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Captulo XII
Aula de 28/10/2013
Incidncia subjectiva
2- Lanamento
3- Liquidao 4- Cobrana (pagamento)
lei. a fase em que, do geral e abstracto da incidncia, se passa ao individual e concreto; nesta fase processam -se as operaes conducentes identificao particular dos sujeitos passivos e determinao concreta da matria colectvel sobre a qual vai incidir o imposto.
apurada na fase do lanamento, para determinao do montante exacto de imposto devido pelo sujeito passivo (colecta). Naqueles impostos em que a lei prev a possibilidade de dedues colecta, a liquidao abrange tambm os clculos decorrentes destas dedues.
4 - A cobrana (pagamento): cobrana e pagamento so expresses que traduzem a
mesma realidade jurdica. A primeira assumida do ponto de vista da administrao fiscal, que cobra o imposto; a segunda encarada do ponto de vista do contribuinte, que o paga. a fase final da vida do imposto, para que tende toda a relao jurdica fiscal. Com a cobrana (pagamento) os valores correspondentes ao imposto vo dar entrada nos cofres do Estado e com isso a relao jurdica fiscal, normalmente, extinguir-se-.
que traduzem a mesma realidade jurdica. A primeira assumida do ponto de vista da administrao fiscal, que cobra o imposto; a segunda encarada do ponto de vista do contribuinte, que o paga. a fase final da vida do imposto, para que tende toda a relao jurdica fiscal. Com a cobrana (pagamento) os valores correspondentes ao imposto vo dar entrada nos cofres do Estado e com isso a relao jurdica fiscal, normalmente, extinguir-se-.
Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e regressivos
1-IMPOSTOS PROPORCIONAIS so aqueles em que o montante de
imposto a pagar cresce na mesma razo que a matria colectvel. A matria colectvel duplica, o imposto duplica; a matria colectvel triplica, o imposto triplica...
Por outras palavras, so aqueles que tm uma taxa fixa, nica e constante,
qualquer que seja o valor da matria colectvel (no exemplo da figura, 10%).
Ex de imposto proporcional : Imposto Industrial 35%)
Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e regressivos
que a colecta de imposto cresce proporcionalmente mais em relao matria colectvel. A matria colectvel duplica, e imposto mais do que duplica... Ex: Imposto sobre o Rendimento do Trabalho
Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e regressivos
Em relao aos impostos progressivos, importa salientar que no h
pena de, a certa altura, se atingir uma taxa de 100% e o imposto consumir
toda a matria colectvel. As taxas do imposto progressivo so crescentes at determinado momento, a partir do qual a taxa passa a ser nica. No caso no nosso IRT, a taxa mxima de tributao de 15%
Classificao dos impostos quanto a natureza das taxas: proporcionais, progressivos e regressivos
em relao matria
colectvel. A matria colectvel duplica, e imposto menos do que duplica. Quer dizer, so impostos com um leque decrescente de taxas; a taxa aplicvel vai-se reduzindo, medida que a matria colectvel aumenta.
No exemplo da figura, taxas de 10%, 9%, 8%, 7% e 6%, para uma matria colectvel de 100, 200, 300, 400 e 500, respectivamente
A constituio angolana e os princpios jurdico -fiscais. A constituio angolana e os princpios jurdico -fiscais.
Principio da Legalidade Tributria : este princpio est
constitucionalmente consagrado no art. 14. n 2 da LC , nos termos do qual, os impostos s podem ser criados e extintos por lei, que determina a sua incidncia, taxas, benefcios fiscais
(reviso).
os cidados que tenham capacidade contributiva so obrigados, por lei, a cumprir com o dever de pagar impostos.
