Acest indicator exprima eficienta utilizarii activelor societatii in activitatea operationala, respectiv gradul de rentabilitate al intregului capital investit

in firma. Se calculeaz ca raport ntre rezultatul totalal exerciiului sau profitul brut total (Pb) i activul total (At). Nivelul su prezint interes, n primul rnd pentru managerii ntreprinderii, care apreciaz astfel, eficiena cu care sunt utilizate activele disponibile. In cazul de fata valorile obtinute se situeaza intre minimul de 10.77% in 2007 si 12,45% maximul in 2006. Acest lucru inseamnca ca activele totale sunt utilizate eficient in obtinerea de profit . SOLVABILITATE Rata datoriei 2007 Total obligatii (A) Active totale(B) A/B 25.392.926 2006 29.534.327 2005 16.388.188 61.796.111 26,52%

94.140.518 107.993.624 26,97% 27,35%

La fel ca si n cazul indicatorilor care dimensioneaza nivelul relativ al lichiditatii, indicatorii de solvabilitate-ndatorare se calculeaza pe baza informatiilor sintetizate n bilantul contabil sau n situatia patrimoniului. n principiu, prin solvabilitate se ntelege capacitatea unui agent economic de a-si onora la scadenta obligatiile asumate fata de creditorii sai. n mod concret nsa aceasta capacitate este interpretata prin posibilitatea agentului economic de a face fata cu totalul activelor de care dispune oricaror obligatii de plata si rambursarii de datorii. Indicatorii de solvabilitate-ndatorare se exprima de obicei procentual si se considera ca avnd un nivel care confirma o stare financiara consolidata atunci cnd marimea lor se situeaza sub limita de 30-40%. In cazul de fata ei se situeaza la valorile de aprox 26-27%, ceea ce inseamna ca intreprinderea are capacitatea de a-si achita obligatiile pe seama activelor totale.

Rata autonomiei financiare 2007 Capital propriu (A) Active totale mai putin datorii curente (B) A/B 66.532.144 2006 66.823.961 2005 42.658.516

69.456.070 95,79%

79.449.063 84,10%

45.405.235 93,95%

Acest indicator exprima independenta financiara a societatii. Cresterea ponderii capitalului propriu al societatii in capitalul sau permanent, are efecte benefice asupra autonomiei financiare totale. Aceast rat arat ct din patrimoniul firmei este finanat pe baza resurselor proprii. Reflectnd ponderea capitalurilor proprii n total surse de finanare, este dorit ca nivelul ratei s fie ct mai mare. Este totui dificil de stabilit un nivel optim al ratei, innd cont de politica financiar a fiecrei ntreprinderi, se consider satisfctoare o rat a autonomiei financiare globale care s fie mai mare dect 1/3. In cazul de fata nivelul acestui indicator depaseste valoarea minica ceea ce inseamna ca intreprinderea are capacitatea de a-si sustine independenta financiara pe seama capitalurilor proprii.

Audit
5 (63). In calitate de auditor verificati modul in care o societate inregistreaza salarile pentru un nr de 3 salariati. Ion, salariul realizat 8.000 lei, grupa normala, Vasile salariul realizat 3.500 lei, grupa speciala i Popescu salariul realizat 5.900 lei, grup a deosebita. Care este inregistrarea pentru luna respectiva aferenta contributiei CAS care este

suportata de asigurati?

Raspuns: 421=4312 840 (8000 * 10.5%) 421=4312 367.50 (3500 * 10.5%) 421=4312 619.50 (5900 * 10.5%)

6 (64). Un salariat pleac n delegaie cu maina firmei timp de 5 zile. Acesta primete ca diurna suma de 60 lei/zi. n plus primete un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare urmtoarele documente: bonuri fiscale n valoare de 60 lei igri; 25 lei butur; 20 alimente; factura de la hotel pe care intr cazare 400 lei; mic dejun 100 lei i parcare 50 lei; facturi de la restaurant pentru salariat 250 lei; facturi de la restaurant pentru o cin cu parteneri de afaceri 200 lei; bonuri benzin 300 lei, din care justificat 220 lei. Societatatea a decontat toate cheltuielile salariatului in suma de 1.405 lei, acest lucru insemnand o plata suplimentara catre acesta de 405 lei. In calitate de auditor, considerati ca societatea a procedat bine ? In caz contrar, stabiliti care este varianta corecta. Raspuns : Societatea in cauza nu a procedat corect. Se admit la decontare doar urmatoarele cheltuieli: - cheltuielile pentru diurna (art.2, art.9) in valoare de 300 lei (5 zile X 60 lei/zi) - cheltuieli cu cazare si mic dejun (art.32) in valoare de 500 lei - taxa pentru parcare (art.29) in valoare de 50 lei, conform prevederilor HGnr.1860/2006 privind obligatiile si drepturile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate , precum si in cazul deplasarii in cadrul localitatii interes de serviciu - cheltuielile cu combustibilul justificat in suma de 220 lei conform, prevederilor Decretului nr. 209/1976 privind Regulamentul operatiunilor de casa Total cheltuielile admise la decontare sunt in suma de 1.070 lei iar plata suplimentara

