AUDITUL INTERN PUBLIC.LEGISLATIE.PROCEDURI.

Legea 672 din 2002 reglementea a auditul public $ri%ire la &'rmarea (i #tili area &'nd#ril'r $atrim'ni#l#i public. la entitatile publice! "# publice (i admini(trarea

intern

)n *ntele(#l legii! termenii (i e+$re(iile de mai ,'( (e de&ine(" d#$a "#m #rmea aa. audit public intern / a"ti%itatea &#n"ti'nal inde$endenta (i '0ie"ti%a! "are da a(ig#rari (i "'n(iliere "'nd#"erii $entr# 0#na admini(trare a %enit#ril'r (i "1elt#ielil'r publice! $er&e"ti'nand a"ti%itatile entitatii publice2 a,#ta entitatea publica (a *(i *nde$linea("a '0ie"ti%ele $rintr/' a0'rdare (i(temati"a (i met'di"a! "are e%al#ea a (i im0#natate(te e&i"ienta (i e&i"a"itatea (i(tem#l#i de "'nd#"ere 0a at $e ge(ti#nea ri("#l#i! a "'ntr'l#l#i (i a $r'"e(el'r de admini(trare2 0. "'ntr'l intern / an(am0l#l &'rmel'r de "'ntr'l e+er"itate la ni%el#l entitatii publice! in"l#(i% auditul intern! (ta0ilite de "'nd#"ere *n "'n"'rdanta "# '0ie"ti%ele a"e(teia (i "# reglementarile legale! *n %ederea a(ig#rarii admini(trarii &'nd#ril'r *n m'd e"'n'mi"! e&i"ient (i e&i"a"e2 in"l#de! de a(emenea! (tr#"t#rile 'rgani at'ri"e! met'dele (i $r'"ed#rile2 ". "'ntr'l &inan"iar public intern / *ntreg#l (i(tem de "'ntr'l intern din (e"t'r#l public! &'rmat din (i(temele de "'ntr'l ale entitatil'r publice! ale alt'r (tr#"t#ri a0ilitate de G#%ern (i dintr/' #nitate "entrala "are e(te re($'n(a0ila de arm'ni area (i im$lementarea $rin"i$iil'r (i (tandardel'r de "'ntr'l (i audit2 d. e"'n'mi"itate / minimi area "'(t#l#i re(#r(el'r al'"ate $entr# atingerea re #ltatel'r e(timate ale #nei a"ti%itati! "# mentinerea "alitatii "'re($#n at'are a a"e(t'r re #ltate2 e. e&i"a"itate / grad#l de *nde$linire a '0ie"ti%el'r $r'gramate $entr# &ie"are dintre a"ti%itati (i ra$'rt#l dintre e&e"t#l $r'ie"tat (i re #ltat#l e&e"ti% al a"ti%itatii re($e"ti%e2 &. e&i"ienta / ma+imi area re #ltatel'r #nei a"ti%itati *n relatie "# re(#r(ele #tili ate2 g. entitate publica / a#t'ritatea publica! in(tit#tia publica! "'m$ania3('"ietatea nati'nala! regia a#t'n'ma! ('"ietatea "'mer"iala la "are (tat#l (a# '

#nitate admini(trati%/terit'riala e(te a"ti'nar ma,'ritar! "# $er('nalitate ,#ridi"a! "are #tili ea a3admini(trea a &'nd#ri publice (i3(a# $atrim'ni# public2 1. &'nd#ri publice / (#mele al'"ate din 0#get#l de (tat! 0#getele l'"ale! 0#get#l a(ig#raril'r ('"iale de (tat! 0#getele &'nd#ril'r ($e"iale! 0#get#l tre 'reriei (tat#l#i! 0#getele in(tit#tiil'r publice a#t'n'me! &'nd#rile $r'%enite din "redite e+terne "'ntra"tate (a# garantate de (tat (i a "ar'r ram0#r(are! d'04n i (i alte "'(t#ri (e a(ig#ra din &'nd#ri publice (i din &'nd#ri e+terne neram0#r(a0ile2 i. in(tit#tie publica / in"l#de Parlament#l! Admini(tratia Pre identiala! mini(terele! "elelalte 'rgane de ($e"ialitate ale admini(tratiei publice! alte a#t'ritati publice! in(tit#tii publice a#t'n'me! $re"#m (i in(tit#tiile din (#0'rdinea a"e(t'ra! indi&erent de m'd#l de &inantare a a"e(t'ra2 ,. in(tit#tie publica mi"a / in(tit#tia "are der#lea a #n 0#get an#al de $ana la ni%el#l e"1i%alent#l#i *n lei a 500.000 e#r' $e ' $eri'ada de 6 ani "'n(e"#ti%2 7. $atrim'ni# public / t'talitatea dre$t#ril'r (i '0ligatiil'r (tat#l#i! #nitatil'r admini(trati%/terit'riale (a# ale entitatil'r publice ale a"e(t'ra! d'04ndite (a# a(#mate "# 'ri"e titl#2 &a" $arte din $atrim'ni#l public dre$t#rile (i '0ligatiile re&erit'are at4t la 0#n#rile din d'meni#l public! "at (i din d'meni#l $ri%at al (tat#l#i (i al #nitatil'r admini(trati%/terit'riale2 l. "ir"#it#l auditului / (ta0ilirea &l#+#ril'r in&'rmatiil'r! atri0#tiile (i re($'n(a0ilitatile re&erit'are la a"e(tea! $re"#m (i ar1i%area d'"#mentatiei ,#(ti&i"ati%e "'m$lete! $entr# t'ate (tadiile de(&a(#rarii #nei a"ti#ni! "are (a $ermita t't'data re"'n(tit#irea '$erati#nil'r de la (#ma t'tala $ana la detalii indi%id#ale (i in%er(. Organi area auditului public intern: 85. O0ie"ti%ele auditului public intern (#nta. a(ig#rarea '0ie"ti%a (i "'n(ilierea! de(tinate (a im0#natatea("a (i(temele (i a"ti%itatile entitatii publice2 0. ($ri,inirea *nde$linirii '0ie"ti%el'r entitatii publice $rintr/' a0'rdare (i(temati"a (i met'di"a! $rin "are (e e%al#ea a (i (e im0#natate(te e&i"a"itatea (i(tem#l#i de "'nd#"ere 0a at $e ge(ti#nea ri("#l#i! a "'ntr'l#l#i (i a $r'"e(el'r admini(trarii.

