14/09/2010

ISENO DE CONTRIBUIES CF, art. 195, 7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. Iseno ou imunidade?

Exigncias estabelecidas em lei.

Ordinria ou complementar?

CF, art. 146, II cabe lei complementar regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar. CF, art. 149 Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo. Lei n 12.101/2009.

Certificao das EBAS

Para gozar a iseno, indispensvel que a entidade obtenha a certificao de Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS). O direito iseno das contribuies sociais poder ser exercido pela entidade a contar da data da publicao da concesso de sua certificao, desde que atendidos os requisitos previstos no art. 29 da Lei n 12.101/09. A certificao ser concedida s pessoas jurdicas de direito privado, sem fins lucrativos, reconhecidas como EBAS com a finalidade de prestao de servios nas reas de assistncia social, sade ou educao, e que atendam aos requisitos previstos na Lei n 12.101/2009. As EBAS devero obedecer ao princpio da universalidade do atendimento, sendo vedado dirigir suas atividades exclusivamente a seus associados ou a categoria profissional.

Certificao de entidade de sade Para ser considerada beneficente e fazer jus certificao, a entidade de sade dever:
I - comprovar o cumprimento das metas estabelecidas em convnio ou instrumento congnere celebrado com o gestor local do SUS; II - ofertar a prestao de seus servios ao SUS no percentual mnimo de 60% (sessenta por cento); III - comprovar, anualmente, a prestao dos servios de que trata o inciso II, com base no somatrio das internaes realizadas e dos atendimentos ambulatoriais prestados.

Certificao de entidade de sade

Na impossibilidade do cumprimento do % mnimo a que se refere o inciso II (60%), em razo da falta de demanda, declarada pelo gestor local do SUS, ou no havendo contratao dos servios de sade da entidade, dever ela comprovar a aplicao de percentual da sua receita bruta em atendimento gratuito de sade da seguinte forma: I - 20%, se o percentual de atendimento ao SUS for inferior a 30%; II - 10%, se o percentual de atendimento ao SUS for igual ou superior a 30% e inferior a 50%; ou III - 5%, se o percentual de atendimento ao SUS for igual ou superior a 50% ou se completar o quantitativo das internaes hospitalares e atendimentos ambulatoriais, com atendimentos gratuitos devidamente informados, no financiados pelo SUS ou por qualquer outra fonte.

Certificao de entidade de educao

Para ser considerada beneficente e fazer jus certificao, a entidade de educao dever aplicar anualmente em gratuidade, pelo menos 20% da receita anual efetivamente recebida. Para cumprir esta exigncia, a entidade dever: I - demonstrar adequao s diretrizes e metas estabelecidas no Plano Nacional de Educao - PNE, na forma do art. 214 da Constituio Federal; II - atender a padres mnimos de qualidade, aferidos pelos processos de avaliao conduzidos pelo Ministrio da Educao; e III - oferecer bolsas de estudo nas seguintes propores: (a) no mnimo, uma bolsa de estudo integral para cada nove alunos pagantes da educao bsica; (b) bolsas parciais de 50%, quando necessrio para o alcance do nmero mnimo exigido.

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Certificao de entidade de educao A bolsa de estudo integral ser concedida a aluno cuja renda familiar mensal per capita no exceda o valor de 1,5 (um e meio) salrio mnimo. A bolsa de estudo parcial ser concedida a aluno cuja renda familiar mensal per capita no exceda o valor de trs salrios mnimos.

Certificao de entidade de assistncia social

A certificao ou sua renovao ser concedida entidade de assistncia social que presta servios ou realiza aes assistenciais, de forma gratuita, continuada e planejada, para os usurios e a quem deles necessitar, sem qualquer discriminao. As entidades que prestam servios com objetivo de habilitao e reabilitao de pessoa com deficincia e de promoo da sua integrao vida comunitria podero ser certificadas, desde que comprovem a oferta de, no mnimo, 60% de sua capacidade de atendimento ao sistema de assistncia social.

Certificao de entidade de assistncia social

Constituem ainda requisitos para a certificao de uma entidade de assistncia social: (I) estar inscrita no respectivo Conselho Municipal de Assistncia Social ou no Conselho de Assistncia Social do Distrito Federal, conforme o caso; e (II) integrar o cadastro nacional de entidades e organizaes de assistncia social. Quando no houver Conselho de Assistncia Social no Municpio, as entidades de assistncia social dever-se-o inscrever nos respectivos Conselhos Estaduais. A comprovao do vnculo da entidade de assistncia social rede socioassistencial privada no mbito do SUAS condio suficiente para a concesso da certificao (Lei n 12.101/09, art. 20).

Competncia para concesso da certificao

A anlise e deciso dos requerimentos de concesso ou de renovao dos certificados das EBAS sero apreciadas no mbito dos seguintes Ministrios: (I) da Sade, quanto s entidades da rea de sade; (II) da Educao, quanto s entidades educacionais; e (III) do Desenvolvimento Social e Combate Fome, quanto s entidades de assistncia social. A entidade que atue em mais de uma rea dever requerer a certificao e sua renovao no Ministrio responsvel pela rea de atuao preponderante da entidade. Considera-se rea de atuao preponderante aquela definida como atividade econmica principal no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica do Ministrio da Fazenda.

Cancelamento da certificao
Verificado prtica de irregularidade na entidade certificada, so competentes para representar, motivadamente, ao Ministrio responsvel pela sua rea de atuao, sem prejuzo das atribuies do Ministrio Pblico: I - o gestor municipal ou estadual do SUS ou do SUAS, de acordo com a sua condio de gesto, bem como o gestor da educao municipal, distrital ou estadual; II - a Secretaria da Receita Federal do Brasil; III - os conselhos de acompanhamento e controle social e os Conselhos de Assistncia Social e de Sade; e IV - o Tribunal de Contas da Unio. A representao ser dirigida ao Ministrio que concedeu a certificao e conter a qualificao do representante, a descrio dos fatos a serem apurados e, sempre que possvel, a documentao pertinente e demais informaes relevantes para o esclarecimento do seu objeto.

Cancelamento da certificao
Caber ao Ministrio competente: (I) dar cincia da representao entidade, que ter o prazo de 30 dias para apresentao de defesa; e (II) decidir sobre a representao, no prazo de 30 dias a contar da apresentao da defesa. Se improcedente a representao, o processo ser arquivado. Se procedente, aps deciso final ou transcorrido o prazo para interposio de recurso, a autoridade responsvel dever cancelar a certificao e dar cincia do fato Secretaria da Receita Federal do Brasil. Da deciso que cancelar a certificao caber recurso por parte da entidade interessada, assegurados o contraditrio, a ampla defesa e a participao da sociedade civil, na forma definida em regulamento, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da publicao da deciso.

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Requisitos para a concesso da iseno

De acordo com o art. 29 da Lei n 12.101/09, a entidade beneficente devidamente certificada far jus iseno do pagamento das contribuies para a seguridade social, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: I - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;

Requisitos para a concesso da iseno III - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela RFB e certificado de regularidade do FGTS; IV - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;

Requisitos para a concesso da iseno

VI - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial; VII - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria; VIII - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123/06.
Obs.: A iseno no se estende a entidade com personalidade jurdica prpria constituda e mantida pela entidade qual a iseno foi concedida.

Suspenso do direito iseno Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados no art. 29 da Lei n 12.101/09, a fiscalizao da RFB lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo da iseno. Considerar-se- automaticamente suspenso o direito iseno das contribuies para a seguridade social durante o perodo em que se constatar o descumprimento dos referidos requisitos, devendo o lanamento correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.