Registro I051 campo 04 Plano de Contas Referencial Quando informado o registro: as instituies sujeitas regulamentao do Banco Central do Brasil

il utilizaro Plano Contbil das Instituies Financeiras (Cosif); as sujeitas regulamentao da Superintendncia de Seguros Privados Susep ficam dispensadas do preenchimento do campo a que se refere esta tabela de cdigo. COD_CTA_REF 1 1.01 1.01.01 1.01.01.01.00 DESCRIO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita e imediatamente. Contas que registram disponibilidades, mantidas em instituies financeiras, no classificveis em outras contas deste plano referencial. Contas que registram movimentao de recursos em instituies financeiras no exterior, nos termos do art. 1o. da Lei no 11.371/2006. Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das subvenes, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de recursos de aplicaes vinculadas ao objeto das doaes, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram disponibilidades, nas instituies imunes ou isentas, de outros recursos sujeitos a restries, mantidas em instituies financeiras. Contas que registram as aplicaes em ttulos e valores mobilirios, de recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do anocalendrio subseqente. Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do Brasil, de recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. Contas que registram as aplicaes no mercado de capitais do exterior, de recursos de livre movimentao, cujo vencimento ou resgate venha a ocorrer no curso do ano-calendrio subseqente. Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de recursos oriundos de subvenes. 01/01/2008 A 01/01/2008 A 31/12/2008 A ORIENTAES INICIO DE VALIDADE FIM DE VALIDADE TIPO S S S A

1.01.01.02.00

Bancos

1.01.01.03.00

Recursos no Exterior Decorrentes de Exportao

1.01.01.04.00

Contas Bancrias Subvenes

1.01.01.05.00

Contas Bancrias Doaes

1.01.01.06.00

Contas Bancrias Outros Recursos Sujeitos a Restries

1.01.01.07.00

Ttulos e Valores Mobilirios

1.01.01.07.01

Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Interno

1.01.01.07.02

Valores Mobilirios - Mercado de Capitais Externo

1.01.01.08.00

Valores Mobilirios Aplicaes de Subvenes

COD_CTA_REF 1.01.01.09.00 1.01.01.10.00 1.01.01.11.00 1.01.03

DESCRIO Valores Mobilirios Aplicaes de Doaes

ORIENTAES Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, s aplicaes financeiras de recursos oriundos de doaes.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A A

Contas que correspondem, nas instituies imunes ou isentas, Valores Mobilirios Aplicaes de Outros Recursos Sujeitos s aplicaes financeiras de outros recursos sujeitos a a Restries restries. Outras ESTOQUES Contas que registram o valor do saldo das contas dos estoques de matrias-primas, materiais secundrios, produtos em elaborao, produtos acabados e mercadorias para revenda, na data da apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de mercadorias para revenda, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de matrias primas e materiais diretos, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos em elaborao, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de estoques de produtos acabados, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram o valor do saldo das contas de servios em andamento, na data de apurao dos resultados. Observar, quanto aos estoques, as orientaes contidas na Instruo Normativa SRF no 51, de 1978, e no PN CST no 6, de 1979. Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de insumos agropecurios, na data de apurao dos resultados. Contas que registram, nas empresas com atividade rural, o valor do saldo das contas de produtos agropecurios em formao, na data de apurao dos resultados. Contas que registra, nas empresas com atividade rural, o valor

A S A 31/12/2008

1.01.03.01.00

Estoques

A 01/01/2008

1.01.03.01.01

Mercadorias para Revenda

A 01/01/2008

1.01.03.01.02

Insumos (materiais diretos)

A 01/01/2008

1.01.03.01.03

Produtos em Elaborao

A 01/01/2008

1.01.03.01.04

Produtos Acabados

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 01/01/2008 A

1.01.03.01.05

Servios em andamento

1.01.03.01.06

Insumos Agropecurios

1.01.03.01.07 1.01.03.01.08

Produtos Agropecurios em Formao Produtos Agropecurios Acabados

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES do saldo das contas de estoques de produtos agropecurios acabados, na data de apurao do resultado. Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados venda existente na data da apurao dos resultados. Ateno: as construes em andamento de imveis destinados venda devem ser includas na conta Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade imobiliria para indicar os imveis em construo para futura comercializao Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, estoques destinados doao.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

1.01.03.02.00

Imveis Destinados Venda

A 01/01/2008 A A S

1.01.03.02.01 1.01.03.03.00 1.01.03.04.00 1.01.05 1.01.05.01.00 1.01.05.02.00

Construes em Andamento de Imveis Destinados Venda Estoques Destinados Doao Outras CRDITOS Adiantamentos a Fornecedores Clientes

Contas que registram aos adiantamentos feitos a fornecedores de matrias-primas ou mercadorias para revenda. Contas que registram as contas a receber com vencimento at o final do ano-calendrio subseqente. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes da base de clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM n 273, de 20 de agosto de 1998. Contas correspondentes aos impostos e contribuies a recuperar no final do ano-calendrio. Contas correspondentes ao Imposto de REnda a recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao IPI a recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao PIS e Cofins a recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes CSLL a recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes ao ICMS a recuperar no final do perodo de apurao. Contas correspondentes a tributos municipais a recuperar no final do perodo de apurao. 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 31/12/08

A A A

1.01.05.03.00

Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

1.01.05.04.00

Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais

1.01.05.05.00 1.01.05.05.01 1.01.05.05.02 1.01.05.05.03 1.01.05.05.04 1.01.05.05.05 1.01.05.05.06

Impostos e Contribuies a Recuperar Imposto de Renda a Recuperar IPI a Recuperar PIS e COFINS a Recuperar CSLL a Recuperar ICMS e Contribuies a Recuperar Tributos Municipais a Recuperar

A A A A A A A

COD_CTA_REF 1.01.05.05.90 1.01.05.06.00 1.01.05.07.00 1.01.07

DESCRIO Outros Impostos e Contribuies a Recuperar Crditos por Contribuies e Doaes Outras DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE

ORIENTAES Contas correspondentes a outros impostos a recuperar no final do perodo de apurao. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes.

INICIO DE VALIDADE 01/01/2008

FIM DE VALIDADE

TIPO A A A S

1.01.07.01.00

Despesas do Exerccio Seguinte

Contas correspondentes a pagamentos antecipados, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores relativos a despesas que efetivamente pertencem ao exerccio seguinte. Incluir, dentre outras, a soma das contas/subcontas do Circulante que registram, dentre outras, a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991.

1.01.07.02.00

Outras Contas

1.01.09

CONTAS RETIFICADORAS Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores que retificam este grupo, tais como: duplicatas descontadas, provises para crditos de liquidao duvidosa, provises para ajuste do estoque ao valor de mercado, quando este for inferior, contas redutoras dos crditos. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas descontadas que retificam este grupo Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises para ajuste do estoque ao valor de mercado que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante que no possam ser classificadas nos itens precedentes. 01/01/2008

S A 31/12/2008

1.01.09.01.00

(-) Contas Retificadoras

1.01.09.01.01

(-) Duplicatas Descontadas

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 31/12/2008 31/12/2008 S S A

1.01.09.01.03

(-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa

1.01.09.01.05

(-) Proviso para Ajuste do Estoque ao Valor de Mercado

1.01.09.01.07

(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao

1.01.09.01.90 1.04 1.04.01 1.04.01.01.00

(-) Outras Contas Retificadoras REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS Clientes

01/01/2008

Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES exerccio seguinte data do balano. Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Contas correspondentes s aplicaes em ttulos e valores mobilirios com vencimento posterior ao exerccio seguinte, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes da base de clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente. Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo correspondentes a valores que retificam este grupo.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

31/12/2008

1.04.01.02.00

Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

31/12/2008

1.04.01.03.00

Ttulos e Valores Mobilirios

1.04.01.04.00

Depsitos Judiciais

31/12/2008 31/12/2008

A A

1.04.01.05.00

Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

31/12/2008

1.04.01.06.00

Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais

31/12/2008

1.04.01.07.00

Crditos por Contribuies e Doaes

31/12/2008

1.04.01.08.00

Outras Contas

31/12/2008

1.04.01.09.00 1.07 1.07 1.07.00

(-) Contas Retificadoras PERMANENTE NO CIRCULANTE REALIZVEL A LONGO PRAZO

31/12/2008 01/01/2008 01/01/2008 Contas que registram os crditos a receber de terceiros, relativos a eventuais contas de clientes, ttulos a receber, adiantamentos, etc., com prazo de recebimento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas correspondentes a vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam 01/01/2008

S S S A

1.07.00.01.00

Clientes

01/01/2008

1.07.00.02.00

Crditos com Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

1.07.00.03.00

Valores Mobilirios

Contas correspondentes s aplicaes em ttulos com vencimento posterior ao exerccio seguinte, e investimentos em outras sociedades que no tenham carter permanente, inclusive os feitos com incentivos fiscais. Contas que registram aos depsitos judiciais efetuados, a qualquer ttulo, pendentes de deciso. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes da base de clculo negativa, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos crditos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, inclusive as decorrentes dos prejuzos fiscais, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, nas instituies imunes ou isentas, crditos por contribuies ou doaes com vencimento aps final do exerccio subseqente. Contas que registram, entre outras, a soma das contas/subcontas do Realizvel a Longo Prazo que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das duplicatas descontadas que retificam este grupo Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises para crditos de liquidao duvidosa que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do circulante, correspondentes a valores das provises para ajuste do estoque ao valor provvel de realizao que retificam este grupo. Contas que registram parcelas a serem subtradas do Realizvel a Longo Prazo que no possam ser classificadas nos itens precedentes.

01/01/2008

1.07.00.04.00

Depsitos Judiciais

01/01/2008 01/01/2008

A A

1.07.00.05.00

Crditos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias e Base de Clculo Negativa

01/01/2008

1.07.00.06.00

Crditos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias e Prejuzos Fiscais

01/01/2008

1.07.00.07.00

Crditos por Contribuies e Doaes

01/01/2008

1.07.00.08.00

Outras Contas

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 S

1.07.00.90.00

(-) Duplicatas Descontadas

1.07.00.93.00

(-) Provises para Crditos de Liquidao Duvidosa

1.07.00.95.00

(-) Provises para Ajuste ao Valor Provvel de Realizao

1.07.00.97.00 1.07.01 1.07.01.01.00

(-) Outras Contas Retificadoras INVESTIMENTOS Participaes Permanentes em Coligadas ou Controladas

Contas que registram investimentos permanentes, na forma de participao em outras sociedades coligadas e/ou controladas, ainda que se trate de investimento no relevante. Contas que registram os investimentos decorrentes de

1.07.01.02.00

Investimentos Decorrentes de Incentivos Fiscais

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES incentivos fiscais representados por aes novas da Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por participao direta decorrente da troca do CI Certificado de Investimento por aes pertencentes s carteiras de Fundos (Finor, Finam e Fiset). Inclui-se a aquisio de quotas representativas de direitos de comercializao sobre produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente, com projetos previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura, realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

1.07.01.03.00

Outros Investimentos

Contas correspondentes aos direitos de qualquer natureza que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa e que no se classifiquem no ativo circulante ou realizvel a longo prazo, tais como: o imvel no utilizado na explorao ou na manuteno das atividades da empresa e que no se destine revenda, e os recursos florestais destinados proteo do solo ou preservao da natureza, entre outros. Contas correspondentes ao gio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas dos investimentos que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram: a) o desgio por diferena de valor de mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura e por fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes econmicas; b) o valor correspondente proviso para perdas em investimentos registrados pelo mtodo de custo e proviso para perdas em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, sendo que, neste ltimo caso, deve ser informado somente o valor das perdas efetivas ou potenciais j previstas, mas no reconhecidas contabilmente pela coligada ou controlada. Contas que registram bens e direitos classificveis em Investimentos que no possam ser classificadas nos itens precedentes. Contas que registram parcelas a serem subtradas de Investimentos que no possam ser classificadas nos itens precedentes. 01/01/2008

1.07.01.04.00

gios em Investimentos

1.07.01.05.00

Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991)

1.07.01.06.00

Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991)

1.07.01.07.00

(-) Desgios e Proviso para Perdas Provveis em Investimentos

1.07.01.90.00

Outras Contas

A 01/01/2008 S

1.07.01.97.00 1.07.04

(-) Outras Contas Retificadoras IMOBILIZADO

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Ateno: o valor do terreno onde est em construo uma nova unidade que ainda no esteja em operao tambm deve ser informado nesta conta. Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Ateno: As construes em andamento devem ser informadas na conta Construes em Andamento. Contas que registram as construes em andamento de edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e os servios e instalaes provisrias, necessrios construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos, sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os equipamentos, mquinas e instalaes industriais utilizados no processo de produo da pessoa jurdica, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa jurdica. inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Ateno: Os veculos de uso direto na produo, como empilhadeiras e similares, devem ser informados na conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais. Contas que registram as embarcaes de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram as aeronaves de propriedade da pessoa jurdica., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes comerciais., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

