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Aula 01 - Ex
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APRESENTAO. Ol meus amigos, Vamos hoje continuar o nosso curso de questes comentadas voltadas para o concurso de Auditor Fiscal da Receita federal do Brasil - AFRFB. Com relao nossa disciplina, o edital saiu sem modificaes em relao ao concurso passado. Como novidade, apenas o fato do contedo de Direito Previdencirio estar agora inserido na disciplina Direito Tributrio. Se tiver dvidas, entre em contato comigo. Utilize o e-mail flaviano.lima@uol.com.br. Peo tambm que voc me adicione no Facebook (Flaviano Lima). Na aula de hoje, continuaremos explorando o tema Seguridade Social na Constituio. Alm disso, trataremos tambm do financiamento da Seguridade Social e das disposies
constitucionais relativas s contribuies de Seguridade Social. Estes assuntos correspondem aos itens 26 e 27 do Programa da Disciplina Direito Tributrio. Nas provas de Direito Previdencirio elaboradas pela ESAF, este tema costuma ser bastante explorado, portanto, vamos analis-lo com ateno. QUESTES Julgue os itens a seguir, acerca do conceito, da organizao e dos princpios da seguridade social (AGU 2007 - CESPE). 01 Assistncia social a poltica social que prov o atendimento das necessidades bsicas, traduzidas em proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia, velhice e pessoa portadora de deficincia, independentemente de contribuio seguridade social. 02 A seguridade social obedece aos princpios da seletividade e da distributividade na prestao dos benefcios e servios. 03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicaes do princpio da equidade na forma de participao do custeio a possibilidade de a base de clculo das contribuies previdencirias dos segurados empregados ser distinta da base de clculo dos empregadores. 04 (AGU 2006 - CESPE) O princpio da irredutibilidade do valor dos benefcios alcanado, entre outras medidas, mediante aplicao do ndice de reajuste concedido anualmente ao salrio mnimo, de maneira uniforme a todos os benefcios pagos pelo Regime Geral de Previdncia Social. 05 (Procurador do Estado do Amap 2006) A solidariedade constitui importante princpio da Previdncia Social, na medida em que representa um dos aspectos mais caractersticos do
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17 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito da Ordem Social e princpios constitucionais da seguridade social, assinale a opo incorreta. a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da seguridade social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o Sistema nico de Sade. e) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais do empregado retidas pelas empresas no pagamento dos salrios.
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18 - (ATA 2009 - ESAF) luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Social: I. financiada por toda sociedade. II. de forma direta e indireta. III. por meio de verbas oramentrias entre outras. IV. financiamento definido por lei.
a) Somente III e IV esto corretos. b) Somente I e II esto corretos. c) Somente I est correto. d) Somente I e III esto corretos. e) Todos esto corretos.
19 - (ATA 2009 - ESAF) Alm das inmeras contribuies sociais institudas no texto da Constituio Federal, h possibilidade de instituio de novas espcies de contribuio social? Assinale a assertiva que responde incorretamente pergunta formulada. a) H previso constitucional de competncia residual. b) Pode haver contribuio social com o mesmo fato gerador de outra j existente. c) O rol de contribuies sociais no taxativo. d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuies sociais. e) A Unio pode instituir outras contribuies sociais. 20 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito da natureza jurdica da contribuio social, analise as assertivas abaixo relativas s espcies tributrias, indicando a correta. a) Imposto b) Taxa c) Contribuio de Melhoria d) Contribuio Parafiscal e) Emprstimo Compulsrio 21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. b) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais.
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22 - (ESAF - AFRF 2005) Quanto ao financiamento da Seguridade Social, de acordo com o estabelecido na CF/88 e na legislao do respectivo custeio, assinale a opo correta. a) A lei no pode instituir outras fontes de custeio alm daquelas previstas na Constituio Federal. b) H possibilidade de criar benefcio previdencirio sem prvio custeio. c) So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte publicao da respectiva lei. e) Mesmo em dbito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurdica contratar com o poder pblico.
23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da Seguridade Social, correto afirmar: a) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. b) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. c) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos cento e oitenta dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. d) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. e) As contribuies sociais de que trata o art. 195, da CF/88, s podero ser criadas e exigidas aps decorridos noventa dias da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 24 - (AFPS 2002 - ESAF) A respeito da organizao e dos princpios constitucionais da Seguridade Social, assinale a opo incorreta: a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da Seguridade Social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais das empresas sobre a folha de salrios. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o sistema nico de sade. e) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento.
