Enunciado y Solucion Trabajo Practico 673 2011-1

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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN DE EVALUACIN ACADMICA

TAREA

TRABAJO PRCTICO

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

CDIGO: 673

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: ABRIL-2011

FECHA DE DEVOLUCIN: 09-07-2011

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

CDULA DE IDENTIDAD:

CENTRO LOCAL:

CARRERA: CONTADURA PBLICA.

NMERO DE ORIGINALES:

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

UTILICE ESTA MISMA PGINA COMO CARTULA DE SU
TAREA O TRABAJO PRCTICO

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INSTRUCCIONES

1. Objetivos a evaluar:
A travs de este trabajo se van a evaluar los objetivos 1, 2,3, y 4.

2. Condiciones de Presentacin:

La fecha de entrega del trabajo no tendr prrroga.
Presente el trabajo realizado en procesador de palabras, hoja
de clculo, en tamao carta y a espacio y medio.
Utilice la misma cartula del trabajo para presentar su informe
final.
Identifique sus respuestas con el nmero de objetivo.
Fotocopie el trabajo a entregar, engrape el original y entrguelo
en su Centro Local respectivo de conformidad al calendario de
prueba.

3. Condiciones de Aprobacin:

Los objetivos que comprende el trabajo se evalan una vez, no
est prevista su recuperacin.
El trabajo es estrictamente individual, cualquier evidencia de
duplicacin, ser considerado motivo para declarar no logrados
los objetivos evaluados.

4. Recomendaciones para la Realizacin del Trabajo:

D una lectura detenida a cada una de las preguntas
presentadas.
Cada pregunta est relacionada con un objetivo de la asignatura.
Estudie detalladamente el contenido involucrado en cada uno de
los objetivos a evaluar, a fin de comprender el planteamiento de
cada pregunta.
Es indispensable desarrollar la totalidad de los aspectos
planteados.
Para el desarrollo del trabajo consulte la Ley del Impuesto sobre
la Renta y su Reglamento, as como el texto Contabilidad Fiscal,
material suministrado por la Universidad Nacional Abierta.

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INTRODUCCIN

El presente trabajo se propone con la finalidad de contribuir al
desarrollo de los componentes bsicos requeridos por el perfil
profesional de la carrera. Para ello se proporcionan los objetivos del
1 al 4. Responda las preguntas pertinentes a cada objetivo y resuelva
los problemas planteados.

EVALUACIN DE LOS OBJETIVOS DEL TRABAJO PRCTICO

El alumno debe contestar las siguientes preguntas.

MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.

Objetivo N 1

Definir la actualizacin inicial de los activos y pasivos no monetarios,
siguiendo las normas establecidas por la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, que le servir de base para la elaboracin del Balance General
Fiscal.

1. De conformidad con el Reglamento de la Ley de Impuesto
Sobre la Renta, Cmo se determina el porcentaje de variacin del
ndice de precios al consumidor? Explique y establezca ejemplo.

2. Explique el Costo deducible como mximo en la enajenacin de
los bienes inmuebles.

3. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, qu
partidas quedan excluidas de los activos no monetarios?
Explique.

4. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, cual es el
tratamiento de los Activos fijos revalorizados? Explique.

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Objetivo N 2.

Explicar el reajuste regular por inflacin de los activos, pasivos no
monetarios y el reajuste regular del patrimonio neto al inicio del
ejercicio, as como las cuentas del capital social de una entidad.

1. De conformidad de la Ley de Impuesto sobre la Renta, cmo
se determina el Costo de Venta de los Activos Reajustados?
Explique y establezca ejemplo.

2. Explique de conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta,
el tratamiento de valorizacin de las unidades fsicas cuando
el inventario final es igual o menor al inventario inicial.

3. Explique de conformidad a lo establecido en la Ley de
Impuesto sobre la Renta. Cul es el tratamiento de un activo
no monetario totalmente depreciados?

4. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta, Cul
es el tratamiento de los Ttulos Valores cotizables en la Bolsa
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, que posean al
cierre gravable? Explique y establezca ejemplo.

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Objetivo N 3

Realizar el ajuste inicial por inflacin de los activos y pasivos no monetarios para
determinar el balance general fiscal ajustado por inflacin.

A continuacin se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones
2011-1, C.A., as como la informacin complementaria, a fin de que usted,
determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflacin.

INVERSIONES, 2011-1 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2008
(Expresado en bolvares)
Activo 2.008
Efectivo 2.410,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 73.200,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 4.800,00
Cuentas por Cobrar Empleados 2.000,00
Inventario 178.000,00
Total circulante 260.410,00
Fijo
Terreno 16.020,00
Edificio 79.920,00
Depreciacin Acumulada de edificio. -3.996,00
Equipo 24.000,00
Depreciacin Acumulada de Equipo -2.400,00
Total activo fijo 113.544,00
Total activos 373.954,00
Pasivo
Cuentas por pagar 60.000,00
Otros Pasivos 818,00
Total pasivo 60.818,00
Capital
Capital Social 240.000,00
Utilidades Retenidas 44.669,00
Reserva Legal 28.467,00
Total Capital 313.136,00
Total pasivo y capital 373.954,00
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INFORMACIN COMPLEMENTARIA

INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
Serie desde Diciembre 2007
( BASE Diciembre 2007 =100 )
ndice Var%
2010
Enero 166,5 1,7
2009
Diciembre 163,7 1,7
Noviembre 161,0 1,9
Octubre 158,0 1,9
Septiembre 155,1 2,5
Agosto 151,3 2,2
J ulio 148,0 2,1
J unio 145,0 1,8
Mayo 142,5 2,0
Abril 139,7 1,8
Marzo 137,2 1,2
Febrero 135,6 1,3
Enero 133,9 2,3
Promedio 147,6
2008
Diciembre 130,9 2,6
Noviembre 127,6 2,3
Octubre 124,7 2,4
Septiembre 121,8 2,0
Agosto 119,4 1,8
J ulio 117,3 1,9
J unio 115,1 2,4
Mayo 112,4 3,2
Abril 108,9 1,7
Marzo 107,1 1,7
Febrero 105,3 2,1
Enero 103,1 3,1
Promedio 116,1
2007
Diciembre 100,0

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Continuacin informacin complementaria.

INVERSIONES 2011-1 C.A.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Al 31 de diciembre de 2008

INVENTARIOS DE MERCANCA
INVENTARIO INICIAL
Cantidad Unitario Costo
Artculos (Inv. Inicial) Promedio Total
Producto A 10.000 4 40.000,00
Producto B 5.000 7 35.000,00
Producto C 8.000 7 56.000,00
131.000,00

INVENTARIO FINAL
COSTO COSTO
UNITARIO SEGN
Artculos Cantidad PROMEDIO LIBROS

Producto A 10.000 5 50.000,00
Producto B 6.000 8 48.000,00
Producto C 10.000 8 80.000,00

178.000,00
ACTIVOS FIJOS
Fecha de Vida
TIPO Costo Adquisicin til (aos)

Terreno 16.020,00 01/01/2008 -
Edificio 79.920,00 01/01/2008 20
Equipos N 1. 24.000,00 01/01/2008 10

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Objetivo N 4

Efectuar la metodologa para preparar el reajuste regular por inflacin de los
activos, pasivos no monetarios y las cuentas del patrimonio neto al inicio del
ejercicio gravable, los aumentos y disminuciones del patrimonio durante el
ejercicio, para determinar el balance general fiscal reajustado de una empresa.

Determine el Balance General Reajustado Fiscal para el ao 2009. Para los
efectos se le proporciona el Balance General de la empresa Inversiones 2011-1
C.A., as como la informacin complementaria.

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2009
Activo
Efectivo 21.240,00
Cuentas por cobrar comerciales 55.200,00
Cuenta por cobrar Accionistas 4.800,00
Cuentas por cobrar empleado 2.000,00
Inventarios 198.000,00
Total circulante 281.240,00
Fijo
Terrenos 16.020,00
Edificio 79.920,00
Depreciacin acumulada Edificio -7.992,00
Equipo de Reparto 24.000,00
Depreciacin acumulada Equipo -4.800,00
Equipos N2 12.000,00
Depreciacin acumulada -1.200,00
Total activos fijos 117.948,00
Total activos 399.188,00
Pasivo
Cuentas por pagar 48.000,00
Otros pasivos 458,00
Total pasivo 48.458,00
Capital
Capital Social 252.000,00
Utilidades retenidas 68.984,00
Reserva legal 29.746,00
Total Capital 350.730,00
Total Pasivo mas Capital 399.188,00
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Informacin complementaria

INVENTARIO FINAL
INVENTARIO COSTO COSTO
AL UNITARIO SEGN
Artculos 31/12/2009 PROMEDIO LIBROS
Producto A 9.000 6 54.000,00
Producto B 7.000 9 63.000,00
Producto C 9.000 9 81.000,00
198.000,00
ACTIVOS FIJ OS Vida
fecha de
TIPO Costo Adquisicin til (aos)
Terreno 16.020,00 01/01/2008 -
Edificio 79.920,00 01/01/2008 20
Equipos N 1 24.000,00 30/01/2008 10
Equipo N 2 12.000,00 03/01/2009 10

CAPITAL SOCIAL
AUMENTO CAPITAL SOCIAL 12.000,00., desde el 01-01-09, pagado en efectivo.

FIN DEL TRABAJO PRCTICO

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UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACIN DE EVALUACIN ACADMICA

TAREA
TRABAJO PRCTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CDIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: ABRIL-2011
FECHA DE DEVOLUCIN: 09-07-2011
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
CDULA DE IDENTIDAD:
CENTRO LOCAL: ANZOATEGUI
CARRERA: CONTADURA PBLICA

NMERO DE ORIGINALES: 01

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

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MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1
Objetivo N 1
Respuesta N 1
Segn lo establece el Articulo 91 del Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre
La Renta, las formulas matematicas para determinar el porcentaje de variacin del
Indice de Precios al Consumidor (IPC) para un determinado periodo, son
cualquiera de las siguientes:
Formula a
Se divide el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final de un periodo
determinado entre el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de
adquisicion o del mes de cierre del periodo anterior de ser el caso, ambas cifras
deben expresarse con un mnimo de 5 decimales. El resultado de esta divisin se
multiplica por 100 y el total obtenido se le restan 100, y as se obtiene como
resultado la Variacin Porcentual del ndice de Precios al Consumidor, que
igualmente debe expresarse con un mnimo de 5 decimales.
IPC Final x 100 100 = Variacin Porcentual
IPC Inicial

Ejemplo:
Al cierre del ejercicio del ao 2004, se requiere determinar el ajuste inicial por
inflacin de un terreno, adquirido en enero de 2004, por Bs. 50.000.000,00.

