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Auditoria Teoria e Exerccios Auditor-Fiscal do Trabalho
Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff

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Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br 1
Introduo ............................................................................................ 01
Procedimentos de auditoria ..................................................................... 02
Questes comentadas ............................................................................. 18
Lista de questes sem comentrios .......................................................... 30
Bibliora!ia ............................................................................................ 3"

Introduo

Pre#ado $luno%

&amos ' nossa terceira aula do (urso de $uditoria )ara $*+ , +eoria e
-.erc/cios.

0euindo o cronorama )ro)osto% !alaremos 1o2e sobre as normas relati3as '
e.ecuo dos trabal1os% es)ecialmente sobre testes de auditoria e seus
)rocedimentos 4re3iso anal/tica% ins)eo% entre3ista% obser3ao etc.5.

(omo de costume% colocaremos as questes discutidas durante a aula no !inal
do arqui3o% caso 3oc6 queira tentar resol3er as questes antes de 3er os
comentrios.

7o esquea% )artici)e do *8rum de d93idas% que : um dos di!erenciais do
Ponto. L 3oc6 )oder tirar suas d93idas% au.iliar outras )essoas e nos a2udar
no a)rimoramento dos nossos cursos.

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Procedimentos de auditoria

Para !alarmos dos )rocedimentos de auditoria tamb:m temos que discutir os
conceitos dos testes de auditoria; testes de controle 4<testes de obser3=ncia5
e )rocedimentos substanti3os 4<testes substanti3os5.

&oc6 2 de3e ter bastante claro na sua cabea que a auditoria de
demonstraes contbeis tem como um de seus ob2eti3os erais obter
seurana ra#o3el de que as demonstraes contbeis como um todo esto
li3res de distoro rele3ante% inde)endentemente se causadas )or !raude ou
erro.

>essa !orma% con!orme 3imos% o auditor necessita obter e3id6ncias
a)ro)riadas e su!icientes% )or meio de )rocedimentos de auditoria%
relacionadas aos riscos a3aliados de distoro rele3ante.

Portanto% os procedimentos de auditoria so o conjunto de tcnicas que
permitem ao auditor obter evidncias ou provas suficientes e
adequadas para fundamentar sua opinio sobre as demonstraes
contbeis auditadas, permitindo que eventuais distores relevantes
sejam identificadas.

-sses )rocedimentos )odem ser di3ididos em dois randes ru)os; testes de
controle e os )rocedimentos substanti3os% de acordo com o seu ob2eti3o. ?
)rimeiro ru)o busca 3eri!icar se o controle interno !unciona corretamente% o
seundo se dis)e a entender se os 3alores )resentes nos sistemas contbeis
esto corretos% isto :% se so su!icientes% e.atos e 3lidos.

?u se2a% )ara e.ecutar seu trabal1o o auditor dis)e de duas )rinci)ais
!erramentas;

+este de controle
1
4<testes de obser3=ncia ou e.ames de ader6ncia5;
)rocedimento de auditoria )lane2ado )ara a3aliar a e!eti3idade
o)eracional dos controles internos na )re3eno ou deteco e
correo de distores rele3antes no n/3el de a!irmaes.

Procedimentos substanti3os
2
; so os )rocedimentos de auditoria
)lane2ados )ara detectar distores rele3antes no nvel de afirmaes.

?s )rocedimentos substanti3os )odem ser di3ididos em;

1
As normas antigas definiam esse tipo de teste como testes de observncia que visam obteno de razovel segurana
de que os procedimentos de controles internos da organizao esto em efetivo funcionamento. Ou sea! diz a mesma
coisa com palavras diferentes.
2
As normas antigas definiam esse tipo de teste como testes substantivos que visam obteno de evid"ncias quanto
sufici"ncia! e#atido e validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade.
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o +estes de detal1es 4denominado testes de transaes e saldos
)elas normas antias5% que !ornecem e3id6ncias nas quais o
auditor 3eri!ica se os !atos contbeis !oram adequadamente
reistrados@ e

o Procedimentos anal/ticos substanti3os 4denominado )rocedimentos
de re3iso anal/tica nas normas antias5% que consistem na
3eri!icao do com)ortamento de 3alores sini!icati3os% mediante
/ndices% quocientes% quantidades absolutas ou outros meios% com
3istas ' identi!icao de situao ou tend6ncias at/)icas.

7esse sentido% as no3as normas de auditoria trou.eram a)enas alumas
mudanas de nomenclatura% que resumimos no quadro abai.o;

Normas nti!as "N#$ %&&' Novas Normas "N#$ % (()'
+estes de obser3=ncia +este de controle
+estes substanti3os% di3ididos
em;
o +estes de transaes e saldos
o Procedimentos de re3iso
anal/tica
Procedimentos substanti3os%
di3ididos em;
o +estes de detal1es
o Procedimentos anal/ticos
substanti3os

Queremos c1amar a sua ateno% nesse momento% )ois muitos concurseiros
con!undem muito esse conceito.

* que define o tipo do teste + controle ou substantivo + o seu
objetivo, * primeiro busca verificar se o controle interno funciona
corretamente, o se!undo se dispe a entender se os valores presentes
nos sistemas contbeis esto corretos, isto , se so suficientes,
e-atos e vlidos,

Am e.em)lo de teste de controle seria 3eri!icar se o res)ons3el )or con!erir a
sa/da de mercadorias est !a#endo seu trabal1o corretamente.

B um e.em)lo de )rocedimento substanti3o% mais es)eci!icamente% teste de
detal1es% seria 3eri!icar se o saldo da conta CestoqueD est correto.

Portanto% quando se de)arar com uma questo que )ede )ara a)ontar o ti)o
de teste de auditoria% sem)re se )erunte; Qual o ob2eti3o desse testeE Para
que ele ser3eE F )ara a3aliar o controle interno ou )ara entender se e.iste
aluma distoro rele3ante nas a!irmaes 4saldos e transaes5 das
demonstraes contbeisE

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+udo bem at: aqui...E

Passemos% aora% )ara outro assunto muito cobrado em )ro3as de concurso;
procedimentos analticos ou reviso analtica.

>e acordo com a 7B( +$ G00% os )rocedimentos anal/ticos
3
consistem em;

Cavaliao das informaes feitas por meio de estudo das relaes
plausveis entre dados financeiros e no financeiros, que incluem
tambm a investigao de flutuaes e relaes identificadas que sejam
inconsistentes com outras informaes relevantes ou que se desviem
significativamente dos valores previstosD.

-sses )rocedimentos en3ol3em clculos e utili#ao de /ndices% quocientes%
dados 1ist8ricos e orados sob uma )ers)ecti3a 3ertical ou 1ori#ontal. ?s
resultados dessas anlises eralmente !ornecem e3id6ncias e C)istasD que
indicam o camin1o que o auditor de3e seuir.

$ 7B( +$ G20% que trata es)eci!icamente dos )rocedimentos anal/ticos% de!ine
o )rocedimento anal/tico substanti3o como Cas avaliaes de informaes
contbeis por meio de anlise das relaes plausveis entre dados financeiros e
no financeiros.D

-m outras )ala3ras% consiste na 3eri!icao do com)ortamento de 3alores
sini!icati3os% mediante /ndices% quocientes% quantidades absolutas ou outros
meios% com 3istas ' identi!icao de situao ou tend6ncias at/)icas.

Comparaes de
informa&es contbeis
e financeiras da
entidade
informa&es comparveis de per'odos anteriores.
resultados previstos pela entidade! tais como oramentos ou previs&es! ou
e#pectativas do auditor! como uma estimativa de depreciao.
informa&es de entidades do mesmo setor de atividade! como a
comparao entre 'ndices de vendas e contas a receber com as m(dias do
setor ou com outras entidades de porte comparvel do mesmo setor.
Relaes
entre elementos das informa&es contbeis que se esperaria que se
adequassem a um padro previs'vel com base na e#peri"ncia da entidade!
como porcentagens da margem bruta.
entre informa&es contbeis e informa&es no contbeis relevantes!
como custos com fol)a de pagamento e n*mero de empregados.
etc.

$
+enominado reviso anal'tica pelas normas revogadas de auditoria ,-./ 0 111.
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Por e.em)lo% ao analisar a e3oluo das receitas !aturadas ao lono dos
meses% o auditor )ercebeu que o m6s de abril a)resentou um resultado 80H
menor que o dos outros meses , isso )ode indicar que e.iste alum )roblema%
distoro rele3ante 4!raude ou erro5% e que 3ale ' )ena ser mais bem
in3estiado.

Quando o auditor testa os saldos das contas do balano )atrimonial e os
3alores acumulados das contas de receita e des)esa 4testes de detal1es5% ele
no tem uma 3iso eral das demonstraes !inanceiras e do interI
relacionamento entre contas e transaes.

>essa !orma% no conseue constatar se e.istem situaes anormais ou
tend6ncias que o le3assem a dar )arecer di!erente% ou suerir a2ustes% daquele
que seria dado )elo e.ame a)enas das contas de ati3o% )assi3o% receitas e
des)esas.

$ssim% o ob2eti3o dos )rocedimentos anal/ticos 4ou da re3iso anal/tica5 :
detectar e analisar situaes anormais e sini!icati3as constatadas nas
demonstraes contbeis% )or isso esse : um ti)o de )rocedimento
normalmente utili#ado nos )rocedimentos substanti3os. -sse )rocesso au.ilia a
identi!icar reas )rioritrias ou reas com )roblemas% onde o auditor de3er
concentrar mais sua ateno.

Podem ser usados di3ersos m:todos )ara e.ecutar )rocedimentos anal/ticos.
-sses m:todos 3ariam desde a reali#ao de com)araes sim)les at: anlises
com)le.as usando t:cnicas estat/sticas a3anadas% e )odem ser a)licados )ara
demonstraes contbeis consolidadas% com)onentes e elementos indi3iduais
de in!ormao.