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25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela contribuio: a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto de renda. d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de importao que no caso couber. e) sobre os proventos de aposentadoria ou penso concedidos pelo Regime Geral de Previdncia Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime. 26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto diversidade da base de financiamento da Seguridade Social incorreto afirmar que: a) toda a sociedade tem a incumbncia de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos termos da lei. b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, no incidindo a contribuio sobre a aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social de que trata o art. 201, da Constituio Federal de 1988. c) o importador de bens ou servios est excludo do custeio da Seguridade Social em razo da inexistncia de risco social a ser coberto na atividade que lhe peculiar, alm de no haver base de clculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituio Federal. d) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa fsica, a receita ou o faturamento e o lucro so bases de clculo para as contribuies devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada. e) a Seguridade Social receber recursos dos oramentos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. 27 (PFN 2006 - ESAF) Assinale a opo incorreta. a. Os direitos sociais a prestaes da Seguridade Social esto sob a chamada reserva do possvel, sendo vedada a criao ou majorao de benefcios sem a correspondente fonte de custeio.
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30 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito das contribuies para a Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A exigncia de nova contribuio para a Seguridade Social, ou sua modificao, se sujeita anterioridade nonagesimal, a contar da data da publicao da lei que a houver institudo ou modificado. b) Podero ser isentas das contribuies para a Seguridade Social, uma vez atendidas as exigncias da lei, as organizaes da sociedade civil de interesse pblico, as entidades filantrpicas e beneficentes de assistncia social, as organizaes no-governamentais e os partidos polticos. c) Com vistas a preservar seu equilbrio financeiro, nenhum benefcio ou servio da Seguridade Social poder ser criado, estendido ou majorado sem a correspondente fonte de custeio total. d) O princpio da distributividade da Seguridade Social significa que, independente do montante arrecadado em determinada regio, os benefcios sero concedidos e os servios prestados, se devidos. Assim, ainda que uma regio do pas no arrecade receita suficiente para o pagamento de benefcios ali devidos, esses sero concedidos, na forma da lei. e) As contribuies incidentes sobre a folha de salrio podero ser substitudas gradualmente, de forma parcial ou total, pela incidente sobre a receita ou faturamento.
31 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. b) O princpio da eqidade na participao do custeio da seguridade social se expressa, entre outros, pelas alquotas de contribuio diferentes para as empresas e para os trabalhadores. c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos Automotores de Vias Terrestres DPVAT. d) A contribuio social incidente sobre a receita de concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela Caixa Econmica Federal. e) As receitas dos Municpios destinadas ao financiamento da seguridade social constaro de seus respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 32 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Com relao ao custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Segundo previso constitucional, a Unio dever aplicar anualmente nunca menos de 20% da receita resultante de impostos na manuteno do sistema de seguridade social. b) A CF veda a utilizao de recursos provenientes das contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios para a realizao de despesas outras que no as decorrentes do pagamento de benefcios do RGPS.
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03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicaes do princpio da equidade na forma de participao do custeio a possibilidade de a base de clculo das contribuies
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No esquea que as contribuies de Seguridade Social so uma espcie tributria. Logo, as diferenciaes de alquota e base de clculo somente podem ser efetuadas por meio de lei.
Exemplo tpico da aplicao desta regra a contribuio previdenciria patronal devida pelas instituies financeiras, cuja alquota de 22,5%, enquanto as empresas em geral recolhem a
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A alternativa correta B. Questo simples, bem ao estilo FCC, na qual se cobra o conhecimento do conceito de Seguridade Social, contido no caput do art. 194 da Constituio: Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social.
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A alternativa correta a E. O legislador constituinte, ao delinear o sistema de Seguridade Social, previu que as necessidades de benefcios excederiam bastante as possibilidades do sistema, da porque imps a seletividade. No sendo possvel o oferecimento de cobertura a todas as situaes de risco social, cabe ao sistema selecionar quais as situaes sero objeto de cobertura, ou qual a extenso da cobertura fornecida em cada uma das situaes. importante frisar que se devem selecionar as situaes de risco a serem cobertas e no as pessoas a serem protegidas, pois isto implicaria ofensa ao princpio da universalidade e at mesmo isonomia. O princpio da reserva do possvel, que no est expresso na Constituio, mas mencionado pela doutrina, reconhece que as prestaes da Seguridade Social sero devidas na medida das disponibilidades oramentrias. Tem, portanto, um contedo bastante prximo ao princpio da seletividade. 15. (TRF 2 REGIO 2007 FCC) Contribuem para a seguridade social, da mesma forma, aqueles que esto em iguais condies contributivas. As empresas NO contribuem da mesma forma que os trabalhadores, em conformidade, especificamente, com o princpio da: a. universalidade. b. Seletividade na prestao de benefcios e servios.