Este principio decorre do principio constitucional da igualdade
Em relao esta matria, faz-se recurso aos seguinte princpios: 1- Princpio da no retroactividade da Lei Fiscal
quanto aos
elementos no essenciais) Neste caso, a lei nova passvel de aplicao factos que tenham ocorrido antes da sua vigncia
abrange os factos e situaes que ocorram no territrio desse Estado e os rendimentos que nele tenham a sua fonte
A reforma fiscal que est em curso assenta em cinco pilares: (i) reforma do sistema tributrio; (ii)reforma da administrao tributria; (iii) reforma da justia tributria; (iv) reviso dos encargos parafiscaise o (v) estabelecimento de convenes internacionais para evitar a dupla tributao.
oneroso; imposto de sucesses e doaes e imposto de Taxa de importao emolumentos aduaneiros, selo, etc.
representaram cerca de 82% da arrecadao fiscal do Estado angolano e cerca de 57% do PIB.
Os impostos mais relevantes, em termos de receitas, so:
- imposto industrial 2.3% do PIB ) - imposto de consumo (1.8% do PIB ) - tributao sobre o comercio externo (1.5% do PIB)
REMUNERAO EM KZ
At 8.500 De 8.501 a 11.000 De 11 001 a 16.000 De 16 001 a 21 000 De 21 001 a 26.000 De 26.001 a 36.000 De 36.001 a 56.000
TAXAS LIBERATRIAS
Isento 2% sobre o valor superior a 8.500 50 Kz + 4% do valor superior a 11.000 250 kz + 6% do valor superior a 16.000 550 Kz + 8% do valor superior a 21.000 950 Kz + 10% do valor superior a 26.000
1950 Kz + 12.5% do valor superior a 56000
mensal ( incluindo todas as regalias auferias) recebida pela prestao do Trabalho, contratuais ou no, pagveis em dinheiro ou em espcie, fixas ou variveis, peridicas ou
De 56.001 a 76.000
Mais de 76.001
Funcionrios e empregados das misses diplomticas, desde que haja reciprocidade de tratamento; pessoal a servio de organismos internacionais, pessoal ao servio de ONG conforme acordo com anuncia prvia do Ministro das Finanas, os deficientes fsicos e mutilados de guerra com 50% de invalidez, cidados com idade superior a 60 anos e cidados a cumprir o servio militar
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
sede ou direco efectiva em Angola( residentes para efeitos fiscais em Angola), bem como, as que no so residentes fiscais em territrio angolano nem disponham de um estabelecimento estvel, desde que exeram no pas actividades de natureza comercial; Os lucros realizados por pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou estrangeiras, que exeram no pas actividades comerciais ou industriais As empresas com sede, domicilio, ou direco efectiva em Angola, so tributados pela totalidade dos lucros obtidos, quer os mesmos sejam obtidos no pas ou no estrangeiro
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
GRUPOS DE TRIBUTAO
1- Grupo A: a tributao incide sobre os lucros efectivamente obtidos
pelos contribuintes e determinados atravs da sua contabilidade. So obrigatoriamente tributadas no Grupo A: a) As empresas estatais; b) As sociedades annimas e em comandita por aces; c) As demais sociedades comerciais e civis sob a forma comercial, com capital superior a 35 Unidades de Correco Fiscal ( 1 U.C.F= 53 Kz); d) as instituies de Crdito, casas de cmbio e sociedade de seguros; e) Os contribuintes cujo volume de negcios seja, na mdia dos ltimos trs anos superior a 70 U.C.F
IMPOSTO INDUSTRIAL
DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
2- Grupo B : A tributao incide sobre os lucros presumidos So tributados do Grupo B os contribuintes no abrangidos nos Grupos
A e C, bem como os que devam imposto apenas pela prtica de alguma operao ou acto isolado de natureza comercial ou industrial (tabela de lucros mnimos)
normalmente poderiam ter obtido So tributados pelo Grupo C os contribuintes que, sendo pessoas singulares, preencham cumulativamente as seguintes condies: a) Exeram, por conta prpria, uma das actividades constantes da tabela contida no art. 63. do Cdigo de Imposto Industrial; b) Trabalhem sozinhos, ou sejam apenas auxiliados por familiares ou estranhos em nmero no superior a trs; No disponham de escrita, ou a tenham to rudimentar que no permita verificar o seu movimento comercial
IMPOSTO INDUSTRIAL DIPLOMA LEGISLATIVO N. 35/72 DE 29 DE Abril Modificado pela Lei 18/92, de 3 de Julho, Lei 7/96, de 19 de Abril Dec. Executivo n. 84/99, de 11 de Junho Lei n. 5/99, de 6 de Agosto
TAXAS
A taxa geral do imposto industrial de 35%. Os rendimentos provenientes de actividades exclusivamente agrcolas
esto sujeitos uma taxa reduzida de 20% A taxa geral do imposto industrial passvel, mediante autorizao do Ministro das finanas, de sofrer uma reduo para metade ( 17.5%), relativamente s empresas que procedam instalao de indstria em regies economicamente deprimidas, bem como, s empresas que procedam instalao de industrias de aproveitamento de recursos locais, por um perodo de at 10 anos.
