Viernes 28 de diciembre de 2012

DIARIO OFICIAL

(Segunda Seccin)

SEGUNDA SECCION PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

Resolucin Miscelne !isc l " # $%&' (Con)in* en l Te#ce# Seccin+ Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Cr dito !"#lico. RESOLUCION MISCELANEA !ISCAL PARA $%&' Con $undamento en los artculos %& y '% de la (ey )rg*nica de la Administraci+n !"#lica ,ederal, '', $racci+n -, inciso g. del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n, %/, $racci+n --- de la (ey del Ser0icio de Administraci+n 1ri#utaria y ', $racci+n 22-- del 3eglamento -nterior del Ser0icio de Administraci+n 1ri#utaria, y Consi,e# n,o 4ue de con$ormidad con el artculo '', $racci+n -, inciso g. del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n las resoluciones que esta#lecen dis5osiciones de car*cter general se 5u#licar*n anualmente, agru5*ndolas de manera que $aciliten su conocimiento 5or 5arte de los contri#uyentes. 4ue en esta 3esoluci+n, que consta de dos li#ros y anexos, se agru5an aquellas dis5osiciones de car*cter general a5lica#les a im5uestos, 5roductos, a5ro0ec6amientos, contri#uciones de me7oras y derec6os $ederales, exce5to a los relacionados con el comercio exterior, y que 5ara $ines de identi$icaci+n y 5or el ti5o de leyes que a#arca, es conocida como la 3esoluci+n Miscel*nea ,iscal. 4ue es necesario ex5edir las dis5osiciones generales que 5ermitan a los contri#uyentes cum5lir con sus o#ligaciones $iscales en $orma o5ortuna y adecuada, el Ser0icio de Administraci+n 1ri#utaria ex5ide la siguiente: Objeto de la Resolucin El o#7eto de esta 3esoluci+n es el 5u#licar anualmente, agru5ar y $acilitar el conocimiento de las reglas generales dictadas 5or las autoridades $iscales en materia de im5uestos, 5roductos, a5ro0ec6amientos, contri#uciones de me7oras y derec6os $ederales, exce5to los de comercio exterior. Del Libro Primero Contenido Ttulos I.1. I.2. 8is5osiciones generales C+digo ,iscal de la ,ederaci+n Ca5tulo I.2.1. Ca5tulo I.2.2. Ca5tulo I.2.3. Ca5tulo I.2.4. Ca5tulo I.2.5. Ca5tulo I.2.6. 8is5osiciones generales 8e los medios electr+nicos 8e0oluciones y com5ensaciones 8e la inscri5ci+n al 3,C 8e los a0isos al 3,C 8e los controles 0olum tricos 5ara gasolina, diesel, gas natural 5ara com#usti+n automotri9 y gas licuado de 5etr+leo 5ara com#usti+n automotri9, que se ena7ene en esta#lecimientos a#iertos al 5"#lico en general y com5ro#antes $iscales que se emitan 8e los Com5ro#antes ,iscales 8igitales a tra0 s de -nternet o ,actura Electr+nica Secci+n I.2.7.1. Secci+n I.2.7.2. Ca5tulo I.2.8. Secci+n I.2.8.1. Secci+n I.2.8.2. Secci+n I.2.8.3. 8is5osiciones generales 8e los !ro0eedores de Ser0icios de Certi$icaci+n de C,8Com5ro#ante $iscal im5reso con dis5ositi0o de seguridad Estados de cuenta como com5ro#antes $iscales 8e los com5ro#antes $iscales emitidos con$orme a $acilidades Administrati0as

Ca5tulo I.2.7.

8e las $ormas alternas de com5ro#aci+n $iscal

(Segunda Seccin)

DIARIO OFICIAL Su#secci+n I.2.8.3.1. Su#secci+n I.2.8.3.2.

Viernes 28 de diciembre de 2012 8e las $ormas alternas de com5ro#aci+n $iscal 8e la ex5edici+n de C,8- 5or las 0entas reali9adas y ser0icios 5restados 5or 5ersonas $sicas del sector 5rimario, arrendadores y mineros 5or los adquirentes de sus #ienes o ser0icios 8e los 5restadores de ser0icios de generaci+n de C,8 del Sistema !roducto

Su#secci+n I.2.8.3.3.

Ca5tulo I.2.9. Ca5tulo I.2.1 . Ca5tulo I.2.11. Ca5tulo I.2.12. Ca5tulo I.2.13. Ca5tulo I.2.14. Ca5tulo I.2.15. Ca5tulo I.2.16. Ca5tulo I.2.17. Ca5tulo I.2.18. Ca5tulo I.2.19. I.3. Ca5tulo I.3.1. Ca5tulo I.3.2. Ca5tulo I.3.3.

8e los Com5ro#antes ,iscales Sim5li$icados Conta#ilidad, declaraciones y a0isos !resentaci+n de declaraciones 5ara reali9ar 5agos 5ro0isionales y de$initi0os de 5ersonas $sicas !resentaci+n de declaraciones com5lementarias 5ara reali9ar 5agos 5ro0isionales y de$initi0os 8el 5ago de 8!A:s 0a -nternet y 0entanilla #ancaria 8e las $acultades de las autoridades $iscales 8ictamen de contador 5"#lico !ago a 5la9os 8e las noti$icaciones y la garanta del inter s $iscal 8el 5rocedimiento administrati0o de e7ecuci+n 8e las in$racciones y delitos $iscales 8is5osiciones generales 8e los ingresos 8e las deducciones Secci+n I.3.3.1. Secci+n I.3.3.2. Secci+n I.3.3.3. 8e las deducciones en general 8e las in0ersiones 8el costo de lo 0endido

-m5uesto so#re la renta

Ca5tulo I.3.4. Ca5tulo I.3.5.

8el a7uste 5or in$laci+n 8e las -nstituciones de Cr dito, de Seguros y ,ian9as, de los Almacenes ;enerales de 8e5+sito, Arrendadoras ,inancieras, Uniones de Cr dito y de las Sociedades de -n0ersi+n de Ca5itales 8el r gimen de consolidaci+n 8el r gimen sim5li$icado 8e las o#ligaciones de las 5ersonas morales 8el r gimen de las 5ersonas morales con $ines no lucrati0os 8is5osiciones generales de las 5ersonas $sicas 8e los ingresos 5or salarios y en general 5or la 5restaci+n de un ser0icio 5ersonal su#ordinado 8e los ingresos 5or acti0idades em5resariales y 5ro$esionales Secci+n I.3.12.1. 8e las 5ersonas $sicas con acti0idades em5resariales y 5ro$esionales Secci+n I.3.12.2. 8el r gimen intermedio de las 5ersonas $sicas con acti0idades em5resariales Secci+n I.3.12.3. 8el r gimen de 5eque<os contri#uyentes

Ca5tulo I.3.6. Ca5tulo I.3.7. Ca5tulo I.3.8. Ca5tulo I.3.9. Ca5tulo I.3.1 . Ca5tulo I.3.11. Ca5tulo I.3.12.

Viernes 28 de diciembre de 2012 Ca5tulo I.3.13. Ca5tulo I.3.14. Ca5tulo I.3.15. Ca5tulo I.3.16. Ca5tulo I.3.17. Ca5tulo I.3.18. Ca5tulo I.3.19. Ca5tulo I.3.2 .

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(Segunda Seccin)

8e los ingresos 5or arrendamiento y en general 5or otorgar el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les 8e los ingresos 5or ena7enaci+n de #ienes 8e los ingresos 5or intereses 8e la declaraci+n anual 8e los residentes en el extran7ero con ingresos 5ro0enientes de $uente de rique9a u#icada en territorio nacional 8e los regmenes $iscales 5re$erentes 8e las em5resas multinacionales 8e los estmulos $iscales Secci+n I.3.2 .1. 8e las cuentas 5ersonales 5ara el a6orro Secci+n I.3.2 .2. 8e los $ideicomisos de in0ersi+n en #ienes races Secci+n I.3.2 .3. 8e los $ideicomisos de in0ersi+n en ca5ital de riesgo

I.4.

-m5uesto em5resarial a tasa "nica Ca5tulo I.4.1. Ca5tulo I.4.2. Ca5tulo I.4.3. Ca5tulo I.4.4. Ca5tulo I.4.5. 8is5osiciones generales 8e las deducciones 8el im5uesto del e7ercicio, de los 5agos 5ro0isionales y del cr dito $iscal 8e los $ideicomisos 8e las o#ligaciones de los contri#uyentes 8is5osiciones generales 8e la ena7enaci+n 8e la 5restaci+n de ser0icios 8e la im5ortaci+n de #ienes y ser0icios 8e las o#ligaciones de los contri#uyentes 8e la ex5ortaci+n de #ienes y ser0icios 8is5osiciones generales 8e las o#ligaciones de los contri#uyentes

I.5.

-m5uesto al 0alor agregado Ca5tulo I.5.1. Ca5tulo I.5.2. Ca5tulo I.5.3. Ca5tulo I.5.4. Ca5tulo I.5.5. Ca5tulo I.5.6.

I.6.

-m5uesto es5ecial so#re 5roducci+n y ser0icios Ca5tulo I.6.1. Ca5tulo I.6.2.

I.7. I.8. I.9.

-m5uesto a los de5+sitos en e$ecti0o Contri#uciones de me7oras 8erec6os

I.1 . -m5uesto so#re autom+0iles nue0os I.11. (ey de -ngresos de la ,ederaci+n I.12. 8e los 8ecretos, Circulares, Con0enios y otras dis5osiciones Ca5tulo I.12.1. 8el 8ecreto 5or el que se otorgan di0ersos #ene$icios $iscales a los contri#uyentes que se indican, 5u#licado en el 8), el '= de octu#re de >==' y modi$icado mediante 8ecretos 5u#licados en el 8), el %> de enero de >==?, %> de mayo, >@ de no0iem#re de >==& y / de mar9o de >==@ 8el 8ecreto 5or el que se otorgan di0ersos #ene$icios $iscales, 5u#licado en el 8), el >& de enero de >==? 8el 8ecreto 5or el que se otorgan di0ersos #ene$icios $iscales en materia de los im5uestos so#re la renta y em5resarial a tasa "nica, 5u#licado en el 8), el ? de no0iem#re de >==A

Ca5tulo I.12.2. Ca5tulo I.12.3.

(Segunda Seccin) Ca5tulo I.12.4.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

8el 8ecreto que otorga $acilidades 5ara el 5ago de los im5uestos so#re la renta y al 0alor agregado y condona 5arcialmente el 5rimero de ellos, que causen las 5ersonas dedicadas a las artes 5l*sticas, con o#ras de su 5roducci+n, y que $acilita el 5ago de los im5uestos 5or la ena7enaci+n de o#ras artsticas y antigBedades 5ro5iedad de 5articulares, 5u#licado en el 8), el '% de octu#re de %CC/ y modi$icado a tra0 s de los 8i0ersos 5u#licados en el mismo +rgano de di$usi+n el >@ de no0iem#re de >==& y el ? de no0iem#re de >==A 8e la ena7enaci+n de cartera 0encida 8el 8ecreto 5ara el $omento de la industria manu$acturera, maquiladora y de ser0icios de ex5ortaci+n, 5u#licado en el 8), el % de no0iem#re de >==& y modi$icado a tra0 s de los di0ersos 5u#licados en el mismo +rgano de di$usi+n el %& de mayo de >==@ y el >/ de diciem#re de >=%= 8el 8ecreto que com5ila di0ersos #ene$icios $iscales y esta#lece medidas de sim5li$icaci+n administrati0a, 5u#licado en el 8), el '= de mar9o de >=%> Ttulo I.1. !is"osiciones #ene$ales

Ca5tulo I.12.5. Ca5tulo I.12.6.

Ca5tulo I.12.7.

%$oteccin de datos "e$sonales I.1.1. !ara los e$ectos del artculo 8ecimos 5timo de los (ineamientos de !rotecci+n de 8atos !ersonales, 5u#licados en el 8), el '= de se5tiem#re de >==?, los datos 5ersonales reca#ados a tra0 s de las solicitudes, a0isos, declaraciones y dem*s mani$estaciones, ya sean im5resos o 5or medios electr+nicos a que se re$iere el Anexo %, son incor5orados, 5rotegidos y tratados en los sistemas de datos 5ersonales del SA1 con$orme a las dis5osiciones $iscales, con la $inalidad de e7ercer las $acultades con$eridas a la autoridad $iscal y s+lo 5odr*n ser transmitidos en los t rminos de las exce5ciones esta#lecidas en el artculo &C del C,,, adem*s de las 5re0istas en otros ordenamientos legales. (as 5ersonas $sicas a e$ecto de modi$icar o corregir sus datos 5ersonales, 5odr*n acudir a cualquier A(SC, o #ien reali9arlo a tra0 s de la 5*gina de -nternet del SA1, en la o5ci+n DMi 5ortalE. CFF 69 Ttulo I.2. Cdi#o &iscal de la &ede$acin Ca"tulo I.2.1. !is"osiciones #ene$ales 'cue$do a("lio de inte$ca(bio de in)o$(acin I.2.1.1. !ara los e$ectos de los artculos C, $racci+n -, tercer 5*rra$o y '>-A, $racci+n -, inciso #., numeral > del C,,, y &, cuarto y "ltimo 5*rra$osF '=, segundo 5*rra$oF &/, $racci+n --- y %C=, d cimo no0eno 5*rra$o de la (ey del -S3, y de las reglas -.'.%A.%/., segundo 5*rra$oF -.'.%A.%?., -.'.%@.'., --.'.C.&., $racci+n - y --.'.%=./., 5rimer 5*rra$o, se entender* que un 5as tiene en 0igor un acuerdo am5lio de intercam#io de in$ormaci+n con M xico, en cualquiera de los siguientes su5uestos: I. Cuando el 5as de que se trate tenga en 0igor un acuerdo de intercam#io de in$ormaci+n con M xicoF dic6o acuerdo contenga dis5osiciones id nticas o sustancialmente similares o an*logas al DModelo de acuerdo so#re intercam#io de in$ormaci+n en materia tri#utariaE, ela#orado 5or el D;ru5o de 1ra#a7o del ,oro ;lo#al de la )C8E so#re -ntercam#io E$ecti0o de -n$ormaci+nE, y dic6o 5as e$ecti0amente intercam#ie in$ormaci+n con M xico. Se entender* que actuali9an el su5uesto 5re0isto en esta $racci+n, los 5ases siguientes: a* b* c* d* e* )* #* A 5artir del %@ de enero de %CC=, Estados Unidos de Am rica. A 5artir del % de enero de %CC' y 6asta el '% de diciem#re de >==A, Canad*. A 5artir del % de enero de >=%%, Germudas y Mancomunidad de las Ga6amas. A 5artir del / de $e#rero de >=%%, Antillas Holandesas. A 5artir del ' de mar9o de >=%>, -slas CooH. A 5artir del / de mar9o de >=%>, -sla del Hom#re I-sla de Man.. A 5artir del C de mar9o de >=%>, -slas Caim*n.

Viernes 28 de diciembre de 2012 +* i* j* ,* l* II.

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A 5artir del >> de mar9o de >=%>, Jersey. A 5artir del >/ de mar9o de >=%>, Estados de ;uernsey. A 5artir del %@ de 7ulio de >=%>, Estado -nde5endiente de Samoa. A 5artir del C de agosto de >=%>, Gelice. A 5artir del % de enero de >=%', 3e5"#lica de Costa 3ica.

Cuando el 5as de que se trate tenga en 0igor un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n con M xicoF dic6o tratado contenga un artculo id ntico o sustancialmente similar o an*logo al artculo >& del DModelo de Con0enio 1ri#utario so#re la 3enta y el !atrimonioE, a que se re$iere la actuali9aci+n ado5tada 5or el Conse7o de la )C8E el %? de 7ulio de >==?, y dic6o 5as e$ecti0amente intercam#ie in$ormaci+n con M xico. En el caso de que el 5as de que se trate tenga en 0igor un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n y e$ecti0amente intercam#ie in$ormaci+n con M xico, 5ero dic6o tratado no contenga un artculo id ntico o sustancialmente similar o an*logo al artculo citado en el 5*rra$o anterior, se entender* que dic6o 5as tiene en 0igor un acuerdo am5lio de intercam#io de in$ormaci+n con M xico, siem5re que las autoridades $iscales del mismo 5as 6ayan mani$estado 5"#licamente que ado5taron la actuali9aci+n mencionada en el 5*rra$o anterior en la a5licaci+n del artculo so#re intercam#io de in$ormaci+n del tratado re$erido. Se entender* que actuali9an el su5uesto 5re0isto en esta $racci+n, los 5ases siguientes: a* A 5artir del % de enero de %CC> y 6asta el '% de diciem#re de >==A, Canad* res5ecto del Con0enio entre el ;o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el ;o#ierno de Canad* 5ara e0itar la do#le im5osici+n y 5re0enir la e0asi+n $iscal en materia de im5uestos so#re la renta, 5u#licado en el 8), el %A de 7ulio de %CC>. A 5artir del % de enero de %CC', 3eino de Suecia y 3e5"#lica ,rancesa. A 5artir del % de enero de %CC/, Estados Unidos de Am rica. A 5artir del % de a#ril de %CC/, 3eino Unido de ;ran Greta<a e -rlanda del Norte. A 5artir del % de enero de %CC?, 3eino de Es5a<a y 3eino de los !ases Ga7os. A 5artir del % de enero de %CC&, 3e5"#lica de Corea, 3e5"#lica de Singa5ur y 3e5"#lica -taliana. A 5artir del % de enero de %CCA, Ja5+n y 3eino de Noruega. A 5artir del % de enero de %CC@ y 6asta el '% de diciem#re de >=%=, 3eino de G lgica. A 5artir del % de enero de %CCC, 3e5"#lica de ,inlandia. A 5artir del % de enero de >===, 3e5"#lica de C6ile y Estado de -srael, este "ltimo 6asta el '% de diciem#re de >=%=. A 5artir del % de enero de >==%, 3e5"#lica de Ecuador. A 5artir del % de enero de >==>, 3e5"#lica !ortuguesa y 3umania. A 5artir del % de enero de >==', 3e5"#lica C6eca. A 5artir del % de enero de >==A, 3e5"#lica ,ederati0a del Grasil y 3e5"#lica !o5ular de C6ina. A 5artir del % de agosto de >==A, Nue0a Kelandia. A 5artir del % de enero de >==@, Canad* res5ecto del Con0enio entre el ;o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el ;o#ierno de Canad* 5ara e0itar la do#le im5osici+n y 5re0enir la e0asi+n $iscal en materia de im5uestos so#re la renta, 5u#licado en el 8), el >= de 7unio de >==A, y 3e5"#lica Eslo0aca.

b* c* d* e* )* #* +* i* j* ,* l* (* n* o* "*

(Segunda Seccin) -* $* s* t*

DIARIO OFICIAL A 5artir del %= de a#ril de >==@, Australia.

Viernes 28 de diciembre de 2012

A 5artir del % de enero de >==C, ,ederaci+n de 3usia y 3e5"#lica de -slandia. A 5artir del % de enero de >=%=, Gar#ados y 3e5"#lica ,ederal de Alemania. A 5artir del % de enero de >=%%, Conse7o ,ederal Sui9o, 3eino de 8inamarca, 3e5"#lica de Austria, 3e5"#lica de -ndia, 3e5"#lica de !anam*, 3e5"#lica de !olonia, 3e5"#lica de Sud*$rica, 3e5"#lica Hel nica y 3e5"#lica )riental de Uruguay. A 5artir del '% de diciem#re de >=%%, 3e5"#lica de Hungra. A 5artir del % de enero de >=%>, ;ran 8ucado de (uxem#urgo. A 5artir del % de enero de >=%', 3eino de Ga6r in, 3e5"#lica de (ituania y Ucrania.

u* .* /* III.

Cuando en el 5as de que se trate 6aya surtido sus e$ectos la Con0enci+n so#re Asistencia Administrati0a Mutua en Materia ,iscal y su !rotocolo, 5u#licados en el 8), el >A de agosto de >=%>, y dic6o 5as e$ecti0amente intercam#ie in$ormaci+n con M xico. Se entender* que actuali9an el su5uesto 5re0isto en esta $racci+n, a 5artir del % de enero de >=%', los 5ases siguientes: 3e5"#lica de Corea, 3eino de 8inamarca, 3e5"#lica de Eslo0enia, 3e5"#lica de ,inlandia, 3e5"#lica ,rancesa, 3e5"#lica de ;eorgia, 3e5"#lica de la -ndia, 3e5"#lica de -slandia, 3e5"#lica -taliana, 3e5"#lica de Molda0ia, 3eino de Noruega, 3e5"#lica de !olonia, 3eino de Suecia y 3eino Unido de la ;ran Greta<a e -rlanda del Norte.

!ara los e$ectos del Artculo %', 5*rra$o A del Con0enio entre el ;o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Conse7o ,ederal Sui9o 5ara E0itar la 8o#le -m5osici+n en materia de -m5uestos so#re la 3enta y su !rotocolo, 5u#licados en el 8), el >/ de octu#re de %CC/, actuali9ados 5or el !rotocolo que los modi$ica, 5u#licado en el 8), el >> de diciem#re de >=%=, y del Artculo 2-L, 5*rra$o %, inciso A del !rotocolo del Con0enio entre los Estados Unidos Mexicanos y el 3eino de los !ases Ga7os 5ara E0itar la 8o#le -m5osici+n e -m5edir la E0asi+n ,iscal en materia de -m5uestos so#re la 3enta, 5u#licado en el 8), el '% de diciem#re de %CC/, actuali9ado 5or el !rotocolo que los modi$ica, 5u#licado en el 8), el >C de diciem#re de >==C, la re$erencia al Anexo %= de la 3M, de#er* entenderse 6ec6a a esta regla. CFF 9, 32-A, LISR 6, 30, 64, 190, RMF 2013 I.3.17.14., I.3.17.15., I.3.18.3., II.3.9.6., II.3.10.4., Convenio y Proto o!o "#F 24$10$1994, Proto o!o "#F 22$12$2010, Convenio "#F 31$12$1994, Proto o!o "#F 29$12$2009, Conven i%n y Proto o!o "#F 27$08$2012 O"cin "a$a -ue las "e$sonas )sicas conside$en co(o do(icilio )iscal su casa +abitacin I.2.1.2. !ara los e$ectos del artculo %= del C,,, las 5ersonas $sicas 5odr*n considerar como domicilio $iscal su casa 6a#itaci+n, cuando: I. II. CFF 10 !o(icilio )iscal de las "e$sonas )sicas $esidentes en el e0t$anje$o I.2.1.3. !ara los e$ectos del artculo %=, $racci+n - del C,,, las 5ersonas $sicas residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en territorio nacional que 5erci#an ingresos 5or ena7enaci+n o arrendamiento de inmue#les u#icados en territorio nacional, 5odr*n considerar como domicilio $iscal, el domicilio de la 5ersona residente en territorio nacional que act"e a nom#re o 5or cuenta de ellos. CFF 10 3ealicen acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas, en sustituci+n del se<alado en el artculo %=, $racci+n -, inciso a. del C,,. No realicen acti0idades em5resariales o 5ro$esionales, en sustituci+n del se<alado en el artculo %=, $racci+n -, inciso #. del C,,.

Viernes 28 de diciembre de 2012 !as in+1biles I.2.1.4.

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(Segunda Seccin)

!ara los e$ectos del artculo %>, 5rimer y segundo 5*rra$os del C,,, se considera 5eriodo general de 0acaciones, el com5rendido del >= de diciem#re de >=%> al / de enero de >=%'. Asimismo, se consideran das in6*#iles 5ara el SA1, el >@ y >C de mar9o de >=%'. CFF 12, 13 O"e$aciones de "$2sta(o de ttulos o .alo$es3 casos en los -ue se conside$a -ue no +a4 enajenacin

I.2.1.5.

!ara los e$ectos del artculo %/-A del C,,, se considera que no existe ena7enaci+n de #ienes en las o5eraciones de 5r stamo de ttulos o de 0alores que se realicen, cuando adem*s de restituir los #ienes en los t rminos de la dis5osici+n citada, las o5eraciones se realicen de con$ormidad con las D3eglas a las que de#er*n su7etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in0ersi+nF sociedades de in0ersi+n es5eciali9adas de $ondos 5ara el retiro y la ,inanciera 3ural, en sus o5eraciones de 5r stamo de 0aloresE, 5u#licadas el %> de enero de >==A y sus modi$icaciones dadas a conocer mediante 3esoluci+n del %@ de se5tiem#re de >==A, la Circular >=M>==C del '% de agosto de >==C y la Circular >AM>=%= del >> de no0iem#re de >=%=, ex5edidas 5or el Ganco de M xico. CFF 14-A Conce"to de o"e$aciones )inancie$as de$i.adas de deuda 4 de ca"ital

I.2.1.6.

!ara los e$ectos de los artculos %&-A del C,, y >> de la (ey del -S3, as como de las dem*s dis5osiciones a5lica#les, se consideran o5eraciones $inancieras deri0adas de ca5ital, entre otras, las siguientes: I. (as de co#ertura cam#iaria de corto 5la9o y las o5eraciones con $uturos de di0isas cele#radas con$orme a lo 5re0isto en las circulares emitidas 5or el Ganco de M xico. (as reali9adas con ttulos o5cionales INarrants., cele#radas con$orme a lo 5re0isto en las circulares emitidas 5or la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores. (os $uturos extra#urs*tiles re$eridos a una di0isa o ti5o de cam#io que con$orme a las 5r*cticas comerciales generalmente ace5tadas se e$ect"en con instrumentos conocidos mercantilmente con el nom#re de D$orNardsE, exce5to cuando se trate de dos o m*s $orNards con $ec6as de 0encimiento distintas, adquiridos simult*neamente 5or un residente en el extran7ero y la o5eraci+n con el 5rimer 0encimiento sea una o5eraci+n contraria a otra con 0encimiento 5osterior, de tal modo que el resultado 5re0isto en su con7unto sea 5ara el residente en el extran7ero equi0alente a una o5eraci+n $inanciera deri0ada de tasas de inter s 5or el 5la9o entre las $ec6as de 0encimiento de las o5eraciones $orNards re$eridas a la di0isa. En este caso, se entender* que el con7unto de o5eraciones corres5onde a una o5eraci+n $inanciera deri0ada de deuda, entre las otras descritas en el segundo 5*rra$o de esta regla.

II. III.

Asimismo, se consideran o5eraciones $inancieras deri0adas de deuda, entre otras, las siguientes: I. (as o5eraciones con ttulos o5cionales INarrants., re$eridos al -N!C, cele#radas 5or los su7etos autori9ados que cum5lan con los t rminos y condiciones 5re0istos en las circulares emitidas 5or la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores. (as o5eraciones con $uturos so#re tasas de inter s nominales, cele#radas con$orme a lo 5re0isto en las circulares emitidas 5or el Ganco de M xico. (as o5eraciones con $uturos so#re el ni0el del -N!C, cele#radas con$orme a lo 5re0isto 5or las circulares emitidas 5or el Ganco de M xico.

II. III.

CFF 16-A, LISR 22

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'ctuali5acin de cantidades establecidas en el C&& I.2.1.7. !ara los e$ectos del artculo %A-A, sexto 5*rra$o del C,,, las cantidades esta#lecidas en el mismo ordenamiento se actuali9ar*n cuando el incremento 5orcentual acumulado del -N!C desde el mes en que se actuali9aron 5or "ltima 0e9, exceda del %=O. 8ic6a actuali9aci+n se lle0ar* a ca#o a 5artir del mes de enero del siguiente e7ercicio $iscal a aqu l en el que se 6aya dado dic6o incremento. !ara la actuali9aci+n mencionada se considerar* el 5eriodo com5rendido desde el mes en el que stas se actuali9aron 5or "ltima 0e9 y 6asta el "ltimo mes del e7ercicio en el que se exceda el 5or ciento citado. I. Con$orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, a 5artir del mes de enero de >=%% se dieron a conocer las cantidades actuali9adas en el Anexo ?, ru#ro A, 5u#licado en el 8), el '% de diciem#re de >=%=. (a actuali9aci+n e$ectuada se reali9+ de acuerdo con el 5rocedimiento siguiente: (as cantidades esta#lecidas en los artculos >>-C y ?C, $racci+n ---, tercer 5*rra$o del C,,, de con$ormidad con el D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de la (ey del -m5uesto so#re la 3enta, del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n, de la (ey del -m5uesto Es5ecial so#re !roducci+n y Ser0icios y de la (ey del -m5uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 5ara el Em5leoE, 5u#licado en el 8), el % de octu#re de >==A, entraron en 0igor el % de enero de >==@. El incremento 5orcentual acumulado del -N!C en el 5eriodo com5rendido desde el mes de enero de >==@ y 6asta el mes de enero de >=%= $ue de %%.=>O, excediendo del %=O antes mencionado. 8ic6o 5or ciento es el resultado de di0idir %/=.=/A 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de enero de >=%=, 5u#licado en el 8), el %= de $e#rero de >=%=, entre %>&.%/& 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de enero de >==@, 5u#licado en el 8), el @ de $e#rero de >==@, menos la unidad y multi5licado 5or %==. 8e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo %A-A, sexto 5*rra$o del C,,, el 5eriodo que se tom+ en consideraci+n es el com5rendido del mes de enero de >==@ al mes de diciem#re de >=%=. En estos mismos t rminos, el $actor de actuali9aci+n a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tendr* di0idiendo el -N!C del mes anterior al m*s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes anterior al m*s antiguo de dic6o 5eriodo, 5or lo que se tom+ en consideraci+n el -N!C del mes de no0iem#re de >=%=, 5u#licado en el 8), el %= de diciem#re de >=%=, que $ue de %/'.C>& 5untos y el citado ndice corres5ondiente al mes de diciem#re de >==A, 5u#licado en el 8), el %= de enero de >==@, que $ue de %>?.?&/ 5untos. No o#stante, de con$ormidad con el artculo %A-A, s 5timo 5*rra$o del C,,, trat*ndose de cantidades que no 6an estado su7etas a una actuali9aci+n, se de#e considerar el -N!C del mes de no0iem#re de >==A, que $ue de %>?.=/A 5untos. Como resultado de esta o5eraci+n, el $actor de actuali9aci+n o#tenido y a5licado $ue de %.%?%=. (os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 6an a7ustado a lo que esta#lece el artculo %A-A, 5en"ltimo 5*rra$o del C,,, de tal $orma que las cantidades de =.=% a ?.== 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata anterior y de ?.=% a C.CC 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata su5erior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, las cantidades que entraron en 0igor a 5artir del % de enero de >=%%, de con$ormidad con el D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de las (eyes del -m5uesto so#re la 3enta, del -m5uesto a los 8e5+sitos en E$ecti0o y del -m5uesto al Lalor Agregado, del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n y del 8ecreto 5or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 5odr*n denominarse en Unidades de -n0ersi+nF y re$orma y adiciona di0ersas dis5osiciones del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n y de la (ey del -m5uesto so#re la 3enta, 5u#licado el % de a#ril de %CC?E, 5u#licado en el 8), el A de diciem#re de >==C. 8ic6as cantidades son las que se encuentran en los artculos siguientes del C,,: @>, $racciones 2 y 222-- y @/-G, $racci+n 2. II. Con$orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, se dieron a conocer las cantidades actuali9adas a 5artir del mes de enero de >=%>, en el Anexo ?, ru#ro A, 5u#licado en el 8), el ? de enero de >=%>. Estas cantidades corres5onden a las esta#lecidas en los artculos y $racciones a que se re$iere el segundo 5*rra$o de esta $racci+n. (a actuali9aci+n mencionada se reali9+ de acuerdo con el 5rocedimiento siguiente:

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(as cantidades esta#lecidas en los artculos >=, s 5timo 5*rra$oF @=, $racciones -, ---, incisos a. y #. y -L a L-F @>, $racciones -, incisos a., #., c., d., e.F --, incisos a., #., c., d., e., $., g.F --- a -2 y 2- a 222-F @/, $racciones - a ---, L, L-- a -2, 2-, 2--- y 2-LF @/-G, $racciones -, --- a L-F @/-8F @/-,F @&, $racciones - a LF @&-G, 5rimer 5*rra$o, $racciones - a -LF @&-,F @@F C%F %=>, 5en"ltimo 5*rra$oF %=/, 5rimer 5*rra$o, $racciones - y --F %=@, cuarto 5*rra$o, $racciones - a ---F %%>, 5rimer 5*rra$oF %%?, 5rimer 5*rra$o y %?=, segundo y tercer 5*rra$os del C,,, $ueron actuali9adas 5or "ltima 0e9 en el mes de enero de >==C y dadas a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, de la 3esoluci+n Miscel*nea ,iscal 5ara >==@, 5u#licada en el 8), el %= de $e#rero de >==C. El incremento 5orcentual acumulado del -N!C en el 5eriodo com5rendido desde el mes de enero de >==C y 6asta el mes de mar9o de >=%% $ue de %=.='O, excediendo del %=O mencionado en el 5rimer 5*rra$o de esta regla. 8ic6o 5or ciento es el resultado de di0idir %==.ACA= 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de mar9o de >=%%, 5u#licado en el 8), el @ de a#ril de >=%%, entre C%.&=&' 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de no0iem#re de >==@, 5u#licado en el 8), el >' de $e#rero de >=%%, menos la unidad y multi5licado 5or %==. 8e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo %A-A, sexto 5*rra$o del C,,, el 5eriodo que se tom+ en consideraci+n es el com5rendido del mes de enero de >==C al mes de diciem#re de >=%%. En estos mismos t rminos, el $actor de actuali9aci+n a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tu0o di0idiendo el -N!C del mes inmediato anterior al m*s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes que se utili9+ en el c*lculo de la "ltima actuali9aci+n, 5or lo que se tom+ en consideraci+n el -N!C del mes de no0iem#re de >=%%, 5u#licado en el 8), el C de diciem#re de >=%%, que $ue de %=>.A=A= 5untos y el -N!C corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==@, 5u#licado en el 8), el >' de $e#rero de >=%%, que $ue de C%.&=&' 5untos. Como resultado de esta o5eraci+n, el $actor de actuali9aci+n o#tenido y a5licado $ue de %.%>%%. El ndice corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==@, a que se re$iere esta $racci+n, est* ex5resado con$orme a la nue0a #ase segunda quincena de diciem#re de >=%=P%==, cuya serie 6ist+rica del -N!C mensual de enero de %C&C a enero de >=%%, $ue 5u#licado 5or el Ganco de M xico en el 8), el >' de $e#rero de >=%%. (os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 6an a7ustado a lo que esta#lece el artculo %A-A, ante5en"ltimo 5*rra$o del C,,, de tal $orma que las cantidades de =.=% a ?.== 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata anterior y de ?.=% a C.CC 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata su5erior. Asimismo, se dieron a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, 5u#licado en el 8), el ? de enero de >=%>, las cantidades que entraron en 0igor a 5artir del % de enero de ese a<o, de con$ormidad con el D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones del C+digo ,iscal de la ,ederaci+nE, 5u#licado en el 8), el %> de diciem#re de >=%%. 8ic6as cantidades son las que se encuentran en los artculos siguientes del C,,: @>, $racci+n 222LF @/, $racci+n -L, incisos a., #. y c.F @/-G, $racci+n L--F @/-J y @/-(. III. Con$orme a lo ex5uesto en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, se dan a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, de la 5resente 3esoluci+n, las cantidades actuali9adas que se a5licar*n a 5artir del mes de enero de >=%'. Estas cantidades corres5onden a las esta#lecidas en los artculos y $racciones a que se re$ieren el segundo y tercer 5*rra$os de esta $racci+n. (a actuali9aci+n mencionada se 6a reali9ado de acuerdo con el 5rocedimiento siguiente: (a cantidad esta#lecida en el artculo C=, 5rimer 5*rra$o del C,,, $ue actuali9ada 5or "ltima 0e9 en el mes de enero de >=%= y dada a conocer en el Anexo ?, ru#ro A, contenido en la 1ercera 3esoluci+n de Modi$icaciones a la 3esoluci+n Miscel*nea ,iscal 5ara >==C, 5u#licado en el 8), el >@ de diciem#re de >==C.

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(as cantidades esta#lecidas en los artculos '>-A, $racci+n -F @=, $racci+n --F @>, $racci+n 222-LF @/, $acci+n L-F @/-G, $racciones L--- y -2, y @/-H del C,, de con$ormidad con el D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de las (eyes del -m5uesto so#re la 3enta, del -m5uesto a los 8e5+sitos en E$ecti0o y del -m5uesto al Lalor Agregado, del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n y del 8ecreto 5or el que se esta#lecen las o#ligaciones que 5odr*n denominarse en Unidades de -n0ersi+nF y re$orma y adiciona di0ersas dis5osiciones del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n y de la (ey del -m5uesto so#re la 3enta, 5u#licado el % de a#ril de %CC?E, 5u#licado en el 8), el A de diciem#re de >==C, entraron en 0igor el % de enero de >=%=. El incremento 5orcentual acumulado del -N!C en el 5eriodo com5rendido desde el mes de no0iem#re de >=%= y 6asta el mes de 7ulio de >=%> $ue de %=.'>O, excediendo del %=O mencionado en el 5rimer 5*rra$o de esta regla. 8ic6o 5or ciento es el resultado de di0idir %=/.C&/ 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de 7ulio de >=%>, 5u#licado en el 8), el %= de agosto de >=%>, entre C?.%/' 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de no0iem#re de >==C, 5u#licado en el 8), el >' de $e#rero de >=%%, menos la unidad y multi5licado 5or %==. 8e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo %A-A, sexto 5*rra$o del C,,, el 5eriodo que de#e tomarse en consideraci+n es el com5rendido del mes de no0iem#re de >==C al mes de diciem#re de >=%>. 1rat*ndose de la cantidad mencionada en el segundo 5*rra$o de esta $racci+n, el $actor de actuali9aci+n a5lica#le al 5eriodo mencionado, se o#tendr* di0idiendo el -N!C del mes inmediato anterior al m*s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes que se utili9+ en el c*lculo de la "ltima actuali9aci+n, 5or lo que de#e tomarse en consideraci+n el -N!C del mes de no0iem#re de >=%>, 5u#licado en el 8), el %= de diciem#re de >=%>, que $ue de %=A.=== 5untos y el -N!C corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==C, 5u#licado en el 8), el >' de $e#rero de >=%%, que $ue de C?.%/' 5untos. Como resultado de esta o5eraci+n, el $actor de actuali9aci+n o#tenido y a5licado $ue de %.%>/&. 1rat*ndose de las cantidades mencionadas en el tercer 5*rra$o de esta $racci+n, el $actor de actuali9aci+n se o#tendr* di0idiendo el -N!C del mes inmediato anterior al m*s reciente del 5eriodo entre el citado ndice corres5ondiente al mes de no0iem#re del e7ercicio inmediato anterior a aquel en el que 6ayan entrado en 0igor, con$orme lo esta#lece el s 5timo 5*rra$o del artculo %A-A del C,,, 5or lo que de#e tomarse en consideraci+n el -N!C del mes de no0iem#re de >=%>, 5u#licado en el 8), el %= de diciem#re de >=%>, que $ue de %=A.=== 5untos y el -N!C corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==C, 5u#licado en el 8), el >' de $e#rero de >=%%, que $ue de C?.%/' 5untos. Como resultado de esta o5eraci+n, el $actor de actuali9aci+n o#tenido y a5licado $ue de %.%>/&. El ndice corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==C, a que se re$iere esta $racci+n, est* ex5resado con$orme a la nue0a #ase segunda quincena de diciem#re de >=%=P%==, cuya serie 6ist+rica del -N!C mensual de enero de %C&C a enero de >=%%, $ue 5u#licado 5or el Ganco de M xico en el 8), de >' de $e#rero de >=%%. (os montos de las cantidades mencionadas anteriormente, se 6an a7ustado a lo que esta#lece el artculo %A-A, ante5en"ltimo 5*rra$o del C,,, de tal $orma que las cantidades de =.=% a ?.== 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata anterior y de ?.=% a C.CC 5esos en exceso de una decena, se 6an a7ustado a la decena inmediata su5erior. CFF 17-A, 20, 22-C, 32-A, 59, 80, 82, 84, 84-&, 84-", 84-F, 84-', 84-(, 84-L, 86, 86-&, 86F, @@, 90, 91, 102, 104, 108, 112, 115, 150 %a#o (ediante c+e-ue I.2.1.8. !ara los e$ectos de los artculos >=, s 5timo 5*rra$o del C,, y %% de su 3eglamento, cuando el 5ago de contri#uciones y sus accesorios se e$ect"e mediante c6eque certi$icado, de ca7a o 5ersonal de la misma instituci+n de cr dito ante la cual se e$ect"a el 5ago, se estar* a lo siguiente:

Viernes 28 de diciembre de 2012 I.

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El 5ago se entender* reali9ado en las $ec6as que se indican a continuaci+n: a* El mismo da de la rece5ci+n de los ingresos $ederales, cuando el contri#uyente realice el 5ago en da 6*#il #ancario y dentro del 6orario de atenci+n del ser0icio u o5eraci+n de que se trate. El da 6*#il #ancario siguiente al de la rece5ci+n de los ingresos $ederales, cuando el contri#uyente realice el 5ago en das in6*#iles #ancarios, s*#ados o domingos y el #anco le otorgue la $ec6a 0alor del da 6*#il #ancario siguiente. En el an0erso, seg"n sea el caso: 1. 2. Q!ara a#ono en cuenta #ancaria de la 1esorera de la ,ederaci+nQ. 1rat*ndose de contri#uciones que administren las entidades $ederati0as: Q!ara a#ono en cuenta #ancaria de Inom#re de la tesorera u +rgano equi0alente.Q. 1rat*ndose de a5ortaciones de seguridad social recaudadas 5or un organismo descentrali9ado: Q!ara a#ono en cuenta #ancaria del Inom#re del organismo.Q. En este caso se de#er* anotar, adem*s, el n"mero del registro del contri#uyente en el organismo de que se trate. QC6eque li#rado 5ara el 5ago de contri#uciones $ederales a cargo del contri#uyente Inom#re del contri#uyente. con cla0e del 3,C. !ara a#ono en cuenta #ancaria de la 1esorera de la ,ederaci+nQ. 1rat*ndose de contri#uciones que administren las entidades $ederati0as: QC6eque li#rado 5ara el 5ago de contri#uciones $ederales a cargo del contri#uyente Inom#re del contri#uyente. con cla0e del 3,C. !ara a#ono en cuenta #ancaria de Inom#re de la tesorera u +rgano equi0alente.Q. 1rat*ndose de a5ortaciones de seguridad social recaudadas 5or organismo descentrali9ado: QC6eque li#rado 5ara el 5ago contri#uciones $ederales a cargo del contri#uyente Inom#re contri#uyente. con cla0e del 3,C. !ara a#ono en cuenta #ancaria Inom#re del organismo.Q. un de del del

b*

II.

(os c6eques de#er*n contener las inscri5ciones siguientes: a*

3.

b*

En el re0erso, seg"n sea el caso: 1.

2.

3.

CFF 20, RCFF 11 Ta$jeta de C$2dito o !2bito co(o (edio de "a#o "a$a las "e$sonas )sicas I.2.1.9. !ara los e$ectos del artculo >=, "ltimo 5*rra$o del C,,, las tar7etas de cr dito o d #ito emitidas 5or las instituciones de cr dito autori9adas como auxiliares 5or la 1ES),E, se ace5tar*n como medio de 5ago de las contri#uciones $ederales o de 8!A:s y sus accesorios a cargo de las 5ersonas $sicas, cuando sean o#7eto de co#ro 5or 5arte del SA1 o en su caso, de las de5endencias, entidades, +rganos u organismos que im5lementen estos medios de 5ago, 5ara lo cual las instituciones de cr dito autori9adas de#er*n 5resentar un a0iso en los t rminos de la $ic6a de tr*mite %&'MC,, denominada DA0iso 5ara o$recer como medio de 5ago de las contri#uciones $ederales o de 8!A:s y accesorios, las tar7etas de cr dito o d #ito que emitanE contenida en el Anexo %-A. (os contri#uyentes que o5ten 5or lo se<alado en el 5*rra$o anterior, reali9ar*n el 5ago corres5ondiente ante las instituciones de cr dito que les 6ayan emitido dic6as tar7etas o ante las o$icinas autori9adas 5ara reci#ir 5agos de 8!A:s, y con$orme a las modalidades que se 5u#liquen en la 5*gina de -nternet del SA1. (os 5agos que se e$ect"en mediante tar7etas de cr dito o d #ito se entender*n reali9ados en la $ec6a en que stos se reci#an en la instituci+n de cr dito autori9ada. 1rat*ndose de 5agos reali9ados con tar7eta de cr dito, los ingresos se entender*n recaudados en el momento en que la instituci+n de cr dito autori9ada li#ere los recursos a $a0or de la 1ES),E, y cuando se trate de 5agos reali9ados con tar7eta de d #ito, stos se considerar*n recaudados como 5agos en e$ecti0o.

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(a $acilidad 5re0ista en esta regla resultar* a5lica#le 5ara los 8!A:s y sus accesorios, cuando stos se 5resenten de con$ormidad con el Ca5tulo -.>.%'. y la Secci+n --.>.@.A. CFF 20, RMF 2013 I.2.13., II.2.8.7. %a#o de !%'6s ante las 7ec$eta$as de Co(unicaciones 4 T$ans"o$tes 4 de Relaciones 80te$io$es I.2.1.1 . !ara los e$ectos del artculo >=, "ltimo 5*rra$o del C,,, trat*ndose de derec6os y a5ro0ec6amientos 5or ser0icios que 5reste la Secretara de Comunicaciones y 1rans5ortes, o 5or el uso o goce de los #ienes de dominio 5"#lico y 5or ser0icios que 5reste en $unciones de derec6o 5ri0ado, cuya administraci+n tenga encomendada dic6a Secretara, se autori9a el 5ago de dic6as contra5restaciones 0a terminales 5unto de 0enta mediante tar7eta de cr dito o d #ito o5eradas 5or la 5ro5ia Secretara de Comunicaciones y 1rans5ortes, de#i ndose enterar la cantidad total del monto de la contra5restaci+n que se recaude a la 1ES),E, sin deducci+n o descuento alguno. !ara los e$ectos del artculo >=, "ltimo 5*rra$o del C,,, el 5ago de 8!A:s 5or los tr*mites y ser0icios que 5reste la Secretara de 3elaciones Exteriores a tra0 s de los consulados de M xico en el extran7ero, 5odr* e$ectuarse mediante tar7eta de cr dito o d #ito a tra0 s de las terminales 5unto de 0enta que o5ere dic6a Secretara, de#i ndose enterar la cantidad total del monto de la contra5restaci+n que se recaude a la 1ES),E, sin deducci+n o descuento alguno. CFF 20 Tasa (ensual de $eca$#os I.2.1.11. !ara los e$ectos de lo dis5uesto en el artculo >% del C,, y con #ase en la tasa de recargos mensual esta#lecida en el artculo @, $racci+n - de la (-,, la tasa mensual de recargos 5or mora a5lica#le en el e7ercicio $iscal de >=%' es de %.%'O. CFF 21, LIF 8 I("$esin 4 llenado de )o$(as )iscales I.2.1.12. !ara los e$ectos de los artculos '% y '', $racci+n -, inciso c. del C,, y ?/ de su 3eglamento, los contri#uyentes que e7er9an la o5ci+n de im5rimir y llenar las $ormas o$iciales de#er*n a5egarse a los requerimientos t cnicos 5u#licados en la 5*gina de -nternet del SA1. (a o5ci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior, no 5odr* ser a5licada 5or los im5resores autori9ados 5ara im5rimir $ormas o$iciales a que se re$iere la regla --.>.@.%./., exce5to cuando se trate de sus 5ro5ias contri#uciones. (os contri#uyentes que de con$ormidad con la (ey del -S3 se encuentren o#ligados a emitir documentos o constancias cuya emisi+n 5ueda ser reali9ada en $ormatos de li#re im5resi+n, 5odr*n consignar en dic6os $ormatos la $irma aut+gra$a del contri#uyente, retenedor o re5resentante legal, o #ien ser $irmados utili9ando la ,-E( 0igente del contri#uyente, dic6o $ormato de#er* incluir la cadena original, el sello digital y el n"mero de serie del certi$icado digital de la ,-E( con el cual se 6aya $irmado, as como la $ec6a y 6ora de ex5edici+n del documento. CFF 31, 33, RCFF 54, RMF 2013 II.2.8.1.4. O"cin "a$a no "$esenta$ la decla$acin in)o$(ati.a de )iducia$ias e in)o$(acin de )ideico(isos -ue #ene$an in#$esos I.2.1.13. !ara los e$ectos del artculo '>-G, $racci+n L--- del C,,, las instituciones de cr dito, las de seguros y las casas de #olsa 5odr*n no 5resentar la in$ormaci+n a que se re$iere la $racci+n citada, res5ecto de los siguientes ti5os de $ideicomisos: I. Aqu llos a que se re$iere alguna de las siguientes dis5osiciones: a* El artculo %=&, cuarto 5*rra$o de la (ey del -S3, siem5re que los rendimientos "nicamente se destinen a $inanciar la educaci+n 6asta ni0el licenciatura de los descendientes en lnea recta de los contri#uyentes y que los estudios cuenten con reconocimiento de 0alide9 o$icial. Esta dis5osici+n ser* a5lica#le "nicamente a 5ersonas $sicas. El artculo ', $racci+n --- de la (ey )rg*nica de la Administraci+n !"#lica ,ederal.

b*

Viernes 28 de diciembre de 2012 II. III.

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Aqu llos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3. Aqu llos cele#rados "nicamente con el $in de administrar los recursos de los consumidores 5ara la adquisici+n de #ienes mue#les nue0os, inmue#les o la 5restaci+n de ser0icios, en los t rminos del artculo &' de la (ey ,ederal de !rotecci+n al ConsumidorF el 3eglamento de sistemas de comerciali9aci+n mediante la integraci+n de gru5os de consumidores, 5u#licado en el 8), el %A de mayo de %CC/ y a#rogado el C de a#ril de >==/, y la Norma )$icial Mexicana N)M%/'-SC,-->===, !r*cticas comerciales-elementos normati0os 5ara los sistemas consistentes en la integraci+n de gru5os de consumidores 5ara la adquisici+n de #ienes y ser0icios Isistemas de auto$inanciamiento., 5u#licada en el 8), el %C de se5tiem#re de >=== y cancelada el %C de mayo de >==&. Aqu llos emisores de certi$icados de 5artici5aci+n colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista. Aqu llos en los que los $ideicomitentes sean de5endencias o entidades de la Administraci+n !"#lica ,ederal, entidades $ederati0as, munici5ios u +rganos constitucionales aut+nomos.

I9. 9.

CFF 32-&, LISR 106, L#APF 3, LFPC 63 %$ocedi(iento -ue debe obse$.a$se en la a"licacin de est(ulos o subsidios I.2.1.14. !ara los e$ectos del artculo '>-8, 5en"ltimo 5*rra$o del C,,, las entidades y de5endencias que tengan a su cargo la a5licaci+n de su#sidios o estmulos, de#er*n solicitar a los 5articulares, 5re0io a la rece5ci+n o autori9aci+n de un estmulo o su#sidio, que 5resenten documento 0igente ex5edido 5or el SA1, en el que se emita la o5ini+n del cum5limiento de o#ligaciones $iscales, con exce5ci+n de las 5ersonas que no tengan o#ligaci+n de inscri#irse en el 3,C o cuando se otorgue un su#sidio o estmulo 6asta 5or R'=,===.==. !ara e$ectos de lo dis5uesto en el 5*rra$o anterior, los 5articulares que deseen ser #ene$iciarios de los estmulos o su#sidios 5or un monto su5erior, de#er*n solicitar la o5ini+n del cum5limiento de o#ligaciones $iscales a las autoridades $iscales en t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.%.%'., misma que tendr* una 0igencia de tres meses, contada a 5artir del da siguiente en que sea emitida. CFF 32-", 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.2.1.9., II.2.1.13. %$ocedi(iento -ue debe obse$.a$se "a$a cont$ataciones con la &ede$acin 4 entidades )ede$ati.as I.2.1.15. !ara los e$ectos del artculo '>-8, 5rimero, segundo, tercero y cuarto 5*rra$os del C,,, cuando la Administraci+n !"#lica ,ederal, Centrali9ada y !araestatal, la !rocuradura ;eneral de la 3e5"#lica, as como las entidades $ederati0as 0ayan a reali9ar contrataciones 5or adquisici+n de #ienes, arrendamiento, 5restaci+n de ser0icios u o#ra 5"#lica, con cargo total o 5arcial a $ondos $ederales, cuyo monto exceda de R'==,===.== sin incluir el -LA, de#er*n exigir de los contri#uyentes con quienes se 0aya a cele#rar el contrato, les 5resenten documento 0igente ex5edido 5or el SA1, en el que se emita la o5ini+n del cum5limiento de o#ligaciones $iscales. !ara e$ectos de lo anterior, los contri#uyentes con quienes se 0aya a cele#rar el contrato, de#er*n solicitar a las autoridades $iscales la o5ini+n del cum5limento de o#ligaciones $iscales en t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.%.%'. En los casos en que el contri#uyente tenga cr ditos $iscales y quiera cele#rar con0enio con las autoridades $iscales 5ara 5agar con los recursos que se o#tengan 5or la ena7enaci+n, arrendamiento, 5restaci+n de ser0icios u o#ra 5"#lica que se 5retenda contratar, la o5ini+n la emitir* la A(SC que corres5onda al domicilio $iscal del contri#uyente, en0i*ndola al !ortal de ste 6asta que se 6aya cele#rado el con0enio de 5ago. !ara e$ectos de lo se<alado en el 5*rra$o anterior, las autoridades $iscales emitir*n o$icio a la unidad administrati0a res5onsa#le de la licitaci+n, a $in de que esta "ltima en un 5la9o de %? das, mediante o$icio, rati$ique o recti$ique los datos mani$estados 5or el contri#uyente. Una 0e9 reci#ida la in$ormaci+n antes se<alada, la autoridad $iscal le otorgar* un 5la9o de %? das al contri#uyente 5ara la cele#raci+n del con0enio res5ecti0o.

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(os residentes en el extran7ero que no est n o#ligados a 5resentar la solicitud de inscri5ci+n en el 3,C, ni los a0isos al mencionado registro y que no est n o#ligados a 5resentar declaraciones 5eri+dicas en M xico, asentar*n estas mani$estaciones #a7o 5rotesta de decir 0erdad en escrito li#re que entregar*n a la de5endencia o entidad con0ocante, la que gestionar* la emisi+n de la o5ini+n ante la A(SC m*s cercana a su domicilio. CFF 32-", 65, 66-A, 141, RMF 2013 I.2.16.1., II.2.1.9., II.2.1.13. In)o$(acin a ca$#o de la &ede$acin3 estados 4 (unici"ios. O"cin "a$a conside$a$la "o$ cu("lida I.2.1.16. (a o#ligaci+n de 5resentar la in$ormaci+n a que se re$iere el artculo '>-; del C,,, se considera cum5lida cuando se e$ect"e de con$ormidad con lo esta#lecido en la regla -.?.?.>. CFF 32-), RMF 2013 I.5.5.2. 7us"ensin del "la5o "a$a e(iti$ $esoluciones en los $ecu$sos de $e.ocacin I.2.1.17. !ara los e$ectos del artculo %'%, 5rimer 5*rra$o del C,,, 5re0io a que la autoridad emita la resoluci+n corres5ondiente, los contri#uyentes 5odr*n solicitar ex5resamente a las autoridades $iscales la sus5ensi+n del 5la9o 5re0isto en la citada dis5osici+n, siem5re que se trate de recursos de re0ocaci+n inter5uestos en contra de resoluciones que resuel0an consultas $ormuladas con moti0o de la metodologa utili9ada en la o#tenci+n de los 5recios o montos de las contra5restaciones en o5eraciones con 5artes relacionadas, las que im5liquen la a5licaci+n de alg"n tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n, as como aquellas que determinen cr ditos $iscales con moti0o de la a5licaci+n de las metodologas o tratados antes citados. !ara ello, de#er*n ex6i#ir la documentaci+n com5ro#atoria en idioma es5a<ol o su traducci+n con la que demuestren que dic6os contri#uyentes, o sus 5artes relacionadas, 6an solicitado a las autoridades $iscales del Estado del cual son residentes o nacionales su inter0enci+n 5ara la cele#raci+n de un D5rocedimiento de resoluci+n de contro0ersias contenido en un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+nE yMo un D5rocedimiento de acuerdo amistosoE IMA!, 5or sus siglas en ingl s.. En estos casos, cesar* la sus5ensi+n cuando se noti$ique a las autoridades mexicanas o a las autoridades extran7eras, seg"n sea el caso, la resoluci+n que da 5or terminado dic6o 5rocedimiento, inclusi0e cuando esto se 6aga a 5etici+n del interesado o cuando el mismo 6aya sido declarado im5rocedente. CFF 131 Inte$"$etacin de los t$atados en (ate$ia )iscal I.2.1.18. !ara la inter5retaci+n de los tratados en materia $iscal que M xico tenga en 0igor, se estar* a lo siguiente: I. Con$orme a la Con0enci+n de Liena, so#re el 8erec6o de los 1ratados, los tratados 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n que M xico tenga en 0igor, se inter5retar*n mediante la a5licaci+n de los artculos '%, '> y '' de dic6a Con0enci+n. !ara estos e$ectos, se considerar* que actuali9an el su5uesto 5re0isto en el artculo '%, 5*rra$o ' de la Con0enci+n de Liena, los acuerdos amistosos de car*cter general so#re la inter5retaci+n o la a5licaci+n del tratado de que se trate, cele#rados 5or las autoridades com5etentes de los Estados contratantes. Asimismo, se considerar* que actuali9an los su5uestos 5re0istos en los artculos '% y '> de la Con0enci+n de Liena, los Comentarios a los artculos del DModelo de Con0enio 1ri#utario so#re la 3enta y el !atrimonioE, a que 6ace re$erencia la recomendaci+n ado5tada 5or el Conse7o de la )C8E el >' de octu#re de %CCA, tal como $ueron 5u#licados des5u s de la ado5ci+n 5or dic6o Conse7o de la octa0a actuali9aci+n o de aqu lla que la sustituya, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes con las dis5osiciones del tratado de que se trate. II. Con$orme a la Con0enci+n de Liena, so#re el 8erec6o de los 1ratados, los acuerdos de intercam#io de in$ormaci+n que M xico tenga en 0igor, se inter5retar*n mediante la a5licaci+n de los artculos '%, '> y '' de dic6a Con0enci+n. !ara estos e$ectos, se considerar* que actuali9an el su5uesto 5re0isto en el artculo '%, 5*rra$o ' de la Con0enci+n de Liena, los acuerdos amistosos de car*cter general so#re la inter5retaci+n o la a5licaci+n del acuerdo de que se trate, cele#rados 5or las autoridades com5etentes de los Estados contratantes.

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Asimismo, se considerar* que actuali9an los su5uestos 5re0istos en los artculos '% y '> de la Con0enci+n de Liena, los Comentarios a los artculos del DModelo de acuerdo so#re intercam#io de in$ormaci+n en materia tri#utariaE, ela#orado 5or el D;ru5o de 1ra#a7o del ,oro ;lo#al de la )C8E so#re -ntercam#io E$ecti0o de -n$ormaci+nE, en la medida en que tales Comentarios sean congruentes con las dis5osiciones del acuerdo de que se trate. Conven i%n "#F 14$02$75, 31, 32, 33, CFF 1, 5 Re#ist$o de "e$sonas auto$i5adas "a$a $eali5a$ a.al:os en (ate$ia )iscal I.2.1.19. !ara los e$ectos del artculo ' del 3eglamento del C,,, los corredores 5"#licos, las em5resas dedicadas a la com5ra0enta o su#asta de #ienes, las 5ersonas que cuenten con c dula 5ro$esional de 0aluadores ex5edida 5or la Secretara de Educaci+n !"#lica y las 5ersonas o instituciones 0ersadas en la materia que 5resten sus ser0icios en 5o#laciones en donde no se cuente con los ser0icios de los 0aluadores antes mencionados, 5odr*n continuar reali9ando a0al"os en materia $iscal sin que sea necesaria su inscri5ci+n al D3egistro de 5ersonas autori9adas 5ara reali9ar a0al"os en materia $iscalE. RCFF 3 7u"uestos en -ue un conjunto de "e$sonas no $eali5a acti.idades e("$esa$iales con (oti.o de la celeb$acin de un con.enio I.2.1.2 . !ara los e$ectos del artculo %A-G, 5rimer 5*rra$o, 5rimera oraci+n del C,,, se 5odr* o5tar 5or considerar que un con7unto de 5ersonas no reali9a acti0idades em5resariales con moti0o de la cele#raci+n de un con0enio, entre otros su5uestos, cuando los ingresos 5asi0os re5resenten cuando menos el no0enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti0o de la cele#raci+n del citado con0enio, durante el e7ercicio $iscal de que se trate. !ara los e$ectos de esta regla, se consideran ingresos 5asi0os los ingresos 5or intereses, incluso la ganancia cam#iaria y la ganancia 5ro0eniente de o5eraciones $inancieras deri0adas de deudaF ganancia 5or la ena7enaci+n de certi$icados de 5artici5aci+n o #urs*tiles $iduciarios emitidos al am5aro de un $ideicomiso de in0ersi+n en #ienes races, o de los certi$icados a que se re$iere la regla -.'.%.%%.F di0idendosF ganancia 5or la ena7enaci+n de accionesF ganancia 5ro0eniente de o5eraciones $inancieras deri0adas de ca5italF a7uste anual 5or in$laci+n acumula#leF ingresos 5ro0enientes del arrendamiento o su#arrendamiento y en general 5or otorgar a ttulo oneroso el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les, en cualquier otra $orma. El 5or ciento de ingresos 5asi0os a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, se calcular* di0idiendo los ingresos 5asi0os que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti0o de la cele#raci+n del con0enio durante el e7ercicio $iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos con moti0o de la cele#raci+n del mismo con0enio durante el mismo e7ercicio $iscalF el cociente as o#tenido se multi5licar* 5or cien y el 5roducto se ex5resar* en 5or ciento. Se 5odr* considerar que el con7unto de 5ersonas no reali9+ acti0idades em5resariales con moti0o de la cele#raci+n del con0enio durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes de que se trate, siem5re que los ingresos 5asi0os re5resenten cuando menos el no0enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que dic6o con7unto o#tenga con moti0o de la cele#raci+n del con0enio, durante el 5eriodo mencionado. El 5or ciento de ingresos 5asi0os a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se calcular* di0idiendo los ingresos 5asi0os que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti0o de la cele#raci+n del con0enio durante el 5eriodo se<alado en dic6o 5*rra$o, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos con moti0o de la cele#raci+n del mismo con0enio durante el mismo 5eriodoF el cociente as o#tenido se multi5licar* 5or cien y el 5roducto se ex5resar* en 5or ciento. !ara determinar los ingresos y los 5or cientos a que se re$iere esta regla, se considerar* que los ingresos se o#tienen en las $ec6as que se se<alan en el 1tulo -- de la (ey del -S3. Cuando los ingresos 5asi0os re5resenten menos del no0enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que el con7unto de 5ersonas o#tenga con moti0o de la cele#raci+n del con0enio durante el e7ercicio $iscal o el 5eriodo de que se trate, a 5artir del mes inmediato 5osterior al "ltimo mes de dic6o e7ercicio $iscal o 5eriodo, ya no se 5odr* a5licar esta regla res5ecto de dic6o con0enio.

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Una 0e9 que se a5lique esta regla, las 5ersonas que cele#raron el con0enio de#er*n tri#utar en los t rminos de los ttulos de la (ey del -S3 que les corres5onda, res5ecto de todos los ingresos que o#tengan con moti0o de la cele#raci+n de dic6o con0enio. CFF 16, 17-&, LISR 18, RMF 2013 I.3.1.11. ;ene)icios e("$esa$iales "a$a los e)ectos de los t$atados "a$a e.ita$ la doble t$ibutacin I.2.1.21. !ara los e$ectos del Artculo A de los tratados 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n que M xico tenga en 0igor, se entender* 5or el t rmino Q#ene$icios em5resarialesQ, a los ingresos que se o#tengan 5or la reali9aci+n de las acti0idades a que se re$iere el artculo %& del C,,. CFF 16, LISR 210 Cantidad actuali5ada "a$a +ono$a$ios "o$ noti)icaciones I.2.1.22. !ara los e$ectos del artculo %=/, 5rimer 5*rra$o del 3eglamento del C,,, la cantidad actuali9ada en 0igor, a 5artir del % de enero de >=%>, es de R/>&.=%. (a actuali9aci+n se e$ectu+, de con$ormidad con el tercer 5*rra$o del artculo %=/ del 3eglamento del C,,, a5licando el 5rocedimiento del artculo %A-A del C,,, 5ara lo cual se tom+ como re$erencia que el incremento 5orcentual acumulado del -N!C en el 5eriodo com5rendido desde el mes de enero de >==C y 6asta el mes de mar9o de >=%%, $ue de %=.='O. 8ic6o 5or ciento es el resultado de di0idir %==.ACA= 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de mar9o de >=%%, entre C%.&=&' 5untos corres5ondiente al -N!C del mes de no0iem#re de >==@, menos la unidad y multi5licado 5or %==. 8e esta manera y con #ase en lo dis5uesto en el artculo %A-A, sexto 5*rra$o del C,,, el $actor de actuali9aci+n a5licado se o#tu0o di0idiendo el -N!C del mes de no0iem#re de >=%% que $ue de %=>.A=A= 5untos y el -N!C corres5ondiente al mes de no0iem#re de >==@, que $ue de C%.&=&' 5untos. Como resultado de esta o5eraci+n, el $actor de actuali9aci+n o#tenido y a5licado 5ara la actuali9aci+n de la cantidad esta#lecida en esta regla, $ue de %.%>%%. CFF 17-A, RCFF 104 '"licacin estanda$i5ada o est1nda$ "a$a los e)ectos de los t$atados "a$a e.ita$ la doble t$ibutacin I.2.1.23. !ara los e$ectos del Artculo %> de los tratados 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n que M xico tiene en 0igor y de la o#ser0aci+n de M xico contenida en el 5*rra$o >@ de los Comentarios al artculo %> del DModelo de Con0enio 1ri#utario so#re la 3enta y el !atrimonioE, a que 6ace re$erencia la recomendaci+n ado5tada 5or el Conse7o de la )C8E el >' de octu#re de %CCA, tal como $ueron 5u#licados des5u s de la ado5ci+n 5or dic6o Conse7o de la octa0a actuali9aci+n o de aqu lla que la sustituya, se entiende 5or a5licaci+n estandari9ada o est*ndar, entre otras, aqu lla conocida como Dcommercial o$$ t6e s6el$ IC)1S.E, cuyo uso o goce tem5oral se otorga de $orma 6omog nea y masi0a en el mercado a cualquier 5ersona. No se considera a5licaci+n estandari9ada o est*ndar, aqu lla es5ecial o es5ec$ica. !ara estos e$ectos, se entiende 5or a5licaci+n es5ecial o es5ec$ica, cualquiera de las siguientes: I. Aqu lla ada5tada de alg"n modo 5ara el adquirente o el usuario. En el caso de una a5licaci+n originalmente estandari9ada o est*ndar y 5osteriormente ada5tada de alg"n modo 5ara el adquirente o el usuario, conocida como Da5licaci+n 5arametri9a#leE, se considera a5licaci+n es5ecial o es5ec$ica a 5artir del momento que su$re dic6a ada5taci+n. No se considera que una a5licaci+n estandari9ada o est*ndar es ada5tada, cuando se adiciona con otra a5licaci+n estandari9ada o est*ndar. II. Aqu lla dise<ada, desarrollada o $a#ricada 5ara un usuario o gru5o de usuarios, 5ara el autor o quien la dise<+, desarroll+ o $a#ric+.

El t rmino a5licaci+n a que se re$iere esta regla, tam#i n es conocido como a5licaci+n in$orm*ticaF 5rograma de a5licaci+n, de c+m5uto, de com5utaci+n, de ordenador, in$orm*tico o 5ara com5utadora, o so$tNare. CFF 15-&, LISR 200, RMF 2013 I.2.1.19., I.3.17.14.

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Ca"tulo I.2.2. !e los (edios elect$nicos 9alo$ "$obato$io de la CI8C& I.2.2.1. !ara los e$ectos del artculo %A-8 del C,,, la C-EC, se considera una $irma electr+nica que $unciona como mecanismo de acceso en los ser0icios electr+nicos que #rinda el SA1 a tra0 s de su 5*gina de -nternet, con$ormada 5or la cla0e del 3,C del contri#uyente, as como 5or una contrase<a que l mismo elige, la cual 5odr* cam#iarse a tra0 s de una 5regunta y res5uesta secreta elegida al momento de su o#tenci+n. (a C-EC, sustituye la $irma aut+gra$a y 5roduce los mismos e$ectos que las leyes otorgan a los documentos corres5ondientes, teniendo igual 0alor 5ro#atorio. CFF 17-" 'c$editacin de &I8< de "e$sonal -ue $eali5a co(isiones o)iciales en el e0t$anje$o I.2.2.2. !ara los e$ectos del artculo %A-8, sexto y octa0o 5*rra$os del C,,, los contri#uyentes que se desem5e<en como $uncionarios 5"#licos de la ,ederaci+n, que realicen $unciones o comisiones o$iciales en el extran7ero como 5ersonal integrante del Ser0icio Exterior Mexicano, inclusi0e el 5ersonal asimilado de con$ormidad con lo dis5uesto 5or el artculo @ de la (ey del Ser0icio Exterior Mexicano, 5odr*n com5arecer ante las o$icinas consulares del Ser0icio Exterior Mexicano a $in de acreditar su identidad 5ara el tr*mite de la ,-E(, entendi ndose que dic6a com5arecencia se reali9a directamente ante el SA1, siem5re que la o$icina consular corres5ondiente garantice la con$idencialidad de los datos de identidad 5ara su en0o a dic6o +rgano desconcentrado en un 5la9o m*ximo de ? das 6*#iles a 5artir de la rece5ci+n de los mismos. CFF 17-", LS*M 8 In)o$(acin -ue deben contene$ los ce$ti)icados I.2.2.3. !ara los e$ectos del artculo %A-; del C,, los certi$icados que emita el SA1, adem*s de los datos y requisitos se<alados en el mismo de#er*n contener los siguientes: I. II. El c+digo de identi$icaci+n "nico del certi$icado de#er* contener los datos del emisor y su n"mero de serie. !eriodo de 0alide9 del certi$icado.

