Sistema Fiscal Angolano: Imposto Industrial

Universidade Agostinho Neto
Faculdade de Letras
Aulas de Ps Graduao Aulas de Ps Graduao
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao
2 22-05-201
Formao Acadmica
Doutorando em Administrao e Finanas; (Florida Christian University N 4212-02) Defesa de tese
PhD 6 de Dezembro 2013 - EUA;
Mestre em Finanas Empresariais - Master of Science in Business (FCU Florida Christian
University Nr. [4212-01]);
Mestre em Projectos de Investimento; (MBA BBS, Brazilian Business School - Escola Internacional de
Negocio Brazil); Negocio Brazil);
Licenciado em Contabilidade e Administrao; (UAN - Universidade Agostinho Neto, Faculdade
de Economia N [70894]);
Tcnico Mdio em Contabilidade & Administrao Publica; (IMEL Instituto Mdio de Economia
de Luanda N [001854]);
Licenciado pelo Ministrio das Finanas como Tcnico de Conta com a licena N [3211].
Contabilista Snior (SOF Servios de Organizao e Finanas); Gesto Financeira;
Contabilidade de Custos / Analtica; Fiscalidade;
22-05-201
Incidncia (art. 1.):
1. O Imposto Industrial incide sobre os lucros imputveis ao
O SISTEMA FISCAL ANGOLANO
IMPOSTOS NA ESPECIALIDADE: Tributao do Rendimento
Impoto Indutria!
In"id#n"ia:
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1. O Imposto Industrial incide sobre os lucros imputveis ao
exerccio, embora acidental, de qualquer natureza comercial ou
industrial.
Incidncia (art. 1.):
2. considerado sempre de natureza comercial ou industrial para
efeitos deste Cdigo:
Impoto Indutria$!
In"id#n"ia:
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efeitos deste Cdigo:
a) o exerccio de actividades por Conta Prpria no sujeitas a Imposto
sobre os Rendimentos do Trabalho;
b) a actividade das exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias;
c) a actividade de mediao ou representao na realizao de contratos de
qualquer natureza, bem como de agentes de actividades industriais ou
comerciais.
Incidncia Lucros realizados em Angola (art. 2.):
Ficam sujeitas a Imposto Industrial pelos lucros realizados no Pas
as Pessoas Singulares ou Colectivas, nacionais ou estrangeiras que
exeram no Pas as actividades referidas no nmero anterior.
Impoto Indutria$
In"id#n"ia:
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exeram no Pas as actividades referidas no nmero anterior.
Incidncia Sede em Angola (art. 3.):
As Pessoas Singulares ou Colectivas que tenham
domiclio, sede ou direco efectiva no Pas, sero
tributadas em Imposto Industrial pela totalidade dos
lucros obtidos quer no Pas, quer no estrangeiro.
Incidncia Sede fora de Angola (art. 4.):
As Pessoas Singulares ou Colectivas que tenham domiclio, sede ou
direco efectiva no estrangeiro e estabelecimento estvel no Pas,
Impoto Indutria$
In"id#n"ia:
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direco efectiva no estrangeiro e estabelecimento estvel no Pas,
sero colectadas em Imposto Industrial:
a) pelos lucros imputveis ao estabelecimento estvel aqui situado;
b) pelos lucros imputveis s vendas no Pas, de mercadorias da mesma
natureza das vendidas pelo estabelecimento estvel ou de natureza similar;
c) pelos lucros imputveis a outras actividades comerciais no Pas, da
mesma natureza das exercidas pelo estabelecimento estvel ou de natureza
similar.