82. S&era auditului public intern "#$rindea. a"ti%itatile &inan"iare (a# "# im$li"atii &inan"iare de(&a(#rate de entitatea publica din m'ment#l "'n(tit#irii anga,amentel'r $ana la #tili area &'nd#ril'r de "atre 0ene&i"iarii &inali! in"l#(i% a &'nd#ril'r $r'%enite din a(i(tenta e+terna2 0. "'n(tit#irea %enit#ril'r publice! re($e"ti% a#t'ri area (i (ta0ilirea titl#ril'r de "reanta! $re"#m (i a &a"ilitatil'r a"'rdate la *n"a(area a"e(t'ra2 ". admini(trarea $atrim'ni#l#i public! $re"#m (i %4n area! ga,area! "'n"e(i'narea (a# *n"1irierea de 0#n#ri din d'meni#l $ri%at3 public al (tat#l#i 'ri al #nitatil'r admini(trati%/terit'riale2 d. (i(temele de management &inan"iar (i "'ntr'l! in"l#(i% "'nta0ilitatea (i (i(temele in&'rmati"e a&erente.
Auditul public intern

e(te 'rgani at a(t&el-

a. C'mitet#l $entr# Audit Public Intern 8CAPI.2 0. Unitatea Centrala de Arm'ni are $entr#
Auditul Public Intern

8UCAAPI.2

". "'m$artimentele de audit public intern din entitatile publice. 85. S/a *n&iin9at Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) $e l4ng: Unitatea Centrala de Arm'ni are $entr# A#dit#l P#0li" Intern 8UCAAPI.! 'rgani(m "# "ara"ter "'n(#ltati%! $entr# a a"9i'na *n %ederea de&inirii (trategiei ;i a *m0#n:t:9irii a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern! *n (e"t'r#l $#0li". 82. CAPI "#$rinde 55 mem0ri! a(t&ela. $re;edintele Camerei A#dit'ril'r <inan"iari din R'm4nia2 0. $r'&e('ri #ni%er(itari "# ($e"ialitate *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern / 2 $er('ane2 ". ($e"iali;ti "# inalta "ali&i"are *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern / 6 $er('ane2 d. dire"t'r#l general al UCAAPI2 e. e+$er9i din alte d'menii de a"ti%itate! re($e"ti% "'nta0ilitate $#0li"a! ,#ridi"! (i(teme in&'rmati"e / = $er('ane. 86. >em0rii CAPI! "# e+"e$9ia dire"t'r#l#i general al UCAAPI! n# $'t &a"e $arte din (tr#"t#rile >ini(ter#l#i <inan9el'r P#0li"e! iar m'd#l de

