CAPTULO V

CAPTULO V PROPUESTA DE UN DISEO DE SISTEMA CONTABLE EN BASE A NORMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE EL SALVADOR Y DE CONTROL INTERNO PARA LA PREPARACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO DEL SECTOR BENEFICENCIA DE LA ZONA ORIENTAL. CASO PRCTICO FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR 5. PROPUESTA DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE Y MODELO DE CONTROL INTERNO 5.1. OBJETIVO Elaborar un sistema contable y modelo de control interno que satisfaga las necesidades de la Fundacin Elisa de El Salvador, para elaborar y presentar de manera oportuna y eficiente sus Estados Financieros. 5.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA 5.2.1. DISEO DEL SISTEMA CONTABLE FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR FUNDELISA DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE 1. DATOS GENERALES NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA: 1119-270693-101-3 FECHA DE PUBLICACIN EN EL DIARIO OFICIAL: 28 de mayo de 2009 NMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE: 416437-4 ACTIVIDAD ECONMICA: Atencin social integral a personas de escasos recursos econmicos. DIRECCIN DE LA ENTIDAD: Colonia Layco, calle Los Pinos N 1065, San Salvador. TELFONO: 2634-8481 REPRESENTANTE LEGAL: Francisca Flores de Galn NOMBRE AUDITOR EXTERNO: Victor Henrquez
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2. DATOS DEL SISTEMA CONTABLE PERIODO CONTABLE: Ser comprendido del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao. (2 inciso del lit. a), art. 13 L.I.S.R.) MTODO DE VALUACIN DE INVENTARIOS: Costo de adquisicin (2 inciso art. 143 Cdigo Tributario) SISTEMA DE CONTROL INVENTARIO: Este ser el Analtico y se efectuar un conteo fsico general al final de cada ejercicio. (2 inciso art. 142 Cdigo Tributario)

3. REGISTROS CONTABLES Los libros legales deben ser autorizados por el Ministerio de Gobernacin (Art. 63 Ley de Asociaciones y Fundaciones Sin Fines de Lucro). La contabilidad se llevar de forma mecanizada, cumpliendo con las normas relativas a la conservacin de los respectivos archivos y programas. (7 inciso Art. 139 Cdigo Tributario) La contabilidad se llevar en hojas separadas y foliadas. Los registros contables debern poseer la documentacin de soporte que permita establecer el origen que sustentan cada una de las operaciones. (6 inciso Art. 139 Cdigo Tributario) Los libros legales que se utilizarn son: o Libro nico DIARIO-MAYOR o Libro de Estados Financieros o Libro de Actas de Asamblea General de Asociados o Libro de Registro de Miembros o Libro de Actas de Junta Directiva Libros de IVA o Libro de Ventas a Contribuyentes o Libro de Ventas a Consumidores o Libro de Compras
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Libros auxiliares o Caja, Bancos, Inventarios, Cuentas por Cobrar, Propiedad, Planta y Equipo, Proveedores, Cuentas por Pagar, Gastos de Operacin y Gastos en Proyectos de Asistencia Social.

4. REGISTRO DE OPERACIONES Libro Diario-Mayor Se registrarn las operaciones a travs de resmenes diarios de ingresos y egresos, en orden cronolgico, de manera completa y oportuna, en idioma castellano y expresadas en moneda de curso legal. Las operaciones sern asentadas a medida se vayan efectuando y slo podr permitirse un atraso de dos meses (4 inciso art. 139 del Cdigo de Tributario). Libros auxiliares: En stos se llevar el control de las cuentas colectivas que por su naturaleza exigen el detalle de las subcuentas. Libro de Estados Financieros: En ste se registrarn los Estados Financieros tales como: Estado de Situacin Financiera, Estado de Ingresos y Gastos, Estado de Comparacin

Presupuestaria y Estado de Flujos de Efectivo. (lit. a), prrafo No. 16, NCF No. 21). Libro de Ventas a Contribuyentes: Cuando la Fundacin venda productos o servicios a contribuyentes fiscales, deber anotarla en el Libro de Ventas a Contribuyentes. Libro de Ventas a Consumidores: La venta de productos o servicios a no contribuyentes se registrarn en el Libro de Ventas a Consumidores. Libro de Compras: Los comprobantes de crdito fiscal por las compras de mercadera o servicios se registrarn en el Libro de Compras.
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5. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES Comprobantes de Ingresos: Los documentos que respalden los ingresos sern Facturas, Comprobantes de Crdito Fiscal y recibos que se extiendan, los cuales deben llenar los requisitos necesarios. Comprobantes de Egresos: Los documentos que respalden los egresos sern las Facturas, Comprobantes de Crdito Fiscal, las planillas de sueldos, recibos y las notas de cargo de los bancos e instituciones financieras por las transacciones realizadas y cualquier documento que ampare algn egreso. Comprobantes de Diario: Para elaborar las partidas de diario, se utilizarn todos los comprobantes de ingresos y egresos de las operaciones realizadas cada da. Archivo de Documentacin Contable: Los documentos de respaldo y comprobantes de diario, se llevarn en forma correlativa y por fecha; se archivarn quincenal o mensualmente de acuerdo a su volumen.

6. POLTICAS CONTABLES Base contable: La base contable que se aplicar es el de efectivo modificado o acumulacin modificado. Elaboracin de estados financieros. La Fundacin emitir al final de cada ejercicio econmico los Estados Financieros segn la NCF 21, que son: Estado de Situacin Financiera: Estado de Ingresos y Gastos. Estado de Flujo de Efectivo (Para elaborarlo se emplear el Mtodo Directo, que consiste en presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos)
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Estado de Comparacin presupuestaria. Polticas Contables y Notas a los Estados Financieros.

Unidad monetaria: Las operaciones de la Fundacin sern registradas en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la Ley de Integracin Monetaria vigente en nuestro pas a partir del 1 de enero de 2001. Operaciones en moneda extranjera: Las transacciones en moneda extranjera se valuarn a la tasa de cambio promedio vigente a la fecha de la operacin segn publicacin del Banco Central de Reserva de El Salvador (BCR.). Al final de cada mes se actualizarn los saldos de las cuentas bancarias en moneda extrajera conforme a la publicacin del BCR correspondiente a esta fecha ajustando el diferencial cambiario, como ganancia o prdida cambiaria en las respectivas cuenta de ingresos o gastos. Estimaciones contables: La Administracin realizar ciertas estimaciones y supuestos que afecten los saldos de los activos y pasivos para la preparacin de los estados financieros, as como en los ingresos y gastos. Los activos y pasivos sern reconocidos en los estados financieros cuando sea probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido. Las estimaciones contables que la entidad adoptar son las siguientes: Estimaciones para cuentas incobrables; Estimacin de las vidas tiles de los activos sujetos a depreciacin: Amortizaciones de activos intangibles.

Errores La entidad corregir los errores de periodos anteriores de forma retroactiva contra el saldo inicial de Excedentes Retenidos, en los primeros Estados Financieros formulados despus de haberlos descubierto: a) Reexpresando la informacin comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se origin el error, o
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b) Si el error ocurri con anterioridad al periodo ms antiguo para el que se presenta informacin, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio neto para dicho perodo. Autorizacin y presentacin de los estados financieros: Los estados financieros, sern aprobados por la Asamblea General de Asociados y sern firmados por el Representante Legal, Tesorero, Presidente de la Junta de Directiva, Contador y Auditor Externo; para ser presentados dentro de los sesenta das siguientes al cierre del ejercicio econmico al Registro de Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro del Ministerio de Gobernacin, como lo que establece el Art. 27 del Reglamento de la Ley de Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro. Cuentas por cobrar: Las Cuentas por Cobrar sern valuadas a su valor razonable de recuperacin al final del ejercicio contable. Para las Cuentas por Cobrar que se consideren de cobro dudoso, debe considerarse lo siguiente: a) Las cuentas por cobrar se presentan en los estados financieros a su valor estimado de recuperacin. b) La estimacin registrada para cuenta de dudoso cobro debe mostrarse por separado disminuyendo el total de las Cuentas por Cobrar. Propiedad, planta y equipo: La Propiedad, Planta y Equipo ser valuada al costo de adquisicin o de construccin. La depreciacin se calcular por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos depreciables. Los excedentes o dficits provenientes de la venta de activos se incluirn en los resultados del ao a travs de partidas separadas, as como los gastos por reparaciones y mantenimientos los que no extendern la vida de los activos. Al final de cada ao se realizarn estimaciones para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro, la cual ser ajustada con cargos a resultados del ejercicio correspondiente.
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Activos intangibles Las adquisiciones de programas de software, franquicias, marcas, patentes y licencias; utilizadas por la Fundacin, se registrarn como activos no corrientes a su costo histrico. La vida til estimada deber ser verificada o evaluada al final de cada periodo contable. La amortizacin deber ser distribuida en un 25% anual sobre el costo de produccin o adquisicin. Si se adquiere un programa o software usado se amortizar de la siguiente manera:
Aos de vida 1 2 3 4 y ms Porcentaje del precio del programa o software usado 80% 60% 40% 20%

Reconocimientos de ingresos, costos y gastos: - Los ingresos sern reconocidos contablemente en el momento en que se perciban. - Los costos y gastos sern reconocidos contablemente en el momento en que se efecten. - Para propsitos de medicin de los ingresos ordinarios se utilizar el valor razonable. - Los anticipos recibidos sobre cualquier compromiso adquirido sern reconocidos como parte de los pasivos corrientes o no corrientes segn sea el caso. Reconocimiento contable de ingresos extraordinarios: La Fundacin registrar por separado en el estado de resultados todas las transacciones que no provengan de sus operaciones propias, que se hayan realizado durante el periodo contable. Deterioro del valor de los activos La Fundacin reconocer el menor valor de sus activos a travs de alguno de los siguientes indicios: Disminucin significativa del valor de mercado del activo. Evidencia sobre la obsolescencia o dao fsico del activo.
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Cambios significativos con efecto adverso en relacin con la forma en que el activo se usa o se espera usar.

