FORMAO INICIAL E CONTINUADA

AUXILIAR DE TESOURARIA

AUXILIAR DE TESOURARIA
Cleber Gomes Caldana

Verso 1 Ano 2012

Os textos que compem estes cursos, no podem ser reproduzidos sem autorizao dos editores Copyright by 2012 - Editora IFPR

IFPR - INSTITUTO FEDERAL DO PARAN

Reitor

Prof. Irineu Mario Colombo

Chefe de Gabinete

Joelson Juk
Pr-Reitor de Ensino

Ezequiel Westphal
Pr-Reitor de Planejamento e Desenvolvimento Institucional

Bruno Pereira Faraco

Pr-Reitor de Administrao

Gilmar Jos Ferreira dos Santos

Pr-Reitor de Gesto de Pessoas e Assuntos Estudantis

Neide Alves
Pr-Reitor de Extenso, Pesquisa e Inovao

Silvestre Labiak Junior

Organizao

Marcos Jos Barros Cristiane Ribeiro da Silva

Projeto Grfico

Leonardo Bettinelli
Diagramao

Nome

Introduo
Este material didtico tem como finalidade abordar conceitos tericos e disponibilizar atividades prticas para o curso de Auxiliar de Tesouraria. O referido curso, segundo o Guia Pronatec (2011), visa formar um profissional que: Atua diretamente na emisso de notas fiscais (manual e/ou eletrnica), efetua a classificao fiscal e contbil, auxilia na apurao e preenchimento das guias de recolhimento dos impostos e organiza (guarda) arquivos de documentos, com base na legislao tributria, para registro da movimentao fiscal e atendimento ao Fisco.

Cleber Gomes Caldana

Docente IFPR Campus Londrina (Coordenao de Informtica)

Anotaes

Sumrio
Unidade 1 MUNDO DO TRABALHO ....................................................................................................7 1. TICA..............................................................................................................................7 ATIVIDADE 1 TICA NA VIDA PESSOAL .......................................................................8 2. MARKETING PESSOAL ................................................................................................9 ATIVIDADE 2 - MARKETING PESSOAL ............................................................................9 3. EMPREENDEDORISMO...............................................................................................11 ATIVIDADE 3 - PERFIL EMPREENDEDOR .....................................................................13 ATIVIDADE 4 - CAPACIDADE DE PENSAR DIFERENTE ...............................................14 Unidade 2 CONTEDO PROGRAMTICO .......................................................................................15 4. GESTO FINANCEIRA: ORGANIZACAO ....................................................................15 ATIVIDADE 5 ORGANIZAO DA GESTO FINANCEIRA .........................................19 5. ROTINAS DA TESOURARIA ........................................................................................19 ATIVIDADE 6 ROTINAS DA TESOURARIA ..................................................................25 ATIVIDADE 7 ROTINAS DA TESOURARIA 2................................................................34 Unidade 3 AUTO AVALIAO............................................................................................................37 BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................38

Anotaes

Unidade 1
MUNDO DO TRABALHO 1. TICA A tica pode ser considerada uma rea do conhecimento que trata do bom ou mau / certo ou errado. Em relao a origem da palavra, a tica vem do grego "ethos", e tem seu correlato no latim "morale", com o mesmo significado. "A tica daquelas coisas que todo mundo sabe o que so, mas que no so fceis de explicar, quando algum pergunta. (VALLS, 1993, p7) Rosas (2011) destaca que alguns autores diferenciam tica e moral de vrios modos:
tica princpio, moral so aspectos de condutas especficas; tica permanente, moral temporal; tica universal, moral cultural; tica regra, moral conduta da regra; tica teoria, moral prtica.

A todo o momento nos deparamos com questes ticas como por exemplo:
Direitos desiguais em funo de religio, raa, sexo e direitos especiais e minorias; O aborto; A explorao do prximo, (enriquecimento ilcito por meio de mal uso da poltica, prostituio,

guerras e embargos...);
A violncia (individual, social, institucional); Perpetuao da ignorncia como instrumento de poder e manipulao; A misria.

E se faz necessrio ter clareza que, conforme o conjunto de valores e crenas de cada individuo, o mesmo assumira determinadas posturas frente aos exemplos apresentados anteriormente. Tais aspectos ticos tambm so apresentados no cotidiano das organizaes, ou seja, tem-se o conceito de tica Empresarial, que de acordo com Moreira (2001)

Unidade 1
em essncia, a determinao das pessoas que fazem parte de uma sociedade, empresa, fundao ou associao de primarem pelas aes enraizadas nos valores de honestidade, verdade e justia, em quaisquer atividade nas quais representam essas sociedades: (compra, venda, concorrncia, relaes trabalhistas, relaes sociais diretas com a comunidade local, relaes sociais com a macro sociedade, relaes com o governo, relaes com os rgos financeiros,transparncia, qualidade do produto oferecido, eficincia do servio prestado, respeito ao consumidor, etc. MOREIRA (2001, p.5)

Assim, tem-se que a tica, busca compreender o ncleo da conduta humana, ela no relativa, no sentido de ser uma aqui e outra ali, ela Objetiva e Universal, Transcede s Pessoas. VASQUEZ (1998) ATIVIDADE 1 TICA NA VIDA PESSOAL Discuta e reflita com os alunos a seguinte situao: Seu irmo sofre de diabetes. Em uma de suas crises, a insulina estava em falta nas farmcias, e ele corria risco de vida. A legislao probe que se compre insulina de atravessadores. O que voc faria?