Isentos (art. 13.):
1. Esto isentos de Imposto Industrial:
a) as Cooperativas operrias de produo;
Impoto Indutria$
Ien%e:
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a) as Cooperativas operrias de produo;
b) as Cooperativas de construo, com estatutos aprovados na forma da
Legislao aplicvel, quando se limitem a construir prdios para os seus
associados ou a emprestar-lhes dinheiro para esse fim;
c) as Cooperativas de consumo que negoceiam exclusivamente com os
seus associados;
Isentos (art. 13.):
d) as Cooperativas agrcolas ou pecurias, que tenham como objectivo a
compra de materiais, gado ou equipamento para as exploraes agrcolas
ou pecurias dos seus associados ou a venda das produes destes, quer em
natureza, quer depois de transformadas, bem como as que mantenham
Impoto Indutria$
Ien%e:
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natureza, quer depois de transformadas, bem como as que mantenham
instalaes, equipamentos ou servios no interesse comum dos scios;
e) as Associaes de instruo, cultura, recreio, educao fsica ou
desporto, com estatutos aprovados pela autoridade competente,
relativamente explorao directa de servios utilizados apenas pelos
scios;
f) as Sociedades que limitem a sua actividade simples administrao de
prdios prprios;
Isentos (art. 13.):
1. Esto isentos de Imposto Industrial:
()
g) as Companhias estrangeiras de navegao martima ou area, se, no Pas
Impoto Indutria$
Ien%e:
g) as Companhias estrangeiras de navegao martima ou area, se, no Pas
da sua nacionalidade, as Companhias angolanas de igual objecto gozarem
da mesma prerrogativa (sempre que haja reciprocidade de tratamento);
h) os Rendimentos de natureza comercial ou industrial sujeitos ao regime
tributrio especial;
i) o Banco Nacional de Angola nos termos do art. 91. da Lei n. 4/91, de
20 de Abril;
Isentos (art. 13.):
2. Esto ainda isentos do Imposto Industrial os seguintes
contribuintes:
Impoto Indutria$
Ien%e:
contribuintes:
a) as Pessoas Singulares ou Colectivas que exeram exclusivamente a
actividade agrcola, silvcola ou pecuria, legalmente constituda por um
perodo at 10 anos contados desde a sua constituio ou registo;
b) sem prejuzo do disposto na alnea anterior, as actividades agrcolas,
silvcolas, pecurias e de pesca cujo volume de vendas no ultrapasse 13
UCF.
(Valor j de acordo c/ o Dec. Ex. n. 65/95 de 15/12, conf. Instrutivo n.s 1 e 5 /96 da DNI).
Isentos (art. 13.):
()
3. As isenes previstas na alnea a) do n. 2 deste Artigo sero
Impoto Indutria$
Ien%e:
3. As isenes previstas na alnea a) do n. 2 deste Artigo sero
reconhecidas pelo Director Nacional de Impostos, a requerimento
dos interessados que delas beneficiem directamente, devidamente
comprovadas e com parecer favorvel da Repartio Fiscal
competente.
(Redaco conf. Lei n. 18/92 D. R. n. 26, de 3 de Julho)
Isenes (art. 14.):
1. O Ministro das Finanas, com base em parecer da Direco
Nacional de Impostos, poder conceder Iseno do Imposto
Industrial:
Impoto Indutria$
Ien%e:
Industrial:
a) por um perodo de trs a cinco anos, contados da sua efectiva
constituio, aos rendimentos derivados da instalao de novas indstrias
no Pas, bem como aos Rendimentos da actividade Comercial ou Industrial
exercida em reas consideradas de interesse para o desenvolvimento
econmico;
b) totalidade ou parte dos lucros, quando se trate de actividades
exercidas ocasionalmente com o fim de angariar meios para aplicao em
realizaes de assistncia, beneficncia ou outras de interesse social.
Isenes (art. 14.):
()
2. Consideram-se como estabelecimentos que exploram indstrias
novas no Pas:
Impoto Indutria$ &II'!
Ien%e:
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novas no Pas:
a) os estabelecimentos industriais que produzem bens ainda no fabricados
no Pas;
14
Isenes (art. 14.):
b) os estabelecimentos industriais que produzem bens j fabricados no Pas
mas cuja dimenso, volume de investimento, processos tecnolgicos,
qualidade dos produtos, valor das matrias-primas locais, utilizao de
Ien%e:
qualidade dos produtos, valor das matrias-primas locais, utilizao de
mo-de-obra em grande quantidade, relativamente s unidades j
existentes que explorem as mesmas indstrias, levem, pelo notvel
diferencial de interesse econmico, a considerar a indstria como nova,
devendo como tal ser declarada por despacho do Ministro do Plano.