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A alternativa correta a letra C. Como j vimos, o princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social, na medida da sua capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuies devidas pelos segurados empregados Previdncia Social sero maiores medida que seja maior o seu salrio de contribuio. Do mesmo modo, as contribuies previdencirias devidas pelas empresas possuem alquotas superiores quelas devidas pelos segurados, dada, em regra, a sua maior capacidade econmica. 16 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da Constituio Federal e da legislao de custeio previdenciria, assinale a opo correta. a) A pessoa jurdica em dbito com o sistema de seguridade social pode contratar com o poder pblico federal. b) Lei ordinria pode instituir outras fontes de custeio alm das previstas na Constituio Federal. c) Podem-se criar benefcios previdencirios para inativos por meio de decreto legislativo. d) As contribuies sociais criadas podem ser exigidas noventa dias aps a publicao da lei. e) So isentas de contribuio para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade pblica distrital e municipal. A alternativa correta a D. Mas vamos analisar cada uma delas. A alternativa A contraria o disposto no 3 do art. 195 da Constituio, que assim determina: 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. A alternativa B est errada, pois a instituio de novas contribuies de Seguridade Social deve ser feita por Lei Complementar. A Unio possui a chamada competncia residual para instituir novas contribuies sociais, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A possibilidade
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Art. 29. A entidade beneficente certificada na forma do Captulo II far jus iseno do pagamento das contribuies de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: I no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos; II aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; III apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS; IV mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; V no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
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17 - (AFRFB 2009 ESAF) - A respeito da Ordem Social e princpios constitucionais da seguridade social, assinale a opo incorreta. a) As contribuies sociais da empresa podem ter alquotas diferenciadas. b) O oramento da seguridade social dos entes federados descentralizados distinto do oramento da Unio. c) Poder haver contribuio social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. d) A lei definir critrio de transferncia de recursos para o Sistema nico de Sade. e) Pode ser dada remisso para as contribuies sociais do empregado retidas pelas empresas no pagamento dos salrios. O gabarito a letra C. A alternativa A esta correta. Ela reproduz o 9 do art. 195 da Constituio. Lembre-se que as contribuies da empresa so aquelas previstas no inciso I do art. 195, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, sobre o faturamento ou receita e sobre o lucro. De acordo com o 1 do art. 195 da Constituio, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Logo, a alternativa B est correta. A alternativa C est incorreta. O sujeito passivo da contribuio incidente sobre o lucro ou faturamento a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio. O trabalhador contribui para a Previdncia com base no seu salrio de contribuio mensal. A alternativa D est correta, pois reproduz o 10 do art. 195 da Constituio. A alternativa E est correta. A remisso uma das formas de extino do crdito tributrio, prevista no art. 172 do Cdigo Tributrio Nacional CTN, e consiste no perdo do crdito tributrio j constitudo. Devido indisponibilidade do crdito tributrio, a remisso somente pode ser concedida por meio de lei.
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As contribuies referidas no dispositivo so as chamadas contribuies previdencirias (contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e contribuio devida pelos trabalhadores). Observe que a concesso da remisso e da anistia permitida, servindo a lei complementar apenas fixao de limite mximo. Dentre as contribuies previdencirias, a Constituio no faz qualquer restrio, de modo que at mesmo as contribuies descontadas pelas empresas dos segurados a seu servio podem ser objeto de remisso.
18 - (ATA 2009 - ESAF) luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao financiamento da Seguridade Social: I. financiada por toda sociedade. II. de forma direta e indireta. III. por meio de verbas oramentrias entre outras. IV. financiamento definido por lei.
a) Somente III e IV esto corretos. b) Somente I e II esto corretos. c) Somente I est correto. d) Somente I e III esto corretos. e) Todos esto corretos.
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Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6o, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
O referido artigo tratou das contribuies no captulo da Constituio destinado ao sistema tributrio, o que contribuiu para que a doutrina e o STF consolidassem a tese da classificao quinria ou pentapartida das espcies tributrias, entendendo as contribuies como uma espcie tributria autnoma. Hoje, portanto, as contribuies especiais so consideradas uma espcie tributria autnoma, ao lado dos impostos, das taxas, das contribuies de melhoria e dos emprstimos compulsrios.