Evidencia que indica que el rendimiento econmico del activo es o ser peor que lo esperado.

La prdida por deterioro del valor se reconocer inmediatamente en el resultado del ejercicio.

Utilizacin de los excedentes y amortizacin de dficits: Los excedentes del ejercicio sern empleados en actividades aprobadas por la Asamblea General de Asociados. Los dficits sern amortizados por acuerdo de la misma.

7. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas explicativas a los estados financieros, que forman parte integral de los mismos, sern reveladas de conformidad a las lneas que se presenten en los estados financieros y teniendo presente las exigencias contenidas en la NCF 21, que seala las siguientes consideraciones: - Debe revelarse un detalle de los montos recibidos de cada donante, asociados u otros ingresos recibidos. - Detallar los cambios significativos ocurridos en las cuentas.

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR FUNDELISA ESTRUCTURA Y CODIFICACIN DEL CATLOGO DE CUENTAS CODIFICACIN JERARQUIZACIN 1 11 111 11111 1111111 111111111 Un dgito Dos dgitos Tres dgitos Cinco dgitos Siete dgitos Nueve dgitos Clasificacin General Rubros de Agrupacin Cuentas de Mayor Sub-Cuenta Sub-Sub-Cuenta Sub-Sub-Sub-Cuenta

CLASIFICACIN PRINCIPAL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Activo Pasivo Patrimonio Cuentas de Gastos Cuentas de Ingreso Cuentas de Cierre Cuentas de Orden

Los rubros de agrupacin: ACTIVO 11 CORRIENTE 13 NO CORRIENTE CUENTAS DE RESULTADOS 41 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS 42 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN 43 GASTOS DE EJECUCION DE PROYECTOS 51 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS CUENTAS DE CIERRE 61 CUENTAS LIQUIDADORAS CUENTAS DE ORDEN 71 CUENTAS DE ORDEN PASIVO 21 CORRIENTE 23 NO CORRIENTE FONDO PATRIMONIAL 31 FONDO PATRIMONIAL

711 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 712 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

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FUNDACION ELISA DE EL SALVADOR FUNDELISA CATLOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO

11 CORRIENTE 111 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 11101 Caja General 11102 Caja Chica 11103 Bancos 1110301 Banco Hipotecario 111030101 Cuentas Corrientes 111030102 Cuentas de Ahorro 111030103 Depsitos a Plazo Fijo 1110302 Banco CitiBank 111030201 Cuentas Corrientes 111030202 Depsitos a Plazo Fijo 1110303 Banco Agrcola 111030301 Cuentas Corrientes 111030302 Cuentas de Ahorro 111030303 Depsitos a Plazo Fijo 1110304 Banco HSBC 111030401 Cuentas Corrientes 111030402 Cuentas de Ahorro 111030403 Depsitos a Plazo Fijo 1110305 Scotiabank 111030501 Cuentas Corrientes 111030502 Cuentas de Ahorro 111030503 Depsitos a Plazo Fijo 112 CUENTAS POR COBRAR 11201 Prstamos a Funcionarios y Empleados 11202 Anticipos de Sueldos 11203 Cheques por Liquidar 11204 Faltantes en Caja 113- R PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES 114 INVENTARIOS
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11401 1140101 1140102 1140103 1140104 11402 1140201 1140202 1140203 1140204

Inventario de bienes para la venta Artculos de librera Prendas de vestir Medicamentos Suministros y Materiales Inventario de bienes para asistencia social Bienes Donados Medicamentos Vveres Artculos de librera

115- R

ESTIMACIN PARA PRDIDAS EN INVENTARIOS

116 PAGOS POR ANTICIPADO 11601 Papelera y tiles 11602 Primas de Seguros 11603 Alquileres 11604 Honorarios 11605 Promociones y Propaganda 11606 Programas Contables 11607 Patentes y Marcas 117 118 11801 11801 12 IVA CRDITO FISCAL INVERSIONES Y VALORES Ttulos valores Estatales Ttulos valores Municipales

NO CORRIENTE

121 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 12101 TERRENOS 1210101 Urbanos 1210102 Rurales 12102 1210201 12103 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES Construcciones en proceso MAQUINARIA Y EQUIPO
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12104 12105 12106 122- R 12201 12202 12203 12204 12205 123 12301 12302 124 12401 12403 12404 12405

VEHCULOS MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA HERRAMIENTAS DEPRECIACIN ACUMULADA Edificios y construcciones Maquinaria y equipo Vehculos Mobiliario y equipo de oficina Herramientas REVALUACIN DE ACTIVOS NO CORRIENTES Terrenos Edificios INTANGIBLES Programas Contables Licencias Patentes Marcas

125- R AMORTIZACIN DE INTANGIBLES 12501 Programas Contables 12502 Licencias 12503 Patentes 12504 Marcas 2. 21 211 PASIVO PASIVO CORRIENTE PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS C.P.

212 PROVEEDORES 21201 Locales 21202 Del Exterior 213 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
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21301 21302 21303 21304 21305 21306 21307 214 21401 21402 21403 21404 21405 21406 21407 21408 21409 21410 21411 21412 215 21501 21502 21503 21504 216 217 218 23 231 3

Cuota Patronal ISSS-Salud Cuota Patronal ISSS-Previsional Cuota Patronal AFPs Sueldos por Pagar Intereses por Pagar Asociados Particulares PROVISIONES Y RETENCIONES Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado (IVA) Administradoras Fondos de Pensiones ISSS Salud ISSS Previsional FSV Financiamiento Procuradura General de la Repblica Cuotas de Prstamos de Instituciones Financieras Embargos Judiciales Cuotas Sindicales Cuotas Sociales Cuotas Comunitarias IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuestos Municipales Impuestos de Importacin Pago a cuenta I.S.R IVA DBITO FISCAL DONACIONES EN ADMINISTRACIN PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

NO CORRIENTE PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO FONDO PATRIMONIAL

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31 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 4 41

FONDOS PATRIMONIALES APORTACIONES PATRIMONIALES DE ASOCIADOS FONDO PATRIMONIAL ACTIVO NO CORRIENTE DONADO FONDO PATRIMONIAL FINANCIERO CARTERA DONADA RESERVA POR REVALUACIN DE ACTIVO NO CORRIENTE DONADO EXCEDENTES ACUMULADOS DE AOS ANTERIORES EXCEDENTES DEL PERIODO ACTUAL DFICITS ACUMULADOS DE AOS ANTERIORES DFICIT DEL PERIODO ACTUAL RESERVA FINANCIERA CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

411 COMPRAS 41101 Locales 4110101 Rebajas y Devoluciones sobre Compras Locales 41102 Del Exterior 4110201 Rebajas y Devoluciones cobre Compras del Exterior 42 421 42101 42102 42103 42104 42105 42106 42107 42108 42109 42110 42111 42112 42113 42114 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE ADMINISTRACIN Sueldos y Salarios Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Comisiones Indemnizaciones Viticos Honorarios Profesionales y Consultores Horas Extras Transporte Alquileres Seguros Papelera y tiles Comunicaciones y Correo
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42115 42116 42117 42118 42119 42120 42121 42122 42123 42124 42125 42126 42127 42128 42129 42130 42131 42132 42133 42134 42135 42136 42137 42138 42139 42140 42141 42142 42143 42144 42145 42146 42147 42148 422 42201 42202 42203 42204

Servicio de Agua Energa Elctrica Materiales y Suministros Atenciones al Personal Publicidad y Propaganda Impuestos Municipales Combustibles y Lubricantes Cotizaciones al I.S.S.S. AFPs Cotizaciones Reparaciones de Vehculos Mantenimiento de Vehculos Compra de Llantas Reparacin de Maquinaria Mantenimiento de Maquinaria Reparacin de Equipo Mantenimiento de Equipo Atenciones a Asociados Licencias y Matrculas Multas de Trnsito Reparaciones de Edificios y Construcciones Mantenimiento de Edificios y Construcciones Reparacin de Mobiliario Mantenimiento de Mobiliario Donaciones y Contribuciones Suscripciones y Publicaciones Gastos de Representacin Garaje y Parqueo Matrculas de Vehculos Mejoras en Propiedad Rentada tiles Sanitarios y Artculos de Limpieza Seguridad y Vigilancia Uniforme y Equipo Reproduccin de Material Educativo Conferencias, Asesoras y Capacitaciones GASTOS FINANCIEROS Intereses Normales Intereses Moratorios Comisiones por desembolsos de crditos Honorarios por escrituracin de crditos
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42205 42206 42207 42208 43 431 43101 43102 43103 43104 43105 43106 43107 43108 43109 43110 43111 43112 43113