*inalmente% : im)ortante destacar que% da mesma !orma que os
)rocedimentos anal/ticos )odem )ro3er ind/cios eJou )istas ca)a#es de indicar
ao auditor a necessidade de )rocedimentos adicionais% as concluses obtidas
dos resultados dos )rocedimentos anal/ticos tamb:m t6m a !inalidade de
corroborar as concluses !ormadas durante a auditoria de com)onentes ou
elementos indi3iduais das demonstraes contbeis. Isso a2uda o auditor a
!ormar concluses ra#o3eis sobre as quais de3e basear a sua o)inio.

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Procedimentos substantivos "testes substantivos' . $oncluses

$s normas antias 47B( + 115 a!irma3am que% na a)licao dos )rocedimentos
substanti3os 4testes substanti3os5% o auditor de3e ob2eti3ar as seuintes
concluses;

e.ist6ncia , se o com)onente )atrimonial e.iste em certa data@
direitos e obriaes , se e!eti3amente e.istentes em certa data@
ocorr6ncia , se a transao de !ato ocorreu@
abran6ncia , se todas as transaes esto reistradas@ e
mensurao% a)resentao e di3ulao , se os itens esto a3aliados%
di3ulados% classi!icados e descritos de acordo com os Princ/)ios
*undamentais de (ontabilidade e as 7ormas Brasileiras de (ontabilidade.

Bom... as no3as normas de auditoria 47B( +$ 3305 am)liaram esses conceitos
e detal1aram mel1or como o auditor de3e a3aliar as a!irmaes no que se
re!ere 's transaes% aos saldos e ' a)resentao das demonstraes
contbeis.

? quadro a seuir resume esses conceitos;

%ipo de firmao /imenso
firmaes sobre classes
de transaes e eventos
para o perodo sob
auditoria
ocorrncia; transaes e e3entos que !oram reistrados
ocorreram e so da entidade.
inte!ridade; todas as transaes e e3entos que de3iam ser
reistrados !oram reistrados.
e-atido; 3alores e outros dados relacionados a transaes e
e3entos reistrados !oram reistrados adequadamente.
corte; as transaes e e3entos !oram reistrados no )er/odo
contbil correto.
classificao; as transaes e e3entos !oram reistrados nas
contas corretas.
firmaes sobre saldos
de contas no fim do
perodo
e-istncia; ati3os% )assi3os e elementos do )atrimKnio l/quido
e.istem.
direitos e obri!aes; a entidade det:m ou controla os
direitos sobre ati3os e os )assi3os so as obriaes da
entidade.
inte!ridade; todos os ati3os% )assi3os e )atrimKnio l/quido
que de3iam ser reistrados !oram reistrados.
valori0ao e alocao; ati3os% )assi3os e )atrimKnio l/quido
esto inclu/dos nas demonstraes contbeis nos 3alores
a)ro)riados e quaisquer a2ustes resultantes de 3alori#ao e
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%ipo de firmao /imenso
alocao esto adequadamente reistrados.
firmaes sobre a
apresentao e
divul!ao
ocorrncia e direitos e obri!aes; e3entos di3ulados%
transaes e outros assuntos ocorreram e so da entidade.
inte!ridade; todas as di3ulaes que de3iam ser inclu/das
nas demonstraes contbeis !oram inclu/das.
classificao e compreensibilidade; as in!ormaes
contbeis so adequadamente a)resentadas e descritas e as
di3ulaes so claramente e.)ressadas.
e-atido e valori0ao; in!ormaes contbeis e outras
in!ormaes so di3uladas adequadamente e com os 3alores
a)ro)riados.

(almaLLL 7o )recisa se )reocu)ar em decorar todos esses conceitos e
de!inies. &e2a que so bastante intuiti3os...

Por e.em)lo% quando di#emos que o auditor% em um )rocedimento
substanti3o% quer a3aliar;

se transaes ocorreram% !alamos em ocorr6ncia@
se todas as transaes !oram reistradas% !alamos em interidade@
se os 3alores esto corretos% !alamos em e.atido@ e )or a/ 3ai...

$ 9nica de!inio com a nomenclatura que no : to autoe.)licati3a : o
c1amado CcorteD% que est relacionado ' a3eriuao se as transaes !oram
reistradas no )er/odo correto.

Procedimentos tcnicos de auditoria

>e acordo com a 7B( +$ G00% o auditor de3e de!inir e e.ecutar )rocedimentos
4< t:cnicas5 de auditoria que se2am a)ro)riados 's circunst=ncias e )ermitam
a obteno de e3id6ncia a)ro)riada e su!iciente que l1e )ossibilite c1ear a
concluses ra#o3eis )ara !undamentar a sua o)inio.

&oc6 tamb:m 2 sabe que a obteno de concluses )ara !undamentar a
o)inio do auditor : conseuida )ela e.ecuo de )rocedimentos de a3aliao
de riscos e )rocedimentos adicionais de auditoria. -stes 9ltimos% como 2
3imos% abranem testes de controles@ e )rocedimentos substanti3os% inclusi3e
testes de detal1es e )rocedimentos anal/ticos substanti3os.

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Melembrando;

Procedimentos de avaliao de riscos so os )rocedimentos de
auditoria a)licados )ara a obteno do entendimento da entidade e do
seu ambiente% incluindo o !uncionamento do controle interno.

%este de controle : o )rocedimento de auditoria )lane2ado )ara a3aliar
a e!eti3idade o)eracional dos controles internos da entidade na
)re3eno ou deteco e correo de distores rele3antes no n/3el de
a!irmaes.

Procedimento substantivo : o )rocedimento de auditoria )lane2ado
)ara detectar distores rele3antes no n/3el de a!irmaes.

Bom% lembrado isso% aora 3amos a)render quais so os )rocedimentos ou
t:cnicas de auditoria que o auditor )ode utili#ar na a)licao dos
)rocedimentos de a3aliao de risco e nos )rocedimentos adicionais de
auditoria.

7a realidade% e.iste uma in!inidade de )rocedimentos ou t:cnicas de auditoria
' dis)osio do auditor )ara e.ecutar seu trabal1o. >e acordo com a situao%
caber a ele decidir qual instrumento : o mais adequado.

Obteno de
concluses
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$ seuir 3amos descre3er os )rinci)ais )rocedimentos de auditoria utili#ados e
mencionados )elas normas de auditoria inde)endente do (*( que )odem ser
utili#ados nos testes de controle e nos )rocedimentos substanti3os.

$ 7B( +$ G00 tra# as seuintes de!inies;

Inspeo

$ ins)eo en3ol3e o e.ame de reistros ou documentos 4e-ame
documental5% internos ou e.ternos% em !orma de )a)el% em !orma
eletrKnica ou em outras m/dias% ou o e.ame !/sico de um ati3o
4inspeo fsica5.

Am e.em)lo de e.ame documental : a ins)eo de reistros em busca
de e3id6ncia de autori#ao. ?u se2a% o auditor )ode buscar e3id6ncias
do adequado !uncionamento de um determinado sistema de controle
interno a3aliando% )or e.em)lo% se o )rocesso de com)ra de mat:ria
)rima !oi adequadamente autori#ado% con!orme determina os
reramentos da instituio.

F im)ortante destacar que a ins)eo de reistros e documentos !ornece
e3id6ncia de auditoria com raus 3ari3eis de con!iabilidade% de)endendo
de sua nature#a e !onte e% no caso de reistros internos e documentos%
da e!iccia dos controles sobre a sua )roduo.

Am e.em)lo de ins)eo !/sica de ati3os tan/3eis )ode ser a contaem
de itens reistrados no estoque da em)resa 4in3entrio5. 7o entanto%
de3eIse obser3ar que% a)esar de !ornecer e3id6ncia de auditoria
con!i3el quanto ' sua e.ist6ncia% esse )rocedimento no
necessariamente re3ela o 3alor dos ati3os.

*bservao

$ obser3ao consiste no e.ame de )rocessos ou )rocedimentos
e.ecutado )or outros% )or e.em)lo% a obser3ao )elo auditor da
contaem do estoque )elos em)reados da entidade ou da e.ecuo de
ati3idades de controle.

-sse )rocedimento !ornece e3id6ncia de auditoria a res)eito da e.ecuo
de )rocesso ou )rocedimento% mas : limitada ao )onto no tem)o em que
a obser3ao ocorre e )elo !ato de que o ato de ser obser3ado )ode
a!etar a maneira como o )rocesso ou )rocedimento : e.ecutado.

?ra% : muito )ro33el que o em)reado% ao saber que est sendo
obser3ado% e.ecute suas ati3idades com maior #elo e )rud6ncia% o que
tal3e# no ocorresse se esti3esse em uma situao normal do seu dia a
dia.
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1eclculo "2 clculo'

? reclculo consiste na 3eri!icao da e.atido matemtica de
documentos ou reistros% reali#ada manual ou eletronicamente.

+rataIse de um ti)o de ree.ecuo na qual o auditor re)ete os clculos
reali#ados )ela instituio auditada% como% )or e.em)lo% de)reciao de
equi)amentos% 2uros de3idos% )ro3iso )ara de3edores du3idosos.

1ee-ecuo

$ ree.ecuo en3ol3e a e.ecuo inde)endente )elo auditor de
)rocedimentos ou controles que !oram oriinalmente reali#ados como
)arte do controle interno da entidade. >essa !orma o auditor re!a# os
)assos e as eta)as que constituem um )rocedimento usualmente
e.ecutado )ela entidade )ara a3eriuar sua adequao.

Am e.em)lo desse )rocedimento : a ree.ecuo das conciliaes
bancrias reali#adas )ela entidade.

Procedimentos analticos "2 reviso analtica'

(onsistem em a3aliao das in!ormaes !eitas )or meio de estudo das
relaes )laus/3eis entre dados !inanceiros e no !inanceiros. ?s
)rocedimentos anal/ticos incluem tamb:m a in3estiao de !lutuaes e
relaes identi!icadas que se2am inconsistentes com outras in!ormaes
rele3antes ou que se des3iem sini!icati3amente dos 3alores )re3istos.

