Lmite de las

deducciones
personales
Personas Fsicas




Tzayam Domnguez Siliceo

2014
PRINCIPAL
[Escribir el nombre de la compaa]
01/01/2014
Deducciones personales LISR 2014
Las personas fsicas adems de las deducciones autorizadas en cada
captulo de la ley del ISR pueden hacer las siguientes deducciones
personales (Artculo 151 LISR):
I. Los pagos por honorarios mdicos y dentales, as como los gastos
hospitalarios, efectuados por el contribuyente para s, para su cnyuge o
para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes
o descendientes en lnea recta. se deben efectuar mediante cheque
nominativo, transferencias electrnicas o tarjetas de dbito o crdito.

II. Los gastos de funerarios en la parte en que no excedan el monto del
salario mnimo del rea geogrfica multiplicado por los das del ao,
efectuados para las personas mencionadas anteriormente.

III. Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como
pago a cambio de servicios recibidos), cuando se den a instituciones
autorizadas para recibir donativos.

IV. Los intereses reales efectivamente pagados por crditos hipotecarios
destinados a la adquisicin de su casa habitacin siempre que el monto
total de los crditos otorgados por dicho inmueble no exceda de 750,000
UDIS.

V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en
la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas
de planes personales de retiro, as como las aportaciones voluntarias
realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias. El monto de esta
deduccin es mximo de 10% de sus ingresos anuales, sin que dichas
aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mnimos
generales de su rea geogrfica elevados al ao.

VI. Las primas por seguros de gastos mdicos siempre que el beneficiario
sea el propio contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive en
concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en lnea recta.

VII. Los gastos de transportacin escolar de los descendientes en lnea
recta cuando sta sea obligatoria y se efecten mediante cheque
nominativo del contribuyente, transferencias electrnicas, mediante
tarjeta de crdito, de dbito o de servicios.

Las deducciones personales que pueden realizar las personas fsicas en su
declaracin anual de ISR a partir del ejercicio 2014 se limitan a lo que resulte
menor entre 4 salarios mnimos generales elevados al ao del rea geogrfica del
contribuyente y el 10% del total de ingresos del contribuyente, incluyendo los
ingresos exentos. En esta limitante no se incluyen los donativos que son
deducibles fiscalmente. (Art. 151 ltimo prrafo).
La ley anterior no contemplaba ningn lmite en las deducciones personales.
Ejemplo: Comparacin de la ley actual y la anterior
Jos tiene ingresos anuales por 1 milln pesos, realiza deducciones personales
por 115,000 pesos, pero a partir de 2014, podra deducir nicamente
pesos (cuatro salarios mnimos anuales), pues la ley seala que el tope ser lo
que resulte menor entre 10% de los ingresos y cuatro salarios mnimos anuales.
Con los cambios aprobados, el prximo ao Jos pagara 11,744 pesos ms de
impuestos que con la legislacin vigente debido a que su base gravable ser
mayor y deber tributar a una tasa de ISR de 32%, desde el 30% actual.





Ingresos anuales $1,000,000


Gastos mdicos
$40,000
Colegiatura de primaria
$12,000
Colegiatura de bachillerato $18,000
Intereses reales de
hipoteca $45,000
Total
$115,000

Ley anterior Ley 2014
Ingreso anual $ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00
Tope de deducciones $ -
Deducciones anuales $ 115,000.00
Base sobre la que se calcula el
impuesto $ 885,000.00

Monto a pagar de ISR $ 221,350.81
Con los cambios aprobados por los diputados, el
contribuyente pagar impuestos adicionales por:



Conclusin
La nueva ley un lmite al monto de las deducciones personales, lo que impacta
negativamente a todos los contribuyentes pues al tener menos deducciones, el
contribuyente pagar ms impuestos debido a que la base sobre la que se calculan los
gravmenes ser mayor, por lo tanto, la tasa que le corresponde pagar de ISR es ms
alta.
Tambin en la ley del 2014 se contemplan algunas restricciones para que las deducciones
sean vlidas, por ejemplo, tener que realizar los pagos mediante cheque nominativo,
tarjeta de crdito o dbito o transferencia electrnica los pagos por honorarios mdicos y
dentales, etc.