Compra de Chequeras Reposiciones de Libretas de Ahorro Comisiones bancarias por emisiones de Cheques Cheques Certificados y Cheques de Gerencias GASTOS EN PROYECTOS DE ASISTENCIA SOCIAL GASTOS DE ASISTENCIA SOCIAL Alimentacin Vveres Obsequios Insumos Mdicos Servicios Mdicos Servicios de Psiclogos Servicios de Fisioterapista Servicios Odontolgicos Servicios Tcnicos Servicios de Agua y Energa Capacitaciones, Conferencias y Asesoras Honorarios Profesionales y Consultores Comunicaciones y Correo

432 GASTOS DE INVERSIN 43201 Terrenos 43202 Edificaciones y Construcciones 43203 Maquinara y Equipo 43204 Vehculos 43205 Mobiliario y Equipo 43206 Equipo de Cmputo 43207 Herramientas 43208 Equipo Odontolgico 43209 Equipo de Fisioterapia 432010 Equipo de Laboratorio Clnico 433 43301 43302 5. 51 GASTOS NO OPERACIONALES Dficit en venta de activo no corriente Diferencial cambiario

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS INGRESOS

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511 51101 51102 51103 512 51201 51202 6. 61 611 7 71 711 712

INGRESOS OPERACIONALES Donaciones no restringidas Aportes no patrimoniales de asociados Donaciones restringidas INGRESOS NO OPERACIONALES Excedente por ventas de activo no corriente Diferencial cambiario

CUENTAS DE CIERRE CUENTAS LIQUIDADORAS EXCEDENTES O DFICITS CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

F.____________________________ Representante Legal

F.____________________________ Contador

F.____________________________ Auditor Externo

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR FUNDELISA MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS 1. ACTIVO Este representa todos los bienes y valores sobre los cuales tiene derecho la asociacin y que le sirven para el normal funcionamiento de la misma. 11 CORRIENTE Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la institucin; representa la disponibilidad inmediata de dinero o de fcil realizacin reflejados en las cuentas respectivas. 111 EFECTIVO Y EQUIVALENTES El efectivo comprende el dinero en caja as como tambin los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor. SE CARGAR: - Con el valor de los ingresos recibidos por la institucin proveniente de donaciones y con todo ingreso de efectivo o sus equivalentes, que por cualquier naturaleza tenga la Fundacin y queden en disposicin de caja general, para su posterior liquidacin. - Con el valor inicial al crearse el fondo fijo o de caja chica, el cual deber permanecer inalterable, salvo disposicin de la gerencia. - Con el valor de las remesas que se hagan diariamente y con las notas de abono que el banco enva provenientes de depsitos efectuados a cuentas de la Fundacin, intereses en cuentas de ahorro y a plazo, entre otras; cuando se reintegre un fondo por anulacin de cheques que hayan emitido con anterioridad descargado su importe. SE ABONAR:

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- Con el valor de las remesas que se efecten diariamente a los bancos, para liquidar el saldo en caja. El efectivo deber ser ingresado ntegramente a las cuentas bancarias. - En caso de que el fondo de caja chica sea liquidado. - Con el valor de los cheques que se emitan, retiros de cuentas de ahorro, a la vista o a plazo, y con las notas de cargo por cualquier concepto: cheques rechazados, intereses, etc. SU SALDO es de naturaleza deudor y representa la existencia en efectivo o equivalentes de efectivo que la Fundacin posee para cumplir compromisos de pago a corto plazo. 112 CUENTAS POR COBRAR Son activos que representa derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados y cualquier otro concepto similar que representa un derecho exigible a favor de la Fundacin. En esta cuenta registramos aquellos saldos a favor de la asociacin generados por actividades de tipo administrativo. SE CARGAR: Al momento de determinar una diferencia a nuestro favor o al hacer prstamos o anticipos a empleados y funcionarios. SE ABONAR: con los pagos parciales o totales de estos saldos. SU SALDO es deudor. 113- R PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES Cuenta complementaria de activo que registra las estimaciones sobre cuentas por cobrar que han sido calificadas como incobrables. SE CARGAR: Con el porcentaje de las recuperaciones de cuentas que se haban considerado incobrables y con el saldo de aquellas cuentas de acuerdo a ley se comprueban irrecuperables. SE ABONAR: con las estimaciones cuantitativas de los saldos de cuentas por cobrar de dudosa recuperacin y con el valor del porcentaje establecido. SU SALDO es acreedor.
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INVENTARIOS

11401 INVENTARIO DE BIENES PARA LA VENTA Esta cuenta registra los bienes en propiedad de la Fundacin que se tienen disponibles para la venta y realizacin de actividades para recaudar fondos. SE CARGAR: con el saldo inicial de los diferentes bienes existentes y con la compra de bienes para la venta; valuados al precio de adquisicin y con el valor de los inventarios fsicos al 31 de Diciembre de cada ao, por cierre del ejercicio contable. SE ABONAR: con el importe de los bienes vendidos y utilizados para realizacin de actividades. SU SALDO es de naturaleza deudor y representa el valor de los activos posedos por la Fundacin para el cumplimiento de las obras propuestas y los materiales disponibles para la ejecucin de proyectos. 11402 INVENTARIO DE BIENES PARA ASISTENCIA SOCIAL Esta cuenta registra los bienes en propiedad de la Fundacin que se tienen disponibles para el beneficio de la poblacin ms necesitada. SE CARGAR: con el saldo inicial de los diferentes bienes existentes, con la compra y por el valor de los bienes recibidos en donacin; valuados al precio de adquisicin y con el valor de los inventarios fsicos al 31 de Diciembre de cada ao, por cierre del ejercicio contable. SE ABONAR: con el importe de los bienes entregados y utilizados para brindar asistencia social. SU SALDO es de naturaleza deudor y representa el valor de los activos disponibles para brindar asistencia social. 115- R ESTIMACIN PARA PRDIDAS EN INVENTARIOS Cuenta complementaria de activo que registra las estimaciones de prdidas por robos, extravos, deterioros u obsolescencia de los productos almacenados en bodega.

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SE CARGAR: al regularizar el saldo de la cuenta Inventarios, despus de haber verificado a travs de un conteo fsico, las existencias almacenadas en bodega, o el retiro de artculos deteriorados, vencidos u obsoletos. SE ABONAR: esta cuenta al final de un ejercicio contable para ajustar el saldo de la cuenta Inventarios. SU SALDO ser acreedor. 116 PAGOS POR ANTICIPADO En ella se contabilizan las cantidades que se hayan desembolsado, pero que no son aplicadas en forma definitiva al momento, sino en fechas posteriores, siempre que sea menor de un ao. SE CARGAR: con todas las erogaciones anticipadas por compras de servicios o productos, que por su naturaleza no deben registrarse en forma definitiva en la cuenta correspondiente. Ej.: Compras grandes de Papelera y tiles, pagos de Primas de Seguros, Alquileres, Honorarios, Promociones y Propaganda, Programas Contables, Patentes y marcas. SE ABONAR: cuando se ha recibido el producto o servicio o ha transcurrido el perodo para el cual se ha pagado, cargando en ese momento la cuenta contable definitiva. SU SALDO es deudor. 117 IVA CRDITO FISCAL En esta cuenta se registrar el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la institucin por los proveerdores, acreedores, etc en la compra de bienes muebles corporales y servicios documentados con comprobantes de crdito fiscal y registrado en el libro de compras correspondiente. SE CARGAR: con el impuesto cargado a la institucin en los comprobantes de crdito fiscal o comprobantes de retencin Cargaremos esta cuenta si procede, con el valor del 13% del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, cuando se compren productos tangibles o se paguen servicios.