? auditor ao )roceder a re3iso anal/tica ob2eti3a 3eri!icar o
com)ortamento de 3alores sini!icati3os% mediante /ndices% quocientes%
quantidades absolutas ou outros meios% com 3istas ' identi!icao de
situao ou tend6ncias at/)icas.

Inda!ao

$ indaao consiste na busca de in!ormaes 2unto a )essoas com
con1ecimento% !inanceiro e no !inanceiro% dentro ou !ora da entidade% ou
se2a% coletar dados e in!ormaes com todos aqueles que )odem a2udar o
auditor a !orma sua o)inio; !uncionrios% diretores% s8cios%
!ornecedores% credores% clientes% es)ecialistas etc.

$ indaao : utili#ada e.tensamente em toda a auditoria% )ode incluir
desde indaaes escritas !ormais at: indaaes orais in!ormais. $
a3aliao dessas res)ostas com)ete ao auditor e : )arte interal do
)rocesso de indaao.

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$s res)ostas 's indaaes )odem !ornecer ao auditor in!ormaes no
obtidas anteriormente ou e3id6ncia de auditoria com)robat8ria.
$lternati3amente% as res)ostas )odem !ornecer in!ormaes
sini!icati3amente di3erentes de outras obtidas )or outras !ontes.

Por e.em)lo% o erente industrial )ode re3elar um sinistro rele3ante com
o maquinrio de uma !brica omitido )ela administrao. $ssim% em
aluns casos% as res)ostas 's indaaes !ornecem uma base )ara que o
auditor modi!ique ou reali#e )rocedimentos de auditoria adicionais.

-mbora a indaao )ossa !ornecer im)ortante e3id6ncia de auditoria e
)ossa )rodu#ir e3id6ncia de distoro% a indaao% so#in1a% eralmente
no !ornece e3id6ncia de auditoria su!iciente da aus6ncia de distoro
rele3ante no n/3el da a!irmao nem da e!iccia o)eracional dos
controles.

7o caso de indaaes sobre a inteno da administrao sobre a
manuteno de um in3estimento rele3ante% )or e.em)lo% a in!ormao
dis)on/3el )ara su)ortar a inteno da administrao )ode ser limitada.

7esse caso% o entendimento do 1ist8rico da administrao na reali#ao
de intenes )or ela !ormuladas% das ra#es )or ela aleadas% e sua
ca)acidade de seuir um curso de ao es)ec/!ico% )odem !ornecer
in!ormaes rele3antes )ara corroborar a e3id6ncia obtida )or meio de
indaao. $l:m disso% o auditor )ode considerar necessrio obter
re)resentaes !ormais da administrao e% quando a)ro)riado% dos
res)ons3eis )ela o3ernana% )ara con!irmar res)ostas a indaaes
3erbais.

$onfirmao e-terna

$ con!irmao e.terna : uma !orma de in3estiao que )ermite ao
auditor obter in!ormaes diretamente com terceiros% e.ternos '
entidade auditada. 7esse )rocedimento a e3id6ncia de auditoria consiste
em res)osta de terceiros 4a )arte que con!irma5 ao auditor% em !orma
escrita% eletrKnica ou em outra m/dia.

$ssim% o auditor )ode% )or e.em)lo% solicitar con!irmao de termos de
contratos ou transaes da entidade com terceiros% bem como con!irmar
saldos de contas a receber com credores.

$ 7B( +$ G0G
%
detal1a o uso do )rocedimento da con!irmao e.terna.
0eundo re!erida norma a solicitao de con!irmao )ode ser positiva ou
ne!ativa;

%
8esoluo /9/ n: 1.216;76 < -./ 0A 272 < /onfirma&es =#ternas.
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3olicitao de confirmao positiva : aquela em que a )arte que
con!irma res)onde diretamente ao auditor indicando se concorda ou
discorda das in!ormaes na solicitao 4con!irmao )ositi3a em )reto5%
ou !ornece as in!ormaes solicitadas 4con!irmao )ositi3a em branco5.

Por e.em)lo% o auditor solicita que determinado credor con!irme se a
em)resa auditada )ossui d/3ida de MN100.000 , neste caso% trataIse de
uma con!irmao )ositi3a em )reto 4a res)osta : sim ou no5. ?utro
e.em)lo seria )eruntar ao mesmo credor qual o 3alor da d/3ida da
em)resa , neste caso% trataIse de uma con!irmao )ositi3a em branco.

7ote que a con!irmao )ositi3a )ede que a )arte que con!irma% em
todos os casos% res)onda ao auditor% ou se2a% 1 necessariamente uma
res)osta.

-.iste o risco de que a )arte que con!irma )ossa res)onder ' solicitao
de con!irmao% )rinci)almente em casos de con!irmao Cem )retoD%
sem 3eri!icar se as in!ormaes esto corretas. ? auditor )ode redu#ir
esse risco usando solicitaes Cem brancoD% contudo% isso )ode resultar
em )orcentaens de res)ostas mais bai.as em decorr6ncia do es!oro
adicional e.iido das )artes que con!irmam.

3olicitao de confirmao ne!ativa : a solicitao de que a )arte
que con!irma res)onda diretamente ao auditor somente se discorda das
in!ormaes !ornecidas na solicitao. ?u se2a% neste caso 3ale a m.ima
Cquem cala consenteD.

$s con!irmaes neati3as !ornecem e3id6ncia de auditoria menos
)ersuasi3a que as )ositi3as% consequentemente% o auditor no de3e usar
aquelas como o 9nico )rocedimento substanti3o de auditoria )ara tratar
o risco de distoro rele3ante a3aliado no n/3el de a!irmaes% a menos
que este2am )resentes todos os itens a seuir;

o o auditor a3aliou o risco de distoro rele3ante como bai.o@
o a )o)ulao de itens su2eitos a )rocedimentos de con!irmao
neati3a com)reende um rande n9mero de saldos contbeis%
transaes ou condies% 1omo6neas de )equena manitude@
o es)eraIse uma ta.a de e.ceo
2
muito )equena@ e
o o auditor no tem con1ecimento das circunst=ncias ou condies
que !ariam com que as )essoas que recebem solicitaes de
con!irmao neati3a inorassem essas solicitaes.

?ra% no receber uma res)osta a uma solicitao de con!irmao
neati3a no indica que a solicitao !oi de !ato recebida )ela )arte que
de3ia con!irmar as in!ormaes.

2
=#ceo ( a resposta que indica uma diferena entre as informa&es para as quais se solicitou confirmao ou
diferena entre os registros da entidade e as informa&es fornecidas pela parte que confirma.
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?bser3e que : mais )ro33el que as )artes que con!irmam res)ondam
indicando seu desacordo quando as in!ormaes na solicitao no
esti3erem ao seu !a3or% e : menos )ro33el que res)ondam na situao
in3ersa. Por e.em)lo% correntistas de contas bancrias t6m mais
)robabilidade de res)onder se acreditarem que !alta din1eiro no saldo de
suas contas do que no caso contrrio 4ninu:m costuma reclamar
quando recebe din1eiro5.

$l:m do que 2 discutimos% 1 alumas situaes que merecem interesse%
como no caso da administrao se recusar a )ermitir que o auditor en3ie
solicitaes de con!irmao. Por e.em)lo% se recusando a !ornecer sua lista de
credores ou o contato com seus consultores 2ur/dicos.

7esses casos% cabe ao auditor indaar sobre as ra#es dessa recusa e )rocurar
e3id6ncia sobre sua 3alidade e ra#oabilidade% a3aliar as im)licaes na sua
a3aliao dos riscos sini!icati3os de distoro rele3ante 4incluindo o risco de
!raude5% e e.ecutar )rocedimentos alternati3os de auditoria de!inidos )ara
obter e3id6ncia de auditoria rele3ante e con!i3el.

0e o auditor concluir que a recusa em )ermitir o en3io de solicitaes de
con!irmao no : ra#o3el% ou no conseuir obter e3id6ncia de auditoria
rele3ante e con!i3el )or meio de )rocedimentos alternati3os de auditoria% o
auditor de3e comunicar aos res)ons3eis )ela o3ernana e determinar as
im)licaes )ara a auditoria e )ara sua o)inio sobre as demonstraes
contbeis.

-.iste tamb:m a )ossibilidade de o auditor identi!icar !atores que do oriem a
d93idas sobre a con!iabilidade da res)osta a uma solicitao de con!irmao%
como alum risco de interce)tao% alterao ou !raude. Por e.em)lo%
res)ostas recebidas eletronicamente 4!a. ou correio eletrKnico5 )odem tornar
di!/cil estabelecer a oriem da )arte que con!irma% bem como estar su2eita a
alteraesJ!alsi!icaes.

7esses casos% se o auditor determinar que uma res)osta a uma solicitao de
con!irmao no : con!i3el% de3e a3aliar as im)licaes na a3aliao dos
riscos sini!icati3os de distoro rele3ante% incluindo o risco de !raude% e sobre
a nature#a% :)oca e e.tenso relacionada a outros )rocedimentos de auditoria.

*inalmente% e.iste a )ossibilidade de res)osta no recebida% ou se2a% quando a
)arte que con!irma no res)onde ou no res)onde de maneira com)leta% a
uma solicitao de con!irmao )ositi3a% ou ainda nos casos de de3oluo de
uma solicitao de con!irmao no entreue 4de3oluo )elo correio% )or
e.em)lo% )ara um destinatrio no locali#ado5.

(abe ento ao auditor e.ecutar mais uma 3e# )rocedimentos alternati3os de
auditoria )ara obter e3id6ncia rele3ante e con!i3el. (ontudo% : )reciso
Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br 1%
destacar que se a re!erida res)osta )ode ser im)rescind/3el% de tal !orma que
)rocedimentos alternati3os no !ornecero a e3id6ncia que o auditor )recisa%
obriandoIo a determinar as im)licaes )ara a auditoria e )ara a sua o)inio.

