Aula0 Auditoria Pac AFT 56770

Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Introduo ............................................................................................
. 01 Auditoria no setor pblico federal: finalidades e objetivos da auditoria governamental, abrangncia de atuao, formas e tipos ............................. 0 !uest"es comentadas ............................................................................. 1# $ista de %uest"es sem coment&rios .......................................................... ' (ibliografia ............................................................................................ )*
Introduo
+re,ado Aluno, - com muita satisfao %ue ministraremos o curso de Auditoria . /eoria e 01erc2cios para o concurso de Auditor34iscal do /rabal5o. 6as antes de falarmos sobre o curso %ue propomos, pedimos licena para falar um pouco sobre n7s: 6eu nome 8 9avi (arreto, sou cearense, engen5eiro eletr:nico graduado no Instituto /ecnol7gico de Aeron&utica ;I/A< e mestre em =egulao pela >niversidade de (ras2lia ;>n(<. Atualmente, sou Auditor 4ederal de ?ontrole 01terno do /ribunal de ?ontas da >nio ;/?><, tendo obtido o 1@ lugar no concurso de A00B, e professor de auditoria em cursos presenciais, telepresenciais e on3line. 6eu nome 8 4ernando Craeff, sou Cac5o de ?a1ias do Dul. Dou formado em Administrao de 0mpresas e, antes de entrar no servio pblico, trabal5ei mais de 1# anos na iniciativa privada. Dou e13Auditor 4iscal da =eceita 4ederal do (rasil, trabal5ei nas >nidades ?entrais deste Ergo. Atualmente, e1ero o cargo de Auditor 4ederal de ?ontrole 01terno do /ribunal de ?ontas da >nio. Fo servio pblico, e1erci ainda os cargos de Analista de 4inanas e ?ontrole da Decretaria do /esouro Facional 3 &rea cont&bil . em (ras2lia e de Analista de Gramento do 6inist8rio +blico 4ederal em Do +aulo. Al8m disso, somos autores dos livros HAuditoria 3 /eoria e 01erc2cios ?omentadosI e HAuditoria 0DA4 . D8rie !uest"es ?omentadasI, ambos publicado pela 0ditora 68todo. 4eitas as apresenta"es, vamos falar um pouco sobre nosso curso. Joc deve saber %ue, em um concurso to concorrido como este, cada %uesto 8 decisiva. Fo se pode despre,ar nen5uma das disciplinas cobradas, todas so importantes em maior ou menor grau. Al8m disso, a cobrana da disciplina de auditoria 8 novidade nesse certame, portanto, ser& um importante diferencial para sua aprovao.
Davi Barreto e Fernando Graeff
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Fosso curso ser& dividido em B aulas, uma por semana ;contando com a aula demonstrativa<. >tili,aremos preferencialmente %uest"es do ?espe, mas, caso necess&rio, para complementar nosso estudo, utili,aremos %uest"es de outras bancas. G %uadro abai1o resume como ser& distribu2do nosso cronograma de aulas: Aula
Aula 00
Data
Tpicos abordados
Auditoria no setor pblico federal. 4inalidades e objetivos da auditoria governamental. Abrangncia de atuao. 4ormas e tipos. Formas brasileiras para o e1erc2cio da auditoria interna: independncia, competncia profissional, Kmbito do trabal5o, e1ecuo do trabal5o e administrao do 7rgo de auditoria interna. Gbjetivos, t8cnicas e procedimentos de auditoria: planejamento dos trabal5os. +rogramas de auditoria. +ap8is de trabal5o. Formas relativas L e1ecuo dos trabal5os. /estes de auditoria. =eviso anal2tica. 0ntrevista. ?onferncia de c&lculo. ?onfirmao. Interpretao das informa"es. Gbservao. Amostragem estat2stica em auditoria. +rocedimentos de auditoria em &reas espec2ficas das demonstra"es cont&beis. Formas relativas L opinio do auditor. =elat7rios e pareceres de auditoria. Gperacionalidade. 0ventos ou transa"es subse%uentes. Dimulado de toda a mat8ria.
Aula 01
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0, por ltimo, participe do 47rum de dvidas, %ue 8 um dos diferenciais do +onto. $& voc poder& tirar suas dvidas, au1iliar outras pessoas e nos ajudar no aprimoramento dos nossos cursos. 9ito isto, mos L obra...
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00
Auditoria no setor pblico federal
Conceitos de Auditoria G primeiro passo do nosso curso 8 tentar responder uma das perguntas fundamentais da nossa disciplina: o %ue 8 auditoriaN !ual 8 a l7gica por tr&s dessa atividadeN (om... a auditoria surgiu para atender uma necessidade decorrente da evoluo do sistema capitalista. Fo in2cio, as empresas eram fec5adas e familiares, posteriormente, a evoluo da economia trou1e, para algumas empresas, a necessidade de captar din5eiro de terceiros. Gu seja, para crescer 8 necess&rio din5eiro e, em muitas ocasi"es, esse recurso tem %ue vir de investidores e1ternos L empresa ;bancos, credores, acionistas etc.< (om, agora se colo%ue na posio desses investidores. ?om certe,a, voc vai %uerer saber onde est& colocando seu din5eiro . vai se perguntar se o investimento 8 seguro, se a empresa 8 saud&vel, %uais so seus ativos e passivos... 0m resumo, esses investidores precisavam con5ecer a posio patrimonial e financeira das empresas em %ue iriam investir. 0ssa necessidade de informao era essencial para %ue pudessem avaliar a segurana, a li%uide, e a rentabilidade de seu futuro investimento. As empresas passaram, ento, a publicar suas demonstraes contbeis ;balano patrimonial, demonstrativo de flu1o de cai1a1 etc.<, como forma de prover informa"es sobre a sua situao econ:mico3financeira para o mundo e1terior. Fique atento: Voc deve saber que a Lei n 11.638/07 instituiu vrias modifica es nos !adr es de contabi"idade at# ent$o vi%ente no &rasi". 'or#m( ficou mantida na norma a e)!ress$o *demonstra es financeiras+ ao inv#s de *demonstra es contbeis+( que # a nomenc"atura correta( !or ser mais abran%ente do que a adotada na "e%is"a$o. ,ssim( voc !ode encontrar na !rova tanto uma como outra e)!ress$o( indistintamente.
A Lei n 11.638/07 substituiu a demonstrao das origens e aplica es de recursos pela demonstrao dos !lu"os de cai"a# em !uno da !acilidade de mel$or entendimento da posio !inanceira da empresa.
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 0ntretanto, ainda 5avia um problema: como garantir a completude, correo e idoneidade dessas informa"esN - nesse momento %ue surge a necessidade de uma avaliao independente da real situao da empresa. Fasce, ento, a auditoriaO Auditar 8, antes de tudo, avaliar. 0nfim, a auditoria independente e1iste para dar segurana aos usu&rios das demonstra"es cont&beis ;i.e. acionistas, credores, o governo e a sociedade<. 6as segurana de %ueN Degurana de %ue as informa"es apresentadas pela entidade realmente so fidedignas, realmente retratam a situao patrimonial, financeira e econ:mica representada nas demonstra"es cont&beis.
+odemos definir, de maneira mais ampla, a auditoria independente como o exame sistemtico e independente das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor. Assim, a auditoria independente ;tamb8m c5amada de auditoria e1terna< 8 a%uela e1ecutada por profissionais ou empresas %ue no possuem v2nculo ePou subordinao L empresa auditada, com o objetivo de tra,er uma opinio independente sobre a entidade.
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 9essa forma, toda ve, %ue se deseja obter uma opinio isenta e t8cnica sobre determinado assunto, podemos fa,er uso da auditoria independente. !uando o objeto %ue demanda uma opinio so as demonstra"es cont&beis, di,emos %ue se fa, necess&ria uma auditoria independente das demonstra"es cont&beis. A auditoria cont&bil uma tcnica da contabilidade ue ob!etiva avaliar as demonstraes contbeis de uma entidade. G ?onsel5o 4ederal de ?ontabiilidade, por meio da F(? /A A00A, tra, a seguinte definio para os objetivos da auditoria: - ob.etivo da auditoria # aumentar o %rau de confiana nas demonstra es contbeis !or !arte dos usurios. /sso # a"canado mediante a e)!ress$o de uma o!ini$o !e"o auditor sobre se as demonstra es contbeis foram e"aboradas( em todos os as!ectos re"evantes( em conformidade com uma estrutura de re"at0rio financeiro a!"icve".
Fique atento: 1 muito comum definir o ob.etivo da auditoria inde!endente como *emitir parecer sobre as demonstra es contbeis+. - termo *!arecer+ estava !resente nas normas anti%as de auditoria( contudo( ainda continua v"ido e aceito( !ois # um termo consa%rado !e"a "iteratura t#cnica. 'ortanto( *emitir um !arecer+ *e)!ressar uma o!ini$o+. # uma e)!ress$o equiva"ente de
(om... se observarmos a definio do ?4? acima, vale L pena destacar ainda dois pontos. Jeja %ue a referida norma fala %ue o auditor emite uma opinio sobre se as demonstra"es cont&beis, nos seus aspectos relevantes, esto de acordo com a estrutura de relat7rio financeiro aplic&vel. +rimeiro, note %ue a norma 8 e1pl2cita em afirma %ue a auditoria independente se preocupa apenas com os aspectos relevantes das demonstra"es cont&beis. Gra, isso 8 l7gico. Imagine uma empresa %ue tem um ativo contabili,ado de =Q 1 bil5o... voc ac5a %ue os usu&rios das demonstra"es cont&beis vo estar preocupados se esse valor est& errado, por e1emplo, em =Q 100N +rovavelmente no, concordaN Gutro ponto importante de mencionar 8 %ue a auditoria busca avaliar se as demonstra"es cont&beis esto de acordo com a estrutura de relat7rio financeiro aplic&vel. 6as o %ue 8 issoN
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'b(eti)os *erais do Auditor +ndependente e a ,onduo da Auditoria em ,on!ormidade com -ormas de Auditoria ./esoluo ,0, n 1.203/012
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 A estrutura de relat7rio financeiro aplic&vel 8 a estrutura de relat7rios financeiros ;(alano +atrimonial, 9emonstrao de =esultados do 01erc2cio etc.<, adotada pela administrao %ue 8 considerada aceit&vel em vista da nature,a da entidade e do objetivo das demonstra"es cont&beis, de acordo com o %ue di, a lei, os regulamentos, as defini"es ?4? etc. 0nfim, se as demonstra"es cont&beis so fidedignas e foram elaboradas de acordo com o %ue 8 e1igido da%uela entidade pela lei e pelos diversos outros normativos infralegais. Assim, a estrutura de relat7rio financeiro aplic&vel 8 definida de tal forma %ue seja poss2vel prover informa"es aos diversos usu&rios ;acionistas, credores, governo etc.< da mel5or forma poss2vel. Jeja %ue o objetivo 8 sempre dar a mel5or informao poss2vel aos seus usu&rios. Agora %ue j& falamos sobre os objetivos da auditoria, resta3nos identificar tudo a%uilo %ue no 8 objetivo do auditor: ;a< elaborar relatrios financeiros . as demonstra"es cont&beis sujeitas L auditoria so as da entidade, elaboradas pela sua administrao , com superviso geral dos respons&veis pela governana)R identificar erros e fraudes . compete aos respons&veis pela governana da entidade e L sua administrao a preveno e deteco de erros e fraudes, cabendo ao auditor reali,ar seu trabal5o de acordo com as normas de auditoria e obter segurana ra,o&vel de %ue as demonstra"es cont&beis, como um todo, no cont8m distor"es relevantes, causadas por fraude ou erroR "arantir a inte"ridade da informao, ou seja, %ue todos ;100S< os lanamentos cont&beis foram efetuados corretamente. asse"urar a viabilidade futura da entidadeR e atestar a efici#ncia ou eficcia dos ne"cios condu,idos pela administrao da entidade.