2. MARKETING PESSOAL As organizaes esto cada vez mais na busca dos melhores colaboradores. Para tanto s experincia profissional no basta, e necessrio ser um profissional tico, que possua boa capacidade de comunicao, a habilidade de se auto-motivar e de motivar as pessoas a sua volta. Tais caractersticas fazem parte do perfil buscado pelas organizaes para ser seus futuros colaboradores. Aspectos que merecem ateno especial:
Acreditar na prpria capacidade de realizao e de superao de dificuldades; Estar pronto para as mudanas, pois elas sempre acontecero; Possuir atitude positiva na resoluo de problemas; Ter clareza dos objetivos que se quer atingir; Manter-se motivado; Ser gentil e atencioso com as pessoas, fazendo com que esta caracterstica o diferencie dos

demais;
A apresentao pessoal e muito importante para o desenvolvimento profissional; Utilize-se de linguagem formal no ambiente das organizaes.

ATIVIDADE 2 - MARKETING PESSOAL Etapa 1: Cada aluno devera Elaborar seu Currculo Vitae (ver modelo abaixo). Leve-os ao laboratrio de informtica para que o mesmo possa elabor-lo. Imprima-o. Etapa 2: Faa uma simulao de entrevista de emprego com alguns alunos sorteados. Aps as entrevistas discuta os pontos positivos e negativos em sala.

Unidade 1
CURRICULUM VITAE - MODELO NOME 1 DADOS PESSOAIS Nome: Data de Nascimento: Estado civil: Endereo residencial: Londrina/PR -Brasil Fone: (43) / E-mail: 2 FORMAO ACADMICA 1990 Segundo Grau Completo. Colgio Estadual XXXXX, Londrina, Paran, Brasil. 3 FORMAO COMPLEMENTAR Microinformtica - HTML. (Carga horria: 6h). Microway, Brasil. Matemtica Financeira Com Uso da Hp 12c. (Carga horria: 15h). SESC Londrina, Brasil. 4 ATUAO PROFISSIONAL Empresa: Perodo: Enquadramento funcional: Atividades Desenvolvidas: 5 IDIOMAS Compreende: Espanhol (Razoavelmente), Ingls (Razoavelmente), Portugus (Bem). Fala: Espanhol (Pouco), Ingls (Pouco), Portugus (Bem). L: Espanhol (Razoavelmente), Ingls (Bem), Portugus (Bem). Escreve: Espanhol (Pouco), Ingls (Pouco), Portugus (Bem). 6 DADOS COMPLEMENTARES 6.1 PARTICIPAO EM EVENTOS II Congresso Anual de Tecnologia da Informao (CATI FGV/So Paulo). 2005. CEP:

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3. EMPREENDEDORISMO A definio de empreendedor evoluiu com o decorrer do tempo, medida que a estrutura econmica mundial mudava e tornava-se mais complexa. De acordo com Hisrich e Peters (2004, p.26), o termo empreendedor vem do francs entrepreneur e seu sentido literal inicial aquele que est entre ou intermedirio. De acordo com o autor, um dos primeiros intermedirios foi Marco Plo que tentou estabelecer rota comercial com o oriente. Ele como comerciante buscava financiamento com a pessoa que possua bens e pagava uma quantia pelo emprstimo e aps a viagem dividia os lucros com o financiador. Dornelas (2005) descreve que na idade mdia, o empreendedor era o individuo que gerenciava grandes projetos, mas no corria muitos riscos, geralmente eram membros dos governos. Um tpico empreendedor desta fase o clrigo que era encarregado de obras como castelos e fortificaes. O Autor afirma que no sculo XVII o empreendedor era a pessoas que fazia algum acordo com o governo para desempenhar um servio ou fornecer um produto, como o valor do contrato era fixo, os lucros e prejuzos eram totalmente do empreendedor. Cantillon apud Hisrich e Peters (2004,p.29) desenvolveu umas das primeiras teorias do empreender pois observando que os comerciantes e outros proprietrios compram a um preo certo e vendem a um preo incerto, portanto operam com risco, ou seja para ele o empreendedor aquele que trabalha com e assume os riscos. J o termo empreendedorismo pode ser considerado algo relativamente novo, que tem sido muito explorado neste sculo. No h, porm, um consenso entre os autores sobre a definio deste, uma vez que, segundo Hisrich, Peters e Shepherd (2004, p. 30), existem empreendedores em todas as reas e, desta forma, cada um v empreendedorismo sob seu prisma. Para Hisrich, Peters e Shepherd (2004),
empreendedorismo o processo de criar algo novo com valor, dedicando o tempo e o esforo necessrios, assumindo os riscos financeiros, psquicos e sociais correspondentes e recebendo as conseqentes recompensas da satisfao e da independncia financeira e pessoal. (HISRICH; PETERS; SHEPHERD, 2004, p. 30)