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SE ABONAR: al final de cada mes para provisionar el valor del impuesto por este concepto o para acumular el remanente a favor de la asociacin. SU SALDO ser deudor. 118 INVERSIONES Y VALORES En esta cuenta se registran todas la inversiones realizadas en otras instituciones y los ttulos valores adquiridos por la Fundacin. SE CARGAR: esta cuenta al suscribir acciones o convenios para participar en el patrimonio de Fundacin de organizaciones o sociedades que tengan por finalidad el desarrollo de proyectos comunitarios y al adquirir bonos estatales o municipales para generar algn rendimiento sobre los excedentes de liquidez. SE ABONAR: al vender estos ttulos valores, con el propsito de obtener recursos en efectivo para la atencin de proyectos a favor de la comunidad. SU SALDO es deudor. 12 NO CORRIENTE Representa los valores al costo de los bienes muebles e inmuebles, comprados o recibidos en calidad de donacin, valuados al costo de adquisicin. Bajo esta clasificacin se consideran todos aquellos bienes de naturaleza permanente y en propiedad que sirven para el desarrollo normal de sus actividades operacionales. 121 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. Son los bienes muebles e inmuebles que posee la Fundacin para el logro de sus objetivos. SE CARGAR: con el valor de mercado o con el precio de adquisicin revelado en la escritura o factura de compra/venta. SE ABONAR: con las ventas parciales o totales de estos inmuebles, con las daciones en pago o adjudicadas a favor de los acreedores, cuando stos son embargados. SU SALDO es deudor. 122- R DEPRECIACIN ACUMULADA
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Representa el valor acumulado como reserva por el desgaste o uso del inmueble calculados de acuerdo con las polticas financieras y a lo estipulado en la Ley Sobre la Renta. SE CARGAR: con el valor de la depreciacin cuando se da de baja a un bien o cuando sea vendido. SE ABONAR: con los valores calculados como depreciacin. SU SALDO es acreedor. 123 REVALUACIN DE ACTIVOS NO CORRIENTES Esta cuenta complementaria de activo registra el valor de los revalos de cada activo no corriente, lo cual se hace por decisin administrativa para ajustar el valor contable de estos bienes al precio de mercado, despus de haber encomendado esta tarea a un profesional idneo y debidamente autorizado. SE CARGAR: con el valor de la plusvala que obtengan los bienes previa revaluacin. SE ABONAR: cuando el bien revaluado se venda, se done, se destruya o se pierda. SU SALDO es deudor. 124 INTANGIBLES Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica que se poseen para ser utilizados en el suministro de bienes y servicios. SE CARGAR: con todas aquellas erogaciones por la compra de bienes y derechos intangibles e inmateriales como son: Programas Contables y/o Software, Licencias, Marcas, Patentes, Nombre Comerciales y Otros. SE ABONAR: con cargo a la cuenta de resultado correspondiente, por haber quedado en desuso el programa contable por avance de la tecnologa, o por el vencimiento del periodo por el cual fueron adquiridos y/o contratados. SU SALDO es deudor y representa los activos identificables no monetarios y sin apariencia fsica propiedad de la institucin. 125 R AMORTIZACION DE INTANGIBLES

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SE CARGAR: cuando se ha dado de baja, se venda, se done, sea cedido en dacin en pago el activo al cual representa. SE ABONAR: con el porcentaje anual estipulado segn la poltica contable que adopte la empresa para este tipo de activos. SU SALDO es acreedor 2 21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la Fundacin o bien, debe liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse como no corrientes. 211 PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS CP En ella se registrarn las obligaciones contradas por la Fundacin tales como: prstamos, sobregiros, deudas con vencimiento a corto plazo. SE ABONAR: con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la institucin por parte de las instituciones financieras y con los traslados que provengan de la cuenta prstamos bancarios a largo plazo, por montos de los vencimientos corrientes. SE CARGAR: con el valor de los pagos que la Fundacin realice, ya sea parcial o total para cancelar los crditos. SU SALDO es de naturaleza acreedor. 212 PROVEEDORES Esta cuenta presenta los saldos originados por compras de mercaderas al crdito, destinadas para la ejecucin de proyectos de asistencia social. SE ABONAR: al recibir las mercaderas que han sido compradas al crdito. SE CARGAR: con los abonos parciales o cancelaciones que se hagan a los suministrantes de estas mercaderas. SU SALDO es acreedor 213 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
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En sta se registran los saldos de obligaciones garantizadas con ttulos-valores o documentos de mutuo con vencimiento a no ms de un ao plazo. SE ABONAR: al obtener el financiamiento a no ms de un ao plazo. SE CARGAR: con los abonos parciales o cancelaciones de los saldos originados al firmar estos documentos. SU SALDO es acreedor. 214 PROVISIONES Y RETENCIONES Cuenta de mayor que registra los pasivos exigibles en el corto plazo y que han sido originados por retenciones en concepto de renta, AFP, I.S.S.S., F.S.V., P.G.R., cuotas de prstamos en instituciones financieras, embargos judiciales, cuotas sindicales, cuotas sociales o comunitarias y otras. SE ABONAR: con las deducciones sobre los montos de honorarios o sueldos de profesionales o empleados que prestan sus servicios a la Fundacin. SE CARGAR: con las cantidades pagadas a las instituciones a favor de quienes se hacen estas deducciones. SU SALDO es acreedor que representa el valor de las retenciones efectuadas pendientes de liquidar. 215 IMPUESTOS POR PAGAR En esta cuenta registramos los saldos a favor del Estado o las municipalidades originados por Impuestos al Valor Agregado, Impuestos de Importacin, Municipales y Pago a Cuenta de ISR. SE ABONAR: con las provisiones mensuales por el pago de dichos impuestos. SE CARGAR: cuando efectuamos el pago parcial o total de estos impuestos. SU SALDO ser acreedor. 216 IVA DBITO FISCAL Esta cuenta registra los saldos a favor del fisco, originados por ventas o servicios gravados. SE ABONAR: con el equivalente al Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios que reciba la Fundacin.
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SE CARGAR: al final del mes para saldarla y crear la provisin en la cuenta Impuestos por Pagar o incrementar el remanente fiscal en la cuenta IVA-Crdito Fiscal. SU SALDO es acreedor. 217 DONACIONES EN ADMINISTRACIN En esta cuenta de Mayor, se registran aquellas cantidades recibidas en concepto de donaciones para el desarrollo de proyectos comunales y que su ejecucin nos ha sido confiada por una entidad cooperante. SE ABONAR: cuando recibimos el abono en la cuenta bancaria por parte de la institucin donante. SE CARGAR: esta cuenta con las cantidades erogadas utilizadas en el desarrollo de proyectos comunales, conforme a las clusulas del convenio de donacin. SU SALDO es acreedor 218 PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES Utilizamos esta cuenta para crear un pasivo laboral en favor de los trabajadores de la Fundacin. SE ABONAR: con las estimaciones cuantificadas para responder antes los trabajadores de las demandas laborales. SE CARGAR: con las erogaciones parciales o totales para retribuir a algn empleado por sus servicios, al ser despedido sin justa causa o sin responsabilidad del trabajador. SU SALDO es acreedor. 231 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO En esta cuenta registramos los prstamos recibidos de las instituciones financieras, cuyo vencimiento es mayor de un ao. SE ABONAR: al recibir los desembolsos de las instituciones, con vencimientos a ms de un ao plazo. SE CARGAR: con los abonos parciales o totales que se hagan a estas deudas. SU SALDO es acreedor
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3 31 311

FONDO PATRIMONIAL FONDOS PATRIMONIALES APORTACIONES PATRIMONIALES DE ASOCIADOS Registramos en esta cuenta los aportes efectuados por los asociados al momento de la creacin de la Fundacin o cuando se requiera fortalecer el patrimonio para cumplir con los planes operacionales. SE ABONAR: con las aportaciones patrimoniales recibidas de los asociados, sean stos fundadores o no. SE CARGAR: cuando la asociacin se disuelva. SU SALDO es acreedor

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FONDO PATRIMONIAL ACTIVO NO CORRIENTE DONADO Cuenta de mayor que registra los rubros del activo no corriente que fortalecen la posicin del Fondo Patrimonial, adquirido por compras efectuados por la Fundacin o recibidos en concepto de donacin de las entidades cooperantes. SE ABONAR: con los precios de compra o con los valores asignados a los bienes recibidos en donacin. SE CARGAR: cuando la entidad se disuelva por cualquier causal por reclasificacin del saldo. SU SALDO: ser acreedor.

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FONDO PATRIMONIAL- FINANCIERO En esta cuenta presentamos los incrementos en el patrimonio originados por adquisiciones de bienes clasificados como activos lquidos o que con facilidad se convierten en efectivo, ya sea por gestin propia u operaciones de donacin. SE ABONAR: con el valor de los bienes lquidos o convertibles en efectivo con mucha facilidad, los cuales fueron adquiridos o incrementados por gestin propia o recibidos en donacin. SE CARGAR: por disolucin de la Fundacin o por reclasificacin. SU SALDO es acreedor

