$ 2 MODELO UMA EMPRESA QUE PROJETA, FABRICA E FAZ MONTAGENS DE ESTRUTURAS METLICAS PARA CASAS, PRDIOS E GALPES; Seguindo

o exemplo anterior (Fabrica de cordes e barbantes), foram levantadas todas as despesas nos ltimos trs meses e calculada a mdia, que resultou no seguinte mapa:

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* Um s projetista. No h encarregado Estes dados sero repassados para o mapa de custo gerencial, bsico para os clculos de custos individuais ou estudos de custos: NA SEQUNCIA: ESTRUTURA S METLICAS MAPA DE CUSTO GERENCIAL - HORIZONTAL

ESTRUTURAS METLICAS - MAPA DE CUSTO GERENCIAL - MS: __________ ANO: ______

PROJETO, FABRICAO E MONTAGEM - APURAO DE NDICES DE CUSTO SEM MATERIAIS

DESPESAS
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 GUA/LUZ/TELEFONE MAT. EXPEDIENTE FRETES E CARRETOS COMBUSTVEIS DESP. C/ VECULOS MANUT. CONS. MAQ. SERV. DE TERCEIROS DESP. DE VIAGENS MATERIAL CONSUMO DEPRECIAES DIVERSOS CUSTOS FIXOS/VAR. PORC. FIXOS/VAR. SUB-TOTAIS INDIRETOS TOT. CUSTOS INDIRETOS C. IND. P/ H. DIR. TRAB. NDICES ADIC. CUSTO IND. SALRIOS DIRETOS ENC. SOC. DIRETOS TOTAIS H/h. DIR. TRAB. MS CUSTO HORRIO DIR. SAL. ENCARR. PROJ. ENCARGOS SAL. ENCARR. FABR. ENCARGOS SAL. ENCARR. MONT. ENCARGOS SAL. ADMIN./OUTROS ENCARGOS PRO-LABORE RETIRADA HONORRIOS

BASE F
FOLHA 0,40 X 01 01 + 02 APONT. 03 : 04 FOLHA 0,40 X 06 FOLHA 0,40 X 08 FOLHA 0,40 X 10 FOLHA 0,40 X 12 CONT. CONT. CONT CONT CONT CONT. CONT. CONT. CONT. CONT. CONT CONT CONT.

% V
10 10 10 90 90 90

DISTRIBUIO FIXO
1489 594 2.084

TOTAIS
14.888 5.954 20.842 12.320 1,69

C. IND. P

RATEIO F M

CUSTO OPERAC. PROJ.

528 211 739 220 3,36

VAR.
13.399 5.360 18.758

FABR.
8.173 3.269 11.442 7.040 1,63

MONT
6.187 2.474 8.661 5.060 1,71

100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 80 100 100 20 20 80 80 100 100 10 15 10 90 100 85 90 180 600 16.362 26,7 600 400 260 20 758 303 880 352 2.461 984 3.000 900 2.000 600 1.400 1.600 1.040 400 3.500 5.400 6.000 1.020 5.400 45.018 73,3 500 758 303 880 352 2.461 984 3.000 900 2.500 600 1.400 2.000 1.300 400 3.500 6.000 6.000 1.200 6.000 61.380 100,0 40.538 1.356 1.492 6,78 2,02 22.056 24.262 3,45 2,12 17.126 18.839 3,72 2,18 758 303 880 352 2.461 984 3.000 900 2.500 600 1.400 2.000 1.300 400 3.500 6.000 6.000 1.200 6.000 3,55 54,90 100 100 100 100 41,56 87 35 107 32 89 29 50 71 46 14 125 212 212 42 212 1.351 540 1.647 494 1.372 329 769 1.098 714 220 1.920 3.294 3.294 659 3.294 758 303 880 352 1.023 409 1.246 374 1.039 248 581 831 540 166 1.455 2.494 2.494 499 2.494

21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

06+/27 31 X 1,10 32 : 04 33 : 05

OBSERVAES:

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INSTRUES SOBRE OS PROCEDIMENTOS OPERADOS NO MAPA DE CUSTO GERENCIAL, QUE DETERMINA NDICES PARA O CLCULOS DE CUSTOS INDIVIDUAIS OU ESTUDOS DE CUSTOS Acompanhe pela numerao abaixo que tem correlao com a numerao do mapa: 01 SALRIOS DIRETOS: De acordo com a folha de pagamento, com os salrios alocados por setor. Total da folha: $14.888,00, sendo: $528,00 para o setor de projeto, $8.173,00 para o setor de fabricao e $6.187,00 para o setor de montagem. 02 ENCARGOS SOCIAIS DIRETOS: De acordo com o contador so levantados todos os encargos sociais pagos pela empresa, obrigatrios por lei (exemplo: INSS) e os demais concedidos espontaneamente pela empresa (exemplo: assistncia mdica), chegou-se a um percentual de 40% dos salrios diretos (0,40 x 01). 03 TOTAIS ( SOMA DOS SALRIOS E ENCARGOS) (01 + 02) 04 H/H (HORAS-HOMENS): Horas apontadas, efetivamente trabalhadas por empregado, multiplicadas pelo nmero de empregados de cada setor (03 : 04) . 05 CUSTO HORRIO DIRETO (NDICE DE CUSTO DIRETO): Totais (soma dos salrios e encargos) divididos pelas H/h (03 : 04). Aqui j se tem um grande indicador. J se sabe qual o custo horrio trabalhado no setor. As horas trabalhadas nesse setor na fabricao de um produto sero multiplicadas pelo Custo Horrio Direto e tem-se o custo da mo de obra direta do produto, nesse estgio. 06/13 SALRIOS INDIRETOS: De acordo com a folha de pagamento, o salrio de cada encarregado ser alocado ao setor de sua competncia. Encargos Sociais dos Salrios Indiretos: Igualmente aos diretos ou seja: 40% do salrio de cada encarregado e dos empregados administrativos/outros (0,40 x 06/08/10/12). OBSERVAES: - Salrios e encargos do projeto, por se tratar de apenas um empregado direto, foi alocado direto ao "Custo Direto (01 e 02)". No caso de futura existncia de um responsvel pelo setor, ser

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alocado ao setor especfico de indiretos (06/13). - Salrios e Encargos da administrao e outros so rateados para os setores diretos, na mesma proporo dos salrios diretos ( total $14.888 = 100,00%, Projeto $528 = 3,35%, Fabricao $ 8.173 = 54,90% e Montagem $6.187 = 41,55%) (3,35% + 54,90% + 41,55% = 100,00% arredondado). 14/27 DEMAIS DESPESAS MENSAIS DA EMPRESA OBSERVAES : - Diversos, corresponde despesas "midas" sem contas especficas. - Da mesma forma, o rateio de cada uma dessas despesas para os setores diretos so tambm proporcionais ao custo direto ( total $14.888 = 100,00%, Projeto $528 = 3,35%, Fabricao $ 8.173 = 54,90% e Montagem $6.187 = 41,55%) (3,35% + 54,90% + 41,55% = 100,00% arredondado). - Os espaos em branco 16 e 28 so para algum lanamento eventual. Esses ou mais espaos so aleatrios. 29 CUSTOS E DESPESAS FIXOS E VARIVEIS: Todas as despesas da empresa (01/28) foram distribudas em Fixas e Variveis seguindo um critrios abordado na seo de "Termos Usuais". 30 PERCENTUAIS DE CUSTOS E DESPESAS FIXAS E VARIVEIS: Percentuais com relao aos custos e despesas totais. teis nas negociaes de preos de venda, em funo da quantidade. importante saber tambm quais os percentuais diante do valor das vendas. 31 SUBTOTAIS DOS CUSTOS INDIRETOS: Somatrios dos custos 06/28, por setor direto. 32 TOTAIS DOS CUSTOS INDIRETOS (1.10): Percentual de 10% de acrscimo sobre os custos indiretos de cada setor, como medida de segurana, perfazendo o total dos Custos Indiretos (opcional, por ocasio da formao de preos). 33 CUSTO INDIRETO POR HORA DIRETA TRABALHADA: Total dos Custos Indiretos (32), dividido pelo total de horas diretas (04). Aqui, um outro importante indicador. Sabe-se qual o custo horrio indireto por hora direta trabalhada. Pode-se perceber o quanto ela onera o custo final do

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produto conforme o ndice seguinte (34). 34 NDICES ADICIONAIS DE CUSTOS INDIRETOS: Custo Indireto por hora trabalhada (33) dividido pelo custo horrio direto (04), para ser utilizado no clculo de oramento antes de se determinar o preo.
CLCULO DE CUSTO INDIVIDUAL OU ESTUDO DE CUSTO - N 000 CLIENTE: 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 DATA:

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MATERIAL CUSTO - CUSTO DO MATERIAL CONFORME RELAO PARA DBITO DIRETO 10.000 - CUSTO DA TINTA CONFORME RELAO PARA DBITO DIRETO 2.000 - OUTROS MATERIAIS CONFORME RELAO PARA DBITO DIRETO 2.000 - CUSTO TOTAL DO MATERIAL (02+03+04) 14.000 - CRDITO DE ICMS ( 12 %) (1.680) - CUSTO TOTAL DO MATERIAL 12.320 MO-DE-OBRA IND DIAS N DE HORAS H/h CUSTO M. OBR. CUSTO CUSTO IND FUNC. DIAS H. DIR. DIR. IND HORAS NORMAIS - PROJETO 2.02 5 1 8 40 3,36 134 271 405 - FABRICAO 2,12 30 32 8 7.680 1,63 12.518 26.538 39.056 - MONTAGEM 2,18 15 20 8 2.400 1,71 4.104 8.946 13.050 - TOTAL. NORMAIS (10 + /13) 52.511 HORAS EXTRAS (custo horrio direto x 1,50) - PROJETO 2.01 5 1 4 20 5.04 101 204 305 - FABRICAO 2,11 30 32 4 3.840 2,45 9.408 19.850 29.2558 - MONTAGEM 2,18 15 20 4 1.200 2,57 3.084 6.723 9.807 - TOTAL EXTRAS (16 + /19) 39.370 TOTAL MO DE OBRA (14 + 20) 91.881 HOSPEDAGEM/ALIMENTAO - MONTAGEM N N CUSTO CUSTO EMPR. DIAS UNIT TOTAL - PERNOITES (n empreg. x n dias x custo unit.) 20 15 10,00 3.000 - ALMOOS 20 15 3,50 1.050 - JANTARES 20 15 3,50 1.050 TOTAL HOSPEDAGEM (24 + /26) 5.100 CUSTO INDUSTRIAL (07 + 21 + 27) 109.301 VENDA (FATURAMENTO) 2 PREO DE VENDA : 300 M X $.680,00 204.000 DBITO DE ICMS ( 12 % S/ 30) (24.480) VENDA LQUIDA (30 31) 179.520 LUCRO INDUSTR. (32 28) 70.219 CUSTO S/ VENDAS - ENCARGOS S/ VENDAS - FRETE (Se for de responsabilidade da empresa) 4.000 - SEGURO (Se for de responsabilidade da empresa) 2.000 - COMISSES: 0,5 % S/ VENDAS 1.020 TOTAL DO CUSTO S/ VENDAS (36 + /38) 7.020 LUCRO COMERCIAL (33 39) 63.199 CLCULO DO PONTO DE EQUILBRIO E DESCONTO - VENDAS 204.000 100,00% - CUSTO FIXO ( 26,7 %) 37.594 18,43% - CUSTO VARIVEL ( 73,3 %) 103.207 50,59% - CUSTO TOTAL * ( 100,00 %) 140.801 69,02% VER REPRODUO E COMENTRIOS NO FINAL DO MANUAL - LUCRO VAR. (CONTR. MARG.) 100.793 49,41% - LUCRO COMERCIAL 63.199 30,98% 76.088 37,30%

- PONTO DE EQUILBRIO OBSERVAES: * Custo Total (30 40 )

