CARRERA DE ADMINISTRACIN BANCARIA

SEGUNDO CICLO
CONTABILIDAD BANCARIA
Oswaldo Marn Vargas
Contador Pblico Colegiado
Contabilidad
"La contabilidad es una herramienta que se utiliza en el control de la
actividad econmica. Es un artefacto para medir e interpretar ciertos
hechos de una empresa que se expresan en forma cuantitativa
Pufus Porem: (Accounting Method - University of Chicago Press - Chicago
1930)
Empresa Entidad Financiera
http://www.economicas-online.com/Cont-Diccionario.htm
Sistema de Informacin que identifica,
registra, procesa y comunica informacin
relacionada con los hechos econmicos de
la entidad financiera, necesaria para
conocer su situacin financiera
proporcionndola en forma oportuna para
la toma de decisiones en el marco de los
objetivos de la organizacin (logro de
objetivos, correcciones, etc.)
Contabilidad de Instituciones Financieras
viajaraperu.com
ACTIVIDAD BANCARIA
INSTITUCIONES FINANCIERAS CAPTAN PRESTAN
BANCOS X X
FINANCIERAS X X
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO. X X
CAJAS MUNICIPALES DE CREDITO POPULAR. X X
EDPYMES X
COOP. DE AHORRO Y CREDITO X X
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO X X
EMP. DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
X
ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS
ORGANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISIN
SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
Proteger y vigilar el dinero del
pblico.

BANCO CENTRAL DE
RESERVA
Emisin y regulacin monetaria
costosperu.com
bcrp.gob.pe
www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/.../CapituloI_01-2011.doc
Elaborado de acuerdo con normas y prcticas contables
prudentes de uso nacional e internacional.
1. Uniformar el registro contable de las operaciones
2. Obtener estados financieros que reflejen de manera
transparente, la situacin econmico-financiera y los
resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Que la informacin financiera constituya un instrumento til
para el anlisis, autocontrol y toma de decisiones.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el
funcionamiento fluido de un sistema de indicadores.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO
CLASES DE CUENTAS
Clase 1 Activos
Clase 2 Pasivos
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Egresos de operacin
Clase 5 Ingresos de operacin
Clase 6 Resultados
Clase 7 Crditos contingentes
Clase 8 Cuentas de orden o de control
*Dinero en efectivo
*Sobregiros en Cta. Cte.
*Avances de Cta. Cte.
*Descuento de pagar
*Descuento de letras
*Prstamos
*Factoring
*Leasing
*Depsitos de ahorros
*Cuentas corrientes
*Depsitos a plazo
*C.T.S
*Cobranzas por liquidar
ACTIVOS
PASIVOS
NIVELES DEL
MANUAL DE
CONTABILIDAD
CLASE
RUBRO
CUENTA
SUB-CUENTA
ANALITICA
LECTURA DE UN CODIGO
EJEMPLO :
CLASE 1 ACTIVO
RUBRO 11 DISPONIBLE
CUENTA 1101 CAJA
SUB-CUENTA 1101.01 OF. PRINCIPAL
ANALITICA 1101.01.01 BILLETES Y MONEDAS
LECTURA DE UN CODIGO
2 1 0 2 0 1 0 1
1er. DIGITO CLASE PASIVO
2 DIGITOS RUBRO OBLIG. CON EL PUBLICO
4 DIGITOS CUENTA OBLIG. CTAS. AHORRO
6 DIGITOS SUB-CTA DEP. DE AHORRO ACTIVOS
8 DIGITOS ANALITICA PER. NAT. Y JUR. PRIVADAS
SIN FINES DE LUCRO
EL CODIGO CONTABLE
EL TERCER DIGITO SE UTILIZA PARA
IDENTIFICAR EL TIPO DE MONEDA, NO
CONSTITUYE UN NIVEL, PERO FORMA PARTE
DEL CODIGO. TIENE LOS SIGUIENTES
VALORES:
0 : CODIGO INTEGRADOR
1 : CUENTAS EN M. NACIONAL
2 : CUENTAS EN M. EXTRANJERA
3 : CUENTAS EN VAC
6 : AJUSTE POR INFLACION
Bienes y
Derechos
Obligaciones con
el pblico,
terceras personas
y accionistas
Usos de los
Recursos
Fuentes de
Recursos
Banco Peruano
Balance general
Al 31 de diciembre de 2010