IMPOSTO DE CONSUMO
Lei 9/99, de 1 de Outubro Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, aprova o Regulamento do Imposto de Consumo
produtos semi-acabados com destino a produo, seja qual for a sua origem. b) A arrematao ou venda realizadas pelos servios aduaneiros ou outros quaisquer servios; c) A utilizao de bens ou matrias primas fora do processo produtivo e que beneficiaram da desonerao do imposto; d) Servios de Telecomunicaes, Hotelaria e similares, consumo de gua e electricidade.
IMPOSTO DE CONSUMO Lei 9/99, de 1 de Outubro Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, aprova o Regulamento do Imposto de Consumo
processos artesanais;
d) as matrias primas e os materiais subsidiados, incorporados no
processo de fabrico, os bens, equipamento e peas sobressalentes, desde que devidamente certificadas pelos ministrios de tutela, com declarao de exclusividade
IMPOSTO DE CONSUMO Lei 9/99, de 1 de Outubro Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, aprova o Regulamento do Imposto de Consumo
No esto sujeitos ao pagamento do Imposto de Consumo: a) produtos agrcolas e pecurios no transformados;
Varia de 5% a 30% H uma taxa geral correspondente a 10% ( lista I) Os bens agravados so taxados na ordem dos 15% a 30% ( lista
II)
Taxa Bonificada de 5% (lista III)
ttulos, livros, papis e outros produtos previstos na tabela Geral do Imposto de Selo ( actualizada pelo decreto Executivo n. 71/04, 9 de Julho e pelo Decreto Legislativo Presidencial 6/2011) O valor tributvel do imposto de Selo o que resulta da Tabelo Geral do Imposto . (Mostrar taxas)
IMPOSTO PREDIAL URBANO Diploma Legislativo n. 4044, de 13 de Outubro de 1970 (Alterao c/Lei n. 18/11, de 21.04)
IMPOSTO PREDIAL URBANO
tributao de imveis (no arrendados):
> Iseno do pagamento de imposto para os contribuintes com imveis de baixo valor (abaixo de 5 milhes de kwanzas). > Reduo da taxa de imposto de 30% para 0,5% a incidir apenas sobre o valor do imvel que exceda os 5 milhes de kwanzas. Na tributao de imveis arrendados: > Reduo da taxa efectiva sobre rendimentos de imveis de 24% para 15%, devido a: Reduo da taxa de imposto nominal de 30% para 25%; Aumento da deduo elegvel de despesas de conservao do imvel (40% do total das rendas). > Reteno na fonte pelos inquilinos, para simplificao do pagamento de imposto pelos proprietrios. > Eliminao da dupla tributao de imposto, deixando os rendimentos de imveis de estar sujeitos a Imposto Industrial.
sucesses em dinheiro, ttulo do estado, aces, ttulos de crdito de sociedades e bancos e qualquer um mvel ou imvel, bem como, de direitos de habitao ou de gua.