Outro conceito complementar de empreendedorismo apresentado por Dornelas (2003, p.35), o qual afirma que o mesmo significa fazer algo novo, diferente, mudar a situao atual e buscar, de forma incessante, novas oportunidades de negcio, tendo como foco a inovao e a criao de valor. Essa criao de valor ocorre pelos empreendedores, geralmente, criarem algo novo, onde no havia nada antes; valor esse que criado dentro das empresas e do mercado. (MORRIS E KURATKO (2002) apud DORNELAS, 2004)

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Unidade 1
O Empreendedor: Conceito e Caractersticas Dolabela (1999) afirma que duas correntes principais tendem a conter elementos comuns a maioria das definies existentes. So as dos economistas que associaram o empreendedor a inovao e a tolerncia a riscos e os comportamentalistas que enfatizam aspectos atitudinais como a criatividade e a intuio. Dolabela (1999) define que o empreendedor uma pessoa que compra uma empresa e introduz inovaes, assumindo riscos, seja na forma de administrar, vender, fabricar, distribuir seja na forma de fazer propaganda dos seus produtos e/ou servios, agregando novos valores. Para Filion (1999) um empreendedor uma pessoa que imagina, desenvolve e realiza vises, alm de ser uma pessoa criativa marcada pela capacidade de planejar e alcanar metas, mantendo a mente sempre atenta, dessa forma continua sempre a aprender a respeito de novas oportunidades de negcio. Degen (1989) ressalta ser raro os traos de personalidade e comportamento que impulsionam a concretizao de novas idias, no entanto afirma que as pessoas que tem vontade de criar, realizar, se destacam independente da rea de atuao fazendo com que as coisas realmente aconteam. As caractersticas empreendedoras podem ser adquiridas e desenvolvidas. O empreendedor deve identificar as caractersticas que exigir seu trabalho e se adequar a elas. Dolabela (1999) ressalta que o empreendedor no fruto de herana gentica e por isso possvel que as pessoas aprendam a ser empreendedora, no em um sistema tradicional, mas sim em um sistema de aprendizagem especfico e singular. Caractersticas dos empreendedores As mudanas pessoais no desenvolvimento do empreendedor devem ocorrer em quatro esferas: Comportamental; Gerencial; Tcnica; Cultural. Os empreendedores normalmente apresentam as seguintes caractersticas: Energia; Autoconfiana; Objetivos de longo prazo; Tenacidade; Fixao de metas; Assumir riscos moderados; Atitude positiva diante do fracasso; Utilizao do feedback sobre o seu comportamento; Iniciativa; Saber buscar e utilizar recursos; No aceitar padres impostos; Tolerncia ambigidade e incerteza. De acordo com Dornelas (2001) o empreendedores possuem ainda habilidades: Tcnicas: saber escrever, capaz de ouvir as pessoas e captar informaes, bom orador, saber liderar e trabalhar em equipe. Ter experincia na rea de atuao; Gerenciais: Administrao de marketing, finanas, produo, estratgia, tomada de deciso, negociao; Pessoais: disciplina, persistncia, assumir riscos, inovador, orientado para mudanas, visionrio.

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ATIVIDADE 3 - PERFIL EMPREENDEDOR

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Unidade 1
ATIVIDADE 4 - CAPACIDADE DE PENSAR DIFERENTE Desenhe no mais que 4 linhas retas (sem tirar o lpis do papel) de modo que todos os pontos sejam cruzados por pelo menos uma linha.

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Unidade 2
CONTEDO PROGRAMTICO 4. GESTO FINANCEIRA: ORGANIZACAO A pergunta inicial a ser respondida : O que so finanas? Gitman (2010) descreve que em nvel macro, as finanas so o campo de estudo de instituies financeiras e mercados financeiros e como funcionam dentro do sistema financeiro..., j no nvel micro, as finanas so o estudo do planejamento financeiro, da gesto de ativos e da captao de fundos por empresas e instituies financeiras. Dessa forma a administrao financeira se preocupa com as tarefas do administrador financeiro de uma empresa. Este, tem como obrigao gerir ativamente a rea financeira de qualquer tipo de organizao, seja ela pblica ou privada, grande ou pequena, com ou sem fins lucrativos. Quanto as modalidades bsicas de organizao de empresas Gitmam (2010) elenca: Tabela 1- Pontos fortes e fracos das modalidades jurdicas mais comuns nas empresas