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/udo tran%uilo at8 a%uiN T& est& claro o %ue 8 auditoria independente, para %ue serve, e o %ue 8 ;e o %ue no 8< objetivo do auditorN
As normas de auditoria no imp em responsabilidades 3 administrao ou aos respons4)eis pela go)ernana 5 isso 6 de!inido pelas leis e regulamentos 7ue go)ernam as suas responsabilidades. ,ontudo# a auditoria 6 condu8ida com base na premissa de 7ue a administrao e# 7uando apropriado# os respons4)eis pela go)ernana# t9m con$ecimento de certas responsabilidades 7ue so !undamentais para a conduo dos trabal$os. % :o as pessoas com responsabilidade de super)isionar a direo estrat6gica da entidade e# conse7uentemente# de super)isionar as ati)idades da Administrao .isso inclui a super)iso geral do relat;rio !inanceiro2.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Auditoria $overnamental Jamos agora discutir os conceitos relacionados L auditoria no setor pblico ;auditoria governamental<. A base do estudo da auditoria no setor pblico federal 8 a IF D4?P64 nU 01PA001, %ue regulamenta a atuao do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. 0ntretanto, antes, vamos falar um pouco sobre a auditoria governamental de forma geral. (om... voc sabe %ue a auditoria nasceu com um vi8s cont&bil, contudo, atualmente, pode ter diversas vertentes e ramifica"es: auditoria de sistemas, auditoria de recursos 5umanos, auditoria da %ualidade, auditoria de demonstra"es financeiras, auditoria jur2dica, auditoria governamental, etc. Fo importa %ual o tipo de auditoria, seu foco 8 sempre o mesmo: avaliar, emitir uma opinio, dar segurana aos usu&rios ;credores, acionistas, fisco, gestores pblicos, cidados etc.< das informa"es geradas pelas institui"es, sejam elas privadas ou pblicas. +ois bem... Fosso foco, agora, 8 a auditoria governamentalO 6as antes de tra,er sua definio, 8 interessante apresentar para voc as 04D e a IF/GDAI#. As 0ntidades 4iscali,adoras Duperiores ;04D< so as institui"es do 0stado respons&veis por e1ecutar a auditoria governamental. A%ui no (rasil, esse papel 8 e1ercido pelo /ribunal de ?ontas da >nio ;/?><. A ?onstituio 4ederal de 1*'', em seu artigo B0, estabelece %ue a fiscali,ao cont&bil, financeira, orament&ria, operacional e patrimonial da >nio e das entidades da administrao direta e indireta ser& e1ercida pelo ?ongresso Facional ;com o au12lio do /?><, mediante controle e1terno, e pelo sistema de controle interno de cada +oder. 0ssas institui"es verificam as demonstra"es financeiras, a obedincia Ls normas, regulamentos e buscam salvaguardar ativos de fraudes e desvios de recursos no setor pblico. 0nfim, so os auditores e1ternos e internos dessa grande HempresaI %ue 8 o governo. T& a IF/GDAI 8 entidade internacional %ue congrega as 04D de diversos pa2ses e emite normas e regulamentos %ue orientam as atividades e procedimentos de auditoria governamental.
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International Organization of Supreme Audit Institutions
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 9essa forma, segundo a IF/GDAI, a auditoria governamental 8 a atividade independente e ob!etiva %ue, atrav8s da aplicao de procedimentos espec2ficos, tem a finalidade de emitir opinio sobre a ade uao das contas "overnamentais% assim como apresentar comentrios sobre o desempen&o or"ani'acional e o resultado dos pro"ramas de "overno. Jeja %ue, de forma semel5ante L auditoria independente das demonstra"es cont&beis, a auditoria governamental tamb8m se caracteri,a por uma atuao aut:noma ;independente< com dois objetivos espec2ficos: emitir uma opinio sobre a ade%uao das contas governamentais ;Vauditoria de regularidade ou auditoria de conformidade<R e avaliar e apresentar recomenda"es sobre o desempen5o das atividades e programas governamentais ;Vauditoria de desempen5o ou auditoria operacional ou auditoria de otimi,ao de recursos<. 9essa forma, as auditorias de regularidade objetivam avaliar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto do ente pblico, certificando3se, por e1emplo, %ue as entidades respons&veis cumpriram sua obrigao de prestar contas, %ue as decis"es administrativas foram tomadas com probidade e %ue os dispositivos legais e normativos esto sendo seguidos. T&, a auditoria de desempen5o preocupa3se em verificar a economia, a eficincia e a efic&cia da gesto pblica. Degundo a IF/GDAI, a auditoria de re"ularidade tem por objetivo: ;a< certificar %ue as entidades respons&veis cumpriram sua obrigao de prestar contas, o %ue inclui o e1ame e a avaliao dos registros financeiros e a emisso de parecer sobre as demonstra"es cont&beisR emitir parecer sobre as contas do governoR auditar os sistemas e as opera"es financeiras, incluindo o e1ame da observKncia Ls disposi"es legais e regulamentares aplic&veisR auditar o sistema de controle interno e as fun"es da auditoria internaR verificar a probidade e a ade%uao das decis"es administrativas adotadas pela entidade auditadaR e informar sobre %uais%uer outros assuntos, decorrentes ou relacionados com a auditoria, %ue a 04D considere necess&rio revelar. !"ontodosconcursos!co#!br 8
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(nfim% note ue todos esses ob!etivos esto li"ados por um elo em comum ) a anlise da re"ularidade* $uarde isso+ Jeja %ue verificar a obrigao de prestar contas, avaliar as contas de governo e os sistemas de controles, avaliar a probidade das decis"es administrativas, tudo isso est& ligado ao exame da le"alidade e da le"itimidade da "esto* $egalidade se refere ao cumprimento das leis, normas e regulamentos. T& a legitimidade 8 um conceito um pouco mais abrangente e envolve as no"es de 8ticas %ue e1istem em uma sociedade. +or e1emplo, vamos supor %ue o prefeito de uma cidade decide renovar a frota de carros %ue servem a prefeitura. 9ecide trocar todos os 4iat >no por (6WO +or mais %ue todas as normas licitat7rias sejam fielmente cumpridas ;legalidade<, a futilidade do gasto fa, com %ue esse ato no ten5a legitimidade. T&, a auditoria de desempen&o, segundo a IF/GDAI, preocupa3se em verificar a economia, a eficincia e a efic&cia, e tem por objetivo determinar: ;a< se a administrao desempen5ou suas atividades com economia, de acordo com princ2pios, pr&ticas e pol2ticas administrativas corretasR se os recursos 5umanos, financeiros e de %ual%uer outra nature,a so utili,ados com eficincia, incluindo o e1ame dos sistemas de informao, dos procedimentos de mensurao e controle do desempen5o e as providncias adotadas pelas entidades auditadas para sanar as deficincias detectadasR e a efic&cia do desempen5o das entidades auditadas em relao ao alcance de seus objetivos e a avaliao dos resultados alcanados em relao L%ueles pretendidos.
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+ortanto, fi ue atento: a auditoria "overnamental pode ser de re"ularidade ou de desempen&o e o %ue as diferencia 8 o seu escopo. A primeira foca os crit8rios de legalidade e legitimidade, en%uanto %ue a segunda foca os crit8rios de economicidade, efic&cia, eficincia e efetividade.
Dimenso ,i"nificado Dignifica minimi,ao de custos dos recursos utili,ados na consecuo de uma atividade, sem comprometimento dos padr"es de %ualidade. - a mel5or combinao de recursos ;tempo, custos, %ualidade< para a obteno do produto. - o grau de alcance das metas programadas, em um determinado per2odo de tempo, independentemente dos custos implicados. - a relao entre os efeitos de um programa sobre a populao alvo e os objetivos pretendidos. (xemplo ?usto de a%uisio de vacinas em um programa de erradicao da febre amarela. ?usto total por criana vacinada.
(conomicidade
(fici#ncia
Fmero total de crianas vacinadas.
(ficcia
(fetividade
!uanto o programa conseguiu diminuir nos casos de febre amarela.
As 04D devem buscar e1ecutar auditorias de conformidade ou de desempen5o em todas as organi,a"es pblicas, de modo a reali,ar o e1ame das ?ontas de Coverno de forma mais efetiva. -m detal&e bastante importante: pode 5aver, na pr&tica, superposio entre as auditorias de regularidade e operacional. uma
Gu seja, uma auditoria operacional pode avaliar aspectos de legalidade e legitimidade, assim como uma auditoria de regularidade pode avaliar aspectos de eficincia e economicidade. Fesses casos, a classificao da auditoria depender& de seu objetivo principal. .inalidade% ob!etivos e abran"#ncia de atuao (om, vamos abordar agora a auditoria governamental segundo a 7tica da IF D4?P64 nU 01PA001, %ue regulamenta a atuao do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, ela tem o objetivo primordial de garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica. Degundo referida IF, a auditoria 8 o conjunto de t8cnicas %ue visa avaliar a "esto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado crit8rio t8cnico, operacional ou legal.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 /rata3se de uma importante t8cnica de controle do 0stado na busca da mel5or alocao de seus recursos, no s7 atuando para corrigir os desperd2cios, a improbidade, a negligncia e a omisso e, principalmente, antecipando3se a essas ocorrncias, buscando garantir os resultados pretendidos, al8m de destacar os impactos e benef2cios sociais advindos. G normativo, seguindo os ditames da IF/GDAI, disp"e %ue a finalidade bsica da auditoria 8 comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e fatos administrativos, e avaliar os resultados alcanados, %uanto aos aspectos de eficincia, efic&cia e economicidade da gesto orament&ria, financeira, patrimonial, operacional, cont&bil e final2stica das unidades e das entidades da administrao pblica, em todas as suas esferas de governo e n2veis de poder, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado, %uando legalmente autori,adas nesse sentido. G ob!etivo primordial da auditoria no setor pblico federal 8 garantir resultados operacionais na gerncia da coisa pblica, 8 exercida em todas as unidades e entidades pblicas federais, observando os aspectos relevantes relacionados L avaliao dos programas de governo e da gesto pblica. G campo de utili,ao da t8cnica da auditoria no setor pblico federal 8 vasto, cabe ao Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal por interm8dio da t8cnica de auditoria, dentre outras atividades: reali,ar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade dos 7rgos pblicos e privados, inclusive nos projetos de cooperao t8cnica junto a Grganismos Internacionais e multilaterais de cr8ditoR apurar os atos e fatos in%uinados de ilegais ou de irregulares, praticados por agentes pblicos ou privados, na utili,ao de recursos pblicos federais e, %uando for o caso, comunicar L unidade respons&vel pela contabilidade para as providncias cab2veisR reali,ar auditorias nos sistemas cont&bil, financeiro, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionaisR e1aminar a regularidade e avaliar a eficincia e efic&cia da gesto administrativa e dos resultados alcanados nas A"es de governoR reali,ar auditoria nos processos de /omada de ?ontas 0specialR e apresentar subs2dios para o aperfeioamento dos procedimentos administrativos e gerenciais e dos controles internos administrativos dos 7rgos da Administrao 9ireta e entidades da Administrao Indireta 4ederal.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 A abrangncia de atuao do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal inclui as atividades de gesto das unidades da administrao direta e indireta, programas de trabal5o, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e cont&bil, projetos financiados por recursos e1ternos, projetos de cooperao junto a organismos internacionais, a aplicao de %uais%uer recursos repassados pela >nio mediante contratos de gesto, transferncias a fundo, convnio, acordo, ajuste ou outro instrumento congnere. 0sto sujeitos L atuao do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal %uais%uer pessoas f2sica ou jur2dica, pblica ou privada, %ue utili,e, arrecade, guarde, gerencie ou administre din5eiros, bens e valores pblicos ou pelos %uais a >nio responda, ou %ue, em nome desta, assuma obriga"es de nature,a pecuni&ria.