(a estructura de datos del certi$icado digital, los algoritmos utili9ados 5ara la ,-E( y el tama<o de las cla0es 5ri0ada y 5"#lica, de#er*n corres5onder a los est*ndares que se esta#lecen en el ru#ro G DEst*ndares y es5eci$icaciones t cnicas 5ara la utili9aci+n de a5licaciones in$orm*ticas 5ara la generaci+n de cla0es distintas al S)(CE8-E del Anexo >=. CFF 17-) Ca"tulo I.2.3. !e.oluciones 4 co("ensaciones 7aldos a )a.o$ de "e$sonas )sicas I.2.3.1. !ara los e$ectos de los artculos >>, >>-A y >' del C,,, las 5ersonas $sicas que 5resenten su declaraci+n anual mediante el $ormato electr+nico y determinen saldo a $a0or, dar*n a conocer a las autoridades $iscales la o5ci+n de que solicitan la de0oluci+n o e$ect"an la com5ensaci+n del saldo a $a0or del -S3, marcando el recuadro res5ecti0o. (as 5ersonas $sicas que 6u#iesen marcado err+neamente el recuadro Dcom5ensaci+nE, en caso de que no tengan im5uestos a cargo, o cr ditos $iscales contra que com5ensar, 5odr*n cam#iar de o5ci+n 5ara solicitar la de0oluci+n del saldo a $a0or del -S3 corres5ondiente al e7ercicio $iscal, siem5re que el contri#uyente 5resente declaraci+n com5lementaria se<alando dic6o cam#io. Cuando el contri#uyente eli7a la o5ci+n de solicitar la de0oluci+n del saldo a $a0or, sta se considerar* dentro del 5roceso de de0oluciones autom*ticas, que constituye una $acilidad administrati0a 5ara el contri#uyente. (as 5ersonas $sicas que o5ten 5or a5licar la $acilidad 5re0ista en la 5resente regla, adem*s de reunir los requisitos que se<alan las dis5osiciones $iscales, de#er*n: I. !resentar la declaraci+n del e7ercicio utili9ando la ,-E( cuando soliciten la de0oluci+n de un saldo a $a0or igual o su5erior a R%',CA=.==.

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Anotar en el $ormato electr+nico corres5ondiente el n"mero de su cuenta #ancaria acti0a 5ara trans$erencias electr+nicas a %@ dgitos DC(AGEE, a que se re$iere la regla --.>.>.>., la cual de#er* estar a nom#re del contri#uyente, as como la denominaci+n de la instituci+n de cr dito a la que corres5onda dic6a cuenta, 5ara que, en caso de que 5roceda, el im5orte autori9ado en de0oluci+n sea de5ositado en la misma. 8e no 5ro5orcionarse el citado n"mero de cuenta en el $ormato electr+nico corres5ondiente, el contri#uyente de#er* solicitar la de0oluci+n a tra0 s del ,E8, dis5oni#le en DMi 5ortalE en la 5*gina de -nternet del SA1, 5ro5orcionando la in$ormaci+n con$orme a lo que se re$iere el artculo >>-G del C,,. Una 0e9 autori9ada la de0oluci+n, sta se de5ositar* en el n"mero de cuenta #ancaria 5ara trans$erencias electr+nicas DC(AGEE 5ro5orcionada 5or el contri#uyente. El resultado que se o#tenga de la solicitud, se 5odr* consultar en la 5*gina de -nternet del SA1. En caso de que el de5+sito no se 5ueda reali9ar 5or causas a7enas a la autoridad, se le comunicar* al contri#uyente que 5resente ante la A(SC que corres5onda a su domicilio $iscal, escrito li#re, se<alando correctamente su n"mero de cuenta #ancaria acti0a, anexando co5ia del estado de cuenta #ancario, y el original del o$icio 5or el que le 6aya sido noti$icada la de0oluci+n. 1rat*ndose de contri#uyentes com5etencia de la A;;C, el escrito y la documentaci+n a que se re$iere ste 5*rra$o, 5odr*n ser 5resentados directamente en las 0entanillas de dic6a unidad administrati0a, u#icada en A0enida Hidalgo No. AA, m+dulo ---, 5lanta #a7a, Col. ;uerrero, 8elegaci+n Cuau6t moc, C.!. =&'==, M xico, 8.,.

No 5odr*n acogerse a la $acilidad 5re0ista en esta regla, los siguientes contri#uyentes: I. II. III. !ersonas $sicas que 5resenten su declaraci+n en los $ormatos %' + %'-A. !ersonas $sicas que 6ayan o#tenido durante el e7ercicio $iscal ingresos deri0ados de #ienes o negocios en co5ro5iedad, sociedad conyugal o sucesi+n. Aqu llos que o5ten 5or solicitar de0oluci+n de saldo a $a0or 5or montos su5eriores a R%?=,===.==.

(os contri#uyentes que no se u#iquen en los su5uestos 5ara a5licar la $acilidad 5re0ista en la 5resente regla, 5odr*n solicitar la de0oluci+n de su saldo a $a0or a tra0 s del ,E8, dis5oni#le en DMi 5ortalE en la 5*gina de -nternet del SA1, 5ara lo cual de#er*n contar con certi$icado de ,-E( 0igente 5ara reali9ar su en0o. CFF 18, 22, 22-A, 22-&, 23, RMF 2013 II.2.2.2. Co("ensacin de saldos a )a.o$ del I9' I.2.3.2. !ara los e$ectos de los artculos >' del C,, y & de la (ey del -LA, los contri#uyentes que o5ten 5or com5ensar las cantidades que tengan a su $a0or contra las que est n o#ligados a 5agar, 5odr*n e$ectuarla, inclusi0e, contra saldos a cargo del mismo 5eriodo al que corres5onda el saldo a $a0or, siem5re que adem*s de cum5lir con los requisitos a que se re$ieren dic6os 5rece5tos, 6ayan mani$estado el saldo a $a0or y 5resentado la D8eclaraci+n -n$ormati0a de )5eraciones con 1ercerosE, con anterioridad a la 5resentaci+n de la declaraci+n en la cual se e$ect"a la com5ensaci+n. CFF 23, LI+A 6 Co("ensacin de o)icio I.2.3.3. !ara los e$ectos del artculo >', "ltimo 5*rra$o del C,,, la autoridad $iscal 5odr* com5ensar de o$icio las cantidades que los contri#uyentes tengan derec6o a reci#ir de las autoridades $iscales 5or cualquier conce5to contra cr ditos $iscales autori9ados a 5agar a 5la9os, en los siguientes casos: I. Cuando no se 6u#iere otorgado, desa5are9ca o resulte insu$iciente la garanta del inter s $iscal, en los casos que no se 6u#iere dis5ensado, sin que el contri#uyente d nue0a garanta o am5le la que resulte insu$iciente. Cuando el contri#uyente tenga una o dos 5arcialidades 0encidas no 5agadas a la $ec6a en la que se e$ect"e la com5ensaci+n o 6u#iera 0encido el 5la9o 5ara e$ectuar el 5ago di$erido y ste no se e$ect"e.

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(a com5ensaci+n ser* 6asta 5or el monto de las cantidades que tenga derec6o a reci#ir el contri#uyente de las autoridades $iscales 5or cualquier conce5to o 5or el saldo de los cr ditos $iscales autori9ados a 5agar a 5la9os al contri#uyente, cuando ste sea menor. CFF 23 Cont$ibu4entes $ele.ados de "$esenta$ a.iso de co("ensacin I.2.3.4. (os contri#uyentes que 5resenten sus declaraciones de 5agos 5ro0isionales y de$initi0os a tra0 s del DSer0icio de 8eclaraciones y !agosE a que se re$iere el Ca5tulo -.>.%%. y la Secci+n --.>.@.?., en las que les resulte saldo a cargo y o5ten 5or 5agarlo mediante com5ensaci+n de saldos a $a0or mani$estados en declaraciones de 5agos 5ro0isionales y de$initi0os 5resentados de igual $orma a tra0 s del DSer0icio de 8eclaraciones y !agosE, quedar*n rele0ados de 5resentar el a0iso de com5ensaci+n que se se<ala en la regla --.>.>.&. No o#stante lo anterior, las 5ersonas morales que se u#iquen en alguno de los su5uestos se<alados en el artculo '>-A del C,,, de#er*n 5resentar la in$ormaci+n que se<alan las $racciones - y --, as como el segundo 5*rra$o de la regla --.>.>.&., seg"n corres5onda a la materia del im5uesto que genera el saldo a $a0or, a tra0 s de -nternet, utili9ando 5ara ello la a5licaci+n de ser0icios al contri#uyente en la 5*gina de -nternet del SA1. CFF 31, 32-A, RMF 2013 I.2.11., II.2.2.6., II.2.8.5. Ca"tulo I.2.4. !e la insc$i"cin al R&C %$otocoli5acin de actas donde a"a$ecen socios o accionistas de "e$sonas (o$ales I.2.4.1. !ara los e$ectos del artculo >A, octa0o 5*rra$o del C,, y >/ de su 3eglamento, la o#ligaci+n de los $edatarios 5"#licos de 0eri$icar que la cla0e del 3,C de socios o accionistas de 5ersonas morales a5are9ca en las escrituras 5"#licas o 5+li9as en que se 6agan constar actas constituti0as o dem*s actas de asam#lea, tam#i n se considerar* cum5lida cuando el socio o accionista 6aya sido inscrito en el 3,C 5or el 5ro5io $edatario 5"#lico a tra0 s del DSistema de inscri5ci+n y a0isos al 3,C a tra0 s de medios remotosE. CFF 27, RCFF 24 C2dula de identi)icacin )iscal 4 constancia de $e#ist$o )iscal I.2.4.2. !ara los e$ectos del artculo >A, d cimo segundo 5*rra$o del C,, la c dula de identi$icaci+n $iscal, as como la constancia de registro $iscal, son las contenidas en el Anexo %, ru#ro C, numerales % y >. (a im5resi+n de la c dula de identi$icaci+n $iscal o de la constancia de registro $iscal a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se 5odr* solicitar a tra0 s de los medios y cum5liendo con los requisitos que 5ara tal e$ecto esta#le9ca el SA1, a tra0 s de su 5*gina de -nternet. CFF 27 Insc$i"cin al R&C de R8%8CO7 ante las entidades )ede$ati.as I.2.4.3. !ara los e$ectos de los artculos >A del C,, y >=, $racci+n - de su 3eglamento, los contri#uyentes que tri#uten en el 1tulo -L, Ca5tulo --, Secci+n --- de la (ey del -S3, de#er*n solicitar su inscri5ci+n al 3,C, as como la ex5edici+n y reex5edici+n de la constancia de inscri5ci+n a dic6o registro, ante las o$icinas autori9adas de la autoridad $iscal de las entidades $ederati0as corres5ondientes a su domicilio $iscal, las cuales se encuentran relacionadas en la 5*gina de -nternet del SA1. (os contri#uyentes a que se re$iere esta regla, que tengan esta#lecimientos, sucursales, locales, 5uestos $i7os o semi$i7os, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que utilicen 5ara el desem5e<o de acti0idades dentro de la circunscri5ci+n territorial de dos o m*s de las entidades $ederati0as que se encuentran relacionadas en la 5*gina de -nternet del SA1, de#er*n 5resentar los a0isos a que se re$iere el artculo >?, $racciones L--- y -2 del 3eglamento del C,,, ante las o$icinas autori9adas de la autoridad $iscal de la Entidad $ederati0a que corres5onda al domicilio en que se encuentre el esta#lecimiento, sucursal, local, 5uesto $i7o o semi$i7o, lugar donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar que se utilice 5ara el desem5e<o de acti0idades. CFF 27, RCFF 20, 25

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Insc$i"cin en el R&C de "e$sonas )sicas del secto$ "$i(a$io3 a$$endado$es 4 (ine$os "o$ los ad-ui$entes de sus bienes o se$.icios I.2.4.4. !ara los e$ectos del artculo >A del C,,, 5odr*n inscri#irse en el 3,C a tra0 s de los adquirentes de sus 5roductos o de los contri#uyentes a los que les otorguen el uso o goce, de con$ormidad con el 5rocedimiento que se se<ala en la 5*gina de -nternet del SA1, los contri#uyentes 5ersonas $sicas que: I. Se dediquen exclusi0amente a acti0idades agrcolas, sil0colas, ganaderas o 5esqueras, cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no 6u#ieran excedido de un monto equi0alente a /= 0eces el salario mnimo general de su *rea geogr*$ica ele0ado al a<o y que no tengan la o#ligaci+n de 5resentar declaraciones 5eri+dicasF )torguen el uso o goce tem5oral de inmue#les 5ara la colocaci+n de anuncios 5u#licitarios 5anor*micos y 5romocionales, as como 5ara la colocaci+n de antenas utili9adas en la transmisi+n de se<ales de tele$ona, cele#rados con 5ersonas $sicas y moralesF o, Se desem5e<en como 5eque<os mineros, res5ecto de minerales sin #ene$iciar, con exce5ci+n de metales y 5iedras 5reciosas, como son el oro, la 5lata y los ru#es, as como otros minerales $errosos, cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no 6u#ieren excedido de R/:===,===.==.

II.

III.

8e igual $orma, las 5ersonas $sicas 5roductores de los sectores agrcolas, 5ecuarios, acucolas o 5esqueros, integrantes de alguno de los Sistemas !roducto 5re0istos en la (ey de 8esarrollo 3ural Sustenta#le, 5odr*n inscri#irse en el 3,C a tra0 s de las 5ersonas morales constituidas como organi9aciones, comit s, organismos e7ecutores o asociaciones que re"nan a 5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarios, acucolas o 5esqueros de alguno de los Sistemas !roducto, siem5re que se dediquen exclusi0amente a acti0idades agrcolas, 5ecuarias, acucolas o 5esqueras y cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no 6u#ieran excedido de un monto equi0alente a /= 0eces el salario mnimo general de su *rea geogr*$ica ele0ado al a<o y que no tengan la o#ligaci+n de 5resentar declaraciones 5eri+dicas. (os contri#uyentes que o5ten 5or a5licar lo dis5uesto en esta regla, de#er*n 5ro5orcionar a dic6os adquirentes o a sus arrendatarios, as como a las 5ersonas morales constituidas como organi9aciones, comit s, organismos e7ecutores o asociaciones que re"nan a 5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarios, acucolas o 5esqueros de un Sistema !roducto seg"n sea el caso, lo siguiente: a* b* c* d* Nom#re. CU3! o co5ia del acta de nacimiento. Acti0idad 5re5onderante que reali9an. 8omicilio $iscal.

CFF 27, 29-A, LISR 109, ,r- . ..+II 7olicitud de insc$i"cin en el R&C de )ideico(isos I.2.4.5. !ara los e$ectos del artculo %C, $racci+n 2 del 3eglamento del C,,, las $iduciarias que est n o#ligadas o 6ayan e7ercido la o5ci+n de cum5lir con o#ligaciones $iscales 5or cuenta del con7unto de $ideicomisarios, de#er*n solicitar la inscri5ci+n en el 3,C 5or cada contrato de $ideicomiso. RCFF 19 Insc$i"cin al R&C de t$abajado$es I.2.4.6. !ara los e$ectos de los artculos >A, quinto 5*rra$o del C,,, >=, $racci+n -- y >' de su 3eglamento, las solicitudes de inscri5ci+n de tra#a7adores se de#er*n 5resentar 5or el em5leador de con$ormidad con los medios, las caractersticas t cnicas y con la in$ormaci+n se<alada en la $ic6a de tr*mite />MC,, denominada D-nscri5ci+n al 3,C de tra#a7adoresE contenida en el Anexo %-A. CFF 27, RCFF 20, 23

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Cat1lo#o de acti.idades econ(icas I.2.4.7. !ara los e$ectos de los artculos @>, $racci+n --, inciso d. del C,, y ?A, "ltimo 5*rra$o de su 3eglamento, el cat*logo a que se re$ieren dic6os artculos es el contenido en el Anexo & DCat*logo de Acti0idades Econ+micasE, el cual se incor5orar* en la 5*gina de -nternet del SA1. CFF 82, RCFF 57 Ca"tulo I.2.5. !e los a.isos al R&C Ca(bio de $esidencia )iscal de "e$sonas (o$ales con )ines no luc$ati.os 4 de $esidentes en el e0t$anje$o sin estableci(iento "e$(anente I.2.5.1. !ara los e$ectos de los artculos C, "ltimo 5*rra$o del C,, y >?, $racci+n 2L-- de su 3eglamento, las 5ersonas morales que tri#uten con$orme al 1tulo --- de la (ey del -S3 y los residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente tendr*n 5or cum5lida la o#ligaci+n de 5resentar el a0iso de cam#io de residencia $iscal, cuando 5resenten el de cancelaci+n en el 3,C 5or cese total de o5eraciones y el moti0o de la cancelaci+n al citado registro sea 5or el cam#io de residencia $iscal. !ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, el a0iso se 5resentar* de con$ormidad con la $ic6a de tr*mite @>MC,, denominada DA0iso de cancelaci+n en el 3,C 5or cese total de o5eracionesE contenida en el Anexo %-A. CFF 9, RCFF 25 '.iso de ca(bio de $esidencia )iscal de "e$sonas )sicas I.2.5.2. !ara los e$ectos de los artculos C, "ltimo 5*rra$o del C,,, >?, $racci+n 2L-- y >&, $racci+n 2-L de su 3eglamento, las 5ersonas $sicas que cam#ien de residencia $iscal, tendr*n 5or cum5lida la o#ligaci+n de 5resentar el a0iso de cam#io de residencia $iscal, cuando: I. En caso de sus5ensi+n total de acti0idades 5ara e$ectos $iscales en el 5as, 5resenten el a0iso de sus5ensi+n de acti0idades indicando dentro del mismo que es 5or cam#io de residencia $iscal, de con$ormidad con lo esta#lecido en la $ic6a de tr*mite A/MC,, denominada DA0iso de sus5ensi+n de acti0idades 0a -nternet o en salas de -nternet de las A(SCE contenida en el Anexo %-A. En caso de continuar con acti0idades 5ara e$ectos $iscales en el 5as, 5resenten a0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones de con$ormidad con lo esta#lecido en la $ic6a de tr*mite A>MC,, denominada DA0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones 0a -nternet + en salas de -nternet de las A(SCE contenida en el Anexo %-A.

II.

CFF 9, RCFF 25, 26 Ca(bio de $esidencia )iscal de "e$sonas (o$ales I.2.5.3. !ara los e$ectos del artculo >A del C,,, en relaci+n con los artculos C, "ltimo 5*rra$o de dic6o ordenamiento y %> de la (ey del -S3, las 5ersonas morales que tri#uten con$orme al 1tulo -- de la misma, que cam#ien de residencia $iscal en los t rminos de las dis5osiciones $iscales, tendr*n 5or cum5lida la o#ligaci+n de 5resentar el a0iso de cam#io de residencia $iscal a que se re$iere el artculo >?, $racci+n 2L-- del 3eglamento del C,,, cuando 5resenten los a0isos de inicio de liquidaci+n o de cancelaci+n en el 3,C 5or liquidaci+n total del acti0o, de con$ormidad con las $ic6as de tr*mite @&MC,, DA0iso de -nicio de liquidaci+nE y @'MC,, DA0iso de cancelaci+n en el 3,C 5or liquidaci+n total de acti0oE, contenidas en el Anexo %-A e incor5oren el testimonio notarial del acta de asam#lea en la que conste el cam#io de residencia que contenga los datos de inscri5ci+n ante el registro corres5ondiente. CFF 9, 27, LISR 12, RCFF 25 'cti.idad -ue debe$1n selecciona$ los cont$ibu4entes .endedo$es de #asolina 4 diesel I.2.5.4. (os contri#uyentes que soliciten su inscri5ci+n al 3,C o 5resenten su a0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones a que se re$ieren los artculos >?, $racci+n L-- y >&, $racci+n L del 3eglamento del C,, y deri0ado de las acti0idades que desarrollen est n o#ligados al 5ago del -E!S a que se re$iere el artculo >-A, $racci+n -- de la (ey del -E!S, de#er*n mani$estar en su solicitud o a0iso la acti0idad econ+mica: DLenta $inal al 5"#lico en general en territorio nacional de gasolinas y dieselE. CFF 27, RCFF 25, 26, LI*PS 2-A

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Cancelacin en el R&C "o$ de)uncin I.2.5.5. !ara los e$ectos de los artculos >A del C,,, >?, $racci+n 2--- y >&, $racci+n -2 de su 3eglamento, la autoridad $iscal 5odr* reali9ar la cancelaci+n en el 3,C 5or de$unci+n, sin necesidad de que se 5resente el a0iso res5ecti0o, cuando de la in$ormaci+n 5ro5orcionada 5or di0ersas autoridades o de terceros se demuestre el $allecimiento del contri#uyente y ste se encuentre tri#utando exclusi0amente en el r gimen de sueldos y salarios, o #ien, exista un a0iso de sus5ensi+n de acti0idades 5re0io, con inde5endencia del r gimen $iscal en que 6u#iere tri#utado con$orme a la (ey del -S3. No o#stante lo anterior, se de7a a sal0o el derec6o de los contri#uyentes o de su re5resentante legal, 5ara $ormular las aclaraciones corres5ondientes a5ortando las 5rue#as necesarias que des0irt"en el mo0imiento en el 3,C reali9ado 5or la autoridad. CFF 27, RCFF 25, 26 Casos en -ue no se (odi)ica la cla.e del R&C I.2.5.6. !ara los e$ectos del artculo >A del 3eglamento del C,,, el SA1 no asignar* nue0a cla0e en el 3,C, cuando las 5ersonas morales 5resenten los a0isos de cam#io de denominaci+n, ra9+n social o cam#io de r gimen de ca5ital 5re0istos en el artculo >?, $racciones - y -- del citado 3eglamento. 1rat*ndose de 5ersonas $sicas, no se modi$icar* la re$erida cla0e cuando se 5resenten a0isos de correcci+n o cam#io de nom#re a que se re$iere el artculo >?, $racci+n --- del mencionado 3eglamento. RCFF 25, 27 Ca"tulo I.2.6. !e los cont$oles .olu(2t$icos "a$a #asolina3 diesel3 #as natu$al "a$a co(bustin auto(ot$i5 4 #as licuado de "et$leo "a$a co(bustin auto(ot$i53 -ue se enajene en estableci(ientos abie$tos al ":blico en #ene$al 4 co("$obantes )iscales -ue se e(itan !e los cont$oles .olu(2t$icos I.2.6.1. !ara los e$ectos del artculo >@, $racci+n L del C,,, en el Anexo %@ se dan a conocer las caractersticas, as como las dis5osiciones generales de los controles 0olum tricos 5ara gasolina, diesel, gas natural 5ara com#usti+n automotri9 y gas licuado de 5etr+leo 5ara com#usti+n automotri9, que se ena7ene en esta#lecimientos a#iertos al 5"#lico en general. CFF 28 Ca"tulo I.2.7. !e los Co("$obantes &iscales !i#itales a t$a.2s de Inte$net o &actu$a 8lect$nica 7eccin I.2.7.1. !is"osiciones #ene$ales 'l(acena(iento de C&!I I.2.7.1.1. !ara los e$ectos de los artculos >@, cuarto 5*rra$o y '=, cuarto 5*rra$o del C,,, los contri#uyentes que emitan y reci#an C,8-, de#er*n almacenarlos en medios magn ticos, +5ticos o de cualquier otra tecnologa, en su $ormato electr+nico 2M(. CFF 28, 30 80"edicin de C&!I a t$a.2s del 7e$.icio de =ene$acin de &actu$a 8lect$nica >C&!I* o)$ecido "o$ el 7'T I.2.7.1.2. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n -L del C,,, los contri#uyentes 5odr*n ex5edir C,8sin necesidad de remitirlos a un 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8- autori9ado, siem5re que lo 6agan a tra0 s de la 6erramienta electr+nica denominada DSer0icio de ;eneraci+n de ,actura Electr+nica IC,8-. o$recido 5or el SA1E, misma que se encuentra en la 5*gina de -nternet del SA1. CFF 29 %la5o "a$a ent$e#a$ o en.ia$ al cliente el C&!I I.2.7.1.3. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n L del C,,, 5or o5eraci+n se entiende el acto o acti0idad de cuya reali9aci+n deri0a la o#ligaci+n de ex5edir el C,8-, incluyendo la remisi+n del mismo 5ara la asignaci+n de $olio del com5ro#ante $iscal digital y la incor5oraci+n del sello digital del SA1.

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!or su 5arte, las entidades re$eridas en la regla --.>.&.>.A. 5odr*n entregar o en0iar a sus usuarios el estado de cuenta corres5ondiente, que cum5la con los requisitos 5ara ser considerado C,8-, dentro de los tres das inmediatos siguientes a la $ec6a de corte que corres5onda. (as entidades a que se re$iere el 5*rra$o anterior tam#i n 5odr*n entregar o en0iar los estados de cuenta mencionados en el 5la9o que esta#le9ca la normati0idad $inanciera que les resulte a5lica#le, cuando dic6o 5la9o sea distinto al re$erido en el 5*rra$o anterior. CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.4., II.2.6.2.7. Co("le(entos "a$a inco$"o$a$ in)o$(acin )iscal en los C&!I I.2.7.1.4. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n L- del C,,, el SA1 5u#licar* en su 5*gina de -nternet los com5lementos que 5ermitan a los contri#uyentes de sectores o acti0idades es5ec$icas, incor5orar requisitos $iscales en los C,8- que emitan. (os com5lementos que el SA1 5u#lique, ser*n de uso o#ligatorio 5ara los contri#uyentes que les a5lique, 5asados '= das naturales, contados a 5artir de su 5u#licaci+n en la citada 5*gina, sal0o cuando exista alguna $acilidad o dis5osici+n que esta#le9ca un 5eriodo di$erente o los li#ere de su uso. CFF 29 Cu("li(iento de $e-uisitos en la e0"edicin de co("$obantes )iscales I.2.7.1.5. !ara los e$ectos de los artculos >C-A, $racciones -, L, segundo 5*rra$o, incisos a., c. y e. y L--, inciso c., >C-G, $racciones -, inciso a. y ---, y >C-C, $racciones -, inciso a. y --, inciso a. del C,,, los contri#uyentes no estar*n o#ligados a incor5orar en los com5ro#antes $iscales que emitan, la in$ormaci+n relati0a a los siguientes requisitos: I. II. 3 gimen $iscal en que tri#uten con$orme a la (ey del -S3. -denti$icaci+n del 0e6culo que les corres5onda, trat*ndose de 5ersonas $sicas que cum5lan sus o#ligaciones $iscales 5or conducto del coordinado, las cuales 6ayan o5tado 5or 5agar el im5uesto indi0idualmente de con$ormidad con el artculo @', s 5timo 5*rra$o de la (ey del -S3. N"mero de cuenta 5redial del inmue#le de que se trate o, en su caso, los datos de identi$icaci+n del certi$icado de 5artici5aci+n inmo#iliaria no amorti9a#le, trat*ndose de los com5ro#antes que se ex5idan 5or la o#tenci+n de ingresos 5or arrendamiento y en general 5or otorgar el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les. Cla0e 0e6icular que corres5onda a la 0ersi+n ena7enada, trat*ndose de los com5ro#antes que ex5idan los $a#ricantes, ensam#ladores o distri#uidores autori9ados de autom+0iles nue0os, as como aqu llos que im5orten autom+0iles 5ara 5ermanecer en $orma de$initi0a en la $ran7a $ronteri9a norte del 5as y en los Estados de Ga7a Cali$ornia, Ga7a Cali$ornia Sur y la regi+n 5arcial del Estado de Sonora. ,orma en que se reali9+ el 5ago y "ltimos cuatro dgitos del n"mero de cuenta o de la tar7eta corres5ondiente.

III.

I9.

9.

(os contri#uyentes que emitan C,8- o C,8 y a5liquen la $acilidad contenida en esta regla, se<alar*n en los a5artados designados 5ara incor5orar dic6os requisitos, la ex5resi+n NA o cualquier otra an*loga, y cuando resulte a5lica#le, no incluir*n el com5lemento res5ecti0o. (os contri#uyentes tam#i n 5odr*n se<alar en los a5artados designados 5ara incor5orar los requisitos 5re0istos en las $racciones anteriores, la in$ormaci+n con la que cuenten al momento de ex5edir los com5ro#antes res5ecti0os. CFF 29-A, 29-&, 29-C, LISR 83 Cla.e del R&C en C&!I ":blico en #ene$al 4 con $esidentes en el e0t$anje$o I.2.7.1.6. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n -L, segundo 5*rra$o del C,,, 5ara aquellos C,8-, que am5aren una o m*s o5eraciones e$ectuadas con el 5"#lico en general, se consignar* la cla0e del 3,C gen rico: 2A22=%=%=%=== y cuando se trate de o5eraciones e$ectuadas con residentes en el extran7ero, que no se encuentren inscritos en el 3,C, se se<alar* la cla0e del 3,C gen rico: 2E22=%=%=%===. CFF 29-A

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C&!I "a$a de.olucin de I9' a tu$istas e0t$anje$os I.2.7.1.7. !ara los e$ectos de los artculos >C-A, $racci+n -L, segundo 5*rra$o del C,, y '% de la (ey del -LA, los requisitos de identi$icaci+n del 1urista ser*n los siguientes: I. II. III. Nom#re del turista extran7ero. !as de origen del turista extran7ero. N"mero de 5asa5orte.

CFF 29, 29-A, 29-&, LI+A 31, RMF 2013 I.2.8.1.2., I.2.8.3.1.11. Conce"to de unidad de (edida a utili5a$ en los co("$obantes )iscales I.2.7.1.8. !ara los e$ectos de los artculos >C-A, $racci+n L, 5rimer 5*rra$o, >C-G, $racciones -, inciso a. y --- y >C-C, $racci+n --, inciso d. del C,,, los contri#uyentes 5odr*n se<alar en los com5ro#antes $iscales que emitan, la unidad de medida que utilicen con$orme a los usos mercantiles. CFF 29-A, 29-&, 29-C Inte#$acin de la cla.e .e+icula$ I.2.7.1.9. !ara los e$ectos de los artculos >C-A, $racci+n L, segundo 5*rra$o, inciso e. y >C-G, $racciones - y --- del C,,, sin 5er7uicio de la regla -.>.A.%.?., la cla0e 0e6icular se integrar*, de i9quierda a derec6a, 5or los siete caracteres num ricos o al$a# ticos siguientes: I. El 5rimer car*cter ser* el n"mero que corres5onda al 0e6culo en la siguiente clasi$icaci+n: Autom+0iles. 1 2 3 4 Camionetas. Camiones. Le6culos im5ortados a la regi+n $ronteri9a. Le6culos im5ortados de la Uni+n Euro5ea 5or 5ersonas $sicas con acti0idades em5resariales o 5or 5ersonas morales distintas de $a#ricantes o distri#uidores autori9ados. Le6culos im5ortados del Mercado Com"n del Sur 5or 5ersonas $sicas con acti0idades em5resariales o 5or 5ersonas morales distintas de $a#ricantes o distri#uidores autori9ados.

II.

(os caracteres num ricos segundo y tercero, ser*n los que corres5ondan al n"mero de em5resa que sea asignado en los t rminos de la regla --.%=./. o el n"mero C@ trat*ndose de ensam#ladores o im5ortadores de camiones nue0os. 1rat*ndose de 0e6culos im5ortados, los caracteres num ricos segundo y tercero, ser*n los que corres5ondan a su 5rocedencia con$orme a lo siguiente: 97 99 Mercado Com"n del Sur. Uni+n Euro5ea.

III.

(os caracteres num ricos o al$a# ticos cuarto y quinto, ser*n los que corres5ondan al n"mero de modelo del 0e6culo de que se trate o el que asigne la Unidad de !oltica de -ngresos en los t rminos de la regla --.%=.?., seg"n se trate. (os caracteres num ricos o al$a# ticos sexto y s 5timo, ser*n los que corres5ondan a la 0ersi+n del 0e6culo de que se trate.

I9.

1rat*ndose de 0e6culos el ctricos, no se integrar* cla0e 0e6icular. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.5., II.10.4., II.10.5. 7ujetos obli#ados a "las(a$ la cla.e .e+icula$ en el co("$obante )iscal I.2.7.1.1 . !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n L, segundo 5*rra$o, inciso e. del C,,, la 9ona geogr*$ica se<alada en dic6o inciso es la com5rendida en las regiones a que se re$iere el artculo ?, incisos #. y c. de la (ey ,ederal del -SAN. CFF 29-A, LFISA/ 5

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Co("$obantes de donati.os e(itidos "o$ las entidades auto$i5adas "o$ <e4 "a$a $ecibi$ donati.os deducibles3 as co(o las Co(isiones de !e$ec+os ?u(anos. I.2.7.1.11. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n L, segundo 5*rra$o, inciso #. del C,, y '% del 3eglamento de la (ey del -S3, los com5ro#antes $iscales que am5aren donati0os deduci#les que ex5idan las entidades a que se re$ieren los artculos '%, $racci+n -, inciso a. y %A&, $racci+n ---, inciso a. de la (ey del -S3, as como las Comisiones de 8erec6os Humanos que se<ala la regla -.'.C.'., no de#en contener los requisitos del n"mero y $ec6a del o$icio constancia de la autori9aci+n 5ara reci#ir dic6os donati0os deduci#les. CFF 29-A, LISR 31, 176, RLISR 31, RMF 2013 I.3.9.3. Re-uisito de )olio en co("$obantes de "a#o en "a$cialidades I.2.7.1.12. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n L--, inciso #. del C,,, trat*ndose de com5ro#antes $iscales que se ex5idan 5or cada 5arcialidad, se tendr* 5or cum5lido el requisito de se<alar el n"mero del com5ro#ante $iscal que se 6u#iese ex5edido 5or el 0alor total de la o5eraci+n, cuando se se<ale el $olio $iscal asignado 5or el SA1 5ara C,8-, del com5ro#ante $iscal que se 6u#iese ex5edido 5or el 0alor total de la o5eraci+n. !ara cum5lir con los requisitos de se<alar el monto y n"mero de 5arcialidad, estos datos tam#i n de#er*n consignarse en el cam5o de la descri5ci+n del #ien, del ser0icio o del uso o goce. CFF 29-A O"cin "a$a no e0"edi$ co("$obantes )iscales "o$ las "a$cialidades I.2.7.1.13. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n L--, inciso #. del C,,, cuando el 5ago de la contra5restaci+n res5ecti0a se e$ect"e en 5arcialidades, los contri#uyentes 5odr*n o5tar 5or emitir un s+lo com5ro#ante $iscal en donde se<alen ex5resamente tal situaci+n, mismo que adem*s de#er* contener el 0alor total de la o5eraci+n de que se trate, el monto de los im5uestos retenidos, as como de los im5uestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del im5uesto corres5ondiente, con las exce5ciones 5recisadas en el artculo >C-A, $racci+n L--, inciso a., segundo 5*rra$o del 5ro5io C,,. CFF 29-A &acilidad "a$a e(iti$ C&!I sin (enciona$ los datos del "edi(ento de i("o$tacin I.2.7.1.14. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n L--- del C,,, los contri#uyentes que im5orten o ex5orten mercancas 5or medio de tu#eras o ca#les, as como aqu llos que se u#iquen en los su5uestos 5re0istos 5or la regla '.A.>@. de las 3eglas de Car*cter ;eneral en Materia de Comercio Exterior 5ara >=%>, quedar*n rele0ados de se<alar en los C,8- que ex5idan, el n"mero y la $ec6a del documento aduanero a que 6ace re$erencia la $racci+n citada. CFF 29-A, LA 84, RC)MC* 2012 3.7.28. 7eccin I.2.7.2. !e los %$o.eedo$es de Ce$ti)icacin de C&!I O"cin "a$a cont$ata$ se$.icios de uno o (1s "$o.eedo$es de ce$ti)icacin de C&!I I.2.7.2.1. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n -L, segundo 5*rra$o del C,,, los contri#uyentes 5odr*n utili9ar uno o m*s 5ro0eedores de certi$icaci+n de C,8- autori9ados y utili9ar de manera simult*nea la 5restaci+n de 0arios 5ro0eedores autori9ados 5or el SA1. (os contri#uyentes a que se re$iere el 5*rra$o anterior est*n o#ligados a 5ro5orcionar 5or escrito al 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8- autori9ado, su mani$estaci+n de conocimiento y autori9aci+n 5ara que este "ltimo entregue al SA1, co5ia de los com5ro#antes que les 6aya certi$icado. CFF 29 9e$i)icacin de $e-uisitos de cu("li(iento a "$o.eedo$ de ce$ti)icacin de C&!I I.2.7.2.2. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n -L, segundo al quinto 5*rra$os del C,,, el SA1 a tra0 s de la A;C1- 5odr* reali9ar en cualquier momento la 0eri$icaci+n del cum5limiento de o#ligaciones relacionadas con los sistemas, o5eraciones, resguardo y seguridad de la in$ormaci+n, esta#lecida 5ara los 5ro0eedores de certi$icaci+n de C,8-, a e$ecto de que contin"en autori9ados 5ara o5erar como tales.

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!ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, cuando la A;C1-, detecte que el 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8- autori9ado 6a de7ado de cum5lir con alguno de los requisitos que se<alan las $racciones ---, incisos #. y c., L-, L--, 2- y 2-- de la $ic6a de tr*mite %%&MC,, denominada DSolicitud 5ara o#tener autori9aci+n 5ara o5erar como 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8-E contenida en el Anexo %-A, o detecte inconsistencias en el cum5limiento de la o#ligaci+n a que 6ace re$erencia la regla --.>.?.>.'., $racci+n ---, o no realice adecuadamente el 5roceso de 0alidaci+n de acuerdo con lo que esta#lece la regla --.>.?.>./., noti$icar* a dic6o 5ro0eedor las omisiones, los incum5limientos o inconsistencias detectadas, otorg*ndole un 5la9o de %= das 6*#iles contados a 5artir del da en que surta e$ectos la noti$icaci+n, 5ara que el 5ro0eedor 5resente escrito li#re ante la A;C1- o ante la A(SC que corres5onda a su domicilio $iscal, en donde aclare dic6as omisiones, incum5limientos e inconsistencias, resuel0a las mismas o mani$ieste lo que a su derec6o con0enga. Si transcurrido el 5la9o se<alado en el 5*rra$o anterior, el 5ro0eedor no aclara y com5rue#a el cum5limiento de los requisitos a que est* o#ligado, la A;J 5roceder* a re0ocar la autori9aci+n otorgada, as como tam#i n en los casos en que la A;C1- con$irme el incum5limiento, a"n y cuando exista aclaraci+n, que resulte im5rocedente deri0ado de la com5ro#aci+n que se realice de sta. El 5ro0eedor de certi$icaci+n a quien le 6aya sido re0ocada su autori9aci+n como 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8-, no 5odr* solicitar de nue0a cuenta autori9aci+n en los doce meses siguientes a aqu l en el que se 6u#iese e$ectuado la re0ocaci+n. En el su5uesto de que el 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8- autori9ado, aclare y resuel0a las omisiones, el incum5limiento o las inconsistencias, en el 5la9o anteriormente se<alado, el mismo continuar* o5erando al am5aro de su autori9aci+n. CFF 29, RMF 2013 II.2.5.2.3., II.2.5.2.4. Ca"tulo I.2.8. !e las )o$(as alte$nas de co("$obacin )iscal 7eccin I.2.8.1. Co("$obante )iscal i("$eso con dis"ositi.o de se#u$idad O"cin "a$a la e0"edicin de co("$obantes )iscales i("$esos I.2.8.1.1. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n - del C,,, los contri#uyentes que en el "ltimo e7ercicio $iscal declarado o 5or el que 6u#ieren tenido la o#ligaci+n de 5resentar dic6a declaraci+n, 6u#ieran o#tenido 5ara e$ectos del -S3 ingresos acumula#les iguales o in$eriores a R/,===,===.==, as como los contri#uyentes que en el e7ercicio $iscal en que inicien acti0idades estimen que o#tendr*n ingresos iguales o in$eriores a la citada cantidad, 5odr*n o5tar 5or ex5edir com5ro#antes $iscales en $orma im5resa. Asimismo, las 5ersonas morales a que se re$iere el 1tulo --- de la (ey del -S3, que en el "ltimo e7ercicio $iscal declarado 6ayan consignado ingresos iguales o in$eriores a R/,===,===.==, o #ien, que en el e7ercicio $iscal en que inicien acti0idades estimen que o#tendr*n ingresos iguales o in$eriores a la citada cantidad, 5odr*n o5tar 5or a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla. (a 5osi#ilidad de emitir com5ro#antes $iscales im5resos de7ar* de surtir e$ectos cuando los contri#uyentes a que se re$iere esta regla o#tengan ingresos que excedan del monto se<alado en el 5*rra$o anterior, su5uesto en el cual a 5artir del mes inmediato siguiente a aqu l en el que se re#ase tal cantidad de#er*n ex5edir com5ro#antes $iscales con$orme a lo que esta#lecen los artculos >C y >C-A del C,,. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.1. Co("$obantes )iscales i("$esos con dis"ositi.o de se#u$idad "a$a de.olucin de I9' a tu$istas e0t$anje$os I.2.8.1.2. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n - del C,,, los contri#uyentes que ena7enen mercanca a turistas extran7eros 5odr*n o5tar 5or emitir com5ro#antes $iscales en $orma im5resa con dis5ositi0o de seguridad, siem5re que cum5lan con los requisitos esta#lecidos en las reglas -.>.A.%.A. y -.>.@.%.%. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.7., I.2.8.1.1.

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Re-uisitos de co("$obantes )iscales i("$esos con dis"ositi.o de se#u$idad -ue se e0"idan "o$ cada "a$cialidad I.2.8.1.3. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n - del C,,, trat*ndose de com5ro#antes $iscales que se ex5idan 5or cada 5arcialidad, se tendr* 5or cum5lido el requisito de se<alar el n"mero del com5ro#ante $iscal, cuando se se<ale la serie y el $olio asignado 5or el SA1 5ara com5ro#antes im5resos con CGG que se 6u#iesen ex5edido 5or el 0alor total de la o5eraci+n. CFF 29-A, 29-& 7eccin I.2.8.2. 8stados de cuenta co(o co("$obantes )iscales Conce"to de (onede$o elect$nico 4 ta$jeta de se$.icio I.2.8.2.1. !ara los e$ectos de los artculos >C-G, $racci+n --, 5rimer 5*rra$o y >C-C, 5en"ltimo 5*rra$o del C,,, 5or monedero electr+nico se entiende un dis5ositi0o en $orma de tar7eta 5l*stica dotada de un Dc6i5E con ca5acidad de trans$erencia y almacenamiento de un 0alor monetario y de lectura, escritura y almacenamiento de transacciones comerciales reali9adas en moneda nacional. 8ic6os monederos de#er*n concentrar la in$ormaci+n de las o5eraciones que se realicen 5or ese medio en un #anco de datos que re"na elementos de seguridad e in0iola#ilidad, a tra0 s de una instituci+n de cr dito. (os #ancos de datos que contengan la in$ormaci+n relacionada con los monederos electr+nicos, en todo momento de#er*n estar a dis5osici+n de las autoridades $iscales, as como $acilitarle su acceso 5or medios electr+nicos. (os monederos electr+nicos a que se re$iere la 5resente regla de#er*n ser utili9ados de manera generali9ada 5or aquellos contri#uyentes que realicen 5agos. 1odas las o5eraciones de los contri#uyentes, de#er*n asentarse en los registros conta#les que est n o#ligados a lle0ar con$orme a las dis5osiciones legales a5lica#les. Asimismo, se considera que las tar7etas de ser0icio son aquellas tar7etas emitidas 5or em5resas comerciales no #ancarias a tra0 s de un contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios 5ersonas $sicas o morales 5ueden utili9arlas 5ara la adquisici+n de #ienes o ser0icios en la red de esta#lecimientos a$iliados a la em5resa comercial no #ancaria emisora de las tar7etas de ser0icio, tanto en M xico como en el extran7ero. CFF 29-&, 29-C 8stado de cuenta co(o co("$obante )iscal I.2.8.2.2. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n -- del C,,, res5ecto de las deducciones o acreditamientos que se com5rue#en a tra0 s del estado de cuenta, se considerar* la $ec6a de a5licaci+n del cargo en la cuenta de que se trate, inde5endientemente de la $ec6a en la que se 6u#iera reali9ado el 5ago. No 5odr*n deducirse o acreditarse cantidades cuya transacci+n 6aya sido cancelada total o 5arcialmente, o en su caso, se 6ayan de0uelto o reintegrado las cantidades 5agadas. CFF 29-& Tasas 4 (onto (10i(o "a$a la utili5acin de los estados de cuenta co(o co("$obante )iscal I.2.8.2.3. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n -- del C,,, los estados de cuenta 5odr*n utili9arse como com5ro#antes $iscales 5ara los e$ectos de las deducciones o acreditamientos autori9ados en las leyes $iscales sin que contengan desglosados los im5uestos que se trasladan, siem5re que se trate de acti0idades gra0adas 5or la (ey del -LA y que cada transacci+n sea igual o in$erior a R?=,===.==, sin incluir el im5orte del -LA. Cuando en el estado de cuenta que se emita no se se<ale el im5orte del -LA trasladado, trat*ndose de erogaciones a$ectas a la tasa del %%O o %&O, dic6o im5uesto se determinar* di0idiendo el monto de cada o5eraci+n esta#lecido en el estado de cuenta res5ecto de las erogaciones e$ectuadas, entre %.%% + %.%&, res5ecti0amente. Si de la o5eraci+n anterior resultan $racciones de la unidad monetaria, la cantidad se a7ustar* a la unidad m*s 5r+xima, trat*ndose de cantidades terminadas en cincuenta centa0os, el a7uste se 6ar* a la unidad inmediata in$erior, el resultado o#tenido se restar* al monto total de la o5eraci+n y la di$erencia ser* el -LA trasladado.

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1am#i n 5odr*n utili9arse los estados de cuenta como com5ro#antes $iscales 5ara reali9ar las deducciones o acreditamientos a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, cuando la transacci+n sea igual o in$erior a R?=,===.==, y se trate de acti0idades 5or la que no se est o#ligado al 5ago del -LA. CFF 29-& 7eccin I.2.8.3. !e los co("$obantes )iscales e(itidos con)o$(e a )acilidades ad(inist$ati.as 7ubseccin I.2.8.3.1. !e las )o$(as alte$nas de co("$obacin )iscal !ocu(entos -ue "ueden utili5a$se co(o co("$obantes )iscales I.2.8.3.1.1. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los siguientes documentos ser0ir*n como com5ro#antes $iscales 5or los actos o acti0idades que se realicen o 5or los ingresos que 5erci#an, en los siguientes casos: I. Cuando se trate del 5ago de contri#uciones $ederales, estatales o munici5ales, las $ormas o reci#os o$iciales emitidos 5or la de5endencia o entidad res5ecti0a, siem5re que conste la im5resi+n de la m*quina registradora o el sello de la o$icina rece5tora, o #ien el sello digital generado a 5artir de un certi$icado de sello digital ex5edido 5or el SA1 o 5or la de5endencia o entidad 5"#lica de que se trate. (o dis5uesto en este 5*rra$o no ser* a5lica#le trat*ndose del 5ago de contri#uciones 5or el uso de auto5istas, carreteras o 5uentes, $ederales, estatales o munici5ales. (a ,ederaci+n, las Entidades ,ederati0as, los Munici5ios y las instituciones que 5or ley est n o#ligadas a entregar el im5orte ntegro de su remanente de o5eraci+n, as como los organismos descentrali9ados que no tri#uten con$orme al 1tulo -- de la (ey del -S3, 5odr*n estar a lo dis5uesto en la 5resente $racci+n. II. ,ormas o reci#os o$iciales que emitan las de5endencias 5"#licas $ederales, estatales o munici5ales, trat*ndose del 5ago de 5roductos o a5ro0ec6amientos, siem5re que en los mismos conste la im5resi+n de la m*quina registradora, el sello de la o$icina rece5tora o #ien el sello digital generado a 5artir de un certi$icado de sello digital ex5edido 5or el SA1 o 5or la de5endencia o entidad 5"#lica de que se trate, y re"nan como mnimo los requisitos esta#lecidos en el artculo >C-A, $racciones -, ---, -L, 5rimer 5*rra$o, L, 5rimer 5*rra$o, L-, 5rimer 5*rra$o y L-- 5rimer 5*rra$o del C,,, y los contenidos en la regla --.>.&.%.%., cuando en su caso sean a5lica#les. Escritura 5"#lica o 5+li9a, en las o5eraciones que se cele#ren ante $edatario 5"#lico y se 6agan constar en ellas, sin que queden com5rendidos ni los 6onorarios, ni los gastos deri0ados de la escrituraci+n. (as co5ias de #oletos de 5asa7ero, los com5ro#antes electr+nicos denominados #oletos electr+nicos o DE-1icHetsE que am5aren los #oletos de 5asa7eros, las guas a reas de carga, las +rdenes de cargos miscel*neos y los com5ro#antes de cargo 5or exceso de equi5a7e y 5or otros ser0icios asociados al 0ia7e, ex5edidos 5or las lneas a reas en $ormatos a5ro#ados 5or la Secretara de Comunicaciones y 1rans5ortes o 5or la -nternational Air 1rans5ort Association D-A1AE. (as notas de cargo emitidas 5or las lneas a reas a agencias de 0ia7e o a otras lneas a reas, de con$ormidad con la resoluci+n 0igente de la -nternational Air 1rans5ort Association D-A1AE, en materia de emisi+n y 5rocesamiento de notas de d #ito de agencia. (as co5ias de #oletos de 5asa7ero ex5edidos 5or las lneas de trans5orte terrestre de 5asa7eros en $ormatos a5ro#ados 5or la Secretara de Comunicaciones y 1rans5ortes o 5or la -nternational Air 1rans5ort Association D-A1AE.

III.

I9.

9.

9I.

1rat*ndose de los com5ro#antes $iscales que se ex5idan con$orme a los $ormatos a5ro#ados 5or la -nternational Air 1rans5ort Association D-A1AE, se 5odr*n consignar las cantidades sin $racciones de 5eso 5or cada uno de los conce5tos que am5are el com5ro#anteF en este caso, se a7ustar*n los montos originales 5ara que los com5ro#antes $iscales que contengan cantidades que incluyan de % 6asta CC centa0os, se a7usten a la unidad inmediata su5erior.

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Cuando se e7er9a la o5ci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior, los contri#uyentes de#er*n e$ectuar el 5ago de las contri#uciones 5or los montos que se consignen en los com5ro#antes $iscales ex5edidos en los t rminos de dic6o 5*rra$o. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.9.2., II.2.6.1.1. Co("$obantes de a#encias de .iajes I.2.8.3.1.2. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,, y la regla -.>.C.>., las agencias de 0ia7es 5odr*n emitir "nicamente los llamados Q0ouc6er de ser0icioQ res5ecto de las o5eraciones que realicen en calidad de comisionistas de 5restadores de ser0icios y que 0ayan a ser 5restados 5or estos "ltimos. Asimismo, los ingresos 5or conce5to de comisiones que 5erci#an de las lneas a reas y de las notas de cr dito que stas les ex5idan, se com5ro#ar*n con los re5ortes de #oleta7e 0endido de 0uelos nacionales e internacionales que ela#oren las 5ro5ias agencias de 0ia7es y la -nternational Air 1rans5ort Association D-A1AE, res5ecti0amente, en los que se 5recise 5or lnea a rea y 5or agencia de 0ia7es, el n"mero de #oletos 0endidos, el im5orte de las comisiones y cr ditos corres5ondientes. 8ic6os re5ortes y notas de cr dito ser0ir*n a las lneas a reas 5ara com5ro#ar la deducci+n y el acreditamiento que 5roceda con$orme a las dis5osiciones $iscales. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.9.2. %a#o de e$o#aciones "o$ cuenta de te$ce$os I.2.8.3.1.3. !ara los e$ectos de los artculos >C-G, $racci+n --- del C,,, as como >=, $racci+n -2 y %=&, sexto 5*rra$o de la (ey del -S3 y '? de su 3eglamento, los contri#uyentes que 5aguen 5or cuenta de terceros las contra5restaciones 5or los #ienes o ser0icios 5ro5orcionados a dic6os terceros y 5osteriormente recu5eren las erogaciones reali9adas, de#er*n 5roceder de la siguiente manera: I. II. III. (os com5ro#antes $iscales de#er*n cum5lir los requisitos del artculo >C-A del C,,, as como con la cla0e del 3,C del tercero 5or quien e$ectu+ la erogaci+n. (os terceros, en su caso, tendr*n derec6o al acreditamiento del -LA en los t rminos de la (ey de dic6o im5uesto y su 3eglamento. El contri#uyente que realice el 5ago 5or cuenta del tercero no 5odr* acreditar cantidad alguna el -LA que los 5ro0eedores de #ienes y 5restadores de ser0icios trasladen. A solicitud del contri#uyente que realice el 5ago 5or cuenta del tercero, los 5ro0eedores de #ienes y 5restadores de ser0icios 5odr*n anotar en los com5ro#antes $iscales que ex5idan, des5u s de la cla0e del 3,C del tercero, la leyenda Q5or conducto de Icla0e del 3,C del contri#uyente que realice la o5eraci+n.Q. I9. El reintegro a las erogaciones reali9adas 5or cuenta de terceros de#er* 6acerse con c6eque nominati0o a $a0or del contri#uyente que reali9+ el 5ago 5or cuenta del tercero o mediante tras5asos a sus cuentas 5or instituciones de cr dito o casas de #olsa sin cam#iar los im5ortes consignados en el com5ro#ante $iscal ex5edido 5or los 5ro0eedores de #ienes y 5restadores de ser0icios, es decir 5or el 0alor total incluyendo el -LA que en su caso 6u#iera sido trasladado.

-nde5endientemente de la o#ligaci+n del contri#uyente que reali9a el 5ago 5or cuenta del tercero de ex5edir com5ro#antes $iscales 5or las contra5restaciones que co#ren a los terceros, de#er*n entregar a los mismos el com5ro#ante $iscal ex5edido 5or los 5ro0eedores de #ienes y 5restadores de ser0icios. CFF 29, 29-A, 29-&, LISR 20, 106, RLISR 35 80"edicin de C&!I "o$ co(isionistas I.2.8.3.1.4. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los contri#uyentes que act"en como comisionistas, 5odr*n ex5edir C,8- a nom#re y 5or cuenta de los comitentes con los que tengan cele#rado el contrato de comisi+n corres5ondiente, res5ecto de las o5eraciones que realicen en calidad de comisionistas.

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!ara estos e$ectos, los com5ro#antes de#er*n cum5lir adem*s de los requisitos a que se re$ieren los artculos >C y >C-A del C,,, con la siguiente in$ormaci+n: I. II. III. I9. (a cla0e en el 3,C del comitente. Monto corres5ondiente a los actos o acti0idades reali9ados 5or cuenta de los comitentes. -m5uesto que se traslada o se retiene 5or cuenta del comitente. 1asa del im5uesto que se traslada o se retiene 5or cuenta del comitente.

8ic6os com5ro#antes de#er*n integrar el com5lemento que al e$ecto el SA1 5u#lique en su 5*gina de -nternet. Con inde5endencia de lo dis5uesto en la 5resente regla, el comisionista estar* o#ligado a ex5edir al comitente el com5ro#ante $iscal corres5ondiente a la 5restaci+n del ser0icio de comisi+n. CFF 29, 29-A, 29-&, RLI+A 35, RLI*PS 11, RMF 2013 I.2.7.1.4. Co("$obantes )iscales e(itidos "o$ $esidentes en el e0t$anje$o sin estableci(iento "e$(anente en @20ico I.2.8.3.1.5. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los contri#uyentes que 5retendan deducir o acreditar $iscalmente con #ase en com5ro#antes emitidos 5or residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en M xico, 5odr*n utili9ar dic6os com5ro#antes siem5re que contengan los siguientes requisitos: I. II. III. I9. 9. 9I. Nom#re, denominaci+n o ra9+n socialF domicilio y, en su caso, n"mero de identi$icaci+n $iscal, o su equi0alente, de quien lo ex5ide. (ugar y $ec6a de ex5edici+n. Cla0e en el 3,C de la 5ersona a $a0or de quien se ex5ida o, en su de$ecto, nom#re, denominaci+n o ra9+n social de dic6a 5ersona. (os requisitos esta#lecidos en el artculo >C-A, $racci+n L, 5rimer 5*rra$o del C,,. Lalor unitario consignado en n"mero e im5orte total consignado en n"mero o letra. 1rat*ndose de la ena7enaci+n de #ienes o del otorgamiento de su uso o goce tem5oral, el monto de los im5uestos retenidos, as como de los im5uestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del im5uesto corres5ondiente.

(o dis5uesto en la 5resente regla, trat*ndose de la ena7enaci+n de #ienes o del otorgamiento de su uso o goce tem5oral, s+lo ser* a5lica#le cuando dic6os actos o acti0idades sean e$ectuados en territorio nacional de con$ormidad con la (ey del -LA. CFF 28, 29-A, 29-&, LI+A 1, RLISR 253, 254 Co("$obantes )iscales de cent$os ca(bia$ios 4 casas de ca(bio I.2.8.3.1.6. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, en relaci+n con el artculo >C-A de dic6o ordenamiento, los centros cam#iarios y las casas de cam#io tendr*n que identi$icar las o5eraciones de com5ra y de 0enta de di0isas que reali9an, 6aciendo menci+n ex5resa de que los com5ro#antes $iscales se ex5iden 5or la Dcom5raE, o #ien, 5or la D0entaE de di0isas. En el caso de la emisi+n de C,8- o C,8 se de#er* utili9ar el com5lemento res5ecti0o 5u#licado 5or el SA1 en su 5*gina en -nternet. CFF 29, 29-A, 29-&, RCFF 45 8(isin de C&!I "o$ casas de e("eAo I.2.8.3.1.7. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, trat*ndose de contratos de mutuo con garanta 5rendaria, en donde se realice la ena7enaci+n de #ienes mue#les 5ignorados 5or 5ersonas $sicas en casas de em5e<o, que 5or cuenta de dic6as 5ersonas $sicas realicen las casas de em5e<o, el com5ro#ante que am5are la ena7enaci+n de la 5renda 5ignorada, 5odr* ser emitido a nom#re del 5ignorante #a7o la modalidad de C,8- a que se re$iere la regla -.>.@.'.>./. CFF 29, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.2.4.

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80"edicin de co("$obantes "o$ las 'd(inist$ado$as de &ondos "a$a el Reti$o I.2.8.3.1.8. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, las administradoras de $ondos 5ara el retiro que emitan estados de cuenta en los t rminos de la (ey de los Sistemas de A6orro 5ara el 3etiro, 5odr*n ex5edir C,8-:s glo#ales en donde se incluyan los montos totales co#rados, durante el 5eriodo que corres5onda, a sus clientes 5or conce5to de comisiones. 8ic6os com5ro#antes de#er*n emitirse en la 5eriodicidad que determine la (ey de los Sistemas de A6orro 5ara el 3etiro, o aqu lla que la su#stituya, 5ara e$ectos de emitir los estados de cuenta re$eridos en el 5*rra$o anterior. (os com5ro#antes $iscales de#er*n contener los requisitos a5lica#les a que se re$ieren los artculos >C y >C-A del C,,. !ara los e$ectos del artculo >C-A, $racci+n -L del C,,, se tendr* 5or cum5lida con la o#ligaci+n de se<alar la cla0e del 3,C de la 5ersona a $a0or de quien se ex5ida el com5ro#ante, cuando en el com5ro#ante se consigne la cla0e del 3,C gen rico a que se re$iere la regla -.>.A.%.&. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.7.1.6. 8stados de cuenta e0"edidos "o$ instituciones de se#u$os o )ian5as I.2.8.3.1.9. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los estados de cuenta que de $orma trimestral ex5idan las instituciones de seguros o de $ian9as, autori9adas 5ara organi9arse y $uncionar como tales, res5ecto de las o5eraciones de coaseguro, reaseguro, correta7e de reaseguro, coa$ian9amiento o rea$ian9amiento, 5odr*n ser0ir como constancias de retenci+n del -S3, como com5ro#antes $iscales de ingreso o deducci+n, seg"n corres5onda, 5ara los e$ectos del -S3 y del -E1U, as como de traslado del -LA, siem5re que adem*s de los requisitos que esta#lecen las dis5osiciones $iscales y aqu llos a5lica#les a C,8:s o C,8-:s, seg"n corres5onda, cum5lan con lo siguiente: I. II. Se<alen en $orma ex5resa y 5or se5arado el -S3 causado o retenido 5or la o5eraci+n de que se trate. Se<alen el ti5o de o5eraci+n de que se trate y el n"mero de contrato que corres5onda a esa o5eraci+n.

1rat*ndose de o5eraciones de reaseguro y rea$ian9amiento en las que las instituciones mencionadas 5aguen 5rimas a un residente en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, este "ltimo de#er* estar inscrito en el 3egistro ;eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y 3ea$ian9amiento del !as de la Secretara. (as instituciones se<aladas en esta regla que 6agan uso del ru#ro ---.C DUso de la $acilidad de enso#retado SAddendaTE del Anexo >= 5odr*n incluir las erogaciones corres5ondientes a las o5eraciones a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, en la re$erida Addenda, siem5re que, adem*s incluyan la in$ormaci+n a que se re$ieren las $racciones - y -- de la 5resente regla. CFF 29-A, 29-& 80"edicin de estados de cuenta co(o C&!I I.2.8.3.1.1 . !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,, las instituciones de cr dito, las casas de #olsa, las sociedades o5eradoras de sociedades de in0ersi+n, las distri#uidoras de acciones de sociedades de in0ersi+n, las sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le reguladas, las sociedades $inancieras 5o5ulares autori9adas 5ara o5erar como entidades de a6orro y cr dito 5o5ular en los t rminos de la (ey de A6orro y Cr dito !o5ular y las em5resas comerciales no #ancarias emisoras de las tar7etas de ser0icios a que se re$iere la regla -.>.@.>.%., que ex5idan estados de cuenta que cum5lan con los requisitos 5ara ser considerados como C,8- y que 6agan uso del ru#ro ---.C DUso de la $acilidad de enso#retado SAddendaTE del Anexo >=, 5odr*n incluir las erogaciones corres5ondientes a los intereses 5agados en la Addenda re$erida. !ara tales e$ectos, dic6os estados de cuenta 5odr*n ser0ir como com5ro#antes $iscales de deducci+n de los intereses mencionados 5ara las entidades a que se re$iere esta regla. (as instituciones de cr dito y las casas de #olsa que sean $ideicomitentes de $ideicomisos que tengan como $in o5erar como socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or cuenta 5ro5ia o que act"en como $iduciarias en socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or cuenta de terceros, 5odr*n a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, res5ecto de los estados de cuenta que ex5idan en su car*cter de socios liquidadores. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.8.2.1.

(Segunda Seccin) 'l(acena(iento de C&! I.2.8.3.1.11.

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!ara los e$ectos de los artculos >@, cuarto 5*rra$o y '=, cuarto 5*rra$o del C,,, los contri#uyentes que emitan y reci#an los C,8:s a que se re$iere la regla -.>.@.'.%.%%., de#er*n almacenarlos en los t rminos de la regla -.>.A.%.%., de#iendo, adem*s, cum5lir con los requisitos y es5eci$icaciones a que se re$ieren los ru#ros -.G y -.C del Anexo >=. (os contri#uyentes de#er*n mantener actuali9ado el medio electr+nico, +5tico o de cualquier otra tecnologa, durante el 5la9o que las dis5osiciones $iscales se<alen 5ara la conser0aci+n de la conta#ilidad, as como tener y 5oner a dis5osici+n de las autoridades $iscales, un sistema in$orm*tico de consulta que 5ermita a estas "ltimas, locali9ar los C,8:s ex5edidos y reci#idos, as como la re0isi+n del contenido de los mismos. (os C,8:s emitidos en los sistemas electr+nicos de sucursales o esta#lecimientos se generar*n exclusi0amente a 5artir del registro electr+nico contenido en el sistema de $acturaci+n o 5unto de 0enta, de#iendo de mantener almacenados tem5oralmente los C,8:s y los registros electr+nicos que les dieron origen y transmitirlos dentro del t rmino que se<ala la regla --.>.&.>.?., $racci+n --, segundo 5*rra$o de7ando e0idencia de la $ec6a y 6ora de transmisi+n. El almacenamiento tem5oral se de#er* 6acer, como mnimo, 5or un 5la9o de tres meses. CFF 28, 30, RMF 2013 I.2.7.1.1., I.2.8.3.1.11., II.2.6.2.5. &acilidad "a$a e0"edi$ C&! en lu#a$ de C&!I

I.2.8.3.1.12.

!ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los contri#uyentes que durante el e7ercicio $iscal de >=%= y anteriores 6ayan o5tado 5or ex5edir C,8 al am5aro de lo dis5uesto 5or el artculo >C del C,,, 0igente 6asta el '% de diciem#re de >=%= y los 6ayan emitido e$ecti0amente, 5odr*n o5tar 5or continuar generando y emitiendo 5or medios 5ro5ios C,8, sin necesidad de remitirlos a un 5ro0eedor de certi$icaci+n de C,8- 5ara la 0alidaci+n de requisitos, asignaci+n de $olio e incor5oraci+n del sello digital del SA1. CFF 29, 29-& Re-uisitos )iscales de C&!

I.2.8.3.1.13.

!ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, en relaci+n con la regla -.>.@.'.%.%%., trat*ndose de com5ro#antes $iscales que se ex5idan 5or cada 5arcialidad, se tendr* 5or cum5lido el requisito de se<alar el n"mero del com5ro#ante $iscal, cuando se se<ale la serie y el $olio asignado 5or el SA1 5ara C,8 que se 6u#iese ex5edido 5or el 0alor total de la o5eraci+n. CFF 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. C&! "a$a de.olucin de I9' a tu$istas e0t$anje$os

I.2.8.3.1.14.

!ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, en relaci+n con la regla -.>.@.'.%.%%., los contri#uyentes que ena7enen mercanca a turistas extran7eros 5odr*n o5tar 5or emitir C,8 cum5liendo 5ara ello con los requisitos esta#lecidos en la regla -.>.A.%.A. CFF 29-&, LI+A 31, RMF 2013 I.2.7.1.7., I.2.8.3.1.11. Co("$obantes -ue e(iten las "e$sonas (o$ales a sus ad-ui$entes "e$sonas )sicas -ue $eali5an acti.idades e("$esa$iales al (enudeo

I.2.8.3.1.15.

!ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,, y la regla -.'.%=./., las 5ersonas $sicas que reali9an acti0idades em5resariales al menudeo, en el com5ro#ante $iscal que al e$ecto se ex5ida 5or su 5ro0eedor 5ersona moral 5or la adquisici+n de los 5roductos, se de#er* anotar 5or se5arado el -S3 y se<alar en el mismo que se trata de una $acilidad en t rminos de la 5resente regla. CFF 29-&, RMF 2013 I.3.10.4. &acilidad "a$a e0"edi$ si(ult1nea(ente C&! 4 C&!I

I.2.8.3.1.16.

!ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, quienes 6ayan o5tado 5or a5licar la regla -.>.@.'.%.%%. 5odr*n ex5edir simult*neamente C,8:s y C,8-:s, siem5re que 5ara ello cum5lan con los requisitos que 5ara cada ti5o de com5ro#antes esta#le9can las dis5osiciones $iscales.

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(o dis5uesto en el 5*rra$o anterior s+lo 5uede ser a5licado 5or los contri#uyentes que se encuentren en los siguientes su5uestos: I. II. Emitan C,8 en los t rminos de la regla -.>.@.'.%.%%., as como de las dem*s reglas conducentes, y Contin"en emitiendo C,8- en los t rminos de las dis5osiciones a5lica#les.

CFF 29, 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. 8)ectos )iscales de los co("$obantes e0"edidos "o$ cont$ibu4entes -ue +ubie$en "e$dido el de$ec+o de #ene$a$ 4 e0"edi$ C&! I.2.8.3.1.17. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los C,8 generados y ex5edidos en t rminos de lo dis5uesto 5or la regla -.>.@.'.%.%%., se considerar*n 0*lidos 5ara deducir o acreditar $iscalmente, aun cuando el contri#uyente emisor de los mismos 6u#iere 5erdido el derec6o de a5licar la citada $acilidad como consecuencia del incum5limiento a los requisitos esta#lecidos en la regla --.>.&.>.>. (o anterior, siem5re que 5ara ello dic6os com5ro#antes cum5lan con los requisitos que se<alan las dis5osiciones $iscales. CFF 29-&, RMF 2013 I.2.8.3.1.11. y II.2.6.2.2. 7ubseccin I.2.8.3.2. !e la e0"edicin de C&!I "o$ las .entas $eali5adas 4 se$.icios "$estados "o$ "e$sonas )sicas del secto$ "$i(a$io3 a$$endado$es 4 (ine$os "o$ los ad-ui$entes de sus bienes o se$.icios Co("$obacin de e$o#aciones en la co("$a de "$oductos del secto$ "$i(a$io I.2.8.3.2.1. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., $racci+n -, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse en el 3,C a tra0 s de los adquirentes de sus 5roductos, 5odr*n ex5edir C,8- cum5liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos >C y >C-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er*n utili9ar los ser0icios que 5ara tales e$ectos sean 5restados 5or un !SEC,8-, en los t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.?.'.%., a las 5ersonas a quienes ena7enen sus 5roductos, siem5re que se trate de la 5rimera ena7enaci+n de los siguientes #ienes: I. II. III. I9. 9. 9I. (ec6e en estado natural. ,rutas, 0erduras y legum#res. ;ranos y semillas. !escados o mariscos. 8es5erdicios animales o 0egetales. )tros 5roductos del cam5o no ela#orados ni 5rocesados.

(os contri#uyentes se<alados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el 3,C, de#er*n 5ro5orcionar a los adquirentes de sus 5roductos, su cla0e del 3,C, 5ara que se ex5idan C,8- en los t rminos de la regla --.>.?.'.%. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. Co("$obacin de e$o#aciones 4 $etenciones en el oto$#a(iento del uso o #oce te("o$al de in(uebles I.2.8.3.2.2. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los contri#uyentes a que se re$iere la regla -.>././., $racci+n --, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse al 3,C a tra0 s de sus arrendatarios, 5odr*n ex5edir C,8- cum5liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos >C y >C-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er*n utili9ar los ser0icios que 5ara tales e$ectos sean 5restados 5or un !SEC,8-, en los t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.?.'.%., a las 5ersonas a quienes con$ieren el uso o goce tem5oral de sus #ienes inmue#les. !ara los e$ectos se<alados en el 5*rra$o anterior, los contri#uyentes 5ersonas morales que usen o gocen tem5oralmente dic6os #ienes inmue#les, de#er*n retener y enterar el >=O del monto total de la o5eraci+n reali9ada 5or conce5to de -S3 a aquella 5ersona $sica que le otorgue el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les, la cual tendr* el car*cter de 5ago 5ro0isionalF asimismo, de#er*n e$ectuar la retenci+n del -LA que se les traslade.