1.07.04.01.00

Terrenos

1.07.04.02.00

Edifcios e Construes

1.07.04.02.01

Construes em Andamento

01/01/2008

1.07.04.03.00

Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais

1.07.04.04.00

Veculos

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A

1.07.04.04.01

Embarcaes

1.07.04.04.02

Aeronaves

1.07.04.05.00

Mveis, Utenslios e Instalaes Comerciais

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os direitos de explorao de jazidas de minrio, de pedras preciosas, e similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os recursos florestais destinados explorao dos respectivos frutos e ao corte para comercializao, consumo ou industrializao, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram os direitos contratuais de explorao de florestas com prazo de explorao superior a dois anos., inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas que registram outras imobilizaes, tais como: benfeitorias em propriedades arrendadas que se incorporam ao imvel arrendado e revertem ao proprietrio do imvel ao final da locao, adiantamentos para inverses fixas, reprodutores, matrizes e as culturas permanentes da atividade rural, e similares, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas do imobilizado que registram a correo monetria especial na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Contas que registram as depreciaes, amortizaes e quotas de exausto das contas do imobilizado. Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

1.07.04.06.00

Recursos Minerais

1.07.04.07.00

Florestamento e Reflorestamento

1.07.04.08.00

Direitos Contratuais de Explorao de Florestas

1.07.04.09.00

Outras Imobilizaes

1.07.04.10.00

Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991)

1.07.04.11.00 1.07.04.12.00 1.07.04.90.00 1.07.05 1.07.05.01.00 1.07.05.03.00 1.07.05.05.00 1.07.05.07.00 1.07.05.09.00 1.07.05.11.00

Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Depreciaes, Amortizaes e Quotas de Exausto (-) Outras Contas Redutoras do Imobilizado INTANGVEL Concesses Marcas e Patentes Direitos Autorais Fundo de Comrcio Software ou Programas de Computador Franquias

A A 01/01/2008 01/01/2008 S A A A A A A

Contas que registram os custos com aquisio de concesses Contas que registram os custos com aquisio de marcas e patentes Contas que registram os custos com aquisio de direitos autorais Contas que registram os custos com aquisio de fundos de comrcio Contas que registram os custos com aquisio/desenvolvimento de programas de computador Contas que registram os custos com aquisio de franquias

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

COD_CTA_REF 1.07.05.13.00 1.07.05.15.00 1.07.05.90.00 1.07.05.97.00 1.07.07

DESCRIO Desenvolvimento de Produtos Outras (-) Amortizao do Intangvel (-) Outras Contas Redutoras do Intangvel DIFERIDO

ORIENTAES Contas que registram os custos com o desenvolvimento de novos produtos Contas que registram os custos com aquisio de outros itens classificveis no intangvel Contas correspondentes amortizao das contas do ativo intangvel Outras contas redutoras o intangvel, inclusive a proviso para perda decorrente da anlise de recuperao (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)

INICIO DE VALIDADE 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

FIM DE VALIDADE

TIPO A A A A

S Contas que registram os gastos de organizao e administrao, encargos financeiros lquidos, estudos, projetos e detalhamentos, juros a acionista na fase de implantao e gastos preliminares de operao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas que registram os gastos com pesquisa cientfica ou tecnolgica. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas que registram os gastos com pesquisas e desenvolvimento de produtos, com a implantao de sistemas e mtodos e com reorganizao. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria relativa diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal, na forma estabelecida nos arts. 32 e 33 do Decreto no 332, de 1991. Contas/subcontas do ativo diferido que registram a correo monetria especial, na forma do art. 44 do Decreto no 332, de 1991. Contas correspondentes amortizao das contas do ativo diferido. A

1.07.07.01.00

Despesas Pr-Operacionais ou Pr-Industriais

1.07.07.02.00

Despesas com Pesquisas Cientficas ou Tecnolgicas

1.07.07.03.00

Demais Aplicaes em Despesas Amortizveis

1.07.07.04.00

Correo Monetria - Diferena IPC/BTNF (Lei no 8.200/1991)

1.07.07.05.00 1.07.07.06.00 2 2.01 2.01.01

Correo Monetria Especial (Lei no 8.200/1991) (-) Amortizao do Diferido PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES DE CURTO PRAZO

A S S S

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram o valor a pagar correspondentes compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias.(Podem ser informados, tambm, os adiantamentos de clientes efetuados at 31.12.2008) Contas que registram o valor correspondente a adiantamentos de clientes. Contas que registram os credores por financiamentos e financiamentos bancrios a curto prazo, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta. Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Curto Prazo Outros.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

2.01.01.01.00

Fornecedores

2.01.01.01.01

Adiantamentos de Clientes

01/01/2008

A A 31/12/2008

2.01.01.02.00

Financiamentos a Curto Prazo

2.01.01.02.01

Financiamentos a Curto Prazo - Sistema Financeiro Nacional

01/01/2008

2.01.01.02.02

Contas que registram as obrigaes de curto prazo relativas a Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Sistema arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas Financeiro Nacional integrantes do Sistema Financeiro Nacional Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta . Contas que registram os credores por financiamentos a curto prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo Exterior

A 01/01/2008 A 01/01/2008

2.01.01.02.03

Financiamentos a Curto Prazo - Outros

2.01.01.02.04

Financiamentos a Curto Prazo - Exterior

01/01/2008

2.01.01.02.05

Contas que registram as obrigaes das pessoas jurdicas Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Curto Prazo - Exterior relativas a arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas no sediadas no Brasil Contas que registram as obrigaes da pessoa jurdica relativas a impostos, taxas e contribuies. Ateno: no incluir, nesta conta, o valor do FGTS, do PIS, da COFINS e das Contribuies Previdencirias a recolher e o valor correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido e para o imposto de renda. Contas correspondentes ao IPI a Recolher no final do perodo de apurao.

A 01/01/2008 A 31/12/08

2.01.01.03.00

Impostos, Taxas e Contribuies a Recolher

2.01.01.03.01

IPI a Recolher

01/01/08

COD_CTA_REF 2.01.01.03.02 2.01.01.03.03 2.01.01.04.00 2.01.01.05.00 2.01.01.06.00 2.01.01.06.90 2.01.01.07.00

DESCRIO ICMS e Contribuies a Recolher Tributos Municipais a Recolher FGTS a Recolher PIS e COFINS a Recolher Contribuies Previdencirias a Recolher Outros tributos a recolher Salrios a Pagar

ORIENTAES Contas correspondentes ao ICMS a Recolher no final do perodo de apurao. Contas correspondentes a tributos municipais a Recolher no final do perodo de apurao. Contas que registram o valor do FGTS a recolher Contas que registram o valor do PIS e da COFINS a recolher Contas que registram o valor das Contribuies Previdencirias a recolher Contas correspondentes a tributos a recolher no classificveis em contas especficas. Contas que registram o valor correspondente aos salrios, ordenados, horas extras, adicionais e prmios a serem pagos no exerccio subseqente. Contas correspondentes aos dividendos aprovados pela Assemblia, creditados aos acionistas ou propostos pela administrao da pessoa jurdica na data do balano, como parte da destinao proposta para os lucros. Conta correspondente proviso para a contribuio social sobre o lucro lquido a pagar. Conta correspondente ao saldo a pagar da proviso para o imposto de renda. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. As companhias abertas, obrigatoriamente, devero informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao no exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 20 de agosto de 1998. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza fiscal. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza trabalhista. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, outras provises de natureza cvel. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram comisses a pagar ou provisionadas de retenes contratuais, de obrigaes decorrentes do fornecimento ou utilizao de servios (energia eltrica, gua,

INICIO DE VALIDADE 01/01/08 01/01/08

FIM DE VALIDADE

TIPO A A A A A A A

2.01.01.08.00

Dividendos Propostos ou Lucros Creditados

2.01.01.09.00 2.01.01.10.00

Proviso para a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido Proviso para o Imposto de Renda

A A A

2.01.01.11.00

Dbitos Fiscais CSLL Diferenas Temporrias

2.01.01.12.00

Dbitos Fiscais IRPJ Diferenas Temporrias

2.01.01.12.10 2.01.01.12.20 2.01.01.12.30 2.01.01.12.40

Provises de Natureza Fiscal Provises de Natureza Trabalhista Provises de Natureza Cvel Doaes e Subvenes para Investimentos

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A A A

A 01/01/2008

2.01.01.13.00

Outras Contas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES telefone, propaganda, honorrios profissionais de terceiros, aluguis) e outras contas no citadas nas contas anteriores. Ateno: tambm so includas, nesta conta, as provises para registro de obrigaes, tais como as provises para: frias, gratificaes a empregados (inclusive encargos sociais a pagar e FGTS a recolher sobre tais provises), e outras de natureza semelhante, ainda que no dedutveis.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

2.01.01.14.00 2.01.01.90.00 2.03 2.03 2.03.01

(-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras EXIGVEL A LONGO PRAZO NO-CIRCULANTE OBRIGAES A LONGO PRAZO

Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante. Contas correspondentes s contas retificadoras do passivo circulante.

31/12/2008

A A

31/12/2008 01/01/2008

S S S

2.03.01.01.00

Fornecedores

Contas que registram valores a pagar relativos compra de matrias-primas, bens, insumos e mercadorias e o valor correspondente a adiantamentos de clientes, com prazo de pagamento posterior ao exerccio seguinte data do balano. Contas que registram as obrigaes a longo prazo da pessoa jurdica com instituies financeiras do Pas e do exterior ou contas que registram os financiamentos a longo prazo, para compra de bens e equipamentos, feitos diretamente pelo fornecedor. Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos junto ao Sistema Financeiro Nacional, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) devem ser informadas na conta Financiamentos a Longo Prazo Brasil Outros

A 31/12/2008

2.03.01.02.00

Financiamentos a Longo Prazo

2.03.01.02.01

Financiamentos a Longo Prazo - Sistema Financeiro Nacional

01/01/2008

2.03.01.02.02

Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo - Sistema arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas Financeiro Nacional integrantes do Sistema Financeiro Nacional Contas que registram os credores por financiamentos de longo prazo, obtidos no Brasil, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de financiamentos obtidos com pessoas fsicas ou outras empresas que no sejam instituies financeiras devem ser informadas nesta conta. Contas que registram os credores por financiamentos a longo prazo, obtidos no exterior, encargos financeiros a transcorrer e juros a pagar de emprstimos e financiamentos. Ateno: as obrigaes resultantes de operaes de Arrendamento Mercantil (Leasing Financeiro) contratadas no

A 01/01/2008 A 01/01/2008

2.03.01.02.03

Financiamentos a Longo Prazo Brasil - Outros

A 01/01/2008

2.03.01.02.04

Financiamentos a Longo Prazo Exterior

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES exterior devem ser informadas na conta Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

2.03.01.02.05 2.03.01.03.00

Contas que registram as obrigaes de longo prazo relativas a Arrendamento Mercantil (Financeiro) a Longo Prazo Exterior arrendamento mercantil financeiro contratado junto a empresas no sediadas no Brasil Emprstimos de Scios/Acionistas No Administradores Contas relativas a emprstimos concedidos pessoa jurdica por scios e acionistas no administradores. Contas que registram compras, adiantamentos ou emprstimos de sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes da empresa, que no constituam negcios usuais na explorao do objeto social da pessoa jurdica. Conta que registra o imposto de renda sobre lucros diferidos, tais como: lucro inflacionrio no realizado, contratos a longo prazo relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o poder pblico e suas empresas, ganho de capital oriundo de desapropriao, ganho de capital por venda de bens do ativo permanente com recebimento parcelado a longo prazo e depreciao acelerada. As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos CSLL, conforme Deliberao CVM n 273, de 1998 As companhias abertas, obrigatoriamente, devem informar, nestas contas, o valor dos dbitos fiscais com realizao aps o exerccio seguinte e das diferenas temporrias, relativos ao IRPJ, conforme Deliberao CVM no 273, de 1998. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza fiscal, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza trabalhista, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as outras provises de natureza cvel, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento, enquanto no transferidas para o resultado do exerccio. Contas que registram obrigaes, no especificadas nos itens precedentes, cujo vencimento ocorrer em perodo posterior ao exerccio seguinte. Ateno: no incluir, nesta conta, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria, e os juros e demais receitas financeiras recebidos

A 01/01/2008 A A

2.03.01.04.00

Crditos de Pessoas Ligadas (Fsicas/Jurdicas)

2.03.01.05.00

Proviso para o Imposto de Renda sobre Lucros Diferidos

2.03.01.06.00

Dbitos Fiscais CSLL - Diferenas Temporrias

2.03.01.07.00

Dbitos Fiscais IRPJ - Diferenas Temporrias

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A

2.03.01.07.10

Outras Provises de Natureza Fiscal

2.03.01.07.20

Outras Provises de Natureza Trabalhista

2.03.01.07.30

Outras Provises de Natureza Cvel

2.03.01.07.40

Doaes e Subvenes para Investimentos

2.03.01.08.00

Outras Contas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES antecipadamente em transaes financeiras. Esses valores devem ser informados em Resultados de Exerccios Futuros.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

2.03.01.09.00 2.03.01.90.00 2.03.03.

