Matakuliah Tahun Versi

: J0254/Akuntansi Dasar : 2005 : 01/00

Pertemuan 15 Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank

Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa akan mampu :

Prinsip Pengendalian Kas Pemanfaatan Bank sebagai alat pengendalian Kas Menyusun rekonsiliasi bank

Outline Materi

Prinsip Pengendalian Kas Pengertian Kas dan setara kas Bank sebagai sarana pengendalian Kas Rekonsiliasi Bank

Pengendalian Internal Kas

Panduan pengendalian internal kas:

Pemisahan petugas yang melakukan pencatatan dengan yang memegang phisik kas

Seluruh penerimaan kas langsung disetorkan ke rekening perusahaan di bank

Pengeluaran kas melalui chek atau bilyet giro.

4

Kas dan Setara Kas

KAS Uang kertas, uang logam dan dana yang disetorkan pada rekening koran, dan rekening tabungan.

Setara Kas
Investasi jangka pendek dan sangat likuid kharateristiknya : Kepastian jumlah uang tunai yang akan diterima dicairkan. Segera jatuh tempo dan tidak sensitif terhadap perubahan bunga.
5

Kas dan Setara Kas

Likuiditas Seberapa mudah suatu harta dapat dikonversikan menjadi harta dalam bentuk lain atau seberapa mudah dapat dimanfaatkan untuk membayar kewajiban

Persediaan

Uang Tunai
6

Perkiraan Kas dan Pengendalian Internal

Perusahaan terkadang memerlukan lebih dari satu akun (perkiraan) kas untuk tujuan katagori penggunaan kas dan dana yang berbeda.

Adalah lazim bial perusahaan memiliki beberapa rekening koran di bank. Di buku besar diberi nama sbb:
Bank (Nama Bank) Pengendalian Preventif melindungi kas dari pencurian dan penyalahgunaan. Pengendalian Deteksi dirancang untuk medeteksi pencurian serta penyalahgunaan sekaligus sebagai pengendalian.

Pengendalian Internal atas Penerimaan Uang Tunai

Uang tunai diterima dari dua sumber: 1. Pembayaran tunai oleh pelanngan di counter. Gunakan cash register sbg piranti pengendalian. 2. Penerimaan dalam bentuk chek. Seluruh penerimaan kas harus diserahkan pada Cashiers Department.

Tugaskan petugas khusus untuk menyiapkan bank deposit ticket dan setorkan ke bank.
Catatan setoran bank diserahkan pada Accounting Department.
8

Pengendalian atas Penerimaan Kas

Untuk penerimaan tunai oleh kasir

Gunakan Cash register dengan locked-in record of transactions. Bandingkan laporan kas dengan cash register.

Penerimaan dalam bentuk chek Harus 2 orang membuka bersama-sama amplop. Setorkan chek pada kasir. Serahkah daftar chek ke accounting dept. Simpan salinannya.

Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir

Posisi terminal harus memungkinkan pelanggan melihat jumlah uang yang diketikkan oleh kasir pada cash register. Cash drawer hanya dapat dibuka ketika kasir mengetik sejumlah dana. Roll of tape yang terkunci didalam mesin mencatat setiap transaksi penjualan dan transaksi kas

10

Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir

Pada akhir hari, kasir menyetor seluruh uang tunai ke bank. Tape dikirim ke bagian akuntansi

11

Pengendalian atas pengeluaran Kas

Seluruh pengeluaran menggunakan chek dan atau bilyet giro. Untuk pengeluran dalam jumlah kecil gunakan petty cash. Pisahkan kewajiban yang memberi otorisasi, penanda tanganan dan pencatatan. Gunakan sistem voucher.

12

Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran

Purchase Request Purchase Order Invoice

Receiving Report

Disbursement Packet

13

Sistem Voucher

Sistem ini menetapkan prosedur:

Verifikasi, persetujuan dan pencatatan atas pengeluaran kas. Penerbitan chek/Bilyet Giro untuk setiap pembayaran harus diverifikasi, diotorisasi dan dicatat.

14

Sistem Voucher

Cashier Accounting

Check Invoice Approval Receiving Report Invoice Purchase Order Purchase Requisition

Supplier (Vendor) Cashier Accounting, Requesting & Purchasing

Receiving
Supplier (Vendor)

Accounting
Supplier, Requesting, Receiving & Accounting Purchasing and Accounting

Purchasing
Requesting

Voucher
15

Cash Short and Over

Asumsikan bila tape dari cash register mencatat penjualan $25,000. Namun phisik uang tunai $24,980. Jurnal Pencatatan?

Cash 24,980 Cash Short and Over 20 Penjualan Tunai 25,000 Untuk mencatat penjualan harian

16

Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran

Tugas Bagian Akuntansi... Menggabungkan seluruh dokumen tsb (lihat slide sebelumnya), Periksa akurasi, dan... Menyerahkan seluruh paket pembayaran pada pejabat yang berwenang untuk persetujuan dan pembayaran.

