Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
SUPERVISO
Ana Clara de Barros Balsalobre
EDIO/REVISO
Ana Clara de Barros Balsalobre Harlem Francisca dos Santos Gomes Maria Benurea Santos
Desembargador Federal Amilcar MacGado Desembargador Federal AntMnio Eze&uiel da Silva Desembargador Federal Daniel aes *ibeiro Desembargador Federal %uiz Gonzaga Barbosa Moreira Desembargador Federal Ioo Batista Moreira Desembargador Federal Souza rudente Desembargadora Federal Selene de Almeida Desembargador Federal Fagundes de Deus Desembargador Federal AntMnio Svio de Oliveira CGaves Desembargadora Federal Maria Ksabel Gallotti *odrigues Desembargadora Federal Maria do Carmo Cardoso
PESQUISA DE JURISPRUDNCIA
Ana Clara de Barros Balsalobre Cristina Maria Brito de Oliveira Mouro Maria Elza Fernandes Melo oliana Gusmo Bon!im "aves
A,0!s!'(%&o
EDITORAO ELETRNICA
Ana Camila Miranda Elleres # estagiria Ana Glucia de $ueiroz Fbia Cristina de Barros %uciana Fernandes Menezes
DISTRIBUIO
%uiz Henri&ue %avarini ' restador de Servi(os )ilda Maria *egina Dutra
REPRODUO
Diviso de Servi(os Gr!icos
CONFECO DE FOTOLITOS
Color ress Bureau + ,ribunal *egional Federal # -. *egio
3 ' Bras:lia < ,*F#-. *egio0 B77@3 4@B /3 -3 CDdigo ,ributrio0 Brasil3 B3 CDdigo ,ributrio0 Euris/ru# dFncia0 Brasil3 CDD 341.39
FicGa catalogr!ica elaborada /ela Diviso de Biblioteca do ,*F # -. *egio
residente< Desembargador Federal Cato Alves Hice# residente< Desembargador Federal Carlos Fernando MatGias Corregedor#Geral< Desembargador Federal Alo:sio almeira %ima
Desembargador Federal lauto *ibeiro Desembargador Federal ,ourinGo "eto Desembargadora Federal Assusete MagalGes Desembargador Federal Iirair Aram Meguerian Desembargador Federal Olindo Menezes Desembargador Federal Mrio C5sar *ibeiro Desembargador Federal %uciano ,olentino Amaral Desembargador Federal CJndido *ibeiro Desembargador Federal Hilton $ueiroz Desembargador Federal Carlos Moreira Alves Desembargador Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes Desembargador Federal Carlos Olavo
Federal ' -. *egio tem a satis!a(o de a/resentar a obra0 !ruto do trabalGo de /es&uisa da Diviso de Divulga(o Knstitucional da Corte0 com a !inalidade de /ro/iciar ao /Nblico uma amostragem da Euris/rudFncia do Su/remo ,ribunal Federal0 do Su/erior ,ribunal de Iusti(a e dos ,ribunais *egionais Federais sobre a instigante mat5ria tributria0 em torno da &ual gravita grande /arte0 seno a maioria0 dos recursos &ue a/ortam aos ,ribunais3 Se a causa em eAame versar =tamb5m? mat5ria de !ato0 o Euiz 5 soberano na sua a/recia(o0 a /artir da /rova /roduzida0 /ouca serventia tendo0 em /rinc:/io0 os /recedentes /retorianos0 &ue naturalmente devem ser vistos sem/re em !un(o da res/ectiva moldura !tica3 A!inal0 o direito obEetivo =a norma? somente se converte em direito subEetivo &uando incide sobre os !atos da vida social =!atos Eur:dicos?3 Entretanto0 de uma !orma ou de outra0 e tendo em conta es/ecialmente os casos em &ue se discute mat5ria eAclusivamente de direito0 no G negar#se a utilidade da Euris/rudFncia0 com/reendida como os Eulgados dos ,ribunais sobre a mat5ria3 O Brasil no adota o sistema do /recedente obrigatDrio ' o mecanismo da sNmula vinculante ainda est em discusso '0 mas 5 !ora de dNvida &ue o Euiz0 de &ual&uer instJncia0 ao decidir uma causa0 mesmo no in5dita0 sem/re /es&uisa /ara saber se algum caso da mesma similitude E no !oi decidido0 es/ecialmente /elos ,ribunais0 o &ue deiAa evidente a utilidade do conGecimento da Euris/rudFncia0 sem !alar &ue0 em certas situa(Oes0 &ueiram ou no os magistrados mais libertrios0 os /recedentes do Su/remo ,ribunal Federal tFm !or(a vinculante /ara os demais Drgos do oder Iudicirio3 =C!3 art3 -7B0 P BQ # CF e art3 BC0 /argra!o Nnico ' %ei 83C>C;883? Outro as/ecto a ser lembrado 5 &ue0 mesmo /odendo o Euiz inter/retar livremente o Direito0 desde &ue !undamente ' de !orma /ersuasiva e racional ' a sua deciso0 no deve ele es&uecer &ue 5 um agente do Estado recrutado /ara resolver /roblemas0 de /re!erFncia e maneira r/ida0 obEetiva e0 sobretudo0 e!icaz3 Se um tema E est de!inido /elos ,ribunais0 em reiterados
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1/140
-(/R! )R(",(R!
S(ST,". TR(01T2R(! '.C(!'.-
T%T1-! (
Arts3 BQ a 9Q
Disposi3es 4erais
T%T1-! ((
CA U,V%O K ' Dis/osi(Oes Gerais ' arts3 >Q a CQ CA U,V%O KK ' %imita(Oes da com/etFncia tributria '
Competncia Tributria
arts3 8Q a -9
Seo I ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 8Q a -Seo II ' Dis/osi(Oes es/eciais ' arts3 -B a -9
T%T1-! (((
CA U,V%O K ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 -> a -C CA U,V%O KK ' Km/ostos sobre o Com5rcio EAterior '
(mpostos
arts3 -8 a BC
Seo I ' Km/osto sobre a Km/orta(o ' arts3 -8 a BB Seo II ' Km/osto sobre a EA/orta(o ' arts3 B4 a BC CA U,V%O KKK ' Km/ostos sobre o atrimMnio e a *enda
' arts3 B8 a @9
Seo I ' Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural ' arts3 B8 a 4Seo II ' Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana ' arts3 4B a 4@ Seo III ' Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de direitos a eles relativos ' arts3 49 a @B Seo IV ' Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza ' arts3 @4 a @9 CA U,V%O KH ' Km/ostos sobre a rodu(o e a
T%T1-! (/
Art3 66 a C7
Ta5as
T%T1-! /
Arts3 C- e CB
Contribuio de "el6oria
T%T1-! /(
CA U,V%O K ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 C4 e C@
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2/140
ro/riedade ,erritorial *ural e sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza ' art3 C9 CA U,V%O KKK ' Fundos de artici/a(o dos Estados e dos Munic:/ios ' arts3 C> a 8@
Seo I ' Constitui(o dos Fundos ' arts3 C> e C6 Seo II ' Crit5rio de distribui(o do Fundo de artici/a(o dos Estados ' arts3 CC a 87 Seo III ' Crit5rio de distribui(o do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios ' art3 8Seo IV ' Clculo e /agamento das &uotas estaduais e munici/ais ' arts3 8B e 84 Seo V ' Com/rova(o da a/lica(o das &uotas estaduais e munici/ais ' art3 8@ CA U,V%O KH ' Km/osto sobre O/era(Oes relativas a
Seo I ' Modalidades de eAtin(o ' art3 -9> Seo II ' agamento ' arts3 -96 a ->@ Seo III ' agamento indevido ' arts3 ->9 a ->8 Seo IV ' Demais modalidades de eAtin(o ' arts3 -67 a -6@ CA U,V%O H ' EAcluso do cr5dito tributrio ' arts3 -69
a -CB
Seo I ' Dis/osi(Oes gerais ' art3 -69 Seo II ' Ksen(o ' arts3 -6> a -68 Seo III ' Anistia ' arts3 -C7 a -CB CA U,V%O KH ' Garantias e /rivil5gios do cr5dito
Energia
El5trica
-(/R! S,41'D!
'!R".S 4,R.(S D, D(R,(T! TR(01T2R(!
T%T1-! (/
CA U,V%O K ' Fiscaliza(o ' arts3 -8@ a B77 CA U,V%O KK ' D:vida ativa ' arts3 B7- a B7@ CA U,V%O KKK ' CertidOes negativas ' arts3 B79 a B7C DKS OSKWXES FK"AKS E ,*A"SK,Y*KAS ' arts3 B78 a B-C
.dministrao Tributria
T%T1-! (
CA U,V%O K ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 8> a -77 Seo I ' Dis/osi(o /reliminar ' art3 8> Seo II ' %eis0 tratados e conven(Oes internacionais e decretos ' arts3 86 a 88 Seo III ' "ormas com/lementares ' art3 -77 CA U,V%O KK ' HigFncia da legisla(o tributria ' arts3
-egislao Tributria
-7- a -7@
CA U,V%O KKK ' A/lica(o da legisla(o tributria ' arts3
-79 e -7>
KH ' Knter/reta(o e integra(o legisla(o tributria ' arts3 -76 a --B CA U,V%O
da
D!'o+i'% o C: i$o T0i;"(<0io N%)io'%# ,!#o %0(3 4A o A(o Co+,#!+!'(%0 B86 ! .B/7B/843 O P0!si !'(! % R!,C;#i)%3 F%&o s%;!0 D"! o Co'$0!sso N%)io'%# !)0!(% ! !" s%')io'o % s!$"i'(! #!iE
T%T1-! ((
CA U,V%O K ' Dis/osi(o gerais ' art3 --4 CA U,V%O KK ' Fato gerador ' arts3 --@ a --C CA U,V%O KKK ' SuEeito ativo ' arts3 --8 e -B7 CA U,V%O KH ' SuEeito /assivo ' arts3 -B- a -B6 Seo I ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 -B- a -B4 Seo II ' Solidariedade ' arts3 -B@ e -B9 Seo III ' Ca/acidade tributria ' art3 -B> Seo IV ' Domic:lio tributrio ' art3 -B6 CA U,V%O H ' *es/onsabilidade tributria ' arts3 -BC a
!brigao Tributria
D(S)!S(*+! )R,-("('.R
A0(3 .A Es(% #!i 0!$"#%6 )o+ F"' %+!'(o '% E+!' % Co's(i(")io'%# .G6 ! .A ! !H!+;0o ! .I826 o sis(!+% (0i;"(<0io '%)io'%# ! !s(%;!#!)!6 )o+ F"' %+!'(o 'o %0(3 2A6 i')iso JV6 %#@'!% b6 % Co's(i("i&o F! !0%#6 %s 'o0+%s $!0%is ! Di0!i(o T0i;"(<0io %,#i)<v!is > U'io6 %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,ios6 s!+ ,0!K"@Ho % 0!s,!)(iv% #!$is#%&o )o+,#!+!'(%06 s",#!(iv% o" 0!$"#%+!'(%03
1Ementa< 3333 A inter/reta(o dada0 /elo acDrdo recorrido0 ao art3 @7 da %ei >3C47;C70 recusando a sus/enso da /rescri(o /or tem/o inde!inido0 5 a Nnica susce/t:vel de torn#lo com/at:vel com a norma do art3 -6@0 /argra!o Nnico0 do CDdigo ,ributrio "acional0 a cuEas dis/osi(Oes gerais 5 reconGecida a Gierar&uia de lei com/lementar32 =S,F3 *E -7>B-6;S 3 *el3< Min3 Octvio Gallotti3 -. ,urma3 Deciso< 7C;7C;C>3 DJ de -B;78;C>0 /3 ->3@B93? 1Ementa< 3333 K3 A /rescri(o e a decadFncia tributria encontram#se /revistas no CDdigo ,ributrio "acional0 &ue /ossui status de lei com/lementar0 no Gavendo0 assim0 &ue se !alar em ineAistFncia de regramento legal com/etente /ara regular a mat5ria3 33332 =S,I3 AG*ES/
-4C
Seo Seo -44 Seo -49 Seo -4C I ' Dis/osi(o geral ' art3 -BC II ' *es/onsabilidade dos sucessores ' arts3 -B8 a III ' *es/onsabilidade de terceiros ' arts3 -4@ e IV ' *es/onsabilidade /or in!ra(Oes ' arts3 -4> a
T%T1-! (((
CA U,V%O K ' Dis/osi(Oes gerais ' arts3 -48 a -@CA U,V%O KK ' Constitui(o do cr5dito tributrio ' arts3
Cr7dito Tributrio
-@B a -97
Seo I ' %an(amento ' arts3 -@B a -@> Seo II ' Modalidades de lan(amento ' arts3 -@6 a -97 CA U,V%O KKK ' Sus/enso do cr5dito tributrio ' arts3
-9- a -99#A
Seo I ' Dis/osi(Oes gerais ' art3 -9Seo II ' MoratDria ' arts3 -9B a -99#A CA U,V%O KH ' EAtin(o do cr5dito tributrio ' arts3
-9> a -6@
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3/140
-(/R! )R(",(R!
S(ST,". TR(01T2R(! '.C(!'.-
T%T1-! (
Disposi3es 4erais A0(3 5A O sis(!+% (0i;"(<0io '%)io'%# L 0!$i o ,!#o is,os(o '% E+!' % Co's(i(")io'%# .G6 ! .A ! !H!+;0o ! .I826 !+ #!is )o+,#!+!'(%0!s6 !+ 0!so#"&=!s o S!'% o F! !0%# !6 'os #i+i(!s %s 0!s,!)(iv%s )o+,!(M')i%s6 !+ #!is F! !0%is6 '%s Co's(i("i&=!s ! !+ #!is !s(% "%is6 ! !+ #!is +"'i)i,%is3 A0(3 BA T0i;"(o L (o % ,0!s(%&o ,!)"'i<0i% )o+,"#s:0i%6 !+ +o! % o" )"Ko v%#o0 '!#% s! ,oss% !N,0i+i06 D"! 'o )o's(i("% s%'&o ! %(o i#@)i(o6 i's(i("@ % !+ #!i ! )o;0% % +! i%'(! %(ivi % ! % +i'is(0%(iv% ,#!'%+!'(! vi')"#% %3
O Vide SC+"#% 2P2 o STFE QP0!&os ! s!0vi&os ,C;#i)os ! (%N%s 'o s! )o'F"' !+6 ,o0D"! !s(%s6 iF!0!'(!+!'(! %D"!#!s6 so )o+,"#s:0i%s ! (!+ s"% )o;0%'&% )o' i)io'% % > ,0Lvi% %"(o0iH%&o o0&%+!'(<0i%6 !+ 0!#%&o > #!i D"! %s i's(i("i"3R
1Ementa< 3333 K3 Consoante conceito es/osado no CDdigo ,ributrio "acional0 tributo [5 toda /resta(o /ecuniria com/ulsDria0 em moeda ou cuEo valor nela se /ossa eA/rimir0 &ue no constitua san(o de ato il:cito0 institu:da em lei e cobrada mediante atividade administrativa /lenamente vinculada3L =Art3 4Q?3 KK3 Conse&\entemente0 a inscri(o em d:vida ativa de cr5dito de in!ra(o consistente em malversa(o de dinGeiro /Nblico0 decorrente de a/ura(o em in&u5rito administrativo0 no se inclui no conceito de tributo0 devendo ser a!astada0 /ortanto0 as /rescri(Oes do C,"0 notadamente as atinentes R /rescri(o;decadFncia de um cr5dito &ue0 in casu, no 5 tributrio3 33332 =S,I3 *Es/ @-7489;SC3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 79;78;7B3 DJ de -C;--;7B0 /3 ->B3? 1Ementa< 3333 KK3 O argumento do a/elante0 no sentido de &ue0 a /artir da %ei >3C47;C70 as contribui(Oes /revidencirias deiAaram de ter carter de tributo0 5 inacolG:vel0 na medida em &ue essa lei0 &ue no 5 com/lementar0 no de!iniu contribui(Oes ou tributo0 da: &ue as contribui(Oes continuam subsumidas R de!ini(o de tributo contida no art3 4Q do C,"0 a cuEas demais regras0 no &ue /ertinentes0 encontram#se
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4/140
A0(3 PA A '%("0!H% K"0@ i)% !s,!)@Fi)% o (0i;"(o L !(!0+i'% % ,!#o F%(o $!0% o0 % 0!s,!)(iv% o;0i$%&o6 s!' o i00!#!v%'(!s ,%0% D"%#iFi)<-#%E I3 % !'o+i'%&o ! !+%is )%0%)(!0@s(i)%s Fo0+%is % o(% %s ,!#% #!iS II3 % !s(i'%&o #!$%# o ,0o "(o % s"% %00!)% %&o3
O Vide SC+"#% G7 o STJE QA T%N% ! ?!#To0%+!'(o os Po0(os 'o s! i')#"i '% ;%s! ! )<#)"#o o IC?3R O Vide SC+"#% .5P o STJE QA T%N% ! ?!#To0%+!'(o os Po0(os (!+ ;%s! ! )<#)"#o iv!0s% o I+,os(o ! I+,o0(%&o6 s!' o #!$@(i+% % s"% )o;0%'&% so;0! % i+,o0(%&o ! +!0)% o0i%s ! ,%@s!s si$'%(<0ios o G%((6 % A#%# o" A#% i3R
1Ementa< 3333 A natureza Eur:dica es/ec:!ica do tributo 5 determinada /elo !ato gerador da res/ectiva obriga(o3 33332 =S,F3 *E -6C-@@;A%3 *el3 /; acDrdo< Min3 Maur:cio CorrFa3 ,ribunal leno3 Deciso< B6;--;8>3 DJ de BC;78;7-0 /3 @C3? 1Ementa< 3333 KK3 O &ue de!ine a natureza Eur:dica do tributo 5 a sua destina(o0 sendo irrelevante a identi!ica(o de &uem seEa o Drgo arrecadador3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8437-34BC8B# 9; A3 *el3< Iuiz AleAandre Hidigal de Oliveira
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5/140
T%T1-! ((
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6/140
Disposi3es 4erais
A0(3 8A A %(0i;"i&o )o's(i(")io'%# ! )o+,!(M')i% (0i;"(<0i% )o+,0!!' ! % )o+,!(M')i% #!$is#%(iv% ,#!'%6 0!ss%#v% %s %s #i+i(%&=!s )o'(i %s '% Co's(i("i&o F! !0%#6 '%s Co's(i("i&=!s os Es(% os ! '%s L!is O0$U'i)%s o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios6 ! o;s!0v% o o is,os(o '!s(% #!i3 P%0<$0%Fo C'i)o3 Os (0i;"(os )"K% 0!)!i(% s!K% is(0i;"@ %6 'o (o o o" !+ ,%0(!6 % o"(0%s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,C;#i)o ,!0(!')!+ > )o+,!(M')i% #!$is#%(iv% %D"!#% % D"! (!'T%+ si o %(0i;"@ os3
O Vide SC+"#% 8I o STFE QA Co's(i("i&o Es(% "%# 'o ,o ! !s(%;!#!)!0 #i+i(! ,%0% o %"+!'(o ! (0i;"(os +"'i)i,%is3R
1Ementa< 3333 KKK3 Sem lei 5 vedado eAigir tributo =arts3 >Q0 /argra!o Nnico e 860 K e KH0 C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ B4-@6;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< -7;74;843 DJ de -B;7@;840 /3 >37993? 1Ementa< 3333 K3 A com/etFncia tributria de!ine#se /ela !aculdade de instituir tributos e no se con!unde com a institui(o destes3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8937-347C-B#7;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< -8;--;883 DJ de -6;74;770 /3 -673?
A0(3 4A A )o+,!(M')i% (0i;"(<0i% L i' !#!$<v!#6 s%#vo %(0i;"i&o %s F"'&=!s ! %00!)% %0 o" Fis)%#iH%0 (0i;"(os6 o" ! !N!)"(%0 #!is6 s!0vi&os6 %(os o" !)is=!s % +i'is(0%(iv%s !+ +%(L0i% (0i;"(<0i%6 )o'F!0i % ,o0 "+% ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o % o"(0%6 'os (!0+os o V BA o %0(3 .G % Co's(i("i&o3 V .A A %(0i;"i&o )o+,0!!' ! %s $%0%'(i%s ! os ,0ivi#L$ios ,0o)!ss"%is D"! )o+,!(!+ > ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o D"! % )o'F!0i03 V 5A A %(0i;"i&o ,o ! s!0 0!vo$% %6 % D"%#D"!0 (!+,o6 ,o0 %(o "'i#%(!0%# % ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o D"! % (!'T% )o'F!0i o3 V BA No )o's(i("i !#!$%&o ! )o+,!(M')i% o )o+!(i+!'(o6 % ,!sso%s ! i0!i(o ,0iv% o6 o !')%0$o o" % F"'&o ! %00!)% %0 (0i;"(os3
1Ementa< 3333 Taxa. Classificao de produtos ve etais. D! ".#$$%#". K3 Hi/Dtese em &ue se con!igura eAerc:cio do /oder de /ol:cia a Eusti!icar a institui(o da taAa3 Ca/acidade tributria ativa< /ossibilidade de delega(o3 A com/etFncia tributria0 &ue se distingue da ca/acidade tributria0 5 &ue 5 indelegvel3 33332 =S,F3 Ag*AK -44>@9; *3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< -4;--;873 DJ de -@;-B;870 /3 -93--B3? 1Ementa< 3333 K3 O entendimento sobre a legitimidade da delega(o de /oderes Rs autar&uias e em/resas estatais /ara o eAerc:cio de !un(Oes descentralizadas consolidouse na Euris/rudFncia do eAtinto ,F* e do S,I3 KK3 Kndelegvel 5 o /oder de tributar0 isto 50 de instituir im/ostos0 taAas0 contribui(Oes e
em/r5stimos com/ulsDrios0 reservado ao Estado /ela Constitui(o Federal =art3 -@9? 333332 =S,I3 *Es/ 6CBC;DF3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< BC;74;8>3 DJ de 74;7>;8>0 /3 -83B473? 1Ementa< 3333 A utiliza(o da ,aAa Selic como remunera(o de t:tulos 5 /er!eitamente legal0 /ois toca ao Bacen e ao ,esouro "acional ditar as regras sobre os t:tulos /Nblicos e sua remunera(o3 "esse /onto0 nada G de ilegal ou inconstitucional3 A balda eAsurge &uando se trans/lantou a ,aAa Selic0 sem lei0 /ara o terreno tributrio3 Determinando a lei0 sem mais esta ou a&uela0 a a/lica(o da ,aAa Selic em tributos0 sem /recisa determina(o de sua eAterioriza(o &uJntica0 escusado obtem/erar &ue mortalmente !eridos de !rente se &uedam os /rinc:/ios tributrios da legalidade0 da anterioridade e da seguran(a Eur:dica3 FiAada a ,aAa Selic /or ato unilateral da Administra(o0 al5m desses /rinc:/ios0 !ica tamb5m vergastado o /rinc:/io da indelegabilidade de com/etFncia tributria3 33332 =S,I3 *Es/ B-9CC-; *3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< B@;78;7B3 &E'DJ de -B;7C;740 /3 B7>?3 1Ementa< 3333 KK3 A ca/acidade tributria0 na /ara!iscalidade0 5 delegada nos termos do caput do art3 6Q do C,"0 im/ortando na transmisso dos /oderes /ara arrecadar0 !iscalizar e eAecutar leis0 servi(os0 atos ou deciso em mat5ria tributria3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88637-377377@6C9#C;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 47;7>;773 DJ de BB;78;770 /3 B6@3? 1Ementa< 3333 K3 ,em a /essoa Eur:dica delegada /ara eAecutar as normas legais0 /or !or(a do dis/osto no art3 6Q do C,"0 com/etFncia /ara a/licar multas0 /or interm5dio dos seus !iscais0 desde &ue esta multa0 resultante da !alta de lan(amento0 E esteEa determinada legalmente3 "o se trata0 no caso0 de instituir /ena3 KK3 Kndelegvel 5 a com/etFncia /ara decretar tributo0 designar os suEeitos /assivos0 !iAar al:&uota0 instituir /enas0 estabelecer base de clculo3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8737-3-6->>#@;M,3 *el3< Des3 Federal ,ourinGo "eto3 4. ,urma3 Deciso< B>;--;873 DJ de -6;-B;870 /3 4736863? 1Ementa< 3333 Taxa de licenciamento de importao. .... !e itimidade passiva ad causam da (nio )ederal3 3333 3333 K3 "enGuma res/onsabilidade ressarcitDria /ode ser im/osta ao Banco do Brasil S;A em !ace de eAercer a !un(o de caiAa da eAigFncia0 de vez &ue o cometimento de arrecada(o no se con!unde com a arrecada(o da taAa e com o destino do /roduto decorrente da sua arrecada(o =C,"0 art3 6Q0 P 4Q?3 %egitimidade &ue se declara da Vnio Federal0 titular da ca/acidade tributria ativa da eAigFncia3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88C37-377377-47B#7;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< BC;78;773 DJ de B4;--;770 /3 @@3? 1Ementa< 3333 a eAigFncia re/elida /ela SNmula 966 do S,F 5 da com/etFncia dos Estados e Distrito Federal0 sendo0 ainda0 no /articular0
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7/140
III3 !s(%;!#!)!0 #i+i(%&=!s %o (0<F!$o6 'o (!00i(:0io '%)io'%#6 ! ,!sso%s o" +!0)% o0i%s6 ,o0 +!io ! (0i;"(os i'(!0!s(% "%is o" i'(!0+"'i)i,%isS IV3 )o;0%0 i+,os(o so;0!E %9 o ,%(0i+X'io6 % 0!' % o" os s!0vi&os "'s os o"(0osS ;9 (!+,#os ! D"%#D"!0 )"#(oS )9 o ,%(0i+X'io6 % 0!' % o" s!0vi&os os ,%0(i os ,o#@(i)os6 i')#"siv! s"%s F"' %&=!s6 %s !'(i % !s si' i)%is os (0%;%#T% o0!s6 %s i's(i("i&=!s ! ! ")%&o ! ! %ssis(M')i% so)i%#6 s!+ Fi's #")0%(ivos6 o;s!0v% os os 0!D"isi(os FiN% os '% S!&o II !s(! C%,@("#oS 1R! %&o % % ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 9 ,%,!# !s(i'% o !N)#"siv%+!'(! > i+,0!sso ! Ko0'%is6 ,!0i: i)os ! #iv0os3
O Vide SC+"#% 824 o STFE QA i+"'i % ! ,0!vis(% 'o %0(3 .276 VI6 d6 % CF %;0%'$! os Fi#+!s ! ,%,Lis Fo(o$0<Fi)os '!)!ss<0ios > ,";#i)%&o ! Ko0'%is ! ,!0i: i)os3R
A0(3 GA O 'o-!N!0)@)io % )o+,!(M')i% (0i;"(<0i% 'o % !F!0! % ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o iv!0s% %D"!#% % D"! % Co's(i("i&o % (!'T% %(0i;"@ o3
1Ementa< 3333 A !iAa(o0 /elo ConselGo Monetrio "acional0 das al:&uotas da contribui(o e adicional 5 mat5ria constitucional3 "o Gouve viola(o ao art3 CQ =do CDdigo ,ributrio "acional?3 Knocorreu delega(o de com/etFncia0 mas trans!erFncia de atribui(Oes3 33332 =S,I3 *Es/ -C4B7C;A%3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -6;--;8C3 DJ de -C;-7;880 /3 B-73? 1Ementa< 3333 Em mat5ria de com/etFncia o no#eAerc:cio /or seu titular no con!ere a outra entidade tributante &ualidade /ara utiliz#la =art3 CQ do C,"?3 Kleg:tima a cobran(a0 /or Munic:/io0 de Km/osto sobre ,elecomunica(Oes0 de /rivativa com/etFncia !ederal3 33332 =,*F#B. *egio3 *EO 8-37B3794CB#8;*I3 *el3< Des3 Federal Alberto "ogueira3 B. ,urma3 Deciso< B8;78;843 DJ de -8;7@;8@3?
V .A O is,os(o 'o i')iso IV 'o !N)#"i % %(0i;"i&o6 ,o0 #!i6 >s !'(i % !s '!#! 0!F!0i %s6 % )o' i&o ! 0!s,o's<v!is ,!#os (0i;"(os D"! #T!s )%i;% 0!(!0 '% Fo'(!6 ! 'o %s is,!'s% % ,0<(i)% ! %(os6 ,0!vis(os !+ #!i6 %ss!)"0%(:0ios o )"+,0i+!'(o ! o;0i$%&=!s (0i;"(<0i%s ,o0 (!0)!i0os3 V 5A O is,os(o '% %#@'!% a o i')iso IV %,#i)%-s!6 !N)#"siv%+!'(!6 %os s!0vi&os ,0:,0ios %s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,C;#i)o % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o6 ! i'!0!'(!s %os s!"s o;K!(ivos3
1Ementa< 3333 K3 "o G invocar0 /ara o !im de ser restringida a a/lica(o da imunidade0 crit5rios de classi!ica(o dos im/ostos adotados /or normas in!raconstitucionais0 mesmo /or&ue no 5 ade&uado distinguir entre bens e /atrimMnio0 dado &ue este se constitui do conEunto da&ueles3 O &ue cum/re /er&uirir0 /ortanto0 5 se o bem ad&uirido0 no mercado interno ou eAterno0 integra o /atrimMnio da entidade abrangida /ela imunidade3 33332 =S,F3 *E B74699;ES3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< -6;78;8>3 DJ de 7C;--;8>0 /3 @43BB-3? 1Ementa< 3333 KK3 S descabida a a!irmativa de &ue sendo admitido recurso eAtraordinrio sob alegativa de a!ronta ao art3 -97 da Constitui(o0 deve#se ter /or /re&uestionado o art3 8Q do CDdigo ,ributrio "acional0 /or re/etir0 em menor eAtenso0 o teor do E citado art3 -97;CF3 Ademais disso0 a Euris/rudFncia deste Sodal:cio encontra#se !irmada no sentido de &ue no cabe recurso es/ecial &uando o dis/ositivo de lei !ederal acusado de violado re/ete /receito constitucional3 33332=S,I3 AGA B9>B@9;S 3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B@;7B;773 DJ de B7;74;770 /3 9>3? 1Ementa< 3333 A imunidade /revista no art3 8Q0 KH0 c0 do C," envolve somente os bens direta e eAclusivamente a!etados aos obEetivos institucionais das entidades de /revidFncia social =art3 -@ do C,"?32 =S,I3 *Es/ 9>--;*S3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< -@;-7;8B3 DJ de 47;--;8B0 /3 BB39993?
A0(3 IA W v! % o > U'io6 %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,iosE I3 i's(i("i0 o" +%Ko0%0 (0i;"(os s!+ D"! % #!i o !s(%;!#!&%6 0!ss%#v% o6 D"%'(o > +%Ko0%&o6 o is,os(o 'os %0(s3 5.6 58 ! 82S II3 )o;0%0 i+,os(o so;0! o ,%(0i+X'io ! % 0!' % )o+ ;%s! !+ #!i ,os(!0io0 > %(% i'i)i%# o !N!0)@)io Fi'%')!i0o % D"! )o00!s,o' %S
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8/140
A0(3 ..3 W v! % o %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,ios !s(%;!#!)!0 iF!0!'&% (0i;"(<0i% !'(0! ;!'s ! D"%#D"!0 '%("0!H%6 !+ 0%Ho % s"% ,0o)! M')i% o" o s!" !s(i'o3
O Vide SC+"#% 2I. o STFE QA i+"'i % ! o" % is!'&o (0i;"(<0i% o )o+,0% o0 'o s! !s(!' ! %o ,0o "(o06 )o'(0i;"i'(! o I+,os(o so;0! P0o "(os I' "s(0i%#iH% os3R
A0(3 .73 W v! % o > U'io i's(i("i0 (0i;"(o D"! 'o s!K% "'iFo0+! !+ (o o o (!00i(:0io '%)io'%#6 o" D"! i+,o0(! is(i'&o o" ,0!F!0M')i% !+ F%vo0 ! !(!0+i'% o Es(% o o" ?"'i)@,io3
1Ementa< 3333 KK3 "orteia#se a isen(o /ela /ol:tica de conveniFncia /Nblica0 selecionando
1Ementa< 3333 IC*S. *ercadorias importadas. Incid+ncia e pa amento. Ao Eulgar o *ecurso EAtraordinrio -843C-6;*I0 relatado /elo Min3 Klmar Galvo0 o lenrio0 na dic(o da ilustrada maioria0 entendimento em rela(o ao &ual guardo reservas0 assentou a Eun(o da incidFncia do tributo e do /agamento0 tomando a norma da al:nea a do inciso K^ do P BQ do art3 -99 da Constitui(o Federal como es/ecial0 a a!astar a regra do art3 -9B0 segundo a &ual 5 vedada aos Estados0 ao Distrito Federal e aos Munic:/ios estabelecer di!eren(a tributria entre bens e servi(os0 de &ual&uer natureza0 em razo de sua /rocedFncia ou destino32 =S,F3 Ag**E B79C94;*S3 *el3< Min3 Marco Aur5lio3 B. ,urma3 Deciso< BB;7B;883 DJ de 79;--;880 /3 B73? 1Ementa< 3333 O art3 -9B da Constitui(o Federal0 re/etindo a Constitui(o anterior =art3 B70 KKK0 CF;>6?0 tem como /receito semelGante o dis/osto no art3 -- do CDdigo ,ributrio "acional3 Conclui#se de sua leitura &ue 5 de!eso Rs entidades da Federa(o dar tratamento tributrio d:s/ar a bens em virtude de sua /roveniFncia ser estrangeira3 33332 =S,I3 *OMS 8C>>;*I3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< B>;74;7B3 DJ de -B;7C;7B0 /3 -CB3? 1Ementa< 3333 Dedu(o do K* F das des/esas relativas R a&uisi(o de lentes0 Dculos e a/arelGo de surdez e similares3 Dedu(o e&uivale R isen(o3 Ksen(o &ue deve ser inter/retada estritivamente e a/licada com autoriza(o legal3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9/140
S,*+! ((
Disposi3es ,speciais
A0(3 .53 O is,os(o '% %#@'!% a o i')iso IV o %0(3 IA6 o;s!0v% o o is,os(o 'os s!"s VV .A ! 5A6 L !N(!'sivo >s %"(%0D"i%s )0i% %s ,!#% U'io6 ,!#os Es(% os6 ,!#o Dis(0i(o F! !0%# o" ,!#os ?"'i)@,ios6 (o-so+!'(! 'o D"! s! 0!F!0! %o ,%(0i+X'io6 > 0!' % o" %os s!0vi&os vi')"#% os >s s"%s Fi'%#i % !s !ss!')i%is6 o" !#%s !)o00!'(!s3
1Ementa< 3333 A imunidade tributria rec:/roca dos entes /ol:ticos ' art3 -970 HK0 a ' 5 eAtensiva Rs autar&uias no &ue se re!ere ao /atrimMnio0 R renda e aos servi(os vinculados a suas !inalidades essenciais ou Rs delas decorrentes3 CF0 art3 -970 P BQ3 33332 =S,F3 *E B74C48;S 3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< -6;-B;8>3 DJ de 7B;79;860 /3 ->396@3? 1 Ementa< 3333 K3 A imunidade /revista no art3 -970 P BQ0 da CF;CC alcan(a a/enas os im/ostos incidentes sobre o /atrimMnio das autar&uias0 e no as taAas0 &ue so tributos vinculados3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-34744-# >;MG3 *el3< Iu:za Kvani Silva da %uz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -C;-B;7-3 DJ de B8;79;740 /3 6-3? 1Ementa< 3333 KK3 "a Constitui(o de -8CC0 as autar&uias esto suEeitas R tributa(o munici/al R eAce(o dos im/ostos &ue incidam sobre o seu /atrimMnio0 rendas e servi(os vinculados Rs suas !inalidades essenciais3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-3773784CB>#6;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -4;--;7-3 DJ de 7C;7B;7B0 /3 -C73? 1Ementa< 3333 K3 O art3 -970 P BQ0 da CF concede Rs autar&uias imunidade sobre im/ostos sobre o /atrimMnio0 desde &ue esteEa vinculado Rs !inalidades essenciais da autar&uia ou dela decorrentes3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8>37-37@C>8#4;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B@;--;883 DJ de -6;74;770 /3 -683? 1Ementa< 3333 A imunidade rec:/roca /rotege o /atrimMnio0 a renda e os servi(os dos entes /Nblicos0 ou seEa0 Vnio0 Estados e Munic:/ios0 sendo eAtensiva Rs suas autar&uias e tamb5m !unda(Oes institu:das e mantidas /elo oder Nblico =Constitui(o0 art3-970 inciso HK0 al:nea a?3 or5m0 essa imunidade &ue im/ede a incidFncia dos tributos sobre o /atrimMnio dessas /essoas de direito /Nblico restringe#se R&ueles bens vinculados Rs suas atividades essenciais ou dela decorrentes =art3 -970 P BQ0 da CF3 ?3 33332 =,*F# B. *egio3 AC 8637B34C-6C#8;*I3 *el3< Des3 Federal CGalu Barbosa3 9. ,urma3 Deciso< B7;7B;7-3 DJ de 74;79;7-0 /3 ->6;B443? 1Ementa< 3333 A imunidade tributria rec:/roca /receituada no art3 -970 HK0 a, da CF 5
A0(3 .B3 O is,os(o '% %#@'!% a o i')iso IV o %0(3 IA 'o s! %,#i)% %os s!0vi&os ,C;#i)os )o')! i os6 )"Ko (0%(%+!'(o (0i;"(<0io L !s(%;!#!)i o ,!#o ,o !0 )o')! !'(!6 'o D"! s! 0!F!0! %os (0i;"(os ! s"% )o+,!(M')i%6 0!ss%#v% o o D"! is,=! o ,%0<$0%Fo C'i)o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 ?! i%'(! #!i !s,!)i%# ! (!' o !+ vis(% o i'(!0!ss! )o+"+6 % U'io ,o ! i's(i("i0 is!'&o ! (0i;"(os F! !0%is6 !s(% "%is ! +"'i)i,%is ,%0% os s!0vi&os ,C;#i)os D"! )o')! !06 o;s!0v% o o is,os(o 'o V .A o %0(3 IA3 A0(3 .P3 O is,os(o '% %#@'!% c o i')iso IV o %0(3 IA L s";o0 i'% o > o;s!0vU')i% os s!$"i'(!s 0!D"isi(os ,!#%s !'(i % !s '!#! 0!F!0i %sE I3 'o is(0i;"@0!+ D"%#D"!0 ,%0)!#% ! s!" ,%(0i+X'io o" ! s"%s 0!' %s6 % D"%#D"!0 (@("#oS 1R! %&o % % ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 II3 %,#i)%0!+ i'(!$0%#+!'(!6 'o P%@s6 os s!"s 0!)"0sos '% +%'"(!'&o os s!"s o;K!(ivos i's(i(")io'%isS III3 +%'(!0!+ !s)0i("0%&o ! s"%s 0!)!i(%s ! !s,!s%s !+ #iv0os 0!v!s(i os ! Fo0+%#i % !s )%,%H!s ! %ss!$"0%0 s"% !N%(i o3 V .A N% F%#(% ! )"+,0i+!'(o o is,os(o '!s(! %0(i$o6 o" 'o V.A o %0(3 IA6 % %"(o0i % ! )o+,!(!'(! ,o ! s"s,!' !0 % %,#i)%&o o ;!'!F@)io3 V 5A Os s!0vi&os % D"! s! 0!F!0! % %#@'!% c o i')iso IV o %0(3 IA so6 !N)#"siv%+!'(!6 os i0!(%+!'(! 0!#%)io'% os )o+ os o;K!(ivos i's(i(")io'%is %s !'(i % !s ! D"! (0%(% !s(! %0(i$o6 ,0!vis(os 'os 0!s,!)(ivos !s(%("(os o" %(os )o's(i("(ivos3
O Vide SC+"#% 2 o TRF-5/ R!$ioE QP0!!')Ti os os 0!D"isi(os o %0(3 .P o CTN ! !s ! D"! 'o is(0i;"%+ #")0os6 %s i's(i("i&=!s ! ,0!vi M')i% ,0iv% % $oH%+ % i+"'i % ! ! i+,os(os ,0!vis(% 'o %0(3 .276 VI6 c6 % C%0(% ?%$'% ! .IGG 1%0(3 .I6 III6 c6 % Co's(i("i&o F! !0%# ! .I8496 %i' % D"! )o;0!+ ,!#os ;!'!F@)ios ! s!0vi&os ,0!s(% os3R
1Ementa< 3333 A norma inserta na al:nea c do inciso HK do art3 -97 da Carta de -8CC re/ete o &ue /revia a /ret5rita al:nea c do inciso KKK do art3 -83 Assim0 !oi rece/cionado o /receito do art3 -@ do CDdigo ,ributrio "acional0 no &ue cogita dos re&uisitos a serem atendidos /ara o eAerc:cio do direito R imunidade32 =S,F3 MK @B7;*I3 *el3< Min3 Marco
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
10/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
11/140
A0(3 .23 So+!'(! % U'io6 'os s!$"i'(!s )%sos !N)!,)io'%is6 ,o ! i's(i("i0 !+,0Ls(i+os )o+,"#s:0iosE
O Vide SC+"#% 5B8 o TFRE QO !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i's(i("@ o ,!#o D!)0!(o-L!i 537P46 ! .IGB6 'o !s(< s"K!i(o %o ,0i')@,io % %'(!0io0i % !3R
I3 $"!00% !N(!0'%6 o" s"% i+i'M')i%S II3 )%#%+i % ! ,C;#i)% D"! !NiK% %"N@#io F! !0%# i+,oss@v!# ! %(!' !0 )o+ os 0!)"0sos o0&%+!'(<0ios is,o'@v!isS III3 )o'K"'("0% D"! !NiK% % %;so0&o (!+,o0<0i% ! ,o !0 %D"isi(ivo3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!i FiN%0< o;0i$%(o0i%+!'(! o ,0%Ho o !+,0Ls(i+o ! %s )o' i&=!s ! s!" 0!s$%(!6 o;s!0v%' o6 'o D"! Fo0 %,#i)<v!#6 o is,os(o '!s(% #!i3
O Vide SC+"#% 52 o TRF-./ R!$ioE QN%s %&=!s D"! vis!+ > !vo#"&o o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io ! )o+;"s(@v!#6 )o;0% o i' !vi %+!'(! os )o'(0i;"i'(!s6 L s"Fi)i!'(! % ,0ov% ! ,0o,0i! % ! o v!@)"#o6 s!' o !s'!)!ss<0i% % )o+,0ov%&o % D"%'(i% ,%$% % !ss! (@("#o6 "+% v!H D"! o v%#o0 o 0!s$%(! L ! s!0 )%#)"#% o )o+ ;%s! '%s I's(0"&=!s No0+%(iv%s .P4/G86 I5/G46 .GB/G4 ! 57./GG6 % SRF6 so;0! o )o's"+o +L io ,o0 v!@)"#o3R O Vide SC+"#% .. o TRF-5/ R!$ioE QW !s'!)!ss<0i% % %,0!s!'(%&o os )o+,0ov%'(!s ! %D"isi&o ! )o+;"s(@v!is * $%so#i'% o" <#)oo# )%0;"0%'(! * '% %&o ! 0!s(i("i&o o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i's(i("@ o ,!#o D!)0!(o-L!i 535GG6 ! 5B ! K"#To ! .IG86 D"! !s(%;!#!)!"6 !s ! #o$o6 % sis(!+<(i)% ! )<#)"#o ,%0% s"% !vo#"&o 1%0(3 .893R O Vide SC+"#% . o TRF-P/ R!$ioE QW i')o's(i(")io'%# % !Ni$M')i% o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i's(i("@ o ,!#o %0(3 .7 o D!)0!(o-L!i 535GG6 ! .IG86 '% %D"isi&o ! v!@)"#os ! ,%ss!io ! "(i#i(<0ios3R O Vide SC+"#% .B o TRF P/ R!$ioE QW i')o's(i(")io'%# o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i')i !'(! so;0! % )o+,0% ! $%so#i'% ! <#)oo#6 i's(i("@ o ,!#o %0(3 .7 o D!)0!(oL!i 535GG6 ! .IG83R O Vide SC+"#% 5B o TRF P/ R!$ioE QW #!$@(i+% % )o;0%'&% o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i')i !'(! so;0! o )o's"+o ! !'!0$i% !#L(0i)%6 i's(i("@ o ,!#% L!i P3.28/856 i')#"siv! '% vi$M')i% % Co's(i("i&o F! !0%# ! .IGG3R O Vide SC+"#% BB o TRF-P/ R!$ioE QA !vo#"&o o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io so;0! )o+;"s(@v!is 1%0(3 .7 o D!)0!(o-L!i 535GG/G89 i' !,!' ! % %,0!s!'(%&o %s 'o(%s Fis)%is3R O Vide SC+"#% .5 o TRF-2/ R!$ioE QW i')o's(i(")io'%# o !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io i's(i("@ o ,!#o D!)0!(o-L!i 535GG/G83 L!$i(i+i % ! ,%ssiv% % U'io ,%0% % )%"s%3R O Vide SC+"#% .B o TRF-2/ R!$ioE QO !+,0Ls(i+o )o+,"#s:0io !+ F%vo0 % E#!(0o;0<s Foi 0!)!,)io'% o ,!#% Co's(i("i&o ! .IGG3R
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
12/140
A0(3 .83 I+,os(o L o (0i;"(o )"K% o;0i$%&o (!+ ,o0 F%(o $!0% o0 "+% si("%&o i' !,!' !'(! ! D"%#D"!0 %(ivi % ! !s(%(%# !s,!)@Fi)%6 0!#%(iv% %o )o'(0i;"i'(!3
1Ementa< 3333 K3 Os im/ostos0 diversamente das taAas0 tFm como nota caracter:stica sua desvincula(o a &ual&uer atividade estatal es/ec:!ica em bene!:cio do contribuinte3 KK3 Consectariamente0 o Estado no /ode ser coagido R realiza(o de servi(os /Nblicos0 como contra/resta(o ao /agamento de im/ostos0 &uer em virtude da natureza desta es/5cie tributria0 &uer em !un(o da autonomia munici/al0 constitucionalmente outorgada0 no &ue se re!ere R destina(o das verbas /Nblicas3 33332 =S,I3 *Es/ @6C89C; *3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< B@;7>;743 DJ de 7@;7C;740 /3 B463? 1Ementa< 3333 K3 A imunidade rec:/roca0 estabelecida no art3 -970 item HK0 da Constitui(o da *e/Nblica0 alcan(a eAclusivamente os im/ostos0 &ue so tributos no vinculados R atividade estatal es/ec:!ica0 e no as taAas0 &ue so tributos vinculados3 33332 =*EO 8>37-34@9C@#-;MG3 *el3< Iuiz Iamil *osa de Iesus =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< 78;78;883 DJ de -C;7B;770 /3 @8@3? 1Ementa< 3333 A ,aAa de Fiscaliza(o Ambiental tem caracter:sticas de im/osto0 /ois o seu !ato gerador 5 uma situa(o inde/endente de &ual&uer atividade estatal es/ec:!ica0 relativa ao contribuinte =art3 -> do C,"?3 33332 =,*F#@. *egio3 MAS B77736-3773776CC7#6;*S3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso Escobar3 B. ,urma3 Deciso< 7C;7B;7-3 DJ de --;7@;7-0 /3 -8C3?
A0(3 .43 Os i+,os(os )o+,o'!'(!s o sis(!+% (0i;"(<0io '%)io'%# so !N)#"siv%+!'(! os D"! )o's(%+ !s(! T@("#o6 )o+ %s )o+,!(M')i%s ! #i+i(%&=!s '!#! ,0!vis(%s3 A0(3 .G3 Co+,!(!E I3 > U'io i's(i("i06 'os T!00i(:0ios F! !0%is6 os i+,os(os %(0i;"@ os %os Es(% os !6 s! %D"!#!s 'o Fo0!+ ivi i os !+ ?"'i)@,ios6 )"+"#%(iv%+!'(!6 os %(0i;"@ os % !s(!sS II3 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os Es(% os 'o ivi i os !+ ?"'i)@,ios i's(i("i06 )"+"#%(iv%+!'(!6 os i+,os(os %(0i;"@ os %os Es(% os ! %os ?"'i)@,ios3 C.)%T1-! (( (mpostos sobre o Com7rcio ,5terior S,*+! ( (mposto sobre a (mportao A0(3 .I3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! % I+,o0(%&o ! ,0o "(os !s(0%'$!i0os (!+ )o+o F%(o $!0% o0 % !'(0% % !s(!s 'o (!00i(:0io '%)io'%#3
O Vide SC+"#% 88. o STFE QN% !'(0% % ! +!0)% o0i% i+,o0(% % o !N(!0io06 L #!$@(i+% % )o;0%'&% o IC?S ,o0 o)%sio o !s!+;%0%&o % "%'!i0o3R O Vide SC+"#% P o TFRE QW )o+,%(@v!# )o+ o %0(3 .I o C: i$o T0i;"(<0io N%)io'%# % is,osi&o o %0(3 5B o D!)0!(o-L!i B46 ! .G/../883R O Vide SC+"#% 54 o TFRE
T%T1-! (((
(mpostos
C.)%T1-! (
Disposi3es 4erais
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
13/140
1Ementa< 3333Imposto de Importao> fato erador. 3333 3333 KKK3 Fato gerador do Km/osto de Km/orta(o< a entrada do /roduto estrangeiro no territDrio nacional =C,"0 art3 -8?3 Com/atibilidade do art3 B4 do D% 46;>> com o art3 -8 do C,"3 SNmula @ do antigo ,F*3 KH3 O &ue a Constitui(o eAige0 no art3 -970 KKK0 a0 5 &ue a lei &ue institua ou &ue maEore tributos seEa anterior ao !ato gerador3 "o caso0 o decreto &ue alterou as al:&uotas 5 anterior ao !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o3 33332 =S,F3 *E BBB447;CE3 *el3< Min3 Moreira Alves3 -. ,urma3 Deciso< B7;7@;883 DJ de --;7>;880 /3 BB3? 1Ementa< 3333 Imposto de Importao. )ato erador. Iseno. $uem /romove a im/orta(o de mercadoria sem ter a guia de im/orta(o suEeitase ao regime legal vigente na data em &ue a obt5m3 Com/atibilidade entre o art3 B4 do Decreto#%ei 460 de -8>>0 e o art3 -8 do CDdigo ,ributrio "acional3 SNmula @ do ,ribunal Federal de *ecursos3 33332 =S,I3 *Es/ 6CB66;MG3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 7C;78;8C3 DJ de 79;74;7-0 /3 -@43? 1Ementa< 3333 Imposto de Importao. )ato erador. .l?;uota aplic3vel. CT4, art. "$ e D! -<%@@, art. 8-. 3333 3333 O desembara(o aduaneiro com/leta a im/orta(o e0 conse&\entemente0 re/resenta a entrada no territDrio nacional da mercadoria0 /ara e!eitos !iscais0 nos termos do art3 B4 do D% 46;>>3 "o G &ual&uer incom/atibilidade entre o art3 B4 do D% 46;>> e o art3 -8 do C,"0 nos termos do entendimento !irmado /elo retDrio EAcelso3 33332=S,I3 *Es/ -9886B;CE3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 74;79;7-3 DJ de -4;7C;7-0 /3 C63? 1Ementa< 3333 Imposto de Importao. Ve?culo. )ato erador. Auia para importao. .l?;uota aplic3vel. C), arts. "B,, III, a, e "B-, C "/. CT4, art. "$. 33332 3333 K3 Desin!luente a data da eA/edi(o da guia de im/orta(o /ara concretiza(o do !ato gerador3 O contribuinte no tem direito ao regime !iscal vigente na data da emisso da guia re!erenciada3 A al:&uota do Km/osto de Km/orta(o 5 a vigente no dia do registro al!andegrio /ara o desembara(o e entrada da mercadoria no territDrio nacional3 33332=S,I3 *Es/ -6@@@@;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7B;7C;7-3 DJ de --;74;7B0 /3 -6B3? 1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o 5 a entrada da mercadoria em territDrio nacional e no a data de a/er!ei(oamento do contrato3 Art3 -8 do C,"3
33332 =S,I3 *Es/ -CB>64;A%3 *el3< Min3 "anc` AndrigGi3 B. ,urma3 Deciso< 7B;74;773 DJ de 74;7@;770 /3 -4>3? 1Ementa< 3333 Imposto de Importao. .... *omento do fato erador. [S irrelevante o !ato de ter sido eA/edida a guia de im/orta(o antes da cGegada da mercadoria em nosso territDrio0 /or&ue o !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o de /rodutos estrangeiros 5 a entrada destes no territDrio nacional =C,"0 art3 -8?3 Se sobrev5m aumento da al:&uota da re!erida eAa(o a/Ds a eA/edi(o da guia0 mas antes da cGegada da mercadoria no territDrio nacional0 o aumento atinge esta o/era(o3L 33332 =S,I3 *Es/ -8-@B>;CE3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< -8;7C;883 DJ de B6;78;880 /3 @C3? 1Ementa< 3333 Imposto de Importao. .... )ato erador. ,ratando#se de mercadoria des/acGada /ara consumo0 considera#se ocorrido o !ato gerador na data do registro0 na re/arti(o aduaneira0 da declara(o a &ue se re!ere o art3 @@ do Decreto#%ei 46;>>3 A al:&uota do Km/osto de Km/orta(o0 neste caso0 5 a /revista na legisla(o em vigor R 5/oca do desembara(o aduaneiro3 KneAiste incom/atibilidade entre o art3 -8 do C," e os arts3 B4 e B@ do Decreto#%ei 46;>>3 33332 =S,I3 *Es/ B@86@B; E3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< 7>;7>;773 DJ de -Q;7C;770 /3 B763? 1Ementa< 3333 KK3 De acordo com o art3 -8 do C,"0 o !ato gerador do KK 5 a entrada0 em territDrio nacional0 de /rodutos estrangeiros3 KKK3 A lei de regFncia dos elementos estruturais do tributo 5 a &ue estiver em vigor na data da ocorrFncia do seu !ato gerador3 KH3 "a sistemtica do C,"0 de regra0 cabe R lei a de!ini(o do momento de consuma(o do !ato gerador dos tributos3 Em se tratando do KK0 /or !or(a do &ue determina o art3 B4 do Decreto#%ei 46;>>0 tal consuma(o e!etiva#se na data do registro0 na re/arti(o al!andegria0 da declara(o de im/orta(o de mercadoria des/acGada /ara consumo3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88637-37737@8677#>;BA3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< B>;7B;7B3 DJ de -Q;7@;7B0 /3 -8-3? 1Ementa< 3333 K3 Mostra#se ilegal a eAigFncia da /rova da data da licen(a de im/orta(o /ara &ue a /arte !a(a Eus R redu(o de al:&uota reduzida do KK &uando0 nos termos do art3 -8 do C,"0 o !ato gerador do im/osto em &uesto 5 a entrada do /roduto no territDrio nacional3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS B77737-37737-8>4>#>;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B9;78;7-3 DJ de 7>;74;7B0 /3 973? 1Ementa< 3333 Consoante entendimento do Su/remo ,ribunal Federal0 ineAiste incom/atibilidade do art3 -8 do C," com o art3 B4 do D% 46;>>3 O Km/osto de Km/orta(o 5 devido R base da al:&uota vigente no momento do registro da declara(o de im/orta(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77-34C37737@7C--#-;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< -7;7>;743 DJ de -Q;7C;740 /3 683?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
14/140
37
1Ementa< 3333 K3 Sendo o !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o a entrada da mercadoria no territDrio nacional =art3 -8 # C,"?0 o desembara(o aduaneiro deve ser /raticado0 em termos de cobran(a do tributo0 /elo cJmbio vigente na&uela data3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88837-3773767>>8#@;MG3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< B7;7>;773 DJ de -4;-7;770 /3 4>3? 1Ementa< 3333 KK3 O !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o ocorre /or ocasio do registro da declara(o de im/orta(o0 momento &ue se d o desembara(o aduaneiro da mercadoria3 KKK3 KneAiste incom/atibilidade entre o Decreto#%ei 46;>> e o CDdigo ,ributrio "acional3 SNmula @ do eAtinto ,ribunal Federal de *ecursos3 33332=,*F#-. *egio3 AMS -88834C37737@774B#7;MG3 *el3< Des3 Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes3 @. ,urma3 Deciso< 7@;-B;7-3 DJ de 7>;74;7B0 /3 @>3? 1Ementa< 3333 KK3 O aumento da al:&uota do Km/osto de Km/orta(o a/lica#se aos !atos geradores a /artir da: ocorrentes0 sem &ue se /ossa alegar direito ad&uirido R al:&uota anterior0 R conta da assertiva de &ue E emitida a guia de im/orta(o3 S &ue o tributo0 em toda a sua dimenso0 nasce com a ocorrFncia do !ato gerador0 &ue0 na es/5cie0 a/enas se o/era com a entrada da mercadoria no territDrio nacional =C,"0 art3 -8 e D% 46;>>0 art3 B4?3 33332 =,*F#B. *egio3 AMS 8C37B3BC@--#@;*I3 *el3< Des3 Federal Iulieta %:dia %unz3 -. ,urma3 Deciso< B9;--;7B3 DJ de --;7B;740 //3 @C;@83? 1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o consiste na entrada do /roduto im/ortado em territDrio nacional0 consoante o art3 -8 do C,"0 com/lementado /elo art3 B4 do Decreto#%ei 46;>>0 ao !iAar /recisamente o momento da ocorrFncia como a data do registro da declara(o de im/orta(o na re/arti(o aduaneira3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 8>37437B67B4#6;S 3 *el3< Des3 Federal Mairan Maia3 >. ,urma3 Deciso< 76;79;743 DJ de B4;79;740 /3 9B>3? 1Ementa< 3333 KK3 ,ratando#se de mercadoria des/acGada /ara consumo 3333 considera#se ocorrido o !ato gerador do Km/osto de Km/orta(o na data do registro0 na re/arti(o aduaneira0 da declara(o !eita /ara !ins de desembara(o aduaneiro0 segundo o &ue dis/Oe o art3 B4 do D% 46;>>0 /lenamente com/at:vel com o art3 -8 do C,";>>0 segundo a /ac:!ica Euris/rudFncia dos ,ribunais Su/eriores3 33332 =,*F#@. *egio3 AC 8637@3--6C8#B;SC3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso Escobar3 B. ,urma3 Deciso< -9;-7;8C3 DJ de -4;7-;880 /3 -983? 1Ementa< 3333 KK3 O Km/osto de Km/orta(o tem como !ato gerador a entrada de /rodutos estrangeiros no territDrio nacional =C,"0 art3 -8?0 sendo certo &ue0 tratando#se de mercadoria des/acGada /ara consumo0 considera#se ocorrido o !ato gerador na data do registro0 na re/arti(o aduaneira com/etente0 da declara(o a/resentada0 /elo im/ortador0 /ara e!eito de /rocessamento do des/acGo aduaneiro da
mercadoria im/ortada0 sendo irrelevante0 /ara esse es/ec:!ico e!eito0 a data da celebra(o0 no Brasil ou no eAterior0 do contrato de com/ra e venda relativo ao /roduto im/ortado0 ou0 ento0 o instante em &ue embarcadas as mercadorias ad&uiridas no estrangeiro0 ou0 ainda0 o momento do ingresso !:sico desses bens em territDrio nacional0 assim0 no G !alar em e!eito con!iscatDrio &uando o aumento da al:&uota do Km/osto de Km/orta(o obedeceu os /arJmetros legais3 33332 =,*F#@. *egio3 AMS 8>37@3799--#8; *3 *el3 /; acDrdo< Des3 Federal Hilson DarDs3 B. ,urma3 Deciso< B7;79;883 DJ de BC;76;880 /3 B7C3?
A0(3 573 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o LE I3 D"%' o % %#@D"o(% s!K% !s,!)@Fi)%6 % "'i % ! ! +! i % % o(% % ,!#% #!i (0i;"(<0i%S II3 D"%' o % %#@D"o(% s!K% ad valorem6 o ,0!&o 'o0+%# D"! o ,0o "(o6 o" s!" si+i#%06 %#)%'&%0i%6 %o (!+,o % i+,o0(%&o6 !+ "+% v!' % !+ )o' i&=!s ! #iv0! )o')o00M')i%6 ,%0% !'(0!$% 'o ,o0(o o" #"$%0 ! !'(0% % o ,0o "(o 'o P%@sS
O Vide SC+"#% I4 o TFRE QAs 0!so#"&=!s o Co's!#To ! Po#@(i)% A "%'!i0%6 !s(i'% %s > FiN%&o ! ,%"(% ! v%#o0 +@'i+o6 !v!+ )o'(!0 +o(iv%&o !N,0!ss%3R O Vide SC+"#% .5P o STJE QA T%N% ! ?!#To0%+!'(o os Po0(os (!+ ;%s! ! )<#)"#o iv!0s% o I+,os(o ! I+,o0(%&o6 s!' o #!$@(i+% % s"% )o;0%'&% so;0! % i+,o0(%&o ! +!0)% o0i%s ! ,%@s!s si$'%(<0ios o G%((6 % A#%# o" A#% i3R
III3 D"%' o s! (0%(! ! ,0o "(o %,0!!' i o o" %;%' o'% o6 #!v% o % #!i#o6 o ,0!&o % %00!+%(%&o3
1Ementa< 3333 Taxa de licenciamento de importao3 3333 3333 ,ributo cuEa base de clculo coincide com a &ue corres/onde ao Km/osto de Km/orta(o0 ou seEa0 o valor da mercadoria im/ortada3 33332 =S,F3 *E ->688B; *3 *el3< Min3 Klmar Galvo3 ,ribunal leno3 Deciso< B4;--;8@3 DJ de -7;7B;890 /3 -3CCC3? 1Ementa< 3333 K3 A taAa de emisso de guia de im/orta(o0 cuEa cobran(a 5 eAigida /elo art3 -Q da %ei 63>87;C80 tem a mesma base de clculo de Km/osto de Km/orta(o0 isto 50 o valor do /roduto ou mercadoria im/ortada3 33332 =S,I3 *Es/ CB487;ES3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 7@;74;8>3 DJ de -Q;7@;8>0 /3 83C873? 1Ementa< 3333 K3 S ileg:tima a taAa de eA/ediente /revista no art3 -Q da %ei 63>870 de -9;-B;CC0 &ue deu nova reda(o ao art3 -7 da %ei B3-@90 de B8;-B;940 /ois tendo a mesma base de clculo do Km/osto de Km/orta(o ' o valor normal da mercadoria im/ortada ' contraria o CDdigo ,ributrio "acional =art3 66?0 &ue tem o n:vel de lei com/lementar3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8937-3-8-89#C;AM3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< 7>;79;8>3 DJ de 47;78;8>0 /3 6434BC3? 1Ementa< 3333 Taxa de expediente. 4ature6a Dur?dica. Ease de c3lculo3 3333 KK3 A base de clculo dessa eAa(o no coincide com a do Km/osto de Km/orta(o3 ara este0 a base de clculo 5 varivel de acordo com as al:&uotas
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
15/140
A0(3 5.3 O Po !0 EN!)"(ivo ,o !6 '%s )o' i&=!s ! 'os #i+i(!s !s(%;!#!)i os !+ #!i6 %#(!0%0 %s %#@D"o(%s o" %s ;%s!s ! )<#)"#o o i+,os(o6 % Fi+ ! %K"s(<-#o %os o;K!(ivos % ,o#@(i)% )%+;i%# ! o )o+L0)io !N(!0io03
1Ementa< .... Imposto de Importao. .l?;uotas maDoradas pela 'ortaria *inisterial 8,"%$B. )aculdade do art. "B-, C "/, da Constituio )ederal. KneAistFncia de norma constitucional0 ou legal0 &ue estabele(a ser a !aculdade do dis/ositivo
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
16/140
S,*+! (( (mposto sobre a ,5portao A0(3 5B3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! % EN,o0(%&o6 ,%0% o !s(0%'$!i0o6 ! ,0o "(os '%)io'%is o" '%)io'%#iH% os (!+ )o+o F%(o $!0% o0 % s%@ % !s(!s o (!00i(:0io '%)io'%#3
O Vide SC+"#% 2B8 o STFE QSo o;K!(iv%+!'(! i+"'!s %o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s os Z,0o "(os i' "s(0i%#iH% os[6 !+ $!0%#6 !s(i'% os > !N,o0(%&o6 %#L+ ! o"(0os6 )o+ % +!s+% !s(i'%&o6 )"K% is!'&o % #!i !(!0+i'%03R
A0(3 553 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o LE I3 o i+,o0(% o0 o" D"!+ % #!i % !#! !D"i,%0%0S
O Vide SC+"#% 887 o STFE QNo i')i ! IC?S '% i+,o0(%&o ! ;!'s ,o0 ,!sso% F@si)% o" K"0@ i)% D"! 'o s!K% )o'(0i;"i'(! o i+,os(o3R
,0o "(os
%,0!!' i os
o"
1Ementa< 3333 O Km/osto de Km/orta(o 5 devido /elo seu total0 /ois considerado ocorrente o !ato gerador0 ainda &uando a/urada a !alta ou a diminui(o do /eso da mercadoria0 na con!erFncia aduaneira3 Mas no se /ode atribuir a res/onsabilidade /elo /agamento ao agente mar:timo0 a no ser &uando caracterizada a sua &uali!ica(o de de/ositrio0 nos termos do inciso KK do art3 4B do Decreto#%ei 463 33332 =,*F#B. *egio3 AC B77-37B37-37-8C94#B;ES3 *el3< Des3 Federal GuilGerme Couto3 B. ,urma3 Deciso< -6;7@;7B3 DJ de 79;7B;740 /3 C@3? 1Ementa< 3333 K3 O agente mar:timo no 5 considerado contribuinte do Km/osto de Km/orta(o devido ao se veri!icar a !alta de
1Ementa< .... Imposto de Exportao. )ato erador> re istro no Sistema Inte rado de ComFrcio Exterior G Siscomex. ....H =S,F3 *E BB468>; E3 *el3< Min3 Ellen Gracie3 -. ,urma3 Deciso ->;-7;7-3 DJ de -@;-B;7-0 /3 C93? 1Ementa< .... Imposto de Exportao. .... Ocorr+ncia do fato erador. .... 3333 Ocorrido o !ato gerador do Km/osto de EA/orta(o com o registro de vendas no SiscomeA0 em data anterior R /ublica(o da *esolu(o Bacen B3->4;890 &ue estabeleceu a al:&uota de @7Z do tributo0 no 5 cab:vel a a/lica(o de tal /ercentual no caso e consoante o dis/osto na legisla(o de regFncia3 33332 =S,I3 *Es/ 4C@@7-;SC3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< B>;7B;7B3 DJ de B9;74;7B0 /3 B-73? 1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador do Km/osto de EA/orta(o 5 o registro in!ormatizado das o/era(Oes de eA/orta(o no SiscomeA0 consoante o P -Q do art3 >Q do Decreto >>7;8B3 KK3 Ocorrido o !ato gerador0 surge /ara o eA/ortador o direito de ver seu /roduto tributado nas bases da legisla(o ento vigente0 no im/ortando &ue o embar&ue se dF somente a/Ds a altera(o da al:&uota3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 8>374378--96# 6;S 3 *el3< Des3 Federal "e_ton de %ucca3 @. ,urma3 Deciso< 7C;-7;863 DJ de B9;--;860 /3 -7-36B93? 1Ementa< 3333 K3 "os termos do art3 B4 do C,"#>>0 &ual&uer /roduto nacional ou nacionalizado est suEeito ao Km/osto de EA/orta(o0 salvo isen(o legalmente /revista0 o &ue no ocorre no caso do /olietileno3 33332 =,*F#@. *egio3 AMS 8637@36B@4B#B;*S3 *el3< Des3 Federal Fernando $uadros da Silva3 -. ,urma3 Deciso< 78;7B;883 DJ de B@;74;880 /3 9>63? 1Ementa< 3333 or !ic(o0 o legislador considera ocorrido o !ato gerador do Km/osto de EA/orta(o no momento da eA/edi(o da guia de eA/orta(o ou do documento e&uivalente3333 3333 Vma vez obtido0 /elo eA/ortador0 o registro de vendas Eunto ao SiscomeA0 ocorreu o !ato gerador do Km/osto de EA/orta(o0 /or&uanto tal registro e&uivale R guia de eA/orta(o33332 =,*F#9. *egio3 AMS 883793@B-@6#9; E3 *el3< Des3 Federal Manuel Maia3 4. ,urma3 Deciso< -C;7@;7B3 DJ de -9;79;7B0 /3 8483?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
17/140
A0(3 5P3 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o LE I3 D"%' o % %#@D"o(% s!K% !s,!)@Fi)%6 % "'i % ! ! +! i % % o(% % ,!#% #!i (0i;"(<0i%S II3 D"%' o % %#@D"o(% s!K% ad valorem6 o ,0!&o 'o0+%# D"! o ,0o "(o6 o" s!" si+i#%06 %#)%'&%0i%6 %o (!+,o % !N,o0(%&o6 !+ "+% v!' % !+ )o' i&=!s ! #iv0! )o')o00M')i%3 P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os o i')iso II6 )o'si !0%-s! % !'(0!$% )o+o !F!("% % 'o ,o0(o o" #"$%0 % s%@ % o ,0o "(o6 ! "Hi os os (0i;"(os i0!(%+!'(! i')i !'(!s so;0! % o,!0%&o ! !N,o0(%&o !6 '%s v!' %s !F!("% %s % ,0%Ho s",!0io0 %os )o00!'(!s 'o +!0)% o i'(!0'%)io'%#6 o )"s(o o Fi'%')i%+!'(o3 A0(3 523 A #!i ,o ! % o(%0 )o+o ;%s! ! ,%0)!#% o v%#o0 o" o ,0!&o6 0!F!0i os %'(!0io06 !N)! !'(! ! v%#o0 ;<si)o6 FiN% o )o+ os )0i(L0ios ! !'(0o os #i+i(!s !s(%;!#!)i os3 )<#)"#o % 'o %0(i$o ! %)o0 o ,o0 !#%
A0(3 583 O Po !0 EN!)"(ivo ,o !6 '%s )o' i&=!s ! 'os #i+i(!s !s(%;!#!)i os !+ #!i6 %#(!0%0 %s %#@D"o(%s o" %s ;%s!s ! )<#)"#o o i+,os(o6 % Fi+ ! %K"s(<-#os %os o;K!(ivos % ,o#@(i)% )%+;i%# ! o )o+L0)io !N(!0io03
1Ementa< 3333 KK3 "o se nega ao EAecutivo o direito0 e at5 o dever0 /or motivos conEunturais0 de alterar a al:&uota do Km/osto de EA/orta(o33332 =S,I3 MS @66B;DF3 *el3< Min3 AdGemar Maciel3 -. Se(o3 Deciso< -B;--;863 DJ de 7>;7@;8C0 /3 @3? 1Ementa< 3333 KK3 A Constitui(o Federal remete ao oder EAecutivo0 &ue age /or meio do CM"0 reduzir ou aumentar a al:&uota0 sendo o Bacen mero eAecutor3 KKK3 ossibilidade de o oder EAecutivo0 atendidas as condi(Oes e os limites estabelecidos em lei0 alterar as al:&uotas do Km/osto de EA/orta(o =P -Q do art3 -94 da CF?3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 8>37437B67-6#B;S 3 *el3< Des3 Federal Ba/tista ereira3 4.,urma3 Deciso< -@;--;7-3 DJ de --;7>;740 /3 4CC3? 1Ementa< 3333 Em tema de im/ostos sobre com5rcio eAterior0 5 !acultado ao oder EAecutivo0 atendidas as condi(Oes e os limites estabelecidos em lei ' e inde/endentemente de observJncia do /ostulado constitucional da anterioridade ' alterar0 /ara e!eito de sua imediata eAigibilidade0 as al:&uotas tanto do Km/osto de Km/orta(o &uanto
A0(3 543 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L o !N,o0(% o0 o" D"!+ % #!i % !#! !D"i,%0%03 A0(3 5G3 A 0!)!i(% #@D"i % o i+,os(o !s(i'%-s! > Fo0+%&o ! 0!s!0v%s +o'!(<0i%s6 '% Fo0+% % #!i3 C.)%T1-! ((( (mpostos sobre o )atrim?nio e a Renda S,*+! ( (mposto sobre a )ropriedade Territorial Rural A0(3 5I3 O i+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! % ,0o,0i! % ! (!00i(o0i%# 0"0%# (!+ )o+o F%(o $!0% o0 % ,0o,0i! % !6 o o+@'io C(i# o" % ,oss! ! i+:v!# ,o0 '%("0!H%6 )o+o !Fi'i o '% #!i )ivi#6 #o)%#iH% o Fo0% % Ho'% "0;%'% o ?"'i)@,io3
1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador do K,* 5 a /ro/riedade0 o dom:nio Ntil ou a /osse de bem localizado !ora da zona urbana do Munic:/io =art3 B8?3 KK3 Se o contribuinte 5 o /ro/rietrio0 o titular do dom:nio Ntil ou o /ossuidor a &ual&uer t:tulo0 desnecessrio o registro da escritura com/rovando
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
18/140
o )<#)"#o
o i+,os(o L o v%#o0
1Ementa< .... Taxa de conservao de estradas. .... Incoincid+ncia de sua 2ase de c3lculo com a 2ase de c3lculo do IT&. ,endo o tributo em &uesto /or base de clculo /arcela de custo do re!erido servi(o0 no eAerc:cio anterior0 resultante da diviso do custo total /elo nNmero de /ro/riedades rurais bene!iciadas0 no G /ossibilidade de coincidFncia com a base de clculo do K,*0 &ue 5 o valor !undirio do re!erido bem3 33332 =S,I3 *Es/ 6@B-;S 3 *el3< Min3 Klmar Galvo3 B. ,urma3 Deciso< 7>;74;8-3 DJ de B9;74;8-0 /3 43B-63? 1Ementa< 3333 K3 A base de clculo do K,* 5 o valor !undirio do imDvel3 33332 =,*F # -. *egio3 AC -88834C374377B6>-#@;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< B8;-7;7B3 DJ de -6;-B;7B0 /3 6@3? 1Ementa< Imposto Territorial &ural IIT&J. Ease de c3lculo ICT4, art. -,J. .... 3333 K3 "o 5 ilegal a Knstru(o "ormativa @B;8> da Secretaria da *eceita Federal =S*F?0 uma vez &ue a/enas com/lementa =C,"0 arts3 8> e -770 K?0 com eA/ressa autoriza(o legal =%ei C3C@6;8@?0 a norma &ue estabelece a base de clculo do K,* =C,"0 art3 47?3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88C37-377376@47C# 8;MG3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -C;7>;7B3 DJ de 7C;7C;7B0 /3 -743?