IPC 31/12/04 x 100 100
IPC 01/01/04

459,65073 = 1,16260 x 100 100 = 16,26097%
395,36114

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Formula b
Se resta el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final de un periodo
determinado menos el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de
adquisicion o del mes de cierre del periodo anterios de ser el caso, ambas cifras
deben expresarse con un minimo de 5 decimales. Luego se divide el resultado
entre el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisicion o del mes
de cierre del ejercicio anterior de ser el caso, luego el resultado se multiplica por
100 y asi se obtiene como resultado la Variacion Porcentual del Indice de Precios
al Consumidor, que igualmente debe expresarse con un minimo de 5 decimales.

IPC Final IPC Inicial x 100 = Variacin Porcentual
IPC Inicial

Ejemplo:
Al cierre del ejercicio del ao 2004, se requiere determinar el ajuste inicial por
inflacin de un terreno, adquirido en enero de 2004, por Bs. 50.000.000,00.

IPC 31/12/04 IPC 01/01/04 x 100
IPC 01/01/04

459,65073 395,36114 x100 = 16,26097%
395,36114

A B C D
E F
(d*c) (e-c)
Fecha de
Adquisicin
Costo
Histrico
Factor de
Actualizacin
Valor
Ajustado
Ajuste
a Terreno 01/01/04 50.000.000 16,26097% 58.130.485 8.130.485,00
b Terreno 01/01/04 50.000.000 16,26097% 58.130.485 8.130.485,00
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Cuando se utilice el porcentaje de variacin determinado por alguna de las
formulas anteriores, para actualizar un activo o pasivo no monetarios el monto a
actualizar se multiplica por dicha variacin porcentual y el resultado que ofrezca se
suma con el monto a ajustar para as obtener el monto total del activo o pasivo
actualizados.
Factor de Actualizacin:
Si se utiliza el factor de actualizacin para ajustar algn activo o pasivos no
monetarios se multiplica la cifra a actualizar por el factor obtenido de la divisin
entre el ndice de Precios al Consumidor (IPC) del mes final del periodo y el ndice
de Precios al Consumidor (IPC) del mes de adquisicin o del mes de cierre del
ejercicio anterior cuando fuere el caso, expresndose ambas cifras con un mnimo
de 5 decimales y el factor obtenido tambin debe expresarse de igual manera.

IPC Final = Factor obtenido
IPC Inicial

Cantidad por Ajustar x Factor obtenido = Valor Actualizado
Valor Actualizado Cantidad por Ajustar = Monto de la Revalorizacin
Ejemplo:
459,65073 = 1,16260
395,36114

1,16260 x 50.000.000 = 58.130.000
58.130.000 50.000.000 = 8.130.000

Respuesta N 2
De conformidad al articulo 177 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta en su
segundo paragrfo, nos seala que el costo deducible como mximo en la
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enajenacin de los bienes inmuebles no podr exceder el monto del precio
pactado para la venta, con el fin de evitar prdidas en la operacin que resultan
del ajuste por inflacin.
Respuesta N 3
De conformidad al articulo 173 en su pargrafo cuarto de la Ley de Impuestos
Sobre La Renta, quedan excluidas de los activos no monetarios las siguientes
partidas:
a) Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de
las devaluaciones de la moneda. Un ejemplo de ello seria, cuando en la
adquisicin de un equipo por $ 2.000, el 30/01/02 y se registra en los libros
al cambio de Bs. 1.500 por dlar, 233,3 y al cierre es de IPC 303,46946,
sacamos el factor dividendo que es de 1.30076, luego lo multiplicamos por
el valor histrico del equipo Bs. 3.000.000 y nos da el valor actualizado de
Bs. 3.902.307 de acuerdo a lo que establece la ley. Pero el precio del dlar
al 31/12/02 es de Bs. 1.920 por dlar. El contribuyente capitaliza el efectivo
de acuerdo al nuevo valor del dlar, esto no esta permitido por la Ley, por lo
tanto debe ser excluida.
b) Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados
por esta ley. Un ejemplo seria cuando, un contribuyente revaloriza un
activo totalmente depreciado en un valor estimado de Bs. 20.000.000. Este
activo no podr ser ajustado y tendr que ser excluido.
c) Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la produccin
de utilidades o enriquecimientos presuntos . Exentos, exonerados o no
sujetos al impuesto establecidos por esta ley.
d) Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente.
e) Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por
esta ley.
f) Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de acuerdo a lo que
establece esta ley en su artculo 117.
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Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, ya que las mismas
pueden prestarse a fraudes con la ley. Estas exclusiones se acumularan en una
cuenta de patrimonio llamada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio.
Respuesta N 4
De conformidad al articulo 176 en consonacia con el Artculo 28 de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta, seala que el valor resultante del ajuste de los activos
fijos deber depreciarse o amortizarse en el periodo originalmente previsto para
dichos activos, es decir, si dicho activo estaba siendo depreciado digamos en 10
aos y ya transcurri uno a la fecha del ajuste, el monto de la nueva depreciacin
se repartir en los 9 aos restantes, por lo tanto esta revalorizacin no tiene
ningn efecto fiscal. El Artculo 28 de la mencionada ley nos seala que no se
podrn deducir ni imputarse al costo, cuotas de depreciacin o amortizacin a
aquellos bienes ya revalorizados por el contribuyente, con excepcin de los casos
que lo permita la ley.