n'minali are a a"e(t'ra (e %a (ta0ili $rin n'rme a$r'0ate $rin 1't:r4re a G#%ern#l#i. 8=. CAPI %a &i "'nd#( de #n $re;edinte ale( "# ma,'ritate (im$la de %'t#ri dintre mem0rii "'mitet#l#i! $entr# ' $eri'ada de 6 ani2 $re;edintele "'n%'a": intalnirile CAPI. 8?. Reg#lament#l de 'rgani are ;i &#n"9i'nare a CAPI e(te a$r'0at de $len#l a"e(t#ia! "# ' ma,'ritate de ,#m:tate $l#( #n# din %'t#ri. 86. Se"retariat#l te1ni" al CAPI e(te a(ig#rat de UCAAPI. 87. >em0rii CAPI %'r $rimi ' indemni a9ie de ;edin9a egala "# 20@ din ni%el#l e"1i%alent (alari#l#i 0r#t al (e"retaril'r de (tat2 indemni a9ia (e (#$'rta din 0#get#l (tat#l#i! $rin 0#get#l >ini(ter#l#i <inan9el'r P#0li"e. )n reali area '0ie"ti%el'r (ale CAPI are #rm:t'arele atri0#9ii $rin"i$alea. de 0ate $lan#rile (trategi"e de de %'ltare *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern ;i emite ' '$inie a(#$ra dire"9iil'r de de %'ltare a a"e(t#ia2 0. de 0ate ;i emite ' '$inie a(#$ra a"t#l#i n'rmati% ela0'rat de UCAAPI *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern2 ". de 0ate ;i a%i ea : ra$'rt#l an#al $ri%ind a"ti%itatea de a#dit $#0li" intern ;i *l $re int: G#%ern#l#i2 d. a%i ea : $lan#l mi(i#nil'r de a#dit $#0li" intern de intere( na9i'nal "# im$li"a9ii m#lti(e"t'riale2 e. de 0ate ;i emite ' '$inie a(#$ra ra$'artel'r de a#dit $#0li" intern de intere( na9i'nal "# im$li"a9ii m#lti(e"t'riale2 &. anali ea : im$'rtanta re"'mand:ril'r &'rm#late de a#dit'rii interni *n "a #l di%ergentel'r de '$inii dintre "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e ;i a#dit'rii interni! emitand ' '$inie a(#$ra "'n(e"in9el'r neim$lementarii re"'mand:ril'r &'rm#late de a"e;tia2 g. anali ea : a"'rd#rile de "''$erare *ntre a#dit#l intern ;i "el e+tern re&erit'r la de&inirea "'n"e$tel'r ;i la #tili area (tandardel'r *n d'meni#! ("1im0#l de re #ltate din a"ti%itatea $r'$ri#/ i(a de a#dit! $re"#m ;i $reg:tirea $r'&e(i'nal: "'m#na a a#dit'ril'r2 1. a%i ea : n#mirea ;i re%'"area dire"t'r#l#i general al UCAAPI. 85. )n "adr#l >ini(ter#l#i <inan9el'r P#0li"e (e "'n(tit#ie Uniunea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), (tr#"t#rat: $e "'m$artimente de ($e"ialitate! *n (#0'rdinea dire"ta a mini(tr#l#i &inan9el'r $#0li"e.

82. UCAAPI e(te "'nd#(: de #n dire"t'r general! n#mit de mini(tr#l &inan9el'r $#0li"e! "# a%i #l CAPI. 86. Dire"t'r#l general e(te &#n"9i'nar $#0li" ;i tre0#ie (a ai0: ' inalta "ali&i"are $r'&e(i'nal: *n d'meni#l &inan"iar/"'nta0il ;i3(a# al a#dit#l#i! "# ' "'m$etenta $r'&e(i'nal: "'re($#n :t'are! ;i (a *nde$linea(": "erin9ele C'd#l#i $ri%ind "'nd#ita eti"a a a#dit'r#l#i intern. )n reali area '0ie"ti%el'r (ale UCAAPI are #rm:t'arele atri0#9ii $rin"i$alea. ela0'rea :! "'nd#"e ;i a$li"a ' (trategie #nitar: *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern ;i m'nit'ri ea : la ni%el na9i'nal a"ea(ta a"ti%itate2 0. de %'lta "adr#l n'rmati% *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern2 ". de %'lta ;i im$lementea a $r'"ed#ri ;i met'd'l'gii #ni&'rme! 0a ate $e (tandardele interna9i'nale! in"l#(i% man#alele de a#dit intern2 d. de %'lta met'd'l'giile *n d'meni#l ri("#l#i managerial2 e. ela0'rea : C'd#l $ri%ind "'nd#ita eti"a a a#dit'r#l#i intern2 &. a%i ea : n'rmele met'd'l'gi"e ($e"i&i"e di&eritel'r (e"t'are de a"ti%itate *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern2 g. de %'lta (i(tem#l de ra$'rtare a re #ltatel'r a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern ;i ela0'rea : ra$'rt#l an#al! $re"#m ;i (inte e! $e 0a a ra$'artel'r $rimite2 1. e&e"t#ea : mi(i#ni de a#dit $#0li" intern de intere( na9i'nal "# im$li"a9ii m#lti(e"t'riale2 i. %eri&i"a re($e"tarea n'rmel'r! in(tr#"9i#nil'r! $re"#m ;i a C'd#l#i $ri%ind "'nd#ita eti"a a a#dit'r#l#i intern de ":tre "'m$artimentele de a#dit $#0li" intern ;i $'ate ini9ia m:(#rile "'re"ti%e ne"e(are! *n "''$erare "# "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e *n "a# a2 ,. "''rd'nea : (i(tem#l de re"r#tare ;i de $reg:tire $r'&e(i'nal: *n d'meni#l a#dit#l#i $#0li" intern2 7. a%i ea : n#mirea3de(tit#irea (e&il'r "'m$artimentel'r de a#dit $#0li" intern din entitatile $#0li"e2 l. "''$erea : "# C#rtea de C'nt#ri ;i "# alte in(tit#9ii ;i a#t'rit:9i $#0li"e din R'm4nia2 m. "''$erea : "# a#t'rit:9ile ;i 'rgani a9iile de "'ntr'l &inan"iar $#0li" din alte (tate! in"l#(i% din C'mi(ia E#r'$ean:. Compartimentul de audit public intern (e 'rgani ea : a(t&ela. "'nd#":t'r#l in(tit#9iei $#0li"e (a#! *n "a #l alt'r entit:9i $#0li"e! 'rgan#l de "'nd#"ere "'le"ti%: are '0liga9ia in(tit#irii "adr#l#i 'rgani at'ri" ;i &#n"9i'nal ne"e(ar de(&:;#r:rii a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern2 0. la in(tit#9iile $#0li"e mi"i! "are n# (#nt (#0'rd'nate alt'r entit:9i $#0li"e! a#dit#l $#0li" intern (e limitea : la a#dit#l de reg#laritate ;i (e

