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CURSO ADVOCACIA PBLICA DATA 24/02/2014 DISCIPLINA DIREITO TRIBUTRIO PROFESSORA JULIANA FREDERICO MONITOR RENATO MAIA AULA

AULA 01/15

N16

EMENTA: INTRODUO AO DIREITO TRIBUTRIO: OBJETO E SUA LIGAO COM DEMAIS RAMOS DO DIREITO.

Site: www.julianafrederico.com.br Facebook: professora Juliana Frederico @julianaoab Email: Juliana@julianafrederico.com.br Indicao: Saber direito Aulas Juliana Frederico Prtica Tributria 5 aulas de prtica tributria. Legislao: CR, em destaque os arts. 145 ao 162 (ncleo do direito Tributrio na CR). Alm disso, temos outros artigos pulverizados no texto constitucional. Por exemplo: Art. 62, pr. 2 - que cuida das medidas provisrias em matria tributria. Art. 167, IV, princpio da no afetao dos impostos. Art. 177, pr. 4, CIDE combustveis (muito cobrado em prova), Art. 195 (contribuies de seguridade social cai em Constitucional, tributrio, previdencirio e administrativo). O art. 206, IV, que diz respeito smula vinculante 121. Art. 212, pr. 5 - Smula 732, STF2. Art. 239 e 240 do CR (PIS/PASSEP e sistema S). No ADCT: art. 34 (recepo), 74 (CPMF) e 76.

A cobrana de taxa de matrcula nas universidades pblicas viola o disposto no art. 206, IV, da Constituio Federal. 2 constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob a Carta de 1969, seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei 9.424/96.

Deve-se ter em mente que h provas (editais) em que no se cobra expressamente direito tributrio, de forma autnoma, mas a matria cobrada em Constitucional, se previsto no edital o Sistema Tributrio Nacional. Alm do texto constitucional, temos o CTN, Lei federal 5.1272/66. O CTN foi editado como lei ordinria e recepcionado expressamente pelo art. 34, pr. 5, do ADCT3. Segundo a teoria da recepo, todas as normas anteriores Constituio foram por ela recepcionadas, desde que compatvel. Art. 146, III, da CR exige que todas as normas gerais em direito tributrio sejam veiculadas por meio de Lei complementar. O Cdigo, portanto, passou pela Teoria da Recepo, mas mudou sua natureza jurdica: deixou de ser lei ordinria e passou a ser lei complementar. O CTN trata-se de lei Complementar em sentido material, de forma que todas as alteraes do CTN foram realizadas por meio de lei complementar. O CTN dividido em duas partes: Livro I art. 1 ao 95 cai menos em prova e alguns artigos no foram recepcionados. Artigos que mais caem prova: art. 3, 4, 5, 7, 14, 16, 29 a 32, 43. Art. 78 conceito de poder de polcia. Art. 79 para fins de taxa servio. Art. 81 contribuio de melhoria. Livro II Art. 96 a 208 - cai todo em prova todo cai muito em prova. 1) Legislao tributria (art. 96 ao 112), 2) Obrigao tributria (art. 113 ao 138), 3) Crdito (art. 139 ao 193): (i) lanamento (art. 142 ao 150), (ii) decadncia (art. 150 ao 173), (iii) prescrio (art. 174) 4) Administrao tributria (art. 194 ao 208) Smula Vinculante 84 Reserva de matria de Lei complementar, obrigaes e crdito so recordistas em provas. Dicas: Distinguir matrias por cores. Ex: resoluo do Senado de uma cor, Lei complementar de outra. Estudar tambm o entendimento do STF: no site do Supremo consta o arquivo O supremo e a Constituio, que se trata de relatrio da jurisprudncia sobre cada artigo e inciso da Constituio. Concurso procurador do Estado: LC 87/96 (Lei Kandir) Norma Geral do ICMS. Regula principalmente o art. 155, pr. 2, XII, da CR5. Em matria de ICMS, cabe Lei complementar dispor sobre diversos aspectos.

Art. 34 - O sistema tributrio nacional entrar em vigor a partir do primeiro dia do quinto ms seguinte ao da promulgao da Constituio, mantido, at ento, o da Constituio de 1967, com a redao dada pela Emenda n 1, de 1969, e pelas posteriores. 5 - Vigente o novo sistema tributrio nacional, fica assegurada a aplicao da legislao anterior, no que no seja incompatvel com ele e com a legislao referida nos 3 e 4. 4 So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do decreto-lei N 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da lei N 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio. 5 Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:

LC 24/75 tambm cuida do ICMS e regula especificamente o art. 155, pr. 2, XII, g, da CR6 e Art. 150, pr. 6, da CR7.

A CR determina que em matria de ICMS caber Lei Complementar estabelecer a forma de benefcios fiscais. A LC estabelece que benefcios fiscais se daro por meio de convnio, estabelecido pelo CONFAZ. Procuradoria municipal tem pertinncia temtica com a LC 116/03 norma geral do ISSQN. Regula o art. 156, III8 (LC para complementar os servios tributados) e pr. 3, CR 9. Decreto-Lei 406 - antiga Lei que cuidava do ISS, restando vigente apenas o art. 9, pr. 1 e 3. A LC 12310 (SIMPLES Nacional) traz reflexos para IR, IPI, Contribuio Patronal, PIS, COFINS, ICMS e ISS. Trabalharemos, ainda, o art. 17, inciso V e o recente julgamento do STF sobre a constitucionalidade da LC 123. Vamos comentar ainda sobre resolues, decretos, contudo, no geral a legislao essa. Jurisprudncia:

II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior; 2. O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte: XII - cabe lei complementar: a) definir seus contribuintes; b) dispor sobre substituio tributria; c) disciplinar o regime de compensao do imposto; d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios; e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a" f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias; g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados. h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b; (Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001) (Vide Emenda Constitucional n 33, de 2001) i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio. (Includa pela Emenda Constitucional n 33, de 2001) 6 Vide citao 5. 7 Art. 150 - 6. Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 3, de 1993) 8 Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. 9 3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe lei complementar:(Redao dada pela Emenda Constitucional n 37, de 2002) I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;(Redao dada pela Emenda Constitucional n 37, de 2002) II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o exterior. (Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993) III - regular a forma e as condies como isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.(Includo pela Emenda Constitucional n 3, de 1993) 10 Regulou art. 146, III, d, e pargrafo nico, da CR.