catre salariat este in suma de 70 lei. Restul cheltuielilor sunt nedecontabile . 6 (87). Structura dosarului exerciiului. Dosarul exerciiului cuprinde 10 seciuni (pri) simbolizate de la A la J, astfel: EA (dosarul exerciiului, seciunea A) intitulat Acceptarea misiunii; EB (dosarul exerciiului, seciunea B) intitulat Sinteza misiunii i rapoarte; EC (dosarul exerciiului, seciunea C) intitulat Orientare i planificare; ED (dosarul exerciiului, seciunea D) intitulat Evaluarea riscului legat de control; EE (dosarul exerciiului, seciunea E) intitulat Controalele substantive; EF (dosarul exerciiului, seciunea F) intitulat Utilizarea lucrrilor altor profesioniti; EG (dosarul exerciiului, seciunea G) intitulat Verificri i informaii specifice; EH (dosarul exerciiului, seciunea H) intitulat Lucrrile de sfrit de misiune; EI (dosarul exerciiului, seciunea I) intitulat Intervenii cerute prin reglementri diverse; EJ (dosarul exerciiului, seciunea J) intitulat Controlul conturilor consolidate.

7 (88). Structura dosarului permanent. Raspuns : Dosarul permanent Unele informatii si documente primite sau analizate n cursul diferitelor etape ale misiunii pot fi folosite pe toata durata man datului. Ele nu au deci nevoie s fie cercetate in fiecare an. Clasarea lor ntr-un dosar separat, dosarul permanent, permite utilizarea lor ulterioar dup aducerea sa la zi.

Dosarul permanent permite deci evitarea repetarii n fiecare an a unor lucrari si transmiterea de la un exercitiu la altul a elementelor de cunoastere a ntreprinderii. Dosarul permanent se organizeaza in sectiuni (parti) care usureaza clasarea documentelor si consultarea lor. Fiecare sectiune poate fi materializata printr-un despartitor comportand un sumar al continutului. Tinerea la zi se efectueaza pe sumar, indicand data introducerii documentului.

Dosarul permanent se subdivide in 7 sectiuni pentru a facilita lectura si controlul din partea organismului profesional, dupa cum urmeaza: PA (dosarul permanent, Sectiunea A) intitulata Generaliti" cuprinde documente precum: fisa de prezentare a clientului, istoric, organizarea generala, documentatii despre client (brosuri, extrase din presa etc.), fisa de acceptare si de mentinere a misiunii etc. PB (dosarul permanent, Sectiunea B) intitulata Documente privind controlul intern" care cuprinde: rapoarte asupra controlului intern (interne ale intreprinderii., efectuate de alti experti si intocmite de auditor), sinteze privind aprecierea (evaluarea) controluluii intern etc. PC (dosarul permanent, Sectiunea C) intitulata Situatii financiare si rapoarte privind exercitiile precedente" contine: situatiile financiare ale exercitiilor precedente, raportari intermediare, programele de control din exercitiile precedente, rapoartele de audit, rapoarte speciale si alte rapoarte privind exercitiile precedente.

PD (dosarul permanent, Sectiunea D) intitulata Analize permanente" cuprinde diverse lucrari de analiza clasate pe elemente ale situatiilor financiare. PE (dosarul permanent, Sectiunea E) intitulat Fiscal si social" conine declaratii fiscale si alte aspecte fiscale ale ntreprinderii, precum si aspecte sociale (contracte colective, contracte sociale) etc. PF (dosarul permanent, Sectiunea F) intitulat Juridice" conine documente referitoare la contracte principale, conventii, lista asociatilor, extrase din procese verbale ale AGA sau CA, extrase din actele constitutive ale ntreprinderii etc. PG (dosarul permanent, Sectiunea G) intitulat Intervenanti externi" care conine documente referitoare la alti auditori ai intreprinderii, avocatii intreprinderii, expertul contabil care asigura asistenta contabila si fiscala a intreprinderii etc. Pentru a-si ndeplini rolul de informare, dosarul permanent trebuie: inut la zi; s fie eliminate informatiile perimate; s nu conin documentele voluminoase ale ntreprinderii (ci numai extrasele necesare).

De fiecare data cand se lucreaz asupra unor posturi din situatiile financiare sau in alte domenii auditorul poate corecta data informatii privind subiectul respectiv se gsesc n dosarul permanent poate prevedea aducerea la zi a dosarului permanent.

8 (89). Elementele de baz ale raportului de audit ntr-o misiune de audit statutar. 9 (90). Opinia defavorabil: motive, mod de prezentare. 10 (91). Explicai semnificaia datrii raportului de audit. 11 (92). Imposibilitatea exprimrii unei opinii: motive, mod de prezentare. 12 (93). Opinia cu rezerve: motive, mod de prezentare.