THO LUN :

Nhng im cn lu v thu
TNDN v thu GTGT
Phan 1
Nhng iem can lu y
khi ke khai thu GTGT
C ho n gi tr gia tng hp php ca
hng ho, Chng t np thu GTGT khu
nhp khu hoc chng t np thu GTGT
thay cho pha nc ngoi theo hng dn
ca BTC p dng i vi cc t chc nc
ngoi khng c t cch php nhn Vit Nam
v c nhn nc ngoi kinh doanh hoc c
thu nhp pht sinh ti Vit Nam
z
iu kin khu tr thu
Ha n ghi y , ng cc yu t quy
nh trn ho n
Khng gch xa sa cha.
Nu ha n xut cho nhiu mt hng
trn ha n khng ghi c y th
lp bng k c ng du i km
HA N HP PHP
Thu gi tr gia tng u vo ca hng ha, dch v s dng cho
sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu thu gi tr gia tng
c khu tr ton b;
Thu GTGT u vo ca HH, dch v s dng ng thi cho
SX, kinh doanh hng ha, dch v chu thu v khng chu
thu th ch c khu tr s thu GTGT u vo ca hng
ho, dch v s dng cho sn xut, kinh doanh hng ha,
dch v chu thu GTGT.
z
iu kin khu tr thu
Trng hp thu gi tr gia tng u vo ca ti sn c nh s
dng ng thi cho sn xut, kinh doanh hng ha, dch v chu
thu gi tr gia tng v khng chu thu gi tr gia tng th c
khu tr ton b;
Thu gi tr gia tng u vo pht sinh trong thng no c k
khai, khu tr khi xc nh s thu phi np ca thng .
Trng hp c s kinh doanh pht hin s thu gi tr gia
tng u vo khi k khai, khu tr b sai st th c k khai,
khu tr b sung; thi gian k khai, b sung ti a l su
thng, k t thi im pht sinh sai st.
z
iu kin khu tr thu
Thu gi tr gia tng u vo ca hng ho, dch v bn
cho t chc, c nhn s dng ngun vn vin tr nhn
o, vin tr khng hon li c khu tr ton b;

THU GTGT C KHU TR KHI
C chng t
t.ton qua
n.hng i vi
h.ha, dch v
mua vo,dch
v mua vo
tng ln theo
ha n di
hai mi triu
ng theo gi
c thu
GTGT.
Tnh trn
tng pht
sinh hng
trong
ngy
Hng ho, dch
v mua vo
theo phng
thc thanh ton
b tr gia gi
tr hng ha,
dch v mua
vo vi gi tr
hng ha bn
ra cng c
coi nh t.ton
qua NH
Thanh ton u
quyn qua bn
th ba thanh
ton qua ngn
hng c quy
nh c th
trong hp ng
Trng hp mua hng
ho, dch v ca mt
nh cung cp c gi tr
di hai mi triu ng
nhng mua nhiu ln
trong cng mt ngy c
tng gi tr trn hai mi
triu ng th ch c
khu tr thu i vi
trng hp c chng t
thanh ton qua ngn
hng.
Hng ha, dch v
xut khu cng phi
c y cc yu
cu k trn mi
iu kin khu tr
thu GTGT u vo
(Nh y chng
t hp php v
chuyn tin qua ngn
hng)
THU GTGT C KHU TR KHI
Lu
Thanh ton qua ngn hng
L chng t chuyn t ti khon thanh ton ca
bn mua sang ti khon ca bn bn m ti cc
t chc cung ng dch v thanh ton theo cc
hnh thc thanh ton ph hp vi quy nh ca
pht lut hin hnh. Nm 2010 l khng c
khon chm trc cho np vo ti khon bn
bn
Chng t khng iu kin c khu tr:
- Chng t bn mua np tin mt vo ti khon
ca bn bn.
- Chng t thanh ton theo cc hnh thc khng
ph hp vi quy nh ca php lut hin hnh
Cha c chng t thanh ton qua ngn hng do
cha n thi im thanh ton theo hp ng,
c s kinh doanh vn c k khai, khu tr
thu GTGT u vo
Ghi r thi hn thanh ton vo phn ghi ch trn
bng k ho n, chng t hng ho, dch v
mua vo .
Cch k khai i vi thanh ton chm
n thi im thanh ton theo hp ng nu
khng c chng t thanh ton qua ngn hng
th khng c khu tr thu GTGT u vo.
C s kinh doanh phi k khai, iu chnh gim
s thu GTGT u vo khu tr ca gi tr
hng ha khng c chng t thanh ton qua
ngn hng.
CNG VN S
4198/TCT-CS
ngy 13/10/2009
Thi im xc nh thu GTGT: i vi bn
hng ha l thi im giao quyn s hu
hoc quyn s dng hng ha cho ngi
mua, khng phn bit thu c tin hay
cha thu c tin
Ha n phi c lp ngay khi cung cp
hng ha, dch v
V th: Doanh nghip mua hng ha xut khu nhng ngi
bn hng ha khng lp ha n ngay khi giao hng m sau khi
hng ha xut khu ra nc ngoi ri th ngi bn mi lp ha
n GTGT giao cho doanh nghip xut khu th doanh nghip xut
khu khng c khu tr thu GTGT ca ha n ngi bn xut
cho m phi tnh vo chi ph xut khu hng ha.
LU V KHU TR I VI HNG HO MUA XUT KHU
Vy trong trng hp ny k ton c nn p dng phng thc hng
v trc ho n v sau hay khng ?
Doanh nghip ang trong giai on sn
xut th nhng cha pht sinh doanh thu
v thu GTGT u ra s vn c xt
hon thu GTGT u vo i vi hng ho
dch v mua vo to thnh TSC.
Tuy nhin: Doanh nghip s b truy hon s thu
ny nu sau dng hot ng, gii th.
LU V HON THU GTGT I VI DN TRONG GIAI ON SX TH
i vi thu GTGTu vo ca cc khon chi ph khc th vic xt
hon thu ch thc hin khi doanh nghip chnh thc sn xut kinh
doanh.
Cng vn s
897/TCT-KK
ngy 24 thng 03/2010