S,*+! ((
(mposto sobre a )ropriedade )redial e Territorial 1rbana
A0(3 B53 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% os ?"'i)@,ios6 so;0! % P0o,0i! % ! P0! i%# ! T!00i(o0i%# U0;%'% (!+ )o+o F%(o $!0% o0 % ,0o,0i! % !6 o o+@'io C(i# o" % ,oss! ! ;!+ i+:v!# ,o0 '%("0!H% o" ,o0 %)!sso F@si)%6 )o+o !Fi'i o '% #!i )ivi#6 #o)%#iH% o '% Ho'% "0;%'% o ?"'i)@,io3
O Vide SC+"#%s 2GB o STFE QP0o+i(!'(! )o+,0% o0 ! i+:v!# 0!si !')i%# (0%'s)0i(o !+ 'o+! ! %"(%0D"i% L )o'(0i;"i'(! o I+,os(o P0! i%# T!00i(o0i%# U0;%'o3R O Vide SC+"#% 88G o STFE QW i')o's(i(")io'%# % #!i +"'i)i,%# D"! (!'T% !s(%;!#!)i o6 %'(!s % E+!' % Co's(i(")io'%# 5I/57776 %#@D"o(%s ,0o$0!ssiv%s ,%0% o IPTU6 s%#vo s! !s(i'% % % %ss!$"0%0 o )"+,0i+!'(o % F"'&o so)i%# % ,0o,0i! % ! "0;%'%3R
A0(3 B.3 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L o ,0o,0i!(<0io o i+:v!#6 o (i("#%0 ! s!" o+@'io C(i#6 o" o s!" ,oss"i o0 % D"%#D"!0 (@("#o3
1Ementa< 3333 IT&. ....
V .A P%0% os !F!i(os !s(! i+,os(o6 !'(!' !-s! )o+o Ho'% "0;%'% % !Fi'i % !+ #!i +"'i)i,%#6 o;s!0v% o o 0!D"isi(o +@'i+o % !Nis(M')i% ! +!#To0%+!'(os i' i)% os !+ ,!#o +!'os ois os i')isos s!$"i'(!s6 )o's(0"@ os o" +%'(i os ,!#o Po !0 PC;#i)oE I3 +!io-Fio o" )%#&%+!'(o6 )o+ )%'%#iH%&o ! <$"%s ,#"vi%isS
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
19/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia II3 %;%s(!)i+!'(o ! <$"%S III3 sis(!+% ! !s$o(os s%'i(<0iosS IV3 0! ! ! i#"+i'%&o ,C;#i)%6 )o+ o" s!+ ,os(!%+!'(o ,%0% is(0i;"i&o o+i)i#i%0S V3 !s)o#% ,0i+<0i% o" ,os(o ! s%C ! % "+% is(U')i% +<Ni+% ! B 1(0Ms9 D"i#X+!(0os o i+:v!# )o'si !0% o3 V 5A A #!i +"'i)i,%# ,o ! )o'si !0%0 "0;%'%s %s <0!%s "0;%'iH<v!is6 o" ! !N,%'so "0;%'%6 )o's(%'(!s ! #o(!%+!'(os %,0ov% os ,!#os :0$os )o+,!(!'(!s6 !s(i'% os > T%;i(%&o6 > i' Cs(0i% o" %o )o+L0)io6 +!s+o D"! #o)%#iH% os Fo0% %s Ho'%s !Fi'i %s 'os (!0+os o ,%0<$0%Fo %'(!0io03
1Ementa< 3333 K3 ,endo o Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana =K ,V? /or !ato gerador a /ro/riedade de bem imDvel =C,"0 arts3 4B e 4@?0 incumbe ao eAe&\ente0 e no ao eAecutado0 o Mnus &uanto R /rova dela =C C0 art3 4440 K?3 33332 =,*F #-. *egio3 AC -88C37-3773779@C8#4;MG3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -C;7B;743 DJ de -4;74;740 /3 B-93? 1Ementa< 3333 K3 O K ,V tem como !ato gerador a /ro/riedade0 o dom:nio Ntil ou a /osse de bem imDvel /or natureza ou acesso !:sica0 como de!inido na lei civil0 localizado na zona urbana do Munic:/io =art3 4B0 caput0 do C,"?3 33332 =,*F#4. *egio3 AC 8637437C4997#4;S 3 *el3< Des3 Federal "er` Iunior3 4. ,urma3 Deciso< -8;7B;743 DJ de B4;7@;740 /3 --@3? 1Ementa< 3333 O K ,V 5 devido em razo de /osse0 dom:nio Ntil ou /ro/riedade do imDvel urbano3 33332 =,*F#@. *egio3 AC B77-36-377377946>#-;*S3 *el3< Des3 Federal Hilson DarDs3 B. ,urma3 Deciso< 7>;7C;7B3 DJ de BC;7C;7B0 /3 >993? 1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador da obriga(o tributria 5 a /ro/riedade0 o dom:nio Ntil ou a /osse de bem imDvel0 con!orme inteligFncia do art3 4B do C,"#>>3 33332 =,*F #@. *egio3 AC 8@37@3-4>->#>;*S3 *el3< Des3 Federal aellington M3 de Almeida3 B. ,urma3 Deciso< B-;--;8>3 DJ de -9;7-;860 /3 -37463? essa taAa base de clculo igual R do K ,V< o custo do servi(o constitui a base im/on:vel da taAa3 33332 =S,F3 *E B4B484;S 3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 ,ribunal leno3 Deciso< -B;7C;883 DJ de 79;7@;7B0 /3 993? 1Ementa< .... I'T(. Ease de c3lculo. Valor Venal. .... .rt. --, CT4. K3 "o 5 /oss:vel0 alterando a base de clculo0 a reavalia(o /or gen5rico decreto eAecutivo0 &ue a/enas /ode !iAar crit5rios de atualiza(o monetria do valor venal concreto do eAerc:cio !iscal anterior =arts3 44 e 860 P BQ0 C,"?3 Somente a lei /ode determinar se /ode modi!icar a base de clculo3 33332 =S,I3 *Es/ 4B@6B4;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< B>;7>;7-3 DJ de -Q;76;7B0 /3 BB63? 1Ementa< 3333 KKK3 A base de clculo da ,F%F 5 a rea do imDvel0 no tendo0 /ois0 a mesma base de clculo do K ,V0 &ue 5 calculado sobre o valor venal do imDvel0 c!3 art3 440 caput0 do CDdigo ,ributrio "acional0 da: no violar o dis/osto no art3 -@90 P BQ0 da Constitui(o da *e/Nblica3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-34C>-4#7;MG3 *el3< Iuiz Iamil *osa de Iesus =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< B>;7C;883 DJ de 79;--;880 /3 4>3? 1Ementa< 3333 KK3 A ,aAa Sanitria criada /elo Munic:/io de Belo Horizonte0 incidindo sobre a rea do imDvel0 no tem a mesma base de clculo do K ,V0 &ue incide sobre o valor venal do bem0 no sendo0 /ois0 a esse !undamento0 inconstitucional3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88C37-37737--B>B#@;MG3 *el3< Iuiz AntMnio Eze&uiel da Silva =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< 7@;-B;8C3 DJ de 7>;7C;880 /3 4>83? 1Ementa< 3333 Taxa *unicipal de Servios '72licos. Ease de c3lculo id+ntica K do I'T(3 3333 K3 KdFntica a base de clculo da taAa munici/al em comento R&uela do K ,V0 &ual seEa0 o valor venal do imDvel0 ressai induvidosa a insubsistFncia do t:tulo eAecutivo3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B777344377377CB47#7;BA3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B6;79;743 DJ de -4;7>;740 /3 C-3?
A0(3 BP3 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L o ,0o,0i!(<0io o i+:v!#6 o (i("#%0 o s!" o+@'io C(i#6 o" o s!" ,oss"i o0 % D"%#D"!0 (@("#o3
O Vide SC+"#% 2BI o STFE QW )o's(i(")io'%# % #!i ! +"'i)@,io D"! 0! "H o I+,os(o P0! i%# U0;%'o so;0! i+:v!# o)",% o ,!#% 0!si M')i% o ,0o,0i!(<0io D"! 'o ,oss"% o"(0o3R O Vide SC+"#% 2GB o STFE QP0o+i(!'(!-)o+,0% o0 ! i+:v!# 0!si !')i%# (0%'s)0i(o !+ 'o+! ! %"(%0D"i% L )o'(0i;"i'(! o I+,os(o P0! i%# T!00i(o0i%# U0;%'o3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 N% !(!0+i'%&o % ;%s! ! )<#)"#o6 'o s! )o'si !0% o v%#o0 os ;!'s +:v!is +%'(i os6 !+ )%0<(!0 ,!0+%'!'(! o" (!+,o0<0io6 'o i+:v!#6 ,%0% !F!i(o ! s"% "(i#iH%&o6 !N,#o0%&o6 %Fo0+os!%+!'(o o" )o+o i % !3
1Ementa< 3333 K3 O !ato de um dos elementos utilizados na !iAa(o da base de clculo do K ,V ' a metragem da rea constru:da do imDvel ' &ue 5 o valor do imDvel =C,"0 art3 44?0 ser tomado em linGa de conta na determina(o da al:&uota da taAa de coleta de liAo0 no &uer dizer &ue teria
1Ementa< 3333 Contribuinte do K ,V 5 o /ro/rietrio do imDvel urbano3 33332 =S,I3 *Es/ B@6->@;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< 7B;-7;7-3 DJ de -C;7B;7B0 /3 B863? 1Ementa< .... I'T(. Contri2uinte. 'ossuidor. .rt. -0 do CT4. K3 O K ,V 5 im/osto &ue tem como contribuinte o /ro/rietrio ou o /ossuidor /or direito real &ue eAerce a /osse com animus de!initivo ' art3 4@ do C,"3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
20/140
S,*+! ((( (mposto sobre a Transmisso de 0ens (m& eis e de Direitos a eles Relati os A0(3 B23 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% os Es(% os6 so;0! % T0%'s+isso ! B!'s I+:v!is ! ! i0!i(os % !#!s 0!#%(ivos (!+ )o+o F%(o $!0% o0E I3 % (0%'s+isso6 % D"%#D"!0 (@("#o6 % ,0o,0i! % ! o" o o+@'io C(i# ! ;!'s i+:v!is6 ,o0 '%("0!H% o" ,o0 %)!sso F@si)%6 )o+o !Fi'i os '% #!i )ivi#S
O Vide SC+"#% B58 o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos so;0! % (0%'sF!0M')i% o o+@'io C(i#3R O Vide SC+"#% B5G o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos so;0! % o%&o ! i+:v!#3R O Vide SC+"#% B5I o STFE QO I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos 'o i')i ! so;0! % (0%'sF!0M')i% ! %&=!s ! so)i! % ! i+o;i#i<0i%3R
II3 % (0%'s+isso6 % D"%#D"!0 (@("#o6 ! i0!i(os 0!%is so;0! i+:v!is6 !N)!(o os i0!i(os 0!%is ! $%0%'(i%S III3 % )!sso ! i0!i(os 0!#%(ivos >s (0%'s+iss=!s 0!F!0i %s 'os i')isos I ! II3 P%0<$0%Fo C'i)o3 N%s (0%'s+iss=!s causa mortis6 o)o00!+ (%'(os F%(os $!0% o0!s is(i'(os D"%'(os s!K%+ os T!0 !i0os o" #!$%(<0ios3
O Vide SC+"#% ..5 o STFE QO I+,os(o ! T0%'s+isso Causa Mortis L !vi o ,!#% %#@D"o(% vi$!'(! o (!+,o % %;!0("0% % s")!sso3R O Vide SC+"#% ..P o STFE QO I+,os(o ! T0%'s+isso Causa Mortis 'o L !Ni$@v!# %'(!s % To+o#o$%&o o )<#)"#o3R O Vide SC+"#% ..2 o STFE QSo;0! os To'o0<0ios o % vo$% o )o'(0%(% o ,!#o i'v!'(%0i%'(!6 )o+ % To+o#o$%&o o K"iH6 'o i')i ! o I+,os(o ! T0%'s+isso Causa Mortis3R O Vide SC+"#% BB. o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Causa Mortis 'o i'v!'(<0io ,o0 +o0(! ,0!s"+i %3R O Vide SC+"#% 2I7 o STFE QC%#)"#%-s! o I+,os(o ! T0%'s+isso Causa Mortis so;0! o s%# o )0! o0 % ,0o+!ss% ! )o+,0% ! v!' % ! i+:v!#6 'o +o+!'(o % %;!0("0% % s")!sso o ,0o+i(!'(! v!' ! o03R
1Ementa< 3333 O com/romisso de com/ra e venda e a /romessa de cesso de direitos a&uisitivos0 dada a sua natureza de contratos /reliminares no Direito rivado brasileiro0 no
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
21/140
A0(3 B83 R!ss%#v% o o is,os(o 'o %0(i$o s!$"i'(!6 o i+,os(o 'o i')i ! so;0! % (0%'s+isso os ;!'s o" i0!i(os 0!F!0i os 'o %0(i$o %'(!0io0E I3 D"%' o !F!("% % ,%0% s"% i')o0,o0%&o %o ,%(0i+X'io ! ,!sso% K"0@ i)% !+ ,%$%+!'(o ! )%,i(%# '!#% s";s)0i(oS II3 D"%' o !)o00!'(! % i')o0,o0%&o o" % F"so ! "+% ,!sso% K"0@ i)% ,o0 o"(0% o" )o+ o"(0%3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O i+,os(o 'o i')i ! so;0! % (0%'s+isso %os +!s+os %#i!'%'(!s6 os ;!'s ! i0!i(os % D"i0i os '% Fo0+% o i')iso I !s(! %0(i$o6 !+ !)o00M')i% % s"% !si')o0,o0%&o o ,%(0i+X'io % ,!sso% K"0@ i)% % D"! Fo0%+ )o'F!0i os3 A0(3 B43 O is,os(o 'o %0(i$o %'(!0io0 'o s! %,#i)% D"%' o % ,!sso% K"0@ i)% % D"i0!'(! (!'T% )o+o %(ivi % ! ,0!,o' !0%'(! % v!' % o" #o)%&o ! ,0o,0i! % ! i+o;i#i<0i% o" % )!sso ! i0!i(os 0!#%(ivos > s"% %D"isi&o3 V .A Co'si !0%-s! )%0%)(!0iH% % % %(ivi % ! ,0!,o' !0%'(! 0!F!0i % '!s(! %0(i$o D"%' o +%is ! 27Y 1)i'D\!'(% ,o0 )!'(o9 % 0!)!i(% o,!0%)io'%# % ,!sso% K"0@ i)% % D"i0!'(!6 'os 5 1 ois9 %'os %'(!0io0!s ! 'os 5 1 ois9 %'os s";s!D\!'(!s > %D"isi&o6 !)o00!0 ! (0%'s%&=!s +!')io'% %s '!s(! %0(i$o3 V 5A S! % ,!sso% K"0@ i)% % D"i0!'(! i'i)i%0 s"%s %(ivi % !s %,:s % %D"isi&o6 o" +!'os ! 5 1 ois9 %'os %'(!s !#%6 %,"0%0-s!-< % ,0!,o' !0U')i% 0!F!0i % 'o ,%0<$0%Fo %'(!0io0 #!v%' o !+ )o'(% os B 1(0Ms9 ,0i+!i0os %'os s!$"i'(!s > %(% % %D"isi&o3 V BA V!0iFi)% % % ,0!,o' !0U')i% 0!F!0i % '!s(! %0(i$o6 (o0'%0s!-< !vi o o i+,os(o6 'os (!0+os % #!i vi$!'(! > %(% % %D"isi&o6 so;0! o v%#o0 o ;!+ o" i0!i(o '!ss% %(%3 V PA O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o s! %,#i)% > (0%'s+isso ! ;!'s o" i0!i(os6 D"%' o 0!%#iH% % !+ )o'K"'(o )o+ % % (o(%#i % ! o ,%(0i+X'io % ,!sso% K"0@ i)% %#i!'%'(!3
O Vide SC+"#% 42 o STFE QS!' o v!' ! o0% "+% %"(%0D"i%6 % s"% i+"'i % ! Fis)%# 'o )o+,0!!' ! o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos6 D"! L !')%0$o o )o+,0% o03R O Vide SC+"#% .7G o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos so;0! o v%#o0 o i+:v!# %o (!+,o % %#i!'%&o6 ! 'o % ,0o+!ss%6 '% )o'Fo0+i % ! % #!$is#%&o #o)%#3R O Vide SC+"#% ..7 o STFE QO I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos 'o i')i ! so;0! % )o's(0"&o6 o" ,%0(! !#%6 0!%#iH% % ,!#o % D"i0!'(!6 +%s so;0! o D"! (iv!0 si o )o's(0"@ o %o (!+,o ! %#i!'%&o o (!00!'o3R O Vide SC+"#% ... o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos so;0! % 0!s(i("i&o6 %o %'(i$o ,0o,0i!(<0io6 ! i+:v!# D"! !iNo" ! s!0vi0 > Fi'%#i % ! % s"% !s%,0o,0i%&o3R O Vide SC+"#% P47 o STFE QO I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos 'o i')i ! so;0! % )o's(0"&o6 o" ,%0(! !#%6 0!%#iH% %6 i'!D"ivo)%+!'(!6 ,!#o ,0o+i(!'(!-)o+,0% o06 +%s so;0! o v%#o0 o D"! (iv!0 si o )o's(0"@ o %'(!s % ,0o+!ss% ! v!' %3R
1Ementa< .... ITEI. Ease de c3lculo. .... 3333 K3 Constituindo o valor do bem transmitido a base de clculo do K,BK0 caso a im/ortJncia declarada /elo contribuinte se mostre nitidamente in!erior ao valor de mercado0 /ode o Fisco arbitrar a base de clculo do re!erido im/osto0 desde &ue atendida a determina(o do art3 -@C do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ B>-->>;S 3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -B;78;773 DJ de 7>;--;770 /3 -8B3? 1Ementa< 3333 Vma vez &ue o valor da avalia(o do imDvel !oi o &ue serviu /ara a /ra(a Eudicial0 5 esse o valor &ue servir como base de clculo /ara a eA/edi(o da guia de /agamento do K,BK0 relativamente R trans!erFncia32 =,*F#@. *egio3 AG B77B37@37-37->>6-#7;*S3 *el3< Des3 Federal Edgard A3 %i//mann Iunior3 @. ,urma3 Deciso< 76;--;7B3 DJ de 7@;-B;7B0 /3 9-43?
A0(3 BI3 A %#@D"o(% o i+,os(o 'o !N)! !0< os #i+i(!s FiN% os !+ 0!so#"&o o S!'% o F! !0%#6 D"! is(i'$"i0<6 ,%0% !F!i(o ! %,#i)%&o ! %#@D"o(% +%is ;%iN%6 %s (0%'s+iss=!s D"! %(!' %+ > ,o#@(i)% '%)io'%# ! T%;i(%&o3
O Vide SC+"#% 828 o STFE QW i')o's(i(")io'%# % #!i D"! !s(%;!#!)! %#@D"o(%s ,0o$0!ssiv%s ,%0% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos ! B!'s I+:v!is * ITBI )o+ ;%s! 'o v%#o0 v!'%# o i+:v!#3R
A0(3 BG3 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o L o v%#o0 v!'%# os ;!'s o" i0!i(os (0%'s+i(i os3
1Ementa< 3333 Ao Senado Federal com/ete a !iAa(o da al:&uota mAima /ara a cobran(a do Km/osto de ,ransmisso Causa *ortis0 cabendo aos Estados a de!ini(o da al:&uota interna eAig:vel0 mediante lei es/ec:!ica0 observada a resolu(o eA/edida /or essa Casa %egislativa3 33332 =S,F3 Ag**E BB@6C>; E3 *el3< Min3 Maur:cio CorrFa3 B. ,urma3 Deciso< B@;7C;883 DJ de 7@;7B;770 /3 -63? 1Ementa< 3333 A nova Carta Constitucional manteve a antiga regra de &ue cabe ao Senado Federal estabelecer as al:&uotas mAimas do Km/osto de ,ransmisso Causa *ortis3 Diante da eAistFncia de resolu(o reguladora da mat5ria0 com/at:vel com o novo ,eAto0 no restou es/a(o /ara o legislador estadual dis/or acerca da al:&uota do tributo0 sob invoca(o do P 4Q do art3 4@ do Ato das Dis/osi(Oes Constitucionais ,ransitDrias3 33332 =S,F3 Ag*AK -@6@87;*S3 *el3< Min3 Klmar Galvo3 -. ,urma3 Deciso< -@;78;843 DJ de -Q;-7;840 /3 B73B-63? 1Ementa< 3333 ,al como /revisto na Carta /ret5rita ' P BQ do art3 B4 ' a atual reserva ao Senado Federal a !iAa(o das al:&uotas re!erentes ao Km/osto Causa *ortis ' inciso KH do art3 -993 "o G como !alar em transgresso ao art3 4@0 PP 4Q e @Q0 do Ato das Dis/osi(Oes Constitucionais ,ransitDrias &uando o /rovimento Eudicial re/ousa nessas /remissas3 Km/oss:vel 5 /er&uirir da lacuna indis/ensvel a &ue se tenGa como leg:tima a atua(o da unidade !ederativa /revista no P 4Q do art3 4@ re!erido0 valendo notar &ue0 /ela regra inserta no P 9Q desse artigo0 o a!astamento da
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
22/140
A0(3 P73 O +o'(%'(! o i+,os(o L ! "(@v!# o !vi o > U'io6 % (@("#o o i+,os(o ! D"! (0%(% o %0(3 PB6 so;0! o ,0ov!'(o !)o00!'(! % +!s+% (0%'s+isso3
1Ementa< 3333 Desde &ue vigente a %ei 43@67;9C0 5 devido o Km/osto sobre %ucro Kmobilirio0 sendo a/licveis os arts3 49 e @B do CDdigo ,ributrio "acional0 nas transmissOes de bens imDveis e direitos a eles relativos3 I o art3 @7 do CDdigo ,ributrio "acional =%ei 93-6B;>>?0 ressalva &ue o total devido 5 dedut:vel da&uele devido R Vnio0 como /revisto no art3 @43 23 =,*F# B. *egio3 AMS C837B37B>6B#C;*I3 *el3< Des3 Federal Iulieta %:dia %unz3 B. ,urma3 Deciso< -4;78;C83 DJ de -8;-7;C83?
A0(3 P.3 O i+,os(o )o+,!(! %o Es(% o % si("%&o o i+:v!# (0%'s+i(i o6 o" so;0! D"! v!0s%0!+ os i0!i(os )! i os6 +!s+o D"! % +"(%&o ,%(0i+o'i%# !)o00% ! s")!sso %;!0(% 'o !s(0%'$!i0o3 A0(3 P53 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L D"%#D"!0 %s ,%0(!s '% o,!0%&o (0i;"(% %6 )o+o is,"s!0 % #!i3
O Vide SC+"#% .7G o STFE QW #!$@(i+% % i')i M')i% o I+,os(o ! T0%'s+isso Inter Vivos so;0! o v%#o0 o i+:v!# %o (!+,o % %#i!'%&o6 ! 'o % ,0o+!ss%6 '% )o'Fo0+i % ! % #!$is#%&o #o)%#3R
.A A i')i M')i% o i+,os(o i' !,!' ! % !'o+i'%&o % 0!)!i(% o" o 0!' i+!'(o6 % #o)%#iH%&o6 )o' i&o K"0@ i)% o" '%)io'%#i % ! % Fo'(!6 % o0i$!+ ! % Fo0+% ! ,!0)!,&o3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
O Vide SC+"#% IB o STFE QNo !s(< is!'(% o I+,os(o ! R!' % % %(ivi % ! ,0oFissio'%# o %0D"i(!(o3R O Vide SC+"#% I8 o STFE QO I+,os(o ! L")0o I+o;i#i<0io i')i ! so;0! % v!' % ! i+:v!# % +!%&o o )X'K"$! so;0!viv!'(!6 %i' % D"! %;!0(% % s")!sso %'(!s % vi$M')i% % L!i B3P476 ! 5G/../2G3R O Vide SC+"#% I4 o STFE RW !vi % % %#@D"o(% %'(!0io0 o I+,os(o ! L")0o I+o;i#i<0io6 D"%' o % ,0o+!ss% ! v!' % To"v!0 si o )!#!;0% % %'(!s % vi$M')i% % #!i D"! % (iv!0 !#!v% o3R O Vide SC+"#% IG o STFE QS!' o o i+:v!# %#i!'% o '% vi$M')i% % L!i B3P476 ! 5G/../2G6 %i' % D"! % D"i0i o ,o0 T!0%'&%6 "s")%,io o" % (@("#o $0%("i(o6 L !vi o o I+,os(o ! L")0o I+o;i#i<0io3R O Vide SC+"#% .77 o STFE QNo L !vi o o I+,os(o ! L")0o I+o;i#i<0io D"%' o % %#i!'%&o ! i+:v!#6 % D"i0i o ,o0 "s")%,io6 (iv!0 si o %'(!0io0 > vi$M')i% % L!i B3P476 ! 5G/../2G3R O Vide SC+"#% .7. o TFRE QAs +"#(%s Fis)%is 'o so ! "(@v!is )o+o !s,!s%s o,!0%)io'%is6 ,%0% Fi's o I+,os(o ! R!' %3R O Vide SC+"#% .G5 o TFRE QW i#!$@(i+o o #%'&%+!'(o o I+,os(o ! R!' % %0;i(0% o )o+ ;%s! %,!'%s !+ !N(0%(os o" !,:si(os ;%')<0ios3R
S,*+! (/ (mposto sobre a Renda e )ro entos de @ualAuer 'ature#a A0(3 PB3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! % R!' % ! ,0ov!'(os ! D"%#D"!0 '%("0!H% (!+ )o+o F%(o $!0% o0 % %D"isi&o % is,o'i;i#i % ! !)o'X+i)% o" K"0@ i)%E I3 ! 0!' %6 %ssi+ !'(!' i o o ,0o "(o o )%,i(%#6 o (0%;%#To o" % )o+;i'%&o ! %+;osS II3 ! ,0ov!'(os ! D"%#D"!0 '%("0!H%6 %ssi+ !'(!' i os os %)0Ls)i+os ,%(0i+o'i%is 'o )o+,0!!' i os 'o i')iso %'(!0io03
O Vide SC+"#% BI o TFRE QNo !s(< s"K!i(% %o I+,os(o ! R!' % % i' !'iH%&o 0!)!;i % ,o0 ,!sso% K"0@ i)%6 !+ !)o00M')i% ! !s%,0o,0i%&o %+i$<v!# o" K" i)i%#3R O Vide SC+"#% 48 o TFRE QE+ (!+% ! I+,os(o ! R!' %6 % !s)#%ssiFi)%&o % !s)0i(% so+!'(! s! #!$i(i+% '% %"sM')i% ! !#!+!'(os )o')0!(os D"! ,!0+i(%+ % %,"0%&o o #")0o 0!%# % !+,0!s%6 'o % K"s(iFi)%' o si+,#!s %(0%so '% !s)0i(%3R O Vide SC+"#% .77 o TFRE QO #")0o o;(i o )o+ % !N,o0(%&o ! %&C)%0 !+!0%0%6 % D"i0i o ! !N,o0(% o ,!#o I's(i("(o o A&C)%0 ! o #)oo#6 !s(< is!'(o o I+,os(o ! R!' %3R O Vide SC+"#% .B7 o TFRE QNo )<#)"#o o I+,os(o ! R!' %6 'o s! i')#"i o <$io )%+;i%# ,%$o '% %D"isi&o % +o! % !s(0%'$!i0% % s!0 0!+!(i % ,%0% o !N(!0io0 % (@("#o ! K"0os !vi os3R O Vide SC+"#% .4P o TFRE QA ,%0(i0 % vi$M')i% o D!)0!(o-L!i .3P.G6 ! .I426 o I+,os(o ! R!' % i')i ! '% Fo'(! so;0! % 0!+!ss% ! ivis%s ,%0% o !N(!0io06 !+ ,%$%+!'(o ! s!0vi&os (L)'i)os6 ! %ssis(M')i%
V 5A N% Ti,:(!s! ! 0!)!i(% o" ! 0!' i+!'(o o0i"' os o !N(!0io06 % #!i !s(%;!#!)!0< %s )o' i&=!s ! o +o+!'(o !+ D"! s! %0< s"% is,o'i;i#i % !6 ,%0% Fi's ! i')i M')i% o i+,os(o 0!F!0i o '!s(! %0(i$o3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
1Ementa< 3333 se o sDcio &uotista0 seEa /or norma eA/ressa no contrato social0 seEa /ela a/lica(o subsidiria da lei das sociedades anMnimas0 no tiver a destina(o do lucro l:&uido0 sobre o &ual caber decidir o Drgo societrio0 no 5 /oss:vel considerar eAistente a imediata dis/onibilidade Eur:dica ou econMmica do lucro l:&uido a/urado0 !ato gerador da incidFncia do Km/osto de *enda na !onte0 /or&ue a determina(o do momento da entrada do rendimento no /atrimMnio dos sDcios no de/ender do assentimento de cada um
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
23/140
A0(3 PP3 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o L o +o'(%'(!6 0!%#6 %0;i(0% o o" ,0!s"+i o6 % 0!' % o" os ,0ov!'(os (0i;"(<v!is3
1Ementa< 3333 KH3 "os moldes do art3 @@ do C,"0 a base de clculo do Km/osto de *enda 5 o [montante0 real0 arbitrado ou /resumido0 da renda ou dos /roventos tributveisLT en&uanto &ue a CS% incide sobre o lucro obtido em determinada atividade0 isto 50 o ganGo au!erido a/Ds dedu(o de todos os custos e /reEu:zos veri!icados3 33332 =S,I3 AG*Es/ @6>796;ES3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -Q;7@;743 DJ de -B;79;740 /3 BB@3? 1Ementa< .... Imposto de &enda. !ucro real. .purao. CT4, art. 00. .... 3333 K3 O art3 -9@ do *K*;C70 ao /rescrever &ue o lucro real 5 obtido a /artir do lucro l:&uido0 com/utadas as adi(Oes0 eAclusOes e com/ensa(Oes /rescritas ou autorizadas na legisla(o0 no se a!astou da base de clculo /revista no art3 @@ do C," =a base de clculo do
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
24/140
A0(3 P23 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L o (i("#%0 % is,o'i;i#i % ! % D"! s! 0!F!0! o %0(3 PB6 s!+ ,0!K"@Ho ! %(0i;"i0 % #!i !ss% )o' i&o %o ,oss"i o06 % D"%#D"!0 (@("#o6 os ;!'s ,0o "(o0!s ! 0!' % o" os ,0ov!'(os (0i;"(<v!is3
O Vide SC+"#% 58P o TFRE QAs )oo,!0%(iv%s 'o !s(o s"K!i(%s > (0i;"(%&o o I+,os(o ! R!' % ,o0 !N)!sso ! 0!(i0% % ! s!"s i0i$!'(!s3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!i ,o ! %(0i;"i0 > Fo'(! ,%$% o0% % 0!' % o" os ,0ov!'(os (0i;"(<v!is % )o' i&o ! 0!s,o's<v!# ,!#o i+,os(o )"K% 0!(!'&o ! 0!)o#Ti+!'(o #T! )%i;%+3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
25/140
C.)%T1-! (/ (mpostos sobre a )roduo e a Circulao S,*+! ( (mposto sobre )rodutos (ndustriali#ados A0(3 P83 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! P0o "(os I' "s(0i%#iH% os (!+ )o+o F%(o $!0% o0E I3 o s!" !s!+;%0%&o % "%'!i0o6 D"%' o ! ,0o)! M')i% !s(0%'$!i0%S II3 % s"% s%@ % os !s(%;!#!)i+!'(os % D"! s! 0!F!0! o ,%0<$0%Fo C'i)o o %0(3 2.S III3 % s"% %00!+%(%&o6 D"%' o %,0!!' i o o" %;%' o'% o ! #!v% o % #!i#o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os !s(! i+,os(o6 )o'si !0%-s! i' "s(0i%#iH% o o ,0o "(o D"! (!'T% si o s";+!(i o % D"%#D"!0 o,!0%&o D"! #T! +o iFiD"! % '%("0!H% o" % Fi'%#i % !6 o" o %,!0F!i&o! ,%0% o )o's"+o3
O Vide SC+"#% G. o TFRE Q?<0+o0!s ! $0%'i(os %F!i&o% os %o !+,0!$o Fi'%#6 +! i%'(! ,0o)!sso ! i' "s(0i%#iH%&o6 !s(o s"K!i(os %o I+,os(o so;0! P0o "(os I' "s(0i%#iH% os3R
1Ementa< 3333 K3 A teor do art3 @> 0 K 0 do C," 0 o desembara(o aduaneiro 5 um dos !atos geradores do K K sobre os /rodutos industrializados de /rocedFncia estrangeira3 33332 =S,I3 *Es/ B7@8C6;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -B;-B;773 DJ de -8;7B;7-0 /3 -963?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
26/140
A0(3 P43 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o LE I3 'o )%so o i')iso I o %0(i$o %'(!0io06 o ,0!&o 'o0+%#6 )o+o !Fi'i o 'o i')iso II o %0(3 576 %)0!s)i o o +o'(%'(!E %9 o I+,os(o so;0! % I+,o0(%&oS ;9 %s (%N%s !Ni$i %s ,%0% !'(0% % o ,0o "(o 'o P%@sS )9 os !')%0$os )%+;i%is !F!(iv%+!'(! ,%$os ,!#o i+,o0(% o0 o" !#! !Ni$@v!isS II3 'o )%so o i')iso II o %0(i$o %'(!0io0E %9 o v%#o0 % o,!0%&o ! D"! !)o00!0 % s%@ % % +!0)% o0i%S ;9 '% F%#(% o v%#o0 % D"! s! 0!F!0! % %#@'!% %'(!0io06 o ,0!&o )o00!'(! % +!0)% o0i%6 o" s"% si+i#%06 'o +!0)% o %(%)% is(% % ,0%&% o 0!+!(!'(!S III3 'o )%so o i')iso III o %0(i$o %'(!0io06 o ,0!&o % %00!+%(%&o3
1Ementa< 3333 K3 A altera(o do art3 -@ da %ei @397B;>@0 /elo art3 -9 da %ei 6368C;C8 /ara !azer incluir0 na base de clculo do K K0 o valor do !rete realizado /or em/resa coligada0 no /ode subsistir tendo em vista os ditames do art3 @6 do CDdigo ,ributrio "acional0 &ue de!ine como base de clculo o valor da o/era(o de &ue decorre a sa:da da mercadoria0 devendo#se entender como [valor da o/era(oL o contrato de com/ra e venda0 no &ual se estabelece o /re(o !iAado /elas /artes3 33332 =S,I3 *Es/ 4C4B7C; *3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -C;7@;7B3 DJ de -6;7>;7B0 /3 B--3? 1Ementa< 3333 K3 Consoante eA/licita o art3 @6 do C,"0 a base de clculo do K K 5 o valor da o/era(o consubstanciado no /re(o !inal da o/era(o de sa:da da mercadoria do estabelecimento3 KK3 O Direito ,ributrio vale#se dos conceitos /rivat:sticos sem contudo a!ast#los0 /or isso &ue o valor da o/era(o 5 o /re(o e0 este0 5 o ;uantum !inal aEustado consensualmente entre com/rador e vendedor0 &ue /ode ser o resultado da tabela com seus descontos incondicionais3 KKK3 *evela contraditio in terminis ostentar a lei com/lementar &ue a base de clculo do im/osto 5 o valor da o/era(o da &ual decorre a sa:da da mercadoria e a um sD tem/o !azer integrar ao /re(o os descontos incondicionais3 &atio essendi dos /recedentes &uer &uanto ao K K0 &uer &uanto ao KCMS3 33332 =S,I3 *Es/ @669B9;GO3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 79;7>;743 DJ de B4;7>;740 /3 B9C3?
!+ F"'&o
1Ementa<3333 I'I. Seletividade do produto.3333 3333 K3 S /rogramtico o dis/ositivo constitucional &ue estabelece a natureza seletiva da al:&uota do K K3 KK3 *ecomenda(o dirigida ao legislador ordinrio &ue age discricionariamente0 dentro dos interesses sociais e /ol:ticos3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88637-37737->C44#4 ;MG3 *el3< Des3 Federal Eliana Calmon3 @. ,urma3 Deciso< 47;78;863 DJ de B@;--;860 /3-773C>63? 1Ementa< 3333 K3 A al:&uota do K K /ode ser alterada /elo oder EAecutivo0 com base no art3 @Q do Decreto#%ei -3-88;6-0 observando#se a /ol:tica econMmica governamental0 tendo em vista a seletividade em !un(o da essencialidade do /roduto3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88834C374377-776#4;MG3 *el3< Des3 Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes3 @. ,urma3 Deciso< 7B;-7;7-3 DJ de BB;-7;7-0 /3 >C3? 1Ementa< 3333 KK3 A !iAa(o de al:&uota di!erenciada sobre a sa:da de a(Ncar =%ei C3484;8-0 art3 B7?0 /ara cobran(a do Km/osto sobre rodutos Kndustrializados ' K K0 no resulta em viola(o dos /rinc:/ios constitucionais da seletividade em razo da essencialidade do /roduto =CF0 art3 -940 P 4Q?T da uni!ormidade ou da discrimina(o das mercadorias em razo da origem ou do destino =CF0 art3 -90 K?3 33332 =,*F#-. *egio3 *EO 8>37-3-6-66#7;GO3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
27/140
A0(3 PI3 O i+,os(o L 'o-)"+"#%(ivo6 is,o' o % #!i ! Fo0+% D"! o +o'(%'(! !vi o 0!s"#(! % iF!0!'&% % +%io06 !+ !(!0+i'% o ,!0@o o6 !'(0! o i+,os(o 0!F!0!'(! %os ,0o "(os s%@ os o !s(%;!#!)i+!'(o ! o ,%$o 0!#%(iv%+!'(! %os ,0o "(os '!#! !'(0% os3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O s%# o v!0iFi)% o6 !+ !(!0+i'% o ,!0@o o6 !+ F%vo0 o )o'(0i;"i'(! (0%'sF!0!-s! ,%0% o ,!0@o o o" ,!0@o os s!$"i'(!s3
1Ementa< .... Imposto so2re produtos industriali6ados. :ip1teses de no=tri2utao e de al?;uota 6ero. .... 3333o lenrio do Su/remo ,ribunal Federal0 em sesso de -C;-B;7B0 ao Eulgar o *E 4973@@>0 *elator Ministro "elson Iobim0 !irmou entendimento no sentido de &ue o /recedente re!erido na deciso agravada0 sobre creditamento do K K0 na o/era(o isenta0 a/lica#se0 tamb5m0 Rs Gi/Dteses de no#tributa(o e de al:&uota zero3 33332 =S,F3 Ag**E 4B677@; *3 *el3< Min3 S`dne` SancGes3 ,ribunal leno3 Deciso< -8;-B;7B3 DJ de 76;74;740 /3 4@3? 1Ementa< .... I'I. Creditamento. Insumos isentos, suDeitos K al?;uota 6ero. Se o contribuinte do K K /ode creditar o valor dos insumos ad&uiridos sob o regime de isen(o0 ineAiste razo /ara deiAar de reconGecer#lGe o mesmo direito na a&uisi(o de insumos !avorecidos /ela al:&uota zero0 /ois nada eAtrema0 na /rtica0 as re!eridas !iguras desonerativas0 notadamente &uando se trata de a/licar o /rinc:/io da no#cumulatividade3 A isen(o e a al:&uota zero em um dos elos da cadeia /rodutiva desa/areceriam &uando da o/era(o subse&\ente0 se no admitido o cr5dito3 33332 =S,F3 *E 49C@84;SC3 *el3 /; acDrdo< Min3 "elson Iobim3 ,ribunal leno3 Deciso< -7;-B;7B3 DJ de -4;7>;743? 1Ementa< 3333 K3 O egr5gio S,F0 considerando o /rinc:/io constitucional da nocumulatividade0 assegurou ao contribuinte do K K o direito ao creditamento do im/osto na Gi/Dtese de a&uisi(o de insumos e mat5rias#/rimas isentos ou tributados R al:&uota zero3 33332 =S,I3 AD*Es/ @@89@C;*S3 *el3 /; acDrdo< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< -9;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 -873? 1Ementa< 3333 O K K ser no#cumulativo0 com/ensando#se o &ue !or devido em cada o/era(o com o montante cobrado nas anteriores =CF0 art3 -940 P 4Q0 inciso KK?0 dis/ondo a lei de !orma &ue o montante devido resulte da di!eren(a a maior0 em determinado /er:odo0 entre o im/osto re!erente aos /rodutos sa:dos do estabelecimento e o /ago relativamente aos /rodutos nele entrados0 trans!erindo#se o saldo veri!icado /ara o /er:odo ou /er:odos seguintes =C,"0 art3 @8?0 contudo0 no !az /reviso /ara &ue os saldos seEam corrigidos monetariamente3 33332 =S,I3 *Es/ @4-B@4;*S3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -9;7C;7B3 DJ de 47;78;7B0 /3 B7>3? 1Ementa< 3333 K3 O dis/osto no art3 940 inciso K0 da %ei C34C4;8- =na reda(o original e na
A0(3 273 Os ,0o "(os s"K!i(os %o i+,os(o6 D"%' o 0!+!(i os ! "+ ,%0% o"(0o Es(% o6 o" o o" ,%0% o Dis(0i(o F! !0%#6 s!0o %)o+,%'T% os ! 'o(% Fis)%# ! +o !#o !s,!)i%#6 !+i(i % !+ sL0i!s ,0:,0i%s ! )o'(!' o6 %#L+ os !#!+!'(os '!)!ss<0ios %o )o'(0o#! Fis)%#6 os % os i' is,!'s<v!is > !#%;o0%&o % !s(%(@s(i)% o )o+L0)io ,o0 )%;o(%$!+ ! !+%is vi%s i'(!0'%s3 A0(3 2.3 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o LE I3 o i+,o0(% o0 o" D"!+ % #!i % !#! !D"i,%0%0S II3 o i' "s(0i%# o" D"!+ % #!i % !#! !D"i,%0%0S III3 o )o+!0)i%'(! ! ,0o "(os s"K!i(os %o i+,os(o6 D"! os Fo0'!&% %os )o'(0i;"i'(!s !Fi'i os 'o i')iso %'(!0io0S IV3 o %00!+%(%'(! ! ,0o "(os %,0!!' i os o" %;%' o'% os6 #!v% os % #!i#o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os !s(! i+,os(o6 )o'si !0%-s! )o'(0i;"i'(! %"(X'o+o D"%#D"!0 !s(%;!#!)i+!'(o ! i+,o0(% o06 i' "s(0i%#6 )o+!0)i%'(! o" %00!+%(%'(!3
O Vide SC+"#% .78 o TFRE
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
28/140
1Ementa< 3333 IC*S. Incluso do I'I na sua 2ase de c3lculo> operao reali6ada entre contri2uintes e relativa a produtos destinados K industriali6ao ou K comerciali6ao a confi urar fato erador do IC*S e do I'I, C), art. "BB, C 8/, MI. K3 "o#incluso0 na base de clculo do KCMS0 do K K0 &uando a o/era(o0 realizada entre contribuintes e relativa a /rodutos destinados R industrializa(o ou R comercializa(o0 con!igure !ato gerador dos dois im/ostos3 CF0 art3 -990 P BQ0 ^K3 KK3 O dis/ositivo constitucional no distingue entre estabelecimentos industriais e e&ui/arados3 O &ue im/orta veri!icar 5 a ocorrFncia da situa(o !tica inscrita no inciso ^K do P BQ do art3 -99 da CF0 certo &ue os contribuintes do K K esto de!inidos no C,"0 art 9-3 33332 =S,F3 *E -C94-C;S 3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< B@;78;8>3 DJ de B8;--;8>0 /3 @63-C-3? 1Ementa< 3333 K3 KneAiste &ual&uer o!ensa ao /rinc:/io da legalidade estrita0 o !ato de o Decreto C638C-;CB0 em seu art3 8Q0 KH0 ter e&ui/arado a industrial o !abricante &ue encomenda /rodutos industrializados de terceiros e lGe !ornece modelos e materiais intermedirios0 comercializando os /rodutos acabados0 /ois o C,"0 em seu art3 @>0 KK0 estabelece como !ato gerador a sa:da de /roduto industrializado de estabelecimento comerciante e o art3 9-0 KKK0 atribui ao comerciante a res/onsabilidade de contribuinte0 &uando !ornece ao industrial /rodutos suEeitos ao K K3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8937-3BC798#@;MG3 *el3< Iuiz %uiz Airton de CarvalGo =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< 78;-B;883 DJ de 4-;74;770 /3 -346C3? 1Ementa< 3333 O sim/les !ato da sa:da da mercadoria do estabelecimento do comerciante atacadista no autoriza0 a /rinc:/io0 sua tributa(o0 sobretudo /or&ue no /ode ser e&ui/arado aos contribuintes autMnomos0 tal como se encontra dis/osto no /argra!o Nnico0 art3 9- do CDdigo ,ributrio "acional0 E &ue estes0 de alguma !orma0 contribuem /ara a modi!ica(o industrial dos bens &ue comercializam0 ao contrrio da&uele3 33332 =,*F#B. *egio3 AG B77737B37-37>69B4#C;*I3 *el3< Des3 Federal *icardo *egueira3 -. ,urma3 Deciso< -@;79;7-3 DJ de B-;7>;7-3? 1Ementa< 3333 ara !ins de tributa(o do Km/osto sobre rodutos Kndustrializados ' K K0 os estabelecimentos so considerados autMnomos0 ainda &ue /ertencentes a uma mesma /essoa !:sica ou Eur:dica0 con!orme estabelece o /argra!o Nnico do art3 9- do CDdigo ,ributrio "acional e inciso KH do art3 @C6 do *egulamento do K K;*i/i3 33332 =,*F#B. *egio3 AG B77-37B37-37@99@8#C;*I3 *el3< Des3 Federal Hera %Ncia %ima3 9. ,urma3 Deciso< B7;7C;7B3 DJ de BB;-7;7B0 /3 B-93? 1Ementa< 3333 K3 Os /rodutos im/ortados com !inalidade de comercializa(o no mercado interno so!rem a incidFncia do K K0 segundo autoriza o art3 @>0 K0 do C," e art3 BQ da %ei
@397B;>@0 sendo &ue o suEeito /assivo da obriga(o tributria decorrente desse !ato 5 o im/ortador ou &uem a lei a ele e&ui/arar =art 9-0 K0 C," e art3 490 K0 %ei @397B;>@?3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 84374379C4>4#8;S 3 *el3< Des3 Federal *egina Costa3 >. ,urma3 Deciso< B8;7>;883 DJ de B8;78;880 /3 9773? 1Ementa< 3333 K3 Faro Eus ao cr5dito de K K im/ortadores0 industriais0 comerciantes ou arrematantes0 desde &ue inseridos nas condi(Oes atribu:das /ela legisla(o de regFncia3 33332 =,*F#4. *egio3 AC 8>3743746@-6#B;S 3 *el3< Des3 Federal Ba/tista ereira3 4. ,urma3 Deciso< BB;7C;7-3 DJ de -6;-7;7-0 /3 @>>3?
A0(3 253 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% os Es(% os6 so;0! O,!0%&=!s 0!#%(iv%s % Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s (!+ )o+o F%(o $!0% o0E 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 I3 % s%@ % ! +!0)% o0i%s ! !s(%;!#!)i+!'(o )o+!0)i%#6 i' "s(0i%# o" ,0o "(o0S 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 II3 I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./84 ! 0!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B86 ! .B/7B/84E T!N(o o0i$i'%#E % !'(0% % ! +!0)% o0i% !s(0%'$!i0% !+ !s(%;!#!)i+!'(o % !+,0!s% D"! To"v!0 0!%#iH% o % i+,o0(%&o6 o;s!0v% o o is,os(o 'os VV 8A ! 4A6 o %0(3 2GS III3 o Fo0'!)i+!'(o ! %#i+!'(%&o6 ;!;i %s ! o"(0%s +!0)% o0i%s6 'os 0!s(%"0%'(!s6 ;%0!s6 )%FLs ! !s(%;!#!)i+!'(os si+i#%0!s3 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 V .A ED"i,%0%-s! > s%@ % % (0%'s+isso % ,0o,0i! % ! ! +!0)% o0i%6 D"%' o !s(% 'o (0%'si(%0 ,!#o !s(%;!#!)i+!'(o o (0%'s+i(!'(!3 V 5A Q"%' o % +!0)% o0i% s!K% (0%'sF!0i % ,%0% %0+%HL+-$!0%#6 'o +!s+o Es(% o6 % s%@ % )o'si !0%s! o)o00i % 'o #"$%0 o !s(%;!#!)i+!'(o 0!+!(!'(!E I3 'o +o+!'(o % 0!(i0% % % +!0)% o0i% o %0+%HL+6 s%#vo s! ,%0% 0!(o0'%0 %o !s(%;!#!)i+!'(o % o0i$!+S II3 'o +o+!'(o % (0%'s+isso % ,0o,0i! % ! % +!0)% o0i%3 V BA O i+,os(o 'o i')i !E I3 so;0! % s%@ % !)o00!'(! % v!' % % v%0!Ko6 i0!(%+!'(! % )o's"+i o06 ! $M'!0os ! ,0i+!i0% '!)!ssi % !6 !Fi'i os )o+o (%is ,o0 %(o o Po !0 EN!)"(ivo !s(% "%#S II3 so;0! % %#i!'%&o Fi ")i<0i%6 !+ $%0%'(i%S III3 so;0! % s%@ % ! v%si#T%+! "(i#iH% o 'o (0%'s,o0(! % +!0)% o0i%6 !s ! D"! (!'T% ! 0!(o0'%0 % !s(%;!#!)i+!'(o o 0!+!(!'(!3 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B.6 ! 5G/.5/889 IV3 so;0! o Fo0'!)i+!'(o ! +%(!0i%is ,!#os !+,0!i(!i0os ! o;0%s Ti 0<"#i)%s o" ! )o's(0"&o )ivi#6 D"%' o % D"i0i os ! (!0)!i0os3 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./84 ! %#(!0% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/849
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
29/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia V PA V!(% o3 A0(3 2B3 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o LE I3 o v%#o0 % o,!0%&o ! D"! !)o00!0 % s%@ % % +!0)% o0i%S II3 '% F%#(% o v%#o0 % D"! s! 0!F!0! o i')iso %'(!0io06 o ,0!&o )o00!'(! % +!0)% o0i%6 o" s"% si+i#%06 'o +!0)% o %(%)% is(% % ,0%&% o 0!+!(!'(!3 V .A O +o'(%'(! o i+,os(o ! D"! (0%(% o %0(3 P8 'o i'(!$0% % ;%s! ! )<#)"#o !Fi'i % '!s(! %0(i$oE I3 D"%' o % o,!0%&o )o's(i("% F%(o $!0% o0 ! %+;os os (0i;"(os6 )o+o !Fi'i o 'os %0(s3 P8 ! 25S II3 !+ 0!#%&o % ,0o "(os s"K!i(os %o i+,os(o ! D"! (0%(% o %0(3 P86 )o+ ;%s! ! )<#)"#o 0!#%)io'% % )o+ o ,0!&o +<Ni+o ! v!' % 'o v%0!Ko +%0)% o ,!#o F%;0i)%'(!S V 5A N% s%@ % ,%0% o"(0o Es(% o6 % ;%s! ! )<#)"#o !Fi'i % '!s(! %0(i$oE I3 'o i')#"i %s !s,!s%s ! F0!(! ! s!$"0oS II3 'o ,o ! !N)! !06 '%s (0%'sF!0M')i%s ,%0% !s(%;!#!)i+!'(o o ,0:,0io 0!+!(!'(! o" s!" 0!,0!s!'(%'(!6 o ,0!&o ! v!' % o !s(%;!#!)i+!'(o !s(i'%(<0io6 'o +o+!'(o % 0!+!ss%6 i+i'"@ o ! 57Y 1vi'(! ,o0 )!'(o9 ! %i' % %s !s,!s%s ! F0!(! ! s!$"0o3 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 V BA N% s%@ % !)o00!'(! ! Fo0'!)i+!'(o ! +!0)% o0i%s '%s o,!0%&=!s +is(%s ! D"! (0%(% o V 5A o %0(3 4.6 % ;%s! ! )<#)"#o L o ,0!&o ! %D"isi&o %s +!0)% o0i%s6 %)0!s)i o % ,!0)!'(%$!+ ! B7Y 1(0i'(% ,o0 )!'(o9 !6 i')#"@ o6 'o ,0!&o6 s! i')i !'(! '% o,!0%&o6 o I+,os(o so;0! P0o "(os I' "s(0i%#iH% os3 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 V PA O +o'(%'(! o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s i'(!$0% o v%#o0 o" ,0!&o % D"! s! 0!F!0!+ os i')isos I ! II !s(! %0(i$o )o's(i("i' o o 0!s,!)(ivo !s(%D"! 'os o)"+!'(os Fis)%is6 D"%' o !Ni$i o ,!#% #!$is#%&o (0i;"(<0i%6 +!0% i' i)%&o ,%0% os Fi's o is,os(o 'o %0(3 2P3 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 546 ! 7G/.5/889 V 2A N%s o,!0%&=!s ! v!' % ! +!0)% o0i%s %os %$!'(!s !')%00!$% os % !N!)"&o % ,o#@(i)% ! $%0%'(i% ! ,0!&os +@'i+os6 % ;%s! ! )<#)"#o L o v%#o0 #@D"i o % o,!0%&o6 %ssi+ !'(!' i o o ,0!&o +@'i+o FiN% o ,!#% %"(o0i % ! F! !0%#6 ! "Hi o %s !s,!s%s ! (0%'s,o0(!6 s!$"0o ! )o+iss=!s3 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849
A0(3 2P3 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE
A0(3 223 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E E+ s";s(i("i&o %o sis(!+% ! D"! (0%(% o %0(i$o %'(!0io06 ,o !0< % #!i is,o0 D"! o i+,os(o !vi o 0!s"#(! % iF!0!'&% % +%io0 !'(0! o +o'(%'(! o i+,os(o 0!#%(ivo > o,!0%&o % (0i;"(%0 ! o ,%$o '% i')i M')i% %'(!0io0 so;0! % +!s+% +!0)% o0i%3 A0(3 283 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E P%0% os !F!i(os o is,os(o 'os %0(s3 2P ! 226 '%s 0!+!ss%s ! +!0)% o0i%s ,%0% Fo0% o Es(% o6 o +o'(%'(! o i+,os(o 0!#%(ivo > o,!0%&o ! D"! !)o00%+ Fi$"0%0< !s(%)% %+!'(! !+ 'o(% Fis)%#6 o;! !)!' o6 )o+ %s % %,(%&=!s ,0!vis(%s '% #!$is#%&o !s(% "%#6 %o +o !#o ! D"! (0%(% o %0(3 273 A0(3 243 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E A %#@D"o(% o i+,os(o L "'iFo0+! ,%0% (o %s %s +!0)% o0i%s6 'o !N)! !' o6 '%s s%@ %s !)o00!'(!s ! o,!0%&=!s D"! %s !s(i'!+ % )o'(0i;"i'(! #o)%#iH% o !+ o"(0o Es(% o6 o #i+i(! FiN% o !+ R!so#"&o o S!'% o F! !0%#3 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 546 ! 7G/.5/889 P%0<$0%Fo C'i)o3 O #i+i(! % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o s";s(i("i0< % %#@D"o(% FiN% % '% #!i o Es(% o6 D"%' o !s(% #T! Fo0 s",!0io03 A0(3 2G3 R!vo$% o ,!#o D!)0!(o-L!i P786 ! B./.5/8GE T!N(o o0i$i'%#E Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L o )o+!0)i%'(!6 i' "s(0i%# o" ,0o "(o0 D"! ,0o+ov% % s%@ % % +!0)% o0i%3 V .A ED"i,%0%-s! % )o+!0)i%'(!6 i' "s(0i%# o" ,0o "(o06 D"%#D"!0 ,!sso%6 '%("0%# o" K"0@ i)%6 D"! ,0%(iD"!6 )o+ T%;i("%#i % !6 o,!0%&=!s 0!#%(iv%s > )i0)"#%&o ! +!0)% o0i%s3 V 5A A #!i ,o ! %(0i;"i0 % )o' i&o ! 0!s,o's<v!#E I3 %o )o+!0)i%'(! o" i' "s(0i%#6 D"%'(o %o i+,os(o !vi o ,o0 ,0o "(o0 ,!#% s%@ % ! +!0)% o0i% % !#!s !s(i'% %S II3 %o i' "s(0i%# o" )o+!0)i%'(! %(%)% is(%6 D"%'(o %o i+,os(o !vi o ,o0 )o+!0)i%'(! v%0!Kis(%6 +! i%'(! %)0Ls)i+oE 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 %9 % +%0$!+ ! #")0o %(0i;"@ % %o 0!v!' ! o06 'o )%so ! +!0)% o0i% )o+ ,0!&o +<Ni+o ! v!' % 'o v%0!Ko +%0)% o ,!#o F%;0i)%'(! o" FiN% o ,!#% %"(o0i % ! )o+,!(!'(!S ;9 ! ,!0)!'(%$!+ ! B7Y 1(0i'(% ,o0 )!'(o9 )%#)"#% % so;0! o ,0!&o (o(%# )o;0% o ,!#o v!' ! o06 '!s(! i')#"@ o6 s! i')i !'(! '% o,!0%&o6 o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 P86 'os !+%is )%sos3 III3 > )oo,!0%(iv% ! ,0o "(o0!s6 D"%'(o %o i+,os(o 0!#%(ivo >s +!0)% o0i%s % !#% !'(0!$"!s ,o0 s!"s %sso)i% os3 V BA A #!i ,o ! )o'si !0%0 )o+o )o'(0i;"i'(! %"(X'o+o )% % !s(%;!#!)i+!'(o6 ,!0+%'!'(! o" (!+,o0<0io6 o )o+!0)i%'(!6 i' "s(0i%# o" ,0o "(o06 i')#"siv! D"%isD"!0 v!@)"#os "(i#iH% os ,o0 %D"!#!s 'o )o+L0)io %+;"#%'(!3 V PA Os :0$os % A +i'is(0%&o PC;#i)% )!'(0%#iH% % ! %s %"(%0D"i%s ! !+,0!s%s ,C;#i)%s6 F! !0%is6 !s(% "%is o" +"'i)i,%is6 D"! !N,#o0!+ o" +%'(!'T%+ s!0vi&os ! )o+,0% ! 0!v!' % ! +!0)% o0i%s6 o" ! v!' % %o ,C;#i)o ! +!0)% o0i% ! s"% ,0o "&o6 %i' % D"! !N)#"siv%+!'(! %o s!" ,!sso%#6 Fi)%+ s"K!i(os %o 0!)o#Ti+!'(o o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o
T!N(o o0i$i'%#E O i+,os(o L 'o-)"+"#%(ivo6 is,o' o % #!i ! Fo0+% D"! o +o'(%'(! !vi o 0!s"#(! % iF!0!'&% % +%io06 !+ !(!0+i'% o ,!0@o o6 !'(0! o i+,os(o 0!F!0!'(! >s +!0)% o0i%s s%@ %s o !s(%;!#!)i+!'(o ! o ,%$o 0!#%(iv%+!'(! >s +!0)% o0i%s '!#! !'(0% %s3 V .A O s%# o v!0iFi)% o6 !+ !(!0+i'% o ,!0@o o6 !+ F%vo0 o )o'(0i;"i'(! (0%'sF!0!-s! ,%0% o ,!0@o o o" ,!0@o os s!$"i'(!s3 V 5A A #!i ,o !0< F%)"#(%0 %os ,0o "(o0!s % o,&o ,!#o %;%(i+!'(o ! "+% ,!0)!'(%$!+ FiN%6 % (@("#o o +o'(%'(! o i+,os(o ,%$o 0!#%(iv%+!'(! >s +!0)% o0i%s !'(0% %s 'o 0!s,!)(ivo !s(%;!#!)i+!'(o3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
30/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia ! ?!0)% o0i%s3 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 V 2A O !')%00!$% o ! !s(%;!#!)i+!'(o os :0$os o" !'(i % !s ,0!vis(os 'o ,%0<$0%Fo %'(!0io0 D"! %"(o0iH%0 % s%@ % o" %#i!'%&o ! +!0)% o0i% s!+ )"+,0i+!'(o %s o;0i$%&=!s6 ,0i')i,%is o" %)!ss:0i%s6 0!#%(iv%s %o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s6 'os (!0+os % #!$is#%&o !s(% "%# %,#i)<v!#6 Fi)%0< so#i %0i%+!'(! 0!s,o's<v!# ,o0 !ss%s o;0i$%&=!s3 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849 V 8A P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./84 ! 0!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B86 ! .B/7B/84E T!N(o o0i$i'%#E No )%so o i')iso II o %0(3 256 )o'(0i;"i'(! L D"%#D"!0 ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,0iv% o6 o" !+,0!s% i' ivi "%# % !#% !D"i,%0% %6 !N)#"@ %s %s )o')!ssio'<0i%s ! s!0vi&os ,C;#i)os ! %s so)i! % !s ! !)o'o+i% +is(% D"! !N!0&%+ %(ivi % !s !+ 0!$i+! ! +o'o,:#io i's(i("@ o ,o0 #!i3 V 4A P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./84 ! 0!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B86 ! .B/7B/84E T!N(o o0i$i'%#E P%0% os !F!i(os o ,%0<$0%Fo %'(!0io06 !D"i,%0%-s! % i' "s(0i%# %s !+,0!s%s ! ,0!s(%&o ! s!0vi&os3 S,*+! ((( (mposto "unicipal sobre !pera3es Relati as B Circulao de "ercadorias A0(3 2I3 R!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B.6 5G/.5/88E !