Classificaes de Auditoria% se"undo a I/ ,.C 01201

A IF D4? 01P01 tra, definio pr7pria dos tipos de auditoria, um pouco diferente dos normativos do ?4? e da Intosai, mas %ue tem o mesmo sentido. Assim, segundo a Decretaria 4ederal de ?ontrole Interno, a auditoria governamental pode ser classificada em # ;cinco< tipos: 1. Auditoria de Avaliao da Cesto: objetiva emitir uma opinio com vistas a certificar a re"ularidade das contas pblicas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. ?ompreende, entre outros, aspectos como o e1ame das peas %ue instruem os processos de tomada ou prestao de contasR e1ame da documentao comprobat7ria dos atos e fatos administrativosR verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e cont&bilR verificao do cumprimento da legislao pertinenteR e avaliao dos resultados operacionais e da e1ecuo dos programas de governo %uanto L economicidade, eficincia e efic&cia dos mesmos. A. Auditoria de Acompan5amento da Cesto: reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma entidade, evidenciando mel5orias e economias e1istentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempen5o da sua misso institucional. . Auditoria ?ont&bil: objetiva opinar se os re"istros contbeis foram efetuados de acordo com os princ2pios fundamentais de contabilidade e se as demonstra"es refletem, ade%uadamente, a situao econ:mico3
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 financeira do patrim:nio, os resultados do per2odo e1aminado e as demais situa"es nelas demonstradas. administrativo
?ompreende o e1ame dos registros e documentos e na coleta de informa"es e confirma"es, mediante procedimentos espec2ficos. /em por objeto, tamb8m, verificar a efetividade e a aplicao de recursos e1ternos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas e1ecutoras de projetos celebrados com a%ueles organismos com vistas a emitir opinio sobre a ade%uao e fidedignidade das demonstra"es financeiras. ). Auditoria Gperacional: consiste em avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao pblica federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a "esto uanto aos aspectos da efici#ncia% eficcia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. 0ste tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as pr&ticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no conte1to do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informati,ados. #. Auditoria 0special: objetiva o exame de fatos ou situaes consideradas relevantes, de nature'a incomum ou extraordinria, sendo reali,adas para atender determinao e1pressa de autoridade competente. ?lassifica3 se nesse tipo os demais trabal&os auditoriais no inseridos em outras classes de atividades.
.ormas de (xecuo
Degundo a D4?, al8m da classificao por tipo, a auditoria tamb8m pode ser classificada pela forma de e1ecuo: I. Direta . trata3se das atividades de auditoria executadas diretamente por servidores em exerc3cio nos r"os e unidades do ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal, sendo subdividas em: a. centrali,ada . e1ecutada exclusivamente por servidores em e1erc2cio nos 5r"o Central ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 b. descentrali,ada . e1ecutada exclusivamente por servidores em e1erc2cio nas unidades re"ionais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. c. integrada ) executada con!untamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ePou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. II. Indireta . trata3se das atividades de auditoria executadas com a participao de servidores no lotados nos r"os e unidades do ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal, %ue desempen5am atividades de auditoria em %uais%uer institui"es da Administrao +blica 4ederal ou entidade privada. a. compartil5ada . coordenada pelo ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal com o au12lio de 7rgosPinstitui"es pblicas ou privada. b. terceiri,ada . executada por instituies privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria e1terna. III. ,implificada . trata3se das atividades de auditoria reali,adas, por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, sobre informa"es obtidas por meio de exame de processos e por meio eletr6nico, espec2fico das unidades ou entidades federais, cujo custo3benef2cio no justifica o deslocamento de uma e%uipe para o 7rgo. 0ssa forma de e1ecuo de auditoria pressup"e a utili'ao de indicadores de desempen&o %ue fundamentam a opinio do agente e1ecutor das a"es de controle.
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7uestes comentadas
01* 8C(,4(2C/92Analista Contabilidade2:01;< A auditoria %ue tem como objetivo espec2fico o mel5oramento das opera"es e1aminadas, consubstanciada na an&lise da eficincia, efic&cia e economicidade da ao administrativa, 8 denominada auditoria de gesto. =esoluo> Fa realidade, de acordo com a IF D4? 01P01, 8 a auditoria operacional %ue tem como finalidade avaliar a "esto uanto aos aspectos da efici#ncia% eficcia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Cabarito: 0 0:* 8C(,4(2?4( 4I2Controle Interno2:01:< A contratao de uma empresa privada de auditoria para a apurao de poss2vel irregularidade no Kmbito de determinada unidade administrativa caracteri,a uma forma de fiscali,ao denominada compartil5ada, em %ue a responsabilidade pela e1ecuo do servio 8 assumida conjuntamente pela administrao e pela contratada. =esoluo> Fa auditoria compartil5ada a responsabilidade pela e1ecuo do servio 8 da administrao, sendo au1iliada por 7rgosPinstitui"es pblicas ou privada. - a auditoria do tipo terceiri,ada %ue 8 e1ecutada por institui"es privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria e1terna. Cabarito: 0 0;* 8C(,4(24=(@IC2Anal* Adm* Contbil2:011< +ara %ue uma auditoria seja classificada como do tipo especial, no basta %ue trate de fatos ou situa"es relevantes e ten5a sido determinada pela autoridade competente. =esoluo> Al8m de atender L determinao e1pressa de autoridade competente para e1ame dos fatos ou situa"es consideradas relevantes, esses fatos ou situa"es devem ter nature,a incomum ou e1traordin&ria.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Cabarito: ? 0A* 8C(,4(24=(@IC2Anal* Adm* Contbil2:011< A auditoria indireta, reali,ada com a participao de servidores no lotados nos 7rgos e unidades do sistema de controle interno, pode tamb8m ser feita de forma integrada. =esoluo> A auditoria integrada, %ue 8 e1ecutada conjuntamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ePou setoriais, 8 um tipo de auditoria 9ireta, reali,ada diretamente por servidores em e1erc2cio nos 7rgos e unidades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. Cabarito: 0 0B* 8C(,4(2TC-2Auditoria de Cbras 4blicas2:011< A auditoria de avaliao da gesto objetiva, al8m de emitir opinio sobre a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes e a probidade na aplicao do din5eiro pblico e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. =esoluo> 0ssa 8 a definio da auditoria de Avaliao da Cesto constante na IF D4? 01PA001. Cabarito: ? 0D* 8C(,4(2Tcnico de Controle Interno ) ?4-2:010< A auditoria no setor pblico divide3se em diversos tipos, entre os %uais est& a auditoria de avaliao da gesto, reali,ada ao longo dos processos de gesto, visando atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais de uma unidade ou entidade. =esoluo> Fa realidade, a Auditoria de Avaliao da Cesto objetiva emitir uma opinio com vistas a certificar a regularidade das contas pblicas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. 9essa forma, 8 retrospectiva, no atua em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais de uma unidade ou
entidade.
Cabarito: 0
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 0E* 8C(,4(2D(T=A/ (,2Tcnico ,uperiorFContador2:010< Fo Kmbito da administrao pblica, a auditoria integrada consiste no e1ame simultKneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo minist8rio. =esoluo> A auditoria integrada 8 a%uela e1ecutada conjuntamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ePou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, ou seja, essa classificao di, respeito L forma de e1ecuo e no ao objeto da auditoria. Cabarito: 0 0G* 8C(,4(2D(T=A/ (,2Tcnico ,uperiorFContador2:010< A auditoria de acompan5amento da gesto compreende o e1ame dos registros e documentos e tem a finalidade de obter elementos comprobat7rios suficientes para opinar se os demonstrativos refletem a situao econ:mica da entidade. =esoluo> G enunciado di, respeito L auditoria cont&bil, e no L auditoria de acompan5amento da gesto. 0sta ltima 8 reali,ada ao longo dos processos de gesto e objetiva atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma entidade, evidenciando mel5orias e economias e1istentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempen5o da sua misso institucional. Cabarito: 0 0H* 8C(,4(2T=T 1E (,2Analista 9udicirio ) Contabilidade2:00H< Fo Kmbito do setor pblico, a auditoria de acompan5amento de gesto 8 reali,ada ao longo dos processos de gesto, a fim de %ue se possa atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal. =esoluo> 0ssa 8 a definio da auditoria de acompan5amento de gesto, tra,ida pela IF D4? 01PA001. Cabarito: ? 10* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria reali,ada ao longo dos processos de gesto, com
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, 8 classificada como auditoria operacional. =esoluo> A definio tra,ida pelo enunciado 8 da auditoria de acompan5amento de gesto. A auditoria operacional consiste em avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a "esto uanto aos aspectos da efici#ncia% eficcia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. Cabarito: 0 11* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria e1ecutada pelas empresas de auditoria e1terna 8 classificada como indireta e terceiri,ada. =esoluo> G enunciado est& de acordo com a classificao tra,ida pela IF D4? 01PA001. Cabarito: ? 1:* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria cont&bil governamental compreende a avaliao dos resultados operacionais e da e1ecuo dos programas de governo %uanto L economicidade, eficincia e efic&cia. =esoluo> A auditoria cont&bil governamental tem o mesmo objetivo da auditoria cont&bil no Kmbito privado, %ue 8 e1aminar as demonstra"es cont&beis. - a auditoria operacional %ue visa avaliar os resultados operacionais e a e1ecuo dos programas de governo %uanto L economicidade, eficincia e efic&cia. Cabarito: 0 1;* 8.CC2TC( ,42Auditor2:01;< +ara %ue os objetivos da auditoria governamental sejam atingidos, utili,am3se diversos tipos de auditoria no setor pblico. A auditoria a< de gesto tem por objetivo verificar a efic&cia e a eficincia das a"es gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 b< indireta 8 e1ecutada por servidores em e1erc2cio nos 7rgos e unidades do Distema de ?ontrole Interno da entidade auditada. c< de acompan5amento de gesto tem por objetivo antecipar os trabal5os da auditoria de gesto, sendo reali,ada em tempo real ao longo do e1erc2cio. d< compartil5ada no deve contar com o au12lio de 7rgos e institui"es privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das informa"es obtidas nos trabal5os. e< de desempen5o tem por objetivo confirmar os valores apresentados pelas demonstra"es cont&beis da entidade auditada. =esoluo> Jamos analisar cada item: Item A . errado . trata3se da auditoria operacional. Item ( . errado . a forma de e1ecuo indireta 8 a%uela e1ecutada com a participao de servidores no lotados nos r"os e unidades do ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal. Item ? . correto . essa 8 a definio da Auditoria de Acompan5amento da Cesto. Item 9 . errado . a forma de e1ecuo compartil5ada 8 coordenada pelo Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal e conta com o au12lio de 7rgosPinstitui"es pblicas ou privadas. Item 0 . errado . trata3se de auditoria financeira. Cabarito: letra ? 1A* 8(,A.2C$-2:01:< >ma auditoria %ual%uer, coordenada pelo Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal com o au12lio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma de e1ecuo classificada como: a< b< c< d< e< ?entrali,ada. 9escentrali,ada. Integrada. ?ompartil5ada. /erceiri,ada.