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Objetivo N 2
Respuesta N 1
Conforme a lo establecido en el Articulo 180 de la Ley de Impuestos Sobre La
Renta, para determinar el costo de venta de los activos reajustados, al momento
de enajenarlos deben incluirse a dicho costo, el incremento del reajuste regular
por inflacin, es decir, los valores reajustados del activo no monetario a enagenar.
Ejemplo:
El 02 de enero de 2002 se adquiere un equipo por un valor de Bs. 8.000.000,00
con una vida til probable de 4 aos y el mismo es vendido el 30 de noviembre de
2002 por Bs. 10.000.000,00. Determine el costo de venta.
Determinacin del factor de correccin:
IPC Nov. 2002 = 300,36965 = 1,28706
IPC Ene 2002 233,37562

Depreciacin: 8.000.000 / 4 aos = 2.000.000
Como an no se completa el 1er ao,
2.000.000 x 11 meses / 12 meses = 1.833.333

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Fecha de
Adquisicin
Costo
Histrico
Factor de
Correccin
Monto
Actualizado
Ajuste por
Inflacin
Equipos Ene. 2002 8.000.000

1,28706 10.296.480
2.296.480
Depreciacin
Acumulada
-1.833.333 1,28706 -2.359.610 -526.277
6.166.667 7.936.870 1.770.203
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Tratamiento Contable:
Precio de Venta 10.000.000
COSTO DE VENTA:
Costo Histrico 8.000.000
Ajuste Regular 2.296.480
Sub-total Costo Ajustado 10.296.480
Menos:
Depreciacin Acum. Histrica 1.833.333
Ajuste Regular 526.277
Sub-total Depreciacin
Ajustada
2.359.610
Costo de Venta 7.936.870
Utilidad en Venta de Activo fijo 2.063.130

Respuesta N 2
El articulo 182 ordinal b de la Ley de Impuestos Sobre La Renta, seala que si
de la comparacion de los totales historicos que se realice de los inventarios del
ejercicio actual con el ejercicio anterior, resultare que el monto del inventario final
al cierre del ejercicio, es igual o menor al inventario inicial, se entender que todo
el inventario final proviene del inventario inicial del ejercicio anterior; el inventario
final se ajustar de acuerdo al Indice de Precios al Consumidor (IPC)
proporcionalmente al inventario inicial reajustado.

Respuesta N 3
De acuerdo al artculo 189 de la Ley de Impuestos sobre La Renta, aquellos
contribuyentes que posean activos fijos totalmente depreciados o amortizados
podrn revalorizarlos y ajustarlos en su balance general de contabilidad con el
nuevo monto que resulte. Dicho monto resultante del reajuste no tendr ningn
efecto fiscal para caculos de impuestos ni para deducciones por concepto de la
nueva amortizacin.
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Respuesta N 4
El artculo 187 de la Ley de Impuestos sobre La Renta, determina que todas
aquellas partidas o inversiones negociables que se reflejen como ttulos valores
cotizables a travs de bolsas de valores de la Repblica Bolivariana de Venezuela,
que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustarn segn su cotizacin en
la mencionada bolsa de valores a la fecha de su enajenacin o al cierre del
ejercicio gravable.
Estas inversiones de ttulos valores cotizables son consideradas como activos
monetarios y de esta manera deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal
Actualizado del Contribuyente siempre que no sean enajenadas, sin perjuicio de
las disposiciones establecidas en los artculos 77 y 78 de esta Ley para el
momento d su enajenacin.
Ejemplo:
Ttulos Valores. En el mes de marzo de 2.002, la empresa adquiri 20.000
acciones en la bolsa de valores por Bs. 3.000,00 por accin y al cierre del ejercicio
la cotizacin de las acciones son de Bs. 3.100,00.

a b c
(a*b)
d e
(a*d)
f
(e-c)
Cantidad
de
acciones
Tipo de
cotizacin
Marzo
2.002
Valor
segn
libros
Tipo de
cotizacin
al
31/12/2002
Valor
ajustado
al
31/12/2002
Ajuste
inicial
20.000 3.000 60.000.000 3.100 62.000.000 2.000.000

Tratamiento contable:
DEBE HABER
Valores Negociables 2.000.000
Ganancias en Valores Negociables 2.000.000
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3. A-1
Respuesta Objetivo N 3

Inventario inicial
Diciembre 2008
Hoja de Trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones, de
conformidad con el Articulo 104 del Reglamento de la Ley de Impuestos Sobre La Renta. Pargrafo Quinto.

a b c d e
(c/d)
f g
(f*e)
h

Descripcin
de la clase
de
inventarios

Fecha de
inicio de las
operaciones

IPC del mes
correspondiente
al cierre del
primer ejercicio
gravable

IPC del mes
correspondiente
al inicio de las
operaciones

Factor de
actualizacin
desde la fecha
de inicio de las
operaciones
hasta el mes
de cierre

