AUDITORIA FINANCIERA

CODIGO ETICA DEL CONTADOR CAPITULO I y II SECCION A y B

NOMBRES:

Carolina Collaguazo Cristian Guerrero Cynthia Jijn Alexandra Simbaa 6to C1

SEMESTRE:

El principio de objetividad impone a todos los contadores la obligacin de ser justos, intelectualmente honestos y libres de conflictos de intereses.

preparan estados financieros como subordinados de otros

Ejecutan servicios de auditoria interna

Ofrecen servicios fiscales y servicios de consultora

actividades de gerencia financiera en la industria, comercio, sector pblico y en la educacin.

En la prctica pblica obligaciones de trabajo de atestiguamiento

Contadores en ejercicio profesional sirven en diferentes actividades y deben demostrar siempre su objetividad

Ellos tambin educan y entrenan aspirantes de la profesion

FACTORES QUE PUEDEN INSIDIR EN LA OBJETIVIDAD

Considerando que se encuentran expuestos en circunstancias de presin sobre ellos podra deteriorar su objetividad. Evitar relaciones que permitan prejuicios Tienen la obligacin de asegurar que el personal contratado para participar en los servicios profesionales se adhiera al principio de objetividad. Los contadores no deben ni aceptar ni ofrecer regalos o invitaciones que pudiera creerse razonablemente que tienen una influencia inapropiada sobre su juicio profesional o en el de aquellos con quienes tratan

ARTICULO 6. RESOLUCIN DE CONFLICTOS TICOS

El contador debe estar consciente y atento a los factores que pueden provocar conflictos de inters. Es importante hacer notar que una diferencia honesta de opiniones entre un contador y otro interesado no constituye en s un problema tico.

FACTORES PARTICULARES EN EXIGENCIAS INTERNAS O EXTERNAS

Peligro de presin por parte de un supervisor, administrador o socio dominante No son aceptables las relaciones o intereses que pudieran influenciar, menoscabar o amenazar la integridad del contador. Un contador puede ser solicitado para actuar de manera contraria a las normas tcnicas o profesionales. Pudiera existir una cuestin de lealtad dividida, por ejemplo, entre el superior del contador y las normas de conducta profesional requerida. Pudiera surgir un conflicto cuando se publique informacin equvoca que pudiera dar ventaja al empleador o a la entidad auditada y que pudiera, o no, beneficiar al contador como resultado de dicha publicacin.

Cuando los contadores enfrentan problemas ticos, ellos deben seguir las polticas establecidas de la organizacin, si esas polticas no resuelven el conflicto tico, se deber considerarse:
Revisar el problema del conflicto con el superior inmediato. Si no se resuelve el contador puede ir al siguiente nivel gerencial ms alto, el superior inmediato debe ser Buscar consejo o asesora, sobre notificado de la decisin. Si pareciera una base confidencial, con un asesor que el superior inmediato est independiente, con el respectivo implicado en el problema del Colegio Provincial de Contadores o la conflicto, el contador debe llevar el Federacin Nacional de Contadores problema al nivel gerencial siguiente del Ecuador (FNCE), para obtener ms alto. Cuando el superior conocimiento sobre los cursos de inmediato es el Director Ejecutivo (o accin posibles. equivalente) el siguiente nivel de revisin ms alto puede ser el Comit Ejecutivo, el Directorio, los Directores No-Ejecutivos, los Fideicomisarios, el Comit Administrativo de los Socios o los Accionistas.

Si permanece el conflicto tico luego de agotar completamente todos los niveles internos de revisin, el contador como ltima alternativa puede no tener otro recurso sobre asuntos significativos (fraude) que renunciar y presentar un memorando de informacin a un representante apropiado de esa organizacin, con copia a la entidad auditada de control y a la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador (FNCE).

ARTICULO 7. COMPETENCIA PROFESIONAL

Los contadores no deben presentarse a s mismos como poseedores de habilidades o experiencias que no tienen.
Consecucin de la competencia profesional Mantenimiento de la competencia profesional

Requiere inicialmente un alto nivel de educacin general Entrenamiento, exmenes especficos en temas profesionales Un perodo de experiencia de trabajo.

Requiere una conciencia continua sobre los desarrollos que se dan en la profesin contable: Pronunciamientos nacionales e internacionales relevantes en contabilidad, auditoria y otras normas tcnicas. Debe adoptar un programa diseado para asegurar control de calidad en el desempeo de servicios profesionales

Articulo 8. Confidencialidad
Los contadores tienen la obligacin de respetar la confidencialidad de la informacin en los asuntos de la entidad auditada o empleador. El deber de confidencialidad contina an despus de terminar la relacin entre el contador y la entidad auditada o empleador.
La confidencialidad debe ser observada siempre por parte del contador a menos que una autoridad haya emitido un mandato de revelar informacin confidencial Los contadores tienen la obligacin de asegurar que el personal bajo su control, as como las personas que lo asesoran , respeten el principio de confidencialidad. Es necesario que la informacin que obtiene un contador no la use ni parezca que usa para ventaja personal o para ventaja de un tercero.