=esoluo> A auditoria %ue 8 coordenada pelo ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal e conta com o au12lio de 7rgosPinstitui"es pblicas ou privada tem sua e1ecuo classificada como compartil&ada.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Cabarito: letra 9 1B* 8.CC2?(T=C ,42Analista Desenvolvimento $esto 9nior F Ci#ncias Contbeis 2:01:< ?onsidere avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das entidades auditadas, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos da eficincia, efic&cia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. 0sse tipo de auditoria 8 denominado auditoria a< b< c< d< e< de gesto. cont&bil. operacional. de sistemas. especial.
=esoluo> G enunciado nos d& a definio da auditoria operacional tra,ida pela IF D4? 01P01. Cabarito: letra ? 1D* 8.CC2?4( 4(2Analista ?inisterial ) Ci#ncias Contbeis2:01:< G tipo de auditoria do setor governamental %ue tem por objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao do din5eiro pblico e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados, 8 denominada auditoria: a< b< c< d< e< operacional. especial. descentrali,ada. de avaliao de gesto. plena.
=esoluo> - a auditoria de avaliao de gesto %ue objetiva emitir uma opinio com vistas a certificar a re"ularidade das contas pblicas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. Cabarito: letra 9
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1E* 8.CC2T=( =/2Analista 9udicirio F Contabilidade 2:011< A auditoria 8 o conjunto de t8cnicas %ue visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado crit8rio t8cnico, operacional ou legal. Fo Kmbito do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, a auditoria classifica3se em a< ?ont&bil, 4inanceira, de ?onformidade, Gperacional e +atrimonial. b< de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, 4inanceira e +atrimonial. c< ?ont&bil, 4inanceira, Grament&ria, de Avaliao da Cesto e de Acompan5amento da Cesto. d< ?ont&bil, 4inanceira, de Avaliao das metas previstas no +lano +lurianual, e 0special. e< de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, Gperacional, e 0special. =esoluo> Jamos ver como a IF D4? 01P01 classifica a auditoria no Kmbito do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal: Item A 3 ?ont&bil, 4inanceira, de ?onformidade, Gperacional e +atrimonial. Item ( 3 de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, 4inanceira e +atrimonial. Item ? 3 ?ont&bil, 4inanceira, Grament&ria, de Avaliao da Cesto e de Acompan5amento da Cesto. Item 9 3 ?ont&bil, 4inanceira, de Avaliao das metas previstas no +lano +lurianual, e 0special. Item 0 3 de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, Gperacional, e 0special. Cabarito: letra 0 1G* 8.CC2T=T :02Analista 9udicirio ) Administrativa F (specialidade Contabilidade2:011< A verificao da e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, no Kmbito do Distema de ?ontrole Interno 4ederal, 8 um dos objetivos da auditoria a< b< de avaliao de gesto. cont&bil. !"ontodosconcursos!co#!br 21
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 c< d< e< orament&ria. de acompan5amento de gesto. operacional.
=esoluo> Degundo a IF D4? 01P01, 8 a Auditoria de Avaliao da $esto %ue objetiva emitir uma opinio com vistas a certificar a regularidade das contas pblicas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. Cabarito: letra A 1H* 8.CC2T=T :;=2Analista 9udicirio ) (specialidade Contabilidade2:011< >ma auditoria foi reali,ada e1clusivamente por servidores em e1erc2cio nos 7rgos ?entrais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. 0ssa modalidade de auditoria 8 denominada pela Instruo Formativa da Decretaria 4ederal de ?ontrole Interno no 1PA001 de a< b< c< d< e< indireta integrada. direta integrada. indireta simplificada. direta centrali,ada. indireta compartil5ada.
=esoluo> A auditoria reali,ada de forma direta 8 a%uela e1ecutada diretamente por servidores em e1erc2cio nos 7rgos e unidades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, podendo ser: a. centrali'ada ) executada exclusivamente por servidores em exerc3cio nos 5r"o Central ou setoriais do ,istema de Controle Interno do 4oder (xecutivo .ederal. b. descentrali,ada . e1ecutada e1clusivamente por servidores em e1erc2cio nas unidades regionais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. c. integrada . e1ecutada conjuntamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ePou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. Cabarito: letra 9
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 :0* 8C(,4(2A/AC2(specialista em =e"ulao de Aviao Civil ) Jrea D2:01:< A auditoria de regularidade, assim como os demais tipos de auditorias, tem por finalidade principal au1iliar a administrao da entidade auditada a mel5orar a eficincia, a efic&cia e a economicidade de suas opera"es. /rata3se, portanto, de atividade voltada para o futuro. =esoluo> A auditoria de regularidade e1amina a legalidade e a legitimidade da gesto, portanto, 8 retrospectiva, voltada para o %ue j& ocorreu. Cabarito: 0 :1* 8-nI2C(,4( F TC(2=/ Inspetor de Controle (xterno% (specialidade> Administrao% Contabilidade% Direito ou (conomia F :00H< ) A auditoria governamental visa estabelecer a mel5oria e a 5omogenei,ao dos procedimentos administrativos e dos controles internos das unidades da administrao direta e indireta, da2 resultando a padroni,ao dos processos de licitao e dos contratos firmados com entidades privadas. =esoluo> Jimos %ue o objetivo da auditoria governamental no 8 o proposto pelo enunciado. A finalidade da auditoria governamental 8 avaliar a gesto e a aplicao de recursos pblicos visando sua ade%uao aos aspectos de legalidade e legitimidade, bem como os crit8rios de economicidade, efic&cia, eficincia e efetividade. Cabarito: 0 ::* 8-nI2C(,4(2TC( ) AC Analista de Controle (xterno ) (specialidade> Administrao 4blica e2ou de (mpresas2:00G< ) adaptada F A auditoria operacional 8 respons&vel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as mel5orias e1istentes e prevenir gargalos no desempen5o da misso institucional. =esoluo> A finalidade da auditoria operacional 8 emitir uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos da eficincia, efic&cia e economicidade, e no evidenciar as mel5orias e1istentes. Cabarito: 0
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 :;* 8-nI2C(,4(2,T. F Analista 9udicirio ) Jrea> Administrativa ) (specialidade> Contabilidade2:00G< 3 A auditoria operacional 8 reali,ada ao longo dos processos de gesto de uma entidade federal, prevenindo empecil5os ao desempen5o de sua misso institucional. =esoluo> A auditoria operacional 8 pontual ela no 8 reali,ada ao longo da gesto. Fa verdade, o enunciado dessa %uesto se refere L auditoria de acompan5amento da gesto, prevista na IF D4? 01P01, %ue regulamenta a atuao do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. Cabarito: 0 :A* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, a verificao do cumprimento da legislao pertinente 8 objeto da auditoria cont&bil. =esoluo> A auditoria de regularidade 8 o instrumento ade%uado para se e1aminar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos respons&veis, %uanto aos aspectos cont&bil, financeiro, orament&rio e patrimonial, com o intuito de avaliar se esto de acordo com as normas e1istentes, e de salvaguardar ativos de fraudes e desvios de recursos. Assim, a verificao do cumprimento da legislao pertinente 8 objeto da auditoria de regularidade. Cabarito: 0 :B* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, a an&lise da reali,ao f2sico3financeira, em face dos objetivos e metas estabelecidos, 8 um aspecto contemplado pela auditoria de gesto. =esoluo> 0ssa dimenso ;efetividade< 8 um aspecto contemplado pela auditoria operacional e no de gesto, esta ltima se preocupa com a regularidade da gesto. Cabarito: 0
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 :D* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informa"es. =esoluo> Jimos %ue um dos objetivos da auditoria operacional 8 verificar se os recursos 5umanos, financeiros e de %ual%uer outra nature,a so utili,ados com eficincia, incluindo o e1ame dos sistemas de informao, dos procedimentos de mensurao e controle do desempen5o e as providncias adotadas pelas entidades auditadas para sanar as deficincias detectadas. Cabarito: ? :E* 8-nI2-/I2C(,4( ) ?4-2Analista de Controle Interno F :010< +or meio de auditoria operacional, emite3se opinio acerca da gesto %uanto a eficincia, efic&cia e economicidade, a fim de au1iliar a administrao da entidade auditada na gerncia e no alcance dos resultados. =esoluo> Jimos %ue a auditoria operacional ;Vde desempen5o< procura avaliar a economia, a eficincia, a efic&cia e a efetividade da gesto em todos os seus n2veis, numa atividade de assessoramente ao gestor, com vistas a aprimorar as pr&ticas dos atos e fatos administrativos de forma tempestiva. Cabarito: ? :G* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue tem por objetivo certificar as contas do gestor pblico, apurando eventuais responsabilidades. =esoluo> G objetivo da auditoria operacional no 8 certificar as contas do gestor pblico ;essa seria a auditoria de avaliao de gesto<, mas avaliar o desempen5o da administrao pblica por meio de crit8rios de economicidade, eficincia, efic&cia e efetividade. Cabarito: 0 :H* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue 8 reali,ada, to somente, com base na verificao das demonstra"es cont&beis.