Suma total
histrica de la
clase de
inventario a la
fecha de inicio
de las
operaciones

Suma total
actualizada
de la clase
de inventario
a la fecha de
inicio de las
operaciones

Suma total
histrica
de la clase
de inv. a la
fecha de
cierre del
1er.
ejercicio
Producto a 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 40.000 50.785 50.000
Producto b 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 35.000 44.437 48.000
Producto c 31/01/08 130,90 103,10 1,26964 56.000 71.099 80.000

131.000 166.321 178.000

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

Inventario Actualizado A-1

a la fecha del cierre Ajuste Inicial por Inflacin
i
(h-f)
j1
(g+i)
j2
(h*g)/f
k
(j1-h)
k
(j2-h)

Incremento
total en Bs.
Histricos de
la clase de
inv. Entre el
inv. Inicial y el
final. Si existe
disminucin
del inv.
histrico no
se coloca
ninguna cifra
Si existe
incremento en
el inv.
histrico, el
inv. final
ajustado, ser
la suma del
inv. inicial
actualizado de
la columna g
ms el
incremento del
inv. Hist. De la
columna i

Si no existe
incremento o
hay
disminucin
en el inv. Hist.
El inv. final
ajustado ser
el resultado de
multp. las
columnas h*g/f

Ajuste inicial por la inflacin del
inv. El resultado de la diferencia
entre el inv. Final actualizado a
la fecha de cierre del primer
ejercicio gravable. De
conformidad con la columna j1
y j2, menos el inv. Final hist. de
la columna h.
10.000 60.785 10.785
13.000 57.437 9.437
24.000 95.099 15.099
47.000 213.321 0 35.321 0

Tratamiento Contable Fiscal:

DEBE HABER
Inventario 35.321
Actualizacin del Patrimonio 35.321

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
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t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

Continuacin de la respuesta del Objetivo N 3 A-2
Activos
Hoja de Trabajo de ajuste inicial de los inventarios depreciables, de conformidad con el Artculo 105 del Reglamento de la
Ley de Impuestos Sobre La Renta. Numeral 1.

a

B

c

d

e
(c/d) f
g
(f*e)

h
Descripcin
del activo
Fecha de
adquisicin de los
activos fijos
depreciables
IPC al cierre
del ejercicio
gravable
IPC
del mes de la
adquisicin
Factor de
actualizacin
IPC(F)/IPC(I)
Costo de
adquisicin
histrico de los
activos
despreciables
Costos de
adquisicin
actualizados al
cierre
Depreciacin
acumulada
histrica al
cierre del
primer
ejercicio
Terreno 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 16.020 20.340 0
Edificio 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 79.920 101.470 3.996
Equipo N 1 01/01/2008 130,90 103,10 1,26964 24.000 30.471 2.400

i
(h*e)
J
(g-f)
k
(i-h)
L
(j-k)
m1
(columna j)
m2
(columna k)
m3
(m1-m2)
m4
(m3*3%)
Depreciacin
acumulada
actualizada al
cierre del primer
ejercicio
Ajuste inicial
por inflacin
de los costos
histricos
Ajuste inicial de
la depreciacin
acumulada
histrica
Ajuste inicial
por inflacin
neto
Ajuste inicial del
1er ejercicio
gravable a los
costos de
adquisicin
Ajuste inicial
del 1er
ejercicio
gravable de la
depreciacin
Ajuste inicial
neto por
inflacin a la
fecha de
cierre
Tres por ciento - 3%
del ajuste inicial
0 4.320 0 4.320 4.320 0 4.320 0
5.073 21.550 1.077 20.473 21.550 1.077 20.473 614
3.047 6.471 647 5.824 6.471 647 5.824 175

w
w
w
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a
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m
y
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n
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t
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c
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m

Tratamiento contable:
1 DEBE HABER
Terreno 4.320
2
Edificio 21.550
Depreciacin Acum. de Edificio 1.077
3
Equipos 6.471
Depreciacin Acum. de Equipos 647

LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Actualizacin del Patrimonio

35.321
A-1
4.320
A-2
20.473
A-3
5.824
A-3
65.938
65.938
w
w
w
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a
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n
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y
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c
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m

A-1 Inventario A-2 Terreno A-5 Edificio

Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada
Edificio A-3 A-3 Equipos Equipos A-3

35.321
35.321 0
35.321
4.320
4.320 0
4.320
21.550
21.550 0
21.550
1.077
0 1.077
1.077
6.471
6.471 0
6.471
647
0 647
647
w
w
w
.
a
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c
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n
a
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w
w
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a
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a
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c
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m

BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31de diciembre de 2008

Saldos
histricos al
31/12/2008 DEBE HABER
Saldos ajustados
al 31/12/2008
Activo
Efectivo 2.410,
00
2.410,
00

cuentas por cobrar
comerciales 73.200,
00
73.200,
00

Cuentas por cobrar
accionistas 4.800,
00
4.800,
00

Cuentas por cobrar
empleados 2.000,
00
2.000,
00

Inventario 178.000,
00
35.321,
00
213.321,
00

Total circulante 260.410,
00
295.731,
00

Fijo
Terreno 16.020,
00
4.320,
00
20.340,
00

Edificio 79.920,
00
21.550,
00
101.470,
00

Depreciacin acumulada Ed. -3.996,
00
1.077,
00
-5.073,
00

Equipo 24.000,
00
6.471,
00
30.471,
00

Depreciacin acumulada Eq. -2.400,
00
647,
00
-3.047,
00

Total activo fijo 113.544,
00
144.161,
00

Total activos

373.954,
00
439.892,
00

Pasivo
Cuentas por pagar 60.000,
00
60.000,
00

Otros pasivos 818,
00
818,
00

Total pasivos 60.818,
00
60.818,
00

Capital
Capital social 240.000,
00
240.000,
00

Utilidades retenidas 44.669,
00
44.669,
00

Reserva legal 28.467,
00
28.467,
00

Total capital 313.136,
00
313.136,
00

actualizacin del patrimonio 65.938,
00
65.938,
00

Total pasivo y capital 373.954,
00
67.662,
00
67.662,
00
439.892,
00

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
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t
u
n
a
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m
u
l
t
i
p
l
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.
c
o
m

Respuesta Objetivo N 4
Hoja de trabajo para el ajuste regular por inflacin del patrimonio al 31/12/2009,
segn el Artculo 184 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta en concordancia con
el Artculo 111 de su Reglamento.

BALANCE GENERAL INICIAL FISCAL
Al 31/12/2009

Exclusiones Exclusiones

Activo

Debe Haber

Debe Haber
Efectivo 2.410,00 2.410,00 2.410,00
Cuentas por cobrar
comerciales 73.200,00 73.200,00 73.200,00
Cuentas por cobrar
accionistas 4.800,00 4.800,00
Cuentas por cobrar
empleados 2.000,00 2.000,00 2.000,00
Inventario 213.321,00 213.321,00 213.321,00
Total activo circulante 295.731,00 290.931,00
Fijo
Terreno 20.340,00 20.340,00 20.340,00
Edificio 101.470,00 101.470,00 101.470,00
Depreciacin Acum. Edificio -5.073,00 -5.073,00 -5.073,00
Equipo 30.471,00 30.471,00 30.471,00
Depreciacin Acum. Equipo -3.047,00 -3.047,00 -3.047,00
Total activo fijo 144.161,00 144.161,00
Total activo 439.892,00 435.092,00
Pasivo
Cuentas por pagar 60.000,00 60.000,00 60.000,00
Otros pasivos 818,00 818,00 818,00
Total pasivo 60.818,00 60.818,00
Capital
Capital Social 240.000,00 240.000,00
Utilidades retenidas 44.669,00 44.669,00

Reserva legal 28.467,00 28.467,00
Exclusiones Fiscales
Hist. al patrimonio 4.800,00

Actualizacin del Patrimonio 65.938,00

65.938,00

w
w
w
.
a
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p
l
y
.
c
o
m

DEBE HABER
Reajuste Regular por Inflacin 94.985

Total capital 379.074,00 379.074,00

Total pasivo y capital 439.892,00 439.892,00

439.892,00 60.818,00
Total Patrimonio neto Inicial 379.074,00

IPC al Dic 09 IPC al Dic 08 Factor

Total ajuste del patrimonio 379.074,00 163,7 130,9 1,25057 474.059,00

-379.074,00
Ajuste por inflacin 94.985,00
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
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n
a
.
m
u
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p
l
y
.
c
o
m

Continuacin Respuesta N 4, Objetivo 4

Hoja de trabajo para realizar el Reajuste Regular por Inflacin del Patrimonio,
segn el Artculo 184, en concordancia con el Artculo 117 de la Ley de Impuestos
Sobre La Renta.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular por Inflacin de
PATRIMONIO NETO AL 31/12/2008

Activos ajustados al 01/01/2008 439.892,00
Menos:
Cuentas por Cobrar Accionistas 4.800,00
Sub-total 4.800,00
Total Activos Ajustados al
01/01/2008
435.092,00
Menos:
Total Pasivo al 01/01/2008 60.818,00

Exclusiones Fiscales Histricas al
Patrimonio
4.800,00
Patrimonio neto al inicio 01/01/2008 374.274,00
374.274 * 1,25057 468.056,00
Determinacin del patrimonio neto

Patrimonio Neto inicial ajustado 468.056,00
Menos: Patrimonio Neto al inicio 374.274,00
Reajuste por Inflacin 93.782,00

Determinacin del factor de
correccin

IPC final Diciembre 2009 163,70000 1,25057
IPC final Diciembre 2008 130,90000

DEBE HABER

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

Continuacin Respuesta N 4, Objetivo 4. B-2

Hoja de Trabajo para el Reajuste de los Inventarios
Conforme al Artculo 182 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta y el Articulo 120 del Reglamento de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta.

a B c d
e
(c/d) f g
h
(g-f)
Descripcin
clase de
inventario
Fecha de cierre
del ejercicio
anterior
IPC del mes de
cierre del
ejercicio actual
IPC del mes
correspondiente al
cierre del ejercicio
gravable anterior
Factor de
actualizacin
Suma total
histrica inicial
(final del
ejercicio
anterior)
Suma total de
clase inv. Inicial
(final del ejercicio
anterior)
actualizada al
cierre anterior al
31/12/2008
Total del
ajuste
acumulado
del inv. Inicial.
Producto a 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 50.000 60.785 10.785
Producto b 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 48.000 57.437 9.437
Producto c 31/12/2008 163,7 130,9 1,25057 80.000 95.099 15.099
178.000 213.321 35.321
w
w
w
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a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

