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PER/DCOMP

PER/DCOMP
Pedido de: Restitui Restituio,Ressarcimento,Reembolso e Compensa Compensao de Tributos e Contribui Contribuies. PEDIDO DE RESTITUI RESTITUIO; PEDIDO DE COMPENSA COMPENSAO; PEDIDO DE RESSARCIMENTO; PEDIDO DE CANCELAMENTO; PEDIDO DE REEMBOLSO.
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CONCEITO DE PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR QUE O DEVIDO.

Considera-se pagamento indevido ou a maior que o devido, nos seguintes casos: Erro na identificao do sujeito passivo; Erro na determinao da alquota aplicvel; Erro no clculo do montante do dbito; Erro na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; Reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria.

A RESTITUIO PODER PODER SER EFETUADA

A REQUERIMENTO DO SUJEITO PASSIVO OU DA PESSOA AUTORIZADA MEDIANTE PROCESSAMENTO ELETRNICO DA DECLARAO DIPJ OU DIRPF DE OFCIO, QUANDO SERVIDOR CONSTATAR INDBITO TRIBUTRIO
Tambm podero ser restitudas pela RFB, nas hipteses mencionadas acima, as quantias recolhidas a ttulo de multa e de juros moratrios previstos nas leis instituidoras de obrigaes tributrias principais ou acessrias relativas aos tributos administrados pela RFB.
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PODERO SER OBJETO DE RESTITUI RESTITUIO:


O saldo negativo do IRPJ e CSLL apurado anualmente, a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subseqente O saldo negativo do IRPJ e CSLL apurado Trimestralmente, a partir do ms subseqente ao do trimestre de apurao

Retenes da Lei 9.718/98

Contribuio Previdenciria Indevida ou a Maior

NO PODERO SER OBJETO DE RESTITUI RESTITUIO: VALORES RECOLHIDOS AOS FUNDOS DE INVESTIMENTOS Do Nordeste = FINOR Da Amaznia = FINAM De Recuperao Econmica do Estado do Esprito Santo = FUNRES DE ENCARGO FINANCEIRO Pelo recolhimento de tributo,suportado por outro contribuinte
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RESSARCIMENTO:

Ressarcimento do IPI Ressarcimento de IPI Residual Pis/Pasep no - cumulativo - exportao Cofins no - cumulativo - exportao Pis/Pasep no - cumulativo Mercado Interno Cofins no - cumulativo Mercado Interno
No incidiro juros compensatrios no ressarcimento .
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Reembolso
O reembolso empresa ou equiparada de valores de quotas de salrio-famlia e salrio-maternidade, pagos a segurados a seu servio, poder ser efetuado mediante deduo no ato do pagamento das contribuies devidas Previdncia Social, correspondentes ao ms de competncia do pagamento do benefcio ao segurado, devendo ser declarado em GFIP. O reembolso do salrio-maternidade aplica-se ao benefcio iniciado em perodo anterior a 29 de novembro de 1999 e aos requeridos a partir de 1 de setembro de 2003.

Compensao

Reteno dos 11% Salrio Famlia Salrio Maternidade Recolhimento Indevido ou a maior

Sefip Informaes ao INSS FGTS Abate na GPS (diminuindo o valor)


Saldo das Reteno Recolhimento Indevido ou a maior

RESTITUIO PER/DCOMP REEMBOLSO

Salrio Maternidade Salrio Famlia

OBS: No tem mais o limite de 30% p/ o recolhimento a maior ou indevido.

No compensa terceiros, o sistema S SESC, SENAC e Salrio Educao


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COMPENSAO EFETUADA PELO SUJEITO PASSIVO: O crdito de tributo ou contribuio poder ser compensado com dbitos prprios (do sujeito passivo) VENCIDOS OU VINCENDOS mediante encaminhamento SRF da Declarao de Compensao(Perd/Comp) ou Papel. A compensao transmitida SRF extingue o crdito tributrio. vedada a compensao de dbitos do sujeito passivo com crditos de terceiros.
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NO PODEM SER COMPENSADOS: I - o crdito que: seja de terceiros; se refira a "crdito-prmio" institudo pelo art. 1 do Decreto-Lei n 491, de 5 de maro de 1969; se refira a ttulo pblico; Decorrente de deciso judicial no transitada em julgado; no se refira a tributos administrados pela RFB; ou tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei que no tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ADI ou em ao declaratria de constitucionalidade, nem tenha tido sua execuo suspensa pelo Senado Federal;
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II - o dbito apurado no momento do registro da DI; III - o dbito que j tenha sido encaminhado PGFN para inscrio em Dvida Ativa da Unio; IV - o dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela RFB; V - o dbito que j tenha sido obj de compensao no homologada ou considerada no declarada, ainda que a compensao se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa; VI - o dbito que no se refira a tributo administrado pela RFB;
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VII - o d dbito de tributos de valor original inferior a R$ 500,00 (quinhentos (quinhentos reais);no existe mais este limite, foi revogado pela pela Lei 11.941/09,. VIII - o dbito relativo ao recolhimento mensal obrigatrio da pessoa fsica (carn-leo) apurado na forma do art. 8 da Lei n 7.713/1988; IX - o d dbito relativo ao pag mensal por estimativa do IRPJ e da CSLL apurados na forma do art. 2 2 da Lei n n 9.430/1996; no existe mais este
limite, revogado pela Lei 11.941/09,.