P%0<$0%Fo C'i)o3 N%s Ti,:(!s!s ,0!vis(%s '!s(! %0(i$o6 o ?"'i)@,io )o;0%0< o i+,os(o )o+o s! % o,!0%&o Foss! (0i;"(% % ,!#o Es(% o3
S,*+! (/ (mposto sobre !pera3es de Cr7dito< CCmbio e Seguro< e sobre !pera3es Relati as a TDtulos e /alores "obilirios
O Vide SC+"#% 88P o STFE QW i')o's(i(")io'%# o i')iso V o %0(3 .A % L!i G37BB/I76 D"! i's(i("i" % i')i M')i% o I+,os(o '%s O,!0%&=!s ! C0L i(o6 CU+;io ! S!$"0os * IOF so;0! s%D"!s !F!("% os !+ )% !0'!(% ! ,o",%'&%3R O Vide SC+"#% B o TRF-5/ R!$ioE QA is!'&o o IOF6 ,0!vis(% 'o %0(3 8 o D!)0!(o-L!i 53PBP/GG6 so+!'(! s! %,#i)% >s i+,o0(%&=!s 0!%#iH% %s 'o %+,%0o ! $"i%s !+i(i %s % ,%0(i0 ! .A ! K"#To ! .IGG3R
A0(3 8B3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! O,!0%&=!s ! C0L i(o6 CU+;io ! S!$"0o6 ! so;0! O,!0%&=!s 0!#%(iv%s % T@("#os ! V%#o0!s ?o;i#i<0ios (!+ )o+o F%(o $!0% o0E I3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! )0L i(o6 % s"% !F!(iv%&o ,!#% !'(0!$% (o(%# o" ,%0)i%# o +o'(%'(! o" o v%#o0 D"! )o's(i("% o o;K!(o % o;0i$%&o6 o" s"% )o#o)%&o > is,osi&o o i'(!0!ss% oS II3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! )U+;io6 % s"% !F!(iv%&o ,!#% !'(0!$% ! +o! % '%)io'%# o" !s(0%'$!i0%6 o" ! o)"+!'(o D"! % 0!,0!s!'(!6 o" s"% )o#o)%&o > is,osi&o o i'(!0!ss% o !+ +o'(%'(! !D"iv%#!'(! > +o! % !s(0%'$!i0% o" '%)io'%# !'(0!$"! o" ,os(% > is,osi&o ,o0 !s(!S
O Vide SC+"#% P o TRF-P/ R!$ioE QW )o's(i(")io'%# % is!'&o ,0!vis(% 'o %0(3 8A o D!)0!(o-L!i 53PBP6 ! .I/72/GG3R
T!N(o o0i$i'%#E O ?"'i)@,io ,o !0< )o;0%0 o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 256 0!#%(iv%+!'(! %os F%(os $!0% o0!s o)o00i os !+ s!" (!00i(:0io3
T!N(o o0i$i'%#E A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o L o +o'(%'(! !vi o %o Es(% o % (@("#o o i+,os(o ! D"! (0%(% o %0(3 256 ! s"% %#@D"o(%6 'o !N)! !'(! ! B7Y 1(0i'(% ,o0 )!'(o96 L "'iFo0+! ,%0% (o %s %s +!0)% o0i%s3
T!N(o o0i$i'%#E O ?"'i)@,io o;s!0v%0< % #!$is#%&o !s(% "%# 0!#%(iv% %o i+,os(o ! D"! (0%(% o %0(3 256 (!' o % 0!s,!)(iv% Fis)%#iH%&o %)!sso %os #iv0os ! !+%is o)"+!'(os Fis)%is '!#% ,0!vis(os6 +%s 'o ,o !0< i+,o0 %os )o'(0i;"i'(!s o" 0!s,o's<v!is o;0i$%&=!s %)!ss:0i%s6 s%#vo 'os )%sos !+ D"! % )o;0%'&% o i+,os(o #T! L %ss!$"0% % ,!#o %0(i$o s!$"i'(!3 P%0<$0%Fo C'i)o3 As i'F0%&=!s > #!$is#%&o !s(! i+,os(o ,o !0o s!0 ,"'i %s ,!#% %"(o0i % ! +"'i)i,%# )o+ +"#(%s 'o s",!0io0!s % B7Y 1(0i'(% ,o0 )!'(o9 o +o'(%'(! D"! 0!s"#(%0i% % %,#i)%&o % #!$is#%&o !s(% "%# % i'F0%&o i M'(i)%3
III3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! s!$"0o6 % s"% !F!(iv%&o ,!#% !+isso % %,:#i)! o" o o)"+!'(o !D"iv%#!'(!6 o" 0!)!;i+!'(o o ,0M+io6 '% Fo0+% % #!i %,#i)<v!#S IV3 D"%'(o >s o,!0%&=!s 0!#%(iv%s % (@("#os ! v%#o0!s +o;i#i<0ios6 % !+isso6 (0%'s+isso6 ,%$%+!'(o o" 0!s$%(! !s(!s6 '% Fo0+% % #!i %,#i)<v!#3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A i')i M')i% !Fi'i % 'o i')iso I !N)#"i % !Fi'i % 'o i')iso IV6 ! 0!)i,0o)%+!'(!6 D"%'(o > !+isso6 %o ,%$%+!'(o o" 0!s$%(! o (@("#o 0!,0!s!'(%(ivo ! "+% +!s+% o,!0%&o ! )0L i(o3
O Vide SC+"#% 2GG o STFE QO I+,os(o so;0! S!0vi&os 'o i')i ! so;0! os !,:si(os6 %s )o+iss=!s ! (%N%s ! !s)o'(o6 )o;0% os ,!#os !s(%;!#!)i+!'(os ;%')<0ios3R
T!N(o o0i$i'%#E R!ss%#v% o o is,os(o 'o V BA o %0(3 256 L %ss!$"0% % %o ?"'i)@,io % )o;0%'&% o i+,os(o 'os )%sos !+ D"! % #!i !s(% "%# 0!s"#(%0 s"s,!'so o" !N)#"so ! )0L i(os6 %ssi+ )o+o % %'(!)i,%&o o" o iF!0i+!'(o ! i')i M')i%s 0!#%(iv%+!'(! %o i+,os(o ! D"! (0%(% %D"!#! %0(i$o3
1Ementa< 3333 Opera5es de cNm2io. .... )ato erador. .... 3333 KKK3 "os termos do art3 >4 do C," e do Decreto# %ei -36C4;C70 o KOF incide no momento da li&uida(o do contrato ou cJmbio0 isto 50 a entrega de moeda nacional ou estrangeira0 ou documento &ue a re/resente0 ou sua coloca(o R dis/osi(o do interessado0 ou melGor dizendo0 no momento do !ecGamento do cJmbio3 33332 =S,I3 *Es/ -9B77;S 3 *el3 /; acDrdo< Min3 edro Acioli3 -. ,urma3 Deciso< --;-B;8-3 DJ de 78;74;8B0 /3 B399-3? 1Ementa< 3333 Imposto so2re Opera5es de CNm2io. .... 3333 O a!astamento da regra de tributa(o /ode se dar atrav5s de ata&ue a um dos as/ectos do !ato
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
31/140
A0(3 8P3 A ;%s! ! )<#)"#o o i+,os(o LE I3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! )0L i(o6 o +o'(%'(! % o;0i$%&o6 )o+,0!!' !' o o ,0i')i,%# ! os K"0osS II3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! )U+;io6 o 0!s,!)(ivo +o'(%'(! !+ +o! % '%)io'%#6 0!)!;i o6 !'(0!$"! o" ,os(o > is,osi&oS III3 D"%'(o >s o,!0%&=!s ! s!$"0o6 o +o'(%'(! o ,0M+ioS IV3 D"%'(o >s o,!0%&=!s 0!#%(iv%s % (@("#os ! v%#o0!s +o;i#i<0iosE %9 '% !+isso6 o v%#o0 'o+i'%# +%is o <$io6 s! To"v!0S ;9 '% (0%'s+isso6 o ,0!&o o" o v%#o0 'o+i'%#6 o" o v%#o0 % )o(%&o !+ Bo#s%6 )o+o !(!0+i'%0 % #!iS )9 'o ,%$%+!'(o o" 0!s$%(!6 o ,0!&o3
1Ementa< 3333 KH3 O Km/osto sobre O/era(Oes de Cr5dito0 CJmbio e Seguro0 ou relativas a ,:tulos ou Halores Mobilirios0 decorrente da Medida rovisDria B77;87 =reeditada /elas Medidas rovisDrias B-B e B460 convertida na %ei C37CC;87?0 no se con!unde com o Km/osto de *enda0 acGando#se a Gi/Dtese de incidFncia /lenamente ade&uada Rs regras do CDdigo ,ributrio "acional =arts3 >4;>@?3 H3 %imitada a base de clculo ao valor dos encargos ou do rendimento da o/era(o0 e no sobre a totalidade desta0 nenGuma inconstitucionalidade se vislumbra em tal tributo3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 8-37437@B879# 8;S 3 *el3< Des3 Federal Homar Cais3 @. ,urma3 Deciso< BC;7>;893 DJ de -8;78;890 /3 >B3>B>3? 1Ementa< 3333 O em/r5stimo de recursos obtidos no eAterior se realiza atrav5s de o/era(Oes de cJmbio0 onde o tomador do em/r5stimo vende a moeda estrangeira no mercado !inanceiro ou diretamente ao Banco Central e0 nessa o/era(o0 incide KOF0 /ois a Gi/Dtese de incidFncia 5 a dis/onibilidade de moeda nacional ou estrangeira0 seEa /ela e!etiva entrega ou coloca(o R dis/osi(o do interessado0 ou documento &ue a re/resente3 A
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
32/140
A0(3 823 O Po !0 EN!)"(ivo ,o !6 '%s )o' i&=!s ! 'os #i+i(!s !s(%;!#!)i os !+ #!i6 %#(!0%0 %s %#@D"o(%s o" %s ;%s!s ! )<#)"#o o i+,os(o6 % Fi+ ! %K"s(<-#o %os o;K!(ivos % ,o#@(i)% +o'!(<0i%3
1Ementa<3333 K3 O oder EAecutivo /odia0 nas condi(Oes e limites !iAados em lei0 alterar al:&uotas ou base de clculo do KOF =EC -C;>90 art3 -@0 P -Q0 CF;>60 art3 BB0 P BQ?3 KK3 Editada a Emenda Constitucional -;>80 su/rimida !icou essa !aculdade0 restando no rece/cionada0 /ela nova ordem Eur:dica0 o art3 >9 do C," e o art3 -7 da %ei 93-@4;>>3 KKK3 *esulta da: serem invlidas tanto a *esolu(o C->;C4 do ConselGo Monetrio "acional0 como a Circular 669;C4 do Banco Central do Brasil0 &ue tentaram incursionar em mat5ria &ue lGes era vedada3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS C8374374778@# 6;S 3 *el3< Des3 Federal Oliveira %ima3 @. ,urma3 Deciso BB;7C;873 DOE de BB;-7;870 /3 -B43?
A0(3 883 Co'(0i;"i'(! o i+,os(o L D"%#D"!0 %s ,%0(!s '% o,!0%&o (0i;"(% %6 )o+o is,"s!0 % #!i3 A0(3 843 A 0!)!i(% #@D"i % o i+,os(o !s(i'%-s! > Fo0+%&o ! 0!s!0v%s +o'!(<0i%s6 '% Fo0+% % #!i3 S,*+! / (mposto sobre Ser ios de Transportes e Comunica3es A0(3 8G3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! S!0vi&os ! T0%'s,o0(!s ! Co+"'i)%&=!s (!+ )o+o F%(o $!0% o0E I3 % ,0!s(%&o o s!0vi&o ! (0%'s,o0(!6 ,o0 D"%#D"!0 vi%6 ! ,!sso%s6 ;!'s6 +!0)% o0i%s o" v%#o0!s6 s%#vo D"%' o o (0%K!(o s! )o'(!'T% i'(!i0%+!'(! 'o (!00i(:0io ! "+ +!s+o ?"'i)@,ioS II3 % ,0!s(%&o o s!0vi&o ! )o+"'i)%&=!s6 %ssi+ s! !'(!' !' o % (0%'s+isso ! o 0!)!;i+!'(o6 ,o0 D"%#D"!0 ,0o)!sso6 ! +!'s%$!'s !s)0i(%s6 F%#% %s o" vis"%is6 s%#vo D"%' o os ,o'(os ! (0%'s+isso ! ! 0!)!;i+!'(o s! si("!+ 'o (!00i(:0io ! "+ +!s+o ?"'i)@,io ! % +!'s%$!+ !+ )"0so 'o ,oss% s!0 )%,(% % Fo0% !ss! (!00i(:0io3 A0(3 8I3 A ;%s! s!0vi&o3 ! )<#)"#o o i+,os(o L o ,0!&o o o
o i+,os(o L o ,0!s(% o0
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
33/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia (mposto sobre !pera3es relati as a CombustD eis< -ubriEicantes< ,nergia ,l7trica e "inerais do )aDs A0(3 4P3 O I+,os(o6 ! )o+,!(M')i% % U'io6 so;0! O,!0%&=!s 0!#%(iv%s % Co+;"s(@v!is6 L";0iFi)%'(!s6 E'!0$i% E#L(0i)% ! ?i'!0%is o P%@s (!+ )o+o F%(o $!0% o0E
O Vide SC+"#% .I. o TFRE QW )o+,%(@v!# % !Ni$M')i% % )o'(0i;"i&o ,%0% o PIS )o+ o I+,os(o ]'i)o so;0! Co+;"s(@v!is ! L";0iFi)%'(!s3R
I3 % ,0o "&o6 )o+o !Fi'i % 'o %0(3 P8 ! s!" ,%0<$0%Fo C'i)oS II3 % i+,o0(%&o6 )o+o !Fi'i % 'o %0(3 .IS III3 % )i0)"#%&o6 )o+o !Fi'i % 'o %0(3 25S IV3 % is(0i;"i&o6 %ssi+ !'(!' i % % )o#o)%&o o ,0o "(o 'o !s(%;!#!)i+!'(o )o's"+i o0 o" !+ #o)%# ! v!' % %o ,C;#i)oS V3 o )o's"+o6 %ssi+ !'(!' i % % v!' % o ,0o "(o %o ,C;#i)o3 V .A P%0% os !F!i(os !s(! i+,os(o % !'!0$i% !#L(0i)% )o'si !0%s! ,0o "(o i' "s(0i%#iH% o3 V 5A O i+,os(o i')i !6 "+% s: v!H6 so;0! "+% %s o,!0%&=!s ,0!vis(%s !+ )% % i')iso !s(! %0(i$o6 )o+o is,"s!0 % #!i6 ! !N)#"i D"%isD"!0 o"(0os (0i;"(os6 s!K%+ D"%is Fo0!+ s"% '%("0!H% o" )o+,!(M')i%6 i')i !'(!s so;0! %D"!#%s o,!0%&=!s3
1Ementa< 3333 H3 A EC -;>8 estabelecia a com/etFncia da Vnio /ara instituir Km/osto sobre rodu(o de Combust:veis %:&uidos3 HK3 Cana#de#a(Ncar no 5 combust:vel l:&uido0 embora sirva como mat5ria#/rima na /rodu(o de lcool carburante0 este0 sim0 um combust:vel l:&uido3 HKK3 rodu(o0 segundo o CDdigo ,ributrio "acional0 5 a o/era(o &ue [modi!ica a natureza ou a !inalidadeL de um determinado bem0 ou [ o a/er!ei(oa /ara o consumoL =arts3 6@ e @>0 /argra!o Nnico0 do CDdigo ,ributrio "acional?3 HKKK3 Assim0 a cana#de#a(Ncar 5 a/enas o bem0 a mat5ria#/rima0 eAistente em si mesma0 &ue0 industrializada0 se converte em lcool carburante3 E somente a o/era(o de industrializa(o0 ou seEa0 a atividade trans!ormadora da cana#de#a(Ncar nesse combust:vel l:&uido0 5 &ue0 corres/ondendo a uma /rodu(o0 estaria suEeita eAclusivamente ao Km/osto cnico de &ue tratava o inciso HKKK do art3 B- da EC -;>83 "o0 assim0 a cana#de#a(Ncar0 &ue0 como mercadoria0 /ode ser obEeto de circula(o Eur:dica e econMmica0 suEeita ao KCM0 GoEe KCMS3 33332 =S,F3 *E -C76B-;MG3 *el3< Min3 S`dne` SancGes3 -. ,urma3 Deciso ->;7@;8>3 DJ de 4-;79;8>0 /3 -C3C763? 1Ementa< .... Imposto Onico so2re *inerais. O momento de incidFncia veri!ica#se &uando da ocorrFncia de um dos !atos /revistos em lei =!ato gerador? e /ela dis/osi(o da lei0 incidente uma vez0 no mais ter lugar nova incidFncia3 O momento em &ue se 5 devido o im/osto con!unde#se com o momento em &ue o !ato im/on:vel se consuma3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8-37-3784>@#8;MG3 *el3< Des3 Federal
%eite Soares3 @. ,urma3 Deciso< 7C;74;843 DJ de B8;74;840 /3 -73@9>3? 1Ementa< .... 'IS. Imposto Onico so2re Com2ust?veis e !u2rificantes. Cumulao no vedada so2 a F ide da C)%@<. Inteli +ncia do art. 8", inciso VIII, da C)%@< e art. <0 do CT4%@@. K3 Havendo distin(o entre o !aturamento e as o/era(Oes &ue constituem !ato gerador do eAtinto Km/osto cnico de &ue trata o art3 B-0 inciso HKKK0 da CF;>60 regulamentado /elo art3 6@ do C,";>>0 no Gavia veda(o0 sob a 5gide da CF;>60 &uanto R eAigFncia cumulativa entre o KS e o re!erido im/osto3 KK3 "esse sentido0 a SNmula -8- do eAtinto ,F*0 segundo a &ual [5 com/at:vel a eAigFncia da contribui(o /ara o KS com o Km/osto cnico sobre Combust:veis e %ubri!icantesL32 =,*F#@. *egio3 AC 8>37@3B>C64#B; *3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso Escobar3 B. ,urma3 Deciso< -6;-B;863 DJ de --;7B;8C0 /3 8B@3?
A0(3 423 A #!i o;s!0v%0< o is,os(o '!s(! T@("#o 0!#%(iv%+!'(!E I3 %o I+,os(o so;0! P0o "(os I' "s(0i%#iH% os6 D"%' o % i')i M')i% s!K% so;0! % ,0o "&o o" so;0! o )o's"+oS II3 %o I+,os(o so;0! % I+,o0(%&o6 D"%' o % i')i M')i% s!K% so;0! !ss% o,!0%&oS III3 %o I+,os(o so;0! O,!0%&=!s 0!#%(iv%s > Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s6 D"%' o % i')i M')i% s!K% so;0! % is(0i;"i&o3 S,*+! (( (mpostos ,5traordinrios A0(3 483 N% i+i'M')i% o" 'o )%so ! $"!00% !N(!0'%6 % U'io ,o ! i's(i("i06 (!+,o0%0i%+!'(!6 i+,os(os !N(0%o0 i'<0ios )o+,0!!' i os o" 'o !'(0! os 0!F!0i os '!s(% #!i6 s",0i+i os6 $0% %(iv%+!'(!6 'o ,0%Ho +<Ni+o ! 2 1)i')o9 %'os6 )o'(% os % )!#!;0%&o % ,%H3
T%T1-! (/
Ta5as A0(3 443 As (%N%s )o;0% %s ,!#% U'io6 ,!#os Es(% os6 ,!#o Dis(0i(o F! !0%# o" ,!#os ?"'i)@,ios6 'o U+;i(o ! s"%s 0!s,!)(iv%s %(0i;"i&=!s6 (M+ )o+o F%(o $!0% o0 o !N!0)@)io 0!$"#%0 o ,o !0 ! ,o#@)i%6 o" % "(i#iH%&o6 !F!(iv% o" ,o(!')i%#6 ! s!0vi&o ,C;#i)o !s,!)@Fi)o ! ivis@v!#6 ,0!s(% o %o )o'(0i;"i'(! o" ,os(o > s"% is,osi&o3
O Vide SC+"#% 882 o STFE QW )o's(i(")io'%# % T%N% ! Fis)%#iH%&o os ?!0)% os ! T@("#os ! V%#o0!s ?o;i#i<0ios i's(i("@ % ,!#% L!i 43IP7/GI3R O Vide SC+"#% 847 o STFE QO s!0vi&o ! i#"+i'%&o ,C;#i)% 'o ,o ! s!0 0!+"'!0% o +! i%'(! (%N%3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 A (%N% 'o ,o ! (!0 ;%s! ! )<#)"#o o" F%(o $!0% o0 i M'(i)os %os D"! )o00!s,o' %+ % i+,os(o6 '!+ s!0 )%#)"#% % !+ F"'&o o )%,i(%# %s !+,0!s%s3 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 BP6 ! B7/7./849
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
34/140
1Ementa< .... Taxa Judici3ria. 4ature6a Dur?dica> tri2uto da espFcie taxa. 3333 3333 Sobre o tema da natureza Eur:dica dessa eAa(o0 o Su/remo ,ribunal Federal !irmou Euris/rudFncia no sentido de se tratar de tributo da es/5cie taAa =*e/resenta(o -3766?3 Ela resulta da /resta(o de servi(o /Nblico es/ec:!ico e divis:vel0 cuEa base de clculo 5 o valor da atividade estatal de!erida diretamente ao contribuinte3 33332 =S,F3 ADK 8@C;GO3 *el3< Min3 Francisco *ezeb3 ,ribunal leno3 Deciso< 78;--;893 DJ de -6;74;770 /3 B3? 1Ementa< .... Taxa de )iscali6ao, !ocali6ao e )uncionamento. 3333 3333 EAa(o !iscal cobrada como contra/artida ao eAerc:cio do /oder de /ol:cia0 sendo calculada em razo da rea !iscalizada0 dado ade&uadamente utilizado como crit5rio de a!eri(o da intensidade e da eAtenso do servi(o /restado0 no /odendo ser con!undido com &ual&uer dos !atores &ue entram na com/osi(o da base de clculo do K ,V0 razo /ela &ual no se /ode ter /or o!ensivo ao dis/ositivo constitucional em re!erFncia0 &ue veda a bitributa(o3 Servi(o &ue0 no caso0 Eustamente em razo do mencionado crit5rio /ode ser re!erido a cada contribuinte em /articular0 e de modo divis:vel0 /or&ue em ordem a /ermitir uma medida tanto &uanto /oss:vel Eusta0 em termos de contra/resta(o3 33332 =S,F3 *E BB74->;MG3 *el3< Min3 Klmar Galvo3 ,ribunal leno3 Deciso< -B;7C;883 DJ de B8;7>;7-0 /3 9>3? 1Ementa< 3333 revalece o entendimento de &ue a base de clculo da ,aAa de %im/eza Nblica no se amolda ao servi(o /Nblico es/ec:!ico e divis:vel /revisto nos arts3 66 e 68 do CDdigo ,ributrio "acional0 de maneira a evidenciar a correta inter/reta(o adotada /ela Corte a ;uo3 33332 =S,I3 *Es/ -C9B67;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< --;7>;7B3 DJ de 7B;-B;7B0 /3 B>63? 1Ementa< 3333 KKK3 A ,aAa de Conserva(o e Servi(os de Estradas Munici/ais 3333 tem como !ato gerador a utiliza(o de tais servi(os0 /elos donos e /ossuidores de !azendas localizadas Rs margens3 ,ais /essoas0 entretanto0 no contribuem como
/ro/rietrios0 mas como bene!icirios do servi(o /Nblico3 KH3 O /argra!o Nnico do art3 66 /ro:be &ue a taAa tenGa !ato gerador idFntico R&uele &ue serve ao lan(amento de im/osto3 "ada im/ede0 entretanto0 &ue o contribuinte de determinado im/osto /ague taAa0 gerada /ela utiliza(o de servi(o /osto R dis/osi(o32 =S,I3 *Es/ BBB7>4;S 3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< -6;7C;773 DJ de -C;78;770 /3 -7-3? 1Ementa< 3333 K3 A controv5rsia acerca da natureza Eur:dica do /re(o de um servi(o /Nblico0 sobre ser taAa0 /re(o /Nblico ou tari!a0 /ressu/Oe a eAistFncia da atividade [em atoL ou [em /otFnciaL3 33332 =S,I3 *Es/ @48967;DF3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 7@;7B;743 DJ de 76;7@;740 /3 B4C3? 1Ementa< 3333 K3 Consolidou#se o entendimento desta Corte no sentido de &ue as ,aAas de Conserva(o e de %im/eza de vias /Nblicas no se con!undem com o K ,V0 /or isso tFm /or !ato gerador /resta(o de servi(o de carter gen5rico0 ines/ec:!ico0 no mensurvel0 indivis:vel e insuscet:vel de ser atribu:do a contribuinte certo e determinado3 33332 =S,I3 *Es/ @6>69>;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 47;7>;740 /3 B7@3? 1Ementa< 3333 K3 A Vnio0 os Estados0 o Distrito Federal e os Munic:/ios /odero instituir taAas0 em razo do eAerc:cio do /oder de /ol:cia ou /ela utiliza(o0 e!etiva ou /otencial0 de servi(os /Nblicos es/ec:!icos e divis:veis0 /restados ao contribuinte ou /ostos a sua dis/osi(o =arts3 -@90 KK0 da CF e 66 do C,"?3 KK3 S ileg:tima a cobran(a de taAa institu:da em lei munici/al0 /ara incidir na ocu/a(o do solo /elas em/resas dedicadas R comercializa(o de energia el5trica0 se no restaram observados os /ressu/ostos constitucionais e legais /ara con!igura(o do !ato gerador desta es/5cie de tributo3 33332 =S,I3 *OMS --8-7;SE3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< 76;79;7B3 DJ de 74;7>;7B0 /3 -@B3? 1Ementa< 3333 KKK3 A Carta Constitucional de -8CC a!asta a /ossibilidade de &ue as taAas adotem no somente base de clculo de im/ostos E discriminados no seu teAto0 mas vai mais al5m e /ro:be &ue seEam adotados elementos de a!eri(o /rD/rios de im/ostos e0 certamente0 /atrimMnio l:&uido das em/resas 5 as/ecto inerente R ca/acidade econMmica do suEeito /assivo0 no se coadunando com a &uanti!ica(o do custo de um servi(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-37@698#7;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< ->;7@;7B3 DJ de B9;76;7B0 /3 -63? 1Ementa< 3333 KK3 Correta a deciso &ue inde!eriu /edido de /rova /ericial t5cnica /ara a/urar !uncionamento de a/arelGagem de comunica(o de !ito de discutir o /agamento ou no de taAa de !iscaliza(o0 /revista na %ei 93767;>>0 uma vez &ue se trata de tributo &ue tem como !ato gerador o eAerc:cio regular do /oder de /ol:cia0 ou a utiliza(o0 e!etiva ou /otencial0 a teor do art3 66 do C,"3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
35/140
A0(3 4G3 Co'si !0%-s! ,o !0 ! ,o#@)i% %(ivi % ! % A +i'is(0%&o PC;#i)% D"!6 #i+i(%' o o" is)i,#i'%' o i0!i(o6 i'(!0!ss! o" #i;!0 % !6 0!$"#% % ,0<(i)% ! %(o o" % %;s(!'&o ! F%(o6 !+ 0%Ho ! i'(!0!ss! ,C;#i)o )o')!0'!'(! > s!$"0%'&%6 > Ti$i!'!6 > o0 !+6 %os )os("+!s6 > is)i,#i'% % ,0o "&o ! o +!0)% o6 %o !N!0)@)io ! %(ivi % !s !)o'X+i)%s !,!' !'(!s ! )o')!sso o" %"(o0iH%&o o Po !0 PC;#i)o6 > (0%'D\i#i % ! ,C;#i)% o" %o 0!s,!i(o > ,0o,0i! % ! ! %os i0!i(os i' ivi "%is o" )o#!(ivos3 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B.6 ! 5G/.5/889 P%0<$0%Fo C'i)o3 Co'si !0%-s! 0!$"#%0 o !N!0)@)io o ,o !0 ! ,o#@)i% D"%' o !s!+,!'T% o ,!#o :0$o )o+,!(!'(! 'os #i+i(!s % #!i %,#i)<v!#6 )o+ o;s!0vU')i% o ,0o)!sso #!$%# !6 (0%(%' o-s! ! %(ivi % ! D"! % #!i (!'T% )o+o is)0i)io'<0i%6 s!+ %;"so o" !svio ! ,o !03
1Ementa< 3333 A cobran(a da ,aAa de Fiscaliza(o de AnNncios0 institu:da /or lei munici/al0 [5 Eusti!icada /elo eAerc:cio do /oder de /ol:cia0 atendendo es/eci!icamente Rs eAigFncias
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
36/140
A0(3 4I3 Os s!0vi&os ,C;#i)os % D"! s! 0!F!0! o %0(3 44 )o'si !0%+-s!E I3 "(i#iH% os ,!#o )o'(0i;"i'(!E %9 !F!(iv%+!'(!6 D"%' o ,o0 !#! "s"F0"@ os % D"%#D"!0 (@("#oS ;9 ,o(!')i%#+!'(!6 D"%' o6 s!' o ! "(i#iH%&o )o+,"#s:0i%6 s!K%+ ,os(os > s"% is,osi&o +! i%'(! %(ivi % ! % +i'is(0%(iv% !+ !F!(ivo F"')io'%+!'(oS II3 !s,!)@Fi)os6 D"%' o ,oss%+ s!0 !s(%)% os !+ "'i % !s %"(X'o+%s ! i'(!0v!'&o6 ! "(i#i % !6 o" ! '!)!ssi % ! ,C;#i)%sS III3 ivis@v!is6 D"%' o s"s)!(@v!is ! "(i#iH%&o6 s!,%0% %+!'(!6 ,o0 ,%0(! ! )% % "+ os s!"s "s"<0ios3
1Ementa< 3333 K3 "os servi(os /Nblicos relativos R lim/eza urbana e conserva(o de vias e logradouros /Nblicos0 encontram#se /resentes os re&uisitos de es/eci!icidade e de divisibilidade =arts3 66 e 68 do C,"?3 KK3 As taAas de consuma(o desses servi(os tFm como !ato gerador [o eAerc:cio do /oder de /ol:cia0 a utiliza(o0 e!etiva ou /otencial0 do servi(o /Nblico es/ec:!ico e divis:vel0 /restado ao contribuinte ou /osto a sua dis/osi(o3 L 33332 =S,I3 E*Es/ 8@4-@;S 3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. Se(o3 Deciso< ->;-B;863 DJ de 7>;7@;8C0 /3 C3? 1Ementa< .... Taxa de !impe6a '72lica. .... .le ada diver +ncia Durisprudencial na interpretao dos arts. << e <$ do C1di o Tri2ut3rio 4acional. 3333 3333 EAtrai#se dos termos da legisla(o munici/al &ue a taAa em comento deve ser calculada em !un(o da localiza(o do imDvel0 da rea constru:da e utiliza(o0 tomandose /or base o metro linear ou !ra(o em toda a eAtenso do imDvel0 no seu limite com a via ou logradouro /Nblico 3333 circunstJncia a evidenciar &ue a base de clculo no est ade&uada a servi(o es/ec:!ico e divis:vel0 como determinam os arts3 66 e 68 do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ -C>9C9;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 76;79;7B3 DJ de -@;-7;7B0 /3 -8C3? 1Ementa< 3333 K3 O servi(o /Nblico custeado /elo ,aAa de %icenciamento de Km/orta(o 5 es/ec:!ico e divis:vel0 sendo /ass:vel de desta&ue em unidade autMnoma e utiliza(o individualizada /or cada um dos usurios3 33332 =,*F#-. *egio3 *EO 8437-34B@>6#8;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 79;74;883 DJ de -C;7>;883? 1Ementa< 3333 K3 A ,aAa de Servi(o tem /or Gi/Dtese de incidFncia a /resta(o de servi(os
A0(3 G73 P%0% !F!i(o ! i's(i("i&o ! )o;0%'&% ! (%N%s6 )o'si !0%+-s! )o+,0!!' i %s 'o U+;i(o %s %(0i;"i&=!s % U'io6 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# o" os ?"'i)@,ios %D"!#%s D"!6 s!$"' o % Co's(i("i&o F! !0%#6 %s Co's(i("i&=!s os Es(% os6 %s L!is O0$U'i)%s o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios ! % #!$is#%&o )o+ !#%s )o+,%(@v!#6 )o+,!(!+ % )% % "+% !ss%s ,!sso%s ! i0!i(o ,C;#i)o3
1Ementa< 3333 A regulamenta(o do Gorrio bancrio constitui com/etFncia legislativa da Vnio0 no se circunscrevendo ao interesse /redominante do Munic:/io0 de modo &ue0 !orte no art3 C7 do C,"0 descabe a cobran(a de taAa /or /arte deste /ara a !iscaliza(o do cum/rimento do Gorrio bancrio3 O Gorrio bancrio estabelecido /or lei constitui Gorrio normal de !uncionamento das institui(Oes !inanceiras0 no /odendo ser considerado como [Gorrio es/ecialL /ara !ins de cobran(a de taAa de !uncionamento de estabelecimentos em Gorrios es/eciais32 =,*F#@. *egio3 *EO -88837@37-3-48>CC#>;SC3 *el3< Des3 Federal %eandro aulsen3 -. ,urma3 Deciso< B>;78;7B3 DJ de 7>;--;7B0 /3 @843?
T%T1-! /
Contribuio de "el6oria A0(3 G.3 A )o'(0i;"i&o ! +!#To0i% )o;0% % ,!#% U'io6 ,!#os Es(% os6 ,!#o Dis(0i(o F! !0%# o" ,!#os ?"'i)@,ios6 'o U+;i(o ! s"%s 0!s,!)(iv%s %(0i;"i&=!s6 L i's(i("@ % ,%0% F%H!0 F%)! %o )"s(o ! o;0%s ,C;#i)%s ! D"! !)o00% v%#o0iH%&o i+o;i#i<0i%6 (!' o )o+o #i+i(! (o(%# % !s,!s% 0!%#iH% % ! )o+o #i+i(! i' ivi "%# o %)0Ls)i+o ! v%#o0 D"! % o;0% 0!s"#(%0 ,%0% )% % i+:v!# ;!'!Fi)i% o3
1Ementa< Contribui(o de melGoria3 *eca/eamento de via /Nblica E as!altada0 sem con!igurar a valoriza(o do imDvel0 &ue continua a ser re&uisito :nsito /ara a institui(o do tributo0 mesmo sob a 5gide da reda(o dada /ela Emenda B4 ao art3 -C0 KK0 da Constitui(o de -8>63 33332 =S,F3 *E -->-@C;S 3 *el3< Min3 Octvio Gallotti3 -. ,urma3 Deciso< ->;7B;843 DJ de B-;79;840 /3 836>C3? 1Ementa< ...Contri2uio de melLoria. )ato erador. &e;uisitos de valori6ao ou de 2enef?cio. .rts. "#, II, C)%@<, EC 8-%#-, "0B, II, C)%##, #" e #8 do CT4. 3333 3333 K3 Klegalidade no lan(amento de contribui(o de melGoria sem a demonstra(o dos /ressu/ostos de valoriza(o ou es/ec:!ico bene!:cio0 a/ro/riados R obra /Nblica realizada no local da situa(o do imDvel3 33332 =S,I3 *Es/ ->7747;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 79;7@;7-3 DJ de -8;--;7-0 /3 B443?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
37/140
A0(3 G53 A #!i 0!#%(iv% > )o'(0i;"i&o ! +!#To0i% o;s!0v%0< os s!$"i'(!s 0!D"isi(os +@'i+osE I3 ,";#i)%&o ,0Lvi% os s!$"i'(!s !#!+!'(osE %9 +!+o0i%# !s)0i(ivo o ,0oK!(oS ;9 o0&%+!'(o o )"s(o % o;0%S )9 !(!0+i'%&o % ,%0)!#% o )"s(o % o;0% % s!0 Fi'%')i% % ,!#% )o'(0i;"i&oS 9 !#i+i(%&o % Ho'% ;!'!Fi)i% %S !9 !(!0+i'%&o o F%(o0 ! %;so0&o o ;!'!F@)io % v%#o0iH%&o ,%0% (o % % Ho'% o" ,%0% )% % "+% %s <0!%s iF!0!')i% %s6 '!#% )o'(i %sS II3 FiN%&o ! ,0%Ho 'o i'F!0io0 % B7 1(0i'(%9 i%s6 ,%0% i+,"$'%&o ,!#os i'(!0!ss% os6 ! D"%#D"!0 os !#!+!'(os 0!F!0i os 'o i')iso %'(!0io0S III3 0!$"#%+!'(%&o o ,0o)!sso % +i'is(0%(ivo ! i's(0"&o ! K"#$%+!'(o % i+,"$'%&o % D"! s! 0!F!0! o i')iso %'(!0io06 s!+ ,0!K"@Ho % s"% %,0!)i%&o K" i)i%#3 V .A A )o'(0i;"i&o 0!#%(iv% % )% % i+:v!# s!0< !(!0+i'% % ,!#o 0%(!io % ,%0)!#% o )"s(o % o;0% % D"! s! 0!F!0! % %#@'!% c6 o i')iso I6 ,!#os i+:v!is si("% os '% Ho'% ;!'!Fi)i% % !+ F"'&o os 0!s,!)(ivos F%(o0!s i' ivi "%is ! v%#o0iH%&o3 V 5A Po0 o)%sio o 0!s,!)(ivo #%'&%+!'(o6 )% % )o'(0i;"i'(! !v!0< s!0 'o(iFi)% o o +o'(%'(! % )o'(0i;"i&o6 % Fo0+% ! os ,0%Hos ! s!" ,%$%+!'(o ! os !#!+!'(os D"! i'(!$0%0%+ o 0!s,!)(ivo )<#)"#o3
1Ementa< .... Contri2uio de melLoria. Edital. Ease de c3lculo. Valori6ao imo2ili3ria. 3333 3333 A /artir do D% -89;>60 a /ulica(o do edital 5 necessria /ara cobran(a da contribui(o de melGoria0 mas no /ara realiza(o da obra /Nblica3 A base de clculo da contribui(o de melGoria 5 a
T%T1-! /(
Distribui3es de Receitas Tributrias C.)%T1-! ( Disposi3es 4erais A0(3 GB3 S!+ ,0!K"@Ho %s !+%is is,osi&=!s !s(! T@("#o6 os Es(% os ! ?"'i)@,ios D"! )!#!;0!+ )o+ % U'io )o'vM'ios !s(i'% os % %ss!$"0%0 %+,#% ! !Fi)i!'(! )oo0 !'%&o os 0!s,!)(ivos ,0o$0%+%s ! i'v!s(i+!'(os ! s!0vi&os ,C;#i)os6 !s,!)i%#+!'(! 'o )%+,o % ,o#@(i)% (0i;"(<0i%6 ,o !0o ,%0(i)i,%0 ! %(L .7Y 1 !H ,o0 )!'(o9 % %00!)% %&o !F!("% %6 'os 0!s,!)(ivos (!00i(:0ios6 ,0ov!'i!'(! o i+,os(o 0!F!0i o 'o %0(3 PB6 i')i !'(! so;0! o 0!' i+!'(o %s ,!sso%s F@si)%s6 ! 'o %0(3 P86 !N)#"@ o o i')i !'(! so;0! o F"+o ! ;!;i %s %#)o:#i)%s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O ,0o)!sso %s is(0i;"i&=!s ,0!vis(%s '!s(! %0(i$o s!0< 0!$"#% o 'os )o'vM'ios '!#! 0!F!0i os3 A0(3 GP3 A #!i F! !0%# ,o ! )o+!(!0 %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# o" %os ?"'i)@,ios o !')%0$o ! %00!)% %0 os i+,os(os ! )o+,!(M')i% % U'io6 )"Ko ,0o "(o #T!s s!K% is(0i;"@ o 'o (o o o" !+ ,%0(!3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o6 %,#i)%-s! > %00!)% %&o os i+,os(os ! )o+,!(M')i% os Es(% os6 )"Ko ,0o "(o !s(!s v!'T%+ % is(0i;"i06 'o (o o o" !+ ,%0(!6 %os 0!s,!)(ivos ?"'i)@,ios3 C.)%T1-! ((
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
38/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia (mposto sobre a )ropriedade Territorial Rural e sobre a Renda e )ro entos de @ualAuer 'ature#a A0(3 G23 S!0o is(0i;"@ os ,!#% U'ioE I3 %os ?"'i)@,ios % #o)%#iH%&o os i+:v!is6 o ,0o "(o % %00!)% %&o o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 5IS II3 %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,ios6 o ,0o "(o % %00!)% %&o6 '% Fo'(!6 o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 PB6 i')i !'(! so;0! % 0!' % %s o;0i$%&=!s ! s"% @vi % ,C;#i)% ! so;0! os ,0ov!'(os os s!"s s!0vi o0!s ! os ! s"%s %"(%0D"i%s3 V .A I' !,!' !'(!+!'(! ! o0 !+ %s %"(o0i % !s s",!0io0!s ! so; ,!'% ! !+isso6 %s %"(o0i % !s %00!)% % o0%s os i+,os(os % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o F%0o !'(0!$%6 %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,ios6 %s i+,o0(U')i%s 0!)!;i %s6 > +! i % D"! Fo0!+ s!' o %00!)% % %s6 !+ ,0%Ho 'o s",!0io0 % B7 1(0i'(%9 i%s6 % )o'(%0 % %(% ! )% % 0!)o#Ti+!'(o3 V 5A A #!i ,o !0< %"(o0iH%0 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios % i')o0,o0%0 !Fi'i(iv%+!'(! > s"% 0!)!i(% o ,0o "(o % %00!)% %&o o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o i')iso II6 !s(i,"#%' o %s o;0i$%&=!s %)!ss:0i%s % s!0!+ )"+,0i %s ,o0 %D"!#!s 'o i'(!0!ss! % %00!)% %&o6 ,!#% U'io6 o i+,os(o % !#% !vi o ,!#os (i("#%0!s % 0!' % o" os ,0ov!'(os (0i;"(% os3 V BA A #!i ,o !0< is,o0 D"! "+% ,%0)!#%6 'o s",!0io0 % 57Y 1vi'(! ,o0 )!'(o96 o i+,os(o ! D"! (0%(% o i')iso I s!K% !s(i'% % %o )"s(!io o 0!s,!)(ivo s!0vi&o ! #%'&%+!'(o ! %00!)% %&o3
1Ementa< Imposto so2re 'ropriedade Territorial &ural. 'arcela, em favor da (nio )ederal, destinada ao custeio do respectivo servio de lanamento e arrecadao desse tri2uto. K3 elo menos a /artir da Emenda Constitucional -C de -8>90 5 ine&u:voco &ue a Vnio Federal no /ode arrogar#se com/etFncia /ara estabelecer &ual&uer &uota de reten(o do Km/osto sobre ro/riedade ,erritorial *ural destinada ao custeio do servi(o de lan(amento e arrecada(o desse tributo3 33332 =S,F3 *E 864->;MG3 *el3< Min3 Moreira Alves3 ,ribunal leno3 Deciso< -Q;-B;CB3 DJ de -4;79;C40 /3 >39793? 1Ementa< 3333 K3 O Su/remo ,ribunal Federal declarou a inconstitucionalidade do art3 @Q do Decreto#%ei 96;>> e do art3 C90 P 4Q0 do C,"3 KK3 O /roduto da arrecada(o do Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural !oi integralmente destinado aos Munic:/ios em &ue se encontravam os imDveis =CF;>80 art3 B@0 P 4Q?3 or isso0 5 inconstitucional o P 4Q do art3 C9 do C," &ue autoriza a lei !ederal reservar R Vnio at5 B7Z do K,* /ara custeio do res/ectivo servi(o de lan(amento e arrecada(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8737-37>64C#6;DF3 *el3< Iu:za Selene Maria de Almeida =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< --;78;8C3 DJ de B>;--;8C0 /3-B-3? 1Ementa< 3333 KK3 Estando o acDrdo rescindendo em dissonJncia com a deciso da EAcelsa Corte0 /osto Gaver a&uele Sodal:cio0 atrav5s de iterativa Euris/rudFncia0 !irmado /osicionamento &uanto R inconstitucionalidade do P 4Q do art3 C9 do C,"0 a!astando0 /ortanto0 a /arcela de custeio destinada ao Kncra 3333 =,*F#4. *egio3 A* 84374374>4@B#>;S 3 *el3< Des3 Federal Ba/tista ereira3 B. Se(o3 Deciso< B7;74;7-3 DJ de 7>;7>;7-0 /3 -C73?
C.)%T1-! (((
Fundos de )articipao dos ,stados e dos "unicDpios S,*+! ( Constituio dos Fundos A0(3 G83 Do ,0o "(o % %00!)% %&o os i+,os(os % D"! s! 0!F!0!+ os %0(s3 PB ! P86 G7Y 1oi(!'(% ,o0 )!'(o9 )o's(i("!+ % 0!)!i(% % U'io ! o 0!s(%'(! s!0< is(0i;"@ o > 0%Ho ! .7Y 1 !H ,o0 )!'(o9 %o F"' o ! P%0(i)i,%&o os Es(% os ! o Dis(0i(o F! !0%# ! .7 Y 1 !H ,o0 )!'(o9 %o F"' o ! P%0(i)i,%&o os ?"'i)@,ios3 P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% )<#)"#o % ,!0)!'(%$!+ !s(i'% % %os F"' os ! P%0(i)i,%&o6 !N)#"i-s! o ,0o "(o % %00!)% %&o o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 PB % ,%0)!#% is(0i;"@ % 'os (!0+os o i')iso II o %0(i$o %'(!0io03
1Ementa< 3333 A %ei Com/lementar >4;87 estabelece os crit5rios e /razos de cr5dito das /arcelas do /roduto da arrecada(o de im/ostos de com/etFncia dos Estados e de trans!erFncia /or estes recebidas0 /ertencentes aos Munic:/ios 3 Essa lei0 em con!ormidade com o dis/osto na Constitui(o Federal =art3 ->-0 K?0 assegurou a cada Munic:/io o recebimento de /arcela do /roduto da arrecada(o do KCMS /ro/orcionalmente ao valor adicionado /roduzido em seu territDrio3 33332 =S,I3 *Es/ BC@7B4;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< -C;74;743 DJ de 47;7>;740 /3 ->83?
A0(3 G43 O B%')o o B0%si# S3A36 > +! i % !+ D"! Fo0 0!)!;!' o %s )o+"'i)%&=!s o 0!)o#Ti+!'(o os i+,os(os % D"! s! 0!F!0! o %0(i$o %'(!0io06 ,%0% !s)0i("0%&o '% )o'(% QR!)!i(% % U'ioR6 !F!("%0< %"(o+%(i)%+!'(! o !s(%D"! ! 57Y 1vi'(! ,o0 )!'(o96 D"! )0! i(%0<6 !+ ,%0(!s i$"%is6 %o F"' o ! P%0(i)i,%&o os Es(% os ! o Dis(0i(o F! !0%# ! %o F"' o ! P%0(i)i,%&o os ?"'i)@,ios3 P%0<$0%Fo C'i)o3 Os (o(%is 0!#%(ivos % )% % i+,os(o6 )0! i(% os +!'s%#+!'(! % )% % "+ os F"' os6 s!0o )o+"'i)% os ,!#o B%')o o B0%si# S3A3 %o T0i;"'%# ! Co'(%s % U'io %(L o C#(i+o i% C(i# o +Ms s";s!D\!'(!3 S,*+! (( Crit7rio de Distribuio do Fundo de )articipao dos ,stados A0(3 GG3 O F"' o ! P%0(i)i,%&o os Es(% os ! o Dis(0i(o F! !0%#6 % D"! s! 0!F!0! o %0(3 G86 s!0< is(0i;"@ o % s!$"i'(! Fo0+%E I3 2Y 1)i')o ,o0 )!'(o96 ,0o,o0)io'%#+!'(! > s",!0F@)i! ! )% % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!S II3 I2Y 1'ov!'(% ! )i')o ,o0 )!'(o96 ,0o,o0)io'%#+!'(! %o )o!Fi)i!'(! i' ivi "%# ! ,%0(i)i,%&o6 0!s"#(%'(! o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
39/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia ,0o "(o o F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo % ,o,"#%&o ,!#o F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo o i'v!0so % 0!' % per capita6 ! )% % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!6 )o+o !Fi'i os 'os %0(i$os s!$"i'(!s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os o is,os(o '!s(! %0(i$o6 )o'si !0%+-s!E I3 % s",!0F@)i! (!00i(o0i%# %,"0% % ! % ,o,"#%&o !s(i+% %6 D"%'(o % )% % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!6 ,!#o I's(i("(o B0%si#!i0o ! G!o$0%Fi% ! Es(%(@s(i)%S II3 % 0!' % per capita6 0!#%(iv% % )% % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!6 'o C#(i+o %'o ,%0% o D"%# !Nis(%+ !s(i+%(iv%s !F!("% %s ,!#% F"' %&o QG!(C#io V%0$%sR3
1Ementa< .... )undo de 'articipao dos *unic?pios G )'*. Coeficiente de participao. 3333 3333 KK3 O coe!iciente !iAado /ela Funda(o Knstituto Brasileiro de Geogra!ia e Estat:stica ' KBGE0 com base no resultado do censo demogr!ico0 /ara e!eito de re/asse do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios ' F M0 deve servir de base /ara todo o ano0 ainda &ue a /o/ula(o do Munic:/io varie0 /ara mais ou /ara menos0 ainda &ue a estimativa tenGa sido e&uivocada3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag B77B37-37737-B4@@#6;DF3 *el3< Des3 Federal ,ourinGo "eto3 B. ,urma3 Deciso< BB;-7;7B3 DJ de B8;7C;740 /3 963? 1Ementa< 3333 )undo de 'articipao do *unic?pio. &esoluo do Tri2unal de Contas. Coeficientes. 3333 3333 KK3 S leg:timo o /rocedimento adotado /elo ,CV /ara a edi(o da *esolu(o BB@;C93 A ado(o de crit5rios /ara estimar a /o/ula(o 5 ato discricionrio3 ,endo sido observados os /rinc:/ios da /ro/orcionalidade0 razoabilidade e im/essoalidade0 nada G a re/arar no crit5rio adotado3 33332 =,*F#@. *egio3 AC 8637@348-86# C; *3 *el3< Des3 Federal Maria de Ftima Freitas %abarrdre3 4. ,urma3 Deciso< B9;7>;7B3 DJ de -6;76;7B0 /3 9683? 1Ementa< )undo de 'articipao dos *unic?pios. Censo. IEAE. Validade. .lterao do coeficiente populacional. 3333 3333 K3 Os levantamentos /o/ulacionais0 realizados /elo KBGE0 e &ue in!luenciam no coe!iciente /ara recebimento da &uota do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios0 no restam descaracterizados com a a/resenta(o0 /elo Munic:/io0 de indicadores /rD/rios da densidade /o/ulacional isolados e assistemticos0 carentes de uma e!icaz metodologia de inter/reta(o3 KK3 "o G ilegalidade na a/lica(o de redutor ao coe!iciente da &uota do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios0 realizada na !orma da legisla(o em vigor =%ei Com/lementar 8-;86?0 &ue obedece a dados /o/ulacionais o!icialmente !ornecidos /elo KBGE3 33332 =,*F#@. *egio3 AC B77737@37-3-@7@-4# 8; *3 *el3< Des3 Federal ,ais ScGilling Ferraz3 4. ,urma3 Deciso< B6;7C;7B3 DJ de 7B;-7;7B0 /3 >>73?
P!0)!'(%$!+ D"! % ,o,"#%&o % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(! 0!,0!s!'(% % ,o,"#%&o (o(%# o P%@sE F%(o0
I3 A(L 5Y 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 567 II3 A)i+% ! 5Y %(L 2YE %9 ,!#os ,0i+!i0os 5Y 33333333333333333333333333333333333333333333333333333333 567 ;9 ,%0% )% % 76BY o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is 333333333333333333 76B III3 %)i+% ! 2Y %(L .7YE %9 ,!#os ,0i+!i0os 2Y 33333333333333333333333333333333333333333333333333333333 267 ;9 ,%0% )% % 762Y o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is 333333333333333333 762 IV3 %)i+% ! .7Y 3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333.767
P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os !s(! %0(i$o6 )o'si !0%-s! )o+o ,o,"#%&o (o(%# o P%@s % so+% %s ,o,"#%&=!s !s(i+% %s % D"! s! 0!F!0! o i')iso I o ,%0<$0%Fo C'i)o o %0(i$o %'(!0io03 A0(3 I73 O F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo o i'v!0so % 0!' % per capita6 % D"! s! 0!F!0! o i')iso II o %0(3 GG6 s!0< !s(%;!#!)i o % s!$"i'(! Fo0+%E I'v!0so o @' i)! 0!#%(ivo > 0!' % per capita % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!E F%(o0
A(L 7677P2 3333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 76P A)i+% ! 7677P2 %(L 767722 333333333333333333333333333333333333333333333 762 A)i+% ! 767722 %(L 767782 333333333333333333333333333333333333333333333 768 A)i+% ! 767782 %(L 767742 333333333333333333333333333333333333333333333 764 A)i+% ! 767742 %(L 7677G2 333333333333333333333333333333333333333333333 76G A)i+% ! 7677G2 %(L 7677I2 333333333333333333333333333333333333333333333 76I A)i+% ! 7677I2 %(L 767..7 3333333333333333333333333333333333333333333333.67 A)i+% ! 767..7 %(L 767.B7 3333333333333333333333333333333333333333333333.65 A)i+% ! 767.B7 %(L 767.27 3333333333333333333333333333333333333333333333.6P A)i+% ! 767.27 %(L 767.47 3333333333333333333333333333333333333333333333.68 A)i+% ! 767.47 %(L 767.I7 3333333333333333333333333333333333333333333333.6G A)i+% ! 767.I7 %(L 767557 333333333333333333333333333333333333333333333 567 A)i+% ! 767557 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 562
P%0<$0%Fo C'i)o3 P%0% os !F!i(os !s(! %0(i$o6 !(!0+i'%-s! o @' i)! 0!#%(ivo > 0!' % per capita ! )% % !'(i % ! ,%0(i)i,%'(!6 (o+%' o-s! )o+o .77 1)!+9 % 0!' % per capita +L i% o P%@s3
1Ementa<....)undo de 'articipao dos *unic?pios. 3333 3333 [A &ueda no /ercentual de /artici/a(o do Munic:/io na reserva do F M /revista no Decreto# %ei -3CC-;C-0 de B34647Z0 no ano de -887 /ara -3>@>-Z0 no ano de -8870 decorre da redu(o do !ator re/resentativo de renda per capita =art3 870 %ei 93-6B;>>0 C,"? de B39 /ara -3C0 em !ace da altera(o dessa renda em rela(o ao Estado onde se situa o Munic:/io reclamante0 in!ormada /ela Funda(o KBGEL3 33332 =,*F#9. *egio3 AC 8>3793--78@#>;*"3 *el3< Des3 Federal Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< 47;7C;8>3 DJ de -4;78;8>0 /3 >C3B893?
S,*+! ((( Crit7rio de Distribuio do Fundo de )articipao dos "unicDpios A0(3 I.3 Do F"' o ! P%0(i)i,%&o os ?"'i)@,ios % D"! s! 0!F!0! o %0(3 G86 s!0o %(0i;"@ osE 1R! %&o % % ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/849 I3 .7Y 1 !H ,o0 )!'(o9 %os ?"'i)@,ios %s )%,i(%is os Es(% osS
A0(3 GI3 O F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo % ,o,"#%&o6 % D"! s! 0!F!0! o i')iso II o %0(i$o %'(!0io06 s!0< !s(%;!#!)i o % s!$"i'(! Fo0+%E
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
40/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia II3 I7Y 1'ov!'(% ,o0 )!'(o9 %os !+%is ?"'i)@,ios o P%@s3 V .A A ,%0)!#% ! D"! (0%(% o i')iso I s!0< is(0i;"@ % ,0o,o0)io'%#+!'(! % "+ )o!Fi)i!'(! i' ivi "%# ! ,%0(i)i,%&o6 0!s"#(%'(! o ,0o "(o os s!$"i'(!s F%(o0!sE 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/849 %9 F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo % ,o,"#%&o6 %ssi+ !s(%;!#!)i oE P!0)!'("%# % Po,"#%&o ! )% % ?"'i)@,io !+ 0!#%&o > o )o'K"'(o %s )%,i(%isE F%(o0
A(L 5Y33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 5 ?%is ! 5Y %(L 2YE P!#os ,0i+!i0os 5Y 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 5 C% % 762Y o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is 333333333333333333333333333333 762 ?%is ! 2Y 333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 2 D"o(%s i' ivi "%is !ss%s "'i % !s %(L D"! s! o,!0! % 0!viso 'os %'os ! +i#Lsi+os 7 1H!0o9 ! 2 1)i')o93
;9 F%(o0 0!,0!s!'(%(ivo o i'v!0so % 0!' % per capita o 0!s,!)(ivo Es(% o6 ! )o'Fo0+i % ! )o+ o is,os(o 'o %0(3 I73 V 5A A is(0i;"i&o % ,%0)!#% % D"! s! 0!F!0! o i(!+ II !s(! %0(i$o6 ! "Hi o o ,!0)!'("%# 0!F!0i o 'o %0(3 BA o !)0!(o-#!i D"! !s(%;!#!)! % 0! %&o !s(! ,%0<$0%Fo6 F%0-s!-< %(0i;"i' o-s! % )% % ?"'i)@,io6 "+ )o!Fi)i!'(! i' ivi "%# ! ,%0(i)i,%&o !(!0+i'% o '% Fo0+% s!$"i'(!E 1P%0<$0%Fo %)0!s)!'(% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/84 ! %#(!0% o ,!#o D!)0!(o-L!i .3GG.6 ! 54/7G/G.9 C%(!$o0i% o ?"'i)@,io6 s!$"' o s!" 'C+!0o ! T%;i(%'(!sE Co!Fi)i!'(!
%9 A(L .83IG7 P!#os ,0i+!i0os .73.GG333333333333333333333333333333333333333333333333333333 768 P%0% )% % B3BI86 o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is33333333333333333333 765 ;9 A)i+% ! .83IG7 %(L 273IP7E P!#os ,0i+!i0os .83IG7333333333333333333333333333333333333333333333333333333 .67 P%0% )% % 834I56 o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is33333333333333333333 765 )9 A)i+% ! 273IP7 %(L .7.3GG7 P!#os ,0i+!i0os 273IP7333333333333333333333333333333333333333333333333333333 567 P%0% )% % .73.GG6 o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is333333333333333333 765 9 A)i+% ! .7.3GG7 %(L .2835.8 P!#os ,0i+!i0os .7.3GG73333333333333333333333333333333333333333333333333333 B67 P%0% )% % .B32GP6 o" F0%&o !N)! !'(!6 +%is333333333333333333 765 !9 A)i+% ! .2835.8333333333333333333333333333333333333333333333333333333333 P67 V BA P%0% os !F!i(os !s(! %0(i$o6 )o'si !0%+-s! os ?"'i)@,ios 0!$"#%0+!'(! i's(%#% os6 F%H!' o-s! % 0!viso %s D"o(%s %'"%#+!'(!6 % ,%0(i0 ! .IGI6 )o+ ;%s! !+ % os oFi)i%is ! ,o,"#%&o ,0o "Hi os ,!#% F"' %&o I's(i("(o B0%si#!i0o ! G!o$0%Fi% ! Es(%(@s(i)% * IBGE3 1V .A 0!'"+!0% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/84 ! %#(!0% o ,!#% L!i Co+,#!+!'(%0 2I6 ! 55/.5/GG9 V PA P%0<$0%Fo 5A 0!'"+!0% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/84 ! 0!vo$% o ,!#% L!i Co+,#!+!'(%0 I.6 ! 55/.5/I4E T!N(o o0i$i'%#E Os #i+i(!s %s F%iN%s ! 'C+!0os ! T%;i(%'(!s ,0!vis(os 'o V 5A !s(! %0(i$o s!0o 0!%K"s(% os s!+,0! D"!6 ,o0 +!io ! 0!)!'s!%+!'(o !+o$0<Fi)o $!0%#6 oFi)i%#+!'(! % ,o,"#%&o (o(%# o P%@s6 !s(%;!#!)!' o-s! 'ovos #i+i(!s '% ,0o,o0&o o %"+!'(o ,!0)!'("%# %D"!#% ,o,"#%&o6 (!' o ,o0 0!F!0M')i% o 0!)!'s!%+!'(o i+! i%(%+!'(! %'(!0io03 V 2A P%0<$0%Fo BA 0!'"+!0% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/84 ! 0!vo$% o ,!#% L!i Co+,#!+!'(%0 I.6 ! 55/.5/I4E T!N(o o0i$i'%#E Aos ?"'i)@,ios 0!s"#(%'(!s ! F"so ! o"(0%s "'i % !s s!0< %(0i;"@ % D"o(% !D"iv%#!'(! > so+% %s
1Ementa< .... )undo de 'articipao dos *unic?pios G )'*. 3333 "o tendo o ,ribunal de Contas recebido do KBGE os dados o!iciais e de!initivos da recontagem geral da /o/ula(o no eAerc:cio de -88>0 no cometeu ele &ual&uer ilegalidade em manter /rovisoriamente0 na Deciso "ormativa ,CV -@;8>0 /ara o eAerc:cio de -8860 os mesmos coe!icientes do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios ' F M !iAados /ara os Munic:/ios no ano de -88>3 33332 =S,F3 MS BB68C; *3 *el3< Min3 Moreira Alves3 ,ribunal leno3 Deciso< -7;-B;8C3 DJ de B>;74;880 /3 93? 1Ementa<....)undo de 'articipao dos *unic?pios. )ixao de ;uotas para o exerc?cio se uinte. 3333 3333 K3 O art3 8-0 P 4Q0 do C," /revF a reviso anual das &uotas do Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios0 com base nos dados do KBGE3 33332=,*F# 9. *egio3 AG B77-379377374@44C#@;A%3 *el3< Des3 Federal Ed:lson "obre3 @. ,urma3 Deciso< 47;7@;7B3 DJ de BB;79;7B0 /3 9@@3?
S,*+! (/ Clculo e )agamento das @uotas ,staduais e "unicipais A0(3 I53 A(L o C#(i+o i% C(i# ! )% % !N!0)@)io6 o T0i;"'%# ! Co'(%s % U'io )o+"'i)%0< %o B%')o o B0%si# S3A3 os )o!Fi)i!'(!s i' ivi "%is ! ,%0(i)i,%&o ! )% % Es(% o ! o Dis(0i(o F! !0%#6 )%#)"#% os '% Fo0+% o is,os(o 'o %0(3 GG6 ! ! )% % ?"'i)@,io6 )%#)"#% os '% Fo0+% o is,os(o 'o %0(3 I.6 D"! ,0!v%#!)!0o ,%0% (o o o !N!0)@)io s";s!D\!'(!3
1Ementa< 3333 KK3 A Carta Federal delegou R lei com/lementar o estabelecimento de normas sobre a entrega dos recursos re!eridos no art3 -98 e sobre os crit5rios de rateio dos !undos /revistos no seu inciso K3 Com/etFncia do ,CV /ara e!etuar clculo das &uotas re!erentes a esses !undos3 KKK3 "o se /ode /retender &ue o oder Iudicirio eAer(a a com/etFncia atribu:da /ela Constitui(o0 em substitui(o R Corte de Contas3 33332=S,F3 MS BB69B; *3 *el3< Min3 "5ri da Silveira3 ,ribunal leno3 Deciso< BB;7@;7B3 DJ de B-;7>;7B0 /3 8C3? 1Ementa< 3333 K3 A /artici/a(o dos Munic:/ios nas receitas tributrias da Vnio0 con!eridas /ela %ei Maior0 tem o crit5rio de rateio estabelecido /or lei com/lementar0 a &ual0 /or sua vez0 !iAou o nNmero de Gabitantes como /arJmentro legal e estabeleceu os /ercentuais &ue incidem de acordo com a !aiAa /o/ulacional =C,"0 art3 8-?3 or outro lado0 a Constitui(o Federal0 da mesma !orma0 estabeleceu &ue o [,ribunal de Contas e!etuar o clculo das &uotas re!erentes aos !undos de /artici/a(o3333L =/argra!o Nnico do art3 ->-?0 &ue ser realizado em um ano /ara valer no eAerc:cio seguinte0 con!orme se in!ere do art3 8B0 in fine, do CDdigo ,ributrio "acional3 O &uantitativo /o/ulacional0 evidente &ue em termos de /ers/ectiva estat:stica0 /or sua vez0 5 !ornecido
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
41/140
V BA A s%'&o ,0!vis(% 'o ,%0<$0%Fo %'(!0io0 s";sis(i0< %(L )o+,0ov%&o6 % K"@Ho o T0i;"'%#6 ! (!0 si o s%'% % % F%#(% D"! !(!0+i'o" s"% i+,osi&o6 ! 'o ,0o "Hi0< !F!i(os D"%'(o > 0!s,o's%;i#i % ! )ivi#6 ,!'%# o" % +i'is(0%(iv% o $ov!0'% o0 o" ,0!F!i(o3
C.)%T1-! (/
(mposto sobre !pera3es relati as a CombustD eis< -ubriEicantes< ,nergia ,l7trica e "inerais do )aDs A0(3 I23 Do ,0o "(o % %00!)% %&o o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 4P s!0o is(0i;"@ os %os Es(% os6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! %os ?"'i)@,ios 87Y 1s!ss!'(% ,o0 )!'(o9 o D"! i')i i0 so;0! o,!0%&=!s 0!#%(iv%s % )o+;"s(@v!is6 #";0iFi)%'(!s ! !'!0$i% !#L(0i)%6 ! I7Y 1'ov!'(% ,o0 )!'(o9 o D"! i')i i0 so;0! o,!0%&=!s 0!#%(iv%s % +i'!0%is o P%@s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 R!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 B26 ! 5G/75/84E
T!N(o o0i$i'%#E A is(0i;"i&o ,0!vis(% '!s(! %0(i$o s!0< 0!$"#% % !+ 0!so#"&o o S!'% o F! !0%#6 ,0o,o0)io'%#+!'(! > s",!0F@)i!6 > ,0o "&o ! %o )o's"+o6 'os 0!s,!)(ivos (!00i(:0ios6 os ,0o "(os % D"! s! 0!F!0! o i+,os(o3
A0(3 IB3 A(L o C#(i+o i% C(i# ! )% % +Ms6 o B%')o o B0%si# S3A3 )0! i(%0< % )% % Es(% o6 %o Dis(0i(o F! !0%# ! % )% % ?"'i)@,io %s D"o(%s % !#!s !vi %s6 !+ ,%0)!#%s is(i'(%s ,%0% )% % "+ os i+,os(os % D"! s! 0!F!0! o %0(3 G86 )%#)"#% %s )o+ ;%s! 'os (o(%is )0! i(% os %o F"' o )o00!s,o' !'(!6 'o +Ms %'(!0io03 V .A Os )0L i(os !(!0+i'% os ,o0 !s(! %0(i$o s!0o !F!("% os !+ )o'(%s !s,!)i%is6 %;!0(%s %"(o+%(i)%+!'(! ,!#o B%')o o B0%si# S3A36 !+ s"% %$M')i% '% )%,i(%# ! )% % Es(% o6 'o Dis(0i(o F! !0%# ! '% s! ! ! )% % ?"'i)@,io6 o"6 !+ s"% F%#(%6 '% %$M')i% +%is ,0:Ni+%3 V 5A O )"+,0i+!'(o o is,os(o '!s(! %0(i$o s!0< )o+"'i)% o ,!#o B%')o o B0%si# S3A3 %o T0i;"'%# ! Co'(%s % U'io6 is)0i+i'% %+!'(!6 %(L o C#(i+o i% C(i# o +Ms s";s!D\!'(!3 S,*+! / Compro ao da .plicao das @uotas ,staduais e "unicipais A0(3 IP3 Do (o(%# 0!)!;i o 'os (!0+os !s(! C%,@("#o6 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios !s(i'%0o o;0i$%(o0i%+!'(! 27Y 1)i'D\!'(% ,o0 )!'(o96 ,!#o +!'os6 %o s!" o0&%+!'(o ! !s,!s%s ! )%,i(%# )o+o !Fi'i %s !+ #!i ! 'o0+%s $!0%is ! Di0!i(o Fi'%')!i0o3 V .A P%0% )o+,0ov%&o o )"+,0i+!'(o o is,os(o '!s(! %0(i$o6 %s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,C;#i)o6 '!#! 0!F!0i %s6 0!+!(!0o %o T0i;"'%# ! Co'(%s % U'ioE I3 ):,i% %"(M'(i)% % ,%0(! ,!0(i'!'(! %s )o'(%s o Po !0 EN!)"(ivo6 0!#%(iv%s %o !N!0)@)io %'(!0io0S II3 ):,i% %"(M'(i)% o %(o ! %,0ov%&o6 ,!#o Po !0 L!$is#%(ivo6 %s )o'(%s % D"! s! 0!F!0! o i')iso %'(!0io0S III3 ,0ov% % o;s!0vU')i% os 0!D"isi(os %,#i)<v!is6 ,0!vis(os !+ #!i ! 'o0+%s $!0%is ! Di0!i(o Fi'%')!i0o6 0!#%(iv%+!'(! %o o0&%+!'(o ! %os ;%#%'&os o !N!0)@)io %'(!0io03 V 5A O T0i;"'%# ! Co'(%s % U'io ,o !0< s"s,!' !0 o ,%$%+!'(o %s is(0i;"i&=!s ,0!vis(%s 'o %0(3 G86 'os )%sosE I3 ! %"sM')i% o" v@)io % )o+,0ov%&o % D"! s! 0!F!0! o ,%0<$0%Fo %'(!0io0S II3 ! F%#(% ! )"+,0i+!'(o o" )"+,0i+!'(o i')o00!(o o is,os(o '!s(! %0(i$o6 %,"0% os i0!(%+!'(! o" ,o0 i#i$M')i% !(!0+i'% % >s s"%s D!#!$%&=!s 'os Es(% os6 +!s+o D"! (!'T% si o %,0!s!'(% % % )o+,0ov%&o % D"! s! 0!F!0! o ,%0<$0%Fo %'(!0io03
1Ementa< .... Imposto Onico so2re Ener ia ElFtrica. @,Q Isessenta por centoJ da receita devidos ao Estado de So 'aulo. &eteno de ,,BQ Imeio por centoJ pela (nio a t?tulo de ressarcimento das despesas com arrecadao e fiscali6ao do encar o. Inconstitucionalidade. 3333 3333 KKK3 S vedado R Vnio com/ensar seu encargo com /arte do valor a ser re/assado aos Estados3 33332 =S,F3 ACO @-B;S 3 *el3< Min3 Maur:cio CorrFa3 ,ribunal leno3 Deciso< 7C;7C;7B3 DJ de B9;-7;7B0 /3 B43? 1Ementa< .... )undo de 'articipao dos *unic?pios. Imposto Onico so2re !u2rificantes e Com2ust?veis !?;uidos e Aasosos. 3333 A EC B4;C4 criou Dus novum0 ao am/liar a /artilGa do F M de @7Z /ara >7Z e incluir no /roduto da arrecada(o do KV%C os adicionais e outros gravames3 33332=,*F#-. *egio3 AC C837-3BBB6-#7;MG3 *el3< Des3 Federal Hicente %eal3 4. ,urma3 Deciso< 7@;-7;C83 DJ de 79;7B;873? 1Ementa< 3333 A distribui(o entre os Munic:/ios0 Distrito Federal e Estados0 de >7Z =sessenta /or cento? da arrecada(o do Km/osto sobre %ubri!icantes e Combust:veis %:&uidos e Gasosos0 inclu:do na sua base de clculo os adicionais e demais gravames incidentes sobre o im/osto0 5 devido /or essa sistemtica a/enas a /artir do advento da Emenda Constitucional B4;C432=,*F#@. *egio3 AC C837@3-C>C-#-; *3 *el3< Des3 Federal Iardim de Camargo3 B. ,urma3 Deciso< -9;-B;893 DJ de B7;74;8>0 /3 -637CC3?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
42/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia C.)%T1-! ( Disposi3es 4erais S,*+! ( Disposio )reliminar A0(3 I83 A !N,0!sso Q#!$is#%&o (0i;"(<0i%R )o+,0!!' ! %s #!is6 os (0%(% os ! %s )o'v!'&=!s i'(!0'%)io'%is6 os !)0!(os ! %s 'o0+%s )o+,#!+!'(%0!s D"! v!0s!+6 'o (o o o" !+ ,%0(!6 so;0! (0i;"(os ! 0!#%&=!s K"0@ i)%s % !#!s ,!0(i'!'(!s3
1Ementa< 3333 Os tratados e conven(Oes internacionais integram a legisla(o tributria interna =art3 8>0 C,"?0 revogam#se e modi!icam#na =art3 8C0 C,"?3 3333 2 =S,I3 *Es/ -9@78B;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< --;-B;863 DJ de 7B;74;8C0 /3 @43? 1Ementa< 3333 K3 A atualiza(o de cr5dito tributrio 5 mat5ria !inanceira e no tributria e0 na&uilo &ue no 5 regulada /or norma geral de Direito Financeiro0 insere#se na com/etFncia dos Estados /ara legislar concorrentemente =Constitui(o Federal0 art3 B@?3 KK3 A Gi/Dtese no 5 de a/lica(o do caput do art3 -7C do CDdigo ,ributrio "acional0 cuEa ressalva [na ausFncia de dis/osi(o eA/ressaL re!ere#se R [legisla(o tributriaL0 eA/resso esta de!inida no art3 8> do citado cDdigo como abrangendo [as leis0 os tratados e as conven(Oes internacionais0 os decretos e as normas com/lementares &ue versam0 no todo ou em /arte 0 sobre tributos e rela(Oes Eur:dicas a eles /ertinentesL3 33332=S,I3 *Es/ @46@6;*S3 *el3< Min3 AntMnio de dua *ibeiro3 B. ,urma3 Deciso< -6;-7;8@3 DJ de 4-;-7;8@0 /3 B83@C63? 1Ementa< 3333 H3 As normas com/lementares do Direito ,ributrio so de grande valia /or&uanto em/reendem eAegese uni!orme a ser obedecida /elos agentes administrativos !iscais =art3 -77 do C,"?3 Constituem0 re!eridas normas0 !onte do Direito ,ributrio /or&uanto integrantes da categoria [legisla(o tributriaL =art3 8> do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ @>78C>; *3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 7>;74;743 DJ de B@;74;740 /3 -9-3?