Veja que ainda no estamos tratando das contribuies de Seguridade Social, mas sim das contribuies especiais. Como a gente ver adiante, as contribuies de Seguridade Social so uma espcie de Contribuio especial (perdoem a redundncia) e encontram-se previstas no art. 195 da CF podem ser institudas por lei ordinria. Desde o ano de 2007, com a publicao da Lei n 11.457, estas contribuies so arrecadadas, cobradas, fiscalizadas e normatizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, rgo
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Nem sempre foi assim. At 1997, a capacidade tributria ativa em relao s contribuies da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos, assim como em relao s contribuies devidas pelos trabalhadores e demais segurados, era atribuda ao Instituto Nacional do Seguro Social INSS, autarquia vinculada ao ministrio da Previdncia Social. Em relao a estas contribuies, historicamente, a capacidade tributria ativa era atribuda autarquia responsvel pela operacionalizao do Regime Previdencirio.
Em funo disso, a doutrina costumava denominar as contribuies de Seguridade Social como Contribuies Parafiscais. Esta denominao no muito utilizada pelos autores mais modernos, que preferem a expresso contribuio de Seguridade Social, cunhada pelo STF.
A alternativa considerada correta foi a D. Ainda que a denominao contribuio parafiscal seja antiga e um pouco imprecisa, a questo poderia ser facilmente respondida, desde que o candidato lembrasse que as contribuies sociais compem uma espcie tributria autnoma, que no se confunde com as demais.
21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuies sociais, correto afirmar que: a) pode haver incidncia de contribuio social sobre a importao de bens do exterior. b) a contribuio do empregador incide s sobre a folha de salrios. c) o trabalhador no contribui para a Seguridade Social. d) os concursos de prognsticos no esto sujeitos incidncia de contribuies sociais. e) a contribuio da empresa pode ser feita em funo do tipo de produto que ela vende.
A alternativa correta a letra A. O art. 195 da Constituio outorga Unio competncia para a instituio das seguintes contribuies sociais:
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23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relao s contribuies sociais, no mbito da Seguridade Social, correto afirmar: a) So isentas de contribuio para a seguridade social todas as entidades de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei complementar. b) As contribuies sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna.
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O gabarito a alternativa E. Esta questo bem parecida com outras que j resolvemos, por isso serei mais sucinto nas respostas. A alternativa A est correta, pois, segundo o 9 do art. 195, as contribuies da empresa podem ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
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O art. 195 da Constituio, que assim dispe: Art. 195. ... 11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar.
As contribuies referidas no dispositivo so as chamadas contribuies previdencirias (contribuio da empresa sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho e contribuio devida pelos trabalhadores). Observe que a concesso da remisso e da anistia permitida, servindo a lei complementar apenas fixao de limite mximo. A alternativa E est incorreta. O sujeito passivo da contribuio incidente sobre o lucro ou faturamento a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituio. O trabalhador contribui para a Previdncia com base no seu salrio de contribuio mensal.
25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela contribuio: a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio. b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm pelo imposto de renda. d) do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de importao que no caso couber.
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A alternativa correta a letra E. Vejam a redao do inciso II do art. 195 da Constituio: Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: ... II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201
Como se v, o inciso II do art. 195 da Constituio estabelece que as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS so imunes incidncia de contribuio de Seguridade Social. Fique atento, pois esta regra vale apenas para as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS. Os aposentados e pensionistas vinculados a regime prprio de previdncia social recolhem contribuies previdencirias. Em respeito ao princpio da isonomia, a incidncia de contribuies sobre as aposentadorias e penses concedidas pelos regimes prprios se d apenas sobre a parcela dos benefcios que exceder ao limite mximo do RGPS. Veja este exemplo: suponha que Pedro, Auditor da Receita, obtenha aposentadoria voluntria cujos proventos tenham o valor de R$ 18.916,20. A contribuio previdenciria devida por Pedro incidir apenas sobre a parcela da aposentadoria que exceda ao limite mximo do RGPS, ou seja, a base de clculo da contribuio ser de R$ 15.000,00 (R$ 18.916,20 R$ 3.916,20).
RGPS
RPPS
Incide contribuio sobre a parcela da aposentadoria ou penso que exceder ao limite mximo do RGPS.