e&e"t#ea : de ":tre "'m$artimentele de a#dit $#0li" intern ale >ini(ter#l#i <inan9el'r P#0li"e2 ". "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e (#0'rd'nate $'ate (ta0ili ;i men9ine #n "'m$artiment &#n"9i'nal de a#dit $#0li" intern! "# a"'rd#l entitatii $#0li"e de la ni%el#l ierar1i" imediat (#$eri'r! iar da": a"e(t "'m$artiment n# (e *n&iin9ea :! a#dit#l entitatii re($e"ti%e (e e&e"t#ea : de ":tre "'m$artiment#l de a#dit $#0li" intern al entitatii $#0li"e de la ni%el#l ierar1i" imediat (#$eri'r. 85. C'm$artiment#l de a#dit $#0li" intern (e "'n(tit#ie *n (#0'rdinea dire"ta a "'nd#"erii entitatii $#0li"e ;i! $rin atri0#9iile (ale! n# tre0#ie (a &ie im$li"at *n ela0'rarea $r'"ed#ril'r de "'ntr'l intern ;i *n de(&:;#rarea a"ti%it:9il'r (#$#(e a#dit#l#i $#0li" intern. 82. C'nd#":t'r#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern e(te n#mit3de(tit#it de ":tre "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e! "# a%i #l UCAAPI2 $entr# entitatile $#0li"e (#0'rd'nate n#mirea3de(tit#irea (e &a"e "# a%i #l 'rgan#l#i ierar1i" (#$eri'r. 86. C'nd#":t'r#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern e(te re($'n(a0il $entr# 'rgani area ;i de(&:;#rarea a"ti%it:9il'r de a#dit. 8=. <#n"9ia de a#dit'r intern e(te in"'m$ati0il: "# e+er"itarea a"e(tei &#n"9ii "a a"ti%itate $r'&e(i'nal: 'rientata ($re $r'&it (a# re"'m$en(a. Atribuiile compartimentului de audit public intern (#nta. ela0'rea : n'rme met'd'l'gi"e ($e"i&i"e entitatii $#0li"e *n "are *;i de(&:;'ar: a"ti%itatea! "# a%i #l UCAAPI (a# al 'rgan#l#i ierar1i" (#$eri'r! *n "a #l entitatil'r $#0li"e (#0'rd'nate2 0. ela0'rea : $r'ie"t#l $lan#l#i an#al de a#dit $#0li" intern2 ". e&e"t#ea : a"ti%it:9i de a#dit $#0li" intern $entr# a e%al#a da": (i(temele de management &inan"iar ;i "'ntr'l ale entitatii $#0li"e (#nt tran($arente ;i (#nt "'n&'rme "# n'rmele de legalitate! reg#laritate! e"'n'mi"itate! e&i"ienta ;i e&i"a"itate2 d. in&'rmea : UCAAPI de($re re"'mand:rile nein(#(ite de ":tre "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e a#ditate! $re"#m ;i de($re "'n(e"in9ele a"e(t'ra2 e. ra$'rtea : $eri'di" a(#$ra "'n(tat:ril'r! "'n"l# iil'r ;i re"'mand:ril'r re #ltate din a"ti%it:9ile (ale de a#dit2 &. ela0'rea : ra$'rt#l an#al al a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern2 g. *n "a #l identi&i"arii #n'r ireg#laritati (a# $'(i0ile $re,#di"ii! ra$'rtea : imediat "'nd#"at'r#l#i entitatii $#0li"e ;i (tr#"t#rii de "'ntr'l intern a0ilitate.