Circularizao

$ con!irmao e.terna tamb:m )ode ser denominada circulari#ao. $ 7B( +$
G01
"
% )or e.em)lo% denomina circulari#ao 4carta de indaao aos
ad3oados5% a carta elaborada )ela administrao e en3iada )elo auditor%
solicitando aos consultores 2ur/dicos e.ternos da entidade que se comuniquem
diretamente com o auditor% )ara esclarecer assuntos relati3os a lit/ios ou
reclamaes identi!icados.

Mas como funcionam as confirmaes eternas !circularizaes"#

Oeralmente% o cliente 4auditado5 !a# a solicitao ' )arte e.terna 4con!ecciona
a carta e assina5% mas o auditor de3e controlar a in!ormao que ser
solicitada% bem como a quem a solicitao ser diriida. $ solicitao de3e
instruir a )arte e.terna a encamin1ar a res)osta diretamente ao auditor.

3
-./ 0A 271 < 8esoluo 1215;76 > =vid"ncia de Auditoria < /onsidera&es =spec'ficas para ?tens @elecionados.
Aula 0

Outras tcnicas de auditoria previstas em outros normativos

$ I7 0*( 01J2001 tamb:m de!ine aluns )rocedimentos 4t:cnicas5 de
auditoria.

0eundo este normati3o% t:cnica de auditoria : o con2unto de )rocessos e
!erramentas o)eracionais )ara a obteno de e3id6ncias% sendo aru)adas nos
seuintes ti)os bsicos;

Inda!ao 4scrita ou
*ral
Aso de entre3istas e questionrios )ara a obteno de
dados e in!ormaes.
nlise /ocumental -.ame de )rocessos% atos !ormali#ados e documentos
a3ulsos.
$onferncia de
$lculos
Me3iso das mem8rias de clculos ou a con!irmao de
3alores% de modo a constatar a adequao dos clculos
a)resentados.
$onfirmao 4-terna &eri!icao 2unto a !ontes e.ternas ao auditado% da
!idedinidade das in!ormaes obtidas internamente.
4-ame dos 1e!istros &eri!icao dos reistros constantes de controles
reulamentares% relat8rios sistemati#ados% ma)as e
demonstrati3os !ormali#ados% elaborados de !orma manual
ou )or sistemas in!ormati#ados.
$orrelao das
Informaes *btidas
(ote2amento de in!ormaes obtidas de !ontes
inde)endentes% autKnomas e distintas% no interior da
)r8)ria orani#ao.
Inspeo 5sica -.ame usado )ara testar a e!eti3idade dos controles%
)articularmente daqueles relati3os ' seurana de
quantidades !/sicas ou qualidade de bens tan/3eis.
*bservao das
tividades e
$ondies
&eri!icao das ati3idades que e.iem a a)licao de testes
!larantes% com a !inalidade de re3elar erros% )roblemas ou
de!ici6ncias que de outra !orma seriam de di!/cil
constatao.
$orte das *peraes
ou 6$ut.*ff7
(orte interru)ti3o das o)eraes ou transaes )ara
a)urar% de !orma seccionada% a din=mica de um
)rocedimento. Me)resenta a C!otora!iaD do momentoI
c1a3e de um )rocesso.
1astreamento In3estiao minuciosa% com e.ame de documentos%
setores% unidades% 8ros e )rocedimentos interliados%
3isando dar seurana ' o)inio do res)ons3el )ela
e.ecuo do trabal1o sobre o !ato obser3ado.

B seundo a Portaria +(A 2"J0P% as t:cnicas de auditoria so !ormas ou
maneiras utili#adas na a)licao dos )rocedimentos com 3istas ' obteno de
di!erentes ti)os de e3id6ncias ou ao tratamento de in!ormaes. $s t:cnicas
mais usualmente utili#adas so;

4-ame documental + : uma das t:cnicas mais utili#adas no =mbito do
setor )9blico% sendo muitas 3e#es% )or !alta de con1ecimento daqueles
que e.ecutam o trabal1o% con!undida com o )r8)rio trabal1o.
Aula 0


7o e.ame documental% a equi)e de3er obser3ar se;

o as transaes reali#adas esto de3idamente documentadas@
o a documentao que su)orta a o)erao cont:m ind/cios de
inidoneidade@
o a transao e a documentao su)orte !oram autori#adas )or
)essoas res)ons3eis@ e
o a o)erao reali#ada : adequada em !uno das ati3idades do
8roJentidade.

Inspeo fsica + constatao in loco% que de3er !ornecer ' equi)e a
certe#a da e.ist6ncia% ou no% do ob2eto ou item 3eri!icado.

$onferncia de clculos + ob2eti3a a con!er6ncia das o)eraes que
en3ol3am clculos.

? auditor de3e sem)re manter uma atitude c:tica em relao ao
trabal1o% em 3ista disso% na a)licao dessa t:cnica% a equi)e no de3e
se limitar a con!erir os clculos reali#ados )or terceiros% !a#endoIse
necessria a e!eti3ao de clculos )r8)rios% que sero com)arados% ao
!inal% com aqueles a)resentados )elo !iscali#ado.

*bservao + consiste em ol1ar como um determinado )rocesso ou
)rocedimento est sendo e.ecutado )or outros.

4ntrevista + consiste na elaborao de )eruntas ob2eti3ando a
obteno de res)ostas )ara quesitos )re3iamente de!inidos.

$ entre3ista )ode ser estruturada ou noIestruturada;

o -struturada I : o ti)o de entre3ista na qual as )eruntas so
)redeterminadas% seuindo um roteiro )reestabelecido.

o 7oI-struturada I : um ti)o de entre3ista menos !ormal que
)ermite ao entre3istador e.)lorar o assunto com maior
!le.ibilidade.

$s res)ostas de3em ser reistradas em um )a)el de trabal1o
denominado e.trato de entre3ista assinado )elo entre3istado% )odendo
conter% tamb:m% re!er6ncias a e3id6ncias que corroborem com o ac1ado.

?s e.tratos de entre3istas )odem ser considerados e3id6ncias e de3em%
sem)re que )oss/3el% ser redu#idos a termo e corroborados )or outras
e3id6ncias.

Aula 0

$irculari0ao + consiste na con!irmao% 2unto a terceiros% de !atos
aleados )ela entidade.

$onciliaes + ob2eti3a 3eri!icar a com)atibilidade entre o saldo das
contas sint:ticas com aqueles das contas anal/ticas% ou ainda o con!ronto
dos reistros mantidos )ela entidade com elementos recebidos de !ontes
e.ternas. Am e.em)lo de conciliao : o con!ronto dos e.tratos
bancrios com os reistros contbeis.

nlise de contas contbeis + ob2eti3a e.aminar as transaes que
eraram lanamentos em determinada conta contbil.

-ssa t:cnica )arte dos lanamentos contbeis )ara a identi!icao dos
!atos e documentos que o su)ortam@ as contas so selecionadas em
!uno do ob2eti3o eral e da sensibilidade da equi)e.

1eviso analtica + ob2eti3a 3eri!icar o com)ortamento de 3alores
sini!icati3os% mediante /ndices% quocientes% quantidades absolutas ou
outros meios% com 3istas ' identi!icao de situaes ou tend6ncias
at/)icas.

7a a)licao dos )rocedimentos de re3iso anal/tica% o auditor de3e
considerar;

o o ob2eti3o dos )rocedimentos e o rau de con!iabilidade dos
resultados alcan3eis@
o a nature#a do 8roJentidade e o con1ecimento adquirido em
!iscali#aes anteriores@ e
o a dis)onibilidade de in!ormaes% sua rele3=ncia% con!iabilidade e
com)arabilidade.

Perceba que esse rol : e.em)li!icati3o% al:m dessas t:cnicas% outras )odem ser
utili#adas% de acordo com as necessidades e a crit:rio da equi)e de auditoria.

$s t:cnicas listadas )elos normati3os da 0*(I e do +(A so semel1antes 's
t:cnicas constantes nas normas do (*(.

?s )rocedimentos de auditoria at: aora descritos so a)enas
e.em)li!icati3os% )ois% na )rtica% 1 uma rande quantidade de m:todos e
t:cnicas ca)a#es de !ornecer e3id6ncias% de acordo com as necessidades do
auditor.

&amos 3er como esses con1ecimentos )odem ser cobrados;

Aula 0


8uestes comentadas

)&, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' (onsidere que% em determinada
escola% com o ob2eti3o de testar a consist6ncia da e.ecuo oramentria e a
!idedinidade dos demonstrati3os% um auditor ten1a relacionado%
a)ro)riadamente% o aumento do n9mero de alunos com a 3ariao dos astos
com a merenda escolar e as matr/culas )or s:rie com a com)osio do
material didtico distribu/do. -m !ace dessa situao% : correto a!irmar que
esse auditor a)licou )rocedimentos anal/ticos que incluem relaes e
com)araes% contbeis ou no% )rodu#idas )ela entidade ou )or terceiros.

1esoluo=

$o relacionar o aumento do n9mero de alunos com a 3ariao dos astos com
merenda escolar% e ao relacionar as matr/culas )or s:rie com a com)osio do
material didtico distribu/do% o auditor est 3eri!icando o com)ortamento
desses 3alores% com 3istas a encontrar situaes ou tend6ncias que se
mostrem at/)icas% ou se2a% !ora da normalidade.

Oabarito; (

)<, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' -ntre os )rocedimentos de
re3iso anal/tica utili#3eis )ara constatao de e3id6ncias sobre contas a
)aar% a constatao de 3ariaes rele3antes e ines)eradas nos )ra#os m:dios
de )aamento e na liquide# corrente )ode constituir ind/cio de irreularidade%
)odendo o aumento em um ou outro desses indicadores re3elarem omisso de
reistro dessas obriaes.

1esoluo=

? enunciado a!irma que o auditor utili#ou a re3iso anal/tica no contas a )aar.