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ILUSTRAES SOBRE OS PROCEDIMENTOS OPERADOS NO CLCULO DE CUSTO INDIVIDUAL OU ESTUDO DE CUSTO A empresa vendeu 300 m de cobertura metlica (projeto, fabricao e montagem) a $680,00 o metro quadrado, perfazendo um total de $204.000,00. Os clculos podem ser tanto para um oramento ou para um projeto concludo. 01/03 - O CUSTO DO MATERIAL O pessoal da rea de engenharia, projeto e/ou custo sabe a quantidade de material ou matria-prima necessria para a fabricao dos 300 metros quadrados de cobertura. Quanto ao preo s atualizar junto ao mercado. 5 - CUSTO TOTAL DO MATERIAL a soma dos itens 01 a 04, perfazendo o custo total do material ou da matria-prima. 6- CRDITO DE ICMS Quando se compra o material para a atividade operacional o valor o ICMS que, no caso, estamos considerando 12% (varia de um Estado para outro), representa um crdito para o comprador, o que reduz o custo, j que, quando for recolher o pagamento, ser do ICMS do preo de venda menos o das compras. Da - 12% do item 05. 7 - CUSTO TOTAL DO MATERIAL o valor do item 05 menos o valor do item 06. 8 - TTULOS: 9 - HORAS NORMAIS O pessoal pode trabalhar tanto no horrio normal como extraordinrio. Nesse primeiro quadro, estamos falando sobre o horrio normal. 10/13 - IND. IND. ndice de custo indireto por setor, extrado do Mapa de Custo Gerencial, usado para clculo do acrscimo de custo sobre os custo da mo-de-obra direta. DIAS N DE FUNC. HORAS DIAS, Nmero de dias normais gastos no projeto, na fabricao e na montagem, assim como o nmero de dias normais de trabalho bem como o nmero de horas normais trabalhadas por dia com base em registro e/ou apontamentos. No caso de oramento, o pessoal de engenharia e de custo j tem conhecimento prvio por experincias anteriores.
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H/h Horas-homem igual ao nmero de dias vezes o nmero de empregados que trabalhou ou trabalhar no projeto, na fabricao e na montagem vezes o nmero de horas normais de trabalho por dia. CUSTO H. DIR. Custo horrio direto de casa setor, extrado do Mapa de custo Gerencial (item 05). M. OBRA DIR. Mo de obra Direta o resultado de H/h vezes o custo horrio direto. CUSTO IND. Custo Indireto o resultado da mo-de-Obra Direta vezes o IND IND (ndice de custo indireto do mapa de custo gerencial item 34). CUSTO a soma de Mo de Obra Direta com o Custo Indireto. 14- TOTAIS NORMAIS a soma dos itens 10 at 12. 15- HORAS EXTRAS 16/19 - HAVENDO HORAS EXTRAS; o mesmo processo das horas normais, supondo-se, nesse caso, que a mesma equipe trabalhe em horrio extraordinrio 4 horas por dia. A diferena est o custo horrio direto que est acrescido de 50%. 20- TOTAL EXTRAS a soma dos itens 16 at 18. 21- TOTAL MO DE OBRA a soma dos itens 14 e 20. 22 23 - TTULOS - Espao em branco.

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24/26 DESPESAS ADICIONAIS COM A MONTAGEM (EXTERNA) o pessoal da montagem item 12 (n de func.) vezes o nmero de dias calculado para a montagem externa vezes o custo unitrio para pernoites, almoos e jantares. 27- TOTAL HOSPEDAGEM

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Soma dos itens 24 a 26. 28- CUSTO INDUSTRIAL Soma dos itens 07 + 21 + 27 (Custo do material, da mo-de-obra e hospedagem). 29 - TTULO VENDA FATURAMENTO 30- PRECO DE VENDA De acordo com a poltica de preo da empresa. Neste caso $680,00o metro quadrado. 31- ICMS Da mesma forma que na compra de materiais (item 06) no Preo de venda est embutido o ICMS que tambm estamos considerando 12% . Se na compra ele reduz o custo do material, aqui ele reduz o preo de venda. 32- VENDA LQUIDA o resultado do valor item 30 menos o valor do item 31. 33- LUCRO INDUSTRIAL o resultado do valor de vendas lquida item 32 menos o valor menos o custo industrial item 28. 34- TTULO - CUSTO SOBRE VENDAS 35/38 - ENCARGOS SOBRE VENDAS Valor do frete, quando houver e for de responsabilidade do fabricante, valor do seguro, quando houver e for de responsabilidade tambm do fabricante e comisses de representante e/ou vendedor que, nesse caso, foi considerando 5% do preo de vendas. 39- TOTAL DO CUSTO S/ VENDAS Soma dos itens que constituem o encargos sobre vendas (itens 36 at 38). 40- LUCRO COMERCIAL o resultado do Lucro Industrial (item 33) menos a soma do Custo total sobre vendas (item 39). 41- CLCULO DO PONTO DE EQUILBRIO E DESCONTO PONTO DE EQUILBRIO: Demonstra a partir de que ponto do faturamento a empresa passa a operar com lucro que no caso especfico dessa venda, a empresa passou operar com lucro a partir do valor de $ 76.088,00 que representa 37,3% do valor da venda. Os percentuais de custos variveis e custos fixos so extrados do mapa de custo gerencial. Ver demais comentrios no final do manual.