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CARTERA DONADA
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Cuenta de mayor que registra los bienes donados a la asociacin. SE ABONAR: con el valor econmico de los bienes recibidos en donacin, para fortalecer el fondo patrimonial. SE CARGAR: por la disolucin de la Fundacin por cualquier causal o por reclasificacin. SU SALDO es acreedor 315 RESERVA POR REVALUACIN DE ACTIVO NO CORRIENTE DONADO Esta cuenta presenta los incrementos patrimoniales originados por los revalos de activos no corrientes. SE ABONAR: con las revaluaciones efectuadas a los activos no corrientes. SE CARGAR: con el valor de la revaluacin de los bienes que se retiran de la asociacin por cualquier motivo. SU SALDO es acreedor. 316 EXCEDENTES ACUMULADOS DE AOS ANTERIORES En esta cuenta revelamos los excedentes acumulados en los ejercicios de operacin, excluyendo los del presente perodo contable. SE ABONAR: con el valor de los excedentes acumulados, correspondientes a ejercicios antes del presente. SE CARGAR: por cierre de la entidad por cualquier causal o por reclasificacin aprobada por el Consejo Directivo. SU SALDO es acreedor. 317 EXCEDENTES DEL PERODO ACTUAL Cuenta de mayor que sirve para presentar en el Balance los excedentes de los ingresos sobre los gastos e inversiones, correspondientes al ejercicio que estamos cerrando contablemente. SE ABONAR: con los excedentes de los ingresos sobre los gastos e inversiones, durante el ltimo ejercicio contable. SE CARGAR: con los traslados que se hagan a la cuenta Excedentes Acumulados de aos anteriores
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SU SALDO es acreedor. 318 DFICITS ACUMULADOS DE AOS ANTERIORES Esta cuenta patrimonial revela los excedentes de los gastos e inversiones sobre los ingresos correspondientes a ejercicios pasados. SE ABONAR: con las nuevas aportaciones que hagan los asociados o con los montos recibidos de donaciones para este fin. SE CARGAR: con los traslados que se hacen de la cuenta Dficit del Perodo Actual. SU SALDO es deudor. 319 DFICIT DEL PERODO ACTUAL Esta cuenta nos presenta los excedentes de los gastos e inversiones sobre los ingresos durante el perodo que estamos cerrando contablemente. SE CARGAR: con el resultado de comparar los ingresos con los gastos ms inversiones, cuando estos ltimos sean mayores. SE ABONAR: con los nuevos llamamientos de aportaciones efectuadas por los asociados o con el valor de las donaciones recibidas para saldar esta cuenta patrimonial. SU SALDO es deudor. 320 RESERVA FINANCIERA En esta cuenta se registran aquellas cantidades constituidas en forma de reservas voluntarias, con el nico propsito de fortalecer el Fondo Patrimonial de la entidad. SE ABONAR: con el valor que se acuerde despus de aprobar los estados financieros anuales. SE CARGAR: nicamente cuando la institucin se disuelve por cualquier circunstancia o por reclasificacin. SU SALDO es acreedor. 4 41 411 CUENTAS DE RESDULTADO DEUDORAS CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS COMPRAS
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Cuenta de mayor que registrar el valor las compras de artculos destinados para la ayuda y obras de beneficencia que realiza la Fundacin. SE CARGAR: con el valor de las compras efectuadas. SE ABONAR: cuando se hace la liquidacin por cierre del ejercicio econmico o cuando se haga alguna devolucin de los productos comprados. SU SALDO siempre ser deudor. 42 421 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN GASTOS DE ADMINISTRACIN Esta cuenta registrar el valor de todos los gastos que se efecten en la Administracin y direccin la Fundacin. SE CARGAR: con todas las erogaciones clasificadas como gastos administrativos para mantener activa toda la labor logstica orientada al desarrollo de proyectos. SE ABONAR: al final del perodo contable con el saldo que refleja, para determinar el excedente o dficit del ejercicio. SU SALDO es deudor y representa el total de los gastos administrativos del perodo. 422 GASTOS FINANCIEROS En esta cuenta registramos las erogaciones relacionadas con la actividad financiera que la Fundacin realiza. SE CARGAR: con los pagos efectuados a cualquier institucin bancaria o de crdito, generados por operaciones activas o pasivas. SE ABONAR: al final del ejercicio, para liquidar su saldo y determinar el resultado. SU SALDO es deudor. 43 431 GASTOS EN PROYECTOS DE ASISTENCIA SOCIAL GASTOS DE ASISTENCIA SOCIAL Esta cuenta servir para registrar los gastos que se hagan por las diversas actividades que se realicen a favor de las personas que lo necesiten, ya sean en alimentacin, servicios de salud, recreaciones; entre otros.
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SE CARGAR: con los gastos que se hagan por las diversas actividades que se realicen a favor de las personas que lo necesiten, ya sean en alimentacin, servicios de salud, recreaciones, entre otros. SE ABONAR: al final del ejercicio, para liquidar los gastos al final del ejercicio. SU SALDO es deudor. 432 GASTOS DE INVERSIN Cuenta de resultado deudor que registra las erogaciones generadas para compra de bienes, que por su naturaleza no son consumibles de inmediato y que por lo general, se difieren en un perodo mayor de un ao. SE CARGAR: con los pagos efectuados para la adquisicin de bienes no consumibles en el corto plazo y que de acuerdo a la tcnica contable se les puede aplicar una amortizacin anual, por el desgaste, uso, desuso o transcurso del tiempo. SE ABONAR al final de su vida til, cuando se ha creado una reserva por amortizacin equivalente al 100% del costo de adquisicin. SU SALDO es deudor. 433 GASTOS NO OPERACIONALES En esta cuenta se registran los gastos por actividades fuera del giro de la Fundacin, como Dficits por venta de activo fijo, por diferencias en el tipo de cambio de moneda, entre otros. SE CARGAR: con los gastos que se efecten fuera del giro de la Fundacin. SE ABONAR: al final del ejercicio, para liquidar los gastos al final del ejercicio. SU SALDO es deudor. 5 51 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS INGRESOS Cuenta de mayor que registrar los ingresos que se generen por la realizacin de las diversas actividades con el fin de obtener beneficio para la Fundacin. 511 INGRESOS OPERACIONALES Son todos los ingresos que recibe la Fundacin por las actividades que estn dentro del giro al que se dedica.
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SE ABONAR: con todos los ingresos que reciben por las actividades habituales que realiza la Fundacin. SE CARGAR: al final del ejercicio para determinar los resultados. SU SALDO: ser acreedor. 512 INGRESOS NO OPERACIONALES Son todos los ingresos que recibe la Fundacin por las actividades que estn fuera de su giro habitual. SE ABONAR: con todos los ingresos que reciben por actividades extraordinarias. SE CARGAR: al final del ejercicio para determinar los resultados. SU SALDO: ser acreedor. 6 61 611 CUENTAS DE CIERRE CUENTAS LIQUIDADORAS EXCEDENTES O DFICITS Esta cuenta se utiliza para liquidar los gastos al cierre del ejercicio y determina si existe excedente o dficit durante el perodo. SE ABONAR: con la diferencia de los ingresos sobre los gastos, al hacer esta comparacin al cierre del ejercicio contable. SE CARGAR: con la diferencia de los gastos sobre los ingresos y para trasladar su saldo a las cuentas Excedente del Perodo Actual o Dficits del Perodo Actual. SU SALDO transitoriamente ser acreedor. 7 71 CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN En este rubro se registran todas aquellas operaciones que pueden medirse econmicamente pero que no representan obligaciones o derechos exigibles para con terceros y slo se incluyen para efectos de informacin. 711 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS En esta cuenta se manejarn las operaciones que ameriten controlarse fuera de la composicin de Activos o Pasivos de la Institucin.
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SE CARGAR: con el valor de las contingencias o eventos en que la institucin tenga participacin, tales como: fianzas a favor de terceros, garantas de crditos aprobados, etc. SE ABONAR: Cuando desaparezca la causa que motiv el registro o cuando tenga movimiento algn control en particular. SU SALDO: ser deudor. 712 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Esta cuenta se utilizar como contrapartida de la cuenta Cuentas de orden Deudoras y tendr un movimiento inverso a esta. SE ABONAR: con el importe de la responsabilidad que corresponda a la Fundacin con motivo de fianza otorgada a favor de terceros, garantas, avales, valores recibidos, entre otros. SE CARGAR: cuando el evento o causa que origin el motivo tenga cambio o desaparezca. SU SALDO: ser acreedor. .

F.____________________________ Representante Legal

F.____________________________ Contador

F.____________________________ Auditor Externo

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5.2.2.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN BASE A COSO 1 ERM 2

mbito de aplicacin Se crea con el objetivo de minimizar los riesgos empresariales estableciendo una adecuada organizacin en la identificacin de procesos y no simplemente de planes y procedimientos de la gerencia como tal, ayudando a que la organizacin en la cual est enfocada la propuesta se le pueda proporcionar a travs de este modelo a tener seguridad razonable en el logro de sus objetivos. Para poder desarrollar este modelo se proseguir hacindolo a travs de normas tcnicas en las cuales se le proponga de cmo debern crear las normas de control interno adaptado a sus necesidades. Definicin de ERM Es un proceso efectuado por la Junta de directores, por la administracin y por otro personal de una entidad aplicado a la identificacin de eventos potenciales que pueden afectar su funcionamiento y para administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo a fin de proveer seguridad razonable en relacin con el logro de sus objetivos. Definicin del Sistema de control interno Es el sistema integrado por el esquema de organizacin y el conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos, mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad; con el fin de que todas las actividades, operaciones, actuaciones, la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas institucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la direccin en atencin a las metas y objetivos previstos. Objetivos Prevenir y detectar errores e irregularidades. Brindar una confianza razonable de no tener errores sustantivos.

1 2

Committee of Sponsoring Organizations Enterprise Risk Management

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Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles riesgos que los afecten.

Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la empresa y que puedan afectar el logro de sus objetivos.