Activo S/. 0 Pasivo y patrimonio neto S/. 0
Fondos disponibles: Depsitos y obligaciones 44,801,367
Caja y canje 1,886,672 Fondos interbancarios 374,319
Depsitos en el Banco Central de Reserva
del Per 17,498,971
Deudas a bancos, corresponsales y otras
entidades 9,548,807
Depsitos en bancos del pas y del exterior 3,211,455 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin 5,483,828
Rendimientos devengados del disponible 19,521 Otros pasivos, neto 1,463,781
22,616,619 Total pasivo 61,672,102
Fondos interbancarios 165,733
Inversiones a valor razonable con cambios en resultados y Patrimonio neto
disponibles para la venta, neto 3,116,222 Capital social 2,557,738
Colocaciones, neto 36,843,816 Reserva legal 895,208
Inversiones en subsidiarias y asociadas 1,189,080 Reserva facultativa 433,947
Inmuebles, mobiliario y equipo, neto 921,109 Resultados no realizados 442,816
Otros activos, neto: Utilidades acumuladas 1,209,341
Instrumentos financieros a valor razonable
622,305 Total patrimonio neto 5,539,050
Diversos, neto 1,736,268
Total activo 67,211,152 Total pasivo y patrimonio neto 67,211,152
Cuentas de orden - Cuentas de orden -
Operaciones contingentes 27,773,297 Operaciones contingentes 27,773,297
Otras 231,892,251 Otras 231,892,251
Total 259,665,548 Total 259,665,548
%
Ingresos financieros 98,433 100
Gastos Financieros 32,879 33
Margen Financiero Bruto 65,554 67
Provisiones de Creditos e Inversiones 16,795 17
Margen Financiero Neto 48,759 50
Ingresos por servicios financieros 22,158 23
Gastos por servicios financieros 6,537 7
Margen Operacional 64,380 65
Gastos de administracion 42,289 43
Margen Operacional Neto 22,091 22
Depreciacion y amortizacion 13,108 13
Resultado de Operacion 8,983 9
Otros ingresos y gastos 9,885 10
Resultado Neto del Ejercicio 18,868 19
BANCO PERUANO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 01.01 al 30.06.200X
(Expresado en miles de nuevos soles)
CONTABILIDAD
CENTRAL
Caja
Crditos
Cambios
Ctas. Ctes.

Depsitos
Garantas
Canje
Comercio
Exterior
FUNCION CONTABLE
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 2
PARTIDA DOBLE
El sistema de Partida Doble
se basa en el principio de
DUALIDAD, lo que significa
que toda transaccin debe
ser registrada en forma dual
de modo tal que los DBITOS
(lado izquierdo) COINCIDIR
SIEMPRE, con los CRDITOS
(lado derecho).



armonizacioncontable.blogspot.com
DINAMICA CONTABLE


Debe ACTIVO Haber Debe PASIVO Haber Debe PATRIMONIO Haber
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Saldo Acreedor


Debe GASTOS Haber Debe INGRESOS Haber
Cargo Abono Cargo Abono
Dbito Crdito Dbito Crdito
Saldo Deudor

Saldo Acreedor

CONTABILIDAD BANCARIA
DOCUMENTACIN
OPERATIVA
ENTREGAS
Chs. del

Mismo Banco
BOVEDA DEL
BANCO
SE DESCARGAN
DE CUENTAS
DE GIRADORES
COBRANZA A
OTROS BCOS.
A TRAVES DEL
CANJE
DESTINO
CAJERO
TERMINALISTA
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
EFECTIVO
El cliente Luis Garca
Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/10.000
en efectivo
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE EFECTIVO


MONEDA Nuevos Soles
CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO S/. 10,000.00
CH M/BCO
CH O/BCO

TOTAL S/. 10,000.00

Luis Garcia Pinto
TOTAL DEP CHEQUES MISMO BANCO FIRMA DEPOSITANTE


FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR
Debe CAJA Haber Debe CTA CTE Haber
10000