(Nova redaco conf. Lei n. 18/92 publicada no D.R. de 3 de Julho)
Isenes aos Estabelecimentos de Ensino (art. 20.):
Aos estabelecimentos de Ensino edificados fora da capital da
provncia, que disponham de internato, ginsio, campos de jogos e
Impoto Indutria$
Ien%e:
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provncia, que disponham de internato, ginsio, campos de jogos e
balnerios, poder o Ministro das Finanas, nos termos do art. 25.
do Decreto n. 34.627, de 25 de Maio de 1945, conceder Iseno de
Imposto Industrial quanto aos rendimentos conexos com a
actividade do ensino, como sejam os provenientes do regime do
internato ou de semi-internato, ou de fornecimento de material
escolar.
Isenes Indstria Hoteleira (art. 21.):
Beneficiam temporariamente de Iseno de Imposto Industrial as
Impoto Indutria$
Ien%e:
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Beneficiam temporariamente de Iseno de Imposto Industrial as
empresas exploradoras de estabelecimentos hoteleiros ou similares
classificados de Utilidade Turstica.
17
Para o efeito, os Contribuintes do Imposto Industrial
classificam-se em trs Grupos:
Impoto Indutria$
Determinao da Mat(ria Co$e"t)*e$:
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classificam-se em trs Grupos:
Grupo A
Grupo B
Grupo C.
Grupo A: Nos termos da citada Lei n. 18/92, os
Contribuintes do Grupo A so:
As Empresas Estatais;
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao 1+
as Sociedades Annimas ou em Comandita por Aces;
As Sociedades Comerciais e Civis;
As Instituies de Crdito;
As Sociedades que tenham Domiclio, Sede ou Direco no Pas e
exeram actividades no estrangeiro;
As Sociedades que tenham Domiclio, Sede ou Direco no
estrangeiro e Estabelecimento Estvel no Pas.
Grupo A:
Os Contribuintes includos no Grupo A do Imposto Industrial
devem possuir obrigatoriamente uma Contabilidade Organizada e
escriturada segundo os Princpios e Tcnicas Contabilsticas
universalmente aceites a qual (escrita) no deve estar atrasada
Impoto Indutria$
universalmente aceites a qual (escrita) no deve estar atrasada
por mais de 90 (noventa) dias.
Para este Grupo de Contribuintes, a Matria Colectvel do
Imposto Industrial o Resultado obtido no Ano Econmico e
revelado na Contabilidade na correspondente conta, ganhos e
perdas do exerccio, consistindo na diferena entre todos os
Proveitos ou Ganhos realizados e todos os Custos suportados no
mesmo exerccio.
Grupo A:
A Matria Colectvel determinada pelo Contribuinte,
Impoto Indutria$
A Matria Colectvel determinada pelo Contribuinte,
que deve apresentar para o efeito uma Declarao
(Declarao Modelo 1) na Repartio Fiscal da sua
Residncia.
Impoto Indutria$
Nesta Declarao constam todos os elementos relativos aos
Proveitos e Custos revelados na sua contabilidade.
Os Contribuintes do Imposto Industrial do Grupo A, so
tributados pelos Rendimentos que realmente obtiveram
no exerccio anterior.
Grupo A:
A Declarao Modelo 1 deve ser apresentada na
Repartio Fiscal da rea de residncia do Contribuinte
no ms de Maio do ano seguinte ao que respeitam os
Rendimentos ou Resultados apurados.
Impoto Indutria$
Rendimentos ou Resultados apurados.
Quer dizer e a ttulo de exemplo, relativamente aos
rendimentos auferidos no ano de 2009, o Contribuinte deve
apresentar a Declarao Modelo 1 no ms de Maio de 2010.
Na falta ou insuficincia das Declaraes, a Administrao
Fiscal proceder determinao da Matria Colectvel por
presuno, tendo como base todos os elementos de que
disponha, nomeadamente:
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao 2'
disponha, nomeadamente:
Elementos de escrita do Contribuinte;
Matria Colectvel de anos anteriores;
Margens Mdias de lucros Brutos ou lquidos sobre as vendas e
prestao de servios ou compras e fornecimentos de terceiros;
Elementos declarados Administrao Fiscal sobre outros Impostos
ou obtidos atravs de empresas que tenham relaes com o
Contribuinte.