! %#i+!'(%&o ! ;!;i %s !+ 0!s(%"0%'(! o" !s(%;!#!)i+!'(o si+i#%03R O Vide SC+"#% I2 o STJE QA 0! "&o % %#@D"o(% o I+,os(o so;0! P0o "(o I' "s(0i%#iH% o o" o I+,os(o ! I+,o0(%&o 'o i+,#i)% 0! "&o ! IC?S3R
III3 % !Fi'i&o o F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o (0i;"(<0i% ,0i')i,%#6 0!ss%#v% o o is,os(o 'o i')iso I o V BA o %0(3 256 ! o s!" s"K!i(o ,%ssivoS
O Vide SC+"#% .5I o STJE QO !N,o0(% o0 % D"i0! o i0!i(o ! (0%'sF!0M')i% ! )0L i(o o IC?S6 D"%' o 0!%#iH% % !N,o0(%&o o ,0o "(o ! 'o %o !s(o)%0 % +%(L0i%,0i+%3R
IV3 % FiN%&o ! %#@D"o(% o (0i;"(o ! % s"% ;%s! ! )<#)"#o6 0!ss%#v% o o is,os(o 'os %0(s3 5.6 586 BI6 24 ! 82S
O Vide SC+"#% 242 o STFE Q^ +!0)% o0i% i+,o0(% % ! ,%@s si$'%(<0io o G%((6 o" +!+;0o % A#%#)6 !s(!' !-s! % is!'&o o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s )o')! i % % si+i#%0 '%)io'%#3R O Vide SC+"#% G7 o STJE QA T%N% ! ?!#To0%+!'(o os Po0(os 'o s! i')#"i '% ;%s! ! )<#)"#o o IC?3R O Vide SC+"#% I2 o STJE QA 0! "&o % %#@D"o(% o I+,os(o so;0! P0o "(o I' "s(0i%#iH% o o" o I+,os(o ! I+,o0(%&o 'o i+,#i)% 0! "&o ! IC?S3R O Vide SC+"#% .5P o STJE QA T%N% ! ?!#To0%+!'(o os Po0(os (!+ ;%s! ! )<#)"#o iv!0s% o I+,os(o ! I+,o0(%&o6 s!' o #!$@(i+% % s"% )o;0%'&% so;0! % i+,o0(%&o ! +!0)% o0i%s ! ,%@s!s si$'%(<0ios o G%((6 % A#%# o" A#% i3R
V3 % )o+i'%&o ! ,!'%#i % !s ,%0% %s %&=!s o" o+iss=!s )o'(0<0i%s % s!"s is,osi(ivos6 o" ,%0% o"(0%s i'F0%&=!s '!#% !Fi'i %sS VI3 %s Ti,:(!s!s ! !N)#"so6 s"s,!'so ! !N(i'&o ! )0L i(os (0i;"(<0ios6 o" ! is,!'s% o" 0! "&o ! ,!'%#i % !s3 V .A ED"i,%0%-s! > +%Ko0%&o o (0i;"(o % +o iFi)%&o ! s"% ;%s! ! )<#)"#o6 D"! i+,o0(! !+ (o0'<-#o +%is o'!0oso3 V 5A No )o's(i("i +%Ko0%&o ! (0i;"(o6 ,%0% os Fi's o is,os(o 'o i')iso II !s(! %0(i$o6 % %("%#iH%&o o v%#o0 +o'!(<0io % 0!s,!)(iv% ;%s! ! )<#)"#o3
O Vide SC+"#% 884 o STFE QVio#% % $%0%'(i% )o's(i(")io'%# ! %)!sso > K"0is i&o % (%N% K" i)i<0i% )%#)"#% % s!+ #i+i(! so;0! o v%#o0 % )%"s%3R O Vide SC+"#% .87 o STJE QW !F!so6 %o ?"'i)@,io6 %("%#iH%0 o IPTU6 +! i%'(! !)0!(o6 !+ ,!0)!'("%# s",!0io0 %o @' i)! oFi)i%# ! )o00!&o +o'!(<0i%3R
S,*.! (( -eis< Tratados e Con en3es (nternacionais e Decretos A0(3 I43 So+!'(! % #!i ,o ! !s(%;!#!)!0E I3 % i's(i("i&o ! (0i;"(os6 o" % s"% !N(i'&oS
O Vide SC+"#% .G2 o STJE QNos !,:si(os K" i)i%is6 'o i')i ! o I+,os(o so;0! O,!0%&=!s Fi'%')!i0%s3R
II3 % +%Ko0%&o ! (0i;"(os6 o" s"% 0! "&o6 0!ss%#v% o o is,os(o 'os %0(s3 5.6 586 BI6 24 ! 82S
O Vide SC+"#% 247 o STFE QO I+,os(o ! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s 'o i')i ! so;0! % i+,o0(%&o ! ;!'s ! )%,i(%#3R O Vide SC+"#% 24P o STFE QS!+ #!i !s(% "%# D"! % !s(%;!#!&%6 L i#!$@(i+% % )o;0%'&% o I+,os(o ! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s so;0! o Fo0'!)i+!'(o
1Ementa< 3333 "a linGa de entendimento assente na Se(o de Direito Nblico desta egr5gia Corte no ocorre a!ronta ao /rinc:/io da legalidade0 /revisto no art3 86 do C,"0 &uando se estabelece0 /or meio de decreto0 os graus de risco =leve0 m5dio ou grave? /ara e!eito de Seguro de Acidente do ,rabalGo0 [/artindo da atividade /re/onderante da em/resaL 33332 =S,I3 AG*Es/ @4C@7-; *3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< --;74;743 DJ de B4;7>;740 /3 4BB3? 1Ementa< 3333 K3 *essalvadas as Gi/Dteses /revistas nos arts3 -@>0 -@C0 -9@0 K0 e -890 P @Q0 todos da Constitui(o Federal0 a institui(o ou a !iAa(o da base de clculo de tributo0 a &ue se re!ere o art3 86 do CDdigo ,ributrio0 &ue eA/licita
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
43/140
A0(3 IG3 Os (0%(% os ! %s )o'v!'&=!s i'(!0'%)io'%is 0!vo$%+ o" +o iFi)%+ % #!$is#%&o (0i;"(<0i% i'(!0'%6 ! s!0o o;s!0v% os ,!#% D"! #T!s so;0!v!'T%3
O Vide SC+"#% 242 o STFE Q^ +!0)% o0i% i+,o0(% % ! ,%@s si$'%(<0io o G%((6 o" +!+;0o % A#%#)6 !s(!' !-s! % is!'&o o I+,os(o so;0! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s )o')! i % % si+i#%0 '%)io'%#3R O Vide SC+"#% .BI o TFRE Q?!0)% o0i% !s(0%'$!i0% i+,o0(% % ! ,%@s!s si'$'%(<0ios o G%(( o" o T0%(% o ! ?o'(!vi L"6 ,%0% % _o'% F0%')% ! ?%'%"s6 !s(< is!'(% o ,%$%+!'(o o A i)io'%# %o F0!(! ,%0% R!'ov%&o % ?%0i'T% ?!0)%'(! * AFR??3R O Vide SC+"#% 57 o STJE QA +!0)% o0i% i+,o0(% % o ,%@s si$'%(<0io o G%(( L is!'(% o IC?6 D"%' o )o'(!+,#% o )o+ !ss! F%vo0 o si+i#%0 '%)io'%#3R O Vide SC+"#% 4. o STJE QO ;%)%#T%" i+,o0(% o ! ,%@s si$'%(<0io o G%(( L is!'(o o IC?3R
1Ementa< 3333 ,em#se orientado a Euris/rudFncia do Su/remo ,ribunal Federal no sentido de &ue o P -- do art3 B4 da Constitui(o Federal anterior0 na reda(o da EC B4;C40 no alterou a regra de &ue0 se a legisla(o local concede isen(o do KCM R sa:da de determinado /roduto0 essa isen(o /or igual se estende ao similar im/ortado de /a:s signatrio do Gatt ou da Alalc0 e isso /or&ue0 como assinalado no acDrdo do *E --93664#S 0 a lei instituidora da isen(o [tem de ser inter/retada0 /ara no o!ender o dis/osto no art3 8C do C,"0 como a/licvel a todos os casos &ue no os ressalvados0 em virtude de eAtenso de isen(o /elos tratados internacionais3L3 2=S,F3 *E --@7>4;S 3 *el3< Min3 Aldir assarinGo3 B. ,urma3 Deciso< ->;7@;8-3 DJ de 4-;79;8-0 /3 63B483? 1Ementa<3333Como os tratados internacionais tFm !or(a de lei !ederal0 nem os regulamentos do KCMS nem os convFnios interestaduais tFm /oder /ara revog#los3 33332 =S,I3 AGA @4C@@8;*I3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 79;78;7B3 DJ de 76;7@;740 /3 B>@3? 1Ementa< 3333 O mandamento contido no art3 8C do C," no atribui ascendFncia Rs normas de Direito Knternacional em detrimento do Direito ositivo interno0 mas0 ao rev5s0 /osiciona#as em n:vel idFntico0 con!erindo#lGes e!eitos semelGantes3 O art3 8C do C,"0 ao /receituar &ue tratado ou conven(o no so revogados /or lei tributria interna0 re!ere#se aos acordos !irmados /elo Brasil a /ro/Dsito de assuntos es/ec:!icos e sD 5 a/licvel aos tratados de natureza contratual3 33332 =S,I3 *Es/ -8>9>7;*I3 *el3< Min3 DemDcrito *einaldo3 -. ,urma3 Deciso< -C;74;883 DJ de -7;79;880 /3 --C3? 1Ementa< 3333 K3 O art3 8C;C," no admite a revoga(o de tratado /ela legisla(o tributria antecedente ou su/erveniente3 33332 =S,I3 *Es/ B789B>;*S3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3
A0(3 II3 O )o'(!C o ! o %#)%')! os !)0!(os 0!s(0i'$!+-s! %os %s #!is !+ F"'&o %s D"%is s!K%+ !N,! i os6 !(!0+i'% os )o+ o;s!0vU')i% %s 0!$0%s ! i'(!0,0!(%&o !s(%;!#!)i %s '!s(% #!i3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
44/140
S,*+! ((( 'ormas Complementares A0(3 .773 So 'o0+%s )o+,#!+!'(%0!s %s #!is6 os (0%(% os ! %s )o'v!'&=!s i'(!0'%)io'%is ! os !)0!(osE I3 os %(os 'o0+%(ivos !N,! i os ,!#%s %"(o0i % !s % +i'is(0%(iv%sS II3 %s !)is=!s os :0$os si'$"#%0!s o" )o#!(ivos ! K"0is i&o % +i'is(0%(iv%6 % D"! % #!i %(0i;"% !Fi)<)i% 'o0+%(iv%S III3 %s ,0<(i)%s 0!i(!0% %+!'(! o;s!0v% %s ,!#%s %"(o0i % !s % +i'is(0%(iv%sS IV3 os )o'vM'ios D"! !'(0! si )!#!;0!+ % U'io6 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A o;s!0vU')i% %s 'o0+%s 0!F!0i %s '!s(! %0(i$o !N)#"i % i+,osi&o ! ,!'%#i % !s6 % )o;0%'&% ! K"0os ! +o0% ! % %("%#iH%&o o v%#o0 +o'!(<0io % ;%s! ! )<#)"#o o (0i;"(o3
1Ementa< 3333 As instru(Oes normativas0 editadas /or Drgo com/etente da Administra(o ,ributria0 constituem es/5cies Eur:dicas de carter secundrio0 cuEa validade e e!iccia resultam0 imediatamente0 de sua estrita observJncia dos limites im/ostos /elas leis0 tratados0 conven(Oes internacionais0 ou decretos /residenciais0 de &ue devem constituir normas com/lementares3 "o se revelam0 /or isso mesmo0 a/tas a so!rerem o controle concentrado de constitucionalidade0 &ue /ressu/Oe o con!ronto [diretoL do ato im/ugnado com a %ei Fundamental3 33332 =S,F3 Ag*ADK 94-;DF3 *el3< Min3 Celso de Mello3 ,ribunal leno3 Deciso< --;--;8-3 DJ de 74;7@;8B0 /3 @3BCC3? 1Ementa< 3333 Os /rotocolos e convFnios0 embora integrem a legisla(o tributria0 so
A0(3 .7B3 S%#vo is,osi&o !+ )o'(0<0io6 !'(0%+ !+ vi$o0E I3 os %(os % +i'is(0%(ivos % D"! s! 0!F!0! o i')iso I o %0(3 .776 '% %(% % s"% ,";#i)%&oS II3 %s !)is=!s % D"! s! 0!F!0! o i')iso II o %0(3 .776 D"%'(o % s!"s !F!i(os 'o0+%(ivos6 B7 1(0i'(%9 i%s %,:s % %(% % s"% ,";#i)%&oS
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
45/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia III3 os )o'vM'ios % D"! s! 0!F!0! o i')iso IV o %0(3 .776 '% %(% '!#!s ,0!vis(%3
1Ementa< 3333 K3 Os atos declaratDrios tFm e!eito ex tunc0 uma vez &ue a declara(o atesta a/enas a eAistFncia /ret5rita de ato ou !ato0 no criando situa(o Eur:dica nova3 KK3 or isso0 no G o!ensa ao art3 -740 inciso K0 do C," no !ato de ser reconGecida a inidoneidade de notas !iscais eA/edidas antes da /ublica(o do ato &ue declarou inidMnea a em/resa res/onsvel /ela emisso delas3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-3764@B#>;MG3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< B@;78;7B3 DJ de -6;-7;7B0 /3 -B43? /atrimMnio ou a renda0 &ue instituam ou maEorem tais im/ostos3 Km/erioso reconGecer#se0 /ortanto0 &ue o art3 -Q da %ei C374@0 ao maEorar a al:&uota de -CZ /ara 47Z0 en&uadrou#se no &ue dis/Oe o inciso K do art3 -7@ do C,"0 e assim0 somente /oderia ter vigFncia no /rimeiro dia do eAerc:cio seguinte ao de sua /ublica(o3 O !ato gerador do Km/osto de *enda tem natureza com/leAiva0 somente se a/er!ei(oando ao !inal do eAerc:cio0 di!erentemente dos !atos geradores instantJneos3 33332 =,*F#B. *egio3 *EO 8937B37C>49#7;*I3 *el3< Des3 Federal Frederico Gueiros3 @. ,urma3 Deciso< 7@;7C;863 DJ de B7;-7;8C0 /3 BB93? 1Ementa< 3333 KK3 "enGum dis/ositivo constitucional ou do CDdigo ,ributrio "acional !az re!erFncia R limita(o legislativa &uanto ao /er:odo de a/ura(o em !orma anual0 semestral ou mensal3 Dessa !orma0 o legislador ordinrio 5 livre /ara estabelecer o /er:odo de a/ura(o do Km/osto de *enda0 sem &ual&uer a!ronta aos /rinc:/ios da anterioridade e anualidade32 =,*F#@. *egio3 AMS 8937@39C7>9#4; *3 *el3< Des3 Federal Hermes S3 da Concei(o Ir33 B. ,urma3 Deciso< B6;79;883 DJ de -Q;78;880 /3 @893? 1Ementa< 3333 A isen(o0 salvo se concedida /or /razo certo e em !un(o de determinadas condi(Oes0 /ode ser revogada ou modi!icada /or lei0 a &ual&uer tem/o0 observado o dis/osto no inciso KKK do art3 -7@ 33332 =,*F#9. *egio3 AC B7773C437737-46-8#@; E3 *el3< Des3 Federal Kvan %ira de CarvalGo3 -. ,urma3 Deciso< 4-;-7;7B3 DJ de -8;-B;7B0 /3 9893?
A0(3 .7P3 E'(0%+ !+ vi$o0 'o ,0i+!i0o i% o !N!0)@)io s!$"i'(! >D"!#! !+ D"! o)o00% % s"% ,";#i)%&o os is,osi(ivos ! #!i6 0!F!0!'(!s % i+,os(os so;0! o ,%(0i+X'io o" % 0!' %E I3 D"! i's(i("!+ o" +%Ko0%+ (%is i+,os(osS II3 D"! !Fi'!+ 'ov%s Ti,:(!s!s ! i')i M')i%S
O Vide SC+"#% 247 o STFE QO I+,os(o ! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s 'o i')i ! so;0! % i+,o0(%&o ! ;!'s ! )%,i(%#3R
III3 D"! !N(i'$"!+ o" 0! "H!+ is!'&=!s6 s%#vo s! % #!i is,"s!0 ! +%'!i0% +%is F%vo0<v!# %o )o'(0i;"i'(!6 ! o;s!0v% o o is,os(o 'o %0(3 .4G3
O Vide SC+"#% 8.2 o STFE QO ,0i')@,io )o's(i(")io'%# % %'"%#i % ! 1V 5I o %0(3 .2B % CF9 'o s! %,#i)% > 0!vo$%&o ! is!'&o o IC?3R
1Ementa< 3333 KKK3 A lei vigente a/Ds o !ato gerador0 /ara a im/osi(o do tributo0 no /ode incidir sobre o mesmo0 sob /ena de mal!erir os /rinc:/ios da anterioridade e irretroatividade3 33332 =S,I3 *Es/ -688>>;*S3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< B-;7>;7-3 DJ de B9;7B;7B0 /3 B7C3? 1Ementa< 3333 KK3 A %ei C34C4;8-0 ao reintroduzir a corre(o monetria nos d5bitos !iscais0 /or no constituir aumento do tributo0 entrou em vigor no dia de sua /ublica(o0 ocorrida a 4-;-B;8-0 /ouco im/ortando &ue a circula(o do Di3rio Oficial se tenGa dado em 7B;7-;8B0 no se a/licando a ela o art3 -7@0 K0 do C,"0 visto o dis/osto no P BQ do art3 86 deste CDdigo3 33332 =,*F# -. *egio3 AC 8937-34BC76#@;DF3 *el3< Des3 Federal Eust&uio Silveira3 4. ,urma3 Deciso< 78;-B;883 DJ de 79;79;770 /3 BC63? 1Ementa< 3333 K3 *evogada a isen(o do tributo discutido0 no G !alar em direito l:&uido e certo R corres/ondente restitui(o0 resguardada0 a/enas0 a veda(o de sua eAigFncia no mesmo eAerc:cio !inanceiro em &ue /ublicada a lei revogadora0 em Gomenagem ao /rinc:/io da anterioridade =CF0 art3 -970 KKK0 20 e C,"0 art3 -7@0 KKK?3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88834C3773776C>7# 7;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< 74;-B;7B3 DJ de -8;7B;740 /3 693? 1Ementa< 3333 O art3 -7@ do C," estabelece &ue entram em vigor no /rimeiro dia do eAerc:cio seguinte R&uele em &ue ocorra a /ublica(o dos dis/ositivos de lei0 re!erentes a im/ostos sobre o
1Ementa< 3333 A lei sD incide sobre !atos geradores !uturos ou /endentes3 =art3 -79 do C,"?3 33332 =S,F3 *E --9->6;S 3 *el3< Min3 Carlos Madeira3 B. ,urma3 Deciso< B7;79;CC3 DJ de -6;7>;CC0 /3 -93B963? 1Ementa< 3333 A legisla(o tributria a/lica# se aos !atos geradores !uturos e /endentes e no aos /ret5ritos3 33332 =*Es/ -C@B-4;*S3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -7;--;8C3 DJ de BB;7B;880 /3 6>3? 1Ementa< 3333 O tributo deve ser recolGido no /razo /revisto /ela legisla(o vigente na data do !ato gerador da obriga(o tributriaT 5 o &ue resulta da inter/reta(o0 a contr3rio sensu0 do art3 -79 do CDdigo ,ributrio "acional0 segundo o &ual a legisla(o tributria a/lica#se imediatamente aos !atos geradores !uturos e aos /endentes3 33332 =E*Es/ 9444-;S 3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
46/140
A0(3 .783 A #!i %,#i)%-s! % %(o o" F%(o ,0!(L0i(oE I3 !+ D"%#D"!0 )%so6 D"%' o s!K% !N,0!ss%+!'(! i'(!0,0!(%(iv%6 !N)#"@ % % %,#i)%&o ! ,!'%#i % ! > i'F0%&o os is,osi(ivos i'(!0,0!(% osS II3 (0%(%' o-s! ! %(o 'o !Fi'i(iv%+!'(! K"#$% oE %9 D"%' o !iN! ! !Fi'i-#o )o+o i'F0%&oS ;9 D"%' o !iN! ! (0%(<-#o )o+o )o'(0<0io % D"%#D"!0 !Ni$M')i% ! %&o o" o+isso6 !s ! D"! 'o (!'T% si o F0%" "#!'(o ! 'o (!'T% i+,#i)% o !+ F%#(% ! ,%$%+!'(o ! (0i;"(oS )9 D"%' o #T! )o+i'! ,!'%#i % ! +!'os s!v!0% D"! % ,0!vis(% '% #!i vi$!'(! %o (!+,o % s"% ,0<(i)%3
1Ementa< 3333 CDdigo ,ributrio "acional0 em seu art3 -7>0 estabelece &ue a lei nova mais ben5!ica ao contribuinte a/lica#se ao !ato /ret5rito0 razo /or &ue correta a redu(o da multa /ara B7Z nos casos 3333 em &ue a eAecu(o !iscal no !oi de!initivamente Eulgada3 33332 =S,I3 *Es/ -78B9@;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< -C;79;773 DJ de -8;7>;770 /3 -B63? 1Ementa< 3333 O art3 -7>0 KK0 c, do C," admite &ue lei /osterior /or ser mais ben5!ica se a/li&ue a !atos /ret5ritos0 desde &ue o ato no esteEa de!initivamente Eulgado3 33332 =S,I3 *Es/ B776C-;*S3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< -B;7>;7-3 DJ de -4;79;7B0 /3 -9@3? 1Ementa< 3333 KKK3 A regra inscrita no art3 -7>0 KK0 c, do C," a/lica#se tanto Rs multas de carter /unitivo como Rs moratDrias0 uma vez &ue ao int5r/rete no cum/re distinguir onde a lei no o !az3 33332 =S,I3 *Es/ B7@688;S 3 *el3< Min3 Ioo Otvio de "oronGa3 B. ,urma3 Deciso< 79;7>;743 DJ de 47;7>;740 /3 ->B3? 1Ementa< 3333 KK3 Ainda &ue o C," admita a/lica(o retroativa da norma meramente inter/retativa =art3 -7>0 K?0 isso somente 5 /oss:vel &uando ineAistente outra inter/reta(o3 Assim0 a mudan(a de cr5dito administrativo0 em o/osi(o R norma anterior0 no se a/lica a !atos ou atos /ret5ritos0 &ue se subordinam R inter/reta(o vigente &uando ocorrido o !ato gerador3 33332 =,*F# -. *egio3 AC 8437-3--8@-#B;DF3 *el3< Des3 Federal Osmar ,ognolo3 4. ,urma3 Deciso< -@;79;8>3 DJ de 4-;79;8>0 /3 4>3@>43? 1Ementa< 3333 somente a lei /ode a/licar#se a ato ou !ato /ret5rito0 nos termos dos incisos K e KK do art3 -7> do C,"3 33332 =,*F#-. *egio3 AC
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
47/140
A0(3 .7I3 Os ,0i')@,ios $!0%is ! i0!i(o ,0iv% o "(i#iH%+-s! ,%0% ,!sD"is% % !Fi'i&o6 o )o'(!C o ! o %#)%')! ! s!"s i's(i("(os6 )o')!i(os ! Fo0+%s6 +%s 'o ,%0% !Fi'i&o os 0!s,!)(ivos !F!i(os (0i;"(<0ios3
1Ementa< 3333 [O instituto da com/ensa(o 5 originrio do Direito rivado0 cuEa de!ini(o0 conteNdo e alcance0 nos termos do art3 -78 do C,"0 devem ser res/eitados /ela lei tributria3L 33332 =S,I3 *Es/ -@4B7-;S 3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 7B;-7;863 DJ de B@;7C;8C0 /3 -@3? 1Ementa< 3333 KKK3 A res/onsabilidade solidria do construtor em rela(o aos cr5ditos no recolGidos /elos subem/reiteiros no /ode ser
A0(3 ..73 A #!i (0i;"(<0i% 'o ,o ! %#(!0%0 % !Fi'i&o6 o )o'(!C o ! o %#)%')! ! i's(i("(os6 )o')!i(os ! Fo0+%s ! i0!i(o ,0iv% o6 "(i#iH% os6 !N,0!ss% o" i+,#i)i(%+!'(!6 ,!#% Co's(i("i&o F! !0%#6 ,!#%s Co's(i("i&=!s os Es(% os6 o" ,!#%s L!is O0$U'i)%s o Dis(0i(o F! !0%# o" os ?"'i)@,ios6 ,%0% !Fi'i0 o" #i+i(%0 )o+,!(M')i%s (0i;"(<0i%s3
O Vide SC+"#% 24B o STFE QNo )o's(i("i F%(o $!0% o0 o IC? % s%@ % F@si)% ! +<D"i'%s6 "(!'s@#ios ! i+,#!+!'(os % (@("#o ! )o+o %(o3R
1Ementa< 3333 Em Direito0 os institutos0 as eA/ressOes e os vocbulos tFm sentido /rD/rio0 descabendo con!undir a loca(o de servi(os com a de mDveis0 /rticas diversas regidas /elo CDdigo Civil0 cuEas de!ini(Oes so de observJncia ina!astvel ' art3 --7 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =S,F3 *E -->-B-;S 3 *el3 /; acDrdo< Min3 Marco Aur5lio3 ,ribunal leno3 Deciso< --;-7;773 DJ de B9;79;7-0 /3 -63?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
48/140
A0(3 ...3 I'(!0,0!(%-s! #i(!0%#+!'(! % #!$is#%&o (0i;"(<0i% D"! is,o'T% so;0!E I3 s"s,!'so o" !N)#"so o )0L i(o (0i;"(<0ioS II3 o"(o0$% ! is!'&oS
O Vide SC+"#% 54 o TFRE QW #!$@(i+% % !Ni$M')i% o A i)io'%# %o F0!(! ,%0% R!'ov%&o % ?%0i'T% ?!0)%'(! 1AFR??9 !+ i+,o0(%&o6 so; 0!$i+! % "%'!i0o ! drawback6 0!%#iH% % %'(!s % vi$M')i% o D!)0!(o-L!i .38586 ! .A ! K"'To ! .I4G3R O Vide SC+"#% .77 o STJE QW !vi o o A i)io'%# %o F0!(! ,%0% R!'ov%&o % ?%0i'T% ?!0)%'(! '% i+,o0(%&o so; o 0!$i+! ! ;!'!F@)ios Fis)%is > !N,o0(%&o 1B!Fi!N93R
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
49/140
A0(3 ..53 A #!i (0i;"(<0i% D"! !Fi'! i'F0%&=!s6 o" #T! )o+i'% ,!'%#i % !s6 i'(!0,0!(%-s! % +%'!i0% +%is F%vo0<v!# %o %)"s% o6 !+ )%so ! Cvi % D"%'(oE I3 > )%,i("#%&o #!$%# o F%(oS II3 > '%("0!H% o" >s )i0)"'s(U')i%s +%(!0i%is o F%(o6 o" > '%("0!H% o" !N(!'so os s!"s !F!i(osS III3 > %"(o0i%6 i+,"(%;i#i % !6 o" ,"'i;i#i % !S IV3 > '%("0!H% % ,!'%#i % ! %,#i)<v!#6 o" > s"% $0% "%&o3
1Ementa< 3333 [A lei tributria &ue de!ine in!ra(Oes0 ou lGes comina /enalidadeL0 dis/Oe o art3 --B do CDdigo ,ributrio "acional0 [inter/reta# se da maneira mais !avorvel ao acusado0 em caso de dNvida 3333 &uanto R ca/itula(o legal do !ato 3333 e R natureza da /enalidade a/licvelL .H =S,F3 *E 87-@4;*I3 *el3< Min3 Soares Munoz3 -. ,urma3 Deciso< 7B;74;683 DJ de ->;74;680 /3 -3CB93? 1Ementa< Execuo fiscal contra concordat3ria. Co2rana de multa fiscal. .plicao do art. ""8, II, do C1di o Tri2ut3rio 4acional. 3333 o /receito do inciso KK do art3 --B do CDdigo ,ributrio "acional0 &ue determina seEa dada R lei inter/reta(o mais !avorvel ao contribuinte0 evitando#se a eAtenso dos e!eitos da cobran(a sobre sua solvabilidade. ....H =S,F3 *E --7488;S 3 *el3< Min3 Carlos Madeira3 B. ,urma3 Deciso< 7>;7B;C63 DJ de B6;7B;C60 /3 B389C3? 1Ementa< 3333 Em razo do dis/osto no art3 --B do CDdigo ,ributrio "acional0 &ue /revF a inter/reta(o da lei tributria de maneira mais !avorvel ao contribuinte0 deve#se a!astar a eAigFncia de multa !iscal contra em/resa em concordata0 a/licandose a regra contida no art3 B40 /argra!o Nnico0 inciso KK0 da %ei de FalFncias . ....H =S,I3 *Es/ B-C94B;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -8;7C;883 DJ de -4;-B;880 /3 -B63? 1Ementa< 3333 ["o Gavendo divergFncia acerca da inter/reta(o da lei tributria0 o art3 --B do C," no /ode ser a/licado3 recedentes do S,I< *Es/ 8396-;*I e *Es/ @-38BC;S .R ....H =S,I3 *Es/ B4>6BC;CE3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 7>;7>;773 DJ de -Q;7C;770 /3 B@B3? 1Ementa< 3333 O art3 --B0 inciso KK0 do C,"#>> dis/Oe &ue no caso de dNvida &uanto R natureza ou Rs circunstJncias materiais do !ato0 ou R natureza ou eAtenso de seus e!eitos0 a lei tributria &ue de!ine in!ra(Oes0 ou comina /enalidades deve ser inter/retada da maneira mais !avorvel ao acusado. ....H =,*F#@. *egio3 AC 8>37@379B9@#4;*S3 *el3< Des3 Federal Fbio *osa3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
50/140
A0(3 ..23 F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o %)!ss:0i% L D"%#D"!0 si("%&o D"!6 '% Fo0+% % #!$is#%&o %,#i)<v!#6 i+,=! % ,0<(i)% o" % %;s(!'&o ! %(o D"! 'o )o'Fi$"0! o;0i$%&o ,0i')i,%#3
1Ementa< 3333 KKK3 Blo&ueio e remunera(o so coisas distintas0 mas a remunera(o0 en&uanto blo&ueados os valores0 !ace R inconstitucionalidade do /rD/rio blo&ueio0 no ser a&uela /revista /ara os valores blo&ueados3 KH3 O blo&ueio no /ode ser o !ato gerador da incidFncia da lei &ue dis/Oe sobre a remunera(o3 H3 Sendo o blo&ueio inconstitucional0 a/licam#se os conceitos relativos ao !ato gerador do art3 --@ e art3 --90 do C,"#>>. ....H =,*F#@ . *egio3 EKAC 8>37@3-@9@9#B ; *3 *el3< Des3 Federal Marga Knge BartG ,essler3 B. Se(o3 Deciso< -4;7C;863 DJ de -6;78;860 /3 6937-43?
1Ementa< 3333 A circunstJncia de ser /resumido o !ato gerador no constitui Dbice R eAigFncia anteci/ada do tributo0 dado tratar#se de sistema institu:do /ela /rD/ria Constitui(o0 encontrando#se regulamentado /or lei com/lementar &ue0 /ara de!inir lGe a base de clculo0 se valeu de crit5rio de estimativa &ue a a/roAima o mais /oss:vel da realidade3 A lei com/lementar0 /or igual0 de!iniu o as/ecto tem/oral do !ato gerador /resumido como sendo a sa:da da mercadoria do estabelecimento do contribuinte substituto0 no deiAando margem /ara cogitar#se de momento diverso0 no !uturo0 na con!ormidade0 alis0 do /revisto no art3 --@ do C,"0 &ue tem o !ato gerador da obriga(o /rinci/al como a situa(o de!inida em lei como necessria e su!iciente R sua ocorrFncia3 O !ato gerador /resumido0 /or isso mesmo0 no 5 /rovisDrio0 mas de!initivo0 no dando enseEo R restitui(o ou com/lementa(o do im/osto /ago0 seno0 no /rimeiro caso0 a Gi/Dtese de sua no#realiza(o !inal3 Admitir o contrrio valeria /or des/oEar#se o instituto das vantagens &ue determinaram a sua
A0(3 ..83 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 )o'si !0%-s! o)o00i o o F%(o $!0% o0 ! !Nis(!'(!s os s!"s !F!i(osE I3 (0%(%' o-s! ! si("%&o ! F%(o6 !s ! o +o+!'(o !+ D"! s! v!0iFiD"!+ %s )i0)"'s(U')i%s +%(!0i%is '!)!ss<0i%s % D"! ,0o "H% os !F!i(os D"! 'o0+%#+!'(! #T! so ,0:,0iosS
O Vide SC+"#% P o TFRE QW )o+,%(@v!# )o+ o %0(3 .I o C: i$o T0i;"(<0io N%)io'%# % is,osi&o o %0(3 5B o D!)0!(o-L!i B46 ! .G/../883R
II3 (0%(%' o-s! ! si("%&o K"0@ i)%6 !s ! o +o+!'(o !+ D"! !s(!K% !Fi'i(iv%+!'(! )o's(i("@ %6 'os (!0+os ! i0!i(o %,#i)<v!#3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% ,o !0< !s)o'si !0%0 %(os o" '!$:)ios K"0@ i)os ,0%(i)% os )o+ % Fi'%#i % ! ! issi+"#%0 % o)o00M')i% o F%(o $!0% o0 o (0i;"(o o" % '%("0!H% os !#!+!'(os )o's(i("(ivos % o;0i$%&o (0i;"(<0i%6 o;s!0v% os os ,0o)! i+!'(os % s!0!+ !s(%;!#!)i os !+ #!i o0 i'<0i%3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
O Vide SC+"#% P o TRF-P/ R!$ioE QW )o's(i(")io'%# % is!'&o ,0!vis(% 'o %0(3 8A o D!)0!(o-L!i 53PBP6 ! .I/72/GG3R
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
51/140
A0(3 ..G3 A !Fi'i&o #!$%# o F%(o $!0% o0 L i'(!0,0!(% % %;s(0%i' o-s!E I3 % v%#i % ! K"0@ i)% os %(os !F!(iv%+!'(! ,0%(i)% os ,!#os )o'(0i;"i'(!s6 0!s,o's<v!is6 o" (!0)!i0os6 ;!+ )o+o % '%("0!H% o s!" o;K!(o o" os s!"s !F!i(osS II3 os !F!i(os os F%(os !F!(iv%+!'(! o)o00i os3
1Ementa< 3333 So tributveis0 ex vi do art3 --C do CDdigo ,ributrio "acional0 as o/era(Oes ou atividades il:citas ou imorais0 /osto a de!ini(o legal do !ato gerador 5 inter/retada com abstra(o da validade Eur:dica dos atos e!etivamente /raticados /elos contribuintes0 res/onsveis ou terceiros0 bem como da natureza do seu obEeto ou dos seus e!eitos. ....H =S,I3 *Es/ -CB9>4;*I3 *el3< Min3 Ios5 Arnaldo da Fonseca3 9. ,urma3 Deciso< B6;-7;8C3 DJ de B4;--;8C0 /3 -8C3? 1Ementa< 3333 KKK3 ara !ins da incidFncia tributria0 5 irrelevante a ca/acidade Eur:dica do ente tributado0 basta &ue seEa uma unidade econMmica. ....H =,*F#-. *egio3 AC 8937-349C94# @;BA3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 7C;-7;883 DJ de -6;74;770 /3 -643? 1Ementa< 3333 "o 5 um !ato genericamente considerado &ue caracteriza o direito de se eAigir o tributo. ....H =,*F#B. *egio3 EKAC C837B37489># 7;*I3 *el3 /; acDrdo< Des3 Federal Alberto "ogueira3 lenrio3 Deciso< BC;74;8>3 DJ de BC;-7;8>0 /3 C-3C8@3? 1Ementa< 3333 KKK3 A obriga(o tributria subsiste inde/endentemente da validade ou invalidade do ato =art3 --C0 K e KK0 do C,"? .H =,*F#4. *egio3 AC 8B374379>447#7 ;S 3 *el3< Des3 Federal Ba/tista ereira3 4. ,urma3 Deciso< -9;-7;863 DJ de BC;7-;8C0 /3 B4B3? 1Ementa< 3333 H3 O crit5rio adotado /elo art3 --C do CDdigo ,ributrio "acional atende ao /rinc:/io da isonomia tributria0 /osto &ue a/licado em mat5ria de Km/osto de *enda0 sobreeleva0 eAclusivamente0 o as/ecto econMmico do !ato gerador0 inde/endentemente da origem dos rendimentos &ue lGe deram causa0 e0 assim0 est suEeito R tributa(o tanto o trabalGador assalariado0 &ue eAerce uma atividade laboral l:cita e au!ere rendimentos tributveis0 como a&uele &ue &uer !azer do crime meio de vida e sobrevivFncia. ....H =,*F#4. *egio3 *SE B77-3>-3C-3777-BB#7;S 3 *el3< Des3 Federal Suzana Camargo3 9. ,urma3 Deciso< 47;-7;7-3 DJ de BC;79;7B0 /3 4C@3?
A0(3 ..43 P%0% os !F!i(os o i')iso II o %0(i$o %'(!0io0 ! s%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 os %(os o" '!$:)ios K"0@ i)os )o' i)io'%is 0!,"(%+-s! ,!0F!i(os ! %)%;% osE I3 s!' o s"s,!'siv% % )o' i&o6 !s ! o +o+!'(o ! s!" i+,#!+!'(oS II3 s!' o 0!so#"(:0i% % )o' i&o6 !s ! o +o+!'(o % ,0<(i)% o %(o o" % )!#!;0%&o o '!$:)io3
1Ementa< 3333 KKK3 A clusula resolutDria0 no Direito rivado e no Direito ,ributrio0 /roduz e!eitos Eur:dicos desde o momento em &ue o ato Eur:dico 5 celebrado. ....H =,*F#-. *egio3 AC -88637-3773744648#6;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< ->;7@;7B3 DJ de -C;76;7B0 /3 >C3? 1Ementa< 3333 K3 A retrovenda ou /acto de resgate 5 uma venda sob condi(o resolutiva /otestativa3 raticado o ato0 veri!icou#se o !ato gerador do Km/osto de *enda0 /ouco im/ortando &ue0 /osteriormente0 a condi(o se realize3 "o ocorrendo a transcri(o =registro?0 a re/ercusso 5 sobre a trans!erFncia do dom:nio0 nada alterando o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
52/140
A0(3 .573 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 % ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o6 D"! s! )o's(i("i0 ,!#o !s+!+;0%+!'(o (!00i(o0i%# ! o"(0%6 s";-0o$%-s! 'os i0!i(os !s(%6 )"K% #!$is#%&o (0i;"(<0i% %,#i)%0< %(L D"! !'(0! !+ vi$o0 % s"% ,0:,0i%3
P%0<$0%Fo C'i)o3 O s"K!i(o ,%ssivo % o;0i$%&o ,0i')i,%# iH-s!E I3 )o'(0i;"i'(!6 D"%' o (!'T% 0!#%&o ,!sso%# ! i0!(% )o+ % si("%&o D"! )o's(i("% o 0!s,!)(ivo F%(o $!0% o0S II3 0!s,o's<v!#6 D"%' o6 s!+ 0!v!s(i0 % )o' i&o ! )o'(0i;"i'(!6 s"% o;0i$%&o !)o00% ! is,osi&o !N,0!ss% ! #!i3
1Ementa< 3333 K3 O !enMmeno da res/onsabilidade =[substitui(oL? tributria encontra#se inserto no /argra!o Nnico do art3 @9 do C,"0 o &ual /revF a /ossibilidade de a lei atribuir R !onte /agadora da renda ou dos /roventos tributveis a condi(o de res/onder /elo im/osto cuEa reten(o e recolGimento lGe caibam0 em combina(o com o dis/osto no inciso KK do /argra!o Nnico do art3 -B-0 segundo o &ual [res/onsvelL 5 a&uele &ue0 sem revestir a condi(o de contribuinte0 tenGa obriga(o decorrente de dis/osi(o eA/ressa de lei. ....H =S,I3 *Es/ B7C78@;SC3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 79;7C;883 DJ de 7>;78;880 /3 9>3? 1Ementa< 3333 [O res/onsvel tributrio0 em sendo suEeito /assivo0 tem legitimidade /ara re/etir tributo indevidamente /ago =C,"0 arts3 -B-0 ->9 e ->>?3L33332 =S,I3 *Es/ 979797;S 3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< 76;7C;743 DJ de -Q;78;740 /3 B4>3? 1Ementa< 3333 KK3 Havendo rela(o /essoal e direta entre o /rodutor rural e o !ato gerador da re!erida contribui(o< /rodu(o rural ' 5 Eur:dica a sua suEei(o /assiva0 nos termos do art3 -B-0 /argra!o Nnico0 K0 do C,". ....H =,*F#-. *egio3 AC 8B37-37@>B>#7;MG3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< -C;7>;863 DJ de 47;78;860 /3 683>>C3? 1Ementa< 3333 K3 Sendo a em/resa res/onsvel tributrio /elo recolGimento do Km/osto de *enda na !onte0 5 in&uestionvel sua legitimidade /ara discutir &uestOes atinentes R
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
53/140
A0(3 .553 S"K!i(o ,%ssivo % o;0i$%&o %)!ss:0i% L % ,!sso% o;0i$% % >s ,0!s(%&=!s D"! )o's(i("%+ o s!" o;K!(o3
1Ementa< 3333 A crise !inanceira da em/resa no 5 Eusti!icativa /ara o no#recolGimento dos tributos e encargos sociais aos &uais est suEeita0 a teor dos arts3 -B-0 /argra!o Nnico0 inciso K e -BB0 do CDdigo ,ributrio "acional0 o mesmo ocorrendo relativamente aos Euros0 multa e corre(o monetria0 cuEa cobran(a decorre de lei. ....H =,*F# 4. *egio3 AC 89374379-@B-#9;S 3 *el3< Des3 Federal Manoel elvares3 9. ,urma3 Deciso< 78;7>;863 DJ de -B;7C;860 /3 >B3B4C3?
A0(3 .5B3 S%#vo is,osi&=!s ! #!i !+ )o'(0<0io6 %s )o'v!'&=!s ,%0(i)"#%0!s6 0!#%(iv%s > 0!s,o's%;i#i % ! ,!#o ,%$%+!'(o ! (0i;"(os6 'o ,o !+ s!0 o,os(%s > F%H!' % PC;#i)%6 ,%0% +o iFi)%0 % !Fi'i&o #!$%# o s"K!i(o ,%ssivo %s o;0i$%&=!s (0i;"(<0i%s )o00!s,o' !'(!s3
1Ementa< 3333 K3 Descabe !igurar no /Dlo ativo da demanda a&uele &ue no tem rela(o com o Fisco0 E &ue no /odem ser a ele im/ostos aEustes /articulares relativos R res/onsabilidade /elo /agamento de tributos =art3 -B4 do C,"? ....H =S,I3 *Es/ 46@>8@;SC3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< 74;7@;743 DJ de -B;79;740 /3 B>@3? 1Ementa< 3333 KKK3 As conven(Oes /articulares no so o/on:veis0 como mat5ria de de!esa0 na discusso de rela(o Eur:dico tributria =C,"0 art3 -B4?. ....H =,*F#-. *egio3 AC 8437-3447B4#6;MG3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< ->;-B;863 DJ de B7;74;8C0 /3 ->93? 1Ementa< 3333 KK3 As conven(Oes /articulares0 relativas Rs res/onsabilidades /elo /agamento de tributos0 no /odem ser o/ostas R Fazenda Nblica0 /ara modi!icar a de!ini(o legal do suEeito /assivo das obriga(Oes tributrias res/ectivas. ....H =,*F#-. *egio3 AC 8937-3B@>8B#B;MG3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< -Q;7@;863 DJ de B@;7@;860 /3 B>36@43? 1Ementa< 3333 Dis/Oe o art3 -B4 do C," &ue as conven(Oes /articulares0 relativas R res/onsabilidade /elo /agamento de tributos0 no /odem ser o/ostas R Fazenda Nblica /ara modi!icar a de!ini(o legal do suEeito /assivo da obriga(o tributria corres/ondente0 a no ser &ue GaEa dis/osi(o de lei em contrrio. ....H =,*F#-. *egio3 AC B77-34C377374-64>#8;MG3 *el3< Des3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
54/140
S,*+! (( Solidariedade A0(3 .5P3 So so#i %0i%+!'(! o;0i$% %sE I3 %s ,!sso%s D"! (!'T%+ i'(!0!ss! )o+"+ '% si("%&o D"! )o's(i("% o F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o ,0i')i,%#S II3 %s ,!sso%s !N,0!ss%+!'(! !si$'% %s ,o0 #!i3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A so#i %0i! % ! 0!F!0i % '!s(! %0(i$o 'o )o+,o0(% ;!'!F@)io ! o0 !+3
1Ementa< 3333 Contri2uio previdenci3ria. &esponsa2ilidade solid3ria. Empreitada. K3 As em/resas &ue !irmam contratos de subem/reitadas so solidariamente res/onsveis /elo recolGimento das contribui(Oes /revidencirias decorrentes dos servi(os /restados /ela contratada. ....H =S,I3 *Es/ 46>4-C;SC3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 79;7B;7B3 DJ de -C;74;7B0 /3 -C83? 1Ementa< 3333 KK3 Os sDcios#gerentes so solidariamente res/onsveis /elo /agamento de tributos no recolGidos0 nos termos /reconizados no C," =art3 -490 K0 c;c o art3 -B@?3 ,rata#se de solidariedade em razo do interesse comum na situa(o tributada. ....H =,*F#-. *egio3 AC
A0(3 .523 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 so os s!$"i'(!s os !F!i(os % so#i %0i! % !E I3 o ,%$%+!'(o !F!("% o ,o0 "+ os o;0i$% os %,0ov!i(% %os !+%isS II3 % is!'&o o" 0!+isso ! )0L i(o !No'!0% (o os os o;0i$% os6 s%#vo s! o"(o0$% % ,!sso%#+!'(! % "+ !#!s6 s";sis(i' o6 '!ss! )%so6 % so#i %0i! % ! D"%'(o %os !+%is ,!#o s%# oS III3 % i'(!00",&o % ,0!s)0i&o6 !+ F%vo0 o" )o'(0% "+ os o;0i$% os6 F%vo0!)! o" ,0!K" i)% %os !+%is3
1Ementa< 3333 Somente a cita(o do devedor /roduz o e!eito de interrom/er o /razo /rescricional em rela(o aos sDcios res/onsveis0 em obediFncia Rs normas dos arts3 -B90 KKK e -6@0 /argra!o Nnico0 do C,"0 &ue tFm /revalFncia sobre a %ei >3C47;C7. ....H =S,I3 AGA 4487@-;*S3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -9;7@;743 DJ de B4;7>;740 /3 47>3? 1Ementa< 33333 Estabelece o art3 -B90 inciso KKK0 do C," ser e!eito da solidariedade de &ue a interru/(o da /rescri(o0 em !avor ou contra um dos obrigados0 !avorece ou /reEudica os demais. ....H =S,I3 *Es/ -87-B4;*I3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -6;--;8C3 DJ de -Q;74;880 /3 B993?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
55/140
III3 D"%'(o >s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,C;#i)o6 D"%#D"!0 ! s"%s 0!,%0(i&=!s 'o (!00i(:0io % !'(i % ! (0i;"(%'(!3 V .A Q"%' o 'o )o";!0 % %,#i)%&o %s 0!$0%s FiN% %s !+ D"%#D"!0 os i')isos !s(! %0(i$o6 )o'si !0%0-s!-< )o+o o+i)@#io (0i;"(<0io o )o'(0i;"i'(! o" 0!s,o's<v!# o #"$%0 % si("%&o os ;!'s o" % o)o00M')i% os %(os o" F%(os D"! !0%+ o0i$!+ > o;0i$%&o3 V 5A A %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% ,o ! 0!)"s%0 o o+i)@#io !#!i(o6 D"%' o i+,ossi;i#i(! o" iFi)"#(! % %00!)% %&o o" % Fis)%#iH%&o o (0i;"(o6 %,#i)%' o-s! !'(o % 0!$0% o ,%0<$0%Fo %'(!0io03
1Ementa< 3333 K3 As a(Oes tributrias intentadas /or !iliais de em/resas devem ser /ro/ostas nos res/ectivos Estados onde elas tFm o seu domic:lio !iscal ou no Distrito Federal 3 33332 =S,I3 MC 4B84;S 3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 7B;7C;7-3 DJ de -7;78;7-0 /3 B643? 1Ementa< 3333 K3 S Euridicamente /oss:vel as /essoas Eur:dicas ou !irmas individuais /ossu:rem mais de um domic:lio tributrio3 KK3 ara o KSS0 &uanto ao !ato gerador0 considera#se o local onde se e!etivar a /resta(o do servi(o3 O estabelecimento /restador /ode ser a matriz0 como a !ilial0 /ara os e!eitos tributrios0 com/etindo o do local da atividade constitutiva do !ato gerador3 33332 =S,I3 *Es/ 47B447;MG3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 79;7@;7-3 DJ de BB;-7;7-0 /3 B6-3? 1Ementa< 3333 Domic?lio fiscal. Dificuldade de arrecadao e%ou locali6ao. 'ossi2ilidade de eleio ou reviso pelo )isco. .rt. "8<, C 8/, do CT4. K3 O suEeito ativo tributante0 en!rentando di!iculdades /ara arrecadar ou localizar o domic:lio tributrio do contribuinte0 /oder !iA#lo nos limites estabelecidos /or lei =art3 -B60 P BQ0 do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ @464C4;MG3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B6;7C;7B3 DJ de B-;-7;7B0 /3 47-3? 1Ementa< 3333 K3 "a !alta de elei(o /ela /essoa Eur:dica do seu domic:lio !iscal0 ele ser [o lugar de sua sede ou0 em rela(o aos atos ou !atos &ue derem origem R obriga(o0 o de cada estabelecimentoL =art3 -B60 KK0 C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88637-377379C449#7;BA3 *el3< Des3 Federal %uciano ,olentino Amaral3 4. ,urma3 Deciso< 79;7>;7-3 DJ de -@;7C;7-0 /3 @@3? 1Ementa< 3333 K3 O domic:lio tributrio das /essoas Eur:dicas de direito /rivado 5 o lugar de sua sede0 ou0 em rela(o aos atos ou !atos &ue derem origem R obriga(o0 o de cada estabelecimento =C,"0 art3 -B60 inciso KK?3 KK3 As regras do C,"0 relativas ao domic:lio tributrio0 se /reordenam a !acilitar a arrecada(o dos tributos e no a di!icult#la =C,"0 art3 -B60 P BQ?3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8B37-3B8>B-#9;MG3 *el3< Iuiz Souza rudente =convocado?3 @. ,urma3 Deciso< B8;79;893 DJ de B7;--;890 /3 6836793? 1Ementa< 3333 K3 "ada im/ede &ue o suEeito ativo da obriga(o tributria0 diante da di!iculdade de arrecadar ou de !iscalizar o contribuinte0 recuse o domic:lio eleito0 /rocedendo R sua reviso0 com
S,*+! ((( Capacidade Tributria A0(3 .583 A )%,%)i % ! (0i;"(<0i% ,%ssiv% i' !,!' !E I3 % )%,%)i % ! )ivi# %s ,!sso%s '%("0%isS II3 ! %)T%0-s! % ,!sso% '%("0%# s"K!i(% % +! i %s D"! i+,o0(!+ ,0iv%&o o" #i+i(%&o o !N!0)@)io ! %(ivi % !s )ivis6 )o+!0)i%is o" ,0oFissio'%is6 o" % % +i'is(0%&o i0!(% ! s!"s ;!'s o" '!$:)iosS III3 ! !s(%0 % ,!sso% K"0@ i)% 0!$"#%0+!'(! )o's(i("@ %6 ;%s(%' o D"! )o'Fi$"0! "+% "'i % ! !)o'X+i)% o" ,0oFissio'%#3
1Ementa< 3333 a ca/acidade tributria de uma em/resa inde/ende da constata(o da regularidade de sua !orma(o. ....H =S,I3 CC 466>C;S 3 *el3< Min3 Gilson Di//3 4. Se(o3 Deciso< --;7>;743 DJ de B9;7C;740 /3 B>-3? 1Ementa< 3333 KKK3 ara !ins da incidFncia tributria0 5 irrelevante a ca/acidade Eur:dica do ente tributado0 basta &ue seEa uma unidade econMmica. ....H =,*F#-. *egio3 AC 8937-349C94# @;BA3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 7C;-7;883 DJ de -6;74;770 /3 -643?
S,*+! (/ DomicDlio Tributrio A0(3 .543 N% F%#(% ! !#!i&o6 ,!#o )o'(0i;"i'(! o" 0!s,o's<v!#6 ! o+i)@#io (0i;"(<0io6 '% Fo0+% % #!$is#%&o %,#i)<v!#6 )o'si !0%-s! )o+o (%#E I3 D"%'(o >s ,!sso%s '%("0%is6 % s"% 0!si M')i% T%;i("%#6 o"6 s!' o !s(% i')!0(% o" !s)o'T!)i %6 o )!'(0o T%;i("%# ! s"% %(ivi % !S II3 D"%'(o >s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o o" >s Fi0+%s i' ivi "%is6 o #"$%0 % s"% s! !6 o"6 !+ 0!#%&o %os %(os o" F%(os D"! !0!+ o0i$!+ > o;0i$%&o6 o ! )% % !s(%;!#!)i+!'(oS
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
56/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
57/140
A0(3 .B73 Os )0L i(os (0i;"(<0ios 0!#%(ivos % i+,os(os )"Ko F%(o $!0% o0 s!K% % ,0o,0i! % !6 o o+@'io C(i# o" % ,oss! ! ;!'s i+:v!is6 ! ;!+ %ssi+ os 0!#%(ivos % (%N%s ,!#% ,0!s(%&o ! s!0vi&os 0!F!0!'(!s % (%is ;!'s6 o" % )o'(0i;"i&=!s ! +!#To0i%6 s";-0o$%+-s! '% ,!sso% os 0!s,!)(ivos % D"i0!'(!s6 s%#vo D"%' o )o's(! o (@("#o % ,0ov% ! s"% D"i(%&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 No )%so ! %00!+%(%&o !+ T%s(% ,C;#i)%6 % s";-0o$%&o o)o00! so;0! o 0!s,!)(ivo ,0!&o3
1Ementa< 3333 Os cr5ditos tributrios relativos a im/ostos0 cuEo !ato gerador seEa a /ro/riedade0 sub#rogam#se na /essoa dos res/ectivos ad&uirentes =C,"0 art3 -470 caput?0 mas em se tratando de arremata(o em Gasta /Nblica0 a sub#roga(o ocorre sobre o res/ectivo /re(o3 33332 =S,I3 *Es/ 6769>;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -8;7B;8C3 DJ de B6;7@;8C0 /3 6B3? 1Ementa< 3333 K3 Consoante estabelece o caput do art3 -47;C,"0 sem &ual&uer distin(o0 o ad&uirente do imDvel sub#roga#se nos cr5ditos !iscais cuEo !ato gerador 5 a /ro/riedade0 o dom:nio Ntil ou a /osse do bem0 assim como as taAas e contribui(o de melGoria0 /odendo o sucessor ressarcir#se desses Mnus0 con!orme /revisto no contrato de com/ra e venda ou mediante acordo com o sucedido3 33332 =S,I3 *Es/ -8B97-; *3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< 7>;--;7-3 DJ de -C;7B;7B0 /3 BC93? 1Ementa< 3333 O art3 -47 do C," manda &ue0 em caso de arremata(o em Gasta /Nblica0 a sub# roga(o ocorra sobre o res/ectivo /re(o3 33332 =S,I3 *Es/ BC4B9-;AC3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< B-;7C;7-3 DJ de 79;--;7-0 /3 C83? 1Ementa< 3333 K3 "os termos do art3 -47 do CDdigo ,ributrio "acional0 o ad&uirente de bem imDvel se torna res/onsvel /elos tributos sobre ele incidentes3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8@37-3B6-C>#7;MG3 *el3< Des3 Federal Osmar ,ognolo3 4. ,urma3 Deciso< BC;7>;893 DJ de -7;7C;890 /3 973-7C3? 1Ementa< 3333 K3 "os termos dos arts3 -47 e -4- do C,"0 res/ondem os sucessores do de cuDus /elos tributos incidentes sobre o bem imDvel /ossu:do /elo mesmo R 5/oca do Dbito0 descabendo a eAtin(o da eAecu(o com base na mera not:cia do !alecimento do devedor3 33332 =,*F# -. *egio3 AC -88C37-3773746CBC#7 ;BA3 *el3< Iuiz Saulo Ios5 Casali BaGia =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< -@;78;773 DJ de 74;--;770 /3 C3?
S,*+! (( Responsabilidade dos Sucessores A0(3 .5I3 O is,os(o '!s(% S!&o %,#i)%-s! ,o0 i$"%# %os )0L i(os (0i;"(<0ios !Fi'i(iv%+!'(! )o's(i("@ os o" !+ )"0so ! )o's(i("i&o > %(% os %(os '!#% 0!F!0i os6 ! %os )o's(i("@ os ,os(!0io0+!'(! %os +!s+os %(os6 !s ! D"! 0!#%(ivos % o;0i$%&=!s (0i;"(<0i%s s"0$i %s %(L % 0!F!0i % %(%3
1Ementa< 3333 O sucessor tributrio 5 res/onsvel /ela multa moratDria0 a/licada antes da sucesso3 33332 =S,I3 *Es/ 4786;*S3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< B@;-7;873 DJ de -8;--;870 /3 -43B@93? 1Ementa< )ATS. .... &esponsa2ilidade tri2ut3ria .... 3333 KKK3 Com em/rego de analogia =C,"0 art3 -B8 c;c o art3 -44?0 a/lica#se R Gi/Dtese as regras da Codi!ica(o ,ributria sobre a res/onsabilidade0 reconGecendo#se0 no caso0 a do ad&uirente0 relativamente aos !atos geradores ocorridos antes do evento &ue enseEou a sucesso3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8@37-3B888@# 4;GO3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 47;7@;883 DJ de 74;78;880 /3 4-63?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
58/140
A0(3 .B.3 So ,!sso%#+!'(! 0!s,o's<v!isE I3 o % D"i0!'(! o" 0!+i(!'(!6 ,!#os (0i;"(os 0!#%(ivos %os ;!'s % D"i0i os o" 0!+i osS 1R! %&o % % ,!#o D!)0!(o-L!i 5G6 ! .P/../889 II3 o s")!sso0 % D"%#D"!0 (@("#o ! o )X'K"$! +!!i0o6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,!#o de cujus %(L % %(% % ,%0(i#T% o" % K" i)%&o6 #i+i(% % !s(% 0!s,o's%;i#i % ! %o +o'(%'(! o D"i'To o #!$% o o" % +!%&oS III3 o !s,:#io6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,!#o de cujus %(L % %(% % %;!0("0% % s")!sso3
1Ementa< 3333 KK3 A eAecu(o voltada contra o res/onsvel tributrio /rescinde de &ue conste seu nome na CDA res/ectiva0 /or&uanto a res/onsabilidade 5 ex le e0 =art3 -4- do CDdigo ,ributrio "acional?3 33332 =S,I3 AG*Es/ @>---@;GO3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
59/140
A0(3 .B53 A ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,0iv% o D"! 0!s"#(%0 ! F"so6 (0%'sFo0+%&o o" i')o0,o0%&o ! o"(0% o" !+ o"(0% L 0!s,o's<v!# ,!#os (0i;"(os !vi os %(L % %(% o %(o ,!#%s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o F"sio'% %s6 (0%'sFo0+% %s o" i')o0,o0% %s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o %,#i)%-s! %os )%sos ! !N(i'&o ! ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o6 D"%' o % !N,#o0%&o % 0!s,!)(iv% %(ivi % ! s!K% )o'(i'"% % ,o0 D"%#D"!0 s:)io 0!+%'!s)!'(!6 o" s!" !s,:#io6 so; % +!s+% o" o"(0% 0%Ho so)i%#6 o" so; Fi0+% i' ivi "%#3
1Ementa< 3333 a sociedade incor/oradora ou a&uela &ue resultar da !uso0 &uando tal ocorre0 5 &ue res/onde /elos d5bitos !iscais da /rimitiva sociedade =art3 -4B do C,"?3 33332 =S,F3 *E 86>B9;*I3 *el3< Min3 Aldir assarinGo3 B. ,urma3 Deciso< 7C;--;C43 DJ de 7B;-B;C40 /3 -837@B3? 1Ementa< 3333 KK3 Os arts3 -4B e -44 do C," im/Oem ao sucessor a res/onsabilidade integral tanto /elos eventuais tributos devidos &uanto /ela multa decorrente0 seEa ela de carter moratDrio ou /unitivo3 A multa a/licada antes da sucesso se incor/ora ao /atrimMnio do contribuinte0 /odendo ser eAigida do sucessor0 sendo &ue0 em &ual&uer Gi/Dtese0 o sucedido /ermanece como res/onsvel3 ortanto0 5 devida a multa0 sem se !azer distin(o se 5 de carter moratDrio ou /unitivo0 visto ser ela im/osi(o decorrente do no#/agamento do tributo na 5/oca do vencimento3 33332 =S,I3 *Es/ @4B7@8;SC3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -4;7C;7B3 DJ de B4;78;7B0 /3 B683? 1Ementa< 3333 Em caso de incor/ora(o0 &uem res/onde /elos im/ostos devidos0 de/ois de sua e!etiva(o0 5 a em/resa incor/oradora &ue continua a res/ectiva eA/lora(o3 33332 =S,I3 *OMS CC6@;DF3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< B4;7B;883 DJ de 74;79;880 /3 863? 1Ementa< 3333 K3 SD a /essoa Eur:dica de direito /rivado &ue resulta da trans!orma(o0 !uso ou incor/ora(o de outra 5 res/onsvel /elas contribui(Oes devidas3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8B37-379>B4#7;MG3 *el3< Iu:za Selene Maria de Almeida =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 7>;--;8C3 DJ de -7;-B;8C0 /3 C83? 1Ementa< 3333 K3 "o caso de !uso0 trans!orma(o =ciso? ou incor/ora(o0 a em/resa /rimitiva0 da &ual surgiu uma nova0 somente ser res/onsvel tributria /elos !atos geradores ocorridos at5 a data da !uso0 trans!orma(o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
60/140
A0(3 .BB3 A ,!sso% '%("0%# o" K"0@ i)% ! i0!i(o ,0iv% o D"! % D"i0i0 ! o"(0%6 ,o0 D"%#D"!0 (@("#o6 F"' o ! )o+L0)io o" !s(%;!#!)i+!'(o )o+!0)i%#6 i' "s(0i%# o" ,0oFissio'%#6 ! )o'(i'"%0 % 0!s,!)(iv% !N,#o0%&o6 so; % +!s+% o" o"(0% 0%Ho so)i%# o" so; Fi0+% o" 'o+! i' ivi "%#6 0!s,o' ! ,!#os (0i;"(os6 0!#%(ivos %o F"' o o" !s(%;!#!)i+!'(o % D"i0i o6 !vi os %(L % %(% o %(oE I3 i'(!$0%#+!'(!6 s! o %#i!'%'(! )!ss%0 % !N,#o0%&o o )o+L0)io6 i' Cs(0i% o" %(ivi % !S II3 s";si i%0i%+!'(! )o+ o %#i!'%'(!6 s! !s(! ,0oss!$"i0 '% !N,#o0%&o o" i'i)i%0 !'(0o ! s!is +!s!s % )o'(%0 % %(% % %#i!'%&o6 'ov% %(ivi % ! 'o +!s+o o" !+ o"(0o 0%+o ! )o+L0)io6 i' Cs(0i% o" ,0oFisso3
1Ementa< 3333 K3 CDdigo ,ributrio "acional0 art3 -443 O Su/remo ,ribunal Federal sustenta o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
61/140
S,*+! ((( Responsabilidade de Terceiros A0(3 .BP3 Nos )%sos ! i+,ossi;i#i % ! ! !Ni$M')i% o )"+,0i+!'(o % o;0i$%&o ,0i')i,%# ,!#o )o'(0i;"i'(!6 0!s,o' !+ so#i %0i%+!'(! )o+ !s(! 'os %(os !+ D"! i'(!0vi!0!+ o" ,!#%s o+iss=!s ! D"! Fo0!+ 0!s,o's<v!isE
O Vide SC+"#% .I5 o TFRE QO %$!'(! +%0@(i+o6 D"%' o 'o !N!0)@)io !N)#"sivo %s %(0i;"i&=!s ,0:,0i%s6 'o L )o'si !0% o 0!s,o's<v!# (0i;"(<0io6 '!+ s! !D"i,%0% %o (0%'s,o0(% o0 ,%0% !F!i(os o D!)0!(o-L!i B46 ! .I883R
I3 os ,%is6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,o0 s!"s Fi#Tos +!'o0!sS II3 os ("(o0!s ! )"0% o0!s6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,o0 s!"s ("(!#% os o" )"0%(!#% osS III3 os % +i'is(0% o0!s ! ;!'s ! (!0)!i0os6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,o0 !s(!sS IV3 o i'v!'(%0i%'(!6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,!#o !s,:#ioS V3 o s@' i)o ! o )o+iss<0io6 ,!#os (0i;"(os !vi os ,!#% +%ss% F%#i % o" ,!#o )o')o0 %(<0ioS VI3 os (%;!#i!s6 !s)0iv!s ! !+%is s!0v!'("<0ios ! oF@)io6 ,!#os (0i;"(os !vi os so;0! os %(os ,0%(i)% os ,o0 !#!s6 o" ,!0%'(! !#!s6 !+ 0%Ho o s!" oF@)ioS VII3 os s:)ios6 'o )%so ! #iD"i %&o ! so)i! % ! ! ,!sso%s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o s: s! %,#i)%6 !+ +%(L0i% ! ,!'%#i % !s6 >s ! )%0<(!0 +o0%(:0io3
1Ementa< 3333 "o 5 indis/ensvel0 /ara a cita(o0 &ue conste0 da inscri(o da d:vida0 o nome do sDcio &ue res/onda solidariamente /elo d5bito da sociedade0 nos termos do art3 -4@0 HKK0 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =S,F3 *E ---6>9;MG3 *el3< Min3 Octvio Gallotti3 -. ,urma3 Deciso< BC;--;C>3 DJ de 7>;7B;C60 /3 -37B83? 1Ementa< 3333 K3 Em regra0 o suEeito /assivo da obriga(o tributria /rinci/al 5 o contribuinte0 no caso de im/ossibilidade0 /odendo res/onder solidariamente outros res/onsveis3 essoas eA/ressamente designadas /or lei /odem ser &uali!icadas como substitutas tributrias =ou substitutiva?0 a!astando a res/onsabilidade solidria ou su/letiva =arts3 -4@ e -490 C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ B@B4@9;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7>;-B;7-3 DJ de B9;74;7B0 /3 -C43?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
62/140
A0(3 .B23 So ,!sso%#+!'(! 0!s,o's<v!is ,!#os )0L i(os )o00!s,o' !'(!s % o;0i$%&=!s (0i;"(<0i%s 0!s"#(%'(!s ! %(os ,0%(i)% os )o+ !N)!sso ! ,o !0!s o" i'F0%&o ! #!i6 )o'(0%(o so)i%# o" !s(%("(osE
O Vide SC+"#% .I5 o TFRE QO %$!'(! +%0@(i+o6 D"%' o 'o !N!0)@)io !N)#"sivo %s %(0i;"i&=!s ,0:,0i%s6 'o L )o'si !0% o 0!s,o's<v!# (0i;"(<0io6 '!+ s! !D"i,%0% %o (0%'s,o0(% o0 ,%0% !F!i(os o D!)0!(o-L!i B46 ! .I883R
I3 %s ,!sso%s 0!F!0i %s 'o %0(i$o %'(!0io0S II3 os +%' %(<0ios6 ,0!,os(os ! !+,0!$% osS III3 os i0!(o0!s6 $!0!'(!s o" 0!,0!s!'(%'(!s ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o3
O Vide SC+"#% ..5 o TFRE QE+ !N!)"&o Fis)%#6 % 0!s,o's%;i#i % ! ,!sso%# o s:)io$!0!'(! ! so)i! % ! ,o0 D"o(%s6 !)o00!'(! ! vio#%&o % #!i o" !N)!sso ! +%' %(o6 'o %(i'$! % +!%&o ! s"% +"#T!03R O Vide SC+"#% .GP o TFRE QE+ !N!)"&o +ovi % )o'(0% so)i! % ! ,o0 D"o(%s6 o s:)io$!0!'(!6 )i(% o !+ 'o+! ,0:,0io6 'o (!+ #!$i(i+i % ! ,%0% o,o0 !+;%0$os ! (!0)!i0o6 vis%' o #iv0%0 % )o's(0i&o K" i)i%# s!"s ;!'s ,%0(i)"#%0!s3R
1Ementa< 3333 A inscri(o da d:vida em nome dos sDcios no 5 condi(o necessria /ara &ue res/ondam /elas obriga(Oes tributrias da sociedade3 EAige#se0 sim0 seEam eles sDcios# gerentes 33332 =S,F3 *E -7C6>>;*I3 *el3< Min3 C5lio BorEa3 B. ,urma3 Deciso< 74;7B;C63 DJ de B7;74;C60 /3 @39CC3? 1Ementa< 3333 Ocorrendo o desa/arecimento da sociedade sem li&uida(o regular0 con!orme determina a lei0 res/ondem as /essoas nomeadas no art3 -490 KKK0 C,"0 /elos d5bitos !iscais0 em !ace da ineAistFncia de /atrimMnio da sociedade3 33332 =S,F3 *E --7986;*I3 *el3< Min3 C5lio BorEa3 B. ,urma3 Deciso< 76;-7;C>3 DJ de 76;--;C>0 /3 B-39>-3? 1Ementa< 3333 K3 A res/onsabilidade do sDcio no 5 obEetiva3 ara &ue surEa a res/onsabilidade /essoal0 disci/linada no art3 -49 do C," 5 necessrio &ue GaEa com/rova(o de &ue ele0 o sDcio0 agiu com eAcesso de mandato0 ou in!ringiu a lei0 o contrato social ou o estatuto3 3333 3333 KKK3 *essalva do voto com submisso R Euris/rudFncia dominante0 R luz da !un(o /rec:/ua do egr5gio S,I no sentido de &ue0 em /rinc:/io0 o sDcio &ue recolGe os bMnus lucrativos da sociedade mas no veri!ica o adim/lemento dos tributos0 locu/leta#se e a fortiori comete o il:cito &ue !az surgir a sua res/onsabilidade3 33332 =S,I3 AGA @6BB>7;SC3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< B7;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 -893? 1Ementa< 3333 K3 S dominante no S,I a tese de &ue o no#recolGimento do tributo0 /or si sD0 no constitui in!ra(o R lei su!iciente a enseEar a res/onsabilidade solidria dos sDcios0 ainda &ue eAer(am gerFncia0 sendo necessrio /rovar &ue agiram os mesmos dolosamente0 com !raude ou eAcesso de /oderes3 33332 =S,I3 AG*Es/ 4@>-78;SC3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
63/140
S,*+! (/ Responsabilidade por (nEra3es A0(3 .B83 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 % 0!s,o's%;i#i % ! ,o0 i'F0%&=!s % #!$is#%&o (0i;"(<0i% i' !,!' ! % i'(!'&o o %$!'(! o" o 0!s,o's<v!# ! % !F!(ivi % !6 '%("0!H% ! !N(!'so os !F!i(os o %(o3
1Ementa< 3333 K3 Vltra/assada a !ase da venda e com/ra0 consumado o !ato gerador0 at5 ento no eAig:vel o im/osto devido diretamente do vendedor0 estabelecida legalmente a obriga(o de o com/rador !azer o recolGimento substituto tributrio0 no /ode a !iscaliza(o im/or R&uele o dever de recolGer o tributo3 O vendedor no tem a obriga(o de !iscalizar os atos e com/ortamento do com/rador0 a &uem a lei de!eriu a res/onsabilidade tributria3 Ao Estado incumbe !iscalizar0 sendo inaceitvel a /retenso de /er/etuar obriga(o sem causa ao vendedor contribuinte substitu:do3 33332 =S,I3 *Es/ -C4>@@;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< B>;7>;7-3 DJ de --;74;7B0 /3 -693? 1Ementa< 3333 O egr5gio Su/remo ,ribunal Federal0 /or diversas vezes0 a!astou a multa /unitiva0 &uando demonstrada a boa#!5 do
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
64/140
A0(3 .B43 A 0!s,o's%;i#i % ! L ,!sso%# %o %$!'(!E I3 D"%'(o >s i'F0%&=!s )o')!i("% %s ,o0 #!i )o+o )0i+!s o" )o'(0%v!'&=!s6 s%#vo D"%' o ,0%(i)% %s 'o !N!0)@)io 0!$"#%0 ! % +i'is(0%&o6 +%' %(o6 F"'&o6 )%0$o o" !+,0!$o6 o" 'o )"+,0i+!'(o ! o0 !+ !N,0!ss% !+i(i % ,o0 D"!+ ! i0!i(oS II3 D"%'(o >s i'F0%&=!s !+ )"K% !Fi'i&o o o#o !s,!)@Fi)o o %$!'(! s!K% !#!+!'(%0S III3 D"%'(o >s i'F0%&=!s D"! !)o00%+ i0!(% ! !N)#"siv%+!'(! ! o#o !s,!)@Fi)oE %9 %s ,!sso%s 0!F!0i %s 'o %0(3 .BP6 )o'(0% %D"!#%s ,o0 D"!+ 0!s,o' !+S ;9 os +%' %(<0ios6 ,0!,os(os o" !+,0!$% os6 )o'(0% s!"s +%' %'(!s6 ,0!,o'!'(!s o" !+,0!$% o0!sS )9 os i0!(o0!s6 $!0!'(!s o" 0!,0!s!'(%'(!s ! ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o6 )o'(0% !s(%s3
1Ementa< 3333 K3 O art3 -460 K0 do C," eAclui eA/ressamente a res/onsabilidade /essoal da&ueles &ue agem no eAerc:cio regular do mandato0 sobre/ondo#se tal norma ao dis/osto nos arts3 @- e 97 da %ei C3B-B;8-3 33332 =S,I3 *Es/ B4>87B;*"3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7>;-B;7-3 DJ de --;74;7B0 /3 -C63? 1Ementa< 3333 K3 ,ratando#se de il:cito /raticado /or terceiro0 sem o concilium fraudis do ad&uirente0 contribuinte0 im/Oe#se eAimi#lo dos consectrios da in!ra(o R luz do art3 -46 c;c art3 --B do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ @966@9;*S3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 74;7>;743 DJ de -9;78;740 /3 B483? 1Ementa< 3333 KK3 Estando o terceiro ad&uirente de boa#!5 e desconGecendo tratarse de crime de descaminGo0 nenGuma /enalidade tributria lGe /ode ser im/osta0 vez &ue o art3 -46 do C,"0 em casos &ue tais0 restringe R /essoa do agente da in!ra(o a res/onsabilidade tributria3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8737-3-9@>># B;DF3 *el3< Des3 Federal "elson Gomes da Silva3 @. ,urma3 Deciso< 7C;7@;8-3 DJ de B6;79;8-0 /3 --36C-3? 1Ementa< 3333 &esponsa2ilidade tri2ut3ria por infrao. CT4, art. "-<, III, b3 3333 3333 KK3 A res/onsabilidade /essoal do agente0 em tema de in!ra(o contra lei tributria0 /ressu/Oe a interven(o da&uele no ato0 no se /odendo atribu:#la na Gi/Dtese de o agente no ser se&uer em/regado da em/resa R 5/oca em &ue se consumou a in!ra(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88637-377374B8B>#8;BA3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< ->;-7;7-3 DJ de BB;7-;7B0 /3 -C3? 1Ementa< 3333 KK3 A correta inter/reta(o do art3 -46 do C," 5 no sentido de &ue o mandante0 /re/onente ou em/regador sD res/onde /elos atos do mandatrio0 /re/osto ou em/regado se eAistir orienta(o no sentido de in!ringir a lei3 Caso contrrio0 deve o in!rator arcar /essoalmente com as re/rimendas im/ostas3 33332 =,*F#@. *egio3 AC -88C37@37-37-946>#7;*S3 *el3< Des3 Federal Marga
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
65/140
A0(3 .BG3 A 0!s,o's%;i#i % ! L !N)#"@ % ,!#% !'C')i% !s,o'(U'!% % i'F0%&o6 %)o+,%'T% %6 s! Fo0 o )%so6 o ,%$%+!'(o o (0i;"(o !vi o ! os K"0os ! +o0%6 o" o !,:si(o % i+,o0(U')i% %0;i(0% % ,!#% %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 D"%' o o +o'(%'(! o (0i;"(o !,!' % ! %,"0%&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 No s! )o'si !0% !s,o'(U'!% % !'C')i% %,0!s!'(% % %,:s o i'@)io ! D"%#D"!0 ,0o)! i+!'(o % +i'is(0%(ivo o" +! i % ! Fis)%#iH%&o6 0!#%)io'% os )o+ % i'F0%&o3
O Vide SC+"#% 57G o TFRE QA si+,#!s )o'Fisso % @vi %6 %)o+,%'T% % o s!" ,! i o ! ,%0)!#%+!'(o6 'o )o'Fi$"0% !'C')i% !s,o'(U'!%3R
1Ementa< 3333 O contribuinte do KSS &ue denuncia es/ontaneamente ao Fisco o seu d5bito em atraso0 recolGido o montante devido0 com Euros de mora e corre(o monetria0 est eAonerado da multa moratDria0 nos termos do art3 -4C do C,"3 33332 =S,F3 *E -7>7>C;S 3 *el3< Min3 *a!ael Ma`er3 -. ,urma3 Deciso< 7>;7C;C93 DJ de B4;7C;C90 /3 -436C-3? 1Ementa< 3333 K3 O bene!:cio /revisto no art3 -4C do C," no se a/lica aos casos em &ue o contribuinte !az o/(o /elo /arcelamento do d5bito tributrio0 eAigindo#se0 /ara a eAcluso da multa moratDria0 o integral /agamento do tributo devido e dos Euros de mora0 ou o de/Dsito da im/ortJncia arbitrada /ela autoridade administrativa 33332 =S,I3 AG*Es/ @8>6C-; E3 *el3< Min3 ,eori Albino )avascbi3 -. ,urma3 Deciso< B>;7C;743 DJ de -9;78;740 /3 B973? 1Ementa< 3333 ara eAcluso da res/onsabilidade /ela denNncia es/ontJnea 5 im/rescind:vel a realiza(o do /agamento do tributo devido0 acrescido da corre(o monetria e Euros moratDriosT sD o /agamento integral eAtingue o d5bito0 da: a legalidade da cobran(a da multa em !ace da /ermanFncia do devedor em mora3 33332 =ED*Es/ B9-C->;SC3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -7;7>;743 DJ de 7C;78;740 /3 B>93? 1Ementa< 3333 O instituto da denNncia es/ontJnea da in!ra(o constitui#se num !avor legal0 uma !orma de est:mulo ao contribuinte0 /ara &ue regularize sua situa(o /erante o Fisco0 /rocedendo0 &uando !or o caso0 ao /agamento do tributo0 antes do /rocedimento administrativo ou medida de !iscaliza(o relacionados com a in!ra(o3 "os casos em &ue G
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
66/140
A0(3 .P73 As )i0)"'s(U')i%s D"! +o iFi)%+ o )0L i(o (0i;"(<0io6 s"% !N(!'so o" s!"s !F!i(os6 o" %s $%0%'(i%s o" os ,0ivi#L$ios % !#! %(0i;"@ os6 o" D"! !N)#"!+ s"% !Ni$i;i#i % ! 'o %F!(%+ % o;0i$%&o (0i;"(<0i% D"! #T! !" o0i$!+3 A0(3 .P.3 O )0L i(o (0i;"(<0io 0!$"#%0+!'(! )o's(i("@ o so+!'(! s! +o iFi)% o" !N(i'$"!6 o" (!+ s"% !Ni$i;i#i % ! s"s,!'s% o" !N)#"@ %6 'os )%sos ,0!vis(os '!s(% #!i6 Fo0% os D"%is 'o ,o !+ s!0 is,!'s% %s6 so; ,!'% ! 0!s,o's%;i#i % ! F"')io'%# '% Fo0+% % #!i6 % s"% !F!(iv%&o o" %s 0!s,!)(iv%s $%0%'(i%s3
1Ementa< 3333 O reconGecimento da remisso de/ende de /reviso legal eA/ressa0 no /odendo o cr5dito tributrio regularmente constitu:do ser dis/ensado0 sob /ena de res/onsabilidade !uncional =C,"0 art3 -@-?3 33332 =S,I3 *Es/ 499C4;S 3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 74;7>;8>3 DJ de -Q;76;8>0 /3 B@37BC3? 1Ementa< 3333 KKK3 O sistema Eur:dico tributrio trata0 de modo igual0 situa(Oes &ue im/Oem rela(Oes obrigacionais do mesmo n:vel3 Se0 /or ocasio da eAtin(o do tributo /or meio de /agamento0 o devedor 5 &uem a/resenta o seu d5bito como l:&uido e certo0 a !im de ser veri!icado0 /osteriormente0 /elo credor0 o mesmo G de se eAigir /ara a com/ensa(o0 isto 50 a /arte devedora0 no caso0 o Fisco0 deve ser cGamada /ara
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
67/140
P%0<$0%Fo C'i)o3 A %(ivi % ! % +i'is(0%(iv% #%'&%+!'(o L vi')"#% % ! o;0i$%(:0i%6 so; ,!'% 0!s,o's%;i#i % ! F"')io'%#3
! !