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8e igual $orma, el adquirente de#er* enterar con7untamente los im5uestos retenidos con su declaraci+n de 5ago corres5ondiente al 5eriodo en que se e$ect"e la citada o5eraci+n, adem*s de#er* 5ro5orcionar a los contri#uyentes constancia de la retenci+n e$ectuada, misma que de#er* ser $irmada 5or estos "ltimos. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. Co("$obacin de e$o#aciones en la co("$a de "$oductos del secto$ (ine$o I.2.8.3.2.3. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, las 5ersonas $sicas que se desem5e<en como 5eque<os mineros, que 6ayan o5tado 5or inscri#irse al 3,C a tra0 s de los adquirentes de sus 5roductos de con$ormidad con la regla -.>././., $racci+n ---, 5odr*n ex5edir sus C,8- cum5liendo con los requisitos esta#lecidos en los artculos >C y >C-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual de#er*n utili9ar los ser0icios que 5ara tales e$ectos sean 5restados 5or un !SEC,8-, en los t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.?.'.%., al adquirente de sus 5roductos. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. Co("$obacin de e$o#aciones t$at1ndose de ad-uisicin de bienes 4 uso o #oce te("o$al de bienes in(uebles I.2.8.3.2.4. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, los contri#uyentes que adquieran 5roductos, usen o gocen tem5oralmente #ienes inmue#les de las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., $racciones - a la ---, 5odr*n com5ro#ar las erogaciones reali9adas 5or dic6os conce5tos con C,8- que cum5la con los requisitos esta#lecidos en los artculos >C y >C-A del citado ordenamiento, 5ara lo cual dic6o com5ro#ante de#er* ser emitido a tra0 s de un !SEC,8- en los t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.?.'.%. (os contri#uyentes que o5ten 5or lo se<alado en el 5*rra$o anterior, de#er*n 0eri$icar que las 5ersonas $sicas a quienes les reali9an las adquisiciones, se encuentren inscritas en el 3,C, y en caso contrario, de#er*n 5ro5orcionar al SA1, los datos necesarios 5ara la inscri5ci+n en el 3,C de dic6as 5ersonas $sicas de con$ormidad con lo se<alado en la regla -.>././. y con lo que al e$ecto se 5u#lique en la 5*gina de -nternet del SA1. !ara la ex5edici+n de los C,8- que am5aren las erogaciones 5or la adquisici+n de 5roductos o la o#tenci+n del uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les de las 5ersonas $sicas a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, los adquirentes de tales #ienes o ser0icios 5odr*n utili9ar a uno o m*s !SEC,8-, en los t rminos de lo dis5uesto 5or la regla --.>.?.'.%., con el 5ro5+sito de que stos generen y certi$iquen los citados com5ro#antes a nom#re de la 5ersona $sica que ena7ena los #ienes u otorga el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les. Asimismo, de#er*n cum5lir con lo siguiente: I. Solicitar 5or cada o5eraci+n reali9ada con las 5ersonas $sicas a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, la generaci+n y certi$icaci+n del C,8-, utili9ando 5ara ello el CES8 5ara la ex5edici+n de C,8- a tra0 s de adquirentes de #ienes o ser0icios a 5ersonas $sicas, 5ara lo cual de#er* 5ro5orcionarle al 5ro0eedor autori9ado los datos del ena7enante o arrendador, contenidos en el artculo >C-A, $racciones -, ---, L, 5rimer 5*rra$o, L-, 5rimer 5*rra$o y L--, 5rimer 5*rra$o del C,,, as como la cla0e del 3,C contenida en la $racci+n -L de dic6o ordenamiento. 3eci#ir los arc6i0os electr+nicos de los com5ro#antes emitidos 5or el !SEC,8- a tra0 s del adquirente de #ienes o ser0icios, conser0arlos en su conta#ilidad y generar dos re5resentaciones im5resas de dic6o com5ro#ante. Entregar a la 5ersona $sica a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla una re5resentaci+n im5resa del C,8-, reca#ando en la otra, la $irma de la citada 5ersona $sica, como constancia del consentimiento de sta 5ara la emisi+n de C,8- a su nom#re, conser0*ndola como 5arte de la conta#ilidad.

II.

III.

1rat*ndose de las adquisiciones reali9adas a las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., $racci+n -, los adquirentes de los 5roductos 5odr*n de7ar de reca#ar la $irma mencionada, en la re5resentaci+n im5resa del C,8-, siem5re que 5ara ello, adem*s cuenten con la DSolicitud de ex5edici+n de C,8-E que al e$ecto 5u#lique el SA1 en su 5*gina de -nternet, de#idamente $irmada 5or el ena7enante, la cual 7unto con el arc6i0o que contenga el C,8- que se emita a 5artir de aquella, 5odr* am5arar 5ara e$ectos $iscales la

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erogaci+n corres5ondiente. A e$ecto de com5ro#ar las erogaciones reali9adas a tra0 s del citado com5ro#ante, los datos contenidos en el mismo re$erentes a la cla0e del 3,C del ena7enante, cla0e del 3,C del adquirente y de la o5eraci+n reali9ada, de#er*n coincidir con los datos asentados en la corres5ondiente DSolicitud de ex5edici+n de C,8-E. (a DSolicitud de ex5edici+n de C,8-E y el 5ro5io C,8- de#er*n conser0arse como 5arte de la conta#ilidad del adquirente. (os datos de las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., contenidos en la citada solicitud de C,8-, ser0ir*n tam#i n 5ara a5ortarlos al SA1 a e$ecto de que se realice la inscri5ci+n en la cla0e del 3,C de dic6as 5ersonas y 5ueda ex5edirse el C,8- corres5ondiente. (a $ec6a de ex5edici+n del C,8- de#er* ser como m*ximo la del '% de diciem#re del e7ercicio al que corres5onda la o5eraci+n. Una 0e9 generado y emitido el C,8-, 5or el !SEC,8-, este de#er* ser 0alidado, $oliado y sellado con el sello digital del SA1 otorgado 5ara dic6o e$ecto, s+lo a tra0 s del mismo !SEC,8- que lo gener+ o emiti+. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4., II.2.5.3.1. 7ubseccin I.2.8.3.3. !e los "$estado$es de se$.icios de #ene$acin de C&! del 7iste(a %$oducto &acilidad "a$a insc$ibi$se 4 e0"edi$ C&! a t$a.2s de "e$sonas (o$ales constituidas co(o o$#ani5aciones3 co(it2s3 o$#anis(os ejecuto$es o asociaciones -ue $e:nan a "$oducto$es 4 co(e$ciali5ado$es a#$colas3 "ecua$ias o "es-ue$as de con)o$(idad con el es-ue(a deno(inado 7iste(a %$oducto "$e.isto en la <e4 de !esa$$ollo Ru$al 7ustentable3 en lu#a$ de C&!I I.2.8.3.3.1. !ara los e$ectos del artculo >C-G, $racci+n --- del C,,, las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., o aquellas que se inscri#an directamente ante el SA1, que cum5lan con los su5uestos de la re$erida regla, 5odr*n o5tar 5or generar y ex5edir C,8 a tra0 s de las 5ersonas morales constituidas como organi9aciones, comit s, organismos e7ecutores o asociaciones que re"nan a 5roductores y comerciali9adores agrcolas, 5ecuarias o 5esqueras de con$ormidad con el esquema denominado Sistema !roducto 5re0isto en la (ey de 8esarrollo 3ural Sustenta#le que cuenten con autori9aci+n del SA1 5ara o5erar como !S;C,8S!. (os !S;C,8S! de#er*n 0eri$icar que las 5ersonas $sicas a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se encuentren inscritas en el 3,C 5ara 5oder generar el C,8. !ara los e$ectos del 5rimer 5*rra$o de esta regla los adquirentes 5odr*n contratar a uno o m*s !S;C,8S! a $in de que estos, generen y ex5idan los citados com5ro#antes a nom#re de la 5ersona $sica que ena7ena los 5roductos, 5ara lo cual de#er*n cum5lir con lo siguiente: I. Solicitar al SA1 un CS8 5ara utili9arlo en la 5etici+n de com5ro#antes al !S;C,8S! que contraten. En caso de contratar a m*s de un !S;C,8S! de#er*n utili9ar un CS8 distinto 5ara cada uno de ellos. Solicitar al !S;C,8S!, 5or cada o5eraci+n reali9ada con las 5ersonas $sicas a las que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, la generaci+n y emisi+n del C,8, utili9ando 5ara ello su CS8 de solicitud de com5ro#antes, de#iendo 5ro5orcionar los datos del ena7enante contenidos en el artculo >C-A, $racciones -, ---, L, 5rimer 5*rra$o, L-, 5rimer 5*rra$o y L-- 5rimer 5*rra$o del C,,, as como la cla0e del 3,C del adquirente. 3eci#ir los arc6i0os electr+nicos de los com5ro#antes emitidos 5or el !S;C,8S!, conser0arlos en su conta#ilidad y generar dos re5resentaciones im5resas de dic6os com5ro#antes. Entregar a la 5ersona $sica ena7enante de los 5roductos, una im5resi+n del C,8, reca#ando en la otra, la $irma de la citada 5ersona $sica, como constancia del consentimiento de sta 5ara la emisi+n del C,8 a su nom#re, conser0*ndola como 5arte de la conta#ilidad. 1rat*ndose de las adquisiciones reali9adas a las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., los adquirentes de los 5roductos 5odr*n de7ar de reca#ar la $irma mencionada en esta $racci+n en la re5resentaci+n im5resa del C,8, siem5re que 5ara ello, adem*s cuenten con la solicitud de ex5edici+n de C,8, cuyo $ormato ser* el que al e$ecto 5u#lique el SA1 en su 5*gina de -nternet, de#idamente

II.

III.

I9.

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$irmada 5or el ena7enante, el cual 7unto con el arc6i0o conteniendo el C,8 o la im5resi+n del mismo, 5odr* am5arar 5ara e$ectos $iscales la erogaci+n corres5ondiente. A e$ecto de com5ro#ar las erogaciones reali9adas a tra0 s del citado com5ro#ante, los datos contenidos en el mismo re$erentes al nom#re, domicilio del adquirente, cla0e del 3,C del ena7enante y de la o5eraci+n reali9ada, de#er*n coincidir con los datos asentados en la corres5ondiente solicitud de C,8. (a solicitud de C,8 y el com5ro#ante corres5ondiente de#er*n conser0arse como 5arte de la conta#ilidad del adquirente. (os datos de las 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., contenidos en la citada solicitud de C,8, ser0ir*n, en su caso, tam#i n 5ara a5ortarlos al SA1 a e$ecto de que se realice la inscri5ci+n en el 3,C de dic6as 5ersonas y 5ueda emitirse el C,8 corres5ondiente. (a $ec6a de ex5edici+n del C,8 de#er* ser como m*ximo la del '% de diciem#re del e7ercicio al que corres5onda. (as 5ersonas $sicas a que se re$iere la regla -.>././., que emitan los C,8:s a tra0 s de los !S;C,8S!, no 5odr*n ex5edir en el mismo e7ercicio los C,8- a que se re$iere el artculo >C del C,,, en caso de no acatar esta 5ro6i#ici+n, el contri#uyente de#er* ex5edir C,8-, a5licando las dis5osiciones generales en la materia. Asimismo, cuando los ingresos de dic6as 5ersonas $sicas excedan del monto se<alado en la regla -.>././., 5ara 5oder acceder a los #ene$icios esta#lecidos en esta regla, de#er*n cum5lir con sus o#ligaciones en los t rminos de las dis5osiciones $iscales a5lica#les y continuar ex5idiendo sus C,8:s en los t rminos de esta regla. CFF 29, 29-A, 29-&, RMF 2013 I.2.4.4. 'l(acena(iento de C&! a t$a.2s de %7=C&!7% I.2.8.3.3.2. !ara los e$ectos de los artculos >@, cuarto 5*rra$o y '=, cuarto 5*rra$o del C,,, los contri#uyentes que reci#an los C,8:s a que se re$iere la regla -.>.@.'.'.%., de#er*n almacenarlos en los t rminos de la regla -.>.A.%.%., 7unto con alguno de los documentos a que se re$iere la $racci+n -L de la regla -.>.@.'.'.%. CFF 28, 29, 30, RMF 2013 I.2.7.1.1., I.2.8.3.3.1. Ca"tulo I.2.9. !e los Co("$obantes &iscales 7i("li)icados @onto "a$a libe$a$ de la e(isin de co("$obantes )iscales si("li)icados I.2.9.1. !ara los e$ectos del artculo >C-C, tercer 5*rra$o del C,,, cuando los adquirentes de los #ienes o rece5tores de los ser0icios no soliciten com5ro#antes, los contri#uyentes no estar*n o#ligados a ex5edir com5ro#antes $iscales sim5li$icados 5or o5eraciones cuyo im5orte sea in$erior a R%==.==. CFF 29-C 80"edicin de co("$obantes si("li)icados I.2.9.2. !ara los e$ectos del artculo >C-C del C,,, cuando los contri#uyentes ex5idan com5ro#antes $iscales sim5li$icados con7untamente con C,8-, C,8 o com5ro#antes $iscales im5resos con dis5ositi0o de seguridad, de#er*n ela#orar al menos un com5ro#ante $iscal al mes que a#arque las o5eraciones con el 5"#lico en general de dic6o 5eriodo utili9ando 5ara ello la cla0e del 3,C gen rico a que se re$iere la regla -.>.A.%.&., donde consten los n"meros de $olio corres5ondientes a los com5ro#antes $iscales sim5li$icados que a0alen las citadas o5eraciones. (os com5ro#antes $iscales mensuales se<alados en el 5*rra$o anterior, se $ormular*n con #ase en los com5ro#antes $iscales sim5li$icados, se5arando el monto del -LA a cargo del contri#uyente. CFF 29-C, RMF 2013 I.2.7.1.6. &acilidad "a$a e(iti$ co("$obantes )iscales si("li)icados sin (enciona$ la unidad de (edida I.2.9.3. !ara los e$ectos del artculo >C-C, $racci+n -, inciso d. del C,,, los com5ro#antes $iscales sim5li$icados que se ex5idan con$orme a dic6a $racci+n, 5odr*n no contener la unidad de medida a que 6ace re$erencia el citado inciso. CFF 29-A, 29-C

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Ca"tulo I.2.1 . Contabilidad3 decla$aciones 4 a.isos Bso de discos "ticos co("actos o cintas (a#n2ticas I.2.1 .1. !ara los e$ectos de los artculos '=, sexto 5*rra$o del C,,, '%, "ltimo 5*rra$o y ?> de su 3eglamento, los contri#uyentes que o5ten 5or micro$ilmar o gra#ar 5arte de su conta#ilidad, 5odr*n utili9ar discos +5ticos, com5actos o cintas magn ticas, siem5re que cum5lan con los requisitos siguientes: I. Usar en la gra#aci+n de la in$ormaci+n discos +5ticos de ?.>?Q + %>Q, discos com5actos o cintas magn ticas, cuyas caractersticas de gra#aci+n im5idan #orrar la in$ormaci+n. (os discos +5ticos, com5actos o cintas magn ticas, de#er*n tener una etiqueta externa que contenga el nom#re, la cla0e del 3,C, el n"mero consecuti0o de dic6os medios, el total de los documentos gra#ados, el 5eriodo de o5eraci+n y la $ec6a de gra#aci+n. (os documentos de#er*n ser gra#ados sin edici+n alguna y en $orma ntegra, mediante un digitali9ador de im*genes que cu#ra las dimensiones del documento m*s grande, con una resoluci+n mnima de %== 5untos 5or 5ulgada. II. 1ener y 5oner a dis5osici+n de las autoridades $iscales, un sistema *gil de consulta que 5ermita a las mismas locali9ar la documentaci+n de una manera sencilla y sistem*tica. (a consulta de documentos gra#ados en los dis5ositi0os mencionados, de#er* ser tanto 5or los ex5edidos como 5or los reci#idos, clasi$icados con$orme se esta#lece en el artculo ?> del 3eglamento del C,,. El "ltimo documento gra#ado en el dis5ositi0o, de#er* contener el 0alor total de los asientos de diario, identi$icando el total de cr ditos y cargos del mes. III. 1rat*ndose de documentos que contengan an0erso y re0erso, gra#arlos consecuti0amente, 6aciendo re$erencia o anotando en el an0erso que la in$ormaci+n se com5lementa con la contenida en el re0erso del mismo documento y 6aciendo re$erencia o anotando en el re0erso de cada uno de ellos, los datos que 5ermitan identi$icar el an0erso.

Cuando se trate de documentos que contengan 0arias $o7as, las mismas se gra#ar*n consecuti0amente y en la 5rimera de ellas de#er* se<alarse el n"mero de $o7as de las que consta. CFF 30, RCFF 31, 52 In)o$(acin $elacionada con la cla.e del R&C de sus usua$ios I.2.1 .2. !ara los e$ectos del artculo '=-A, cuarto 5*rra$o del C,,, las 5ersonas o#ligadas a 5ro5orcionar la in$ormaci+n relacionada con la cla0e del 3,C de sus usuarios, son las siguientes: I. II. III. !restadores de ser0icios tele$+nicos. !restadores del ser0icio de suministro de energa el ctrica. Casas de #olsa.

Cuando los usuarios sean 5ersonas $sicas, en lugar de 5ro5orcionar la in$ormaci+n relacionada con la cla0e del 3,C, 5odr*n o5tar 5or 5resentar la in$ormaci+n corres5ondiente a la CU3!. CFF 30-A &o$(as o)iciales a"$obadas "o$ el 7'T I.2.1 .3. !ara los e$ectos de los artculos %@, '% y dem*s relati0os del C,,, las $ormas o$iciales a5ro#adas 5or el SA1, que de#en ser utili9adas 5or los contri#uyentes en el cum5limiento de sus o#ligaciones $iscales, son las que se relacionan en el Anexo %. !ara e$ectos de los artculos '% del C,,, ', 5rimer 5*rra$o de la (,8 y %' de la (ey de Coordinaci+n ,iscal, las Entidades ,ederati0as y, en su caso, sus Munici5ios, que 6ayan suscrito o suscri#an Anexos al Con0enio de Cola#oraci+n Administrati0a en Materia ,iscal ,ederal en los que se considere la recaudaci+n de derec6os $ederales, reali9ar*n el co#ro de los mismos a tra0 s de las instituciones de cr dito que al e$ecto autoricen o en las o$icinas recaudadoras de la Entidad ,ederati0a o del Munici5io de que se trate, mediante las $ormas o$iciales que las Entidades ,ederati0as 5u#liquen en su +rgano de di$usi+n o$icial, a"n y cuando los Munici5ios e$ect"en dic6a recaudaci+n, o a tra0 s de las a5licaciones o medios electr+nicos que dis5ongan las Entidades ,ederati0as. CFF 18, 31, LCF 13, LF" 3

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O"cin "a$a e0"edi$ constancias o co"ias a te$ce$os de decla$aciones in)o$(ati.as I.2.1 .4. (os contri#uyentes a que se re$iere este Ca5tulo que de#an ex5edir constancias o co5ias en t rminos de los artculos @&, $racciones --- y 2-L inciso #.F %=%, $racci+n LF %%@, $racci+n ---F %'', $racci+n L---F %'/, 5rimer 5*rra$oF %//, "ltimo 5*rra$o y %&/, $racci+n - de la (ey del -S3 y '>, $racci+n L de la (ey del -LA, utili9ar*n en lugar de las $ormas o$iciales >@, 'A y 'AA del Anexo %, la im5resi+n de los anexos %, > y /, seg"n corres5onda, que emita 5ara estos e$ectos el 5rograma 5ara la 5resentaci+n de la 8eclaraci+n -n$ormati0a M"lti5le. 1rat*ndose del Anexo % del 5rograma citado, el mismo de#er* contener sello y $irma del em5leador que lo im5rime. CFF 31, LISR 86, 101, 118, 133, 134, 144, 164, LI+A 32 Ca"tulo I.2.11. %$esentacin de decla$aciones "a$a $eali5a$ "a#os "$o.isionales 4 de)initi.os de "e$sonas )sicas %$esentacin de los "a#os "$o.isionales 4 de)initi.os I.2.11.1. !ara los e$ectos de los artculos >=, s 5timo 5*rra$o y '% del C,,, las 5ersonas $sicas que realicen acti0idades em5resariales y que en el e7ercicio inmediato anterior 6u#iesen o#tenido ingresos in$eriores a R>,/>%,A>=.==F las 5ersonas $sicas que no realicen acti0idades em5resariales y que 6u#iesen o#tenido en dic6o e7ercicio ingresos in$eriores a R/%?,%?=.==, as como las 5ersonas $sicas que inicien acti0idades y que estimen que sus ingresos en el e7ercicio ser*n 6asta 5or dic6as cantidades, seg"n corres5onda, e$ectuar*n los 5agos 5ro0isionales o de$initi0os, incluyendo retenciones, as como sus com5lementarias, extem5or*neas y de correcci+n $iscal 5or cada gru5o de o#ligaciones $iscales que tengan la misma 5eriodicidad y la misma $ec6a de 0encimiento legal, de con$ormidad con el siguiente 5rocedimiento: I. Acudir*n, de 5re$erencia 5re0ia cita, ante cualquier A(SC en donde reci#ir*n orientaci+n, 5ara lo cual, es necesario que dic6os contri#uyentes: a* b* (lenen 5re0iamente la 6o7a de ayuda denominada DGit*cora de 8eclaraciones y !agosE que se da a conocer en la 5*gina de -nternet del SA1. !ro5orcionen la in$ormaci+n que se requiera 5ara reali9ar la declaraci+n de que se trate.

(a ca5tura y en0o de la in$ormaci+n se reali9ar* en los t rminos de la Secci+n --.>.@.?. Al $inali9ar la ca5tura y el en0o de la in$ormaci+n se entregar* a los contri#uyentes el acuse de reci#o electr+nico de la in$ormaci+n reci#ida, el cual de#er* contener, el n"mero de o5eraci+n, $ec6a de 5resentaci+n y el sello digital generado. Cuando exista cantidad a 5agar 5or cualquiera de las o#ligaciones $iscales mani$estadas, el acuse de reci#o electr+nico contendr* el im5orte total a 5agar y la lnea de ca5tura a tra0 s de la cual se e$ectuar* el 5ago, as como la $ec6a de 0igencia de la lnea de ca5tura. II. El im5orte a 5agar se<alado en la $racci+n anterior, se enterar* en la 0entanilla #ancaria de las instituciones de cr dito autori9adas a que se re$iere el Anexo /, ru#ro 8, 5ara lo cual el contri#uyente 5resentar* una im5resi+n del acuse de reci#o electr+nico con sello digital a que se re$iere la $racci+n anterior o #ien, "nicamente 5ro5orcionar a las citadas instituciones de cr dito la lnea de ca5tura y el im5orte total a 5agar, de#iendo e$ectuar el 5ago en e$ecti0o o con c6eque certi$icado, de ca7a 5ersonal de la misma instituci+n de cr dito ante la cual se e$ect"a el 5ago. (as instituciones de cr dito autori9adas entregar*n a los contri#uyentes el D3eci#o Gancario de !ago de Contri#uciones ,ederalesE generado 5or stas. (os contri#uyentes a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, 5odr*n o5tar 5or 5resentar sus declaraciones de con$ormidad con la Secci+n --.>.@.?. !ara los e$ectos del artculo &, "ltimo 5*rra$o del C,,, los contri#uyentes a que se re$iere este Ca5tulo, que 5resenten sus 5agos 5ro0isionales y de$initi0os de con$ormidad con esta regla o que o5ten 5or 6acerlo 0a -nternet de acuerdo con la Secci+n --.>.@.?., 5odr*n 0ariar la 5resentaci+n, indistintamente, res5ecto de cada declaraci+n, sin que 5or ello se entienda que se 6a cam#iado de o5ci+n.

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Se considera que los contri#uyentes 6an cum5lido con la o#ligaci+n de 5resentar los 5agos 5ro0isionales o de$initi0os en los t rminos de las dis5osiciones $iscales, cuando 6ayan 5resentado la in$ormaci+n 5or los im5uestos declarados a que se re$iere la $racci+n - de esta regla en la 5*gina de -nternet del SA1 y 6ayan e$ectuado el 5ago en los casos en que exista cantidad a 5agar 5or cualquiera de los im5uestos se<alados, de con$ormidad con la $racci+n -- anterior. Cuando no exista cantidad a 5agar, se considera cum5lida la o#ligaci+n citada cuando se 6aya cum5lido con lo dis5uesto en la $racci+n - de esta regla. (os contri#uyentes que de#an 5resentar declaraciones com5lementarias, de#er*n 6acerlo en los t rminos del 5resente Ca5tulo, sin que 5uedan cam#iar de o5ci+n. CFF 6, 20, 31, RMF 2013 II.2.8.5. Ca"tulo I.2.12. %$esentacin de decla$aciones co("le(enta$ias "a$a $eali5a$ "a#os "$o.isionales 4 de)initi.os !ecla$aciones co("le(enta$ias cuando el "a#o se $eali5a )ue$a del "la5o I.2.12.1. !ara los e$ectos del artculo '>, $racci+n -L del C,,, no se com5utar*n dentro del lmite de declaraciones com5lementarias que esta#lece dic6o 5rece5to, las declaraciones que se 5resenten en los t rminos de la regla --.>.@.?.'., siem5re que "nicamente se modi$iquen los datos corres5ondientes a la actuali9aci+n y recargos. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.5.3. %$esentacin de decla$aciones co("le(enta$ias "a$a (odi)ica$ decla$aciones con e$$o$es I.2.12.2. !ara los e$ectos del artculo '> del C,,, las declaraciones com5lementarias de 5agos 5ro0isionales o de$initi0os, que 5resenten los contri#uyentes a que se re$iere este Ca5tulo 5ara modi$icar declaraciones con errores relati0os al 5eriodo de 5ago o conce5to de im5uesto declarado, se de#er*n e$ectuar de con$ormidad con el 5rocedimiento se<alado en la regla --.>.@.&./., sin que dic6as declaraciones com5lementarias se com5uten 5ara el lmite que esta#lece el artculo '> del C,,. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.6.4. %$esentacin de decla$aciones co("le(enta$ias "o$ o(isin de al#unas obli#aciones )iscales I.2.12.3. !ara los e$ectos del artculo '> del C,,, los contri#uyentes que 6ayan 5resentado declaraciones de con$ormidad con este Ca5tulo y en stas 6ayan de7ado de 5resentar una o m*s o#ligaciones $iscales, 5odr*n 5resentar la declaraci+n com5lementaria corres5ondiente, sin modi$icar los datos declarados en sus otras o#ligaciones $iscales, de con$ormidad con el 5rocedimiento se<alado en la regla --.>.@.&.?., sin que dic6as declaraciones com5lementarias se com5uten 5ara el lmite que esta#lece el citado artculo '> del C,,. CFF 32, RMF 2013 II.2.8.6.5. Ca"tulo I.2.13. !el "a#o de !%'6s .a Inte$net 4 .entanilla banca$ia %a#o de !%'Cs I.2.13.1. (as de5endencias, entidades, +rganos u organismos, se<alar*n a tra0 s de su 5*gina de -nternet y en sus 0entanillas de atenci+n al 5"#lico, los 8!AUs que se 5odr*n 5agar 0a -nternet o 5or 0entanilla #ancariaF adicionalmente el SA1 5u#licar* en su 5*gina de -nternet las de5endencias, entidades, +rganos y organismos que utili9an este esquema de 5ago. (as 5ersonas $sicas y morales, 5odr*n reali9ar el 5ago de los 8!A:s, en los siguientes t rminos: I. !or -nternet, a tra0 s de los desarrollos electr+nicos de las instituciones de cr dito autori9adas en el Anexo /, ru#ro C, el cual se e$ectuar* mediante trans$erencia electr+nica de $ondos, con$orme al 5rocedimiento 5re0isto en la regla --.>.@.A.%. A tra0 s de 0entanilla #ancaria, 5ro5orcionando los datos requeridos en los desarrollos electr+nicos de las instituciones de cr dito autori9adas a que se re$iere el anexo /, ru#ro C, de#iendo reali9ar el 5ago en e$ecti0o o con c6eque certi$icado, de ca7a o 5ersonal de la misma instituci+n de cr dito ante la cual se e$ectuar* dic6o 5ago, con$orme al 5rocedimiento 5re0isto en la regla --.>.@.A.>.

II.

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Cuando de con$ormidad con la Secci+n --.>.@.A., se realice el 5ago de 8!A:s, en cantidad menor a la que legalmente 5roceda, se de#er* reali9ar el 5ago de la di$erencia no cu#ierta, con la actuali9aci+n y recargos que en su caso 5roceda, en la misma $orma y medio en que se 6u#iera reali9ado. CFF 17-A, 21, 31, RMF 2013 II.2.8.7., II.2.8.7.1., II.2.8.7.2. &o$(a de $eali5a$ el "a#o de de$ec+os sob$e (ine$a I.2.13.2. (os contri#uyentes que de con$ormidad con el 1tulo --, Ca5tulo 2--- de la (,8 realicen el 5ago de derec6os so#re minera en los t rminos de este Ca5tulo y de la Secci+n --.>.@.A., anotar*n el n"mero de ttulo de la concesi+n al que corres5onda el 5ago, en la cadena de la de5endencia a que se re$iere la regla -.>.%'.%., y de acuerdo con las instrucciones que 5ro5orcione la autoridad 5ara tales e$ectos, de#iendo e$ectuar una o5eraci+n #ancaria 5or cada ttulo de concesi+n. LF" 262, 263, 264, 266, RMF 2013 I.2.13., I.2.13.1., II.2.8.7. Ca"tulo I.2.14. !e las )acultades de las auto$idades )iscales C$ite$ios no .inculati.os I.2.14.1. !ara los e$ectos del artculo '', $racci+n -, inciso 6. del C,, se dan a conocer los criterios no 0inculati0os de las dis5osiciones $iscales y aduaneras en el Anexo '. CFF 33 't$ibuciones de los sndicos I.2.14.2. !ara los e$ectos del artculo '', $racci+n -- del C,,, los sndicos re5resentar*n ante las autoridades $iscales a sectores de contri#uyentes de su localidad que realicen una determinada acti0idad econ+mica, a $in de atender 5ro#lemas concretos en la o5eraci+n de la administraci+n tri#utaria y aquellos relacionados con la a5licaci+n de las normas $iscales, que a$ecten de manera general a los contri#uyentes que re5resenten. (os sndicos organi9ar*n reuniones con sus re5resentados en las que de#er*n reci#ir, atender, registrar y lle0ar control de las sugerencias, que7as y 5ro#lemas de los contri#uyentes, res5ecto de los asuntos que requieran su inter0enci+n ante las autoridades $iscales. (as sugerencias, que7as y 5ro#lemas re$eridos en el 5*rra$o anterior se dar*n a conocer 5or los sndicos ante las autoridades $iscales en las reuniones cele#radas en el marco de los !rogramas de !re0enci+n y 3esoluci+n de !ro#lemas del Contri#uyente que se esta#le9can 5or las 5ro5ias autoridades. (os sndicos desem5e<ar*n su $unci+n "nicamente en las C*maras, Asociaciones, Colegios, Uniones e -nstituciones de sus agremiados y de#er*n a#stenerse de des0irtuar su cometido de ser0icio en gestiones 5articulares. !ara estos e$ectos se entender* 5or gestiones 5articulares, cuando el sndico, ostent*ndose con este nom#ramiento, se encargue de manera 5ersonal y reci#a un #ene$icio econ+mico de los asuntos 5articulares de otra 5ersona, actuando con$orme a los intereses de sta o en la de$ensa de sus intereses 5ro$esionales 5ri0ados. (a res5uesta que emita el SA1 en las solicitudes de o5ini+n que 5resenten los sndicos res5ecto de las consultas que les sean 5lanteadas, tendr* el car*cter de in$ormati0a y no generar* derec6os indi0iduales en $a0or de 5ersona alguna y no constituye instancia. Asimismo, 5ara los e$ectos del artculo '', $racci+n --, inciso a. del C,,, se considera carrera a$n, el grado acad mico o t cnico, medio o su5erior, con autori9aci+n o con reconocimiento de 0alide9 o$icial en los t rminos de la (ey ;eneral de Educaci+n, que im5lique conocimientos de alguna o 0arias materias relacionadas con la ciencia del derec6o o la contadura 5"#lica. CFF 33 ;oletn de c$ite$ios de ca$1cte$ inte$no I.2.14.3. !ara los e$ectos del artculo '', 5en"ltimo 5*rra$o del C,,, los criterios de car*cter interno que emita el SA1, ser*n dados a conocer a los 5articulares, a tra0 s de los #oletines es5eciales 5u#licados en la 5*gina de -nternet del SA1, dic6os criterios no generan derec6os 5ara los contri#uyentes. CFF 33

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'n1lisis con las auto$idades "$e.io a las consultas sob$e o"e$aciones con "a$tes $elacionadas I.2.14.4. (os contri#uyentes 5odr*n anali9ar con7untamente con la Administraci+n Central de ,iscali9aci+n de !recios de 1rans$erencia, la in$ormaci+n y metodologa que 5retenden someter a consideraci+n de esa Administraci+n Central, 5re0iamente a la 5resentaci+n de la solicitud de resoluci+n a que se re$iere el artculo '/-A del C,,, sin necesidad de identi$icar al contri#uyente o a sus 5artes relacionadas. CFF 34-A @2todo de "$o$$ateo cuando en un (is(o eje$cicio estu.ie$on .i#entes di)e$entes tasas de I9' I.2.14.5. !ara los e$ectos del artculo ?C, $racci+n --- del C,,, en los casos en que en el e7ercicio re0isado 6u#ieran estado 0igentes distintas tasas generales del -LA, sin que el contri#uyente tenga los elementos su$icientes 5ara determinar a qu 5eriodo de 0igencia corres5onden los de5+sitos de que se trate, res5ecto de los de5+sitos las autoridades $iscales a5licar*n el m todo de 5rorrateo, esto es, a5licar*n cada tasa a un 5or ciento de los de5+sitos, dic6o 5or ciento ser* equi0alente a la 5ro5orci+n del a<o en que estu0o 0igente cada tasa. CFF 59 Ca"tulo I.2.15. !icta(en de contado$ ":blico !onata$ias e0ce"tuadas de "$esenta$ dicta(en )iscal si("li)icado I.2.15.1. !ara los e$ectos del artculo '>-A, $racci+n -- del C,,, las 5ersonas morales con $ines no lucrati0os autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3, que 6ayan cum5lido con la 5resentaci+n de todas las declaraciones a las que estu0iesen o#ligadas durante el e7ercicio, tanto de 5ago como in$ormati0as, no estar*n o#ligadas a 5resentar dictamen $iscal sim5li$icado emitido 5or contador 5"#lico registrado, cuando durante el e7ercicio $iscal no 6u#ieren 5erci#ido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a R>,===,===.==. (o dis5uesto en esta regla ser* a5lica#le a 5artir de la 5resentaci+n del dictamen $iscal corres5ondiente al e7ercicio $iscal de >=%>. Asimismo, no ser* a5lica#le a los $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les, ni a las entidades a las cuales se les otorg+ la autori9aci+n condicionada de con$ormidad con la regla -.'.C.@., $racci+n L. CFF 32-A, LISR 101, RMF 2013 I.3.9.8. O"cin "a$a o$#ani5aciones ci.iles 4 )ideico(isos auto$i5ados "a$a $ecibi$ donati.os de "$esenta$ dicta(en si("li)icado I.2.15.2. !ara los e$ectos del artculo '>-A, $racci+n -- del C,,, las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3, que cuenten 5or lo menos con un esta#lecimiento en cada Entidad ,ederati0a, 5odr*n o5tar 5or 5resentar su dictamen $iscal sim5li$icado emitido 5or contador 5"#lico registrado, en cualquiera de las siguientes $ormas: I. II. !resentar un solo dictamen sim5li$icado el cual incluir* la in$ormaci+n de todos sus esta#lecimientos. !resentar un dictamen sim5li$icado 5or cada Entidad ,ederati0a, el cual incluir* la in$ormaci+n de todos los esta#lecimientos u#icados en la misma. En cualquiera de los casos, la organi9aci+n ci0il y $ideicomiso autori9ado 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3, de#er* contar con la documentaci+n e in$ormaci+n necesaria que le 5ermita cerciorarse del cum5limiento de las o#ligaciones $iscales de todos sus esta#lecimientos. CFF 32-A

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Viernes 28 de diciembre de 2012 la ad(inist$acin ":blica

O$#anis(os descent$ali5ados 4 )ideico(isos de e0ce"tuados de dicta(ina$ sus estados )inancie$os I.2.15.3.

!ara los e$ectos del artculo '>-A, $racci+n lL del C,,, los organismos descentrali9ados y los $ideicomisos con $ines no lucrati0os que $ormen 5arte de la administraci+n 5"#lica estatal y munici5al, no estar*n o#ligados a 6acer dictaminar en los t rminos del artculo ?> del C,,, sus estados $inancieros 5or contador 5"#lico autori9ado. (os organismos y $ideicomisos que $ormen 5arte de la administraci+n 5"#lica estatal o munici5al que realicen acti0idades em5resariales en t rminos del artculo %& del C,,, cuyos ingresos acumula#les o#tenidos en el e7ercicio inmediato anterior 6ayan sido in$eriores a R'/U@=',C?=.==, no estar*n o#ligados a 6acer dictaminar sus estados $inancieros 5or contador 5"#lico autori9ado, en los t rminos del artculo ?> del C,,, 6aci ndolo sa#er a la autoridad, en el reacti0o que 5ara el e$ecto se incluye dentro de la declaraci+n del e7ercicio. CFF 16, 32-A, 52 %$ocedi(iento del contado$ ":blico $e#ist$ado $es"ecto de cont$ibu4entes -ue no ace"ten o no est2n de acue$do con su dicta(en

I.2.15.4.

!ara los e$ectos de los artculos '>-A, sexto 5*rra$o y ?> del C,,, cuando el contri#uyente no ace5te o no est de acuerdo con el dictamen $ormulado 5or el contador 5"#lico registrado, dic6o contador 5odr* 5resentar ante la A(SC que corres5onda al domicilio $iscal del contri#uyente o de su domicilio $iscal, escrito en el que mani$ieste #a7o 5rotesta de decir 0erdad, las ra9ones o moti0os 5or los cuales el contri#uyente no le ace5ta o no est* de acuerdo con su dictamen 5ara e$ectos $iscales. En el escrito se 6ar* re$erencia a los siguientes datos de identi$icaci+n del contri#uyente y del 5ro5io contador 5"#lico registrado: I. II. III. I9. 9. Nom#re, ra9+n o denominaci+n social. Cla0e del 3,C. 8omicilio $iscal. Si se trata de contri#uyente que mani$est+ su o5ci+n o est* o#ligado a 5resentar dictamen 5ara e$ectos $iscales. E7ercicio dictaminado.

El escrito de#er* ser 5resentado a m*s tardar en la $ec6a en que 0en9a el 5la9o 5ara la 5resentaci+n del dictamen. CFF 32-A, 52 Cont$ibu4entes -ue t$ibuten en el $2#i(en si("li)icado -ue dicta(inan sus estados )inancie$os I.2.15.5. !ara los e$ectos del artculo '>-A del C,, los contri#uyentes 5ersonas morales que 5ara los e$ectos de la (ey del -S3, tri#uten en el 3 gimen Sim5li$icado y las 5ersonas $sicas dedicadas exclusi0amente a las acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas o de autotrans5orte terrestre de carga o de 5asa7eros que se encuentren o#ligados o que 6u#ieran mani$estado la o5ci+n de 6acer dictaminar sus estados $inancieros del e7ercicio de >=%>, 5odr*n estar a lo siguiente: !ara la 5resentaci+n del dictamen $iscal del e7ercicio de >=%>, la in$ormaci+n de los anexos siguientes, se integrar* con #ase en ci$ras $iscales #asadas en $lu7o de e$ecti0o y de#er* 5resentarse com5arati0amente, es decir, se 5resentar* la in$ormaci+n de los e7ercicios $iscales de >=%% y >=%>, lo anterior con la $inalidad de que sea congruente con la utilidad o 5 rdida $iscal del e7ercicio re$le7ada en el estado de resultados: 2.D 5.D 6.D 7.D ES1A8) 8E 3ESU(1A8)S. ANA(-S-S C)M!A3A1-L) 8E (AS SUGCUEN1AS 8E ;AS1)S. ANA(-S-S C)M!A3A1-L) 8E (AS SUGCUEN1AS 8E )13)S ;AS1)S. ANA(-S-S C)M!A3A1-L) 8E (AS SUGCUEN1AS 8E( 3ESU(1A8) -N1E;3A( 8E ,-NANC-AM-EN1).

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(Segunda Seccin)

(os contri#uyentes que se a5eguen a lo esta#lecido en el 5*rra$o anterior, se encontrar*n rele0ados de la o#ligaci+n de 5resentar los anexos siguientes: 1.D 3.D 4.D 16.D 21.D 26.D 27.D ES1A8) 8E !)S-C-)N ,-NANC-E3A. ES1A8) 8E LA3-AC-)NES EN E( CA!-1A( C)N1AG(E. ES1A8) 8E ,(UJ)S 8E E,EC1-L). C)NC-(-AC-)N EN13E E( 3ESU(1A8) C)N1AG(E V ,-SCA( !A3A E,EC1)S 8E( -M!UES1) S)G3E (A 3EN1A. CUEN1AS V 8)CUMEN1)S !)3 C)G3A3 V !)3 !A;A3 EN M)NE8A E213ANJE3A. AC3E8-1AM-EN1) 8E C3E8-1)S ,-SCA(ES 8E1E3M-NA8)S E,EC1)S 8E( -M!UES1) EM!3ESA3-A( A 1ASA UN-CA. !A3A

C)NC-(-AC-)N EN13E ()S -N;3ES)S 8-C1AM-NA8)S SE;UN ES1A8) 8E 3ESU(1A8)S, ()S ACUMU(AG(ES !A3A E,EC1)S 8E( -M!UES1) S)G3E (A 3EN1A.

CFF 32-A Cont$ibu4entes -ue t$ibuten en el $2#i(en si("li)icado obli#ados a dicta(ina$ sus estados )inancie$os -ue o"ten "o$ no "$esenta$ el dicta(en )iscal de estados )inancie$os I.2.15.6. !ara los e$ectos del artculo '>-A del C,, los contri#uyentes 5ersonas morales que 5ara los e$ectos de la (ey del -S3, tri#uten en el 3 gimen Sim5li$icado y las 5ersonas $sicas dedicadas exclusi0amente a las acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas o de autotrans5orte terrestre de carga o de 5asa7eros que se encuentren o#ligados a dictaminar sus estados $inancieros del e7ercicio de >=%> y que o5ten 5or no 5resentar el dictamen de estados $inancieros, 5odr*n estar a lo siguiente: !ara la 5resentaci+n de la in$ormaci+n alternati0a al dictamen $iscal del e7ercicio de >=%>, la in$ormaci+n de los anexos siguientes, se integrar* en #ase a ci$ras $iscales #asadas en $lu7o de e$ecti0o, lo anterior con la $inalidad de que sea congruente con la utilidad o 5 rdida $iscal del e7ercicio re$le7ada en el estado de resultados: >.?.&.ES1A8) 8E 3ESU(1A8)S. ANA(-S-S 8E (AS SUGCUEN1AS 8E ;AS1)S. ANA(-S-S 8E (AS SUGCUEN1AS 8E )13)S ;AS1)S V )13)S !3)8UC1)S.

(os contri#uyentes que se a5eguen a lo esta#lecido en el 5*rra$o anterior, se encontrar*n rele0ados de la o#ligaci+n de 5resentar en el S-!-A8 los anexos siguientes: %.'./.%/.ES1A8) 8E !)S-C-)N ,-NANC-E3A. ES1A8) 8E LA3-AC-)NES EN E( CA!-1A( C)N1AG(E. ES1A8) 8E ,(UJ)S 8E E,EC1-L). C)NC-(-AC-)N EN13E E( 3ESU(1A8) C)N1AG(E V ,-SCA( !A3A E,EC1)S 8E( -M!UES1) S)G3E (A 3EN1A.

CFF 32-A %$esentacin de dicta(en .a Inte$net I.2.15.7. !ara los e$ectos del artculo ?>, $racci+n -L del C,,, los contri#uyentes que en0en el dictamen de estados $inancieros 5ara e$ectos $iscales 0a -nternet, as como el contador 5"#lico registrado que dictamina 5ara dic6os e$ectos, de#er*n contar con certi$icado de ,-E( 0igente 5ara 5oder 6acer uso del ser0icio de 5resentaci+n de dict*menes $iscales 0a -nternet. El contri#uyente o contador 5"#lico registrado que no cuente con el certi$icado de ,-E(, de#er* tramitarla con$orme a lo dis5uesto en la $ic6a de tr*mite %=@MC,, denominada D)#tenci+n del certi$icado de ,-E(E contenida en el Anexo %-A. CFF 52

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!icta(en de estados )inancie$os de cont$ibu4entes -ue +ubie$an "$esentado a.iso de cancelacin en el R&C I.2.15.8. (os contri#uyentes o#ligados a 6acer dictaminar sus estados $inancieros que no e7ercieron la o5ci+n 5re0ista en el Artculo A.%. del D8ecreto que com5ila di0ersos #ene$icios $iscales y esta#lece medidas de sim5li$icaci+n administrati0aE, 5u#licado en el 8), el '= de mar9o de >=%>, as como los que mani$estaron su o5ci+n 5ara dictaminarlos que 6u#ieran 5resentado los a0isos de cancelaci+n en el 3,C en t rminos de los artculos >? y >& del 3eglamento del C,, y no tengan el certi$icado de ,-E( o no se encuentre 0igente, 5odr*n solicitarlo si com5rue#an que el dictamen que ser* 5resentado corres5onde a un e7ercicio en el que se encontra#a 0igente dic6a cla0e del 3,C. CFF 32-A, RCFF 25, 26, "*CR*0# "#F 30$03$2012 '.iso al Cole#io %$o)esional o &ede$acin de Cole#ios %$o)esionales I.2.15.9. !ara los e$ectos del artculo ?>, ante5en"ltimo 5*rra$o del C,,, el a0iso que la autoridad $iscal en0iar* al Colegio !ro$esional y en su caso, a la ,ederaci+n de Colegios !ro$esionales a que 5ertene9ca el contador 5"#lico sancionado, se 5odr* en0iar de manera electr+nica dentro de un 5la9o no mayor a '= das contados a 5artir de la noti$icaci+n del o$icio sancionador. El Colegio !ro$esional y en su caso, la ,ederaci+n de Colegios !ro$esionales, 5or correo electr+nico con$irmar* la rece5ci+n a la autoridad que les 6i9o llegar la in$ormaci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior. CFF 52 Cuestiona$io dia#nstico )iscal I.2.15.1 . !ara los e$ectos del artculo A%, $racciones -- y 2--- del 3eglamento del C,,, los cuestionarios diagn+stico $iscal, a tra0 s de los cuales se de#e 5ro5orcionar la in$ormaci+n a que se re$ieren dic6as $racciones, se dan a conocer en los anexos %& y %&-A denominados DCuestionario diagn+stico $iscal I3e0isi+n del Contador !"#lico.E y DCuestionario en materia de 5recios de trans$erencia I3e0isi+n del Contador !"#lico.E. RCFF 71 <ista de inte$(edia$ios )inancie$os no banca$ios I.2.15.11. !ara los e$ectos de los artculos A>, $racci+n ---, segundo 5*rra$o y A', segundo 5*rra$o del 3eglamento del C,,, se consideran intermediarios $inancieros no #ancarios las uniones de cr dito, los almacenes generales de de5+sito, las arrendadoras $inancieras, las em5resas de $actora7e $inanciero, las sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le y las entidades de a6orro y cr dito 5o5ular autori9adas con$orme a la (ey de A6orro y Cr dito !o5ular. RCFF 72, 73 !ete$(inacin del I7R e I("uesto al 'cti.o "o$ desinco$"o$acin de sociedades cont$oladas I.2.15.12. !ara los e$ectos del artculo A@, $racciones L-- y 2-- del 3eglamento del C,,, la determinaci+n del -S3 e -m5uesto al Acti0o 5or desincor5oraci+n de sociedades controladas o desconsolidaci+n, se reali9ar* en los t rminos de lo dis5uesto en la regla -.'.&./. !ara la ela#oraci+n y 5re5araci+n del anexo del dictamen $iscal corres5ondiente se utili9ar* el sistema DS-!3E8 >=%>E, o#ser0ando lo dis5uesto en los instructi0os de integraci+n y de caractersticas, as como los $ormatos gua contenidos en el Anexo %&-A. RCFF 78, RMF 2013 I.3.6.4. O"cin "a$a sustitui$ al contado$ ":blico $e#ist$ado en dicta(en de o"e$aciones de enajenacin de acciones I.2.15.13. !ara los e$ectos de los artculos ?>, 5rimer 5*rra$o del C,, y >=/ del 3eglamento de la (ey del -S3, los contri#uyentes 5odr*n sustituir al contador 5"#lico registrado que 6ayan designado 5ara la 5resentaci+n del dictamen de la o5eraci+n de ena7enaci+n de acciones, siem5re que lo comuniquen mediante escrito li#re a la autoridad $iscal com5etente que corres5onda a su domicilio $iscal, en el que mani$iesten, #a7o 5rotesta de decir 0erdad las ra9ones o moti0os que tu0ieren 5ara ello.

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En el escrito se 6ar* re$erencia a los siguientes datos de identi$icaci+n del contri#uyente, del contador 5"#lico registrado que es sustituido y del que emitir* el dictamen: I. II. III. I9. 9. Cla0e en el 3,C. N"mero de registro del contador 5"#lico registrado. Nom#re, ra9+n o denominaci+n social. 8omicilio $iscal. ,ec6a de la o5eraci+n de ena7enaci+n de acciones.

8ic6o escrito de#er* ser 5resentado a m*s tardar en la $ec6a en que 0en9a el 5la9o 5ara la 5resentaci+n del dictamen corres5ondiente. CFF 52, RLISR 204 I("edi(entos "a$a -ue el contado$ ":blico $e#ist$ado dicta(ine "a$a e)ectos )iscales I.2.15.14. !ara los e$ectos del artculo ?>, $racci+n -- del C,,, en relaci+n con el &A, $racciones L--, L--y -2 de su 3eglamento, se estar* a lo siguiente: I. En relaci+n con el artculo &A, $racci+n L-- del 3eglamento del C,,, se considera que el contador 5"#lico registrado se u#ica en la causal de im5edimento, cuando reci#a de un contri#uyente o sus 5artes relacionadas, a los que les $ormule dict*menes 5ara e$ectos $iscales, in0ersiones de ca5ital en su des5ac6o, $inanciamientos u otros intereses econ+micos. En relaci+n con el artculo &A, $racci+n L--- del 3eglamento del C,,, se considera que el contador 5"#lico registrado se u#ica en la causal de im5edimento cuando 5ro5orcione, directamente, o 5or medio de alg"n socio o em5leado o del des5ac6o en el que $un7a como socio o en el que 5reste sus ser0icios, adem*s del de $ormulaci+n de dict*menes 5ara e$ectos $iscales, cualquiera de los ser0icios siguientes: a* b* !re5araci+n de la conta#ilidad del contri#uyente. 8ise<o, im5lantaci+n, o5eraci+n y su5er0isi+n de los sistemas del contri#uyente que generan in$ormaci+n signi$icati0a 5ara la ela#oraci+n de los dict*menes 5ara e$ectos $iscales. En cuanto a dise<o e im5lantaci+n de sistemas, se 5ermite la 5artici5aci+n del contador 5"#lico registrado o del des5ac6o en el que $un7a como socio o en el que 5reste sus ser0icios, siem5re y cuando el contri#uyente conser0e la res5onsa#ilidad del 5royecto, asignando la direcci+n del mismo a un $uncionario con la com5etencia y ni0el adecuado 5ara tomar decisiones de 5laneaci+n, coordinaci+n y su5er0isi+n. Auditora interna relati0a a estados $inancieros y controles conta#les, cuando el contador 5"#lico registrado toma la res5onsa#ilidad de dic6a $unci+n. Se entiende que el contri#uyente conser0a la res5onsa#ilidad cuando uno de sus $uncionarios con la com5etencia y ni0el adecuados 5lanea, su5er0isa y coordina las $unciones y emite los in$ormes corres5ondientes. !re5araci+n de a0al"os o estimaciones que tengan e$ecto en registros conta#les y sean rele0antes, en relaci+n con los acti0os, 5asi0os o 0entas totales del contri#uyente a dictaminar.

II.

c*

d*

III.

En relaci+n con el artculo &A, $racci+n -2 del 3eglamento del C,,, se considera que el contador 5"#lico registrado no se u#ica en la causal de im5edimento, si la 5restaci+n de ser0icios a que se re$iere dic6a $racci+n no incluye la 5artici5aci+n o res5onsa#ilidad del contador 5"#lico registrado, o del des5ac6o en el que $un7a como socio o en el que 5reste sus ser0icios, en la toma de decisiones administrati0as yMo $inancieras del contri#uyente.

CFF 52, RCFF 67 %$esentacin o"cional de in)o$(acin de ane0os al dicta(en )iscal del eje$cicio 2 12 I.2.15.15. (os contri#uyentes que de con$ormidad con lo esta#lecido en el artculo '>-A del C,,, est n o#ligados o que 6u#ieran mani$estado la o5ci+n de 6acer dictaminar sus estados $inancieros 5ara el e7ercicio $iscal de >=%>, 5ara los e$ectos del artculo A', 5rimer, y 5en"ltimo 5*rra$os del 3eglamento del C,,, 5odr*n de7ar de 5resentar la in$ormaci+n solicitada en las $racciones - y 22, as como la concerniente al -E1U que se solicita en las $racciones lL, L, L-, 22- y 22--, y en el 5en"ltimo 5*rra$o del re$erido artculo A'. CFF 32-A, 52, RCFF 73

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DIARIO OFICIAL Ca"tulo I.2.16. %a#o a "la5os

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!is"ensa de #a$anti5a$ el inte$2s )iscal I.2.16.1. !ara los e$ectos del artculo &&-A, $racci+n ---, segundo 5*rra$o del C,,, trat*ndose del 5ago a 5la9os, ya sea en 5arcialidades o di$erido, se 5odr* dis5ensar a los contri#uyentes de la o#ligaci+n de garanti9ar el inter s $iscal, en cualquiera de los siguientes casos: I. Cuando el cr dito $iscal corres5onda a la declaraci+n anual de 5ersonas $sicas 5or -S3, siem5re que el n"mero de 5arcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dic6a declaraci+n se 5resente dentro del 5la9o esta#lecido en el artculo %A? de la (ey del -S3. Cuando se trate de contri#uyentes que e$ect"en el 5ago de sus 5arcialidades mensuales y sucesi0as 5or las cantidades y $ec6as corres5ondientes. En caso de incum5lir la condici+n anterior en dos 5arcialidades la autoridad $iscal exigir* la garanta del inter s $iscal y si no se otorga se re0ocar* la autori9aci+n del 5ago a 5la9os en 5arcialidades. Cuando los contri#uyentes realicen 5ago en 5arcialidades o di$erido en t rminos de la regla --.>.%>.%., siem5re y cuando cum5lan en tiem5o y montos con todas las 5arcialidades a que se re$iere la citada regla o, en el caso de 5ago di$erido, cum5lan al $inal del 5la9o con el monto a liquidar.

II.

III.

CFF 66-A, LISR 175, RMF 2013 II.2.12.1. Ca"tulo I.2.17. !e las noti)icaciones 4 la #a$anta del inte$2s )iscal Eoti)icaciones $eali5adas "o$ te$ce$os I.2.17.1. !ara los e$ectos del artculo %'/, "ltimo 5*rra$o del C,,, los terceros que el SA1 6a#ilite 5ara reali9ar las noti$icaciones 5ersonales a que se re$iere la $racci+n - del mismo artculo, lle0ar*n a ca#o tales actos cum5liendo con las $ormalidades esta#lecidas en los artculos %'?, %'& y %'A del C,, y dem*s dis5osiciones a5lica#les. 8ic6a 6a#ilitaci+n de terceros se dar* a conocer a tra0 s de la 5*gina de -nternet del SA1. !ara los e$ectos del artculo &C, 5rimer 5*rra$o del C,,, los terceros 6a#ilitados 5ara reali9ar las noti$icaciones, est*n o#ligados a guardar a#soluta reser0a de los datos de los contri#uyentes que las autoridades $iscales les suministren 5ara ese $in, o#ser0ando en todo momento los con0enios de con$idencialidad suscritos con el SA1. !ara los e$ectos de los artculos %'?, %'& y %'A del C,,, el noti$icador de los terceros 6a#ilitados 5ara reali9ar las noti$icaciones en los t rminos del artculo %'/, "ltimo 5*rra$o del C,,, de#er* identi$icarse ante la 5ersona con quien se entienda la diligencia, mediante el o$icio de 6a#ilitaci+n que 5ara tales actos emita la em5resa tercera contratada 5or el SA1. CFF 69, 134, 135, 136, 137 Eoti)icaciones "o$ est$ados 4 de edictos en Inte$net I.2.17.2. !ara los e$ectos de los artculos %'C y %/= del C,,, en el caso de las unidades administrati0as de la Secretara, la 5*gina electr+nica en la que se reali9ar*n las 5u#licaciones electr+nicas ser* la 5*gina de -nternet de la Secretara, en el a5artado corres5ondiente a D!u#licaciones de la SHC! en el 8),E y 5osteriormente en D(egislaci+n 0igenteE, as como en el a5artado de DEdictosE o DEstradosE, seg"n corres5onda. 1rat*ndose de las unidades administrati0as del SA1, las 5u#licaciones se 6ar*n en la 5*gina de -nternet del SA1. !ara el caso de las Entidades ,ederati0as y el 8istrito ,ederal, las 5u#licaciones electr+nicas se reali9ar*n en sus 5*ginas de -nternet o$iciales. CFF 139, 140 Re-ue$i(iento del i("o$te #a$anti5ado "o$ ca$ta de c$2dito I.2.17.3. !ara los e$ectos del artculo %/%, $racci+n - del C,,, en relaci+n con los artculos @C, 5rimer y segundo 5*rra$os y C> del 3eglamento del C,, con7untamente al requerimiento de la carta de cr dito se anexar* el ,ormulario M"lti5le de !ago corres5ondiente. (a autoridad $iscal en cualquier momento, incluso antes del 0encimiento de la carta de cr dito, 5odr* e$ectuar el requerimiento de 5ago.

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Una 0e9 reali9ada la trans$erencia electr+nica de $ondos, se en0iar* el com5ro#ante de la o5eraci+n y el ,ormulario M"lti5le de !ago sellado 5or la instituci+n de cr dito al correo electr+nico carta.creditoWsat.go#.mx, el mismo da en que se realice el 5ago. CFF 141, RCFF 89, 92 =a$antas )inancie$as e-ui.alentes al de"sito en dine$o I.2.17.4. !ara los e$ectos del artculo %/%, $racci+n - del C,,, se consideran $ormas de garanta $inanciera equi0alentes al de5+sito en dinero, las lneas de cr dito contingente irre0oca#les que otorguen las instituciones de cr dito y las casas de #olsa a $a0or de la 1ES),E, o #ien, mediante $ideicomiso constituido a $a0or de la citada 1esorera en instituciones de cr dito. !ara los e$ectos del artculo %/%, $racci+n - del C,,, los contri#uyentes que garanticen el inter s $iscal a tra0 s de de5+sito en dinero, de#er*n 6acerlo en los $ideicomisos de las cuentas de garanta del inter s $iscal que 5ara tal e$ecto o5eren las instituciones de cr dito o casas de #olsa autori9adas en t rminos del artculo %/%-A del C,, y la regla --.>.%'.%., que se dan a conocer y se encuentren 5u#licados en la 5*gina de -nternet del SA1 en el a5artado denominado DCuentas de garanta del inter s $iscalE, utili9ando el $ormato DConstancia de 8e5+sito en 8inero en Cuenta de ;aranta del -nter s ,iscalE. !ara los e$ectos del artculo CC del 3eglamento del C,,, la DConstancia de 8e5+sito en 8inero en Cuenta de ;aranta del -nter s ,iscalE, as como sus modi$icaciones se 5resentar*n ante la A(SC que corres5onda al domicilio $iscal del contri#uyente y estar*n su7etas a la cali$icaci+n de la A(3. En caso de que se modi$ique el de5+sito en dinero en las cuentas de garanta del inter s $iscal, la instituci+n de cr dito o casa de #olsa ela#orar* el cam#io corres5ondiente en t rminos de la regla --.>.%'./, $racci+n --, de#iendo el contri#uyente 5resentarlo ante la A(SC que corres5onda a su domicilio $iscal, dentro de los ? das siguientes a la reali9aci+n de las modi$icaciones res5ecti0as. !ara los e$ectos del artculo %/%-A, $racci+n -- del C,,, la autoridad $iscal requerir* a la o$icina que 6ayan esta#lecido las instituciones de cr dito o casas de #olsa, el im5orte del de5+sito en dinero e$ectuado en los $ideicomisos de cuenta de garanta del inter s $iscal, mediante a0iso en el que se le solicite trans$erir, al da siguiente a aquel en que reci#a el a0iso, del 5atrimonio del $ideicomiso a la cuenta de la 1ES),E que se se<ale las cantidades que 6ayan sido de5ositadas 5or el contri#uyente m*s sus rendimientos. CFF 141, 141-A, RCFF 99, RMF 2013 II.2.13.1., II.2.13.4. Ca$tas de c$2dito co(o #a$anta del inte$2s )iscal I.2.17.5. !ara los e$ectos de los artculos %/%, $racci+n - del C,, y C= de su 3eglamento, la lista de las instituciones de cr dito registradas ante el SA1 5ara emitir cartas de cr dito se da a conocer en la 5*gina de -nternet del SA1, en el a5artado D-nstituciones Autori9adas 5ara emitir Cartas de Cr ditoE. (as cartas de cr dito y sus modi$icaciones de#er*n a7ustarse al $ormato que se encuentra en el a5artado mencionado y reunir los requisitos que 5ara tal e$ecto se se<alan. En caso de modi$icaci+n a la carta de cr dito 5or am5liaci+n o disminuci+n del monto m*ximo dis5oni#le o 5r+rroga de la $ec6a de 0encimiento, la instituci+n de cr dito ela#orar* la modi$icaci+n corres5ondiente en los t rminos de la regla --.>.%'.?., de#iendo el contri#uyente 5resentarla dentro de los ? das siguientes a la reali9aci+n de las modi$icaciones res5ecti0as. (as cartas de cr dito y sus modi$icaciones se 5resentar*n ante la A(SC que corres5onda al domicilio $iscal del contri#uyente. CFF 141, RCFF 90, RMF 2013 II.2.13.5. %li5as de &ian5a I.2.17.6. !ara los e$ectos de los artculos %/%, $racci+n --- del C,,, @C y C/ de su 3eglamento, se considera que cum5len con los requisitos se<alados, las 5+li9as de $ian9a que emitan las a$ian9adoras y que se 5resenten como garanta del inter s $iscal, trat*ndose de cr ditos $iscales que se re$ieran a 5agos a 5la9os o que sean im5ugnados siem5re que incluyan en el cuer5o de la misma, en cada caso, adem*s de lo re$erido en los ordenamientos antes citados, los textos que 5ara tal e$ecto se 5u#lican en la 5*gina de -nternet del SA1, dentro del ru#ro de D!+li9as de ,ian9aE. CFF 141, RCFF 89, 94

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Ca"tulo I.2.18. !el "$ocedi(iento ad(inist$ati.o de ejecucin Reinte#$o de cantidades e(ba$#adas en e0ceso I.2.18.1. !ara los e$ectos del artculo %?&-1er, "ltimo 5*rra$o del C,,, la autoridad $iscal 5odr* reintegrar las cantidades trans$eridas en exceso a las 5ro5ias cuentas de las que $ueron tomadas, sin que medie solicitud del contri#uyente, circunstancia que se in$ormar* al contri#uyente interesado. CFF 156-0er Con)i$(acin de $ece"cin de "ostu$as I.2.18.2. !ara los e$ectos del artculo %@%, 5rimer 5*rra$o del C,, y la regla --.>.%/.?., $racci+n --- el SA1 en0iar* a la direcci+n de correo electr+nico de los 5ostores, mensa7e que con$irme la rece5ci+n de sus 5osturas en el cual se se<alar* el im5orte o$recido, la $ec6a y 6ora de dic6o o$recimiento, as como el #ien de que se trate. Asimismo, el sistema en0iar* un mensa7e 5ro5orcionando la cla0e de la 5ostura y el monto o$recido. CFF 181, RMF 2013 II.2.14.5. Re(ate de auto(.iles e0t$anje$os usados I.2.18.3. (os remates de 0e6culos automotores usados de 5rocedencia extran7era, im5ortados de$initi0amente a la ,ran7a ,ronteri9a Norte, as como en los Estados de Ga7a Cali$ornia y Ga7a Cali$ornia Sur, en la regi+n 5arcial del Estado de Sonora y en el Munici5io ,ronteri9o de Cananea, Estado de Sonora, de acuerdo al artculo %'A #is-% de la (ey Aduanera, "nicamente 5odr*n ser su#astados a las 5ersonas $sicas que acrediten su residencia en cualquiera de los lugares se<alados, de#iendo 5ermanecer los citados 0e6culos dentro de la circunscri5ci+n territorial antes re$erida. LA 137 1i2 1 ?ono$a$ios de inte$.ento$es o ad(inist$ado$es I.2.18.4. !ara los e$ectos del artculo %=?, segundo 5*rra$o del 3eglamento del C,,, los 6onorarios que de#an cu#rirse a inter0entores con cargo a la ca7a o los administradores de negociaciones, se determinar*n de $orma mensual de acuerdo al da de inicio del nom#ramiento, con$orme a lo siguiente: I. Cuando se trate de de5ositario con car*cter de inter0entor con cargo a la ca7a, los 6onorarios se cu#rir*n 5or cada mes o $racci+n y ser*n 5or un monto igual al A 5or ciento del im5orte recu5erado, sin que ste exceda de %A== salarios mnimos diarios generales 0igentes del *rea geogr*$ica DAE, con relaci+n al monto enterado 5or la inter0enci+n. En caso de que durante los 5rimeros tres meses del inicio de la inter0enci+n no se 6aya logrado recaudar im5orte alguno, o el A 5or ciento del im5orte recaudado con moti0o de la inter0enci+n sea in$erior a %%> salarios mnimos diarios generales 0igentes del *rea geogr*$ica DAE, se 5agar* el im5orte equi0alente de esa cantidad 5or mes. II. Cuando se trate del inter0entor administrador de negociaciones, los 6onorarios se cu#rir*n 5or cada mes o $racci+n y ser*n 5or un monto equi0alente al %= 5or ciento del im5orte recu5erado, sin que ste exceda de %@== salarios mnimos diarios generales 0igentes del *rea geogr*$ica DAE, con relaci+n al monto enterado 5or la inter0enci+n. En caso de que durante los 5rimeros tres meses del inicio de la inter0enci+n no se 6aya logrado recaudar im5orte alguno, o el %= 5or ciento del im5orte recaudado con moti0o de la inter0enci+n sea in$erior a '%= salarios mnimos diarios generales 0igentes del *rea geogr*$ica DAE, se 5agar* el im5orte equi0alente de esa cantidad 5or mes. RCFF 105

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Ca"tulo I.2.19. !e las in)$acciones 4 delitos )iscales Reduccin de (ultas 4 a"licacin de tasa de $eca$#os "o$ "$$$o#a I.2.19.1. !ara los e$ectos del artculo A=-A del C,, en relaci+n con el artculo @@ de su 3eglamento, los contri#uyentes que soliciten los #ene$icios de reducci+n de multas y a5licaci+n de la tasa de recargos 5or 5r+rroga que esta#lece el artculo @ de la (-,, 5odr*n 6acerlo mediante escrito li#re que contenga la declaraci+n #a7o 5rotesta de decir 0erdad de que cum5len con todos los requisitos esta#lecidos en el artculo A=-A mencionado. (os contri#uyentes que soliciten los #ene$icios re$eridos en el 5*rra$o anterior, y que tengan determinadas contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas 7unto con los im5uestos 5ro5ios, los #ene$icios 5roceder*n siem5re que se 5aguen, adem*s, la totalidad de las contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas y sus accesorios que no o#tu0ieron esos #ene$icios en el e7ercicio o 5erodo re0isado. (os contri#uyentes 5ara cum5lir con el requisito 5re0isto en el artculo A=-A, $racci+n -L del C,,, de#er*n contar con los documentos que com5rue#en el 6a#er dado cum5limiento a los requerimientos de las autoridades $iscales en los "ltimos tres e7ercicios $iscales a la $ec6a en que $ue determinada la sanci+n, entendi ndose 5or dic6os requerimientos a la 5resentaci+n de cualquier a0iso, declaraci+n y dem*s in$ormaci+n que esta#le9can las dis5osiciones $iscales. Si dentro de los tres e7ercicios inmediatos anteriores a la $ec6a en que $ue determinada la sanci+n, se encuentra el e7ercicio o 5eriodo 5or el que la autoridad e7erci+ sus $acultades de com5ro#aci+n y del cual deri0a la solicitud, no se tomar* en cuenta dic6o e7ercicio o 5erodo re0isado, 5or lo que 5ara el cum5limiento de los requisitos se tomar* el e7ercicio o e7ercicios inmediatos anteriores 6asta sumar tres e7ercicios. (os #ene$icios a que se re$iere el artculo A=-A del C,,, no 5roceder*n trat*ndose de solicitudes que 5resenten contri#uyentes a los que la autoridad $iscal 6aya e7ercido sus $acultades de com5ro#aci+n en m*s de una ocasi+n, en los cinco e7ercicios inmediatos anteriores a aquel en que 5resenten su solicitud y siem5re que existan di$erencias 5or cr ditos $iscales exigi#les su5eriores a los 5orcenta7es esta#lecidos en el artculo A=-A, $racci+n -- del C,,. En caso de que los contri#uyentes no cum5lan con los requisitos a que se re$iere el artculo A=-A del C,,, los #ene$icios re$eridos quedar*n sin e$ectos, y en su caso, las autoridades $iscales requerir*n el 5ago de las cantidades que resulten. CFF 70-A, LIF 8, RCFF 88 Reduccin de (ultas 4 a"licacin de tasa de $eca$#os "o$ "$$$o#a cuando $esulta i("$ocedente al#una co("ensacin I.2.19.2. (os contri#uyentes a quienes sin 6a#er e7ercido $acultades de com5ro#aci+n, se les 6aya determinado im5rocedente alguna com5ensaci+n, determin*ndole, adem*s, multas y recargos, 5odr*n solicitar los #ene$icios de reducci+n de multas y a5licaci+n de la tasa de recargos 5or 5r+rroga de con$ormidad con el artculo @ de la (-,, 5or el 5la9o que corres5onda. !ara estos e$ectos, 5resentar*n ante la A(SC corres5ondiente a su domicilio $iscal, escrito li#re que contenga la declaraci+n #a7o 5rotesta de decir 0erdad, mani$estando que cum5len con los siguientes requisitos: I. II. Ha#er 5resentado los a0isos, declaraciones y dem*s in$ormaci+n que esta#lecen las dis5osiciones $iscales, corres5ondientes a los tres "ltimos e7ercicios. Ha#er cum5lido los requerimientos que, en su caso, le 6u#ieren 6ec6o las autoridades $iscales, en los tres "ltimos e7ercicios. (os contri#uyentes de#er*n contar con los documentos que com5rue#en 6a#er dado cum5limiento a dic6os requerimientos, entendi ndose 5or stos, a la 5resentaci+n de cualquier a0iso, declaraci+n y dem*s in$ormaci+n que esta#le9can las dis5osiciones $iscales.