Contribuintes do Grupo B:
So tributados pelo Grupo B, os Contribuintes no
abrangidos nos Grupos A e C, bem como os que
Impoto Indutria$
22-05-201 25
abrangidos nos Grupos A e C, bem como os que
pratiquem Actos Comerciais isolados.
Por Acto Comercial isolado, nos termos da Lei acima citada,
entende-se aquele Acto que, produzindo Rendimentos, praticado
por quem no exerce habitualmente o Comrcio.
Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao
A Matria Colectvel dos Contribuintes do Imposto
Impoto Indutria$
22-05-201 2(
A Matria Colectvel dos Contribuintes do Imposto
Industrial do Grupo B, apura-se calculando 25% das Vendas
realizadas durante o ano ou na falta desta informao
calcula-se 35% dos Custos suportados no exerccio em
referncia.
Contribuintes do grupo B:
Exemplos de Clculo da Matria Colectvel:
Contribuinte X:
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao 2)
Contribuinte X:
Vendas Anuais: 17.970.000,00 Kz
Matria Colectvel: 17.970.000,00 Kz x 0,25 = 4.492.500,00 Kz
Contribuinte Y:
Custos Totais Anuais: 11.790.000,00 Kz
Matria Colectvel: 11.790.000,00 Kz x 0,35 = 4.126.500 Kz
Contribuintes do grupo B:
Em alternativa, os Contribuintes do Grupo B so tributados
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao 2*
Em alternativa, os Contribuintes do Grupo B so tributados
pelos Rendimentos que presumivelmente auferiram no ano
anterior.
Os Contribuintes do Imposto Industrial do Grupo B,
apresentam a Declarao de Rendimentos Modelo 2 na
Repartio Fiscal da sua rea de residncia, durante o ms de
Abril do ano seguinte ao que respeitam os rendimentos.
As Declaraes apresentadas pelos Contribuintes dos
Grupos A e B s so consideradas definitivas depois de
serem confirmadas pela Administrao Fiscal que, para o
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao 2+
serem confirmadas pela Administrao Fiscal que, para o
efeito dispe de um rgo que se ocupa de verificar,
confirmar ou corrigir os elementos declarados pelos
Contribuintes.
Contribuintes do grupo C:
So Contribuintes do Grupo C, as Pessoas Singulares que:
Trabalham sozinhos ou sejam apenas auxiliados por familiares ou
Trabalham sozinhos ou sejam apenas auxiliados por familiares ou
estranhos em nmero no superior a 3 (trs);
Exeram as actividades constantes da Tabela referida no art. 63. do
Cdigo do Imposto Industrial;
No tenham escrita ou a tenham em moldes rudimentares e que no
permita verificar o seu movimento comercial ou industrial (Quitandeiras,
Vendedores ambulantes, pequenos Comerciantes, etc.).
Impoto Indutria$
()
Este Grupo abrange os Contribuintes individuais, de pequena dimenso,
que no podem enquadrar-se no grupo A e B, tais como Cantinas,
Vendedores Ambulantes, Quitandeiras, pequenas Sapatarias, Alfaiatarias,
Geladeiras, etc., s quais no se pode fazer qualquer exigncia de terem
registos contabilsticos da sua actividade.
Estes Contribuintes devem apresentar a Declarao Modelo 3 na
Repartio Fiscal de finanas da rea da sua residncia, durante o ms de
Janeiro ou quando iniciam a sua actividade.
31 1
Impoto Indutria$
()
Os Contribuintes do Grupo C so tributados pelos Rendimentos
que normalmente obteriam no exerccio das suas actividades.
Estes Rendimentos constam de uma Tabela fixada pela
Administrao Fiscal, denominada Tabela de Lucros Mnimos.
(ltima verso publicada a 18 de Fevereiro de 2009).
Taxas (Art. 72.):
1. A Taxa do Imposto Industrial em vigor de 35%.
2. Tratando-se de rendimentos provenientes de actividades
Ta+a:
2. Tratando-se de rendimentos provenientes de actividades
exclusivamente agrcolas, silvcolas e pecurias, aplica-se a Taxa
nica de 20%.