Importancia La importancia del control interno dentro de la organizacin a la que se est trabajando se puede enfocar en dos sentidos: Para la administracin Le permitir cumplir con el desempeo de sus funciones tales como: administrar eficientemente los activos, recibir informacin confiable y oportuna, erradicar las acciones negativas, promover la eficiencia en todas las reas y obtener el mayor grado rentabilidad. Para los organismos de vigilancia Tener un alto grado de confianza y proporcionar un mayor nmero de pruebas posibles. Responsables del Sistema de Control Interno La responsabilidad es de todos los miembros, puesto todos desempea una funcin importante dentro del sistema de control interno, aunque con distinto grado de responsabilidad; ser la Junta directiva quien se encargar directamente en que se cumpla de manera eficiente todo lo que conlleve a su desarrollo, con el fin de: Dirigir y orientar las actividades, estableciendo principios, valores y polticas que forman parte de la base del sistema de control interno de la Fundacin. Reunirse peridicamente con los responsables de las distintas reas con el fin de revisar sus responsabilidades y como controlan sus actividades.

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APLICACIN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 1. Ambiente Interno El ambiente interno constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y refleja la actitud asumida por la alta direccin de la entidad formulando una filosofa para administrar el riesgo y creando un ambiente adecuado mediante una estructura organizativa efectiva. Para poder desarrollar dicho componente es necesario contar con fundamentos claves que faciliten a los miembros de la organizacin, cmo poder operar en un ambiente ntegro. Normas aplicables al Ambiente Interno Integridad y Valores ticos La Junta Directiva, administracin y el encargado de Recursos Humanos debern elaborar, aprobar y divulgar un Cdigo de tica de los funcionarios y empleados, para mantener la Integridad y Valores ticos en el cumplimiento de sus deberes, el cual ser obligatorio para todos los empleados. Gestin administrativa La gerencia parar lograr un estilo de gestin que permita mantener un nivel de riesgo bajo, debe promover una actitud positiva hacia mejores procesos de induccin del personal; de control orientados a la medicin del desempeo del personal; para ello realizar: - El encargado de Recursos Humanos tendr que dar cumplimiento a la induccin del personal a travs del Reglamento Interno de trabajo, Manual de Organizacin y Funciones y Manual de Procedimientos Operativos; para la contratacin del personal, que servirn para realizar las acciones que guen a que el personal posea y mantenga el comportamiento adecuado y los requisitos mnimos para cumplir con sus deberes y poner prctica en los procedimientos de Control Interno.

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- El encargado de Recursos Humanos deber tener planes y programas para desarrollar las capacidades y aptitudes de los empleados en su rea de desempeo. - Evaluaciones peridicas a todos los procesos institucionales para medir su eficiencia y eficacia, cada seis meses. - Adoptar medidas preventivas y correctivas que contribuyan al logro de los objetivos. Estructura Organizacional La Junta Directiva y la administracin sern responsables de revisar, evaluar la estructura organizativa, cada ao funcionamiento. El Organigrama debe estar en un lugar visible para los empleados. con el fin de medir su

Definicin de reas de Autoridad, Responsabilidad y Relaciones Jerrquicas. La administracin debe: Tener bien definido los niveles de responsabilidad y funciones en el Manual de Organizacin y Funciones y el Manual de Procedimientos Operativos. Especificar claramente las relaciones jerrquicas, los canales de comunicacin, los niveles de autoridad y responsabilidad de los funcionarios y de los empleados. Exigir que cada funcionario y empleado sea responsable de sus funciones ante una sola autoridad. Delegar autoridad a los niveles jerrquicos para tomar decisiones.

Polticas para la administracin del Recurso Humano. Establecer lineamientos referente a la contratacin del personal Establecer programas anuales de capacitacin y adiestramiento para el personal. Realizar la rotacin del personal cuando considere necesario.
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Unidad de Auditora Interna Se considera necesaria la creacin de la Unidad de Auditora Interna, para evaluar y verificar el cumplimiento de lo establecido en el presente Sistema de Control Interno. 2. Establecimiento de objetivos Los acontecimientos internos y externos que afectan los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre el riesgo y oportunidades. Los organismos encargados deben contar con un proceso para establecer los objetivos que estn alineados con la misin y visin, con el apetito de riesgo y niveles de tolerancia. Los objetivos se deben establecer considerando ests categoras: - Estratgicos: los cuales son relativos a metas de alto nivel, soportados y alineados con la misin. - Operacionales: se relaciona al eficiente y efectivo uso de los recursos de la entidad. - Presentacin de resultados o reportes: se relacionan con la confiabilidad de todos los informes de la entidad para partes internas o externas. - De cumplimiento: se relacionan al cumplimiento de las leyes y regulaciones por parte de la entidad.

Normas aplicables al Establecimiento de objetivos - La institucin debe definir sus objetivos de manera congruente con su finalidad de manera que sean alcanzables. - Al establecer los objetivos se debe considerar el costo-beneficio para poder alcanzarlos. - Antes de realizar cambios dentro de la entidad, (personal, sistemas de informacin, leyes y reglamentacin, crecimiento rpido, nueva tecnologa, entre otros) se debe considerar que estos no afecten el alcance de sus objetivos.

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3. Identificacin de Eventos El componente identificacin de eventos se entiende como un suceso que puede llegar a ocurrir en la entidad determinando si representan oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad que esta tenga para implantar la estrategia y lograr los objetivos con xito. Los eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluacin y respuesta de la direccin. Los eventos con impactos positivos representan oportunidades para la entidad. De igual forma este componente reconoce la importancia de identificar los eventos por medio de factores influyentes internos y externos. Entre los factores externos que pueden dar lugar a un riesgo se encuentran: econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tecnolgicos. En los factores internos se consideran: la infraestructura, personal, tecnologa entre otros. Normas aplicables a la Identificacin de eventos La Junta Directiva y la administracin deben efectuar un anlisis sobre las amenazas o riesgos en los diferentes departamentos. Identificar los riesgos relevantes internos y externos relacionados con los procesos, aspectos financieros - contables, informacin y tecnologa. Realizar un anlisis de las debilidades y amenazas potenciales a travs de la elaboracin del FODA. 4. Valoracin de Riesgos Toda entidad est sujeta a diversos riesgos tanto internos como externos, por lo que la organizacin debe establecer objetivos, identificar y analizar los riesgos que puedan llegar a ocurrir en un determinado momento. Estos riesgos se pueden valorar a travs de una base inherente y una base residual. Riesgo inherente: Riesgo para la entidad en ausencia de cualquier accin realizada por la administracin para alterar la probabilidad o el impacto.

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Riesgo residual: Riesgo remanente despus de la accin realizada por la administracin para alterar la probabilidad o impacto. La evaluacin de riesgos permite a la entidad considerar la amplitud con que los eventos impactan en la consecucin de sus objetivos. La organizacin deber evaluar estos acontecimientos desde una doble perspectiva la cual es probabilidad e impacto. Normas relativas a la Valoracin de riesgos Definicin de Objetivos Institucionales La Fundacin para definir sus objetivos Institucionales deber elaborar un Plan Estratgico, con la participacin de sus funcionarios y empleados; el cual debe contener los siguientes componentes: Generalidades, Misin, Objetivos, Metas, Cronograma de Actividades y otros. Anlisis de Riesgos Identificados Se deben identificar los factores de riesgo y establecer su valoracin para determinar su probabilidad de ocurrencia, magnitud e impacto; clasificndolos del mayor al menor impacto y tomar las acciones para el manejo adecuado de los mismos. 5. Respuesta al Riesgo En una Organizacin pueden ocurrir sucesos que pueden afectar el logro de los objetivos que se han propuesto para cualquier proyecto a desarrollar y es importante que sus miembros tengan un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la organizacin (interno y externo) como de sus actividades. Normas relativas a la Respuesta al riesgo Gestin del Riesgo Definir las acciones que se tomarn para minimizar el nivel de riesgos. Analizar la probabilidad de ocurrencia e impacto. Definir claramente las actividades y su costo de implementacin. Evaluar la efectividad de las acciones que se tomen.
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6.