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=esoluo> A auditoria operacional vai bem al8m da mera verificao das demonstra"es cont&beis e, como vimos, avalia o resultado final2stico da gesto. Cabarito: 0 ;0* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue compreende duas modalidades: auditoria de desempen5o operacional e avaliao de programas. =esoluo> ?omo dissemos a auditoria operacional apresenta duas subdivis"es: auditoria de desempen5o operacionalR e auditoria de avaliao de programas. A primeira delas preocupa3se com o processo aspectos, busca avaliar por meio da an&lise gesto e processos de trabal5o, se os aspectos efic&cia, esto sendo observados pelos gestores Cabarito: ? ;1* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue no Kmbito da administrao indireta, s7 pode ser reali,ada por auditores independentes contratados mediante licitao. =esoluo> A auditoria operacional reali,ada tanto na administrao direta %uanto indireta, bem como %ual%uer tipo de auditoria reali,ada por auditores do /?>, prescinde da %ualificao do auditor como independente. Cabarito: 0 ;:* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue 8 aplic&vel, apenas, no Kmbito da administrao direta. =esoluo> de gesto nos seus mltiplos da estrat8gia organi,acional, de economicidade, eficincia e em suas a"es.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 A auditoria operacional pode ser reali,ada tanto na administrao direta %uanto indireta. Cabarito: 0 ;;* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F G tipo de auditoria cujo objetivo 8 evidenciar mel5orias e economias e1istentes nos atos efetivos praticados pelos administradores pblicos ao gerir uma unidade orament&ria e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos %ue a impeam de desempen5ar ade%uadamente sua misso institucional 8 denominado auditoria de regularidade. =esoluo> A auditoria de regularidade 8 o instrumento utili,ado para se e1aminar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos respons&veis, %uanto aos aspectos cont&bil, financeiro, orament&rio e patrimonial, com o intuito de avaliar se esto de acordo com as normas e1istentes, e de salvaguardar ativos de fraudes e desvios de recursos. Fesse caso, trata3se de auditoria de acompan5amento da gesto. $embre %ue essa auditoria caracteri,a3se pelo car&ter concomitante da sua e1ecuo com o procedimento auditado e tem como objetivo atuar em tempo real sobre os atos efetivos, evidenciando mel5orias e economias e1istentes no processo ou prevenindo "ar"alos ao desempen5o da sua misso institucional. Cabarito: 0 ;A* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a aderncia dos atos e fatos de gesto praticados aos normativos legais e t8cnicos %ue os regem. =esoluo> A efic&cia refere3se ao grau de alcance das metas programadas, em um determinado per2odo de tempo, independentemente dos custos implicados. A ader#ncia dos atos e fatos de gesto praticados aos normativos le"ais e tcnicos %ue os regem refere3se L le"alidade. Cabarito: 0 ;B* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A economicidade pode ser definida como a variao positiva da relao custoPbenef2cio, na %ual se busca a otimi,ao dos resultados com a escol5a dos menores custos em relao aos maiores benef2cios.
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=esoluo> A economicidade significa minimi,ao de custos dos recursos utili,ados na consecuo de uma atividade, sem comprometimento dos padr"es de %ualidade. A variao positiva da relao custo2benef3cio, na %ual se busca a otimi,ao dos resultados com a escol5a dos menores custos em relao aos maiores benef2cios, refere3se L efici#ncia. Cabarito: 0 ;D* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como o grau de cumprimento das metas fi1adas para um determinado objeto de uma ao em relao ao previsto, em um determinado per2odo. =esoluo> G "rau de cumprimento das metas fi1adas para um determinado objeto de uma ao em relao ao previsto, em um determinado per2odo ;Leficcia<. Cabarito: ? ;E* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a medida da relao entre os recursos efetivamente utili,ados para a reali,ao de uma meta, frente a padr"es estabelecidos. =esoluo> A medida da relao entre os recursos efetivamente utili,ados para a reali,ao de uma meta, frente a padr"es estabelecidos, refere3se L efici#ncia. Cabarito: 0 ;G* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a capacidade de registrar, fornecer e manter ade%uadamente os dados, informa"es e a mem7ria de c&lculo utili,ados na gerao dos pr7prios indicadores. =esoluo> A efic&cia refere3se ao grau de alcance das metas programadas, em um determinado per2odo de tempo, independentemente dos custos implicados.
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Cabarito: 0 ;H* 8-nI2C(,4()T=(2?A2Analista 9udicirio ) Jrea> Administrativa ) (specialidade> Contabilidade2:00H< ) adaptada F Fo setor pblico, a auditoria operacional tem o objetivo de emitir opinio acerca da regularidade das contas, da e1ecuo dos contratos e da probidade na aplicao do din5eiro pblico. =esoluo> A auditoria operacional 8 o instrumento utili,ado para avaliar o desempen5o dos 7rgos e entidades, assim como, dos programas, projetos e atividades governamentais, %uanto aos aspectos de economicidade, eficincia e efic&cia dos atos praticados, com o objetivo de verificar se a operao da instituio ou programa tem um desempen5o satisfat7rio. A auditoria operacional tem por objetivo: identificar se a administrao desempen5ou suas atividades com economia, de acordo com princ2pios e pr&ticas administrativas corretas ;Veconomicidade<R identificar se os recursos 5umanos, financeiros e de %ual%uer outra nature,a foram utili,ados com eficinciaR identificar se 5& efic&cia do desempen5o das entidades auditadas em relao ao alcance de seus objetivosR e avaliar o verdadeiro efeito de suas atividades em comparao com o efeito esperado ;Vefetividade<. G enunciado da %uesto trata da auditoria de regularidade, %ue 8 o instrumento utili,ado para se e1aminar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos respons&veis, %uanto aos aspectos cont&bil, financeiro, orament&rio e patrimonial, com o intuito de avaliar se esto de acordo com as normas e1istentes, e de salvaguardar ativos de fraudes e desvios de recursos. Cabarito: 0 A0* 8-nI2C(,4( ) ?C2Jrea de .ormao> Ci#ncias Contbeis2:00G< A auditoria operacional avalia a ao governamental %uanto aos aspectos da economicidade, da eficincia e da efic&cia. Assim, verifica a ade%uao entre meios e fins, considerando o conte1to econ:mico, pol2tico, social, institucional e organi,acional em %ue a ao governamental se reali,a. =esoluo>
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A auditoria operacional 8 o instrumento utili,ado para avaliar o desempen5o dos 7rgos e entidades, assim como, dos programas, projetos e atividades governamentais, %uanto aos aspectos de economicidade, eficincia e efic&cia dos atos praticados, com o objetivo de verificar se a operao da instituio ou programa tem um desempen5o satisfat7rio. Cabarito: ? A1* 8-nI2C(,4( ) ?C2Jrea de .ormao> Ci#ncias Contbeis2:00G< A auditoria operacional segue normas padroni,adas capa,es de servir de referncia L avaliao das pr&ticas administrativas %uanto aos aspectos da eficincia e efic&cia, do mesmo modo %ue a auditoria financeira segue as normas emanadas pelo 7rgo fiscali,ador. =esoluo> As auditorias operacionais possuem caracter2sticas pr7prias %ue as distinguem das auditorias tradicionais. Ao contr&rio das auditorias de regularidade, %ue adotam padr"es relativamente fi1os, as auditorias operacionais, devido L variedade e comple1idade das %uest"es tratadas, possuem maior fle1ibilidade na escol5a de temas, objetos de auditoria, m8todos de trabal5o e forma de comunicar as conclus"es de auditoria. 0mpregam ampla seleo de m8todos de avaliao e investigao de diferentes &reas do con5ecimento, em especial das cincias sociais. Al8m disso, essa modalidade de auditoria re%uer do auditor fle1ibilidade, imaginao e capacidade anal2tica. Cabarito: 0 A:* 8.$@2,enado ) Analista Me"islativo ) Controle Interno2:01:< Fo 8 poss2vel classificar a auditoria em: ;A< Auditoria de avaliao da gesto: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: e1ame das peas %ue instruem os processos de tomada ou prestao de contasR e1ame da documentao comprobat7ria dos atos e fatos administrativosR verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e cont&bilR verificao do cumprimento da legislao pertinenteR e avaliao dos resultados operacionais e da e1ecuo dos programas de governo %uanto a economicidade, eficincia e efic&cia dos mesmos. 30 Davi Barreto e Fernando Graeff !"ontodosconcursos!co#!br
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 ;(< Auditoria de acompan5amento da gesto: reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade, evidenciando mel5orias e1istentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempen5o da sua misso institucional. ;?< Auditoria cont&bil: compreende o e1ame dos registros e documentos e na coleta de informa"es e confirma"es, mediante procedimentos espec2ficos, pertinentes ao controle do patrim:nio de uma unidade, entidade ou projeto. Gbjetivam obter elementos comprobat7rios suficientes %ue permitam opinar se os registros cont&beis foram efetuados de acordo com os +rinc2pios 4undamentais de ?ontabilidade e se as demonstra"es deles origin&rias refletem, ade%uadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econ:mico3financeira do patrim:nio, os resultados do per2odo administrativo e1aminado e as demais situa"es nelas demonstradas. /em por objeto, tamb8m, verificar a efetividade e a aplicao de recursos e1ternos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas e1ecutoras de projetos celebrados com a%ueles organismos, com vistas a emitir opinio sobre a ade%uao e fidedignidade das demonstra"es financeiras. ;9< Auditoria operacional: consiste em avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional ou parte dele, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos da eficincia, efic&cia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerencia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem a aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. 0ste tipo de procedimento auditorial consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as pr&ticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no conte1to do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informati,ados. ;0< Auditoria comutativa: objetiva o e1ame de fatos ou situa"es an&logas, com o objetivo de identificar padr"es, a partir dos %uais sero apresentadas sugest"es de ratificao ou retificao de rotinas administrativas. =esoluo> 0ssa %uesto 8 do recente concurso do Denado e e1plora as classifica"es de auditoria da IF D4? 01PA001. - e1igido do candidato o con5ecimento dessas classifica"es de auditoria. Feste caso, nos itens A, (, ? e 9, a norma 8 transcrita de forma literal. G nico item %ue no contempla um tipo de auditoria, conforme a IF 01PA001, 8 o item 0 ;auditoria comutativa<. Cabarito: letra 0
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 A;* 8(,A.2A.=.I2:01:< Gs auditores pblicos foram designados para e1aminar as demonstra"es cont&beis da 0mpresa /ransportes 4luviais D.A. G objetivo 8 avaliar se os recursos destinados L construo dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos estabelecidos e licita"es aprovadas. 4oi determinado como procedimento a constatao da e1istncia f2sica dos portos. 0sse tipo de auditoria pblica 8 classificada como auditoria ;A< de gesto. ;(< de programas. ;?< operacional. ;9< cont&bil. ;0< de sistemas. =esoluo> A IF D4? 01PA001 define auditoria de avaliao de gesto como a%uela cujo objetivo 8 emitir uma opinio com vistas a certificar a regularidade das contas pblicas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. Fo caso em pauta, a auditoria objetiva avaliar a regularidade da construo dos portos. A %uesto, no entanto, no tra, a opo Hauditoria avaliao de gestoI, mas simplesmente Hauditoria de gestoI %ue pode ser confundida, por e1emplo, com a auditoria de Hacompan5amento da gestoI. A 0DA4, no entanto, nesta prova, teve um entendimento de %ue a Hauditoria de gestoI engloba tanto a auditoria Havaliao de gestoI como a de Hacompan5amento da gestoI. Abai1o, transcrevemos trec5o do +arecer divulgado pela 0DA4 sobre essa %uesto: H2onforme definido !e"o !r0!rio 3enado 4edera"( as moda"idades de auditoria !5b"ica s$o6 ,uditoria de 7est$o( ,uditoria de 'ro%ramas( ,uditoria -!eraciona"( ,uditoria 2ontbi"( ,uditoria de 3istemas e ,uditoria 8s!ecia" estando !"enamente adequada a nomenc"atura uti"i9ada. :amb#m( nas normas de auditoria 7overnamenta"( emanadas !e"o 27; e !e"a 3ecretaria 4edera" de 2ontro"e /nterno( em sua /< 01/01 se$o // = ,uditoria( a norma c"assifica a auditoria em6 ,uditoria de 7est$o >,va"ia$o e ,com!an?amento@( ,uditoria 2ontbi"( ,uditoria -!eraciona"( ,uditoria 8s!ecia". 'odeAse evidenciar na !r0!ria norma( nas !%inas BB e 77( a uti"i9a$o da moda"idade auditoria de %est$o.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Cessa forma os recursos ar%uindo a n$o e)istncia da moda"idade de auditoria s$o im!rocedentes.I Cabarito: letra A AA* 8(,A.2Analista> 7ual uer Jrea de .ormao2A/A2:00H< Assinale a opo %ue preenc5e corretamente a lacuna da seguinte frase: HFo Detor +blico 4ederal, aXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX objetiva o e1ame de fatos ou situa"es consideradas relevantes, de nature,a incomum ou e1traordin&ria, sendo reali,ada para atender determinao e1pressa de autoridade competenteI. ;A< Auditoria de Avaliao da Cesto. ;(< Auditoria ?ont&bil. ;?< Auditoria 0special. ;9< Auditoria Gperacional. ;0< Auditoria de Acompan5amento da Cesto. =esoluo> ?omo vimos, segundo a IF D4?P64 nU 01PA001, a auditoria governamental pode ser classificada em cinco tipos: Auditoria de Avaliao da CestoR Auditoria de Acompan5amento da CestoR Auditoria ?ont&bilR Auditoria Gperacional e Auditoria 0special. A auditoria especial 8 a%uela %ue objetiva o e1ame de fatos ou situa"es consideradas relevantes, de nature,a incomum ou e1traordin&ria, sendo reali,adas para atender determinao e1pressa de autoridade competente. ?lassificam3se, ainda, nesse tipo os demais trabal5os auditoriais no inseridos em outras classes de atividades. Cabarito: letra ? AB* 8.?42Auditor ) TC( =,2:011< Acerca da auditoria de conformidade, 8 mais importante para o auditor o e1ame do ;a<: ;A< efic&cia ;(< legitimidade ;?< economicidade ;9< eficincia ;0< desempen5o =esoluo> 4alamos %ue as auditorias de conformidade focam na an&lise da regularidade, ou seja, na legalidade e na legitimidade da gesto.