-ssa conta )ertence ao )assi3o e re)resenta as obriaes que a entidade tem
com terceiros% ou se2a% as d/3idas da em)resa. ? aumento do )ra#o m:dio de
)aamento 4tem)o decorrido desde a contrao da d/3ida at: sua liquidao5
de !orma anormal eJou a 3ariao brusca )ara cima do /ndice de liquide#
corrente 4relao do ati3o circulante com o )assi3o circulante5% sem e.)licao
a)arente% so ind/cios de que a entidade est dei.ando de reistrar d/3idas% ou
se2a% que est omitindo obriaes.

Oabarito; (

)(, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' (onsidere que ten1a sido
reali#ada uma auditoria )ara 3eri!icar se os alimentos destinados ' merenda
Aula 0

escolar de determinada reio 1a3iam sido recebidos e utili#ados )elas escolas
de acordo com as rotinas estabelecidas e as !inalidades do )rorama. 7essa
situao% o e.ame reali#ado : do ti)o teste substanti3o% que 3isa ' obteno
de e3id6ncia re!erente ' su!ici6ncia% ' e.atido e ' 3alidade dos dados
)rodu#idos )elos sistemas de in!ormao da entidade.

1esoluo=

? teste a que se re!ere o enunciado di# res)eito ao sistema de controle
estabelecido )ara o re!erido )rorama. Portanto% o e.ame reali#ado : do ti)o
teste de controle 4<testes de obser3=ncia ou e.ames de ader6ncia5% utili#ado
)ara 3eri!icar o e!eti3o !uncionamento dos )rocedimentos de controle interno
estabelecidos )ela administrao.

Oabarito; -

)>, "$43P49%$: + *rientao= uditoria de *bras P?blicas9<)&&' $
auditoria requer o uso de determinadas t:cnicas e )rocedimentos bem
delimitados )ela doutrina es)eciali#ada. $ res)eito desse assunto% 2ulue o
item subsequente.

?s testes substanti3os 3isam ' obteno de ra#o3el seurana em relao ao
cum)rimento e e!eti3o !uncionamento dos )rocedimentos de controle interno

1esoluo=

0o os testes de controle% e no os substanti3os% que t6m o ob2eti3o
enunciado.

Oabarito; -

)@, "$43P49#3 + %cnico $ientfico + Area= $ontabilidade9<)&)'
-m nossa o)inio% e.ceto quanto aos )oss/3eis e!eitos do assunto mencionado
no )arra!o 3% as demonstraes !inanceiras re!eridas no )arra!o 1
re)resentam adequadamente% em todos os as)ectos rele3antes% a )osio
)atrimonial e !inanceira do Banco da $ma#Knia 0.$. em 30 de 2un1o de 200P e
2008% o resultado de suas o)eraes% as mutaes do seu )atrimKnio l/quido%
os seus !lu.os de cai.a e os 3alores adicionados nas o)eraes re!erentes aos
semestres !indos naquelas datas% de acordo com as )rticas contbeis
adotadas no Brasil. Internet; QRRR.ama#onia.brS.

(onsiderando os )rocedimentos de auditoria e o trec1o de )arecer acima%
2ulue o item a seuir.

Para ser )oss/3el a !ormao de o)inio )elos auditores% !oram reali#ados
testes de obser3=ncia e testes substanti3os.
Aula 0


1esoluo=

>urante a auditoria% o auditor de3e reali#ar os testes de controle
4<obser3=ncia5 e substanti3os necessrios )ara obter e3id6ncias em
quantidade e qualidade su!icientes )ara emisso de sua o)inio.

Oabarito; (

)B, "$43P49;P4 PI9$ontrole Interno9<)&<' +:cnica de auditoria : o
con2unto de )rocessos e !erramentas o)eracionais de que se ser3e o controle
)ara a obteno de e3id6ncias. Por e.em)lo% o rastreamento : uma t:cnica
que )ermite acom)an1ar a mo3imentao de uma )essoa in3estiada )ara
denunciIla no momento o)ortuno.

1esoluo=

? ob2eti3o da e.ecuo da auditoria : utili#ar as !ontes de in!ormao e a)licar
os )rocedimentos )re3istos no )lane2amento em busca de e3id6ncias
4elementos essenciais e com)robat8rios do ac1ado5.

7esse )onto% temos que ter cuidado )ara no confundir evidncia com
indcio.

Indcio : a discord=ncia entre a situao encontrada e o crit:rio% que ainda
no foi devidamente investi!ada. ? ind/cio no est su!icientemente
su)ortado )or e3id6ncias a )onto de caracteri#arIse como ac1ado de auditoria.

-nto% )ara obter e3id6ncia de auditoria a)ro)riada e su!iciente% o auditor de3e
de!inir e e.ecutar procedimentos de auditoria que se2am a)ro)riados 's
circunst=ncias.

$ssim% de !ato% como a!irma o enunciado as t:cnicas de auditoria so
!erramentas utili#adas )ara obter e3id6ncia de auditoria a)ro)riada e su!iciente
que deem su)orte 's concluses do auditor.

(ontudo% a auditoria no : uma in3estiao )olicial como !a# )arecer a )arte
!inal do enunciado. ? rastreamento% na realidade% : a seleo de documentos
criados quando da ocorr6ncia das transaes% seuida )or identi!icao de
quais in!ormaes constantes naqueles documentos encontramIse
de3idamente reistradas nos li3ros contbeis.

Oabarito; -

)C, "$43P49%$:9uditoria Dovernamental9<)&&' (onsidere a seuinte
situao 1i)ot:tica. >urante a e.ecuo de seu trabal1o% um auditor constatou
que o 8ro auditado dis)onibili#ou bens a uma instituio )ri3ada )or conta
Aula 0

da reali#ao de determinado con36nio. Por descon!iana em relao '
o)erao% esse auditor resol3eu% a)ro)riadamente% e!etuar um )edido de
con!irmao% sem es)eci!icar os bens e res)ecti3os 3alores% mas dos quais
2ulou no )oder abrir mo da con!irmao !ormal. 7essa situao 1i)ot:tica%
a t:cnica utili#ada : denominada con!irmao ou circulari#ao )ositi3a em
branco.

1esoluo=

$ con!irmao )ositi3a : aquela em que a )arte que con!irma res)onde
diretamente ao auditor% ao contrrio da neati3a% que : quando a )arte que
con!irma res)onde somente se discorda das in!ormaes !ornecidas na
solicitao. ?u se2a% o caso do enunciado : de con!irmao )ositi3a.

$ con!irmao )ositi3a% na qual a )arte que con!irma somente indica se
concorda ou discorda das in!ormaes da solicitao% : con1ecida como
con!irmao )ositi3a em )reto% de outra )arte% se !ornece as in!ormaes
solicitadas% : con1ecida como con!irmao )ositi3a em branco. 7a caso do
enunciado no basta a )arte que con!irma somente concordar ou discordar%
)ortanto% a con!irmao : )ositi3a em branco.

Oabarito; (

)E, "$43P49%14 439nal, Fud, $ontabilidade9<)&&' >urante a auditoria%
a a)licao da t:cnica da entre3ista de3eIse dar )re!erencialmente )or
)ro!issional que ten1a con1ecimento )r:3io da em)resa e da rea sob e.ame@
quanto 's res)ostas% )odem ser obtidas tanto de modo !ormal quanto in!ormal.

1esoluo=

-ntre3ista : uma t:cnica de auditoria )re3ista nas normas do +(A e consiste
na elaborao de )eruntas ob2eti3ando a obteno de res)ostas )ara quesitos
)re3iamente de!inidos. $ entre3ista )ode ser estruturada ou no estruturada;

o estruturada I : o ti)o de entre3ista na qual as )eruntas so
)redeterminadas% seuindo um roteiro )reestabelecido.

o no estruturada I : um ti)o de entre3ista menos !ormal que
)ermite ao entre3istador e.)lorar o assunto com maior
!le.ibilidade.

$s res)ostas de3em ser reistradas em um )a)el de trabal1o denominado
e.trato de entre3ista assinado )elo entre3istado% )odendo conter% tamb:m%
re!er6ncias a e3id6ncias que corroborem com o ac1ado. ?s e.tratos de
entre3istas )odem ser considerados e3id6ncias e de3em% sem)re que )oss/3el%
ser redu#idos a termo e corroborados )or outras e3id6ncias.

Aula 0

>e !ato% : bem l8ico imainar que a t:cnica da entre3ista ter mel1ores
resultados se !or a)licada )or alu:m que ten1a con1ecimento )r:3io da
em)resa e da rea sob e.ame. $ seunda )arte do enunciado tamb:m est
correta% as res)ostas )odem ser obtidas tanto de modo !ormal quanto
in!ormal.

Oabarito; (

)G, "$43P49%1% <&19nalista $ontabilidade9<)&)' $ in3estiao e a
con!irmao% que consistem na obteno de in!ormaes dentro ou !ora da
entidade% so )rocedimentos a serem considerados na a)licao dos testes de
obser3=ncia.

1esoluo=

$ con!irmao% que tratamos na questo anterior% : uma !orma de in3estiao
que )ermite ao auditor obter in!ormaes diretamente com terceiros% e.ternos
' entidade auditada. 7esse )rocedimento a e3id6ncia de auditoria consiste em
res)osta de terceiros 4a )arte que con!irma5 ao auditor% em !orma escrita%
eletrKnica ou em outra m/dia.

Portanto% a in3estiao e a con!irmao so t:cnicas que )odem ser a)licadas
nos testes de obser3=ncia.

Oabarito; (

&), "$43P49%1% <&19nalista $ontabilidade9<)&)' $ obser3ao : uma
das t:cnicas mais utili#adas em auditoria. Ama de suas caracter/sticas : a de
ser a)lic3el ' 3eri!icao de )roblemas es)ec/!icos% )ara as)ectos
)rede!inidos. $)oiaIse% )rinci)almente% nos contatos )essoais com os
res)ons3eis diretos )ela e.ecuo das tare!as corriqueiras.