17

Aktivitas Perbankan sebagai Pengendalian

Rekening Koran

Specimen Tanda Tangan

Formulir Setoran

Chek Bilyet Giro

Electronic Funds Transfer

Bank Statement
18

Manfaat Bank...
Memiliki pengendalian internal yang dapat diandalkan. Meminimalkan jumlah uang tunai. Menyediakan double record untuk seluruh transaksi dengan bank
Satu catatan oleh perusahaan Saru catatan oleh bank

Membantu perusahaan menjaga kas dengan memanfaatkan bank atas setiap penerimaan dan penerbitan chek/Bilyet Giro
19

Rekening Bank sebagai sebuah Piranti Pengendalian

Dokumen berikut ini digunakan untuk mengendalikan rekening bank: Kartu spesimen tanda tangan Slip setoran deposit ticket Chek dan Bilyet Giro bank statement Rekonsiliasi Bank

20

Rekonsiliasi Bank
2 macam tipe catatan kas perusahaan Perkiraan Kas & Bank di buku besar perusahaan 2 Rekening Koran / bank statement yang menyajikan jumlah aktual serta mutasi aktual kas milik perusahaan di bank

21

Item Item Rekonsiliasi Bank

Item yang telah dicatat oleh perusahaan, namun belum tampak pada rekening koran : Setoran Dalam Perjalanan / deposit in transit Chek yang masih beredar / outstanding checks

22

Item Item Rekonsiliasi Bank

Item berikut ini tertera pada rekening koran, namun belum dicatat oleh perusahaan : Penagihan oleh bank / bank collections Jasa Bank / bank fees Bunga Chek kosong /NSF checks

23

Kliring !!

Pembeli Menulis chek bagi Penjual (check bank BNI)

BNI melunasi chek tsb Pada BCA melalui Clearing house Penjual Menyetor chek tsb Di bank-nya (mis: BCA)

BCA Mengirim chek tsb ke BNI (Kliring)

24

Tolakan Kliring (NFS Check)

Saldo rekening Pembeli di BNI tidak cukup BNI mengirim balik Check tsb ke BCA. BCA tetap mendebit Rekening Penjual Utk jasa kliring Penjual tetap Memiliki Chek tsb (namun tdk bisa di Uang-kan)

25

Contoh Rekonsiliasi Bank

Pada awal bulan Juli, Binus, Inc. menerima rekening koran utk bulan Juni. Informasi pada rekening koran sbb: Saldo $63,275. Bank telah melakukan penagihan atas sebuah wesel tagih (note receivable) dari salah satu pelanngan Binuss sejumlah $1,325.

26

Contoh Rekonsiliasi Bank

Bank mendebit tagihan listrik PLN $1,500. Chek kurang dana $200 (NSF). Bunga atas rekening koran $265. Jasa Bank $12.

27

Contoh Rekonsiliasi Bank

Buku besar Binus untuk Bank bersaldo $66,647. Tanggal 30 Juni telah dilakukan penyetoran $11,250 namun tidak tertera pada rekening koran Chek yang diterbitkan pada bulan Juni senilai $8,000 belum juga dibayarkan oleh Bank

28

Contoh Rekonsiliasi Bank

Saldo per bank, Juni 30 Ditambah setoran dlm perjalan

$63,275 11,250 $74,525

Dikurangi chek yg masih beredar 8,000 Saldo Bank yg telah disesuaikan $66,525
29

Contoh Rekonsiliasi Bank

Saldo per buku, Juni 30 (+): wesel tagih Yg ditagihkan oleh Pendapatan Bunga (-): Pembayaran listril NSF check Jasa Bank Saldo Buku yg telah disesuaikan

$66,647 1,325 265 $68,237 1,500 200* 12 $ 66,52530

* Sistem Amerika, penyetoran chek diperlakukan sbg setoran tunai

Contoh Rekonsiliasi Bank

Saldo Bank $66,525

Saldo Buku $66,525

Jumlah Sama
31

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200x Kas & Bank 1,325 Wesel Tagih 1,325 Wesel Tagih yang ditagihkan oleh Bank Juni 30, 200x Kas & Bank 265 Pendapatan Bunga 265 Pendapatan bunga atas rekening koran
32

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200x Biaya Utilitas Kas dan Bank Biaya utilitas bulanan Juni 30, 200x Piutang Dagang NSF Kas

1,500 1,500

200

200
33

Chek kurang dana yg dikembalikan oleh Bank

Jurnal Rekonsiliasi

Juni 30, 200x Jasa Bank 12 Kas dan Bank Beban jasa rekening koran

12

34