Smulas Vinculantes, aquelas que vinculam demais rgos do Poder Judicirio e a AP, no vinculando: STF e poder legislativo. Smula 8, 12, 17, 19, 21, 24, 28, 29, 31 e 32. Estudaremos tambm as Smulas STF e STJ no vinculantes. So vrias em matria tributria. Atentar tambm Smulas do TFR que embora no existam mais ainda se mantm vigentes. Informativos semanais STF e STJ.
Bibliografia: Juliana Frederico Curso de Direito Tributrio Direito Tributrio Esquematizado Ricardo Alexandre Leandro Paulsen Manual de Direito Tributrio e Livro de Impostos. Eduardo Sabbag Manual de Direito Tributrio.

TPICO 1: INTRODUO AO DIREITO TRIBUTRIO: OBJETO E SUA LIGAO COM DEMAIS RAMOS DO DIREITO.
Seria o direito tributrio disciplina autnoma? Em que pese o direito ser nico, para fins didticos admite-se a sua diviso em disciplinas. O objeto do Direito tributrio a relao jurdico-tributria relativa exigncia do tributo, das multas tributrias e tambm das chamadas obrigaes acessrias. Podemos visualizar um ponto de conexo muito forte entre direito financeiro e tributrio. O direito financeiro por meio de suas regras tem por objeto o estudo das receitas pblicas. Estas podem ser classificadas como originrias ou derivadas. Originrias so aquelas arrecadadas sob a gide do direito privado, nas quais o Estado age em posio de igualdade com particular. Ex: aluguel de prdios pblicos, lucro das SEM e EP. As receitas derivadas, a seu turno, so as chamadas coercitivas, arrecadas sob a gide do direito pblico.

As receitas derivadas podem ser: No tributrias Ex: multa ambiental, multa de trnsito. Tributrias Tributos e multas tributrias. Alm das receitas, o direito financeiro estuda as despesas pblicas e oramento pblico, sendo o Estado o destinatrio imediato do Direito financeiro. O Direito Tributrio, a seu turno, trata das receitas tributrias e no se limita arrecadao, tendo em vista que acrescenta as obrigaes tributrias acessrias. Em direito tributrio, o destinatrio o sujeito passivo (contribuinte). Reconhece-se hoje, de forma pacificada, a autonomia do Direito Tributrio em relao ao Direito financeiro, havendo um elo entre eles: receita tributria. A relao do direito constitucional com Direito Tributrio hoje patente, tendo em vista que hoje o Direito Tributrio Constitucional. O elo entre os ramos o Sistema Tributrio Nacional: captulo da Constituio que cuida da competncia tributria, limitao de competncia e repartio de receitas.

O ponto de conexo entre Direito Tributrio e Direito Administrativo o processo administrativo. Ademais, toda atividade de fiscalizao passa por atos administrativos vinculados, tendo em vista que no Direito Tributrio no h discricionariedade. O CTN dispe nos arts. 142 a 150 sobre lanamento e art. 194 a 208 sobre fiscalizao, tendo tais atividades natureza administrativa. Ponto de conexo de direito tributrio com direito privado: utilizao de conceitos privados na interpretao dos tributos. Isso porque tributam-se atos e fatos do direito civil. Por tal razo, dois artigos do CTN demonstram essa conexo (art. 109 e 110 do CTN).
Art. 109. Os princpios gerais de direito privado utilizam-se para pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas, mas no para definio dos respectivos efeitos tributrios. Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias.

O art. 110 foi apreciado pelo STF, em um julgado que cuidou do PIS e COFINS. O STF entendeu que quando a CR estabelecer um conceito, no direito privado, deve ser respeitado pelo Direito Tributrio. Por exemplo: emprstimo tratado no direito civil como devoluo em mesma espcie. Sendo assim, se Estado realiza emprstimo compulsrio obrigado a devolver em mesma espcie. Outro exemplo servio, fato gerador do ISS11. Locao obrigao de dar. Logo, no servio. Se no servio, no incide ISS na locao de bens mveis. A relao entre Direito do Trabalho e Direito Tributrio se d em razo das contribuies de seguridade social as relaes trabalhistas so fato gerador de obrigaes previdencirias. Ademais, a remunerao decorrente de contrato de trabalho fonte de tributao do imposto de renda. Direito Tributrio e Previdencirio: O direito previdencirio se baseia em financiamento da seguridade (custeio) e benefcios. A principal fonte de custeio da previdncia so tributos. Direito Penal: Crimes contra a ordem tributria. Infraes tributrias punveis com multa, tambm so punveis no direito penal. Art. 137 do CTN12 responsabilidade tributria em crimes e art. 180 do CTN13 que veda que sejam concedidas anistia por infraes decorrentes de crimes. Direito Tributrio x Direito processual civil: Todo processo tributrio processo civil.

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Art. 156, III, da CRIII - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. 12 Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente: I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito; II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar; III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico: a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem; b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes ou empregadores; c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado, contra estas. 13 Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede, no se aplicando: I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele; II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.