(Segunda Seccin) III.

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En el caso de que en los "ltimos tres a<os, deri0ado del e7ercicio de $acultades de com5ro#aci+n se le 6u#ieren determinado di$erencias a su cargo en el 5ago de im5uestos y accesorios, stas no sean su5eriores al %=O, res5ecto de las que 6u#iera declarado o que no se 6u#ieran declarado 5 rdidas $iscales mayores en un %=O a las realmente su$ridas. En caso de que 6aya dictaminado sus estados $inancieros en los t rminos de los artculos '>-A y ?> del C,,, que en el mismo 5la9o a que se re$iere sta $racci+n, no se 6u#ieran o#ser0ado omisiones res5ecto al cum5limiento de sus o#ligaciones, o 6a#i ndose 6ec6o stas, las mismas 6u#ieran sido corregidas 5or el contri#uyente.

I9.

No 6a#er incurrido en alguna de las agra0antes a que se re$iere el artculo A? del C,, al momento en que las autoridades $iscales im5ongan la multa 5or la com5ensaci+n im5rocedente. No estar su7eto al e7ercicio de una o 0arias acciones 5enales, 5or delitos 5re0istos en la legislaci+n $iscal o no 6a#er sido condenado 5or delitos $iscales. No 6a#er solicitado en los "ltimos tres a<os el 5ago a 5la9os de contri#uciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

9. 9I.

(as autoridades $iscales 5odr*n requerir al in$ractor los datos, in$ormes o documentos que considere necesarios, 5ara cuyo e$ecto el contri#uyente contar* con un 5la9o de quince das 5ara cum5lir con lo solicitado, de no 6acerlo dentro de dic6o 5la9o, no ser*n 5rocedentes los #ene$icios. Una 0e9 que se cum5la con los requisitos a que se re$iere esta regla, las autoridades $iscales reducir*n el monto de las multas 5or in$racci+n a las dis5osiciones $iscales 5or com5ensaciones im5rocedentes en %==O y a5licar*n la tasa de recargos 5or 5r+rroga determinada con$orme a la (-, 5or el 5la9o que corres5onda. El 5ago del adeudo, de#er* ser reali9ado ante las instituciones de cr dito autori9adas, dentro de los %? das siguientes a aquel en que se noti$ic+ la resoluci+n res5ecti0a, de no 6acerlo, de7ar* de surtir e$ectos la reducci+n de la multa y la a5licaci+n de la tasa de recargos a que se re$iere esta regla. (os #ene$icios a que se re$iere esta regla, no 5roceder*n trat*ndose de solicitudes que 5resenten los contri#uyentes a los que la autoridad $iscal les 6aya determinado im5rocedente la com5ensaci+n en m*s de una ocasi+n, en los cinco e7ercicios inmediatos anteriores a aqu l en que 5resenten su solicitud y siem5re que existan di$erencias 5or cr ditos $iscales exigi#les. S+lo 5roceder* la reducci+n a que se re$iere esta regla, res5ecto de multas $irmes o que sean consentidas 5or el in$ractor y siem5re que un acto administrati0o conexo no sea materia de im5ugnaci+n. Se tendr* 5or consentida la in$racci+n o, en su caso, la resoluci+n de la com5ensaci+n im5rocedente, cuando el contri#uyente solicite los #ene$icios a que se re$iere esta regla. !ara los e$ectos de las $racciones -, --, --- y L- anteriores se considerar*n los tres a<os inmediatos anteriores a la $ec6a en que $ue determinada la sanci+n. En caso de que los contri#uyentes no cum5lan con los requisitos a que se re$iere la 5resente regla, los #ene$icios re$eridos quedar*n sin e$ectos y, en su caso, las autoridades $iscales requerir*n el 5ago de las cantidades que resulten. CFF 32-A, 52, 70-A, 75, LIF 8 Ttulo I.3. I("uesto sob$e la $enta Ca"tulo I.3.1. !is"osiciones #ene$ales Ce$ti)icaciones de $esidencia )iscal de $ease#u$ado$as de $ies#o nuclea$ I.3.1.1. !ara los e$ectos de los artculos ? de la (ey del -S3 y & de su 3eglamento, las reaseguradoras residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que o#tengan ingresos 5or 5rimas co#radas o cedidas 5ro0enientes de $uente de rique9a u#icada en territorio nacional, 5odr*n acreditar su residencia $iscal en un 5as con el que M xico tenga en 0igor un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n, mediante la certi$icaci+n de residencia del administrador del consorcio at+mico extran7ero o, en el caso de que ste no sea una reaseguradora, de la reaseguradora m*s re5resentati0a de dic6o consorcio, siem5re que:

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(a reaseguradora que o#tenga el ingreso cum5la con los siguientes requisitos: a* b* Se encuentre inscrita en el 3egistro ;eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y 3ea$ian9amiento del !as de la Secretara. Sea miem#ro del consorcio at+mico extran7ero.

II. III.

El ingreso 5or la 5rima de que se trate corres5onda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear. (a certi$icaci+n de que se trate est acom5a<ada de un documento en el que el administrador del consorcio at+mico extran7ero mani$ieste, #a7o 5rotesta de decir 0erdad, la residencia $iscal de todos los miem#ros de dic6o consorcio. Consorcio at+mico extran7ero, lo que de$inan como !ool At+mico las D3eglas so#re el 3egistro ;eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y 3ea$ian9amiento del 5asE, 5u#licadas en el 8), el >& de 7ulio de %CC&. 3iesgo nuclear, cualquier da<o o 5eligro relacionado con instalaciones nucleares o su#stancias nucleares de una de5endencia o entidad de la Administraci+n !"#lica ,ederal, de una entidad $ederati0a, de un munici5io o de un +rgano constitucional aut+nomo, as como cualquier riesgo deri0ado, asociado o incidental a dic6as instalaciones y su#stancias. 3easeguradora m*s re5resentati0a, aqu lla que 6u#iese 5erci#ido el mayor ingreso 5or la 5rima que corres5onda a la toma en reaseguro de riesgo nuclear mexicano, dentro del consorcio at+mico extran7ero, durante el a<o de calendario inmediato anterior a aqu l de que se trate.

!ara los e$ectos de esta regla, se entender* 5or: 1.

2.

3.

LISR 5, 207, RLISR 6 In)o$(acin 4 constancias sob$e di.idendos dist$ibuidos a $esidentes en @20ico $es"ecto de acciones listadas en el siste(a inte$nacional de coti5aciones I.3.1.2. !ara los e$ectos de los artculos & de la (ey del -S3 y @ de su 3eglamento, los residentes en M xico que 5erci#an ingresos 5or di0idendos 5ro0enientes de acciones listadas en el sistema internacional de coti9aciones a que se re$iere el artculo >&> de la (ey del Mercado de Lalores, siem5re que cum5lan con los su5uestos que esta#lecen los citados artculos, 5odr*n com5ro#ar el -S3 retenido 5or el residente en el extran7ero que sea de5ositario de dic6as acciones, con la constancia que ex5ida el intermediario $inanciero residente en M xico que tengan en custodia y administraci+n las acciones mencionadas, 5ara lo cual se estar* a lo siguiente: I. (a instituci+n 5ara el de5+sito de 0alores residente en M xico o#tendr* del residente en el extran7ero que sea de5ositario de las acciones, la in$ormaci+n siguiente: a* b* c* Nom#re, denominaci+n o ra9+n social del contri#uyente. (os ingresos 5or di0idendos 5erci#idos 5or el contri#uyente. El -S3 retenido al contri#uyente.

8ic6a in$ormaci+n de#er* ser la que el residente en el extran7ero que sea de5ositario de las acciones, 6aya suministrado a las autoridades $iscales del 5as en el que resida. II. (a instituci+n 5ara el de5+sito de 0alores residente en M xico 5ro5orcionar* al intermediario $inanciero residente en territorio nacional que tenga en custodia y administraci+n las acciones, la in$ormaci+n relacionada en la $racci+n anterior. El intermediario $inanciero residente en M xico que tenga en custodia y administraci+n las acciones, estar* a lo siguiente: a* !ro5orcionar* al contri#uyente, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, una constancia en la que se<ale la in$ormaci+n suministrada 5or la instituci+n 5ara el de5+sito de 0alores residente en territorio nacional y la cla0e en el 3,C del contri#uyente.

III.

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El estado de cuenta anual 5odr* ser considerado como constancia, siem5re que contenga la in$ormaci+n mencionada en el 5*rra$o anterior y la leyenda DConstancia 5ara e$ectos $iscalesE. Cuando un intermediario descono9ca qui n o#tu0o los di0idendos o su designaci+n sea equ0oca o alternati0a, entender* que $ueron 5erci#idos 5or el titular y, en su caso, 5or todos los cotitulares en la misma 5ro5orci+n, sal0o 5rue#a en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se5are los di0idendos 5erci#idos 5or el titular y, en su caso, 5or cada cotitular. Este 5*rra$o ser* a5lica#le sin 5er7uicio de lo dis5uesto en el artculo %>= del 3eglamento de la (ey del -S3. b* !resentar* ante el SA1, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, la in$ormaci+n contenida en el inciso a. de esta $racci+n. Esta in$ormaci+n se 5odr* 5resentar en el 5la9o y a tra0 s de los medios a que se re$iere la regla --.'.'.'. Cuando los di0idendos sean 5erci#idos 5or $ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con$ormidad con las leyes mexicanas, la $iduciaria de#er* 5ro5orcionar la constancia y 5resentar la in$ormaci+n re$erida. Al 5ro5orcionar la constancia a que se re$iere el inciso a. de esta $racci+n, se entender* que el intermediario $inanciero o la $iduciaria mani$iestan su 0oluntad de asumir res5onsa#ilidad solidaria con el contri#uyente, 6asta 5or el monto del -S3 omitido con moti0o de la in$ormaci+n 5ro0ista y de las multas corres5ondientes. LISR 5, 6, Ley 3e! Mer -3o 3e +-!ore2 262, RLISR 8, 120, RMF 2013 II.3.3.3. &ec+a o "e$iodo de acti.os o in#$esos totales de sociedades )inancie$as de objeto (:lti"le -ue )o$(an "a$te del siste(a )inancie$o I.3.1.3. !ara los e$ectos de la determinaci+n del setenta 5or ciento a que se re$iere el artculo @, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, se considerar*n los acti0os totales al "ltimo da del e7ercicio inmediato anterior al e7ercicio de que se trate, o #ien, los ingresos totales o#tenidos durante dic6o e7ercicio, seg"n corres5onda. 1rat*ndose del 5rimer e7ercicio $iscal, 5ara determinar el setenta 5or ciento a que se re$iere el artculo @, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, se di0idir*n las cuentas y documentos 5or co#rar deri0ados de las acti0idades que de#en constituir el o#7eto 5rinci5al de la sociedad de que se trate, con$orme a la (ey ;eneral de )rgani9aciones y Acti0idades Auxiliares del Cr dito, al "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de que se trate, entre los acti0os totales al mismo daF o #ien, se di0idir*n los ingresos deri0ados de dic6as acti0idades y de la ena7enaci+n o administraci+n de los cr ditos otorgados 5or dic6a sociedad, o#tenidos durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes inmediato anterior al mes de que se trate, entre los ingresos totales o#tenidos durante dic6o 5eriodo. LISR 8 Conce"to de sociedades de objeto (:lti"le de nue.a c$eacin I.3.1.4. !ara los e$ectos del artculo @, cuarto 5*rra$o de la (ey del -S3, se considerar*n sociedades de o#7eto m"lti5le de nue0a creaci+n, las sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le que se constituyan con$orme a la (ey ;eneral de )rgani9aciones y Acti0idades Auxiliares del Cr ditoF las 5ersonas morales que se trans$ormen en sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le, y las sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le que sur7an con moti0o de una $usi+n o escisi+n. (o dis5uesto en el 5*rra$o anterior no ser* a5lica#le a las arrendadoras $inancieras, a las em5resas de $actora7e $inanciero ni a las sociedades $inancieras de o#7eto limitado, que se trans$ormen en sociedades $inancieras de o#7eto m"lti5le. LISR 8, RMF 2013 II.3.1.2.

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(Segunda Seccin)

Inte$eses "$o.enientes de o"e$aciones de $e"o$to I.3.1.5. !ara los e$ectos del artculo C de la (ey del -S3, se considerar*n intereses, los 5remios con0enidos en las o5eraciones de re5orto de ttulos de cr dito, siem5re que se trate de aqu llos colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista que se realicen en los t rminos de las D3eglas a las que de#er*n su7etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in0ersi+nF sociedades de in0ersi+n es5eciali9adas de $ondos 5ara el retiro y la ,inanciera 3ural en sus o5eraciones de re5ortoE, emitidas el %> de enero de >==A y sus modi$icaciones 5u#licadas el %@ de se5tiem#re de >==A, la Circular ??M>==@, 5u#licada el & de no0iem#re de >==@F Circular %%M>==C 5u#licada el @ de mayo de >==CF Circular %?M>==C 5u#licada el %? de 7unio de >==C, Circular %CM>==C 5u#licada el '% de agosto de >==C, y la Circular ''M>=%= 5u#licada el %= de no0iem#re de >=%=, ex5edidas 5or el Ganco de M xico. No se considerar*n ena7enados los ttulos que el re5ortado entregue al re5ortador al inicio del re5orto, ni los ttulos que el re5ortador restituya al re5ortado, siem5re que los ttulos entregados sean e$ecti0amente restituidos 5or el re5ortador a m*s tardar al 0encimiento del re5orto. El 5recio 5agado 5or los ttulos al inicio de la o5eraci+n de re5orto se considerar* como cr dito 5ara el re5ortador y como deuda 5ara el re5ortado, durante el 5la9o de la o5eraci+n de re5orto, 5ara los e$ectos del a7uste 5or in$laci+n a que se re$ieren los artculos /& y %?C de la (ey del -S3. El re5ortado continuar* acumulando los intereses que de0enguen los ttulos re5ortados durante el 5la9o del re5orto y 5odr*n deducir el 5remio como inter s a su cargo. Cuando el re5ortador ena7ene los ttulos de cr dito reci#idos en re5orto durante el 5la9o del re5orto, se considerar* como inter s deri0ado de dic6a ena7enaci+n la di$erencia entre el 5recio en que los ena7enen y su costo com5ro#ado de adquisici+n de los ttulos de cr dito en la misma es5ecie que adquiera 5ara reintegrarlos al re5ortado. (as instituciones de cr dito y las casas de #olsa residentes en el 5as que inter0engan en las o5eraciones de re5orto de ttulos de cr dito colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista de#er*n retener el im5uesto 5or el 5remio que se 5ague en ellas, consider*ndolo inter s 5ro0eniente de dic6os ttulos en los t rminos de los 1tulos --, -L y L de la (ey del -S3. El im5uesto retenido a los residentes en el extran7ero y a las 5ersonas morales con $ines no lucrati0os se considera 5ago de$initi0o. (as retenciones e$ectuadas a contri#uyentes del 1tulo -- de la (ey del -S3 y a 5ersonas $sicas residentes en M xico se consideran como 5agos 5ro0isionales. Cuando no se restituyan los ttulos al 0encimiento del re5orto, se considerar*n ena7enados en ese momento los ttulos entregados 5or el re5ortado al inicio del re5orto, considerando como 0alor de ena7enaci+n de ellos el 5recio con0enido en el re5orto. LISR 9, 46, 159 &ideico(isos -ue inte$.en#an en un (e$cado de )utu$os 4 o"ciones coti5ados en bolsa I.3.1.6. !ara los e$ectos del artculo %' de la (ey del -S3, los $ideicomisos que inter0engan en el esta#lecimiento y la o5eraci+n de un mercado de $uturos y o5ciones coti9ados en #olsa, estar*n a lo siguiente: I. (os socios liquidadores no considerar*n ingresos acumula#les las a5ortaciones iniciales mnimas ni los excedentes de las a5ortaciones iniciales mnimas, que los clientes les entreguen. 1am5oco considerar*n ingresos acumula#les los rendimientos que se generen con moti0o de la in0ersi+n de dic6as cantidades. (os socios liquidadores no e$ectuar*n la deducci+n de las a5ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad a5ortada 5ara el $ondo de com5ensaci+n, que entreguen a las c*maras de com5ensaci+n. 1am5oco e$ectuar*n la deducci+n de las a5ortaciones, los excedentes de las a5ortaciones iniciales mnimas, los rendimientos que se generen con moti0o de la in0ersi+n de dic6as cantidades ni cualquier otra cantidad, que de0uel0an a sus clientes.

II.

(Segunda Seccin) III.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

(as c*maras de com5ensaci+n no considerar*n ingresos acumula#les las a5ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias ni cualquier otra cantidad a5ortada 5ara el $ondo de com5ensaci+n, que los socios liquidadores les entreguen. 1am5oco considerar*n ingresos acumula#les los rendimientos que se generen con moti0o de la in0ersi+n del $ondo de a5ortaciones y del $ondo de com5ensaci+n. (as c*maras de com5ensaci+n no e$ectuar*n la deducci+n de las a5ortaciones iniciales mnimas, las liquidaciones diarias, las liquidaciones extraordinarias, los rendimientos que se generen con moti0o de la in0ersi+n de dic6as cantidades ni cualquier otra cantidad que de0uel0an a los socios liquidadores.

I9.

Se dar* el tratamiento que esta regla esta#lece 5ara los socios liquidadores, a los o5eradores que act"en como comisionistas de socios liquidadores o como administradores de cuentas glo#ales. !ara los e$ectos de la 5resente regla, se entender* 5or a5ortaci+n, a5ortaci+n inicial mnima, c*mara de com5ensaci+n, cliente, cuenta glo#al, excedente de la a5ortaci+n inicial mnima, $ondo de a5ortaciones, $ondo de com5ensaci+n, liquidaci+n diaria, liquidaci+n extraordinaria, o5erador y socio liquidador, lo que de$inan como tales las Q3eglas a las que 6a#r*n de su7etarse las sociedades y $ideicomisos que inter0engan en el esta#lecimiento y o5eraci+n de un mercado de $uturos y o5ciones coti9ados en #olsaQ, 5u#licadas en el 8), el '% de diciem#re de %CC&. LISR 13, RMF 2013 I.3.5.1. Residencia de sociedades de $es"onsabilidad li(itada constituidas en 8stados Bnidos de '(2$ica I.3.1.7. !ara los e$ectos del 5*rra$o > del !rotocolo, del Con0enio entre el ;o#ierno de los Estados Unidos Mexicanos y el ;o#ierno de los Estados Unidos de Am rica 5ara E0itar la 8o#le -m5osici+n e -m5edir la E0asi+n ,iscal en Materia de -m5uestos so#re la 3enta, en relaci+n con el Artculo /, 5*rra$o - del re$erido Con0enio, se entiende que dic6a dis5osici+n resulta tam#i n a5lica#le a las sociedades de res5onsa#ilidad limitada constituidas con$orme al derec6o interno de los Estados Unidos de Am rica. (as sociedades antes mencionadas que o5ten 5or a5licar los #ene$icios 5re0istos en dic6o Con0enio, seg"n corres5onda, de#er*n contar con la $orma &%&& emitida 5or las autoridades com5etentes de dic6o 5as, en la que conste que las mismas o sus integrantes son residentes en los Estados Unidos de Am rica. CFF 9 Conce"to de se#u$o de se"a$acin indi.iduali5ado I.3.1.8. !ara los e$ectos de la 5resente 3esoluci+n, se entender* como Seguro de Se5araci+n -ndi0iduali9ado de los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal a aqu l al que se re$iere la Norma que regula el Seguro de Se5araci+n -ndi0iduali9ado en la Administraci+n !"#lica ,ederal, ex5edida 5or la Unidad de !oltica y Control !resu5uestario de la Secretara. 7u"uestos en -ue no se $eali5an acti.idades e("$esa$iales a t$a.2s de un )ideico(iso I.3.1.9. !ara los e$ectos de los artculos >, tercer 5*rra$o y %' de la (ey del -S3, se 5odr* o5tar 5or considerar que no se reali9an acti0idades em5resariales a tra0 s de un $ideicomiso, entre otros, en los su5uestos siguientes: I. Cuando los ingresos 5asi0os re5resenten cuando menos el no0enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que se o#tengan a tra0 s del $ideicomiso, durante el e7ercicio $iscal de que se trate. !ara los e$ectos de esta $racci+n, se consideran ingresos 5asi0os los ingresos 5or intereses, incluso la ganancia cam#iaria y la ganancia 5ro0eniente de o5eraciones $inancieras deri0adas de deudaF ganancia 5or la ena7enaci+n de certi$icados de 5artici5aci+n o #urs*tiles $iduciarios emitidos al am5aro de un $ideicomiso de in0ersi+n en #ienes races, o de los certi$icados a que se re$iere la regla -.'.%.%%.F di0idendosF ganancia 5or la ena7enaci+n de accionesF ganancia 5ro0eniente de o5eraciones $inancieras deri0adas de ca5italF a7uste anual 5or in$laci+n acumula#leF ingresos 5ro0enientes del arrendamiento o su#arrendamiento y en general 5or otorgar a ttulo oneroso el uso o goce tem5oral de #ienes inmue#les, en cualquier otra $orma.

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(Segunda Seccin)

El 5or ciento de ingresos 5asi0os a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta $racci+n, se calcular* di0idiendo los ingresos 5asi0os que se o#tengan a tra0 s del $ideicomiso durante el e7ercicio $iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a tra0 s del mismo $ideicomiso durante el mismo e7ercicio $iscalF el cociente as o#tenido se multi5licar* 5or cien y el 5roducto se ex5resar* en 5or ciento. Se 5odr* considerar que no se reali9aron acti0idades em5resariales a tra0 s del $ideicomiso durante el 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes al que se re$iere el 5ago 5ro0isional de que se trate, siem5re que los ingresos 5asi0os re5resenten cuando menos el no0enta 5or ciento de la totalidad de los ingresos que se o#tengan a tra0 s del $ideicomiso, durante el 5eriodo mencionado, en cuyo caso la $iduciaria no e$ectuar* 5agos 5ro0isionales. El 5or ciento de ingresos 5asi0os a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se calcular* di0idiendo los ingresos 5asi0os que se o#tengan a tra0 s del $ideicomiso durante el 5eriodo se<alado en dic6o 5*rra$o, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos a tra0 s del mismo $ideicomiso durante el mismo 5eriodoF el cociente as o#tenido se multi5licar* 5or cien y el 5roducto se ex5resar* en 5or ciento. !ara determinar los ingresos y los 5or cientos a que se re$iere esta $racci+n, se considerar* que los ingresos se o#tienen en las $ec6as que se se<alan en el 1tulo -- de la (ey del -S3 y se de#er*n incluir el total de los ingresos que se o#tengan a tra0 s del $ideicomiso 5or la totalidad de los $ideicomisarios o, en su de$ecto, de los $ideicomitentes. Cuando se e$ect"e alg"n 5ago 5ro0isional 5or las acti0idades reali9adas a tra0 s del $ideicomiso, desde el mes inmediato 5osterior a aqu l al que se re$iere el 5ago y 6asta el "ltimo da del e7ercicio, ya no se 5odr* a5licar esta $racci+n y se de#er* estar a lo dis5uesto en el artculo %' de la (ey del -S3. Cuando se determine 5 rdida $iscal 5or las acti0idades reali9adas a tra0 s del $ideicomiso, se de#er* estar a lo dis5uesto en el artculo %', segundo 5*rra$o, segunda oraci+n y tercer 5*rra$o de la (ey del -S3. Una 0e9 que se a5lique esta $racci+n, los $ideicomisarios o, en su de$ecto, los $ideicomitentes de#er*n tri#utar en los t rminos de los ttulos de la (ey del -S3 que les corres5onda, res5ecto de todos los ingresos que o#tengan a tra0 s del $ideicomiso. (a $iduciaria de#er* 5ro5orcionarles la in$ormaci+n necesaria 5ara tal e$ecto. II. 1rat*ndose de los $ideicomisos siguientes: a* Aqu llos autori9ados 5ara o5erar cuentas de garanta del inter s $iscal 5ara de5+sito en dinero, en los t rminos del artculo %/%-A del C,, y las reglas -.>.%A./. y --.>.%'.%. Aqu llos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3 y su 3eglamento. (os $ideicomisos accionarios, que cum5lan con los requisitos a que se re$iere la regla -.'.>.%?. (os $ideicomisos de deuda, que cum5lan con los requisitos a que se re$iere la regla -.'.>.%@. (os $ideicomisos de in0ersi+n en ca5ital de riesgo, que cum5lan con los requisitos a que se re$iere el artculo >>A de la (ey del -S3. (os $ideicomisos que cum5lan con los requisitos a que se re$iere la regla -.'.%.%%.

b* c* d* e* )*

CFF 16, 141-A, LISR 2, 13, 18, 141, 227, RLISR 113, RMF 2013 I.2.17.4., I.3.1.11., I.3.2.15., I.3.2.18., II.2.13.1.

(Segunda Seccin)

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Ce$ti)icaciones de $esidencia )iscal de $ease#u$ado$as $esidentes en el e0t$anje$o sin estableci(iento "e$(anente en el "as I.3.1.1 . !ara los e$ectos de los artculos ? de la (ey del -S3 y & de su 3eglamento, las reaseguradoras residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que se encuentren inscritas en el 3egistro ;eneral de 3easeguradoras Extran7eras 5ara tomar 3easeguro y 3ea$ian9amiento del !as de la Secretara, 5odr*n acreditar su residencia $iscal en un 5as con el que M xico tenga en 0igor un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n, mediante su inscri5ci+n en dic6o 3egistro o la reno0aci+n de dic6a inscri5ci+n, durante el 5eriodo de 0igencia de la inscri5ci+n o la reno0aci+n corres5ondiente. LISR 5, 207, RLISR 6 Ce$ti)icacin de la "$esentacin de la decla$acin "a$a 8stados Bnidos de '(2$ica I.3.1.11. !ara los e$ectos de los artculos ? de la (ey del -S3 y & de su 3eglamento, en el caso de los Estados Unidos de Am rica, se considerar* como certi$icaci+n de la 5resentaci+n de la declaraci+n del "ltimo e7ercicio del -S3, el documento que al e$ecto emita el Ser0icio de 3entas -nternas de dic6o 5as como res5uesta a la solicitud reali9ada a tra0 s de las $ormas /?=&, /?=&1-EK o /?=&-1. LISR 5, RLISR 6 =anancia en la enajenacin de ce$ti)icados bu$s1tiles )iducia$ios de un )ideico(iso -ue e0clusi.a(ente est2 in.e$tido en &I;R'7 I.3.1.12. !ara los e$ectos del artculo C, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, la ganancia en la ena7enaci+n de certi$icados #urs*tiles $iduciarios que incor5oren y re5resenten alguno o algunos de los derec6os esta#lecidos en el artculo &', $racciones --, --- + -L de la (ey del Mercado de Lalores y que sean de los colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista, cuando se realice a tra0 s de los mercados reconocidos a los que se re$ieren las $racciones - y -- del artculo %&-C del C,,, 5odr* tener el tratamiento $iscal que esta#lece el artculo >>/, $racciones L, L--, 2- y 2-- de la (ey del -S3, siem5re que se cum5lan los requisitos siguientes: I. II. El $ideicomiso emisor y la $iduciaria cum5lan con lo esta#lecido en el artculo >>', $racci+n - de la (ey del -S3. (a totalidad del 5atrimonio del $ideicomiso emisor est in0ertido en certi$icados de 5artici5aci+n emitidos 5or otros $ideicomisos que cum5lan los requisitos y las condiciones esta#lecidos en los artculos >>' y >>/ de la (ey del -S3. (a $iduciaria del $ideicomiso emisor distri#uya a los tenedores de los certi$icados, la totalidad del resultado $iscal o de cualquier otro monto que o#tenga, dentro de los tres das inmediatos siguientes a aqu l en el que lo 5erci#a. (a $iduciaria del $ideicomiso emisor sustituya totalmente a las $iduciarias de los $ideicomisos que cum5lan los requisitos esta#lecidos en el artculo >>' de la (ey del -S3, en el cum5limiento del artculo >>/, $racci+n -L, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3 y las reglas -.'.>=.>./., $racci+n -F -././.%., $racci+n - y -././.'., siem5re que 5ara los e$ectos de esta "ltima regla se 6u#iera e7ercido la o5ci+n 5re0ista en ella.

III.

I9.

!ara los e$ectos de esta regla, se entender* que los $ideicomisos en los que la totalidad del 5atrimonio del $ideicomiso emisor est in0ertido, cum5len el artculo >>', $racci+n L de la (ey del -S3. LISR 9, 223, 224, CFF 16-C, RMF 2013 I.3.2.14., I.3.20.2.4., I.4.4.1., I.4.4.3. &o$(as de ac$edita$ la $esidencia )iscal I.3.1.13. !ara los e$ectos de los artculos >?@, "ltima oraci+n y >&>, $racci+n --- del 3eglamento de la (ey del -S3, los contri#uyentes tam#i n 5odr*n acreditar su residencia $iscal con la certi$icaci+n de la 5resentaci+n de la declaraci+n del "ltimo e7ercicio del -S3. LISR 5, RLISR 6, 258, 262, 269

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DIARIO OFICIAL Ca"tulo I.3.2. !e los In#$esos

(Segunda Seccin)

In#$eso acu(ulable "a$a las instituciones de se#u$os "o$ la t$ans)e$encia de la $ese$.a (ate(1tica del ase#u$ado I.3.2.1. !ara los e$ectos del artculo %A de la (ey del -S3, la trans$erencia del saldo total de la reser0a matem*tica del asegurado corres5ondiente al seguro de se5araci+n indi0iduali9ado de los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal que se e$ect"e entre instituciones de seguros autori9adas 5or la Secretara, se considerar* como ingreso acumula#le 5ara las instituciones rece5toras de dic6a trans$erencia. LISR 17 In#$esos acu(ulables "o$ la celeb$acin de cont$atos de (utuo con inte$2s 4 #a$anta "$enda$ia con el ":blico en #ene$al I.3.2.2. !ara los e$ectos de los artculos %A y %>% de la (ey del -S3, los contri#uyentes que realicen 5re5onderantemente acti0idades em5resariales, consistentes en la cele#raci+n de contratos de mutuo con inter s y garanta 5rendaria con el 5"#lico en general, 5odr*n considerar como ingresos acumula#les, la ganancia que se o#tenga de la di$erencia entre las cantidades que les 6ayan sido 5agadas 5or los 5ignorantes, incluyendo los intereses, o las recu5eradas mediante la ena7enaci+n de las 5rendas reci#idas en garanta y las cantidades que 6ayan otorgado en 5r stamo, siem5re que se cum5la con lo siguiente: I. II. 4uien otorgue el 5r stamo, tri#ute con$orme al 1tulo -- o 1tulo -L, Ca5tulo --, Secci+n - de la (ey del -S3. Cele#rar todas las o5eraciones de em5e<o o 5r stamo 5rendario mediante contratos autori9ados y registrados ante la !rocuradura ,ederal del Consumidor, de acuerdo con las o#ligaciones y requisitos esta#lecidos en la Norma )$icial Mexicana N)M-%AC-SC,-->==A, DSer0icios de Mutuo con -nter s y ;aranta !rendariaE, 5u#licada en el 8), el % de no0iem#re de >==A, en la (ey 5ara la 1rans5arencia y )rdenamiento de los Ser0icios ,inancieros y 8is5osiciones de Car*cter ;eneral a que se re$iere dic6a (ey, en materia de contratos de ad6esi+n, 5u#licidad, estados de cuenta y com5ro#antes de o5eraci+n emitidos 5or las entidades comerciales. 1ener im5resa en el an0erso del Contrato de Mutuo con -nter s y ;aranta !rendaria la leyenda DGoleta de Em5e<oE. (lenar de#idamente el Contrato de Mutuo con -nter s y ;aranta !rendaria y reca#ar la $irma del 5ignorante, cote7ando su $irma con el original de una identi$icaci+n o$icial, de#iendo conser0ar una co5ia de la misma, e integrarla a los registros conta#les que se se<alan en la $racci+n L de la 5resente regla. !ara los e$ectos de esta $racci+n se considerar*n identi$icaciones o$iciales la credencial 5ara 0otar ex5edida 5or el -nstituto ,ederal Electoral, as como cualquier identi$icaci+n 0igente con $otogra$a y $irma, ex5edida 5or el ;o#ierno ,ederal. 9. 3eali9ar el registro conta#le en $orma indi0idual de cada una de las o5eraciones que se lle0en a ca#o, considerando los siguientes as5ectos: a* b* 3egistrar el im5orte del 5r stamo en la cuenta de #alance denominada Dcuenta 5or co#rarE que 5ara e$ecto de la o5eraci+n sea creada. Al 0encer el 5la9o del 5r stamo, si el adeudo es cu#ierto, se de#er* cancelar en 5rimer t rmino el saldo de la Dcuenta 5or co#rarE generada en la o5eraci+n, de#iendo registrar en las cuentas de resultados, la di$erencia entre la cantidad que le 6aya sido 5agada 5or el adeudo y el monto del 5r stamo con el cual se cancel+ la cuenta 5or co#rar. Si 0encido el 5la9o del 5r stamo, el deudor no cu#re la deuda, se de#er* cancelar el saldo de la Dcuenta 5or co#rarE, de#iendo a$ectar con dic6o saldo una nue0a cuenta de #alance que denominar*n Din0entarios en recu5eraci+nE con cargo a la misma. Cuando ocurra la ena7enaci+n de las 5rendas, registrar*n el total de la o5eraci+n cancelando en 5rimer t rmino el saldo de la cuenta de in0entarios en recu5eraci+n, de#iendo registrar en la cuenta de resultados la di$erencia entre las cantidades que les 6ayan sido 5agadas 5or la ena7enaci+n y el saldo de la cuenta de in0entario en recu5eraci+n que se cancel+.

III. I9.

c*

d*

(Segunda Seccin) 9I.

DIARIO OFICIAL

Viernes 28 de diciembre de 2012

(os im5ortes que e$ecti0amente sean co#rados 5or conce5to de comisiones o cualquier otro nom#re con el que se designe a los co#ros 5or el otorgamiento del 5r stamo, ser*n considerados ingresos acumula#les y de#er*n ser registrados en las cuentas de resultados corres5ondientes. Cuando en una o5eraci+n, el im5orte que les 6aya sido 5agado 5or la ena7enaci+n, no cu#ra el saldo de la cuenta de in0entarios en recu5eraci+n, la di$erencia se considerar* como no deduci#le 5ara e$ectos de la (ey del -S3. En las o5eraciones que se realicen, cuando exista un im5orte a de0ol0er al 5ignorante, ste 5odr* disminuirse de los ingresos acumula#les cuando su de0oluci+n e$ecti0amente se realice con c6eque 5ara a#ono en cuenta. 4ue las o5eraciones de 5r stamo que deri0en del contrato de mutuo con garanta 5rendara, se realicen mediante c6eque nominati0o, cuando el monto exceda de R&,===.==. En ena7enaciones con el 5"#lico en general, se de#er*n ex5edir com5ro#antes sim5li$icados 5or la 0enta de los #ienes dados en 5renda en t rminos de lo esta#lecido 5or el artculo >C-C del C,,, ya sea en una sola 5ie9a, desmontados, o en 5artes, que am5aren el 0alor del #ien o de los #ienes corres5ondientes y registrar el im5orte de dic6as o5eraciones en una cuenta de resultados que denominar*n Dingresos 5or ena7enaciones de #ienes dados en 5rendaE. !or las ena7enaciones de los #ienes dados en 5renda que no se realicen con el 5"#lico en general, se de#er*n ex5edir com5ro#antes $iscales de con$ormidad con lo dis5uesto 5or los artculos >C y >C-A del C,, y registrar el im5orte de dic6as o5eraciones en una cuenta de resultados que denominar*n Dingresos 5or ena7enaciones de #ienes dados en 5rendaE. (as cuentas de in0entarios en recu5eraci+n de#er*n estar 0inculadas conta#lemente a las ena7enaciones se<aladas en las $racciones 2 y 2-, as como a las cuentas 5or co#rar.

9II.

9III.

IF.

F.

FI.

FII.

CFF 29, 29-A, 29-C, LISR 17, 121 @o(ento de obtencin de in#$esos "o$ "$estacin de se$.icios de #ua$da 4 custodia I.3.2.3. !ara los e$ectos del artculo %@ de la (ey del -S3, los contri#uyentes que cuenten con la concesi+n o autori9aci+n a que se re$iere el artculo %? de la (ey Aduanera, 5odr*n acumular los ingresos 5erci#idos 5or la 5restaci+n de ser0icios de guarda y custodia de #ienes em#argados 5or las autoridades aduaneras o que 6ayan 5asado a 5ro5iedad del ,isco ,ederal en los t rminos del artculo %?, $racci+n -L de la (ey Aduanera, en el momento en que los com5ensen contra el a5ro0ec6amiento que de#e 5erci#ir el Estado 5or conce5to de la concesi+n o autori9aci+n antes se<alada. LISR 18, LA 15 O"cin de acu(ulacin de in#$esos "o$ cob$o total o "a$cial del "$ecio I.3.2.4. (os contri#uyentes del 1tulo -- de la (ey del -S3, que realicen las acti0idades em5resariales a que se re$iere el artculo %& del C,, y o#tengan ingresos 5or el co#ro total o 5arcial del 5recio o la contra5restaci+n 5actada o 5or conce5to de antici5os, relacionados directamente con dic6as acti0idades y no est n en los su5uestos a que se re$iere el artculo %@, $racci+n -, incisos a. y #. de la misma (ey, en lugar de considerar dic6os co#ros o antici5os como ingresos del e7ercicio en los t rminos del artculo %@, $racci+n -, inciso c. de la citada (ey, 5odr*n considerar como ingreso acumula#le del e7ercicio el saldo que 5or los mismos conce5tos tenga al cierre del e7ercicio $iscal de que se trate, el registro a que se re$iere el 5*rra$o siguiente, 5udiendo deducir en este caso, el costo de lo 0endido estimado que corres5onda a dic6os co#ros o antici5os. El saldo del registro a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se incrementar* con el monto de los co#ros totales o 5arciales y con los antici5os, que se reci#an durante el citado e7ercicio en los t rminos del artculo %@, $racci+n -, inciso c. de la (ey del -S3 y 5or los cuales no se 6aya ex5edido com5ro#ante $iscal o en0iado o entregado materialmente el #ien o se 6aya 5restado el ser0icio y se disminuir* con el im5orte de dic6os montos, cuando se ex5ida el com5ro#ante $iscal que am5are el 5recio o la contra5restaci+n 5actada, se en0e o se entregue materialmente el #ien o cuando se 5reste el ser0icio, seg"n corres5onda, y 5or los cuales se reci#ieron los co#ros 5arciales o totales o los antici5os se<alados.

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(Segunda Seccin)

(os ingresos a que se re$iere el artculo %@, $racci+n -, inciso c. de la (ey del -S3, de#er*n acumularse tanto 5ara e$ectos de los 5agos 5ro0isionales como 5ara el c*lculo de la utilidad o 5 rdida $iscal del e7ercicio $iscal de que se trate, cuando se d cualquiera de los su5uestos a que se re$iere la $racci+n -, incisos a. y #. del citado 5rece5to. El costo de lo 0endido estimado corres5ondiente al saldo del registro de los co#ros totales o 5arciales y de los antici5os que se tengan al cierre del e7ercicio $iscal de que se trate, que no est n en los su5uestos a que se re$iere el artculo %@, $racci+n -, incisos a. y #. de la (ey del -S3, se determinar* a5licando al saldo del registro a que se re$iere el segundo 5*rra$o de esta regla, el $actor que se o#tenga de di0idir el monto del costo de lo 0endido deduci#le del e7ercicio $iscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos o#tenidos en ese mismo e7ercicio, 5or conce5to de 5restaci+n de ser0icios o 5or ena7enaci+n de mercancas, seg"n sea el caso. En los e7ercicios inmediatos siguientes a aqu l en el que se o5te 5or a5licar lo dis5uesto en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, los contri#uyentes de#er*n disminuir de los ingresos acumula#les el saldo del registro que se 6u#iera acumulado y el costo de lo 0endido estimado del costo de lo 0endido deduci#le, calculados en los t rminos de esta regla, corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior. (o dis5uesto en esta regla no ser* a5lica#le a los contri#uyentes a que se re$iere el artculo %C de la (ey del -S3. CFF 16, LISR 18, 19 In#$esos acu(ulables de$i.ados de la enajenacin o $edencin de ce$ti)icados e(itidos "o$ los )ideico(isos de deuda I.3.2.5. !ara los e$ectos de los artculos >=, $racci+n 2 y %?C de la (ey del -S3, los contri#uyentes calcular*n al "ltimo da del e7ercicio $iscal de que se trate, los ingresos 5or intereses acumula#les deri0ados de la ena7enaci+n, redenci+n o ree0aluaci+n de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., considerando lo siguiente: (as 5ersonas $sicas acumular*n como intereses reales los rendimientos deri0ados de la ena7enaci+n o redenci+n de los certi$icados a que se re$iere la 5resente regla. 8ic6os intereses ser*n el resultado de restar al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n, de los certi$icados mencionados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de los mismos certi$icados actuali9ado. (as 5ersonas morales acumular*n como intereses a $a0or, sin a7uste alguno, la di$erencia que resulte de restar al 0alor de mercado al "ltimo da del e7ercicio, al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n, de dic6os certi$icados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de los mismos certi$icados. El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n a que se re$ieren los dos 5*rra$os anteriores, se calcular* con$orme a lo siguiente: I. II. El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de los certi$icados ser* el 5recio de la 5rimera adquisici+n de stos. El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n se recalcular* con cada adquisici+n de certi$icados 5osterior a la 5rimera com5ra con$orme a lo siguiente: a* b* Se multi5licar* el n"mero de certi$icados adquiridos, 5or su 5recio de adquisici+n. Se multi5licar* el n"mero de certi$icados 5ro5iedad del contri#uyente, corres5ondiente al da inmediato anterior a aqu l en el que se realice una nue0a adquisici+n de certi$icados, 5or el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n al mismo da. Se sumar*n los 0alores o#tenidos de con$ormidad con los incisos a. y #.. El resultado o#tenido de con$ormidad con el inciso c., se di0idir* entre el n"mero total de certi$icados 5ro5iedad del contri#uyente, al $inal del da en el que se 6u#iese reali9ado una nue0a adquisici+n de certi$icados.

c* d*

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(as 5ersonas $sicas a que se re$iere el segundo 5*rra$o de esta regla, actuali9ar*n el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n, multi5licando dic6o costo 5or el $actor que resulte de di0idir la estimati0a diaria del -N!C calculada de con$ormidad con el artculo >%%-G del 3eglamento de la (ey del -S3, del da en el que se ena7enen o rediman los certi$icados, seg"n se trate, entre la estimati0a diaria del -N!C corres5ondiente a la "ltima $ec6a en la que dic6o costo 6aya sido actuali9ado. (as actuali9aciones su#secuentes se 6ar*n 5ara los 5eriodos com5rendidos entre esta "ltima $ec6a y aqu lla corres5ondiente al da en la que una nue0a adquisici+n o#ligue a recalcular el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n. Cuando la di$erencia a que se re$iere el segundo 5*rra$o de esta regla sea negati0a, el resultado se considerar* como una 5 rdida 5or intereses, la cual se 5odr* deducir en dic6o e7ercicio res5ecto de los ingresos 5or intereses que 6u#iese o#tenido el contri#uyente en el e7ercicio $iscal de que se trate. En ning"n caso esta di$erencia de#er* ser su5erior a los ingresos 5or intereses del contri#uyente durante el e7ercicio que corres5onda. !ara los e$ectos de determinar la ganancia deri0ada del can7e de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., 5or los ttulos de cr dito y dem*s acti0os que stos res5aldan, se considerar* como 5recio de ena7enaci+n de los certi$icados y de los ttulos de cr dito que am5aran dic6os certi$icados, el 0alor de coti9aci+n que tengan los citados certi$icados o ttulos de cr dito, seg"n corres5onda, al $inal del da en el que ocurra el can7e, el cual se considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n de dic6os certi$icados o ttulos, res5ecti0amente. LISR 20, 159, RLISR 211-&, RMF 2013 I.3.2.18. !ete$(inacin de la #anancia acu(ulable o la "2$dida deducible de o"e$aciones )inancie$as de$i.adas $e)e$idas al ti"o de ca(bio de una di.isa I.3.2.6. !ara los e$ectos del artculo >>, $racci+n L--- de la (ey del -S3, se entiende que la determinaci+n de la 5 rdida deduci#le o la ganancia acumula#le que resulte de o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas al ti5o de cam#io de una di0isa, ser* a5lica#le a las o5eraciones $inancieras deri0adas de$inidas en el artculo %&-A, $racci+n - del C,,, en las que una de las 5artes adquiere el derec6o o la o#ligaci+n de adquirir o ena7enar di0isas, as como a las mencionadas en la $racci+n -- del mismo artculo, que est n re$eridas al ti5o de cam#io de una moneda. En las o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas al ti5o de cam#io de una di0isa, cuya $ec6a de 0encimiento corres5onda a un e7ercicio 5osterior al de su cele#raci+n, se determinar* la ganancia acumula#le o la 5 rdida deduci#le con$orme a lo siguiente: I. 1rat*ndose del e7ercicio de cele#raci+n de la o5eraci+n, la ganancia acumula#le o la 5 rdida deduci#le ser* el resultado de multi5licar el 0alor de re$erencia de la o5eraci+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io del "ltimo da de dic6o e7ercicio 5u#licado 5or el Ganco de M xico en el 8), y el ti5o de cam#io con0enido en la o5eraci+n. 1rat*ndose de los e7ercicios 5osteriores al de cele#raci+n de la o5eraci+n, sal0o el de 0encimiento, la ganancia acumula#le o la 5 rdida deduci#le ser* el resultado de multi5licar el 0alor de re$erencia de la o5eraci+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io del "ltimo da del e7ercicio de que se trate y el del "ltimo da del e7ercicio inmediato anterior a ste, en am#os casos 5u#licados 5or el Ganco de M xico en el 8),. (as cantidades acumuladas o deducidas en los t rminos de este 5*rra$o en los e7ercicios anteriores al de 0encimiento de la o5eraci+n se disminuir*n o se adicionar*n, res5ecti0amente del resultado que tenga la o5eraci+n en la $ec6a de su 0encimientoF el resultado as o#tenido ser* la ganancia acumula#le o la 5 rdida deduci#le del e7ercicio de 0encimiento de la o5eraci+n. (o dis5uesto en esta $racci+n ser* a5lica#le aun cuando los derec6os u o#ligaciones consignados en los ttulos o contratos en los que conste la o5eraci+n no se e7erciten a su 0encimiento o durante el 5la9o de su 0igencia. En este caso, se considerar* que el resultado que tu0o la o5eraci+n en la $ec6a de su 0encimiento $ue de cero.

II.

III.

Viernes 28 de diciembre de 2012 I9.

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(Segunda Seccin)

I.3.2.7.

Cuando se 6aya 5agado o 5erci#ido una cantidad inicial 5or adquirir el derec6o o la o#ligaci+n 5ara e$ectuar la o5eraci+n, la 5 rdida deduci#le o la ganancia acumula#le se de#er* adicionar o disminuir, con el monto 5agado o 5erci#ido di0idido entre el n"mero de das del 5la9o de 0igencia de la o5eraci+n y multi5licado 5or el n"mero de das del e7ercicio al que corres5onda la 5 rdida o la ganancia. En el caso de que dic6a cantidad 6aya sido determinada en moneda extran7era, de#er* con0ertirse a moneda nacional utili9ando el ti5o de cam#io 5u#licado 5or el Ganco de M xico en el 8),, el "ltimo da del e7ercicio de que se trate o en la $ec6a de 0encimiento. 9. Cuando la o5eraci+n se liquide en 5arcialidades, se considerar* como 0alor de re$erencia el de la 5arcialidad de que se trate. 9I. Cuando los derec6os y o#ligaciones consignadas en los ttulos o contratos en los que conste la o5eraci+n sean ena7enados antes del 0encimiento de la o5eraci+n, se entender* como $ec6a de 0encimiento la de ena7enaci+n. CFF 16-A, LISR 22 O"e$aciones )inancie$as deno(inadas GC$oss Cu$$enc4 7/a"sH (as o5eraciones $inancieras denominadas DCross Currency SNa5sE a tra0 s de las cuales se intercam#ian di0isas mediante el 5ago rec5roco de intereses y de cantidades equi0alentes en di0isas distintas con0enidas 5or las 5artes contratantes a su inicio so#re las cuales se calculan los intereses, incluyendo aqu llas en las que dic6as cantidades se entregan a su inicio con la o#ligaci+n de reintegrarlas y aqu llas en las que s+lo se 5agan las di$erencias que resultan a su cargo, cali$ican como o5eraciones $inancieras deri0adas de deuda 5ara e$ectos $iscales, en los t rminos del artculo >>, "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3. (as ganancias o 5 rdidas de las o5eraciones $inancieras deri0adas de deuda a las que se re$iere el 5*rra$o anterior se consideran intereses y, como tales, ser*n acumula#les o deduci#les, res5ecti0amente. El monto de dic6os intereses se determinar* como se indica a continuaci+n: I. !or lo que res5ecta a los 5agos rec5rocos de intereses, ser* acumula#le o deduci#le, res5ecti0amente, la di$erencia en moneda nacional entre los intereses co#rados y los 5agados. !ara determinar esta di$erencia se con0ertir*n a moneda nacional los intereses 5agados en moneda extran7era al ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se e$ect"e su 5ago. Cuando "nicamente se 5ague la di$erencia entre los intereses rec5rocos, ser* acumula#le o deduci#le, res5ecti0amente, el monto en moneda nacional de la di$erencia co#rada o 5agada. En el caso de que la di$erencia se 5ague en moneda extran7era se con0ertir* su monto a moneda nacional al ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se e$ect"e su 5ago. II. En cuanto a las cantidades equi0alentes en di0isas so#re las cuales se calculan los intereses a los que se re$iere esta regla, que de#en entregarse rec5rocamente entre s las 5artes contratantes al 0encimiento de la o5eraci+n o durante su 0igencia, ser* acumula#le o deduci#le, res5ecti0amente, el im5orte en moneda nacional que resulte de multi5licar el monto de cada uno de los 5agos que se 6agan de la cantidad en di0isa extran7era a la cual est re$erida la o5eraci+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io 5actado al inicio de la o5eraci+n y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se e$ect"e el 5ago. III. Cuando la o5eraci+n 0en9a con 5osterioridad al cierre del e7ercicio en el cual se cele#re, ser* acumula#le o deduci#le en ese e7ercicio, res5ecti0amente, el im5orte en moneda nacional que resulte de multi5licar el saldo insoluto al cierre de dic6o e7ercicio de la cantidad en di0isa extran7era a la cual est re$erida la o5eraci+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io 5actado al inicio de la o5eraci+n y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da de cierre de dic6o e7ercicio. I9. En e7ercicios 5osteriores al de cele#raci+n, ser* acumula#le o deduci#le, res5ecti0amente, el im5orte en moneda nacional que resulte de multi5licar el monto de cada uno de los 5agos que se 6agan de la cantidad en di0isa extran7era a la cual est re$erida la o5eraci+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io corres5ondiente al cierre del e7ercicio inmediato anterior y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se realice cada 5ago, o en su caso, el im5orte en moneda nacional que resulte de multi5licar el saldo insoluto de dic6a cantidad al cierre del e7ercicio en cuesti+n 5or la di$erencia entre el ti5o de cam#io corres5ondiente al da de cierre del e7ercicio inmediato anterior y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da de cierre del e7ercicio en cuesti+n.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Cuando la o5eraci+n est re$erida a dos cantidades en di0isas extran7eras distintas ser* a5lica#le lo dis5uesto en esta regla a cada una de dic6as cantidades y a los intereses que se calculen so#re ellas. (os residentes en el extran7ero causar*n el -S3 exclusi0amente 5or la di$erencia en moneda nacional entre lo co#rado y 5agado 5or conce5to de intereses y de las cantidades que se entreguen rec5rocamente entre s las 5artes contratantes, cuando lo co#rado sea mayor que lo 5agado, en los t rminos del artculo %CC de la (ey del -S3. Cuando los residentes en el extran7ero reci#an 5agos antici5ados a cuenta de la cantidad en moneda extran7era que de#a entreg*rseles al 0encimiento o durante la 0igencia de la o5eraci+n, causar*n el -S3 exclusi0amente 5or la di$erencia que resulte a su $a0or de multi5licar el monto del 5ago antici5ado 5or la di$erencia en moneda nacional entre el ti5o de cam#io 5actado al inicio de la o5eraci+n y el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en que se e$ect"e dic6o 5ago. !ara determinar los intereses 5erci#idos 5or el residente en el extran7ero 5ro0enientes de los 5agos de intereses y de las cantidades antes re$eridas de la o5eraci+n y su im5uesto res5ecti0o, 5odr* deducirse de lo que co#re el residente en el extran7ero lo que l 6aya 5agado 5re0iamente a la otra 5arte contratante, con$orme a lo dis5uesto en el artculo %CC, sexto 5*rra$o de la (ey del -S3. En el caso de que el im5uesto 5agado 5or cuenta del residente en el extran7ero durante la 0igencia de la o5eraci+n sea su5erior al im5uesto que le corres5onda 5or el resultado $iscal que o#tenga en la o5eraci+n, el residente en el extran7ero 5odr* solicitar la de0oluci+n del im5uesto 5agado en exceso, ya sea directamente o #ien, a tra0 s del retenedor, con$orme al artculo >&A del 3eglamento de la (ey del -S3. LISR 22, 199, RLISR 267 !ete$(inacin de la #anancia o la "2$dida "o$ la enajenacin de ce$ti)icados de )ideico(isos acciona$ios I.3.2.8. (os 5ro5ietarios 5ersonas morales de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., que tri#uten con$orme al 1tulo -- de la (ey del -S3, de#er*n determinar la ganancia acumula#le o la 5 rdida deduci#le que o#tengan en la ena7enaci+n de dic6os certi$icados, con$orme al artculo >/ de la citada (ey. !ara los e$ectos de determinar el monto original a7ustado a que se re$iere el artculo >/, $racci+n -- de la (ey del -S3, los 5ro5ietarios de los certi$icados se<alados en el 5*rra$o anterior de#er*n considerar los saldos de la cuenta $iduciaria a que se re$iere la regla -.'.>.%%., que tenga el $ideicomiso de que se trate en la $ec6a de la ena7enaci+n y adquisici+n de los certi$icados emitidos 5or dic6o $ideicomiso, en lugar de los saldos de la cuenta de utilidad $iscal neta a que se re$iere el se<alado 5rece5to. Adicionalmente, dic6os contri#uyentes no de#er*n considerar 5ara e$ectos del c*lculo de la ganancia acumula#le o de la 5 rdida deduci#le que o#tengan en la ena7enaci+n de los certi$icados en comento, las 5 rdidas $iscales 5endientes de disminuir a que se re$iere el artculo >/, inciso #., $racci+n --, ni el monto de las 5 rdidas $iscales a que se re$iere la $racci+n --- del citado 5rece5to. Cuando ocurra el can7e de los certi$icados emitidos 5or el $ideicomiso de que se trate 5or las acciones que stos res5aldan, los 5ro5ietarios de stos, 5ersonas morales, de#er*n considerar como 5recio de ena7enaci+n de los certi$icados y de las acciones que am5aran dic6os certi$icados, el 0alor de coti9aci+n o, en su de$ecto, el 0alor de a0al"o, que tengan las acciones en comento al cierre del da en el que ocurra el can7e 5ara e$ectos de determinar la ganancia deri0ada de dic6a ena7enaci+n. Asimismo, el citado 0alor se considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n de dic6as acciones y certi$icados, res5ecti0amente. En el caso del can7e de certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere el segundo 5*rra$o de la $racci+n -- de la regla -.'.>.%?., las 5ersonas morales 5ro5ietarias de dic6os certi$icados, considerar*n como 5recio de ena7enaci+n de los certi$icados que entreguen y de los certi$icados que stos a su 0e9 am5aran, el 0alor de coti9aci+n o, en su de$ecto, el 0alor de a0al"o, que tengan estos "ltimos certi$icados al t rmino del da en el que ocurra el can7e 5ara e$ectos de determinar la ganancia deri0ada de dic6a ena7enaci+n. El 0alor mencionado se considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n de los certi$icados entregados y de los que stos am5ara#an, res5ecti0amente. LISR 24, RMF 2013 I.3.2.11., I.3.2.15.

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(Segunda Seccin)

@ec1nica "a$a dete$(ina$ la #anancia "o$ la enajenacin de acciones $ecibidas en "$2sta(o I.3.2.9. 1rat*ndose de o5eraciones de 5r stamos de ttulos o 0alores en los t rminos de la regla -.>.%.?., cuyo o#7eto sea el 5r stamo de acciones, el 5restatario, en lugar de a5licar lo dis5uesto 5or los artculos >/ y >? de la (ey del -S3, 5odr* determinar la ganancia 5or la ena7enaci+n a un tercero de las acciones o#tenidas en 5r stamo, con$orme a lo 5re0isto en esta regla, exce5to 5or aquellas que no adquiera dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato 5or el que se reali9+ el 5r stamo. El 5restatario determinar* la ganancia 5or la ena7enaci+n de las acciones reci#idas en 5r stamo a que se re$iere esta regla, disminuyendo del ingreso actuali9ado que se o#tenga 5or la ena7enaci+n, el costo com5ro#ado de adquisici+n de las acciones de la misma emisora que adquiera durante la 0igencia del contrato res5ecti0o 5ara liquidar la o5eraci+n con el 5restamista. !ara estos e$ectos, se 5odr* incluir el costo de las acciones que, en su caso, adquiera el 5restatario en 0irtud de ca5itali9aciones de utilidades u otras 5artidas del ca5ital conta#le que la sociedad emisora 6u#iere decretado durante la 0igencia del contrato. (a cantidad equi0alente a los di0idendos que 6u#iere 5agado la sociedad emisora 5or las acciones su7eto del 5r stamo tam#i n 5odr* ser 5arte de dic6o costo cuando los di0idendos sean co#rados 5or un tercero di$erente del 5restatario y este "ltimo los restituya al 5restamista 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales. El ingreso a que se re$iere este 5*rra$o se actuali9ar* desde el mes en el que se e$ectu+ la ena7enaci+n de las acciones reci#idas en 5r stamo y 6asta aqu l en el que el 5restatario las adquiera 5ara liquidar la o5eraci+n. En el caso de que el 5restamista o5te 5or e7ercer el derec6o de suscri5ci+n de acciones, el 5restatario considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n 5ara calcular la ganancia 5or la ena7enaci+n en los t rminos del 5*rra$o anterior, la cantidad que resulte de disminuir del costo de adquisici+n de las acciones re$eridas, el 5recio de suscri5ci+n de las mismas. Cuando el 5restatario no adquiera total o 5arcialmente las acciones que est* o#ligado a entregar al 5restamista dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato, la ganancia 5or la ena7enaci+n se determinar*, 5or lo que res5ecta a las acciones no adquiridas, disminuyendo del ingreso actuali9ado que se o#tenga 5or la ena7enaci+n, el 5recio de la coti9aci+n 5romedio en #olsa de 0alores de las acciones al "ltimo da en que, con$orme al contrato cele#rado, de#i+ restituirlas al 5restamista. 1am#i n 5odr* disminuir de dic6o ingreso la cantidad equi0alente a los di0idendos que 6u#iere 5agado la sociedad emisora 5or las acciones su7eto del 5r stamo durante el 5eriodo que 6ayan estado 5restadas, cuando los di0idendos sean co#rados 5or un tercero distinto del 5restatario y este "ltimo los restituya al 5restamista 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales. El ingreso a que se re$iere este 5*rra$o se actuali9ar* desde el mes en que se e$ectu+ la ena7enaci+n de las acciones o#7eto del contrato, 6asta aqu l en el que de#i+ adquirirlas. (os 5remios y dem*s contra5restaciones, exce5to el monto equi0alente a los di0idendos en e$ecti0o que, en su caso, de#a 5agar el 5restatario al 5restamista en los t rminos del contrato res5ecti0o, se consideran intereses a cargo del 5restatario 5ara los e$ectos del artculo C de la (ey del -S3. !ara los e$ectos del c*lculo del a7uste anual 5or in$laci+n del 5restatario, no se 5odr* incluir como 5arte de las deudas las que se deri0en de la o#tenci+n de acciones reci#idas en 5r stamo 5or medio de las o5eraciones a que se re$iere esta regla. (as sanciones, indemni9aciones o 5enas con0encionales que, en su caso, de#a 5agar el 5restatario al 5restamista en los t rminos del contrato res5ecti0o, no ser*n deduci#les con$orme a lo dis5uesto 5or el artculo '>, $racci+n L- de la (ey del -S3. (a ganancia 5or la ena7enaci+n de las acciones que en los t rminos de esta regla o#tenga el 5restatario, estar* exenta en los su5uestos esta#lecidos en el artculo %=C, $racci+n 22L- de la (ey del -S3, siem5re que dic6o 5restatario sea 5ersona $sica residente en territorio nacional y se trate de acciones que no est n relacionadas con su acti0idad em5resarial. En este caso, no ser*n deduci#les con$orme a lo 5re0isto 5or el artculo %A' de la (ey de la materia, los 5remios y dem*s contra5restaciones, incluyendo el equi0alente a los di0idendos en e$ecti0o, as como las sanciones, indemni9aciones o 5enas con0encionales que, en su caso, de#a 5agar el 5restatario al 5restamista en los t rminos del contrato res5ecti0o. (o dis5uesto en este 5*rra$o ser* a5lica#le a las 5ersonas $sicas o morales residentes en el extran7ero que se encuentren en los su5uestos del artculo %C= de la citada (ey. (as acciones que el 5restatario no de0uel0a al 5restamista dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato res5ecti0o, no go9ar*n de la exenci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

(as cantidades que 5ague el 5restatario al 5restamista como consecuencia de no 6a#er adquirido total o 5arcialmente las acciones que est* o#ligado a entregar dentro del 5la9o esta#lecido en el contrato res5ecti0o que sean restituidos 5or el 5restatario, no ser*n deduci#les. LISR 9, 24, 25, 32, 109, 173, 190, RMF 2013 I.2.1.5. @ec1nica "a$a dete$(ina$ la #anancia "o$ la enajenacin de acciones -ue no sean $estituidas en las o"e$aciones de "$2sta(o de .alo$es I.3.2.1 . En los casos en los que el 5restatario no restituya al 5restamista en los 5la9os esta#lecidos, las acciones que ste le 6u#iere entregado en una o5eraci+n de 5r stamo de ttulos o 0alores en los t rminos de la regla -.>.%.?., el 5restamista considerar* como ingreso 5or la ena7enaci+n de las acciones que no le sean restituidas 5or el 5restatario, 5ara los e$ectos de los artculos >/ y >? de la (ey del -S3, el 5recio de coti9aci+n 5romedio en #olsa de 0alores de las acciones o#7eto del contrato, al "ltimo da en que de#ieron ser adquiridas 5or el 5restatario y como $ec6a de ena7enaci+n de las acciones re$eridas, este "ltimo da. Se considerar* que no tienen costo com5ro#ado de adquisici+n, en los t rminos del artculo >?, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, las acciones que o#tenga el 5restamista del 5restatario en exceso de las que 5rest+ al inicio del contrato, de#ido a la emisi+n de acciones 5or ca5itali9aci+n de utilidades u otras 5artidas integrantes del ca5ital conta#le, que la sociedad emisora 6u#iere decretado durante la 0igencia del contrato. (as acciones que, en su caso, o#tenga el 5restamista del 5restatario en exceso de las que aqu l 5rest+ al inicio del contrato y que 5ro0engan de 6a#er e7ercido el derec6o de suscri5ci+n de acciones, se considerar*n que tienen como costo com5ro#ado de adquisici+n, el 5recio que se 6u#iere decretado en la suscri5ci+n de que se trate, 5ara los e$ectos del artculo mencionado en el 5*rra$o anterior. (os 5remios y dem*s contra5restaciones, exce5to el monto equi0alente a los di0idendos en e$ecti0o que, en su caso, reci#a el 5restamista del 5restatario en los t rminos del contrato res5ecti0o, se consideran intereses a $a0or 5ara los e$ectos del artculo C de la (ey del -S3. !ara los e$ectos del c*lculo del a7uste anual 5or in$laci+n del 5restatario, no se 5odr* incluir como 5arte de las deudas, las que se deri0en de la o#tenci+n de acciones reci#idas en 5r stamo 5or medio de las o5eraciones a que se re$iere esta regla. LISR 9, 24, 25, RMF 2013 I.2.1.5. Cuenta )iducia$ia de di.idendos netos I.3.2.11. (a instituci+n $iduciaria que administre los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., 5or cada uno de dic6os $ideicomisos de#er* lle0ar una cuenta $iduciaria de di0idendos netos, que se integrar* con los di0idendos 5erci#idos de las sociedades emisoras de las acciones que $orman 5arte del 5atrimonio del $ideicomiso y se disminuir* con el im5orte de los montos 5agados a los 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or los citados $ideicomisos, 5ro0enientes de dic6a cuenta. (a cuenta $iduciaria de di0idendos netos no de#e incluir los di0idendos en acciones o los rein0ertidos en la suscri5ci+n o aumento de ca5ital de la sociedad emisora que los distri#uye, dentro de los treinta das siguientes a su distri#uci+n. El saldo de la cuenta 5re0ista en esta regla se actuali9ar* en los t rminos del artculo @@ de la (ey del -S3. 1rat*ndose de los $ideicomisos a que se re$iere el segundo 5*rra$o de la $racci+n -- de la regla -.'.>.%?., la cuenta $iduciaria de di0idendos netos se integrar* con los di0idendos $iduciarios que distri#uyan los $ideicomisos emisores de los certi$icados que $ormen 5arte del 5atrimonio del $ideicomiso mencionado en 5rimer t rmino y se disminuir* con el im5orte de los montos 5agados a los 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or dic6os $ideicomisos 5ro0enientes de la cuenta $iduciaria de di0idendos netos. Se consideran como di0idendos $iduciarios, los montos 5agados a los 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la 5resente regla, 5ro0enientes de la cuenta $iduciaria de di0idendos netos. !ara determinar los di0idendos $iduciarios que le corres5onda a cada uno de los 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos se<alados en la regla -.'.>.%?., 5ersonas $sicas, residentes en el extran7ero y 5ersonas morales, las instituciones $iduciarias de#er*n estar a lo siguiente:

Viernes 28 de diciembre de 2012 I.

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(Segunda Seccin)

Calcular*n los di0idendos $iduciarios 5or certi$icado di0idiendo los di0idendos o di0idendos $iduciarios a que se re$iere el segundo 5*rra$o de esta regla 5erci#idos en el da de que se trate, entre el n"mero de certi$icados en circulaci+n al $inal del citado da. (os di0idendos $iduciarios corres5ondientes a cada uno de los 5ro5ietarios de los certi$icados se o#tendr*n multi5licando los di0idendos $iduciarios 5or certi$icado, 5or el n"mero de certi$icados 5ro5iedad de cada uno de los 5ro5ietarios de stos al $inal del da de que se trate. (os di0idendos $iduciarios totales 5erci#idos en el e7ercicio 5or cada 5ro5ietario de los certi$icados, se calcular*n sumando los di0idendos $iduciarios corres5ondientes a cada uno de los 5ro5ietarios de los certi$icados 5or cada uno de los das del e7ercicio en los que dic6o 5ro5ietario 6aya tenido certi$icados del $ideicomiso de que se trate.

II.

III.