10000


DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
CON CH DEL MISMO BANCO
El cliente Luis Garca
Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/15,000
con cheque del
mismo banco.
RODRIGUEZ TORRES DIEGO
N 12345678 9
099 001 110010629402 93
S/.
Pague a
la orden de
Nuevos Soles
Firma
12345678 099 001 110010629402
___/___/___
Da Mes Ao
Lima ,
15,000.00
LUIS GARCIA P INTO -----------------------------
QUINCE MIL Y 00/100 ---------------------------------------------------
Diego Rodrguez

15 01 12
CHEQUE DE M/B - RECIBIDOR
ENDOSOS
Para depositar en la Cta. . Cte.
N 110-01-1546879
de Luis Garca Pinto
Luis Garca P..
Lima, 15 de Enero de 2012
CHEQUE DE
MISMO BANCO
RECIBIDOR


MONEDA Nuevos Soles
CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO
12345678 9 110010629402 Lima 99 S/. 15,000.00 CH M/BCO S/. 15,000.00
CH O/BCO

TOTAL S/. 15,000.00


TOTAL DEP CHEQUES MISMO BANCO S/. 15,000.00 FIRMA DEPOSITANTE


FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE CON
CHEQUE DEL MISMO BANCO

Debe CTA CTE Haber Debe CTA CTE Haber
15000 15000


Diego Rodrguez Luis Garca Pinto
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE
CON CH DE OTRO BANCO
El cliente Luis Garca
Pinto deposita en su
cuenta corriente el
importe de S/9,000
con cheque de otro
banco.
RODRIGUEZ MUOZ PEDRO
N 13245678 9
002 122 120-01-2567891 93
S/.
Pague a
la orden de
Nuevos Soles
Firma
12345678 002 122 120012567891
9,000.00
Luis Garca Pinto--------------------------------
Nueve mil y 00/100 -------------------------------------------------------
Pedro Rodriguez
___/___/___
Da Mes Ao
15 01 12
Lima,
CHEQUE O/B DEPOSITADO EN CTA. CTE.
ENDOSOS
Para depositar en la Cta . Cte.
N 110-01-5476801
de Luis Garca Pinto
Luis Garca P.
Lima, 15 de Enero de 2012
CHEQUE DE
OTRO BANCO
RECIBIDOR


MONEDA Nuevos Soles
CUENTA CORRIENTE 110-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR Luis Garcia Pinto

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO
35463281 120-01-2567891 Lima 2 S/. 9,000.00 CH M/BCO
CH O/BCO S/. 9,000.00

TOTAL S/. 9,000.00

Luis Garcia Pinto
TOTAL DEP CHEQUES OTROS BANCOS S/. 9,000.00 FIRMA DEPOSITANTE


FECHA: 15/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR
DEPSITO EN CUENTA CORRIENTE CON
CHEQUE DE OTRO BANCO
Debe CANJE Haber Debe CTA CTE Haber
9000 9000


Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 3
OPERACIONES PASIVAS
DEBE
HABER
Aumenta la obligacin con
el pblico, cuando
aperturan depositan en:

-Cuentas Corrientes
-Cuentas de Ahorros
-Cuentas a Plazos
-Cuentas CTS
Disminuye la obligacin con
el pblico, cuando retiran
cancelan en:

-Cuentas Corrientes
-Cuentas de Ahorros
-Cuentas a Plazos
-Cuentas CTS

CHEQUE PAGADOR
El cliente Martin Romero
Gmez se acerca al Banco a
cobrar el cheque 12345679
por el monto de S/.3,000 ;
girado por Papelera Santa
Rosa SA
PAPELERA SANTA ROSA S.A.
N 12345679 9
099 001 110015476801 93
S/.
Pague a
la orden de
Nuevos Soles
Firma
12345679 099 001 110010629402
___/___/___
Da Mes Ao
Lima ,
3,000.00
MARTIN ROMERO GOMEZ -------------------------------------------------
TRES MIL Y 00/100 -----------------------------------------------------
20 01 12
PAPELERA SAN TA ROSA SA
CHEQUE PAGADOR
CHEQUE PAGADOR
CUENTA
CORRIENTE
CAJA
RETIRO
SALIDA
D
H
D
H
DEPSITO EN CUENTA AHORROS EN
EFECTIVO
La clienta Mara
Montes Ponce
deposita en su cuenta
ahorros el importe de
S/5,000 en efectivo