(-) Contas Retificadoras (-) Contas Retificadoras RECEITAS DIFERIDAS

Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo Contas retificadoras do Exigvel de Longo Prazo 01/01/2008 01/01/2008 Saldo remanescente da conta Resultado de Exerccios Futuros onde a pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicava o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do ano-calendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideravam como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente. 01/01/2008

31/12/2008

A A S A

2.03.03.01.00

Receitas Diferidas

01/01/2008

2.03.03.03.00 2.05 2.05.01

(-) Custos Correspondentes s Receitas Diferidas RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS

31/12/2008 31/12/2008 A pessoa jurdica que explore as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis indicar, nestas contas, o valor contratado das vendas a prazo ou a prestao para recebimento aps o trmino do anocalendrio subseqente, no caso de atividade imobiliria. Tambm se consideram como receitas de exerccios futuros os juros e demais receitas financeiras recebidos antecipadamente em transaes financeiras. Contas correspondentes aos custos e despesas de exerccios futuros correspondentes s receitas indicadas na conta precedente. 31/12/2008

S S A

2.05.01.01.00

Receita de Exerccios Futuros

31/12/2008

2.05.01.02.00 2.07 2.07.01 2.07.01.01.00 2.07.01.02.00 2.07.01.03.00 2.07.01.04.00 2.07.04

(-) Custos e Despesas Correspondentes PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL REALIZADO Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Pas (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Pas Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no Exterior (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Residentes no Exterior RESERVAS

S S Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no Pas. Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no Pas que no tenha sido integralizado. Contas correspondentes ao capital subscrito de domiciliados no exterior. Contas correspondentes ao capital social subscrito de domiciliados no exterior que no tenha sido integralizado. A A A A S

COD_CTA_REF 2.07.04.01.00

DESCRIO Reservas de Capital

ORIENTAES Contas correspondentes s reservas constitudas pela correo monetria do capital, por incentivos fiscais, por gio na emisso de aes, por alienao de partes beneficirias. Contas correspondentes aos saldos dos reservas de reavaliao ainda no realizadas, decorrentes de reavaliao de ativos prprios e de ativos de coligadas e controladas, estes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas correspondentes s reservas constitudas pela destinao de lucros da empresa, tais como: reserva legal, reservas estatutrias, reserva para contingncias, reserva de lucros a realizar, reserva de lucros para expanso, reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo e reserva de exausto incentivada de recursos minerais. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios na emisso de debntures

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

2.07.04.02.00

Reservas de Reavaliao

2.07.04.03.00

Reservas de Lucros

2.07.04.03.01 2.07.04.03.02

Reservas de Lucros - Doaes e Subvenes para Investimentos Reservas de Lucros - Prmio na Emisso de Debntures

01/01/2008 01/01/2008

A A A

2.07.04.04.00

Conta correspondente reserva constituda em 1996 com o montante dos juros sobre o capital prprio deduzidos como Reserva para Aumento de Capital (Lei no 9.249/1995, art. 9o, despesa financeira, mas mantidos no patrimnio da empresa, 9o) caso esta tenha optado pela faculdade prevista no 9o do art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. Contas correspondentes s demais reservas no consignadas nos itens anteriores, tais como o saldo devedor ou credor da conta de correo monetria correspondente diferena, em relao ao ano de 1990, entre o IPC e o BTN Fiscal e o saldo da correo especial das contas do ativo permanente efetuada com base nos arts. 33 e 44 do Decreto no 332, de 1991. 01/01/2008

2.07.04.05.00

Outras Reservas

2.07.05

AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL

S A

2.07.05.01.00

Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade

Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na o competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei 6.404/76 (enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia,) Contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do

01/01/2008

2.07.05.01.01

(-) Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na o competncia conferida pelo 3 do art. 177 da Lei 6.404/76 (enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia,)
2.07.07 2.07.07.01.00 2.07.07.02.00 2.07.07.03.00 OUTRAS CONTAS Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia (-) Prejuzos Acumulados (-) Aes em Tesouraria Contas correspondentes aos lucros acumulados ou do saldo disposio da assemblia. Contas correspondentes aos prejuzos acumulados. Contas que registrem as aquisies de aes da prpria empresa. Outras contas classificveis no patrimnio lquido que no tenham correspondncia nas contas Lucros Acumulados e/ou Saldo Disposio da Assemblia, Prejuzos Acumulados, Aes em Tesouraria. S A A A A

2.07.07.04.00

Outras

2.08 2.08.01 2.08.01.01.00 2.08.04 2.08.04.01.00 2.08.04.02.00 2.08.07 2.08.07.01.00 2.08.07.02.00 3 3.01 3.01.01 3.01.01.01

PATRIMNIO SOCIAL FUNDO PATRIMONIAL Fundo Patrimonial RESERVAS Reservas Patrimoniais Reservas Estatutrias OUTRAS CONTAS Supervits Acumulados Dficits Acumulados RESULTADO LQUIDO DO PERODO RESULTADO LQUIDO DO PERODO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE GERAL RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LIQUIDA Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos supervits acumulados. Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, aos dficits acumulados. Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas patrimoniais. Contas correspondentes, nas instituies imunes ou isentas, s reservas estatutrias. Contas que registrem, nas instituies imunes ou isentas, o Fundo Patrimonial.

S S A S A A S A A S S S S

COD_CTA_REF 3.01.01.01.01 3.01.01.01.01.01.00 3.01.01.01.01.01.01 3.01.01.01.01.01.02 3.01.01.01.01.01.03

DESCRIO RECEITA BRUTA Receita da Exportao de Produtos Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos Receita de Vendas de Mercadorias e Produtos a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao Receita de Exportao de Servios

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO S

Contas que registram as receitas de exportao. Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de mercadorias e produtos. Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da venda de mercadorias e produtos a empresa comercial exportadora, com fim especfico de exportao. Contas que registram o valor da receita auferida em decorrncia da exportao direta de servios Contas que registram a receita auferida no mercado interno correspondente venda de produtos de fabricao prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem de terceiros. (No se incluem o valor correspondente ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante, uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda da mercadoria, e, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na condio de substituto.) Contas que registram receita auferida no mercado interno, correspondente revenda de mercadorias e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. Contas que registram a receita decorrente dos servios prestados. As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nestas contas, o montante das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros e os custos recuperados de perodos de apurao anteriores. Contas que registram a receita decorrente da locao de bens mveis e imveis Outras contas que registrem valores componentes da receita bruta no especificadas nos itens anteriores. 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

31/12/2008

A A A

A A

3.01.01.01.01.02.00

Receita da Venda no Mercado Interno de Produtos de Fabricao Prpria

3.01.01.01.01.03.00 3.01.01.01.01.04.00

Receita da Revenda de Mercadorias no Mercado Interno Receita da Prestao de Servios Mercado Interno

A A

3.01.01.01.01.05.00

Receita das Unidades Imobilirias Vendidas

3.01.01.01.01.06.00 3.01.01.01.01.07.00 3.01.01.01.03 3.01.01.01.03.01.00

Receita de Locao de Bens Mveis e Imveis Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA

A A S A

Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante

3.01.01.01.03.02.00

(-) ICMS

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas das contas integrantes do grupo RECEITA BRUTA. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios,conforme legislao especfica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.01.03.03.00

(-) Cofins

3.01.01.01.03.04.00

(-) PIS/Pasep

3.01.01.01.03.05.00

(-) ISS

3.01.01.01.03.06.00

Contas que registrem os demais impostos e contribuies incidentes sobre as receitas das vendas de que tratam as contas (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e integrantes do grupo RECEITA BRUTA, que guardem Servios proporcionalidade com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas. CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA VENDIDOS Custo dos Produtos de Fabricao Prpria Vendidos Estoques no Incio do Perodo de Apurao Contas que registram os estoques de insumos, de produtos em elaborao e de produtos acabados existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material 01/01/2008 31/12/2008

3.01.01.03 3.01.01.03.01 3.01.01.03.01.00.00 3.01.01.03.01.01.00

S S A A

3.01.01.03.01.02.00

Compras de Insumos Vista

31/12/2008

3.01.01.03.01.03.00

Compras de Insumos a Prazo

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio.Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS . Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.03.01.04.00

Remunerao a Dirigentes de Indstria

31/12/2008

3.01.01.03.01.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

31/12/2008

A 31/12/2008 A 31/12/2008 A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.01.01.03.01.06.00

Encargos Sociais Previdncia Social

3.01.01.03.01.07.00

Encargos Sociais FGTS

3.01.01.03.01.08.00

Encargos Sociais Outros

3.01.01.03.01.09.00

Alimentao do Trabalhador

A 31/12/2008 31/12/2008 A

3.01.01.03.01.10.00 3.01.01.03.01.11.00

Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo Arrendamento Mercantil

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que representam o valor total dos estoques existentes no final do perodo de apurao, conforme a seguir:

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

A 31/12/2008

3.01.01.03.01.12.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.01.01.03.01.13.00

Constituio de Provises

3.01.01.03.01.14.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.01.01.03.01.15.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

3.01.01.03.01.16.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

A 31/12/2008

3.01.01.03.01.17.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

A 31/12/2008

3.01.01.03.01.18.00

Outros Custos

3.01.01.03.01.19.00

(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES a) os estoques relativos aos insumos devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis, observadas as disposies da legislao pertinente; b) os estoques de produtos em elaborao devem ser avaliados com excluso dos impostos e contribuies recuperveis. O contribuinte que mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos em fabricao. Em caso negativo, tais estoques devem ser avaliados segundo o disposto no art. 296 do Decreto n 3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma unidade em fabricao avaliada: b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a multiplicao da quantidade de cada matria-prima agregada por uma vez e meia o maior custo dessa matriaprima no perodo de apurao; ou b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do produto acabado que tiver sido avaliado em 70% (setenta por cento) do maior preo de venda, sem excluso do ICMS, no perodo de apurao. Os critrios de avaliao acima referidos devem ser observados na escriturao da empresa. c) os estoques de produtos acabados de fabricao prpria devem ser inventariados no ltimo dia do perodo de apurao. Se a empresa mantiver sistema de contabilidade de custo integrado e coordenado com o restante da escriturao pode utilizar os custos nele apurados para avaliao dos estoques de produtos acabados. Caso contrrio, dever observar, na contabilidade, a avaliao desses estoques tomando por base 70% (setenta por cento) do maior preo de venda do produto durante o perodo de apurao, sem excluso do ICMS.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.03.03 3.01.01.03.03.00.00 3.01.01.03.03.01.00

CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS Custo das Mercadorias Revendidas Estoques no Incio do Perodo de Apurao Contas que registram os estoques de mercadorias para revenda existentes no incio do perodo de apurao. Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas vista, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. 01/01/2008 31/12/2008

S A A A

3.01.01.03.03.02.00

Compras de Mercadorias Vista

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que representam: a) o valor das mercadorias adquiridas a prazo, no perodo de apurao, e destinadas revenda; b) valor das mercadorias para revenda importadas do exterior pela prpria pessoa jurdica. Quando for o caso, devem ser adicionados ao valor das compras de mercadorias os custos com transporte e seguro dessas mercadorias at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Ateno: no devem ser informados os valores relativos a transferncias de mercadorias entre matriz e filiais e entre filiais. Contas que registram dos estoques de mercadorias para revenda existentes na data de encerramento do perodo de apurao.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.01.03.03.03.00

Compras de Mercadorias a Prazo

31/12/2008

A 31/12/2008 31/12/2008 01/01/2008 S A A 31/12/2008 31/12/2008 A A

3.01.01.03.03.04.00 3.01.01.03.05 3.01.01.03.05.00.00 3.01.01.03.05.01.00 3.01.01.03.05.02.00

(-) Estoques no Final do Perodo de Apurao CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS Custo dos Servios Vendidos Saldo Inicial de Servios em Andamento Material Aplicado na Produo dos Servios

Contas que registram os servios no acabados constante do balano correspondente ao perodo de apurao imediatamente anterior. Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo dos servios durante o perodo de apurao. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo dos servios pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que registram os custos com mo-de-obra com vnculo empregatcio aplicada diretamente na produo dos servios. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade de prestao de servios da empresa. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios

3.01.01.03.05.03.00

Remunerao de Dirigentes de Produo dos Servios

31/12/2008

3.01.01.03.05.04.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo dos Servios

31/12/2008

A A

3.01.01.03.05.05.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

31/12/2008

3.01.01.03.05.06.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade de prestao de servios.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.03.05.07.00

Encargos Sociais Previdncia Social

Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes ligados prestao dos servios - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de empresa - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo dos servios. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo dos servios, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo dos servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo dos servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo dos servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio

A 31/12/2008 A 31/12/2008 A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.01.01.03.05.08.00

Encargos Sociais FGTS

3.01.01.03.05.09.00

Encargos Sociais Outros

3.01.01.03.05.10.00

Alimentao do Trabalhador

A 31/12/2008

3.01.01.03.05.11.00

Encargos de Depreciao e Amortizao

3.01.01.03.05.12.00

Arrendamento Mercantil

31/12/2008

A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.01.01.03.05.13.00

Constituio de Provises

3.01.01.03.05.14.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

3.01.01.03.05.15.00

Royalties e Assistncia Tcnica - EXTERIOR

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliadas no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade de prestao de servios. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo dos servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como:custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que representam os servios no acabados e no faturados constantes do balano correspondente ao perodo de apurao.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.03.05.16.00

Outros Custos

31/12/2008

A 31/12/2008 S

3.01.01.03.05.17.00 3.01.01.03.07

(-) Saldo Final de Servios em Andamento CUSTO DAS UNIDADES IMOBILIRIAS VENDIDAS

3.01.01.03.07.01.00

Custo das Unidades Imobilirias Vendidas

Contas que registram, na empresa que tiver por objeto a compra de imveis para venda ou que promover empreendimento de desmembramento ou loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdio destinado venda, os valores dos custos correspondentes s unidades imobilirias vendidas apropriados ao resultado do perodo de apurao. A recuperao de custos do prprio perodo computada no montante a ser indicado nesta conta. Os custos recuperados correspondentes a perodos de apurao anteriores devem ser indicados na conta Receita das Unidades Imobilirias Vendidas.