X - o saldo a restituir apurado na DIRPF; XI - o crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento; XII - o crdito apurado no (Refis) de que trata a Lei n 9.964/2000, do Parcelamento Especial (Paes) de que trata o art. 1 da Lei n 10.684/2003, e do Parcelamento Excepcional (Paex) de que trata o art. 1 da MP n 303/2006, decorrente de pagamento indevido ou a maior;

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XIII - o valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento indeferido pela autoridade competente da RFB, ainda que o pedido se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa; XIV - o valor informado pelo sujeito passivo em perdcomp apresentada RFB, a ttulo de crdito para com a Fazenda Nacional, que no tenha sido reconhecido pela autoridade competente da RFB, ainda que a compensao se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa; XV - os tributos apurados na forma do Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123, de 2006; XVI - o crdito resultante de pagamento indevido ou a maior efetuado no mbito da PGFN; e XVII - outras hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo.
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COMPENSA COMPENSAO DE OF OFCIO: Antes de proceder a restituio ou ressarcimento, a Autoridade Competente verificar internamente a existncia de dbito do Sujeito Passivo para com a Fazenda Nacional.

Se houver dbito, o valor da restituio ou ressarcimento ser utilizado para quit-lo, mediante compensao em procedimento de ofcio e se for apurado saldo credor remanescente ser restitudo ou ressarcido ao sujeito passivo.

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ORDEM PARA COMPENSA COMPENSAO DOS D DBITOS: 1. - A indicada pelo sujeito passivo; ou

2 - Em primeiro lugar, os dbitos por obrigao prpria e, em segundo lugar, os decorrentes de responsabilidade tributria; 3 - Primeiramente, as contribuies de melhoria, depois as taxas, por fim, os impostos ou as contribuies sociais; 4 - Na ordem crescente dos prazos de prescrio; e 5 - Na ordem decrescente dos montantes.
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JUROS COMPENSAT COMPENSATRIOS


As quantias sero restitudas ou compensadas com acrscimo de juros SELIC (Sistema Especial de Liquidao e Custdia) acumulados, mais 1% no ms em que a quantia for disponibilizada ou utilizada na compensao, como segue: PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR:

JUROS A PARTIR:

Antes de 01.01.1996..................de Janeiro/1996 De 01.01.1996 a 31.12.1997......da data da efetivao do pagto. Aps 31.12.1997.......................do ms subseqente ao do pagto. SALDO CREDOR IRPJ/CSL: O termo inicial para clculos de incidncia dos juros, o ms de Janeiro subseqente ao do encerramento do perodo de apurao.
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TERMO FINAL DE INCIDNCIA DOS JUROS No caso de restituio apurada em Declarao IRPF: o ms anterior quele em que o recurso ficar disponibilizado. 2. Nos demais casos: O ms anterior ao da restituio ou compensao. CRDITOS DECORRENTES DE PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR APURADOS ANTERIOR MENTE A 01.01.1996 DEVERO SER CONVERTIDOS EM REAIS COM BASE NO VALOR DA UFIR VIGENTE EM 01.01.1996 = R$ 0,8287.
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A INSTRUO NORMATIVA 900/08


Anexo I - Pedido de Restituio Anexo II - Pedido de Restituio de Valores Indevidos Relativos a Contribuio Previdenciria Anexo III - Pedido de Cancelamento ou de Declarao de Importao e Reconhecimento de Direito de Crdito Anexo IV - Pedido de Restituio de Reteno Relativa a Contribuio Previdenciria Anexo V - Pedido de Ressarcimento de IPI - Misses Diplomticas e Reparties Consulares Anexo VI - Pedido de Ressarcimento de Quotas de Salrio- Famlia e Salrio-Maternidade Anexo VII - Declarao de Compensao Anexo VIII - Pedido de Habilitao de Crdito Reconhecido por Deciso Judicial Transitada em Julgado
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PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

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PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

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PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

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PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

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PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

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Desindexao
Suponhamos uma situao de compensao onde o dbito com multa e juros superior ao crdito atualizado, ou seja:

Dbito Vc. 10/2006 c/ multa e juros: Principal = R$ 3.600,00 Multa = 20 % R$ 720,00 Juros = 6,53 % R$ 235,08 dbito = R$ 4.555,08 Crdito de Agosto/2011 Principal R$ 1.000,00 Selic (51,55%) R$ 515,50 Crdito atualizado R$ 1.515,50
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Desindexao
Crdito = R$ 1.515,50 / 1,2653* = R$ 1.197,74
Desta forma, o meu dbito original torna-se: R$ 1.197,74