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As alternativas A, B, C e D tratam das contribuies de Seguridade Social previstas nos incisos I e IV do art. 195 da Constituio. Quero apenas chamar a sua ateno para o fato de que tanto o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurdica) quanto a CSLL (contribuio social sobre o lucro lquido) incidem sobre o lucro obtido pelas empresas. Quanto a este ponto, o STF j se manifestou, afirmando que no inconstitucional a coincidncia entre a base de clculo desta contribuio social e a base de clculo do IRPJ. O STF argumenta que ambos (IRPJ e CSLL) encontravam-se previstos no texto original da constituio.
Alm disso, o STF j afirmou que a ltima parte do art. 154, inciso I, da Constituio no se aplica s novas contribuies sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuies sociais, criadas com base na competncia residual da Unio, podem ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j previstos na Constituio, mas devem inovar em relao s contribuies j existentes. Resumindo:
Contribuio de Seguridade Social pode ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos.
26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto diversidade da base de financiamento da Seguridade Social incorreto afirmar que: a) toda a sociedade tem a incumbncia de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou indireta, nos termos da lei. b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, no incidindo a contribuio sobre a aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social de que trata o art. 201, da Constituio Federal de 1988. c) o importador de bens ou servios est excludo do custeio da Seguridade Social em razo da inexistncia de risco social a ser coberto na atividade que lhe peculiar, alm de no haver base de clculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituio Federal. d) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa fsica, a receita ou o faturamento e o lucro so bases de clculo para as contribuies devidas pela empresa ou entidade a ela equiparada. e) a Seguridade Social receber recursos dos oramentos da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. O gabarito a alternativa C. As alternativas A e E tm fundamento no caput do art. 195 da Constituio, que assim dispe:
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( ) A contribuio da Unio para a Seguridade Social constituda de recursos adicionais do Oramento Fiscal. ( ) Os recursos adicionais do Oramento Fiscal para a Seguridade Social sero fixados obrigatoriamente na lei oramentria anual. ( ) A Unio responsvel pela cobertura de insuficincias financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da Previdncia Social. a) F F F b) V V V
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29 (CESPE - Juiz Federal TRF 2 Regio 2009) Acerca dos princpios e das regras de custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Ressalvadas as situaes excepcionais de fora maior devidamente comprovadas, nenhum benefcio ou servio pode ser institudo, majorado ou estendido a categorias de segurados sem a correspondente fonte de custeio. b) As contribuies sociais apenas so exigveis depois de transcorridos noventa dias da vigncia da lei que as tenha institudo ou majorado. c) O regime de solidariedade social garantido pela cobrana compulsria de contribuies sociais, exigidas apenas de indivduos segurados, bem como de pessoas jurdicas. d) O princpio do oramento diferenciado impede que o oramento da seguridade social seja confundido com o da Unio, a qual, todavia, em carter excepcional, est autorizada a lanar mo de parte dos recursos destinados seguridade social, mediante prvia autorizao do Senado Federal. e) As contribuies sociais incidem sobre as aposentadorias e penses concedidas no RGPS. A alternativa correta B, pois ela reproduz o 6 do art. 195 da Constituio. Como ns j vimos, o princpio da anterioridade no se aplica s contribuies de Seguridade Social. De acordo com o 5 do art. 195 da Constituio, nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. No h exceo a este princpio, que se impe mesmo nas situaes de fora maior ou caso fortuito. A alternativa C est errada, pois as contribuies previstas no art. 195 no so exigidas apenas dos indivduos segurados e de pessoas jurdicas. Um exemplo a contribuio devida pelo empregador domstico, que no pessoa jurdica nem segurado da Previdncia Social. Como regra, os recursos arrecadados com as contribuies de Seguridade Social devem ser aplicados na prpria Seguridade Social. A vinculao do produto da arrecadao, como vimos,
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Esta hiptese tradicionalmente conhecida como desonerao da folha de pagamento. Ela tem o objetivo de reduzir a carga tributria incidente sobre o montante da remunerao paga pela empresa aos trabalhadores a seu servio. Segundo seus defensores, a desonerao estimularia as empresas a formalizar a sua mo de obra, contribuindo para a efetivao dos direitos previdencirios. 31 (TCM RJ 2008 - FGV) A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, assinale a afirmativa incorreta. a) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade, previdncia e assistncia social. b) O princpio da eqidade na participao do custeio da seguridade social se expressa, entre outros, pelas alquotas de contribuio diferentes para as empresas e para os trabalhadores. c) No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das receitas da Unio, das contribuies sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as vinculadas s aes de sade, esto as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veculos Automotores de Vias Terrestres DPVAT. d) A contribuio social incidente sobre a receita de concursos de prognsticos refere-se, exclusivamente, s loterias administradas pela Caixa Econmica Federal. e) As receitas dos Municpios destinadas ao financiamento da seguridade social constaro de seus respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. O gabarito D.