1Ementa< 3333 K3 O !ato gerador !az nascer a obriga(o tributria0 &ue se a/er!ei(oa com o lan(amento0 ato /elo &ual se constitui o cr5dito corres/ondente R obriga(o =arts3 --4 e -@B do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ 44B>84;S 3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< 74;78;7B3 DJ de 7@;--;7B0 /3 -C-3? 1Ementa< 3333 K3 O cr5dito tributrio sD se constitui /elo lan(amento3 KK3 "as Gi/Dteses de autolan(amento0 somente a/Ds o ato de
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
68/140
i'v!s(i$%&o %s %"(o0i % !s % +i'is(0%(iv%s6 o" o"(o0$% o %o )0L i(o +%io0!s $%0%'(i%s o" ,0ivi#L$ios6 !N)!(o6 '!s(! C#(i+o )%so6 ,%0% o !F!i(o ! %(0i;"i0 0!s,o's%;i#i % ! (0i;"(<0i% % (!0)!i0os3 V 5A O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o s! %,#i)% %os i+,os(os #%'&% os ,o0 ,!0@o os )!0(os ! (!+,o6 !s ! D"! % 0!s,!)(iv% #!i FiN! !N,0!ss%+!'(! % %(% !+ D"! o F%(o $!0% o0 s! )o'si !0% o)o00i o3
O Vide SC+"#% 244 o STFE QN% i+,o0(%&o ! +!0)% o0i%s o !N(!0io06 o F%(o $!0% o0 o I+,os(o ! Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s o)o00! 'o +o+!'(o ! s"% !'(0% % 'o !s(%;!#!)i+!'(o o i+,o0(% o03R
A0(3 .PB3 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 D"%' o o v%#o0 (0i;"(<0io !s(!K% !N,0!sso !+ +o! % !s(0%'$!i0%6 'o #%'&%+!'(o F%0-s!-< s"% )o'v!0so !+ +o! % '%)io'%# %o )U+;io o i% % o)o00M')i% o F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o3
1Ementa< 3333 $uando o valor tributrio estiver eA/resso em moeda estrangeira0 no lan(amento !ar#se# sua converso em moeda nacional ao cJmbio do dia da ocorrFncia do !ato gerador da obriga(o =C,"0 art3 -@4?T nenGuma di!eren(a de KCM /ode ser eAigida em razo da varia(o cambial veri!icada entre a data do desembara(o aduaneiro e a da e!etiva li&uida(o do contrato de cJmbio0 salvo se0 desconGecida a taAa cambial na ocasio da libera(o das mercadorias im/ortadas0 a cobran(a do tributo se deu /or 174 estimativa3 33332 =S,I3 *Es/ -9@97;S 3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 7C;7B;8>3 DJ de 7@;74;8>0 /3 9348@3? 1Ementa< 3333 O KCMS0 na im/orta(o de mercadorias do eAterior0 /ode ser eAigido /or ocasio do desembara(o aduaneiro3 Assim sendo0 a di!eren(a cambial 5 re!erente ao /er:odo com/reendido entre a data do registro da declara(o de im/orta(o e o dia da entrada da mercadoria no territDrio nacional3 33332 =S,I3 *Es/ B49444;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< ->;-B;883 DJ de B-;7B;770 /3 -7C3? 1Ementa< 3333 &emessa de lucros para o exterior. .... Correo cam2ial. .... 3333 $uando o valor !or eA/resso em moeda estrangeira0 a sua converso em moeda nacional deve ser !eita ao cJmbio do dia da ocorrFncia do !ato gerador e no ao cJmbio vigente na data da remessa3 33332 =,*F#B. *egio3 AMS C837B3-78BC# 4;*I3 *el3< Des3 Federal Cl5lio ErtGal3 -. ,urma3 Deciso< 7C;7@;8-3 DJ de 78;79;8-3?
A0(3 .PP3 O #%'&%+!'(o 0!,o0(%-s! > %(% % o)o00M')i% o F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o ! 0!$!-s! ,!#% #!i !'(o vi$!'(!6 %i' % D"! ,os(!0io0+!'(! +o iFi)% % o" 0!vo$% %3 V .A A,#i)%-s! %o #%'&%+!'(o % #!$is#%&o D"!6 ,os(!0io0+!'(! > o)o00M')i% o F%(o $!0% o0 % o;0i$%&o6 (!'T% i's(i("@ o 'ovos )0i(L0ios ! %,"0%&o o" ,0o)!ssos ! Fis)%#iH%&o6 %+,#i% o os ,o !0!s !
1Ementa< 3333 o lan(amento do im/osto remete#se R legisla(o vigente &uando da ocorrFncia do !ato gerador0 nos termos do art3 -@@ do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ 4B>C-7;DF3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 7C;7@;743 DJ de 79;79;740 /3 B@B3? 1Ementa< 3333 A base de clculo do Km/osto sobre a *enda 5 o montante da renda ou /roventos tributveis dentro do eAerc:cio0 e sua a/ura(o 5 !eita /or ocasio do balan(o0 e o lan(amento se re/orta R data da ocorrFncia do !ato gerador da obriga(o0 regendo# se /ela lei ento vigente =art3 -@@ do C,"?33332 =S,I3 *Es/ @BC7B>;*S3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< B6;7C;7B3 DJ de B-;-7;7B0 /3 B8-3? 1Ementa< 3333 K3 A norma &ue rege os as/ectos estruturais da incidFncia !iscal 5 a &ue est em vigor na data da ocorrFncia do !ato gerador3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-3--46># B;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< B>;79;773 DJ de 7@;7C;770 /3 --B3? 1Ementa< 3333 K3 O lan(amento rege#se0 &uanto aos elementos estruturais da obriga(o tributria0 /ela lei vigente na data da ocorrFncia do !ato gerador =C,"0 art3 -@@0 caput?3 KK3 or outro lado0 no /rocede a alega(o do K"SS de &ue o dis/osto no P -Q do art3 -@@ do C," autorizaria a a/lica(o de legisla(o /osterior R ocorrFncia do !ato gerador0 uma vez &ue a eA/resso [novos crit5rios de a/ura(oL no /ode im/licar o aumento do tributo devido0 as/ecto &ue0 /or !or(a do dis/osto no art3 860 inciso KK0 do C,"0 est suEeito R regra do caput do re!erido art3 -@@3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-3773-74@B7# @;MG3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< B9;7>;7B3 DJ de 7C;7C;7B0 /3 -7>3? 1Ementa< 3333 O /rD/rio art3 -@@0 P -Q0 do C," dis/Oe &ue normas /osteriores ao !ato gerador0 relativas ao estabelecimento de novos crit5rios de a/ura(o0 !iscaliza(o e garantia do cr5dito tributrio0 a/licam#se imediatamente3 33332 =,*F#B. *egio3 AC 8@37B376C64#C;*I3 *el3< Des3 Federal Cl5lio ErtGal3 -. ,urma3 Deciso< BB;74;8B3 DJ de ->;79;890 /3 B8376B3? 1Ementa< 3333 K3 A lei a/licvel R constitui(o do cr5dito tributrio ser a&uela &ue estiver a viger no momento da ocorrFncia do !ato gerador =art3 -@@ do C,"?3 33332 =,*F#B. *egio3 AMS C837B37B447#4;*I3 *el3< Des3 Federal Halmir
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
69/140
A0(3 .P23 O #%'&%+!'(o 0!$"#%0+!'(! 'o(iFi)% o %o s"K!i(o ,%ssivo s: ,o ! s!0 %#(!0% o !+ vi0(" ! !E I3 i+,"$'%&o o s"K!i(o ,%ssivoS II3 0!)"0so ! oF@)ioS III3 i'i)i%(iv% ! oF@)io % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 'os )%sos ,0!vis(os 'o %0(3 .PI3
1Ementa< 3333 !anamento. 4otificao por edital. .rt. "0B do CT4. 33332 3333 K3 AusFncia de nulidade3 A no#localiza(o dos sDcios da em/resa autuada legitima a noti!ica(o /or edital no /rocedimento !iscal3 33332 =S,I3 *Es/ 6B7>-;S 3 *el3< Min3 Ioo Otvio de "oronGa3 B. ,urma3 Deciso< B7;7B;743 DJ de B@;74;740 /3 ->@3? 1Ementa< 3333 4otificao do lanamento. Imprescindi2ilidade. 3333 3333 K3 Km/rescind:vel a noti!ica(o regular ao contribuinte do im/osto devido3 33332 =S,I3 *Es/ B46778;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< B7;--;7-3 DJ de B6;79;7B0 /3 -@63? 1Ementa< 3333 O C," /revF a /ossibilidade de im/ugna(o0 mesmo do lan(amento com base na declara(o e!etuada /elo contribuinte0 /osto &ue0 al5m de tratar#se de ato administrativo0 o dis/ositivo de regFncia no !az re!erFncia a &ue
*el3< Des3 Federal Edgard A3 %i//mann Iunior3 @. ,urma3 Deciso< B-;7B;7B3 DJ de -7;7@;7B0 /3 98B3?
A0(3 .P83 A +o iFi)%&o i'(0o "Hi %6 ! oF@)io o" !+ )o's!D\M')i% ! !)iso % +i'is(0%(iv% o" K" i)i%#6 'os )0i(L0ios K"0@ i)os % o(% os ,!#% %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% 'o !N!0)@)io o #%'&%+!'(o so+!'(! ,o ! s!0 !F!(iv% %6 !+ 0!#%&o % "+ +!s+o s"K!i(o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
70/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia ,%ssivo6 D"%'(o % F%(o $!0% o0 o)o00i o ,os(!0io0+!'(! > s"% i'(0o "&o3
1Ementa< !anamento tri2ut3rio. IC*. Inaltera2ilidade do lanamento feito se undo critFrio esta2elecido pelo )isco. "ovos crit5rios adotados /ela autoridade tributria somente /odem ser a/licados0 em rela(o a um mesmo suEeito /assivo0 &uanto a !ato gerador ocorrido /osteriormente a sua introdu(o3 Art3 -@> do C,"3 33332 =S,F3 *E -77@C-;S 3 *el3< Min3 Carlos Madeira3 B. ,urma3 Deciso< 7@;7@;C>3 DJ de 7B;79;C>0 /3 >38-B3? 1Ementa< 3333 Imposto de &enda. &etificao da declarao> art. "0@ do CT4 3 3333 3333 K3 ode o contribuinte reti!icar a sua declara(o0 antes de Gaver o lan(amento3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88637-37737-788C#8; A3 *el3< Des3 Federal Eliana Calmon3 @. ,urma3 Deciso< -7;7B;8C3 DJ de 47;74;8C0 /3 B783? 1Ementa< 3333 K3 O ato normativo &ue consubstancia modi!ica(o de crit5rio Eur:dico de suEei(o tributria subsume#se0 R vista de sua a/lica(o imediata0 aos !atos geradores ocorridos /osteriormente R sua introdu(o0 em ato concreto de autoridade3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8-37-37B>B8#-;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 79;74;883 DJ de 7@;7>;880 /3 B8-3? 1Ementa< 3333 K3 Aceitando o Fisco0 no momento do desembara(o al!andegrio do /roduto im/ortado0 a classi!ica(o !eita /elo im/ortador0 no /ode0 ao de/ois0 alter#la3 Essa altera(o constitui#se em mudan(a de crit5rio Eur:dico vedado legalmente3 =C,"0 art3 -@>?3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS C8374377@C-8#8;S 3 *el3< Des3 Federal Oliveira %ima3 @. ,urma3 Deciso< 7@;-7;C83 DOE de 47;-7;C80 /3 >63? 1Ementa< 3333 H3 Em se tratando de mat5ria tributria0 os e!eitos da a(o declaratDria de inconstitucionalidade tamb5m devem observar os limites im/ostos /elo art3 -@> do CDdigo ,ributrio "acional e ainda0 considerando &ue a declara(o de inconstitucionalidade de lei /elo Su/remo ,ribunal Federal /ode0 em alguns casos0 onerar o contribuinte em razo de lan(amento do d5bito0 no dever a deciso ser a/licada retroativamente0 /or&uanto atinge situa(Oes E constitu:das sob crit5rio Eur:dico mais !avorvel3 33332 =,*F#4. *egio3 AMS 8C37437>-8B@# -;S 3 *el3 /; acDrdo< Des3 Federal Suzana Camargo3 9. ,urma3 Deciso< 7>;7B;7-3 DJ de -9;-7;7B0 /3 @C73? 1Ementa< 3333 K3 O art3 -@> do C,"0 atendendo ao /rinc:/io da seguran(a Eur:dica e certeza dos atos administrativos0 /ro:be a modi!ica(o nos crit5rios Eur:dicos adotados em rela(o a um mesmo suEeito /assivo 33332 =,*F#@. *egio3 AC 8@37@3467C7#7;SC3 *el3< Des3 Federal Ioo edro Gebran "eto3 -. ,urma3 Deciso< B9;79;883 DJ de -Q;78;880 /3 @7-3?
A0(3 .P43 O #%'&%+!'(o L !F!("% o )o+ ;%s! '% !)#%0%&o o s"K!i(o ,%ssivo o" ! (!0)!i0o6 D"%' o "+ o" o"(0o6 '% Fo0+% % #!$is#%&o (0i;"(<0i%6 ,0!s(% > %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% i'Fo0+%&=!s so;0! +%(L0i% ! F%(o6 i' is,!'s<v!is > s"% !F!(iv%&o3 V .A A 0!(iFi)%&o % !)#%0%&o ,o0 i'i)i%(iv% o ,0:,0io !)#%0%'(!6 D"%' o vis! % 0! "Hi0 o" % !N)#"i0 (0i;"(o6 s: L % +iss@v!# +! i%'(! )o+,0ov%&o o !00o !+ D"! s! F"' !6 ! %'(!s ! 'o(iFi)% o o #%'&%+!'(o3 V 5A Os !00os )o'(i os '% !)#%0%&o ! %,"0<v!is ,!#o s!" !N%+! s!0o 0!(iFi)% os ! oF@)io ,!#% %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% % D"! )o+,!(i0 % 0!viso %D"!#%3
1Ementa< 3333 A constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio ocorre com o lan(amento regularmente noti!icado ao suEeito /assivo3 Em se tratando de d5bito declarado /elo /rD/rio contribuinte e no /ago0 no tem lugar a Gomologa(o !ormal0 sendo o mesmo eAig:vel inde/endentemente de noti!ica(o /r5via ou instaura(o de /rocedimento administrativo3 33332 =S,I3 *Es/ B@69>B;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< 7B;79;773 DJ de B8;79;770 /3 -B>3? 1Ementa< 3333 So indevidos Euros de mora e multa moratDria R Fazenda Nblica em d5bito do contribuinte decorrente de lan(amento errMneo de dedu(o de valor na declara(o de renda0 antes da noti!ica(o do devedor /ara e!etuar o /agamento0 se no se con!igurou !raude no lan(amento3 Sobre o valor da di!eren(a do Km/osto de *enda a /agar0 resultante de dedu(o errMnea na declara(o de rendimento0 5 devida corre(o monetria0 /ois esta visa a/enas corrigir o valor da moeda3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88834@37737B86@9#>;DF3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B-;79;7B3 DJ de --;76;7B0 /3 6@3? 1Ementa< 3333 K3 Com/rovado o e&u:voco do valor em V!ir declarado /elo contribuinte &uanto ao custo de a&uisi(o de ve:culo e demonstrada a ineAistFncia de ganGo de ca/ital &ue resultaria em !ato gerador do Km/osto de *enda0 5 de ser desconstitu:do o t:tulo em &ue se !undamenta a eAecu(o !iscal3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88834937737-4CC@#C;GO3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< 7B;7@;7B3 DJ de -8;7@;7B0 /3 863? 1Ementa< 3333 O erro de lan(amento /ode ser reti!icado na es!era Eudicial0 /or&ue a /reviso contida no art3 -@60 P -Q0 do C," deve ser inter/retada em consonJncia com o art3 9Q0 ^^^HK0 &ue veda a edi(o de norma legal ca/az de eAcluir da a/recia(o do Iudicirio leso ou amea(a a direitos dos cidados3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88837-37737@7@79#B;GO3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< 74;-B;7B3 DJ de -8;7B;740 /3 6@3? 1Ementa< 3333 Sendo o clculo do K,* !eito com base nos dados cadastrais eAistentes a res/eito do imDvel0 deve o contribuinte0 em caso de altera(o0 re&uerer a reti!ica(o dos dados R dis/osi(o da *eceita Federal0 antes de noti!icado o lan(amento0 aneAando os documentos com/robatDrios =c!3 art3 -@60 P -Q0 do C,"?3 A reti!ica(o da declara(o /or iniciativa do /rD/rio declarante0 &uando vise a reduzir ou a eAcluir
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
71/140
A0(3 .PG3 Q"%' o o )<#)"#o o (0i;"(o (!'T% ,o0 ;%s!6 o" (o+! !+ )o'si !0%&o6 o v%#o0 o" o ,0!&o ! ;!'s6 i0!i(os6 s!0vi&os o" %(os K"0@ i)os6 % %"(o0i % ! #%'&% o0%6 +! i%'(! ,0o)!sso 0!$"#%06 %0;i(0%0< %D"!#! v%#o0 o" ,0!&o6 s!+,0! D"! s!K%+ o+issos o" 'o +!0!&%+ FL %s !)#%0%&=!s o" os !s)#%0!)i+!'(os ,0!s(% os6 o" os o)"+!'(os !N,! i os ,!#o s"K!i(o ,%ssivo o" ,!#o (!0)!i0o #!$%#+!'(! o;0i$% o6 0!ss%#v% %6 !+ )%so ! )o'(!s(%&o6 %v%#i%&o )o'(0% i(:0i%6 % +i'is(0%(iv% o" K" i)i%#3
1Ementa< 3333 HKK3 O art3 -@C do C," somente /ode ser invocado /ara estabelecimento de bases de clculo0 &ue levam ao clculo do tributo devido0 &uando a ocorrFncia dos !atos geradores 5 com/rovada0 mas o valor ou /re(o de bens0 direitos0 servi(os ou atos Eur:dicos registrados /elo contribuinte no mere(am !50 !icando a Fazenda Nblica autorizada a arbitrar o /re(o0 dentro de /rocesso regular3 A invoca(o desse dis/ositivo somente 5 cab:vel0 como magistralmente comenta Aliomar Baleeiro0 &uando
Coment3rios ao C1di o Tri2ut3rio 4acional 0 Ed3 182 Forense0 4. ed30 -8CC?3 33332 =S,I3 AGA @66C4-;MG3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 7>;74;743 DJ de 4-;74;740 /3 -6@3? 1Ementa< 3333 KK3 O arbitramento /revisto no art3 -@C do C,"0 /ara e!eito de !iAa(o do KSS de em/resa /restadora de servi(os0 G de levar em conta o valor ou o /re(o desses servi(os e no as des/esas e!etuadas /ela em/resa3 33332 =S,I3 *Es/ B77B@8;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -4;7B;7-3 DJ de -8;74;7-0 /3 8>3? 1Ementa< 3333 A legisla(o tributria /ermite o arbitramento do lucro &uando a escritura(o contbil se a!igure im/restvel aos !ins de a/ura(o do lucro real3 33332=S,I3 *Es/ 48688B;*S3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< -@;79;7B3 DJ de 74;7>;7B0 /3 -983? 1Ementa< 3333 KK3 "os termos do art3 -@C do C,"0 a inidoneidade dos registros contbeis autoriza o arbitramento do tributo0 &ue0 neste caso0 deve#se res/aldar nos valores su/ridos 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8437-3-9-9@#9;MG3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< ->;-B;863 DJ de 7>;74;8C0 /3 -863? 1Ementa< 3333 KK3 O /rocedimento revisional de lan(amento0 atrav5s de arbitramento0 tem carter eAce/cional =C,"0 art3 -@C? e est suEeito R reviso Eudicial0 dFs &ue /rovada sua desnecessidade ou eAcessividade3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8437-3B77@@#8; BA3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< BC;74;773 DJ de 78;7>;770 /3 -B3? 1Ementa< 3333 KK3 O arbitramento0 res/eitadas as o/iniOes contrrias0 no 5 modalidade autMnoma de lan(amento0 mas meio /ara realiza(o do lan(amento ex officio do ti/o revisional3 KKK3 O arbitramento no tem carter ordinrio3 SD se Eusti!ica &uando seEam omissas ou no mere(am !5 as in!orma(Oes /restadas /elo suEeito /assivo do tributo ou documentos /or ele a/resentados3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-3->C@7#7;M,3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< 7C;-7;883 DJ de -6;74;770 /3 -843? 1Ementa< 3333 KK3 O arbitramento da receita0 obedecidos o devido /rocesso legal e os crit5rios normativos0 5 leg:timo e tem cabimento sem/re em &ue demonstrada0 /or &ual&uer meio de /rova0 a con!igura(o de omisso de receita3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77734C37737@@79B#7;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< --;74;743 DJ de 74;7@;740 /3 673?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
72/140
A0(3 .PI3 O #%'&%+!'(o L !F!("% o ! 0!vis(o ! oF@)io ,!#% %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% 'os s!$"i'(!s )%sosE I3 D"%' o % #!i %ssi+ o !(!0+i'!S II3 D"%' o % !)#%0%&o 'o s!K% ,0!s(% %6 ,o0 D"!+ ! i0!i(o6 'o ,0%Ho ! '% Fo0+% % #!$is#%&o (0i;"(<0i%S III3 D"%' o % ,!sso% #!$%#+!'(! o;0i$% %6 !+;o0% (!'T% ,0!s(% o !)#%0%&o 'os (!0+os o i')iso %'(!0io06 !iN! ! %(!' !06 'o ,0%Ho ! '% Fo0+% % #!$is#%&o (0i;"(<0i%6 % ,! i o ! !s)#%0!)i+!'(o Fo0+"#% o ,!#% %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 0!)"s!-s! % ,0!s(<-#o o" 'o o ,0!s(! s%(isF%(o0i%+!'(!6 % K"@Ho %D"!#% %"(o0i % !S IV3 D"%' o s! )o+,0ov! F%#si % !6 !00o o" o+isso D"%'(o % D"%#D"!0 !#!+!'(o !Fi'i o '% #!$is#%&o (0i;"(<0i% )o+o s!' o ! !)#%0%&o o;0i$%(:0i%S V3 D"%' o s! )o+,0ov! o+isso o" i'!N%(i o6 ,o0 ,%0(! % ,!sso% #!$%#+!'(! o;0i$% %6 'o !N!0)@)io % %(ivi % ! % D"! s! 0!F!0! o %0(i$o s!$"i'(!S VI3 D"%' o s! )o+,0ov! %&o o" o+isso o s"K!i(o ,%ssivo6 o" ! (!0)!i0o #!$%#+!'(! o;0i$% o6 D"! M #"$%0 > %,#i)%&o ! ,!'%#i % ! ,!)"'i<0i%S VII3 D"%' o s! )o+,0ov! D"! o s"K!i(o ,%ssivo6 o" (!0)!i0o !+ ;!'!F@)io %D"!#!6 %$i" )o+ o#o6 F0%" ! o" si+"#%&oS VIII3 D"%' o !v% s!0 %,0!)i% o F%(o 'o )o'T!)i o o" 'o ,0ov% o ,o0 o)%sio o #%'&%+!'(o %'(!0io0S IJ3 D"%' o s! )o+,0ov! D"!6 'o #%'&%+!'(o %'(!0io06 o)o00!" F0%" ! o" F%#(% F"')io'%# % %"(o0i % ! D"! o !F!("o"6 o" o+isso6 ,!#% +!s+% %"(o0i % !6 ! %(o o" Fo0+%#i % ! !ss!')i%#3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A 0!viso o #%'&%+!'(o s: ,o ! s!0 i'i)i% % !'D"%'(o 'o !N(i'(o o i0!i(o % F%H!' % PC;#i)%3
1Ementa< 3333 &eviso do lanamento. Erro de direito. 'ossi2ilidade. CT4, art. "0$ 3 3333 3333 ,endo o lan(amento originrio se baseado em declara(Oes ineAatas /restadas /elo contribuinte0 5 l:cito R autoridade administrativa revF#lo0 /or isso &ue caracterizado o erro de direito3 O /razo inicial /ara a reviso do re!erido lan(amento conta#se da data da noti!ica(o inicial /ara /agamento do Km/osto de *enda0 con!orme /revisto no art3 -64 do C," combinado com o /argra!o Nnico do art3 @B4 do Decreto 9C3@77;>>3 33332 =S,I3 *Es/ @-4-@;*S3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -B;74;7B3 DJ de -4;79;7B0 /3 -6C3? 1Ementa< 3333 KKK3 Vltra/assado o lustro destinado R constitui(o do cr5dito tributrio ou R sua Gomologa(o0 vedado R *eceita Federal /raticar atos revisionais em decorrFncia da omisso do suEeito /assivo0 /or&ue /erecido est o
185
1Ementa< 3333 K3 S /oss:vel rever o lan(amento de d5bito e!etuado &uando se com/rove &ue0 no lan(amento anterior0 ocorreu !raude ou !alta !uncional da autoridade &ue o e!etuou =art3 -@80 K^0 do C,"?3 33332 =,*F#4. *egio3 AC 8-374377C-78#9;S 3 *el3< Des3 Federal Ferreira da *ocGa3 B. ,urma3 Deciso< -7;--;773 DJ de 76;74;7-0 /3 97C3? 1Ementa< 3333 O lan(amento0 atividade vinculada0 deve ser /romovido de o!:cio /ela autoridade !iscal &uando constatadas irregularidades =omisso ou ineAatido? na declara(o de tributos suEeitos a lan(amento /or Gomologa(o0 con!orme o dis/osto no art3 -@80 inciso H0 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =,*F#4. *egio3 AC 8@37437-7C4>#4;S 3 *el3 /; acDrdo< Des3 Federal ,GerezinGa Cazerta3 @. ,urma3 Deciso< BC;--;7-3 DJ de BB;74;7B0 /3 @8C3?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
73/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia A0(3 .273 O #%'&%+!'(o ,o0 To+o#o$%&o6 D"! o)o00! D"%'(o %os (0i;"(os )"K% #!$is#%&o %(0i;"% %o s"K!i(o ,%ssivo o !v!0 ! %'(!)i,%0 o ,%$%+!'(o s!+ ,0Lvio !N%+! % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 o,!0%s! ,!#o %(o !+ D"! % 0!F!0i % %"(o0i % !6 (o+%' o )o'T!)i+!'(o % %(ivi % ! %ssi+ !N!0)i % ,!#o o;0i$% o6 !N,0!ss%+!'(! % To+o#o$%3
O Vide SC+"#% .2B o TFRE QCo's(i("@ o6 'o D\i'D\M'io6 %(0%vLs ! %"(o ! i'F0%&o o" 'o(iFi)%&o ! #%'&%+!'(o6 o )0L i(o (0i;"(<0io6 'o T< F%#%0 !+ !)% M')i%6 F#"i' o6 % ,%0(i0 %@6 !+ ,0i')@,io6 o ,0%Ho ,0!s)0i)io'%#6 D"!6 (o %vi%6 Fi)% !+ s"s,!'so6 %(L D"! s!K%+ !)i i os os 0!)"0sos % +i'is(0%(ivos3R
V .A O ,%$%+!'(o %'(!)i,% o ,!#o o;0i$% o 'os (!0+os !s(! %0(i$o !N(i'$"! o )0L i(o6 so; )o' i&o 0!so#"(:0i% % "#(!0io0 To+o#o$%&o o #%'&%+!'(o3 V 5A No i'F#"!+ so;0! % o;0i$%&o (0i;"(<0i% D"%isD"!0 %(os %'(!0io0!s > To+o#o$%&o6 ,0%(i)% os ,!#o s"K!i(o ,%ssivo o" ,o0 (!0)!i0o6 vis%' o > !N(i'&o (o(%# o" ,%0)i%# o )0L i(o3 V BA Os %(os % D"! s! 0!F!0! o ,%0<$0%Fo %'(!0io0 s!0o6 ,o0L+6 )o'si !0% os '% %,"0%&o o s%# o ,o0v!'("0% !vi o !6 s!' o o )%so6 '% i+,osi&o ! ,!'%#i % !6 o" s"% $0% "%&o3 V PA S! % #!i 'o FiN%0 ,0%Ho > To+o#o$%&o6 s!0< !#! ! 2 1)i')o9 %'os6 % )o'(%0 % o)o00M')i% o F%(o $!0% o0S !N,i0% o !ss! ,0%Ho s!+ D"! % F%H!' % PC;#i)% s! (!'T% ,0o'"')i% o6 )o'si !0%-s! To+o#o$% o o #%'&%+!'(o ! !Fi'i(iv%+!'(! !N(i'(o o )0L i(o6 s%#vo s! )o+,0ov% % % o)o00M')i% ! o#o6 F0%" ! o" si+"#%&o3
1Ementa< 3333 K3 "o ocorrendo a Gomologa(o eA/ressa0 o direito de se /leitear a re/eti(o de ind5bito se d a/Ds o /razo de cinco anos0 contados do !ato gerador0 acrescidos de mais cinco anos0 a /artir da Gomologa(o tcita3 33332 =S,I3 AG*Es/ 487C@B;**3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< -C;7@;7B3 DJ de -7;74;740 /3 -9@3? 1Ementa< 3333 A Euris/rudFncia da egr5gia rimeira Se(o desta Corte 5 tran&\ila ao a!irmar &ue0 /ara Gi/Dteses gerais de tributos &ue de/endam de Gomologa(o0 o direito do contribuinte de /leitear em Eu:zo a restitui(o do ind5bito eAtingue#se decorrido um lustro da Gomologa(o tcita do lan(amento0 &ue0 /or sua vez0 ocorre a/Ds cinco anos0 contados da ocorrFncia do !ato gerador0 nos termos do P @Q do art3 -97 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =S,I3 AG*Es/ @-94BC;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 7@;7>;7B3 DJ de 78;7>;740 /3 B-93? 1Ementa< 3333 Consolidado o entendimento desta Corte sobre o /razo /rescricional /ara Gaver a restitui(o e;ou com/ensa(o dos tributos lan(ados /or Gomologa(o0 o suEeito /assivo da obriga(o tributria0 ao inv5s de anteci/ar o /agamento0 e!etua o registro do seu cr5dito o/on:vel submetendo suas contas R autoridade !iscal &ue ter cinco anos0 contados do !ato gerador0 /ara Gomolog#lasT eA/irado este /razo sem &ue tal ocorra0 d#se a Gomologa(o tcita0 e da: come(a a !luir o /razo do contribuinte /ara
/leitear Eudicialmente a restitui(o e;ou com/ensa(o3 3333 3333 A com/ensa(o no Jmbito do lan(amento /or Gomologa(o est /revista no art3 >> da %ei C34C4;8-0 norma dirigida ao contribuinteT a norma contida no art3 -67;C," re!ere#se R com/ensa(o de cr5ditos tributrios e 5 dirigida R autoridade !iscal3 33332 =S,I3 *Es/ B6CB9>;MG3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< BB;-7;7B3 DJ de ->;-B;7B0 /3 B8-3? 1Ementa< 3333 Os cr5ditos /revidencirios se constituem mediante o lan(amento /or Gomologa(o =C,"0 art3 -97?0 &ue deve e!etivar#se no /razo de cinco anos contados do /rimeiro dia do ano seguinte ao do !ato gerador3 33332 =S,I3 *Es/ BC8-C-;MG3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 47;7>;740 /3 -6-3? 1Ementa< 3333 ,ratando#se de tributo cuEa legisla(o tributria atribui ao suEeito /assivo o dever de anteci/ar o seu /agamento sem o /r5vio eAame da autoridade administrativa0 a teor do dis/osto no art3 -97 do CDdigo ,ributrio "acional0 sD se con!igura de!initivamente o cr5dito tributrio a/Ds a Gomologa(o do /agamento realizado0 ou0 con!orme o caso0 da com/ensa(o e!etivada0 &uando ento /oder o Fisco0 em constatando alguma di!eren(a a menor0 ou0 se ineAistente o /agamento0 /roceder ao lan(amento de o!:cio dessa di!eren(a ou do d5bito total3 33332 =S,I3 *Es/ 4479-8;*S3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< -8;7B;7B3 DJ de B9;74;7B0 /3 -873? 1Ementa< 3333 KKK3 O lan(amento da com/ensa(o entre cr5dito e d5bito tributrios e!etiva#se /or iniciativa do contribuinte e com risco /ara ele3 O Fisco0 em considerando &ue os cr5ditos no so com/ensveis0 ou &ue no 5 correto o alcance da su/er/osi(o de cr5ditos e d5bitos0 /raticar o lan(amento /or Gomologa(o =/revisto no art3 -97 do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ @-88C@;S 3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< -C;7B;743 DJ de -6;74;740 /3 -C43? 1Ementa< 3333 K3 O lan(amento /or Gomologa(o se /er!az em rela(o aos tributos cuEa legisla(o atribua ao suEeito /assivo o dever de anteci/ar o /agamento sem /r5vio eAame da autoridade administrativa3 O/era#se /elo ato em &ue a re!erida autoridade0 tomando conGecimento da atividade eAercida /elo obrigado0 eA/ressamente a Gomologa =C,"0 art3 -97?0 di!erenciando#se da modalidade /revista no art3 -@60 do mesmo estatuto0 onde o contribuinte se limita a !ornecer dados e !atos relevantes0 /or meio de uma declara(o0 e a Fazenda Nblica0 com base nos elementos !ornecidos0 lan(a o tributo0 dele noti!icando o suEeito /assivo3 33332 =S,I3 *Es/ @44964;*S3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -6;-B;7B3 DJ de -7;74;740 /3 -7B3? 1Ementa< 3333 KKK3 A /osterga(o do termo inicial da decadFncia0 na re/eti(o dos tributos lan(ados /or Gomologa(o0 /ara a/Ds o im/lemento da condi(o =decurso do /razo tcito de Gomologa(o?0 convola0 sem base legal0 a condi(o resolutDria0 /revista no art3 -970 P -Q0 do C,"0 em condi(o sus/ensiva3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88C37-3773794@BC#6;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
74/140
O Vide SC+"#% ..5 o STJE QO !,:si(o so+!'(! s"s,!' ! % !Ni$i;i#i % ! o )0L i(o (0i;"(<0io s! Fo0 i'(!$0%# ! !+ i'T!i0o3R O Vide SC+"#% . o TRF-B/ R!$ioE QE+ +%(L0i% Fis)%# L )%;@v!# +! i % )%"(!#%0 ! !,:si(o6 i')#"siv! D"%' o % %&o ,0i')i,%# Fo0 !)#%0%(:0i% ! i'!Nis(M')i% ! o;0i$%&o (0i;"(<0i%3R O Vide SC+"#% 5 o TRF-B/ R!$ioE
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
75/140
III3 %s 0!)#%+%&=!s ! os 0!)"0sos6 'os (!0+os 0!$"#% o0%s o ,0o)!sso (0i;"(<0io % +i'is(0%(ivoS
%s #!is
O Vide SC+"#% 5I o TFRE QOs C!0(iFi)% os ! Q"i(%&o ! ! R!$"#%0i % ! 'o ,o !+ s!0 '!$% os6 !'D"%'(o ,!' !'(! ! !)iso6 '% vi% % +i'is(0%(iv%6 o L;i(o #!v%'(% o3R O Vide SC+"#% .2B o TFRE QCo's(i("@ o6 'o D\i'D\M'io6 %(0%vLs ! %"(o ! i'F0%&o o" 'o(iFi)%&o ! #%'&%+!'(o6 o )0L i(o (0i;"(<0io6 'o T< F%#%0 !+ !)% M')i%6 F#"i' o % ,%0(i0 %@6 !+ ,0i')@,io6 o ,0%Ho ,0!s)0i)io'%#6 D"!6 (o %vi%6 Fi)% !+ s"s,!'so6 %(L D"! s!K%+ !)i i os os 0!)"0sos % +i'is(0%(ivos3R
IV3 % )o')!sso ! +! i % #i+i'%0 !+ +%' % o ! s!$"0%'&%S V3 % )o')!sso ! +! i % #i+i'%0 o" ! ("(!#% %'(!)i,% %6 !+ o"(0%s !s,L)i!s ! %&o K" i)i%#S 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 1 Vide ?! i % P0ovis:0i% BG6 ! .B/72/759 VI3 o ,%0)!#%+!'(o3 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 1Vide ?! i % P0ovis:0i% BG6 ! .B/72/759 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o is,!'s% o )"+,0i+!'(o %s o;0i$%&=!s %)!ss:0i%s !,!' !'(!s % o;0i$%&o ,0i')i,%# )"Ko )0L i(o s!K% s"s,!'so6 o" !#% )o's!D\!'(!s3
1Ementa< 3333 K3 A liminar em /rocesso cautelar sus/ende a eAigibilidade do cr5dito tributrio sem o!ensa ao art3 -9- do C,"3 33332 =S,I3 AG*Es/ BBC68B;CE3 *el3< Min3 Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 47;7>;740 /3 -4@3? 1Ementa< 3333 K3 As dis/osi(Oes &ue regem o ingresso da em/resa devedora Eunto ao *e!is /revFem a Gomologa(o tcita do /edido de inscri(o se a comisso encarregada de eAaminar tais /edidos no se mani!estar no /razo de 69 =setenta e cinco? dias3 KK3 Vltra/assada essa !ase inicial0 /uramente administrativa0 a em/resa obt5m automaticamente o /arcelamento do d5bito0 Gavendo0 /ortanto0 incidFncia da regra inscul/ida no art3 -9-0 HK0 do C,"0 &ue determina a sus/enso do cr5dito tributrio3 33332 =S,I3 AG*Es/ @9779B;*S3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< B@;7>;743 DJ de 7@;7C;740 /3 B473? 1Ementa< 3333 mediante cau(o idMnea /ode a recorrente levantar o dinGeiro de/ositado na a(o /ara sus/ender a eAigibilidade do cr5dito tributrio3 33332 =S,I3 *Es/ 8BB@@;*S3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< 74;74;8C3 DJ de B7;7@;8C0 /3 B73? 1Ementa< 3333 A sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio /elo de/Dsito do montante integral do d5bito0 nos termos do art3 -9-0 inciso KK0 do C,"0 garante ao contribuinte no ser iniciado &ual&uer /rocedimento eAecutDrio0 en&uanto discutida a eAistFncia do d5bito tributrio3 33332 =S,I3 *Es/ -84@7B;*S3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B.
,urma3 Deciso< --;7>;7B3 DJ de 4-;74;740 /3 -C@3? 1Ementa< 3333 S cedi(o o entendimento0 tanto doutrinrio &uanto Euris/rudencial0 de &ue o de/Dsito /ara os !ins do art3 -9- do C," /rescinde de autoriza(o Eudicial ou do aEuizamento de a(o cautelar3 EAige#se0 a/enas0 &ue o de/ositante com/rove em Eu:zo a realiza(o do de/Dsito e re&ueira a cienti!ica(o da Fazenda Nblica3 33332 =S,I3 *Es/ @-8C99;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< -Q;7@;743 DJ de -B;79;740 /3 BC-3? 1Ementa< 3333 KK3 ,endo sido e!etuado o de/Dsito integral0 em dinGeiro0 atrav5s de medida cautelar0 ocorrer a sus/enso do cr5dito tributrio =art3 -9-0 inciso KK0 do C,"?0 con!orme entendimento Euris/rudencial /ac:!ico desta Corte3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88C34C37737BC-C8# 6;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< --;7B;743 DJ de -@;74;740 /3 @63? 1Ementa< 3333 KK3 Se a em/resa /retende sus/ender a eAigibilidade do cr5dito tributrio0 o meio legal /revisto 5 o de/Dsito do seu valor integral e em dinGeiro0 nos termos do art3 -9- do C," e da SNmula --B do S,I0 no sendo su!iciente /ara tanto a mera discusso Eudicial da d:vida e o o!erecimento de cau(o /ara segurar o Eu:zo3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-377378948>#8;DF3 *el3< Iu:za Gilda Sigmaringa SeiAas =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -8;7C;743 DJ de -C;78;740 /3 C93? 1Ementa< 3333 KK3 Os t:tulos da d:vida /Nblica no se /restam /ara a sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio0 tendo em vista a ausFncia de li&uidez e certeza desses t:tulos3 recedentes desta Corte *egional Federal3 KKK3 Somente o de/Dsito integral e em dinGeiro do valor do d5bito atende ao dis/osto no art3 -9-0 KK0 do CDdigo ,ributrio "acional0 no sendo /oss:vel a cau(o de t:tulos da d:vida /Nblica /ara esse !im /or ausFncia de /reviso legal3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77737-377379>>98#>;MG3 *el3< Des3 Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes3 @. ,urma3 Deciso< --;7B;743 DJ de -@;74;740 /3 9@3? 1Ementa< 3333 K3 A teor do dis/osto no art3 -9-0 KK0 do CDdigo ,ributrio "acional0 estava consolidada a Euris/rudFncia do S,I e desta Corte no sentido &ue somente 5 cab:vel a medida cautelar obEetivando a sus/enso do cr5dito tributrio na Gi/Dtese de ser de/ositado o montante integral do d5bito em discusso3 KK3 O art3 -9-0 inciso H0 do C,"0 com a reda(o da %ei Com/lementar -7@0 de -7 de Eaneiro de B77-0 acrescentou Rs Gi/Dteses de sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio a concesso de liminar em [outras es/5cies de a(o EudicialL0 inde/endentemente do de/Dsito0 desde &ue /resentes os /ressu/ostos enseEadores da medida3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag B77-37-37737BBB>-#9;DF3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< B9;78;7B3 DJ de 78;7@;740 /3 983? 1Ementa< 3333 K3 A %C -7@;7- admite o /arcelamento como modalidade de sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio0 mas nos eAatos termos e no valor da d:vida &ue o Fisco est a eAigir0 no nos moldes &ue o contribuinte entende
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
76/140
S,*+! (( "orat&ria A0(3 .253 A +o0%(:0i% so+!'(! ,o ! s!0 )o')! i %E I3 !+ )%0<(!0 $!0%#E %9 ,!#% ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o )o+,!(!'(! ,%0% i's(i("i0 o (0i;"(o % D"! s! 0!Fi0%S ;9 ,!#% U'io6 D"%'(o % (0i;"(os ! )o+,!(M')i% os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# o" os ?"'i)@,ios6 D"%' o si+"#(%'!%+!'(! )o')! i % D"%'(o %os (0i;"(os ! )o+,!(M')i% F! !0%# ! >s o;0i$%&=!s ! Di0!i(o P0iv% oS II3 !+ )%0<(!0 i' ivi "%#6 ,o0 !s,%)To % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 !s ! D"! %"(o0iH% % ,o0 #!i '%s )o' i&=!s o i')iso %'(!0io03 P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!i )o')!ssiv% ! +o0%(:0i% ,o ! )i0)"'s)0!v!0 !N,0!ss%+!'(! % s"% %,#i)%;i#i % ! % !(!0+i'% % 0!$io o (!00i(:0io % ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o D"! % !N,! i06 o" % !(!0+i'% % )#%ss! o" )%(!$o0i% ! s"K!i(os ,%ssivos3
1Ementa< 3333 K3 De!inindo#se o /arcelamento tributrio como dila(o de /razo /ara /agamento de tributo em /resta(Oes0 insere#se no Jmbito da moratDria individual0 determinando a sus/enso da eAigibilidade do cr5dito e do curso da eAecu(o !iscal0 no sua eAtin(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88637-377374>66C#-;MA3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< 7C;7>;883 DJ de 47;78;880 /3 C-3? 1Ementa< 3333 K3 O /arcelamento de um d5bito e&uivale R cGamada moratDria individual =art3 -9B0 KK0 do C,"? e leva R sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio =art3 -9-0 K0 do C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-377377CC4C# 7;DF3 *el3< Des3 Federal Eliana Calmon3 @. ,urma3 Deciso< 7@;79;883 DJ de 7>;7C;880 /3 6673? 1Ementa< 3333 KK3 A moratDria individual 5 ato bilateral e decorre de mani!esta(o eA/ressa de ambas as /artes0 nos moldes do art3 -9B e seguintes do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =,*F# B. *egio3 AC -88837B37-37@6B9B#8;*I3 *el3< Des3 Federal *icardo erlingeiro3 4. ,urma3 Deciso< 7C;79;7-3 DJ de BC;7>;7-3?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
77/140
A0(3 .2B3 A #!i D"! )o')! % +o0%(:0i% !+ )%0<(!0 $!0%# o" %"(o0iH! s"% )o')!sso !+ )%0<(!0 i' ivi "%# !s,!)iFi)%0<6 s!+ ,0!K"@Ho ! o"(0os 0!D"isi(osE I3 o ,0%Ho ! "0%&o o F%vo0S II3 %s )o' i&=!s % )o')!sso o F%vo0 !+ )%0<(!0 i' ivi "%#S III3 s!' o )%soE %9 os (0i;"(os % D"! s! %,#i)%S ;9 o 'C+!0o ! ,0!s(%&=!s ! s!"s v!')i+!'(os6 !'(0o o ,0%Ho % D"! s! 0!F!0! o i')iso I6 ,o !' o %(0i;"i0 % FiN%&o ! "'s ! ! o"(0os > %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 ,%0% )% % )%so ! )o')!sso !+ )%0<(!0 i' ivi "%#S )9 %s $%0%'(i%s D"! !v!+ s!0 Fo0'!)i %s ,!#o ;!'!Fi)i% o 'o )%so ! )o')!sso !+ )%0<(!0 i' ivi "%#3
1Ementa< 3333 KH3 O art3 -94 do C," /revF eA/ressamente &ue devero ser es/eci!icadas na lei &ue conceder a moratDria as condi(Oes do !avor =inciso KK?0 inclusive as garantias a serem !ornecidas /elo bene!:cio =inciso KKK0 letra f? 33332 =,*F#B. *egio3 AMS B77737B37-37>7>>9#@;*I3 *el3< Des3 Federal "e` Fonseca3 -. ,urma3 Deciso< --;-B;773 DJ de -9;7B;7-3? 1Ementa< 3333 A sim/les con!isso da d:vida0 acom/anGada do seu /edido de /arcelamento0 no con!igura denNncia es/ontJnea3 Entendimento sumulado /elo eAtinto ,ribunal Federal de *ecursos =SNmula B7C? coerente com o art3 -4C do C,"#>>0 uma vez &ue a moratDria no se e&ui/ara ao /agamento0 no cum/rindo a !inalidade da&uela norma0 &ue 5 incentivar a /ronta satis!a(o do cr5dito tributrio3 SuEeita a moratDria Rs regras da lei &ue a conceder0 a eAcluso de acessDrios sD /oder ser /or ela autorizada =C,"# >>0 art3 -940 inciso KK?32 =,*F#@. *egio3 AC 8>37@36B>8C#>;SC3 *el3< Des3 Federal A3 A3 *amos de Oliveira3 -. ,urma3 Deciso< 47;7>;8C3 DJ de 7B;78;8C0 /3 B-C3? 1Ementa< 3333 O art3 -940 caput e inciso KKK0 al:nea c, do C,"0 /revF &ue a lei &ue concede moratDria es/eci!icar as garantias &ue devem ser !ornecidas /ara bene!icirio no caso de concesso em carter individual3 33332 =,*F#9. *egio3 AMS B7773793773797>C>#@; E3 *el3< Des3 Federal "ereu Santos3 4. ,urma3 Deciso< 7C;--;7-3 DJ de B-;74;7B0 /3 -37C63?
A0(3 .223 A )o')!sso % +o0%(:0i% !+ )%0<(!0 i' ivi "%# 'o $!0% i0!i(o % D"i0i o ! s!0< 0!vo$% % ! oF@)io6 s!+,0! D"! s! %,"0! D"! o ;!'!Fi)i% o 'o s%(isF%Hi% o" !iNo" ! s%(isF%H!0 %s )o' i&=!s o" 'o )"+,0i% o" !iNo" ! )"+,0i0 os 0!D"isi(os ,%0% % )o')!sso o F%vo06 )o;0%' o-s! o )0L i(o %)0!s)i o ! K"0os ! +o0%E I3 )o+ i+,osi&o % ,!'%#i % ! )%;@v!#6 'os )%sos ! o#o o" si+"#%&o o ;!'!Fi)i% o6 o" ! (!0)!i0o !+ ;!'!F@)io %D"!#!S II3 s!+ i+,osi&o ! ,!'%#i % !6 'os !+%is )%sos3 P%0<$0%Fo C'i)o3 No )%so o i')iso I !s(! %0(i$o6 o (!+,o !)o00i o !'(0! % )o')!sso % +o0%(:0i% ! s"% 0!vo$%&o 'o s! )o+,"(% ,%0% !F!i(o % ,0!s)0i&o o i0!i(o > )o;0%'&% o )0L i(oS 'o )%so o i')iso II !s(! %0(i$o6 % 0!vo$%&o s: ,o ! o)o00!0 %'(!s ! ,0!s)0i(o o 0!F!0i o i0!i(o3
1Ementa< 3333 KKK3 *evogada a moratDria concedida ao devedor &ue descum/riu0 sem dolo0 as condi(Oes de sua concesso0 conta#se0 /ara e!eito da /rescri(o0 o tem/o decorrido entre a concesso da moratDria e sua revoga(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC C837-37>@C@#6;MG3 *el3< Des3 Federal "elson Gomes da Silva3 @. ,urma3 Deciso< 7@;74;8-3 DJ de 7C;7@;8-0 /3 >396@3? 1Ementa< 3333 KK3 "a disci/lina do C,"0 a /rescri(o 5 &\in&\enal e adota0 como termo inicial0 a constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio3 "o sus/ende durante o /razo de cum/rimento da moratDria0 dFs &ue a/urada a ocorrFncia de dolo ou simula(o 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-39B67>#7;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< B>;79;773 DJ de 7@;7C;770 /3 -B93? 1Ementa< 3333 K3 A concesso de moratDria0 com o res/ectivo /arcelamento de d5bito0 situa#se no Jmbito de discricionariedade do credor0 e &ue /ode ser rescindido /elo mesmo se restar descum/rido3 33332 =,*F#@. *egio3 AMS 8937@3-8@94#B;*S3 *el3< Des3 Federal Fbio *osa3 -. ,urma3 Deciso< 78;-B;863 DJ de -C;7B;8C0 /3 @C63?
A0(3 .2P3 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 % +o0%(:0i% so+!'(! %;0%'$! os )0L i(os !Fi'i(iv%+!'(! )o's(i("@ os > %(% % #!i o" o !s,%)To D"! % )o')! !06 o" )"Ko #%'&%+!'(o K< (!'T% si o i'i)i% o >D"!#% %(% ,o0 %(o 0!$"#%0+!'(! 'o(iFi)% o %o s"K!i(o ,%ssivo3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A +o0%(:0i% 'o %,0ov!i(% %os )%sos ! o#o6 F0%" ! o" si+"#%&o o s"K!i(o ,%ssivo o" o (!0)!i0o !+ ;!'!F@)io %D"!#!3
A0(3 .22-A3 O ,%0)!#%+!'(o s!0< )o')! i o '% Fo0+% ! )o' i&o !s(%;!#!)i %s !+ #!i !s,!)@Fi)%3 1A0(i$o i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 V .A S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 o ,%0)!#%+!'(o o )0L i(o (0i;"(<0io 'o !N)#"i % i')i M')i% ! K"0os ! +"#(%s3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 V 5A A,#i)%+-s!6 s";si i%0i%+!'(!6 %o ,%0)!#%+!'(o %s is,osi&=!s !s(% #!i6 0!#%(iv%s > +o0%(:0i%3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
78/140
I3 o ,%$%+!'(oS II3 % )o+,!'s%&oS III3 % (0%'s%&oS IV3 % 0!+issoS V3 % ,0!s)0i&o ! % !)% M')i%S VI3 % )o'v!0so ! !,:si(o !+ 0!' %S VII3 o ,%$%+!'(o %'(!)i,% o ! % To+o#o$%&o o #%'&%+!'(o 'os (!0+os o is,os(o 'o %0(3 .27 ! s!"s VV .A ! PAS VIII3 % )o'si$'%&o !+ ,%$%+!'(o6 'os (!0+os o is,os(o 'o V 5A o %0(3 .8PS IJ3 % !)iso % +i'is(0%(iv% i00!Fo0+<v!#6 %ssi+ !'(!' i % % !Fi'i(iv% '% :0;i(% % +i'is(0%(iv%6 D"! 'o +%is ,oss% s!0 o;K!(o ! %&o %'"#%(:0i%S J3 % !)iso K" i)i%# ,%ss% % !+ K"#$% oS JI3 % %&o !+ ,%$%+!'(o !+ ;!'s i+:v!is6 '% Fo0+% ! )o' i&=!s !s(%;!#!)i %s !+ #!i3 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!i is,o0< D"%'(o %os !F!i(os % !N(i'&o (o(%# o" ,%0)i%# o )0L i(o so;0! % "#(!0io0 v!0iFi)%&o % i00!$"#%0i % ! % s"% )o's(i("i&o6 o;s!0v% o o is,os(o 'os %0(s3 .PP ! .PI3
1Ementa< 3333 KK3 A deciso Eudicial transitada em Eulgado eAtingue o cr5dito tributrio0 a teor do dis/osto no art3 -9>0 inciso ^0 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =S,I3 *Es/ 444B9C;DF3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< 78;7@;7B3 DJ de -B;7C;7B0 /3 -6B3? 1Ementa< 3333 Com a autentica(o do documento de de/Dsito emitido /elo Eu:zo /ela institui(o bancria0 considera#se cum/rida a obriga(o /elo contribuinte 0 e0 com a /osterior converso do de/Dsito em renda0 3333 tem#se a eAtin(o do cr5dito tributrio0 na !orma do art3 -9>0 HK0 do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ 4CC8>B; *3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< BB;-7;7B3 DJ de -B;79;740 /3 B673? 1Ementa< 3333 K3 S correta a /ro/ositura da a(o consignatDria em /agamento /ara !ins de o contribuinte se liberar de d:vida !iscal cuEo /agamento seEa recusado ou di!icultado /elos Drgos arrecadadores ' arts3 -9>0 HKKK0 e ->@0 do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ @8>6@6;SC3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< BB;7@;743 DJ de 78;7>;740 /3 -8-3? 1Ementa< 3333 K3 EAtingue#se o cr5dito tributrio /elo /agamento integral da d:vida0 sendo incab:vel a cobran(a de &uais&uer valores0 se com/rovada a satis!a(o do d5bito =C,"0 art3 -9>0 K?0 antes do lan(amento3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-346C9@#9;DF3 *el3< Iuiz CJndido Moraes =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< B9;7>;7B3 DJ de 7@;76;7B0 /3 6B3? 1Ementa< 3333 KK3 O tributo suEeito a lan(amento /or Gomologa(o tem como marco tem/oral inicial0 /ara se /leitear a restitui(o do /agamento indevido0 a data em &ue ocorrer a Gomologa(o eA/ressa ou tcita do lan(amento0 &ue 5 condi(o /ara a eAtin(o de!initiva do cr5dito tributrio0 entendimento &ue se Garmoniza com o dis/osto no art3 -9>0 inciso HKK0 combinado com o art3 ->C0 inciso K0 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88834@377377>69@#6;DF3 *el3< Des3 Federal lauto
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
79/140
S,*+! (( )agamento A0(3 .243 A i+,osi&o ! ,!'%#i % ! 'o i#i ! o ,%$%+!'(o i'(!$0%# o )0L i(o (0i;"(<0io3
O Vide SC+"#% 287 o STFE QA !N(i'&o ! ,"'i;i#i % !6 ,!#o ,%$%+!'(o o (0i;"(o !vi o6 !s(!' !s! %o )0i+! ! )o'(0%;%' o o" !s)%+i'To6 ,o0 Fo0&% o %0(3 .G6 V 5A6 o D!)0!(o-L!i .24/843R
1Ementa< 3333 Execuo fiscal. *ulta. CT4, arts. "B< e "@". Vedao de car3ter proi2itivo. C), art. "B,. .... 3333 K3 De acordo com o C,"0 a eA/resso monetria das multas /ode ultra/assar o valor do im/osto3 KK3 O carter /roibitivo vedado aos tributos0 com assento na garantia escul/ida no art3 -970 KH0 do Estatuto Constitucional0 no /ode0 /or !alta de !omento Eur:dico0 ser a/licado Rs multas3 33332 =,*F# -. *egio3 AC 8437-3->-@8#@;MG3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< -Q;-7;863 DJ de 79;-B;860 /3 -7>37->3? 1Ementa< .... *ulta. Car3ter confiscat1rio. .... CT4, art. "B<. K3 A multa0 a /reteAto de desestimular a reitera(o de condutas in!racionais0 no /ode atingir o direito de /ro/riedade0 cabendo ao oder %egislativo0 com base no /rinc:/io da /ro/orcionalidade0 a !iAa(o dos limites R sua im/osi(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8937-3769B7#>;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< BC;79;883 DJ de B7;7C;880 /3 4@-3? 1Ementa< 3333 Substitui(o de de/Dsito em dinGeiro /or ,:tulos da D:vida Agrria =,DALs? e!etuado com a !inalidade de sus/ender a eAigibilidade do cr5dito tributrio3 reviso legal de cau(o3 Art3 -96 do C,"3 Km/ossibilidade3 33332 =,*F#9. *egio3 AGAMS 8B379374-@7#B; E3 *el3< Des3 Federal Castro Meira3 leno3 Deciso< -C;7C;843 DJ de -6;78;840 /3 @>37C83?
A0(3 .2G3 O ,%$%+!'(o ! "+ )0L i(o 'o i+,o0(% !+ ,0!s"'&o ! ,%$%+!'(oE I3 D"%' o ,%0)i%#6 %s ,0!s(%&=!s !+ D"! s! !)o+,o'T%S II3 D"%' o (o(%#6 ! o"(0os )0L i(os 0!F!0!'(!s %o +!s+o o" % o"(0os (0i;"(os3
1Ementa< 3333 KKK3 "os casos em &ue G /arcelamento do d5bito tributrio no deve ser a/licado o bene!:cio da denNncia es/ontJnea da in!ra(o0 visto &ue o cum/rimento da obriga(o !oi desmembrado0 e sD ser &uitado &uando satis!eito integralmente o cr5dito3 O /arcelamento0 /ois0 no 5 /agamento e a este no substitui0 mesmo /or&ue no G a /resun(o de &ue0 /agas algumas /arcelas0 as demais igualmente sero adim/lidas0 nos termos do art3 -9C0 K0 do C," 33332 =S,I3 *Es/
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
80/140
A0(3 .2I3 Q"%' o % #!$is#%&o (0i;"(<0i% 'o is,"s!0 % 0!s,!i(o6 o ,%$%+!'(o L !F!("% o '% 0!,%0(i&o )o+,!(!'(! o o+i)@#io o s"K!i(o ,%ssivo3
1Ementa< 3333 [A a(o contra o Estado /ara anular lan(amento !iscal /ode ser aEuizada no !oro do domic:lio do contribuinteL 33332 =S,I3 *Es/ -C>96>;*S3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< B7;7>;773 DJ de B-;7C;770 /3 -783? 1Ementa< 3333 %iminar &ue sus/ende a eAigibilidade do cr5dito tributrio re!erente Rs contribui(Oes /revid+ncirias3 arcelamento no cum/rido3 Alega(o in!undada de no#noti!ica(o /ara /agamento3 Hi/Dtese em &ue o lugar da satis!a(o do d5bito 5 a re/arti(o com/etente do domic:lio do devedor =art3 -980 C,"?0 como esti/ula0 tamb5m0 clusula contratual3 33332=,*F#9. *egio3 AG 883793>-6>8#C;CE3 *el3< Des3 Federal %zaro Guimares3 B. ,urma3 Deciso< --;7@;773 DJ de -9;78;770 /3 @4-3?