3. O Ministrio das Finanas pode autorizar a reduo a metade
das Taxas referidas no n. 1 deste artigo (17,5%) s empresas que
se constituem nas regies economicamente mais desfavorecidas,
a definir pelo Governo e s que procedam instalao de
indstrias de aproveitamento de recursos locais.
4. A vigncia do disposto no nmero anterior no pode ser
superior a 10 anos, contados da data de autorizao.
Ta+a:
A reduo das Taxas de Imposto Industrial deve ser requerida pelos
interessados cujos requerimentos devem ser entregues na
Repartio Fiscal da residncia do Contribuinte.
Outras informaes sobre o Imposto Industrial podem ser obtidas
em qualquer Repartio Fiscal do Pas.
1. A empresa SALTITO dedica-se produo e
comercializao de sapatilhas e prestao de servios
complementares. Em 31 de Dezembro de 2011, a sua
contabilidade apresentava os seguintes elementos:
Impoto Indutria$
E+er","io de Ap$i"ao:
contabilidade apresentava os seguintes elementos:
Vendas: 127.890.300,00 Kz
Proveitos de actividades complementares: 37.570.100,00 Kz
Custo das matrias-primas: 30% das vendas;
Amortizaes: 25% dos proveitos complementares;
Gastos gerais: 15% sobre o custo das matrias-primas.
O Gerente desta empresa desconhece a Legislao Fiscal vigente no
Pas e suponha que admitido(a) na referida empresa para trabalhar
na rea de contabilidade e administrao. Tendo em conta os
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao (
na rea de contabilidade e administrao. Tendo em conta os
pressupostos acima indicados, calcule:
a) A matria colectvel do imposto industrial do ano de 2011 da referida
empresa;
b) O imposto industrial de que a empresa SALTITO devedora;
c) Descreva as formalidades a observar na liquidao e pagamento do
imposto devido.
2. Com base nos dados e pressupostos indicados no exerccio anterior
para a empresa SALTITO, calcule o IRT do ms de Dezembro do
referido ano de 2011 dos trabalhadores da empresa, sabendo que os
gastos com o pessoal totalizaram 27% dos custos totais anuais e
estavam assim repartidos:
IMPOSTOS NA ESPECIALIDADE: tributao do Rendimento
N. de Ordem: Nome: Salrio:
22-05-201 )
N. de Ordem: Nome: Salrio:
01 ,i-itri .vanov 10/ do total -ensal
02 0anda 1ra2 */ do total -ensal
0 0anda do Planalto 5/ do total -ensal
0' 3orge Augusto )45/ do total -ensal
05 5-anuel 6outinho 20/ do total -ensal
0( 3os7 1ra2 a8
0) #anuel Antunes a8
0* &ilva 1ernardes a8
0+ Paulo 0atende a8
10 6arlos 9ate:a a8
;a8 <s tra%alhadores cu=o sal>rio ve- assinalado co- a) re?arte- entre si o re-anescente total do sal>rio -ensal"
3. SANGALA, Lda, uma empresa de direito angolano
localizada no Municpio de Xangongo, Provncia do
Kunene. Tem como objecto social a distribuio e
comercializao de produtos alimentares e utenslios
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao *
comercializao de produtos alimentares e utenslios
agrcolas.
Por razes conjunturais, esta empresa no tem contabilidade
organizada segundo os princpios aceites pela Administrao
Fiscal sendo, por isso, tributada no Grupo B do Imposto
Industrial.
Acontece que no ms de Maro de 2011, uma inundao
provocada por chuvas torrenciais destruiu parte dos registos
elementares que a empresa possua sobre o volume das suas
vendas em 2011, e sabe apenas que os custos suportados
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao +
vendas em 2011, e sabe apenas que os custos suportados
naquele exerccio estavam assim repartidos:
Custo das matrias-primas: 11.730.000,00 Kz
Gastos com pessoal: 7.800.000,00 Kz
Amortizaes: 2.700.000,00 Kz
Gastos gerais: 3.900.000,00 Kz
Imagine agora que funcionrio(a) do Ministrio das Finanas e
est colocado(a) na Repartio Fiscal do Xangongo.