Un contador tiene acceso a mucha informacin confidencial sobre los asuntos de una entidad , que no son normalmente reveladas al pblico. Por eso, se debe advertir al contador sobre no revelar informacin no autorizada Esto no aplica a la informacin necesaria para cumplir apropiadamente con la responsabilidad del contador de acuerdo con las normas de su profesin o la ocultacin de informacin fraudulenta.

DETERMINACION PARA REVELAR LA INFORMACION CONFIDENCIAL

Cuando la entidad auditada o empleador da autorizacin para revelar, Cuando la revelacin es requerida u obligada por los Organismos de Control, tales como La Superintendencia de Compaas, Superintendencia de Bancos, el Servicio de Rentas Internas (SRI), Contralora General de la Nacin, Orden de un Juez de lo Civil o de lo Penal y por cualesquier otra autoridad competente Presentar documentos o dar evidencia en el curso de procesos legales Revelar a las autoridades apropiadas las infracciones a la ley que puedan surgir Cuando existe derecho u obligacin profesional para revelar: Para cumplir las normas tcnicas y los requisitos ticos Para proteger el inters profesional de un contador en procesos legales; Para cumplir con la revisin de calidad de un organismo regulador.

Articulo 9. Prctica Tributaria

El servicio en la prctica tributaria debe ser realizado con competencia profesional, integridad y objetividad. En todos los casos, sus servicios deben ser consistentes con la ley. Se puede resolver una duda a favor de la entidad auditada o empleador si existe soporte razonable para la posicin.

EL CONTADOR
En la preparacin de una declaracin tributaria puede confiar normalmente en la informacin suministrada por la entidad auditada o empleador bajo el supuesto de que tal informacin parece razonable

UN CONTADOR
que realiza o asiste la preparacin de una declaracin debe advertir a la entidad auditada o empleador de que la responsabilidad de la declaracin es de dicha entidad o empleador. El contador debe dar los pasos necesarios para asegurar que la declaracin tributaria se prepara apropiadamente sobre la base de la informacin recibida y verificada.

La asesora o las opiniones tributarias de consecuencias importantes que se dan a una entidad auditada o empleador deben quedar en constancia por escrito a travs de una carta o en un memorando para los archivos.

Articulo 10. Actividades de un Contador Ecuatoriano a travs de las fronteras

Si un contador es miembro de la profesin solamente en el Ecuador o si tambin es miembro de la profesin en el pas donde est prestando los servicios no deber afectarse la manera de manejar cada situacin. Un contador calificado en el Ecuador puede residir en otro pas o puede visitar temporalmente ese pas para desempear servicios profesionales. En todas las circunstancias, el contador debe llevar a cabo sus servicios profesionales de acuerdo con las normas tcnicas y los requerimientos ticos, pertinentes.

Articulo 11. Publicidad

En la promocin de s mismos y de su trabajo, los contadores no debern: a) Usar medios que desprestigien la profesin; b) Hacer afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, ni a las calificaciones que poseen ni a la experiencia adquirida. c) Denigrar el trabajo de otros contadores.

CAPITULO II SECCION B A P L I C A B L E A L O S C O N TA D O R E S E N L A P R AC T I C A P U B L I C A

Es del inters pblico y, por consiguiente, requisito de este Cdigo de tica, que los miembros de los equipos para atestiguar de las firmas y cuando sea aplicable, red de firmas, sean independientes de las entidades auditadas.
Esto sirve para: aumentar la credibilidad de la informacin describen los objetivos y los elementos de estos trabajos para proveer un nivel de seguridad ya sea alto o moderado. El objetivo de esta seccin es asistir a las firmas y a los miembros de los equipos para atestiguar a: a) b) c) Identificar las amenazas a la independencia; Evaluar si esas amenazas son claramente insignificantes; y En los casos en que las amenazas no son claramente insignificantes, identificar y aplicar las salvaguardas apropiadas para eliminar o reducir las amenazas.

Un contador ; a) Una relacin con terceros que implique b) Un asunto principal; El que un trabajo particular sea un trabajo para atestiguar depender de s exhibe todos los elementos siguientes: c) Un criterio confiable; d) Un proceso del trabajo; y e) Una conclusin.

Una parte responsable Un presunto usuario

El asunto principal de un trabajo para atestiguar

Datos ( informacin financiera histrica o prospectiva, informacin estadstica); Sistemas y procesos (controles internos); Comportamiento ( gobierno corporativo, cumplimiento con las regulaciones, prcticas de recursos humanos).