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0fic&cia ;A<, 0conomicidade ;?< e 0ficincia ;9< so dimens"es de desempen5o ;0<, avaliadas nas auditorias operacionais. Cabarito: letra ( AD* 8.?42Auditor ) TC( =,2:011< Acerca da auditoria de conformidade, assinale a alternativa correta. ;A< - ade%uada para avaliar processos de licita"es, de aposentadorias e fol5as de pagamentos. ;(< 0ste tipo de auditoria 8 oportuno para avaliar eventuais deficincias do sistema de arrecadao tribut&ria do munic2pio, notadamente as reclama"es dos usu&rios %uanto L %ualidade da prestao dos servios por parte da secretaria das finanas. ;?< - t2pica dos programas pblicos, %uando o auditor avalia os resultados L lu, dos objetivos e metas estabelecidos. ;9< Fo (rasil, este tipo de auditoria ainda no est& em uso ou no 8 fre%uentemente utili,ado. ;0< G e1ame dos registros cont&beis no 8 empregado nesta modalidade de auditoria. =esoluo> Jamos analisar cada um dos itens: Item ;A<: ?erto. As auditorias de conformidade so utili,adas para avaliar a regularidade de licita"es, aposentadorias e fol5as de pagamento. Item ;(<: 0rrado. Avaliar eficincia ;ou deficincia< 8 um objetivo da auditoria operacional. Item ;?<: 0rrado. Avaliar a efic&cia ;alcance de objetivos e metas< 8 tamb8m papel da auditoria operacional. Item ;9<: 0rrado. As auditorias de conformidade so muito comuns no (rasil, basta abrir as p&ginas do jornal para ver os inmeros e1emplos desses trabal5os condu,idos pelos /ribunais de ?ontas. Item ;0<: 0rrado. G e1ame de registros cont&beis 8 um e1emplo de e1ame de regularidade e, portanto, fa, parte do escopo de auditorias de conformidade. Cabarito: letra A AE* 8(,A.2Analista> 7ual uer Jrea de .ormao2A/A2:00H< Fo Detor +blico 4ederal, a auditoria e1ecutada por institui"es privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria e1terna, 8 classificada como:
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;A< centrali,ada. ;(< descentrali,ada. ;?< integrada. ;9< terceiri,ada. ;0< compartil5ada. =esoluo> ?onforme a classificao por forma de e1ecuo, vimos %ue uma auditoria pode ser terceiri,ada, %uando e1ecutadas por institui"es privadas ;i.e. empresas de auditoria e1terna<.
Cabarito: letra 9
AG* 8(,A.2Analista> Ci#ncias Contbeis2A/A2:00H< Assinale a opo verdadeira a respeito de auditoria, no Detor +blico 4ederal, cuja e1ecuo 8 reali,ada de forma direta. ;A< Do todos os trabal5os de fiscali,ao e1ecutados pelo Distema de Auditoria Interna, no Kmbito da administrao federal, %ue avalia a correta aplicao dos recursos pblicos. ;(< Do a%uelas reali,adas na administrao direta e indireta integrantes do Gramento Ceral da >nio visando avaliar o cumprimento das pol2ticas pblicas. ;?< - a%uela reali,ada pelos servidores em e1erc2cio no Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal e est& subdividida em centrali,ada, descentrali,ada e integrada. ;9< Do fiscali,a"es e avalia"es reali,adas diretamente pelos 7rgos envolvidos na e1ecuo das pol2ticas pblicas. ;0< Do trabal5os e1ecutados diretamente pelas auditorias internas das institui"es federais diretas e indiretas, para avaliar o cumprimento da lei fiscal. =esoluo> Degundo a IF D4?P64 nU 01PA001, a auditoria 8 e1ecutada de forma 9ireta %uando as atividades de auditoria forem e1ecutadas diretamente por servidores em e1erc2cio nos 7rgos e unidades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, sendo subdividas em: Centrali'ada . e1ecutada e1clusivamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal.
3&
Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Descentrali'ada . e1ecutada e1clusivamente por servidores em e1erc2cio nas unidades regionais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. Inte"rada . e1ecutada conjuntamente por servidores em e1erc2cio nos Ergos ?entral, setoriais, unidades regionais ePou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. Cabarito: letra ? AH* 8(,A.2A.C ) Jrea Controle Interno2C$-2:00G< G servidor do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, no decorrer de %ual%uer atividade, deve prestar especial ateno L%uelas transa"es ou situa"es %ue denotem ind2cios de irregularidades. Acerca do tema Himpropriedades e irregularidadesI, nos termos da IF D4?P64 nU 001PA001, 8 correto afirmar %ue: ;A< a irregularidade consiste em fal5as de nature,a formal de %ue no resulte dano ao er&rio, por8m evidencia3se a no observKncia aos princ2pios de legalidade, legitimidade, eficincia, efic&cia e economicidade. ;(< o objetivo primordial das atividades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal no 8 a busca de impropriedades ou de irregularidades. ;?< ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finali,ao dos trabal5os de campo, %uando s7 ento ser& solicitado ao dirigente da unidade ou entidade e1aminada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. ;9< a impropriedade 8 caracteri,ada pela no observKncia aos princ2pios de legalidade, legitimidade, eficincia, efic&cia e economicidade, constatando a e1istncia de desfal%ue, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de %ue resulte preju2,o %uantific&vel para o 0r&rio. ;0< ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finali,ao dos trabal5os de campo, %uando s7 ento ser& solicitado ao dirigente da unidade ou entidade e1aminada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. =esoluo> Alternativas A e D ) Impropriedade consiste em fal5as de nature,a formal de %ue no resulte dano ao er&rio, por8m evidencia3se a no observKncia aos princ2pios de legalidade, legitimidade, eficincia, efic&cia e economicidadeR a irregularidade, por sua ve,, 8 caracteri,ada pela no observKncia desses princ2pios, constatando a e1istncia de desfal%ue, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de %ue resulte preju2,o %uantific&vel para o 0r&rio. +ortanto, alternativas incorretas.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 Alternativa I ) +erfeito, apesar de no ser o objetivo primordial das atividades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal a busca de impropriedades ou de irregularidades, o servidor deve estar consciente da probabilidade de, no decorrer dos e1ames, defrontar3se com tais ocorrncias. Alternativas C e ( ) Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve levar o assunto, por escrito, ao con5ecimento do dirigente da unidade ou entidade e1aminada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes, %uando isso no implicar risco pessoal. Fa 5ip7tese de risco pessoal, informar a ocorrncia ao seu dirigente %ue o orientar& e adotar& as providncias necess&rias. +ortanto, alternativas incorretas.
Cabarito: letra (
B0* 8.CC2TC?24A2Tcnico de Controle (xterno2:010< A auditoria operacional no setor pblico a< Inclui a emisso de opinio, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificao da e1ecuo de contratos e a probidade na administrao de valores ou outros bens pblicos entregues L entidade auditada. b< ?ompreende o e1ame dos registros e documentos cont&beis para verificar se os fatos cont&beis foram registrados de acordo com os princ2pios fundamentais de contabilidade. c< /em por objetivo avaliar as a"es gerenciais com a finalidade de emisso de uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos de eficincia, efic&cia e economicidade. d< ?ompreende o e1ame de fatos ou situa"es consideradas relevantes, de nature,a incomum ou e1traordin&ria, para atender determinao e1pressa e e1clusiva de autoridade competente. e< - reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental. =esoluo> A auditoria operacional, tamb8m c5amada de auditoria de desempen5o ou de !erformance, tem como objetivo avaliar a economia, a eficincia, a efic&cia e a efetividade das atividades operacionais de uma entidade, ou seja, trata3se de uma avaliao do desempen5o da entidade. Cabarito: letra ?