MONEDA Nuevos Soles
CUENTA AHORROS 210-01-1546879
NOMBRE DEL TITULAR MARIA MONTES PONCE

CH NUMERO COD GIRADOR PLAZA BANCO IMPORTE EFECTIVO S/. 5,000.00
CH M/BCO
CH O/BCO

TOTAL S/. 5,000.00


TOTAL DEP CHEQUES OTROS BANCOS S/. - FIRMA DEPOSITANTE


FECHA: 23/01/2012
REFRENDO SELLO Y FIRMA
RECIBIDOR PAGADOR
DEPOSITO EN CUENTA AHORROS EN
EFECTIVO
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA AHORROS
CAJA
AHORROS
INGRESO
DEPSITO
D
H
D
H

BOLETA DE RETIRO No.12345
CUENTA AHORROS 210-01-253678
NOMBRE DEL TITULAR Maria Perez Salinas

IMPORTE S/. 3,000.00


FIRMA TITULAR SELLO Y FIRMA R.P.
RETIRO EN CUENTA AHORROS

RETIRO EN CUENTA AHORROS
AHORROS
CAJA
RETIRO
SALIDA
D
H
D
H
DEBE
HABER
Aumenta la obligacin con
el pblico, cuando el
empleador de acuerdo a
Ley aperturan depositan
en Cuentas CTS
Disminuye la obligacin con
el pblico, cuando retiran
cancelan las Cuentas CTS

COMPENSACIN TIEMPO DE SERVICIO
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA C.T.S.
La empresa Molicentro
SA, de acuerdo a ley
realiza el deposito de CTS
de sus trabajadores por el
importe de S/50,000 en
efectivo
DEPOSITOS EN EFECTIVO EN
CUENTA C.T.S.
CAJA
C. T. S.
INGRESO
DEPSITO
D
H
D
H
RETIRO EN CUENTA C.T.S.
El cliente Manuel Salinas se presenta al
Banco a efectuar el retiro de su CTS que
esta en libre disposicin por el importe de
S/1,500

BOLETA DE RETIRO CTS No.5545
CUENTA C.T.S. 210-01-253678
NOMBRE DEL TITULAR Manuel Salinas P.

IMPORTE S/. 1,500.00


FIRMA TITULAR SELLO Y FIRMA R.P.

RETIRO EN CUENTA C.T. S
C. T. S.
CAJA
SALIDA
SALIDA
D
H
D
H
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 4
APERTURA EN CUENTA A PLAZO EN
EFECTIVO
La clienta Nadia
Mogrovejo Lpez
apertura una cuenta a
plazo por 90 das con
el importe de
S/10,000 en efectivo
APERTURA EN EFECTIVO EN
CUENTA A PLAZO
CAJA
CUENTA A PLAZO
INGRESO
DEPSITO
D
H
D
H
CANCELACIN DE CUENTA A PLAZO
El cliente Daniel
Carrera cancela su
cuenta a Plazo por
importe de S/8,000 ,
el Banco le paga por
intereses S/250
CAJA
INTERESES CTA
A PLAZO
CTA A PLAZO
CANCELACIN EN CUENTA A
PLAZO
CANCELACIN
SALIDA
GASTO
COBRANZAS POR LIQUIDAR
Registra los fondos producto
de las cobranzas ejecutadas
por el banco por servicios de
cobranza prestados a sus
clientes:
- Cobranza de letras,
Colegios, Institutos,
Universidades.
- Cobranza de recibos de luz
agua, telfono
COBRANZAS POR LIQUIDAR
Cliente paga su recibo
de luz al Banco en
efectivo
COBRANZAS POR LIQUIDAR
CAJA
COBRANZA POR
LIQUIDAR
INGRESO
INGRESO
D
H
D
H
RECAUDACIN DE TRIBUTOS
Registra los fondos
producto de los tributos
recaudados por cuenta del
Banco de la Nacin y otros
debidamente autorizados.
Los importes recaudados
a favor de las AFP
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 5-7
Cheque de Gerencia
Se denomina as a los cheques nominativos que los bancos
pueden emitir a su cargo.
Se emiten a favor de un beneficiario determinado, ya sea
persona natural o jurdica.
Pagaderos en cualquiera de sus oficinas, generalmente de la
misma plaza.
CHEQUE DE GERENCIA
Carlos Blondet Doig ---------------------------------------
10,000.-
Diez mil y 00/100 --------------------------------------
-
Juan Castro Dali
Apoderado
Carlos Vargas Diaz
Apoderado
Juan Castro Dali
Carlos Vargas Diaz
Lima 08 02 2012
CAJA
COMISIN DE
CH.GERENCIA
CH.GERENCIA
EMISIN DE UN CHEQUE DE
GERENCIA
EMISIN
INGRESO
INGRESO
CHEQUE CERTIFICADO
Los bancos pueden certificar, a peticin del
girador o de cualquier tenedor, la existencia
de fondos disponibles con referencia a un
cheque que se haya emitido contra una
cuenta corriente, con una validez por
30mdas desde la fecha de giro del cheque.
La certificacin no puede ser parcial ni
extenderse en cheques al portador.
Por dicho servicio el banco cobra
comisiones, que representan Ingresos
ENDOSOS
CERTIFICAMOS LA CONFORMIDAD DE
ESTE CHEQUE HASTA POR 30 DIAS CON-
TADOS DESDE LA FECHA DE GIRO
Despus de esta fecha caduca la responsa-
bilidad del Banco de acuerdo con lo dis-
puesto por la Ley 27287.