3.01.01.03.09

AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado.

S A

3.01.01.03.09.01.00

Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

31/12/2008

3.01.01.05 3.01.01.05.01

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas Decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno:

S S A

3.01.01.05.01.01.00

Variaes Cambiais Ativas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES 1) As variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei n 9.718, art. 9 c/c art. 17); 2) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF n 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF n 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF n 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF n 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.05.01.02.00

Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day- entidade assemelhada (Lei n 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP n 1.636, de 1998, art. 2, e reedies).Considera-se Trade ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) Os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica. 2) O valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o

3.01.01.05.01.03.00

Ganhos em Operaes Day-Trade

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como daytrade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas nas contas precedentes deste grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia.Ateno: 1) As variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes Cambiais Ativas. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade. Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.05.01.04.00

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

3.01.01.05.01.05.00

Outras Receitas Financeiras

3.01.01.05.01.06.00

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

3.01.01.05.01.07.00

Resultados Positivos em Participaes Societrias

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES c) as bonificaes recebidas. Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 da Lei n 8.849, de 1994, e art. 3 da Lei n 9.064, de 1995). 2) o caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. d) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. e) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias. Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto n 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001. Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para o registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.05.01.07.10

Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

01/01/2008

3.01.01.05.01.08.00

Resultados Positivos em SCP

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto n 3.000, de 1999, art. 149). Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1o ao 3o trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4 trimestre. Ateno: Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais.. Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14). Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento. Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76) Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Normas Internacionais de Contabilidade Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.05.01.09.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

3.01.01.05.01.10.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

3.01.01.05.01.10.10 3.01.01.05.01.10.20 3.01.01.05.01.10.30 3.01.01.05.01.10.40

Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Doaes e Subvenes para Investimentos Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A A

A A

3.01.01.05.01.11.00

Outras Receitas Operacionais

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n 9.430, de 1996, art. 70, 3, II); e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3 da Lei n 10.147, de 2000.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.07 3.01.01.07.01

DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit n 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica.

S S A

3.01.01.07.01.01.00

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

3.01.01.07.01.02.00

Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

31/12/2008

3.01.01.07.01.02.01

Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.07.01.02.03 3.01.01.07.01.02.05 3.01.01.07.01.02.07

Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Plano de Previdncia Privada de Empregados

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT). Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI). Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada. Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas precedentes Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram os demais encargos sociais, no

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A A A

3.01.01.07.01.02.09

Outros Gastos com Pessoal

01/01/2008

3.01.01.07.01.03.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

3.01.01.07.01.04.00 3.01.01.07.01.04.01

Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho

01/01/2008

A A

3.01.01.07.01.04.02

Locao de Mo-de-obra

01/01/2008

3.01.01.07.01.05.00

Encargos Sociais Previdncia Social

3.01.01.07.01.06.00 3.01.01.07.01.07.00

Encargos Sociais FGTS Encargos Sociais Outros

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES computados nos custos ou nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.07.01.08.00

Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei no 8.313/1991)

Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.

3.01.01.07.01.09.00

Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so: Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos art.13, 2) excedentes financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Contas que registram as doaes efetuadas a: a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira.

3.01.01.07.01.10.00

Doaes a Entidades Civis

3.01.01.07.01.11.00

Outras Contribuies e Doaes

3.01.01.07.01.12.00

Alimentao do Trabalhador

3.01.01.07.01.13.00 3.01.01.07.01.14.00 3.01.01.07.01.15.00

PIS/Pasep Cofins CPMF

A A A

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta; e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.01.07.01.16.00

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

3.01.01.07.01.17.00

Arrendamento Mercantil

3.01.01.07.01.18.00

Aluguis

A A

3.01.01.07.01.19.00

Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Publicidade Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. 31/12/2008

3.01.01.07.01.20.00

A A

3.01.01.07.01.20.01

Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes desportivas que Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas mantenham equipe de futebol profissional e possuam registro que Mantenham Equipe de Futebol Profissional) na Federao de Futebol do respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio. Propaganda, Publicidade e Patrocnio Multas Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente Contas que registram as despesas com multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica.

01/01/2008

3.01.01.07.01.20.02 3.01.01.07.01.21.00

01/01/2008

A A A

3.01.01.07.01.22.00

Encargos de Depreciao e Amortizao

3.01.01.07.01.23.00

Perdas em Operaes de Crdito

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980); b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas Contas que registram as gratificaes a administradores. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios. Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso. Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; e) transporte de empregados.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.01.07.01.24.00

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

3.01.01.07.01.25.00 3.01.01.07.01.26.00 3.01.01.07.01.27.00

Proviso para Perda de Estoque Demais Provises Gratificaes a Administradores

A A A A

3.01.01.07.01.28.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

3.01.01.07.01.29.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

3.01.01.07.01.30.00

Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

3.01.01.07.01.31.00

Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas

3.01.01.07.01.32.00

Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa

3.01.01.07.01.33.00

Outras Despesas Operacionais

31/12/2008

COD_CTA_REF 3.01.01.07.01.33.01

DESCRIO Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo

ORIENTAES Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) transporte de empregados.

INICIO DE VALIDADE 01/01/2008

FIM DE VALIDADE

TIPO A A

3.01.01.07.01.33.90

Outras Despesas Operacionais

01/01/2008

3.01.01.09 3.01.01.09.01

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n o 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001).

S S A

3.01.01.09.01.01.00

(-) Variaes Cambiais Passivas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio liquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP) observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.01.09.01.02.00

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

3.01.01.09.01.03.00

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

3.01.01.09.01.04.00

(-) Juros sobre o Capital Prprio

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira; 2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.01.09.01.05.00

(-) Outras Despesas Financeiras

3.01.01.09.01.06.00

Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do do ativo permanente, desde que no includos nas contas Ativo Permanente Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto DayTrade ou Perdas em Operaes Day-Trade. Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno:considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas

3.01.01.09.01.07.00

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

3.01.01.09.01.07.10

(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

01/01/2008

3.01.01.09.01.08.00

(-) Resultados Negativos em SCP

3.01.01.09.01.09.00

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES No Operacionais.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.01.09.01.10.00 3.01.01.09.01.11.00 3.01.01.09.01.12.00 3.01.03 3.01.03.01 3.01.03.01.01

(-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76)

A 01/01/2008 A A

(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Contabilidade Normas Internacionais de Contabilidade (-) Contrapartida dos Ajustes de Valor do Imobilizado e Intangvel OUTRAS RECEITAS E OUTRAS DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente Outras Receitas No Operacionais Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No Operacionais, conforme o caso. Contas que registram o ganho de capital resultante de acrscimo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: Esse valor deve ser excludo do lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao. Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)

S S S A

3.01.03.01.01.01.00

A 01/01/2008

3.01.03.01.01.01.10

Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.01.03.01.01.02.00

Outras Receitas No Operacionais

3.01.03.01.03

DESPESAS NO OPERACIONAIS Contas que registram o contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao cuja receita da venda tenha sido indicada na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente. O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta Outras Despesas No Operacionais. Contas que registram a perda de capital resultante de reduo, por variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos. Ateno: Sobre a definio de valor contbil, consultar o 1 o do art. 418 e o art. 426 do Decreto no 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428). 01/01/2008

S A

3.01.03.01.03.01.00

(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

3.01.03.01.03.01.10

(-) Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio Lquido

3.01.03.01.03.02.00

(-) Outras Despesas No Operacionais

3.01.05 3.01.05.01 3.01.05.01.01 3.01.05.01.01.01.00

PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por

S S S A

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES deliberao da assemblia de acionistas ou scios.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.01.05.01.01.02.00

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados (-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES

Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. Contas que registram outras participaes de empregados

3.01.05.01.01.03.00 3.01.05.01.03

A S

3.01.05.01.03.01.00

(-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias

Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao. Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso Contas que registram outras participaes

3.01.05.01.03.02.00 3.01.05.01.03.03.00 3.02 3.02.01 3.02.01.01 3.02.01.01.01

(-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADES EM GERAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ

A A S S S S

3.02.01.01.01.01.00

(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso da CSLL sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores da CSLL relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente). Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real. As cooperativas devem informar, nesta conta, a proviso para o IRPJ sobre os resultados das operaes realizadas com os no-associados. Ateno: para as empresas com atividades mistas, os valores do IRPJ relativos s atividades em geral e atividade rural devem ser informados nas contas especficas de cada atividade ("Atividades em Geral" e "Atividade Rural", respectivamente).

3.02.01.01.01.02.00

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica

3.05

RESULTADO ANTES DO IRPJ E DA CSLL - ATIVIDADE

COD_CTA_REF

DESCRIO RURAL

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.05.01 3.05.01.01 3.05.01.01.01 3.05.01.01.01.01.00 3.05.01.01.03 3.05.01.01.03.01.00

RESULTADO OPERACIONAL DA ATIVIDADE RURAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA DA ATIVIDADE RURAL RECEITA BRUTA DA ATIVIDADE RURAL Receita da Atividade Rural DEDUES DA RECEITA BRUTA Contas representativas das vendas canceladas, a devolues de (-) Vendas Canceladas, Devolues e Descontos Incondicionais vendas e a descontos incondicionais concedidos sobre receitas constantes da conta Receita da Atividade Rural. Contas que registram o total do Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) calculado sobre as receitas das vendas e de servios constantes da conta Receita da Atividade Rural. Informar o resultado da aplicao das alquotas sobre as respectivas receitas, e no o montante recolhido, durante o perodo de apurao, pela pessoa jurdica.O valor referente ao ICMS pago como substituto no deve ser includo nesta conta. Contas que registram a Cofins apurada sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir a Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram as contribuies para o PIS/Pasep apurado sobre a receita de vendas em consonncia com a legislao vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores, incidente sobre as receitas da conta Receita da Atividade Rural. O valor informado deve ser apurado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, quando a pessoa jurdica possuir mais de um estabelecimento (Lei no 9.779, de 1999, art. 15, III). No incluir o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais, que dever ser informada em conta distinta. Contas que registram o Imposto sobre Servio de qualquer Natureza (ISS) relativo s receitas de servios, conforme legislao especfica. Contas que registram a receita da atividade rural.