PHN 2
Khng p dng tnh thu TNDN i vi :
i tng
np thu
C nhn
H kinh doanh
c th
Ch p dng
thu TNDN
i vi
1. Doanh nghip
2. Cc t chc thuc cc thnh
phn kinh t c hot ng sn
xut, kinh doanh, c thu nhp.
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho,
tin gia cng, tin cung cp dch v bao gm c khon tr gi, ph
thu, ph tri m doanh nghip c hng khng phn bit
thu c tin hay cha thu c tin.
DOANH THU TNH THU NHP CHU THU
i vi hng ho, dch v dng trao i; biu, tng, cho; tiu
dng ni b c xc nh theo gi bn ca sn phm, hng ho,
dch v cng loi hoc tng ng trn th trng ti thi im
trao i; biu, tng, cho; tiu dng ni b.
i vi hot ng xy dng, lp t l gi tr cng trnh, gi
tr hng mc cng trnh hoc gi tr khi lng cng trnh xy
dng, lp t nghim thu.
CC KHON
C TR
KHI
XC NH THU
NHP CHU
THU
Khon chi thc t pht sinh lin quan n
hot ng sn xut, kinh doanh ca doanh
nghip
Khon chi c ho n, chng t hp
php theo quy nh ca php lut.
Lu : Khng cn khi nim hng mua di 100.000 khng c
ha n
CC KHON C TR KHI
XC NH THU NHP CHU THU
Hng ho mua vo
khng c chng t
Khng lp Bng k mu s 01/TNDN vi
hng ho ca ngi trc tip SX
Khng lp Bng k mu s 02/TNDN vi cc
khon tin in, tin nc i vi ni thu
a im SX ( H i km)
K
H

N
G

C

T
R

K
H
I

X

N
H

T
H
U

N
H

P

C
H

U

T
H
U

Chi khu hao i vi TSCD khng s dng cho
SX, KD
Khng c giy t chng minh c thuc quyn s
hu ca DN
(tr ti sn c nh thu mua ti chnh).
- Khng XD nh mc tiu hao ng. liu, vt liu.
- Khng ng k nh mc tiu hao t ud k
SX hay sau 3 thng k t khi bt u i vo sn
xut theo mc tiu hao c xy dng vi c
quan thu
i vi
TSC
i vi
nguyn liu,
vt liu
- Tin lng, tin cng ca ch DN t nhn.
- Th lao tr cho sng lp vin DN khng trc tip tham gia iu
hnh SX, KD;
- Tin lng, tin cng, cc khon hch ton khc tr cho
ngi L nhng thc t khng chi tr hoc khng c ho n,
chng t theo qui nh ca PL; Chi trang phc bng tin trn 1
triu, hin vt trn 1,5 triu.
- Tin lng,tin cng v cc khon ph cp phi tr cho ngi
lao ng nhng ht thi hn np h s quyt ton thu
nm thc t cha chi (Tr trng hp chi t qy lp d phng
TL 17% qu lng dnh cho nm sau)
I VI TIN LNG, TIN CNG
K
H