(as 5ersonas $sicas de#er*n considerar como ingresos acumula#les, en los t rminos del artculo %&? de la (ey del -S3, los di0idendos $iduciarios que 5erci#an del $ideicomiso de que se trate. 1rat*ndose de los ingresos 5or di0idendos $iduciarios que 5erci#an los residentes en el extran7ero, stos de#er*n considerar dic6os ingresos como ingresos 5or di0idendos de con$ormidad con el artculo %% de la citada (ey. (os di0idendos que distri#uyan las sociedades emisoras de las acciones que con$orman el 5atrimonio de los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., no re5resentan ingreso acumula#le 5ara los 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or dic6os $ideicomisos, siem5re que los di0idendos en comento se integren a la cuenta $iduciaria de di0idendos netos del $ideicomiso que corres5onda. (as 5ersonas morales residentes en M xico 5odr*n considerar a los di0idendos $iduciarios como ingresos a los que se re$iere el artculo %A, "ltimo 5*rra$o, de la (ey del -S3. LISR 11, 17, 88, 165, RMF 2013 I.3.2.15. 8najenacin de ce$ti)icados de )ideico(isos acciona$ios I.3.2.12. !ara los e$ectos de los artculos %=C, $racci+n 22L- y %C= de la (ey del -S3, las 5ersonas $sicas residentes en M xico y los residentes en el extran7ero, 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., no 5agar*n el -S3 5or la ena7enaci+n de dic6os certi$icados, siem5re que stos otorguen derec6os so#re el 5atrimonio del $ideicomiso de que se trate y que el 0alor 5romedio mensual del mes inmediato anterior de dic6o 5atrimonio est com5uesto al menos en un CAO 5or las acciones o ttulos que cum5lan con los requisitos de exenci+n a que se re$ieren los artculos antes citados. 1rat*ndose de $ideicomisos cuyo 5atrimonio no cum5la con el 5orcenta7e a que se re$iere el 5*rra$o anterior, las 5ersonas $sicas y los residentes en el extran7ero, 5ro5ietarios de los certi$icados, causar*n el -S3 en los t rminos de los 1tulos -L o L de la (ey del -S3, seg"n les corres5onda, 5or los ingresos 5ro0enientes de la ena7enaci+n de las acciones o ttulos que con$orman el 5atrimonio de los $ideicomisos y 5or los intereses que o#tengan a tra0 s de dic6os $ideicomisos. (as 5ersonas $sicas de#er*n acumular los ingresos 5or intereses reales de0engados a su $a0or a tra0 s del $ideicomiso de que se trate. !ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, la instituci+n $iduciaria que est a cargo de la administraci+n de los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., en los casos en los que el 5atrimonio de estos $ideicomisos no cum5la con los requisitos esta#lecidos en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, de#er* in$ormar a los intermediarios $inancieros que $un7an como custodios o administradores de los certi$icados emitidos 5or dic6os $ideicomisos, el monto diario de los acti0os que generen intereses que $ormen 5arte del 5atrimonio del $ideicomiso de que se trate. Con dic6a in$ormaci+n, los intermediarios $inancieros de#er*n reali9ar y enterar a las autoridades $iscales mensualmente, a m*s tardar el da %A del mes siguiente al mes en el que se de0engue el inter s gra0ado, la retenci+n 5or los ingresos de0engados que o#tengan las 5ersonas $sicas, 5ro5ietarios de los certi$icados emitidos 5or los citados $ideicomisos, con$orme al artculo ?@ de la (ey del -S3. (os intermediarios $inancieros considerar*n como ca5ital que da lugar al 5ago de los intereses, la 5arte alcuota de los acti0os del 5atrimonio del $ideicomiso que generen intereses que le corres5onda a los certi$icados al momento en que stos $ueron adquiridos.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

1rat*ndose de residentes en el extran7ero, los intermediarios $inancieros calcular*n y enterar*n a las autoridades $iscales, la retenci+n del im5uesto corres5ondiente de con$ormidad con el artculo %C? de la (ey del -S3. 8ic6os intermediarios de#er*n reali9ar la re$erida retenci+n cuando el residente en el extran7ero e$ect"e la ena7enaci+n de los certi$icados en comento, a5licando la tasa im5ositi0a res5ecti0a a la 5arte alcuota de los acti0os que com5onen el 5atrimonio del $ideicomiso que generen intereses que le corres5onda a los certi$icados ena7enados. !ara determinar la ganancia deri0ada del can7e de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%?., 5or las acciones que stos res5aldan, se considera como 5recio de ena7enaci+n de los certi$icados y de las acciones que am5aran dic6os certi$icados, el 0alor de coti9aci+n o, en su de$ecto, el 0alor de a0al"o, que tengan las citadas acciones al cierre del da en el que ocurra el can7e, este mismo 0alor se considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n de dic6as acciones y certi$icados, res5ecti0amente. En el caso del can7e de certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere el segundo 5*rra$o de la $racci+n -- de la regla -.'.>.%?., las 5ersonas morales 5ro5ietarias de dic6os certi$icados, considerar*n como 5recio de ena7enaci+n de los certi$icados que entreguen y de los certi$icados que stos a su 0e9 am5aran, el 0alor de coti9aci+n o, en su de$ecto, el 0alor de a0al"o, que tengan estos "ltimos certi$icados al t rmino del da en el que ocurra el can7e 5ara e$ectos de determinar la ganancia deri0ada de dic6a ena7enaci+n. El 0alor mencionado se considerar* como costo com5ro#ado de adquisici+n de los certi$icados entregados y de los que stos am5ara#an, res5ecti0amente. !ara los e$ectos del 5rimer 5*rra$o de la 5resente regla y de la regla -.'.>.%?., $racci+n ---, el 0alor 5romedio mensual del mes inmediato anterior del 5atrimonio del $ideicomiso de que se trate, se o#tendr* de di0idir la suma de los 0alores diarios del 5atrimonio de dic6o $ideicomiso durante el mes que corres5onda, entre el n"mero total de das del citado mes. LISR 58, 109, 190, 195, RMF 2013 I.3.2.15. O"e$aciones de "$2sta(o de ttulos banca$ios o .alo$es #ube$na(entales I.3.2.13. Cuando los 0alores o#7eto del 5r stamo sean los ttulos #ancarios o los 0alores gu#ernamentales a que se re$ieren las D3eglas a las que de#er*n su7etarse las instituciones de cr ditoF casas de #olsaF sociedades de in0ersi+nF sociedades de in0ersi+n es5eciali9adas de $ondos 5ara el retiro y la ,inanciera 3ural, en sus o5eraciones de 5r stamo de 0aloresE, 5u#licadas el %> de enero de >==A y sus modi$icaciones mediante 3esoluci+n del %@ de se5tiem#re de >==A y la Circular >=M>==C del '% de agosto de >==C, ex5edidas 5or el Ganco de M xico, se estar* a lo siguiente: I. Si el 5restamista es contri#uyente del 1tulo -- de la (ey del -S3 o 5ersona $sica con acti0idades em5resariales, continuar* acumulando los intereses que de0enguen los ttulos 5restados durante el 5la9o del 5r stamo y no acumular* las cantidades que le entregue el 5restatario 5or conce5to de derec6os 5atrimoniales 5ara restituirle los intereses 5agados 5or el emisor de los ttulos durante ese 5la9o. El 5remio, los derec6os 5atrimoniales y las dem*s contra5restaciones que le 5ague el 5restatario ser*n acumula#les 5ara el 5restamista al momento de su 5ago, "nicamente 5or el monto de ellos que exceda al im5orte de los intereses de0engados 5or los ttulos que 6aya acumulado 6asta ese momento. Cuando el 5restatario no le restituya los ttulos al 5restamista al 0encimiento del 5la9o 5actado en el 5r stamo, se considerar*n ena7enados 5or el 5restamista los ttulos 5restados y la ganancia o 5 rdida que resulte de esta ena7enaci+n ser* acumula#le o deduci#le 5ara el 5restamista como inter s deri0ado de dic6os ttulos. !ara determinar la ganancia o 5 rdida del 5restamista en esta ena7enaci+n, se considerar* como 5recio de ena7enaci+n la cantidad que le 5ague el 5restatario al 0encimiento del 5r stamo 5or los ttulos no restituidos y sus derec6os 5atrimoniales o en su de$ecto, la cantidad que resulte de sumarle al 0alor que tengan los ttulos en mercado reconocido, los derec6os 5atrimoniales que de#a 5agarle el 5restatario y a dic6o 5recio se le restar* el costo com5ro#ado de adquisici+n del 5restamista de los ttulos 5restados y los intereses nominales de0engados 5or los ttulos durante el 5la9o del 5r stamo que ya 6ayan sido acumulados 5or el 5restamista.

Viernes 28 de diciembre de 2012 II.

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(Segunda Seccin)

Si el 5restamista es 5ersona $sica sin acti0idades em5resariales, 5ersona moral con $ines no lucrati0os o 5ersona residente en el extran7ero, causar* el -S3 5or los 5remios, los derec6os 5atrimoniales y dem*s contra5restaciones que le 5ague el 5restatario, con$orme a lo dis5uesto en los artculos C/, %?C, %&= + %C? de la (ey del -S3, seg"n corres5onda, considerando a dic6os ingresos como intereses deri0ados de los ttulos 5restados. Cuando el 5restatario no le restituya los ttulos al 5restamista al 0encimiento del 5la9o 5actado en el 5r stamo, se considerar*n ena7enados 5or el 5restamista los ttulos 5restados en el 5recio que se los 5ague el 5restatario 6asta el momento en que se e$ect"e su 5ago. (a ganancia que o#tenga el 5restamista en la ena7enaci+n de los ttulos no restituidos ser* gra0a#le 5ara el 5restamista en los t rminos de los artculos C/, %?C, %&= + %C? de la (ey del -S3, seg"n corres5onda. !ara determinar la ganancia se restar* del 5recio a que se re$iere el 5*rra$o anterior, el costo com5ro#ado de adquisici+n de los ttulos 5restados que tenga el 5restamista. Cuando el 5restamista tenga 5 rdida en la ena7enaci+n se restar* esta 5 rdida de los ingresos a los que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta $racci+n.

III.

Cuando el 5restatario sea contri#uyente del 1tulo -- de la (ey del -S3 o 5ersona $sica con acti0idades em5resariales, no considerar* como ingresos suyos los intereses que de0enguen los ttulos reci#idos en 5r stamo, o los que de0enguen aquellos que adquiera 5ara restiturselos al 5restamista y 5or consiguiente no calcular* el a7uste anual 5or in$laci+n 5or esos ttulos. Si el 5restatario ena7ena los ttulos de deuda reci#idos en 5r stamo, acumular* o deducir* el monto que resulte de su ganancia o 5 rdida 5or la ena7enaci+n, que tiene el car*cter de inter s 5ara los e$ectos $iscales y lo 6ar* al momento en que adquiera los ttulos 5ara restiturselos al 5restamista. 8ic6a ganancia o 5 rdida se calcular* actuali9ando el 5recio o#tenido en su ena7enaci+n 5or el 5eriodo transcurrido desde el mes en que los ena7en+ 6asta el mes en que adquiera los ttulos que restituya y restando de dic6o 5recio, actuali9ando la cantidad que resulte de sumar al costo com5ro#ado de adquisici+n de los "ltimos ttulos, el im5orte de los derec6os 5atrimoniales de los ttulos que de#a 5agarle al 5restamista 6asta la $ec6a en que los readquiera, menos el monto de esos derec6os que 6aya co#rado 6asta ese momento 5or los ttulos o#7eto del 5r stamo. En caso de que el 5restatario ena7ene los ttulos reci#idos en 5r stamo y no se los restituya al 5restamista al 0encimiento del 5r stamo, en ese momento acumular* o deducir* el inter s que resulte de su ganancia o 5 rdida 5or tal ena7enaci+n. 8ic6o inter s se calcular* restando del 5recio o#tenido en la ena7enaci+n, actuali9ado 5or el 5eriodo transcurrido desde el mes en que los ena7en+ 6asta el mes en que 0en9a el 5r stamo, la cantidad que le 5ague al 5restamista 5or esos ttulos y sus derec6os 5atrimoniales que no 6u#iese co#rado a la $ec6a del 0encimiento del 5r stamo o, en su de$ecto, restando el 0alor que tengan los ttulos o#7eto del 5r stamo en mercado reconocido en esa $ec6a, m*s los derec6os 5atrimoniales que no 6u#iese co#rado y de#a 5agarle al 5restamista. El 5remio y dem*s contra5restaciones que le 5ague al 5restamista, excluyendo los derec6os 5atrimoniales de los ttulos, ser*n deduci#les 5ara el 5restatario al momento de 5agarlas, sin deducci+n alguna, sal0o que se trate de indemni9aciones y 5enas con0encionales que no ser*n deduci#les.

I9.

Cuando el 5restatario sea 5ersona $sica sin acti0idades em5resariales, 5ersona moral con $ines no lucrati0os o 5ersona residente en el extran7ero, no considerar* como ingresos 5ro5ios los intereses que de0enguen los ttulos reci#idos en 5r stamo o los que de0enguen los ttulos que adquiera 5ara restiturselos al 5restamista. Si el 5restatario ena7ena los ttulos reci#idos en 5r stamo y o#tiene ganancia en la ena7enaci+n de ellos, causar* el -S3 5or el inter s deri0ado de dic6a ganancia en los t rminos de los artculos C/, %?C, %&= + %C? de la (ey del -S3, seg"n corres5onda, 6asta el momento en que adquiera los ttulos 5ara restituirlos al 5restamista o 0en9a el 5la9o del 5r stamo, lo que suceda 5rimero. (a ganancia se determinar* restando del 5recio o#tenido en la ena7enaci+n de los ttulos reci#idos

(Segunda Seccin)

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en 5r stamo, actuali9ado 5or el ndice de U8-S desde la $ec6a de ena7enaci+n 6asta la $ec6a en que se adquieran los ttulos 5ara restituir a los 5restados o se 5aguen estos "ltimos, el costo com5ro#ado de adquisici+n de los ttulos que se restituyan o, en su de$ecto, la cantidad que se le 5ague al 5restamista 5or los ttulos 5restados no restituidos o, en de$ecto de am#os, el 0alor que tengan los ttulos o#7eto del 5r stamo en mercado reconocido el da en que 0en9a el 5r stamo, adicionado con la 5rima, los derec6os 5atrimoniales y dem*s contra5restaciones que de#an 5ag*rsele al 5restamista, exce5to las indemni9aciones o 5enas con0encionales y los derec6os 5atrimoniales que 6aya co#rado el 5restatario. 9. El 5restamista o el 5restatario que sea contri#uyente del 1tulo -- de la (ey del -S3, no incluir* durante el 5la9o del 5r stamo la cuenta 5or co#rar o la cuenta 5or 5agar que registren en su conta#ilidad 5or el 5r stamo, res5ecti0amente, en el c*lculo del a7uste anual 5or in$laci+n. (as instituciones de cr dito y las casas de #olsa residentes en el 5as que inter0engan en los 5r stamos de ttulos de deuda a que se re$iere esta regla, de#er*n retener el im5uesto que resulte 5or los intereses que deri0en de las o5eraciones de 5r stamo a que se re$iere esta regla, en los t rminos de los 1tulos --, -L y L de la (ey del -S3 en relaci+n a los intereses deri0ados de ttulos de deuda colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista. El im5uesto retenido a los residentes en el extran7ero y las 5ersonas morales con $ines no lucrati0os se considerar* 5agado en de$initi0a. (as retenciones e$ectuadas a contri#uyentes del 1tulo -- y a 5ersonas $sicas residentes en M xico se considerar*n como 5agos 5ro0isionales.

9I.

LISR 94, 159, 160, 195 Conce"to de ttulos .alo$ -ue se colocan ent$e el #$an ":blico in.e$sionista I.3.2.14. !ara los e$ectos de la (ey del -S3 y su 3eglamento, se consideran ttulos 0alor que se colocan entre el gran 5"#lico in0ersionista, aqu llos inscritos con$orme a los artculos @? y C= de la (ey del Mercado de Lalores, en el 3egistro Nacional de Lalores a cargo de la Comisi+n Nacional Gancaria y de LaloresF as como los 0alores listados en el sistema internacional de coti9aciones de la Golsa Mexicana de Lalores. LM+ 85, 90 Re-uisitos de los )ideico(isos acciona$ios I.3.2.15. !ara los e$ectos de las reglas -.'.>.@., -.'.>.%%. y -.'.>.%>., los $ideicomisos que tengan 5or o#7eto la administraci+n, adquisici+n o ena7enaci+n de acciones o ttulos, de#er*n cum5lir con los siguientes requisitos: I. 4ue el $ideicomiso se 6aya cele#rado de con$ormidad con las leyes mexicanas y la instituci+n $iduciaria sea una instituci+n de cr dito o casa de #olsa residente en M xico autori9ada 5ara actuar como tal en el 5as. 4ue el $in del $ideicomiso sea la administraci+n, adquisici+n o ena7enaci+n de acciones o de ttulos, con el o#7eto de re5licar el rendimiento que se o#tendra mediante ndices accionarios dise<ados, de$inidos y 5u#licados en #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores, 5or 5ro0eedores de 5recios autori9ados 5ara o5erar como tales 5or la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores o mediante ndices accionarios determinados a tra0 s de una metodologa que sea de conocimiento 5"#lico y no 5ueda ser modi$icada 5or las 5artes contratantes del $ideicomiso. (as acciones o ttulos a que se re$iere esta $racci+n son los siguientes: a* Acciones emitidas 5or sociedades mexicanas o sociedades extran7eras, siem5re que coticen y se ena7enen en #olsas de 0alores concesionadas en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores. 1tulos que re5resenten exclusi0amente acciones emitidas 5or sociedades mexicanas, siem5re que la ena7enaci+n de las acciones o ttulos se realice en #olsas de 0alores u#icadas en mercados reconocidos a que se re$iere la $racci+n -- del artculo %&-C del C,,, de 5ases con los que M xico tenga en 0igor un tratado 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n, y que las acciones de la sociedad emisora cum5lan con los requisitos de exenci+n esta#lecidos en la $racci+n 22L- del artculo %=C de la (ey del -S3.

II.

b*

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(Segunda Seccin)

Cuando el $in del $ideicomiso no sea re5licar directamente el rendimiento que se o#tendra mediante ndices accionarios, 5odr* a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, siem5re que tenga como $in la administraci+n, adquisici+n o ena7enaci+n de certi$icados emitidos 5or $ideicomisos que re5liquen directamente el rendimiento mediante ndices accionarios y cum5lan con todos los requisitos 5re0istos en esta regla. III. 4ue al menos el CAO del 0alor 5romedio mensual del mes inmediato anterior del 5atrimonio del $ideicomiso est in0ertido en las acciones o ttulos a que se re$iere la $racci+n anterior y el remanente que se encuentre en e$ecti0o, sea in0ertido en cuentas #ancarias o en in0ersiones. 8ic6o remanente de#er* utili9arse 5or la instituci+n $iduciaria 5ara el mane7o de la tesorera del $ideicomiso y de#er* incluir la ganancia que se o#tenga 5or o5eraciones de re5orto y 5r stamo de 0alores. Se 5odr* excluir del c*lculo 5ara la determinaci+n del 5or ciento a que se re$iere el 5*rra$o anterior las garantas que reci#an en relaci+n con o5eraciones de 5r stamo de 0alores, siem5re que dic6as garantas no se ena7enen y se considere que no 6ay ena7enaci+n en las o5eraciones mencionadas de con$ormidad con el artculo %/-A del C,, y de la regla -.>.%.?. 1am#i n se 5odr*n excluir del c*lculo del 5or ciento a que se re$iere el 5*rra$o anterior, las o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas a ti5o de cam#io que cele#re el $ideicomiso con el "nico o#7eto de cu#rir riesgos cam#iarios y siem5re que 5or la ganancia que en su caso se o#tenga se realice la retenci+n del -S3 en los t rminos de la $racci+n L-- de la 5resente regla. I9. 4ue la instituci+n $iduciaria emita certi$icados que re5resenten derec6os so#re el 5atrimonio del $ideicomiso, los cuales de#er*n estar inscritos en el 3egistro Nacional de Lalores y colocados en #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores. 4ue los certi$icados que re5resentan derec6os so#re el 5atrimonio del $ideicomiso 5uedan ser redimidos en cualquier momento 5or los 5ro5ietarios de dic6os certi$icados, mediante el intercam#io de stos 5or la 5arte alcuota que les corres5onda de las acciones o ttulos y de los dem*s acti0os que $ormen 5arte del 5atrimonio del $ideicomiso que am5aren el 0alor de dic6os certi$icados. (a instituci+n $iduciaria de#er* 5ro5orcionar la in$ormaci+n que le soliciten los intermediarios $inancieros que $un7an como custodios o administradores de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere esta regla. 4ue la instituci+n $iduciaria que administre el 5atrimonio del $ideicomiso realice la retenci+n del -S3 a la tasa del '=O 5or los intereses que 5erci#a 5ro0enientes del 5atrimonio del $ideicomiso mencionado o 5or la ganancia que en su caso se 5erci#a en las o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas a ti5o de cam#io. 8ic6a retenci+n tendr* el car*cter de 5ago de$initi0o del -S3 y de#er* enterarse a las autoridades $iscales a m*s tardar el da %A del mes inmediato siguiente al mes en el que se 5erci#ieron los intereses.

9.

9I.

9II.

!ara determinar el monto de la retenci+n corres5ondiente a cada certi$icado, 5or los intereses o las ganancias en las o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas a ti5o de cam#io, 5erci#idos a tra0 s del $ideicomiso, se de#er* di0idir el monto total de las retenciones reali9adas en el da de que se trate, entre el n"mero de certi$icados emitidos 5or el $ideicomiso. CFF 14-A, 16-C, LISR 11, 17, 24, 58, 88, 109, 165, 190, 195, RMF 2013 I.2.1.5., I.3.2.8., I.3.2.11., I.3.2.12., I.3.2.16. Obli#aciones de in)o$(acin de los inte$(edia$ios )inancie$os de los )ideico(isos acciona$ios I.3.2.16. !ara los e$ectos de la regla -.'.>.%?., $racci+n L- los intermediarios $inancieros que $un7an como custodios o administradores de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere dic6a regla, estar*n o#ligados a in$ormar al SA1, a m*s tardar el da %? de $e#rero de cada a<o, de con$ormidad con lo esta#lecido en los artculos ?C, &= y @&, $racci+n 2-L de la (ey del -S3, en la $orma que al e$ecto se esta#le9ca, el nom#re, cla0e del 3,C, domicilio, los datos de las ena7enaciones de certi$icados reali9adas y de los dem*s ingresos 5agados

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a los 5ro5ietarios de los certi$icados durante el a<o de calendario inmediato anterior, as como el monto de las retenciones e$ectuadas 5or la instituci+n $iduciaria 5or los intereses 5erci#idos 5ro0enientes del 5atrimonio del $ideicomiso que administren, res5ecto de todas las 5ersonas que 6u#iesen sido 5ro5ietarias de los certi$icados emitidos 5or el $ideicomiso de que se trate durante dic6o a<o de calendario. Asimismo, dic6os intermediarios $inancieros, de#er*n 5ro5orcionar, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, constancia a los 5ro5ietarios de los certi$icados citados a los que les 5resten ser0icios de intermediaci+n, en la que se se<alen los ingresos o#tenidos 5or dic6as 5ersonas deri0ados de la ena7enaci+n de certi$icados, as como los montos de los intereses nominales y reales que dic6os 5ro5ietarios de certi$icados 6u#iesen 5erci#ido a tra0 s del $ideicomiso de que se trate y el monto de la retenci+n con car*cter de 5ago de$initi0o del -S3 que les corres5onda 5or dic6o conce5to, corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior. 1am#i n, de#er*n entregar una constancia 5or los 5agos de di0idendos $iduciarios que realicen a los 5ro5ietarios de los certi$icados, en el momento en que se 5ague dic6o di0idendo. LISR 59, 60, 86, RMF 2013 I.3.2.15. Retencin del I7R "o$ inte$eses "a#ados "o$ los ce$ti)icados e(itidos "o$ )ideico(isos de deuda I.3.2.17. (os intermediarios $inancieros que $un7an como administradores o custodios de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., e$ectuar*n la retenci+n del -S3 esta#lecida en los artculos ?@ + %C?, $racci+n --, inciso a. de la (ey del -S3, seg"n corres5onda, 5or los intereses deri0ados de dic6os certi$icados o de la ena7enaci+n o redenci+n de stos, con$orme a lo siguiente: I. 1rat*ndose del 5ago de intereses a 5ersonas residentes en M xico o de residentes en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, se de#er* considerar como ca5ital que da lugar al 5ago de los intereses a que se re$iere el artculo ?@ de la (ey del -S3, al costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de los certi$icados. !or los intereses 5ro0enientes de los ttulos de cr dito que $ormen 5arte del 5atrimonio $ideicomitido, los intermediarios $inancieros de#er*n e$ectuar a los 5ro5ietarios de certi$icados, la retenci+n so#re el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de dic6os certi$icados. II. En el caso de residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, los intermediarios $inancieros de#er*n a5licar la retenci+n del -S3 so#re los intereses 5ro0enientes de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.?.&., de con$ormidad con lo esta#lecido en el artculo %C?, $racci+n --, inciso a. de la (ey del -S3. En el caso de la ena7enaci+n o redenci+n de los certi$icados mencionados, los intereses ser*n los que resulten de restar al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n, de dic6os certi$icados, el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de stos.

(os intermediarios $inancieros no e$ectuar*n retenci+n alguna a los residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as 5or los intereses que o#tengan a tra0 s de los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., deri0ados de la in0ersi+n en ttulos de cr dito emitidos 5or el ;o#ierno ,ederal o 5or el Ganco de M xico a los que se re$iere el artculo %C&, $racciones - y -L de la (ey del -S3, siem5re que los re$eridos $ideicomisos in0iertan al menos el CAO del 0alor 5romedio mensual del 5atrimonio $ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, en los ttulos de cr dito mencionados. !or los intereses que o#tengan los $ideicomisos a que se re$iere el 5*rra$o anterior, 5ro0enientes de ttulos de cr dito distintos a los que se<ala dic6o 5*rra$o o 5or in0ersiones que generen intereses, los residentes en el extran7ero de#er*n 5agar el im5uesto 5or dic6os intereses a5licando a stos la tasa del /.CO sin deducci+n alguna. (os intermediarios $inancieros de#er*n e$ectuar la retenci+n del -S3, la cual tendr* el car*cter de 5ago de$initi0o, de con$ormidad con el artculo %AC, sexto 5*rra$o de la (ey del -S3. !ara los e$ectos del segundo 5*rra$o de esta regla, el 0alor 5romedio mensual del 5atrimonio $ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr* de di0idir la suma de los 0alores diarios del 5atrimonio $ideicomitido durante el mes que corres5onda, entre el n"mero de das del mismo mes.

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(Segunda Seccin)

El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de los certi$icados, as como la actuali9aci+n de dic6o costo, se de#er* calcular con$orme a la regla -.'.>.?. !ara e$ectos de la retenci+n que esta#lece el artculo ?@ de la (-S3 y la regla -.'.?.>., seg"n se trate, se considerar*n "nicamente los ttulos de cr dito y dem*s acti0os que $orman 5arte del $ideicomiso, 5or los que 6ayan 5erci#ido intereses. (as sociedades de in0ersi+n en instrumentos de deuda y las sociedades de in0ersi+n de renta 0aria#le, a que se re$iere la (ey de Sociedades de -n0ersi+n, que sean 5ro5ietarias de los certi$icados de los $ideicomisos se<alados en la regla -.'.>.%@., de#er*n a5licar el 5rocedimiento 5ara la determinaci+n del -S3 diario que retendr*n 5or los intereses acumula#les que se de0enguen deri0ados de dic6os certi$icados, con$orme se esta#lece en los artculos %=' y %=/ de la (ey del -S3. LISR 58, 103, 104, 179, 195, 196, RMF 2013 I.3.2.5., I.3.2.18., I.3.5.2., I.3.5.6. Re-uisitos de los )ideico(isos de deuda I.3.2.18. !ara los e$ectos de las reglas -.'.>.?., -.'.>.%A. y -.'.?.&., los $ideicomisos que tengan como $in la adquisici+n, administraci+n o ena7enaci+n de ttulos de cr dito emitidos 5or el ;o#ierno ,ederal o 5or el Ganco de M xico o de ttulos de cr dito emitidos 5or sociedades mexicanas que se encuentren colocados en #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores, cuyo $in sea re5licar el rendimiento que se o#tendra mediante ndices de deuda dise<ados, de$inidos y 5u#licados 5or la citada #olsa o 5or 5ro0eedores de 5recios autori9ados 5ara o5erar como tales 5or la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores, de#er*n cum5lir con los siguientes requisitos: I. 4ue el $ideicomiso se 6aya cele#rado de con$ormidad con las leyes mexicanas y la instituci+n $iduciaria sea una instituci+n de cr dito o casa de #olsa residente en M xico autori9ada 5ara actuar como tal en el 5as. 4ue al menos el CAO del 0alor 5romedio mensual del 5atrimonio $ideicomitido durante el mes inmediato anterior al mes de que se trate, est in0ertido en ttulos de cr dito emitidos 5or el ;o#ierno ,ederal o 5or el Ganco de M xico o ttulos de cr dito emitidos 5or sociedades mexicanas que se encuentren colocados en #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores. El remanente de#er* encontrarse en e$ecti0o o estar in0ertido en cuentas #ancarias o en in0ersiones. 8ic6o remanente de#er* utili9arse 5or la instituci+n $iduciaria 5ara el mane7o de la tesorera del $ideicomiso y 5odr* incluir la ganancia o#tenida a tra0 s de o5eraciones de re5orto o de 5r stamo de 0alores, siem5re que estas o5eraciones se realicen con los ttulos antes se<alados. !ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, el 0alor 5romedio mensual del 5atrimonio $ideicomitido del mes inmediato anterior al mes de que se trate, se o#tendr* de di0idir la suma de los 0alores diarios del 5atrimonio $ideicomitido durante el mes que corres5onda, entre el n"mero de das del mismo mes. Se 5odr* excluir del c*lculo 5ara la determinaci+n del 5or ciento a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta $racci+n, las garantas que reci#an en relaci+n con o5eraciones de 5r stamo de 0alores, siem5re que dic6as garantas no se ena7enen y se considere que no 6ay ena7enaci+n en las o5eraciones mencionadas de con$ormidad con el artculo %/-A del C,, y de la regla -.>.%.?. III. 4ue los certi$icados que re5resentan derec6os so#re el 5atrimonio del $ideicomiso 5uedan ser redimidos en cualquier momento 5or los 5ro5ietarios de dic6os certi$icados, mediante el intercam#io de stos 5or la 5arte alcuota que les corres5onda de los ttulos de cr dito y de los dem*s acti0os que $ormen 5arte del 5atrimonio $ideicomitido. 4ue la instituci+n $iduciaria que administre el $ideicomiso, emita certi$icados que re5resenten derec6os so#re el 5atrimonio de ste, los certi$icados de#er*n estar inscritos en el 3egistro Nacional de Lalores y colocados en #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores. 4ue la instituci+n $iduciaria distri#uya, cuando menos una 0e9 al a<o, entre los tenedores de certi$icados la totalidad de los intereses 5ro0enientes de los ttulos de cr dito que $ormen 5arte del 5atrimonio $ideicomitido. 8ic6a distri#uci+n se de#er* reali9ar a m*s tardar al tercer da del mes inmediato siguiente a aqu l en el que se 6u#iesen 5erci#ido los intereses 5ro0enientes de los citados ttulos.

II.

I9.

9.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Cuando el $in del $ideicomiso no sea el de re5licar directamente el rendimiento que se o#tendra mediante ndices de deuda, 5odr* a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, siem5re que tenga como $in la administraci+n, adquisici+n o ena7enaci+n de certi$icados emitidos 5or $ideicomisos que re5liquen directamente el rendimiento mediante ndices de deuda y cum5lan con todos los requisitos 5re0istos en esta regla. CFF 14-A, RMF 2013 I.2.1.5., I.3.2.5., I.3.2.17., I.3.5.6. Ca"tulo I.3.3. !e las deducciones 7eccin I.3.3.1. !e las deducciones en #ene$al !educcin de inde(ni5aciones de se#u$os con saldos .encidos de "$i(as I.3.3.1.1. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n --- de la (ey del -S3, las instituciones de seguros 5odr*n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene$iciarios cuando ocurra el riesgo am5arado en las 5+li9as contratadas, aun cuando la 5rima no 6u#iese sido 5agada en los t rminos del artculo /= de la (ey so#re el Contrato de Seguro, siem5re que se re"nan los siguientes requisitos: I. 4ue el saldo 0encido de la 5rima no 5agada se encuentre a5oyado 5resu5uestalmente en el !resu5uesto de Egresos de la ,ederaci+n 5ara el E7ercicio ,iscal que corres5onda o su equi0alente a ni0el estatal, munici5al, o que la 5rima de#a ser 5agada 5or una de5endencia o entidad de la Administraci+n !"#lica ,ederal, 5or una entidad $ederati0a, 5or un munici5io o 5or un +rgano constitucional aut+nomo, 5or cuenta de los asegurados o de sus #ene$iciarios. 4ue la de5endencia o entidad de la Administraci+n !"#lica ,ederal, la entidad $ederati0a, el munici5io o el +rgano constitucional aut+nomo, 5ague la 5rima a m*s tardar el '= de 7unio del e7ercicio inmediato siguiente a aqu l 5or el que la instituci+n de que se trate e$ect"a la deducci+n. 4ue, en su caso, la instituci+n de que se trate 6aya reali9ado el registro conta#le del tras5aso del saldo 0encido de la 5rima no 5agada con$orme al Anexo @.%.%? de la Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el 8), el %' de diciem#re de >=%=.

II.

III.

1am#i n 5odr*n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene$iciarios cuando ocurra el riesgo am5arado en las 5+li9as contratadas en el ramo de da<os, aun cuando la 5rima no 6u#iese sido 5agada en los t rminos del artculo /= de la (ey so#re el Contrato de Seguro, siem5re que se re"nan los siguientes requisitos: I. 4ue el asegurado sea una em5resa glo#al. !ara estos e$ectos, se entender* 5or em5resa glo#al, la 5ersona moral residente en M xico o en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que 5artici5e de manera directa o indirecta en el ca5ital de cuando menos dos 5ersonas morales residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en territorio nacional, o aqu lla residente en M xico o en el extran7ero con esta#lecimiento 5ermanente en el 5as, que sea su#sidiaria de una 5ersona moral residente en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en M xico que 5artici5e de manera directa o indirecta en el ca5ital de cuando menos dos 5ersonas morales residentes en el extran7ero sin esta#lecimiento 5ermanente en el 5as. II. III. 4ue la co#ertura del contrato de seguro tenga como o#7eto un riesgo situado en el territorio nacional. 4ue el ramo, las caractersticas del riesgo y las condiciones a5lica#les en la 5+li9a de que se trate, sean id nticas o sustancialmente similares o an*logas a aqu llas contratadas entre la matri9 de la instituci+n de seguros de que se trate y el asegurado o, en su de$ecto, la matri9 del asegurado. 4ue la instituci+n de seguros de que se trate 6aya distri#uido cuando menos el @?O del riesgo indi0idual asegurado, mediante su cesi+n a tra0 s de reaseguro $acultati0o a reaseguradoras extran7eras, registradas ante la Secretara. !ara estos e$ectos, se entender* 5or reaseguro $acultati0o, lo que de$ina como contrato de reaseguro $acultati0o la Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el 8), el %' de diciem#re de >=%=.

I9.

Viernes 28 de diciembre de 2012 9. 9I.

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(Segunda Seccin)

4ue la reaseguradora de que se trate 6aya ace5tado en $irme el reaseguro $acultati0o, con anterioridad a que ocurra el riesgo am5arado. 4ue el asegurado 5ague la 5rima dentro de los %@= das inmediatos siguientes a la $ec6a de cele#raci+n del contrato de seguro.

LISR 29, Ley 2o1re e! Contr-to 3e Se45ro 40 !educcin de inde(ni5aciones de se#u$os con "$i(as "a#adas3 "e$o no in#$esadas a las instituciones de se#u$os I.3.3.1.2. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n --- de la (ey del -S3, las instituciones de seguros 5odr*n deducir las cantidades que 5aguen a los asegurados o a sus #ene$iciarios cuando ocurra el riesgo am5arado en las 5+li9as contratadas, aun cuando la 5rima o, en el caso de 5ago en 5arcialidades, la $racci+n de ella no 6u#iese sido ingresada a la instituci+n de seguros de que se trate, siem5re que se re"nan los siguientes requisitos: I. 4ue la 5rima o, en el caso de 5ago en 5arcialidades, la $racci+n de ella, 6u#iese sido 5agada 5or el asegurado, dentro del 5la9o 5re0isto en el artculo /= de la (ey so#re el Contrato de Seguro. 4ue la 5rima 5or co#rar registrada conta#lemente o, en el caso de 5ago en 5arcialidades, la $racci+n de ella sea ingresada en la instituci+n de seguros de que se trate, dentro de los /? das naturales inmediatos siguientes a la $ec6a de cele#raci+n del contrato de seguro.

II.

(a instituci+n de que se trate de#er* mantener a dis5osici+n de las autoridades $iscales, la documentaci+n que acredite el cum5limiento de los requisitos anteriores, durante el 5la9o esta#lecido en el artculo '= del C,,. CFF 30, LISR 29, Ley 2o1re e! Contr-to 3e Se45ro 40 !educcin de la t$ans)e$encia de la $ese$.a (ate(1tica co$$es"ondiente al se#u$o de se"a$acin indi.iduali5ado ent$e instituciones de se#u$os I.3.3.1.3. !ara los e$ectos del artculo >C, $racci+n --- de la (ey del -S3, se considerar* como deducci+n autori9ada 5ara las instituciones de seguros, la trans$erencia del saldo total de la reser0a matem*tica del asegurado corres5ondiente al seguro de se5araci+n indi0iduali9ado de los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal que se e$ect"e entre instituciones de seguros autori9adas 5or la Secretara, siem5re que 5or el monto de la trans$erencia se cum5la con la regla -.'.%?.@. y que la instituci+n de seguros que e$ect"e dic6a trans$erencia considere como ingreso acumula#le la disminuci+n de la reser0a matem*tica deri0ada de esta trans$erencia, en el e7ercicio en el que 5roceda la citada disminuci+n, con$orme al artculo ?/, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3. LISR 29, 54, RMF 2013 I.3.15.8. Re-uisitos de deducciones -ue se e0tin#an con la ent$e#a de dine$o I.3.3.1.4. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n --- de la (ey del -S3, se considera que el requisito de deduci#ilidad consistente en que los 5agos cuyo monto exceda de R>,===.==, se e$ect"en mediante c6eque nominati0o del contri#uyente, tar7eta de cr dito, de d #ito o de ser0icios, o a tra0 s de monederos electr+nicos, s+lo es a5lica#le a las o#ligaciones que se cum5lan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, sin que resulte a5lica#le en aquellos casos en los cuales el inter s del acreedor queda satis$ec6o mediante cualquier otra $orma de extinci+n de las o#ligaciones que den lugar a las contra5restaciones. LISR 31 !educcin de los "a#os $eali5ados a %et$leos @e0icanos 4 a sus o$#anis(os subsidia$ios "o$ dist$ibuido$es auto$i5ados3 estaciones de se$.icio 4 "e$(isiona$ios "a$a la dist$ibucin de #as licuado de "et$leo I.3.3.1.5. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n ---, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, se considera que re"nen los requisitos esta#lecidos en dic6o 5*rra$o, aun cuando su monto exceda R>,===.==, los 5agos que realicen: I. (os distri#uidores autori9ados o las estaciones de ser0icio a !EME2-3e$inaci+n o a los distri#uidores que suministran gasolina y diesel a las estaciones de ser0icio, que corres5ondan exclusi0amente a la adquisici+n de gasolina o diesel.

(Segunda Seccin) II.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

(os 5ermisionarios 5ara la distri#uci+n de gas licuado de 5etr+leo que e$ect"en a !EME2-;as y !etroqumica G*sica o a las 5lantas de suministro, que corres5ondan exclusi0amente a la adquisici+n de gas licuado de 5etr+leo.

!ara a5licar lo dis5uesto en esta regla, dic6os 5agos de#er*n estar am5arados con la documentaci+n que re"na los requisitos que se<alan las dis5osiciones $iscales y 6a#er sido de5ositados en las cuentas 5ro5ias que 5ara tal e$ecto se<alen los citados organismos su#sidiarios de !etr+leos Mexicanos. LISR 31 Conce"to 4 ca$acte$sticas de (onede$os elect$nicos I.3.3.1.6. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n ---, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, se entender* como monedero electr+nico, cualquier dis5ositi0o en $orma de tar7eta 5l*stica, medio magn tico o c6i5 asociado a un sistema de 5agos, que sean emitidos 5or 5ersonas $sicas o morales. 8ic6os sistemas de 5agos de#er*n 5ro5orcionar, 5or lo menos, los ser0icios de liquidaci+n y com5ensaci+n de los 5agos que se realicen entre los contri#uyentes o#ligados 5or la 5resente dis5osici+n, los emisores de los monederos electr+nicos y los ena7enantes de com#usti#le. (os monederos electr+nicos de#er*n incor5orar mecanismos de 0alidaci+n de la identi$icaci+n del 5ortador del mismo, los cuales de#er*n incluir, 5or lo menos, la autenticaci+n del 5ortador mediante un N"mero de -denti$icaci+n !ersonal IN-!.. (os 5rotocolos de seguridad del emisor del monedero electr+nico, de#er*n contem5lar que el N-! sea digitado 5or el 5ortador de la tar7eta, directamente en las terminales que, 5ara leer y 5rocesar los monederos electr+nicos, se 6a#iliten en los 5untos de 0enta. (os emisores de los monederos electr+nicos de#er*n concentrar la in$ormaci+n de las o5eraciones que se realicen 5or ese medio en un #anco de datos que re"na elementos de seguridad e in0iola#ilidad. LISR 31 %a#o de inde(ni5aciones 4 de.olucin o $estitucin de "$i(as3 (ediante c+e-ue no(inati.o3 sin e0"$esin G"a$a abono en cuenta del bene)icia$ioH I.3.3.1.7. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n ---, quinto 5*rra$o de la (ey del -S3, en relaci+n con el artculo &, $racci+n -L de la (ey del -E1U, las instituciones de seguros 5odr*n 5agar indemni9aciones y de0ol0er o restituir 5rimas, incluso 5arciales, mediante c6eque nominati0o sin que ste contenga la ex5resi+n D5ara a#ono en cuenta del #ene$iciarioE en su an0erso, siem5re que el monto de la indemni9aci+n o de la 5rima no exceda de / 0eces el salario mnimo general 0igente en el 8istrito ,ederal, ele0ado al a<o y que se actualice en alguno de los siguientes su5uestos: I. 4ue la indemni9aci+n se 5ague o la 5rima se de0uel0a o restituya a una 5ersona $sica menor de edad o mayor de &? a<os de edad, una ama de casa, un 7ornalero, un tra#a7ador e0entual del cam5o o una 5ersona $sica que "nicamente 5erci#a un salario mnimo general corres5ondiente a su *rea geogr*$ica, siem5re que al momento de reci#ir el 5ago, la de0oluci+n o la restituci+n, sta declare #a7o 5rotesta de decir 0erdad que tiene tal calidad. 4ue la o#ligaci+n de 5agar la indemni9aci+n, de de0ol0er o restituir la 5rima deri0e de un microseguro. !ara estos e$ectos, se considerar*n microseguros, aquellos 5roductos registrados como tales de con$ormidad con el Ca5tulo ?.% del 1tulo ? de la Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el 8), el %' de diciem#re de >=%=.

II.

LISR 31, LI*06 6 Re-uisitos "a$a deducciones del "a#o de inde(ni5aciones 4 de.olucin o $estitucin de "$i(as en (ic$ose#u$os I.3.3.1.8. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n ---, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, en relaci+n con el artculo &, $racci+n -L de la (ey del -E1U, tam#i n se considera que se cum5le con lo esta#lecido en dic6o 5*rra$o, trat*ndose de los 5agos de las indemni9aciones y de0oluci+n o restituci+n de 5rimas, que 5or conce5to de microseguros realicen las instituciones de seguros a sus #ene$iciarios a tra0 s de giros telegr*$icos o mediante trans$erencias a entidades de a6orro y cr dito 5o5ular autori9adas 5ara o5erar como tales 5or la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores.

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(Segunda Seccin)

!ara estos e$ectos se considerar*n microseguros aquellos 5roductos registrados como tales de con$ormidad con el Ca5tulo ?.%. del 1tulo ?. de la Circular Unica de Seguros, 5u#licada en el 8), el %' de diciem#re de >=%=. LISR 31, LI*06 6 !ocu(entacin "a$a a("a$a$ deducciones "o$ la ad-uisicin de .e+culos usados I.3.3.1.9. !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n ---, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, trat*ndose de la adquisici+n de 0e6culos usados, ena7enados 5or 5ersonas $sicas, con exce5ci+n de aqu llas que tri#uten en los t rminos de las Secciones - y -- del Ca5tulo -- del 1tulo -L de dic6a (ey, se tendr* 5or cum5lido el requisito consistente en que las deducciones autori9adas est n am5aradas con documentaci+n que re"na los requisitos de las dis5osiciones $iscales, cuando los contri#uyentes que 5retendan e$ectuar dic6a deducci+n cum5lan los siguientes requisitos: I. II. III. Cele#ren contrato de com5ra0enta 5or escrito que am5are la adquisici+n del 0e6culo usado de que se trate. Se<alen en el contrato a que se re$iere la $racci+n anterior, el domicilio del ena7enante y conser0en co5ia de su identi$icaci+n. Conser0en co5ia del com5ro#ante $iscal, o en su caso su re5resentaci+n im5resa, ex5edido 5or la 5ersona que ena7en+ 5or 5rimera 0e9 el 0e6culo corres5ondiente. 1rat*ndose de los 0e6culos usados no a$ectos a la acti0idad em5resarial o al ser0icio 5ro$esional de las 5ersonas $sicas que tri#uten en los t rminos de las Secciones - y -del Ca5tulo -- del 1tulo -L de la (ey del -S3, se 5odr* a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla. LISR 31, RLI+A 27 !ete$(inacin de la "$e.isin social deducible de los t$abajado$es no sindicali5ados I.3.3.1.1 . !ara los e$ectos del artculo '%, $racci+n 2--, cuarto 5*rra$o de la (ey del -S3, los contri#uyentes 5odr*n determinar el 5romedio aritm tico de las erogaciones deduci#les 5or 5restaciones de 5re0isi+n social 5or cada uno de los tra#a7adores no sindicali9ados, di0idiendo el total de las 5restaciones cu#iertas a todos los tra#a7adores no sindicali9ados durante el e7ercicio inmediato anterior, entre el n"mero de dic6os tra#a7adores corres5ondiente al mismo e7ercicio. LISR 31 !est$uccin de (ate$ias "$i(as3 "$oductos se(ite$(inados o te$(inados I.3.3.1.11. !ara los e$ectos de los artculos '%, $racci+n 22--, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, @A y @@ de su 3eglamento, se considera que los contri#uyentes no incum5len el requisito de o$recer en donaci+n los #ienes que 6an 5erdido su 0alor antes de 5roceder a su destrucci+n, cuando se 0ean im5edidos a ello, de#ido a que otro ordenamiento o dis5osici+n legal a5lica#le, relacionado con el mane7o, cuidado o tratamiento de dic6os #ienes, 5ro6#a ex5resamente su 0enta, suministro, uso o, en su caso, que se esta#le9ca otro destino 5ara los mismos. LISR 31, RLISR 87, 88, 88-&, L)S 226 Inte$eses "o$ "$2sta(o de ttulos o .alo$es celeb$ados con "e$sonas )sicas I.3.3.1.12. !ara los e$ectos del artculo '>, $racci+n L-- de la (ey del -S3, se considera que las o5eraciones a que se re$iere la exce5ci+n 5re0ista en el segundo 5*rra$o del 5rece5to legal citado, son las de 5r stamo de ttulos o 0alores que se se<alan en la regla -.>.%.?. LISR 32, RMF 2013 I.2.1.5. 7olicitud de $esolucin "a$a deduci$ inte$eses "o$ deudas cont$adas con "a$tes $elacionadas I.3.3.1.13. !ara los e$ectos del artculo '>, $racci+n 22L-, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3 los contri#uyentes que soliciten una resoluci+n en t rminos del artculo '/-A del C,,, de#er*n 5resentar mediante escrito li#re, ante la Administraci+n Central de ,iscali9aci+n de !recios de 1rans$erencia la siguiente in$ormaci+n:

(Segunda Seccin) I.

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Nom#re, denominaci+n o ra9+n social, domicilio $iscal, cla0e del 3,C, n"mero de identi$icaci+n $iscal y el 5as de residencia de: a* b* El contri#uyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio nacional. (as 5ersonas residentes en M xico o en el extran7ero que tengan 5artici5aci+n directa o indirecta en el ca5ital social del contri#uyente, anexando co5ia del registro de acciones nominati0as 5re0isto en el artculo %>@ de la (ey ;eneral de Sociedades Mercantiles. (as 5ersonas relacionadas residentes en M xico o en el extran7ero que tengan una relaci+n de $inanciamiento, contractual o de negocios con el contri#uyente.

c*

II.

Cuando el contri#uyente $orme 5arte de un gru5o multinacional, de#er* 5ro5orcionar descri5ci+n de las 5rinci5ales acti0idades que reali9an las em5resas que integran dic6o gru5o, incluyendo el lugar o lugares donde reali9an las acti0idades, descri#iendo las o5eraciones cele#radas entre el contri#uyente y las em5resas relacionadas que $ormen 5arte del mismo gru5o de inter s, as como un organigrama donde se muestre la tenencia accionaria de las em5resas que con$orman el citado gru5o. Co5ia del estado de 5osici+n $inanciera y estados $inancieros del contri#uyente y de las 5ersonas relacionadas residentes en M xico y en el extran7ero que tengan una relaci+n contractual o de negocios con el mismo, as como de las declaraciones anuales normales y com5lementarias del -S3 y de las declaraciones in$ormati0as m"lti5les del contri#uyente corres5ondientes a los e7ercicios 5or los que se solicita la ex5edici+n de la resoluci+n. (os contri#uyentes que dictaminen sus estados $inancieros 5ara e$ectos $iscales, en lugar de 5resentar el estado de 5osici+n $inanciera y los estados $inancieros a que se re$iere la $racci+n anterior, de#er*n anexar co5ia del dictamen, as como los estados $inancieros dictaminados y sus anexos res5ecti0os. Co5ia en idioma es5a<ol de los contratos cele#rados entre el contri#uyente y sus 5artes relacionadas residentes en M xico y en el extran7ero, as como de las modi$icaciones a dic6os contratos. ,ec6a de inicio y de terminaci+n de los e7ercicios $iscales de las 5ersonas residentes en el extran7ero relacionadas con el contri#uyente que tengan una relaci+n de $inanciamiento, contractual o de negocios con este "ltimo. Moneda en la que se 5actaron o 5actan las 5rinci5ales o5eraciones entre el contri#uyente y las 5ersonas residentes en M xico y en el extran7ero relacionadas con l. 8escri5ci+n detallada de las $unciones o acti0idades que reali9an el contri#uyente y las 5ersonas residentes en M xico y en el extran7ero relacionadas con l, que mantengan una relaci+n contractual o de negocios con el contri#uyente, incluyendo una descri5ci+n detallada de los acti0os y riesgos que asumen cada una de dic6as 5ersonas. Es5eci$icar si las 5ersonas relacionadas con el contri#uyente, residentes en el extran7ero, se encuentran su7etas al e7ercicio de las $acultades de com5ro#aci+n en materia de 5recios de trans$erencia, 5or 5arte de una autoridad $iscal y, en su caso, descri#ir la eta5a que guarda la re0isi+n corres5ondiente. Asimismo, se de#er* in$ormar si dic6as 5ersonas residentes en el extran7ero est*n dirimiendo alguna contro0ersia de ndole $iscal ante las autoridades o los tri#unales y, en su caso, la eta5a en que se encuentra dic6a contro0ersia. En el caso de que exista una resoluci+n 5or 5arte de la autoridad com5etente o que se 6aya o#tenido una sentencia $irme dictada 5or los tri#unales corres5ondientes, se de#er*n 5ro5orcionar los elementos so#resalientes y los 5untos resoluti0os de tales resoluciones.

III.

I9.

9.

9I.

9II.

9III.

IF.

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(Segunda Seccin)

8ocumentaci+n que demuestre que las o5eraciones entre el contri#uyente y sus 5artes relacionadas residentes tanto en M xico como en el extran7ero, exce5to las relati0as a deudas contradas 5or el contri#uyente con sus 5artes relacionadas residentes en el extran7ero, cum5len con lo esta#lecido en los artculos @&, $racciones 2--- y 2L y >%? de la (ey del -S3. Saldo 5romedio anual del total de las deudas del contri#uyente que de0enguen intereses a su cargo, calculado con$orme lo esta#lece el artculo '>, $racci+n 22L-, cuarto 5*rra$o de la re$erida (ey, as como los datos utili9ados 5ara su c*lculo. Saldo 5romedio anual de las deudas contradas con 5artes relacionadas residentes en el extran7ero, con$orme a lo esta#lecido en el artculo '>, $racci+n 22L-, cuarto 5*rra$o de la citada (ey, as como los datos utili9ados 5ara su c*lculo. Saldo 5romedio anual del ca5ital conta#le del e7ercicio utili9ado 5ara determinar los intereses no deduci#les a que se re$iere el artculo '>, $racci+n 22L- de la (ey del -S3, as como los datos utili9ados 5ara su c*lculo. Asimismo, es5eci$icar si 5ara el c*lculo de este saldo 5romedio de ca5ital conta#le se a5licaron las Normas de -n$ormaci+n ,inanciera o si se o5t+ 5or el 5rocedimiento esta#lecido en el quinto 5*rra$o del artculo y $racci+n antes re$eridos. Saldo del monto de las deudas totales del contri#uyente que excedan el lmite se<alado en el artculo '>, $racci+n 22L- de la (ey del -S3. C*lculo del monto de intereses deduci#les de con$ormidad con lo esta#lecido en el artculo '>, $racci+n 22L-, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3. 8ocumentos que demuestren que la acti0idad reali9ada 5or el contri#uyente, dadas las condiciones existentes en el mercado, requieren de un mayor a5alancamiento que el contem5lado 5or el artculo '>, $racci+n 22L- de la (ey del -S3. 8ocumentaci+n que demuestre que la tasa de inter s 5actada en los contratos de deuda con 5artes relacionadas residentes en el extran7ero es equi0alente a la que 6u#ieran 5actado 5artes inde5endientes en o5eraciones com5ara#les, dando as cum5limiento a lo esta#lecido en el artculo >%? de la (ey del -S3. Es5eci$icar si los intereses de0engados de las deudas contradas con 5artes relacionadas residentes en el extran7ero se u#ican en alguno de los su5uestos del artculo C> de la (ey del -S3. Se<alar las cantidades retenidas 5or conce5to de -S3 a los 5agos 5or intereses e$ectuados a residentes en el extran7ero, es5eci$icando las tasas a5licadas 5ara tales e$ectos, as como las $ec6as de entero de dic6as retenciones.

FI.

FII.

FIII.

FI9. F9. F9I.

F9II.

F9III.

FIF.

CFF 34-A, LISR 32, 86, 92, 215, L)SM 128 Conce"to de las 1$eas est$at2#icas "a$a el "as I.3.3.1.14. !ara los e$ectos del artculo '>, $racci+n 22L-, ante5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, se considerar*n *reas estrat gicas 5ara el 5as, aqu llas a que se re$iere el artculo ? de la (ey de -n0ersi+n Extran7era. LISR 32, LI* 5 O"cin de deduccin de #astos e in.e$siones no deducibles "a$a cont$ibu4entes de secto$ "$i(a$io I.3.3.1.15. (as 5ersonas morales dedicadas exclusi0amente a acti0idades agrcolas, ganaderas, sil0colas o 5esqueras, as como las 5ersonas $sicas dedicadas a dic6as acti0idades, 5odr*n deducir sus gastos e in0ersiones que re"nan requisitos $iscales, sin a5licar la 5ro5orci+n deri0ada de los ingresos exentos a que se re$ieren los artculos '>, $racci+n -- y %>& de la (ey del -S3, siem5re que acumulen en el e7ercicio de que se trate, el monto que, en su caso, les corres5onda 5or los ingresos exentos determinados con$orme a lo dis5uesto 5or los artculos @%, "ltimo 5*rra$o o %=C, $racci+n 22L-- de la (ey citada, seg"n se trate de 5ersonas morales o 5ersonas $sicas, res5ecti0amente. (as 5ersonas morales que e7er9an la o5ci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior, 5ara los e$ectos de la cuenta de utilidad $iscal neta, no a5licar*n lo se<alado en el artculo @%, "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3.

(Segunda Seccin)

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(os contri#uyentes que e7er9an la o5ci+n a que se re$iere esta regla, 5odr*n e$ectuar en los t rminos de la (ey del -LA, el acreditamiento del -LA corres5ondiente a los gastos e in0ersiones a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla. (os contri#uyentes que inicien acti0idades y e7er9an la o5ci+n a que se re$iere la 5resente regla, de#er*n mani$estarlo al momento de su inscri5ci+n en los t rminos de los ca5tulos -.>./. y --.>.'., ante la A(SC que corres5onda a su domicilio $iscal. (os contri#uyentes que 6ayan e7ercido la o5ci+n a que se re$iere la 5resente regla de#er*n 5resentar el a0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones en los t rminos del Ca5tulo -.>.?. LISR 32, 81, 109, 126, RMF 2013 I.2.4., I.2.5., II.2.3. %a#os "$o.isionales de I7R de cont$ibu4entes del secto$ "$i(a$io -ue o"ten "o$ deduci$ #astos e in.e$siones no deducibles I.3.3.1.16. !ara los e$ectos de la regla -.'.'.%.%?., los contri#uyentes que e7er9an la o5ci+n a que se re$iere la misma, de#er*n determinar sus 5agos 5ro0isionales de -S3 a 5artir del mes en que e7er9an dic6a o5ci+n, considerando en la determinaci+n del 5ago 5ro0isional la totalidad de los ingresos del 5eriodo com5rendido desde el inicio del e7ercicio y 6asta el "ltimo da del mes al que corres5onde el 5ago, acumulando a dic6os ingresos el monto de los ingresos exentos a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de la citada regla. LISR 32, 81, 109, 126, RMF 2013 I.3.3.1.15. O&!Cs -ue "ueden cont$ata$ los )ondos de "ensiones 4 jubilaciones I.3.3.1.17. !ara los e$ectos del artculo '', $racci+n -- de la (ey del -S3, los $ondos de 5ensiones y 7u#ilaciones a que se re$iere el citado artculo, 5odr*n contratar o5eraciones $inancieras deri0adas con sus reser0as, siem5re que estas o5eraciones tengan $ines de co#ertura de riesgos que no tengan como #ienes su#yacentes 0alores emitidos 5or la em5resa que constituy+ el $ondo de 5ensiones y 7u#ilaciones o 0alores emitidos 5or em5resas que se consideren 5artes relacionadas de dic6a em5resa y que se realicen en los mercados reconocidos a que se re$iere el artculo %&-C, $racciones - y -- del C,,. Asimismo, dic6os $ondos 5odr*n in0ertir la reser0a en certi$icados o unidades de 5artici5aci+n de $ideicomisos que in0iertan en los 0alores y con los requisitos a que se re$iere el artculo '', $racci+n -- de la (ey del -S3. (as in0ersiones que, en su caso, realicen dic6os $ideicomisos en 0alores emitidos 5or las 5ersonas que crearon los $ondos o 5or sus 5artes relacionadas, no 5odr*n exceder del %= 5or ciento del monto total del 5atrimonio de los $ideicomisos mencionados. LISR 33, CFF 16-C Rendi(ientos de )ondos de "ensiones 4 jubilaciones I.3.3.1.18. !ara los e$ectos del artculo '', $racci+n --- de la (ey del -S3, los rendimientos que se o#tengan con moti0o de la in0ersi+n de los $ondos de 5ensiones y 7u#ilaciones de 5ersonal, com5lementarias a las que esta#lece la (ey del Seguro Social y de 5rimas de antigBedad que sean mane7ados 5or instituciones y sociedades mutualistas de seguros, 5or casas de #olsa, o5eradoras de sociedades de in0ersi+n, 5or administradoras de $ondos 5ara el retiro, con concesi+n o autori9aci+n 5ara o5erar en el 5as, $orman 5arte del 5ro5io $ondo y de#er*n 5ermanecer en l, 6asta en tanto no se destinen a los $ines de dic6o $ondo. LISR 33 !educcin de in.enta$ios de 1986 1988 I.3.3.1.19. (os contri#uyentes que en los t rminos de la regla %=& de la 3esoluci+n que esta#lece reglas generales y otras dis5osiciones de car*cter $iscal 5ara el a<o de %CC', 5u#licada en el 8), el %C de mayo de %CC', o5taron 5or e$ectuar la deducci+n a que se re$era la citada regla, dic6a deducci+n se e$ectuar* en treinta e7ercicios contados a 5artir del e7ercicio terminado el '% de diciem#re de %CC>, en una cantidad equi0alente, en cada e7ercicio al '.''O del monto de la deducci+n que les corres5ondi+ con$orme a lo se<alado 5or la re$erida regla %=&, actuali9ado desde el mes de diciem#re de %C@& + %C@@, seg"n sea el caso y 6asta el "ltimo mes de la 5rimera mitad del e7ercicio 5or el que se e$ect"a la deducci+n corres5ondiente.

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(o dis5uesto en esta regla no ser* a5lica#le a los contri#uyentes que 6ayan disminuido, en los t rminos de la $racci+n L, inciso a. del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, el saldo 5endiente 5or deducir a que se re$iere la citada $racci+n, 6asta 5or el monto en el que se 6aya deducido, en los t rminos de dic6o 5rece5to legal. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# !est$ucciones "e$idicas de (e$cancas -ue +ubie$an "e$dido su .alo$ I.3.3.1.2 . !ara los e$ectos de los artculos @@ y @@-A del 3eglamento de la (ey del -S3, los contri#uyentes 5odr*n reali9ar las destrucciones diariamente, en das y 6oras 6*#iles, siem5re que: I. Se trate de alguno de los #ienes siguientes: a* DAgua 5ara consumo 6umano 5reen0asadaE, a que se re$iere la DNorma )$icial Mexicana N)M->=%-SSA%->==>, !roductos y ser0icios. Agua y 6ielo 5ara consumo 6umano, en0asados y a granel. Es5eci$icaciones sanitarias.E, 5u#licada en el 8), el %@ de octu#re de >==>. DGe#idas no alco6+licasE, a que se re$iere la DNorma )$icial Mexicana N)M=@&-SSA%-%CC/, Gienes y ser0icios. Alimentos y #e#idas no alco6+licas con modi$icaciones en su com5osici+n. Es5eci$icaciones nutrimentales.E, 5u#licada en el 8), el >& de 7unio de %CC&. D3e$rescosE, a que se re$ieren los numerales '.?, '.& y '.A de la DNorma Mexicana NM2-,-/'C-%C@'. Alimentos.- Ge#idas no alco6+licas - Ge#idas y re$rescos - Clasi$icaci+n y de$inicionesE, emitida 5or el 8irector ;eneral de Normas, de la Secretara de Comercio y ,omento -ndustrial, el '% de enero de %C@' y 5u#licada el %% de $e#rero de %C@'.

b*

c*

(os incisos #. y c. de esta $racci+n no com5renden aguas minerales o minerali9adas, 7ugos y n ctares de $rutas y 0egetales, lec6e, 5roductos l*cteos, cacao, ca$ , t 5uro, mate, cocoa, sasa$r*s, corte9a de *r#ol, 6o7as y 5lantas similares, y las #ases de 5re5araci+n Iconcentrados, 7ara#es y 5re5araciones s+lidas. 5ara #e#idas y re$rescos. II. En lugar del a0iso y el calendario a que se re$iere el artculo @@-A del 3eglamento de la (ey del -S3, 5resenten ante la A(SC que corres5onda a su domicilio $iscal, a m*s tardar el da %= de cada mes, un escrito li#re en el que mani$iesten, #a7o 5rotesta de decir 0erdad: a* 3es5ecto del mes de que se trate, la in$ormaci+n siguiente: 1. 2. 3. Ex5licaci+n #re0e so#re la necesidad de destruir las mercancas en $orma diaria. (ugar, $ec6a y 6ora donde se e$ectuar* la destrucci+n. 3elaci+n estimada de las mercancas que se 5retenden destruir, con$orme a lo siguiente: i. ii. iii. i.. 4. 5. b* 8escri5ci+n y clase de mercancas. Cantidad de mercancas. Si se trata de 5roductos terminados, 5roductos en 5roceso o materias 5rimas. Costo de 5roducci+n o adquisici+n registrado en conta#ilidad.

!rocedimiento que se utili9ar* 5ara la destrucci+n. !or cada mercanca, se<alar si a5lic+ lo dis5uesto en la regla -.'.'.%.%%.

3es5ecto del mes inmediato anterior al mes de que se trate, la in$ormaci+n siguiente: 1. (ugar donde se e$ectu+ la destrucci+n, as como $ec6a, 6ora de inicio y 6ora de t rmino de dic6a destrucci+n.

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3elaci+n de las mercancas que se destruyeron, con$orme a lo siguiente: i. ii. iii. i.. 8escri5ci+n y clase de mercancas. Cantidad de mercancas. Si se trat+ de 5roductos terminados, 5roductos en 5roceso o materias 5rimas. Costo de 5roducci+n o adquisici+n registrado en conta#ilidad.

3. 4.

!rocedimiento utili9ado 5ara la destrucci+n. !or cada mercanca, se<alar si a5lic+ lo dis5uesto en la regla -.'.'.%.%%.

(os contri#uyentes 5resentar*n el escrito li#re a que se re$iere esta $racci+n, desde el mes en el que realicen o 5retendan reali9ar la 5rimera destrucci+n, 6asta el mes inmediato 5osterior a aqu l en el que se 6u#iese e$ectuado la "ltima destrucci+n. El im5orte de los #ienes destruidos con$orme a esta regla, no 5odr* exceder del >O de las deducciones totales que el contri#uyente e$ect"e en el e7ercicio de que se trate. LISR 31, RLISR 88, 88-A, RMF 2013 I.3.3.1.11. In)o$(acin -ue se debe "$esenta$ "o$ la inco$"o$acin de t$abajado$es en los )ondos de "ensiones o jubilaciones co("le(enta$ios a los establecidos en la <e4 del 7e#u$o 7ocial I.3.3.1.21. !ara los e$ectos de los artculos >C, $racci+n L--, '%, $racci+n 2-- y '' de la (ey del -S3, as como '= y '=-A, $racci+n - de su 3eglamento, la mani$estaci+n de incor5oraci+n a que se re$iere el "ltimo de los 5rece5tos citados de#er* contener los siguientes datos: I. II. III. I9. 9. Cla0e en el 3,C. CU3!. N"mero de seguridad social. Nom#re com5leto del tra#a7ador. ,irma del tra#a7ador.

(os contri#uyentes que realicen la deducci+n de las reser0as 5ara $ondos de 5ensiones o 7u#ilaciones de 5ersonal, com5lementarias a las que esta#lece la (ey del Seguro Social, de#er*n in$ormar al SA1, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, en la declaraci+n in$ormati0a a que se re$iere el artculo %%@, $racci+n L de la (ey del -S3, los datos a que se re$iere el 5*rra$o anterior de todos los tra#a7adores incor5orados al 5lan de 5ensiones o 7u#ilaciones. Adem*s, en el caso de que los #ene$iciarios del 5lan reci#an una 5ensi+n o 7u#ilaci+n con cargo al re$erido 5lan, se de#er* in$ormar el monto de la 5ensi+n mensual que reci#an. LISR 29, 31, 33, 118, RLISR 30, 30-A 7eccin I.3.3.2. !e las in.e$siones !educcin de in.e$siones en $e)$i#e$ado$es 4 en)$iado$es I.3.3.2.1. (os contri#uyentes que reali9an in0ersiones en re$rigeradores y en$riadores 5ara 5onerlos a dis5osici+n de los comerciantes que ena7enan al menudeo sus 5roductos, 5ero sin transmitir la 5ro5iedad de dic6os re$rigeradores y en$riadores, 5odr*n deducir el monto original de la in0ersi+n de dic6os #ienes en cinco a<os, a ra9+n de una quinta 5arte en cada a<o, en los t rminos del artculo 'A de la (ey del -S3, siem5re y cuando tengan documentaci+n con la que 5uedan com5ro#ar que la 0ida "til de dic6os #ienes no excede de ? a<os. LISR 37 !educcin de $e)acciones de in.e$siones de acti.o )ijo I.3.3.2.2. !ara los e$ectos del artculo 'A de la (ey del -S3, los contri#uyentes que realicen in0ersiones de acti0o $i7o y con7untamente adquieran re$acciones 5ara su mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de o5eraciones de dic6o acti0o, 5odr*n considerar el monto de esas re$acciones dentro del monto original de la in0ersi+n del acti0o $i7o de que se trate, 5udi ndolas deducir con7untamente con el citado acti0o $i7o, mediante la a5licaci+n en cada e7ercicio, de los 5or cientos m*ximos autori9ados en la (ey del -S3, 5ara el acti0o de que se trate, siem5re que dic6as re$acciones no sean adquiridas 5or se5arado de la in0ersi+n a la que corres5onden y la 5arte del 5recio que corres5onda a las re$acciones se consigne en el com5ro#ante $iscal del #ien de acti0o $i7o que se adquiera.

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En el caso de que con 5osterioridad a la adquisici+n del acti0o $i7o y de las re$acciones a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se e$ect"en com5ras de re$acciones 5ara re5oner o sustituir las adquiridas con la in0ersi+n original, se considerar*n como una deducci+n autori9ada en el e7ercicio en el que se adquieran, siem5re que re"nan los dem*s requisitos esta#lecidos en la (ey del -S3. LISR 37 %o$ ciento (10i(o de deduccin de acti.os intan#ibles ad-ui$idos (ediante cesin de de$ec+os I.3.3.2.3. !ara los e$ectos del artculo 'C, $racci+n -L de la (ey del -S3, en el caso de acti0os intangi#les que 5ermitan la ex5lotaci+n de #ienes del dominio 5"#lico o la 5restaci+n de un ser0icio 5"#lico concesionado, adquiridos mediante cesi+n de derec6os, el 5or ciento m*ximo se calcular* di0idiendo la unidad entre el n"mero de a<os com5rendidos desde la $ec6a en la que la cesi+n surte e$ectos 6asta el t rmino del 5eriodo de 0igencia de la concesi+nF el cociente as o#tenido se multi5licar* 5or cien y el 5roducto se ex5resar* en 5or ciento. LISR 37, 39 !educcin de in.e$siones en ob$as ":blicas e)ectuadas con $ecu$sos "$o"ios I.3.3.2.4. (os contri#uyentes que o#tengan concesiones, autori9aciones o 5ermisos 5ara la construcci+n, o5eraci+n y mantenimiento de las o#ras 5"#licas que se se<alan en el Anexo >, en las que las construcciones o instalaciones reali9adas con $ondos del titular de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, al t rmino del mismo se re0iertan en $a0or de la ,ederaci+n, entidad $ederati0a o munici5io que lo 6u#iere otorgado, 5odr*n o5tar 5or deducir las in0ersiones que e$ect"en en #ienes de acti0o $i7o 5ara la ex5lotaci+n de las o#ras con$orme a los 5orcenta7es esta#lecidos en los artculos /= + /% de la (ey del -S3, o #ien, en los 5orcenta7es que corres5ondan de acuerdo al n"mero de a<os 5or el que se 6aya otorgado la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, en los t rminos esta#lecidos en la 1a#la No. % del mencionado Anexo >. Asimismo, 5odr*n reali9ar la deducci+n inmediata de la in0ersi+n con$orme a lo 5re0isto en el artculo >>= de la citada (ey, a5licando los 5orcenta7es a que se re$iere dic6o 5rece5to, o #ien, los esta#lecidos en la 1a#la No. > del re$erido Anexo. (os contri#uyentes que o5ten 5or la deducci+n inmediata de la in0ersi+n de sus #ienes, 5odr*n determinar los 5agos 5ro0isionales del e7ercicio en el que se e$ect"e la deducci+n, restando de la utilidad $iscal del 5eriodo al que corres5onda el 5ago 5ro0isional en los t rminos del artculo %/, $racci+n -- de la (ey del -S3, el im5orte de la deducci+n inmediata que se determine en los t rminos de esta regla. Cuando el contri#uyente 6aya o5tado 5or e$ectuar la deducci+n a que esta regla se re$iere, en los t rminos de la 1a#la No. > del mencionado Anexo y la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso se d 5or terminada antes de que 0en9a el 5la9o 5or el cual se otorg+ o se d alguno de los su5uestos a que se re$iere el artculo >>%, $racci+n --- de la (ey del -S3, 5odr* e$ectuar la deducci+n a que alude la $racci+n antes mencionada, a5licando los 5orcenta7es a que se re$iere la misma, o #ien, los contenidos en la 1a#la No. ' del citado Anexo. (os contri#uyentes a que se re$iere esta regla que 6ayan a5licado 5orcenta7es menores a los autori9ados en la 1a#la No. % del citado Anexo, 5odr*n, en cada e7ercicio deducir un 5orcenta7e equi0alente al que resulte de di0idir la 5arte del monto original de la in0ersi+n del #ien de que se trate 5endiente de deducir, entre el n"mero de a<os que $alten 5ara que la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso llegue a su t rmino. El cociente que resulte de dic6a o5eraci+n se ex5resar* en 5orcenta7e. (os contri#uyentes a que se re$iere esta regla, 5odr*n disminuir la 5 rdida $iscal ocurrida en un e7ercicio deri0ada de la ex5lotaci+n de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, de la utilidad $iscal que se o#tenga en los e7ercicios siguientes 6asta que se agote dic6a 5 rdida, se termine la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso o se liquide la em5resa concesionaria, lo que ocurra 5rimero. Cuando dic6a 5 rdida $iscal no se 6u#iere agotado en los die9 e7ercicios siguientes a aqu l en que ocurri+, el remanente de la 5 rdida que se 5odr* disminuir con 5osterioridad, se determinar* con$orme a lo dis5uesto en los artculos &% y %'= de la (ey del -S3, seg"n corres5onda.