Actividades de Control Se deben establecer actividades de Control Interno de forma integral a cada proceso que se realice en cada rea de trabajo de la Fundacin, ya que de esta manera se lograr un eficiente y eficaz desarrollo del trabajo. Normas relativas a las Actividades de control Creacin, Actualizacin y Divulgacin de Polticas y Procedimientos - Deben crearse, mantener actualizados y divulgar todas las polticas que se establezcan y los procedimientos que se tengan que cumplir en la Fundacin; para garantizar la operatividad del Sistema de Control Interno. Junta Directiva - Debe crearse un Libro de Control de Asistencia de los miembros y funcionarios a las Asambleas Ordinarias y Extraordinarias u otras sesiones que la Fundacin considere necesarias. - La adquisicin de bienes y servicios debern ser autorizadas por la Junta Directiva. - Elaborar un Plan Anual de Inversiones acorde al Presupuesto que se ejecutar en el perodo fiscal, correspondiente conjuntamente con los encargados de cada rea. Administrador - Deber cumplir y hacer cumplir los reglamentos y leyes que regulen las actividades de la Fundacin. - Deber dotar del equipo necesario y suficiente al personal. - Crear un Registro de Donaciones donde se documenten los aportes realizados por las personas altruistas que colaboran con la Fundacin. - Deber promover que el personal se concentre en identificar los riesgos que tenga o pueda llegar a tener la Fundacin. Tesorera - Las transferencias de fondos y valores, ya sean internas o externas, deben ser autorizadas por el encargado de Tesorera y el responsable de cada rea involucrada.
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- Toda transaccin debe estar soportada con documentos debidamente autorizados. - Toda cuenta bancaria debe estar a nombre de la Fundacin. - Todo pago con cheque deber contar con tres firmas mancomunadas, autorizadas por la Junta Directiva y sern estampadas manualmente. - No se deben emitir, ni firmar cheques en blanco. - El encargado de Tesorera es responsable de la custodia de los cheques. - Debe llevarse el orden correlativo de los cheques. Contabilidad - Toda transaccin deber ser registrada diariamente en orden cronolgico. - Toda operacin debe contener la documentacin necesaria que la respalde. - Emitir informes financieros mensuales y cuando sean requeridos. - Toda la documentacin estar debidamente archivada. 7. Normas relativas a la Informacin y comunicacin Adecuacin de los sistemas de informacin y comunicacin La Junta Directiva y la Administracin de la Fundacin debern iniciar el

establecimiento de un sistema de informacin mecanizado, integral, congruente con los objetivos y metas institucionales, para garantizar la comunicacin interna y el procesamiento exacto de la informacin, con la finalidad de: - Tomar decisiones oportunas y eficaces. - Resguardar y acceder la informacin necesaria. - Actuar con transparencia. - Rendir cuentas cuando sea necesario. - Que la informacin contable fsica y electrnica se mantenga organizada y almacenada por un periodo mximo de 10 aos. - Que se responsabilice a la Junta Directiva y la Administracin de contar con un archivo institucional, que permita preservar la informacin para su posterior revisin.

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- Que toda la informacin suministrada por los sistemas de informacin sea utilizada adecuadamente para la toma de decisiones. - Que la Junta Directiva sea la mxima autoridad para decidir en qu momento deben determinar si resulta conveniente incorporar programas (software) que ayuden a llevar un mejor manejo de la informacin. Proceso de identificacin, registro y recuperacin de la informacin La Junta Directiva y la Administracin, debern disear los procesos que les permitan identificar, registrar y recuperar oportunamente la informacin fsica de eventos internos y externos que se vayan dando con el fin de que en el futuro no les vaya a ocasionar problemas. Caractersticas de la informacin La Junta Directiva y la Administracin, debern asegurar que la informacin que se procese en cada rea sea confiable, oportuna, suficiente y pertinente. Efectiva comunicacin de la informacin La Junta Directiva y la Administracin, debern implementar el control interno para que la informacin generada tenga una efectiva divulgacin con el usuario interno y externo que la necesite; es decir, crear los canales de comunicacin adecuados con terceros interesados directa o indirectamente,

usuarios/beneficiarios, comunidad, prensa, entre otros. Archivo institucional La Junta Directiva y la Administracin debern velar por el manejo y almacenamiento de la informacin generada por la Fundacin; para ello, debern contar con un archivo institucional que preserve la informacin, en virtud de su utilidad y de requerimientos jurdicos y tcnicos. 8. Monitoreo La teora de la planificacin del desarrollo define el seguimiento o monitoreo como un ejercicio destinado a identificar de manera sistemtica la calidad del desempeo de un sistema, subsistema o proceso a efecto de introducir los ajustes o cambios pertinentes y oportunos para el logro de sus resultados y efectos en el entorno. As, el monitoreo permite analizar el avance y proponer acciones a tomar
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para lograr los objetivos; identificar los xitos o fracasos reales o potenciales lo antes posible y hacer ajustes oportunos a la ejecucin. Segn ERM el concepto del monitoreo debe estar presente en cada entidad, sin descuidar su tamao, y que a pesar que algunas pequeas y medianas organizaciones implementan componentes generales, hoy en da es importante adaptar el modelo ERM como una forma de sobresalir, ya que ser una gua de aplicacin prctica ms detallada. Normas relativas al Monitoreo La Junta Directiva y la Administracin son responsables de la organizacin de la Fundacin es decir el monitoreo de la gestin que se llevar en cuanto a la ejecucin de proyectos que se tengan que hacer y las evaluaciones posteriores para su ejecucin. Monitoreo sobre la realizacin de proyectos benficos La Junta Directiva es la responsable de aprobar cualquier proyecto que nazca en el interior de cada filial de la Fundacin, con el propsito de que los procesos se realicen en forma correcta y que no existan inconvenientes para llevarlos a cabo. La Administracin ser responsable de supervisar la efectividad del sistema de control interno al menos una vez al ao. Dentro del desarrollo de la gestin deber existir una rutina permanente de seguimiento y evaluacin del desempeo del control interno para determinar las tareas y ajustes que sean necesarias. Supervisiones El encargado de cada rea o departamento es responsable de realizar la supervisin de las actividades efectuadas por el personal bajo su dependencia. Comunicacin de los resultados del monitoreo Los resultados de las actividades de monitoreo debern ser comunicados a la Junta Directiva por parte de la Administracin.

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PROCEDIMIENTOS APLICADOS A LAS CUENTAS EFECTIVO Y EQUIVALENTES Caja General Asignar un fondo de Caja General. Nombrar un encargado de Caja General. Registrar los ingresos y egresos diariamente, de forma oportuna mediante un formato predeterminado. Realizar las remesas a los bancos respectivos diariamente. La remesa del efectivo deber realizarse ntegramente. El contador o el Gerente deber realizar arqueos sorpresas, ya sea al final del da o en el transcurso de ste. (ver formulario F3) Caja Chica Asignar una persona responsable, para el manejo del fondo de caja chica, entregndosele un cheque por la cantidad que se estime necesaria. El fondo de caja chica ser de $300. Los gastos que se cancelarn a travs de caja chica no deben exceder los $ 100. Los vales de caja chica debern estar pre-enumerados. (ver formulario F1) Los vales se encontrarn bajo custodia del encargado del fondo. El encargado debe llevar el correlativo de los vales. Los vales debern ser autorizados por la Gerencia. Todos los vales debern ser respaldados por los documentos que amparen los gastos. A cada vale de caja chica, recibo o factura se le estampar un sello de cancelado que contenga por lo menos los siguientes datos: fecha de reintegro, N de cheque, Banco, Firma de autorizado. Cuando el fondo de caja chica se haya agotado en un 75%, el encargado deber solicitar su reposicin entregando sus respectivos comprobantes. (ver formulario F2)
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Bancos Los pagos que sean mayores a $100.00 se realizarn a travs de cheques. El manejo de efectivo se realizar por medio de cuentas bancarias, especialmente las corrientes. Todo cheque debe ser autorizado por el tesorero. Los cheques emitidos deben ser respaldados con su comprobante respectivo.( ver formulario F13) Los movimientos de las cuentas bancarias se controlarn por medio de libros auxiliares para elaborar conciliaciones de saldos con los estados de cuenta de los bancos. (ver formulario F4) CUENTAS POR COBRAR Nombrar a una persona encargada para manejar las Cuentas por cobrar. El Tesorero ser el responsable de autorizar prstamo a empleados y asociados. El responsable de autorizar los anticipos a los empleados ser el Gerente. Cuando se autorice un prstamo o un anticipo, el responsable deber emitir un documento donde especifique el monto, el plazo y dems caractersticas. Para otorgar prstamos el monto mximo ser de dos veces el sueldo de los empleados y para los asociados el 75% de su aportacin. El mximo del anticipo a los empleados ser el 70% de su sueldo. El plazo para los prstamos ser mximo de un ao. El inters por prstamos ser 2% mensual. La cuota del prstamo se descontar de planilla. Se llevar un control detallado de los prstamos otorgados.