Desfurarea auditului public intern ipurile de audit (#nt #rm:t'arelea) auditul de sistem, "are re$re int: ' e%al#are de $r'&#n ime a (i(temel'r de "'nd#"ere ;i "'ntr'l intern! "# ("'$#l de a (ta0ili da": a"e(tea &#n"9i'nea : e"'n'mi"! e&i"a"e ;i e&i"ient! $entr# identi&i"area de&i"ien9el'r ;i &'rm#larea de re"'mand:ri $entr# "'re"tarea a"e(t'ra2 b) auditul performantei! "are e+aminea : da": "riteriile (ta0ilite $entr# im$lementarea '0ie"ti%el'r ;i (ar"inil'r entitatii $#0li"e (#nt "'re"te $entr# e%al#area re #ltatel'r ;i a$re"ia : da": re #ltatele (#nt "'n&'rme "# '0ie"ti%ele2 c) auditul de re!ularitate! "are re$re int: e+aminarea a"9i#nil'r a(#$ra e&e"tel'r &inan"iare $e (eama &'nd#ril'r $#0li"e (a# a $atrim'ni#l#i $#0li"! (#0 a($e"t#l re($e"t:rii an(am0l#l#i $rin"i$iil'r! reg#lil'r $r'"ed#rale ;i met'd'l'gi"e "are le (#nt a$li"a0ile. 85. A#dit#l $#0li" intern (e e+er"ita a(#$ra t#t#r'r a"ti%it:9il'r de(&:;#rate *ntr/' entitate $#0li"a! in"l#(i% a(#$ra a"ti%it:9il'r entitatil'r (#0'rd'nate! "# $ri%ire la &'rmarea ;i #tili area &'nd#ril'r $#0li"e! $re"#m ;i la admini(trarea $atrim'ni#l#i $#0li". 82. C'm$artiment#l de a#dit $#0li" intern a#ditea a! "el $#9in ' data la 6 ani! &:r: a (e limita la a"e(tea! #rm:t'arelea. anga,amentele 0#getare ;i legale din "are deri%a dire"t (a# indire"t '0liga9ii de $lata! in"l#(i% din &'nd#rile "'m#nitare2 0. $l:9ile a(#mate $rin anga,amente 0#getare ;i legale! in"l#(i% din &'nd#rile "'m#nitare2 ". %4n area! ga,area! "'n"e(i'narea (a# *n"1irierea de 0#n#ri din d'meni#l $ri%at al (tat#l#i 'ri al #nit:9il'r admini(trati%/terit'riale2 d. "'n"e(i'narea (a# *n"1irierea de 0#n#ri din d'meni#l $#0li" al (tat#l#i 'ri al #nit:9il'r admini(trati%/terit'riale2

e. "'n(tit#irea %enit#ril'r $#0li"e! re($e"ti% m'd#l de a#t'ri are ;i (ta0ilire a titl#ril'r de "reanta! $re"#m ;i a &a"ilit:9il'r a"'rdate la *n"a(area a"e(t'ra2 &. al'"area "reditel'r 0#getare2 g. (i(tem#l "'nta0il ;i &ia0ilitatea a"e(t#ia2 1. (i(tem#l de l#are a de"i iil'r2 i. (i(temele de "'nd#"ere ;i "'ntr'l! $re"#m ;i ri("#rile a('"iate #n'r a(t&el de (i(teme2 ,. (i(temele in&'rmati"e. 85. Proiectul planului de audit public intern (e ela0'rea : de ":tre "'m$artiment#l de a#dit $#0li" intern! $e 0a a e%al#:rii ri("#l#i a('"iat di&eritel'r (tr#"t#ri! a"ti%it:9i! $r'grame3$r'ie"te (a# '$era9i#ni! $re"#m ;i $rin $rel#area (#ge(tiil'r "'nd#"at'r#l#i entitatii $#0li"e! $rin "'n(#ltare "# entitatile $#0li"e ierar1i" (#$eri'are! 9in4nd (eama de re"'mand:rile C#r9ii de C'nt#ri. 82. C'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e a$r'0a an#al $r'ie"t#l $lan#l#i de a#dit $#0li" intern. 86. A#dit'r#l intern de(&:;'ar: a#dit#ri ad/1'"! re($e"ti% mi(i#ni de a#dit $#0li" intern "# "ara"ter e+"e$9i'nal! ne"#$rin(e *n $lan#l an#al de a#dit $#0li" intern! *n "'ndi9iile $re%: #te la art. 5?. )n reali area mi(i#nil'r de a#dit a#dit'rii interni *;i de(&:;'ar: a"ti%itatea $e 0a a de 'rdin de (er%i"i#! emi( de ;e&#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern! "are $re%ede *n m'd e+$li"it ("'$#l! '0ie"ti%ele! ti$#l ;i d#rata a#dit#l#i $#0li" intern! $re"#m ;i n'minali area e"1i$ei de a#ditare. 85. C'm$artiment#l de a#dit $#0li" intern n'ti&i"a (tr#"t#ra "are %a &i a#ditata! "# 5? ile *nainte de de"lan;area mi(i#nii de a#dit2 *n n'ti&i"are (e $re"i ea : ("'$#l! $rin"i$alele '0ie"ti%e ;i d#rata mi(i#nii de a#dit. 82. C'm$artiment#l de a#dit $#0li" intern n'ti&i"a! de a(emenea! temati"a *n detali#! $r'gram#l "'m#n de "''$erare! $re"#m ;i $eri'adele *n "are (e reali ea : inter%en9iile la &ata l'"#l#i! "'n&'rm n'rmel'r met'd'l'gi"e.