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!ara los e$ectos de la regla '.A.%A. 0igente 6asta la 5u#licaci+n de la 3esoluci+n Miscel*nea ,iscal 5ara %CCC, los contri#uyentes a que se re$iere la citada regla que 6ayan o5tado 5or e$ectuar la deducci+n inmediata a5licando los 5orcenta7es contenidos en la 1a#la No. > del Anexo C que se se<ala#a en la misma regla, o la ta#la equi0alente, 0igente en el momento en que se e7erci+ la o5ci+n, 5odr*n e$ectuar la deducci+n adicional a que aluda el artculo ?%-A, $racci+n --- de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de %CC@, a5licando los 5orcenta7es a que se re$era dic6a $racci+n o #ien los contenidos en la 1a#la No. ' del citado Anexo, o la ta#la equi0alente, utili9ando la $racci+n o la ta#la 0igente en el momento en que se e7erci+ la o5ci+n. (o anterior es a5lica#le "nicamente cuando la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso se d 5or terminado antes de que 0en9a el 5la9o 5or el cual se 6aya otorgado, o se d alguno de los su5uestos a que se re$era el artculo ?%-A, $racci+n --- de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de %CC@. LISR 14, 40, 41, 51-A, 61, 130, 220, 221, RMF 1999 3.7.17. !educcin de in.e$siones #ube$na(entales I.3.3.2.5. en ob$as ":blicas e)ectuadas con a"o$taciones

(os contri#uyentes a que se re$iere la regla -.'.'.>./., 5odr*n deducir como in0ersiones en los t rminos de la mencionada regla, el 0alor de la in0ersi+n en que se 6aya incurrido 5ara la construcci+n de la o#ra o#7eto de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso. !ara estos e$ectos, se considerar* como monto original de la in0ersi+n el que resulte de disminuir del 0alor de la construcci+n o#7eto de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, el im5orte de las a5ortaciones a que se re$iere la regla -.'./.%. En los casos en que se inicie 5arcialmente la ex5lotaci+n de la o#ra o#7eto de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, las 5ersonas mencionadas en esta regla, 5odr*n e$ectuar la deducci+n del monto original de la in0ersi+n de la 5arte de la o#ra que se encuentre en o5eraci+n. Cuando los contri#uyentes a5liquen lo dis5uesto en esta regla, 5odr*n de7ar de considerar como ingresos acumula#les el im5orte de las a5ortaciones a que se re$iere la citada regla -.'./.%. (os contri#uyentes que a5liquen lo dis5uesto en este 5*rra$o, que no 6ayan considerado como deudas las mencionadas a5ortaciones en los t rminos de la citada regla y como consecuencia de ello les 6u#iera generado un a7uste anual 5or in$laci+n deduci#le, go9ar*n del #ene$icio a que se re$iere este 5*rra$o, siem5re que no dedu9can dic6o a7uste. !ara los e$ectos del artculo ?, $racci+n -, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -LA, los contri#uyentes que a5liquen lo dis5uesto en esta regla, considerar*n como erogaci+n deduci#le, las erogaciones e$ectuadas 5or la adquisici+n de #ienes, 5restaci+n de ser0icios o uso o goce tem5oral de #ienes necesarios 5ara la construcci+n o instalaci+n o#7eto de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, en la 5ro5orci+n que re5resente en el 0alor total de la in0ersi+n el monto original de la in0ersi+n determinado de con$ormidad con el 5rimer 5*rra$o de esta regla. LISR 14, 40, 41, 51-A, 221, LI+A 5, RMF 2013 I.3.3.2.4., I.3.4.1. 7eccin I.3.3.3. !el costo de lo .endido !educcin de bienes ad-ui$idos en 2 4 e i("o$tados te("o$al(ente

I.3.3.3.1.

(os contri#uyentes que en el e7ercicio $iscal de >==/ 6ayan adquirido #ienes su7etos al r gimen de im5ortaci+n tem5oral, 5ara ser utili9ados en la 5restaci+n de ser0icios, en la $a#ricaci+n de #ienes o 5ara ser ena7enados, y que con$orme al artculo '%, $racci+n 2L de la (ey del -S3 en 0igor en dic6o a<o, no los 6u#ieran 5odido deducir en ese e7ercicio, siem5re que dic6as adquisiciones $ormen 5arte de su in0entario #ase a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3, 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, 5odr*n no incluir dic6as adquisiciones en el in0entario #ase citado. En este caso, estas adquisiciones ser*n deduci#les en el e7ercicio en el que se retornen al extran7ero en los t rminos de la (ey Aduanera. 1am#i n 5odr* no incluirse en el in0entario #ase a que se re$iere el 5*rra$o anterior, las adquisiciones de #ienes que en el e7ercicio $iscal de >==/ se 6u#ieran encontrado su7etas al r gimen de de5+sito $iscal de con$ormidad con la (egislaci+n Aduanera, as como de aqu llas que se 6u#ieran mantenido $uera del 5as en dic6o e7ercicio, siem5re que dic6as adquisiciones $ormen 5arte de su in0entario #ase a que se re$iere el 5*rra$o anterior y el contri#uyente no las 6u#iera 5odido deducir en el mismo e7ercicio, 5or no 6a#erlas ena7enado, retornado al extran7ero o retirado del de5+sito 5ara ser im5ortadas

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de$initi0amente, o 5or no 6a#erlas ena7enado o im5ortado en $orma de$initi0a en el caso de las mercancas que se 6u#ieran mantenido $uera del 5as. (os #ienes su7etos al r gimen de de5+sito $iscal ser*n deduci#les en el e7ercicio en el que se ena7enen, retornen al extran7ero o retiren del de5+sito $iscal 5ara ser im5ortados de$initi0amente y cuando se trate de adquisiciones de #ienes que se 6u#ieran mantenido $uera del 5as, ser*n deduci#les en el e7ercicio en el que se ena7enen o im5orten. (as adquisiciones de #ienes a que se re$iere esta regla ser*n deduci#les siem5re que se cum5lan con los dem*s requisitos esta#lecidos en la (ey del -S3 y no $ormen 5arte del costo de lo 0endido. (o dis5uesto en la 5resente regla no es a5lica#le trat*ndose de in0ersiones de acti0o $i7o. LISR 31, "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# '"licacin del siste(a de costeo di$ecto con base en costos +ist$icos I.3.3.3.2. !ara los e$ectos del artculo /?-A, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, los contri#uyentes que determinen el costo de las mercancas que ena7enen, as como el de las que integren el in0entario $inal del e7ercicio $iscal de que se trate, a5licando el sistema de costeo directo con #ase en costos 6ist+ricos, identi$icar*n y agru5ar*n los gastos de $a#ricaci+n indirectos que 0aren en relaci+n con los 0ol"menes 5roducidos, en $i7os o 0aria#les, tomando en consideraci+n todos los as5ectos que 5uedan in$luir en su determinaci+n. (os gastos $i7os no $ormar*n 5arte del costo de lo 0endido del e7ercicio. !ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, se consideran gastos $i7os aquellas erogaciones que son constantes e inde5endientes de los 0ol"menes 5roducidos. LISR 45-A @2todo detallista "a$a tiendas de autose$.icio o de"a$ta(entales I.3.3.3.3. 1rat*ndose de los contri#uyentes que de con$ormidad con el artculo /?-;, $racci+n L de la (ey del -S3, 6u#ieran o5tado 5or em5lear el m todo de 0aluaci+n de in0entario detallista y ena7enen mercancas en tiendas de autoser0icio o de5artamentales, 5odr*n no lle0ar el sistema de control de in0entarios a que se re$iere el artculo @&, $racci+n 2L--- del citado ordenamiento, s+lo 5or aquellas mercancas que se encuentren en el *rea de 0entas al 5"#lico, siem5re que el costo de lo 0endido deduci#le as como el 0alor de los in0entarios de dic6as mercancas se determine identi$icando los artculos 6omog neos 5or gru5os o de5artamentos de acuerdo con lo siguiente: I. Se 0aluar*n las existencias de las mercancas al inicio y al $inal del e7ercicio considerando el 5recio de ena7enaci+n 0igente, seg"n corres5onda, disminuido del 5orcenta7e de utilidad #ruta con el que o5era el contri#uyente en el e7ercicio 5or cada gru5o o de5artamento. El in0entario $inal del e7ercicio $iscal de que se trate ser* el in0entario inicial del siguiente e7ercicio. 8eterminar*n en el e7ercicio el im5orte de las trans$erencias de mercancas que se e$ect"en de otros de5artamentos o almacenes que tenga el contri#uyente al *rea de 0entas al 5"#lico, 0aluadas con$orme al m todo que 6ayan ado5tado 5ara el control de sus in0entarios en dic6os de5artamentos o almacenes.

II.

El costo de lo 0endido deduci#le ser* la cantidad que se o#tenga de disminuir al 0alor de las existencias de las mercancas determinadas al inicio del e7ercicio de con$ormidad con lo dis5uesto en la $racci+n - de esta regla, adicionadas del im5orte de las trans$erencias de mercancas a que se re$iere la $racci+n -- de esta misma regla, el 0alor de las existencias de las mercancas determinadas al $inal del e7ercicio con$orme a lo se<alado en la $racci+n - de la misma. LISR 45-), 86 @2todo de .aluacin de in.enta$ios di.e$sos I.3.3.3.4. !ara los e$ectos del artculo /?-; de la (ey del -S3, los contri#uyentes que mane7en cualesquiera de los di$erentes ti5os de in0entarios, 5odr*n utili9ar 5ara 0aluar dic6os in0entarios, cualquiera de los m todos de 0aluaci+n esta#lecidos en el mencionado artculo, exce5to trat*ndose de mercancas que se u#iquen en el su5uesto del tercer 5*rra$o del 5rece5to citado, a las cuales les ser* a5lica#le el m todo de costo identi$icado. LISR 45-)

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'cti.idades -ue "ueden dete$(ina$ el costo de lo .endido de ad-uisiciones no identi)icadas a t$a.2s de cont$ol de in.enta$ios I.3.3.3.5. !ara los e$ectos del artculo &C-H del 3eglamento de la (ey del -S3, 5odr*n a5licar la o5ci+n 5re0ista en el citado artculo los contri#uyentes que se dediquen a la 5restaci+n de ser0icios de 6os5eda7e o que 5ro5orcionen ser0icios de salones de #elle9a y 5eluquera, y siem5re que con los ser0icios mencionados se 5ro5orcionen #ienes en los t rminos del artculo /?-- de la citada (ey, as como los contri#uyentes que se dediquen a la ela#oraci+n y 0enta de 5an, 5asteles y cana5 s. LISR 45-I, RLISR 69-' O"cin "a$a calcula$ el coe)iciente de utilidad de "a#os "$o.isionales I.3.3.3.6. (os contri#uyentes que 6u#iesen o5tado 5or acumular sus in0entarios en los t rminos de la $racci+n -L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3, 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, 5ara e$ectos de calcular el coe$iciente de utilidad a que se re$iere el artculo %/, $racci+n - de la misma (ey, corres5ondiente a los 5agos 5ro0isionales del e7ercicio $iscal de >=%', 5odr*n no incluir el im5orte del in0entario acumulado en el e7ercicio $iscal de >=%>, en la utilidad $iscal o en la 5 rdida $iscal, adicionada o reducida, seg"n sea el caso, con el im5orte de la deducci+n inmediata a que se re$iere el artculo >>= del mismo ordenamiento. (o anterior ser* a5lica#le, siem5re que el coe$iciente a que se re$iere el 5*rra$o anterior corres5onda a los e7ercicios $iscales de >==@, >==C, >=%=, >=%% + >=%>, seg"n corres5onda. 4uienes o5ten 5or a5licar el 5rocedimiento antes se<alado, no de#er*n incluir el im5orte del in0entario acumula#le en los ingresos nominales a que se re$iere el artculo %/, tercer 5*rra$o de la citada (ey. LISR 14, 220, LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# !ete$(inacin del in.enta$io acu(ulable "a$a li-uidacin de sociedades I.3.3.3.7. (os contri#uyentes que 6ayan e7ercido la o5ci+n a que se re$iere la $racci+n -L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/ y 6u#ieran entrado en liquidaci+n a 5artir del % de enero de >==?, 5ara determinar el monto del in0entario acumula#le corres5ondiente al e7ercicio $iscal que termina antici5adamente, al del e7ercicio de liquidaci+n y al de los 5agos 5ro0isionales mensuales, estar*n a lo siguiente: I. !ara los e$ectos de los 5agos 5ro0isionales del e7ercicio $iscal que termina antici5adamente con moti0o de la liquidaci+n, acumular*n en dic6os 5agos la docea0a 5arte del in0entario acumula#le que les corres5onda en los t rminos del "ltimo 5*rra$o de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/. En la declaraci+n del e7ercicio $iscal a que se re$iere el 5*rra$o anterior, acumular*n el in0entario acumula#le del e7ercicio $iscal de que se trate determinado en los t rminos de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, en la 5ro5orci+n que re5resente el n"mero de meses que a#arque el e7ercicio que termina antici5adamente res5ecto de los doce meses del a<o de calendario en el que entr+ en liquidaci+n el contri#uyente. II. !ara los e$ectos de los 5agos 5ro0isionales mensuales corres5ondientes al 5rimer a<o de calendario del e7ercicio de liquidaci+n a que se re$iere el artculo %> de la (ey del -S3, acumular*n en dic6os 5agos la docea0a 5arte del in0entario acumula#le que les corres5onda de acuerdo con lo dis5uesto en el 5rimer 5*rra$o de la $racci+n - de esta regla. En la declaraci+n que de#a 5resentarse con$orme a lo dis5uesto en el artculo %> de la (ey del -S3 al t rmino del a<o de calendario en el que entr+ en liquidaci+n, se acumular* la di$erencia que se o#tenga de disminuir al in0entario acumula#le determinado en los t rminos de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, como si no 6u#iera entrado en liquidaci+n, el in0entario que se 6aya acumulado en la declaraci+n a que se re$iere el segundo 5*rra$o de la $racci+n - de la 5resente regla.

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En las declaraciones que con 5osterioridad a la se<alada en el 5*rra$o anterior se de#an 5resentar al t rmino de cada a<o de calendario, se acumular* el in0entario acumula#le que corres5onda al a<o de calendario de que se trate en los t rminos de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/. LISR 12, LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# Btilidad o "2$dida )iscal cuando se $edu5can in.enta$ios I.3.3.3.8. (os contri#uyentes que est n a lo dis5uesto en el quinto 5*rra$o de la $racci+n L del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/ y determinen un monto acumula#le en el e7ercicio $iscal en el que redu9can su in0entario de con$ormidad con el 5rece5to citado, considerar*n dic6o monto "nicamente 5ara la determinaci+n de la utilidad o 5 rdida $iscal del e7ercicio $iscal de que se trate. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# ;ienes i("o$tados -ue no se conside$a$1n dent$o del costo "$o(edio (ensual de in.enta$ios I.3.3.3.9. !ara los e$ectos de la $racci+n L, inciso c. del Artculo 1ercero de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3, 5u#licadas en el 8), el % de diciem#re de >==/, no se considerar* dentro del costo 5romedio mensual de los in0entarios de #ienes im5ortados directamente 5or el contri#uyente a que se re$iere dic6o 5rece5to legal, los #ienes que se 6ayan im5ortado #a7o el r gimen de im5ortaci+n tem5oral o se encuentren su7etos al r gimen de de5+sito $iscal, en los t rminos de la (ey Aduanera. LISR "#F 1$12$04 0*RC*R# 0RA/SI0#RI# Ca"tulo I.3.4. !el ajuste "o$ in)lacin '"o$taciones #ube$na(entales "a$a ob$as ":blicas -ue no se conside$an deudas I.3.4.1. (os contri#uyentes a que se re$iere la regla -.'.'.>./., 5odr*n no considerar como deudas 5ara los e$ectos del artculo /@ de la (ey del -S3, las a5ortaciones que reci#an de la ,ederaci+n, de las entidades $ederati0as o de los munici5ios, as como de sus organismos descentrali9ados, siem5re que no se reser0en el derec6o a 5artici5ar en los resultados de la concesi+n, autori9aci+n o 5ermiso, o su 5artici5aci+n en dic6os resultados sea 6asta que se termine la concesi+n de que se trate y se 6ayan cum5lido 5re0iamente con todas las o#ligaciones de 5ago esta#lecidas en el contrato de concesi+n res5ecti0o incluyendo el reem#olso a la concesionaria del ca5ital de riesgo e$ecti0amente a5ortado y sus rendimientos. LISR 48, RMF 2013 I.3.3.2.4. Ca"tulo I.3.5. !e las Instituciones de C$2dito3 de 7e#u$os 4 &ian5as3 de los 'l(acenes =ene$ales de !e"sito3 '$$endado$as &inancie$as3 Bniones de C$2dito 4 de las 7ociedades de In.e$sin de Ca"itales Eo $etencin "o$ el "a#o de inte$eses I.3.5.1. !ara los e$ectos del artculo ?@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, se 5odr* no e$ectuar la retenci+n trat*ndose de: I. -ntereses que 5aguen los organismos internacionales cuyos con0enios constituti0os esta#le9can que no se im5ondr*n gra0*menes ni tri#utos so#re las o#ligaciones o 0alores que emitan o garanticen dic6os organismos, cualquiera que $uere su tenedor, siem5re que M xico tenga la calidad de Estado miem#ro en el organismo de que se trate. -ntereses que se 5aguen a las c*maras de com5ensaci+n, 5or la in0ersi+n del $ondo de a5ortaciones y del $ondo de com5ensaci+n de dic6as c*maras. -ntereses que las c*maras de com5ensaci+n 5aguen a los socios liquidadores, 5or la in0ersi+n de las a5ortaciones iniciales mnimas que stos les entreguen.

II. III.

Con$orme al artculo ?@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, los socios liquidadores que e$ect"en 5agos 5or intereses a sus clientes, de#er*n retener y enterar el -S3 en los t rminos del 5*rra$o citado.

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Se dar* el tratamiento que esta regla esta#lece 5ara los socios liquidadores, a los o5eradores que act"en como administradores de cuentas glo#ales. !ara los e$ectos de la 5resente regla, se entender* 5or a5ortaci+n inicial mnima, c*mara de com5ensaci+n, cliente, cuenta glo#al, $ondo de a5ortaciones, $ondo de com5ensaci+n, o5erador y socio liquidador, lo que de$inan como tales las D3eglas a las que 6a#r*n de su7etarse las sociedades y $ideicomisos que inter0engan en el esta#lecimiento y o5eraci+n de un mercado de $uturos y o5ciones coti9ados en #olsaE, 5u#licadas en el 8), el '% de diciem#re de %CC&. LISR 58, RMF 2013 I.3.1.6. Tasa anual de $etencin de I7R "o$ inte$eses I.3.5.2. !ara los e$ectos de los artculos ?@, %=' y %&= de la (ey del -S3 y >% de la (-,, se entender* que la tasa de retenci+n esta#lecida en el "ltimo de los 5rece5tos citados es anualF 5or lo anterior, la retenci+n a que se re$ieren dic6as dis5osiciones legales se e$ectuar* a5licando la tasa esta#lecida 5or el Congreso de la Uni+n en la 5ro5orci+n que corres5onda al n"mero de das en que se mantenga la in0ersi+n que d lugar al 5ago de los intereses. (as instituciones que com5onen el sistema $inanciero 5odr*n o5tar 5or e$ectuar la retenci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior, multi5licando la tasa de =.==%&AO 5or el 5romedio diario de la in0ersi+n que d lugar al 5ago de los intereses, el resultado o#tenido se multi5licar* 5or el n"mero de das a que corres5onda a la in0ersi+n de que se trate. LISR 58, 103, 160, LIF 21 Retencin del I7R dia$io "o$ sociedades de in.e$sin (ultise$ies I.3.5.3. !ara los e$ectos de los artculos ?@, ?C, %=', %=/, %=? y %&= de la (ey del -S3, las sociedades de in0ersi+n que di0idan su ca5ital 0aria#le en 0arias clases y series de acciones con derec6os y o#ligaciones es5eciales 5ara cada una de ellas, retendr*n el -S3 diario a que se re$iere el artculo %=', sexto 5*rra$o de la (ey citada, 5or los intereses gra0ados que se de0enguen y corres5ondan a sus integrantes o accionistas, a5licando al $inal de cada da el siguiente 5rocedimiento: I. -denti$icar*n el costo o el 0alor nominal de los instrumentos de deuda que de0enguen intereses que est n gra0ados y exentos con$orme a las dis5osiciones $iscales, de la cartera de la sociedad de in0ersi+n de que se trate. 8i0idir*n la tasa a que se re$iere el artculo ?@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, entre el n"mero de das naturales del e7ercicio de que se trate. Multi5licar*n el resultado de la $racci+n --, 5or el costo o el 0alor nominal de los instrumentos de deuda que de0enguen intereses que est n gra0ados, de la cartera de la sociedad de in0ersi+n de que se trate. Multi5licar*n el resultado de la $racci+n --, 5or el costo o el 0alor nominal de los instrumentos de deuda que de0enguen intereses que est n exentos con$orme a las dis5osiciones $iscales, de la cartera de la sociedad de in0ersi+n de que se trate. 8i0idir*n el resultado de la $racci+n ---, entre el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate. 8i0idir*n el resultado de la $racci+n -L, entre el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate. Multi5licar*n el resultado de la $racci+n L, 5or el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales. Multi5licar*n el resultado de la $racci+n L-, 5or el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales. Sumar*n los resultados de las $racciones L-- y L---. 8i0idir*n el resultado de la $racci+n -2, entre el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, que sean 5ro5iedad de 5ersonas morales.

II. III.

I9.

9. 9I. 9II.

9III.

IF. F.

Viernes 28 de diciembre de 2012 FI.

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Multi5licar*n el resultado de la $racci+n L, 5or el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, que sean 5ro5iedad de cada 5ersona $sica. El resultado de esta $racci+n ser* el -S3 diario 5or los intereses gra0ados que corres5ondan a dic6a 5ersona. Multi5licar*n el resultado de la $racci+n 2, 5or el n"mero de acciones en circulaci+n de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, que sean 5ro5iedad de cada 5ersona moral. El resultado de esta $racci+n ser* el -S3 diario 5or los intereses gra0ados que corres5ondan a dic6a 5ersona.

FII.

4uienes 5resten los ser0icios de distri#uci+n de acciones a las sociedades a que se re$iere esta regla, de#er*n 5ro5orcionarles la in$ormaci+n necesaria 5ara que a5liquen el 5rocedimiento anterior. Con$orme al artculo %=', quinto 5*rra$o de la (ey del -S3, las sociedades de in0ersi+n no e$ectuar*n la retenci+n a que se re$iere el artculo ?@, 5rimer 5*rra$o de la misma (ey, trat*ndose de intereses que se de0enguen a su $a0or y que corres5ondan a sus integrantes o accionistas, siem5re que stos se u#iquen en alguno de los su5uestos 5re0istos en el artculo ?@, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3. LISR 58, 59, 103, 104, 105, 160 Obli#acin de ente$a$ 4 $etene$ el I7R "o$ sociedades de in.e$sin I.3.5.4. (as sociedades de in0ersi+n que tengan como accionistas a otras sociedades de in0ersi+n, retendr*n y enterar*n, seg"n corres5onda, el im5uesto a que se re$iere el artculo ?@ de la (ey del -S3, a5licando lo esta#lecido en el artculo %=' de la misma (ey y en la regla -.'.%?.?. !ara estos e$ectos, de#er*n 5ro5orcionar a sus accionistas sociedades de in0ersi+n, la in$ormaci+n a que se re$iere el artculo %=? de la (ey del -S3 a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o. Asimismo, estas "ltimas sociedades dentro de la constancia a que se re$iere el artculo %=? de la (ey del -S3 de#er*n consignar el im5uesto retenido diario que 5ueda ser acreditado. !ara calcular el im5uesto retenido diario acredita#le corres5ondiente a cada accionista, la sociedad de in0ersi+n que in0ierta en otras sociedades de in0ersi+n estar* a lo dis5uesto en el artculo %=', octa0o 5*rra$o de la citada (ey, considerando 5ara estos e$ectos que el im5uesto retenido diariamente en las segundas sociedades, es el im5uesto corres5ondiente a los intereses de0engados gra0ados diarios. (a cantidad del im5uesto retenido acredita#le de#er* quedar asentada en el estado de cuenta, constancia, $ic6a o a0iso de liquidaci+n que al e$ecto ex5ida la sociedad de in0ersi+n con$orme a lo esta#lecido en el artculo %=? de la (ey del -S3. !ara los e$ectos del artculo %=', quinto y 5en"ltimo 5*rra$os de la (ey del -S3, las sociedades de in0ersi+n que in0iertan en acciones de otras sociedades de in0ersi+n, 5odr*n no retener el im5uesto a que se re$iere el artculo ?@ de la misma (ey, 5or los intereses que corres5ondan a su in0ersi+n en esas sociedades de in0ersi+n. !or las dem*s in0ersiones que realicen, de#er*n retener y enterar el im5uesto a que se re$iere el citado artculo ?@, de acuerdo a lo esta#lecido en dic6o 5rece5to y dem*s a5lica#les del mencionado ordenamiento. LISR 58, 103, 105, RMF 2013 I.3.15.5. C1lculo de inte$eses no(inales "o$ instituciones del siste(a )inancie$o I.3.5.5. !ara los e$ectos del artculo ?C, $racci+n - de la (ey del -S3, en el e7ercicio $iscal de que se trate las instituciones que com5onen el sistema $inanciero que tengan en custodia y administraci+n, ttulos a que se re$iere el artculo C de la (ey del -S3, y que se encuentren incluidos en el Anexo A, calcular*n los intereses nominales generados 5or dic6os ttulos, sumando los rendimientos 5agados en dic6o e7ercicio y, en su caso, la utilidad que resulte 5or su ena7enaci+n o redenci+n en el mismo e7ercicio. !ara los e$ectos del 5*rra$o anterior, se considera que la utilidad 5erci#ida 5or la ena7enaci+n o redenci+n del ttulo de que se trate, ser* la di$erencia que resulte de restar al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n, el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de la cartera de ttulos de la misma es5ecie 5ro5iedad del ena7enante, en custodia y administraci+n 5or 5arte del intermediario que 5artici5a en la o5eraci+n. Cuando el costo 5romedio 5onderado sea su5erior al 5recio de 0enta o al 0alor de rendici+n del ttulo de que se trate, seg"n corres5onda, dic6a di$erencia se 5odr* restar de los ingresos 5or intereses 5erci#idos 5or el contri#uyente durante el e7ercicio $iscal de que se trateF en ning"n caso esta di$erencia 5odr* ser su5erior a los ingresos 5or intereses 5erci#idos 5or el contri#uyente en el e7ercicio de que se trate.

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El inter s real 5agado 5or las instituciones que com5onen el sistema $inanciero 5or los ttulos a que se re$iere el artculo C de la (ey del -S3, durante el e7ercicio $iscal de que se trate, se determinar* restando a los intereses nominales, el a7uste 5or in$laci+n a que se re$iere el artculo %?C de la (ey del -S3, corres5ondiente a los ttulos que 6ayan 5agado intereses o que 6ayan sido ena7enados durante dic6o e7ercicio. Cuando el a7uste 5or in$laci+n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser* una 5 rdida. 1rat*ndose de los ttulos cuyo rendimiento sea 5agado ntegramente al in0ersionista en la $ec6a de 0encimiento, los intereses nominales ser*n el resultado que se o#tenga de restar al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n de los citados ttulos, su costo 5romedio 5onderado de adquisici+n. (os intereses reales se o#tendr*n de restar al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n de los citados ttulos, su costo 5romedio 5onderado de adquisici+n, actuali9ado a la $ec6a de 0enta o de redenci+n. Cuando el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n actuali9ado sea mayor al 5recio de 0enta o al 0alor de redenci+n de dic6os ttulos, el resultado se considerar* como una 5 rdida que se 5odr* restar de los ingresos 5or intereses 5erci#idos 5or el contri#uyente durante el e7ercicio $iscal de que se trate, en ning"n caso el monto de las 5 rdidas de#er* ser su5erior a los ingresos 5or intereses 5erci#idos 5or los contri#uyentes durante el e7ercicio de que se trate. Cuando los ttulos est n denominados en unidades de in0ersi+n, el inter s real se determinar* como el ingreso 5agado que exceda el monto del a7uste registrado en el 0alor de dic6as unidades 5or dic6a unidad durante el 5eriodo de tenencia del ttulo. En el caso de los ttulos re5ortados, el inter s nominal ser* el 5remio 5or el re5orto y el inter s real se calcular* disminuyendo del inter s nominal el a7uste 5or in$laci+n. (a #ase so#re la cual se calcular* el a7uste 5or in$laci+n ser* el costo 5romedio 5onderado que corres5onda a cada ttulo, 5or el 5eriodo en el que los ttulos est n re5ortados. En el caso de 5r stamo de 0alores, el inter s nominal ser* la suma del 5remio 5or el 5r stamo, m*s el monto de los derec6os 5atrimoniales que durante el 5r stamo 6u#ieren generado los ttulos o 0alores trans$eridos, siem5re que dic6os derec6os se restituyan al due<o de los ttulos o 0alores. El inter s real ser* la di$erencia entre el inter s nominal y el a7uste 5or in$laci+n. (a #ase so#re la cual se calcular* el a7uste 5or in$laci+n ser* el costo 5romedio 5onderado que corres5onda a cada ttulo, 5or el 5eriodo del 5r stamo. (as instituciones que com5onen el sistema $inanciero tam#i n de#er*n in$ormar al SA1 so#re los intereses nominales y reales 5agados 5or las o5eraciones $inancieras deri0adas de deuda, de acuerdo al 5erce5tor de dic6os intereses. (a ganancia generada 5or las o5eraciones citadas, siem5re que reci#a el tratamiento de inter s de con$ormidad con el artculo >> de la (ey del -S3, se considerar* como inter s nominal, y ser* la cantidad que resulte de restar a la cantidad 5agada al contri#uyente durante la 0igencia de la o5eraci+n, incluyendo la corres5ondiente a su liquidaci+n o cancelaci+n, las cantidades 5re0ias o 5rimas 5agadas 5or el contri#uyente. El inter s real se determinar* como la cantidad 5agada al contri#uyente durante la 0igencia de la o5eraci+n, incluyendo la corres5ondiente a su liquidaci+n o cancelaci+n, menos las cantidades 5re0ias o 5rimas 5agadas 5or el contri#uyente, actuali9adas a la $ec6a del 0encimiento o liquidaci+n de la o5eraci+n. Cuando el contri#uyente no a5orte cantidades 5re0ias o 5rimas, el inter s nominal ser* igual al inter s real. El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n a que se re$iere esta regla, se de#er* calcular con$orme a lo esta#lecido en la regla -.'.%?.%'. LISR 9, 22, 59, 159, RMF 2013 I.3.15.13. Obli#aciones de los inte$(edia$ios )inancie$os 4 de la institucin )iducia$ia -ue ten#an en custodia o ad(inist$acin )ideico(isos de deuda I.3.5.6. !ara los e$ectos del artculo ?C de la (ey del -S3, los intermediarios $inancieros que tengan en custodia o administraci+n los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., estar*n o#ligados a in$ormar al SA1, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, de con$ormidad con el citado artculo, la siguiente in$ormaci+n: I. II. El nom#re, la denominaci+n o ra9+n social, la cla0e en el 3,C y el domicilio $iscal del contri#uyente. (os datos de las ena7enaciones de certi$icados reali9adas.

Viernes 28 de diciembre de 2012 III.

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(Segunda Seccin)

El monto de los intereses 5agados a los 5ro5ietarios de los certi$icados durante el a<o de calendario inmediato anterior, as como el monto de los intereses de0engados. El monto de las retenciones e$ectuadas 5or intereses corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior.

I9.

Asimismo, los re$eridos intermediarios $inancieros de#er*n 5ro5orcionar, a m*s tardar el %? de $e#rero de cada a<o, constancia a los 5ro5ietarios de los certi$icados a los que les 5resten ser0icios de administraci+n y custodia de los certi$icados emitidos 5or los $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.>.%@., en la que se se<alen al menos los siguientes datos: a* (os ingresos 5or intereses o#tenidos 5or dic6as 5ersonas deri0ados de la ena7enaci+n de certi$icados, as como los montos de los intereses nominales y reales que dic6os 5ro5ietarios de certi$icados 6u#iesen 5erci#ido y de0engado a tra0 s del $ideicomiso de que se trate. El monto de la retenci+n del -S3 5ara cada uno de los 5ro5ietarios de dic6os certi$icados, corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior.

b*

!ara los e$ectos de la 5resente regla, la instituci+n $iduciaria de#er* entregar a los intermediarios $inancieros la in$ormaci+n necesaria 5ara que stos 5uedan cum5lir con las o#ligaciones esta#lecidas en esta regla y ser* res5onsa#le solidaria 5or los errores y omisiones en la in$ormaci+n que le 5ro5orcione a dic6os intermediarios. (os intermediarios $inancieros de#er*n reali9ar las retenciones y el entero del -S3 corres5ondientes, as como entregar a los tenedores de certi$icados, los intereses a que se re$iere la regla -.'.>.%@., $racci+n L a m*s tardar al segundo da en el que 6u#iesen reci#ido dic6os intereses de la instituci+n $iduciaria. LISR 59, RMF 2013 I.3.2.18. Retencin a sociedades de in.e$sin "o$ enajenacin de acciones de su ca$te$a acciona$ia I.3.5.7. !ara los e$ectos del artculo &= de la (ey del -S3, los intermediarios $inancieros que inter0engan en la ena7enaci+n de acciones de sociedades de in0ersi+n de renta 0aria#le, "nicamente estar*n o#ligados a e$ectuar la retenci+n a que se re$iere dic6o 5rece5to, cuando la sociedad de in0ersi+n de que se trate ena7ene acciones de su cartera accionaria que re5resenten el %=O o m*s de las acciones de emisoras que coticen en #olsas de 0alores concesionadas en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores, siem5re que el monto de las acciones ena7enadas, a7ustado 5or el 5or ciento de la 5artici5aci+n que tenga cada accionista en el ca5ital social de la sociedad de in0ersi+n de que se trate, u#ique a una 5ersona $sica o gru5o de 5ersonas en el su5uesto de ena7enar indirectamente el %=O o m*s de las acciones de esa emisora en un 5eriodo de >/ meses de con$ormidad con lo que esta#lece el artculo %=C, $racci+n 22L-, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3. LISR 60, 109 8stados de cuenta co(o constancia de $etencin del I7R "o$ "a#o de inte$eses I.3.5.8. !ara los e$ectos de los artculos ?C, $racci+n --- y %&= de la (ey del -S3, los estados de cuenta que ex5idan las instituciones de cr dito, las casas de #olsa, las sociedades o5eradoras de sociedades de in0ersi+n, las distri#uidoras de acciones de sociedades de in0ersi+n, las administradoras de $ondos 5ara el retiro y las sociedades $inancieras 5o5ulares autori9adas 5ara o5erar como entidades de a6orro y cr dito 5o5ular en los t rminos de la (ey de A6orro y Cr dito !o5ular, tendr*n el car*cter de constancia de retenci+n del -S3 5or conce5to de intereses a que se re$iere el Ca5tulo L- del 1tulo -L de la (ey de la materia. (os documentos a que se re$iere el 5*rra$o anterior de#er*n contener los datos de in$ormaci+n a que 6ace re$erencia la $orma o$icial 'A-A, a exce5ci+n del relati0o al nom#re del re5resentante legal de la 5ersona moral que los ex5ide. (as entidades a que se re$iere la 5resente regla ex5edir*n las constancias de retenci+n del -S3 glo#ales 5or mes o 5or a<o, cuando los contri#uyentes se las soliciten, en cuyo caso los estados de cuenta de7ar*n de tener el car*cter de constancia de retenci+n en los t rminos del 5rimer 5*rra$o de la 5resente regla.

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(as instituciones de cr dito y las casas de #olsa que sean $ideicomitentes de $ideicomisos que tengan como $in o5erar como socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or cuenta 5ro5ia o que act"en como $iduciarias en socios liquidadores que cele#ren o5eraciones 5or cuenta de terceros, 5odr*n a5licar lo dis5uesto en la 5resente regla, res5ecto de los estados de cuenta que ex5idan en su car*cter de socios liquidadores. LISR 59, 160 Ca"tulo I.3.6. !el $2#i(en de consolidacin Re#ist$o de di.idendos dist$ibuidos a e)ecto de -ue la cont$olado$a e)ect:e el ac$edita(iento del I7R I.3.6.1. El acreditamiento del im5uesto a que se re$iere el artculo ?A-X, "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de >==%, se 5odr* e$ectuar siem5re que la sociedad controladora y todas sus sociedades controladas 6u#ieran e7ercido la o5ci+n contenida en el artculo ?A-E, 5en"ltimo 5*rra$o de la misma (ey. !ara estos e$ectos, la sociedad controladora de#er* lle0ar un registro de los di0idendos distri#uidos 5ro0enientes de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida 5or los que 6u#iera 5agado el -S3 a que se re$iere el artculo %=-A, tercer 5*rra$o de dic6a (ey, de#iendo estar a lo siguiente: I. Este registro se adicionar* con los di0idendos que la sociedad controladora distri#uya de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida 5or los que 5ague el im5uesto a que se re$iere el artculo %=-A, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de >==%, y se disminuir* con los di0idendos que las sociedades controladas distri#uyan a otras sociedades del gru5o 5ro0enientes de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida 5or los que se 6u#iese 5agado el im5uesto mediante el acreditamiento a que se re$iere el artculo ?A-X, "ltimo 5*rra$o de la misma (ey. En ning"n caso los di0idendos que se disminuyan de este registro 5odr*n exceder de los que se adicionen al mismo. En caso de que el monto de los di0idendos que una sociedad controlada distri#uya sea mayor al saldo del registro a que se re$iere esta regla, 5or la di$erencia se 5agar* el im5uesto en los t rminos del artculo %=-A, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de >==% ante las o$icinas autori9adas. El saldo del registro a que se re$iere esta regla se actuali9ar* 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que se e$ectu+ la "ltima actuali9aci+n y 6asta el mes en que se 5resente alguno de los su5uestos a que se re$iere la $racci+n - de la misma regla, sin que 5ara e$ectos de dic6a actuali9aci+n 5uedan incluirse los di0idendos que den origen a la actuali9aci+n.

II.

III.

LISR 10-A, 57-*, 57-7 vi4ente2 -! 31$12$2001 'c$edita(iento del I7R "o$ sociedades cont$olado$as I.3.6.2. (as sociedades controladoras que cuenten con autori9aci+n 5ara determinar su resultado $iscal en $orma consolidada, 5odr*n acreditar contra el -S3 que resulte a su cargo en su declaraci+n anual de consolidaci+n $iscal o contra los 5agos 5ro0isionales consolidados de dic6o im5uesto, las retenciones del -S3 e$ectuadas a sus sociedades controladas 5or las instituciones del sistema $inanciero en los t rminos de los artculos ?@ y >>/, $racci+n -L de la (ey del -S3, en 5ro5orci+n a la 5artici5aci+n consolida#le que corres5onda a la controlada de que se trate. (o dis5uesto en esta regla estar* condicionado a que la sociedad controlada a la cual se le e$ectu+ la re$erida retenci+n, e$ect"e el acreditamiento del -S3 retenido en contra del im5uesto del e7ercicio o del calculado en el 5ago 5ro0isional que corres5onda, en los t rminos de la (ey del -S3. (a sociedad controladora e$ectuar* el acreditamiento a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de la 5resente regla en la declaraci+n que corres5onda al mismo e7ercicio o mes en el cual la controlada acredite el im5uesto retenido. !ara la a5licaci+n de esta regla, la sociedad controladora de#er* o#tener de las sociedades controladas co5ias de las declaraciones anuales y de 5agos 5ro0isionales del -S3 5resentadas en las que estas "ltimas 6ayan acreditado las retenciones del -S3. LISR 58, 224

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T$ans(isin de la auto$i5acin de consolidacin I.3.6.3. !ara e$ectos del artculo &?, $racci+n - de la (ey del -S3, la autori9aci+n de consolidaci+n a que se re$iere dic6a dis5osici+n, "nicamente 5odr* ser transmitida a otra sociedad en cualquiera de los siguientes su5uestos: I. 4ue trat*ndose de la reestructuraci+n de sociedades 5ertenecientes al mismo gru5o, se constituya una nue0a sociedad que cum5la con los requisitos que esta#lece el artculo &/ de la (ey del -S3 5ara considerarse como sociedad controladora. En el caso de que en dic6a reestructuraci+n se autorice que la transmisi+n de las acciones se realice a costo $iscal, adem*s se de#er* cum5lir con los requisitos esta#lecidos en el artculo >& de la (ey del -S3. 4ue una sociedad controladora adquiera m*s del ?=O de las acciones con derec6o a 0oto de otra sociedad controladora.

II.

En cualquiera de los su5uestos mencionados, la controladora 5resentar* la solicitud 5ara transmitir la autori9aci+n re$erida ante la ACN;C en los t rminos de los artculos %@ y %@-A del C,,. LISR 26, 64, 65, LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001, LISR 68 vi4ente -! 31$12$2004, CFF 18, 18-A %$ocedi(iento o"cional "a$a desinco$"o$acin 4 desconsolidacin I.3.6.4. (os contri#uyentes del Ca5tulo L- del 1tulo -- de la (ey del -S3, en lugar de a5licar el artculo A%, segundo a s 5timo 5*rra$os de la (ey del -S3, 5ara los casos de desincor5oraci+n y desconsolidaci+n 5odr*n a5licar el siguiente 5rocedimiento: I. (a sociedad controladora de#er* reconocer los e$ectos de la desincor5oraci+n al cierre del e7ercicio inmediato anterior en declaraci+n com5lementaria de dic6o e7ercicio. !ara estos e$ectos, sumar* o restar*, seg"n sea el caso, a la utilidad $iscal consolidada o a la 5 rdida $iscal consolidada de dic6o e7ercicio, los conce5tos es5eciales de consolidaci+n, que en su caso, 6u#iera continuado determinando 5or las o5eraciones corres5ondientes a e7ercicios $iscales anteriores al e7ercicio $iscal de >==> en los t rminos del segundo 5*rra$o de la $racci+n 222--- del Artculo Segundo de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3, 5u#licadas en el 8), el % de enero de >==> y que con moti0o de la desincor5oraci+n de la sociedad que de7a de ser controlada de#en considerarse como e$ectuados con terceros, desde la $ec6a en que se reali9+ la o5eraci+n que los 6i9o cali$icar como conce5tos es5eciales de consolidaci+n, calculados en los t rminos del artculo ?A-J de la (ey del -S3 y dem*s dis5osiciones a5lica#les 0igentes 6asta el '% de diciem#re de >==%, el monto de las 5 rdidas de e7ercicios anteriores que la sociedad que se desincor5ora de la consolidaci+n tenga derec6o a disminuir al momento de su desincor5oraci+n, considerando 5ara estos e$ectos s+lo aquellos e7ercicios en que se restaron las 5 rdidas $iscales de la sociedad que se desincor5ora 5ara determinar el resultado $iscal consolidado y las 5 rdidas que 5ro0engan de la ena7enaci+n de acciones de sociedades controladas, siem5re que dic6as 5 rdidas no 6u#ieran 5odido deducirse 5or la sociedad que las gener+. Asimismo, la sociedad controladora de#er* 5agar el im5uesto corres5ondiente a las utilidades que se deri0en de lo esta#lecido en las $racciones --- y -L de esta regla, y a los di0idendos que 6u#iera 5agado a 5artir del % de enero de %CCC, la sociedad que se desincor5ora a otras sociedades del gru5o que no 6u#ieran 5ro0enido de su cuenta de utilidad $iscal neta, ni de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida a que se re$iere la $racci+n -- de la misma regla. !ara los e$ectos de esta $racci+n, los conce5tos es5eciales de consolidaci+n y las 5 rdidas $iscales de e7ercicios anteriores, as como las 5 rdidas en ena7enaci+n de acciones corres5ondientes a la sociedad que se desincor5ora, se sumar*n o restar*n seg"n corres5onda, en la 5artici5aci+n consolida#le del e7ercicio inmediato anterior a aqu l en el que dic6a sociedad se desincor5ore. (os conce5tos es5eciales de consolidaci+n y las 5 rdidas $iscales de e7ercicios anteriores, corres5ondientes a e7ercicios anteriores a %CCC de la sociedad que se desincor5ora, se sumar*n o restar*n seg"n corres5onda, en la 5artici5aci+n accionaria 5romedio diaria del e7ercicio inmediato anterior a aqu l en el que dic6a sociedad se desincor5ore.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

(os conce5tos es5eciales de consolidaci+n mencionados se actuali9ar*n 5or el 5erodo com5rendido desde el "ltimo mes del e7ercicio $iscal en que se reali9+ la o5eraci+n que dio lugar a dic6os conce5tos trat*ndose de las o5eraciones a que se re$ieren los artculos ?A-,, $racci+n - y ?A-;, $racciones - y -- de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de >==%, y desde el "ltimo mes del 5erodo en que se e$ectu+ la actuali9aci+n en el caso de la deducci+n 5or la in0ersi+n de #ienes o#7eto de las o5eraciones re$eridas y 6asta el mes en que se realice la desincor5oraci+n. (as 5 rdidas que 5ro0engan de la ena7enaci+n de acciones se actuali9ar*n desde el mes en que ocurrieron y 6asta el mes en que se realice la desincor5oraci+n de la sociedad. En el caso de las 5 rdidas $iscales 5endientes de disminuir de la sociedad que se desincor5ora, se actuali9ar*n desde el 5rimer mes de la segunda mitad del e7ercicio en que ocurrieron y 6asta el "ltimo mes del e7ercicio inmediato anterior a aqu l en el cual se realice la desincor5oraci+n de la sociedad de que se trate. Una 0e9 determinada la utilidad $iscal consolidada del e7ercicio inmediato anterior a la desincor5oraci+n que resulte de lo dis5uesto en la $racci+n - de esta regla, la controladora determinar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3. Asimismo, dic6a controladora 5odr* incrementar los saldos del registro de utilidades $iscales netas consolidadas y de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada, con el monto en que la utilidad $iscal neta consolidada se<alada en este 5*rra$o exceda a la utilidad $iscal neta del e7ercicio inmediato anterior determinada en la declaraci+n anterior a esta "ltima, actuali9ada desde el "ltimo mes del e7ercicio inmediato anterior 6asta el mes en que se realice la desincor5oraci+n de la sociedad de que se trate. II. (a sociedad controladora de#er* 5agar el im5uesto que se cause en los t rminos del artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, 5or los di0idendos que 6u#iese 5agado la sociedad controlada que se desincor5ora a otras sociedades del gru5o de consolidaci+n que no 6u#iesen 5ro0enido de su cuenta de utilidad $iscal neta, ni de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida. El im5uesto se determinar* a5licando la tasa esta#lecida en el artculo %= de la (ey del -S3 a la cantidad que resulte de multi5licar 5or el $actor de %./>@& el monto actuali9ado de dic6os di0idendos 5or el 5eriodo transcurrido desde el mes de su 5ago 6asta el mes en que se realice la desincor5oraci+n de la sociedad. El saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada se incrementar* con el monto actuali9ado de los di0idendos a que se re$iere este 5*rra$o. !ara e$ectos de la com5araci+n de los saldos de los registros de utilidades $iscales netas, la sociedad controladora estar* a lo siguiente: a* Com5arar* el saldo del registro de utilidades $iscales netas de la controlada que se desincor5ora con el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas, incluyendo en su caso, los e$ectos se<alados en el "ltimo 5*rra$o de la $racci+n - de esta regla. En caso de que este "ltimo $uera su5erior al 5rimero, el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas se disminuir* con el saldo del mismo registro corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora. Si 5or el contrario, el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas $uera in$erior al saldo del registro de utilidades $iscales netas de la sociedad controlada que se desincor5ora, se considerar* utilidad la di$erencia entre am#os saldos multi5licada 5or el $actor de %./>@&, y la controladora determinar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3. En este "ltimo caso, dic6a controladora 5odr* tomar una 5 rdida $iscal en los t rminos del artculo &% de la misma (ey 5or un monto equi0alente a la utilidad acumulada, la cual se 5odr* disminuir en la declaraci+n del e7ercicio siguiente a aqu l en que se recono9can los e$ectos de la desincor5oraci+n y tam#i n 5odr* incrementar el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 5*rra$o el im5uesto corres5ondiente, considerando 5ara estos e$ectos lo dis5uesto en los incisos c. y d. de esta $racci+n.

III.

Viernes 28 de diciembre de 2012 b*

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(Segunda Seccin)

Asimismo, la sociedad controladora com5arar* el saldo del registro de utilidades $iscales netas rein0ertidas de la controlada que se desincor5ora con el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas. En caso de que este "ltimo $uera su5erior al 5rimero, el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas se disminuir* con el saldo del mismo registro corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora. Si 5or el contrario, el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas $uera in$erior al saldo del registro de utilidades $iscales netas rein0ertidas de la sociedad controlada que se desincor5ora, se considerar* utilidad la di$erencia entre am#os saldos multi5licada 5or el $actor de %./>@&, y la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3. En este "ltimo caso, dic6a controladora 5odr* tomar una 5 rdida $iscal en los t rminos del artculo &% de la misma (ey 5or un monto equi0alente a la utilidad acumulada, la cual se 5odr* disminuir en la declaraci+n del e7ercicio siguiente a aqu l en que se recono9can los e$ectos de la desincor5oraci+n y tam#i n 5odr* incrementar el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 5*rra$o el im5uesto corres5ondiente y al resultado multi5licarlo 5or el $actor de =.C>@&, considerando 5ara estos e$ectos lo dis5uesto en los incisos c. y d. de esta $racci+n. En el caso de que en el inciso a. de esta $racci+n, se determine utilidad 5or la que se de#a que 5agar im5uesto y en el inciso #. de esta $racci+n no se determine utilidad, la di$erencia de los saldos del registro de utilidades $iscales netas de la controlada que se desincor5ora y del registro de utilidades $iscales netas consolidadas, determinada en el inciso a. anterior, se com5arar* con el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas des5u s de la disminuci+n a que se re$iere el mismo inciso #. anterior. Si este "ltimo es mayor, se 0uel0e a disminuir el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas con la di$erencia antes se<alada y la controladora no 5agar* el im5uesto, ni tendr* derec6o a tomar la 5 rdida, ni 5odr* incrementar la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada, a que se re$iere dic6o inciso a.. Si 5or el contrario, la di$erencia se<alada en el 5*rra$o anterior es mayor que el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas, se considerar* utilidad la nue0a di$erencia entre am#os, en lugar de lo se<alado en el inciso a., multi5licada 5or el $actor de %./>@& y la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3. Adicionalmente, en lugar de lo se<alado en el inciso a., la controladora 5odr* tomar una 5 rdida $iscal en los t rminos del artculo &% de la misma (ey 5or un monto equi0alente a la utilidad acumulada, la cual se 5odr* disminuir en la declaraci+n del e7ercicio siguiente a aqu l en que se recono9can los e$ectos de la desincor5oraci+n y tam#i n 5odr* incrementar el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 5*rra$o el im5uesto corres5ondiente.

c*

d*

En el caso de que en el inciso #. de esta $racci+n, se determine utilidad 5or la que se de#a que 5agar im5uesto y en el inciso a. de esta $racci+n no se determine utilidad, la di$erencia de los saldos del registro de utilidades $iscales netas rein0ertidas de la controlada que se desincor5ora y del registro de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas, determinada en el inciso #. anterior, se com5arar* con el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas des5u s de la disminuci+n a que se re$iere el mismo inciso a. anterior. Si este "ltimo es mayor, se 0uel0e a disminuir el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas con la di$erencia antes se<alada y la controladora no 5agar* el im5uesto, ni tendr* derec6o a tomar la 5 rdida, ni 5odr* incrementar la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, a que se re$iere dic6o inciso #..

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Si 5or el contrario, la di$erencia se<alada en el 5*rra$o anterior es mayor que el saldo del registro de utilidades $iscales netas consolidadas, se considerar* utilidad la nue0a di$erencia entre am#os, en lugar de lo se<alado en el inciso #., multi5licada 5or el $actor de %./>@& y la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3. Adicionalmente, en lugar de lo se<alado en el inciso #., la controladora 5odr* tomar una 5 rdida $iscal en los t rminos del artculo &% de la misma (ey 5or un monto equi0alente a la utilidad acumulada, la cual se 5odr* disminuir en la declaraci+n del e7ercicio siguiente a aqu l en que se recono9can los e$ectos de la desincor5oraci+n y tam#i n 5odr* incrementar el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida con la cantidad que resulte de disminuir a la utilidad determinada en los t rminos de este 5*rra$o el im5uesto corres5ondiente y al resultado multi5licarlo 5or el $actor de =.C>@&. !ara los e$ectos de esta $racci+n, durante los e7ercicios $iscales de >==A y 5osteriores, se a5licar* el $actor esta#lecido en el artculo A% de la (ey del -S3 del e7ercicio que corres5onda. I9. !ara e$ectos de la com5araci+n de los saldos de la cuenta de utilidad $iscal neta, la sociedad controladora estar* a lo siguiente: a* Com5arar* el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta de la sociedad controlada que se desincor5ora en la 5artici5aci+n que corres5onda, con el de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada, incluyendo en su caso, los e$ectos se<alados en las $racciones -, "ltimo 5*rra$o, -- y ---, inciso a. o c. de esta regla. En caso de que este "ltimo sea su5erior al 5rimero s+lo se disminuir* del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora. Si 5or el contrario el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada $uera in$erior al de la sociedad controlada que se desincor5ora, se considerar* utilidad la di$erencia entre am#os saldos multi5licada 5or el $actor de %./>@&, so#re la cual la controladora determinar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3 y se disminuir* del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada el saldo de la misma cuenta corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora, 6asta lle0arla a cero, considerando 5ara estos e$ectos lo dis5uesto en los incisos c. y d. de esta $racci+n. Asimismo, la sociedad controladora com5arar* el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida de la sociedad controlada que se desincor5ora en la 5artici5aci+n que corres5onda, con el de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, incluyendo en su caso, los e$ectos se<alados en la $racci+n ---, incisos #. o d. de esta regla. En caso de que este "ltimo sea su5erior al 5rimero s+lo se disminuir* del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida el saldo de la misma cuenta corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora. Si 5or el contrario el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida $uera in$erior al de la sociedad controlada que se desincor5ora, se considerar* utilidad la di$erencia entre am#os saldos multi5licada 5or el $actor de %./>@&, so#re la cual la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3 y se disminuir* del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida el saldo de la misma cuenta corres5ondiente a la sociedad controlada que se desincor5ora, 6asta lle0arla a cero, considerando 5ara estos e$ectos lo dis5uesto en los incisos c. y d. de esta $racci+n. En el caso de que en el inciso a. de esta $racci+n, se determine utilidad 5or la que se de#a 5agar im5uesto y en el inciso #. de esta $racci+n, no se determine utilidad, la di$erencia de los saldos de la cuenta de utilidad $iscal neta de la controlada que se desincor5ora y de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada, determinada en el inciso a. anterior, se com5arar* con el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida des5u s de la disminuci+n a que se re$iere el mismo inciso #. anterior. Si este "ltimo es mayor, se 0uel0e a disminuir el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida con la di$erencia antes se<alada y la controladora no 5agar* el im5uesto a que se re$iere dic6o inciso a..

b*

c*

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(Segunda Seccin)

Si 5or el contrario, la di$erencia se<alada en el 5*rra$o anterior es mayor que el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, se considerar* utilidad la nue0a di$erencia entre am#os, en lugar de lo se<alado en el inciso a. de esta $racci+n multi5licada 5or el $actor de %./>@& y la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3 y se disminuir* el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada 6asta lle0arla a cero. d* En el caso de que en el inciso #. de esta $racci+n, se determine utilidad 5or la que se de#a 5agar im5uesto y en el inciso a. de esta $racci+n no se determine utilidad, la di$erencia de los saldos de la cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida de la controlada que se desincor5ora y de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, determinada en el inciso #. anterior, se com5arar* con el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada des5u s de la disminuci+n a que se re$iere el mismo inciso a. anterior. Si este "ltimo es mayor, se 0uel0e a disminuir el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida con la di$erencia antes se<alada y la controladora no 5agar* el im5uesto a que se re$iere dic6o inciso #.. Si 5or el contrario, la di$erencia se<alada en el 5*rra$o anterior es mayor que el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada, se considerar* utilidad la nue0a di$erencia entre am#os, en lugar de lo se<alado en el inciso #. de esta $racci+n multi5licada 5or el $actor de %./>@& y la controladora 5agar* el im5uesto que resulte en los t rminos del artculo %= de la (ey del -S3 y se disminuir* el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida 6asta lle0arla a cero. !ara los e$ectos de esta $racci+n, durante los e7ercicios $iscales de >==A y 5osteriores, se a5licar* el $actor esta#lecido en el artculo A% de la (ey del -S3 del e7ercicio que corres5onda. El im5uesto a 5agar ser* la suma del im5uesto determinado en el "ltimo 5*rra$o de las $racciones -, --, ---, incisos a. o c. y #. o d. y -L, incisos a. o c. y #. o d. de esta regla. Si con moti0o de la exclusi+n de la consolidaci+n de una sociedad que de7e de ser controlada resulta una di$erencia de im5uesto a cargo de la sociedad controladora, sta de#er* enterarla dentro del mes siguiente a la $ec6a en que se e$ect"e la desincor5oraci+n. Si resulta una di$erencia de im5uesto a $a0or de la sociedad controladora, sta 5odr* solicitar su de0oluci+n. (a sociedad controladora disminuir* del monto del -m5uesto al Acti0o consolidado 5agado en e7ercicios anteriores que tenga derec6o a recu5erar, el que corres5onda a la sociedad que se desincor5ora, am#os actuali9ados en los t rminos del artculo C, sexto 5*rra$o de la (ey del -m5uesto al Acti0o y en el caso de que el monto del -m5uesto al Acti0o consolidado que la controladora tenga derec6o a recu5erar sea in$erior al de la sociedad que se desincor5ora, la sociedad controladora 5agar* la di$erencia ante las o$icinas autori9adas, dentro del mes siguiente a la $ec6a de la desincor5oraci+n. !ara estos e$ectos, la sociedad controladora entregar* a la sociedad controlada que se desincor5ora una constancia que 5ermita a esta "ltima la recu5eraci+n del -m5uesto al Acti0o que le corres5onda. En el caso de desconsolidaci+n, no se e$ectuar*n las com5araciones ni se sumar*n o restar*n los im5ortes de los conce5tos a que se re$iere la $racci+n --- de la 5resente regla. LISR 10, 61, 71, 78, LISR 57-F, 57-), 57-( vi4ente2 -! 31$12$2001, LIMPAC 9 vi4ente -! 3$12$2007, RMF 2013 I.3.6.6 y Art8 5!o Se45n3o 3e !-2 "i29o2i ione2 3e vi4en i- te:9or-! 3e !- Ley 3e! ISR.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

O"cin "a$a la sociedad cont$olado$a de di)e$i$ el I7R de di.idendos "a#ados en caso de )usin de sociedades I.3.6.5. !ara los e$ectos del artculo A%, octa0o 5*rra$o de la (ey del -S3, cuando una sociedad controlada se $usione con otra sociedad del gru5o que consolida, la sociedad controladora 5odr* di$erir el im5uesto corres5ondiente a los di0idendos 5agados a que se re$iere el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, que corres5ondan a la sociedad $usionada, siem5re que la sociedad controladora 5resente un a0iso ante la ACN;C dentro de los '= das siguientes a aqu l en que surta e$ectos el acuerdo de $usi+n, acom5a<ando al mismo un dictamen emitido 5or contador 5"#lico registrado en los t rminos del C,, que muestre el 5rocedimiento, los c*lculos y el -S3 que 5or los di0idendos 5agados se di$iera con moti0o del e7ercicio de la o5ci+n a que se re$iere la 5resente regla, as como el 5rocedimiento, el c*lculo del -S3 que se 6aya generado y de#a enterarse con moti0o de la desincor5oraci+n 5or $usi+n, sin incluir en estos "ltimos el -S3 que 5or conce5to de di0idendos se 6aya di$erido. En el caso de que la sociedad $usionante se u#ique en los su5uestos del artculo A@ de la (ey del -S3 o la sociedad $usionante de que se trate se $usione 5osteriormente, el im5uesto di$erido en los t rminos de la 5resente regla de#er* enterarse de#idamente actuali9ado 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que de#i+ e$ectuarse el 5ago del -S3 que con moti0o de la 5resente regla se di$iera y 6asta el mes en que el mismo se e$ect"e. En el caso de que la sociedad controladora 5resente el a0iso y la documentaci+n a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla con 5osterioridad al 5la9o se<alado en el mismo, dic6a sociedad no 5odr* a5licar la o5ci+n 5re0ista en esta regla 5ara di$erir el 5ago del -S3 corres5ondiente a los di0idendos, estando o#ligada a enterar dic6o im5uesto en t rminos de las dis5osiciones $iscales a5lica#les. LISR 71, 78, RMF 2013 I.3.6.6. Re#ist$os de di.idendos o utilidades "e$cibidos o "a#ados de sociedades cont$olado$as 4 cont$oladas I.3.6.6. !ara los e$ectos del artculo A>, $racci+n -, inciso a. de la (ey del -S3 el registro de di0idendos o utilidades 5erci#idos o 5agados 5or la sociedad controladora y las sociedades controladas, se integrar* con los di0idendos o utilidades 5erci#idos y 5agados 5or la sociedad controladora y las sociedades controladas con$orme a lo siguiente: (a sociedad controladora lle0ar*, 5or cada sociedad controlada y 5or ella misma, los siguientes registros: I. 8e di0idendos o utilidades 5erci#idos. Este registro se integrar* con los di0idendos o utilidades 5erci#idos de sociedades del gru5o que consolida y de terceros a7enos al gru5o, identi$icando en am#os casos si los di0idendos 5ro0ienen de la cuenta de utilidad $iscal neta, incluso la consolidada, o si se trata de los di0idendos a que se re$iere el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3 o de aquellos 5or los que se 5ag+ el im5uesto en los t rminos del artculo %%, 5rimer 5*rra$o de la misma (ey. 8e di0idendos o utilidades 5agados de cuenta de utilidad $iscal neta. Este registro se integrar* con los di0idendos o utilidades 5agados que 5ro0engan de la cuenta de utilidad $iscal neta, incluso la consolidada, identi$icando si dic6os di0idendos se 5agaron a sociedades del gru5o que consolida o a terceros a7enos al gru5o. 8e di0idendos o utilidades 5agados a que se re$iere el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3. Este registro se adicionar* cada e7ercicio con los di0idendos o utilidades a que se re$iere el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3 5agados a otras sociedades del gru5o que consolida y se disminuir* con los di0idendos o utilidades 5agados 5or los que se 5ague el im5uesto, en los t rminos de los artculos A' y A? quinto 5*rra$o de la misma (ey, sin que 5ara e$ectos de dic6a disminuci+n los di0idendos o utilidades 5uedan multi5licarse 5or el $actor a que se re$iere la $racci+n --, inciso #. del Artculo Segundo de las 8is5osiciones de Ligencia 1em5oral de la (ey del -S3 5ara el e7ercicio $iscal de >==?.

II.

III.

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(Segunda Seccin)

El saldo de este registro que se tenga al "ltimo da de cada e7ercicio se actuali9ar* 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que se e$ectu+ la "ltima actuali9aci+n y 6asta el "ltimo mes del e7ercicio $iscal de que se trate. Cuando se 5aguen di0idendos o utilidades a los que se re$iere el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3 o se 5ague el im5uesto en los t rminos de los artculos A' y A?, quinto 5*rra$o de la misma (ey, con 5osterioridad a la actuali9aci+n 5re0ista en este 5*rra$o, el saldo del registro que se tenga a la $ec6a de 5ago de los di0idendos o utilidades o del 5ago del im5uesto, sin incluir los di0idendos o utilidades que en esa $ec6a se 5aguen o 5or los que se 5ague el im5uesto, se actuali9ar* 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que se e$ectu+ la "ltima actuali9aci+n y 6asta el mes en que se 5aguen los di0idendos o utilidades o se 5ague el im5uesto. Cuando se desincor5ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru5o, el saldo actuali9ado de este registro que se tenga a la $ec6a de la desincor5oraci+n o desconsolidaci+n, multi5licado 5or el $actor a que se re$iere la $racci+n --, inciso #. del Artculo Segundo de las 8is5osiciones de Ligencia 1em5oral de la (ey del -S3 del e7ercicio $iscal de >==?, ser* el monto de los di0idendos que se adicionar* en los t rminos del artculo A%, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, o en su caso, 5ara los e$ectos de la regla -.'.&./., $racci+n --, 5ara determinar la utilidad o 5 rdida $iscal consolidada del e7ercicio. 1rat*ndose de los contri#uyentes que 5resenten el a0iso de $usi+n de sociedades que se se<ala en la regla -.'.&.?., el saldo actuali9ado del registro a que se re$iere esta $racci+n, que la sociedad que se $usione o desa5are9ca tenga a la $ec6a de la $usi+n, se transmitir* a la sociedad que su#sista o que sur7a con moti0o de la $usi+n, en cuyo caso la sociedad controladora adicionar* al saldo actuali9ado del registro que a la $ec6a en que se lle0e a ca#o la $usi+n tenga la sociedad que su#sista o que sur7a con moti0o de la $usi+n, el saldo actuali9ado del registro que la sociedad $usionada le transmita. (os saldos de los registros a que se re$iere este 5*rra$o se actuali9ar*n 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que se e$ectu+ la "ltima actuali9aci+n y 6asta el mes en que se lle0e a ca#o la $usi+n. 1rat*ndose de la escisi+n, el saldo actuali9ado del registro a que se re$iere esta $racci+n que la sociedad escindente tenga a la $ec6a de la escisi+n se transmitir* a las sociedades que sur7an 5or tal moti0o. !ara estos e$ectos, dic6o saldo actuali9ado se di0idir* entre las sociedades escindidas y la sociedad escindente, cuando esta "ltima su#sista, en la 5ro5orci+n en que se e$ect"e la 5artici+n del ca5ital con moti0o de la escisi+n. El saldo del registro que la sociedad escindente tenga a la $ec6a de la escisi+n se actuali9ar* 5or el 5eriodo com5rendido desde el mes en que se e$ectu+ la "ltima actuali9aci+n y 6asta el mes en que se lle0e a ca#o la escisi+n. I9. 8e di0idendos o utilidades 5agados 5or los que se 5ag+ el im5uesto en los t rminos del artculo %%, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3.

(a sociedad controladora constituir* el saldo inicial de los registros a que se re$iere esta regla a 5artir del e7ercicio en que comience a determinar su resultado $iscal consolidado en los t rminos que la misma se<ala. LISR 11, 71, 72, 73, 75, 78, RMF 2013 I.3.6.4., I.3.6.5. %$ocedi(iento adicional $es"ecto de las utilidades o di.idendos -ue no "$o.en#an de la CB&IE o CB&IER8 I.3.6.7. !ara los e$ectos del artculo A@ de la (ey del -S3 los contri#uyentes del Ca5tulo L- del 1tulo -- de la (ey del -S3, adicionalmente 5odr*n a5licar el siguiente 5rocedimiento. Cuando una sociedad controlada distri#uya utilidades o di0idendos entre las sociedades que consolidan en el mismo gru5o o determine utilidad distri#uida gra0a#le en los t rminos del artculo @C de la (ey del -S3 y stos no 5ro0engan de la cuenta de utilidad $iscal neta ni de la cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida de la sociedad que los distri#uya o determine utilidad distri#ui#le gra0a#le, entregar* a la sociedad controladora el monto del im5uesto que 6u#iere tenido que enterar 5or dic6as utilidades o di0idendos distri#uidos en los t rminos de los artculos %% + @C de la (ey del -S3, seg"n corres5onda. Cuando el im5uesto se cause con$orme a lo dis5uesto en el artculo A@, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, de#er* 5agarlo la sociedad controladora 5or cuenta de las sociedades controladas que distri#uyeron los di0idendos o utilidades, actuali9ado el monto del im5uesto desde el mes en que se 5agaron los di0idendos o utilidades 6asta el mes inmediato anterior al que se 5ague el im5uesto.