1esoluo=

$ obser3ao consiste basicamente em ol1ar como um determinado )rocesso
ou )rocedimento est sendo e.ecutado )or outros. 7as normas de auditoria
o3ernamental% ela : utili#ada )ara 3eri!icar as ati3idades que e.iem a
a)licao de testes !larantes% com a !inalidade de re3elar erros% )roblemas ou
de!ici6ncias que de outra !orma seriam de di!/cil constatao.

Portanto% a obser3ao no tem como caracter/stica a 3eri!icao de )roblemas
es)ec/!icos% )ara as)ectos )rede!inidos e muito menos )ode a)oiarIse em
contatos )essoais com os res)ons3eis diretos )ela e.ecuo.

Oabarito; -

Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br 2$
&&, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))E' $ circulari#ao
de ati3os sem)re se re3ela mais e!ica#% )ois o credor tem mais interesse em
con!irmar seu cr:dito ou% at: mesmo% em a)ontar )oss/3eis irreularidades.

1esoluo=

&amos analisar com calma o enunciado% 3e2a que ele con!unde o candidato ao
misturar Tati3oU com TcredorU@ ora% a circulari#ao de )assi3os da entidade :
mais e!ica#% )ois o credor% realmente% tem mais interesse em con!irmar seu
cr:dito.

Oabarito; -

&<, "$43P49nalista 4conHmico, dministrativo e $ontbil +
I4;9<))E' 7a auditoria contbil% a con!er6ncia de clculos : recomendada%
mesmo nos casos em que o auditado a)resenta um rol de )arcelas e o
res)ecti3o total. $inda que todas as )arcelas este2am corretas% )odem ter sido
adotadas !ormas de clculo que alterem o total.

1esoluo=

LembreIse que o auditor de3e ser descon!iado )or nature#a% mesmo
a)arentando estar tudo certo% de3e e!etuar a con!er6ncia dos clculos%
utili#ando a t:cnica de auditoria c1amada de reclculo.

Oabarito; (

&(, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))C' (om)ete ao
auditor interno 3eri!icar se as normas internas de e.ecuo do controle interno
esto sendo cum)ridas% utili#andoIse% )ara tanto% dos )rocedimentos de
auditoria. 7esse caso% se o auditor necessitar con!irmar 2unto a terceiros as
transaes da em)resa% ele de3e e!etuar teste de obser3=ncia.

1esoluo=

(abe ao auditor interno a3eriuar se os controles internos estabelecidos esto
sendo cum)ridos )or meio dos testes de obser3=ncia 4<testes de controle5.

$luns candidatos )oderiam se con!undir e )ensar; C+rataIse de uma
con!irmaoD% o que est correto. 7o entanto% note que a con!irmao :
a)enas um )rocedimento a)licado em um teste de controle.

Oabarito; (

&>, "$43P49$4 4spec, dministrao P?blica e9ou de 4mpresas + %$4
$9<))E' $ssinale a o)o que a)resenta a correta corres)ond6ncia entre a
t:cnica de auditoria a)resentada e sua de!inio.
Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br 2%

4$5 $ t:cnica de obser3ao das ati3idades e condies consiste na 3eri!icao
das ati3idades que e.iem a a)licao de testes !larantes. -ntre os elementos
da obser3ao% esto a identi!icao da ati3idade es)ec/!ica a ser obser3ada e
a com)arao do com)ortamento obser3ado com os com)ortamentosI)adro.
4B5 $ t:cnica da con!irmao e.terna consiste no cote2amento de elementos
num:ricos correlacionados.
4(5 $ t:cnica do e.ame dos reistros abrane a 3eri!icao dos reistros
constantes de controles reulamentares elaborados de !orma manual e
)ressu)e a 3eri!icao do reistro de !orma limitada.
4>5 $ t:cnica da ins)eo !/sica% tamb:m denominada corte das o)eraes%
re)resenta a !otora!ia do momentoIc1a3e de um )rocesso em que a e3id6ncia
: coletada sobre itens tan/3eis.
4-5 $ t:cnica da indaao escrita ou oral consiste no e.ame de )rocessos e de
atos !ormali#ados e na anlise de documentos a3ulsos.

1esoluo=

Letra $ , a obser3ao consiste em ol1ar como um determinado )rocesso ou
)rocedimento est sendo e.ecutado )or outros% no momento de sua e.ecuo%
)ara 3eri!icar se esto sendo !eitos de acordo com os com)ortamentos
es)erados. Item correto.

Letra B , a con!irmao e.terna consiste na solicitao de in!ormaes de
terceiros e.ternos ' entidade. Item errado.

Letra ( , o e.ame de reistros : !eito )or meio da ins)eo% en3ol3e o e.ame
de reistros ou documentos 4e-ame documental5% internos ou e.ternos% em
!orma de )a)el% em !orma eletrKnica ou em outras m/dias. Item errado.

Letra > , a descrio do item se re!ere ao Cut$off% tamb:m con1ecido como
CcorteD% !alando es)eci!icamente em bens tan/3eis% re)resenta o momento% a
data da interru)o das o)eraes )ara e!eito do le3antamento da contaem
!/sica dos bens da em)resa.

Por e.em)lo% no caso dos estoques% seria in3i3el 3oc6 reali#ar um
le3antamento !/sico concomitantemente ' )roduo% 3oc6 contaria de# itens na
)il1a% daqui a )ouco teriam on#e% do#e% tre#e...% esse le3antamento seria
eterno% )or isso% a utili#ao do corte. Item errado.

Letra - I $ indaao consiste na busca de in!ormaes 2unto a )essoas com
con1ecimento% !inanceiro e no !inanceiro% dentro ou !ora da entidade% ou se2a%
coletar dados e in!ormaes com todos aqueles que )odem a2udar o auditor a
!orma sua o)inio% )ode incluir desde indaaes escritas !ormais at:
indaaes orais in!ormais. Item errado.

Oabarito; $
Aula 0


&@, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))E' . $ 3eri!icao da
com)atibilidade entre os lanamentos e!etuados em determinada conta e a
documentao corres)ondente : ti)o de teste denominado de obser3=ncia%
enquanto a 3eri!icao do cum)rimento da rotina de!inida )ara a escriturao
desses !atos constitui teste do ti)o ad2eti3o.

1esoluo=

$ 3eri!icao da com)atibilidade entre os lanamentos e!etuados em
determinada conta e a documentao corres)ondente : c1amado de
conciliao% que : um ti)o de procedimento substantivo. $demais% no
e.istem testes Cad2eti3osD.

Oabarito; -

&B, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))C' Am dos meios
utili#ados )ara a obteno de in!ormaes em auditoria do +(A : a entre3ista%
a qual% ainda que ten1a cun1o in!ormal% )ode ser utili#ada no relat8rio de
auditoria.

1esoluo=

$ entre3ista : uma e3id6ncia do ti)o testemun1al% ainda que ten1a cun1o
in!ormal% )ode ser utili#ada no relat8rio% obser3e que os e.tratos de
entre3istas de3em% sem)re que )oss/3el% ser redu#idas a termo e corroborados
)or outras e3id6ncias.

Oabarito; (

&C, "5$$9I33 3P9<)&<' ? auditor ao 3eri!icar na !ol1a de )aamentos se as
3erbas )ertinentes ao *O+0 e I700 !oram calculadas adequadamente%
atendendo a leislao trabal1ista% reali#a o )rocedimento de clculo e

4$5 !iscali#ao.
4B5 ins)eo.
4(5 obser3ao.
4>5 indaao.
4-5 in3estiao.

1esoluo=

? auditor ao 3eri!icar se as 3erbas !oram calculadas corretamente est
utili#ando o )rocedimento de clculo 4<reclculo5. $l:m disso% )ara reali#ar o
clculo : necessrio que ele e.ecute a ins)eo dos reistros contbeis e dos
documentos.

Aula 0

Oabarito; B

&E, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' >enominaIse solicitao de
con!irmao neati3a a solicitao )or meio da qual o auditor requer a terceiro
que con!irme no ter reali#ado transaes ou no ter )end6ncias com a
entidade auditada.

1esoluo=

$ solicitao de con!irmao neati3a : aquela em que o terceiro res)onde
somente se discorda das in!ormaes !ornecidas na solicitao. $ con!irmao
em que a )arte que con!irma indica se concorda ou discorda das in!ormaes :
c1amada de con!irmao )ositi3a em )reto.

Oabarito; -

&G, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' -ntendeIse )or ins)eo !/sica a
t:cnica )re!erencialmente utili#ada )ela auditoria )ara a 3eri!icao da
e.ist6ncia de bens da )ro)riedade de uma em)resa em )oder de terceiros.

1esoluo=

7o caso de bens da em)resa auditada em )oder de terceiros 4arma#:ns%
mat:ria )rima )ara bene!iciamento% consinao% demonstrao% etc.5 a
t:cnica a ser utili#ada : a con!irmao e.terna.

Oabarito; -

<), "$43P49%149# + Area= dministrativa + 4specialidade=
$ontabilidade9<))G' (om relao 's normas de auditoria interna% 2ulue o
item a seuir.

7a a)licao dos )rocedimentos de auditoria% a in3estiao e a con!irmao
corres)ondem ' obteno de in!ormaes dentro ou !ora da entidade.

1esoluo=

$ in3estiao e a con!irmao corres)onde a obteno de in!ormaes
)erante )essoas !/sicas ou 2ur/dicas con1ecedoras das transaes e das
o)eraes% dentro ou !ora da entidade.

Oabarito; (

<&, "5$$9;P4 P4 . nalista ;inisterial + $incias $ontbeis9<)&<' $
re3iso anal/tica : um )rocedimento que consiste

4$5 no e.ame de reistros% documentos e de ati3os tan/3eis.
Aula 0

4B5 no acom)an1amento de )rocesso ou )rocedimento quando de sua
e.ecuo.
4(5 na obteno de in!ormaes 2unto a )essoas ou entidades con1ecedoras da
transao% dentro ou !ora da entidade.
4>5 na con!er6ncia da e.atido aritm:tica de documentos com)robat8rios%
reistros e demonstraes contbeis e outras circunst=ncias.
4-5 na 3eri!icao do com)ortamento de 3alores sini!icati3os% mediante
/ndices% quocientes% quantidades absolutas ou outros meios% com 3istas '
identi!icao de situao ou tend6ncias at/)icas.