86. A#dit'rii interni a# a""e( la t'ate datele ;i in&'rma9iile! in"l#(i% la "ele e+i(tente *n &'rmat ele"tr'ni"! $e "are le "'n(idera rele%ante $entr# ("'$#l ;i '0ie"ti%ele $re"i ate *n 'rdin#l de (er%i"i#. 8=. Per('nal#l de "'nd#"ere ;i de e+e"#9ie din (tr#"t#ra a#ditata are '0liga9ia (a '&ere d'"#mentele ;i in&'rma9iile ('li"itate! *n termenele (ta0ilite! $re"#m ;i t't ($ri,in#l ne"e(ar de(&:;#r:rii *n 0#ne "'ndi9ii a a#dit#l#i $#0li" intern. 8?. A#dit'rii interni $'t ('li"ita date! in&'rma9ii! $re"#m ;i "'$ii ale d'"#mentel'r! "erti&i"ate $entr# "'n&'rmitate! de la $er('anele &i i"e ;i ,#ridi"e a&late *n legat#ra "# (tr#"t#ra a#ditata! iar a"e(tea a# '0liga9ia de a le $#ne la di($' i9ie la data ('li"itat:. T't'dat: a#dit'rii interni $'t e&e"t#a la a"e(te $er('ane &i i"e ;i ,#ridi"e 'ri"e &el de re%eri&i"ari &inan"iare ;i "'nta0ile legate de a"ti%it:9ile de "'ntr'l intern la "are a"e(tea a# &'(t (#$#(e! "are %'r &i #tili ate $entr# "'n(tatarea legalit:9ii ;i a reg#laritatii a"ti%it:9ii re($e"ti%e. 86. Re$re entan9il'r a#t'ri a9i ai C'mi(iei E#r'$ene ;i ai C#r9ii de C'nt#ri E#r'$ene li (e a(ig#ra dre$t#ri (imilare "el'r $re%: #te $entr# a#dit'rii interni! "# ("'$#l $r'te,:rii intere(el'r &inan"iare ale Uni#nii E#r'$ene2 a"e;tia tre0#ie (a &ie *m$#terni"i9i *n a"e(t (en( $rintr/' a#t'ri a9ie ("ri(:! "are (a le ate(te identitatea ;i $' i9ia! $re"#m ;i $rintr/ #n d'"#ment "are (a indi"e '0ie"t#l ;i ("'$#l "'ntr'l#l#i (a# al in($e"9iei la &ata l'"#l#i. 87. Ori de "4te 'ri *n e&e"t#area a#dit#l#i $#0li" intern (#nt ne"e(are "#n';tin9e de (tri"ta ($e"ialitate! "'nd#":t'r#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern $'ate de"ide a(#$ra '$'rt#nit:9ii "'ntra"t:rii de (er%i"ii de e+$erti a3"'n(#ltan9a din a&ar: entitatii $#0li"e. 85. Auditorii interni elaboreaz un proiect de raport de audit public intern la (&4r;it#l &ie":rei mi(i#ni de a#dit $#0li" intern2 $r'ie"t#l de ra$'rt de a#dit $#0li" intern re&le"ta "adr#l general! '0ie"ti%ele! "'n(tat:rile! "'n"l# iile ;i re"'mand:rile. Ra$'rt#l de a#dit $#0li" intern e(te *n('9it de d'"#mente ,#(ti&i"ati%e. 82. Pr'ie"t#l de ra$'rt de a#dit $#0li" intern (e tran(mite la (tr#"t#ra a#ditata2 a"ea(ta $'ate trimite! *n ma+im#m 5? ile de la $rimirea ra$'rt#l#i! $#n"tele (ale de %edere! "are %'r &i anali ate de a#dit'rii interni.