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(a sociedad controlada que 6aya distri#uido los di0idendos o utilidades no 5ro0enientes de su cuenta de utilidad $iscal neta ni de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida 5or los cuales la sociedad controladora 5ague el im5uesto causado en los t rminos del artculo A@ de la (ey del -S3, 5odr* acreditar dic6o im5uesto 5agado contra el im5uesto que cause 5or sus utilidades $iscales que no se consoliden 5ara e$ectos $iscales, en los t rminos del artculo %% de esa misma (ey. LISR 11, 78, 89 O"cin de ac$edita$ el I7R "a#ado "o$ la sociedad cont$olado$a I.3.6.8. !ara los e$ectos del Artculo Segundo, $racci+n 22L--- de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 de >==>, cuando la sociedad controladora no tenga saldo en la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida y alguna de sus sociedades controladas 6ayan distri#uido utilidades 5ro0enientes de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida, la sociedad controladora, en lugar de constituir y adicionar el registro de control de utilidades $iscales netas consolidadas rein0ertidas, 5odr* acreditar en la 5artici5aci+n consolida#le, el -S3 5agado 5or la sociedad controlada corres5ondiente a dic6as utilidades, contra el -S3 causado 5or su resultado $iscal consolidado, siem5re que dic6o im5uesto se 6aya 5agado con$orme a lo 5re0isto en la $racci+n 2(L del Artculo Segundo antes citado. (a sociedad controladora 5odr* e$ectuar el acreditamiento a que se re$iere el 5*rra$o anterior, "nicamente 5or el e7ercicio $iscal de >==/ o 5osteriores, siem5re que distri#uya utilidades a sus accionistas 5ro0enientes de su cuenta de utilidad $iscal neta consolidada en el e7ercicio $iscal de que se trate o en los tres e7ercicios inmediatos siguientes. (a sociedad controladora tam#i n 5odr* e$ectuar el acreditamiento del -S3 5agado a que se re$iere el 5*rra$o anterior contra el -S3 que cause 5or la distri#uci+n de utilidades a sus accionistas que no 5ro0engan de dic6a cuenta. (o dis5uesto en esta regla tam#i n ser* a5lica#le cuando el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida sea in$erior a las utilidades distri#uidas 5or alguna de sus sociedades controladas 5ro0enientes de su cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida, 5ero "nicamente en la 5ro5orci+n que corres5onda del -S3 5agado, en la 5artici5aci+n consolida#le. (a 5ro5orci+n se calcular* di0idiendo la di$erencia que se o#tenga de disminuir al monto de las utilidades distri#uidas 5or la sociedad controlada de que se trate en la 5artici5aci+n consolida#le, el saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, entre el monto de las utilidades distri#uidas 5or la sociedad controlada de que se trate. !ara los e$ectos de esta regla, la sociedad controladora de#er* lle0ar una cuenta en la que registre en la 5artici5aci+n consolida#le el -S3 5agado 5or sus sociedades controladas 5or las utilidades distri#uidas 5ro0enientes de sus cuentas de utilidad $iscal neta rein0ertida, que excedan del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida, la cual se adicionar* con el im5uesto acredita#le a que se re$ieren los 5*rra$os anteriores y se disminuir* con el im5uesto que acredite la sociedad controladora contra el -S3 consolidado a su cargo en los t rminos de esta regla, as como con el -S3 que cause 5or la distri#uci+n de utilidades a sus accionistas que no 5ro0engan de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada. El saldo de esta cuenta se actuali9ar* desde el mes en el que la sociedad controlada 5ag+ el im5uesto o desde el mes de la "ltima actuali9aci+n 6asta el mes en el que se acredite el mismo, seg"n corres5onda. En el caso de que el -S3 corres5ondiente a la distri#uci+n de utilidades a que se re$iere esta regla, se 6u#iera 5agado en los e7ercicios $iscales de >==> a >==/, se considerar* en la 5artici5aci+n consolida#le corres5ondiente a la $ec6a en que se 6aya e$ectuado el 5ago. Cuando dic6o im5uesto se 5ague a 5artir de >==?, se considerar* en la 5artici5aci+n consolida#le de la $ec6a del 5ago del im5uesto, multi5licada 5or el $actor de =.&=. (as sociedades controladoras 5odr*n o5tar 5or a5licar lo dis5uesto en esta regla, siem5re que dic6as sociedades y todas sus controladas 6u#ieran e7ercido la o5ci+n a que se re$iere el artculo ?A-E, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3 0igente 6asta el '% de diciem#re de >==%, con relaci+n al Artculo 4uinto, $racci+n L---, inciso m. de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 de %CCC. LISR 57-* vi4ente -! 31$12$2001

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%2$didas "a$a el "a#o del i("uesto di)e$ido I.3.6.9. !ara los e$ectos del artculo A%-A, $racci+n - de la (ey del -S3, la sociedad controladora 5odr* no considerar el monto de las 5 rdidas $iscales de las sociedades controladas y de la sociedad controladora, as como las 5 rdidas 5ro0enientes de la ena7enaci+n de acciones a que se re$iere el artculo &@, $racci+n -, inciso e., 5rimer 5*rra$o de dic6a (ey, que 6u#ieran sido disminuidas en la determinaci+n de la 5 rdida $iscal consolidada del sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto, y que la sociedad o sociedades que las generaron no 6u#ieran 5odido disminuir al '% de diciem#re del e7ercicio $iscal inmediato anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto siem5re que: I. Adicione al monto a que se re$iere el artculo A%-A, $racci+n -, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3, la 5 rdida $iscal consolidada de e7ercicios anteriores al sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en el que se de#a e$ectuar el entero del -S3 di$erido, que la sociedad controladora 6u#iese disminuido de la utilidad $iscal consolidada del sexto e7ercicio mencionado. Una 0e9 que la sociedad controladora o5te 5or a5licar esta regla, de#er* adicionar la 5 rdida a que se re$iere el 5*rra$o anterior, en los e7ercicios su#secuentes, 6asta agotar las 5 rdidas $iscales consolidadas 5endientes de disminuir al '% de diciem#re del sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto. II. El monto de las 5 rdidas que la sociedad controladora de7e de considerar con$orme al 5rimer 5*rra$o de esta regla, no exceda de las 5 rdidas $iscales consolidadas 5endientes de disminuir al '% de diciem#re del sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto.

LISR 68, 71-A Inc$e(ento del saldo del $e#ist$o de la cuenta de utilidad )iscal neta consolidada I.3.6.1 . !ara la com5araci+n de los registros a que se re$iere el artculo A%-A, $racci+n -- de la (ey del -S3, las sociedades controladoras 5odr*n incrementar el saldo del registro de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada a que se re$iere el segundo 5*rra$o del inciso a. de la $racci+n citada, con el monto de las 5 rdidas $iscales de e7ercicios anteriores que las sociedades controladas y la controladora en $orma indi0idual 6u#ieran generado al '% de diciem#re del sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto, e incluidas en la determinaci+n del resultado o la 5 rdida $iscal consolidada del e7ercicio de que se trate, y que 6u#iesen sido disminuidas 5or la sociedad que las gener+ en alguno de los e7ercicios del quinto al 5rimer e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto. 8ic6o monto de#er* disminuirse con el im5orte que resulte de a5licar la tasa 5re0ista en el artculo %= de la (ey del -S3 a las mismas 5 rdidas. (a sociedad controladora que tenga 5 rdidas $iscales consolidadas generadas al '% de diciem#re de >==/ 5endientes de disminuir, de#er* restarlas del monto a que se re$iere el 5*rra$o anterior. (a sociedad controladora que o5te 5or a5licar esta regla, de#er* reducir el saldo del registro de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada del e7ercicio en el que disminuya las 5 rdidas $iscales a que se re$iere esta regla. (as 5 rdidas $iscales de e7ercicios anteriores 5endientes de disminuir a que se re$iere esta regla, se actuali9ar*n desde el 5rimer mes de la segunda mitad del e7ercicio en el que ocurrieron y 6asta el '% de diciem#re del sexto e7ercicio $iscal anterior a aqu l en que se de#a 5agar el im5uesto. LISR 10, 71-A, "#F 07$12$09 "i29o2i ione2 0r-n2itori-2 Inc$e(ento del saldo de la cuenta de utilidad )iscal neta consolidada I.3.6.11. !ara los e$ectos del artculo A@, quinto 5*rra$o de la (ey del -S3, una 0e9 5agado el im5uesto di$erido a que se re$iere dic6o artculo, se 5odr* incrementar el saldo de la cuenta utilidad $iscal neta consolidada re$erida en el artculo &C de la (ey citada, con el monto de los di0idendos o utilidades de que se trate, siem5re que no se incremente con el mismo monto el saldo del registro de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada a que se re$iere el artculo A%-A, $racci+n -- de la (ey del -S3. LISR 69, 71-A, 78

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'c$edita(iento del I7R ente$ado con)o$(e a los a$tculos Cua$to3 )$accin 9II de las !is"osiciones T$ansito$ias de la <e4 del I7R 4 783 se#undo 4 te$ce$ "1$$a)os de la <e4 del I7R I.3.6.12. !ara los e$ectos de los artculos Cuarto, $racci+n L-- de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3, 5u#licadas en el 8), el A de diciem#re de >==C, y A@, segundo y tercer 5*rra$os de la (ey del -S3, la sociedad controladora 5odr* acreditar el -S3 enterado con$orme a dic6os artculos, de acuerdo a lo siguiente: I. (a sociedad controladora "nicamente 5odr* e$ectuar el acreditamiento contra el -S3 consolidado a que se re$iere el artculo &/, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3 del e7ercicio $iscal en el que se entere el im5uesto se<alado en el 5rimer 5*rra$o de esta regla. (a sociedad controladora 5odr* acreditar el monto del -S3 que no 5ueda acreditar con$orme al 5*rra$o anterior, 6asta en los dos e7ercicios inmediatos siguientes, contra el -S3 consolidado del e7ercicio a que se re$iere el artculo &/, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3 y contra los 5agos 5ro0isionales consolidados de los mismos e7ercicios. Cuando el -S3 consolidado del e7ercicio de que se trate sea menor que el monto que la sociedad controladora 6u#iese acreditado en los 5agos 5ro0isionales consolidados, "nicamente considerar* acredita#le contra el -S3 consolidado del e7ercicio un monto igual a este "ltimo. Cuando la sociedad controladora no acredite en un e7ercicio el -S3 a que se re$iere el 5rimer 5*rra$o de esta regla, 5udiendo 6a#erlo 6ec6o con$orme a la misma regla, 5erder* el derec6o a 6acerlo en los e7ercicios 5osteriores 6asta 5or la cantidad en la que 5udo 6a#erlo e$ectuado. II. !ara los e$ectos del artculo &C de la (ey del -S3, en el e7ercicio en el que la sociedad controladora acredite el -S3 con$orme a la $racci+n anterior, sta de#er* disminuir del saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada calculada en los t rminos de dic6o artculo, la cantidad que resulte de di0idir el -S3 acreditado entre el $actor =./>@&. Una 0e9 que la sociedad controladora o5te 5or a5licar esta regla, ni la sociedad controladora ni las controladas 5odr*n e7ercer la o5ci+n otorgada 5or la regla -.'.&.A.

III.

"#F 07$12$09 "i29o2i ione2 0r-n2itori-2, LISR 64, 69, 78, RMF 2013 I.3.6.7. !ete$(inacin 4 ente$o del i("uesto $e)e$ido en el a$tculo 71D'3 )$accin II de la <e4 del I7R I.3.6.13. !ara los e$ectos del artculo A%-A, $racci+n -- de la (ey del -S3, la sociedad controladora 5odr* determinar y enterar el im5uesto re$erido en el 5*rra$o segundo de dic6a $racci+n, 6asta que disminuya su 5artici5aci+n accionaria en una sociedad controlada, se desincor5ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru5o, siem5re que entere el im5uesto di$erido a que se re$iere el artculo A=-A, 5rimer 5*rra$o de la (ey citada, con$orme al esquema de 5agos siguiente: I. II. III. I9. 9. >?O, a m*s tardar el "ltimo da del mes de mar9o del e7ercicio $iscal en el que se de#a e$ectuar el 5ago del im5uesto di$erido. >?O, a m*s tardar el "ltimo da del mes de mar9o del segundo e7ercicio $iscal. >=O, a m*s tardar el "ltimo da del mes de mar9o del tercer e7ercicio $iscal. %?O, a m*s tardar el "ltimo da del mes de mar9o del cuarto e7ercicio $iscal. %?O, a m*s tardar el "ltimo da del mes de mar9o del quinto e7ercicio $iscal.

El e7ercicio de la o5ci+n 5re0ista en esta regla estar* su7eto a que la sociedad controladora 5resente a0iso ante la ACN;C, a m*s tardar el "ltimo da del mes de $e#rero del e7ercicio a que se re$iere la $racci+n - de esta regla, mediante un escrito li#re en el que mani$ieste que, a $in de dar cum5limiento a lo esta#lecido en el artculo A%-A, $racci+n -- de la (ey del -S3, solicita a5licar esta regla y declare, #a7o 5rotesta de decir 0erdad, lo siguiente: a* (as sociedades que 6ayan de7ado de ser controladas en los t rminos de la (ey del -S3, a 5artir del % de enero del e7ercicio $iscal inmediato anterior a aqu l en el que se de#a e$ectuar el 5ago del im5uesto di$erido.

Viernes 28 de diciembre de 2012 b* c* d*

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(as $ec6as en que ocurrieron dic6os su5uestos. (as $ec6as y las unidades administrati0as del SA1 ante las que 5resentaron los a0isos a que se re$iere el artculo A%, 5rimer 5*rra$o de la (ey del -S3. 4ue res5ecto de las sociedades que 6ayan de7ado de ser controladas en los t rminos de la (ey del -S3, la sociedad controladora reconoci+ los e$ectos de la desincor5oraci+n en los t rminos de las dis5osiciones $iscales.

Cuando en el e7ercicio de sus $acultades de com5ro#aci+n, las autoridades $iscales cono9can que la sociedad controladora 5resent+ el a0iso $uera del 5la9o 5re0isto en el 5*rra$o anterior o que ste contiene in$ormaci+n $alsa o incom5leta, el a0iso se tendr* 5or no 5resentado. (o esta#lecido en esta regla se a5licar* sin 5er7uicio de lo dis5uesto 5or las dem*s dis5osiciones $iscales y del 5rocedimiento o5cional 5ara los casos de desincor5oraci+n y desconsolidaci+n, que resulte a5lica#le cuando se desincor5ore una sociedad controlada o se desconsolide el gru5o. LISR 70-A, 71, 71-A, RMF 2013 I.3.6.4. In)o$(e sob$e la $e.isin de la situacin )iscal de la sociedad cont$olado$a co$$es"ondiente al eje$cicio )iscal de 2 12 I.3.6.14. Se considera que las sociedades controladoras dan cum5limiento a lo dis5uesto en el artculo &?, 5rimer 5*rra$o, $racci+n --, segundo 5*rra$o en relaci+n con lo dis5uesto 5or el artculo A>, 5rimer 5*rra$o, $racciones -, incisos c., $., g., 6., i., 7. y H. y L- de la (ey del -S3, cuando en el in$orme so#re la re0isi+n de la situaci+n $iscal de la sociedad controladora corres5ondiente al e7ercicio $iscal de >=%>, una 0e9 que se examinaron y 0eri$icaron los 5rocedimientos de c*lculo contenidos en las dis5osiciones $iscales antes citadas y el a5ego a las mismas 5or el e7ercicio dictaminado, el contador 5"#lico registrado que lo emita 6aga menci+n de lo siguiente: I. 4ue su re0isi+n, la cual $ue reali9ada en $orma con7unta con el examen de los estados $inancieros del contri#uyente y de acuerdo con Normas de Auditora, incluy+ la determinaci+n y entero del im5uesto di$erido corres5ondiente al e7ercicio $iscal de >==&, el entero de los im5uestos di$eridos corres5ondientes a los e7ercicios $iscales de >==?, as como de >==/ y anteriores que se de#ieron enterar en el e7ercicio $iscal de >=%>, en los 5orcenta7es que corres5onden con$orme a las dis5osiciones $iscales a5lica#les, se<alando en $orma ex5resa, en su caso, cualquier omisi+n o incum5limiento res5ecto a dic6os enteros. 4ue con #ase en el alcance determinado y a las 5rue#as selecti0as que lle0+ a ca#o 5ara e$ectos de emitir su dictamen so#re los estados $inancieros de la sociedad controladora, re0is+ la ra9ona#ilidad de la in$ormaci+n relati0a a los registros que de#e lle0ar dic6a sociedad y a su determinaci+n de con$ormidad con las dis5osiciones $iscales que le son a5lica#les en el e7ercicio $iscal de >=%>, de acuerdo con lo siguiente, se<alando en $orma ex5resa, en su caso, cualquier omisi+n o incum5limiento a las mismas. a* 8e las utilidades y las 5 rdidas $iscales o#tenidas 5or la sociedad controladora en cada e7ercicio, incluyendo las ganancias y 5 rdidas 5ro0enientes de la ena7enaci+n de acciones, as como la disminuci+n de dic6as 5 rdidas que se o#ser0an en el Anexo %@ del dictamen $iscal denominado DC)NC-(-AC-)N EN13E E( 3ESU(1A8) C)N1AG(E V ,-SCA( !A3A E,EC1)S 8E( -M!UES1) S)G3E (A 3EN1A !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E y el -S3 a cargo de la sociedad controladora que le corres5ondi+ de no 6a#er consolidado $iscalmente que se muestra en el Anexo %= denominado D3E(AC-)N 8E C)N13-GUC-)NES A CA3;) 8E( C)N13-GUVEN1E C)M) SUJE1) 8-3EC1) ) EN SU CA3AC1E3 8E 3E1ENE8)3 !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E. 8el monto total del -S3 di$erido, generado con moti0o de la consolidaci+n $iscal, que se muestra en el Anexo /% del dictamen $iscal denominado D-M!UES1) S)G3E (A 3EN1A E -M!UES1) A( AC1-L) 8-,E3-8) C)NS)(-8A8)S !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E.

II.

b*

(Segunda Seccin) c*

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Viernes 28 de diciembre de 2012

8el monto del -S3 di$erido enterado que se muestra en el Anexo ?? del dictamen $iscal denominado D8E1E3M-NAC-)N 8E( !A;) 8E -S3 8-,E3-8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E. 8el saldo del -S3 di$erido 5endiente de enterar, 5or cada e7ercicio $iscal que se muestra en el Anexo ?? del dictamen $iscal denominado D8E1E3M-NAC-)N 8E( !A;) 8E -S3 8-,E3-8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E. 8el registro de la cuenta de utilidad $iscal neta y de la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada corres5ondientes al im5uesto di$erido, que se muestra en el Anexo &% del dictamen $iscal denominado D3E;-S13) 8E CUEN1A 8E U1-(-8A8 ,-SCA( NE1A V CUEN1A 8E U1-(-8A8 ,-SCA( NE1A C)NS)(-8A8A !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, siem5re que el contri#uyente no 6aya o5tado 5or lo dis5uesto en la regla -.'.&.%'. de la 3M, 5ara >=%>, o #ien, no 6aya dado cum5limiento en tiem5o y $orma con lo esta#lecido en la misma. Cuando el contri#uyente 6aya o5tado 5or lo dis5uesto 5or la regla -.'.&.%'. de la 3M, 5ara >=%>, mani$estar* 6a#erse cerciorado de que se cum5li+ en tiem5o y $orma con lo esta#lecido en la misma. Si en el e7ercicio, la disminuci+n en la 5artici5aci+n accionaria en una sociedad controlada, la desincor5oraci+n de alguna sociedad controladaF o #ien, la desconsolidaci+n del gru5o u#ic+ al contri#uyente en el su5uesto de determinaci+n y entero del -S3 a que se re$iere la regla -.'.&.%'. de la 3M, 5ara >=%> o la regla correlati0a en los e7ercicios de >=%= + de >=%%, de#er* mani$estarlo, se<alando en $orma ex5resa, en su caso, cualquier omisi+n o incum5limiento.

d*

e*

)*

8e la cuenta de utilidad $iscal neta rein0ertida consolidada corres5ondiente al im5uesto di$erido, que se muestra en el Anexo &> del dictamen $iscal denominado DCUEN1A 8E U1-(-8A8 ,-SCA( NE1A 3E-NLE31-8A C)NS)(-8A8A !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E. Cuando el contri#uyente 6aya o5tado 5or lo dis5uesto 5or la regla -.'.&.%'. de la 3M, 5ara >=%>, mani$estar* 6a#erse cerciorado de que se cum5li+ en tiem5o y $orma con lo esta#lecido en la misma.

#*

8e las 5 rdidas de las sociedades controladas y de la controladora, corres5ondientes al im5uesto di$erido, 5or cada e7ercicio $iscal que se muestran en los Anexos ?A + ?C seg"n corres5onda, del dictamen $iscal denominados D!A31-8AS !)3 8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N E( A31-CU() A% 8E (A (-S3 !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E y D!A31-8AS !)3 8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N () 8-S!UES1) EN ()S A31YCU()S A%-A V A@ 8E (A (.-.S.3. I-M!)31E 8E (A GASE. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, res5ecti0amente.

Cuando el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, no dictamine los estados $inancieros de algunaIs., o #ien, a todas las sociedades controladas, se 6ar* menci+n que la in$ormaci+n concerniente a los incisos e. y g. de esta $racci+n, $ue con$irmada con laIs. sociedadIes. controladaIs. corres5ondienteIs. y rati$icada 5or los contadores 5"#licos registrados que dictaminaron los estados $inancieros de dic6as sociedades controladas, en caso de existir di$erencias el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora de#er* se<alarlas en $orma ex5resa. 8e 6a#er dictaminado los estados $inancieros de algunaIs., o #ien, de todas las sociedades controladas, el contador 5"#lico registrado de#er* in$ormar so#re la ra9ona#ilidad de los c*lculos res5ecti0os que en dic6as sociedades $ueron reali9ados, de con$ormidad con las dis5osiciones $iscales que le son a5lica#les en el e7ercicio $iscal de >=%>. 8e este 5rocedimiento, el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, de#er* conser0ar en sus 5a5eles de tra#a7o la e0idencia documental de la con$irmaci+n y rati$icaci+n citada.

Viernes 28 de diciembre de 2012 III.

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(Segunda Seccin)

4ue con #ase en el alcance determinado y a las 5rue#as selecti0as que lle0+ a ca#o 5ara e$ectos de emitir su dictamen so#re los estados $inancieros de la sociedad controladora, re0is+ la ra9ona#ilidad de la in$ormaci+n de los anexos al dictamen $iscal que a continuaci+n se mencionan, que muestran lo re$erente a la determinaci+n del im5uesto di$erido que le corres5ondi+ enterar a la sociedad controladora con$orme a lo 5re0isto 5or el artculo A=-A de la (ey del -S3 0igente en >=%>, la cual $ue calculada de con$ormidad con las dis5osiciones $iscales que le son a5lica#les en el e7ercicio $iscal de >=%>, se<alando en $orma ex5resa, en su caso, cualquier omisi+n o incum5limiento a las mismas, como a continuaci+n se menciona: a* (a determinaci+n del -S3 di$erido que se muestra en los Anexos ?& + ?@, seg"n corres5onda, del dictamen $iscal denominados D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N E( A31-CU() A% 8E (A (.-.S.3. !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E y D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N () 8-S!UES1) EN ()S A31YCU()S A%-A V A@ 8E (A (.-.S.3. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, res5ecti0amente. El im5orte de las 5 rdidas $iscales 5endientes de amorti9ar, 5or cada sociedad controlada y 5or la controladora al '% de diciem#re del e7ercicio 5or el que calcula el im5uesto di$erido que se muestra en los Anexos ?A + ?C, seg"n corres5onda del dictamen $iscal denominados D!A31-8AS !)3 8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N E( A31-CU() A% 8E (A (-S3 !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E y D!A31-8AS !)3 8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N () 8-S!UES1) EN ()S A31YCU()S A%-A V A@ 8E (A (.-.S.3. I-M!)31E 8E (A GASE. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-CEMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, res5ecti0amente. El saldo de la cuenta de utilidad $iscal neta de las sociedades controladas y de la controladora, as como los que corres5ondan a la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada que se muestra en el Anexo &? del dictamen $iscal denominado D-N,)3MAC-)N 4UE 8EGEN 3ELE(A3 (AS S)C-E8A8ES C)N13)(A8)3AS 3ES!EC1) 8E( CA(CU() 8E( -M!UES1) 8-,E3-8) !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E. En su caso, el saldo que corres5onda a la cuenta de utilidad $iscal neta consolidada rein0ertida que igualmente se muestra en el Anexo &? del dictamen $iscal denominado D-N,)3MAC-)N 4UE 8EGEN 3ELE(A3 (AS S)C-E8A8ES C)N13)(A8)3AS 3ES!EC1) 8E( CA(CU() 8E( -M!UES1) 8-,E3-8) !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E. d* !or cada sociedad controlada del gru5o, el im5orte de los di0idendos distri#uidos a sociedades del mismo gru5o que no 5ro0engan de la cuenta de utilidad $iscal neta 5or los que se calcule el im5uesto di$erido que se muestran en los Anexos ?A, &' + &/, seg"n corres5onda, del dictamen $iscal denominados D!A31-8AS !)3 8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N E( A31-CU() A% 8E (A (.-.S.3. !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E, D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) !)3 8-L-8EN8)S ) U1-(-8A8ES 8-S13-GU-8AS !EN8-EN1E 8E EN1E3) A 4UE SE 3E,-E3E E( SE;UN8) !Z33A,) 8E( A31YCU() A@ 8E (A (.-.S.3. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E y D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) !)3 8-L-8EN8)S ) U1-(-8A8ES 8-S13-GU-8AS !EN8-EN1E 8E EN1E3) A 4UE SE 3E,-E3E E( 1E3CE3 !Z33A,) 8E( A31YCU() A@ 8E (A (.-.S.3. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, res5ecti0amente.

b*

c*

(Segunda Seccin) e*

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El 5orcenta7e de 5artici5aci+n consolida#le, seg"n corres5onda, de la sociedad controladora res5ecto de cada una de las sociedades controladas 5or las que calcule el im5uesto di$erido que se muestra en el Anexo &% del dictamen $iscal denominado D3E;-S13) 8E CUEN1A 8E U1-(-8A8 ,-SCA( NE1A V CUEN1A 8E U1-(-8A8 ,-SCA( NE1A C)NS)(-8A8A !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V >=%%E. El -m5uesto al Acti0o 5endiente de recu5erar de la sociedad controladora y de cada una de las sociedades controladas con res5ecto al e7ercicio 5or el que se calcule el im5uesto di$erido que se muestra en el Anexo &? del dictamen $iscal, denominado D-N,)3MAC-)N 4UE 8EGEN 3ELE(A3 (AS S)C-E8A8ES C)N13)(A8)3AS 3ES!EC1) 8E( CA(CU() 8E( -M!UES1) 8-,E3-8) !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E.

)*

Cuando el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, no dictamine los estados $inancieros de algunaIs., o #ien, a todas las sociedades controladas, se 6ar* menci+n que la in$ormaci+n concerniente a los incisos #., c., d., e. y $. de esta $racci+n, $ue con$irmada con laIs. sociedadIes. controladaIs. corres5ondientes y rati$icada 5or los contadores 5"#licos registrados que dictaminaron los estados $inancieros de dic6as sociedades controladas, en caso de existir di$erencias el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora de#er* se<alarlas en $orma ex5resa. 8e 6a#er dictaminado los estados $inancieros de algunaIs., o #ien, de todas las sociedades controladas, el contador 5"#lico registrado de#er* in$ormar so#re la ra9ona#ilidad de los c*lculos res5ecti0os en dic6as sociedades $ueron reali9ados de con$ormidad con las dis5osiciones $iscales que le son a5lica#les en el e7ercicio $iscal de >=%>. 8e este 5rocedimiento, el contador 5"#lico registrado que dictamine a la sociedad controladora, de#er* conser0ar en sus 5a5eles de tra#a7o la e0idencia documental de la con$irmaci+n y rati$icaci+n citada. I9. 4ue se cercior+ de la ra9ona#ilidad de la in$ormaci+n 5ro5orcionada 5or el contri#uyente en los D8atos in$ormati0os del im5uesto di$eridoE de su declaraci+n in$ormati0a so#re el -S3 di$erido en consolidaci+n $iscal I$ormato %C-A. y que la misma corres5onda con la de los Anexos ?& + ?@ del dictamen $iscal, seg"n corres5onda, denominados D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N E( A31-CU() A% 8E (A (.-.S.3. !)3 E( EJE3C-C-) 1E3M-NA8) A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%>E y D8E1E3M-NAC-)N 8E( -S3 8-,E3-8) 8E C)N,)3M-8A8 C)N () 8-S!UES1) EN ()S A31YCU()S A%-A V A@ 8E (A (.-.S.3. !)3 ()S EJE3C-C-)S 1E3M-NA8)S A( '% 8E 8-C-EMG3E 8E >=%> V 8E >=%%E, res5ecti0amente, se<alando en $orma ex5resa, en su caso, cualquier di$erencia detectada.

!ara e$ectos de esta regla, se entiende que las $uentes de in$ormaci+n que utili9+ el contador 5"#lico registrado 5ara lle0ar a ca#o la re0isi+n de la determinaci+n y entero del im5uesto di$erido corres5ondiente al e7ercicio $iscal de >==&, $ue con$irmada y rati$icada, cuando 6aya sido cote7ada, com5arada o com5ulsada selecti0amente con la in$ormaci+n contenida en declaraciones anuales yMo anexos al dictamen $iscal de dic6o e7ercicio, tanto de la sociedad controladora como de las sociedades controladas con$orme a las normas y 5rocedimientos de auditora a5lica#les, sin que ello im5lique la 0eri$icaci+n de la ra9ona#ilidad de dic6a in$ormaci+n. LISR 65, 70-A, 71, 71-A, 72, 78, RMF 2010 I.3.6.16., RMF 2012 I.3.6.13. Ca"tulo I.3.7. !el $2#i(en si("li)icado In#$esos de "e$sonas )sicas del secto$ "$i(a$io obtenidos "o$ la acti.idad $eali5ada a t$a.2s de "e$sonas (o$ales I.3.7.1. !ara los e$ectos del artculo @=, $racci+n - de la (ey del -S3, cuando los integrantes cum5lan con sus o#ligaciones $iscales a tra0 s de una 5ersona moral dedicada exclusi0amente a acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas, "nicamente considerar*n los ingresos que se o#tengan 5or la acti0idad reali9ada a tra0 s de la 5ersona moral de la cual sean integrantes. LISR 80

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%e$sonas (o$ales -ue dejen de t$ibuta$ en el $2#i(en si("li)icado I.3.7.2. (as 5ersonas morales que en el e7ercicio inmediato anterior 6u#ieran tri#utado de con$ormidad con el r gimen sim5li$icado esta#lecido en el Ca5tulo L-- del 1tulo -- de la (ey del -S3, y que a 5artir del e7ercicio $iscal de >=%' de#an cum5lir con sus o#ligaciones $iscales con$orme al 3 gimen ;eneral de las !ersonas Morales, 5ara determinar el coe$iciente de utilidad a que se re$iere el artculo %/, $racci+n - de la (ey del -S3, de#er*n considerar como utilidad $iscal del e7ercicio la utilidad gra0a#le a que se re$iere el artculo %'= de la citada (ey. LISR 14, 130 Ca"tulo I.3.8. !e las obli#aciones de las "e$sonas (o$ales In)o$(acin 4 constancias sob$e di.idendos o utilidades dist$ibuidas $es"ecto de acciones colocadas ent$e el #$an ":blico in.e$sionista a $esidentes en @20ico I.3.8.1. !ara los e$ectos de los artculos @&, $racci+n 2-L, inciso c. de la (ey del -S3 y C', tercer y cuarto 5*rra$os de su 3eglamento, trat*ndose de 5ersonas morales que distri#uyan di0idendos o utilidades res5ecto de acciones colocadas entre el gran 5"#lico in0ersionista a residentes en M xico, la in$ormaci+n a que se re$iere el inciso citado de#er* ser 5resentada 5or las casas de #olsa, las instituciones de cr dito, las sociedades o5eradoras de sociedades de in0ersi+n, las 5ersonas que lle0an a ca#o la distri#uci+n de acciones de sociedades de in0ersi+n o las instituciones 5ara el de5+sito de 0alores que tengan en custodia y administraci+n las acciones mencionadas. Cuando los di0idendos o las utilidades se distri#uyan a $ideicomisos cuyos contratos est n cele#rados de con$ormidad con las leyes mexicanas, la $iduciaria de#er* 5resentar la in$ormaci+n re$erida. (os intermediarios $inancieros mencionados en el 5rimer 5*rra$o de esta regla, 5odr*n ex5edir un estado de cuenta anual que tenga el car*cter de constancia en los t rminos del artculo @&, $racci+n 2-L, inciso #. de la (ey del -S3, siem5re que contenga la in$ormaci+n se<alada en dic6o inciso res5ecto de las 5ersonas morales que distri#uyeron di0idendos o utilidades al residente en M xico de que se trate, sal0o la cuenta $iscal de cuyo saldo 5ro0ino el di0idendo o la utilidad distri#uida. En este caso, los estados de cuenta mensuales ex5edidos durante el mismo a<o al mismo residente, de7ar*n de tener el car*cter de constancia en los t rminos del artculo C', cuarto 5*rra$o del 3eglamento de la (ey del -S3. 8ic6os estados de cuenta de#er*n contener el nom#re de quien 5erci#i+ los di0idendos o utilidades. Cuando un intermediario descono9ca qui n los o#tu0o o su designaci+n sea equ0oca o alternati0a, entender* que los di0idendos o utilidades $ueron 5erci#idos 5or el titular y, en su caso, 5or todos los cotitulares en la misma 5ro5orci+n, sal0o 5rue#a en contrario, aun cuando en el estado de cuenta no se se5aren los di0idendos o utilidades 5erci#idos 5or el titular y, en su caso, 5or cada cotitular. Este 5*rra$o ser* a5lica#le sin 5er7uicio de lo dis5uesto en el artculo %>= del 3eglamento de la (ey del -S3. LISR 86, 165, RLISR 93, 120 O"cin "a$a el o"e$ado$ -ue ad(inist$e cuentas #lobales de o"e$aciones )inancie$as de$i.adas "a$a asu(i$ la obli#acin de $etene$ el I7R I.3.8.2. !ara los e$ectos de los artculos %A%, %C> y %CC de la (ey del -S3, el o5erador que administre cuentas glo#ales 5odr* asumir la o#ligaci+n de retener el -S3 que, en su caso, corres5onda a los intereses o las ganancias que 5ro0engan de las o5eraciones $inancieras deri0adas de deuda o de ca5ital que se realicen a tra0 s de dic6as cuentas, siem5re que el o5erador 5resente escrito li#re ante la Administraci+n Central de !laneaci+n y !rogramaci+n de ,iscali9aci+n a ;randes Contri#uyentes de la A;;C mediante el cual mani$ieste que asume dic6a o#ligaci+n solidaria en t rminos del artculo >&, $racci+n L--- del C,,. El o5erador que administre las cuentas glo#ales de#er* ex5edir la constancia de la retenci+n e$ectuada al contri#uyente, de#iendo 5ro5orcionar a este "ltimo dic6a constancia y enterar* el im5uesto retenido a m*s tardar el da %A del mes siguiente a aqu l en el que se 6aya e$ectuado la retenci+n. CFF 26, LISR 171, 192, 199

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O"cin "a$a no obtene$ 4 conse$.a$ docu(entacin co("$obato$ia en (ate$ia de "$ecios de t$ans)e$encia I.3.8.3. !ara los e$ectos del artculo @&, $racci+n 2L de la (ey del -S3, las 5ersonas morales que cele#ren o5eraciones con 5artes relacionadas residentes en M xico y realicen acti0idades em5resariales cuyos ingresos en el e7ercicio inmediato anterior no 6ayan excedido de R%'U===,===.==, as como aqu llas cuyos ingresos deri0ados de la 5restaci+n de ser0icios 5ro$esionales no 6u#iesen excedido en dic6o e7ercicio de R'U===,===.==, 5odr*n de7ar de o#tener y conser0ar la documentaci+n com5ro#atoria con la que demuestren lo siguiente: I. 4ue el monto de sus ingresos acumula#les y sus deducciones autori9adas se e$ectuaron considerando 5ara esas o5eraciones los 5recios o montos de contra5restaciones que 6u#ieran utili9ado con o entre 5artes inde5endientes en o5eraciones com5ara#les. 4ue 5ara los e$ectos de la $racci+n anterior, se a5licaron los m todos esta#lecidos en el artculo >%& de la (ey del -S3, en el orden 5re0isto en dic6o artculo. LISR 86, 216 Ca"tulo I.3.9. !el $2#i(en de las "e$sonas (o$ales con )ines no luc$ati.os O"cin "a$a las 'd(inist$ado$as de &ondos "a$a el Reti$o de no dete$(ina$ la #anancia acu(ulable I.3.9.1. (as Administradoras de ,ondos 5ara el 3etiro 5odr*n no determinar la ganancia acumula#le deri0ada de la liquidaci+n de acciones que realicen con moti0o de la trans$erencia de acti0os $inancieros entre sociedades de in0ersi+n es5eciali9adas en $ondos 5ara el retiro, administradas 5or dic6as instituciones, siem5re que la citada trans$erencia se e$ect"e de con$ormidad con la (ey de los Sistemas de A6orro 5ara el 3etiro y con las dis5osiciones de car*cter general que 5ara tales e$ectos emita la Comisi+n Nacional del Sistema de A6orro 5ara el 3etiro. !ara estos e$ectos, en el caso de que se origine una 5 rdida 5or la liquidaci+n de acciones antes re$erida, esta 5 rdida no ser* deduci#le. !ara los e$ectos de esta regla el costo com5ro#ado de adquisici+n de las acciones adquiridas 5or el tras5aso de acti0os $inancieros de una sociedad de in0ersi+n es5eciali9ada en $ondos 5ara el retiro a otra, ser* el monto equi0alente al costo com5ro#ado de adquisici+n que tenan las acciones liquidadas con moti0o del citado tras5aso, al momento de dic6a o5eraci+n. El costo com5ro#ado de adquisici+n 5or acci+n de las acciones adquiridas 5or la trans$erencia de acti0os $inancieros de una sociedad de in0ersi+n es5eciali9ada en $ondos 5ara el retiro a otra, ser* el que resulte de di0idir el costo com5ro#ado de adquisici+n corres5ondiente al total de las acciones liquidadas con moti0o de la trans$erencia de los acti0os $inancieros a que se re$iere el 5*rra$o anterior, entre el n"mero total de acciones adquiridas 5or la sociedad de in0ersi+n es5eciali9ada en $ondos 5ara el retiro a la que se trans$ieran dic6os acti0os $inancieros. 'uto$i5acin a las o$#ani5aciones ci.iles 4 )ideico(isos "a$a $ecibi$ donati.os deducibles I.3.9.2. El SA1 autori9ar* a reci#ir donati0os deduci#les a las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos que se u#iquen en los artculos '%, $racci+n -, exce5to el inciso a. y %A&, $racci+n ---, exce5to el inciso a. de la (ey del -S3, mediante constancia de autori9aci+n. Asimismo, las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les del -S3, exce5to los 5rogramas de escuela em5resa, se dar*n a conocer a tra0 s del Anexo %/ 5u#licado en el 8), y en la 5*gina de -nternet del SA1. El Anexo re$erido contendr* los siguientes datos: I. II. III. I9. 9. 9I. (a Entidad ,ederati0a en la que se encuentren. (a A(J que les corres5onda. (a acti0idad o $in autori9ados. Su cla0e en el 3,C. Su denominaci+n o ra9+n social. Su domicilio $iscal.

II.

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(a in$ormaci+n que contendr* dic6o Anexo ser* la que las organi9aciones ci0iles y $iduciaria, res5ecto del $ideicomiso de que se trate, mani$iesten ante el 3,C y la A;J. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos que reci#an la constancia de autori9aci+n antes mencionada, estar*n en 5osi#ilidad de reci#ir donati0os deduci#les as como de ex5edir sus com5ro#antes $iscales, en los t rminos de las dis5osiciones $iscales. !ara o#tener la constancia de autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les del -S3, las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos, de#er*n estar a lo dis5uesto en la $ic6a de tr*mite %=M-S3 denominada DSolicitud de autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#lesE contenida en el Anexo %-A. En t rminos del artculo '&-Gis del C,,, la autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les mantendr* su 0igencia 5ara el e7ercicio $iscal siguiente siem5re que se 5resente el a0iso anual que se<ala la $ic6a de tr*mite %>M-S3 denominada DA0iso anual de las donatarias autori9adas, donde declaran, D#a7o 5rotesta de decir 0erdadE, seguir cum5liendo con los requisitos y o#ligaciones $iscales 5ara continuar con ese car*cterE contenida en el Anexo %A. !ara e$ectos del 5*rra$o anterior, el a0iso se tendr* 5or 5resentado siem5re y cuando las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les 6ayan cum5lido con la o#ligaci+n se<alada en la regla -.'.C.%%., y la $ic6a de tr*mite %?M-S3 denominada D-n$ormaci+n 5ara garanti9ar la trans5arencia, as como el uso y destino de los donati0os reci#idosE contenida en el Anexo %-A, as como 5resentado el dictamen $iscal sim5li$icado al que se re$iere el artculo '>-A, $racci+n -- del C,,, o en su caso, la declaraci+n in$ormati0a contem5lada en el artculo %=%, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, corres5ondientes al e7ercicio inmediato anterior del que se trate. Cuando las organi9aciones ci0iles y $iduciaria, res5ecto del $ideicomiso de que se trate, durante la 0igencia de la autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les, 5resenten alguna 5romoci+n relacionada con dic6a autori9aci+n, el SA1 5odr* 0alidar que toda la documentaci+n cum5la con los requisitos de las dis5osiciones $iscales 0igentes y, en su caso, requerir el cum5limiento de dic6os requisitos. Cuando no se cum5lan los requisitos a que se re$iere el 5*rra$o anterior, el SA1 requerir* a la entidad 5romo0ente a $in de que en un 5la9o de 0einte das cum5la con el requisito omitido. En caso de no su#sanarse la omisi+n en dic6o 5la9o, el SA1 5roceder* en los t rminos del artculo CA, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3. 8ic6o 5la9o se 5odr* 5rorrogar 5or un 5eriodo igual si la organi9aci+n ci0il o $ideicomiso lo solicita mediante escrito li#re con anterioridad a la $ec6a en que 0en9a el 5la9o dentro del cual de#i+ cum5lir el requerimiento a que se re$iere el 5*rra$o anterior. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos, autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les, de#er*n in$ormar so#re los siguientes cam#ios o situaciones: el cam#io de domicilio $iscal, de denominaci+n o ra9+n social, cla0e en el 3,C, $usi+n, extinci+n, liquidaci+n o disoluci+n, modi$icaci+n en su o#7eto social o $ines o de cualquier otro requisito que se 6u#iere considerado 5ara otorgar la autori9aci+n res5ecti0a, de re5resentante legal, actuali9aci+n de tel $ono con cla0e lada, de domicilio de los esta#lecimientos, de correo electr+nico, as como la actuali9aci+n del documento 0igente que acredite sus acti0idades, dentro de los %= das siguientes a aqu l en que se dio el 6ec6o. 1odo lo anterior se lle0ar* a ca#o con$orme a lo se<alado en la $ic6a de tr*mite %%M-S3 denominada DA0isos 5ara actuali9aci+n del 5adr+n y directorio de donatarias autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#lesE contenida en el Anexo %-A. LISR 31, 96, 97, 101, 176, RLISR 31, 114, CFF 32-A, 36-&i2, RMF 2013 I.3.9.5., I.3.9.8., I.3.9.11., "*CR*0# "#F 01$10$07 0*RC*R#, ;6I/0# !educcin de donati.os oto$#ados a las Co(isiones de !e$ec+os ?u(anos 4 $e-uisitos de sus co("$obantes )iscales I.3.9.3. !ara los e$ectos de los artculos '%, $racci+n -, inciso a. y %A&, $racci+n ---, inciso a. de la (ey del -S3, se consideran como deduci#les los donati0os no onerosos ni remunerati0os que se otorguen a las Comisiones de 8erec6os Humanos que tengan el car*cter de organismos 5"#licos aut+nomos y que tri#uten con$orme al 1tulo --- del citado ordenamiento. LISR 31, 176, CFF 29, RCFF 46

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Conce"tos $elacionados con la coad4u.ancia en la $eali5acin de ob$as 4 "$estacin de se$.icios ":blicos -ue deban lle.a$ a cabo la &ede$acin3 8ntidades &ede$ati.as 4 @unici"ios I.3.9.4. !ara los e$ectos del artculo '%, segundo 5*rra$o del 3eglamento de la (ey del -S3, se entienden como 5arte de las o#ras o ser0icios 5"#licos a que dic6o 5*rra$o se re$iere: I. (as acti0idades c0icas de 5romoci+n y $omento de la actuaci+n adecuada 5or 5arte del ciudadano dentro de un marco legal esta#lecido, asumiendo sus res5onsa#ilidades y de#eres en asuntos de inter s 5"#lico, siem5re que no im5liquen o conlle0en acciones de 5roselitismo electoral, ndole 5oltico 5artidista o religioso. El agru5ar, re5resentar, 5restar ser0icios y a5oyo a organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les. (as acti0idades destinadas a la 5re0enci+n, el auxilio o la recu5eraci+n de uno o m*s miem#ros de la 5o#laci+n ante la e0entualidad de un desastre o siniestro.

II. III.

RLISR 31 %ublicacin del di$ecto$io de las o$#ani5aciones ci.iles 4 )ideico(isos auto$i5ados "a$a $ecibi$ donati.os deducibles I.3.9.5. !ara los e$ectos del artculo &C, quinto 5*rra$o del C,, el SA1 5ro5orcionar* un directorio de las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en el que se contenga, adem*s de los datos que se<ala la regla -.'.C.>., $racciones - a L-, exclusi0amente la siguiente in$ormaci+n: I. II. III. I9. 9. 9I. N"mero y $ec6a del o$icio de la constancia de autori9aci+n. Sntesis de la acti0idad autori9ada. Nom#re del re5resentante legal. N"meroIs. tele$+nicoIs.. 8irecci+n o correo electr+nico. 8omicilioIs. y n"meroIs. tele$+nicoIs. de suIs. esta#lecimientoIs..

El directorio a que se re$iere esta regla es el que el SA1 dar* a conocer en su 5*gina de -nternet, y la in$ormaci+n que en el mismo a5arece es la que las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos, tienen mani$estada ante el 3,C y ante la A;J. CFF 69, RMF 2013 I.3.9.2. 9i#encia de la auto$i5acin "a$a $ecibi$ donati.os deducibles I.3.9.6. !ara e$ectos de lo dis5uesto 5or los artculos '&-Gis del C,,, '% y %%% del 3(-S3, la autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les es 0igente "nicamente 5or el e7ercicio $iscal 5or el que se otorgue. Al concluir el e7ercicio, la autori9aci+n o#tendr* nue0a 0igencia 5or el siguiente e7ercicio $iscal, siem5re que las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados realicen el 5rocedimiento se<alado en la regla -.'.C.>., quinto y sexto 5*rra$os de la 5resente 3esoluci+n, sin que sea necesario que el SA1 emita un nue0o o$icio constancia de autori9aci+n o de rec6a9o de la misma. El e7ercicio $iscal a 5artir del cual se autori9a a las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les, se es5eci$ica en el o$icio constancia de autori9aci+n. CFF 36-&IS, RLISR 31, 111, RMF 2013 I.3.9.2. Conce"tos $elacionados con las acti.idades asistenciales de las donata$ias I.3.9.7. !ara los e$ectos del artculo C?, $racci+n L-, incisos #., c., $., g. y 6. de la (ey del -S3, se entiende 5or: I. Asistencia o re6a#ilitaci+n m dica, entre otros, la 5sicotera5ia, la tera5ia $amiliar, el tratamiento o la re6a#ilitaci+n de 5ersonas disca5acitadas y la 5ro0isi+n de medicamentos, 5r+tesis, +rtesis e insumos sanitarios.

Viernes 28 de diciembre de 2012 II.

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(Segunda Seccin)

Asistencia 7urdica, entre otras, la re5resentaci+n ante autoridades administrati0as o 7urisdiccionales, exce5to las electorales siem5re que tenga como #ene$iciarios a cualquiera de los se<alados en el artculo C?, $racci+n L- de la (ey del -S3. )rientaci+n social, entre otras, la atenci+n o la 5re0enci+n de la 0iolencia intra$amiliar 5ara la eliminaci+n de la ex5lotaci+n econ+mica de los ni<os o del tra#a7o in$antil 5eligroso. A5oyo en la de$ensa y 5romoci+n de los derec6os 6umanos, la ca5acitaci+n, di$usi+n, orientaci+n y asistencia 7urdica en materia de garantas indi0iduales, incluyendo la equidad de g nero o de las 5rerrogati0as in6erentes a la naturale9a de la 5ersona, esta#lecidas en la Constituci+n !oltica de los Estados Unidos Mexicanos y en las dis5osiciones legales que de ella emanen, siem5re que no im5liquen o conlle0en acciones de ndole 5oltico, religioso, o destinadas a in$luir en la legislaci+n y dic6as acciones no est n 0inculadas con: a* b* c* d* e* Actos o resoluciones de organismos y autoridades electorales. 3esoluciones de car*cter 7urisdiccional. Con$lictos de car*cter la#oral. (a inter5retaci+n de las dis5osiciones constitucionales o legales. Actos u omisiones entre 5articulares.

III.

I9.

!odr*n ser #ene$iciarios de las acti0idades se<aladas en el artculo C?, $racci+n Lde la (ey del -S3 los re$ugiados o migrantes, siem5re que 5ertene9can a sectores y regiones de escasos recursos, comunidades indgenas o gru5os 0ulnera#les 5or edad, sexo o disca5acidad. LISR 95 7u"uestos 4 $e-uisitos "a$a $ecibi$ donati.os deducibles I.3.9.8. En relaci+n con los di0ersos su5uestos y requisitos 5re0istos en la (ey del -S3 y su 3eglamento 5ara reci#ir donati0os deduci#les, se estar* a lo siguiente: I. !or o#7eto social o $in autori9ados se entiende exclusi0amente la acti0idad que la autoridad $iscal constat+ que se u#ica en los su5uestos contem5lados en las dis5osiciones $iscales como autori9a#les y que mediante la resoluci+n corres5ondiente se in$orm+ a la 5ersona moral o $ideicomiso que 5or 6a#er sido acreditada ser* 5u#licada. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos 5odr*n a5licar los donati0os deduci#les que reci#an a otras acti0idades adicionales contenidas en su acta constituti0a o estatutos o contrato de $ideicomiso res5ecti0o, siem5re que las mismas se u#iquen en los su5uestos de los artculos C?, $racciones L-, 2, 2-, 2--, 2L--, 2-2 y 22, C&, C@ y CC de la (ey del -S3, as como '%, segundo 5*rra$o y %%/ de su 3eglamento, 5ara lo cual de#er*n estar a lo se<alado en la $ic6a de tr*mite %/M-S3 denominada DSolicitud de autori9aci+n 5ara a5licar los donati0os deduci#les reci#idos en acti0idades adicionalesE contenida en el Anexo %-A, sin que sea necesario una nue0a 5u#licaci+n en el 8), o se d a conocer ello en la 5*gina de -nternet del SA1. (as instituciones o asociaciones de asistencia o de #ene$icencia 5ri0adas autori9adas 5or las leyes de la materia cuyo o#7eto social sea la reali9aci+n de alguna de las acti0idades se<aladas en los artculos C?, $racciones 2, 2-, 2--, 2-2 y 22, C&, C@ y CC de la (ey del -S3, as como '%, segundo 5*rra$o y %%/ de su 3eglamento, 5odr*n ser autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les de esta contri#uci+n siem5re que cum5lan con los requisitos adicionales 5re0istos 5ara estas categoras. !ara los e$ectos del artculo C?, $racci+n 2-2, 5rimer su5uesto de la (ey del -S3, las *reas geogr*$icas de$inidas a que se re$iere dic6o 5rece5to son las incluidas en el Anexo %'.

II.

III.

I9.

(Segunda Seccin) 9.

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Viernes 28 de diciembre de 2012

En relaci+n con los artculos %@-A, $racci+n L del C,, y %%%, $racci+n ll y "ltimo 5*rra$o del 3eglamento de la (ey del -S3, res5ecto de la documentaci+n 5ara acreditar que se encuentra en los su5uestos 5ara o#tener autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les, se considerar* lo siguiente: a* (a autoridad $iscal 5odr* exce5tuar 6asta 5or seis meses contados a 5artir de la $ec6a en la que surta e$ectos la noti$icaci+n del o$icio de autori9aci+n a las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos de 5resentar dic6a documentaci+n, cuando stos 0ayan a reali9ar las acti0idades a que se re$ieren los artculos C?, $racciones L-, 2, 2-, 2--, 2-2 y 22 de la (ey del -S3 y %%/ de su 3eglamento y se u#iquen en algunos de los siguientes su5uestos: 1. Cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, com5utados a 5artir de la autori9aci+n de la escritura o de la $irma del contrato de $ideicomiso res5ecti0o. Cuando teniendo m*s de seis meses de constituidas las organi9aciones ci0iles o de $irmado el contrato de $ideicomiso corres5ondiente, no 6ayan o5erado o de 6ec6o no 6u#ieren desarrollado alguna de las acti0idades 5or las cuales solicitan la autori9aci+n.

2.

(a organi9aci+n ci0il o $ideicomiso solicitante de#er* ex5licar, en su escrito de solicitud los moti0os 5or los que no 6a 5odido o#tener el acreditamiento. En todo caso, la autori9aci+n se condicionar* y 5or lo tanto no se incluir* en el Anexo %/ y en la 5*gina de -nternet del SA1 6asta que se 5resente la documentaci+n de que se trata ya que en caso contrario, quedar* sin e$ectos. b* El documento que sir0a 5ara acreditar las acti0idades 5or las cuales las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos solicitan la autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les de#er* ser ex5edido 5or la autoridad $ederal, estatal o munici5al que con$orme a sus atri#uciones y com5etencia, tenga encomendada la a5licaci+n de las dis5osiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se u#iquen las citadas acti0idades, en el que se indicar* ex5resamente que le consta que desarrollan las acti0idades 5or las cuales solicitaron la autori9aci+n. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara a5oyar econ+micamente las acti0idades de 5ersonas morales autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les, con relaci+n a el a5oyo econ+mico a otra donataria autori9ada, de#er*n 5resentar el a0iso corres5ondiente, en t rminos de la $ic6a de tr*mite %@M-S3 DA0iso de cele#raci+n de con0enios de a5oyo econ+mico con )rgani9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os del -S3E, contenida en el Anexo %-A. Con la 5resentaci+n del a0iso se<alado en el 5*rra$o anterior, se tendr* 5or cum5lida la o#ligaci+n a que se re$iere el artculo %%%, "ltimo 5*rra$o del 3eglamento de la (ey del -S3, siem5re que a la $ec6a de cele#raci+n del con0enio la #ene$iciaria del a5oyo econ+mico se encuentre autori9ada 5ara reci#ir donati0os deduci#les. 9I. !ara e$ectos del artculo %C, 5rimer 5*rra$o del C,,, en relaci+n con el artculo %= de su 3eglamento, as como de los 5*rra$os segundo y tercero del inciso C. del numeral %.>., denominado D-denti$icaciones o$iciales, com5ro#antes de domicilio y 5oderesE del Ca5tulo -. D8e$inicionesE del Anexo %-A, los re5resentantes o a5oderados legales que act"en en nom#re de las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos, a $in de solicitar autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les del -S3, de#er*n contar con 5oder 5ara actos de administraci+n o de dominio. Se considera que no contra0iene lo dis5uesto en los artculos C& y CA de la (ey del -S3, el que una donataria autori9ada 5ara reci#ir donati0os deduci#les de dic6a contri#uci+n modi$ique las cl*usulas de 5atrimonio y liquidaci+n a que se re$ieren dic6os 5rece5tos, 5ara a7ustarse a lo 5re0isto 5or la (ey ,ederal de ,omento a las Acti0idades 3eali9adas 5or las )rgani9aciones de la Sociedad Ci0il, siem5re que contin"e la mani$estaci+n en el sentido de que el 5atrimonio se destinar* exclusi0amente a los $ines 5ro5ios de su o#7eto social, no 5udiendo otorgar #ene$icios so#re el remanente distri#ui#le a 5ersona $sica alguna o a sus integrantes 5ersonas $sicas o morales, sal0o que se trate, en este "ltimo caso, de alguna entidad autori9ada 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la

c*

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(Segunda Seccin)

(ey del -S3, o se trate de la remuneraci+n de ser0icios e$ecti0amente reci#idosF y que al momento de su liquidaci+n y con moti0o de la misma destinar* la totalidad de su 5atrimonio a organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les. 1odo lo anterior con car*cter de irre0oca#le en t rminos de los artculos C& y CA de la (ey del -S3. LISR 95, 96, 97, 98, 99, RLISR 31, 110, 111, 114, CFF 18-A, 19, RCFF 10 Re-uisitos -ue deben cu("li$ las o$#ani5aciones ci.iles 4 )ideico(isos auto$i5ados "a$a $ecibi$ donati.os deducibles "a$a $ein.e$ti$ ttulos .alo$ colocados ent$e el #$an ":blico in.e$sionista I.3.9.9. !ara los e$ectos de los artculos C& y CA, $racci+n --- de la (ey del -S3, se considera que las 5ersonas morales con $ines no lucrati0os tam#i n destinan sus acti0os exclusi0amente a los $ines 5ro5ios de su o#7eto social, cuando adquieran acciones u otros ttulos de cr dito, colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista, o realicen o5eraciones $inancieras deri0adas re$eridas a dic6as acciones o ttulos, en los mercados reconocidos a que se re$iere el artculo %&-C, $racciones - y -- del C,, y siem5re que: I. 8estinen los rendimientos que o#tengan 5or las in0ersiones a que se re$iere la 5resente regla, as como las utilidades o ganancias o#tenidas 5or la ena7enaci+n de los ttulos e instrumentos $inancieros de que se trate, exclusi0amente a los $ines 5ro5ios de su o#7eto social en los t rminos de las dis5osiciones $iscales. (as acciones, los ttulos de cr dito, las o5eraciones $inancieras deri0adas o sus su#yacentes, no 6ayan sido emitidos 5or 5ersonas consideradas 5artes relacionadas en los t rminos del artculo >%?, quinto 5*rra$o de la (ey del -S3, tanto residentes en M xico como en el extran7ero. !ara estos e$ectos, se considera que la adquisici+n de acciones u otros ttulos de cr dito no se reali9an entre 5artes relacionadas cuando se adquieran ttulos de un 5orta$olio de in0ersi+n, cuyo o#7eto sea re5licar el rendimiento re$erido a un indicador, dise<ado, de$inido y 5u#licado 5or #olsa de 0alores concesionada en los t rminos de la (ey del Mercado de Lalores y siem5re que dic6os ttulos se encuentren colocados entre el gran 5"#lico in0ersionista.

II.

LISR 96, 97, 215, CFF 16-C %a#o de I7R "o$ dist$ibucin de $e(anente dist$ibuible I.3.9.1 . !ara los e$ectos de los artculos C& y CA, $racci+n --- y 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, se considera que las donatarias autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la citada (ey, no otorgan #ene$icios so#re el remanente distri#ui#le que se determine de con$ormidad con lo dis5uesto en el artculo C?, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, siem5re que cum5lan con lo siguiente: I. 4ue 5aguen el -S3, determinado con$orme a lo dis5uesto en el artculo C?, "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, a m*s tardar el da %A del segundo mes siguiente a aqu l en el que ocurra cualquiera de los su5uestos esta#lecidos en el 5en"ltimo 5*rra$o del citado artculo C?. 4ue el remanente distri#ui#le no deri0e de 5r stamos reali9ados a socios o integrantes de la donataria autori9ada de que se trate, o a los c+nyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta de dic6os socios o integrantes.

II.

LISR 95, 96, 97 In)o$(acin $elati.a a la t$ans"a$encia 4 al uso 4 destino de los donati.os $ecibidos I.3.9.11. !ara los e$ectos de los artculos C& y CA, $racci+n L de la (ey del -S3, 1ercero, $racci+n -L y 4uinto, $racci+n --- del D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de la (ey del -m5uesto so#re la 3enta, del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n, de la (ey del -m5uesto Es5ecial so#re !roducci+n y Ser0icios y de la (ey del -m5uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 5ara el Em5leoE, 5u#licado en el 8), el % de octu#re de >==A, las donatarias autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3, de#er*n 5oner a dis5osici+n del 5"#lico en general la in$ormaci+n relati0a a la trans5arencia y al uso y destino de los donati0os reci#idos, a tra0 s del 5rograma electr+nico que 5ara tal e$ecto est a su dis5osici+n en la 5*gina de -nternet del SA1, de con$ormidad con lo se<alado en la $ic6a de tr*mite %?M-S3 denominada D-n$ormaci+n 5ara garanti9ar la trans5arencia, as como el uso y destino de los donati0os reci#idosE contenida en el Anexo %-A. LISR 96, 97, RLISR 31, "*CR*0# "#F 01$10$07 0*RC*R#, ;6I/0#

(Segunda Seccin)

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Conce"to de "a$tes $elacionadas "a$a donata$ias auto$i5adas 4 (edio "a$a "$esenta$ in)o$(acin I.3.9.12. !ara los e$ectos de los artculos C& y CA, $racci+n L-- de la (ey del -S3, las donatarias autori9adas 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la misma (ey de#er*n in$ormar al SA1 res5ecto de las o5eraciones que cele#ren con 5artes relacionadas o donantes, as como los ser0icios que les contraten o de los #ienes que les adquieran, corres5ondientes en el mismo e7ercicio, en t rminos de la $ic6a de tr*mite %&M-S3 denominada D-n$ormaci+n relati0a a o5eraciones reali9adas con 5artes relacionadas o donantesE contenida en el Anexo %-A. I. Se considera que dos o m*s 5ersonas son 5artes relacionadas, cuando una 5artici5a de manera directa o indirecta en la administraci+n, el ca5ital o el control de la otra, o cuando una 5ersona o un gru5o de 5ersonas 5artici5e directa o indirectamente en la administraci+n, el control o el ca5ital de dic6as 5ersonas. 1rat*ndose de asociaciones en 5artici5aci+n, se consideran como 5artes relacionadas sus integrantes, as como las 5ersonas que con$orme a esta $racci+n se consideren 5artes relacionadas de dic6o integrante. Se considera donante a aquel que transmite de manera gratuita #ienes a una organi9aci+n ci0il o a un $ideicomiso autori9ado 5ara reci#ir donati0os deduci#les del -S3 en los mismos t rminos y requisitos que se<ala la (ey del -S3.

II.

LISR 96, 97 %ublicacin de las o$#ani5aciones ci.iles 4 )ideico(isos cu4a auto$i5acin "a$a $ecibi$ donati.os deducibles +a4a sido $e.ocada3 no $eno.ada o +a4a "e$dido .i#encia I.3.9.13. En los t rminos de los artculos C& y CA de la (ey del -S3, el SA1 5odr* re0ocar o no reno0ar las autori9aciones 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de la (ey del -S3, a las organi9aciones ci0iles o $ideicomisos que incum5lan los requisitos o las o#ligaciones que en su car*cter de donatarias autori9adas de#an cum5lir con$orme a las dis5osiciones $iscales, mediante resoluci+n noti$icada 5ersonalmente. Asimismo, en su caso, dar* a conocer en su 5*gina de -nternet la relaci+n de las entidades cuya autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les 6aya sido re0ocada o no reno0ada, con los siguientes datos: I. II. III. I9. (a cla0e en el 3,C de la organi9aci+n ci0il o $ideicomiso. (a denominaci+n o ra9+n social de las organi9aciones ci0iles o $ideicomisos. (a $ec6a en la que surti+ e$ectos la resoluci+n corres5ondiente. Sntesis de la causa de re0ocaci+n o no reno0aci+n.

El SA1, tomando en consideraci+n el incum5limiento de requisitos u o#ligaciones, 5odr* emitir nue0a autori9aci+n si la organi9aci+n ci0il o $ideicomiso acredita cum5lir nue0amente con los su5uestos y requisitos esta#lecidos 5ara tal e$ecto, siem5re que ex6i#a la o5ini+n a que se re$iere el "ltimo 5*rra$o de esta regla. En t rminos del artculo '&-Gis del C,,, el SA1 anualmente dar* a conocer en el Anexo %/ y en su 5*gina de -nternet, la relaci+n de las organi9aciones ci0iles y $ideicomisos cuya autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les no 6aya mantenido 0igencia 5or la $alta de 5resentaci+n del a0iso a que se re$iere la $ic6a de tr*mite %>M-S3 denominada DA0iso anual de las donatarias autori9adas donde declaran, D#a7o 5rotesta de decir 0erdadE, seguir cum5liendo con los requisitos y o#ligaciones $iscales 5ara continuar con ese car*cterE contenida en el Anexo %-A, o el mismo se 6u#iera tenido 5or no 5resentado en t rminos del sexto 5*rra$o de la regla -.'.C.>. En caso de que la autori9aci+n no 6aya mantenido su 0igencia 5or $alta de 5resentaci+n del a0iso en el que declaren #a7o 5rotesta de decir 0erdad que siguen cum5liendo con los requisitos y o#ligaciones $iscales 5ara reci#ir donati0os deduci#les, no 6aya sido reno0ada o 6aya sido re0ocada 5or incum5limiento de requisitos u o#ligaciones $iscales, la organi9aci+n 5odr* 5resentar solicitud de nue0a autori9aci+n en los t rminos se<alados en la $ic6a de tr*mite %'M-S3 denominada DSolicitud de nue0a autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#lesE contenida en el Anexo %-A, ad7untando a su 5romoci+n la o5ini+n $a0ora#le res5ecto del cum5limiento de sus o#ligaciones $iscales a la que se re$iere la regla --.>.%.C. Ello, una 0e9 que surta e$ectos la re0ocaci+n, no reno0aci+n o la 5 rdida de 0igencia de la autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les. LISR 96, 97, CFF 36-&i2, RMF 2013 I.2.15.1., I.3.9.2., II.2.1.9.

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(Segunda Seccin)

'uto$i5acin "a$a $ecibi$ donati.os deducibles en el e0t$anje$o I.3.9.14. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en M xico que se u#iquen en los su5uestos del artculo C?, $racciones L-, 2, 2-, 2--, 2-2 y 22 de la (ey del -S3 5odr*n tam#i n solicitar autori9aci+n 5ara reci#ir donati0os deduci#les en los t rminos de los con0enios 5ara e0itar la do#le tri#utaci+n que M xico tenga en 0igor. (o anterior no a5lica en caso de autori9aci+n condicionada a que se re$iere la regla -.'.C.@., $racci+n L, inciso a.. LISR 95, RMF 2013 I.3.9.8. 7u"uestos 4 $e-uisitos de la auto$i5acin "a$a $ecibi$ donati.os deducibles en el e0t$anje$o I.3.9.15. (as organi9aciones ci0iles y $ideicomisos a que se re$iere la regla -.'.C.%/., 5ara o#ser0ar lo 5re0isto en el artculo CA, $racci+n - de la (ey del -S3, de#er*n cum5lir y u#icarse en cualquiera de los su5uestos esta#lecidos en las $racciones - o -- siguientes: I. 3eci#ir cuando menos una tercera 5arte de sus ingresos de $ondos de la ,ederaci+n, 8istrito ,ederal, estados o munici5ios o de donaciones directas o indirectas del 5"#lico en general, sin considerar los ingresos 5ro0enientes de la reali9aci+n de su o#7eto social. En el caso de que no se u#iquen en el su5uesto 5re0isto en el 5*rra$o anterior, 5ero reci#an cuando menos el %=O de sus ingresos de dic6as $uentes, sin considerar los ingresos 5ro0enientes de la reali9aci+n de su o#7eto social, de#er*n cum5lir con lo siguiente: a* b* Constituirse y o5erar a $in de atraer en $orma continua nue0os $ondos 5"#licos o gu#ernamentales o #ien o#tener $ondos adicionales a los ya reci#idos. 1ener la naturale9a de una organi9aci+n ci0il o $ideicomiso que reci#e $ondos de la ,ederaci+n, 8istrito ,ederal, estados o munici5ios o del 5"#lico en general, y cum5lir con lo siguiente: 1. 3eci#ir $ondos de entidades gu#ernamentales o del 5"#lico en general, sin que la mayor 5arte de dic6os $ondos 5ro0engan de una sola 5ersona o de 5ersonas que tengan relaci+n de 5arentesco en los t rminos de la legislaci+n ci0il. Contar con una administraci+n a cargo de un +rgano colegiado que re5resente el inter s general, en lugar del inter s 5articular o 5ri0ado de un n"mero limitado de donantes o 5ersonas relacionadas con esos donantes. Utili9ar o 5ermitir el uso o goce en $orma constante de sus instalaciones o 5restar ser0icios 5ara el #ene$icio directo del 5"#lico en general, tales como museos, #i#liotecas, asilos de ancianos, salones con $ines educati0os, 5romoci+n de las #ellas artes o ser0icios de asistencia a en$ermos. Contar con 5ersonas que tengan conocimientos es5eciali9ados o ex5eriencia en la reali9aci+n de las acti0idades que constituyen su o#7eto social o $ines. Mantener un 5rograma de tra#a7o continuo 5ara cum5lir con cualquiera de los su5uestos 5re0istos en el artculo CA de la (ey del -S3, y que constituyen su o#7eto social o $ines. 3eci#ir una 5arte signi$icati0a de sus $ondos de una entidad de las descritas en los artculos C& y CA de la (ey del -S3 y asumir, como requisito 5ara su otorgamiento, alguna res5onsa#ilidad res5ecto del uso que se 6aga de los mismos.

2.

3.

4.

5.

6.

El SA1, tomando en consideraci+n el 5or ciento de ingresos que 5ro0enga de $ondos reci#idos de la ,ederaci+n, 8istrito ,ederal, estados o munici5ios y de donati0os directos o indirectos del 5"#lico en general, y e0aluando la naturale9a e im5ortancia del o#7eto social o los $ines de la organi9aci+n ci0il o $ideicomiso y el tiem5o que lle0en de constituidos los mismos, 5odr* determinar cu*les de los requisitos mencionados en las $racciones - y -- de esta regla son indis5ensa#les 5ara considerar que una organi9aci+n ci0il o $ideicomiso cum5le con el artculo CA, $racci+n - de la (ey del -S3.