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Mista de 7uestes
01* 8C(,4(2C/92Analista Contabilidade2:01;< A auditoria %ue tem como objetivo espec2fico o mel5oramento das opera"es e1aminadas, consubstanciada na an&lise da eficincia, efic&cia e economicidade da ao administrativa, 8 denominada auditoria de gesto. 0:* 8C(,4(2?4( 4I2Controle Interno2:01:< A contratao de uma empresa privada de auditoria para a apurao de poss2vel irregularidade no Kmbito de determinada unidade administrativa caracteri,a uma forma de fiscali,ao denominada compartil5ada, em %ue a responsabilidade pela e1ecuo do servio 8 assumida conjuntamente pela administrao e pela contratada. 0;* 8C(,4(24=(@IC2Anal* Adm* Contbil2:011< +ara %ue uma auditoria seja classificada como do tipo especial, no basta %ue trate de fatos ou situa"es relevantes e ten5a sido determinada pela autoridade competente. 0A* 8C(,4(24=(@IC2Anal* Adm* Contbil2:011< A auditoria indireta, reali,ada com a participao de servidores no lotados nos 7rgos e unidades do sistema de controle interno, pode tamb8m ser feita de forma integrada. 0B* 8C(,4(2TC-2Auditoria de Cbras 4blicas2:011< A auditoria de avaliao da gesto objetiva, al8m de emitir opinio sobre a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes e a probidade na aplicao do din5eiro pblico e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados. 0D* 8C(,4(2Tcnico de Controle Interno ) ?4-2:010< A auditoria no setor pblico divide3se em diversos tipos, entre os %uais est& a auditoria de avaliao da gesto, reali,ada ao longo dos processos de gesto, visando atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais de uma unidade ou entidade. 0E* 8C(,4(2D(T=A/ (,2Tcnico ,uperiorFContador2:010< Fo Kmbito da administrao pblica, a auditoria integrada consiste no e1ame simultKneo dos demonstrativos de todas as unidades administrativas vinculadas a um mesmo minist8rio. 0G* 8C(,4(2D(T=A/ (,2Tcnico ,uperiorFContador2:010< A auditoria de acompan5amento da gesto compreende o e1ame dos registros e documentos e tem a finalidade de obter elementos comprobat7rios suficientes para opinar se os demonstrativos refletem a situao econ:mica da entidade.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 0H* 8C(,4(2T=T 1E (,2Analista 9udicirio ) Contabilidade2:00H< Fo Kmbito do setor pblico, a auditoria de acompan5amento de gesto 8 reali,ada ao longo dos processos de gesto, a fim de %ue se possa atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal. 10* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais, 8 classificada como auditoria operacional. 11* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria e1ecutada pelas empresas de auditoria e1terna 8 classificada como indireta e terceiri,ada. 1:* 8C(,4(2II=A?2Analista de Atividades do ?eio Ambiente ) Contador2:00H< A auditoria cont&bil governamental compreende a avaliao dos resultados operacionais e da e1ecuo dos programas de governo %uanto L economicidade, eficincia e efic&cia. 1;* 8.CC2TC( ,42Auditor2:01;< +ara %ue os objetivos da auditoria governamental sejam atingidos, utili,am3se diversos tipos de auditoria no setor pblico. A auditoria a< de gesto tem por objetivo verificar a efic&cia e a eficincia das a"es gerenciais e procedimentos operacionais das unidades auditadas. b< indireta 8 e1ecutada por servidores em e1erc2cio nos 7rgos e unidades do Distema de ?ontrole Interno da entidade auditada. c< de acompan5amento de gesto tem por objetivo antecipar os trabal5os da auditoria de gesto, sendo reali,ada em tempo real ao longo do e1erc2cio. d< compartil5ada no deve contar com o au12lio de 7rgos e institui"es privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a idoneidade das informa"es obtidas nos trabal5os. e< de desempen5o tem por objetivo confirmar os valores apresentados pelas demonstra"es cont&beis da entidade auditada. 1A* 8(,A.2C$-2:01:< >ma auditoria %ual%uer, coordenada pelo Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal com o au12lio de uma empresa privada de auditoria, deve ter sua forma de e1ecuo classificada como: a< b< c< d< e< ?entrali,ada. 9escentrali,ada. Integrada. ?ompartil5ada. /erceiri,ada.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 1B* 8.CC2?(T=C ,42Analista Desenvolvimento $esto 9nior F Ci#ncias Contbeis 2:01:< ?onsidere avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das entidades auditadas, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos da eficincia, efic&cia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. 0sse tipo de auditoria 8 denominado auditoria a< b< c< d< e< de gesto. cont&bil. operacional. de sistemas. especial.
1D* 8.CC2?4( 4(2Analista ?inisterial ) Ci#ncias Contbeis2:01:< G tipo de auditoria do setor governamental %ue tem por objetivo emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao do din5eiro pblico e na guarda ou administrao de valores e outros bens da >nio ou a ela confiados, 8 denominada auditoria: a< b< c< d< e< operacional. especial. descentrali,ada. de avaliao de gesto. plena.
1E* 8.CC2T=( =/2Analista 9udicirio F Contabilidade 2:011< A auditoria 8 o conjunto de t8cnicas %ue visa avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado crit8rio t8cnico, operacional ou legal. Fo Kmbito do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, a auditoria classifica3se em a< ?ont&bil, 4inanceira, de ?onformidade, Gperacional e +atrimonial. b< de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, 4inanceira e +atrimonial. c< ?ont&bil, 4inanceira, Grament&ria, de Avaliao da Cesto e de Acompan5amento da Cesto. d< ?ont&bil, 4inanceira, de Avaliao das metas previstas no +lano +lurianual, e 0special. e< de Avaliao da Cesto, de Acompan5amento da Cesto, ?ont&bil, Gperacional, e 0special.
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1G* 8.CC2T=T :02Analista 9udicirio ) Administrativa F (specialidade Contabilidade2:011< A verificao da e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, no Kmbito do Distema de ?ontrole Interno 4ederal, 8 um dos objetivos da auditoria a< b< c< d< e< de avaliao de gesto. cont&bil. orament&ria. de acompan5amento de gesto. operacional.
1H* 8.CC2T=T :;=2Analista 9udicirio ) (specialidade Contabilidade2:011< >ma auditoria foi reali,ada e1clusivamente por servidores em e1erc2cio nos 7rgos ?entrais ou setoriais do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal. 0ssa modalidade de auditoria 8 denominada pela Instruo Formativa da Decretaria 4ederal de ?ontrole Interno no 1PA001 de a< b< c< d< e< indireta integrada. direta integrada. indireta simplificada. direta centrali,ada. indireta compartil5ada.
:0* 8C(,4(2A/AC2(specialista em =e"ulao de Aviao Civil ) Jrea D2:01:< A auditoria de regularidade, assim como os demais tipos de auditorias, tem por finalidade principal au1iliar a administrao da entidade auditada a mel5orar a eficincia, a efic&cia e a economicidade de suas opera"es. /rata3se, portanto, de atividade voltada para o futuro. :1* 8-nI2C(,4( F TC(2=/ Inspetor de Controle (xterno% (specialidade> Administrao% Contabilidade% Direito ou (conomia F :00H< ) A auditoria governamental visa estabelecer a mel5oria e a 5omogenei,ao dos procedimentos administrativos e dos controles internos das unidades da administrao direta e indireta, da2 resultando a padroni,ao dos processos de licitao e dos contratos firmados com entidades privadas. ::* 8-nI2C(,4(2TC( ) AC Analista de Controle (xterno ) (specialidade> Administrao 4blica e2ou de (mpresas2:00G< ) adaptada F A auditoria operacional 8 respons&vel por verificar o processo de gesto com o objetivo de evidenciar as mel5orias e1istentes e prevenir gargalos no desempen5o da misso institucional. :;* 8-nI2C(,4(2,T. F Analista 9udicirio ) Jrea> Administrativa ) (specialidade> Contabilidade2:00G< 3 A auditoria operacional 8 reali,ada ao longo dos processos de gesto de uma entidade federal, prevenindo empecil5os ao desempen5o de sua misso institucional. %1 Davi Barreto e Fernando Graeff !"ontodosconcursos!co#!br
:A* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, a verificao do cumprimento da legislao pertinente 8 objeto da auditoria cont&bil. :B* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, a an&lise da reali,ao f2sico3financeira, em face dos objetivos e metas estabelecidos, 8 um aspecto contemplado pela auditoria de gesto. :D* 8-nI2-/I2C(,4( ) A-$(2?$2Auditor Interno F :00H< ) adaptada F A auditoria da gesto pblica 8 a vertente da auditoria governamental reali,ada pelo 0stado visando ao controle de sua gesto. Fesse sentido, constitui objetivo da auditoria operacional aferir a confiabilidade, a segurana, a fidedignidade e a consistncia dos sistemas administrativos, gerenciais e de informa"es. :E* 8-nI2-/I2C(,4( ) ?4-2Analista de Controle Interno F :010< +or meio de auditoria operacional, emite3se opinio acerca da gesto %uanto a eficincia, efic&cia e economicidade, a fim de au1iliar a administrao da entidade auditada na gerncia e no alcance dos resultados. :G* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue tem por objetivo certificar as contas do gestor pblico, apurando eventuais responsabilidades. :H* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue 8 reali,ada, to somente, com base na verificao das demonstra"es cont&beis. ;0* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue compreende duas modalidades: auditoria de desempen5o operacional e avaliao de programas. ;1* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue no Kmbito da administrao indireta, s7 pode ser reali,ada por auditores independentes contratados mediante licitao. ;:* 8(,A.2A4C.4 ) ,(.AK ,42:00H< ) adaptada F Dobre a auditoria de nature,a operacional, 8 correto afirmar %ue 8 aplic&vel, apenas, no Kmbito da administrao direta.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 ;;* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F G tipo de auditoria cujo objetivo 8 evidenciar mel5orias e economias e1istentes nos atos efetivos praticados pelos administradores pblicos ao gerir uma unidade orament&ria e, ao mesmo tempo, prevenir gargalos %ue a impeam de desempen5ar ade%uadamente sua misso institucional 8 denominado auditoria de regularidade. ;A* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a aderncia dos atos e fatos de gesto praticados aos normativos legais e t8cnicos %ue os regem. ;B* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A economicidade pode ser definida como a variao positiva da relao custoPbenef2cio, na %ual se busca a otimi,ao dos resultados com a escol5a dos menores custos em relao aos maiores benef2cios. ;D* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como o grau de cumprimento das metas fi1adas para um determinado objeto de uma ao em relao ao previsto, em um determinado per2odo. ;E* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a medida da relao entre os recursos efetivamente utili,ados para a reali,ao de uma meta, frente a padr"es estabelecidos. ;G* 8.CC2 Analista F Jrea 4ericial> Contabilidade ) ?4-2:00E< ) adaptada F A efic&cia pode ser definida como a capacidade de registrar, fornecer e manter ade%uadamente os dados, informa"es e a mem7ria de c&lculo utili,ados na gerao dos pr7prios indicadores. ;H* 8-nI2C(,4()T=(2?A2Analista 9udicirio ) Jrea> Administrativa ) (specialidade> Contabilidade2:00H< ) adaptada F Fo setor pblico, a auditoria operacional tem o objetivo de emitir opinio acerca da regularidade das contas, da e1ecuo dos contratos e da probidade na aplicao do din5eiro pblico. A0* 8-nI2C(,4( ) ?C2Jrea de .ormao> Ci#ncias Contbeis2:00G< A auditoria operacional avalia a ao governamental %uanto aos aspectos da economicidade, da eficincia e da efic&cia. Assim, verifica a ade%uao entre meios e fins, considerando o conte1to econ:mico, pol2tico, social, institucional e organi,acional em %ue a ao governamental se reali,a. A1* 8-nI2C(,4( ) ?C2Jrea de .ormao> Ci#ncias Contbeis2:00G< A auditoria operacional segue normas padroni,adas capa,es de servir de referncia L avaliao das pr&ticas administrativas %uanto aos aspectos da