A alternativa A est correta. Ela reproduz o conceito de Seguridade Social, previsto no caput do art. 194 da Constituio.
O princpio da equidade na participao no custeio relaciona-se com o princpio tributrio da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema
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A alternativa C reproduz o art. 11 da Lei n 8.212, de 1991, que assim dispe: Art. 11. No mbito federal, o oramento da Seguridade Social composto das seguintes receitas: I - receitas da Unio; II - receitas das contribuies sociais; III - receitas de outras fontes. Por sua vez, o pargrafo nico do art. 26 da Lei n 8.212, de 1991, prev que: Pargrafo nico. As companhias seguradoras que mantm o seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores de vias terrestres, de que trata a Lei n 6.194, de dezembro de 1974, devero repassar Seguridade Social 50% (cinqenta por cento) do valor total do prmio recolhido e destinado ao Sistema nico de Sade-SUS, para custeio da assistncia mdico-hospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trnsito. Portanto, correta a alternativa C. O art. 195, III da Constituio prev a incidncia de contribuio de Seguridade Social sobre a receita de concursos de prognstico. A contribuio no se restringe aos concursos realizados pela Caixa Econmica Federal CEF, mas incide sobre todos os sorteios de nmero, loterias, apostas, inclusive aquelas realizadas em reunies hpicas (apostas em corridas de cavalo). Incorreta, portanto, a assertiva D. O 1 do art. 195 prev que as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas Seguridade Social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Cada ente federativo, portanto, indicar as dotaes oramentrias a serem aplicadas em aes de Seguridade Social. 32 (Procurador do Estado de Alagoas 2008 CESPE) Com relao ao custeio da seguridade social, assinale a opo correta. a) Segundo previso constitucional, a Unio dever aplicar anualmente nunca menos de 20% da receita resultante de impostos na manuteno do sistema de Seguridade Social.
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A alternativa A est errada, pois, segundo o 4 do art. 199 da Constituio, a lei dispor sobre as condies e os requisitos que facilitem a remoo de rgos, tecidos e substncias humanas para fins de transplante, pesquisa e tratamento, bem como a coleta, processamento e transfuso de sangue e seus derivados, sendo vedado todo tipo de comercializao. De acordo com o inciso II do art. 195 da Constituio, sobre as aposentadorias e penses concedidas pelo RGPS no incide contribuio previdenciria. Logo, incorreta a alternativa B. Segundo o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies do empregador, da empresa ou da entidade a ela equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Errada, portanto, a alternativa C.
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34 (Advogado CET - 2008 FUNDATEC) As contribuies sociais do empregador e da empresa podero ter alquotas diferenciadas em funo de: a) nmero de empregados, natureza da atividade econmica ou natureza filantrpica da empresa. b) nmero de empregados, base de clculo das contribuies, condies gerais do mercado de trabalho. c) natureza econmica da atividade, nmero de empregados, condies gerais do mercado de trabalho, fatores previdencirios especiais. d) atividade econmica, utilizao intensiva de mo-de-obra, porte da empresa, condio estrutural do mercado de trabalho. De acordo com o 9 do art. 195 da Constituio, as contribuies sociais devidas pelo
empregador, empresa ou entidade a ela equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. Correta, portanto, a alternativa D.
35 (AGU 2010 CESPE) desnecessria a edio de lei complementar para a majorao de alquota da contribuio para o financiamento da seguridade social. O conceito de receita bruta sujeita incidncia dessa contribuio envolve no s aquela decorrente da venda de mercadorias e da prestao de servios, como tambm a soma das receitas oriundas do exerccio de outras atividades empresariais. A questo est correta. A Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS incide sobre o faturamento ou receita das empresas e encontra-se prevista na alnea b do inciso I do art. 195 da Constituio. Tratando-se de contribuio prevista no texto constitucional, a sua criao e, conseqentemente, a sua majorao podem ser feitas por lei ordinria. Exige-se
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