Lima, 11 de Junio de 2007

p.p. Banco de HSBC Bank Per S.A


Funcionario(s)
autorizado(s)
Patricia Moz
Luis Ibez
Patricia Moz Luis Ibez
CHEQUE CERTIFICADO
CERTIFICACION
AL DORSO
Lima
CTA.CTE.
COMISIN CH.
CERTIFICADO
CH.CERTIFICADO
EMISIN DE UN CHEQUE
CERTIFICADO
EMISIN
SALIDA
INGRESO
DIFERENCIAS EN CAJA
Diferencias que se produce al
comparar el dinero fsico recontado
con el saldo contable de caja.

Estas diferencias pueden ser :
FALTANTES : Cuenta de Activo
SOBRANTES : Cuenta de Pasivo

FALTANTE DE CAJA
FALTANTE DE CAJA
CAJA
AUMENTO
DISMINUYE
D
H
D
H
SOBRANTE DE CAJA
CAJA
SOBRANTE DE CAJA
AUMENTA
AUMENTA
D
H
D
H
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 8-9
CONTABILIZACIN DE OPERACIONES EN
MONEDA EXTRANJERA
De acuerdo a la Ley General del Sistema
Financiero, las entidades financieras
pueden operar en moneda extranjera,
realizando operaciones como :
recibir depsitos a la vista, a plazo y de
ahorros,
emitir certificados bancarios, as como en
custodia,
emitir documentos de crdito,
conceder prstamos hipotecarios y
prendarios,
realizar cobros y pagos
as como transferencias de fondos, entre
otras ms.




Registro de Operaciones con Divisas

Transacciones en moneda extranjera
en esta operacin la entidad financiera recibe
divisas y entrega divisas del mismo signo
monetario.
Operaciones de compra de M.E.
la entidad financiera recibe una determinada divisa
y a cambio entrega moneda nacional al tipo de
cambio compra de mercado de la fecha de la
operacin.
Operaciones de venta de M.E.
la entidad financiera entrega una determinada divisa
y a cambio recibe moneda nacional al tipo de
cambio venta de mercado de la fecha de
operacin.
Anlisis y registro contable del resultado de las
operaciones de compra y venta en M.E.