86. )n termen de 50 ile de la $rimirea $#n"tel'r de %edere "'m$artiment#l de a#dit $#0li" intern 'rgani ea : re#ni#nea de "'n"iliere "# (tr#"t#ra a#ditata! *n "adr#l ":reia (e anali ea : "'n(tat:rile ;i "'n"l# iile! *n %ederea a""e$t:rii re"'mand:ril'r &'rm#late. 8=. Ae&#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern trimite ra$'rt#l de a#dit $#0li" intern &inali at! *m$re#n: "# re #ltatele "'n"ilierii! "'nd#"at'r#l#i entitatii $#0li"e "are a a$r'0at mi(i#nea! $entr# anali a ;i a%i are2 $entr# in(tit#9ia $#0li"a mi"a! ra$'rt#l de a#dit $#0li" intern e(te tran(mi( ($re a%i are "'nd#"at'r#l#i a"e(teia. D#$: a%i are re"'mand:rile "#$rin(e *n ra$'rt#l de a#dit $#0li" intern %'r &i "'m#ni"ate (tr#"t#rii a#ditate. 8?. Str#"t#ra a#ditata in&'rmea : "'m$artiment#l de a#dit $#0li" intern a(#$ra m'd#l#i de im$lementare a re"'mand:ril'r! in"l# 4nd #n "alendar al a"e(t'ra. Ae&#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern in&'rmea : UCAAPI (a# 'rgan#l ierar1i" (#$eri'r! d#$: "a ! de($re re"'mand:rile "are n# a# &'(t a%i ate2 a"e(te re"'mand:ri %'r &i *n('9ite de d'"#menta9ia de (#(tinere. 86. C'm$artiment#l de a#dit $#0li" intern %eri&i"a ;i ra$'rtea : UCAAPI (a# 'rgan#l#i ierar1i" (#$eri'r! d#$: "a ! a(#$ra $r'gre(el'r *nregi(trate *n im$lementarea re"'mand:ril'r. Auditorii interni 85. A#dit'rii interni "are (#nt &#n"9i'nari $#0li"i (#nt (ele"ta9i ;i a# dre$t#rile! '0liga9iile ;i in"'m$ati0ilit:9ile $re%: #te de Stat#t#l &#n"9i'naril'r $#0li"i. 82. N#mirea (a# re%'"area a#dit'ril'r interni (e &a"e de ":tre "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e! re($e"ti% de ":tre 'rgan#l "'le"ti% de "'nd#"ere! "# a%i #l "'nd#"at'r#l#i "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern. 86. A#dit'rii interni a# #n ni%el de (alari are "'re($#n :t'r ierar1iei a"e(tei &#n"9ii *n "adr#l (i(tem#l#i de (alari are a &#n"9i'naril'r $#0li"i2 t't'dat: a#dit'rii interni 0ene&i"ia : de #n ($'r $entr# "'m$le+itatea m#n"ii de 2?@! a$li"at la (alari#l de 0a a 0r#t l#nar.

8=. Pentr# a#dit'rii interni "are n# (#nt &#n"9i'nari $#0li"i (ele"tarea! (ta0ilirea dre$t#ril'r ;i '0liga9iil'r (e &a" *n "'n"'rdanta "# reg#lamentele $r'$rii de &#n"9i'nare a entitatii $#0li"e! $re"#m ;i "# $re%ederile $re entei legi. A#dit'rii interni tre0#ie (a *;i *nde$linea(": atri0#9iile *n m'd '0ie"ti% ;i inde$endent! "# $r'&e(i'nali(m ;i integritate! "'n&'rm $re%ederil'r $re entei legi ;i $'tri%it n'rmel'r ;i $r'"ed#ril'r ($e"i&i"e a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern. Pentr# a"9i#nile l'r! *ntre$rin(e "# 0#na/"redin9a *n e+er"i9i#l atri0#9iil'r ;i *n limita a"e(t'ra! a#dit'rii interni n# $'t &i (an"9i'na9i (a# tre"#9i *n alta &#n"9ie. A#dit'rii interni n# %'r di%#lga ni"i #n &el de date! &a$te (a# (it#a9ii $e "are le/a# "'n(tatat *n "#r(#l 'ri *n legat#ra "# *nde$linirea mi(i#nil'r de a#dit $#0li" intern. A#dit'rii interni (#nt re($'n(a0ili de $r'te"9ia d'"#mentel'r re&erit'are la a#dit#l $#0li" intern de(&:;#rat la ' entitate $#0li"a. R:($#nderea $entr# m:(#rile l#ate *n #rma anali arii re"'mand:ril'r $re entate *n ra$'artele de a#dit a$ar9ine "'nd#"erii entitatii $#0li"e. A#dit'rii interni tre0#ie (a re($e"te $re%ederile C'd#l#i $ri%ind "'nd#ita eti"a a a#dit'r#l#i intern. A#dit'rii interni a# '0liga9ia $er&e"9i'n:rii "#n';tin9el'r $r'&e(i'nale2 ;e&#l "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern! re($e"ti% "'nd#"erea entitatii $#0li"e! %a a(ig#ra "'ndi9iile ne"e(are $reg:tirii $r'&e(i'nale! $eri'ada de(tinat: *n a"e(t ("'$ &iind de minim#m 5? ile $e an. Per('anele "are (#nt ('9i! r#de (a# a&ini $ana la grad#l al $atr#lea in"l#(i% "# "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e n# $'t &i a#dit'ri interni *n "adr#l a"eleia;i entit:9i $#0li"e. A#dit'rii interni n# $'t &i de(emna9i (a e&e"t#e e mi(i#ni de a#dit $#0li" intern la ' (tr#"t#ra3entitate $#0li"a da": (#nt ('9i! r#de (a# a&ini $ana la grad#l al $atr#lea in"l#(i% "# "'nd#":t'r#l a"e(teia (a# "# mem0rii 'rgan#l#i de "'nd#"ere "'le"ti%:.