Fonte: Gitman (2010)

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Unidade 2
Quanto a estrutura de uma sociedade por aes tem-se o seguinte organograma: Figura 1- Exemplo de Organograma de uma Sociedade Annima

Fonte: Gitman (2010)

A estrutura da rea financeira conta com o Vice-Presidente de finanas, o Tesoureiro e o Controller. O primeiro tem como funo planejar, dirigir e controlar as atividades do setor, definindo suas estratgias de atuao. J o Controller, como o prprio nome sugere, responsvel pela superviso dos assuntos contbeis da organizao a saber: assuntos fiscais, contabilidade de custos, contabilidade gerencial e financeira. O Tesoureiro realiza a gesto cotidiana do caixa da empresa, do credito, planejamento financeiro bem como eventuais operaes de cambio. A tesouraria fica incumbida de controlar, diariamente no Movimento de Caixa, todos os pagamentos (sadas de recursos) e/ou recebimentos (entrada de recursos) realizados pela organizao. A tabela abaixo lista as possveis oportunidades de carreira na rea financeira:

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Tabela 2 - Oportunidade de carreira na administrao financeira

Fonte: Gitman (2010)

A funo de administrao financeira pode variar conforme o porte da empresa. Em micro e pequenas empresas a funo fica a cargo do Proprietrio e/ou Contador. A medida que a organizao se desenvolve a funo financeira se transforma em um departamento separado, diretamente ligado ao presidente da empresa, com a superviso do diretor financeiro. Atividades bsicas do administrador financeiro O Gestor Financeiro tem duas atividades bsicas: tomas decises de investimento (Ativos da Organizao) e decidir sobre as fontes de financiamento (Passivos da Organizao). A Tesouraria tem como sendo suas atribuies:
Realizar e controlar os pagamentos e recebimentos, bem como as suas respectivas

contabilizaes.
Elaborar e controlar a emisso de documentos comprobatrios de pagamentos e

recebimentos.
Controlar as disponibilidades financeiras em caixa e em bancos. Registrar, controlar e acompanhar os cheques devolvidos por irregularidades, interagindo

com as entidades legais, para registro de ocorrncia e respectiva cobrana, caso necessrio.
Manter, organizadamente, a guarda dos documentos de pagamentos e recebimentos, bem

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Unidade 2
como promover a sua efetiva recuperao, quando necessria. Diariamente devem ser realizadas atividades como:

Lanamento e conciliao de Extrato bancrio, pois este processo se faz necessrio para as baixas de duplicatas e apropriao de valores nos diversos departamentos;

Identificao de Dbitos e Crditos pendentes Classificar; Conferencia e Fechamento do caixa, verificando se os valores recebidos (Dinheiro, Cheques

e Cartes) esto corretos;

Enviar contabilidade todos os movimentos dos caixas com os seus respectivos

documentos, os quais serviro de base para conferencia da contabilizao financeira;

Conferencia dos Saldos de Banco diariamente, os quais serviro de base para montagem do

fluxo financeiro;
Efetuar os depsitos bancrios em dinheiro e cheques dos mesmos e sua posterior

liberao;
Controlar os recebimentos das Administradoras de cartes de crdito, efetuando o

lanamento dos crditos bancrios ou baixando os crditos bancrios pendentes no dia previsto de pagamento da administradora de cartes de crdito;
Emisso diria de cheques recebidos e extrato de movimentao da tesouraria.

Fluxos de caixa e planejamento financeiro Para Gitman (2010) o fluxo de caixa a preocupao principal do administrador financeiro. Do ponto de vista financeiro, as empresas se preocupam freqentemente tanto com o fluxo de caixa operacional, utilizado na tomada de decises, quanto com o fluxo de caixa livre, acompanhado atentamente no mercado de capitais. O Processo de planejamento financeiro envolve a orientao, a coordenao e o controle das atividades da empresa, de modo a lev-la a atingir seus objetivos, sendo gerados a partir deste processo dois produtos: o planejamento de caixa e o planejamento de resultados. O primeiro envolve a elaborao do oramento de caixa da empresa, j o segundo consiste na elaborao tanto de oramentos de caixa quanto de demonstraes financeiras projetadas. GITMAN (2010)

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ATIVIDADE 5 ORGANIZAO DA GESTO FINANCEIRA 1. O que so finanas? __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ 2. Quais as modalidades jurdicas mais comuns das organizaes? __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ 3. Explique as atividades desenvolvidas pelo Tesoureiro e pelo Controller. __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ 4. Quais so as atividades dirias realizadas pela Tesouraria? __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________

5. ROTINAS DA TESOURARIA Para iniciarmos as rotinas da tesouraria, se faz necessrio inicialmente descrever os documentos bsicos que o auxiliar de tesouraria ir manusear. Lago (2011) utiliza-se do minidicionrio Aurlio, que explica que um documento qualquer escrito utilizvel para

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Unidade 2
consulta, estudo, prova, documento. O autor complementa dizendo que em uma empresa os documentos constituem os dados e informaes. Estes podem ser contbeis, fiscais, legais, trabalhistas, previdencirios, entre outros. Assim se torna de suma importncia guardar os documentos bem como recuper-los rapidamente quando necessrio. Os documentos de uma organizao, para fins de arquivamento, podem ser classificados em: contbeis e legais. Lago (2011) assim os descreve: Documentos contbeis - so os documentos que servem para provar a regularidade, legalidade de todas as operaes da empresa. Exemplo:
Cpias de cheques; Ordens de pagamento; Notas fiscais; Extratos bancrios.