Taxas Nas transmisses entre cnjuges ou a favor de descendentes e
ascendentes correspondentes a kz.3.000.000 aplica-se uma taxa de 10%. Acima deste valor a taxa de 15%; Entre quaisquer pessoas a taxa de 20% nas transmisses cujo valor seja de at kz.3.000.000. Quanto o valor for superior ao mencionado a taxa a correspondente a 30%
SISA SOBRE A TRANSMISSO DE IMOBILIRIOS POR TTULO ONEROSO Diploma Legislativo n. 230 de 18 de Julho de 1931.Modificado pela Lei 15/92, de 3 de Julho/Alterao Lei 16/2011
SISA
O sisa devido pelas transmisses de propriedade imobiliria ( venda, troca, extino de direitos, arrendamentos a longo prazo 20 anos pelo menos -), rstica ou urbana, com excepo das transmisses de propriedade perptua ou temporria das concesses feitas pelo Governo para a explorao de empresas industriais de qualquer natureza, tenha ou no principiado a explorao. Tambm devida a Sisa pela aquisio de quotas de sociedades que possuam imveis desde que o adquirente fique a deter pelo menos 50% do capital social A taxa da sisa de 2%
SEGURANA SOCIAL
SEGURANA SOCIAL
A lei 7/04, de 15 de Outubro _ lei do Sistema de segurana nacional-
define as bases em que assenta o Sistema de Segurana Social, que tem por objectivo garantir a subsistncia material dos cidados nas situaes de falta ou diminuio de capacidade para trabalho, bem como, em caso de morte, dos familiares sobreviventes. Nos termos da Lei so beneficirios do sistema de segurana social. a) os trabalhadores por conta de outrem; b) os trabalhadores por conta prpria c) os cidados estrangeiros que trabalhem em Angola, desde que tal se encontre previsto, desde que se encontre previsto lei ou por acordos internacionais
prpria e aos estrangeiros que provem estarem abrangidos pelo seguro social obrigatrio do pas de origem A base de incidncia das contribuies para o sistema de Segurana social corresponde aos salrios e remuneraes adicionais definidos no Decreto n. 8-c/91, de 16 de Maro, quer para os trabalhadores por conta prpria, quer para os trabalhadores por conta de outrem. Consideram-se salrios e remuneraes adicionais os proventos que, nos termos da Lei Geral do Trabalho e da Lei salarial, o trabalhador tem direito pela prestao do trabalho e pela cessao do contrato, designadamente: O salrio base; Os salrios especiais que, nos termos da Lei salarial, sejam atribudos para certos postos de trabalho que exijam um tratamento salarial especfico; Os prmios e outros estmulos materiais atribudos por fora da Lei Salarial e seus diplomas regulamentares
de trabalho nocturno
Os subsdios de residncia, de renda de casa ou outros de natureza
Taxas
As taxas de contribuio para o sistema so de 8% para as entidades
A Lei n. 10/04, de 12 de Novembro de 2004, das Actividades Petrolferas (LAP) Lei n. 11/04, de 12 de Novembro, Regime Aduaneiro aplicvel ao sector, e a Lei n. 13/04, de 24 de Dezembro sobre a Tributao das Actividades Petrolferas.
Imposto sobre o Rendimento Incide sobre o lucro ou rendimento lquido determinado como matria colectvel no final do exerccio, decorrente de diversas actividades das concessionrias. O Imposto sobre o Rendimento do Petrleo cobrado a taxa de: 65,75% para os contratos de associao de Cabinda; 50% em contratos de partilha de produo (PSAs Prodution Share Agreements)
Imposto de Rendimento O imposto de rendimento incide sobre os lucros imputveis ao exerccio das entidades nacionais ou estrangeiras que tenham adquirido os direitos mineiros. Os sujeitos passivos deste imposto so todas as entidades que exeram as actividades de reconhecimento, pesquisa, prospeco e de explorao de minerais. A sua taxa de 25%, dos quais 5% revertem a favor da(s) autarquia(s) sob cuja jurisdio esteja a respectiva mina.
FIM