No todos los trabajos son para atestiguar

Compilacin de informacin financiera o de otro tipo; Preparacin de declaraciones tributarias donde no se expresa conclusin, y consultora tributaria; Consultora administrativa; y otros

a)

Independencia mental. estado de la mente proporcionar opinin sin ser influenciado, actuar con integridad, objetividad y escepticismo profesional;

INDEPENDENCIA REQUIERE b) Independencia en la apariencia. Es evitar hechos y circunstancias que se crea que se ha comprometido la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de una firma, o de un contador

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
A. DE INTERS PERSONAL cuando una firma, un contador o miembro del equipo se puede beneficiar de una entidad de trabajo a) Un inters financiero directo o indirecto b) Dependencia indebida respecto de los honorarios totales recibidos; c) Potencialidad de empleo con un entidad A. DE AUTO-REVISIN El producto o juicio de un trabajo previo requiere ser vuelto a evaluar para conseguir conclusiones sobre el trabajo para atestiguar Un miembro del equipo previamente fue director o ejecutivo de la entidad en posicin de ejercer influencia sobre el asunto principal del trabajo para atestiguar.

A. DE MEDIACIN cuando una firma, o un contador o miembro del equipo para atestiguar, promueve, o se percibirse que promueva, una posicin que comprometa, la objetividad. a) Negociar, o ser promotor de, acciones u otros ttulos valor de una entidad del trabajo para atestiguar; y b) Actuar como abogado de una entidad del trabajo para atestiguar en litigios o en solucin de conflictos con terceros.

A. DE FAMILIARIDAD Hay una relacin estrecha con un entidad, una firma o un miembro del equipo se vuelve demasiado comprensivo con los intereses de la entidad. a) Un miembro del equipo tiene a un miembro de su familia inmediata o cercano que, como empleado de la entidad, ejerce influencia b) Un antiguo socio de la firma que es director, ejecutivo de la entidad o empleado en posicin de ejercer influencia;

A. DE INTIMIDACIN cuando un miembro del equipo es disuadido de actuar objetivamente mediante amenazas, reales o percibidas, de los directores, ejecutivos o empleados de una entidad a) Amenaza de sustitucin como causa de un desacuerdo con la aplicacin de un principio de contabilidad; y b) Presin para reducir inapropiadamente la extensin del trabajo desempeado, en orden a reducir los honorarios.

SALVAGUARDAS
a)Requisitos de educacin, entrenamiento y experiencia para el ingreso a la profesin; b) Requisitos de educacin continuada; c) Estndares profesionales y sistemas de monitoreo y disciplinarios; Las salvaguardas d) Revisin externa del sistema de control de calidad de una firma; y generadas por e) Legislacin que gobierna los requerimientos de independencia de la firma la profesin a)La administracin de la entidad designa la firma, personas diferentes de la administracin la ratifican; b) La entidad tiene empleados competentes para tomar decisiones gerenciales; c) Polticas y procedimientos que enfatizan el compromiso de la entidad hacia la Las presentacin de informacin financiera razonable; salvaguardas dentro de la e) Una estructura de gobierno corporativo, tal como un comit de auditoria, que provee la entidad supervisin y las comunicaciones apropiadas en relacin con los servicios de una firma. a) Liderazgo de la firma que da importancia ala independencia y el inters pblico; b) Polticas y procedimientos para implementar y monitorear el control de calidad c) Polticas documentadas de independencia, relacionadas con la identificacin de las amenazas a la misma, Polticas y procedimientos internos para monitorear el cumplimiento con las polticas; f) Comunicacin oportuna de las polticas y procedimientos de una firma de Contadores, y cambios a los mismos, a todos los socios y al personal profesional, salvaguardas generales de g) Designacin de un miembro senior como responsable de supervisar el funcionamiento la firma adecuado del sistema de salvaguardas; i) Un mecanismo disciplinario para el cumplimiento con las polticas y procedimientos; j) Polticas y procedimientos para facultar al personal a comunicar a los niveles senior de la firma

SALVAGUARDAS
Incluir un contador adicional que revise el trabajo realizado o que asesore Consultar a terceros, tal como a un comit de directores , un rgano regulador profesional u otro contador; c) Rotacin del personal senior; d) Discusin asuntos de independencia con el comit de auditoria o con otros organismos; e) Revelacin al comit de auditoria, o a otros organismos del gobierno corporativo, la Las salvaguardas naturaleza de los servicios prestados y los honorarios cobrados; dentro de los propios Polticas y procedimientos para asegurar que los miembros del equipo no tomen responsabilidad sistemas y decisiones procedimientos de por, Involucrar otra firma de Contadores para desempear o volver a desempear parte del la firma trabajo para atestiguar; Retirar a las personas del equipo, cuando generen una amenaza a la independencia.