Clculo do dbito Principal = R$ 1.197,74 Multa = R$ 239,55 Juros = R$ 78,21 Total = R$ 1.515,50 * 1, multa (20%) +Juros (6,53%) = 1,2653
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PER/DCOMP
Crdito Atualizado = R$ 1.515,50 Dbito Original Multa Juros Total 20% 6,53% = R$ 1.197,74 = R$ 239,55 = R$ 78,21

= R$ 1.515,50
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Composio do dbito na DCTF


FICHA DE DBITO Perd/comp Darf

Principal R$ 3.600,00 R$ 1.197,74 = R$ 2.402,26 Multa Juros Total R$ 720,00 R$ 239,55 = R$ 480,45 R$ 235,08 R$ 78,21 = R$ 156,87

R$ 4.555,08 - R$ 1.515,50 = R$ 3.039,58

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RESSARCIMENTO DE IPI
Esse tipo de crdito pode ser solicitado quando se apura crdito de IPI no Livro Registro de Apurao do IPI - RAIPI, que de escriturao obrigatria para todos os contribuintes que apuram esse tributo. Para efeito de preenchimento do PER/DCOMP, h, basicamente, quatro formas diferentes de apresentao das fichas para esse tipo de crdito: Pedido de Ressarcimento de Matriz Contribuinte do IPI ou de Filial (obs.: No caso de Filial, no so exibidas as fichas relativas aos arquivos da IN 419/04 Crdito Presumido); Pedido de Ressarcimento de Matriz No Contribuinte do IPI; Pedido de Ressarcimento Residual; Declarao de Compensao de crdito de Ressarcimento de IPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

Ateno!! Essa ficha deve cruzar com o RAIPI

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RESSARCIMENTO DE IPI - PREENCHIMENTO

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RESSARCIMENTO DE IPI

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RESSARCIMENTO DE IPI

Obs.: Crditos extemporneos so aqueles apropriados fora do tempo, respeitando o limite de cinco anos, contados da data de emisso do documento fiscal.
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RESSARCIMENTO DE IPI ESTORNO DE CR CRDITO


No perodo de apurao em que for apresentado RFB o pedido de ressarcimento, o estabelecimento que escriturou os referidos crditos dever estornar, em sua escriturao fiscal, o valor do crdito solicitado. No Livro Registro de Apurao do IPI, dever ser estornado no ms em que o pedido foi transmitido, o valor apresentado no Pedido de Ressarcimento, no campo Ressarcimento de Crditos. Art. 23, IN RFB n 900/08.

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HIP HIPTESES DE RETIFICA RETIFICAO E CANCELAMENTO


RETIFICA RETIFICAO

O Pedido de Restituio, o Pedido de Ressarcimento e da Declarao de Compensao podero ser retificados somente na hiptese de estarem pendentes de deciso administrativa na data da retificao e terem por objeto a alterao de dados incorretos, e no a incluso ou aumento do dbito j informado. A retificao dever ser feita na verso atual do programa PER/DCOMP, que dever ser totalmente preenchido, repetindo-se os dados anteriormente informados e alterando-se os dados incorretos. No ser admitida a retificao do PER/DCOMP que tenha por objeto a alterao dos campos Tipo de Documento ou Tipo de Crdito. Arts. 76 a 81 da IN RFB n 900/08.
CANCELAMENTO

O Pedido de Cancelamento, gerado a partir do Programa PER/DComp, constitui-se o documento a ser encaminhado RFB pelo contribuinte que deseje desistir de um Pedido Eletrnico de Restituio ou Pedido Eletrnico de Ressarcimento j encaminhado RFB, bem assim, cancelar uma Declarao de Compensao j 68 encaminhados RFB.

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HIP HIPTESES DE RETIFICA RETIFICAO E CANCELAMENTO


CANCELAMENTO

A desistncia do pedido de restituio, do pedido de ressarcimento, do pedido de reembolso ou da compensao poder ser requerida pelo sujeito passivo mediante a apresentao RFB somente ser deferida caso o referido pedido se encontre pendente de deciso administrativa data da apresentao do pedido de cancelamento. Considera-se pendente de deciso administrativa, a Declarao de Compensao ou Pedido de Ressarcimento em relao ao qual ainda no tenha sido intimado o sujeito passivo do despacho decisrio proferido pelo titular da DRF competente para decidir sobre a compensao, restituio ou ressarcimento. O pedido de cancelamento da Declarao de Compensao ser indeferido quando formalizado aps intimao para apresentao de documentos comprobatrios da compensao. Arts. 67,82,95 da IN RFB n 900/08.

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FIM
QUE DEUS ILUMINE A TODOS GRANDEMENTE.

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