(Ver formulario F5)

Provisin para cuentas incobrables La provisin de las cuentas incobrables ser del 10% del monto de las Cuentas por Cobrar.
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INVENTARIOS Se asignar una persona encargada para llevar el control de inventarios, el cual se dividir en bienes para la venta y bienes para asistencia social. Se registrar bajo documentacin toda entrada de bienes que sean utilizados para la realizacin de actividades. Se llevar el control de la existencia de inventarios a travs de tarjetas de control permanente.( ver formulario F6) La entrega de los bienes deber contar con la respectiva autorizacin del encargado del rea, nombre y firma de recibido y la correspondiente requisicin. Utilizar el sistema de cotizaciones para realizar las compras, para garantizar precios razonables. Cuidar del adecuado abastecimiento del inventario a fin de no mantener en existencia productos que no sean de uso frecuente. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Cada persona ser responsable de la custodia y manejo de los bienes que se le asignen. Los bienes muebles e inmuebles sern depreciados a travs del mtodo de lnea recta. Para que un bien sea considerado como Propiedad, Planta y Equipo su costo de adquisicin deber ser mayor a $100.00 y que se estime una vida productiva mayor a un ao; se le determinar una cuota anual o una proporcin de sta, segn corresponda. Si el equipo que se adquiriere tiene un valor menor a $100.00 entonces se considerar como un gasto. Se llevar un control de los bienes muebles adquiridos.(ver formulario F9) DEPRECIACIN ACUMULADA Por ser una institucin exenta del impuesto sobre la renta, la Fundacin manejar la depreciacin para control contable y financiero.
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La depreciacin se calcular como se detalla a continuacin:

Bienes muebles e inmuebles Edificaciones Maquinaria Vehculos Otros bienes muebles Porcentaje anual 5% 20% 25% 50% Aos 20 5 4 2

Se llevar el control de la depreciacin en un cuadro de detalle. (ver formulario F7)

PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Cuando la Fundacin decida solicitar un crdito se deben evaluar las opciones que ofrecen las instituciones bancarias, tomando en cuenta la tasa de inters, plazos, recargos y otros. Llevar el control de los crditos en un cuadro de amortizacin.(ver formulario F10) Todo abono realizado debe estar respaldado por su comprobante. Contabilizar todos los abonos a los crditos en el momento que se realicen los pagos. PROVEEDORES Realizar cotizaciones con los diferentes proveedores para considerar los precios ms razonables del mercado. Toda compra que se realice deber estar amparada por la requisicin correspondiente debidamente autorizada.( ver formulario F8) Se solicitar confirmacin de saldos cada dos meses a los proveedores con los que se tengan crdito, para compararlos con los registros contables. DONACIONES EN ADMINISTRACIN En esta cuenta se manejarn los fondos recibidos para realizar proyectos en nombre de otras instituciones que colaboren con la Fundacin. Se deber abrir una cuenta bancaria para manejar los fondos de esta cuenta.
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Se llevar un control de los egresos realizados para los proyectos. Se entregarn informes sobre los avances de los proyectos efectuados con estos fondos por la Fundacin.

FONDO PATRIMONIAL Llevar un libro de registros de fondo patrimonial para documentar los incrementos que se den. Se deber llevar un registro para el control de las instituciones y personas que realizan donaciones.( ver formulario F12) INGRESOS Todos los ingresos sern controlados por medio de la emisin de documentos (recibos, facturas, comprobantes de crdito fiscal). Toda transaccin deber ser reconocida en el perodo en que se realice para determinar los resultados del ejercicio. COSTOS Y GASTOS Todo pago que se haga en concepto de costos y gastos por servicios estar respaldado por su respectivo documento de egreso. Todas las erogaciones sern consideradas como costo, cuando estn directamente relacionadas con la generacin de ingresos. Los costos y gastos se pagarn, ya sea por medio de cheque o por caja chica, segn su monto, los cuales deben estar debidamente autorizados. Por cada documento de egreso que respalde el costo o gasto realizado se le deber anexar al comprobante de cheque el soporte correspondiente. Se llevar un detalle mensual de los gastos efectuados. (Ver formulario F11)

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FORMULARIOS PROPUESTOS PARA EL CONTROL DE LAS CUENTAS VALE DE CAJA CHICA F-1

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR VALE DE CAJA CHICA

POR:______________________

FILIAL:___________________________________________ FECHA:____________________________ NOMBRE DEL SOLICITANTE:_____________________________________________________________ DEPARTAMENTO: _______________________________ CARGO: ______________________________ DETALLE: ____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________

F._____________________ AUTORIZA DO

F._____________________ ENCARGADO

F._____________________ SOLICITANTE N 0001

SOLICITUD REINTEGRO DE FONDO DE CAJA CHICA F-2

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR REINTEGRO DE CAJA CHICA

FILIAL:________________________________ FONDO ASIGNADO: __________________ MONTO DE REEMBOLSO: _____________________
FECHA DETALLE VALOR

TOTAL

F._____________________ AUTORIZADO

F._____________________ ENCARGADO

ARQUEO DE CAJA

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F-3

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR ARQUEO DE CAJA

FECHA:___________________
BILLETES De $ 100 De $ De $ De $ De $ De $ SUB-TOTAL BILLETES MONEDAS De De De De SUB-TOTAL MONEDAS TOTAL EFECTIVO CHEQUES FECHA N CHEQUE LIBRADOR $ $ $ $ 0.25 0.10 0.05 0.01 $ $ $ $ $ $ 50 20 10 5 1

HORA:____________________
$ $ $ $ $ $ $

BANCO

MONTO

TOTAL SON:___________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________

F._____________________ AUDITOR/SUPERVISOR

F._____________________ ENCARGADO CAJA

CONCILIACIN BANCARIA
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F-4

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONCILIACION BANCARIA

BANCO:_____________________________ SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA MS REMESAS EN TRNSITO CARGOS EFECTUADOS POR EL BANCO ABONOS POR ERROR EN BANCOS CARGOS POR ERROR EN LIBROS MENOS CHEQUES PENDIENTES DE COBRO NOTAS DE ABONO DEL BANCO CARGOS POR ERROR EN BANCOS ABONOS POR ERROR EN LIBROS SALDO CONCILIADO $ SALDO SEGN REGISTROS N CTA.________________________ $

$ $ $ $

$ $ $ $

$ $

F._____________________ ELABOR

F._____________________ REVIS

CONTROL DE PRSTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS F-5

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONTROL DE PRSTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

NOMBRE:________________________________

CARGO:__________________________________

MONTO OTORGADO:______________________
FECHA DETALLE

PLAZO DE PAGO:__________________________
DEBE HABER SALDO

TOTAL

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CONTROL DE INVENTARIO F-6

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR TARJETA DE CONTROL DE INVENTARIO

NOMBRE DEL ARTCULO:__________________________ CDIGO:________________________________________
UNIDADES ENTRADA SALIDA

UNIDAD DE MEDIDA:_______________________________________ UBICACIN EN BODEGA:____________________________________

COSTO UNITARIO

FECHA

REFERENCIA

EXISTENCIA

DEBE

HABER

TOTAL

TOTAL

CUADRO DE DEPRECIACIN 126

F-7

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CUADRO DE DEPRECIACIN

NOMBRE DEL ACTIVO:__________________________________________________________________________________________ ESPECIFICACIONES:______________________________________ RESPONSABLE:_________________________________________
FECHA DESCRIPCIN VALOR A DEPRECIAR

UBICACIN:_____________________________________________ CDIGO:________________________________________________
IMPORTE DEPRECIABLE DEPRECIACIN ANUAL DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR EN LIBROS

TASA DE DEPRECIACIN

TOTAL

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ORDEN DE COMPRA F-8

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR ORDEN DE COMPRA

DEPARTAMENTO:___________________________ FECHA:____________________________________
CANTIDAD SOLICITADA ENTREGADA

N 0001

SOLICITA:_________________________

CDIGO

DETALLE

COSTO UNITARIO

TOTAL

TOTAL

REGISTRO DE BIENES MUEBLES F-9

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONTROL DE BIENES MUEBLES

FECHA DE ADQUISICIN DETALLE DEL BIEN MARCA MODELO CANTIDAD VALOR DE ADQUISICIN TOTAL

TOTALES

CONTROL DE AMORTIZACIN DE PRSTAMOS F-10

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FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONTROL DE AMORTIZACIN DE PRSTAMOS

NOMBRE DEL BANCO:______________________

MONTO DEL PRSTAMO:_________________

PLAZO DE PAGO:__________________________

TASA DE INTERS:___________________

FECHA

CONCEPTO

MONTO DEL PRSTAMO

ABONOS INTERESES CAPITAL

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

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CONTROL DE COSTOS Y GASTOS F-11

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONTROL DE COSTOS Y GASTOS

MESES ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL. AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.

DETALLE

TOTAL

TOTAL

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CONTROL DE DONACIONES F-12

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR CONTROL DE DONACIONES

FECHA NOMBRE MONTO

TOTAL

COMPROBANTE DE CHEQUE
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F-13

FUNDACIN ELISA DE EL SALVADOR COMPROBANTE DE CHEQUE BANCO: ________________ N DE CUENTA: ______________ N DE CHEQUE: ___________
CDIGO TOTAL CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

CONCEPTO___________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________

F._____________________ AUTORIZADO

F._____________________ ENCARGADO

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FUENTES DE CONSULTA DOCUMENTALES: Autor : Roberto Hernndez Sampieri. Ttulo : Metodologa de la Investigacin. Edicin: 4 Edicin. Autor : Deabold B. VanDalen y William J.Mever Ttulo : Manual de Tcnica de la Investigacin Educacional. Autor : Ral Rojas Soriano. Ttulo : Gua para Realizar Investigaciones Sociales. Edicin: 4 edicin. Autor : Luis Alonso Argueta. Ttulo : Investigacin Cientfica Mtodo Hipottico Deductivo. Autor : Rodrigo Estupian Gaitn Ttulo : Administracin o Gestin de Riesgos E.R.M. y la Auditora Interna. Edicin: Primera edicin.

ELECTRNICAS www.escribd.com./normastecnicasdecontrolinternoespecificas www.desarrollolocal.com

PERSONALES Dra. Francisca Flores de Galn Victor Henrquez

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