Com base nas escassas informaes de que dispe, calcule:
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao '0
a) A base tributvel da empresa SANGALA, Lda, para efeitos do Imposto
Industrial do exerccio de 2011.
b) O valor do Imposto devido naquele exerccio.
c) Se o Governo da Repblica de Angola tivesse concedido entretanto
incentivo fiscal s empresas que se instalassem nessa Regio, pelo facto de
incentivo fiscal s empresas que se instalassem nessa Regio, pelo facto de
desenvolverem as suas actividades numa zona economicamente
desfavorecida, a empresa SANGALA, Lda, estaria ou no sujeita ao
pagamento do Imposto Industrial? Justifique a sua resposta.
d) Desenvolva o tema: o papel dos impostos no esbatimento das
assimetrias regionais de Angola.
4. A GAMA, Lda, uma empresa cujo objecto social a produo e a
compra e venda de artesanato diverso (artesanato em couro,
barro/cermico, vidro, madeira, marfim, vime e outras matrias-primas
naturais). No exerccio de 2011 obteve um Resultado Lquido de
47.249.000,00 Kz. Tem 17 trabalhadores, entre mestres e aprendizes, e
anualmente despende com o treino deste pessoal o equivalente a 13%
das suas vendas.
das suas vendas.
Nos termos da Legislao Fiscal angolana os lucros das empresas so
tributados em imposto industrial taxa de 35%, sendo abatidos da
matria colectvel as despesas com a formao do pessoal. As
entidades empregadoras tm a obrigao de descontar dos salrios dos
seus trabalhadores o imposto sobre os rendimentos do trabalho, para
posterior entrega nos cofres do Estado. Ainda de acordo com esta
Legislao, sobre as vendas recai o imposto de selo taxa de 1%
tendo, no perodo em causa, pago de imposto de selo 1.277.000,00 Kz.
42
Com base nestas informaes, responda s seguintes perguntas:
1. Relativamente ao Imposto Industrial, identifique no texto os seguintes
1. Relativamente ao Imposto Industrial, identifique no texto os seguintes
elementos:
a) A Base do Imposto; b) O Facto Gerador do Imposto; c) O Contribuinte do
Imposto; d) Calcule o imposto a pagar relativo ao exerccio de 2011.
2. Relativamente ao imposto sobre os rendimentos do trabalho indique:
a) O Contribuinte de Facto; b) O Contribuinte de Direito; c) O Facto Gerador do
imposto.
5. A empresa BIOMBO uma empresa de direito angolano que se dedica
comercializao de artigos para o lar. Est colectada em Imposto Industrial,
Grupo B, com rendimentos presumidos em das vendas anuais. A taxa
normal do imposto de 35%. Em 2010 as vendas totalizaram 54.790.000,00
Kz. Nos termos da Legislao Fiscal em vigor, os Contribuintes do Grupo B
devem fazer a autoliquidao do imposto at 30 de Abril do ano seguinte, no
que diz respeito aos rendimentos do exerccio do ano anterior, sendo o
imposto pago at ao ltimo dia til do ms de liquidao. Esta empresa no
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao ''
imposto pago at ao ltimo dia til do ms de liquidao. Esta empresa no
liquidou o Imposto Industrial no prazo estabelecido, o que s veio a
acontecer em Setembro de 2011. Liquidado o imposto, no fez o seu
pagamento, tendo a respectiva Repartio Fiscal relaxado a dvida em 31 de
Dezembro do mesmo ano, data em que a remeteu ao Tribunal das Execues
Fiscais. Instrudo o processo executivo em 3 de Janeiro de 2012, foi o
contribuinte citado para, no prazo de 15 dias regularizar a sua dvida sob
pena de penhora de bens. Finalmente, no prazo estabelecido pelo Tribunal
das Execues Fiscais o Contribuinte pagou a totalidade da dvida
exequenda.
Pretende-se agora:
a) Calcular o imposto Liquidado pelo Contribuinte.
b) Calcular o valor da dvida relaxada pela Repartio Fiscal.
Impoto Indutria$
b) Calcular o valor da dvida relaxada pela Repartio Fiscal.
c) Calcular o total da dvida exequenda paga pelo Cont no Tribunal das
Execues Fiscais.
d) Caso o Contribuinte no pagasse a dvida fiscal, que patrimnio seria
executado?
e) Supondo que esta empresa no pagava a dvida fiscal e no tinha
patrimnio suficiente para ressarcir a dvida, como seria resolvido o caso?