A#dit'rii interni n# tre0#ie im$li"a9i *n %re#n &el *n *nde$linirea a"ti%it:9il'r $e "are *n m'd $'ten9ial le $'t a#dita ;i ni"i *n ela0'rarea ;i im$lementarea (i(temel'r de "'ntr'l intern al entitatil'r $#0li"e. A#dit'rii interni "are a# re($'n(a0ilit:9i *n der#larea $r'gramel'r ;i $r'ie"tel'r &inan9ate integral (a# $ar9ial de Uni#nea E#r'$ean: n# tre0#ie im$li"a9i *n a#ditarea a"e(t'r $r'grame. A#dit'ril'r interni n# tre0#ie (a li (e *n"redin9e e mi(i#ni de a#dit $#0li" intern *n (e"t'arele de a"ti%itate *n "are a"e;tia a# de9in#t &#n"9ii (a# a# &'(t im$li"a9i *n alt m'd2 a"ea(ta interdi"9ie (e $'ate ridi"a d#$: tre"erea #nei $eri'ade de 6 ani. A#dit'rii interni "are (e g:(e(" *n #na dintre (it#a9iile $re%: #te la alin. 85./8?. a# '0liga9ia de a in&'rma de *ndat:! *n ("ri(! "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e ;i ;e&#l (tr#"t#rii de a#dit $#0li" intern. Contra"enii i sanciuni C'n(tit#ie "'ntra%en9ii ;i (e (an"9i'nea : "# amenda de la 60.000.000 lei la ?0.000.000 lei #rm:t'arele &a$tea. *n":l"area '0liga9iei de a in(tit#i la ni%el#l entitatii $#0li"e (tr#"t#ri 'rgani at'ri"e &#n"ti'nale de a#dit $#0li" intern! "'n&'rm $re%ederil'r art. B2 0. *n":l"area '0liga9iei de a ela0'ra n'rme de a#dit $#0li" intern ($e"i&i"e entitatii $#0li"e! $re"#m ;i ne$re entarea l'r ($re a%i are! $'tri%it $re%ederil'r art. 55 lit. a.2 ". *n":l"area '0liga9iei de a ela0'ra $r'ie"t#l $lan#l#i de a#dit $#0li" intern! "'n&'rm $re%ederil'r art. 55 lit. 0.2 d. re&# #l $er('nal#l#i de e+e"#9ie (a# de "'nd#"ere! im$li"at *n a"ti%itatea a#ditata! de a $re enta d'"#mentele ('li"itate "# '"a ia e&e"t#:rii mi(i#nil'r de a#dit $#0li" intern! *n "'n&'rmitate "# $re%ederile art. 56 alin. 8=.2 e. nere($e"tarea $re%ederil'r re&erit'are la n#mirea3de(tit#irea "'nd#"at'r#l#i "'m$artiment#l#i de a#dit $#0li" intern! re($e"ti% la n#mirea3re%'"area a#dit'ril'r interni! *n "'n&'rmitate "# $re%ederile art. 50 alin. 82.! re($e"ti% ale art. 5C alin. 82.. C'n(tatarea "'ntra%en9iil'r ;i a$li"area (an"9i#nil'r (e &a" a(t&ela. de ":tre re$re entan9ii *m$#terni"i9i din "adr#l UCAAPI! *n limitele (ale de "'m$etenta! $entr# "'ntra%en9iile $re%: #te la art. 252

0. de ":tre re$re entan9ii *m$#terni"i9i ai 'rgan#l#i ierar1i" (#$eri'r! la ni%el#l entitatii $#0li"e (#0'rd'nate! $entr# "'ntra%en9iile $re%: #te la art. 25 lit. a.! ". ;i e.2 ". de ":tre re$re entan9ii *m$#terni"i9i de "'nd#":t'r#l entitatii $#0li"e! $entr# "'ntra%en9iile $re%: #te la art. 25 lit. d.. C'ntra%en9iil'r $re%: #te la art. 25 le (#nt a$li"a0ile di($' i9iile Ord'nan9ei G#%ern#l#i nr. 232005 $ri%ind regim#l ,#ridi" al "'ntra%en9iil'r! a$r'0at: ;i m'di&i"at: $rin Legea nr. 5C032002.

BIBLIOGRA<IE ///////////// #$%$ nr& '() din *+ decembrie ),,) $ri%ind a#dit#l $#0li" intern $-I $. : PARLA>ENTUL PU/#ICA 0.: >ONITORUL O<ICIAL nr. B?6 din 2= de"em0rie 2002 12DI. nr& 34 din *5 ianuarie ),,3 $entr# a$r'0area N'rmel'r generale $ri%ind e+er"itarea a"ti%it:9ii de a#dit $#0li" intern $-I $. : >INISTERUL <INANDELOR PUBLICE PU/#ICA 0.: >ONITORUL O<ICIAL nr. 560 din 27 &e0r#arie 2006