Documentos legais - so os documentos que correspondem ao cumprimento de leis, normas, resolues, memorandos, entre outros. Alguns documentos legais que devem estar disposio dos rgos fiscalizadores:
Contrato Social, Ata de fundao ou Estatuto Social; Declarao Cadastral-Secretaria da Fazenda (se a empresa for da rea do comrcio); Carto do CNPJ; Carto de Inscrio na Prefeitura Municipal; Alvars de funcionamento (ex.: Vigilncia Sanitria; Corpo de Bombeiros, Conselhos

Nacionais/Regionais). Documentos normalmente manuseados nas organizaes Nota Fiscal - um documento fiscal, emitido por pessoa jurdica que demonstra e registra a venda de mercadorias ou a prestao de servio. O intuito da Nota fiscal e documentar, para fins fiscais, uma operao de circulao de mercadorias ou uma prestao de servios, ocorrida entre as partes. Destina-se ao recolhimento de impostos e sua no-utilizao e emisso desta, caracteriza sonegao fiscal. Desde 2005, a legislao brasileira aceita a Nota Fiscal Eletrnica. Exemplo:

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Figura 3 - Exemplo de Nota Fiscal

Fonte: www.sitecontabil.com.br

Fatura - o documento usado apenas para operaes de venda a prazo. Para que seja preenchida, precisa da emisso de uma nota fiscal. Na fatura devem constar informaes da mercadoria, como: preo, quantidade, dados do comprador e do vendedor, data de em so, forma de pagamento e tambm os dados da nota fiscal que originou a venda a prazo. A fatura deve ser assinada pelo comprador no ato da entrega, assim respalda o vendedor em caso de

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Unidade 2

no-pagamento. LAGO (2011) Figura 4 - Exemplo de Fatura

Fonte: www.dicaslegais.net

Duplicata um ttulo financeiro que o vendedor pode optar mesmo no sendo obrigatrio. A diferena em relao a fatura e que a duplicata pode ser protestada.

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Figura 5 - Exemplo de Duplicata

Fonte: www.protestosbc.com.br

Nota Promissria So ttulos de emisso de sociedades por aes abertas, representativos de dvida de curto prazo (mnimo de 30 e mximo de 360 dias). Em geral, so emitidos com desgio e no prevem pagamento de cupom. PINHEIRO (2007) Figura 6 - Exemplo de Nota Promissria

Fonte: www.protestopatrocinio.com.br

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Unidade 2
Recibo - documento Impresso com um valor recebido de determinada empresa ou pessoa, relatando a natureza do servio ou produto pelo qual se est pagando. Nele devem conter ainda o nome do pagante, de quem est recebendo, data, local e assinatura de quem recebeu o valor pago. LAGO (2011) Figura 7 - Exemplo de Recibo

Guia de recolhimento de imposto ou de contribuio formulrio preenchido pelas organizaes para o recolhimento das obrigaes fiscais que devem ser devidamente guardados. Figura 8 - Exemplo de Guia de Recolhimento

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Livros fiscais - so documentos oficiais, nos quais a empresa anota as vendas e servios prestados, notas fiscais de entrada e sada, e toda a movimentao de dbito e crdito de ICMS e IPI. Cada estabelecimento responsvel por manter seu livro fiscal atualizado. E mesmo que a empresa tenha filiais ou vrios escritrios, cada estabelecimento deve ter seu livro fiscal. LAGO (2011) As organizaes podem valer-se de diferentes mecanismos / mtodos de trabalho para melhorar sua comunicao, padronizao dentre outros motivos. Assim podem adotar a utilizao de documentos como: memorandos, atas e relatrios de reunies e gerenciais, documentos trabalhistas, requisies de compra dentre outros. ATIVIDADE 6 ROTINAS DA TESOURARIA Com o auxilio do professor, preencha cada um dos seguintes formulrios listados abaioxo: Obs: os formulrios: Recibo e Nota Promissria os alunos devem faz-lo eletronicamente no computador utilizando-se do editor de texto.