N
G

C

T
R

K
H
I

X

N
H

T
H
U

N
H

P

C
H

U

T
H
U

Chi
thng
sng kin
khng c
hi ng
nghim
thu sng
kin, ci
tin .
Chi mua
bo him
nhn th
cho ngi
lao ng.
Chi ph cp
tu xe i
ngh php
khng ng
theo quy
nh ca B
Lut Lao
ng
Chi ph cp cho
ngi lao ng
i cng tc trong
nc v nc
ngoi (khng
bao gm tin i
li v tin )
vt qu 2 ln
mc quy nh
theo hng dn
ca B Ti chnh
i vi cn b
cng chc, vin
chc Nh nc
K
H

N
G

C

T
R

K
H
I

X

N
H

T
H
U

N
H

P

C
H

U

T
H
U

K
H

N
G

C

T
R

K
H
I

X

N
H

T
H
U

N
H

P

C
H

U

T
H
U

Phn chi ph tr li tin vay khng phi l l t chc tn dng
hoc t chc kinh t vt qu 150% mc li sut c bn do
Ngn hng Nh nc Vit Nam cng b ti thi im vay v
li tr cho phn vn gp cn thiu so vi ng k.

Trch, lp v s dng cc khon d phng gim gi hng tn
kho. d phng n phi thu kh i v d phng bo hnh
sn phm, hng ho, cng trnh xy lp khng theo ng
hng dn ca B Ti chnh v trch lp d phng
(TT 228/2009/TT-BTC)

im
lu
TT 228
1. D phng gim gi hng tn kho nm
nay thp hn nm trc th c ghi gim gi
vn hng bn ( TT 13: Ghi vo thu nhp khc)
3. D phng cc khon u t nm nay thp
hn nm trc th hon nhp phn chnh lch
ghi gim chi ph ti chnh ( TT 13: Ghi chnh
lch vo doanh thu hot ng ti chnh)
4. Lp d phng n phi thu kh i b xung thm
mc trch lp d phng 100% gi tr i vi khon
n t 3 nm tr ln.
2. Chng khon khng c php mua
li t do hay b hn ch chuyn nhng th
khng c trch lp d phng
im
lu
TT 228
5. D phng phi thu kh i nm nay
thp hn nm trc th hon nhp phn
chnh lch ghi gim chi ph qly DN
( TT 13: Ghi vo thu nhp khc)
7. Chi ph d phng bo hnh sn phm hng
ha tnh vo chi ph bn hng, d phng bo
hnh cng trnh xy lp hch ton vo chi ph
sn xut chung
8. Nu d phng bo hnh SP, hh hay bo hnh cng
trnh nm sau trch cao hn hay thp hn cng trch
thm vo chi ph hay hon nhp theo nguyn tc trn.
6. Theo di bng cn i k ton
trong thi hn ti thiu l 10 nm v ti a
l 15 nm ( TT 13 ti thiu l 5 nm)
LU
Doanh nghip khng c tnh trc tip s tin pht vi phm
hp ng vo chi ph m ch c b tr i vi khon doanh
nghip c nhn bi thng t doanh nghip khc
(Theo cng vn 443/TCT-KK ngy 8/2/10)
Doanh nghip c iu kin hng u i min gim thu
TNDN nhng c cc hot ng vi phm php lut chuyn
ngnh th khng c hng u i na. Tham kho ti cng
vn s 569/TCT-CS v cng vn s 985/TCT-CS

Gin np thu
TNDN theo
TT39/2010/TT-
BTC
Doanh nghip va v nh bao gm c cc t chc: hp tc x,
qu tn dng nhn dn; n v trc thuc ca doanh nghip
nhng hch ton c lp; n v thnh vin hch ton c lp
c t cch php nhn ca tp on kinh t, tng cng ty; n v
s nghip c thu; qu u t pht trin a phng
Doanh nghip hot ng sn xut, gia cng dt, may, da,
giy, dp c gia hn np thu quy nh ti khon ny
phi c ghi trong Giy chng nhn ng k kinh doanh hoc
Giy chng nhn u t v thc t doanh nghip c hot ng
sn xut, kinh doanh
Thng t s 244/2009/TT-BTC v hng
dn s i b xung ch k ton doanh
nghip
Thng t 203/2009/TT-BTC v hng dn
ch qun l, s dng trch khu hao
TSC
Thng t 40/2010/TT-BTC v hng dn
xc nh thu nhp chu thu i vi khon
chnh lch do nh gi li ti sn.
CC VN BN LU TRONG NM 2010