CUANDO EL BANCO COMPRA DLARES
DLARES
NUEVOS SOLES
CAJA $
CAJA s/.
OP.LIQ.CAMBIOS $
OP.LIQ.CAMBIOS S/.
CUANDO EL BANCO VENDE DLARES
DLARES
NUEVOS SOLES
CAJA $
CAJA s/.
OP.LIQ.CAMBIOS $
OP.LIQ.CAMBIOS S/.
LIQUIDACION DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
Y VENTA EN MONEDA EXTRANJERA
Por la venta de $ 3,000 el Banco cobro 9750
Por la compra de $ 3,030 el Banco pago 9696
Resultado: 54
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 10-12
Comprenden las Cuentas que
representan las acreencias por el
dinero otorgado por la empresa, a
los clientes bajo las distintas
modalidades de crdito,
provenientes de sus:
- Recursos propios.
- Recibidos del pblico en
depsitos.
- De otras fuentes de
financiamiento interno o externo.
CONTABILIZACIN DE OPERACIONES
CARTERA DE CRDITOS
TIPOS Y FORMAS DE
CREDITO
COMERCIAL VIGENTE INGRESOS
MICROEMPRESAS REESTRUCTURADO GANANCIAS DIFERIDOS DIFERIDAS
DE CONSUMO REFINANCIADO CUENTAS DE ORDEN
HIPOTECARIO VENCIDO CUENTAS DE ORDEN
COBRANZA JUDICIAL CUENTAS DE ORDEN
CREDITOS
SITUACION DE LA DEUDA
(Manual de contabilidad) (Intereses)
RENDIMIENTOS
Otorgados a clientes del pas
y del exterior en sus distintas
modalidades, cuyos pagos se
encuentran al da, de
acuerdo a lo pactado.
Tambin registra saldos
deudores por sobregiros en
cuenta corriente, que son
reclasificados de la cuenta
Depsitos en Cuenta
Corriente

CRDITOS VIGENTES
La demanda de cobranza por
la va judicial deber iniciarse
dentro del plazo de noventa
(90) das calendario de
haberse registrado el crdito
como vencido.
Las razones tcnicas y legales
para registrar un crdito como
vencido por mayor tiempo
deben ser informadas a la
SBS.

Plazo para considerar la totalidad
del crdito como vencido
COBRANZA JUDICIAL
Se registra el capital de los
crditos a partir de la fecha en
que se inicia el proceso judicial
para recuperacin.
Los rendimientos devengados se
registrarn en las respectivas
cuentas de orden, esto incluye
intereses y comisiones.

Se han producido en el crdito con
respecto al contrato original
variaciones:
- De Plazo, y/o
- De monto
Estas obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.
Los intereses y comisiones
capitalizados producto de
refinanciacin deben registrarse
contablemente como ingresos
Diferidos.

REFINANCIADOS
Contabilidad Bancaria
Docente :

Sesin 13-16
CONTABILIZACIN DE
OPERACIONES

CUENTAS CONTINGENTES
(Clase 7)
Y
CUENTAS DE ORDEN
(Clase 8)

Cuentas Contingentes

Agrupa las cuentas en las que se
registran aquellas operaciones por las
cuales la empresa ha asumido riesgos
crediticios, que dependiendo de
hechos futuros puedan convertirse en
crditos directos y generarle
obligaciones frente a terceros; as
como, aquellas operaciones en las
que la obligacin de la empresa est
condicionada a que un hecho se
produzca o no, dependiendo de los
factores imprevisibles que puedan
resultar en la prdida de un activo o
en la acumulacin de un pasivo.

Cuentas Contingentes

Comprende las cuentas
deudoras y acreedoras
correspondientes a avales y
cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y
cartas de crdito confirmadas
no negociadas; aceptaciones
bancarias, entre otras.

Cuentas de Orden

Agrupa a las cuentas de registro que son
destinadas para el control interno de la
empresa, as como aquellas propias para
la contabilizacin de operaciones con
terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en
el patrimonio de la empresa, ni afectan a
sus resultados. A estas cuentas, tambin
se les denomina cuentas de control o
memorando.

Cuentas de Orden

Cuentas de orden deudoras:
comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y
en cobranza, cuentas incobrables
castigadas, rendimientos de
crditos e inversiones y rentas en
suspenso, valores y bienes propios
entregados en garanta.
Para registrar los saldos deudores
se utilizan las cuentas que integran
el rubro 81 Cuentas de Orden
Deudoras.

Cuentas de Orden

Cuentas de orden acreedoras :
comprenden los valores y bienes
recibidos en custodia, valores recibidos
en cobranza pas y exterior, garantas
recibidas por operaciones de crditos,
garantas recibidas por servicios,
valores y bienes recibidos por
operaciones especiales,
consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas.
Para registrar los saldos acreedores se
utilizan las cuentas que integran el
rubro 84 Cuentas de Orden
Acreedoras.