A0(3 .873 Q"%' o % #!$is#%&o (0i;"(<0i% 'o FiN%0 o (!+,o o ,%$%+!'(o6 o v!')i+!'(o o )0L i(o o)o00! (0i'(% i%s !,ois % %(% !+ D"! s! )o'si !0% o s"K!i(o ,%ssivo 'o(iFi)% o o #%'&%+!'(o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!$is#%&o (0i;"(<0i% ,o ! )o')! !0 !s)o'(o ,!#% %'(!)i,%&o o ,%$%+!'(o6 '%s )o' i&=!s D"! !s(%;!#!&%3
1Ementa< 3333 I'I. .rt. @@ da !ei <.0B,%#B, ;ue autori6ou o ministro da )a6enda a fixar pra6o de recolLimento do I'I, e 'ortaria 8@@%##%*), pela ;ual dito pra6o foi fixado pela mencionada autoridade3 3333 3333 Elemento do tributo em a/re(o &ue0 con&uanto no submetido /ela Constitui(o ao /rinc:/io da reserva legal0 !ora legalizado /ela %ei @397B;>@ e assim /ermaneceu at5 a edi(o da %ei 63@97;C90 &ue0 no art3 >>0 o deslegalizou0 /ermitindo &ue sua !iAa(o ou altera(o se /rocessasse /or meio da legisla(o tributria =C,"0 art3 ->7?0 eA/resso &ue com/reende no a/enas as leis0 mas tamb5m os decretos e as normas com/lementares =C,"0 art3 8>?3 33332 =S,F3 *E -@7>>8; E3 *el3< Min3 Klmar Galvo3 ,ribunal leno3 Deciso< 7B;-B;8C3 DJ de -C;79;7-0 /3 C>3? 1Ementa< 3333 A !iAa(o do /razo de /agamento de tributos est a!eta R legisla(o tributria =C,"0 art3 ->7?0 eA/resso &ue abrange os decretos =C,"0 art3 8>?T no 50 /ortanto0 mat5ria reservada R lei3 33332 =S,I3 *Es/ 998@>;S 3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 7B;-B;8>3 DJ de 7@;7C;860 /3 4@36763? 1Ementa< 3333 A !iAa(o da data do vencimento do im/osto0 via decreto0 no viola o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
81/140
A0(3 .8.3 O )0L i(o 'o i'(!$0%#+!'(! ,%$o 'o v!')i+!'(o L %)0!s)i o ! K"0os ! +o0%6 s!K% D"%# Fo0 o +o(ivo !(!0+i'%'(! % F%#(%6 s!+ ,0!K"@Ho % i+,osi&o %s ,!'%#i % !s )%;@v!is ! % %,#i)%&o ! D"%isD"!0 +! i %s ! $%0%'(i% ,0!vis(%s '!s(% #!i o" !+ #!i (0i;"(<0i%3 V .A S! % #!i 'o is,"s!0 ! +o o iv!0so6 os K"0os ! +o0% so )%#)"#% os > (%N% ! "+ ,o0 )!'(o %o +Ms3 V 5A O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o s! %,#i)% '% ,!' M')i% ! )o's"#(% Fo0+"#% % ,!#o !v! o0 !'(0o o ,0%Ho #!$%# ,%0% ,%$%+!'(o o )0L i(o3
1Ementa< 3333 Iuros moratDrios3 Contam#se a /artir do vencimento da obriga(o tributria e no0 a/enas0 da cita(o inicial3 C,"0 art3 ->-3 33332 =S,F3 *E -7898C;S 3 *el3< Min3 "5ri da Silveira3 -. ,urma3 Deciso< BB;7@;CC3 DJ de -B;7C;CC0 /3 -839-93? 1Ementa< 3333 Consoante reiterada Euris/rudFncia desta egr5gia Corte0 a taAa de Euros de mora na restitui(o de ind5bito tributrio 5 de -Z ao mFs0 con!orme estabelecido no P -Q do art3 ->- do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ B>>-6B;*I3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 7@;7C;740 /3 B943? 1Ementa< 3333 KK3 O art3 ->- do C,"0 ao esti/ular &ue os cr5ditos no /agos no vencimento sero acrescidos de Euros de mora calculados R taAa de -Z0 ressalva0 eA/ressamente0 [se a lei no dis/user de modo diversoL0 de modo &ue0 estando a Selic /revista em lei0 ineAiste ilegalidade na sua a/lica(o3 33332 =S,I3 *Es/ B>66CC; *3 *el3< Min3 Ioo Otvio de "oronGa3 B. ,urma3 Deciso< -Q;7@;743 DJ de ->;7>;740 /3 B6@3? 1Ementa< 3333 A ,aAa Selic /ara !ins tributrios 50 a um tem/o0 inconstitucional e ilegal3 Como no G /ronunciamento de m5rito da Corte Es/ecial deste egr5gio ,ribunal &ue0 em deciso relativamente recente0 no conGeceu da arg\i(o de inconstitucionalidade corres/ectiva =c!3 Kncidente de Knconstitucionalidade no *Es/ B-9CC-; *?0 /ermanecendo a mcula tamb5m na es!era in!raconstitucinal0 nada est a em/ecer seEa essa indigitada taAa /roscrita do sistema e substitu:da /elos Euros /revistos no CDdigo ,ributrio =art3 ->-0 P -Q0 do C,"?3 3333 3333 O art3 ->-0 P -Q0 do C,"0 com !or(a de lei com/lementar diz &ue os Euros sero de -Z0 se a lei no dis/user em contrrio3 33332 =S,I3 *Es/ @4C66B; *3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< -9;-7;7B3 DJ de 78;7>;740 /3 B-C3? 1Ementa< 3333 KK3 Os Euros de mora so devidos /elo atraso no /agamento0 seEa &ual !or o
A0(3 .853 O ,%$%+!'(o L !F!("% oE I3 !+ +o! % )o00!'(!6 )T!D"! o" v%#! ,os(%#S II3 'os )%sos ,0!vis(os !+ #!i6 !+ !s(%+,i#T%6 !+ ,%,!# s!#% o6 o" ,o0 ,0o)!sso +!)U'i)o3 V .A A #!$is#%&o (0i;"(<0i% ,o ! !(!0+i'%0 %s $%0%'(i%s !Ni$i %s ,%0% o ,%$%+!'(o ,o0 )T!D"! o" v%#! ,os(%#6 !s ! D"! 'o o (o0'! i+,oss@v!# o" +%is o'!0oso D"! o ,%$%+!'(o !+ +o! % )o00!'(!3 V 5A O )0L i(o ,%$o ,o0 )T!D"! so+!'(! s! )o'si !0% !N(i'(o )o+ o 0!s$%(! !s(! ,!#o s%)% o3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
82/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia V BA O )0L i(o ,%$<v!# !+ !s(%+,i#T% )o'si !0%-s! !N(i'(o )o+ % i'"(i#iH%&o 0!$"#%0 %D"!#%6 0!ss%#v% o o is,os(o 'o %0(3 .273 V PA A ,!0 % o" !s(0"i&o % !s(%+,i#T%6 o" o !00o 'o ,%$%+!'(o ,o0 !s(% +o %#i % !6 'o o i0!i(o > 0!s(i("i&o6 s%#vo 'os )%sos !N,0!ss%+!'(! ,0!vis(os '% #!$is#%&o (0i;"(<0i%6 o" '%D"!#!s !+ D"! o !00o s!K% i+,"(<v!# > %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%3 V 2A O ,%$%+!'(o !+ ,%,!# s!#% o o" ,o0 ,0o)!sso +!)U'i)o !D"i,%0%-s! %o ,%$%+!'(o !+ !s(%+,i#T%3
1Ementa< 3333 A substitui(o do dinGeiro /or ,:tulos da D:vida Nblica0 !ora das Gi/Dteses eAce/cionais em &ue estes so admitidos como meio de &uita(o de tributos0 im/lica modalidade de /agamento vedada /elo CDdigo ,ributrio "acional =art3 ->B0 K?3 33332 =S,I3 *Es/ C6>@7;S 3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 4-;74;8C3 DJ de 7@;79;8C0 /3 -443? 1Ementa< 3333 o /agamento de tributos /or outras !ormas0 &ue no em dinGeiro0 reclama autoriza(o legislativa =art3 ->B0 K e KK0 do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ @6@-77;*S3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 76;7C;743 DJ de 7C;78;740 /3 BB>3? 1Ementa< 3333 K3 *elacionando#se a d:vida em dinGeiro0 a consigna(o com e!eito de /agamento somente ocorre com o o!erecimento da &uantia devida0 nos termos do art3 ->B do C,"0 no Gavendo como se reconGecer a /ossibilidade de e!eito liberatDrio R o!erta dos ,DALs !ora das Gi/Dteses eAce/cionais em &ue estes so admitidos como meio de &uita(o de tributos0 ainda mais &uando re!eridos t:tulos se&uer cGegam a ser regularmente titularizados /elo consignante3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-3773778B48#4; A3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< B>;-7;773 DJ de 4-;7-;7-0 /3 C-3? 1Ementa< 3333 K3 "o G /reviso legal &ue admita ,:tulos da D:vida Agrria como !orma de eAtin(o do d5bito tributrio3 KK3 "os termos do art3 ->B0 K0 do C,"0 o de/Dsito deve ser !eito em moeda corrente3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-3773767448#7;MG3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< -@;7C;7B3 DJ de 7>;78;7B0 /3 --63? 1Ementa< 3333 KK3 O o!erecimento de A/Dlice da D:vida Nblica em a(o de consigna(o de /agamento /ara !ins de /agamento de cr5dito tributrio no encontra /reviso legal0 tendo em vista a eAigFncia do de/Dsito em dinGeiro nos termos do art3 ->B0 K0 do CDdigo ,ributrio "acional 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-3773---B9>#C;MG3 *el3< Des3 Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes3 @. ,urma3 Deciso< B7;7C;743 DJ de --;78;740 /3 443? 1Ementa< 3333 K3 O de/Dsito Eudicial em mat5ria tributria deve ser !eito em moeda corrente nacional0 uma vez &ue su/Oe converso em renda em /rol da Fazenda Nblica0 caso o /edido seEa Eulgado im/rocedente3 KK3 S necessrio &ue este de/Dsito seEa !eito em moeda nacional0 con!orme o dis/osto no art3 ->B0 K0 do C,"0 no sendo admitido a substitui(o /or ,:tulos da D:vida Nblica0 uma vez &ue ausente a caract5ristica !undamental /ara garantir a instJncia0 &ual seEa o e!eito liberatDrio do d5bito tributrio3 33332 =,*F#B. *egio3 AC B77-37B37-377@-4-#7;*I3 *el3< Des3 Federal Benedito Gon(alves3 @. ,urma3 Deciso< BC;7C;7-3 DJ de B9;-7;7-3? 1Ementa< 3333 KKK3 A sim/les emisso de cGe&ue nominativo no tem o condo de gerar e!eito liberatDrio de um e!etivo /agamento0 /or !or(a do dis/osto no P BQ do art3 ->B do C,"0 no sentido de &ue [o cr5dito /ago /or cGe&ue somente se considera eAtinto com o resgate deste /elo sacadoL3 33332 =,*F#4. *egio3 AC C8374377@BC4#B;S 3 *el3< Des3 Federal Andrade Martins3 >. ,urma3 Deciso< -B;7B;8>3 DJ de 7>;74;8>0 /3 -B39>>3? 1Ementa< 3333 se a utiliza(o de cGe&ue sem !undos /ara o /agamento de tributos !ederais no o/era a eAtin(o do cr5dito tributrio0 em !ace do P BQ do art3 ->B do C,";>>0 nenGum /reEu:zo R Vnio adv5m da conduta delituosa0 o &ue a!asta a com/etFncia da Iusti(a Federal /ara o /rocessamento e Eulgamento do !eito0 nos termos da SNmula -76;S,I3 33332 =,*F#@. *egio3 *CC* 8>37@37996@#6;SC3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso Escobar3 B. ,urma3 Deciso< B-;74;8>3 DJ de -6;7@;8>0 /3 B937>73? 1Ementa< 3333 A substitui(o do dinGeiro /or ,:tulos da D:vida Nblica0 !ora das Gi/Dteses eAce/cionais em &ue estes so admitidos como meio de &uita(o de tributos0 im/lica modalidade de /agamento vedada /elo CDdigo ,ributrio "acional =art3 ->B0 K?3 33332 =,*F#@. *egio3 AG 8437@3476C-#4;SC3 *el3< Des3 Federal Ari argendler3 -. ,urma3 Deciso< B>;-7;843 DJ de B@;--;840 /3 973>@73? 1Ementa< 3333 KK3 Segundo aduz o art3 ->B0 K0 e P BQ0 C,"0 o /agamento /ode ser e!etuado atrav5s de cGe&ue0 sob a condi(o de ser devidamente resgatado /elo sacado3 33332 =,*F#9. *egio3 AC B77B3793773777->8#>;*"3 *el3< Des3 Federal %uiz Alberto Gurgel de Faria3 @. ,urma3 Deciso< 78;7@;7B3 DJ de B9;7>;7B0 /3 CC83?
A0(3 .8B3 ENis(i' o si+"#(%'!%+!'(! ois o" +%is L;i(os v!')i os o +!s+o s"K!i(o ,%ssivo ,%0% )o+ % +!s+% ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o6 0!#%(ivos %o +!s+o o" % iF!0!'(!s (0i;"(os o" ,0ov!'i!'(!s ! ,!'%#i % ! ,!)"'i<0i% o" K"0os ! +o0%6 % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% )o+,!(!'(! ,%0% 0!)!;!0 o ,%$%+!'(o !(!0+i'%0< % 0!s,!)(iv% i+,"(%&o6 o;! !)i %s %s s!$"i'(!s 0!$0%s6 '% o0 !+ !+ D"! !'"+!0% %sE I3 !+ ,0i+!i0o #"$%06 %os L;i(os ,o0 o;0i$%&o ,0:,0i%6 ! !+ s!$"' o #"$%0 %os !)o00!'(!s ! 0!s,o's%;i#i % ! (0i;"(<0i%S II3 ,0i+!i0%+!'(!6 >s )o'(0i;"i&=!s ! +!#To0i%6 !,ois >s (%N%s ! ,o0 Fi+ %os i+,os(osS III3 '% o0 !+ )0!s)!'(! os ,0%Hos ! ,0!s)0i&oS IV3 '% o0 !+ !)0!s)!'(! os +o'(%'(!s3
1Ementa< 3333 K3 O contribuinte no est obrigado a com/ensar os valores de cr5ditos escriturais do K K com d5bitos consolidados inscritos no rograma de *ecu/era(o Fiscal'*e!is0 /or&uanto o art3 ->4 do C," trata da /ossibilidade de im/uta(o de /agamento &uando Gouver mais
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
83/140
A0(3 .8P3 A i+,o0(U')i% o )0L i(o (0i;"(<0io ,o ! s!0 )o'si$'% % K" i)i%#+!'(! ,!#o s"K!i(o ,%ssivo6 'os )%sosE I3 ! 0!)"s% ! 0!)!;i+!'(o6 o" s";o0 i'%&o !s(! %o ,%$%+!'(o ! o"(0o (0i;"(o o" ! ,!'%#i % !6 o" %o )"+,0i+!'(o ! o;0i$%&o %)!ss:0i%S II3 ! s";o0 i'%&o o 0!)!;i+!'(o %o )"+,0i+!'(o ! !Ni$M')i%s % +i'is(0%(iv%s s!+ F"' %+!'(o #!$%#S III3 ! !Ni$M')i%6 ,o0 +%is ! "+% ,!sso% K"0@ i)% ! i0!i(o ,C;#i)o6 ! (0i;"(o i M'(i)o so;0! "+ +!s+o F%(o $!0% o03 V .A A )o'si$'%&o s: ,o ! v!0s%0 so;0! o )0L i(o D"! o )o'si$'%'(! s! ,0o,=! ,%$%03 V 5A J"#$% % ,0o)! !'(! % )o'si$'%&o6 o ,%$%+!'(o s! 0!,"(% !F!("% o ! % i+,o0(U')i% )o'si$'% % L )o'v!0(i % !+ 0!' %S K"#$% % i+,0o)! !'(! % )o'si$'%&o 'o (o o o" !+ ,%0(!6 )o;0%-s! o )0L i(o %)0!s)i o ! K"0os ! +o0%6 s!+ ,0!K"@Ho %s ,!'%#i % !s )%;@v!is3
1Ementa< 3333 A tutela t:/ica do contribuinte0 &uando o Fisco subordina a &uita(o do tributo ao /agamento de Euros e de corre(o monetria0 5 a da a(o de consigna(o em /agamento =C,"0 art3 ->@0 K?3 33332 =S,I3 *Es/ 998--;S 3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< -C;7@;8>3 DJ de B7;79;8>0 /3 ->3>C83? 1Ementa< 3333 K3 S correta a /ro/ositura da a(o consignatDria em /agamento /ara !ins de o contribuinte se liberar de d:vida !iscal cuEo /agamento seEa recusado ou di!icultado /elos Drgos arrecadadores0 arts3 -9>0 HKKK0 e ->@0 do C,"3 KK3 ,em#se /or leg:tima a consigna(o em /agamento de tributo &ue o Fisco se recusa a receber sem &ue esteEa acom/anGado de obriga(o acessDria3 33332 =S,I3 *Es/ @8>6@6;SC3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< BB;7@;743 DJ de 78;7>;740 /3 -8-3? 1Ementa< 3333 O o!erecimento de ,:tulo da D:vida Agrria no se coaduna com a a(o de consigna(o em /agamento /ara e!eito de /agamento de cr5dito tributrio0 uma vez &ue o valor consignado deve ser !eito em dinGeiro0 considerando &ue sendo Eulgada /rocedente a consigna(o0 o /agamento se re/uta e!etuado0 e a im/ortJncia consignada deve ser convertida em renda da Vnio =art3 ->@0 P BQ0 C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77737-37737>7-9-#-;MG3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< 79;78;7-3 DJ de 79;7B;7B0 /3 CC3? 1Ementa< 3333 embora a im/ortJncia do cr5dito tributrio /ossa ser consignada Eudicialmente0 nos casos eA/ressamente /revistos na legisla(o de regFncia =C,"0 art3 ->@0 incisos K a KKK?0 o de/Dsito sD /ode ser !eito em dinGeiro0 dado &ue [Eulgada /rocedente a consigna(o0 o /agamento se re/uta e!etuado e a im/ortJncia consignada 5 convertida em rendaL =C,"0 art3 ->@0 P BQ?3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88837-3773778@@9# 9;GO3 *el3< Des3 Federal lauto *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< 78;7@;7B3 DJ de B>;7@;7B0 /3 >43? 1Ementa< 3333 KK3 A determina(o de de/Dsito Eudicial encontra /reviso no art3 ->@ do C," 33332 =,*F#B. *egio3 AG 8637B3@BC7-#6;*I3 *el3< Des3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
84/140
S,*+! ((( )agamento (nde ido A0(3 .823 O s"K!i(o ,%ssivo (!+ i0!i(o6 i' !,!' !'(!+!'(! ! ,0Lvio ,0o(!s(o6 > 0!s(i("i&o (o(%# o" ,%0)i%# o (0i;"(o6 s!K% D"%# Fo0 % +o %#i % ! o s!" ,%$%+!'(o6 0!ss%#v% o o is,os(o 'o V PA o %0(3 .856 'os s!$"i'(!s )%sosE I3 )o;0%'&% o" ,%$%+!'(o !s,o'(U'!o ! (0i;"(o i' !vi o o" +%io0 D"! o !vi o !+ F%)! % #!$is#%&o (0i;"(<0i% %,#i)<v!#6 o" % '%("0!H% o" )i0)"'s(U')i%s +%(!0i%is o F%(o $!0% o0 !F!(iv%+!'(! o)o00i oS II3 !00o '% ! iFi)%&o o s"K!i(o ,%ssivo6 '% !(!0+i'%&o % %#@D"o(% %,#i)<v!#6 'o )<#)"#o o +o'(%'(! o L;i(o o" '% !#%;o0%&o o" )o'F!0M')i% ! D"%#D"!0 o)"+!'(o 0!#%(ivo %o ,%$%+!'(oS III3 0!Fo0+%6 %'"#%&o6 0!vo$%&o o" 0!s)iso ! !)iso )o' !'%(:0i%3
O Vide SC+"#% .85 o STJE QN% 0!,!(i&o ! i' L;i(o (0i;"(<0io6 % )o00!&o +o'!(<0i% i')i ! % ,%0(i0 o ,%$%+!'(o i' !vi o3R
1Ementa< 3333 Declarada a inconstitucionalidade das normas re!erentes ao em/r5stimo com/ulsDrio0 tem o contribuinte direito R re/eti(o do ind5bito0 inde/endentemente do eAerc:cio !inanceiro em &ue se deu o /agamento indevido3 33332 =S,F3 *E -46>C8; E3 *el3< Min3 "5ri da Silveira3 B. ,urma3 Deciso< B7;78;8@3 DJ de ->;7>;890 /3 -C3B>C3? 1Ementa< 3333 K3 O CDdigo ,ribunal "acional autoriza o suEeito /assivo a receber o &ue !oi /ago indevidamente =art3 ->9 do C,"?3 33332 =S,I3 E*Es/ -9B7@@;S 3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 -. Se(o3 Deciso< 76;7@;773 DJ de -B;7>;770 /3 >>3?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
85/140
A0(3 .883 A 0!s(i("i&o ! (0i;"(os D"! )o+,o0(!+6 ,o0 s"% '%("0!H%6 (0%'sF!0M')i% o 0!s,!)(ivo !')%0$o Fi'%')!i0o so+!'(! s!0< F!i(% % D"!+ ,0ov! T%v!0 %ss"+i o o 0!F!0i o !')%0$o6 o"6 'o )%so ! (M-#o (0%'sF!0i o % (!0)!i0o6 !s(%0 ,o0 !s(! !N,0!ss%+!'(! %"(o0iH% o % 0!)!;M-#%3
O Vide SC+"#% 2P8 o STFE QC%;! % 0!s(i("i&o o (0i;"(o ,%$o i' !vi %+!'(!6 D"%' o 0!)o'T!)i o ,o0 !)iso6 D"! o )o'(0i;"i'(! de jure 'o 0!)",!0o" o )o'(0i;"i'(! de facto o quantum 0!s,!)(ivo3R
1Ementa< 3333 K3 A rela(o Eur:dica &ue tem relevo0 /ara e!eito da re/eti(o do ind5bito tributrio0 5 a estabelecida entre o suEeito /assivo original e o /rimeiro ad&uirente da mercadoria3 SD a este !aculta a lei =C,"0 art3 ->>? autorizar o contribuinte de direito a receber o &ue indevidamente /agou3 KK3 "as mercadorias suEeitas a tabelamento0 incluem#se nos custos os tributos /agos0 /r5# eliminando a trans!erFncia desse Mnus ao /re(o cobrado ao consumidor !inal3 33332 =S,F3 E*E C8@>4;S 3 *el3< Min3 Carlos Madeira3 ,ribunal leno3 Deciso< -7;78;C>3 DJ de -6;-7;C>0 /3 -83>443? 1Ementa< 3333 KKK3 O art3 ->> do C," a/lica# se0 a/enas0 nas Gi/Dteses de re/eti(o do ind5bito ou de com/ensa(o3 33332 =S,I3 AA*Es/ @94C47;SC3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
86/140
A0(3 .843 A 0!s(i("i&o (o(%# o" ,%0)i%# o (0i;"(o < #"$%0 > 0!s(i("i&o6 '% +!s+% ,0o,o0&o6 os K"0os ! +o0% ! %s ,!'%#i % !s ,!)"'i<0i%s6 s%#vo %s
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
87/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia 0!F!0!'(!s % i'F0%&=!s ! )%0<(!0 Fo0+%# 'o ,0!K" i)% %s ,!#% )%"s% % 0!s(i("i&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A 0!s(i("i&o v!')! K"0os 'o )%,i(%#iH<v!is6 % ,%0(i0 o (0U'si(o !+ K"#$% o % !)iso !Fi'i(iv% D"! % !(!0+i'%03
O Vide SC+"#% .GG o STJE QOs K"0os +o0%(:0ios6 '% 0!,!(i&o o i' L;i(o (0i;"(<0io6 so !vi os % ,%0(i0 o (0U'si(o !+ K"#$% o % s!'(!'&%3R
1Ementa< 3333 &estituio do indF2ito. Correo monet3ria. Juros. CT4, art. "@<, par3 rafo 7nico. K3 *estitui(o do &ue !oi /ago indevidamente0 com corre(o monetria e Euros de mora de -Z ao mFs a /artir do trJnsito em Eulgado da deciso &ue determina a restitui(o3 33332 =S,F3 Ag**E B97>78;*I3 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< -6;-B;7B3 DJ de B-;74;740 /3 >43? 1Ementa< 3333 K3 Os Euros de mora de -Z ao mFs so devidos0 tanto na re/eti(o0 como na com/ensa(o0 /or5m a /artir do trJnsito em Eulgado da senten(a0 con!orme /receito estabelecido no art3 ->6 do CDdigo ,ributrio "acional0 e no a /artir de cada /agamento e!etuado 33332 =S,I3 AGA @486B-; *3 *el3< Min3 Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< -7;-B;7B3 DJ de 74;7B;740 /3 BC@3? 1Ementa< 3333 h luz do &ue dis/Oem o art3 ->60 /argra!o Nnico0 do CDdigo ,ributrio "acional e a SNmula -CC deste Su/erior ,ribunal de Iusti(a0 nas a(Oes de re/eti(o de ind5bito o termo inicial dos Euros moratDrios se d a /artir do trJnsito em Eulgado da senten(a3 33332 =S,I3 AG*Es/ @B>4>9;S 3 *el3< Min3 Franciulli "eto3 B. ,urma3 Deciso< -4;7C;7B3 DJ de ->;7>;740 /3 BC>3? 1Ementa< 3333 KKK3 "a re/eti(o de ind5bito0 seEa como restitui(o ou com/ensa(o tributria0 com o advento da %ei 83B97;890 a /artir de -Q;7-;8>0 os Euros de mora /assaram ser devidos /ela ,aAa Selic a /artir do recolGimento indevido0 no mais tendo a/lica(o o art3 ->- c;c art3 ->60 /argra!o Nnico0 do C,"3 ,ese consagrada na rimeira Se(o0 com o Eulgamento dos E*Es/Ls B8-B96;SC0 488@86;SC e @B9678;SC em -@;79;743 33332 =S,I3 *Es/ B9989B; *3 *el3< Min3 Castro Meira3 B. ,urma3 Deciso< -C;78;743 DJ de BC;-7;740 /3 B@>3? 1Ementa< 3333 O Codex ,ributrio0 ao disci/linar0 em seu art3 ->60 a restitui(o de tributos0 determinou a incidFncia de Euros moratDrios0 na mesma intensidade &ue a&ueles a/licados nos casos de mora do contribuinte e /revistos no P -Q do art3 ->-0 ou seEa0 no /ercentual de -Z ao mFs3 33332 =S,I3 *Es/ 4C@77@;MG3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< BC;79;7B3 DJ de -B;7C;740 /3 B-7? 1Ementa< 3333 "a re/eti(o de ind5bito0 uma vez declarada inconstitucional a cobran(a do adicional do Km/osto de *enda0 a corre(o monetria incide desde o recolGimento indevido at5 o e!etivo /agamento3 Os Euros de mora0 con!orme entendimento Euris/rudencial dominante0 so calculados a contar do trJnsito em Eulgado da deciso Eudicial na base de -Z ao mFs3 33332 =S,I3 *Es/ 979797;S 3 *el3< Min3
Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< 76;7C;743 DJ de -Q;78;740 /3 B4>3? 1Ementa< 3333 KKK3 Os Euros de mora so devidos a /artir do trJnsito em Eulgado da deciso &ue determinar a restitui(o do &ue !oi /ago indevidamente =C,"0 art3 ->60 /argra!o Nnico?0 no se a/licando0 ao caso0 a regra do art3 B-8 do CDdigo de rocesso Civil0 &uando dis/Oe &ue a cita(o vlida constitui em mora o devedor0 /ois eAistindo lei es/ecial /ara tratar de mat5ria tributria ' CDdigo ,ributrio "acional ' 5 nela &ue se deve buscar o termo inicial da incidFncia dos aludidos Euros =c!3 SNmula -CC;S,I?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-37737@CB4-#7;DF3 *el3< Iuiz *icardo MacGado *abelo =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< B6;7C;7B3 DJ de 7>;7>;740 /3 -B@3 ? 1Ementa< 3333 KKK3 Os Euros moratDrios reconGecidos em /rimeiro grau devero ser a/licados a /artir do trJnsito em Eulgado da senten(a =art3 ->60 /argra!o Nnico0 do C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -8883443773779@>-#B;BA3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B9;74;743 DJ de -9;79;740 /3 -743? 1Ementa< 3333 H3 "as a(Oes de re/eti(o de ind5bito tributrio0 os Euros moratDrios so devidos R razo de -Z ao mFs0 a /artir do trJnsito em Eulgado da senten(a =art3 ->6 do C,"?32 =,*F#-. *egio3 AC -88834C37737-C974#@;MG3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< B7;7B;7B3 DJ de B7;74;7B0 /3 C73? 1Ementa< 3333 KH3 A taAa de Euros do Sistema Es/ecial de %i&uida(o e CustDdia 'Selic0 mandada a/licar es/eci!icamente R com/ensa(o e R restitui(o0 /ela %ei 83B970 de B>;-B;890 incide a /artir de -Q;7-;8> =art3 480 P -Q?0 a!astados0 nesse /er:odo0 os Euros de mora e &uais&uer outros :ndices de corre(o monetria3 recedentes do S,I3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77734@37737-8C4@#7;DF3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< -B;7B;743 DJ de -@;74;740 /3 473? 1Ementa< 3333 HK3 Os Euros moratDrios tFm incidFncia sobre o /rinci/al corrigido0 cuEa taAa 5 de -Z a3m3 =C,"0 art3 ->-0 P -Q?3 Fluem os mesmos a /artir do trJnsito em Eulgado da senten(a =art3 ->60 /argra!o Nnico0 do C,"3? HKK3 A /artir de -Q de Eaneiro de -88>0 deve ser a/licada to#somente a ,aAa Selic0 con!orme dis/Oe o P @Q do art3 48 da %ei 83B97;890 &ue com/reende Euros e corre(o monetria3 33332 =,*F# -. *egio3 AC B77-3483773778B8@#C ; A3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< --;74;743 DJ de --;7@;740 /3 >B3? 1Ementa< 3333 KK3 Este ,ribunal tem entendido &ue0 em re/eti(o do ind5bito0 so devidos os Euros moratDrios a /artir da data do trJnsito em Eulgado da deciso e no desde a cita(o3 33332 =,*F#-. *egio3 EDAC B77737-377379@-B>#>;DF3 *el3< Des3 Federal Carlos Olavo3 @. ,urma3 Deciso< -C;7B;743 DJ de 7B;7@;740 /3 >8? 1Ementa< 3333 KKK3 "a re/eti(o de ind5bito ou na com/ensa(o0 com o advento da %ei 83B97;890 a /artir de -Q;7-;8>0 os Euros de mora /assaram ser devidos /ela ,aAa Selic a /artir do recolGimento indevido0 no mais tendo a/lica(o o
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
88/140
I3 '%s Ti,:(!s!s os i')isos I ! II o %0(3 .826 % %(% % !N(i'&o o )0L i(o (0i;"(<0ioS II3 '% Ti,:(!s! o i')iso III o %0(3 .826 % %(% !+ D"! s! (o0'%0 !Fi'i(iv% % !)iso % +i'is(0%(iv% o" ,%ss%0 !+ K"#$% o % !)iso K" i)i%# D"! (!'T% 0!Fo0+% o6 %'"#% o6 0!vo$% o o" 0!s)i' i o % !)iso )o' !'%(:0i%3
1Ementa< 3333 ,endo /leiteado o contribuinte0 no /razo de cinco anos0 /erante a Administra(o0 a re/eti(o do ind5bito0 e0 a/Ds o inde!erimento aEuizado a a(o Eudicial0 com o mesmo !im0 dentro de dois0 atendidos se encontram os arts3 ->C e ->8 do C,"3 "o G0 deste modo0 &ue !alar#se em decadFncia ou /rescri(o32 =S,F3 Ag*AK ---B4-;S 3 *el3< Min3 Aldir assarinGo3 B. ,urma3 Deciso< 4-;-7;C>3 DJ de B-;--;C>0 /3 BB3C9C3? 1Ementa< 3333 KK3 "o ocorrendo a Gomologa(o eA/ressa0 o direito de se /leitear a re/eti(o de ind5bito se d a/Ds o /razo de cinco anos0 contados do !ato gerador0 acrescidos de mais cinco anos0 a /artir da Gomologa(o tcita3 33332 =S,I3 AD*Es/ 44-449;MG3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< --;7>;7B3 DJ de 7B;7>;740 /3 B@>3? 1Ementa< 3333 KK3 Sendo o em/r5stimo com/ulsDrio sobre a&uisi(o de combust:veis suEeito ao lan(amento /or Gomologa(o0 este no acontecendo0 o /razo decadencial sD come(a a !luir a/Ds o decurso de cinco anos da ocorrFncia do !ato gerador0 somados mais cinco anos0 contados da Gomologa(o tcita3 33332 =S,I3 AG*Es/ 6>864;*I3 *el3< Min3 Ioo Otvio de "oronGa3 B. ,urma3 Deciso< 7C;7@;743 DJ de -Q;78;740 /3 B@-3? 1Ementa< 3333 K3 A rimeira Se(o0 elidindo divergFncias0 ditou &ue0 sendo o em/r5stimo com/ulsDrio sobre a&uisi(o de combust:veis suEeito ao lan(amento /or Gomologa(o0 !altante este0 o /razo decadencial sD come(a a !luir a/Ds o decurso de cinco anos da ocorrFncia do !ato gerador0 somados mais cinco anos0 contados estes da Gomologa(o tcita do lan(amento3 33332 =S,I3 AG*Es/ B64@49;MG3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7@;7>;7B3 DJ de 47;78;7B0 /3 ->63? 1Ementa< 3333 K3 A rimeira Se(o consagrou entendimento no sentido de &ue0 no Gavendo Gomologa(o eA/ressa do lan(amento /ela autoridade !iscal0 ela se d tacitamente no !inal do /razo de cinco anos contados do !ato gerador0 &ue0 no caso do Km/osto de *enda retido na !onte0 ocorre no !inal do ano#base3 A /artir de ento0 tem in:cio o /razo de cinco0 /revisto no art3 ->C0 K0 do C,"0 /ara o contribuinte /leitear a restitui(o dos valores indevidamente recolGidos3 33332 =S,I3 AG*Es/ @68-@B;DF3 *el3< Min3 ,eori Albino )avascbi3 -. ,urma3 Deciso< B>;7C;743 DJ de -9;78;740 /3 B@43? 1Ementa< 3333 Consolidado o entendimento desta Corte sobre o /razo /rescricional /ara Gaver a restitui(o;com/ensa(o dos tributos lan(ados /or Gomologa(o0 o suEeito /assivo da obriga(o tributria0 ao inv5s de anteci/ar o /agamento0 e!etua o registro do seu cr5dito o/on:vel submetendo suas contas R autoridade !iscal0 &ue
A0(3 .8G3 O i0!i(o ! ,#!i(!%0 % 0!s(i("i&o !N(i'$"!-s! )o+ o !)"0so o ,0%Ho ! 2 1)i')o9 %'os6 )o'(% osE
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
89/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
90/140
A0(3 .8I3 P0!s)0!v! !+ 5 1 ois9 %'os % %&o %'"#%(:0i% % !)iso % +i'is(0%(iv% D"! !'!$%0 % 0!s(i("i&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O ,0%Ho ! ,0!s)0i&o L i'(!00o+,i o ,!#o i'@)io % %&o K" i)i%#6 0!)o+!&%' o o s!" )"0so6 ,o0 +!(% !6 % ,%0(i0 % %(% % i'(i+%&o v%#i %+!'(! F!i(% %o 0!,0!s!'(%'(! K" i)i%# % F%H!' % PC;#i)% i'(!0!ss% %3
1Ementa< 3333 ,endo /leiteado o contribuinte0 no /razo de cinco anos0 /erante a Administra(o0 a re/eti(o do ind5bito0 e0 a/Ds o inde!erimento aEuizado a a(o Eudicial0 com o mesmo !im0 dentro de dois0 atendidos se encontram os arts3 ->C e ->8 do C,"3 33332 =S,F3 Ag*AK ---B4-;S 3 *el3< Min3 Aldir assarinGo3 B. ,urma3 Deciso< 4-;-7;C>3 DJ de B-;--;C>3 /3 BB3C9C3? 1Ementa< 3333 $uer no sistema do CDdigo ,ributrio "acional =art3 ->8?0 &uanto no do CDdigo de rocesso Civil =art3 4Q?0 a a(o de re/eti(o /ressu/Oe deciso administrativa denegatDria do /edido de restitui(o do ind5bito3 33332 =S,I3 *Es/ 49B6C;*I3 *el3 /; acDrdo< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 7C;7B;8>3 DJ de -C;74;8>0 /3 6399@3? 1Ementa< .... Decad+ncia e prescrio na repetio do indF2ito. CT4. arts. "@# e "@$. 3333 3333 K3 De acordo com o art3 ->C0 K0 do C,"0 o suEeito /assivo tem o /razo de cinco anos /ara /edir a re/eti(o do ind5bito0 /odendo !azF#lo na es!era Eudicial ou na es!era administrativa3 Vma vez re&uerida a restitui(o0 /or &uais&uer dessas vias0 dentro do re!erido la/so tem/oral0 no G mais &ue se cogitar da !luFncia do /razo decadencial0 remanescendo to#somente o eAame da /rescri(o0 &ue 5 de cinco anos0 contados da leso do direito0 em consonJncia com o Decreto B738-7;4B0 concorrendo0 ainda0 a /rescri(o es/ec:!ica da a(o anulatDria da deciso administrativa denegatDria da restitui(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8@37-3B98C>#7;DF3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< B>;74;7B3 DJ de BB;7@;7B3 /3 9B3? 1Ementa< 3333 KKK3 Knocorre a decadFncia &uando no eAiste /edido administrativo0 es/5cie de &ue trata o art3 ->C do C,"0 tanto &ue0 &uando !ormulado e inadmitido0 o /razo de /rescri(o /ara
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
91/140
1Ementa< 3333 KK3 Con!orme eA/ressamente eAige o art3 -67 do C,"0 sD se admite com/ensa(o &uando eAistir lei ordinria a regulament#la0 em cada es!era dos entes !ederativos3 33332 =S,I3 AG*Es/ 44-4B4;*I3 *el3 /; acDrdo< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B>;--;7B3 DJ de -7;74;740 /3 8B3? 1Ementa< 3333 o art3 -67 do C," estabelece certas condi(Oes R com/ensa(o de tributos 3333 A certeza e a li&uidez dos cr5ditos so re&uisitos indis/ensveis /ara a com/ensa(o autorizada /or lei0 segundo o teAto legal re!erenciado3 33332 =S,I3 AG*Es/ @897-B;A%3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B7;79;743 DJ de 47;7>;740 /3 -9@3? 1Ementa< 3333 K3 A rimeira Se(o do S,I assentou o entendimento de &ue os valores recolGidos indevidamente a t:tulo de KS so com/ensveis a/enas com d5bitos vencidos ou vincendos do /rD/rio KS3 "o /odendo ser com/ensados com outros devidos e corres/ondentes R Co!ins0 ao Finsocial e R CS%0 /or&ue constituem es/5cies de contribui(Oes distintas0 /ortanto0 deve ser /rovido o recurso es/ecial da Fazenda "acional /ara !ins de se determinar &ue a com/ensa(o de!erida nos autos se e!etue a/enas com /arcelas vencidas e vincendas do /rD/rio KS3 3333 3333 KK3 A eAegese do art3 -67 do CDdigo ,ributrio "acional0 em consonJncia com a !inalidade do
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
92/140
A0(3 .47-A3 W v! % % % )o+,!'s%&o +! i%'(! o %,0ov!i(%+!'(o ! (0i;"(o6 o;K!(o ! )o'(!s(%&o K" i)i%# ,!#o s"K!i(o ,%ssivo6 %'(!s o (0U'si(o !+ K"#$% o % 0!s,!)(iv% !)iso K" i)i%#3 1A0(i$o i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
O Vide SC+"#% 5.5 o STJE QA )o+,!'s%&o ! )0L i(os (0i;"(<0ios 'o ,o ! s!0 !F!0i % ,o0 +! i % #i+i'%03R O Vide SC+"#% 5.B o STJE QO +%' % o ! s!$"0%'&% )o's(i("i %&o % !D"% % ,%0% % !)#%0%&o o i0!i(o > )o+,!'s%&o (0i;"(<0i%3R O Vide SC+"#% P2 o TRF-P/ R!$ioE QD!s)%;! % )o')!sso ! #i+i'%0 o" ! %'(!)i,%&o ! ("(!#% ,%0% % )o+,!'s%&o ! (0i;"(os3R
1Ementa< 3333 O art3 -67#A do C,"0 introduzido /ela %ei Com/lementar -7@;7-0 determina eA/ressamente &ue [5 vedada a com/ensa(o mediante o a/roveitamento de tributo0 obEeto de contesta(o Eudicial /elo suEeito /assivo0 antes do trJnsito em Eulgado da res/ectiva deciso EudicialL3 33332 =S,I3 *Es/ @@776-;CE3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< -9;-7;7B3 DJ de -B;79;740 /3 BC@3? 1Ementa< 3333 KKK3 O C,"0 em seu art3 -67#A0 veda a com/ensa(o mediante a/roveitamento de tributo0 obEeto de contesta(o Eudicial /elo suEeito /assivo0 antes do trJnsito em Eulgado da res/ectiva deciso Eudicial3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88834C37737-964>#7;MG3 *el3< Des3 Federal %uciano ,olentino Amaral3 4. ,urma3 Deciso< B9;74;743 DJ de --;7@;740 /3 @93? 1Ementa< 3333 KK3 O art3 -67#A do CDdigo ,ributrio "acional corrobora o entendimento Euris/rudencial &ue inadmite a /ossibilidade de se conceder0 em sede de anteci/a(o da tutela0 a com/ensa(o tributria3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88837-37737CC>4>#-;MG3 *el3< Des3 Federal KLtalo Fioravanti Sabo Mendes3 @. ,urma3 Deciso< B8;7@;743 DJ de B4;79;740 /3 -B-3? 1Ementa< 3333 K3 O art3 -67#A do C,"0 ao im/edir a com/ensa(o mediante o a/roveitamento de tributo antes do trJnsito em Eulgado da deciso Eudicial0 criou Gi/Dtese de e!eito sus/ensivo /ara o recebimento de a/elos em mandados de seguran(a0 como eAce(o R regra do
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
93/140
A0(3 .453 A #!i ,o ! %"(o0iH%0 % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% % )o')! !06 ,o0 !s,%)To F"' %+!'(% o6 0!+isso (o(%# o" ,%0)i%# o )0L i(o (0i;"(<0io6 %(!' !' oE I3 > si("%&o !)o'X+i)% o s"K!i(o ,%ssivoS II3 %o !00o o" i$'o0U')i% !N)"s<v!is o s"K!i(o ,%ssivo6 D"%'(o % +%(L0i% ! F%(oS III3 > i+i'"(% i+,o0(U')i% o )0L i(o (0i;"(<0ioS IV3 % )o'si !0%&=!s ! !D\i % !6 !+ 0!#%&o )o+ %s )%0%)(!0@s(i)%s ,!sso%is o" +%(!0i%is o )%soS V3 % )o' i&=!s ,!)"#i%0!s % !(!0+i'% % 0!$io o (!00i(:0io % !'(i % ! (0i;"(%'(!3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O !s,%)To 0!F!0i o '!s(! %0(i$o 'o $!0% i0!i(o % D"i0i o6 %,#i)%' o-s!6 D"%' o )%;@v!#6 o is,os(o 'o %0(3 .223
1Ementa< 3333 KK3 O cancelamento de d5bito !iscal em razo do seu valor0 con!orme /revisto em lei =Decreto#%ei B3474;C>0 art3 B8?0 caracteriza#se como remisso0 em consonJncia com o dis/osto nos arts3 -9>0 KH0 e -6B0 do C,"3 Observando#se re!erido cancelamento em sede Eudicial0 decorrente de eA/ressa autoriza(o legal0 o mesmo enseEar Eulgamento de m5rito0 con!orme /revisto no art3 B>80 H0 do C C3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8937-376-@>#@;GO3 *el3< Iuiz AleAandre Hidigal =convocado?3 @. ,urma3 Deciso< B>;7B;883 DJ de B8;74;880 /3 B883?
A0(3 .4.3 A #!i ,o ! F%)"#(%06 '%s )o' i&=!s D"! !s(%;!#!&%6 %os s"K!i(os %(ivo ! ,%ssivo % o;0i$%&o (0i;"(<0i% )!#!;0%0 (0%'s%&o D"!6 +! i%'(! )o')!ss=!s +C("%s6 i+,o0(! !+ !(!0+i'%&o ! #i(@$io ! )o's!D\!'(! !N(i'&o ! )0L i(o (0i;"(<0io3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A #!i i' i)%0< % %"(o0i % ! )o+,!(!'(! ,%0% %"(o0iH%0 % (0%'s%&o !+ )% % )%so3
1Ementa< 3333 K3 A transa(o entre o contribuinte e o Fisco leva R eAtin(o da obriga(o =art3 -6- do C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ B-6@4;*I3 *el3<
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
94/140
A0(3 .4B3 O i0!i(o ! % F%H!' % PC;#i)% )o's(i("i0 o )0L i(o (0i;"(<0io !N(i'$"!-s! %,:s 2 1)i')o9 %'os6 )o'(% osE
O Vide SC+"#% .2B o TFRE Co's(i("@ o6 'o D\i'D\M'io6 %(0%vLs ! %"(o ! i'F0%&o o" 'o(iFi)%&o ! #%'&%+!'(o6 o )0L i(o (0i;"(<0io6 'o T< F%#%0 !+ !)% M')i%6 F#"i' o6 % ,%0(i0 %@6 !+ ,0i')@,io6 o ,0%Ho ,0!s)0i)io'%#6 D"!6 (o %vi%6 Fi)% !+ s"s,!'so6 %(L D"! s!K%+ !)i i os os 0!)"0sos % +i'is(0%(ivos3R
II3 % %(% !+ D"! s! (o0'%0 !Fi'i(iv% % !)iso D"! To"v!0 %'"#% o6 ,o0 v@)io Fo0+%#6 o #%'&%+!'(o %'(!0io0+!'(! !F!("% o3
O Vide SC+"#% .7G o TFRE QA )o's(i("i&o o )0L i(o ,0!vi !')i<0io !s(< s"K!i(% %o ,0%Ho ! !)% M')i% ! )i')o %'os3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 O i0!i(o % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o !N(i'$"!s! !Fi'i(iv%+!'(! )o+ o !)"0so o ,0%Ho '!#! ,0!vis(o6 )o'(% o % %(% !+ D"! (!'T% si o i'i)i% % % )o's(i("i&o o )0L i(o (0i;"(<0io ,!#% 'o(iFi)%&o6 %o s"K!i(o ,%ssivo6 ! D"%#D"!0 +! i % ,0!,%0%(:0i% i' is,!'s<v!# %o #%'&%+!'(o3
O Vide SC+"#% 5.7 o STJE QA %&o ! )o;0%'&% %s )o'(0i;"i&=!s ,%0% o FGTS ,0!s)0!v! !+ (0i'(% 1B79 %'os3R
1Ementa< 3333 KK3 Somente &uando no G /agamento anteci/ado0 ou G /rova de !raude0 dolo ou simula(o 5 &ue se a/lica o dis/osto no art3 -640 K0 do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ 489798;*S3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< -8;78;7B3 DJ de B-;-7;7B0 /3 4@63? 1Ementa< 3333 K3 O art3 -640 K0 do C," deve ser inter/retado em conEunto com seu art3 -970 P @Q3 33332 =S,I3 *Es/ @-44@4;SC3 *el3< Min3 Humberto
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
95/140
A0(3 .4P3 A %&o ,%0% % )o;0%'&% o )0L i(o (0i;"(<0io ,0!s)0!v! !+ 2 1)i')o9 %'os6 )o'(% os % %(% % s"% )o's(i("i&o !Fi'i(iv%3
O Vide SC+"#% .74 o TFRE QA %&o ! )o;0%'&% o )0L i(o ,0!vi !')i<0io )o'(0% % F%H!' % PC;#i)% !s(< s"K!i(% > ,0!s)0i&o D\i'D\!'%# !s(%;!#!)i % 'o D!)0!(o 573I.76 ! .IB53R O Vide SC+"#% .2B o TFRE QCo's(i("@ o6 'o D\i'D\M'io6 %(0%vLs ! %"(o ! i'F0%&o o" 'o(iFi)%&o ! #%'&%+!'(o6 o )0L i(o (0i;"(<0io6 'o T< F%#%0 !+ !)% M')i%6 F#"i' o6 % ,%0(i0 %@6 !+ ,0i')@,io6 o ,0%Ho ,0!s)0i)io'%#6 D"!6 (o %vi%6 Fi)% !+ s"s,!'so6 %(L D"! s!K%+ !)i i os os 0!)"0sos % +i'is(0%(ivos3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 A ,0!s)0i&o s! i'(!00o+,!E I3 ,!#% )i(%&o ,!sso%# F!i(% %o !v! o0S
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
96/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia II3 ,!#o ,0o(!s(o K" i)i%#S III3 ,o0 D"%#D"!0 %(o K" i)i%# D"! )o's(i("% !+ +o0% o !v! o0S IV3 ,o0 D"%#D"!0 %(o i'!D"@vo)o %i' % D"! !N(0%K" i)i%#6 D"! i+,o0(! !+ 0!)o'T!)i+!'(o o L;i(o ,!#o !v! o03
O Vide SC+"#% 5PG o TFRE QO ,0%Ho % ,0!s)0i&o i'(!00o+,i o ,!#% )o'Fisso ! ,%0)!#%+!'(o % @vi % Fis)%# 0!)o+!&% % F#"i0 'o i% D"! o !v! o0 !iN% ! )"+,0i0 o %)o0 o )!#!;0% o3R O Vi ! SC+"#% 5.7 o STJE QA %&o ! )o;0%'&% %s )o'(0i;"i&=!s ,%0% o FGTS ,0!s)0!v! !+ (0i'(% 1B79 %'os3R
1Ementa< 3333 Com a lavratura do auto de in!ra(o0 consuma#se o lan(amento do cr5dito tributrio =art3 -@B do C,"?3 or outro lado0 a decadFncia sD 5 admiss:vel no /er:odo anterior a essa lavraturaT de/ois0 entre a ocorrFncia dela e at5 &ue !lua o /razo /ara a inter/osi(o do recurso administrativo0 ou en&uanto no !or decidido o recurso dessa natureza de &ue se tenGa valido o contribuinte0 no mais corre /razo /ara decadFncia0 e ainda no se iniciou a !luFncia de /razo /ara /rescri(oT decorrido o /razo /ara inter/osi(o do recurso administrativo0 sem &ue ela tenGa ocorrido0 ou decidido o recurso administrativo inter/osto /elo contribuinte0 G a constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio0 a &ue alude o art3 -6@0 come(ando a !luir0 da:0 o /razo de /rescri(o da /retenso do Fisco3 33332 =S,F3 E*E 8@@>B;S 3 *el3< Min3 Moreira Alves3 ,ribunal leno3 Deciso< 7>;-7;CB3 DJ de -6;-B;CB0 /3 -43B783? 1Ementa< 3333 Decorrido o /razo /ara o recurso administrativo0 sem &ue GaEa ocorrido sua inter/osi(o0 ou decidido o recurso administrativo inter/osto /elo contribuinte0 d#se a constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio0 a &ue alude o art3 -6@ do C,"0 come(ando a !luir o /razo de /rescri(o da /retenso do Fisco0 da data da ciFncia da deciso de!initiva ao contribuinte3 33332 =S,F3 *E 846@8;*I3 *el3< Min3 "5ri da Silveira3 -. ,urma3 Deciso< --;-B;C-3 DJ de 7B;7@;CB0 /3 B3CC93? 1Ementa< 3333 Esta Corte Su/erior cristalizou o entendimento de &ue0 em eAecu(o !iscal0 o des/acGo &ue ordenar a cita(o no interrom/e a /rescri(o0 visto &ue somente a cita(o /essoal tem esse e!eito0 devendo /revalecer o dis/osto no art3 -6@ do C," sobre o art3 CQ0 P BQ0 da %ei >3C47;C73 33332 =S,I3 AGA @CC476;*I3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< B6;79;743 DJ de 7C;78;740 /3 47-3? 1Ementa< 3333 K3 As Gi/Dteses contidas nos arts3 BQ0 P 4Q0 e CQ0 P BQ0 da %ei >3C47;C7 no so /ass:veis de sus/ender ou interrom/er o /razo /rescricional0 estando a sua a/lica(o suEeita aos limites im/ostos /elo art3 -6@ do CDdigo ,ributrio "acional0 norma Gierar&uicamente su/erior3 KK3 [A %EF =%ei >3C47;C7? determina a sus/enso do /razo /rescricional /ela inscri(o do d5bito na d:vida ativa =art3 BQ0 P 4Q?3 O C,"0 di!erentemente0 indica como termo a ;uo da /rescri(o a data da constitui(o do cr5dito =art3 -6@?0 o &ual sD se interrom/e /elos !atos listados no /argra!o Nnico do mesmo artigo0 no &ual no se inclui a inscri(o
do cr5dito tributrioL 33332 =S,I3 AG*Es/ -C8-97;S 3 *el3< Min3 Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< -6;7>;743 DJ de 7C;78;740 /3 BB73? 1Ementa< 3333 K3 O art3 CQ0 P BQ0 da %ei >3C47;C70 nos termos em &ue !oi admitido em nosso ordenamento Eur:dico0 no tem /revalFncia3 A sua a/lica(o G de so!rer os limites im/ostos /elo art3 -6@ do CDdigo ,ributrio "acional3 3333 3333 KKK3 Os casos de interru/(o do /razo /rescricional esto /revistos no art3 -6@ do C,"0 o &ual tem natureza de lei com/lementar e0 /or isso0 se sobre/Oe R %ei de EAecu(Oes Fiscais =>3C47;C7?0 &ue 5 lei ordinria3 KH3 "o e!etivada a regular cita(o do contribuinte antes de transcorridos cinco anos da data da constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio0 a /rescri(o G de ser decretada3 33332 =S,I3 E*Es/ C9-@@;*I3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. Se(o3 Deciso< -@;7B;7-3 DJ de 7B;7@;7-0 /3 B973? 1Ementa< 3333 K3 Fincou a rimeira Se(o o entendimento de &ue0 em termos de /rescri(o0 no /revalece a %ei >3C47;C70 devendo#se a/licar o art3 -6@ do C,"3 Dessa !orma0 /assados mais de cinco anos entre a data da constitui(o de!initiva do cr5dito tributrio e a cita(o do devedor0 e!etiva#se a /rescri(o3 33332 =S,I3 *Es/ B74978;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7@;-7;7-3 DJ de B9;7B;7B0 /3 B-@3? 1Ementa< 3333 K3 Em eAecu(o !iscal0 o art3 CQ0 P BQ0 da %EF deve ser eAaminado com cautela0 /elos limites im/ostos no art3 -6@ do C,"0 de tal !orma &ue sD a cita(o regular tem o condo de interrom/er a /rescri(o3 33332 =S,I3 *Es/ @4B9C>;*O3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 B6@3? 1Ementa< 3333 K3 "os termos do caput do art3 -6@ do C," a a(o /ara a cobran(a do cr5dito tributrio /rescreve em 9 =cinco? anos0 contados da data da sua constitui(o de!initiva3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77-34C377377@8C9#7;MG3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 9. ,urma3 Deciso< ->;7>;743 DJ de -7;76;740 /3 8>3? 1Ementa< 3333 KK3 A /aralisa(o do !eito /elo /razo de um ano0 &uando no encontrado o devedor ou localizados seus bens0 no tem o condo de tornar a d:vida im/rescrit:vel0 devendo ser inter/retado sistematicamente com o art3 -6@ do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =,*F#-. *egio3 AC B77437-377377B>48#B;*O3 *el3< Iuiz Marcus Hin:cius *eis Bastos =convocado?3 @. ,urma3 Deciso< B9;74;743 DJ de -9;79;740 /3 -@83? 1Ementa< 3333 KKK3 O art3 @7 da %ei de EAecu(Oes Fiscais =%EF? deve ser analisado em consonJncia com o art3 -6@ do CDdigo ,ributrio "acional0 rece/cionado /ela Constitui(o Federal como lei com/lementar3 KH3 A im/rescritibilidade 5 anomalia em nosso ordenamento Eur:dico0 &ue sD a admite em casos eAce/cionais0 /revistos na Constitui(o3 "o 5 leg:tima a inter/reta(o do art3 @7 da %EF &ue0 em dissonJncia da CF e do C,"0 admite a im/rescritibilidade dos d5bitos /ara com a Fazenda0 submetidos R eAecu(o !iscal3 33332 =,*F# -. *egio3 AC B77B37-377377>>>-#-;MG3 *el3< Des3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
97/140
II3 % %'is(i%3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A !N)#"so o )0L i(o (0i;"(<0io 'o is,!'s% o )"+,0i+!'(o %s o;0i$%&=!s %)!ss:0i%s6 !,!' !'(!s % o;0i$%&o ,0i')i,%# )"Ko )0L i(o s!K% !N)#"@ o6 o" !#% )o's!D\!'(!3
O Vide SC+"#% I2 o STJE QA 0! "&o % %#@D"o(% o I+,os(o so;0! P0o "(o I' "s(0i%#iH% o o" o I+,os(o ! I+,o0(%&o 'o i+,#i)% 0! "&o ! IC?S3R
1Ementa< 3333 K3 A isen(o no dis/ensa o seu bene!icirio das obriga(Oes accessDrias =art3 -690 /argra!o Nnico0 do C,"?0 sendo devida a a/resenta(o da declara(o de rendimentos3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8B37-34-46@#C;AM3 *el3< Des3 Federal Eliana Calmon3 @. ,urma3 Deciso< 74;7B;843 DJ de -9;7B;840 /3 43C@83? 1Ementa< 3333 K3 A isen(o se caracteriza /ela dis/ensa do /agamento do im/osto0 segundo dis/Oe o art3 -690 K0 do C,"0 e eAclui o cr5dito tributrio3 33332 =,*F#-. *egio3 *EO 8737-3->>8># B;BA3 *el3< Iu:za Selene Maria de Almeida =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< -C;78;8C3 DJ de 79;--;8C0 /3 963? 1Ementa< 3333 A isen(o como causa de eAcluso do cr5dito tributrio =C,"0 art3 -690 inciso
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
98/140
S,*+! (( (seno A0(3 .483 A is!'&o6 %i' % D"%' o ,0!vis(% !+ )o'(0%(o6 L s!+,0! !)o00!'(! ! #!i D"! !s,!)iFiD"! %s )o' i&=!s ! 0!D"isi(os !Ni$i os ,%0% % s"% )o')!sso6 os (0i;"(os % D"! s! %,#i)% !6 s!' o )%so6 o ,0%Ho ! s"% "0%&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A is!'&o ,o ! s!0 0!s(0i(% % !(!0+i'% % 0!$io o (!00i(:0io % !'(i % ! (0i;"(%'(!6 !+ F"'&o ! )o' i&=!s % !#% ,!)"#i%0!s3
O Vide SC+"#% I2 o STJE QA 0! "&o % %#@D"o(% o I+,os(o so;0! P0o "(o I' "s(0i%#iH% o o" o I+,os(o ! I+,o0(%&o 'o i+,#i)% 0! "&o ! IC?S3R
1Ementa< 3333 K3 A isen(o0 como !orma de eAcluso do cr5dito tributrio0 5 mat5ria /lenamente vinculada R lei0 &ue es/eci!ica as condi(Oes e re&uisitos /ara a concesso3 33332 =S,I3 *Es/ -84C>;S 3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< B>;-7;883 DJ de B8;--;880 /3 -@>3? 1Ementa< 3333 KKK3 Ksen(o tributria decorre eA/ressamente de lei3 3332 =S,I3 *Es/ 4BC669;*S3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B7;78;7-3 DJ de BB;-7;7-0 /3 B683? 1Ementa< 3333 KKK3 O art3 -6> do C,"0 de !orma ine&u:voca0 estabelece a reserva de estrita legalidade /ara a !iAa(o de condi(Oes e re&uisitos /ara a concesso de isen(Oes3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-37737B>6B4#4;M,3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< 78;7@;7B3 DJ de B8;7@;7B0 /3 @8>3? 1Ementa< 3333 K3 A incidFncia do Km/osto sobre a *enda e /roventos0 /or ser norma de Direito ,ributrio0 est Eungida ao /rinc:/io da legalidade estrita0 no se /odendo deiAar de a/lic#la seno /or /ermissivo legal3 A sua no# incidFncia0 isen(o0 ou redu(o de al:&uota somente /ode ocorrer em !ace de /ermissivo legal &ue eA/ressamente contem/le a situa(o3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag B77B37-37737B>---#6;MG3 *el3< Des3 Federal %uciano ,olentino Amaral3 4. ,urma3 Deciso< -7;7>;743 DJ de --;76;740 /3 -7@3? 1Ementa< 3333 K3 A isen(o0 nos termos do art3 -6> do C,"0 decorre de lei &ue es/eci!i&ue os re&uisitos /ara a sua concesso3 33332 =,*F#B. *egio3 AC 8837B3BCCB4#9 ;*I3 *el3< Des3 Federal oul Erib D`rlund3 >. ,urma3 Deciso< B@;-7;7-3 DJ de 4-;7-;7B3?
A0(3 .443 S%#vo is,osi&o ! #!i !+ )o'(0<0io6 % is!'&o 'o L !N(!'siv%E I3 >s (%N%s ! >s )o'(0i;"i&=!s ! +!#To0i%S II3 %os (0i;"(os i's(i("@ os ,os(!0io0+!'(! > s"% )o')!sso3
1Ementa< 3333 K3 Em mat5ria de isen(o0 deve o Iudicirio seguir os caminGos legais0 com estreiteza na inter/reta(o3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88637-37737@-966#>;M,3 *el3< Des3 Federal Eliana Calmon3 @. ,urma3 Deciso< -7;-B;863 DJ de B7;7@;8C0 /3 B-C3? 1Ementa< 3333 K3 Em mat5ria de isen(o0 no cabe ao Iudicirio atua(o inter/retativa eAtensiva3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag B77B37-37737BCC66#7;AM3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< -9;-7;7B3 DJ de -B;--;7B0 /3 8B3? 1Ementa< 3333 KK3 "o G transmuda(o da isen(o atribu:da ao Finsocial /ara a Co!insT isen(o decorre de lei e no 5 eAtens:vel a tributo institu:do a/Ds a sua concesso3 KnteligFncia dos arts3 -6> e -660 inciso KK0 da Constitui(o Federal de -8CC3 33332 =,*F#4. *egio3 AC 89374379-74-# 6;S 3 *el3< Des3 Federal %Ncia Figueiredo3 @. ,urma3 Deciso< B>;7C;8C3 DJ de -@;-7;8C0 /3 4883? 1Ementa< 3333 KK3 A isen(o no 5 eAtensiva aos tributos institu:dos /osteriormente R sua concesso32 =,*F#@. *egio3 AC 8637@34-86>#B;*S3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
99/140
A0(3 .4G3 A is!'&o6 s%#vo s! )o')! i % ,o0 ,0%Ho )!0(o ! !+ F"'&o ! !(!0+i'% %s )o' i&=!s6 ,o ! s!0 0!vo$% % o" +o iFi)% % ,o0 #!i6 % D"%#D"!0 (!+,o6 o;s!0v% o o is,os(o 'o i')iso III o %0(3 .7P3 1R! %&o % % ,!#% LC, 5P6 ! 74/7./429
O Vide SC+"#% 8.2 o STFE QO ,0i')@,io )o's(i(")io'%# % %'"%#i % ! 1V 5I o %0(3 .2B % CF9 'o s! %,#i)% > 0!vo$%&o o IC?3R
1Ementa< 3333 K3 reencGidas as condi(Oes im/ostas /elo Decreto#%ei B34B@;C6 e /ela %ei 638CC;C8 /ara a concesso de isen(o ali /revista0 no /ode essa ser revogada0 uma vez &ue concedida sob condi(o onerosa e /or /razo certo =art3 -6C0 C,"?3 33332 =S,I3 *Es/ ->>99B;S 3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< BB;79;7-3 DJ de -C;7B;7B0 /3 B483? 1Ementa< 3333 [A teor do &ue reza o art3 -6C do C,"0 as isen(Oes onerosas e com /razo certo e determinado no /odem ser revogadas ou modi!icadas /or lei0 como decorrFncia do /rinc:/io maior da Constitui(o Federal0 de &ue a lei no /ode /reEudicar o direito ad&uirido0 o ato Eur:dico /er!eito e a coisa EulgadaL 33332 =S,I3 *Es/ B>-94@;SC3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 79;--;7B3 DJ de -8;79;740 /3 -9C3? 1Ementa< 3333 K3 A isen(o tributria0 &uando concedida /or /razo certo e em !un(o de determinadas condi(Oes ti/i!ica direito ad&uirido0 no /odendo ser revogada ou modi!icada =art3 -6C#C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8437-3-94-7# >;BA3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< -Q;7@;8C3 DJ de 76;7C;8C0 /3 -743? 1Ementa< 3333 KK3 Concedida a isen(o !iscal0 a tem/o certo0 no /ode ser revogada /or lei nova0 &ue retroagiu /ara atingir o contribuinte durante a /lena vigFncia da !rui(o do bene!:cio3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS B77737-37737476C8#B;AM3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 @. ,urma3 Deciso< B9;74;743 DJ de -9;79;740 /3 --73? 1Ementa< 3333 KK3 A isen(o 5 benesse &ue emerge da /ol:tica !iscal do Estado e /ode0 se no condicionada e /or /razo certo0 ser revogada ou modi!icada /or lei0 a &ual&uer tem/o3 3333 3333 H3 A isen(o tributria0 no sendo mat5ria adstrita R lei com/lementar0 /ode ser revogada /or lei ordinria ou /or medida /rovisDria3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS B77734C377377@>68#B;MG3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< -@;7C;7B3 DJ de B9;7@;7B0 /3 -->3? 1Ementa< 3333 KKK3 Se o /oder de isentar decorre de lei0 somente a lei /ode determinar a revoga(o3 33332 =,*F#-. *egio3 EKAC -88C37-37737-66-6#4;DF3 *el3< Des3 Federal Hilton $ueiroz3 B. Se(o3 Deciso< --;7>;743 DJ de -@;7C;740 /3 B-3? 1Ementa< 3333 com base no art3 -6C do CDdigo ,ributrio "acional0 a isen(o sD /ode ser modi!icada ou revogada0 mediante lei !ormal3 Sendo a lei instituidora da isen(o uma lei com/lementar0 esta somente /oderia ser
A0(3 .4I3 A is!'&o6 D"%' o 'o )o')! i % !+ )%0<(!0 $!0%#6 L !F!(iv% %6 !+ )% % )%so6 ,o0 !s,%)To % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 !+ 0!D"!0i+!'(o )o+ o D"%# o i'(!0!ss% o F%&% ,0ov% o ,0!!')Ti+!'(o %s )o' i&=!s ! o )"+,0i+!'(o os 0!D"isi(os ,0!vis(os !+ #!i o" )o'(0%(o ,%0% s"% )o')!sso3 V .A T0%(%' o-s! ! (0i;"(o #%'&% o ,o0 ,!0@o o )!0(o ! (!+,o6 o !s,%)To 0!F!0i o '!s(! %0(i$o s!0< 0!'ov% o %'(!s % !N,i0%&o ! )% % ,!0@o o6 )!ss%' o %"(o+%(i)%+!'(! os s!"s !F!i(os % ,%0(i0 o ,0i+!i0o i% o ,!0@o o ,%0% o D"%# o i'(!0!ss% o !iN%0 ! ,0o+ov!0 % )o'(i'"i % ! o 0!)o'T!)i+!'(o % is!'&o3 V 5A O !s,%)To 0!F!0i o '!s(! %0(i$o 'o $!0% i0!i(o % D"i0i o6 %,#i)%' o-s!6 D"%' o )%;@v!#6 o is,os(o 'o %0(3 .223
O Vide SC+"#% 2PP o STFE QIs!'&=!s (0i;"(<0i%s )o')! i %s6 so; )o' i&o o'!0os%6 'o ,o !+ s!0 #iv0!+!'(! s",0i+i %s3R
1Ementa< 3333 K3 Estando autorizada a autoridade administrativa a conceder isen(o0 /ode !azF#lo /or resolu(o3 33332 =S,I3 *Es/ -496@; E3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< 79;7C;883 DJ de --;-7;880 /3 963? 1Ementa< 3333 O art3 -68 do CDdigo ,ributrio "acional0 ao regular a concesso da isen(o /ela autoridade administrativa0 no o!ende a regra inserida no art3 -37-4 do CDdigo de rocesso Civil0 a/licvel R atividade Eurisdicional no /rocesso de inventrio0 onde com/ete ao Euiz0
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
100/140
S,*+! ((( .nistia A0(3 .G73 A %'is(i% %;0%'$! !N)#"siv%+!'(! %s i'F0%&=!s )o+!(i %s %'(!0io0+!'(! > vi$M')i% % #!i D"! % )o')! !6 'o s! %,#i)%' oE I3 %os %(os D"%#iFi)% os !+ #!i )o+o )0i+!s o" )o'(0%v!'&=!s ! %os D"!6 +!s+o s!+ !ss% D"%#iFi)%&o6 s!K%+ ,0%(i)% os )o+ o#o6 F0%" ! o" si+"#%&o ,!#o s"K!i(o ,%ssivo o" ,o0 (!0)!i0o !+ ;!'!F@)io %D"!#!S II3 s%#vo is,osi&o !+ )o'(0<0io6 >s i'F0%&=!s 0!s"#(%'(!s ! )o'#"io !'(0! "%s o" +%is ,!sso%s '%("0%is o" K"0@ i)%s3
1Ementa< &evo ao de anistia fiscal por ocorr+ncia de fraude. 4ecessidade de processo administrativo para apurar se Louve ;ual;uer das ressalvas do art. "#, do CT4. .... 3333 K3 A Euris/rudFncia da rimeira Se(o sedimentou entendimento de &ue somente deve ser re/udiada /or ilegalidade a revoga(o da anistia se no engendrado o /rocedimento administrativo com obediFncia ao contraditDrio e ao devido /rocesso legal3 %:cita 5 a revoga(o da anistia3 33332 =S,I3 AGA @4-798; *3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< -4;7C;7B3 DJ de B4;78;7B0 /3 B663? 1Ementa< 3333 K3 A caracter:stica da anistia 5 Eustamente a de dis/or /ara o /assado0 eAcluindo o cr5dito decorrente da im/osi(o de /enalidades ao contribuinte =art3 -C7 do C,"?3 33332 =,*F#@. *egio3 AC -88C37@37-379@B>>#7;*S3 *el3< Des3 Federal aulo A!onso Brum Haz3 4. ,urma3 Deciso< 47;74;773 DJ de 4-;79;770 /3 -663?