S S S A S A

3.05.01.01.03.02.00

(-) ICMS

3.05.01.01.03.03.00

(-) Cofins

3.05.01.01.03.04.00

(-) PIS/Pasep

3.05.01.01.03.05.00

(-) ISS

3.05.01.01.03.06.00

Contas que registrem os demais impostos e contribuies (-) Demais Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas e incidentes sobre as receitas das vendas de que trata a conta Servios Receita da Atividade Rural, que guardem proporcionalidade

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES com o preo e sejam considerados redutores das receitas de vendas.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.05.01.03 3.05.01.03.01 3.05.01.03.01.00.00 3.05.01.03.01.01.01 3.05.01.03.01.01.02 3.05.01.03.01.01.03

CUSTO DOS BENS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE RURAL VENDIDOS Custo dos Produtos Vendidos da Atividade Rural Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios Acabados Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em Formao Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no incio do perodo de apurao. Contas que registram as aquisies vista, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram as aquisies a prazo, durante o perodo de apurao, de insumos agropecurios, no mercado interno e externo, para utilizao na formao de produtos agropecurios. Tambm compem os valores de compras desses insumos, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta;b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit no 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13o salrio. 01/01/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008

S S A A A A A

3.05.01.03.01.02.00

Compras de Insumos Agropecurios Vista

31/12/2008

3.05.01.03.01.03.00

Compras de Insumos Agropecurios a Prazo

31/12/2008

3.05.01.03.01.04.00

Remunerao a Dirigentes da Produo

31/12/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: seguro de vida, contribuies ao plano PAIT, custos com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica. Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Contas que registram as contribuies para o FGTS, relativas ao pessoal ligado diretamente produo, inclusive dirigentes. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social e Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos realizados com alimentao do pessoal ligado diretamente produo. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade rural da pessoa

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.03.01.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

31/12/2008

A 31/12/2008 31/12/2008 A A 31/12/2008 A A 31/12/2008 A

3.05.01.03.01.06.00 3.05.01.03.01.07.00

Encargos Sociais - Previdncia Social Encargos Sociais FGTS

3.05.01.03.01.08.00

Encargos Sociais Outros

3.05.01.03.01.09.00 3.05.01.03.01.10.00

Alimentao do Trabalhador Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo

31/12/2008

3.05.01.03.01.11.00

Arrendamento Mercantil

31/12/2008

A 31/12/2008

3.05.01.03.01.12.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.05.01.03.01.13.00

Constituio de Provises

3.05.01.03.01.14.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES jurdica. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, relacionados com sua atividade rural. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual, as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio. Contas que registram os estoques de insumos agropecurios existentes no final do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios em formao existentes no final do perodo de apurao. Contas que registram os estoques de produtos agropecurios acabados existentes no final do perodo de apurao

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

A 31/12/2008 A 31/12/2008

3.05.01.03.01.15.00

Servios Prestados por Pessoa Jurdica

3.05.01.03.01.16.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

A 31/12/2008

3.05.01.03.01.17.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

3.05.01.03.01.18.00

Outros Custos

31/12/2008

3.05.01.03.01.19.01 3.05.01.03.01.19.02 3.05.01.03.01.19.03 3.05.01.03.09

(-) Estoques Finais de Insumos Agropecurios (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios em Formao (-) Estoques Finais de Produtos Agropecurios Acabados AJUSTES DE ESTOQUES DECORRENTES DE ARBITRAMENTO

31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008

A A A S

3.05.01.03.09.01.00

Ajustes de Estoques Decorrentes de Arbitramento

Contas que, na pessoa jurdica submetida apurao anual do imposto e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio, representam o valor, positivo ou negativo, correspondente diferena entre os estoques iniciais do perodo imediatamente subseqente ao arbitramento e os estoques finais do perodo imediatamente anterior ao arbitramento. Caso haja arbitramento em mais de um trimestre do ano-calendrio, no consecutivos, as contas devem representar a soma algbrica das diferenas apuradas em relao a cada perodo arbitrado.

31/12/2008

3.05.01.05 3.05.01.05.01

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

S S

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DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes nas taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.05.01.01.00

Variaes Cambiais Ativas

3.05.01.05.01.02.00

Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day- pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Trade Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica. 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).

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DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia. Tambm no se caracterizam como daytrade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica. Contas que registram os juros recebidos, a ttulo de remunerao do capital prprio, em conformidade com o art. 9o da Lei no 9.249, de 1995. O valor informado deve corresponder ao total dos juros recebidos antes do desconto do imposto de renda na fonte. O valor do imposto de renda retido na fonte, para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, considerado antecipao do imposto devido no encerramento do perodo de apurao ou, ainda, pode ser compensado com aquele que for retido, pela beneficiria, por ocasio do pagamento ou crdito de juros a ttulo de remunerao do capital prprio, ao seu titular ou aos seus scios. Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em contas precedentes deste grupo. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) As variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta Variaes Cambiais Ativas. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos na conta Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.05.01.03.00

Ganhos em Operaes Day-Trade

A A

3.05.01.05.01.04.00

Receitas de Juros sobre o Capital Prprio

3.05.01.05.01.05.00

Outras Receitas Financeiras

3.05.01.05.01.06.00

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n o 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3 o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995).; 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno:os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74 da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.05.01.07.00

Resultados Positivos em Participaes Societrias

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. Conta utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades em conta de participao, para a registro: a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio; b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno:os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio, ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto no 3.000, de 1999, art. 149). Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Esses valores podem, no caso de apurao trimestral do imposto, ser excludos na apurao do lucro real do 1o ao 3o trimestres, devendo ser adicionados ao lucro lquido na apurao do lucro real referente ao 4o trimestre. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais. Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior para fins de apurao do lucro real (Lei no 9.430, de 1996, art. 14).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.05.01.07.10

Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

01/01/2008

3.05.01.05.01.08.00

Resultados Positivos em SCP

3.05.01.05.01.09.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

3.05.01.05.01.10.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II);e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, os prmios recebidos na emisso de debntures. Contas que registram, a partir de 01.01.2008, as doaes e subvenes para investimento. Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76) Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Normas Internacionais de Contabilidade

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.05.01.11.00

Outras Receitas Operacionais

3.05.01.05.01.12.00 3.05.01.05.01.13.00 3.05.01.05.01.14.00 3.05.01.05.01.15.00 3.05.01.07 3.05.01.07.01

Prmios Recebidos na Emisso de Debntures Doaes e Subvenes para Investimentos Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contabilidade DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A A

01/01/2008

A S S

3.05.01.07.01.01.00

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao

Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit no 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal ou consultivo. Ateno: os valores das gratificaes aos dirigentes que estejam ligados rea de produo rural devem ser informados na conta Remunerao a Dirigentes da Produo.

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram a remunerao de empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida, contribuies pagas ao plano PAIT, despesas com programa de previdncia privada, contribuies para os Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) as despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram as despesas com ordenados, salrios, gratificaes e outras despesas com empregados, tais como: comisses, moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta especfica. 2) No deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos (PAIT). Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI). Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada. Contas que registram os gastos com empregados no enquadrados nas contas precedentes Ateno: 1) As despesas correspondentes a salrios, ordenados, gratificaes e outras remuneraes referentes rea de sade, tais como assistncia mdica, odontolgica e farmacutica, devem ser indicadas na conta Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados; 2) no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.07.01.02.00

Ordenados, Salrios, Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

31/12/2008

3.05.01.07.01.02.01

Ordenados, Salrios Gratificaes e Outras Remuneraes a Empregados

01/01/2008

3.05.01.07.01.02.03 3.05.01.07.01.02.05 3.05.01.07.01.02.07

Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Plano de Previdncia Privada de Empregados

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

A A A A

3.05.01.07.01.02.09

Outros Gastos com Pessoal

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante. Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram as contribuies para a o FGTS, no computadas nos custos (inclusive dos dirigentes - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981). Contas que registram os demais encargos sociais, no computados nos custos ou nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS
o

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.05.01.07.01.03.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

3.05.01.07.01.04.00 3.05.01.07.01.04.01

Prestao de Servio Pessoa Jurdica Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho

01/01/2008

A A

3.05.01.07.01.04.02

Locao de Mo-de-obra

01/01/2008

3.05.01.07.01.05.00

Encargos Sociais - Previdncia Social

3.05.01.07.01.06.00

Encargos Sociais FGTS

3.05.01.07.01.07.00

Encargos Sociais Outros

3.05.01.07.01.08.00

Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991)

Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.

3.05.01.07.01.09.00

Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so: o Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos o art.13, 2 ) excedentes financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades.

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as doaes efetuadas a: a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Contas que registram as despesas com alimentao do pessoal no ligado produo, realizadas durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que registram as Contribuies para o PIS/Pasep incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a parcela da Cofins incidente sobre as demais receitas operacionais. Contas que registram a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos de Natureza Financeira. Contas que registram os demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta ; e) correspondentes s Contribuies para o PIS/Pasep e Cofins incidentes sobre as demais receitas operacionais, e CPMF, indicados em contas especficas; f) correspondentes contribuio social sobre o lucro lquido e ao imposto de renda devidos, que so informados em contas especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.07.01.10.00

Doaes a Entidades Civis

3.05.01.07.01.11.00

Outras Contribuies e Doaes

3.05.01.07.01.12.00

Alimentao do Trabalhador

3.05.01.07.01.13.00 3.05.01.07.01.14.00 3.05.01.07.01.15.00

PIS/Pasep Cofins CPMF

A A A

3.05.01.07.01.16.00

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto IR e CSLL

3.05.01.07.01.17.00

Arrendamento Mercantil

COD_CTA_REF 3.05.01.07.01.18.00

DESCRIO Aluguis

ORIENTAES Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A A

3.05.01.07.01.19.00

Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Propaganda e Publicidade Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. 31/12/2008

3.05.01.07.01.20.00

A A

3.05.01.07.01.20.01

Contas que registram as despesas relativas a propaganda publicidade e patrocnio com associaes desportivas que Propaganda, Publicidade e Patrocnio (Associaes Desportivas mantenham equipe de futebol profissional e possuam registro que Mantenham Equipe de Futebol Profissional) na Federao de Futebol do respectivo Estado, a ttulo de propaganda, publicidade e patrocnio. Propaganda, Publicidade e Patrocnio Multas Contas que registram de propaganda, publicidade, exceto as classificadas na conta precedente Contas que registram as despesas com multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Contas que registram as perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades da pessoa jurdica. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980); b) o 13o salrio, no caso de apurao trimestral do imposto, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com a constituio de proviso para perda de estoque Contas que registram as despesas com provises no relacionadas em contas especficas Contas que registram as gratificaes a administradores. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo. Contas que registram as despesas correspondentes s importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e

01/01/2008

3.05.01.07.01.20.02 3.05.01.07.01.21.00

01/01/2008

A A A

3.05.01.07.01.22.00

Encargos de Depreciao e Amortizao

3.05.01.07.01.23.00

Perdas em Operaes de Crdito

A A

3.05.01.07.01.24.00

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

3.05.01.07.01.25.00 3.05.01.07.01.26.00 3.05.01.07.01.27.00

Proviso para Perda de Estoque Demais Provises Gratificaes a Administradores

A A A A

3.05.01.07.01.28.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

3.05.01.07.01.29.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que no estejam relacionados com a produo. Indicar o valor das despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio Pessoa Jurdica, conforme o caso. Contas que registram as despesas efetuadas a esse ttulo, inclusive a contrapartida das amortizaes daquelas registradas no ativo diferido Contas que registram as despesas com aquisio de bens do ativo imobilizado cujo prazo de vida til no ultrapasse um ano, ou, caso exceda esse prazo, tenha valor unitrio igual ou inferior ao fixado no art. 301 do Decreto no 3.000, de 1999. Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) despesas com viagens, dirias e ajudas de custo; e) transporte de empregados. Contas que registram as despesas operacionais com viagens, dirias e ajuda de custo Contas que registram as demais despesas operacionais, cujos ttulos no se adaptem nomenclatura especfica desta ficha, tais como: a) contribuio sindical; b) prmios de seguro; c) fretes e carretos que no componham os custos; d) transporte de empregados.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.05.01.07.01.30.00

Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica a Empregados

3.05.01.07.01.31.00

Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas

3.05.01.07.01.32.00

Bens de Natureza Permanente Deduzidos como Despesa

3.05.01.07.01.33.00

Outras Despesas Operacionais

31/12/2008

3.05.01.07.01.33.01

Despesas com viagens, dirias e ajusta de custo

01/01/2008

A A

3.05.01.07.01.33.90

Outras Despesas Operacionais

01/01/2008

3.05.01.09 3.05.01.09.01

OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

S S

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n o 9.069, de 1995, art. 52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o).Inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao,dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Ateno: a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido deve ser informada na conta Encargos de Depreciao e Amortizao (Lei no 9.816, de 1999, art. 2o, e Lei no 10.305, de 2001). Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: as perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.09.01.01.00

(-) Variaes Cambiais Passivas

3.05.01.09.01.02.00

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

3.05.01.09.01.03.00

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Contas que registram as despesas com juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, calculados sobre as contas do patrimnio lquido e limitados variao, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJLP), observando-se o regime de competncia (Lei no 9.249, de 1995, art. 9o). Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas nas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e ao desgio na colocao de debntures ou outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesa financeira. 2) As variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

3.05.01.09.01.04.00

(-) Juros sobre o Capital Prprio

3.05.01.09.01.05.00

(-) Outras Despesas Financeiras

3.05.01.09.01.06.00

Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do do ativo permanente, desde que no includos nas contas Ativo Permanente Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto DayTrade ou Perdas em Operaes Day-Trade. Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior.