Continuacin Respuesta N 4 B-2

Actualizacin del Inventario Final
i
(g*e)

j

k
(j-f)

l1
si (j>f;i+k)

l2
si (j<f;j*i/f)

l3
si (j=f;i)

m
(i-f)

n
(m-h)
Suma total de la
clase de
inventario
actualizado
reajustado por
IPC
Suma total
del inv.
Final en
bolvares
histricos
Incremento
total en
bolvares
histrico del
inventario final
Si la
columna j es
mayor que f,
el inventario
final
ajustado
ser igual a i
+ k
Si la columna
j es menor
que f, el
inventario
final ajustado
Sera el
resultado j*i/f

Si la columna
j es igual que
f el inventario
final ajustado
Sera igual a
la columna i

Ajuste acum.
al inventario
final
Reajuste por
inflacin del
ejercicio
gravable
76.016 54.000 4.000 80.016 0 0 26.016
15.231
71.829 63.000 15.000 86.829 0 0 23.829 14.392
118.928 81.000 1.000 119.928 0 0 38.928 23.829
198.000 20.000 88.773 53.452

w
w
w
.
a
d
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y
c
o
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c
o
m


Resumen del detalle para el asiento
o1
Cargos
o2
Crdito
o3

Si m es mayor
que h, el
resultado de la
columna n se
carga a la cuenta
de inv. Con
crdito a la
cuenta de
reajuste
Si m es menor que
h, el resultado de
la columna n se
acredita a la
cuenta de inv. con
cargo a la cuenta
de reajuste
Si la columna m es
igual que h, el
resultado de la
columna n es igual a
cero (0)
26.016
23.829
38.928
88.773

1 DEBE HABER
Inventario Producto a 26.016
Inventario Producto b 23.829
Inventario Producto c 38.928
Reajuste por Inflacin Producto a 26.016
Reajuste por Inflacin Producto b 23.829
Reajuste por inflacin Producto c 38.928
2

w
w
w
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a
d
m
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c
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m
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p
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c
o
m


Hoja de Trabajo de los Reajustes de los Activos Depreciables, conforme al Artculo 117 del Reglamento de la Ley de
Impuestos Sobre La Renta.

a

b

c

d

e

f
(d/c)
g
(e/c)
h
Descripcin
del activo
Fecha de
adquisicin
IPC del mes de
adquisicin
IPC del mes de
cierre del
ejercicio gravable
anterior
IPC del mes de
cierre del
ejercicio
gravable actual
Factor de
actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el cierre
anterior

Factor de
actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre actual
Costo de
adquisicin
histricos de los
activos no
monetarios a la
fecha de cierre
del ejercicio
gravable anterior
Terreno 01/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 16.020
Edificio 01/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964
1,58778 79.920
Equipo N 1 30/01/2008 103,1 130,90000 163,7 1,26964 1,58778 24.000
Equipo N 2 03/01/2009 133,9 163,7 1,22255 12.000

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
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l
t
i
p
l
y
.
c
o
m


i
(h*f)

j

k
(j*f)

l
(i-h)-(k-j)

m n
(m*g)
o
Costo de
adquisicin
actualizado
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio anterior
Depreciaciones o
amortizaciones
histricas acum. al
gravable anterior
Depreciaciones o
amortizaciones
histricas
actualizadas al
cierre del
ejercicio gravable
anterior
Reajuste regular
por inflacin
acumulado al
cierre del
ejercicio anterior
Costo de
adquisicin
histrico de
los activos no
monetarios
existentes a
la fecha de
cierre del
ejercicio
gravable
actual

Costo de
adquisicin
actualizado
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
gravable actual

Depreciacin o
amortizacin
histrica
acumulada al
cierre del
ejercicio gravable
actual
20.340 4.320 16.020 25.436
101.470 3.996 5.073 20.473
79.920 126.895 7.992
30.471 2.400 3.047 5.824 24.000 38.107 4.800
12.000 14.671 1.200

w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m


Reajuste Regular por Inflacin
p
(o*g)

q
(n-m)- (p-o)

r
(q-l)

s1
(n-m)-(i-h)

s2
(p-o)-(k-j)

s3
(s1-s2)

Depreciacin o
amortizacin
acum. actualizada
al cierre del
ejercicio gravable
actual
Reajuste por
inflacin acum. al
gravable actual
Reajuste regular
por inflacin del
ejercicio
A los costos de
adquisicin de los
activos no
monetarios
De la depreciacin
o amortizacin
acumuladas
De los activos no
monetarios
existentes al cierre
del ejercicio
gravable actual
9.416 5.096 5.096 5.096
12.689 42.278 21.805 25.425 3.620 21.805
7.621 11.286 5.462 7.636 2.174 5.462
1.467 2.404 2.404 2.671 267 2.404

Tratamiento Contable: B-3
1 DEBE HABER
Terreno 5.096
Reajuste Regular de Terreno por Inflacin 5.096
2
Edificio 25.425
Depreciacin Acum. Edificio Fiscal 3.620
Reajuste Regular de Edificio por Inflacin 21.805
3
Equipo N1 7.636
Depreciacin Acum. Equipo N1 2.174
Reajuste Regular de Equipo por Inflacin 5.462
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