A0(3 .G.3 A %'is(i% ,o ! s!0 )o')! i %E I3 !+ )%0<(!0 $!0%#S II3 #i+i(% %+!'(!E %9 >s i'F0%&=!s % #!$is#%&o 0!#%(iv% % !(!0+i'% o (0i;"(oS ;9 >s i'F0%&=!s ,"'i %s )o+ ,!'%#i % !s ,!)"'i<0i%s %(L !(!0+i'% o +o'(%'(!6 )o'K"$% %s o" 'o )o+ ,!'%#i % !s ! o"(0% '%("0!H%S )9 % !(!0+i'% % 0!$io o (!00i(:0io % !'(i % ! (0i;"(%'(!6 !+ F"'&o ! )o' i&=!s % !#% ,!)"#i%0!sS 9 so; )o' i&o o ,%$%+!'(o ! (0i;"(o 'o ,0%Ho FiN% o ,!#% #!i D"! % )o')! !06 o" )"K% FiN%&o s!K% %(0i;"@ % ,!#% +!s+% #!i > %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%3 A0(3 .G53 A %'is(i%6 D"%' o 'o )o')! i % !+ )%0<(!0 $!0%#6 L !F!(iv% %6 !+ )% % )%so6 ,o0 !s,%)To % %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv%6 !+ 0!D"!0i+!'(o )o+ o D"%# o i'(!0!ss% o F%&% ,0ov% o ,0!!')Ti+!'(o %s )o' i&=!s ! o )"+,0i+!'(o os 0!D"isi(os ,0!vis(os !+ #!i ,%0% s"% )o')!sso3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O !s,%)To 0!F!0i o '!s(! %0(i$o 'o $!0% i0!i(o % D"i0i o6 %,#i)%' o-s!6 D"%' o )%;@v!#6 o is,os(o 'o %0(3 .223
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
101/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia Disposi3es 4erais A0(3 .GB3 A !'"+!0%&o %s $%0%'(i%s %(0i;"@ %s '!s(! C%,@("#o %o )0L i(o (0i;"(<0io 'o !N)#"i o"(0%s D"! s!K%+ !N,0!ss%+!'(! ,0!vis(%s !+ #!i6 !+ F"'&o % '%("0!H% o" %s )%0%)(!0@s(i)%s o (0i;"(o % D"! s! 0!Fi0%+3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A '%("0!H% %s $%0%'(i%s %(0i;"@ %s %o )0L i(o (0i;"(<0io 'o %#(!0% % '%("0!H% !s(! '!+ % % o;0i$%&o (0i;"(<0i% % D"! )o00!s,o' %3
1Ementa< 3333 K3 As garantias e os /rivil5gios do cr5dito tributrio esto relacionados numerus apertus no C,"3 KK3 Somente atrav5s de lei !ormal0 novas garantias e /rivil5gios /odem ser acrescidos R&ueles relacionados no C,"3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88C37-377378--66#>; A3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 @. ,urma3 Deciso< BC;78;773 DJ de B4;--;770 /3 --B3? 1Ementa< 3333 KKK3 As anteci/a(Oes de tributo /ertinem com as garantias outorgadas ao cr5dito tributrio0 estando autorizadas no art3 -C4 do C,"#>>3 KH3 A sua institui(o /or lei ordinria /ublicada antes do eAerc:cio de sua a/lica(o no im/orta em viola(o aos /rinc:/ios constitucionais tributrios3 33332 =,*F#@. *egio3 AMS 8437@3446C># 7;*S3 *el3< Des3 Federal Ioo SurreauA CGagas3 ,urma de F5rias3 Deciso< B>;76;893 DJ de -4;78;890 /3 >-3-4-3? do cr5dito em d:vida ativa em !ase de eAecu(o no /odem ser re/utadas !raudulentas =C,"0 art3 -C9?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8437-3796-9#C;MG3 *el3< Des3 Federal CJndido *ibeiro3 4. ,urma3 Deciso< 47;78;863 DJ de B-;--;860 /3 8838>93? 1Ementa< 3333 K3 O art3 -C@ do C," estabelece &ue a/enas os bens e as rendas &ue a lei declara absolutamente im/enGorveis0 ou seEa0 os &ue no /odem ser /enGorados /ara a satis!a(o do cr5dito de &uais&uer credores0 e no os &ue /odem ser /enGorados /or alguns credores =credor Gi/otecrio?0 5 &ue no /odem ser /enGorados /ara a satis!a(o do cr5dito tributrio3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8@37-37-9C-# 4;M,3 *el3< Iuiz %eo A/arecido Alves =convocado?3 4. ,urma Su/lementar3 Deciso< 7>;74;7B3 DJ de -9;7@;7B0 /3 --63? 1Ementa< 3333 KK3 As clusulas de im/enGorabilidade0 inalienabilidade e incomunicabilidade do imDvel de /ro/riedade do diretor no /revalecem contra o cr5dito /aratributrio3 =C,"0 art3 -C@?3 33332 =,*F#B. *egio3 AC C837B3-777-#@;*I3 *el3< Des3 Federal Silv5rio Cabral3 B. ,urma3 Deciso< 7@;7C;843 DJ de B>;-7;843? 1Ementa< 3333 AEuizada eAecu(o !iscal contra a em/resa devedora0 somente de/ois de com/rovado &ue ela no tem bens su!icientes /ara o adim/lemento da obriga(o /ode o /rocesso ser redirecionado contra o su/osto co#res/onsvel3 O !ato de o bem nomeado /ela em/resa estar vinculado R c5dula de cr5dito industrial no 5 Eusti!icativa /ara sua recusa0 /osto &ue o mesmo res/onde /ela d:vida !iscal ainda &ue a /enGora seEa /osterior R emisso da&uele t:tulo0 con!orme /receitua o art3 -C@ do C,"#>>3 ouco im/orta0 tamb5m0 o !ato de &ue ser o!erecido R /enGora em outras eAecu(Oes0 desde &ue seEa su!iciente /ara garantir todas elas32 =,*F#@. *egio3 AG 8637@3@9@69#8;SC3 *el3< Des3 Federal ,Jnia ,erezinGa Cardoso Escobar3 B. ,urma3 Deciso< -7;78;8C3 DJ de -@;-7;8C0 /3 99B3? 1Ementa< 3333 K3 Knadmiss:vel a /revalFncia da im/enGorabilidade dos bens vinculados R c5dula de cr5dito rural0 ante o /rivil5gio do cr5dito tributrio3 EAegese do art3 >8 do Decreto#%ei ->6;>6 e art3 -C@ do CDdigo ,ributrio "acional3 KK3 Ainda &ue se tratasse de im/enGorabilidade absoluta0 a mesma no 5 o/on:vel contra a Fazenda Nblica em !ace do /rinc:/io da Gierar&uia das leis3 33332 =,*F#9. *egio3 AC 8637937@>CB#@;A%3 *el3< Iuiz Manoel ErGardt =substituto?3 4. ,urma3 Deciso< B6;--;863 DJ de -4;74;8C0 /3 4>@3?
A0(3 .GP3 S!+ ,0!K"@Ho os ,0ivi#L$ios !s,!)i%is so;0! !(!0+i'% os ;!'s6 D"! s!K%+ ,0!vis(os !+ #!i6 0!s,o' ! ,!#o ,%$%+!'(o o )0L i(o (0i;"(<0io % (o(%#i % ! os ;!'s ! %s 0!' %s6 ! D"%#D"!0 o0i$!+ o" '%("0!H%6 o s"K!i(o ,%ssivo6 s!" !s,:#io o" s"% +%ss% F%#i %6 i')#"siv! os $0%v% os ,o0 X'"s 0!%# o" )#<"s"#% ! i'%#i!'%;i#i % ! o" i+,!'To0%;i#i % !6 s!K% D"%# Fo0 % %(% % )o's(i("i&o o X'"s o" % )#<"s"#%6 !N)!("% os "'i)%+!'(! os ;!'s ! 0!' %s D"! % #!i !)#%0! %;so#"(%+!'(! i+,!'To0<v!is3
1Ementa< 3333 A Fazenda Nblica0 na cobran(a Eudicial da d:vida ativa0 no est suEeita a concurso de credores3 O cr5dito tributrio /re!ere a &ual&uer outro0 ressalvados0 a/enas0 os decorrentes da legisla(o trabalGista3 Os bens gravados com Gi/oteca oriunda de c5dula de cr5dito /odem ser /enGorados /ara satis!azer o d5bito !iscal3 33332 =S,I3 *Es/ BBB-@B;S 3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< B-;-7;883 DJ de B8;--;880 /3 -4@3? 1Ementa< 3333 Em eAecu(o !iscal so /enGorveis os bens gravados /or c5dulas de cr5dito industrial0 em !ace da /revalFncia do art3 -C@;C,"0 norma de lei com/lementar0 sobre o D% @-4;>80 em obediFncia ao /rinc:/io da Gierar&uia das leis3 33332 =S,I3 *Es/ B>C>@-;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< B@;78;7B3 DJ de --;--;7B0 /3 -6C3? 1Ementa< 3333 K3 A totalidade dos bens0 renda e direitos do devedor res/ondem /ela satis!a(o do cr5dito tributrio =C,"0 art3 -C@?3 Entretanto0 aliena(o ou onera(o o/eradas antes da inscri(o
A0(3 .G23 P0!s"+!-s! F0%" "#!'(% % %#i!'%&o o" o'!0%&o ! ;!'s o" 0!' %s6 o" s!" )o+!&o6 ,o0 s"K!i(o ,%ssivo !+ L;i(o ,%0% )o+ % F%H!' % PC;#i)% ,o0 )0L i(o (0i;"(<0io 0!$"#%0+!'(! i's)0i(o )o+o @vi % %(iv% !+ F%s! ! !N!)"&o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o s! %,#i)% '% Ti,:(!s! ! (!0!+ si o 0!s!0v% os ,!#o !v! o0 ;!'s o" 0!' %s s"Fi)i!'(!s %o (o(%# ,%$%+!'(o % @vi % !+ F%s! ! !N!)"&o3
1Ementa< 3333 K3 A /resun(o de !raude0 art3 -C9 do C,"0 /or si0 no torna ineAistente0 nulo ou
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
102/140
S,*+! (( )reEerncias A0(3 .G83 O )0L i(o (0i;"(<0io ,0!F!0! % D"%#D"!0 o"(0o6 s!K% D"%# Fo0 % '%("0!H% o" o (!+,o % )o's(i("i&o !s(!6 0!ss%#v% os os )0L i(os !)o00!'(!s % #!$is#%&o o (0%;%#To3
O Vide SC+"#% 5.I o STJE QOs )0L i(os !)o00!'(!s ! s!0vi&os ,0!s(% os > +%ss% F%#i %6 i')#"siv! % 0!+"'!0%&o o s@' i)o6 $oH%+ os ,0ivi#L$ios ,0:,0ios os (0%;%#Tis(%s3R O Vide SC+"#% 547 o STJE QO ,0o(!s(o ,!#% ,0!F!0M')i% ! )0L i(o6 %,0!s!'(% o ,o0 !'(! F! !0%# !+ !N!)"&o D"! (0%+i(% '% J"s(i&% Es(% "%#6 'o !s#o)% % )o+,!(M')i% ,%0% % J"s(i&% F! !0%#3R
1Ementa< 3333 K3 A remunera(o do s:ndico da !alFncia goza de /re!erFncia sobre os cr5ditos tributrios3 33332 =S,I3 ED*Es/ -49B8>;MG3 *el3< Min3 Aldir assarinGo Iunior3 @. ,urma3 Deciso< 74;-7;7B3 DJ de ->;-B;7B0 /3 4@73? 1Ementa< 3333 KKK3 O Eu:zo da !alFncia 5 indivis:vel e com/etente /ara todas as a(Oes e reclama(Oes sobre bens0 interesses e negDcios da massa !alida0 ressalvada a cobran(a Eudicial do cr5dito tributrio0 &ue no se suEeita a concurso de credores ou Gabilita(o em !alFncia0 concordata0 inventrio ou arrolamento3 KH3 O cr5dito tributrio /re!ere a &ual&uer outro0 seEa &ual !or a natureza ou o tem/o da constitui(o deste0 ressalvados os cr5ditos decorrentes da legisla(o do trabalGo3 =Arts3 -C> e -C6 do C," c;c art3 6Q da %ei de FalFncias e art3 B8 da %ei de EAecu(o Fiscal?3 33332 =S,I3 *Es/ @97667;*S3 *el3<
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
103/140
A0(3 .G43 A )o;0%'&% K" i)i%# o )0L i(o (0i;"(<0io 'o L s"K!i(% % )o')"0so ! )0! o0!s o" T%;i#i(%&o !+ F%#M')i%6 )o')o0 %(%6 i'v!'(<0io o" %00o#%+!'(o3
O Vide SC+"#% PP o TFRE QAK"iH% % % !N!)"&o Fis)%# %'(!0io0+!'(! > F%#M')i%6 )o+ ,!'To0% 0!%#iH% % %'(!s !s(%6 'o Fi)%+ os ;!'s ,!'To0% os s"K!i(os > %00!)% %&o 'o K"@Ho F%#i+!'(%0S ,0o,os(% % !N!)"&o Fis)%# )o'(0% % +%ss% F%#i %6 % ,!'To0% F%0-s!-< 'o 0os(o os %"(os o ,0o)!sso % D"!;0%6 )i(%' o-s! o s@' i)o3R
P%0<$0%Fo C'i)o3 O )o')"0so ! ,0!F!0M')i% so+!'(! s! v!0iFi)% !'(0! ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,C;#i)o6 '% s!$"i'(! o0 !+E I3 U'ioS II3 Es(% os6 Dis(0i(o F! !0%# ! T!00i(:0ios6 )o'K"'(%+!'(! ! pro rataS III3 ?"'i)@,ios6 )o'K"'(%+!'(! ! pro rata3
O Vide SC+"#% 28B o STFE QO )o')"0so ! ,0!F!0M')i% % D"! s! 0!F!0! o ,%0<$0%Fo C'i)o o %0(3 .G4 o C: i$o T0i;"(<0io N%)io'%# L )o+,%(@v!# )o+ o is,os(o 'o %0(3 IA6 i')iso I6 % Co's(i("i&o F! !0%#3R O Vide SC+"#% 5PP o TFRE QA i'(!0v!'&o % U'io6 s"%s %"(%0D"i%s ! !+,0!s%s ,C;#i)%s !+ )o')"0so ! )0! o0!s o" ! ,0!F!0M')i% 'o !s#o)% % )o+,!(M')i% ,%0% % J"s(i&% F! !0%#3R
1Ementa< 3333 [Os cr5ditos !iscais no esto suEeitos a concurso de credores =art3 B8 da %EF e -C6 do C,"?3 Se a eAecu(o !iscal E !ora aEuizada antes da !alFncia0 /rossegue#se com a mesma0 !azendo#se a /enGora no rosto dos autos =SNmula @@ do eAtinto ,F*?L 33332 =S,I3 *Es/ 97B44>;CE3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 BBB3? 1Ementa< 3333 KK3 A decreta(o de !alFncia ocorrida /osteriormente R /enGora do bem no tem o condo de regularizar a situa(o do de/ositrio in!iel0 /or&uanto os bens /enGorados em eAecu(o !iscal no se submetem ao /rocesso !alimentar0 con!orme se dessume do art3 -C6 do C,"3 33332 =S,I3 *HC -@7@7; *3 *el3< Min3 Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< -4;79;743 DJ de 47;7>;740 /3 -4B3?
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
104/140
A0(3 .GG3 So !')%0$os % +%ss% F%#i %6 ,%$<v!is ,0!F!0!')i%#+!'(! % D"%isD"!0 o"(0os ! >s @vi %s % +%ss%6 os )0L i(os (0i;"(<0ios v!')i os ! vi')!' os6 !Ni$@v!is 'o !)"0so o ,0o)!sso ! F%#M')i%3
O Vide SC+"#% 5.I o STJE QOs )0L i(os !)o00!'(!s ! s!0vi&os ,0!s(% os > +%ss% F%#i %6 i')#"siv! % 0!+"'!0%&o o s@' i)o6 $oH%+ os ,0ivi#L$ios ,0:,0ios os (0%;%#Tis(%s3R
V .A Co'(!s(% o o )0L i(o (0i;"(<0io6 o K"iH 0!+!(!0< %s ,%0(!s %o ,0o)!sso )o+,!(!'(!6 +%' %' o 0!s!0v%0 ;!'s s"Fi)i!'(!s > !N(i'&o (o(%# o )0L i(o ! s!"s %)0!s)i os6 s! % +%ss% 'o ," !0 !F!("%0 % $%0%'(i% % i's(U')i% ,o0 o"(0% Fo0+%6 o"vi o6 D"%'(o > '%("0!H% ! v%#o0 os ;!'s 0!s!0v% os6 o 0!,0!s!'(%'(! % F%H!' % PC;#i)% i'(!0!ss% %3 V 5A O is,os(o '!s(! %0(i$o %,#i)%-s! %os ,0o)!ssos ! )o')o0 %(%3
1Ementa< 3333 E!etuada a /enGora na eAecu(o !iscal0 no G cogitar de reserva de numerrio0 no Eu:zo da concordata0 o &ue se constituiria0 sem dNvida0 em garantia dN/lice0 &ue se no com/raz com o dis/osto no art3 -CC0 P -Q0 do CDdigo ,ributrio "acional3 33332 =S,I3 *Es/ -C9C4C;S 3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< --;78;7-3 DJ de -B;--;7-0 /3 -4@3? 1Ementa< 3333 H3 O concurso de credores caracteriza#se como um incidente da !ase de /agamento0 no &ual os cr5ditos so veri!icados0 classi!icados e im/lementados3 Desta sorte0 remeter o /roduto da eA/ro/ria(o da eAecu(o !iscal ao Eu:zo universal signi!ica submeter o errio ao concurso de credores em Eu:zo alGures0 violando a norma com/lementar !ederal3 HK3 *essalva do entendimento do relator no sentido de &ue a eAegese escorreita &ue /reserva tanto as /rerrogativas do Estado &uanto o /rivil5gio dos cr5ditos necessarium vitae0 como soem ser os trabalGistas e derivados de a(Oes acidentrias0 recomenda &ue0 in!ormado o Eu:zo !azendrio !iscal /elo Eu:zo !alimentar acerca dos cr5ditos /re!erenciais0 constitu:dos ou a constituir0 reserve a /arcela necessria a esse im/lemento e sD a/Ds
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
105/140
A0(3 .IB3 S%#vo D"%' o !N,0!ss%+!'(! %"(o0iH% o ,o0 #!i6 '!'T"+ !,%0(%+!'(o % A +i'is(0%&o PC;#i)% % U'io6 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# o" os ?"'i)@,ios6 o" s"% %"(%0D"i%6 )!#!;0%0< )o'(0%(o o" %)!i(%0< ,0o,os(% !+ )o')o00M')i% ,C;#i)% s!+ D"! o )o'(0%(%'(! o" ,0o,o'!'(! F%&% ,0ov% % D"i(%&o ! (o os os (0i;"(os !vi os > F%H!' % PC;#i)% i'(!0!ss% %6 0!#%(ivos > %(ivi % ! !+ )"Ko !N!0)@)io )o'(0%(% o" )o')o00!3
1Ementa< 3333 KK3 Desmerece Gabilita(o em licita(o /Nblica a concorrente &ue no satis!az as eAigFncias estabelecidas na legisla(o de regFncia e ditadas no edital3 33332 =S,I3 *Es/ -684B@;DF3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< -B;74;7B3 DJ de B@;7>;7B0 /3 -CC3? 1Ementa< 3333 no cabe ao Iudicirio0 contrariando lei eA/ressa0 autorizar a contrata(o de contribuinte com a Administra(o Nblica sem /rova da regularidade de suas obriga(Oes3 33332 =S,I3 *OMS 884C;*O3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< B7;-7;8C3 DJ de -9;74;880 /3 863?
A0(3 .GI3 So ,%$os ,0!F!0!')i%#+!'(! % D"%isD"!0 )0L i(os T%;i#i(% os !+ i'v!'(<0io o" %00o#%+!'(o6 o" % o"(0os !')%0$os o +o'(!6 os )0L i(os (0i;"(<0ios v!')i os o" vi')!' os6 % )%0$o o de cujus o" ! s!" !s,:#io6 !Ni$@v!is 'o !)"0so o ,0o)!sso ! i'v!'(<0io o" %00o#%+!'(o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 Co'(!s(% o o )0L i(o (0i;"(<0io6 ,0o)! !0-s!-< '% Fo0+% o is,os(o 'o V .A o %0(i$o %'(!0io03 A0(3 .I73 So ,%$os ,0!F!0!')i%#+!'(! % D"%isD"!0 o"(0os os )0L i(os (0i;"(<0ios v!')i os o" vi')!' os6 % )%0$o ! ,!sso%s K"0@ i)%s ! i0!i(o ,0iv% o !+ #iD"i %&o K" i)i%# o" vo#"'(<0i%6 !Ni$@v!is 'o !)"0so % #iD"i %&o3 A0(3 .I.3 No s!0< )o')! i % )o')o0 %(% '!+ !)#%0% % % !N(i'&o %s o;0i$%&=!s o F%#i o6 s!+ D"! o 0!D"!0!'(! F%&% ,0ov% % D"i(%&o ! (o os os (0i;"(os 0!#%(ivos > s"% %(ivi % ! +!0)%'(i#3
1Ementa< 3333 arte dos cGamados /rivil5gios e garantias do cr5dito tributrio =C,"0 arts3 -8- e -84? !oi outorgado eAatamente /ara com/ensar a demora da Fazenda Nblica na res/ectiva cobran(a0 de modo &ue0 ao inv5s da valoriza(o da iniciativa do credor0 vige na es/5cie o /rinc:/io de &ue o cr5dito tributrio /re!ere inde/endentemente de &uem tenGa a /recedFncia da /enGora3 33332 =S,I3 *Es/ 6@B76;*S3 *el3< Min3 Ari argendler3 B. ,urma3 Deciso< 79;79;8C3 DJ de -C;-B;8C0 /3 4->3?
A0(3 .I53 N!'T"+% s!'(!'&% ! K"#$%+!'(o ! ,%0(i#T% o" % K" i)%&o s!0< ,0oF!0i % s!+ ,0ov% % D"i(%&o ! (o os os (0i;"(os 0!#%(ivos %os ;!'s o !s,:#io6 o" >s s"%s 0!' %s3
1Ementa< 3333 KH3 O sim/les /agamento do valor obtido mediante a/lica(o das leis !az /resumir a eAtin(o resolNvel do cr5dito tributrio3 *eserva#se ao Estado o direito de reclamar em sede a/ro/riada0 eventual di!eren(a3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
106/140
A0(3 .I83 A %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% D"! ,0o)! !0 o" ,0!si i0 % D"%isD"!0 i#i$M')i%s ! Fis)%#iH%&o #%v0%0<
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
107/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia os (!0+os '!)!ss<0ios ,%0% D"! s! o)"+!'(! o i'@)io o ,0o)! i+!'(o6 '% Fo0+% % #!$is#%&o %,#i)<v!#6 D"! FiN%0< ,0%Ho +<Ni+o ,%0% % )o')#"so %D"!#%s3 P%0<$0%Fo C'i)o3 Os (!0+os % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o s!0o #%v0% os6 s!+,0! D"! ,oss@v!#6 !+ "+ os #iv0os Fis)%is !Ni;i osS D"%' o #%v0% os !+ s!,%0% o !#!s s! !'(0!$%0<6 > ,!sso% s"K!i(% > Fis)%#iH%&o6 ):,i% %"(!'(i)% % ,!#% %"(o0i % ! % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o3
1Ementa< 3333 O lan(amento do cr5dito 5 a/er!ei(oado /ela noti!ica(o ao suEeito /assivo /ela lavratura do auto de in!ra(o ou /ela noti!ica(o de eAigFncia !iscal3 33332 =S,I3 *Es/ CC64;MG3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< BB;79;8-3 DJ de B@;7>;8-0 /3 C3>-83? 1Ementa< 3333 O CDdigo ,ributrio "acional0 em seu art3 -8>0 indica0 de !orma indireta0 &ue no /ode !icar ao arb:trio da autoridade estatal a deciso de concluir ou no a diligFncia !iscalizatDria0 sob /ena de turbar#se o direito ao livre eAerc:cio de atividade /ro!issional con!erido aos seus administrados3 ,odo /oder discricionrio con!erido ao agente governamental encontra#se limitado /elos /receitos contidos na lei0 de modo &ue a conveniFncia e a o/ortunidade de /roceder a &ual&uer !iscaliza(o0 bem como as suas /rorroga(Oes0 tamb5m devero encontrar#se subsumidas aos ditames tra(ados /ela legisla(o tributria3 3333 2 =,*F#B. *egio3 AG B77-37B37-374B-4C#7;*I3 *el3< Des3 Federal *icardo *egueira3 -. ,urma3 Deciso< B9;7B;7B3 DJ de 7B;79;7B3? 1Ementa< 3333 KK3 A !alta de noti!ica(o R /essoa suEeita R !iscaliza(o0 con!igura0 de per si0 nulidade do auto de in!ra(o0 uma vez &ue a observJncia desse re&uisito 5 de rigor0 con!orme reza a dis/osi(o contida no /argra!o Nnico do art3 -8> do CDdigo ,ributrio "acional3 3333 2 =,*F# @. *egio3 AC -88C37@37-374-@>@#7 ; *3 *el3< Des3 Federal Alcides Hettorazzi3 @. ,urma3 Deciso< 79;-B;773 DJ de 4-;7-;7-0 /3 9>83? 1Ementa< 3333 KH3 O /oder de investiga(o do Estado 5 dirigido a coibir atividades a!rontosas R ordem Eur:dica0 e a garantia do sigilo bancrio no se estende Rs atividades il:citas3 3333 H3 "o cabe ao Banco do Brasil negar0 ao Minist5rio Nblico0 in!orma(Oes sobre nomes de bene!icirios de em/r5stimos concedidos /ela institui(o0 com recursos subsidiados /elo errio !ederal0 sob invoca(o do sigilo bancrio0 em se tratando de re&uisi(o de in!orma(Oes e documentos /ara instruir /rocedimento administrativo instaurado em de!esa do /atrimMnio /Nblico3 3333 2 =S,F3 MS B-6B8;DF3 *el3< Min3 Marco Aur5lio3 ,ribunal leno3 Deciso< 79;-7;893 DJ de -8;-7;7-0 /3 443? 1Ementa< 3333 K3 Se 5 certo &ue o sigilo bancrio0 &ue 5 es/5cie de direito R /rivacidade0 &ue a Constitui(o /rotege0 art3 9Q0 ^0 no 5 um direito absoluto0 &ue deve ceder diante do interesse /Nblico0 do interesse social e do interesse da Eusti(a0 certo 5 tamb5m0 &ue ele G de ceder na !orma e com observJncia de /rocedimento estabelecido em lei e com res/eito ao /rinc:/io da razoabilidade3 3333 2 =S,F3 *E B-86C73 *el3< Min3 Carlos Helloso3 B. ,urma3 Deciso< -4;7@;883 DJ de -7;78;880 /3 B43? 1Ementa< 3333 A %ei ,ributria "acional =art3 -860 /argra!o Nnico? limita a /resta(o de in!orma(Oes R&ueles dados &ue no esteEam legalmente /rotegidos /elo sigilo /ro!issional3 Esta egr5gia Corte vem decidindo no sentido da ilegalidade da &uebra do sigilo bancrio mediante sim/les /rocedimento administrativo !iscal0 !ace a garantia constitucional da inviolabilidade dos direitos individuais0 eAceto &uando Gouve relevante interesse /Nblico e /or deciso do oder Iudicirio0 guardio dos direitos do cidado3 3333 2 =S,I3 *Es/ --@6>7;DF3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< 7>;79;883 DJ de B4;7C;880 /3 893? 1Ementa< 3333 KKK3 O sigilo bancrio somente /ode ser &uebrado em decorrFncia de determina(o Eudicial0 em !ace da veda(o do /argra!o Nnico do art3 -86 do CDdigo ,ributrio "acional0 &ue0 /or ser norma Gierar&uicamente su/erior0 torna sem e!iccia0 atrav5s de inter/reta(o sistemtica0 as /revisOes de &uebra de sigilo bancrio com base em /rocedimento administrativo 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8937-3B-69@#7;MG3 *el3< Iu:za SMnia Diniz Hiana =convocada?3 4. ,urma3 Deciso< 78;-B;883 DJ de -Q;74;770 /3 ->3? 1Ementa< 3333 K3 O Fisco somente tem autoriza(o legal /ara eAigir das institui(Oes !inanceiras in!orma(Oes acerca de negDcios0 bens0 o/era(Oes e atividades &ue no envolvam atos de cr5ditos ou d5bitos0 ou /resta(o de servi(os =/ortanto0 no /ode revelar0 /or eAem/lo0 o/era(Oes de cr5dito ou d5bito do correntista?0 ex vi do art3 -86 do CDdigo ,ributrio "acional 3333 2 =,*F#-. *egio3 AMS 8>37-34C-4-#6;DF3 *el3< Iuiz Evandro *eimo dos *eis =convocado?3 4. ,urma Su/lementar3 Deciso< 74;-7;7-3 DJ de B8;7@;7B0 /3 97-3? 1Ementa< 3333 KH3 A autoridade !iscal /ode solicitar in!orma(Oes /ara a instru(o e a/ura(o
A0(3 .I43 ?! i%'(! i'(i+%&o !s)0i(%6 so o;0i$% os % ,0!s(%0 > %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% (o %s %s i'Fo0+%&=!s ! D"! is,o'T%+ )o+ 0!#%&o %os ;!'s6 '!$:)ios o" %(ivi % !s ! (!0)!i0osE I3 os (%;!#i!s6 !s)0iv!s ! !+%is s!0v!'("<0ios ! oF@)ioS II3 os ;%')os6 )%s%s ;%')<0i%s6 )%iN%s !)o'X+i)%s ! !+%is i's(i("i&=!s Fi'%')!i0%sS III3 %s !+,0!s%s ! % +i'is(0%&o ! ;!'sS IV3 os )o00!(o0!s6 #!i#o!i0os ! !s,%)T%'(!s oFi)i%isS V3 os i'v!'(%0i%'(!sS VI3 os s@' i)os6 )o+iss<0ios ! #iD"i %(<0iosS VII3 D"%isD"!0 o"(0%s !'(i % !s o" ,!sso%s D"! % #!i !si$'!6 !+ 0%Ho ! s!" )%0$o6 oF@)io6 F"'&o6 +i'is(L0io6 %(ivi % ! o" ,0oFisso3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A o;0i$%&o ,0!vis(% '!s(! %0(i$o 'o %;0%'$! % ,0!s(%&o ! i'Fo0+%&=!s D"%'(o % F%(os so;0! os D"%is o i'Fo0+%'(! !s(!K% #!$%#+!'(! o;0i$% o % o;s!0v%0 s!$0! o !+ 0%Ho ! )%0$o6 oF@)io6 F"'&o6 +i'is(L0io6 %(ivi % ! o" ,0oFisso3
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
108/140
V .A EN)!("%+-s! o is,os(o '!s(! %0(i$o6 %#L+ os )%sos ,0!vis(os 'o %0(3 .II6 os s!$"i'(!sE 1R! %&o % % ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 I3 0!D"isi&o ! %"(o0i % ! K" i)i<0i% 'o i'(!0!ss! % K"s(i&%S 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 II3 so#i)i(%&=!s ! %"(o0i % ! % +i'is(0%(iv% 'o i'(!0!ss! % A +i'is(0%&o PC;#i)%6 !s ! D"! s!K% )o+,0ov% % % i's(%"0%&o 0!$"#%0 ! ,0o)!sso % +i'is(0%(ivo6 'o :0$o o" '% !'(i % ! 0!s,!)(iv%6 )o+ o o;K!(ivo ! i'v!s(i$%0 o s"K!i(o ,%ssivo % D"! s! 0!F!0! % i'Fo0+%&o6 ,o0 ,0<(i)% ! i'F0%&o % +i'is(0%(iv%3 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 V 5A O i'(!0)U+;io ! i'Fo0+%&o si$i#os%6 'o U+;i(o % A +i'is(0%&o PC;#i)%6 s!0< 0!%#iH% o +! i%'(! ,0o)!sso 0!$"#%0+!'(! i's(%"0% o6 ! % !'(0!$% s!0< F!i(% ,!sso%#+!'(! > %"(o0i % ! so#i)i(%'(!6 +! i%'(! 0!)i;o6 D"! Fo0+%#iH! % (0%'sF!0M')i% ! %ss!$"0! % ,0!s!0v%&o o si$i#o3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% L), .7P6 ! .7/7./7.9 V BA No L v! % % % iv"#$%&o ! i'Fo0+%&=!s 0!#%(iv%s %E 1R! %&o % % ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 I3 0!,0!s!'(%&=!s Fis)%is ,%0% Fi's ,!'%isS 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 II3 i's)0i&=!s '% D@vi % A(iv% % F%H!' % PC;#i)%S 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9 III3 ,%0)!#%+!'(o o" +o0%(:0i%3 1I')iso i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
A0(3 .IG3 S!+ ,0!K"@Ho o is,os(o '% #!$is#%&o )0i+i'%#6 L v! % % % iv"#$%&o6 ,o0 ,%0(! % F%H!' % PC;#i)% o" ! s!"s s!0vi o0!s6 ! i'Fo0+%&o o;(i % !+ 0%Ho o oF@)io so;0! % si("%&o !)o'X+i)% o" Fi'%')!i0% o s"K!i(o ,%ssivo o" ! (!0)!i0os ! so;0! % '%("0!H% ! o !s(% o ! s!"s '!$:)ios o" %(ivi % !s3 1R! %&o % % ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
1Ementa< S leg:tima a re&uisi(o de in!orma(Oes0 /elo magistrado0 ao Km/osto de *enda0 no interesse da Eusti(a3 "ada Eusti!ica a /rote(o ao inadim/lente em detrimento da boa#!5 no mundo dos negDcios e do /rest:gio da Eusti(a3 3333 2 =S,F3 *E 8@>7C;S 3 *el3< Min3 Cordeiro Guerra3 B. ,urma3 Deciso< 7>;7@;C@3 DJ de -C;79;C@0 /3 636B83? 1Ementa< 3333 [A Euris/rudFncia do S,I acolGe entendimento no sentido de &ue no se Eusti!ica /edido de eA/edi(o de o!:cio a Drgos /Nblicos /ara obter in!orma(Oes sobre bens de devedor0 no eAclusivo interesse do credor0 mormente &uando no demonstrado &ual&uer es!or(o de sua /arte nesse sentido0 devendo /revalecer o sigilo de &ue a&uelas so revestidas3L3333 3333 [A re&uisi(o Eudicial0 em mat5ria deste Eaez0 a/enas se Eusti!ica desde &ue GaEa intrans/on:vel barreira /ara a obten(o dos dados solicitados /or meio da via eAtraEudicial e0 bem assim0 a demonstra(o ine&u:voca de &ue a eAe&\ente envidou es!or(os /ara tanto 3333 Falecendo demonstra(o cabal de &ue !oram eAauridas0 sem FAito0 as vias administrativas /ara obten(o de in!orma(Oes re!erentes aos bens dos sDcios0 no G demonstra(o de vulnera(o aos arts3 488 do C C e -8C do C,"0 &ue con!erem ao magistrado a /ossibilidade de re&uisit#las3L 3333 2 =S,I3 *Es/ @888@8;MG3 *el3< Min3 Ios5 Delgado3 -. ,urma3 Deciso< 7>;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 B-83? 1Ementa< 3333 K3 Desvendar in!orma(Oes sigilosas atrav5s da atua(o Eurisdicional somente se mostra /oss:vel em situa(Oes eAce/cionais0 devidamente com/rovadas0 sob /ena de o magistrado substituir as /artes0 mitigando os encargos &ue lGes so atribu:dos em /reEu:zo da
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
109/140
A0(3 .II3 A F%H!' % PC;#i)% % U'io ! %s os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios ,0!s(%0s!-o +"("%+!'(! %ssis(M')i% ,%0% % Fis)%#iH%&o os (0i;"(os 0!s,!)(ivos ! ,!0+"(% ! i'Fo0+%&=!s6 '% Fo0+% !s(%;!#!)i %6 !+ )%0<(!0 $!0%# o" !s,!)@Fi)o6 ,o0 #!i o" )o'vM'io3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A F%H!' % PC;#i)% % U'io6 '% Fo0+% !s(%;!#!)i % !+ (0%(% os6 %)o0 os o" )o'vM'ios6 ,o !0< ,!0+"(%0 i'Fo0+%&=!s )o+ Es(% os !s(0%'$!i0os 'o i'(!0!ss! % %00!)% %&o ! % Fis)%#iH%&o ! (0i;"(os3 1P%0<$0%Fo i')#"@ o ,!#% LC, .7P6 ! .7/7./7.9
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
110/140
!s$o(% o o ,0%Ho FiN% o6 ,%0% ,%$%+!'(o6 ,!#% #!i o" ,o0 !)iso Fi'%# ,0oF!0i % !+ ,0o)!sso 0!$"#%03 P%0<$0%Fo C'i)o3 A F#"M')i% ! K"0os ! +o0% 'o !N)#"i6 ,%0% os !F!i(os !s(! %0(i$o6 % #iD"i !H o )0L i(o3
O Vide SC+"#% P7 o TFRE QA !N!)"&o Fis)%# % F%H!' % PC;#i)% F! !0%# s!0< ,0o,os(% ,!0%'(! oJ"iH ! Di0!i(o % Co+%0)% o o+i)@#io o !v! o06 !s ! D"! 'o s!K% !#% s! ! ! V%0% % J"s(i&% F! !0%#3R O Vide SC+"#% P4 o TFRE QC%')!#% o o L;i(o Fis)%#6 % )o00!&o +o'!(<0i%6 0!#%(iv% > 0!s(i("i&o %i+,o0(U')i% !,osi(% % !+ $%0%'(i% ! i's(U')i%6 i')i ! % ,%0(i0 % %(% % !F!(iv%&o o !,:si(o3R
A0(3 5773 As %"(o0i % !s % +i'is(0%(iv%s F! !0%is ,o !0o 0!D"isi(%0 o %"N@#io % Fo0&% ,C;#i)% F! !0%#6 !s(% "%# o" +"'i)i,%#6 ! 0!)i,0o)%+!'(!6 D"%' o v@(i+%s ! !+;%0%&o o" !s%)%(o 'o !N!0)@)io ! s"%s F"'&=!s6 o" D"%' o '!)!ss<0io > !F!(iv%&o ! +! i % ,0!vis(% '% #!$is#%&o (0i;"(<0i%6 %i' % D"! 'o s! )o'Fi$"0! F%(o !Fi'i o !+ #!i )o+o )0i+! o" )o'(0%v!'&o3
1Ementa< 3333 KK3 ,endo em vista o /oder de !iscaliza(o assegurado aos agentes !azendrios e o carter /Nblico dos livros contbeis e notas !iscais0 sua a/reenso0 durante a !iscaliza(o0 no re/resenta nunGuma ilegalidade3 3333 2 =S,I3 HC -C>-B;*I3 *el3< Min3 Gilson Di//3 9. ,urma3 Deciso< -6;-B;7B3 DJ de -6;74;740 /3 B@@3?
C.)%T1-! (( DD ida .ti a A0(3 57.3 Co's(i("i @vi % %(iv% (0i;"(<0i% % ,0ov!'i!'(! ! )0L i(o !ss% '%("0!H%6 0!$"#%0+!'(! i's)0i(% '% 0!,%0(i&o % +i'is(0%(iv% )o+,!(!'(!6 !,ois !
1Ementa< 3333 A !iAa(o da data do vencimento do im/osto0 via decreto0 no viola o C," =arts3 86 e ->70 C,"? sim/lesmente /or&ue o vocbulo [legisla(oL no signi!ica a/enas leiT o mesmo racioc:nio 5 vlido /ara o teAto do art3 B7-0 C,"3 33332 =S,I3 *Es/ >4>-C;S 3 *el3< Min3 Francisco e(anGa Martins3 B. ,urma3 Deciso< 7B;7>;8C3 DJ de -C;-B;8C0 /3 4-93? 1Ementa< 3333 Servio de fornecimento de 3 ua e es oto. 4ature6a tri2ut3ria. Inscrio de d?vida ativa. Irre ularidade. .us+ncia de processo administrativo. 3333 3333 Vma vez &ue a remunera(o dos servi(os de gua e esgoto 5 !eita /or taAa0 !ace R obrigatoriedade da liga(o domiciliar R rede /Nblica e0 tendo em vista a natureza tributria da eAa(o0 /ara a constitui(o da d:vida ativa0 deve# se obedecer aos re&uisitos dos arts3 B7- e B7B do C,"3 33332 =S,I3 *Es/ -B68>7;*S3 *el3< Min3 Francisco Falco3 -. ,urma3 Deciso< -C;-7;7-3 DJ de -Q;76;7B0 /3 B-63? 1Ementa< 3333 no macula a 3333 CDA o !ato de ter sido constitu:da unilateralmente0 eis &ue a Fazenda Nblica dis/Oe do /oder legal de constituir0 unilateralmente0 o t:tulo eAecutivo da sua d:vida ativa0 nos termos dos arts3 B7-0 B7B e B7@ do C,"3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88C37-3773766-94#4;MG3 *el3< Iuiz AntMnio Eze&uiel da Silva =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< 78;78;883 DJ de ->;7>;770 /3 -893? 1Ementa< 3333 K3 O sim/les de/Dsito do valor atualizado da multa0 /retendido /ela agravante0 no im/orta na garantia integral do Eu:zo da eAecu(o0 E &ue a d:vida inscrita est suEeita R !luFncia dos encargos legais sem /reEu:zo da sua li&uidez =C,"0 art3 B7-0 /argra!o NnicoT %EF0 art3 BQ0 P 9Q0 KK e KH?3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88637-37737B8987#B;MG3 *el3< Iu:za Hera Carla Cruz =convocada?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -4;--;7-3 DJ de BC;7-;7B0 /3 -@>3? 1Ementa< 3333 K3 O termo de inscri(o da d:vida ativa =CDA? tem !un(o /rec:/ua de materializar a d:vida ativa tributria regularmente inscrita na re/arti(o administrativa0 nos termos do art3 B7- do C,"0 instrumentalizando /ertinente a(o eAecutDria !iscal /ela Fazenda Nblica3 33332 =,*F#B. *egio3 AC B77-37B37-3778B46#6;*I3 *el3< Des3 Federal S5rgio ScG_aitzer3 >. ,urma3 Deciso< B7;7>;7-3 DJ de -C;7B;740 /3 @4-3? 1Ementa< 3333 KK3 A inscri(o em d:vida ativa /ressu/Oe /r5vio inadim/lemento do contribuinte0 desnecessitando noti!ica(o /ara /agamento
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
111/140
A0(3 5753 O (!0+o ! i's)0i&o % @vi % %(iv%6 %"(!'(i)% o ,!#% %"(o0i % ! )o+,!(!'(!6 i' i)%0< o;0i$%(o0i%+!'(!E I3 o 'o+! o !v! o0 !6 s!' o )%so6 o os )o0!s,o's<v!is6 ;!+ )o+o6 s!+,0! D"! ,oss@v!#6 o o+i)@#io o" % 0!si M')i% ! "+ ! ! o"(0osS II3 % D"%'(i% !vi % ! % +%'!i0% ! )%#)"#%0 os K"0os ! +o0% %)0!s)i osS III3 % o0i$!+ ! % '%("0!H% o )0L i(o6 +!')io'% % !s,!)iFi)%+!'(! % is,osi&o % #!i !+ D"! s!K% F"' % oS IV3 % %(% !+ D"! Foi i's)0i(%S V3 s!' o )%so6 o 'C+!0o o ,0o)!sso % +i'is(0%(ivo ! D"! s! o0i$i'%0 o )0L i(o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A )!0(i o )o'(!0<6 %#L+ os 0!D"isi(os !s(! %0(i$o6 % i' i)%&o o #iv0o ! % Fo#T% % i's)0i&o3
1Ementa< 3333 K3 A nulidade da CDA sD /ode ser declarada em !ace da inobservJncia dos re&uisitos !ormais /revistos nos incisos do art3 B7B do C,"3 33332 =S,I3 AGA 4-97-8;S 3 *el3< Min3 Castro Meira3 B. ,urma3 Deciso< -6;7>;743 DJ de -B;7C;740 /3 B7C3? 1Ementa< 3333 K3 Con!orme /reconizam os arts3 B7B do C," e BQ0 P 9Q0 da %ei >3C47;C70 a inscri(o da d:vida ativa somente gera /resun(o de li&uidez e certeza na medida &ue contenGa todas as eAigFncias legais0 inclusive a indica(o da natureza do d5bito e sua !undamenta(o legal0 bem como !orma de clculo de Euros e de corre(o monetria3 KK3 A !inalidade desta regra de constitui(o do t:tulo 5 atribuir R CDA a certeza e li&uidez inerentes aos t:tulos de cr5dito0 o &ue con!ere ao eAecutado elementos /ara o/or embargos0 obstando eAecu(Oes arbitrrias3 33332 =S,I3 AGA @C99@C;*I3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 7>;79;743 DJ de -8;79;740 /3 -@93? 1Ementa< 3333 O termo de inscri(o da d:vida ativa indicar0 obrigatoriamente0 o nNmero do /rocesso administrativo de &ue se originou o cr5dito0 acarretando0 sua ausFncia0 causa de nulidade da inscri(o e do /rocedimento dela decorrente3 33332 =S,I3 *Es/ B-B86@;MG3 *el3< Min3 Garcia Hieira3 -. ,urma3 Deciso< -6;7C;883 DJ de B6;78;880 /3 9C3? 1Ementa< 3333 KH3 Os re&uisitos essenciais0 &ue devem constar da certido da d:vida ativa0 a !im de &ue !i&uem demonstradas a certeza e li&uidez do crit5rio !iscal corres/ondente0 so os constantes dos arts3 B7B do CDdigo ,ributrio "acional e BQ0 P 9Q0 da %ei >3C4733332 =,*F#-. *egio3 AC 8937-3-C84-#6;MG3 *el3< Iuiz *e`naldo Soares da Fonseca =convocado?3 4. ,urma3 Deciso< B>;-7;773 DJ de 76;-B;770 /3 -793? 1Ementa< 3333 K3 "o obstante a nuance !ormal da CDA0 tem#se entendido &ue os re&uisitos listados no art3 B7B do C," e no art3 BQ e PP 9Q e >Q
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
112/140
A0(3 57B3 A o+isso ! D"%isD"!0 os 0!D"isi(os ,0!vis(os 'o %0(i$o %'(!0io06 o" o !00o % !#!s 0!#%(ivo so )%"s%s ! '"#i % ! % i's)0i&o ! o ,0o)!sso ! )o;0%'&% !#% !)o00!'(!6 +%s % '"#i % ! ,o !0< s!0 s%'% % %(L % !)iso ! ,0i+!i0% i's(U')i%6 +! i%'(! s";s(i("i&o % )!0(i o '"#%6 !vo#vi o %o s"K!i(o ,%ssivo6 %)"s% o o" i'(!0!ss% o o ,0%Ho ,%0% !F!s%6 D"! so+!'(! ,o !0< v!0s%0 so;0! % ,%0(! +o iFi)% %3
1Ementa< 3333 KKK3 A /ena de nulidade da inscri(o e da res/ectiva CDA0 /revista no art3 B74 do C,"0 deve ser inter/retada cum ranu salis3 Ksto /or&ue o insigni!icante de!eito !ormal &ue no com/romete a essFncia do t:tulo eAecutivo no deve reclamar /or /arte do eAe&\ente um novo /rocesso com base em um novo lan(amento tributrio /ara a/ura(o do tributo devido0 /osto cons/irar contra o /rinc:/io da e!etividade a/licvel ao /rocesso eAecutivo eAtraEudicial3 KH3 Destarte0 a nulidade da CDA no deve ser declarada /or eventuais !alGas &ue no geram /reEu:zos /ara o eAecutado /romover a sua de!esa3 H3 Estando o t:tulo !ormalmente /er!eito0 com a discrimina(o /recisa do !undamento legal sobre &ue re/ousam a obriga(o tributria0 os Euros de mora0 a multa e a corre(o monetria0 revela#se descabida a sua invalida(o0 no se con!igurando &ual&uer Dbice ao /rosseguimento da eAecu(o3 33332 =S,I3 AGA @C99@C;*I3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< 7>;79;743 DJ de -8;79;740 /3 -@93? 1Ementa< 3333 K3 Con!orme decidiu esta Corte0 se a certido da d:vida ativa inclui /arcela substancial da &ual a eAecutada estava isenta0 deve0 /ara sanar esta nulidade0 /rovidenciar a substitui(o da certido nula at5 a deciso de /rimeira instJncia0 nos termos do art3 B74 do C,"0 sob /ena de nulidade da&uele t:tulo e a eAecu(o dele decorrente 33332 =S,I3 *Es/ BBB744; B3 *el3< Min3 Humberto Gomes de Barros3 -. ,urma3 Deciso< -6;7C;773 DJ de -C;78;770 /3 -7-3? 1Ementa< 3333 a substitui(o da CDA at5 a deciso de /rimeira instJncia sD 5 /oss:vel em se tratando de erro material ou !ormal3 33332 =S,I3 *Es/ 4@6@B4;AC3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< BC;79;7B3 DJ de 79;7C;7B0 /3 B693? 1Ementa< 3333 K3 Se a /arcela substancial de certido de d:vida ativa re!ere#se a cr5dito ineAistente0 5 necessrio substituir#se a certido
A0(3 57P3 A @vi % 0!$"#%0+!'(! i's)0i(% $oH% % ,0!s"'&o ! )!0(!H% ! #iD"i !H ! (!+ o !F!i(o ! ,0ov% ,0L-)o's(i("@ %3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A ,0!s"'&o % D"! s! 0!F!0! !s(! %0(i$o L 0!#%(iv% ! ,o ! s!0 i#i i % ,o0 ,0ov% i'!D"@vo)%6 % )%0$o o s"K!i(o ,%ssivo o" o (!0)!i0o % D"! %,0ov!i(!3
1Ementa< 3333 Segundo o dis/osto no /argra!o Nnico do art3 B7@ do CDdigo ,ributrio "acional0 a /resun(o de certeza e li&uidez do t:tulo eAecutivo 5 relativa0 /odendo ser ilidida /or /rova ine&u:voca 33332 =S,I3 AGA 476>48;*S3 *el3< Min3 aulo Medina3 B. ,urma3 Deciso< 78;-7;7-3 DJ de -C;7B;7B0 /3 4@-3? 1Ementa< 3333 K3 As certidOes de d:vida ativa gozam de certeza e li&uidez0 valendo como /rova /r5#constitu:da0 &ue sD /ode ser a!astada mediante /rova ine&u:voca em contrrio =C,"0 art3 B7@0 %EF0 art3 4Q?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC -88837-377379--4>#8;DF3 *el3< Des3 Federal Carlos Olavo3 @. ,urma3 Deciso< B>;7>;7B3 DJ de -B;78;740 /3->-3? 1Ementa< 3333 K3 A d:vida ativa regularmente inscrita goza da /resun(o de certeza e li&uidez0 somente /odendo ser elidida /or /rova ine&u:voca0 a cargo do eAecutado ou de terceiro a &uem a/roveite3 =C!3 art3 B7@ ' C," e art3 4Q ' %ei >3C47;C73?33332 =,*F#-. *egio3 AC
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
113/140
Fis)%# ! 0%+o ! '!$:)io o" %(ivi % ! ! i' iD"! o ,!0@o o % D"! s! 0!F!0! o ,! i o3 P%0<$0%Fo C'i)o3 A )!0(i o '!$%(iv% s!0< s!+,0! !N,! i % 'os (!0+os !+ D"! (!'T% si o 0!D"!0i % ! s!0< Fo0'!)i % !'(0o ! .7 1 !H9 i%s % %(% % !'(0% % o 0!D"!0i+!'(o '% 0!,%0(i&o3
O Vide SC+"#% 4B o TFRE QNo )%;! !Ni$i0 os ?"'i)@,ios o )!0(iFi)% o ! D"i(%&o6 o" 0!$"#%0i % ! ! si("%&o3R
C.)%T1-! ((( Certid3es 'egati as A0(3 5723 A #!i ,o !0< !Ni$i0 D"! % ,0ov% % D"i(%&o ! !(!0+i'% o (0i;"(o6 D"%' o !Ni$@v!#6 s!K% F!i(% ,o0 )!0(i o '!$%(iv%6 !N,! i % > vis(% ! 0!D"!0i+!'(o o i'(!0!ss% o6 D"! )o'(!'T% (o %s %s i'Fo0+%&=!s '!)!ss<0i%s > i !'(iFi)%&o ! s"% ,!sso%6 o+i)@#io
1Ementa< 3333 K3 Iuris/rudFncia /ac:!ica desta Corte no sentido de &ue no /ode ser negada ao contribuinte a eA/edi(o de certido negativa de d5bito en&uanto no constitu:do o cr5dito tributrio0 regra &ue no se eAce/ciona aos tributos suEeitos ao cGamado lan(amento /or Gomologa(o3 33332 =S,I3 AG*Es/ 48667C;MG3 *el3< Min3 Eliana Calmon3 B. ,urma3 Deciso< ->;79;743 DJ de 7B;7>;740 /3 B>93? 1Ementa< 3333 O contribuinte tem direito R certido negativa de d5bito &uando a recusa de seu !ornecimento est !undada na ausFncia do /rocedimento administrativo concernente R Gomologa(o do tributo3 Se 5 /or meio do lan(amento &ue o cr5dito tributrio 5 constitu:do0 sem ele no G cogitar de d5bito0 a!igurando#se0 /or isso mesmo0 ilegal e abusiva a recusa de autoridade administrativa em eA/edir a certido negativa de d5bito0 uma vez &ue0 antes do lan(amento0 eAiste to#somente uma obriga(o !iscal0 des/ida de eAigibilidade3 33332 =S,I3 *Es/ B->687;*S3 *el3< Min3 Franciulli "etto3 B. ,urma3 Deciso< 78;-7;7-3 DJ de BB;7@;7B0 /3 -C93? 1Ementa< 3333 )ornecimento de certido ne ativa. CT4, art. 8,B. K3 Sem cr5dito constitu:do de!initivamente0 l:&uido0 certo e eAig:vel0 o contribuinte tem direito R certido negativa de d5bito3 33332 =S,I3 *Es/ 4BC7@9;SC3 *el3< Min3 Milton %uiz ereira3 -. ,urma3 Deciso< 7@;78;7-3 DJ de B9;7B;7B0 /3 BB83? 1Ementa< 3333 K3 O !ornecimento de certido negativa de d5bito no /ode !icar condicionado ao cum/rimento de eAigFncias constantes de ordem de servi(o do K"SS0 consistentes na a/resenta(o de de!esa ou de recurso administrativo0 GaEa &ue em ato ordinatDrio interna corporis no /ode contrariar ou restringir o dis/osto em decreto ou lei0 cabendo#lGe somente orientar os agentes administrativos no eAerc:cio de suas atribui(Oes3 33332 =S,I3 *Es/ @-B8>>;SC3 *el3< Min3 %uiz FuA3 -. ,urma3 Deciso< -9;7C;7B3 DJ de B4;78;7B0 /3 B@83? 1Ementa< 3333 K3 "os tributos suEeitos a lan(amento /or Gomologa(o0 /ara o !im de eA/edi(o de certido negativa de d5bito ' C"D0 somente de/ois da cGancela da autoridade !azendria com/etente0 atestando a regularidade da com/ensa(o realizada /elo contribuinte0 5 &ue ter ele assegurado o direito R certido negativa3 33332 =,*F#-. *egio3 Ag -88837-377377>@6B#7;MG3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< 78;--;883 DJ de -6;74;770 /3 99>3? 1Ementa< 3333 K3 H di!eren(as entre a certido negativa de d5bito e a /ositiva0 com
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
114/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
115/140
A0(3 5783 T!+ os +!s+os !F!i(os ,0!vis(os 'o %0(i$o %'(!0io0 % )!0(i o ! D"! )o's(! % !Nis(M')i% ! )0L i(os 'o v!')i os6 !+ )"0so ! )o;0%'&% !N!)"(iv% !+ D"! (!'T% si o !F!(iv% % % ,!'To0%6 o" )"K% !Ni$i;i#i % ! !s(!K% s"s,!'s%3
O Vide SC+"#% BG o TFRE QOs C!0(iFi)% os ! Q"i(%&o ! ! R!$"#%0i % ! ! Si("%&o 'o ,o !+ s!0 '!$% os6 s! o L;i(o !s(iv!0 $%0%'(i o ,o0 ,!'To0% 0!$"#%0 1CTN6 %0(3 57893R
1Ementa< 3333 K3 Sus/ensa a eAigibilidade do cr5dito tributrio /or !or(a de /arcelamento0 o contribuinte tem direito a uma certido /ositiva com os mesmos e!eitos da certido negativa =C,"0 art3 B7>? 33332 =S,I3 AGA 444-44;S 3 *el3< Min3 %aurita Haz3 B. ,urma3 Deciso< 79;78;7B3 DJ de 47;78;7B0 /3 BBB3? 1Ementa< 3333 K3 "o se reveste de ilegalidade a determina(o de &ue a eA/edi(o de certido /ositiva com e!eito de negativa esteEa condicionada R /enGora de bens su!icientes &ue garantam o d5bito eAe&\endo0 /osto &ue a eAegese do art3 B7> do C," cons/ira em /rol do interesse /Nblico3 KK3 ara ser reconGecido o direito R certido negativa de d5bito0 no basta o o!erecimento de bens R /enGora3 S necessrio seEa a mesma e!etivada0 garantindo o d5bito3 33332 =S,I3 AGA
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
116/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
117/140
A0(3 5743 I' !,!' !'(!+!'(! ! is,osi&o #!$%# ,!0+issiv%6 s!0< is,!'s% % % ,0ov% ! D"i(%&o ! (0i;"(os6 o" o s!" s",0i+!'(o6 D"%' o s! (0%(%0 ! ,0<(i)% ! %(o i' is,!'s<v!# ,%0% !vi(%0 % )% ")i % ! ! i0!i(o6 0!s,o' !' o6 ,o0L+6 (o os os ,%0(i)i,%'(!s 'o %(o ,!#o (0i;"(o ,o0v!'("0% !vi o6 K"0os ! +o0% ! ,!'%#i % !s )%;@v!is6 !N)!(o %s 0!#%(iv%s % i'F0%&=!s )"K% 0!s,o's%;i#i % ! s!K% ,!sso%# %o i'F0%(o03 A0(3 57G3 A )!0(i o '!$%(iv% !N,! i % )o+ o#o o" F0%" !6 D"! )o'(!'T% !00o )o'(0% % F%H!' % PC;#i)%6 0!s,o's%;i#iH% ,!sso%#+!'(! o F"')io'<0io D"! % !N,! i06 ,!#o )0L i(o (0i;"(<0io ! K"0os ! +o0% %)0!s)i os3 P%0<$0%Fo C'i)o3 O is,os(o '!s(! %0(i$o 'o !N)#"i % 0!s,o's%;i#i % ! )0i+i'%# ! F"')io'%# D"! 'o )%so )o";!03
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
118/140
Cdigo Tributrio Nacional luz da jurisprudncia D(S)!S(*G,S F('.(S , TR.'S(THR(.S A0(3 57I3 A !N,0!sso QF%H!' % PC;#i)%R6 D"%' o !+,0!$% % '!s(% #!i s!+ D"%#iFi)%&o6 %;0%'$! % F%H!' % PC;#i)% % U'io6 os Es(% os6 o Dis(0i(o F! !0%# ! os ?"'i)@,ios3
1Ementa< 3333 K3 ara e!eito da intima(o /essoal /revista no art3 B9 da %ei >3C47;C70 as autar&uias incluem#se no conceito de Fazenda Nblica0 a teor do art3 -Q desta mesma lei3 33332 =,*F#B. *egio3 AC 8B37B37C7B9#8;*I3 *el3< Des3 Federal Alberto "ogueira3 B. ,urma3 Deciso< 76;-B;843 DJ de B@;74;8@3? A/arecido Alves =convocado?3 B. ,urma Su/lementar3 Deciso< -7;78;7B3 DJ de -@;-7;7B0 /3 @C-3?
A0(3 5..3 I')"+;! %o Co's!#To TL)'i)o ! E)o'o+i% ! Fi'%'&%s6 o ?i'is(L0io % F%H!' %6 ,0!s(%0 %ssis(M')i% (L)'i)% %os $ov!0'os !s(% "%is ! +"'i)i,%is6 )o+ o o;K!(ivo ! %ss!$"0%0 % "'iFo0+! %,#i)%&o % ,0!s!'(! #!i3 A0(3 5.53 Os Po !0!s EN!)"(ivos F! !0%#6 !s(% "%is ! +"'i)i,%is !N,! i0o6 ,o0 !)0!(o6 !'(0o ! I7 1'ov!'(%9 i%s % !'(0% % !+ vi$o0 !s(% #!i6 % )o'so#i %&o6 !+ (!N(o C'i)o6 % #!$is#%&o vi$!'(!6 0!#%(iv% % )% % "+ os (0i;"(os6 0!,!(i' o-s! !s(% ,0ovi M')i% %(L o i% B. ! K%'!i0o ! )% % %'o3 A0(3 5.B3 Os Es(% os ,!0(!')!'(!s % "+% +!s+% 0!$io $!o!)o'X+i)% )!#!;0%0o !'(0! si )o'vM'ios ,%0% o !s(%;!#!)i+!'(o ! %#@D"o(% "'iFo0+! ,%0% o i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 253 P%0<$0%Fo C'i)o3 Os ?"'i)@,ios ! "+ +!s+o Es(% o ,0o)! !0o i$"%#+!'(!6 'o D"! s! 0!F!0! > FiN%&o % %#@D"o(% ! D"! (0%(% o %0(3 873 A0(3 5.P3 O Po !0 EN!)"(ivo ,0o+ov!0< % 0!%#iH%&o ! )o'vM'ios )o+ os Es(% os6 ,%0% !N)#"i0 o" #i+i(%0 % i')i M')i% o I+,os(o so;0! O,!0%&=!s 0!#%(iv%s > Ci0)"#%&o ! ?!0)% o0i%s6 'o )%so ! !N,o0(%&o ,%0% o !N(!0io03
1Ementa< 3333 Mandado de seguran(a re/ressivo#/reventivo0 im/etrado /or sociedades agroindustriais no setor sucroalcooleiro0 contra convFnio KCM 64;C60 &ue revogou a isen(o da&uele tributo em rela(o a /rodutos industrializados destinados ao KAA /ara eA/orta(o0 e retido /or a&uela autar&uia econMmica3 Art3 B40 P >Q0 da Carta de >6;>8T art3 -970 ^0 a, da CF de CCT art3 B-@ do C,"T %ei Com/lementar B@0 de 76;7-;693 AcolGimento da /reliminar de nulidade do /rocesso0 /ela ausFncia dos litisconsortes /assivos necessrios< o ministro da Fazenda =Vnio? e os secretrios de Fazenda dos Estados de ernambuco e de Alagoas0 onde tFm suas res/ectivas sedes as im/etrantes3 Art3 -8 da %ei -3944;9-3 Com/etFncia do egr5gio Su/erior ,ribunal de Iusti(a< art3 -790 K0 2, da CF32 =,*F#B. *egio3 AMS C837B3--8-4#7;*I3 *el3< Des3 Federal DLAndrea Ferreira3 B. ,urma3 Deciso< 78;7B;8@3 DJ de BB;78;8@0 /3 943--83?