6. O contribuinte do Grupo A MATIAS & Companhia teve de
proveitos no exerccio de 2011 o montante de 6.770.000,00 Kz. Os
custos foram de 4.400.500,00 Kz.
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao '(
Calcule-se:
a) A matria Colectvel definitiva sujeita a imposto;
b) O valor do imposto definitivo a pagar.
Impoto Indutria$
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao ')
7. O contribuinte do Grupo A KIALA, Lda, apresentou em 2009 um
rendimento no valor de 5.000.000,00 Kz, em 2010 o rendimento foi de
7.000.000,00 Kz e em 2011 foi de 13.000.000,00 Kz.
8. A empresa ALVORADA tributada pelo Grupo B e exerce a actividade de
Pesca. Durante o ano de 2011 capturou 57 mil toneladas de pescado. No ano
de 2008 o seu rendimento foi de 100 mil toneladas, em 2009 a captura foi de
70 mil toneladas e em 2010 foi de 30 mil toneladas. O preo mdio de venda
foi de 110.000 Kz a tonelada. As quantidades de 2008, 2009 e 2010 foram
vendidas a este preo.
Impoto Indutria$
E+er","io de ap$i"ao:
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao '*
vendidas a este preo.
Em 2011 vendeu 50 mil toneladas ao preo de 155.000 Kz cada tonelada, das
quais 15 mil toneladas vendeu no ms de Abril do mesmo ano. Pagou
salrios durante o exerccio. Salrios mensais: trabalhadores Jos Maria,
100.000,00 Kz, Jorge Cosme, 100.000,00 Kz, Rosa Kibanda, 50.000,00 Kz,
Mestre Augusto, 200.000,00 Kz e Director Kambanda, 400.000,00 Kz.
Calcule-se:
a) A Matria Colectvel provisria (MCp);
b) O Imposto provisrio (Ip);
c) A Matria Colectvel Definitiva (MCd);
d) O Imposto Industrial definitivo (Id);
Impoto Indutria$
E+er","io de ap$i"ao:
22-05-201 Pro!" #e" #anuel $i%eiro &e%astiao '+
d) O Imposto Industrial definitivo (Id);
e) Comentrios alusivos ao Imposto Industrial;
f) O Imposto sobre o rendimento do Trabalho de cada trabalhador (ms de Abril);
g) Imposto do Selo de Recibo das vendas do ms de Abril de 2011;
h) Indique o ms de pagamento do Imposto do Selo;
i) Indique o valor do IRT que a entidade patronal deve entregar aos cofres do
Estado (ms Maio
A Lei ,9, de 10 de Outubro, estabelece um regime excepcional de
impoto Indutria$
Lei sobre a Tributao de Empreitadas (Lei 7/97, de 10 de Outubro):
A Lei ,9, de 10 de Outubro, estabelece um regime excepcional de
tributaao por retenao na onte, em sede de Imposto Industrial, dos
rendimentos emergentes dos contratos de empreitadas, subempreitada e
prestaao de serios.
Lste regime aplicael as Pessoas Singulares ou Colectias, quer tenham
ou nao sede, direcao eectia ou estabelecimento estael no Pas, que de
impoto Indutria$
ou nao sede, direcao eectia ou estabelecimento estael no Pas, que de
orma acidental ou permanente exeram a actiidade, desde que nao
abrangidas pelo Imposto sobre o Rendimento do 1rabalho.
Constitui Matria Colectael:
a, 1ratando-se de construao, beneiciaao, reparaao ou conseraao de
impoto Indutria$
a, 1ratando-se de construao, beneiciaao, reparaao ou conseraao de
bens do actio ixo imobilizado - 10 do alor do Contrato, qualquer que
seja a orma em que se apresente ,no inal, o I.I. corresponde a 3,5 do
alor do Contrato,,
b, 1ratando-se de uma prestaao de serios - 15 do alor do Contrato,
qualquer que seja a orma em que se apresente ,no inal, o I.I. corresponde a
5,25 do alor inicial do Contrato,.
!i- !i-

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