4
Equipo N2 2.671
Depreciacin Acum. Equipo N2 267
Reajuste Regular de Equipo por Inflacin 2.404
5
Depreciacin Acum. Edificio Fiscal
Amortizacin Anual de la depreciacin del Ajuste Inicial por Inflacin 1.077
6
Actualizacin del Patrimonio 647
Depreciacin Acum. Equipo N1 Fiscal
Amortizacin Anual de la depreciacin del Ajuste Inicial por Inflacin 647

w
w
w
.
a
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t
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n
a
.
m
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l
t
i
p
l
y
.
c
o
m


Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular, conforme al Artculo 185 de la Ley de Impuestos Sobre La Renta
AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009

Tipo Fecha Monto
Factor de
correccin
Monto Ajustado
al 31/12/2009
Reajuste por
Inflacin
Aumento 01/01/2009 48.000 1,22255 58.682 10.682

Determinacin del Factor de Correccin:

IPC a Diciembre 2009 163,7 1,22255
IPC a Enero 2009 133,9


DEBE HABER
Reajuste por inflacin 10.682
Capital Social 10.682

w
w
w
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m
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l
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.
c
o
m

Continuacin Respuesta N 4, Objetivo 4.

MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIN
AL 31/12/2009

FECHA REF. DESCRIPCION DEBE HABER
31/12/2009 B-1 Ajuste al Patrimonio 94.985
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto a 26.016
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto b 23.829
31/12/2009 B-2 Reajuste Inventarios Producto c 38.928
31/12/2009 B-2 Ajuste Inicial Inventarios 35.321
31/12/2009 B-3 Reajuste Terreno 5.096
31/12/2009 B-3 Reajuste Edificio 21.805
31/12/2009 B-3 Reajuste Equipos N1 5.462
31/12/2009 B-3 Reajuste Equipo N2 2.404
31/12/2009 B-4 Capital Social 10.682
105.667 158.861
53.194
158.861 158.861

DEBE HABER
Reajuste por inflacin 53.194

w
w
w
.
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d
m
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t
u
n
a
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m
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l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31/12/2009

Actualizacin del Patrimonio

Inventario Terreno

2008
65.938
94.985
B-1
B-2
35.321

B-3
1.077

B-3
647

53.194

37.045 214.117
177.072
214.117 214.117

2008

35.321

B-2
26.016
B-2
23.829
B-2
38.928
124.094
124.094
2008
4.320

B-3
5.096
9.416
9.416
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

Edificio Depreciacin Acum. Edificio Equipos N1

Depreciacin Acum. Equipos N1 Equipo N2 Depreciacin Acum. Equipo N2

2008
21.550
B-3
25.425
46.975
46.975
2008
1.077
3.620
B-3
1.077
B-3
5.774
5.774
2008
6.471
B-3
7.636
14.107
14.107
2008
647
2.174
B-3
647
B-3
3.468
3.468
B-3
2.671
2.671
2.671
267
B-3
267
267
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
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.
c
o
m

Capital Social

10.682
B-4
10.682
10.682
w
w
w
.
a
d
m
y
c
o
n
t
u
n
a
.
m
u
l
t
i
p
l
y
.
c
o
m

BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31/12/2009
(Expresado en Bolvares)

Saldos
Histricos al
31/12/2009
Ajuste Inicial
al 31/12/2008 Debe Haber
Saldos
Ajustados al
31/12/2009
Activo
Efectivo 21.240,00 21.240,00
Cuentas por cobrar comerciales 55.200,00 55.200,00
Cuentas por cobrar accionistas 4.800,00 4.800,00
Cuentas por cobrar empleado 2.000,00 2.000,00
Inventarios 198.000,00 35.321,00 88.773,00 322.094,00
Total circulante 281.240,00 405.334,00
Fijo
Terrenos 16.020,00 4.320,00 5.096,00 25.436,00
Edificio 79.920,00 21.550,00 25.425,00 126.895,00
Depreciacin acumulada Edificio -7.992,00 -1.077,00 3.620,00 -13.766,00
1.077,00
Equipos N1 24.000,00 6.471,00 7.636,00 38.107,00
Depreciacin acumulada Equipos N1 -4.800,00 -647,00 2.174,00 -8.268,00
647,00
Equipo N2 12.000,00 2.671,00 14.671,00
Depreciacin acumulada Equipo N2 -1.200,00 267,00 -1.467,00
Total activos fijos 117.948,00 181.608,00
Total activos 399.188,00 65.938,00 586.942,00
Pasivo
Cuentas por pagar 48.000,00 48.000,00
Otros pasivos 458,00 458,00
Total pasivo 48.458,00 48.458,00
Capital
Capital Social 252.000,00 10.682,00 262.682
Utilidades Retenidas 68.984,00 68.984,00
Reserva Legal 29.746,00 29.746,00
Actualizacin del Patrimonio 65.938,00 111.134,00 177.072,00
Total Capital 350.730,00 538.484,00
Total pasivo y capital 399.188,00 65.938,00 129.601,00 129.601,00 586.942,00
w
w
w
.
a
d
m
y
c
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n
t
u
n
a
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m
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Enunciado y Solucion Trabajo Practico 673 2011-1

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