Nota Promissria

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Nota Fiscal

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Duplicata

Recibo

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Guia de recolhimento de imposto ou de contribuio

A Tesouraria possui diversas rotinas sendo que Junior (2011) lista as seguintes:
CONTROLE DE CONTAS A PAGAR permite aos gestores visualizar os compromissos

assumidos pela organizao, acompanhar os pagamentos a serem efetuados em determinado perodo, e avaliar oportunidades de assumir compromissos, de maneira a no centralizar muitos pagamentos em determinadas datas. Tal organizao deve ser feita msa-ms.
CONTROLE DE CONTAS A RECEBER - exige que as vendas a prazo do dia e os

recebimentos sejam oportunamente informados aos responsveis pelo seu preenchimento. Os lanamentos das vendas a prazo devem ser realizados conforme o ms de vencimento, e as baixas, de acordo com os recebimentos.
REGISTRO DIRIO DE CAIXA composto pelos lanamentos referentes aos

desembolsos e recebimentos efetuados durante um determinado perodo.

CONTROLE DE ESTOQUES necessrio para gerenciar o volume financeiro investido

neste ativo, considerando que o mesmo possui custos de manuteno e oportunidade, que eventualmente podem comprometer a rentabilidade da organizao.
CONTROLE DA MOVIMENTAO BANCRIA - proporciona ao gestor condies de

acompanhar e efetuar conciliaes entre constas bancrias, verificando se as entradas e sadas so pertencentes empresa. Observe que o controle bancrio individual.

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Unidade 2
DEMONSTRAO DE FLUXO DE CAIXA A demonstrao de fluxo de caixa uma

ferramenta que permite ao gestor visualizar como estar o caixa da empresa em um perodo futuro melhorando o processo de tomada de deciso. Trata-se da compilao das informaes de contas a pagar e receber. Tabela 3 - Exemplo de um fluxo de Caixa

Fonte: Junior (2011)

Para sintetizar esta seo, ser utilizado os procedimentos preconizados por Junior (2011), na seo Planejamento e Controles Financeiros Em 7 Passos, os quais ser feito uma simplificao dos mesmos: Passo 1 Plano de contas O plano de contas constitui-se de uma lista de contas contbeis que sero utilizadas para a consolidao das transaes financeiras da sua empresa. Por exemplo: Tabela 4 - Plano de Contas

Fonte: Junior (2011)

O autor destaca que os contadores tm, normalmente, vrios planos de contas padro j montados, e, antes de iniciar as operaes da empresa escolhem o plano que mais se assemelha com os negcios desta nova empresa. Recomenda-se alguns cuidados:

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1. Revise, junto com seu contador, o seu plano de contas. Ningum conhece sua empresa e seus negcios melhor do que voc. Talvez voc tenha que criar novas contas para poder gerenciar melhor a empresa. 2. Procure deixar uma cpia do plano de contas sempre mo. 3. Cada vez que voc for enviar uma nota de despesa, cpia de cheque, ou qualquer outro documento para contabilizao, procure anotar no documento a conta na qual dever ser contabilizada a transao. Tenho alguns clientes que juntam um monte de notas fiscais e mandam para o contador, que tenta adivinhar a natureza do gasto, e, com alguma freqncia aloca a despesa em uma conta incorreta por falta de informaes adequadas. (JUNIOR, 2011)

Recomenda-se que as organizaes utilizem um plano de contas que possa auxili-la tanto nas questes contbeis quanto gerenciais. Outra sugesto de que em empresas com porte maior pode-se implementar o conceito de centro de custo, ou seja, o departamento ou grupo que originou a transao (receita ou despesa) financeira. Desta forma posso tirar relatrios consolidados pela conta (do plano de contas) e pelo centro de custo. JUNIOR (2011) Passo 2 Histrico financeiro Vamos comear a analisar os dados financeiros da sua empresa. Se sua empresa utiliza um software de gesto empresarial voc poder extrair vrios relatrios para anlise. Junior (2011) recomenda que pequenas empresas utilizem uma planilha ou relatrio da seguinte forma: 1. Crie 14 colunas. 2. Na primeira coluna coloque as principais contas do seu plano de contas, por exemplo: Receitas:
Venda de produtos; Venda de servios; Locao. Aluguel; Conta de luz; Conta de telefone; Acesso Internet; Salrios; Impostos.

Despesas:

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Unidade 2
3. Nas colunas 2 a 13 coloque os meses de Janeiro a Dezembro consolidando as receitas e gastos ms-a-ms. 4. Na coluna 14 coloque o total, ou seja, a somatrio dos meses. Importante: alguns clientes criam uma linha de outros para consolidar receitas ou gastos de menor valor. Contudo, algumas vezes estes outros acabam virando grandes buracos negros escondendo uma srie de ineficincias operacionais ou problemas de gesto financeira. Certifique-se de que voc sabe o que est sendo consolidado em outros. A anlise do histrico financeiro vai permitir que voc:
1. Verifique se as contas do plano de contas esto com um nvel de detalhes suficientes para voc gerenciar sua empresa. 2. Identifique a sazonalidade das receitas e despesas, que ser importantssimo para fazer as projees e o planejamento para o prximo perodo fiscal. Por exemplo, voc poderia identificar que, no seu ramo de atuao, os meses de Janeiro e Fevereiro representam muito pouca receita, e que o ms de Dezembro tem, sempre, um valor alto de despesas com salrios. 3. Identifique quais foram as maiores fontes de receitas, e, as maiores despesas. Desta forma voc poder atuar em minimizar os custos e maximizar os ganhos. JUNIOR, 2011

