UNIVERSIDAD NACIONAL SAN CRISTBAL D E HUAMANGA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES E.F.P.

DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Curso Tema : Contabilidad de Impuestos Indirectos : Impuesto a las apuestas

Profesor : QUISPE QUINTANA, luz Eliana

Alumnos :
o JOSEPH LUIS HUARANCCA AUPARI

Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

Artculo 38: Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.

REGULACIN DE LOS CASINOS DE JUEGO

Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales. Art 38 Ley N 27253 LEY QUE REGULA LA EXPLOTACIN DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS Tercera disposicin.

DETERMINACION DEL MONTO DE LOS PREMIOS POR CADA TIPO DE APUESTA

Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.

Art 39

SUJETOS DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

SUJETO PASIVO

Entidad Organizadora: Empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.

SUJETO ACTIVO

Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

CARACTER Y FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. Art 41

TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%. Art 42

La administracin y recaudacin del IA corresponde a la municipalidad provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Art. 43- LTM, CT. Arts. 4( acreedor tributario),52(competencia delos gobiernos locales), 55(facultad de recaudacin).

El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir de la siguiente manera.

60%

Municipalidad provincial.

40%

Municipalidad distrital donde se desarrolle el evento.

LTM. Art.44, D.S.N21-94-EF, Art.10(distribucin del impuesto)

Las entidades organizadoras estn obligadas a declarar sus ingresos totales y el monto de los premios entregados rellenados en un formato para que el municipio lo determine un ingreso legal y se determine el monto a tributar.

DJ
Mensual

LTM. Art. 45 D. S. N 21-94-EF, Art. 7(declaracin jurada del impuesto)

La declaracin jurada debe contener

el nmero de tickets o boletos vendidos, el Valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, el monto total correspondiente a los premios otorgados en el mismo.

en el formulario que para tal efecto proporcionarn las Municipalidades.

Nos indica que debemos presentar la declaracin en el tiempo estipulado por la entidad reguladora en este caso los municipios provinciales, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el cdigo tributario.

El art. 29.b del Cdigo Tributario seala que para el caso de tributos cuya determinacin es mensual- el plazo para el pago consiste en los doce primeros das hbiles del mes siguiente.

LTM. Art. 46, D.S.N-94-EF, Art. 9(lugar de pago)

Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimientos del pblico, por nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.

D.S. N 21-94 Articulo 8.Los contribuyentes debern comunicar a la municipalidad provincial respectiva, con cuarenta y ocho (48) horas de anticipacin, la emisin de tickets o boletos, los que estn sujetos a control por el municipio

LTM. Art. 47, D.S.N21-94-EF, Art.8(obligacin de comunicar emisin de tickets)

CASO PRCTICO
BINGO Valor nominal de cada tarjeta : S/. 12.00 Cantidad de tarjetas emitidas (vendidas) : 27,863 La base imponible es: S/ 12.00 x 27, 863 = S/. 334, 356.00

 Juegos de azar (combate)

Premio es un viaje a Roma : 100,000

La base imponible ser S/. 100,000.00

Premios en especie 10 sacos de arroz Valor de mercado por cada saco : S/. 85.00 Cantidad : 10 sacos

10 x 85 = S/. 850.00 (base de clculo)

ALCUOTA DEL IMPUESTO

PRRAFO 53 LTM La alcuota aplicable es 10%.

JUEGOS DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES.

LOTERAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR. JUEGOS DE PIMBALL, JUEGOS DE VIDEO Y DEMS JUEGOS ELECTRNICOS.

La alcuota aplicable es 10%.

La alcuota aplicable es 10%.

La alcuota adems de incluir la tasa de impuesto a los juegos como bingos, rifas y sorteos similares, as como a los juegos de pimball y las loteras, tambin incluan a la tasa de maquinas tragamonedas desde que se dio la ley N 26812 en el ao 1997, tasa que corresponda al 7% de 1 UIT por maquina tragamonedas, la cual fue derogada por la ley N 27153 en el ao 1999, con lo que se logro separar el impuesto a las maquinas tragamonedas y el impuesto a los juegos.

RECAUDACIN, ADMINISTRACIN, FISCALIZACIN Y PRESTACIN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO

EL ARTCULO 52 NOS MENCIONA:

El juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos

En los casos de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares

Recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto

La Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

Los juegos de loteras y de azar

Recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto

La Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

PAGO DE IMPUESTOS

Como seala el Artculo 53

El pago es de periodicidad mensual Dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente en que se realizaron las actividades gravadas.

Establecido por el CDIGO TRIBUTARIO

En la forma que establezca la Administracin Tributaria

CASO PRTICO
El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno, para esta rifa se est ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070. Diga Ud. cual es la base imponible y el impuesto calculado de dicha operacin.

JUEGOS DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES

La alcuota aplicable es 10%.

SOLUCIN
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA:

500 boletos * S/. 20.00 = S/. 1000.00

IMPUESTO A PAGAR CONTRIBUYENTE:

S/. 1,000*10% = S/.100.00

INTERSES
Diario

0.03% 0.9%
Esto se dar a partir del siguiente da de la fecha de vencimiento.

Mensual