MISKOLCI EGYETEM Gazdasgtudomnyi Kar zleti Informcigazdlkodsi s Mdszertani Intzet Szmvitel Tanszk

Fogalma
Az ltalnos forgalmi ad olyan tbbfzis nett forgalmi ad, amelyet a termels s forgalmazs minden fzisban fizetnek az adott fzis hozzadott rtke, rtknvekedse utn.

Bevezets a szmvitelbe
XI. Elads

ltalnos forgalmi ad
Trvnyi szablyozs (1992 vi LXXIV sz. tv.Tbbszr mdostva)

Dr. Pl Tibor

2008.12.02.

Jellemzi
ltalnos

Az FA mrtke
Adkteles rtkests Admentes rtkests: (nincs levonsi jog)

(fellrl szablyoz, kivteleket hoz) kapcsoldik (ru, szolgltats)

20% 15% 5% admentes

Forgalomhoz Tbbfzis

trgyi admentessg alanyi admentessg

(minden forgalmi fzist rint) mentes (nett jelleg)

Halmozdstl Fogyaszti Semleges

jelleg (nem az fizeti akit terhel)

levonsi joggal
(szervezet, verseny s klker.)

Az FA tpusai
ltalnos forgalmi ad Elzetesen felszmtott

Az FA bizonylatai
ELZETESEN FELSZMTOTT FA

FIZETEND FA

Fizetend

Vissza nem ignyelhet Visszaignyelhet

Kszpnzes szmla Berkez szmla Bels bizonylatok Import szmla (Vm s pnzgyrsg)

Kszpnzes szmla Kimen szmla Bels bizonylatok

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

A szmla ktelez tartalmi elemei

FA knyvelse vzlatosan (szmszer pldval)

454. Szlltk 21-22. Anyagok
100 120

Szmla sorszma Szmlakibocst neve, cme, adigazgatsi azonost szma (EU adszma) Teljests napja Vev neve, cme Termk / szolgltats KSH szma Termk / szolgltats megnevezse

Termk / szolgltats ad nlkli egysgra, mennyisgi egysge, sszes egysge FA kulcs Termkek / szolg.-ok ad nlkli sszege Termkek / szolg.-ok F-jnak sszege Termkek / szolg.-ok adval nvelt rtke

9. rt. No rbev.
160

311. Vevk

1.
20

FA
32

192

2.

384. Elsz. bett

12

3.
12

1.

Anyagbeszerzs kapcsn szllt szmljnak vgsszege 120 eFt

Anyagbeszerzs ra FA nlkl: Szmla szerinti FA: Termk FA nlkli eladsi ra: Vevnek felszmtott FA: 100 eFt 20 eFt 160 eFt 32 eFt

2.

rtkestett termk vevnek kiszmlzott vgsszege 192 eFt

3.

Pnzgyi rendezs a kltsgvets fel 12 eFt (befizetend)

Az FA fknyvi szmla felbontsa

A.
466. Elzetesen felszmtott FA
20

Az FA fknyvi knyvelsnek vzlata

Elzetesen felszmtott FA (beszerzsek ill. sajt elllts esetn)
I. Belfldi beszerzs
a) b) c) Adkteles tevkenysghez (termk v. szolgltats) Admentes tevkenysghez (termk v. szolgltats) Arnyostssal utlag megosztand

IV.

Sajt elllts eszkz

FA
32

467. Fizetend FA

(a, b, c)
B.
I.
o o

Fizetend FA (rtkests kapcsn felmerl)

Belfldre rtkestett termk v. szolgltats
Adkteles tevkenysghez Admentes tevkenysghez

12

II.
468. FA pgy-i elsz. szla

III.

Kzssgen belli beszerzs (a, b, c) Import beszerzs

II. III.

Kzssgen belli rtkests Export rtkests esetn

(a, b, c)

C.

FA pnzgyi rendezse

A.I. Az elzetesen felszmtott FA knyvelse I. BELFLDI BESZERZS

ADKTELES TEVKENYSGHEZ Termk T 466 - K 454 Szolgltats T 466 - K 454 ADMENTES TEVKENYSGHEZ Termk T 1-2 - K 454 Szolgltats T 1-2,5 - K 454 ARNYOSTS

A.II. Az elzetesen felszmtott FA knyvelse

II. KZSSGEN BELLI BESZERZS ADKTELES TEVKENYSGHEZ Termk T 368 - K 467 T 466 - K 368 Szolgltats T 368 - K 467 T 466 - K 368 ARNYOSTS ADMENTES TEVKENYSGHEZ Termk T 1-2 - K 467 Szolgltats T 1-2,5 - K 467

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)

A.III. Az elzetesen felszmtott FA knyvelse III. IMPORTBESZERZS

FA ALANY Termk T 368 - K 467 T 466 - K 368 Szolgltats T 368 - K 467 T 466 - K 368 ARNYOSTS ARNYOSTS NEM FA ALANY,
vagy kizrlag admentes

A.III. Az elzetesen felszmtott FA knyvelse III. SAJT ELLLTS

ADKTELES TEVKENYSGHEZ Termk T 368 - K 467 T 466 - K 368 ADMENTES TEVKENYSGHEZ Termk T 1-2 - K 467

Termk T 1-2 - K 465 Szolgltats T 1-2,5 - K 467

B.

Fizetend FA knyvelse

C.
466. 384.

Az FA pnzgyi elszmolsa
468. 467.

I. BELFLDRE RTKESTETT TERMK, SZOLGLTATS ADKTELES TEVKENYSG T 311 - K 467 vagy T 9 - K 467
II. KZSSGEN BELLI RTKESTS admentes (levonsi joggal) III. EXPORTRTKESTS - admentes (levonsi joggal)

ADMENTES TEVKENYSG

466. 468. 467. 384.

Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)