A0(3 5.73 Os ,0%Hos FiN% os '!s(% #!i o" '% #!$is#%&o (0i;"(<0i% s!0o )o'(@'"os6 !N)#"i' o-s! '% s"% )o'(%$!+ o i% ! i'@)io ! i')#"i' o-s! o ! v!')i+!'(o3
O Vide SC+"#% B.7 o STFE QQ"%' o % i'(i+%&o (iv!0 #"$%0 '% s!N(%-F!i0%6 o" % ,";#i)%&o )o+ !F!i(o ! i'(i+%&o Fo0 F!i(% '!ss! i%6 o ,0%Ho K" i)i%# (!0< i'@)io '% s!$"' %-F!i0% i+! i%(%6 s%#vo s! 'o To"v!0 !N,! i!'(!6 )%so !+ D"! )o+!&%0< 'o ,0i+!i0o i% C(i# D"! s! s!$"i03R
P%0<$0%Fo C'i)o3 Os ,0%Hos s: s! i'i)i%+ o" v!')!+ !+ i% ! !N,! i!'(! 'o0+%# '% 0!,%0(i&o !+ D"! )o00% o ,0o)!sso o" !v% s!0 ,0%(i)% o o %(o3
1Ementa< 3333 KKK3 O /razo de /rescri(o &\in&\enal tributria 5 contado de !orma cont:nua0 eAcluindo#se na sua contagem o dia de in:cio e incluindo#se o de vencimento =art3 B-7#C,"?3 33332 =,*F#-. *egio3 AC 8>37-376>9>#9;MG3 *el3< Des3 Federal Olindo Menezes3 4. ,urma3 Deciso< -Q;7@;8>3 DJ de -6;79;8>0 /3 4-3C>B3? 1Ementa< 3333 Contri2ui5es previdenci3rias. 'ra6o. 'a amento. )eriado. K3 Contam#se os /razos0 eAcluindo#se na sua contagem o dia de in:cio e incluindose o de vencimento3 SD se iniciam ou vencem em dia de eA/ediente normal na re/arti(o em &ue corra o /rocesso ou deva ser /raticado o ato3 *ecaindo o dia de vencimento do /agamento de contribui(o /revidenciria em !eriado ou /onto !acultativo0 o /agamento e!etuado no /rimeiro dia Ntil do seu vencimento0 dentro do /razo de cinco dias0 no est suEeito a multa3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS 8437-347>>6#7;MG3 *el3< Des3 Federal Mrio C5sar *ibeiro3 @. ,urma3 Deciso< ->;74;883 DJ de --;7>;880 /3 @893? 1Ementa< 'ra6o para o pa amento de tri2uto ICT4, art. 8",J. .... 3333 K3 Sendo certo &ue na contagem dos /razos !iAados no CDdigo ,ributrio "acional =art3 B-7? e na legisla(o tributria em geral eAclui#se o dia do in:cio e inclui#se o dia do vencimento0 bem como &ue o vencimento somente se d em dia de eA/ediente normal da re/arti(o0 5 leg:tima a /rorroga(o0 /ara o /rimeiro dia Ntil subse&\ente0 do /razo do vencimento /ara o /agamento de tributo cuEo termo !inal ocorreu em dia de sbado0 a/licando#se subsidiariamente0 o dis/osto no P -Q do art3 -B9 do CDdigo Civil3 33332 =,*F#-. *egio3 AMS -88C37-37737->@78#-;MG3 *el3< Iuiz %eo
A0(3 5.23 A #!i !s(% "%# ,o ! %"(o0iH%0 o Po !0 EN!)"(ivo % 0!%K"s(%06 'o !N!0)@)io ! .I846 % %#@D"o(% ! i+,os(o % D"! s! 0!F!0! o %0(3 256 !'(0o ! #i+i(!s ! s!$"' o )0i(L0ios ,o0 !#% !s(%;!#!)i os3
1Ementa< K3 CDdigo ,ributrio "acional0 art3 B-93 Decreto#%ei BC0 de -@;--;>>0 art3 4Q3 Ato Com/lementar 490 de BC;7B;>60 art3 >Q0 P 4Q3 Ato Com/lementar 4>0 de -4;74;>60 art3 9Q3 KK3 As al:&uotas do KCM0 como /revisto nas regras acima citadas0 sD /oderiam ser aumentadas mediante lei0 e no /or meio de decreto3 revalFncia do /rinc:/io da legalidade
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
119/140
A0(3 5.83 O Po !0 EN!)"(ivo ,0o,o0< %s +! i %s #!$is#%(iv%s % !D"% %s % ,ossi;i#i(%06 s!+ )o+,0!sso os i'v!s(i+!'(os ,0!vis(os '% ,0o,os(% o0&%+!'(<0i% ! .I846 o )"+,0i+!'(o o is,os(o 'o %0(3 5. % E+!' % Co's(i(")io'%# .G6 ! .I823 A0(3 5.43 As is,osi&=!s !s(% #!i6 'o(% %+!'(! %s os %0(s3 .46 4P6 V 5A6 ! 446 ,%0<$0%Fo C'i)o6 ;!+ )o+o % o %0(3 2P % L!i 237526 ! .7 ! K"'To ! .I886 'o !N)#"!+ % i')i M')i% ! % !Ni$i;i#i % !E 1A0(i$o %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(o-L!i 546 ! .P/../889 I3 % Q)o'(0i;"i&o si' i)%#R6 !'o+i'%&o D"! ,%ss% % (!0 o I+,os(o Si' i)%# ! D"! (0%(%+ os %0(s3 24G ! s!$"i'(!s % Co'so#i %&o %s L!is o T0%;%#To6 s!+ ,0!K"@Ho o is,os(o 'o %0(3 .8 % L!i P32GI6 ! .. ! !H!+;0o ! .I8PS 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(oL!i 546 ! .P/../889 II3 I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(o-L!i 546 ! .P/../88 ! 0!vo$% o ,!#o A(o Co+,#!+!'(%0 546 ! 7G/.5/88 T!N(o o0i$i'%#E %s !'o+i'% %s QD"o(%s ! ,0!vi M')i%R % D"! %#" !+ os %0(s3 4. ! 4P % L!i B3G746 ! 58 ! %$os(o ! .I87 )o+ %s %#(!0%&=!s !(!0+i'% %s ,!#o %0(3 BP % L!i P3G8B6 ! 5I ! 'ov!+;0o ! .I826 D"! i'(!$0%+ % )o'(0i;"i&o % U'io ,%0% % P0!vi M')i% So)i%#6 ! D"! (0%(% o %0(3 .246 i(!+ JVI6 % Co's(i("i&o F! !0%#S III3 % )o'(0i;"i&o !s(i'% % % )o's(i("i0 o QF"' o ! Assis(M')i%R ! QP0!vi M')i% o T0%;%#T% o0 R"0%#R6 ! D"! (0%(% o %0(3 .2G % L!i P35.P6 ! 5 ! +%0&o ! .I8BS 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(o-L!i 546 ! .P/../889 IV3 % )o'(0i;"i&o !s(i'% % %o F"' o ! G%0%'(i% o T!+,o ! S!0vi&o6 )0i% % ,!#o %0(3 5A % L!i 23.746 ! .B ! s!(!+;0o ! .I88S 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(o-L!i 546 ! .P/../889 V3 %s )o'(0i;"i&=!s !'"+!0% %s 'o V 5A o %0(3 BP % L!i P3G8B6 ! 5I ! 'ov!+;0o ! .I826 )o+ %s %#(!0%&=!s !)o00!'(!s o is,os(o 'os %0(s3 55 ! 5B % L!i 23.746 ! .B ! s!(!+;0o ! .I886 ! o"(0%s ! Fi's so)i%is )0i% %s ,o0 #!i3 1I')iso %)0!s)!'(% o ,!#o D!)0!(o-L!i 546 ! .P/../889
O Vide SC+"#% .I. o TFRE QW )o+,%(@v!# % !Ni$M')i% % )o'(0i;"i&o ,%0% o PIS )o+ o I+,os(o ]'i)o so;0! Co+;"s(@v!is ! L";0iFi)%'(!s3R
1Ementa< 3333 As contribui(Oes /revidencirias relativas a d5bito anterior R Emenda Constitucional C;66 ostentam natureza tributria3 33332 =S,F3 Ag*AK -7-877;S 3 *el3< Min3 Francisco *ezeb3 B. ,urma3 Deciso< ->;78;C>3 DJ de -7;-7;C>0 /3 -C38B83? 1Ementa< 3333 As contribui(Oes /ara o FG,S no se caracterizam como cr5dito tributrio ou contribui(Oes a tributo e&ui/arveis3 Sua sede est no art3 ->90 ^KKK0 da Constitui(o3 3333 A atua(o do Estado0 ou de Drgo da Administra(o Nblica0 em /rol do recolGimento da contribui(o do FG,S0 no im/lica torn#lo titular do direito R contribui(o0 mas0 a/enas0 decorre do cum/rimento0 /elo oder Nblico0 de obriga(o de !iscalizar e tutelar a garantia assegurada ao em/regado o/tante /elo
A0(3 5.G3 Es(% #!i !'(0%0< !+ vi$o06 !+ (o o o (!00i(:0io '%)io'%#6 'o i% .A ! K%'!i0o ! .I846 0!vo$% %s %s is,osi&=!s !+ )o'(0<0io6 !s,!)i%#+!'(! % L!i G2P6 ! .7 ! o"(";0o ! .IPI3
%ndice .lEab7tico-Remissi o do C&digo Tributrio 'acional B lu# da Furisprudncia e do Sistema Tributrio 'acional na Constituio Federal de 1=II JKL
ABUSO DE PODER ECON?ICO 1CF/GG9 ' re/resso< art3 -640 P @Q AO1`ES9 ' anulatDriaT cursoT interru/(o e /argra!o Nnico ' anulatDriaT /rescri(o< art3 ->8
rein:cio<
art3
->80
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
120/140
'
a/lica(o da legisla(o tributria< art3 -7C0 K e P -Q ANISTIA ' arts3 -C7 a -CB ' concesso em carter geral ou limitadamente< art3 -C' in!ra(Oes &ue abranger< art3 -C7 ' no concedida em carter geralT e!etiva(o /or des/acGo da autoridade administrativa< art3 -CB e /argra!o Nnico ANULAO DE DECISO ' condenatDriaT direito R restitui(o total ou /arcial do tributo< art3 ->90 KKK APLICAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA ' a ato ou !ato /ret5rito< art3 -7> ' a !atos geradores !uturos e aos /endentesT ser imediata< art3 -79 APOSENTADORIA 1CF/GG9 ' rendimentos< art3 -940 P BQ0 KK REAS URBANI_VEIS ' consideradas urbanas /or lei munici/al0 /ara e!eitos do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B0 P BQ ARRE?ATAO ' em Gasta /Nblica0 de imDveisT sub#roga(o< art3 -470 /argra!o Nnico ARRE?ATANTE ' de /rodutos a/reendidos ou abandonadosT contribuinte do Km/osto sobre a Km/orta(o de /rodutos estrangeiros< art3 BB0 KK ARROLA?ENTO ' Gabilita(o emT cobran(a Eudicial de cr5dito tributrioT no estar suEeita a< art3 -C6 ASSISTNCIA SOCIAL 1CF/GG9 ' institui(Oes deT im/ostosT /roibi(o< art3 -970 HK0 c0 P @Q ASSOCIAO 1CF/GG9 ' atividade garim/eira< art3 -6@0 P 4Q ' leiT a/oio e est:mulo< art3 -6@0 P BQ ATIVIDADE ECON?ICA 1CF/GG9 ' eA/lora(o direta /elo Estado< art3 -64 e PP lQ a 9Q ' livre eAerc:cio< art3 -670 /argra!o Nnico ' /rinc:/ios gerais< arts3 -67 a -CATIVIDADE GARI?PEIRA 1CF/GG9 ' organiza(o< art3 -6@0 P 4Q ATOS AD?INISTRATIVOS ' vide tamb5m A,OS "O*MA,KHOS ' vigFnciaT in:cioT ressalva< art3 -740 K ATOS INTERNACIONAIS 1CF/GG9 ' trans/orte internacionalT acordo< art3 -6C0 caput ATOS JURaDICOS ' condicionaisT &uando se re/utaro /er!eitos e acabados< art3 --6 ATOS NOR?ATIVOS ' normas com/lementares das leis0 dos tratados e das conven(Oes internacionais e dos decretos< art3 -770 K AUTARQUIA 1CF/GG9 ' d:vida /Nblica interna e eAterna daT dis/osi(Oes< art3 ->40 KK ' im/ostos sobre /atrimMnio0 renda ou servi(osT /roibi(o< art3 -970 P BQ0 e D,0 art3 4@0 P lQ BANCO CENTRAL 1CF/GG9 ' dis/onibilidade de caiAaT agente de/ositrio< art3 ->@0 P 4Q ' emisso de moeda< art3 ->@ ' em/r5stimos< art3 ->@0 P -Q ' t:tulos de emisso do ,esouro "acional< art3 ->@0 P BQ BANCO DE DESENVOLVI?ENTO DO CENTRO-OESTE 1CF/GG9 ' cria(o< D,0 art3 4@0 P -BANCO DO BRASIL ' comunica(o dos cr5ditos !eitos ao Fundo de artici/a(o dos Estados e do Distrito Federal e ao Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios0 ao ,ribunal de Contas da VnioT /razo< art3 C60 /argra!o Nnico
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
121/140
'
o/era(OesT dis/osi(Oes sobre< art3 ->40 HK CAPACIDADE TRIBUTRIA PASSIVA ' !atores de &ue inde/ender< art3 -B> CAPITAL 1CF/GG9 ' estrangeiroT investimentosT reinvestimentosT lucros< art3 -6B CAPITAL DE E?PRESAS ' taAa calculada em !un(o do mesmoT inadmissibilidade< art3 660 /argra!o Nnico CERTID`ES NEGATIVAS ' arts3 B79 a B7C ' dis/ensa da /rova de &uita(o de tributos ou seu su/rimento< art3 B76 ' eA/edida com dolo ou !raude< art3 B7C e /argra!o Nnico ' /razo /ara seu !ornecimento< art3 B790 /argra!o Nnico ' /rova de &uita(o de tributo< arts3 B79 e B7> CESSO DE DIREITOS ' relativos Rs transmissOes de /ro/riedade ou do dom:nio Ntil de bens imDveis0 ou de direitos reais sobre imDveis0 com eAce(o dos direitos reais de garantiaT !ato gerador do Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de Direitos a eles *elativos< art3 490 KK CcEQUE ' /agamento de cr5dito tributrio< art3 ->B e PP -Q e BQ CITAO ' /essoal !eita ao devedorT interru/(o da /rescri(o da a(o /ara cobran(a de cr5dito tributrio< art3 -6@0 /argra!o Nnico0 K COBRANA ' do cr5dito tributrioT /rescri(o da a(o< art3 -6@ ' Eudicial de cr5dito tributrioT no estar suEeita a concurso de credores0 ou Gabilita(o em !alFncia0 concordata0 inventrio ou arrolamento< art3 -C6 COEFICIENTE INDIVIDUAL DE PARTICIPAO ' comunica(o re!erente ao mesmo0 !eita /elo ,ribunal de Contas da Vnio ao Banco do BrasilT /razo< art3 8B ' de cada Estado0 do Distrito Federal e Munic:/ioT /razo /ara comunica(o /elo ,ribunal de Contas da Vnio ao Banco do Brasil< art3 8B ' distribui(o de /arcelaT determina(o de< art3 8-0 P BQ ' distribui(o /ro/orcional do Fundo de artici/a(o dos Fundos dos Estados e do Distrito Federal< art3 CC0 KK COISA JULGADA ' eAtin(o do cr5dito tributrio< art3 -9>0 ^ CO?BUSTaVEIS ' vide KM OS,O SOB*E O E*AWXES *E#%A,KHAS A COMBVS,UHEKS0 %VB*KFKCA",ES0 E"E*GKA E%S,*KCA E MK"E*AKS DO AUS CO?WRCIO 1CF/GG9 ' im/orta(o e eA/orta(oT /etrDleo e gs naturalT mono/Dlio da Vnio< art3 -660 KKK ' im/orta(o e eA/orta(oT )ona Franca de Manaus< D,0 art3 @7 ' min5rios e minerais nuclearesT mono/Dlio da Vnio< art3 -660 H CO?ISSRIO ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 HK ' res/onsabilidade tributria< arts3 -4@0 KH0 e -490 K CO?PENSAO ' de cr5ditos tributrios< art3 -67 ' eAtin(o do cr5dito tributrio< art3 -9>0 KK CO?PETNCIA ' vide tamb5m COM E,j"CKA ,*KBV,e*KA ' da Vnio0 do Distrito Federal e dos Estados no divididos em Munic:/ios /ara instituir im/ostos< art3 -C ' Km/osto sobre a EA/orta(o< art3 B4 ' Km/osto sobre a Km/orta(o< art3 -8 ' Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B ' Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural< art3 B8
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
122/140
'
do Km/osto sobre a Km/orta(o de /rodutos estrangeiros< art3 BB ' do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4@ ' do Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural< art3 4' do Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de Direitos a eles *elativos< art3 @B ' do Km/osto sobre O/era(Oes de Cr5dito0 CJmbio e Seguro0 e sobre O/era(Oes *elativas a ,:tulos e Halores Mobilirios< art3 >> ' do Km/osto sobre rodutos Kndustrializados< art3 9- e /argra!o Nnico ' do Km/osto sobre Servi(os de ,rans/ortes e Comunica(Oes< art3 67 ' eAcluso de sua res/onsabilidade /elo cr5dito tributrioT atribui(o da mesma a terceiro< art3 -BC ' noti!ica(o do montante0 !orma e /razos da contribui(o devida0 em caso de contribui(o de melGoria< art3 CB0 P BQ ' obriga(o /rinci/alT no#cum/rimento0 res/onsabilidade de terceiros< arts3 -4@ e -49 ' suEeito /assivo da obriga(o /rinci/al< art3 -B-0 /argra!o Nnico0 K CONVEN`ES INTERNACIONAIS ' normas com/lementares< art3 -77 e /argra!o Nnico ' revoga(o ou modi!ica(o da legisla(o tributria interna< art3 8C CONVNIOS ' celebrados com a VnioT /artici/a(o de Estados e Munic:/ios de at5 dez /or cento da arrecada(o e!etuada< art3 C4 e /argra!o Nnico ' celebrados entre a Vnio0 Estados0 Distrito Federal e Munic:/iosT normas com/lementares das leis0 dos tratados e das conven(Oes internacionais e dos decretos< art3 -770 KH CONVERSO DE DEPdSITO E? RENDA ' eAtin(o de cr5dito tributrio< art3 -9>0 HK COOPERATIVA 1CF/GG9 ' atividade garim/eira< art3 -6@0 PP 4Q e @Q COOPERATIVIS?O 1CF/GG9 ' a/oio e est:mulo< art3 -6@0 P BQ CORRETORES ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 KH CRWDITOS 1CF/GG9 ' adicionaisT /roEeto de leiT a/recia(o< art3 ->>0 caput # es/eciaisT abertura e vigFncia< art3 ->60 H0 e P BQ ' es/eciaisT utiliza(o e trans/osi(o< arts3 ->>0 P CQ0 e ->C ' eAtraordinrioT abertura e vigFncia< art3 ->60 PP BQ e 4Q ' ilimitadosT /roibi(o< art3 ->60 HKK ' institui(Oes o!iciais da Vnio0 dis/osi(Oes sobre< art3 ->40 HKK ' o/era(Oes deT contrata(oT crit5rios< arts3 ->90 P CQ0 e ->60 KH ' o/era(Oes deT des/esas de ca/ital eAcedentes< art3 ->60 KKK0 e D,0 art3 46 ' su/lementarT aberturaT crit5rios< arts3 ->90 P CQ0 e ->6 ' su/lementarT utiliza(o e trans/osi(o< arts3 ->>0 P CQ0 e ->C CRWDITO TRIBUTRIO ' arts3 -48 a -84 ' abrangido /ela moratDriaT ressalva< art3 -9@ ' a(o /ara cobran(a0 /rescri(oT contagem< art3 -6@0 /argra!o Nnico ' altera(o de lan(amento regularmente noti!icada ao suEeito /assivoT casos< art3 -@9 ' anistiaT concesso em carter geral ou limitado< art3 -C' anistiaT eAcluso do< art3 -690 KK ' anistiaT in!ra(Oes abrangidas /ela mesmaT ina/lica(o< art3 -C7 ' anistiaT in!ra(Oes &ue abranger< art3 -C7
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
123/140
isen(oT decorrer de leiT es/eci!ica(Oes< art3 -6> isen(oT eAcluso do< art3 -690 K isen(o no concedida em carter geralT e!etiva(o /or des/acGoT re&uerimentoT /rova &ue !ar o interessado< art3 -68 e /argra!os ' isen(o ou remissoT e!eitosT ressalva< art3 -B90 KK ' isen(o restrita a determinada regio< art3 -6>0 /argra!o Nnico ' isen(oT revoga(o ou modi!ica(o< art3 -6C ' isen(oT tributos a &ue no se estender< art3 -66 ' Euros de mora e /enalidades0 /elo no#/agamento integral no vencimento< art3 ->- e /argra!os ' Euros de moraT taAa< art3 ->-0 P -Q ' lan(amento< arts3 -@B a -@> ' lan(amentoT conceitua(o< art3 -@B ' lan(amentoT e!etua(o com base na declara(o do suEeito /assivo ou de terceiro< art3 -@6 e /argra!os ' lan(amentoT e!etua(o e reviso de o!:cioT casos< art3 -@8 ' lan(amentoT legisla(o a/licvel< art3 -@@ e /argra!os ' lan(amento /or Gomologa(o< art3 -97 e /argra!os ' lan(amentoT re/ortar#se# R data da ocorrFncia do !ato gerador< art3 -@@ ' lan(amentoT revisoT re&uisito /ara seu in:cio< art3 -@80 /argra!o Nnico ' lan(amentoT valor tributvel eA/resso em moeda estrangeiraT converso em moeda nacional< art3 -@4 ' li&uidezT no ser eAclu:da /ela !luFncia de Euros de mora< art3 B7-0 /argra!o Nnico ' modalidade de eAtin(o< arts3 -9> e /argra!o Nnico0 e -67 a -6@ ' modalidades de lan(amento< arts3 -@6 a -97 ' modi!ca(o nos crit5rios Eur:dicos adotados /ela autoridade administrativa0 no eAerc:cio do lan(amentoT e!etiva(o0 relativamente a um mesmo suEeito /assivo< art3 -@> ' moratDria< arts3 -9B a -99 ' moratDriaT casos de dolo0 !raude ou simula(o< art3 -9@0 /argra!o Nnico ' moratDriaT concesso< art3 -9B e /argra!o Nnico ' moratDriaT concesso em carter individualT revoga(o< art3 -99 e /argra!o Nnico ' moratDriaT es/eci!ica(Oes< art3 -94 ' natureza< art3 -48 ' /agamento e!etuado na re/arti(o com/etente do domic:lio do suEeito /assivo< art3 -98 ' /agamento em cGe&ueT &uando se considerar eAtinto o< art3 ->B0 P BQ ' /agamentoT !orma< art3 ->B e /argra!os ' /agamento0 &uando no im/ortar em /resun(o de /agamento< art3 -9C ' /enalidadeT im/osi(oT /agamento integral do< art3 -96 ' /re!erFncia< art3 -C> ' /rescri(o de a(o anulatDria da denega(o de restitui(o< art3 ->8 e /argra!o Nnico ' /rescri(o de a(o /ara cobran(a< art3 -6@ e /argra!o Nnico ' regularmente constitu:doT modi!ica(o ou eAtin(o< art3 -@' relativos a im/ostos cuEo !ato gerador seEa a /ro/riedade0 o dom:nio Ntil ou a /osse de bens imDveisT sub#roga(o na /essoa dos ad&uirentes< art3 -47 ' remisso total ou /arcial< art3 -6B e /argra!o Nnico ' remisso total ou /arcialT concesso em des/acGo !undamentado< art3 -6B ' res/onsabilidade de terceiro< art3 -BC ' restitui(o de Euros de mora e /enalidades /ecunirias0 em caso de /agamento indevidoT ressalva< art3 ->6 e /argra!o Nnico ' restitui(oT eAtin(o do direito de /leite#la< art3 ->C
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
124/140
'
concesso /ela legisla(o tributria em caso de anteci/a(o de /agamento< art3 ->70 /argra!o Nnico DESE?BARAO ADUANEIRO ' !ato gerador do Km/osto sobre rodutos Kndustrializados< art3 @>0 K DESENVOLVI?ENTO 1CF/GG9 ' nacionalT /laneEamentoT diretrizes e bases< art3 -6@0 P -Q ' regionalT incentivos !iscaisT concesso< art3 -9-0 K ' regionalT irriga(oT recursos da Vnio< D,0 art3 @B ' regionalT receitas tributriasT distribui(o< art3 -980 K0 c0 e D,0 art3 4@0 PP -Q0 -7 e -DESENVOLVI?ENTO URBANO 1CF/GG9 ' /ol:tica de< art3 -CB e PP -Q a @Q DESPESAS P]BLICAS 1CF/GG9 ' com /essoal< art3 ->8 e P -Q0 e D,0 art3 4C ' eAcedentes a cr5ditos or(amentrios ou adicionaisT /roibi(o< art3 ->60 KK ' eAtraordinriasT em/r5stimo com/ulsDrio< art3 -@C0 K0 e D,0 art3 4@0 P -Q DIREITO ADQUIRIDO ' concesso de moratDria em carter individual< art3 -99 ' des/acGo concedente de remisso do cr5dito tributrioT no gera direito ad&uirido< art3 -6B0 /argra!o Nnico DIREITO FINANCEIRO 1CF/GG9 ' !inan(as /Nblicas< arts3 ->4 e ->@ DIREITO INDIVIDUAL 1CF/GG9 ' de tr!egoT limita(o /or meio de tributos< art3 -970 H0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' im/ostosT res/eito ao< art3 -@90 P -Q DIRETORES ' de /essoas Eur:dicas de direito /rivadoT obriga(Oes tributrias resultantes de atos /raticados com eAcesso de /oderes ou in!ra(o de lei0 contrato social ou estatutos< art3 -490 KKK DISPOSI`ES FINAIS E TRANSITdRIAS ' arts3 B78 a B-C DISTRIBUIO ' de /arcela a Munic:/ios0 coe!iciente individual de /artici/a(o0 determina(o< art3 8-0 P BQ ' do /roduto da arrecada(o dos Km/ostos sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza e sobre rodutos Kndustrializados< art3 C> DISTRITO FEDERAL 1CF/GG9 ' com/etFncia tributria< arts3 -@9 e -99 ' contribui(o dos servidoresT institui(o< art3 -@80 /argra!o Nnico0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' des/esa com /essoal< art3 ->80 e D,0 art3 4C ' dis/onibilidade de caiAaT de/Dsito< art3 ->@0 P 4Q ' !undo de /artici/a(o do< arts3 -980 K0 a0 ->-0 KK0 KKK0 e /argra!o Nnico0 e D,0 arts3 4@0 P BQ0 K0 e 480 /argra!o Nnico ' im/ostos da Vnio0 arrecada(o0 re/arti(o com< arts3 -940 P 9Q0 -960 -980 K0 a0 KK0 e PP -Q e BQ0 ->-0 e D,0 art3 4@0 P BQ ' im/ostosT institui(o e normas< art3 -99 ' im/ostos munici/aisT com/etFncia do< art3 -@6 ' im/ostosT vedada a reten(o< art3 ->7 e /argra!o Nnico ' microem/resa e em/resa de /e&ueno /orteT tratamento Eur:dico di!erenciado< art3 -68 ' o/era(Oes cambiais0 dis/osi(Oes< art3 ->40 HK ' receitas tributrias da VnioT re/arti(o com< arts3 -940 P 9Q0 K0 -960 -980 K0 a0 KK0 e PP -Q e BQ0 ->70 e D,0 art3 4@0 P BQ0 KK ' recursos re/assados /ela Vnio< art3 ->7 e /argra!o Nnico ' tributos0 arrecada(oT divulga(o e crit5rios de rateio< art3 ->B ' tributosT di!eren(a entre bens e servi(osT /roibi(o< art3 -9B ' tributosT isen(o /ela Vnio< art3 -9-0 KKK
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
125/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
126/140
'
da obriga(o /rinci/alT res/onsabilidade solidria das /essoas &ue tenGam interesse comum na situa(o &ue o constitua< art3 -B@0 K0 e /argra!o Nnico ' da obriga(o tributria /rinci/alT de!ini(o em leiT ressalva< art3 860 KKK ' data de sua ocorrFnciaT o lan(amento re/ortarse# R mesma< art3 -@@ ' da taAaT /roibi(o &uanto ao mesmo< art3 660 /argra!o Nnico ' de!ini(o legalT inter/reta(o< art3 --C ' distintos0 relativos a Gerdeiros ou legatriosT transmissOes causa mortis< art3 490 /argra!o Nnico ' do Km/osto sobre a EA/orta(o< art3 B4 ' do Km/osto sobre a Km/orta(o de /rodutos estrangeiros< art3 -8 ' do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B ' do Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural< art3 B8 ' do Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de Direitos a eles *elativos< art3 49 ' do Km/osto sobre O/era(Oes de Cr5dito0 CJmbio e Seguro0 e sobre O/era(Oes *elativas a ,:tulos e Halores Mobilirios< art3 >4 ' do Km/osto sobre Servi(os de ,rans/ortes e Comunica(Oes< art3 >C ' !uturos e /endentesT a/lica(o imediata da legisla(o tributria< art3 -79 ' &uando se considerar ocorrido< art3 --> ' &ue seEa a /ro/riedade0 dom:nio Ntil ou a /osse de bens imDveisT sub#roga(o de cr5ditos tributrios na /essoa dos ad&uirentesT ressalva< art3 -47 FILcOS ?ENORES ' res/onsabilidade tributria dos /ais< art3 -4@0 K FINANAS P]BLICAS 1CF/GG9 ' gesto< art3 ->90 P 8Q0 KK0 e D,0 art3 490 P BQ ' normas gerais< arts3 ->4 e ->@ FISCALI_AO ' arts3 -8@ a B77 ' intima(o escritaT /resta(o de in!orma(Oes R autoridade administrativaT obrigatoriedade< art3 -86 e /argra!o Nnico ' lavratura dos termos necessrios /ara o in:cio do /rocedimento< art3 -8> e /argra!o Nnico ' legisla(o tributriaT a/lica(Oes< art3 -8@ e /argra!o Nnico ' re&uisi(o de !or(a /Nblica /or autoridade administrativa !ederal< art3 B77 FORA P]BLICA ' re&uisi(o /or autoridade administrativa !ederal0 em caso de embara(o ou desacato no eAerc:cio de suas !un(Oes< art3 B77 FRAUDE ' de autoridade0 em lan(amento anteriorT e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 K^ ' do suEeito /assivo ou de terceiroT e!eitos &uanto R moratDria< art3 -9@0 /argra!o Nnico ' do suEeito /assivo ou de terceiroT e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 HKK ' eAtin(o de cr5dito tributrioT inadmissibilidade< art3 -970 P @Q ' na eA/edi(o de certido negativaT res/onsabilidade do !uncionrio< art3 B7C e /argra!o Nnico ' /resun(o0 em caso de aliena(o ou onera(o de bens ou rendas0 /or suEeito /assivo em d5bito /ara com a Fazenda NblicaT ressalva< art3 -C9 e /argra!o Nnico FRONTEIRAS 1CF/GG9 ' !aiAa deT /es&uisa0 lavra e a/roveitamento de /otenciais de energia Gidrulica< art3 -6>0 P -Q FU?O ' eAcluso da /artici/a(o na arrecada(o de im/osto incidente sobre o mesmo0 &uanto a Estados e Munic:/ios &ue celebrem convFnios com a Vnio< art3 C4 FUNO SOCIAL 1CF/GG9
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
127/140
'
ou sua iminFnciaT institui(o de em/r5stimos com/ulsDrios /ela Vnio< art3 -90 K ' ou sua iminFnciaT institui(o tem/orria de im/ostos eAtraordinrios /ela Vnio< art3 6> cIDROCARBONETOS FLUIDOS 1CF/GG9 ' mono/Dlio da Vnio< art3 -660 K cO?OLOGAO ' do lan(amentoT eAtin(o de cr5dito tributrio< art3 -9>0 HKK ' lan(amento< art3 -97 e /argra!os ' /razo< art3 -970 P @Q IDOSO 1CF/GG9 ' a/osentadoT im/osto de renda< art3 -940 P BQ0 KK IGUALDADE 1CF/GG9 ' regional e social< art3 -670 HKK I?dVEIS ' im/osto sobre sua transmisso e direitos a eles corres/ondentesT !ato gerador< art3 49 I?dVEIS P]BLICOS 1CF/GG9 ' usuca/io< art3 -C40 P 4Q I?dVEIS RURAIS 1CF/GG9 ' bene!icirios de distribui(oT t:tulos &ue recebero< art3 -C8 e /argra!o Nnico ' desa/ro/ria(o< art3 -C@ e PP -Q a 9Q I?PORTAO 1CF/GG9 ' /rodutos estrangeirosT im/osto< arts3 -970 P -Q0 e -940 K I?PORTADOR ' ou /essoa e&ui/aradaT contribuintes do Km/osto sobre Km/orta(o de /rodutos estrangeiros< art3 BB0 K I?POSTOS 1CF/GG9 ' a/lica(o de recursos no desenvolvimento regionalT condi(Oes< D,0 art3 4@0 P -7 ' caracter:sticas< art3 -@90 P -Q ' com/etFncia tributria da Vnio< arts3 -94 e -9@ ' com/etFncia tributria da Vnio0 dos Estados0 do Distrito Federal e dos Munic:/ios< art3 -@90 K ' com/etFncia tributria dos Estados e do Distrito Federal< art3 -99 ' com/etFncia tributria dos Munic:/ios< art3 -9> ' da VnioT arrecada(o e distribui(o< arts3 -940 P 9Q0 -960 -9C0 K e KK0 -980 ->70 ->-0 KK e KKK0 e /argra!o Nnico0 e D,0 arts3 4@0 P BQ0 480 /argra!o Nnico ' dos EstadosT arrecada(o e distribui(o aos Munic:/ios< arts3 -9C0 KKK0 KH0 e /argra!o Nnico0 -980 P 4Q0 e ->-0 K ' energia el5trica0 combust:veis l:&uidos e gasosos0 lubri!icantes e mineraisT eAce(o< art3 -990 P 4Q ' estaduais e munici/ais dos ,erritDriosT com/etFncia da Vnio< art3 -@6 ' eAtraordinriosT institui(Oes< art3 -9@0 KK ' gradua(o segundo a ca/acidade econMmica do contribuinte< art3 -@90 P -Q ' institui(o e cobran(a< arts3 -970 HK0 e P -Q0 -940 -9@0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' isen(oT !ins de re!orma agrria< art3 -C@0 P 9Q ' livros0 Eornais0 /eriDdicos e /a/elT /roibi(o< art3 -970 HK0 d0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' munici/aisT com/etFncia do Distrito Federal< art3 -@6 ' Munic:/iosT institui(o e normas< art3 -9>0 e D, art3 4@0 P >Q ' ouro0 como ativo !inanceiro ou instrumento cambialT normas< arts3 -940 P 9Q0 -990 P BQ0 ^0 c ' /atrimMnio0 renda ou servi(os0 /roibi(o e eAce(Oes< art3 -970 HK0 a e c0PP BQ0 4Q e @Q0e D,0 art3 4@0 P -Q ' recursosT desenvolvimento regionalT condi(Oes< D,0 art3 4@0 P -7 ' sobre circula(o de mercadoriasT em/resa distribuidora de energia el5tricaT res/onsabilidade /elo /agamento< D,0 art3 4@0 P 8Q ' sobre circula(o de mercadoriasT institui(o e normas< art3 -990 K0 BQ0 e D,0 art3 4@0 PP >Q0 CQ e 8Q
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
128/140
'
I?POSTOS EJTRAORDINRIOS 1CF/GG9 ' institui(o< art3 -9@0 KK I?POSTO SOBRE A EJPORTAO 1CF/GG9 ' al:&uotasT altera(o< art3 -940 P -Q ' institui(o e cobran(a< arts3 -970 -Q0 e -940 KK I?POSTO SOBRE A EJPORTAO ' arts3 B4 a BC ' altera(o das al:&uotas ou base de clculo /elo oder EAecutivoT !inalidade< art3 B> ' base de clculo< arts3 B@ e B9 ' contribuinte< art3 B6 ' destina(o da receita l:&uida< art3 BC ' !ato gerador< art3 B4 I?POSTO SOBRE A I?PORTAO 1CF/GG9 ' al:&uotasT altera(o< art3 -940 P -Q ' institui(o e cobran(a< arts3 -970 P -Q0 e -940 K I?POSTO SOBRE A I?PORTAO ' arts3 -8 a BB ' altera(o de al:&uotas ou bases de clculoT !inalidade< art3 B' base de clculo< art3 B7 ' contribuintes< art3 BB ' dis/osi(Oes a/licveis &uando a incidFncia seEa sobre tal o/era(o< art3 690 KK ' !ato gerador< art3 -8 I?POSTO SOBRE CIRCULAO DE ?ERCADORIAS 1CF/GG9 ' a &ue atender< art3 -990 P BQ ' institui(o< art3 -990 KK I?POSTO SOBRE CO?BUSTaVEIS LaQUIDOS E GASOSOS 1CF/GG9 ' incidFncia de tributoT limite< art3 -990 P 4Q I?POSTO SOBRE ?INERAIS 1CF/GG9 ' incidFncia de im/osto< limite< art3 -990 P 4Q I?POSTO SOBRE OPERA`ES DE CRWDITO6 Cb?BIO E SEGURO E SOBRE OPERA`ES RELATIVAS A TaTULOS E VALORES ?OBILIRIOS ' arts3 >4 a >6 ' altera(o de al:&uotas ou bases de clculoT !inalidade< art3 >9 ' base de clculo< art3 >@ ' com/etFncia< art3 >4 ' contribuintes< art3 >> ' !ato gerador< art3 >4 e /argra!o Nnico ' receita l:&uidaT destina(o< art3 >6 I?POSTO SOBRE OPERA`ES RELATIVAS ^ CIRCULAO DE ?ERCADORIAS ' vide Decreto#%ei @7>;>C ' dis/osi(Oes a/licveis0 &uando a incidFncia !or sobre a distribui(o< art3 690 KKK I?POSTO SOBRE OPERA`ES RELATIVAS A CO?BUSTaVEIS6 LUBRIFICANTES6 ENERGIA ELWTRICA E ?INERAIS DO PAaS ' arts3 6@ e 69 ' com/etFncia< art3 6@ ' distribui(o< art3 89 ' !ato gerador< art3 6@ e /argra!os I?POSTO SOBRE PRESTAO DE SERVIOS 1CF/GG9 ' institui(o< art3 -990 KK I?POSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALI_ADOS 1CF/GG9 ' distribui(o /ela Vnio< art3 -980 K0 KK0 e PP -Q a 4Q I?POSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALI_ADOS ' arts3 @> a 9' base de clculo< art3 @6 ' com/etFncia< art3 @> ' conceito< art3 @>0 /argra!o Nnico ' contribuinte< art3 9- e /argra!o Nnico ' dis/osi(Oes a/licveis &uando a incidFncia seEa sobre a /rodu(o ou sobre o consumo< art3 690 K
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
129/140
'
vide KM OS,O SOB*E A *O *KEDADE *EDKA% E ,E**K,O*KA% V*BA"A E KM OS,O SOB*E A *O *KEDADE ,E**K,O*KA% *V*A% I?PUGNAO ' de elementos /ublicados con!orme determina(o da lei relativa R contribui(o de melGoria< art3 CB0 KK e KKK ' do suEeito /assivoT altera(o de lan(amento< art3 -@90 K INCENTIVOS FISCAIS 1CF/GG9 ' desenvolvimento sDcio#econMmico regional< art3 -9-0 K ' no con!irmados /or leiT revoga(o sem /reEu:zo dos direitos ad&uiridos< D,0 art3 @-0 PP -Q e BQ ' /or convFnio entre EstadosT reavalia(o e recon!irma(o< D,0 art3 @-0 P 4Q ' setoriaisT reavalia(o< D,0 art3 @-0 caput ' )ona Franca de Manaus< D,0 art3 @7 INCORPORAO ' de!initiva do Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza0 R receita dos Estados0 Distrito Federal e Munic:/iosT obriga(Oes acessDrias< art3 C90 P BQ INDELEGABILIDADE ' da com/etFncia tributriaT ressalva< art3 6Q INDENI_AO 1CF/GG9 ' em dinGeiroT desa/ro/ria(o ruralT ben!eitorias< art3 -C@0 P -Q ' em dinGeiroT imDvel urbanoT desa/ro/ria(o< art3 -CB0 P 4Q ' em t:tulo da d:vida agrriaT imDvel rural< art3 -C@0 caput ' em t:tulo da d:vida /NblicaT imDvel urbanoT desa/ro/ria(o< art3 -CB0 P @Q0 KKK aNDIOS 1CF/GG9 ' terra dosT /es&uisa0 lavra e a/roveitamento de /otenciais de energia Gidrulica< art3 -6>0 P -Q INFOR?AO CO?ERCIAL 1CF/GG9 ' re&uisi(oT observa(Oes< art3 -CINFOR?A`ES 1CF/GG9 ' re&uisi(o /or autoridade estrangeiraT autoriza(o< art3 -CINFRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA ' res/onsabilidade inde/endente da inten(o do agente ou do res/onsvel e da e!etividade0 natureza e eAtenso dos e!eitos do ato< art3 -4> INSTITUIO FINANCEIRA 1CF/GG9 ' agFncias !inanceiras o!iciaisT lei de diretrizes or(amentriasT /ol:tica de a/lica(o< art3 ->90 P BQ ' !iscaliza(o dasT dis/osi(Oes sobre< art3 ->40 H ' o!icialT dis/onibilidade de caiAaT agente de/ositrio< art3 ->@0 P 4Q INSTITUTO BRASILEIRO DE GEOGRAFIA E ESTATaSTICA 1FUNDAO9 ' a/ura(o da su/er!:cie territorial e estima(o da /o/ula(o de cada entidade /artici/ante do Fundo de artici/a(o dos Estados e do Distrito Federal< art3 CC0 /argra!o Nnico INTERPRETAO ' analogia< art3 -7C0 K0 e P -Q ' e integra(o da legisla(o tributria< arts3 -76 a --B ' e&\idade< art3 -7C0 KH0 e P BQ ' limita(Oes da lei tributria< art3 --7 ' literal< art3 --' mais !avorvel ao contribuinte0 em caso de dNvida< art3 --B ' /rinc:/ios< art3 -76 ' /rinc:/ios gerais de direito /rivadoT a/lica(o< art3 -78 ' /rinc:/ios gerais de direito /Nblico< art3 -7C0 KKK ' /rinc:/ios gerais de direito tributrio< art3 -7C0 KK INTI?AO ' escrita0 /ara a/resenta(o de in!orma(Oes R autoridade admimistrativa &uanto a negDcios de terceiros< art3 -86 INVENTARIANTE1S9 ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 KK
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
130/140
'
al:&uota e base de clculo do tributoT !iAa(o mediante leiT ressalva< art3 860 KH ' analogiaT utiliza(o na a/lica(o da< art3 -7C0 K0 P -Q ' a/lica(o< arts3 -79 e -7> ' a/lica(o a ato ou !ato /ret5rito< art3 -7> ' a/lica(o imediata a !atos geradores !uturos e aos /endentes< art3 -79 ' a/licvel0 em caso de constitui(o de /essoa Eur:dica de direito /Nblico /elo desmembramento territorial de outra< art3 -B7 ' base de clculo do tributoT modi!ica(oT e&ui/ara(o R sua maEora(o< art3 860 P -Q ' comina(o de /enalidades0 mediante lei< art3 860 H ' conteNdo de tal eA/resso< art3 8> ' decretosT conteNdo e alcance< art3 88 ' dos Estados0 do Distrito Federal e dos Munic:/iosT eAtraterritorialidade< art3 -7B ' e&\idadeT utiliza(o na a/lica(o da< art3 -7C0 KH0 e P BQ ' !ato gerador da obriga(o tributria /rinci/alT estabelecimento em lei< art3 860 KKK ' Gi/Dtese de eAcluso0 sus/enso e eAtin(o de cr5ditos tributrios ou de dis/ensa ou redu(o de /enalidadesT estabelecimento em lei< art3 860 HK ' inter/reta(o< art3 -76 ' inter/reta(o e integra(o< arts3 -76 a --B ' inter/reta(o literal< art3 --' leis0 tratados e conven(Oes internacionais e decretos< arts3 86 a 88 ' lei tributriaT inter/reta(o da maneira mais !avorvel ao contribuinte0 em caso de dNvida< art3 --B ' lei tributriaT no /oder alterar a de!ini(o0 o conteNdo e o alcance dos institutos0 conceitos e !ormas de direito /rivado< art3 --7 ' normas com/lementares das leis0 dos tratados e das conven(Oes internacionais e decretos< art3 -77 e /argra!o Nnico ' /rinc:/ios gerais de Direito rivadoT a/lica(o< art3 -78 ' /rinc:/ios gerais de Direito NblicoT utiliza(o na a/lica(o da< art3 -7C0 KKK ' /rinc:/ios gerais de Direito ,ributrioT utiliza(o na a/lica(o da< art3 -7C0 KK ' res/onsabilidade /or in!ra(Oes da< arts3 -4> a -4C ' revoga(o ou modi!ica(o /or tratados e conven(Oes internacionais< art3 8C ' tributosT institui(o ou eAtin(o0 mediante lei< art3 86 ' tributosT maEora(o ou redu(o0 mediante leiT ressalva< art3 860 KK ' vigFncia< arts3 -7- a -7@ ' vigFncia de atos administrativos0 decisOes e convFniosT in:cioT ressalva< art3 -74 ' vigFncia de dis/ositivos de leis re!erentes a im/ostos sobre o /atrimMnio ou renda0 &ue instituam ou maEorem tais im/ostos0 de!inam novas Gi/Dteses de incidFncia ou &ue eAtingam ou reduzam isen(OesT ressalva< art3 -7@ ' vigFncia no es/a(o e no tem/oT dis/osi(Oes a/licveis< art3 -7LEI 1CF/GG9 ' abuso do /oder econMmicoT re/resso< art3 -640 P @Q ' administra(o /NblicaT des/esa com /essoal< art3 ->8 ' administra(o /NblicaT diretrizes0 obEetivos e metasT /lano /lurianual< art3 ->90 P -Q ' administra(o /NblicaT investimentos< art3 ->60 P -Q ' armadores e navios brasileirosT /redominJncia< art3 -6C0 caput ' atividade econMmicaT eA/lora(o /elo Estado< art3 -640 caput ' atividade econMmicaT !iscaliza(o0 incentivo e /laneEamento< art3 -6@
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
131/140
'
tributosT eAigFncia ou maEora(o< art3 -970 K e KKK0 e D,0 art3 4@0 PP -Q e >Q LEI ' atribui(Oes eAclusivas< art3 86 ' com/ensa(o de cr5ditos tributriosT autoriza(o /ela< art3 -67 ' eAtin(o de cr5dito tributrioT autoriza(o /elaT condi(Oes< art3 -6- e /argra!o Nnico ' normas com/lementares< art3 -77 e /argra!o Nnico ' remisso total ou /arcial do cr5dito tributrioT autoriza(o /ela< art3 -6B e /argra!o Nnico LEI CO?PLE?ENTAR 1CF/GG9 ' administra(o /NblicaT des/esa com /essoal< art3 ->80 e D,0 art3 4C ' em/r5stimo com/ulsDrioT institui(o< art3 -@C0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' !inan(as /Nblicas< art3 ->40 K ' gesto !inanceira e /atrimonialT !iAa(o de normas< art3 ->90 P 8Q0 KK0 e D,0 art3 490 P BQ ' im/ostosT institui(oT Vnio< art3 -9@0 K0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' im/ostosT normas gerais< arts3 -990 P BQ0 ^KK0 e -9>0 P 4Q ' Km/osto sobre ,ransmisso Causa *ortis e doa(oT casos es/eciais de regulamenta(oT cobran(a< art3 -990 P -Q0 KKK0 e D,0 art3 4@0 P >Q ' im/ostos sobre combust:veis l:&uidos e gasososT al:&uotasT !iAa(o< art3 -9>0 P 4Q ' im/ostos sobre grandes !ortunasT institui(o< art3 -940 HKK ' im/ostos sobre servi(os de &ual&uer naturezaT de!ini(o e normas< art3 -9>0 KKK ' or(amentoT dis/osi(o< arts3 ->90 8Q0 ->>0 P >Q0 e D,0 art3 490 P BQ ' /rocesso EudicialT desa/ro/ria(o< art3 -C@0 P 4Q ' /rodutos semi#elaboradosT de!ini(o< art3 -990 P BQ0 ^0 a ' recursos aos oderes %egislativos e Iudicirio e Minist5rio NblicoT /razo de entrega< art3 ->C ' tributosT con!litos de com/etFncia entre a Vnio0 Estados0 Distrito Federal e Munic:/ios< art3 -@>0 K ' tributosT distribui(oT regulamenta(o< art3 ->-0 e D,0 art3 480 /argra!o Nnico ' tributosT legisla(oT normas gerais< art3 -@>0 KKK ' tributosT limita(Oes constitucionais< art3 -@>0 lK LEI DE DIRETRI_ES ORA?ENTRIAS 1CF/GG9 ' institui(o< art3 ->90 KK0 e P BQ LEI ESPECIAL ' isen(o tributria /ara servi(os /Nblicos concedidos /ela Vnio< art3 -40 /argra!o Nnico LEILOEIROS ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 KH LEI ?UNICIPAL ' reas consideradas urbanas0 /ara e!eitos do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B0 P BQ LEI TRIBUTRIA ' inter/reta(o de maneira mais !avorvel ao contribuinte0 em caso de dNvida< art3 --B ' limita(Oes< art3 --7 LI?INAR ' em mandado de seguran(aT sus/enso da eAigibilidade do cr5dito tributrio< art3 -9-0 KH LI?ITAO DO PODER DE TRIBUTAR 1CF/GG9 ' arts3 -97 a -9B LI?ITA`ES DA CO?PETNCIA TRIBUTRIA ' vide tamb5m COM E,j"CKA ,*KBV,e*KA e ,*KBV,O=S? ' arts3 8Q a -9 LIQUIDATRIOS ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 HK LIQUIDE_ ' de cr5dito tributrio< no ser eAclu:da /ela !luFncia de Euros de mora< art3 B7-0 /argra!o Nnico
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
132/140
'
contribui(oT servidoresT institui(oT com/etFncia dos< art3 -@80 /argra!o Nnico0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' des/esa com /essoal< art3 ->80 e D,0 art3 4C ' dis/onibilidade de caiAaT de/Dsito< art3 ->@0 P 4Q ' d:vida /Nblica dosT rendaT tributa(o0 limites< art3 -9-0 lK ' !undo de /artici/a(o dos< arts3 -980 K0 2, ->-0 KK0 KKK0 e /argra!o Nnico0 e D,0 arts3 4@0 P BQ0 KKK0 e 480 /argra!o Nnico ' im/osto dos EstadosT arrecada(oT distribui(o aos< arts3 -9C0 KKK0 KH e /argra!o Nnico0 -980 P 4Q0 ->7 e ->-0K ' im/ostos da VnioT arrecada(oT distribui(o aos< arts3 -940 P 9Q0 lK0 -9C0 K e KK0 -980 PP -Q e 4Q0 ->70 ->-0 KK0 e /argra!o Nnico0 e D,0 arts3 4@0 P BQ0 e 480 /argra!o Nnico ' im/ostosT institui(o e normas< art3 -9> ' im/ostos sobre combust:veis l:&uidos e gasososT institui(o e normas< art3 -9>0 P 4Q ' im/ostos sobre /ro/riedade /redial e territorial urbanaT institui(o e normas< art3 -9>0 K0 e P -Q ' im/ostos sobre transmisso inter vivosT institui(o e normas< art3 -9>0 P BQ0 K e KK ' im/ostosT vedada a reten(o< art3 ->7 ' microem/resa e em/resa de /e&ueno /orteT tratamento Eur:dico di!erenciado< art3 -68 ' o/era(Oes cambiaisT dis/osi(Oes< art3 ->40 HK ' oder NblicoT /ol:tica de desenvolvimento urbano< art3 -CB ' receitas tributrias da Vnio e dos EstadosT re/arti(o com< arts3 -9C0 -980 K0 20 PP -Q e 4Q0 e ->7 ' recursos re/assados /ela Vnio e /elos EstadosT vedada reten(o< art3 ->7 ' tributosT arrecada(oT divulga(o e crit5rios de rateio< art3 ->B ' tributos0 di!eren(as entre bens e servi(osT /roibi(o< art3 -9B ' tributosT /roibi(Oes e limites< arts3 -970 -9-0 e D,0 art3 4@0 P -Q ?UNICaPIOS ' com/etFncia /ara o Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B ' concurso de /re!erFncia< art3 -C60 /argra!o Nnico0 KKK ' convFnios celebrados com a VnioT /artici/a(o em arrecada(o< art3 C4 ' distribui(o do /roduto da arrecada(o de Km/osto ,erritorial *ural0 /ela Vnio< art3 C90 K ' !ato gerador das taAas cobradas /elos< art3 66 ' Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer naturezaT distribui(o /ela Vnio< art3 C90 KK ' Km/osto ,erritorial *uralT 0 distribui(o /ela Vnio< art3 C90 K ' incor/ora(o de!initiva R sua receita do /roduto da arrecada(o do Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer naturezaT obriga(Oes acessDrias< art3 C90 P BQ ' /artici/a(o no Km/osto sobre O/era(Oes *elativas a Combust:veis0 %ubri!icantes0 Energia El5trica e Minerais do a:sT /ercentagens< art3 89 ' /ercentagem obrigatoriamente destinada ao or(amento de des/esas de ca/ital< art3 8@ e P -Q ' resultantes da !uso de outras unidadesT &uota &ue lGes ser atribu:da< art3 8-0 P 9Q NO-INCIDNCIA DE I?POSTO ' sobre a transmisso de bens imDveis e direitos a eles relativosT casosT ressalva< arts3 4>0 46 e /argra!os NAVEGAO 1CF/GG9 ' de cabotagem e interior< art3 -6C0 /argra!o Nnico ' trans/orte mar:timo internacionalT acordos< art3 -6C e /argra!o Nnico NEGdCIOS JURaDICOS CONDICIONAIS ' re/utados /er!eitos e acabados< art3 --6 NOR?AS CO?PLE?ENTARES
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
133/140
'
sub#roga(o em direitos0 /or /essoa Eur:dica de direito /Nblico constitu:da /elo desmembramento de outraT legisla(o tributria a/licvelT ressalva< art3 -B7 ' sucessor a &ual&uer t:tulo e cMnEuge meeiroT res/onsabilidade tributria< art3 -4-0 KK ' suEeito ativo< arts3 --8 e -B7 ' suEeito /assivo< arts3 -B- a -B4 O?ISSO ' de ato ou !ormalidade essencial0 /or autoridade0 e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 K^ ' de /essoa legalmente obrigadaT com/rova(oT e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 H ' relativa a elemento de declara(o obrigatDriaT e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 KH ORA?ENTO 1CF/GG9 ' acom/anGamento e !iscaliza(oT eAecu(oT com/etFncia da Comisso Mista ermanente< art3 ->>0 P -Q0 KK ' administra(o /NblicaT des/esa com /essoal< art3 ->80 e D,0 art3 4C ' anualT elabora(o e organiza(o< arts3 ->90 KKK0 P 8Q0 K0 ->>0 P >Q0 e D,0 art3 490 P BQ ' anualT eAerc:cio de -8C8T reviso< D,0 art3 48 ' anualT leiT conteNdo< art3 ->90 KKK0 e PP 9Q e CQ ' cr5ditos adicionais< art3 ->>0 caput0 P -Q0 K ' cr5ditos es/eciaisT abertura e vigFncia< art3 ->60 H0 e P BQ ' cr5ditos es/eciaisT recursosT utiliza(o< arts3 ->>0 P CQ0 e ->C ' cr5ditos eAtraordinriosT abertura e vigFncia< art3 ->60 PP BQ e 4Q ' cr5ditos ilimitadosT concesso e utiliza(o< art3 ->60 HKK ' cr5ditos su/lementaresT abertura< art3 ->60 H ' cr5ditos su/lementaresT recursosT utiliza(o e trans/osi(o< arts3 ->>0 P CQ0 e ->C ' cria(o de cargos e concesso de vantagensT condi(Oes< art3 ->8 ' da seguridade social< arts3 ->90 P 9Q0 KKK0 ->60 HKKK0 -89 e -8C0 /argra!o Nnico ' de investimento das em/resas estatais< art3 ->90 P 9Q0 KK ' diretrizes or(amentriasT elabora(o e organiza(o< art3 ->90 --0 e P 8Q0 K ' diretrizes or(amentriasT leiT conteNdo< art3 ->90 KK0 e P BQ ' diretrizes or(amentriasT /roEeto de leiT elabora(o e organiza(o< arts3 ->90 KK0 e P 8Q0 K0 ->>0 P @Q0 e D,0 art3 490 caput0 e P BQ0 KK ' dota(Oes or(amentriasT trans/osi(o de recursos< arts3 ->60 HK0 e ->C ' eAecu(oT relatDrioT /ublica(o< art3 ->90 P 4Q ' !iscal e de investimento das em/resas estatais< art3 ->90 PP -Q e 6Q0 e D,0 art3 490 caput0 e P -Q ' !iscalT oderes da Vnio< art3 ->90 P 9Q0 K ' !iscalT recursos0 utiliza(o< art3 ->60 HKKK ' o/era(Oes de cr5ditos eAcedentes Rs des/esas de ca/ital< art3 ->60 KKK0 e D,0 art3 46 ' /lano e /rogramas nacionais0 regionais e setoriaisT elabora(o e a/recia(o< arts3 ->90 P @Q0 e ->>0 P -Q0 K ' /lano /lurianualT com/atibiliza(o com outros /lanos< art3 ->90 K0 e P @Q ' /lano /lurianualT diretrizes0 obEetivos e metas da administra(o /Nblica !ederal< art3 ->90 K0 e P -Q ' /lano /lurianualT elabora(o e organiza(o< art3 ->90 K0 e P 8Q0 K ' /lano /lurianualT investimentoT incluso obrigatDria< art3 ->60 P -Q ' /lano /lurianualT /roEetoT encaminGamento e san(oT /razoT vigFncia< D,0 art3 490 P BQ0 K ' /rogramas ou /roEetos no inclu:dos na lei do< art3 ->60 K ' /roibi(o< art3 ->6 ' /roEeto de leiT a/recia(o /elo Congresso "acional< art3 ->>0 caput
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
134/140
'
destinado eAclusivamente R im/resso de Eornais0 /eriDdicos e livrosT isen(o tributria< art3 8Q0 KH0 d0e P -Q PARTIDOS POLaTICOS 1CF/GG9 ' im/ostos sobre /atrimMnio0 renda ou servi(osT /roibi(o< art3 -970 HK0 c0 e P @Q PEDGIO 1CF/GG9 ' cobran(a< art3 -970 H0 e D,0 art3 4@0 P -Q PENSO 1CF/GG9 ' incidFncia de im/osto< art3 -940 P BQ0 KK PERIdDICOS 1CF/GG9 ' im/osto sobre< art3 -970 HK0 d PESQUISA 1CF/GG9 ' e lavra de min5rios e minerais nuclearesT mono/Dlio da Vnio< art3 -660 H PESSOA JURaDICA ' de direito /rivado0 ad&uirente de !undo de com5rcio ou estabelecimento comercial0 industrial ou /ro!issionalT res/onsabilidade tributria< art3 -44 ' de direito /rivadoT domic:lio tributrio< art3 -B60 KK0 e /argra!os ' de direito /rivado0 resultante de !uso0 trans!orma(o ou incor/ora(oT res/onsabilidade tributria< art3 -4B e /argra!o Nnico ' de direito /Nblico constitu:da /elo desmembramento territorial de outraT sub#roga(o nos direitos destaT legisla(o tributria a/licvel< art3 -B7 ' de direito /NblicoT domic:lio tributrio< art3 -B60 KKK0 e /argra!os ' de direito /NblicoT moratDriaT com/etFncia /ara concesso< art3 -9B0 K0 a PESSOAS NATURAIS ' domic:lio tributrio< art3 -B60 K0 P -Q PETRdLEO 1CF/GG9 ' e gs naturalT mono/Dlio da Vnio< art3 -66 ' im/ostosT derivados de< art3 -990 P 4Q PLANOS E PROGRA?AS DE GOVERNO 1CF/GG9 ' elabora(o e a/recia(oT com/etFncia eAclusiva do Congresso "acional< arts3 ->90 P @Q0 e ->>0 P -Q0 K e KK ' e /roEetos no inclu:dos na lei or(amentria anualT veda(o< art3 ->60 K PODER DE POLaCIA ' conceito< art3 6C ' eAerc:cio regular< art3 6C0 /argra!o Nnico PODER DE TRIBUTAR 1CF/GG9 ' limita(o< arts3 -97 a -9B PODER EJECUTIVO 1CF/GG9 ' im/ostosT al:&uotasT altera(o< art3 -940 P -Q ' incentivos !iscaisT reavalia(o< D,0 art3 @' iniciativa de leisT or(amentos< art3 ->90 K a KKK ' or(amento !iscalT lei or(amentria anual< art3 ->90 P 9Q0 K ' or(amentosT eAecu(oT relatDrios< art3 ->90 P 4Q ' or(amentosT /roEetos de modi!ica(oT mensagem ao Congresso "acional< art3 ->>0 P 9Q PODER EJECUTIVO ' altera(o das al:&uotas ou das bases de clculo do Km/osto sobre a EA/orta(oT !inalidade< art3 B> ' altera(o das al:&uotas ou das bases de clculo do Km/osto sobre a Km/orta(oT !inalidade< art3 B' altera(o das al:&uotas ou das bases de clculo do Km/osto sobre O/era(Oes de Cr5dito0 CJmbio e Seguro0 e sobre O/era(Oes *elativas a ,:tulos e Halores MobiliriosT !inalidade< art3 >9 PODER JUDICIRIO 1CF/GG9 ' or(amento !iscal0 lei or(amentria anual< art3 ->90 P 9Q0 K ' recursosT dota(o or(amentriaT /razo de entrega< art3 ->C PODER LEGISLATIVO 1CF/GG9 ' Congresso "acional< Comisso Mista ermanenteT com/etFncia< art3 ->>0 PP -Q e BQ
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
135/140
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
136/140
'
Eazidas de /etrDleo e gs naturalT mono/Dlio da Vnio< art3 -66 ' Eazidas0 minas e /otenciais de energia GidrulicaT eA/lora(o ou a/roveitamento< art3 -6> ' lavraT resultadoT /artici/a(o< art3 -6>0 P BQ ' min5rios e minerais nuclearesT mono/Dlio da Vnio< art3 -660 H ' /es&uisa e lavraT /rioridade Rs coo/erativas< art3 -6@0 P @Q RECURSOS P]BLICOS 1CF/GG9 ' d5!icit de em/resas0 !unda(Oes e !undosT utiliza(o< art3 ->60 HKKK ' ensino< art3 ->60 KH ' trans/osi(o0 remaneEamento ou trans!erFncia dosT condi(Oes< art3 ->60 HK REFOR?A AGRRIA 1CF/GG9 ' ben!eitoriasT indeniza(o< art3 -C@0 P -Q ' desa/ro/ria(o /or interesse socialT com/etFncia da Vnio< art3 -C@ ' im/ostosT isen(o< art3 -C@0 P 9Q REFOR?A DE DECISO ' condenatDriaT direito R restitui(o de tributo< art3 ->90 KKK RE?ISSO ' eAtin(o do cr5dito tributrio< art3 -9>0 KH ' ou isen(o de cr5dito tributrio0 e!eitosT ressalva< art3 -B90 KK ' total ou /arcial de cr5dito tributrio< art3 -6B e /argra!o Nnico RE?ITENTE ' res/onsabilidade tributria< art3 -4-0 K RENDA 1CF/GG9 ' institui(o de im/osto vedada< art3 -970 HK0 a REPARTIO DAS RECEITAS TRIBUTARIAS 1CF/GG9 ' arts3 -96 a ->B REPRESENTANTES ' de /essoas Eur:dicas de direito /rivadoT obriga(Oes tributrias resultantes de atos /raticados com eAcesso de /oderes ou in!ra(o de lei0 contrato social ou estatutos< art3 -490 KKK RESCISO DE DECISO ' condenatDriaT restitui(o total ou /arcial de tributo< art3 ->90 KKK RESERVAS ?ONETRIAS ' !orma(o mediante receita l:&uida do Km/osto sobre a EA/orta(o< art3 BC ' !orma(o mediante receita l:&uida do Km/osto sobre O/era(Oes de Cr5dito0 CJmbio e Seguro0 e sobre O/era(Oes *elativas a ,:tulos e Halores Mobilirios< art3 >6 RESGATE ' de em/r5stimo com/ulsDrioT !iAa(o das condi(Oes em lei< art3 -90 /argra!o Nnico RESOLUO 1CF/GG9 ' im/ostosT al:&uotasT a/lica(o< art3 -990 P BQ0 KH RESOLUO ' do Senado FederalT !iAa(o dos limites da al:&uota do Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de Direitos a eles *elativos< art3 48 RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA ' arts3 -BC a -4C ' cr5ditos tributriosT sub#roga(o na /essoa de ad&uirentes de imDveisT ressalva< art3 -47 e /argra!o Nnico ' de /essoa Eur:dica de direito /rivado resultante de !uso0 trans!orma(o ou incor/ora(o< art3 -4B e /argra!o Nnico ' de terceiro0 /elo cr5dito tributrio< art3 -BC ' de terceiros< arts3 -4@ e -49 ' dos sucessores< arts3 -B8 a -44 ' /essoal< art3 -4' /or cr5ditos corres/ondentes a obriga(Oes tributrias resultantes de atos /raticados com eAcesso de /oderes ou in!ra(o de lei0 contrato social ou estatutos< art3 -49
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
137/140
'
intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 KK ' res/onsabilidade tributria< art3 -4@0 H0 e /argra!o Nnico SISTE?A TRIBUTRIO NACIONAL 1CF/GG9 ' !undo de /artici/a(oT determina(Oes< D,0 art3 4@0 P BQ ' institui(o de im/ostosT vigFncia< D,0 art3 4@0 P -Q ' leis regulamentadorasT vigFncia< D,0 art3 4@0 PP 4Q a 9Q ' normas gerais< arts3 -@9 a ->B ' vigFncia< D,0 art3 4@0 caput SISTE?A TRIBUTRIO NACIONAL ' dis/osi(Oes a res/eito< art3 BQ ' im/ostos &ue o integram< art3 -6 SITUAO ECON?ICO-FINANCEIRA ' de suEeitos /assivos e terceirosT divulga(o /ela Fazenda NblicaT inadmissibilidadeT ressalva< art3 -8C e /argra!o Nnico SOBERANIA 1CF/GG9 ' nacionalT /rinc:/ios da ordem econMmica< art3 -670 K SOCIEDADE DE ECONO?IA ?ISTA 1CF/GG9 ' des/esa de /essoal< art3 ->80 P -Q0 e D,0 art3 4C ' eA/lora(o de atividade econMmica< art3 -64 SdCIOS ' li&uida(o de sociedade de /essoasT res/onsabilidade tributria< art3 -4@0 HKl0 e /argra!o Nnico SOLIDARIEDADE ' e!eitos0 ressalva< art3 -B9 ' /essoas solidariamente obrigadas< art3 -B@ e /argra!o Nnico SOLO 1CF/GG9 ' urbanoT /arcelamento ou edi!ica(o< art3 -CB0 P @Q0 K SUB-ROGAO ' de /essoa Eur:dica de direito /Nblico constitu:da /elo desmembramento territorial de outra0 nos direitos destaT legisla(o tributria a/licvel< art3 -B7 SUCESSOR ' res/onsabilidade tributria< art3 -4-0 KK SUJEITO ATIVO ' da obriga(o tributria< arts3 --8 e -B7 SUJEITO PASSIVO ' consigna(o Eudicial da im/ortJncia do cr5dito tributrioT casos< art3 ->@ e /argra!os ' de obriga(o acessDria< art3 -BB ' de obriga(o /rinci/al< art3 -B- e /argra!o Nnico ' de obriga(Oes tributriasT de!ini(o legalT modi!ica(o mediante conven(Oes /articularesT inadmissibilidade< art3 -B4 ' dolo0 !raude ou simula(oT e!eitos &uanto ao lan(amento< art3 -@80 HKK ' identi!ica(oT com/etFncia< art3 -@B0 in fine ' im/ugna(oT altera(o do lan(amento< art3 -@90 K ' lan(amento e!etuado com base na declara(o do< art3 -@6 SUSPENSO ' da eAigibilidade do cr5dito tributrio< art3 -9- e /argra!o Nnico TABELIES ' intima(o escrita /ara /restar in!orma(Oes sobre bens0 negDcios ou atividades de terceiros< art3 -860 K ' res/onsabilidade tributria< art3 -4@0 HK0 e /argra!o Nnico TAJAS 1CF/GG9 ' bases de clculo< art3 -@90 P BQ ' com/etFncia tributria da Vnio0 dos Estados0 do Distrito Federal e dos Munic:/ios< art3 -@90 KK ' /edgioT cobran(a< art3 -970 H0 e D,0 art3 4@0 P -Q TAJAS ' arts3 66 a C7 ' clculo em !un(o do ca/ital das em/resasT inadmissibilidade< art3 660 /argra!o Nnico0 in fine ' cobradas /ela Vnio0 Estados0 Distrito Federal ou Munic:/iosT !ato gerador< art3 66 e /argra!o Nnico
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
138/140
'
comunica(o do Banco do Brasil0 sobre os totais relativos a im/ostos creditados mensalmente ao Fundo de artici/a(o dos Estados e do Distrito Federal e ao Fundo de artici/a(o dos Munic:/ios< art3 C60 /argra!o Nnico ' /razo /ara comunicar ao Banco do Brasil os coe!icientes individuais de /artici/a(o de cada Estado e do Distrito Federal e Munic:/ios< art3 8B ' sus/enso do /agamento de distribui(Oes do Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza e Km/osto sobre rodutos Kndustrializados< art3 8@0 PP BQ e 4Q TRIBUTOS 1CF/GG9 ' arrecada(oT divulga(o e crit5rios de rateio< art3 ->B ' cobran(a0 /roibi(Oes e eAce(Oes< art3 -970 KKK0 H0 e P -Q0 e D,0 art3 4@0 PP -Q e >Q ' con!iscoT utiliza(o< art3 -970 KH0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' desenvolvimento regionalT incentivosT isen(o e redu(o< art3 @40 P BQ0 KKK ' di!eren(a entre bens e servi(osT /roibi(o< art3 -9B ' em/resas /Nblicas e sociedades de economia mistaT obriga(Oes e /rivil5gios !iscais< art3 -640 PP -Q e BQ ' !undo de /artici/a(oT clculo de &uotas< art3 ->-0 /argra!o Nnico ' !undo de /artici/a(oT determina(Oes< D,0 art3 4@0 P BQ ' im/ostos0 taAas e contribui(o de melGoriaT com/etFncia da Vnio0 Estados0 Distrito Federal e Munic:/ios< art3 -@9 ' incentivos !iscaisT desenvolvimento sDcio#econMmico regional< art3 -9-0 K ' isen(oT /roibi(o< art3 -9-0 KKK ' legisla(o tributriaT altera(Oes< art3 ->90 P BQ ' limita(o do /oder de tributar< arts3 -970 -9-0 -9B0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' mat5ria obEeto de lei com/lementar< art3 -@> ' o/era(Oes relativas a combust:veis l:&uidos e gasososT incidFncia< art3 -990 P 4Q ' o/era(Oes relativas a energia el5tricaT incidFncia< art3 -990 P 4Q ' /ol:tica tari!riaT servi(os /Nblicos< art3 -690 /argra!o Nnico ' tr!ego de /essoas e bensT limita(Oes /or meio de< art3 -970 H ' uni!ormidade de< arts3 -970 KK0 -9-0 K0 e D,0 art3 4@0 P -Q ' vigFncia< art3 -970 KKK0 e D,0 art3 4@0 PP -Q e >Q TRIBUTO1S9 ' atualiza(o do valor monetrio da base de clculo do0 eAcluso< art3 -770 /argra!o Nnico ' atualiza(o do valor monetrio e da res/ectiva base de clculoT caso em &ue no constituir maEora(o de tributo< art3 860 P BQ ' com/etFncia legislativa< art3 >Q0 /argra!o Nnico ' conceito< art3 4Q ' devidos /ela massa !alida ou /elo concordatrioT res/onsabilidade do s:ndico e do comissrio< art3 -4@0 H0 e /argra!o Nnico ' devidos /elo es/DlioT res/onsabilidade do inventariante< art3 -4@0 H0 e /argra!o Nnico ' devidos /or !ilGos menoresT res/onsabilidade dos /ais< art3 -4@0 KH0 e /argra!o Nnico ' devidos /or terceirosT res/onsabilidade dos administradores dos bens res/ectivos< art3 -4@0 KKK0 e /argra!o Nnico ' devidos /or tutelados ou curateladosT res/onsabilidade de tutores ou curadores< art3 -4@0 KK ' devidos sobre os atos /raticados /or tabelies0 escrives e demais serventurios de o!:cioT res/onsabilidade< art3 -4@0 HK0 e /argra!o Nnico ' !iAa(o de sua al:&uota e base de clculo0 /ela leiT ressalva< art3 860 KH ' institui(o ou eAtin(o0 /ela lei< art3 860 K ' institui(oT &uando ser vedada< art3 8Q0 K
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
139/140
'
com/etFncia &uanto ao Km/osto sobre rodutos Kndustrializados< art3 @> ' concurso de /re!erFncia< art3 -C60 /argra!o Nnico0 K ' distribui(o aos Estados0 Distrito Federal e Munic:/ios0 do Km/osto sobre a *enda e /roventos de &ual&uer natureza< art3 C90 KK ' distribui(o aos Munic:/ios da localiza(o dos imDveis0 do Km/osto ,erritorial *ural< art3 C90 K ' !ato gerador de taAas cobradas /ela mesma< art3 66 ' im/ostos eAtraordinriosT institui(oT casos< art3 6> ' institui(o de em/r5stimos com/ulsDriosT casos eAce/cionais< art3 -9 ' institui(o de im/ostos nos ,erritDrios Federais< art3 -C0 K ' institui(o de isen(o /ara servi(os /Nblicos mediante lei es/ecial e tendo em vista o interesse comum< art3 -40 /argra!o Nnico USUCAPIO 1CF/GG9 ' rea urbana< art3 -C4 e PP -Q a 4Q ' imDveis /Nblicos< art3 -C40 P 4Q VALE POSTAL ' /agamento de cr5dito tributrio< art3 ->B0 K e P -Q VALOR FUNDIRIO ' base de clculo do Km/osto sobre a ro/riedade ,erritorial *ural< art3 47 VALOR TRIBUTVEL ' eA/resso em moeda estrangeiraT converso< art3 -@4 VALOR VENAL ' de bens ou direitos transmitidosT base de clculo do Km/osto sobre a ,ransmisso de Bens KmDveis e de Direitos a eles *elativos< art3 4C ' de imDvelT base de clculo do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 44 _ONA FRANCA DE ?ANAUS 1CF/GG9 ' crit5rios disci/linadoresT modi!ica(o< D,0 art3 @70 /argra!o Nnico ' manuten(oT /razo< D,0 art3 @70 caput _ONA URBANA ' conceitua(o0 /ara os e!eitos do Km/osto sobre a ro/riedade redial e ,erritorial Vrbana< art3 4B0 P -Q
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
140/140