3.05.01.09.01.07.00

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram o valor da amortizao registrada no perodo, referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro real. Conta utilizada pelos scios ostensivos, pessoas jurdicas, de sociedades em conta de participao, para indicar as perdas por ajustes no valor de participao em SCP, avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais. Contrapartida do ajuste ao valor presente dos elementos do ativo e do passivo (art. 183, inciso VIII, e art. 184, inciso III da Lei 6.404/76)

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

3.05.01.09.01.07.10

(-) Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido

01/01/2008

3.05.01.09.01.08.00

(-) Resultados Negativos em SCP

3.05.01.09.01.09.00

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior

A 01/01/2008 01/01/2008 A A

3.05.01.09.01.10.00 3.05.01.09.01.11.00 3.05.01.09.01.12.00 3.05.03 3.05.03.01 3.05.03.01.01 3.05.03.01.01.01.00

(-) Contrapartida dos Ajustes ao Valor Presente

(-) Contrapartida de outros Ajustes s Normas Internacionais de Contrapartida de outros ajustes decorrentes da adequao s Contabilidade Normas Internacionais de Contabilidade (-) Contrapartida dos ajustes de valor do imobilizado e intangvel PARTICIPAES PARTICIPAES NOS LUCROS PARTICIPAES DE EMPREGADOS (-) Participaes de Empregados Contas que registram as participaes atribudas a empregados segundo disposio legal, estatutria, contratual ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios. Contas que registram as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, baseadas nos lucros. No indicar, nesta conta, aquelas contribuies j deduzidas como custo ou despesa operacional. Contas que registram outras participaes de empregados Contrapartida dos ajustes decorrentes da anlise de recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel (art. 183, 3, da Lei 6.404/76)

S S S A

3.05.03.01.01.02.00

(-) Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados (-) Outras Participaes de Empregados OUTRAS PARTICIPAES

3.05.03.01.01.03.00 3.05.03.01.03

A S

3.05.03.01.03.01.00

(-) Participaes de Administradores e Partes Beneficirias

Contas que registram quaisquer participaes nos lucros atribudas a administradores, scio, titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias, durante o perodo de apurao.

COD_CTA_REF 3.05.03.01.03.02.00 3.05.03.01.03.05.00 3.06 3.06.01 3.06.01.01 3.06.01.01.01 3.06.01.01.01.01.00

DESCRIO (-) Participaes de Debntures (-) Outras PROVISO PARA CSLL E IRPJ (ATIVIDADE RURAL) PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ PROVISO PARA CSLL E IRPJ (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

ORIENTAES Contas que representam as participaes nos lucros da companhia atribudas a debntures de sua emisso Contas que registram outras participaes

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A A S S S S

Contas que registram as provises para a CSLL calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural. Contas que registram as provises para o IRPJ calculadas sobre a base de clculo correspondente ao perodo de apurao e sobre os lucros diferidos da atividade rural. GRUPO DESTINADO EXCLUSIVAMENTE S SOCIEDADES SIMPLES, SEM FINS LUCRATIVOS

3.06.01.01.01.02.00 4 4.01 4.01.01 4.01.01.01 4.01.01.01.01 4.01.01.01.01.01.00 4.01.01.01.01.02.00 4.01.01.01.01.03.00 4.01.01.01.01.04.00 4.01.01.01.02 4.01.01.01.02.01.00

(-) Proviso para Imposto de Renda - Pessoa Jurdica SUPERVIT/DFICIT LQUIDO DO PERODO RESULTADO OPERACIONAL RECEITA OPERACIONAL LQUIDA RECEITA BRUTA RECEITA DE VENDA DE PRODUTOS Da atividade de Educao Da atividade de Sade Da atividade de Assistncia Social Outras RECEITA DE PRESTAO DOS SERVIOS Servios Educacionais

S S S S S

Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de educao. Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de sade. Contas que registram a receita de venda dos produtos da atividade de assistncia social. Contas que registram as demais receitas de vendas de produtos.

A A A A S

Contas que registram as receitas de prestao de servios na atividade educacional. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao prestao de servios, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas recebidas como doaes particulares no vinculadas, com destinao prestao de servios.

A A

4.01.01.01.02.02.00

Doaes/Subvenes Vinculadas

4.01.01.01.02.03.00

Doaes

COD_CTA_REF 4.01.01.01.02.04.00 4.01.01.01.02.05.00 4.01.01.01.03 4.01.01.01.03.01.00 4.01.01.01.03.02.00 4.01.01.01.03.03.00

DESCRIO Contribuies Outras RECEITA DE SERVIOS DE SADE Pacientes Particulares Convnios SUS Convnios Outros

ORIENTAES Contas que registram as receitas recebidas como contribuies com destinao prestao de servios. Contas que registram as demais receitas de prestao de servios.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A A S

Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes particulares. Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a pacientes conveniados do SUS. Contas que registram as receitas de servios de sade prestados a outros pacientes conveniados. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas recebidas como doaes particulares no vinculadas, com destinao rea da sade. Contas que registram as receitas recebidas como contribuies com destinao rea de sade. Contas que registram as demais receitas de servios de sade.

A A A A

4.01.01.01.03.04.00

Doaes/Subvenes Vinculadas

4.01.01.01.03.05.00 4.01.01.01.03.06.00 4.01.01.01.03.07.00 4.01.01.01.04 4.01.01.01.04.01.00 4.01.01.01.04.02.00

Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL Pacientes Particulares Convnios - Outros

A A A S

Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares. Contas que registram as receitas de servios na rea de assistncia social a pacientes particulares atravs de convnios/contratos/termos de parcerias. Contas que registram as receitas recebidas como doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de assistncia social, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram as receitas recebidas como doaes particulares no vinculadas, com destinao rea de assistncia social. Contas que registram as receitas recebidas como contribuies com destinao rea de assistncia social. Contas que registram as demais receitas de servios na rea de assistncia social.

A A

4.01.01.01.04.03.00

Doaes/Subvenes Vinculadas

4.01.01.01.04.04.00 4.01.01.01.04.05.00 4.01.01.01.04.06.00 4.01.01.01.05 4.01.01.01.05.01.00

Doaes Contribuies Outras RECEITAS DE OUTRAS ATIVIDADES Contribuies Sindicais

A A S

Contas que registram receitas com a natureza de contribuies sindicais.

COD_CTA_REF 4.01.01.01.05.02.00 4.01.01.01.05.03.00 4.01.01.01.05.04.00 4.01.01.01.05.05.00 4.01.01.01.05.06.00 4.01.01.01.09 4.01.01.01.09.01.00 4.01.01.01.09.02.00 4.01.01.01.09.03.00 4.01.03 4.01.03.01 4.01.03.01.01 4.01.03.01.01.01.00 4.01.03.01.01.02.00 4.01.03.01.01.03.00 4.01.03.01.02 4.01.03.01.02.01.00 4.01.03.01.02.02.00 4.01.03.01.02.03.00 4.01.03.01.03 4.01.03.01.03.01.00 4.01.03.01.03.02.00 4.01.03.01.03.03.00 4.01.03.01.04

DESCRIO Contribuies Confederativas/Associativas Mensalidades Doaes/Subvenes Outras Contribuies Outras DEDUES DA RECEITA BRUTA (-) Vendas Canceladas (-) Devolues e Descontos Incondicionais Outras CUSTO DOS PRODUTOS E SERVIOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA EDUCAO Custos dos Produtos para Educao - Vendidos Custos dos Produtos para Educao - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA SADE Custos dos Produtos para Sade Vendidos Custos dos Produtos para Sade - Gratuidades Outros Custos CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custos dos Produtos para Assistncia Social - Vendidos Custos dos Produtos para Assistncia Social - Gratuidades Outras CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS PARA AS DEMAIS

ORIENTAES Contas que registram receitas com a natureza de contribuies confederativas e/ou associativas. Contas que registram receitas com a natureza de mensalidades revertidas por seus associados. Contas que registram receitas com a natureza de doaes e/ou subvenes recebidas de entidades pblicas e/ou privadas, e de pessoas fsicas. Demais contas que registram contribuies no especificadas anteriormente.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A A A

A A S

Contas que registram vendas das prestaes de servios canceladas. Contas que registram as devolues e descontos incondicionais nas atividades da entidade. Contas que registram as demais dedues da receita bruta.

A A A S S S

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de educao. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de educao.

A A A S

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de sade. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de sade.

A A A S

Contas que registram o custo do produto vendido na rea de assistncia social. Contas que registram o custo do produto dado em gratuidade na rea de assistncia social.

A A A S

COD_CTA_REF

DESCRIO ATIVIDADES

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

4.01.03.01.04.01.00 4.01.03.01.04.02.00 4.01.03.02 4.01.03.02.01 4.01.03.02.01.01.00 4.01.03.02.01.02.00

Custos dos Produtos Vendidos em Geral Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA EDUCAO Custo dos Servios Prestados a Alunos No Bolsistas

Contas que registram o custo do produto vendido nas atividades no abrangidas anteriormente.

A A S S

Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos no bolsistas.

A A

Contas que registram o custo da prestao do servio para os Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias alunos vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto (Exceto PROUNI) queles que esto no PROUNI. Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de educao, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados s demais doaes, com destinao rea de educao, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos vinculados ao PROUNI. Contas que registram o custo da prestao do servio para os alunos com gratuidades de bolsas parciais e/ou integrais, exceto s vinculadas ao PROUNI, sendo que para as bolsas parciais, o custo dever ser lanado com o valor parcial, o restante do custo deste aluno, ser lanado na conta dos alunos no bolsistas.

4.01.03.02.01.03.00

4.01.03.02.01.04.00 4.01.03.02.01.05.00

Custo dos Servios Prestados a Doaes Custo dos Servios Prestados ao PROUNI

A A

4.01.03.02.01.06.00

Custo dos Servios Prestados a Gratuidade

4.01.03.02.01.07.00 4.01.03.02.02 4.01.03.02.02.01.00 4.01.03.02.02.02.00 4.01.03.02.02.03.00

Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA SADE Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares Custo dos Servios Prestados a Convnios SUS Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes particulares. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes atendidos atravs do convnio do SUS.

A S A A A

Contas que registram o custo da prestao do servio para os Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias pacientes vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto no SUS. Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de sade, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal.

4.01.03.02.02.04.00

COD_CTA_REF 4.01.03.02.02.05.00

DESCRIO Custo dos Servios Prestados a Doaes

ORIENTAES Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes com gratuidades do pagamento, exceto s vinculadas ao SUS.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.03.02.02.06.00 4.01.03.02.02.07.00 4.01.03.02.03 4.01.03.02.03.01.00 4.01.03.02.03.02.00

Custo dos Servios Prestados a Gratuidade Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA ASSISTNCIA SOCIAL Custo dos Servios Prestados a Pacientes Particulares

A S Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios particulares. A A

Contas que registram o custo da prestao do servio para os Custo dos Servios Prestados a Convnios/Contratos/Parcerias usurios vinculados aos convnios/contratos/parcerias, exceto queles que esto vinculados por doaes e por subvenes. Custo dos Servios Prestados a Doaes/Subvenes Vinculadas Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios vinculados a doaes/subvenes vinculadas (Dec. 2.536/1998, art. 3, inciso V), com destinao rea de assistncia social, preferencialmente segregadas por nveis federal, estadual e municipal. Contas que registram o custo da prestao do servio para os pacientes vinculados s demais doaes, com destinao rea de sade, exceto quelas doaes vinculadas. Contas que registram o custo da prestao do servio para os usurios com gratuidades do pagamento, exceto s atividades vinculadas por doaes e por subvenes. Em especial, ao publico alvo da poltica nacional de assistncia social.

4.01.03.02.03.03.00

4.01.03.02.03.04.00

Custo dos Servios Prestados a Doaes

4.01.03.02.03.05.00

Custo dos Servios Prestados a Gratuidade

4.01.03.02.03.06.00 4.01.03.02.04 4.01.03.02.04.01.00 4.01.03.02.04.02.00 4.01.05 4.01.05.01 4.01.05.01.01

Outros Custos CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS PARA AS DEMAIS ATIVIDADES Custo dos Servios Prestados em Geral Outros Custos OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS Contas que registram o custo da prestao do servio para as demais atividades, no informadas anteriormente.

A S A A S S S

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os ganhos apurados em razo de variaes ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e obrigaes, calculados com base nas variaes das taxas de cmbio. Ateno: 1) as variaes cambiais ativas decorrentes dos direitos de crdito e de obrigaes, em funo da taxa de cmbio, so consideradas como receita financeira, inclusive para fins de clculo do lucro da explorao (Lei no 9.718, art. 9o c/c art. 17); 2) nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes cambiais ativas so reconhecidas como receita segundo as normas constantes da IN SRF no 84/79, de 20 de dezembro de 1979, da IN SRF no 23/83, de 25 de maro de 1983, e da IN SRF no 67/88, de 21 de abril de 1988 (IN SRF no 25/99, de 25 de fevereiro de 1999).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.05.01.01.01.00

Variaes Cambiais Ativas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.05.01.01.02.00

Contas que registram: a) o somatrio dos ganhos auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) os ganhos auferidos nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro, e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) os rendimentos auferidos em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento cujas carteiras sejam constitudas, no mnimo, por 67% (sessenta e sete por cento) de aes no mercado vista de bolsa de valores ou Ganhos Auferidos no Mercado de Renda Varivel, exceto Day- entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies). Trade Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes. Ateno: 1) os ganhos auferidos em operaes day-trade devem ser informados em conta especfica; 2) o valor correspondente s perdas incorridas no mercado de renda varivel, exceto day-trade, deve ser informado em conta especfica; 3) so consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Contas que registram os ganhos dirios auferidos, em cada ms do perodo de apurao, em operaes day-trade. Considera-se ganho o resultado positivo auferido nas operaes citadas acima, realizadas em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado a vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como daytrade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia. Ateno: o valor correspondente s perdas incorridas nas operaes day-trade deve ser informado em conta especfica.