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 eficincia e efic&cia, do mesmo modo %ue a auditoria financeira segue as normas emanadas pelo 7rgo fiscali,ador. A:* 8.$@2,enado ) Analista Me"islativo ) Controle Interno2:01:< Fo 8 poss2vel classificar a auditoria em: ;A< Auditoria de avaliao da gesto: esse tipo de auditoria objetiva emitir opinio com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a e1ecuo de contratos, acordos, convnios ou ajustes, a probidade na aplicao dos din5eiros pblicos e na guarda ou administrao de valores e outros bens, compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: e1ame das peas %ue instruem os processos de tomada ou prestao de contasR e1ame da documentao comprobat7ria dos atos e fatos administrativosR verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e cont&bilR verificao do cumprimento da legislao pertinenteR e avaliao dos resultados operacionais e da e1ecuo dos programas de governo %uanto a economicidade, eficincia e efic&cia dos mesmos. ;(< Auditoria de acompan5amento da gesto: reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade, evidenciando mel5orias e1istentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempen5o da sua misso institucional. ;?< Auditoria cont&bil: compreende o e1ame dos registros e documentos e na coleta de informa"es e confirma"es, mediante procedimentos espec2ficos, pertinentes ao controle do patrim:nio de uma unidade, entidade ou projeto. Gbjetivam obter elementos comprobat7rios suficientes %ue permitam opinar se os registros cont&beis foram efetuados de acordo com os +rinc2pios 4undamentais de ?ontabilidade e se as demonstra"es deles origin&rias refletem, ade%uadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situao econ:mico3financeira do patrim:nio, os resultados do per2odo administrativo e1aminado e as demais situa"es nelas demonstradas. /em por objeto, tamb8m, verificar a efetividade e a aplicao de recursos e1ternos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades pblicas e1ecutoras de projetos celebrados com a%ueles organismos, com vistas a emitir opinio sobre a ade%uao e fidedignidade das demonstra"es financeiras. ;9< Auditoria operacional: consiste em avaliar as a"es gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional ou parte dele, com a finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos da eficincia, efic&cia e economicidade, procurando au1iliar a administrao na gerencia e nos resultados, por meio de recomenda"es, %ue visem a aprimorar os procedimentos, mel5orar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial. 0ste tipo de procedimento auditorial consiste numa atividade de assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as pr&ticas dos atos e fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no conte1to do setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e sistemas informati,ados.
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 ;0< Auditoria comutativa: objetiva o e1ame de fatos ou situa"es an&logas, com o objetivo de identificar padr"es, a partir dos %uais sero apresentadas sugest"es de ratificao ou retificao de rotinas administrativas. A;* 8(,A.2A.=.I2:01:< Gs auditores pblicos foram designados para e1aminar as demonstra"es cont&beis da 0mpresa /ransportes 4luviais D.A. G objetivo 8 avaliar se os recursos destinados L construo dos dois novos portos foram aplicados nos montantes contratados, dentro dos oramentos estabelecidos e licita"es aprovadas. 4oi determinado como procedimento a constatao da e1istncia f2sica dos portos. 0sse tipo de auditoria pblica 8 classificada como auditoria ;A< de gesto. ;(< de programas. ;?< operacional. ;9< cont&bil. ;0< de sistemas. AA* 8(,A.2Analista> 7ual uer Jrea de .ormao2A/A2:00H< Assinale a opo %ue preenc5e corretamente a lacuna da seguinte frase: HFo Detor +blico 4ederal, aXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX objetiva o e1ame de fatos ou situa"es consideradas relevantes, de nature,a incomum ou e1traordin&ria, sendo reali,ada para atender determinao e1pressa de autoridade competenteI. ;A< Auditoria de Avaliao da Cesto. ;(< Auditoria ?ont&bil. ;?< Auditoria 0special. ;9< Auditoria Gperacional. ;0< Auditoria de Acompan5amento da Cesto. AB* 8.?42Auditor ) TC( =,2:011< Acerca da auditoria de conformidade, 8 mais importante para o auditor o e1ame do ;a<: ;A< efic&cia ;(< legitimidade ;?< economicidade ;9< eficincia ;0< desempen5o AD* 8.?42Auditor ) TC( =,2:011< Acerca da auditoria de conformidade, assinale a alternativa correta. ;A< - ade%uada para avaliar processos de licita"es, de aposentadorias e fol5as de pagamentos. ;(< 0ste tipo de auditoria 8 oportuno para avaliar eventuais deficincias do sistema de arrecadao tribut&ria do munic2pio, notadamente as reclama"es
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 dos usu&rios %uanto L %ualidade da prestao dos servios por parte da secretaria das finanas. ;?< - t2pica dos programas pblicos, %uando o auditor avalia os resultados L lu, dos objetivos e metas estabelecidos. ;9< Fo (rasil, este tipo de auditoria ainda no est& em uso ou no 8 fre%uentemente utili,ado. ;0< G e1ame dos registros cont&beis no 8 empregado nesta modalidade de auditoria. AE* 8(,A.2Analista> 7ual uer Jrea de .ormao2A/A2:00H< Fo Detor +blico 4ederal, a auditoria e1ecutada por institui"es privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria e1terna, 8 classificada como: ;A< centrali,ada. ;(< descentrali,ada. ;?< integrada. ;9< terceiri,ada. ;0< compartil5ada. AG* 8(,A.2Analista> Ci#ncias Contbeis2A/A2:00H< Assinale a opo verdadeira a respeito de auditoria, no Detor +blico 4ederal, cuja e1ecuo 8 reali,ada de forma direta. ;A< Do todos os trabal5os de fiscali,ao e1ecutados pelo Distema de Auditoria Interna, no Kmbito da administrao federal, %ue avalia a correta aplicao dos recursos pblicos. ;(< Do a%uelas reali,adas na administrao direta e indireta integrantes do Gramento Ceral da >nio visando avaliar o cumprimento das pol2ticas pblicas. ;?< - a%uela reali,ada pelos servidores em e1erc2cio no Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal e est& subdividida em centrali,ada, descentrali,ada e integrada. ;9< Do fiscali,a"es e avalia"es reali,adas diretamente pelos 7rgos envolvidos na e1ecuo das pol2ticas pblicas. ;0< Do trabal5os e1ecutados diretamente pelas auditorias internas das institui"es federais diretas e indiretas, para avaliar o cumprimento da lei fiscal. AH* 8(,A.2A.C ) Jrea Controle Interno2C$-2:00G< G servidor do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal, no decorrer de %ual%uer atividade, deve prestar especial ateno L%uelas transa"es ou situa"es %ue denotem ind2cios de irregularidades. Acerca do tema Himpropriedades e irregularidadesI, nos termos da IF D4?P64 nU 001PA001, 8 correto afirmar %ue:
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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff Aula 00 ;A< a irregularidade consiste em fal5as de nature,a formal de %ue no resulte dano ao er&rio, por8m evidencia3se a no observKncia aos princ2pios de legalidade, legitimidade, eficincia, efic&cia e economicidade. ;(< o objetivo primordial das atividades do Distema de ?ontrole Interno do +oder 01ecutivo 4ederal no 8 a busca de impropriedades ou de irregularidades. ;?< ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finali,ao dos trabal5os de campo, %uando s7 ento ser& solicitado ao dirigente da unidade ou entidade e1aminada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. ;9< a impropriedade 8 caracteri,ada pela no observKncia aos princ2pios de legalidade, legitimidade, eficincia, efic&cia e economicidade, constatando a e1istncia de desfal%ue, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de %ue resulte preju2,o %uantific&vel para o 0r&rio. ;0< ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar pela finali,ao dos trabal5os de campo, %uando s7 ento ser& solicitado ao dirigente da unidade ou entidade e1aminada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes. B0* 8.CC2TC?24A2Tcnico de Controle (xterno2:010< A auditoria operacional no setor pblico a< Inclui a emisso de opinio, com vistas a certificar a regularidade das contas, a verificao da e1ecuo de contratos e a probidade na administrao de valores ou outros bens pblicos entregues L entidade auditada. b< ?ompreende o e1ame dos registros e documentos cont&beis para verificar se os fatos cont&beis foram registrados de acordo com os princ2pios fundamentais de contabilidade. c< /em por objetivo avaliar as a"es gerenciais com a finalidade de emisso de uma opinio sobre a gesto %uanto aos aspectos de eficincia, efic&cia e economicidade. d< ?ompreende o e1ame de fatos ou situa"es consideradas relevantes, de nature,a incomum ou e1traordin&ria, para atender determinao e1pressa e e1clusiva de autoridade competente. e< - reali,ada ao longo dos processos de gesto, com o objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade governamental.
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$AIA=ITC> 01 11 ?erto :1 ;1 A1 0rrado 0: 1: 0rrado :: ;: A: 0 0; ?erto 1; ? :; ;; A; A 0A 0rrado 1A 9 :A ;A AA ? 0B ?erto 1B ? :B ;B AB ( 0D 1D 9 :D ?erto ;D ?erto AD A 0E 1E 0 :E ?erto ;E AE 9 0G 1G A :G ;G AG ? 0H ?erto 1H 9 :H ;H AH ( 10 0rrado :0 0rrado ;0 ?erto A0 ?erto B0 ?
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Iiblio"rafia
A$60I9A, 6arcelo ?avalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. Do +aulo: 0d. Atlas, A00B. A//I0, Wiliam. Auditoria . ?onceitos e Aplica"es. Do +aulo: 0d. Atlas, A00*. (A==0/G, 9aviR C=A044, 4ernando. Auditoria: teoria e e1erc2cios comentados. Do +aulo: 0d. 68todo, A011. (GYF/GF, Willian ?. Auditoria. Do +aulo: 0d. Atlas, A00A. (=ACA, Zugo =oc5a [ Almeida, 6arcelo ?avalcanti. 6udanas ?ont&beis na $ei Dociet&ria. Do +aulo: 0d. Atlas, A00*. (=ADI$ . IF D4? 01PA001
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Classificaes de Auditoria% se"undo a I/ ,.C 01201

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