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!ara los e$ectos de esta regla, se considerar*n donati0os 5ro0enientes del 5"#lico en general aquellos que no excedan del %O de los ingresos reci#idos 5or la 5ersona, organi9aci+n ci0il o $ideicomiso autori9ados 5ara reci#ir donati0os deduci#les en el 5eriodo de que se trate, as como los donati0os que 5ro0engan de las 5ersonas morales descritas en los artculos C& y CA de la (ey del -S3, cualquiera que sea su monto. II. 3eci#ir m*s de una tercera 5arte de sus ingresos de donati0os, 0enta de mercancas, 5restaci+n de ser0icios o 5or el otorgamiento del uso o goce de #ienes, siem5re que dic6os ingresos 5ro0engan de una acti0idad su#stancialmente relacionada con el desarrollo de su o#7eto social. !ara estos e$ectos, no se incluir*n las siguientes cantidades: a* (as que se reci#an de 5ersonas $sicas o morales o de entidades gu#ernamentales, en el monto en que dic6as cantidades excedan, en el a<o de calendario de que se trate de RA?,===.== o del %O del ingreso de la organi9aci+n en dic6o a<o, la que sea mayor. (as cantidades que se reci#an de 5ersonas no cali$icadas de acuerdo con lo dis5uesto en la regla -.'.C.%&.

b*

LISR 96, 97, RMF 2013 I.3.9.14., I.3.9.16. %e$sonas no cali)icadas "a$a $ecibi$ donati.os deducibles en el e0t$anje$o I.3.9.16. !ara los e$ectos de la regla -.'.C.%?., $racci+n --, inciso #., se consideran 5ersonas no cali$icadas las siguientes: I. (as que realicen donaciones o legados im5ortantes, considerando como tales a aquellos que se realicen en cantidad su5erior a RA?,===.==, siem5re que dic6a cantidad sea su5erior al >O del total de los donati0os y legados reci#idos 5or la organi9aci+n en el a<o de calendario en que dic6os donati0os o legados se realicen. Una 5ersona $sica se considerar* como donante o testador de las cantidades donadas o legadas 5or su c+nyuge. Se considerar* como donaci+n im5ortante la que se realice a tra0 s de un $ideicomiso cuando exceda de la cantidad o 5orcenta7e mencionados. Una 5ersona considerada como donante im5ortante en una $ec6a determinada ser* considerada como tal en lo sucesi0o. II. III. (as que tengan a su cargo la administraci+n de la donataria. (os titulares directos o indirectos, de m*s del >=O de las acciones con derec6o a 0oto en una sociedad o del derec6o a 5artici5ar en m*s de ese 5or ciento en los #ene$icios o utilidades de una asociaci+n o $ideicomiso, siem5re que dic6a sociedad, asociaci+n o $ideicomiso sea donante im5ortante de la organi9aci+n. (os c+nyuges, ascendientes y descendientes en lnea recta 6asta el cuarto grado de alguna de las 5ersonas descritas en las $racciones anteriores, as como los c+nyuges de cualquiera de los descendientes mencionados. (as sociedades, asociaciones, $ideicomisos o sucesiones en que cualquiera de las 5ersonas descritas en las $racciones sea titular directo o indirecto, de m*s del '?O de las acciones con derec6o a 0oto o del derec6o a 5artici5ar en m*s de dic6o 5or ciento en los #ene$icios o utilidades. Ca"tulo I.3.1 . !is"osiciones #ene$ales de las "e$sonas )sicas Obli#acin de los inte$(edia$ios )inancie$os de $etene$ el I7R en la enajenacin de acciones I.3.1 .1. !ara los e$ectos de los artculos &= y %C=, d cimo 5*rra$o de la (ey del -S3, en los casos en los que se de#a 5agar el -S3, los intermediarios $inancieros de#er*n e$ectuar la retenci+n de dic6o im5uesto en los t rminos de los citados 5rece5tos legales, seg"n corres5onda, a 5artir de la o5eraci+n en la que se ena7ene el %=O o m*s de las acciones 5agadas de la sociedad emisora de que se trate, en una sola o5eraci+n o de $orma acumulada mediante o5eraciones reali9adas dentro del 5eriodo de >/ meses a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 22L-, segundo 5*rra$o de la citada (ey, aun cuando el ena7enante de dic6as acciones est o#ligado al 5ago de dic6o im5uesto 5or las ena7enaciones e$ectuadas en

I9.

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LISR 97, RMF 2013 I.3.9.15.

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(Segunda Seccin)

$ec6as anteriores a la a5licaci+n de la mencionada retenci+n, 5or u#icarse en los su5uestos se<alados en el 5*rra$o antes re$erido. (os intermediarios $inancieros no ser*n res5onsa#les solidarios 5or el monto de las retenciones que de#an e$ectuar en los t rminos de los 5rece5tos citados, cuando no cuenten con la in$ormaci+n necesaria 5ara determinar si las 5ersonas que ena7enan acciones a tra0 s de #olsa de 0alores o mercados reconocidos, de#en 5agar el -S3 5or dic6as o5eraciones. LISR 60, 109, 190 %$esentacin de la decla$acin anual "o$ "$2sta(os3 donati.os3 "$e(ios 4 casos en -ue se $ele.a de "$esenta$ el a.iso de actuali5acin de acti.idades econ(icas 4 obli#aciones I.3.1 .2. !ara los e$ectos de los artculos %=&, segundo y tercer 5*rra$os, as como %&', "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, las 5ersonas $sicas residentes en M xico que "nicamente o#tu0ieron ingresos en el e7ercicio $iscal 5or conce5to de 5r stamos, donati0os y 5remios, que en lo indi0idual o en su con7unto excedan de R&==,===.==, de#er*n in$ormar en la declaraci+n del e7ercicio $iscal, dic6os ingresos. Asimismo, las 5ersonas $sicas que o#tengan ingresos 5or los que de#an 5resentar declaraci+n anual, adem*s de los ingresos mencionados en el 5*rra$o anterior, quedar*n rele0ados de 5resentar el a0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones ante el 3,C 5or los ingresos exentos, siem5re que se encuentren inscritos en el 3,C 5or los dem*s ingresos. RCFF 25, LISR 106, 163 O"cin de no(b$a$ $e"$esentante co(:n en co"$o"iedad o sociedad con4u#al I.3.1 .3. !ara los e$ectos de los artculos %=@ de la (ey del -S3, %>= y %>' de su 3eglamento, los contri#uyentes 5odr*n nom#rar a un re5resentante com"n 5ara que a nom#re de los co5ro5ietarios o de los integrantes de la sociedad conyugal, seg"n se trate, sea el encargado de reali9ar el c*lculo y entero de los 5agos 5ro0isionales del -S3. !ara e$ectos del artculo %>= del 3eglamento de la (ey del -S3, los re5resentados de la co5ro5iedad o de la sociedad conyugal que o5ten 5or 5agar el im5uesto 5or los ingresos que les corres5ondan 5or dic6a co5ro5iedad o sociedad conyugal, de#er*n mani$estar esta o5ci+n al momento de su inscri5ci+n, o #ien, mediante la 5resentaci+n del a0iso de actuali9aci+n de acti0idades econ+micas y o#ligaciones en los t rminos de los ca5tulos --.>.'., y --.>./. RCFF 25, LISR 108, RLISR 120, 123, RMF 2013 II.2.3., II.2.4. O"cin de "a#o del I7R "a$a "e$sonas )sicas -ue $ealicen acti.idades e("$esa$iales al (enudeo I.3.1 .4. (os contri#uyentes 5ersonas $sicas que realicen acti0idades em5resariales al menudeo como 0endedores inde5endientes, que no o#tengan ingresos 5or otros conce5tos gra0ados 5or la (ey del -S3 y ena7enen "nicamente 5roductos de una misma 5ersona moral y que los re0endan al 5"#lico en general como comerciantes am#ulantes o en la 0a 5"#lica, cuyos ingresos gra0a#les en el e7ercicio inmediato anterior no 6ayan excedido de R'==,===.==, en lugar de 5agar el -S3 con$orme al 1tulo -L, Ca5tulo -- de la (ey de -S3, 5odr*n o5tar 5or 5agar el -S3 con$orme a lo dis5uesto en esta regla, 5or los ingresos que 5erci#an 5or las citadas 0entas. !ara estos e$ectos, se estar* a lo siguiente: I. (as 5ersonas morales que les ena7enen los 5roductos determinar*n el monto del -S3 que le corres5onda a cada 0endedor inde5endiente con$orme a lo dis5uesto en el Ca5tulo - del 1tulo -L de la (ey del -S3, so#re la di$erencia que resulte entre el 5recio de 0enta al 5"#lico sugerido 5or el ena7enante y el 5recio en el que e$ecti0amente les ena7enen los 5roductos, corres5ondientes al mes de que se trate. (os contri#uyentes a que se re$iere esta regla, de#er*n entregar a la 5ersona moral el monto del -S3 que resulte con$orme a lo se<alado en la $racci+n anterior, el cual de#er* considerarse en el com5ro#ante $iscal que al e$ecto se emita. El -S3 a que se re$iere esta regla tendr* el car*cter de 5ago de$initi0o y de#er* enterarse 5or la 5ersona moral a m*s tardar el da %A del mes siguiente a aqu l al que corres5onda el 5ago, con7untamente con las dem*s retenciones que realice la 5ersona moral de que se trate 5or conce5to de la 5restaci+n de ser0icios 5ersonales su#ordinados.

II.

III.

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(os contri#uyentes que e7er9an la o5ci+n se<alada en esta regla de#er*n entregar a la 5ersona moral que les calcule el -S3 a su cargo, ace5taci+n 5or escrito 5ara que les sea a5lica#le el r gimen se<alado en la misma, a m*s tardar en la $ec6a en la que el contri#uyente realice el 5rimer 5edido de 5roductos en el a<o de que se trate. En dic6o documento se de#er* consignar que o5tan 5or ena7enar sus 5roductos al 5"#lico al 5recio de re0enta sugerido 5or la 5ersona moral. (os contri#uyentes a que se re$iere esta regla de#er*n conser0ar, dentro del 5la9o que esta#lece el C,,, la documentaci+n relacionada con las o5eraciones e$ectuadas con la 5ersona moral de que se trate.

9.

(as 5ersonas morales cuyos 0endedores inde5endientes e7er9an la o5ci+n de 5agar el -S3 con$orme a lo 5re0isto en esta regla, tendr*n la o#ligaci+n de e$ectuar la inscri5ci+n en el 3,C de dic6os 0endedores inde5endientes o #ien, cuando ya 6u#ieran sido inscritos con anterioridad, stos de#er*n 5ro5orcionar a la 5ersona moral su cla0e en el 3,C. Este r gimen no ser* a5lica#le a los ingresos que los contri#uyentes o#tengan de las 5ersonas morales a que se re$iere esta regla 5or conce5to de comisi+n, mediaci+n, agencia, re5resentaci+n, corredura, consignaci+n o distri#uci+n. LISR 110, 120 %$ocedi(iento "a$a dete$(ina$ los aAos de coti5acin de los t$abajado$es a)iliados al I@77 en el $eti$o de los $ecu$sos de la Cuenta Indi.idual I.3.1 .5. !ara determinar los a<os de coti9aci+n a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 2 de la (ey del -S3, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E, que entreguen al tra#a7ador o a su #ene$iciario en una sola ex6i#ici+n, recursos con cargo a la su#cuenta del seguro de retiro ISA3C>. de acuerdo a la (ey del Seguro Social, de#er*n utili9ar la resoluci+n o la negati0a de 5ensi+n, emitidas 5or el -MSS, o #ien, la constancia que acredite que el tra#a7ador cuenta con una 5ensi+n o 7u#ilaci+n deri0ada de un 5lan 5ri0ado de 7u#ilaci+n autori9ado y registrado 5or la C)NSA3. Cuando el tra#a7ador adquiera el derec6o a dis$rutar de una 5ensi+n en los t rminos de la (ey del Seguro Social de %CA', se de#er* utili9ar la constancia emitida 5or el em5leador con la que se acredite el derec6o, de con$ormidad con las dis5osiciones de car*cter general que emita la C)NSA3. En cualquier caso, el documento de#er* indicar el n"mero de a<os o semanas de coti9aci+n del tra#a7ador. En caso de que el documento emitido 5or el -MSS no indique el n"mero de a<os de coti9aci+n del tra#a7ador, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E 5odr*n utili9ar la in$ormaci+n que el -MSS 5ro5orcione a tra0 s de los mecanismos de intercam#io de in$ormaci+n que 5re0ea la C)NSA3 5ara la dis5osici+n y trans$erencia de recursos. Cuando la coti9aci+n se emita en n"mero de semanas se di0idir* entre ?>. En ning"n caso el n"mero de semanas de coti9aci+n que se consideren en el c*lculo 5odr* exceder de >&= semanas. !ara los e$ectos de este 5*rra$o, toda $racci+n igual o mayor a =.? se considerar* como un a<o com5leto. En los casos en los que las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E descono9can el *rea geogr*$ica de coti9aci+n del tra#a7ador, la exenci+n a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 2 de la (ey del -S3, se determinar* a 5artir del salario mnimo general del *rea geogr*$ica C de acuerdo a la 3esoluci+n del Conse7o de 3e5resentantes de la Comisi+n Nacional de los Salarios Mnimos. !ara determinar el monto de los ingresos gra0ados, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E disminuir*n del total retirado de la su#cuenta re$erida, la cantidad exenta determinada a 5artir de la in$ormaci+n 5ro5orcionada 5or el tra#a7ador o su #ene$iciario, de acuerdo a lo esta#lecido en los 5*rra$os anteriores. El monto as o#tenido se su7etar* a lo dis5uesto en el Ca5tulo -2 del 1tulo -L de la (ey del -S3 y las administradoras o !ENS-)N-SSS1E que lo entreguen de#er*n e$ectuar so#re dic6o monto la retenci+n a que se re$iere el artculo %A= de la misma (ey.

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Cuando la administradora de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E entreguen los recursos SA3C> 5or el s+lo 6ec6o de que el titular 6aya cum5lido los &? a<os de edad, con$orme a lo se<alado en la (ey del Seguro Social 0igente al momento de coti9aci+n de tales recursos, la administradora o !ENS-)N-SSS1E o#tendr* los a<os de coti9aci+n de la su#cuenta con la in$ormaci+n que al e$ecto 5ro5orcione el titular de la cuenta en los t rminos que se<alen las dis5osiciones administrati0as que emita la C)NSA3, 5udiendo el titular de la cuenta acreditar el im5uesto que le 6aya sido retenido 5or este conce5to. 1rat*ndose del 5ago en una sola ex6i#ici+n de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a0an9ada y 0e7e9 D3CLE 5re0ista en la (ey del Seguro Social, cuando se o#tenga la negati0a de 5ensi+n 5or 5arte del -MSS o se acredite que el tra#a7ador cuenta con una 5ensi+n o 7u#ilaci+n deri0ada de un 5lan 5ri0ado de 7u#ilaci+n autori9ado y registrado 5or la C)NSA3, se estar* a lo dis5uesto en esta regla, sal0o 5or lo se<alado a continuaci+n: a* Cuando la 7u#ilaci+n o 5ensi+n del 5lan 5ri0ado se 5ague en una sola ex6i#ici+n, los $ondos de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a0an9ada y 0e7e9 D3CLE se le sumar*n a dic6o 5ago y se a5licar* al total o#tenido la exenci+n indicada en los artculos %>?, %/= y %/% del 3eglamento de la (ey del -S3. El m*ximo de semanas re$erido en el segundo 5*rra$o de esta regla se 5odr* aumentar en ?> semanas 5or a<o transcurrido a 5artir de >==' y 6asta el momento en el que se e$ect"e el retiro. !ara los e$ectos de este inciso, cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a >& se considerar* como un a<o com5leto.

b*

Cuando se 5ague en una sola ex6i#ici+n el im5orte corres5ondiente al ramo de retiro de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a0an9ada y 0e7e9 D3CLE a que se re$iere el 5*rra$o anterior y se cum5la con lo dis5uesto en el D8ecreto 5or el que se re$orma el Artculo No0eno 1ransitorio de la (ey de los Sistemas de A6orro 5ara el 3etiroE, 5u#licado en el 8), el >/ de diciem#re de >==>, 5ara determinar los a<os de coti9aci+n, as como el monto de los ingresos gra0ados y la retenci+n del im5uesto, se estar* a lo dis5uesto en esta regla sal0o lo relati0o al n"mero m*ximo de semanas coti9adas. El n"mero m*ximo de semanas coti9adas ser* el n"mero de semanas transcurridas entre el % de 7ulio de %CCA y la $ec6a en que se emita el documento resoluti0o de 5ensi+n del -MSS mediante el cual se acredite la dis5osici+n de tales recursos de con$ormidad con el Artculo No0eno 1ransitorio antes mencionado. El tra#a7ador o su #ene$iciario, en todos los casos 5odr*n considerar la retenci+n a que se re$iere el cuarto 5*rra$o y el 5*rra$o anterior como de$initi0a cuando a los ingresos o#tenidos 5or el tra#a7ador o su #ene$iciario, seg"n el caso, en el e7ercicio en que se 6ayan reci#ido los $ondos de las su#cuentas mencionadas sean iguales o in$eriores al lmite su5erior se<alado 5or la tari$a del artculo %AA de la (ey del -S3 corres5ondiente a la tasa a5lica#le del %&O. LISR 109, 167, 170, 177, RLISR 125, 140, 141, LSS 1973 183-C, LSS 1997, "< i:o 0er ero 0r-n2itorio, LSAR /oveno 0r-n2itorio '("liacin del "o$centaje de .i1ticos sin docu(entacin co("$obato$ia I.3.1 .6. !ara los e$ectos de los artculos %=C, $racci+n 2--- de la (ey del -S3 y %>@-A, 5rimer 5*rra$o de su 3eglamento, las 5ersonas $sicas que reci#an 0i*ticos y e$ecti0amente los eroguen en ser0icio del 5atr+n, 5odr*n no com5ro#ar con documentaci+n de terceros 6asta un >=O del total de 0i*ticos erogados en cada ocasi+n, sin que en ning"n caso el monto que no se com5rue#e exceda de R%?,===.== en el e7ercicio $iscal de que se trate, siem5re que el monto restante de los 0i*ticos se erogue mediante tar7eta de cr dito, de d #ito o de ser0icio del 5atr+n. (a 5arte que en su caso no se erogue de#er* ser reintegrada 5or la 5ersona $sica que reci#a los 0i*ticos o en caso contrario no le ser* a5lica#le lo dis5uesto en esta regla. LISR 109, RLISR 128-A

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Viernes 28 de diciembre de 2012

Cu("li(iento de la obli#acin del &edata$io %:blico de seAala$ si el cont$ibu4ente +a enajenado al#una casa +abitacin 4 $e-uisitos de "$ocedencia de la e0encin I.3.1 .7. !ara los e$ectos del artculo %=C, $racci+n 2L, inciso a., "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, la o#ligaci+n del $edatario 5"#lico 5ara consultar al SA1 si 5re0iamente el contri#uyente 6a ena7enado alguna casa 6a#itaci+n durante los cinco a<os inmediatos anteriores a la $ec6a de ena7enaci+n de que se trate, se tendr* 5or cum5lida siem5re que realice la consulta a tra0 s de la 5*gina de -nternet del SA1 e incluya en la escritura 5"#lica corres5ondiente el resultado de dic6a consulta o agregue al a5 ndice, la im5resi+n de la misma y de su resultado. El $edatario de#er* comunicarle al ena7enante que dar* a0iso al SA1 de la o5eraci+n e$ectuada, 5ara la cual indicar* el monto de la contra5restaci+n y, en su caso el -S3 retenido. Cuando los ingresos 5or ena7enaci+n de casa 6a#itaci+n del contri#uyente excedan de un mill+n quinientas mil unidades de in0ersi+n, 5ara que 5roceda la exenci+n de la totalidad de los ingresos mencionados a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 2L, inciso a., tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, el ena7enante de#er* declarar ante el $edatario 5"#lico que $ormalice la o5eraci+n, que el inmue#le o#7eto de la o5eraci+n es su casa 6a#itaci+n y acreditarle que 6a residido en dic6o inmue#le durante los cinco a<os inmediatos anteriores a la $ec6a de su ena7enaci+n con los documentos mencionados en el artculo %'= del 3eglamento de la (ey del -S3, ex6i#iendo cuando menos un com5ro#ante 5or cada uno de los cinco e7ercicios anteriores a la ena7enaci+n. 1rat*ndose de la credencial de elector ex5edida 5or el -nstituto ,ederal Electoral, de#er* ex6i#ir adem*s algunos de los documentos mencionados en el artculo %'=, $racciones -- y --- del 3eglamento de la (ey del -S3, con una antigBedad de cinco a<os inmediatos anteriores a la $ec6a de ena7enaci+n. LISR 109, RLISR 130 C("uto del "e$iodo de enajenacin de acciones en bolsa I.3.1 .8. !ara los e$ectos del artculo %=C, $racci+n 22L-, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, el 5eriodo de 0einticuatro meses a que se re$iere dic6o 5*rra$o, com5rende los 0einticuatro meses inmediatos anteriores a la $ec6a de la "ltima ena7enaci+n de acciones que se realice. LISR 109 T$ata(iento "a$a los inte$eses "a#ados "o$ las sociedades de a+o$$o 4 "$2sta(o I.3.1 .9. 8urante el 5la9o que las sociedades de a6orro y 5r stamo a que se re$iere el Artculo 8 cimo !rimero 1ransitorio del Artculo !rimero del D8ecreto 5or el que se Ex5ide la (ey 5ara 3egular las Acti0idades de las Sociedades Coo5erati0as de A6orro y !r stamo y se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de la (ey ;eneral de Sociedades Coo5erati0as, de la (ey de A6orro y Cr dito !o5ular, de la (ey de la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores y de la (ey de -nstituciones de Cr ditoE, 5u#licado en el 8), el %' de agosto de >==C, se encuentren en 5roceso de trans$ormarse en sociedades coo5erati0as de a6orro y 5r stamo, de con$ormidad con la citada dis5osici+n transitoria, 5odr*n a5licar lo esta#lecido en el artculo %=C, $racci+n 2L-, inciso #. de la (ey del -S3 5or los intereses que 5aguen a las 5ersonas $sicas siem5re que cum5lan con todos y cada uno de los requisitos que le sean a5lica#les de con$ormidad con el Artculo 1ransitorio anteriormente se<alado. LISR 109 %$ocedi(iento "a$a dete$(ina$ los aAos de coti5acin de los t$abajado$es a)iliados al I777T8 en el $eti$o de los $ecu$sos de la cuenta indi.idual I.3.1 .1 !ara determinar los a<os de coti9aci+n a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 2 de la (ey del -S3, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E, que entreguen al tra#a7ador o a su #ene$iciario en una sola ex6i#ici+n, recursos con cargo a la su#cuenta de a6orro 5ara el retiro ISA3 -SSS1E. 5re0ista en el artculo C= G-S-C de la (ey del -nstituto de Seguridad y Ser0icios Sociales de los 1ra#a7adores del Estado, 0igente 6asta el '% de mar9o de >==A, de#er*n utili9ar la concesi+n o negati0a de 5ensi+n emitida 5or el -SSS1E, o #ien, la constancia que acredite que el tra#a7ador cuenta con una 5ensi+n deri0ada de un 5lan esta#lecido 5or la 8e5endencia o Entidad, autori9ado y registrado 5or la C)NSA3. Cuando el tra#a7ador adquiera el derec6o a dis$rutar de una 5ensi+n en los t rminos de la (ey del -SSS1E 0igente 6asta el '% de mar9o de >==A, se de#er* utili9ar la constancia emitida 5or la 8e5endencia o Entidad con la que se acredite el derec6o, de con$ormidad con las dis5osiciones de car*cter general que emita la C)NSA3. En cualquier caso, el documento de#er* indicar el n"mero de a<os de coti9aci+n del tra#a7ador.

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(Segunda Seccin)

En caso de que el documento emitido 5or el -SSS1E no indique el n"mero de a<os de coti9aci+n del tra#a7ador, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E 5odr*n utili9ar la in$ormaci+n que el -SSS1E 5ro5orcione a tra0 s de los mecanismos de intercam#io de in$ormaci+n que 5re0ea la C)NSA3 5ara la dis5osici+n y trans$erencia de recursos. Cuando la coti9aci+n se emita en n"mero de semanas se di0idir* entre ?>. En ning"n caso el n"mero de semanas de coti9aci+n que se consideren en el c*lculo 5odr* exceder de @?= semanas o %& a<os. !ara los e$ectos de este 5*rra$o, toda $racci+n igual o mayor a =.? se considerar* como un a<o com5leto. En los casos en los que las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E descono9can el *rea geogr*$ica de coti9aci+n del tra#a7ador, la exenci+n a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n 2 de la (ey del -S3, se determinar* a 5artir del salario mnimo general del *rea geogr*$ica C de acuerdo a la 3esoluci+n del Conse7o de 3e5resentantes de la Comisi+n Nacional de los Salarios Mnimos. !ara determinar el monto de los ingresos gra0ados, las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E disminuir*n del total retirado de la su#cuenta re$erida, la cantidad exenta determinada a 5artir de la in$ormaci+n 5ro5orcionada 5or el tra#a7ador o su #ene$iciario, de acuerdo a lo esta#lecido en los 5*rra$os anteriores. El monto as o#tenido se su7etar* a lo dis5uesto en el Ca5tulo -2 del 1tulo -L de la (ey del -S3 y las administradoras o !ENS-)N-SSS1E que lo entreguen, de#er*n e$ectuar so#re dic6o monto la retenci+n a que se re$iere el artculo %A= de la misma (ey. Cuando las administradoras de $ondos 5ara el retiro o !ENS-)N-SSS1E entreguen los recursos SA3 -SSS1E 5or el s+lo 6ec6o de que el titular 6aya cum5lido los &? a<os de edad, con$orme a lo se<alado en la (ey del -SSS1E 0igente al momento de coti9aci+n de tales recursos, la administradora o !ENS-)N-SSS1E, o#tendr* los a<os de coti9aci+n de la su#cuenta con la in$ormaci+n que al e$ecto 5ro5orcione el titular de la cuenta en los t rminos que se<alen las dis5osiciones administrati0as que emita la C)NSA3, 5udiendo el titular de la cuenta acreditar el im5uesto que le 6aya sido retenido 5or este conce5to. El m*ximo de semanas re$erido en el segundo 5*rra$o de la 5resente regla, 5odr* aumentar en ?> semanas 5or a<o transcurrido a 5artir de >==@ y 6asta el momento en el que se e$ect"e el retiro. Cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a >& se considerar* como a<o com5leto. 1rat*ndose del 5ago en una sola ex6i#ici+n de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a0an9ada y 0e7e9 D3CLE 5re0ista en la (ey del -SSS1E, cuando se o#tenga la negati0a de 5ensi+n 5or 5arte del -SSS1E o se acredite que el tra#a7ador cuenta con una 5ensi+n deri0ada de un 5lan de 5ensi+n 5ri0ado autori9ado y registrado 5or la C)NSA3, se estar* a lo dis5uesto en esta regla, sal0o 5or lo se<alado a continuaci+n: I. Cuando la 5ensi+n del 5lan 5ri0ado se 5ague en una sola ex6i#ici+n, los $ondos de la su#cuenta de retiro, cesanta en edad a0an9ada y 0e7e9 D3CLE se le sumar*n a dic6o 5ago y se a5licar* al total o#tenido la exenci+n indicada en los artculos %>?, %/= y %/% del 3eglamento de la (ey del -S3. El m*ximo de semanas re$erido en el segundo 5*rra$o de esta regla se 5odr* aumentar en ?> semanas 5or a<o transcurrido a 5artir de >==@ y 6asta el momento en el que se e$ect"e el retiro. !ara los e$ectos de esta $racci+n, cuando el n"mero de semanas sea igual o mayor a >& se considerar* como un a<o com5leto.

II.

El tra#a7ador o su #ene$iciario, en todos los casos 5odr* considerar la retenci+n a que se re$iere el cuarto 5*rra$o de la 5resente regla como 5ago de$initi0o, cuando a los ingresos o#tenidos 5or el tra#a7ador o su #ene$iciario, seg"n sea el caso, en el e7ercicio en que se 6ayan reci#ido los $ondos de las su#cuenta mencionada sean iguales o in$eriores al lmite su5erior se<alado 5or la tari$a del artculo %AA de la (ey del -S3 corres5ondiente a la tasa a5lica#le del %&O. LISR 109, 167, 170, 177, RLISR 125, 140, 141, LISSS0* 1983, 90 &IS-C O"e$aciones de "$2sta(o de ttulos o .alo$es donde no e0iste enajenacin I.3.1 .11. 1rat*ndose de o5eraciones de 5r stamo de ttulos o 0alores cuyo o#7eto sean acciones, en las que el 5restamista sea 5ersona $sica que no realice acti0idades em5resariales o residente en el extran7ero, se considera 5ara los e$ectos del 1tulo -L, Ca5tulo -L o el 1tulo L de la (ey del -S3, seg"n corres5onda, que no existe ena7enaci+n de las acciones que se otorguen en 5r stamo, cuando se cum5la con los requisitos a que se re$iere la regla -.>.%.?.

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En los casos a que se re$iere esta regla, en los que el 5restatario 5ague al 5restamista cantidades como consecuencia de no 6a#er adquirido total o 5arcialmente las acciones que est* o#ligado a entregar dentro del 5la9o esta#lecido dentro del contrato res5ecti0o, la ganancia que o#tenga el 5restamista estar* exenta, 5or lo que res5ecta a las acciones que no sean restituidas 5or el 5restatario, "nicamente 6asta 5or el 5recio de la coti9aci+n 5romedio en la #olsa de 0alores de las acciones al "ltimo da en que de#ieron ser adquiridas en los t rminos del contrato res5ecti0o. El 5restamista de#er* 5agar el im5uesto que corres5onda 5or el excedente que, en su caso, resulte de con$ormidad con lo 5re0isto en este 5*rra$o. (os 5remios y las dem*s contra5restaciones, excluyendo el equi0alente a los di0idendos en e$ecti0o, as como las sanciones, indemni9aciones, recargos o 5enas con0encionales que, en su caso, reci#a el 5restamista del 5restatario en los t rminos del contrato res5ecti0o, ser*n acumula#les o gra0a#les de con$ormidad a lo dis5uesto 5or el Ca5tulo L- del 1tulo -L y el 1tulo L de la (ey del -S3, seg"n corres5onda, de#iendo el intermediario que inter0enga en la o5eraci+n e$ectuar la retenci+n del im5uesto. LISR 146, RMF 2013 I.2.1.5. %$ocedi(iento "a$a e)ectua$ la $etencin del I7R "o$ "a#os de "ensiones 4 +abe$es de $eti$o "e$cibidos de dos o (1s "e$sonas I.3.1 .12. !ara los e$ectos del artculo %=C, $racci+n ---, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, cuando los contri#uyentes reci#an de dos o m*s 5ersonas los ingresos a que se re$iere la $racci+n citada, de#er*n determinar el monto total de la exenci+n considerando la totalidad de las 5ensiones y de los 6a#eres 5agados al contri#uyente de que se trate, inde5endientemente de quien 5ague dic6os ingresos. !ara que las 5ersonas que reali9an los 5agos 5or los ingresos a que se re$iere el 5*rra$o anterior, 5uedan considerar el monto de la exenci+n corres5ondiente a la totalidad de los ingresos 5erci#idos, el contri#uyente de#er* comunicar 5or escrito a cada una de las 5ersonas que le e$ect"en los 5agos, antes del 5rimer 5ago del a<o de calendario de que se trate, que 5erci#e ingresos a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3 de otras 5ersonas, as como el monto mensual que reci#e de cada una de las 5ersonas que le e$ect"an 5agos 5or 7u#ilaciones, 5ensiones o 6a#eres de retiro. Cuando la suma total de los ingresos mensuales 5erci#idos 5or los conce5tos a que se re$iere la 5resente regla, de todas las 5ersonas que reali9an 5agos al contri#uyente de que se trate, no exceda de %? salarios mnimos generales del *rea geogr*$ica del contri#uyente ele0ados al mes, las 5ersonas que realicen dic6os 5agos no e$ectuar*n retenci+n mensual alguna del -S3. Si la suma total de los ingresos mensuales 5erci#idos 5or los conce5tos a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3, de todas las 5ersonas que reali9an 5agos al contri#uyente de que se trate, exceden de %? salarios mnimos generales del *rea geogr*$ica del contri#uyente ele0ados al mes, cada una de las 5ersonas que e$ect"en los 5agos mensuales de#er*n e$ectuar la retenci+n mensual del -S3 so#re el excedente, con$orme al siguiente 5rocedimiento: I. Sumar*n al monto total de ingresos mensuales que 5ague al contri#uyente de que se trate, el total de ingresos mensuales que dic6o 5ensionado o 7u#ilado 5erci#a de otras 5ersonas 5or los mismos conce5tos y que le 6aya in$ormado en los t rminos del segundo 5*rra$o de la 5resente regla. Al resultado que se o#tenga con$orme a la $racci+n anterior, se disminuir* el monto de la exenci+n mensual 5re0ista en el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3. (a cantidad que se o#tenga con$orme a la $racci+n anterior ser* el monto excedente so#re el que se de#er* calcular el -S3 a5licando el 5rocedimiento 5re0isto en el artculo %%' de la (ey del -S3. Se determinar* el $actor que resulte de di0idir los ingresos mensuales 5or los conce5tos a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3 5agados al contri#uyente de que se trate, entre el total de dic6os ingresos mensuales 5erci#idos en el mismo 5eriodo 5or todas las 5ersonas que le reali9an dic6os 5agos y que el contri#uyente le 6u#iera in$ormado en los t rminos del segundo 5*rra$o de esta regla.

II. III.

I9.

Viernes 28 de diciembre de 2012 9.

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(Segunda Seccin)

El $actor que se determine con$orme a la $racci+n anterior se multi5licar* 5or el -S3 que se 6aya determinado con$orme a la $racci+n --- anterior y el resultado que se o#tenga ser* el monto de la retenci+n mensual que de#er* reali9ar la 5ersona que reali9a el 5ago, la cual de#er* enterarse en los t rminos y condiciones esta#lecidas en el Ca5tulo - del 1tulo -L de la (ey del -S3.

Cuando los contri#uyentes reci#an los 5agos a que se re$iere la 5resente regla con 5eriodicidad distinta a la mensual, la exenci+n a que se re$iere el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3, as como los c*lculos esta#lecidos en la 5resente regla 5ara e$ectuar la retenci+n 5or el monto que exceda a la exenci+n, se de#er*n reali9ar considerando el 5eriodo de das que com5renda el 5ago que se realice al contri#uyente de que se trate. (os contri#uyentes que 5erci#an ingresos a los que se re$iere el artculo %=C, $racci+n --- de la (ey del -S3 de dos o m*s 5ersonas de $orma simult*nea, de#er*n adem*s 5resentar declaraci+n anual en los t rminos del artculo %AA de la (ey del -S3. LISR 109, 113, 177 Ca"tulo I.3.11. !e los in#$esos "o$ sala$ios 4 en #ene$al "o$ la "$estacin de un se$.icio "e$sonal subo$dinado In#$eso acu(ulable "o$ la li-uidacin de o"ciones "a$a ad-ui$i$ acciones I.3.11.1. !ara los e$ectos de los artculos %%=, $racci+n L--, %%=-A y %@= de la (ey del -S3, cuando el em5leador o una 5arte relacionada del mismo, liquide en e$ecti0o la o5ci+n 5ara adquirir acciones o ttulos 0alor que re5resenten #ienes a la 5ersona $sica que e7er9a la o5ci+n, el ingreso acumula#le o gra0a#le, seg"n se trate, ser* la cantidad en e$ecti0o 5erci#ida 5or dic6a 5ersona $sica. LISR 110, 110-A, 180 O"cin "a$a la $etencin de I7R "o$ sala$ios I.3.11.2. !ara los e$ectos del artculo %%' de la (ey del -S3, cuando las 5ersonas o#ligadas a e$ectuar la retenci+n del -S3, 5aguen en $unci+n del tra#a7o reali9ado o el c*lculo de#a 6acerse 5or 5eriodos, 5odr*n e$ectuar la retenci+n en los t rminos del citado artculo, o del artculo %// de su 3eglamento, al resultado de dic6o 5rocedimiento se le a5licar*n las tari$as corres5ondientes del Anexo @. LISR 113, RLISR 144 80"edicin de constancias de $e(une$aciones I.3.11.3. !ara los e$ectos de los artculos %%A, $racci+n -- y %%@, $racci+n --- de la (ey del -S3, y )cta0o, $racci+n ---, inciso 6. del D8ecreto 5or el que se re$orman, adicionan y derogan di0ersas dis5osiciones de la (ey del -m5uesto so#re la 3enta, del C+digo ,iscal de la ,ederaci+n, de la (ey del -m5uesto Es5ecial so#re !roducci+n y Ser0icios y de la (ey del -m5uesto al Lalor Agregado, y se esta#lece el Su#sidio 5ara el Em5leoE, 5u#licado en el 8), el % de octu#re de >==A, los 5atrones "nicamente estar*n o#ligados a 5ro5orcionar a las 5ersonas que les 6u#ieran 5restado ser0icios 5ersonales su#ordinados en el e7ercicio, constancias de remuneraciones cu#iertas y del im5uesto retenido 5or conce5to de sueldos y salarios cuando las cantidades cu#iertas excedan de R/==,===.==, o los tra#a7adores comuniquen 5or escrito que 5resentar*n la declaraci+n anual, o #ien, en los casos en que los tra#a7adores las soliciten. LISR 117, 118 Ca"tulo I.3.12. !e los in#$esos "o$ acti.idades e("$esa$iales 4 "$o)esionales 7eccin I.3.12.1. !e las "e$sonas )sicas con acti.idades e("$esa$iales 4 "$o)esionales Cantidad actuali5ada "a$a o"ta$ "o$ la deduccin total de in.e$siones I.3.12.1.1. !ara los e$ectos del artculo %>/, "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, la cantidad actuali9ada en 0igor, a 5artir del % de enero de >==C, es de R%,>%=,&@C.@A'. LISR 124 In#$esos -ue se deben conside$a$ "a$a a"lica$ dis"osiciones del Ttulo I93 Ca"itulo II3 7eccin II de la <e4 del I7R I.3.12.1.2. !ara los e$ectos de los artculos @%, ante5en"ltimo 5*rra$o y %'', "ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, los ingresos que se consideran 5ara el monto de R %=,===,===.==, ser*n los ingresos totales que 5erci#an los contri#uyentes, considerando tanto los ingresos acumula#les como los exentos, as como los dem*s ingresos que 5erci#an distintos de los 5ro0enientes de las acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas. LISR, 81, 133

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In#$esos "o$ acti.idades e0clusi.as I.3.12.1.3. !ara los e$ectos de los artculos %'', "ltimo 5*rra$o y %'&, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, se considera que los contri#uyentes se dedican exclusi0amente a acti0idades agrcolas, ganaderas, 5esqueras o sil0colas, cuando sus ingresos 5or dic6as acti0idades re5resenten cuando menos el C=O de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos 5or las ena7enaciones de acti0os $i7os o acti0os $i7os y terrenos, de su 5ro5iedad que 6u#iesen estado a$ectos a su acti0idad. LISR, 133, 136 7eccin I.3.12.2. !el $2#i(en inte$(edio de las "e$sonas )sicas con acti.idades e("$esa$iales O"cin de las "e$sonas )sicas del $2#i(en inte$(edio de no tene$ (1-uinas $e#ist$ado$as I.3.12.2.1. !ara los e$ectos del artculo %'/, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, los contri#uyentes que o5ten 5or a5licar el 3 gimen esta#lecido en la Secci+n -- del Ca5tulo -- del 1tulo -L de la citada (ey, que no realicen o5eraciones con el 5"#lico en general, 5odr*n no tener las m*quinas registradoras de com5ro#aci+n $iscal o los equi5os o sistemas electr+nicos de registro $iscal a que se re$iere el 5rece5to antes re$erido. LISR 134 8nte$o del I7R "o$ "e$sonas )sicas del $2#i(en inte$(edio ubicadas en entidades )ede$ati.as susc$itas al Con.enio de Colabo$acin 'd(inist$ati.a en @ate$ia &iscal &ede$al I.3.12.2.2. !ara los e$ectos del artculo %'&-Gis de la (ey del -S3, los contri#uyentes del r gimen intermedio a que se re$iere la Secci+n -- del Ca5tulo -- del 1tulo -L de la (ey del -S3, reali9ar*n el 5ago de las contri#uciones en las o$icinas autori9adas de las entidades $ederati0as de que se trate, a tra0 s de las $ormas o$iciales que stas 5u#liquen o de los medios electr+nicos que autoricen, mismas que de#er*n contener como mnimo la in$ormaci+n que se esta#lece en el Anexo %, ru#ro E, numeral %. LISR 136-&i2, CLA6S6LA "*CIMA S*)6/"A "*L C#/+*/I# "* C#LA&#RACI#/ A"MI/IS0RA0I+A */ MA0*RIA FISCAL F*"*RAL, RMF 2013 II.2.8.5., II.2.8.6. 7eccin I.3.12.3. !el $2#i(en de "e-ueAos cont$ibu4entes !ecla$acin in)o$(ati.a de in#$esos obtenidos en el $2#i(en de "e-ueAos cont$ibu4entes I.3.12.3.1. !ara los e$ectos del artculo %'A, cuarto 5*rra$o de la (ey del -S3, los contri#uyentes que tri#uten de con$ormidad con la Secci+n --- del Ca5tulo -- del 1tulo -L de la (ey del -S3, "nicamente 5resentar*n la declaraci+n in$ormati0a de los ingresos o#tenidos en el e7ercicio $iscal de que se trate, cuando sea requerida 5or las autoridades $iscales. LISR 137 Obli#acin de R8%8CO7 de "$esenta$ decla$aciones bi(est$ales en lu#a$ de (ensuales I.3.12.3.2. !ara los e$ectos del artculo %'C, $racci+n L-, 5en"ltimo 5*rra$o de la (ey del -S3, los contri#uyentes a que se re$iere este Ca5tulo, en lugar de 5resentar declaraciones mensuales, de#er*n 6acerlo en $orma #imestral en la que se determinar* y 5agar* el im5uesto en los t rminos de la citada $racci+n L-. LISR 139 Ca"tulo I.3.13. !e los in#$esos "o$ a$$enda(iento 4 en #ene$al "o$ oto$#a$ el uso o #oce te("o$al de bienes in(uebles O"cin de los )ideico(isos -ue a$$iendan in(uebles "a$a $eali5a$ el ente$o de las $etenciones a su ca$#o I.3.13.1. !ara los e$ectos del artculo %// de la (ey del -S3, los $ideicomisos que realicen las acti0idades se<aladas en dic6o artculo, 5odr*n reali9ar en su caso, el entero de las retenciones a su cargo, en los mismos 5la9os en los que realicen los 5agos 5ro0isionales del -S3 a cargo del $ideicomiso. LISR 144

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Ca"tulo I.3.14. !e los in#$esos "o$ enajenacin de bienes !ete$(inacin de tasa cuando no +a4 in#$esos en los cuat$o eje$cicios "$e.ios I.3.14.1. !ara los e$ectos del artculo %/A, $racci+n ---, inciso #. de la (ey del -S3, las 5ersonas $sicas que no 6u#ieran o#tenido ingresos acumula#les en cualquiera de los cuatro e7ercicios 5re0ios a aqu l en que se realice la ena7enaci+n, 5odr*n determinar la tasa en t rminos de la $racci+n ---, inciso #., segundo 5*rra$o del re$erido artculo, res5ecto de los e7ercicios en los cuales no o#tu0ieron ingresos. LISR 147 O"cin "a$a la actuali5acin de deducciones I.3.14.2. !ara los e$ectos del artculo %/@ de la (ey del -S3, las 5ersonas $sicas que o#tengan ingresos 5or la ena7enaci+n de inmue#les, 5odr*n o5tar 5or e$ectuar la actuali9aci+n de las deducciones, con$orme a lo 5re0isto en ese mismo artculo, o #ien, a5licando la ta#la contenida en el Anexo C. LISR 148 Res"onsabilidad solida$ia de )edata$ios ":blicos en la enajenacin de in(uebles a "la5os I.3.14.3. En los casos de ena7enaci+n de inmue#les a 5la9os consignada en escritura 5"#lica, los $edatarios 5"#licos que 5or dis5osici+n legal tengan $unciones notariales, "nicamente ser*n res5onsa#les solidarios, en los t rminos del artculo >&, $racci+n - del C,,, del -S3 y, en su caso, del -LA, que de#an calcular y enterar de con$ormidad con lo dis5uesto en los artculos %?/, %?/-Gis, %@C de la (ey del -S3 y '' de la (ey del -LA, que corres5onda a la 5arte del 5recio que ya se 6u#iera cu#ierto, el cual se de#er* consignar en la escritura 5"#lica. LISR 154, 154-&i2, 189, CFF 26, LI+A 33 Ta$i)a "a$a el c1lculo de "a#os "$o.isionales en la enajenacin de in(uebles I.3.14.4. !ara los e$ectos del artculo %?/, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, se da a conocer en el Anexo @, la tari$a que en los t rminos del 5rece5to de re$erencia resulta a5lica#le 5ara el c*lculo de los 5agos 5ro0isionales que se de#an e$ectuar trat*ndose de ena7enaciones de inmue#les. LISR 154 !ocu(ento "a$a ac$edita$ el cu("li(iento de la obli#acin de ent$e#a$ el cont$ibu4ente la in)o$(acin $elati.a a la dete$(inacin del c1lculo del I7R de o"e$aciones consi#nadas en esc$itu$as ":blicas I.3.14.5. !ara los e$ectos del artculo %?/, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, los notarios, corredores, 7ueces y dem*s $edatarios 5"#licos ante quienes se consignen o5eraciones de ena7enaci+n de #ienes inmue#les, acreditar*n que cum5lieron con la o#ligaci+n de entregar al contri#uyente la in$ormaci+n relati0a a la determinaci+n del c*lculo del -S3, siem5re que 5ara ello, conser0en el acuse de reci#o del documento que le 6ayan entregado al ena7enante y que contenga como mnimo los siguientes datos: I. II. III. I9. 9. 9I. 9II. 9III. IF. Nom#re y cla0e del 3,C del $edatario. Nom#re y cla0e del 3,C del contri#uyente o, en su caso, la CU3!. !recio de ena7enaci+n del terreno y de la construcci+n, desglosando ingresos gra0ados y exentos. ,ec6a de ena7enaci+n del terreno y de la construcci+n, se<alando da, mes y a<o. Costo del terreno y de la construcci+n I6ist+rico y actuali9ado.. ,ec6a de adquisici+n del terreno y de la construcci+n Idesglosando da, mes y a<o.. 8esglose de las deducciones autori9adas, se<alando en su caso el da, mes y a<oF as como el monto 6ist+rico y actuali9ado. El -S3 causado y retenido generado 5or la ena7enaci+n. El 5rocedimiento utili9ado 5ara el c*lculo de la retenci+n del im5uesto.

LISR 154

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O"cin "a$a los ad-ui$entes de .e+culos de no e)ectua$ la $etencin del I7R I.3.14.6. !ara los e$ectos del artculo %?/, cuarto y quinto 5*rra$os de la (ey del -S3, los adquirentes de 0e6culos, 5odr*n no e$ectuar la retenci+n a que se re$iere el artculo citado, aun cuando el monto de la o5eraci+n sea su5erior a R>>A,/==.==, siem5re que la di$erencia entre el ingreso o#tenido 5or la ena7enaci+n del 0e6culo y el costo com5ro#ado de adquisici+n de dic6o 0e6culo determinado y actuali9ado en los t rminos del artculo %?%, segundo 5*rra$o de la (ey del -S3, no exceda del lmite esta#lecido en el artculo %=C, $racci+n 2L, inciso #. de la (ey del -S3. (o dis5uesto en esta regla ser* a5lica#le cuando el ena7enante del 0e6culo, mani$ieste 5or escrito al adquirente que no o#tiene ingresos 5or las acti0idades em5resariales o 5ro$esionales a que se re$iere el Ca5tulo -- del 1tulo -L de la (ey del -S3 y el adquirente 5resente ante el SA1 en el mes de enero siguiente al e7ercicio $iscal de que se trate, la in$ormaci+n corres5ondiente al nom#re, cla0e en el 3,C y domicilio del 0endedor del 0e6culo, la $ec6a de adquisici+n del 0e6culo 5or 5arte del ena7enante, el costo com5ro#ado de adquisici+n, el costo com5ro#ado de adquisici+n actuali9ado a la $ec6a de 0enta, la $ec6a de o5eraci+n de 0enta, el monto de la o5eraci+n, el a<o modelo, la marca y la 0ersi+n del autom+0il, de cada una de las o5eraciones reali9adas durante el e7ercicio $iscal de que se trate. LISR 109, 151, 154 8nte$o del I7R "o$ enajenacin de in(uebles ubicados en entidades )ede$ati.as susc$itas al Con.enio de Colabo$acin 'd(inist$ati.a en @ate$ia &iscal &ede$al I.3.14.7. !ara los e$ectos del artculo %?/-Gis de la (ey del -S3, las 5ersonas $sicas que ena7enen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, reali9ar*n los 5agos re$eridos en dic6o artculo, en las o$icinas autori9adas 5or las entidades $ederati0as donde se u#ique el #ien inmue#le ena7enado, a tra0 s de las $ormas o$iciales que stas 5u#liquen en sus +rganos o$iciales de di$usi+n o a tra0 s de las a5licaciones o medios electr+nicos que dis5ongan las entidades $ederati0as, mismas que de#er*n contener como mnimo la in$ormaci+n que se esta#lece en el Anexo %, ru#ro E, numeral %. En el caso de o5eraciones consignadas en escrituras 5"#licas en los t rminos del artculo %?/-Gis, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3, los $edatarios 5"#licos, que 5or dis5osici+n legal tengan $unciones notariales, calcular*n el 5ago a que se re$iere el citado artculo y lo enterar*n de con$ormidad con lo se<alado en el 5rimer 5*rra$o de esta regla. LISR 154-&i2, C#/+*/I# "* C#LA&#RACI#/ A"MI/IS0RA0I+A */ MA0*RIA FISCAL F*"*RAL Ca"tulo I.3.15. !e los in#$esos "o$ inte$eses Eo $etencin del I7R "o$ inte$eses de$i.ados de la t$ans)e$encia de la $ese$.a (ate(1tica del cont$ibu4ente I.3.15.1. !ara los e$ectos de los artculos ?@ y %&= de la (ey del -S3, las instituciones de seguros no estar*n o#ligadas a e$ectuar la retenci+n del -S3 corres5ondiente al seguro de se5araci+n indi0iduali9ado de los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal, cuando e$ect"en trans$erencias del saldo total de la reser0a matem*tica del contri#uyente corres5ondiente a dic6o seguro, siem5re que 5or el monto de la trans$erencia se cum5la con la regla -.'.%?.@. LISR 58, 160, RMF 2013 I.3.15.8. Retencin del I7R "o$ inte$eses de$i.ados del $eti$o de la $ese$.a (ate(1tica del cont$ibu4ente I.3.15.2. !ara los e$ectos de los artculos ?@ y %&= de la (ey del -S3, las instituciones de seguros 5odr*n e$ectuar la retenci+n del -S3, s+lo 5or la 5arte corres5ondiente al monto retirado que los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal e$ect"en de la reser0a matem*tica de su seguro de se5araci+n indi0iduali9ado. El monto retirado no de#er* considerarse como una trans$erencia del saldo total de la reser0a matem*tica del contri#uyente. LISR 58, 160

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Identi)icacin del "e$ce"to$ de inte$eses o de la #anancia o "2$dida "o$ la enajenacin de acciones I.3.15.3. !ara los e$ectos de los artculos ?C, $racci+n -, &= y %&% de la (ey del -S3, las instituciones que com5onen el sistema $inanciero que de#an 5ro5orcionar in$ormaci+n a las autoridades $iscales relati0a a los intereses que 5agaron, as como a la ganancia o 5 rdida 5or la ena7enaci+n de las acciones de sus clientes, 5or el e7ercicio de que se trate, 5odr*n identi$icar al 5erce5tor de los intereses o de la ganancia o 5 rdida 5or la ena7enaci+n de acciones, 5or su cla0e en el 3,C. En el caso de 5ersonas $sicas, cuando stas no tu0iesen cla0e en el 3,C, 5odr*n 5resentar la CU3!. (o dis5uesto en el 5*rra$o anterior se a5licar* siem5re que las instituciones que com5onen el sistema $inanciero cum5lan con los dem*s requisitos de in$ormaci+n indicados en los artculos ?C, $racci+n - y &= de la (ey del -S3. Cuando la cla0e en el 3,C o la CU3! del contri#uyente que 5ro5orcionen las instituciones que com5onen el sistema $inanciero a las autoridades $iscales, no coincidan con los registros del SA1, a 5etici+n de dic6a autoridad, las instituciones citadas tendr*n que in$ormar 5or 0a electr+nica el nom#re y domicilio del contri#uyente. En el caso de que el 5erce5tor de los intereses o de la ganancia o 5 rdida 5or la ena7enaci+n de acciones sea un $ideicomiso, las instituciones que com5onen el sistema $inanciero, de#er*n re5ortar al SA1 el nom#re de la instituci+n $iduciaria y el n"mero con el que el $ideicomiso est registrado 5or la instituci+n $iduciaria, de acuerdo a lo esta#lecido 5or la Secretara, la Comisi+n Nacional Gancaria y de Lalores, la Comisi+n Nacional de Seguros y ,ian9as o la Comisi+n Nacional de los Sistemas de A6orro 5ara el 3etiro, seg"n corres5onda. LISR 59, 60, 161 C1lculo de inte$eses no(inales 4 $eales deno(inados en (oneda e0t$anje$a I.3.15.4. !ara los e$ectos de los artculos ?C, $racci+n -, %?@, %?C, %&= y %&% de la (ey del -S3, las instituciones que com5onen el sistema $inanciero, calcular*n los intereses nominales y reales 5agados a sus clientes 5or in0ersiones o 5or instrumentos $inancieros denominados en moneda extran7era, incluyendo los corres5ondientes a la ganancia o 5 rdida cam#iaria 5or la $luctuaci+n de la 5aridad de la moneda, de con$ormidad con lo siguiente: !ara los e$ectos de esta regla, se considera que se co#ran intereses cuando se 5aga un rendimiento en cualquier moneda, cuando se ena7ena o se redima el ttulo o instrumento $inanciero que los genere, o cuando se retire una in0ersi+n, inde5endientemente de la moneda en la que se 5ague. En el caso de cuentas de c6eques, se considerar* que se 5aga un inter s cuando se de0engue durante el e7ercicio una ganancia cam#iaria 5or el 5rinci5al, aun cuando no se e$ect"e el retiro, inde5endientemente de los rendimientos generados 5or la cuenta. En el caso de cuentas de c6eques denominadas en moneda extran7era, se considera que los intereses nominales 5agados en cada e7ercicio a las 5ersonas $sicas ser* la suma del rendimiento 5agado 5or dic6as cuentas, de la ganancia cam#iaria de la in0ersi+n 5agada al momento de un retiro, as como de la ganancia cam#iaria de0engada al $inal de cada e7ercicio, calculados con$orme a lo siguiente: I. El rendimiento 5agado se multi5licar* 5or el ti5o de cam#io del da en el que se 5ague. Se considera que un rendimiento se 5aga cuando se rein0ierte o cuando est* a dis5osici+n del contri#uyente. (a ganancia cam#iaria del 5rinci5al 5agada al momento de un retiro 5arcial o total de la cuenta, ser* el resultado que se o#tenga de multi5licar el monto de las di0isas retiradas 5or la di$erencia, siem5re que sta sea 5ositi0a, que resulte de restar al ti5o de cam#io del da de su retiro, el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de las di0isas corres5ondientes a dic6a cuenta, a la $ec6a de retiro, calculado con$orme a lo esta#lecido en la 5resente regla. En el caso de que la di$erencia antes se<alada sea negati0a, se considerar* 5 rdida cam#iaria. (a ganancia cam#iaria del 5rinci5al de0engada al $inal de cada e7ercicio se o#tendr* multi5licando el saldo en moneda extran7era al $inal del e7ercicio 5or la di$erencia, siem5re que sta sea 5ositi0a, entre el ti5o de cam#io al "ltimo da 6*#il del e7ercicio y el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n a esa $ec6a, calculado con$orme a lo esta#lecido en la 5resente regla. En el caso de que la di$erencia antes citada sea negati0a, se considerar* 5 rdida cam#iaria.

II.

III.

(Segunda Seccin) I9.

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!ara o#tener el inter s real de las cuentas de c6eques, a los intereses nominales 5agados en el e7ercicio 5or dic6as cuentas, se les restar* el a7uste anual 5or in$laci+n. Cuando el a7uste 5or in$laci+n a que se re$iere el artculo %?C de la (ey del -S3 sea mayor que los intereses 5agados, el resultado se considerar* como 5 rdida y se 5odr* deducir en los e7ercicios siguientes de acuerdo a lo esta#lecido en el artculo %?C, quinto 5*rra$o de la (ey antes mencionada. El a7uste anual 5or in$laci+n a que se re$iere este 5*rra$o ser* el resultado que se o#tenga de multi5licar el saldo 5romedio diario en moneda nacional de la cuenta de c6eques 5or el $actor a que se re$iere el artculo %?C, tercer 5*rra$o de la (ey del -S3. !ara calcular el saldo 5romedio diario en moneda nacional se estar* a lo siguiente: a* El saldo diario se o#tendr* de multi5licar el monto de las di0isas de5ositadas en la cuenta de c6eques inicialmente 5or el ti5o de cam#io del mismo da, o #ien, de multi5licar el saldo de las di0isas de5ositadas en la cuenta de c6eques al '% de diciem#re del a<o inmediato anterior, 5or el ti5o de cam#io del da citado, el da m*s reciente. El saldo a que se re$iere el inciso a. anterior, se recalcular* cuando con 5osterioridad se e$ect"e un de5+sito adicional o un retiro. En el caso de los de5+sitos, el nue0o saldo de la cuenta ser* el resultado que se o#tenga de sumar al saldo del da anterior, el 5roducto que resulte de multi5licar el n"mero de di0isas de5ositadas 5or el ti5o de cam#io del da en el que se e$ect"a el de5+sito. Cuando ocurra un retiro, el saldo de ese da ser* el resultado que se o#tenga de disminuir al saldo del da anterior, la cantidad que resulte de multi5licar el n"mero de di0isas retiradas 5or su costo 5romedio 5onderado de adquisici+n. El saldo a que se re$iere el inciso #. anterior, se mantendr* inalterado en los das su#secuentes, mientras no se e$ect"e otro de5+sito o retiro. El saldo se recalcular* con la mec*nica descrita en el inciso #. anterior, cuando se e$ect"en de5+sitos o retiros su#secuentes. El saldo 5romedio de la in0ersi+n a que se re$iere el artculo %?C, cuarto 5*rra$o de la (ey del -S3, ser* el que se o#tenga de di0idir la suma de los saldos diarios de la in0ersi+n, calculados con$orme a lo esta#lecido en los incisos anteriores, entre el n"mero de das de la in0ersi+n.

b*

c*

d*

9.

El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de las di0isas de5ositadas en cuentas de c6eques, a que se re$ieren las $racciones anteriores, se calcular* con$orme a lo siguiente: a* El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n de las di0isas ser* el ti5o de cam#io corres5ondiente al da en el que se realice el 5rimer de5+sito de di0isas o el ti5o de cam#io al '% de diciem#re del e7ercicio inmediato anterior, el da m*s reciente. El costo 5romedio 5onderado de adquisici+n se recalcular* con cada de5+sito 5osterior al 5rimer de5+sito de di0isas reali9ado en la cuenta de c6eques de que se trate, o con cada de5+sito 5osterior al '% de diciem#re del e7ercicio inmediato anterior, el da m*s reciente, con$orme a lo siguiente: 1. Se multi5licar* el monto de las di0isas que se de5ositen en la cuenta de c6eques de que se trate, 5or el ti5o de cam#io del da en el que se e$ect"e dic6o de5+sito. Se multi5licar* el monto de las di0isas 5reexistente en la cuenta de c6eques del da inmediato anterior a aqu l en el que se realice un nue0o de5+sito 5or el costo 5romedio 5onderado de adquisici+n que se tenga a dic6o da inmediato anterior. Se sumar*n los 0alores o#tenidos de con$ormidad con los numerales % y >. El resultado o#tenido de con$ormidad con el numeral ' se di0idir* entre el monto total de las di0isas en la cuenta de c6eques de que se trate, al $inal del da en el que se 6u#iese reali9ado un nue0o de5+sito.

b*

2.

3. 4.

(os intereses nominales generados 5or in0ersiones o instrumentos $inancieros, ser* la suma de los intereses 5agados 5or rendimiento que generen dic6as in0ersiones o instrumentos $inancieros, 0aluados al ti5o de cam#io del da en el que se 5aguen y los intereses que resulten 5or la ena7enaci+n o redenci+n de los instrumentos o in0ersiones.

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(os intereses nominales 5ro0enientes de la ena7enaci+n o redenci+n de los instrumentos o in0ersiones ser* el resultado que se o#tenga de multi5licar el n"mero de ttulos de la misma es5ecie ena7enados o redimidos, 5or la di$erencia entre el 5recio de ena7enaci+n o redenci+n, 0aluado en moneda nacional al ti5o de cam#io del da en el que sta se lle0e a ca#o y su costo 5romedio 5onderado, calculado con$orme a lo esta#lecido en la regla -.'.%?.%'. El inter s real se o#tendr* de restar a los intereses nominales a que se re$iere el cuarto 5*rra$o de la 5resente regla, el a7uste 5or in$laci+n esta#lecido en el artculo %?C de la (ey del -S3. S+lo se calcular* el a7uste 5or in$laci+n 5or los ttulos 5or los que se 6u#iera 5agado intereses en el e7ercicio. Cuando el a7uste 5or in$laci+n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser* una 5 rdida. En el caso de ttulos que 5aguen ntegramente el rendimiento a su 0encimiento, el inter s real ser* el resultado que se o#tenga de multi5licar el n"mero de ttulos ena7enados o redimidos, 5or la di$erencia entre el 5recio de ena7enaci+n o redenci+n, 0aluado en moneda nacional al ti5o de cam#io del da en el que sta se lle0e a ca#o y su costo 5romedio 5onderado actuali9ado a la $ec6a de 0enta o redenci+n del ttulo, calculado con$orme lo esta#lecido en la regla -.'.%?.%'. Cuando el a7uste 5or in$laci+n sea mayor a los intereses nominales, el resultado ser* una 5 rdida. !ara los e$ectos de esta regla se utili9ar* el ti5o de cam#io a que se re$iere el artculo >=, tercer 5*rra$o del C,,, en el caso de cuentas denominadas en d+lares de los Estados Unidos de Am rica. 1rat*ndose de otras di0isas se de#er* usar la ta#la de equi0alencias del 5eso mexicano con monedas extran7eras a que se re$iere el artculo >=, sexto 5*rra$o del C,,. LISR 59, 158, 159, 160, 161, CFF 20, RMF 2013 I.3.15.13. 8nte$o del I7R "o$ "a$te de las sociedades de in.e$sin en inst$u(entos de deuda I.3.15.5. !ara los e$ectos del artculo %=', quinto 5*rra$o de la (ey del -S3, las sociedades de in0ersi+n en instrumentos de deuda que tengan accionistas 5ersonas $sicas y residentes en el extran7ero, 5odr*n no enterar el im5uesto a que se re$iere el artculo ?@ de la misma (ey 5or los ttulos de deuda en su 5orta$olio que est n exentos 5ara dic6as 5ersonas, de acuerdo a lo esta#lecido en el artculo %C&, $racci+n -L de la citada (ey, as como de las $racciones 2- y 2L del Artculo Segundo de las 8is5osiciones 1ransitorias de la (ey del -S3 de >==' y de la regla -.'.%?.C. (a retenci+n e$ectuada con$orme al artculo %C? de la misma (ey a los ingresos 5or la ena7enaci+n de una acci+n emitida 5or la re$erida sociedad, 5ro5iedad de un residente en el extran7ero, se 6ar* s+lo 5or la 5ro5orci+n que re5resenten los intereses de0engados gra0ados res5ecto del inter s de0engado 5or el total de los ttulos contenidos en la cartera de la sociedad durante el 5eriodo que el residente en el extran7ero 6aya mantenido la acci+n que ena7ena. Se entiende que son ttulos gra0ados todos aquellos que no cum5len con las condiciones 5ara la exenci+n esta#lecida en el artculo transitorio mencionado en el 5rimer 5*rra$o de esta regla. Contra el entero de la retenci+n a que se re$iere el 5*rra$o anterior, se 5odr* acreditar la retenci+n que en su caso 6u#iera e$ectuado la sociedad en los t rminos de los artculos ?@ y %=' de la (ey del -S3, corres5ondiente a las acciones que se ena7enan. Cuando exista una di$erencia a $a0or del contri#uyente, la sociedad la reem#olsar* al in0ersionista que ena7ena y la 5odr* acreditar contra el im5uesto a que se re$iere el artculo ?@ de la (ey del -S3 que mensualmente de#e de enterar con$orme al artculo %=' de esa (ey. (as sociedades de in0ersi+n en instrumentos de deuda que tengan accionistas 5ersonas morales y residentes en el extran7ero, de#er*n enterar mensualmente el im5uesto a que se re$iere el artculo ?@ de la misma (ey 5or la totalidad de los ttulos contenidos en su 5orta$olio y en el caso en que dic6o 5orta$olio contenga ttulos exentos 5ara los residentes extran7eros de acuerdo a la regla -.'.%?.C., se 5odr* a5licar el mecanismo de acreditamiento y de reem#olso indicado en el 5*rra$o anterior 5ara los in0ersionistas residentes en el extran7ero que ena7enen acciones de dic6a sociedad. !ara los e$ectos del artculo %=', 5en"ltimo 5*rra$o de la re$erida (ey, las sociedades de in0ersi+n de renta 0aria#le que tengan in0ersionistas 5ersonas $sicas, morales y residentes en el extran7ero, 5odr*n a5licar lo dis5uesto en los 5*rra$os 5rimero, segundo y tercero de esta regla. Cuando estas sociedades tengan s+lo integrantes 5ersonas morales y residentes en el extran7ero, de#er*n a5licar lo dis5uesto en el cuarto 5*rra$o de esta regla.

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DIARIO OFICIAL

Viernes 28 de diciembre de 2012

!ara los e$ectos del artculo %=' de la (ey del -S3, segundo y 5en"ltimo 5*rra$os, los intereses nominales de0engados a $a0or de las 5ersonas morales ser*n acumula#les con$orme se de0enguen 5ara los e$ectos de los 5agos 5ro0isionales mensuales a que se re$iere el artculo %/ de la misma (ey. LISR 14, 58, 103, 195, 196, RMF 2013 I.3.15.4., I.3.15.9. Casos en -ue los inte$(edia$ios )inancie$os no e)ectua$1n $etencin del I7R I.3.15.6. !ara los e$ectos del artculo %=C, $racci+n 2L-, inciso a. de la (ey del -S3, los intermediarios $inancieros no e$ectuar*n retenci+n so#re los ingresos 5or intereses que 5ro0engan de cuentas de c6eques, 5ara el de5+sito de sueldos y salarios, 5ensiones o 6a#eres de retiro o de5+sitos de a6orro, cuyo saldo 5romedio diario de la in0ersi+n no exceda de cinco salarios mnimos generales del *rea geogr*$ica del 8istrito ,ederal, ele0ados al a<o, 5or la 5arte que exceda de#er*n e$ectuar la retenci+n en los t rminos del artculo ?@ de la citada (ey. Cuando las cuentas anteriores se encuentren denominadas en moneda extran7era, los intermediarios $inancieros no e$ectuar*n la retenci+n so#re los intereses deri0ados de dic6as cuentas, siem5re que el saldo 5romedio diario de las mismas no exceda de un monto equi0alente a @,&&@ d+lares de los Estados Unidos de Am rica en el e7ercicio de que se trate. !or la 5arte que exceda de#er*n e$ectuar la retenci+n en los t rminos del artculo ?@ de la citada (ey, sin que en ning"n caso dic6a retenci+n exceda del monto excedente de los intereses acreditados. LISR 58, 109 Inte$eses de "li5as de se#u$o I.3.15.7. !ara los e$ectos del artculo %?@ de la (ey del -S3 los intereses deri0ados de las 5+li9as de seguro est*n su7etos a dic6o im5uesto a 5artir del % de enero de >=='. !ara estos e$ectos, trat*ndose de 5+li9as contratadas antes del % de enero de >==', el monto de los intereses se 5odr* determinar considerando como a5ortaci+n de in0ersi+n el 0alor de rescate de la 5+li9a al '% de diciem#re de >==>. Cuando los retiros totales o 5arciales deri0ados de los seguros de retiro no cum5lan con lo esta#lecido en el artculo %=C, $racci+n 2L-- de la citada (ey, contratados antes del % de enero de >==', los contri#uyentes 5odr*n considerar su 0alor de rescate al '% de diciem#re de >==> como a5ortaci+n de in0ersi+n. Cuando la 5rima 6aya sido 5agada total o 5arcialmente 5or una 5ersona distinta al asegurado, la retenci+n a que se re$iere el artculo %&A, $racci+n 2L- de la (ey del -S3 se e$ectuar* tam#i n so#re las a5ortaciones e$ectuadas 5or dic6as 5ersonas reali9adas a 5artir del % de enero de >==', as como so#re los rendimientos generados a 5artir de esa $ec6a. LISR 109, 158, 167, RMF 2013 I.3.17.9. T$ans)e$encia de la $ese$.a (ate(1tica del cont$ibu4ente I.3.15.8. !ara los e$ectos del artculo %?C de la (-S3, se considerar* que no se 5erci#en intereses 5ro0enientes del saldo total de la reser0a matem*tica del contri#uyente corres5ondiente al seguro de se5araci+n indi0iduali9ado de los ser0idores 5"#licos de la Administraci+n !"#lica ,ederal, cuando se e$ect"e la trans$erencia del saldo re$erido entre instituciones de seguros autori9adas 5or la Secretara 5ara administrar este ti5o de seguros, siem5re que la instituci+n de seguros que realice dic6a trans$erencia no 6u#iese e$ectuado otra trans$erencia del saldo total de la reser0a matem*tica del contri#uyente de que se trate, durante los >/ meses inmediatos anteriores a aqu l en el que se 5retenda reali9ar la trans$erencia corres5ondiente. LISR 159 Inte$eses e0entos del I7R3 "e$cibidos "o$ e0t$anje$os I.3.15.9. !ara los e$ectos del artculo %C? de la (ey del -S3, los intereses o#tenidos 5or residentes en el extran7ero 5ro0enientes de ttulos de cr dito emitidos 5or los agentes $inancieros del ;o#ierno ,ederal, de los ttulos de deuda emitidos 5or el ,ideicomiso de A5oyo 5ara el 3escate de Auto5istas Concesionadas, de los Gonos de !rotecci+n al A6orro Gancario emitidos 5or el -nstituto 5ara la !rotecci+n al A6orro Gancario, estar*n exentos del im5uesto a que se re$iere la citada (ey. LISR 195, RMF 2013 I.3.15.5.
>Contin:a en la Te$ce$a 7eccin*