4.01.05.01.01.03.00

Ganhos em Operaes Day-Trade

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram receitas auferidas no perodo de apurao relativas a juros, descontos, lucro na operao de reporte, prmio de resgate de ttulos ou debntures e rendimento nominal auferido em aplicaes financeiras de renda fixa, no includas em outras contas. As receitas dessa natureza, derivadas de operaes com ttulos vencveis aps o encerramento do perodo de apurao, sero rateadas segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias ativas decorrentes da atualizao dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como receita financeira; 2) as variaes cambiais ativas devem ser informadas na conta especfica. Contas que registram os ganhos auferidos na alienao de aes, ttulos ou quotas de capital no integrantes do ativo permanente, desde que no includos em outra conta especfica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.05.01.01.04.00

Outras Receitas de Aplicaes Financeiras

4.01.05.01.01.05.00

Ganhos na Alienao de Participaes No Integrantes do Ativo Permanente

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram: a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio; b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas; Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido. O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado o ganho ou perda de capital havido. d) as bonificaes recebidas; Ateno: 1) as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no tributados na forma do art. 35 da Lei n o 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei no 9.064, de 1995); 2) no caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela dos lucros ou reservas capitalizados. e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio; Ateno: os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta conta. f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados, observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no
o

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.05.01.01.06.00

Resultados Positivos em Participaes Societrias

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem. Ateno:Os ganhos de capital referentes a alienaes de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais Contas que registram a reverso de saldos no utilizados das provises constitudas no balano do perodo de apurao imediatamente anterior. Contas que registram todas as demais receitas que, por definio legal, sejam consideradas operacionais, tais como: a) aluguis de bens por empresa que no tenha por objeto a locao de mveis e imveis; b) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como: prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS, ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas de resultado em que foram debitadas; c) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao PIS/Pasep e Cofins; d) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei no 9.430, de 1996, art. 70, 3o, II); e) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.05.01.01.07.00

Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior

4.01.05.01.01.08.00

Reverso dos Saldos das Provises Operacionais

4.01.05.01.01.09.00

Outras Receitas Operacionais

4.01.05.01.01.10.00 4.01.07 4.01.07.01 4.01.07.01.01 4.01.07.01.01.00

Outras DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS Remuneraes a Empregados Contas que registram os valores lanados como salrios, gratificaes, horas extras, adicionais e similares pag0s a empregados da entidade. Contas que registram os valores lanados como abonos pecunirios, indenizao de 40% do FGTS, indenizaes determinadas pelo Juiz e similares pagas aos empregados.

A S S S A

4.01.07.01.02.00

Indenizaes Trabalhistas

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram a despesa incorrida relativa remunerao mensal e fixa atribuda ao titular de firma individual, aos scios, diretores e administradores de sociedades, ou aos representantes legais de sociedades estrangeiras, as despesas incorridas com os salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores (PN Cosit no 11, de 1992), e o valor referente s remuneraes atribudas aos membros do conselho fiscal/administrao/consultivo. Contas que registram as despesas correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica declarante, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em geral. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor das despesas correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica.
o

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.07.01.03.00

Remunerao a Dirigentes e a Conselho de Administrao/Fiscal

4.01.07.01.04.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

4.01.07.01.05.00

Prestao de Servio por Pessoa Jurdica

4.01.07.01.06.00

Doaes e Patrocnios de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991)

Contas que registram as doaes e patrocnios efetuados no perodo de apurao em favor de projetos culturais previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura ou pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine), observada a legislao de concesso dos projetos.

4.01.07.01.07.00

Contas que registram as doaes a instituies de ensino e pesquisa cuja criao tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da Constituio Federal, de 1988, que so: o Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa (Lei n 9.249/1995, a) comprovao de finalidade no-lucrativa e aplicao dos art.13, 2o) excedentes financeiros em educao; b) assegurar a destinao do seu patrimnio a outra escola comunitria, filantrpica ou confessional, ou ao Poder Pblico, no caso de encerramento de suas atividades. Contas que registram as doaes efetuadas a: a) entidades civis, legalmente constitudas no Brasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio de empregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ou em benefcio da comunidade na qual atuem; e b) Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP), qualificadas segundo as normas estabelecidas na Lei no 9.790, de 23 de maro de 1999. Contas que registram as doaes feitas, entre outras, aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente. Contas que registram o FGTS, inclusive os valores do FGTS do 13. salrio. No informar os valores de indenizao da multa de 40% do FGTS nesse item, e sim, na conta

4.01.07.01.08.00

Doaes a Entidades Civis

4.01.07.01.09.00

Outras Contribuies e Doaes

4.01.07.01.10.00

FGTS (sem indenizao 40%)

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DESCRIO

ORIENTAES Indenizaes Trabalhistas . Contas que registram as despesas com assistncia mdica, odontolgica e farmacutica. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso. Contas que registram as despesas com a constituio de provises para: a) pagamento de remunerao correspondente a frias e adicional de frias de empregados, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 337, e PN CST no 7, de 1980); b) o 13o salrio, inclusive encargos sociais (Decreto no 3.000, de 1999, art. 338). Contas que registram as despesas com provises no relacionadas nas contas especficas. Contas que registram as despesas, no computadas nos custos, pagas ou creditadas a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil, decorrentes de contrato celebrado com observncia da Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei no 7.132, de 26 de outubro de 1983, e da Portaria MF no 140, de 1984 Contas que registram as despesas com aluguis no decorrentes de arrendamento mercantil.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

4.01.07.01.11.00

Assistncia Mdica, Odontolgica, Medicamentos, Aparelhos Ortopdicos e Similares

4.01.07.01.12.00

Provises para Frias e 13o Salrio de Empregados

4.01.07.01.13.00

Demais Provises

A A

4.01.07.01.14.00

Arrendamento Mercantil

4.01.07.01.15.00

Aluguis

A A

4.01.07.01.16.00

Contas que registram as despesas relativas aos bens que no estejam ligados diretamente produo, as realizadas com Despesas com Veculos e de Conservao de Bens e Instalaes reparos que no impliquem aumento superior a um ano da vida til do bem, prevista no ato de sua aquisio, e as relativas a combustveis e lubrificantes para veculos. Contas que registram as despesas com propaganda e publicidade. Ateno: o valor referente contratao de servios de profissionais liberais sem vnculo empregatcio ou de sociedades civis deve ser informado nas contas Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio ou Prestao de Servio por Pessoa Jurdica , conforme o caso. Contas que registram as despesas com multas. Contas que registram apenas os encargos a esses ttulos, com bens no aplicados diretamente na produo. Inclui a amortizao dos ajustes de variao cambial contabilizada no ativo diferido, relativa atividade geral da pessoa jurdica. Contas que foram repassadas parte das contribuies/doaes/mensalidades e similares para Sindicatos/Federaes/Confederaes.

4.01.07.01.17.00

Propaganda e Publicidade

4.01.07.01.18.00 4.01.07.01.19.00

Multas Encargos de Depreciao e Amortizao

A A

4.01.07.01.20.00

Repasses para Outras Entidades (Sindicatos/Federaes/Confederaes)

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DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as contribuies previdencirias devidas. No caso de imunes/isentas, informar o valor da contribuio previdenciria patronal devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Contas que registram a Cofins devida. No caso de imunes/isentas, informar o valor da Cofins devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Contas que registram a CSLL devida. No caso de imunes/isentas, informar o valor da CSLL devida como se sem iseno estivesse, devendo fazer um novo lanamento de reverso para evidenciar que isenta. Contas que registram o valor da contribuio para o PIS/PASEP devida. Contas que registram o valor da CPMF devida. Contas que registram os demais impostos, taxas e contribuies, exceto: a) incorporadas ao custo de bens do ativo permanente; b) correspondentes aos impostos no recuperveis, incorporados ao custo das matrias-primas, materiais secundrios, materiais de embalagem e mercadorias destinadas revenda; c) correspondentes aos impostos recuperveis; d) correspondentes aos impostos e contribuies redutores da receita bruta.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.07.01.21.00

Contribuies Previdencirias Patronais

4.01.07.01.22.00

COFINS

4.01.07.01.23.00

CSLL

4.01.07.01.24.00 4.01.07.01.25.00

PIS/PASEP CPMF

A A A

4.01.07.01.26.00

Demais Impostos, Taxas e Contribuies, exceto as citadas acima.

4.01.07.01.27.00 4.01.09 4.01.09.01 4.01.09.01.01

Outras Despesas Operacionais OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

A S S S

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as perdas monetrias passivas resultantes da atualizao dos direitos de crditos e das obrigaes, calculadas com base nas variaes nas taxas de cmbio (Lei n o 9.069, de 1995, art.52, e Lei no 9.249, de 1995, art. 8o), inclusive a variao cambial passiva correspondente: a) atualizao das obrigaes e dos crditos em moeda estrangeira, registrada em qualquer data e apurada no encerramento do perodo de apurao em funo da taxa de cmbio vigente; b) s operaes com moeda estrangeira e converso de obrigaes para moeda nacional, ou novao dessas obrigaes, ou sua extino, total ou parcial, em virtude de capitalizao, dao em pagamento, compensao, ou qualquer outro modo, desde que observadas as condies fixadas pelo Banco Central do Brasil. Contas que registram: a) o somatrio das perdas incorridas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, existentes no Pas; b) as perdas incorridas nas alienaes, fora de bolsa, de ouro, ativo financeiro e de participaes societrias, exceto as alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e de participaes societrias, que permanecerem no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; e c) as perdas em operaes de swap e no resgate de quota de fundo de investimento que mantenha, no mnimo, 67% (sessenta e sete por cento) de aes negociadas no mercado a vista de bolsa de valores ou entidade assemelhada (Lei no 9.532, de 1997, art. 28, alterado pela MP no 1.636, de 1998, art. 2o, e reedies).So consideradas assemelhadas s bolsas de valores, de mercadorias e de futuros, as entidades cujo objeto social seja anlogo ao das referidas bolsas e que funcionem sob a superviso e fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios (CVM). Ateno: As perdas apuradas em operaes day-trade devem ser informadas em conta prpria. Contas que registram o somatrio das perdas dirias apuradas, em cada ms do perodo de apurao, em operaes daytrade.No se caracteriza como day-trade o exerccio da opo e a venda ou compra do ativo no mercado a vista, no mesmo dia.Tambm no se caracterizam como day-trade as operaes iniciadas por intermdio de uma instituio e encerradas em outra, quando houver a liquidao fsica mediante movimentao de ttulos ou valores mobilirios em custdia.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.09.01.01.01.00

(-) Variaes Cambiais Passivas

4.01.09.01.01.02.00

(-) Perdas Incorridas no Mercado de Renda Varivel, exceto Day-Trade

4.01.09.01.01.03.00

(-) Perdas em Operaes Day-Trade

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as despesas relativas a juros, no includas em outras contas, a descontos de ttulos de crdito e outros ttulos. Tais despesas sero obrigatoriamente rateadas, segundo o regime de competncia. Ateno: 1) as variaes monetrias passivas decorrentes da atualizao das obrigaes, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual, devem ser informadas como despesas financeiras; 2) as variaes cambiais passivas no devem ser informadas nesta conta, e sim na conta Variaes Cambiais Passivas .

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

4.01.09.01.01.04.00

(-) Outras Despesas de Aplicaes

4.01.09.01.01.05.00

Contas que registram os prejuzos havidos em virtude de (-) Prejuzos na Alienao de Participaes No Integrantes do alienao, ttulos no integrantes do ativo permanente, desde Ativo Permanente que no includos nas contas acima. Contas que registram as perdas por ajustes no valor de investimentos relevantes, avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de prejuzos apurados nas controladas e coligadas. Ateno: considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica. Devem, tambm, ser indicados nesta conta os resultados negativos derivados de participaes societrias no exterior, avaliadas pelo patrimnio lquido. Incluem-se, nestas informaes, as perdas apuradas em filiais, sucursais e agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior. Contas que registram as perdas em operaes realizadas no exterior diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil, com exceo das perdas de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior, que devem ser indicadas na conta Outras Despesas No Operacionais.