1esoluo=

&amos analisar cada item;

Item $; ins)eo.
Item B; obser3ao.
Item (; indaao.
Item >; reclculo.
Item -; (orreto. -ssa : a de!inio da re3iso anal/tica.

Portanto% o abarito : a letra -.

<<, "5$$9%14 $4 . nalista Fudicirio + $ontabilidade9<)&<' $ t:cnica
de auditoria que consiste na elaborao de )eruntas% ob2eti3ando a obteno
de res)ostas )ara quesitos )re3iamente de!inidos : a

4$5 re3iso anal/tica.
4B5 ins)eo !/sica.
4(5 conciliao.
4>5 entre3ista.
4-5 obser3ao.

1esoluo=

$ de!inio constante no enunciado re!ereIse ' t:cnica da entre3ista.

Portanto% o abarito : a letra >.

<(, "5$$9Nova $ai-a + $ontador9<)&&' -m relao aos )rocedimentos
bsicos de auditoria% : correto a!irmar;

4$5 (lculo : o e.ame de reistros% documentos e ati3os tan/3eis.
4B5 ?bser3ao consiste no acom)an1amento de um )rocedimento durante
sua e.ecuo.
4(5 In3estiao e con!irmao consistem na con!er6ncia da e.atido
aritm:tica de documentos com)robat8rios e demonstraes contbeis.
Aula 0

4>5 Ins)eo consiste na obteno de in!ormaes )or meio de )essoas ou de
entidades con1ecedoras da transao% dentro ou !ora da com)an1ia auditada.
4-5 Me3iso anal/tica : a 3eri!icao do com)ortamento de 3alores
sini!icati3os% ob2eti3ando a identi!icao de situaes ou tend6ncias at/)icas.

1esoluo=

&amos analisar cada item;

Item $; -rrado. +rataIse da ins)eo.
Item B; (orreto. $ obser3ao consiste no e.ame de )rocessos ou
)rocedimentos e.ecutados )or outros no momento de sua e.ecuo.
Item (; -rrado. +rataIse do reclculo.
Item >; -rrado. +rataIse da indaao.
Item -; (orreto. -ssa : a de!inio da re3iso anal/tica.

$ questo )or com)ortar duas res)ostas corretas !oi anulada.

<>, "5$$9$*P41DA3 + nalista $ontador9<)&&' $ con!irmao de
terceiros : um )rocedimento que de3e ser utili#ado na auditoria da conta

4$5 +ributos a Mecol1er.
4B5 *ornecedores.
4(5 >es)esas $nteci)adas.
4>5 >e)reciao $cumulada.
4-5 -stoques.

1esoluo=

$ con!irmao de terceiros 4<e.terna5 : uma !orma de in3estiao que
)ermite ao auditor obter in!ormaes diretamente com terceiros% e.ternos '
entidade auditada. $ 9nica conta que en3ol3e a )artici)ao de terceiros
e.ternos ' em)resa : a C!ornecedoresD.

Portanto% o abarito : a letra B.

<@, "435 9 nalista . 3usep 9 <)&)' ? auditor interno% ao reali#ar seus
testes% e!etuou o acom)an1amento dos in3entrios !/sicos% con!rontou as notas
!iscais do )er/odo com os reistros e reali#ou a circulari#ao dos ad3oados
internos e e.ternos. -sses )rocedimentos corres)ondem res)ecti3amente a;

4$5 in3estiao% ins)eo e obser3ao.
4B5 ins)eo% obser3ao e in3estiao.
4(5 con!irmao% in3estiao e obser3ao.
4>5 circulari#ao% obser3ao e ins)eo.
4-5 obser3ao% Ins)eo e in3estiao.

Aula 0

1esoluo=

&amos 3er cada uma das situaes;

$com)an1amento dos in3entrios !/sicos I ? acom)an1amento de )rocesso ou
)rocedimento durante a sua e.ecuo : denominado de ?B0-M&$VW?.

(on!rontou as notas !iscais do )er/odo com os reistros I ? e.ame de reistros
e documentos e de ati3os tan/3eis : denominado I70P-VW?.

(irculari#ao dos ad3oados internos e e.ternos , $ obteno de in!ormaes
2unto a )essoas ou entidades con1ecedoras da transao% dentro ou !ora da
entidade : c1amada de I7&-0+IO$VW?.

Portanto% o abarito : a letra -.

<B, "4359515#9<))G' . adaptada . $ em)resa Orandes Mesultados 0.$.
)ossui )re2u/#os !iscais a)urados nos 9ltimos tr6s anos. $ em)resa esta3a em
!ase )r:Io)eracional e aora )assou a o)erar em )lena ati3idade. $s )ro2ees
)ara os )r8.imos cinco anos e3idenciam lucros. ? )rocedimento t:cnico bsico
que a)licado )elo auditor constataria esse e3ento seria;

4$5 ocorr6ncia.
4B5 circulari#ao.
4(5 reclculo.
4>5 ins)eo.
4-5 in3entrio !/sico.

1esoluo=

?ra% dos )rocedimentos listados nas asserti3as% o 9nico que )ossibilita a
constatao )retendida : a ins)eo% que en3ol3e o e.ame de reistros ou
documentos% internos ou e.ternos% em !orma de )a)el% em !orma eletrKnica ou
em outras m/dias% ou% ainda% o e.ame !/sico de um ati3o.

$ ins)eo de reistros e documentos !ornece e3id6ncia de auditoria com
raus 3ari3eis de con!iabilidade% de)endendo de sua nature#a e !onte e% no
caso de reistros internos e documentos% da e!iccia dos controles sobre a sua
)roduo.

Portando% )ela )r8)ria de!inio% a ins)eo : um )rocedimento que atine os
ob2eti3os )ro)ostos )ela questo% ou se2a% : )or meio do e.ame de reistros e
documentos que o auditor ir obter essas in!ormaes.

Portanto% o abarito : a letra >.

Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br $7

Iista de 8uestes

)&, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' (onsidere que% em determinada
escola% com o ob2eti3o de testar a consist6ncia da e.ecuo oramentria e a
!idedinidade dos demonstrati3os% um auditor ten1a relacionado%
a)ro)riadamente% o aumento do n9mero de alunos com a 3ariao dos astos
com a merenda escolar e as matr/culas )or s:rie com a com)osio do
material didtico distribu/do. -m !ace dessa situao% : correto a!irmar que
esse auditor a)licou )rocedimentos anal/ticos que incluem relaes e
com)araes% contbeis ou no% )rodu#idas )ela entidade ou )or terceiros.

)<, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' -ntre os )rocedimentos de
re3iso anal/tica utili#3eis )ara constatao de e3id6ncias sobre contas a
)aar% a constatao de 3ariaes rele3antes e ines)eradas nos )ra#os m:dios
de )aamento e na liquide# corrente )ode constituir ind/cio de irreularidade%
)odendo o aumento em um ou outro desses indicadores re3elar omisso de
reistro dessas obriaes.

)(, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' (onsidere que ten1a sido
reali#ada uma auditoria )ara 3eri!icar se os alimentos destinados ' merenda
escolar de determinada reio 1a3iam sido recebidos e utili#ados )elas escolas
de acordo com as rotinas estabelecidas e as !inalidades do )rorama. 7essa
situao% o e.ame reali#ado : do ti)o teste substanti3o% que 3isa ' obteno
de e3id6ncia re!erente ' su!ici6ncia% ' e.atido e ' 3alidade dos dados
)rodu#idos )elos sistemas de in!ormao da entidade.

)>, "$43P49%$: + *rientao= uditoria de *bras P?blicas9<)&&' $
auditoria requer o uso de determinadas t:cnicas e )rocedimentos bem
delimitados )ela doutrina es)eciali#ada. $ res)eito desse assunto% 2ulue o
item subsequente.

?s testes substanti3os 3isam ' obteno de ra#o3el seurana em relao ao
cum)rimento e e!eti3o !uncionamento dos )rocedimentos de controle interno

)@, "$43P49#3 + %cnico $ientfico + Area= $ontabilidade9<)&)'
-m nossa o)inio% e.ceto quanto aos )oss/3eis e!eitos do assunto mencionado
no )arra!o 3% as demonstraes !inanceiras re!eridas no )arra!o 1
re)resentam adequadamente% em todos os as)ectos rele3antes% a )osio
)atrimonial e !inanceira do Banco da $ma#Knia 0.$. em 30 de 2un1o de 200P e
2008% o resultado de suas o)eraes% as mutaes do seu )atrimKnio l/quido%
os seus !lu.os de cai.a e os 3alores adicionados nas o)eraes re!erentes aos
semestres !indos naquelas datas% de acordo com as )rticas contbeis
adotadas no Brasil. Internet; QRRR.ama#onia.brS.
Aula 0


(onsiderando os )rocedimentos de auditoria e o trec1o de )arecer acima%
2ulue o item a seuir.

Para ser )oss/3el a !ormao de o)inio )elos auditores% !oram reali#ados
testes de obser3=ncia e testes substanti3os.

)B, "$43P49;P4 PI9$ontrole Interno9<)&<' +:cnica de auditoria : o
con2unto de )rocessos e !erramentas o)eracionais de que se ser3e o controle
)ara a obteno de e3id6ncias. Por e.em)lo% o rastreamento : uma t:cnica
que )ermite acom)an1ar a mo3imentao de uma )essoa in3estiada )ara
denunciIla no momento o)ortuno.

)C, "$43P49%$:9uditoria Dovernamental9<)&&' (onsidere a seuinte
situao 1i)ot:tica. >urante a e.ecuo de seu trabal1o% um auditor constatou
que o 8ro auditado dis)onibili#ou bens a uma instituio )ri3ada )or conta
da reali#ao de determinado con36nio. Por descon!iana em relao '
o)erao% esse auditor resol3eu% a)ro)riadamente% e!etuar um )edido de
con!irmao% sem es)eci!icar os bens e res)ecti3os 3alores% mas dos quais
2ulou no )oder abrir mo da con!irmao !ormal. 7essa situao 1i)ot:tica%
a t:cnica utili#ada : denominada con!irmao ou circulari#ao )ositi3a em
branco.