A partir dos dados coletados a empresa poder tomar suas decises com base nos dados, que se trabalhados se tornaro informaes valiosas. Passo 3 Fluxo de caixa O Fluxo de Caixa pode ser considerado uma das principais ferramentas dos gestores financeiros. Nele possvel registrar todos os compromissos que os clientes da empresa assumiram com ela, bem como os compromissos financeiros da prpria empresa. Para tanto se faz necessrio que o controle de contas-a-pagar e contas-a-receber estejam sendo registrados adequadamente. Uma planilha muito parecida com a que utilizamos no Passo 2 Histrico Financeiro com a diferena de que nas colunas deve-se colocar os valores semana-a-semana e no ms-a-ms. Desta forma possvel gerenciar melhor os fluxos de recursos da empresa, visualizando se a empresa ter falta ou sobra de caixa e em que semana isto acontecer.

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Passo 4 Impostos e encargos Aps o desenvolvimento da planilha do Passo 2, voc deve ter verificado que os impostos e encargos possuem uma grande representatividade do se faturamento e voc dever estar, constantemente, atento para as mudanas de lei que impactaro sua carga tributria. Junior (2011) elabora as seguintes dicas:
Dica 1 Seguindo a lei As leis tributrias e fiscais so complexas e cheias de detalhes o seu contador poder orientlo para que sua empresa otimize a carga de impostos e encargos totalmente dentro da lei. Antigamente os empresrios no queriam perder tempo entendendo as leis, e, preferiam descumpri-las com artifcios como caixa2, contratao no-CLT, no emisso de nota fiscal, e outras prticas que criavam um grande risco para a empresa. As multas aplicadas pelo no cumprimento da lei podero falir o seu negcio. Se voc pretende submeter sua empresa para receber investimentos (Venture Capital) esteja certo de que no existe qualquer tipo de passivo trabalhista, tributrio ou fiscal, ou seja, que sua empresa est trabalhando de maneira totalmente regularizada. Dica 2 Regime de apurao O governo brasileiro permite dois tipos de regime de apurao de imposto de renda: Lucro Presumido e Lucro Real. Normalmente o seu contador falar para voc optar por Lucro Presumido. Cuidado, pea para que ele faa uma simulao com os dados da sua empresa (previso). A opo de Lucro Real poder ser bem mais vantajosa para sua empresa, embora, d muito mais trabalho para seu contador. Entretanto se sua empresa for prestadora de servio, veja as vantagens do lucro presumido em relao a taxao de outros impostos que impactaro sobre seu faturamento. Dica 3 Impostos por perodo Alguns impostos so calculados sobre o faturamento de um determinado perodo, por exemplo, o imposto de renda para Lucro Presumido calculado a cada trimestre. Ento, s vezes, ser bem mais vantajoso para sua empresa negociar com o cliente para a entrega dos produtos e nota fiscal no primeiro dia do prximo trimestre. Desta forma voc conseguir diluir e gerenciar a carga de impostos que voc pagar no trimestre com conseqente otimizao. Dica 4 Impostos por faixa de contribuio Vou utilizar o mesmo raciocnio da dica anterior. Alguns impostos so calculados com base em alquotas que variam por faixa de faturamento em especial se sua empresa est no SIMPLES. Ento, se estamos em Dezembro, s vezes pode ser vantajoso negociar com o

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Unidade 2
cliente para a entrega de produtos e faturamento em Janeiro. JUNIOR (2011)

As atividades descritas anteriormente podem auxiliar a organizao financeira de sua empresa. Aps o processo de implementao o gestor verificar que as mesmas se tornaro rotinas da organizao. Operaes que afetam o caixa das organizaes Gitman (2010) e Braga (1995) destacam que diferentes operaes afetam o caixa das organizaes, sendo que as mesmas podem ser organizadas em:
Aumento do caixa disponvel. Integralizao do capital pelos Scios ou Acionistas refere-se aos recursos que os scios

e/ou acionistas disponibilizam para a organizao.

Emprstimos Bancrios so recursos financeiros captados no mercado financeiro para

financiar as atividades da organizao.

Venda de Itens do Ativo No Circulante maquinas, equipamentos dentre outros. Vendas a Vista e Recebimentos de Duplicatas a Receber. Outras Entradas - juros recebidos, dividendos recebidos de outras empresas, indenizaes

de seguros recebidas etc.

Diminuio do caixa disponvel. Pagamentos de Dividendos aos Acionistas. Pagamentos de Juros, Correo Monetria da Dvida e Amortizao da Dvida. Aquisio de itens do Ativo No Circulante. Compras a vista e Pagamentos de Fornecedores. Pagamentos de Despesa/Custo, Contas a Pagar e Outros.