4.01.09.01.01.06.00

(-) Resultados Negativos em Participaes Societrias

4.01.09.01.01.07.00

(-) Perdas em Operaes Realizadas no Exterior

4.01.09.01.01.08.00 4.03 4.03.01 4.03.01.01 4.03.01.01.01

Outras Despesas Operacionais OUTRAS RECEITAS E DESPESAS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS E DESPESAS NO OPERACIONAIS RECEITAS NO OPERACIONAIS Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente. Contas que registram as receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao de bens e direitos do ativo permanente. O valor relativo s receitas obtidas pela venda de sucata e de bens ou direitos do ativo permanente baixados em virtude de terem se tornado imprestveis,

A S S S S A

4.03.01.01.01.01.00

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES obsoletos ou cado em desuso deve ser informado na conta Outras Receitas No Operacionais . Os valores correspondentes ao ganho ou perda de capital decorrente da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior devem ser indicados, pelo seu resultado, nas contas Outras Receitas No Operacionais ou Outras Despesas No Operacionais , conforme o caso. Contas que registram: a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no perodo de apurao, quando computada em conta de resultado; b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428); c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo permanente situados no exterior. Devem ser indicadas tanto as contas que registram as receitas quanto as que registram os custos. Contas que registram o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao, cuja receita da venda tenha sido indicada na conta Receitas de Alienaes de Bens e Direitos do Ativo Permanente . O valor contbil de bens ou direitos baixados em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso e o valor contbil de bens ou direitos situados no exterior devem ser informados na conta Outras Receitas No Operacionais. Contas que registram: a) o valor contbil dos bens do ativo permanente baixados no curso do perodo de apurao no includos na conta precedente e a despesa com a constituio da proviso para perdas provveis na realizao de investimentos; Ateno: sobre a definio de valor contbil, consultar o 1o do art. 418 e o art. 426, ambos do Decreto no 3.000, de 1999. b) as perdas de capital por variao na percentagem de participao no capital social de coligada ou controlada no Brasil, quando o investimento for avaliado pela equivalncia patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428).

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

4.03.01.01.01.02.00

Outras Receitas No Operacionais

4.03.02.01.01

DESPESAS NO OPERACIONAIS

S A

4.03.02.01.01.01.00

(-) Valor Contbil dos Bens e Direitos Alienados

4.03.02.01.01.02.00

(-) Outras Despesas No Operacionais

5 5.01 5.01.01

CUSTOS DE PRODUO CUSTO DOS BENS E SERVIOS PRODUZIDOS CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA

01/01/2008 01/01/2008 01/01/2008

S S S

COD_CTA_REF

DESCRIO PRODUZIDOS

ORIENTAES

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

5.01.01.01.00

Consumo de Insumos

Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material direto e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa, tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.

01/01/2008

5.01.01.04.00

Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo

01/01/2008

A 01/01/2008

5.01.01.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

5.01.01.05.03

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Planos de Poupana e Investimentos (PAIT), relativos ao Produo pessoal ligado produo Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes. Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.01.05.05

5.01.01.05.07

5.01.01.05.09

Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo

A 01/01/2008

5.01.01.06.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

5.01.01.07.00 5.01.01.08.00

Prestao de Servio Pessoa Jurdica

Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL

A 01/01/2008 A A 01/01/2008

Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho

01/01/2008

5.01.01.09.00

Locao de Mo-de-obra

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.01.10.00

Encargos Sociais Previdncia Social

5.01.01.11.00

Encargos Sociais FGTS

5.01.01.12.00

Encargos Sociais Outros

5.01.01.13.00

Alimentao do Trabalhador

A 01/01/2008 A

5.01.01.14.00

Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo

5.01.01.15.00

Arrendamento Mercantil

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

5.01.01.16.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

01/01/2008

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.01.17.00

Constituio de Provises

5.01.01.18.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.01.19.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

5.01.01.20.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

A 01/01/2008

5.01.01.21.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

A 01/01/2008

5.01.01.90.00

Outros Custos

5.01.03 5.01.03.02.00

CUSTO DOS SERVIOS PRODUZIDOS Material Aplicado na Produo de Servios Contas correspondentes aos materiais aplicados diretamente na produo de servios dos servios durante o perodo de apurao. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo de servios, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes

01/01/2008 01/01/2008

S A

5.01.03.04.00

Remunerao a Dirigentes ligados Produo de Servios

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES e seus assessores, se ligados diretamente produo de servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo de servios, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo de servios da empresa, tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

A 01/01/2008

5.01.03.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo de Servios

5.01.03.05.03

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Planos de Poupana e Investimentos (PAIT), relativos ao Produo de Servios pessoal ligado produo de servios Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo de Servios Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo de Servios Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo de servios Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo de servios. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.03.05.05

5.01.03.05.07

5.01.03.05.09

Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo de Servios

5.01.03.06.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

01/01/2008

A 01/01/2008 A A 01/01/2008

5.01.03.07.00 5.01.03.08.00

Prestao de Servio Pessoa Jurdica

Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho

01/01/2008

5.01.03.09.00

Locao de Mo-de-obra

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo de servios. Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo de servios, no classificados nas contas Encargos Sociais - Previdncia Social ou Encargos Sociais - FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo de servios, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo de servios, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo de servios, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo de servios. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo de servios devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo de servios da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo

INICIO DE VALIDADE 01/01/2008

FIM DE VALIDADE

TIPO A

5.01.03.10.00

Encargos Sociais Previdncia Social

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.03.11.00

Encargos Sociais FGTS

5.01.03.12.00

Encargos Sociais Outros

5.01.03.13.00

Alimentao do Trabalhador

5.01.03.14.00

Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo de Servios

A 01/01/2008 A

5.01.03.15.00

Arrendamento Mercantil

01/01/2008

5.01.03.16.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

01/01/2008

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.03.17.00

Constituio de Provises Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

5.01.03.18.00

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica .

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

5.01.03.19.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo de servios, para os quais no haja conta mais especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.03.20.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

A 01/01/2008

5.01.03.21.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

5.01.03.90.00

Outros Custos

01/01/2008

5.01.05

CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO PRPRIA PRODUZIDOS DA ATIVIDADE RURAL Contas que registram o consumo, durante o perodo de apurao, de matria-prima, material secundrio e material de embalagem, no mercado interno e externo, para utilizao no processo produtivo, os valores referentes aos custos com transporte e seguro at o estabelecimento do contribuinte, os tributos no recuperveis devidos na importao e o custo relativo ao desembarao aduaneiro. Contas que registram: a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes diretamente ligados produo, pelo valor total do custo incorrido no perodo de apurao, exceto os encargos sociais (Previdncia Social e FGTS) que so informados em conta distinta; b) o valor relativo aos custos incorridos com salrios indiretos concedidos pela empresa a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, se ligados diretamente produo (PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992). Ateno: deve ser includo nesta conta o valor das gratificaes dos dirigentes ligados produo, inclusive o 13 salrio. Contas que representem do custo com ordenados, salrios e outros custos com empregados ligados produo da empresa,

01/01/2008

S A

5.01.05.01.00

Consumo de Insumos

01/01/2008

5.01.05.04.00

Remunerao a Dirigentes de Ligados Produo

01/01/2008

5.01.05.05.00

Custo do Pessoal Aplicado na Produo

01/01/2008

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES tais como: moradia, seguro de vida e outras de carter remuneratrio. Inclusive os custos com superviso direta, manuteno e guarda das instalaes, decorrentes de vnculo empregatcio com a pessoa jurdica.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO

5.01.05.05.03

Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Poupana e Investimentos de Empregados Ligados Planos de Poupana e Investimentos (PAIT), relativos ao Produo pessoal ligado produo Fundo de Aposentadoria Programada Individual de Empregados Ligados Produo Plano de Previdncia Privada de Empregados Ligados Produo Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Fundos de Aposentadoria Programada Individual (FAPI), relativos ao pessoal ligado produo Contas que registram o valor total dos gastos efetuados com Planos de Previdncia Privada, relativos ao pessoal ligado produo. Contas que registram os gastos com empregados, computados nos custos, no enquadrados nas contas precedentes. Ateno: no deve ser informado nesta conta o valor referente s participaes dos empregados no lucro da pessoa jurdica. Esse valor deve ser informado na conta Participaes de Empregados. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, os gastos correspondentes aos servios prestados por pessoa fsica que no tenha vnculo empregatcio com a pessoa jurdica, tais como: comisses, corretagens, gratificaes, honorrios, direitos autorais e outras remuneraes, inclusive as relativas a empreitadas de obras exclusivamente de trabalho e as decorrentes de fretes e carretos em gera, computadas nos custos. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica, o valor dos gastos correspondentes aos servios prestados por outra pessoa jurdica pessoa jurdica declarante, computados nos custos Contas que registram os servios prestados por cooperativa de trabalho Contas que registram o valor total dos gastos efetuados no perodo com a contratao de servios executados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime temporrio, sujeitos reteno de contribuio previdenciria, nos termos do art. 219 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048, de 1999 Contas que registram as contribuies para a Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo. Contas que registram as contribuies para o FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria - PN CST no 35, de 31 de agosto de 1981), relativas ao pessoal ligado diretamente produo.

A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.05.05.05

5.01.05.05.07

5.01.05.05.09

Outros Gastos com Pessoal Ligado Produo

5.01.05.06.00

Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

01/01/2008

A 01/01/2008 A A 01/01/2008

5.01.05.07.00 5.01.05.08.00

Prestao de Servio Pessoa Jurdica

Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho

01/01/2008

5.01.05.09.00

Locao de Mo-de-obra

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.05.10.00

Encargos Sociais Previdncia Social

5.01.05.11.00

Encargos Sociais FGTS

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram encargos sociais, relativos ao pessoal ligado diretamente produo, no classificados nas contas Encargos Sociais Previdncia Social ou Encargos Sociais FGTS. Contas que registram os custos com alimentao do pessoal ligado diretamente produo, realizados durante o perodo de apurao, ainda que a pessoa jurdica no tenha Programa de Alimentao do Trabalhador aprovado pelo Ministrio do Trabalho. Contas que representam somente os custos realizados com reparos que no implicaram aumento superior a um ano da vida til prevista no ato da aquisio do bem. Contas que representam o valor do custo incorrido a ttulo de contraprestao de arrendamento mercantil de bens alocados na produo, segundo contratos celebrados com observncia da Lei n 6.099, de 12 de setembro de 1974, com as alteraes da Lei n 7.132, de 26 de outubro de 1983. Os custos com aluguel de outros bens alocados produo, mediante contrato diferente do de arrendamento mercantil, devem ser indicados em "Outros Custos". Os valores referentes a bens que no sejam intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Arrendamento Mercantil do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos a esses ttulos com bens aplicados diretamente na produo. Os encargos que no forem decorrentes de bens intrinsecamente relacionados com a produo devem ser informados na conta Encargos de Depreciao e Amortizao do grupo DESPESAS OPERACIONAIS DA ATIVIDADE RURAL. Contas que registram os encargos com a constituio de provises que devam ser imputados aos custos de produo da empresa no perodo de apurao. Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados pessoa jurdica por pessoa fsica sem vnculo empregatcio, relacionados com a atividade industrial da pessoa jurdica . Contas que registram, salvo se houver conta mais especfica neste plano referencial, os custos correspondentes aos servios prestados por pessoa jurdica, relacionados com atividade industrial da pessoa jurdica declarante. Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial.

INICIO DE VALIDADE 01/01/2008

FIM DE VALIDADE

TIPO A

5.01.05.12.00

Encargos Sociais Outros

A 01/01/2008

5.01.05.13.00

Alimentao do Trabalhador

A 01/01/2008 A

5.01.05.14.00

Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na Produo

5.01.05.15.00

Arrendamento Mercantil

01/01/2008

A 01/01/2008

5.01.05.16.00

Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.05.17.00

Constituio de Provises

5.01.05.18.00

Servios Prestados por Pessoa Fsica sem Vnculo Empregatcio

A 01/01/2008 A 01/01/2008

5.01.05.19.00

Servios Prestados Pessoa Jurdica

5.01.05.20.00

Royalties e Assistncia Tcnica PAS

COD_CTA_REF

DESCRIO

ORIENTAES Contas que registram as importncias pagas a beneficirio pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada, que estejam relacionadas com a atividade industrial. Contas que representam os demais custos da empresa no processo de produo, para os quais no haja conta maIs especfica ou cujas classificaes contbeis no se adaptem nomenclatura especfica, tais como: custo referente ao valor de bens de consumo eventual; as quebras ou perdas de estoque, e as ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio.

INICIO DE VALIDADE

FIM DE VALIDADE

TIPO A

5.01.05.21.00

Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR

01/01/2008

A 01/01/2008

5.01.05.90.00

Outros Custos

TIPO:

A analtica S - sinttica