)E, "$43P49%14 439nal, Fud, $ontabilidade9<)&&' >urante a auditoria%
a a)licao da t:cnica da entre3ista de3eIse dar )re!erencialmente )or
)ro!issional que ten1a con1ecimento )r:3io da em)resa e da rea sob e.ame@
quanto 's res)ostas% )odem ser obtidas tanto de modo !ormal quanto in!ormal.

)G, "$43P49%1% <&19nalista $ontabilidade9<)&)' $ in3estiao e a
con!irmao% que consistem na obteno de in!ormaes dentro ou !ora da
entidade% so )rocedimentos a serem considerados na a)licao dos testes de
obser3=ncia.

&), "$43P49%1% <&19nalista $ontabilidade9<)&)' $ obser3ao : uma
das t:cnicas mais utili#adas em auditoria. Ama de suas caracter/sticas : a de
ser a)lic3el ' 3eri!icao de )roblemas es)ec/!icos% )ara as)ectos
)rede!inidos. $)oiaIse% )rinci)almente% nos contatos )essoais com os
res)ons3eis diretos )ela e.ecuo das tare!as corriqueiras.

&&, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))E' $ circulari#ao
de ati3os sem)re se re3ela mais e!ica#% )ois o credor tem mais interesse em
con!irmar seu cr:dito ou% at: mesmo% em a)ontar )oss/3eis irreularidades.

&<, "$43P49nalista 4conHmico, dministrativo e $ontbil +
I4;9<))E' 7a auditoria contbil% a con!er6ncia de clculos : recomendada%
mesmo nos casos em que o auditado a)resenta um rol de )arcelas e o
Aula 0

res)ecti3o total. $inda que todas as )arcelas este2am corretas% )odem ter sido
adotadas !ormas de clculo que alterem o total.

&(, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))C' (om)ete ao
auditor interno 3eri!icar se as normas internas de e.ecuo do controle interno
esto sendo cum)ridas% utili#andoIse% )ara tanto% dos )rocedimentos de
auditoria. 7esse caso% se o auditor necessitar con!irmar 2unto a terceiros as
transaes da em)resa% ele de3e e!etuar teste de obser3=ncia.

&>, "$43P49$4 4spec, dministrao P?blica e9ou de 4mpresas + %$4
$9<))E' $ssinale a o)o que a)resenta a correta corres)ond6ncia entre a
t:cnica de auditoria a)resentada e sua de!inio.

4$5 $ t:cnica de obser3ao das ati3idades e condies consiste na 3eri!icao
das ati3idades que e.iem a a)licao de testes !larantes. -ntre os elementos
da obser3ao% esto a identi!icao da ati3idade es)ec/!ica a ser obser3ada e
a com)arao do com)ortamento obser3ado com os com)ortamentosI)adro.
4B5 $ t:cnica da con!irmao e.terna consiste no cote2amento de elementos
num:ricos correlacionados.
4(5 $ t:cnica do e.ame dos reistros abrane a 3eri!icao dos reistros
constantes de controles reulamentares elaborados de !orma manual e
)ressu)e a 3eri!icao do reistro de !orma limitada.
4>5 $ t:cnica da ins)eo !/sica% tamb:m denominada corte das o)eraes%
re)resenta a !otora!ia do momentoIc1a3e de um )rocesso em que a e3id6ncia
: coletada sobre itens tan/3eis.
4-5 $ t:cnica da indaao escrita ou oral consiste no e.ame de )rocessos e de
atos !ormali#ados e na anlise de documentos a3ulsos.

&@, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))E' . $ 3eri!icao da
com)atibilidade entre os lanamentos e!etuados em determinada conta e a
documentao corres)ondente : ti)o de teste denominado de obser3=ncia%
enquanto a 3eri!icao do cum)rimento da rotina de!inida )ara a escriturao
desses !atos constitui teste do ti)o ad2eti3o.

&B, "$43P49nalista de $ontrole 4-terno + %$:9<))C' Am dos meios
utili#ados )ara a obteno de in!ormaes em auditoria do +(A : a entre3ista%
a qual% ainda que ten1a cun1o in!ormal% )ode ser utili#ada no relat8rio de
auditoria.

&C, "5$$9I33 3P9<)&<' ? auditor ao 3eri!icar na !ol1a de )aamentos se as
3erbas )ertinentes ao *O+0 e I700 !oram calculadas adequadamente%
atendendo a leislao trabal1ista% reali#a o )rocedimento de clculo e

4$5 !iscali#ao.
4B5 ins)eo.
4(5 obser3ao.
4>5 indaao.
Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br $$
4-5 in3estiao.

&E, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' >enominaIse solicitao de
con!irmao neati3a a solicitao )or meio da qual o auditor requer a terceiro
que con!irme no ter reali#ado transaes ou no ter )end6ncias com a
entidade auditada.

&G, "$43P4934/:$ ;9$ontador9<)&&' -ntendeIse )or ins)eo !/sica a
t:cnica )re!erencialmente utili#ada )ela auditoria )ara a 3eri!icao da
e.ist6ncia de bens da )ro)riedade de uma em)resa em )oder de terceiros.

<), "$43P49%149# + Area= dministrativa + 4specialidade=
$ontabilidade9<))G' (om relao 's normas de auditoria interna% 2ulue o
item a seuir.

7a a)licao dos )rocedimentos de auditoria% a in3estiao e a con!irmao
corres)ondem ' obteno de in!ormaes dentro ou !ora da entidade.

<&, "5$$9;P4 P4 . nalista ;inisterial + $incias $ontbeis9<)&<' $
re3iso anal/tica : um )rocedimento que consiste

4$5 no e.ame de reistros% documentos e de ati3os tan/3eis.
4B5 no acom)an1amento de )rocesso ou )rocedimento quando de sua
e.ecuo.
4(5 na obteno de in!ormaes 2unto a )essoas ou entidades con1ecedoras da
transao% dentro ou !ora da entidade.
4>5 na con!er6ncia da e.atido aritm:tica de documentos com)robat8rios%
reistros e demonstraes contbeis e outras circunst=ncias.
4-5 na 3eri!icao do com)ortamento de 3alores sini!icati3os% mediante
/ndices% quocientes% quantidades absolutas ou outros meios% com 3istas '
identi!icao de situao ou tend6ncias at/)icas.

<<, "5$$9%14 $4 . nalista Fudicirio + $ontabilidade9<)&<' $ t:cnica
de auditoria que consiste na elaborao de )eruntas% ob2eti3ando a obteno
de res)ostas )ara quesitos )re3iamente de!inidos : a

4$5 re3iso anal/tica.
4B5 ins)eo !/sica.
4(5 conciliao.
4>5 entre3ista.
4-5 obser3ao.

<(, "5$$9Nova $ai-a + $ontador9<)&&' -m relao aos )rocedimentos
bsicos de auditoria% : correto a!irmar;

4$5 (lculo : o e.ame de reistros% documentos e ati3os tan/3eis.
Aula 0

Davi Barreto e Fernando Graeff !!!"#ontodosconcursos"co$"br $%
4B5 ?bser3ao consiste no acom)an1amento de um )rocedimento durante
sua e.ecuo.
4(5 In3estiao e con!irmao consistem na con!er6ncia da e.atido
aritm:tica de documentos com)robat8rios e demonstraes contbeis.
4>5 Ins)eo consiste na obteno de in!ormaes )or meio de )essoas ou de
entidades con1ecedoras da transao% dentro ou !ora da com)an1ia auditada.
4-5 Me3iso anal/tica : a 3eri!icao do com)ortamento de 3alores
sini!icati3os% ob2eti3ando a identi!icao de situaes ou tend6ncias at/)icas.

<>, "5$$9$*P41DA3 + nalista $ontador9<)&&' $ con!irmao de
terceiros : um )rocedimento que de3e ser utili#ado na auditoria da conta

4$5 +ributos a Mecol1er.
4B5 *ornecedores.
4(5 >es)esas $nteci)adas.
4>5 >e)reciao $cumulada.
4-5 -stoques.

<@, "435 9 nalista . 3usep 9 <)&)' ? auditor interno% ao reali#ar seus
testes% e!etuou o acom)an1amento dos in3entrios !/sicos% con!rontou as notas
!iscais do )er/odo com os reistros e reali#ou a circulari#ao dos ad3oados
internos e e.ternos. -sses )rocedimentos corres)ondem res)ecti3amente a;

4$5 in3estiao% ins)eo e obser3ao.
4B5 ins)eo% obser3ao e in3estiao.
4(5 con!irmao% in3estiao e obser3ao.
4>5 circulari#ao% obser3ao e ins)eo.
4-5 obser3ao% Ins)eo e in3estiao.

<B, "4359515#9<))G' . adaptada . $ em)resa Orandes Mesultados 0.$.
)ossui )re2u/#os !iscais a)urados nos 9ltimos tr6s anos. $ em)resa esta3a em
!ase )r:Io)eracional e aora )assou a o)erar em )lena ati3idade. $s )ro2ees
)ara os )r8.imos cinco anos e3idenciam lucros. ? )rocedimento t:cnico bsico
que a)licado )elo auditor constataria esse e3ento seria;

4$5 ocorr6ncia.
4B5 circulari#ao.
4(5 reclculo.
4>5 ins)eo.
4-5 in3entrio !/sico.

Aula 0

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)& )< )( )> )@ )B )C )E )G &)
(erto (erto -rrado -rrado (erto -rrado (erto (erto (erto -rrado
&& &< &( &> &@ &B &C &E &G <)
-rrado (erto (erto $ -rrado (erto B -rrado -rrado (erto
<& << <( <> <@ <B
- > 7ula B - >

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Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff

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