ATIVIDADE 7 ROTINAS DA TESOURARIA 2 Com o auxilio do professor, preencha cada um dos seguintes formulrios listados a seguir:

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Etapa 1 controle de contas a pagar

Etapa 2 controle de contas a receber

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Unidade 2
Etapa 3 movimento bancrio

Etapa 4 desenvolva um fluxo de caixa

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Unidade 3
AUTO AVALIAO Ao trmino do treinamento faa uma reflexo e anlise sobre seu aproveitamento deste contedo e responda o questionrio abaixo. A sua avaliao franca e honesta muito importante para que possveis melhorias sejam feitas. Marque um X nas perguntas e ao trmino destaque esta folha e entregue ao instrutor. Aluno(a):_______________________________________________Data: ___/____/_____

Questes Mostrei interesse e motivao pelo contedo Utilizei a apostila para atividades em sala de aula Estudei a apostila extra sala de aula Fui disciplinado e bem comportado Fui cordial e educado com o instrutor e os colegas de sala Consegui acompanhar e assimilar o contedo Consegui resolver os exerccios propostos Participei das aulas interagindo com o instrutor e colegas da sala Fui Pontual e Compareci em todas as aulas Tive cuidado e organizao com o material, carteira e cadeira Sempre que tive dvidas perguntei ao instrutor

Concordo plenamente

Concordo parcialmente

Discordo parcialmente

Discordo plenamente

Quais foram os aspectos positivos da sua participao neste contedo?

Quais foram os aspectos negativos da sua participao neste contedo?

Gostaria de registrar algum comentrio ou sugesto?

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Unidade 3
BIBLIOGRAFIA BRAGA, R. Fundamentos e Tcnicas de Administrao Financeira. So Paulo: Atlas, 1 ed. 1995. DOLABELA, F. Oficina do empreendedor. 6 ed. So Paulo: Cultura, 1999. ______. O Segredo de Lusa. 2 ed. So Paulo: Editora de Cultura, 2006. DORNELAS, J. C. A. Empreendedorismo: transformando idias em negcios. Rio de Janeiro: Elsevier, 2005. ______. Empreendedorismo Corporativo: como ser empreendedor, inovar e se diferenciar em organizaes estabelecidas. Rio de Janeiro: Elsevier, 2003. ______. Empreendedorismo Corporativo: conceitos e aplicaes. Revista de negcios. Blumenau, v.9. n.2. p.81-90, Abril/Junho, 2004.Disponvel em: <proxy.furb.br/ojs/index.php/rn/article/download/289/276> Acesso em 18 Abr.2011. GITMAN, L. J. Princpios de Administrao Financeira. So Paulo: Harbra, 7 ed. 2010. Guia Pronatec de Cursos FIC 2011. Governo Federal. Braslia DF. 2011 FILION, L. J.; DOLABELA, F. Boa idia! E agora? Plano de Negcio, o caminho seguro para criar e gerenciar sua empresa. So Paulo: Cultura Editores Associados, 2000. HISRICH, R. D.; PETERS, M. P.; SHEPHERD, D. A. Empreendedorismo. 7 ed. Porto Alegre: Bookman, 2004. JNIOR, I. L. C. Apostila Rotinas de Operaes em Tesouraria. Disponvel em: <http://www.ifpiparnaiba.edu.br/index.php?option=com_docman&task=cat_view&gid=104&li mit=15&limitstart=0&order=hits&dir=ASC&Itemid=79> .Acessado em: 21/12/11. LAGO, C. F. Rotinas Financeiras. Disponvel em: <http://www.celso.lago.nom.br/Documentos.html> . Acessado em: 26/12/11. MOREIRA, J. M. tica Empresarial no Brasil. So Paulo, Ed. Pioneira. PINHEIRO, J. L. Mercado de capitais: fundamentos e tcnicas. 4 ed. So Paulo: Atlas, 2007. ROSAS, V. B. Afinal, o que tica? Disponvel em: <http://eticaeeducacaofisica.blogspot.com/2011/04/afinal-o-que-e-etica.html>. Acesso: 28/12/11. SUA PESQUISA. Conceito de tica. Disponvel em: <http://www.suapesquisa.com/o_que_e/etica_conceito.htm>. Acessado em 20/12/11. VAZQUEZ, A. S. tica. Rio de janeiro, Ed. Civilizao Brasileira, 1998. VALLS, . L. M. O que tica. 7 edio Ed. Brasiliense, 1993.

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Sites Pesquisados Acervo de Figuras: <www.sitecontabil.com.br>; <www.dicaslegais.net>; <www.protestosbc.com.br>; <www.protestopatrocinio.com.br>.

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Anotaes

FORMAO INICIAL E CONTINUADA

AUXILIAR DE TESOURARIA