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Cmo calcular y declarar el anticipo

cuatrimestral de IVA en mayo de 2014?
Por: actualicese.com

Publicado: 28 de abril de 2014

Entre mayo 9 y 22 de 2014 se vence el plazo para esta obligacin. Las
normas que definen cmo se debe calcular este anticipo son las
contenidas en los artculos 25 y 26 del Decreto 1794 de agosto de 2013
y el art. 28 del Decreto 2972. Los que s deban liquidar el anticipo
usarn el nuevo formulario 490 para 2014 en el cual se utilizar el
nuevo concepto 58 de IVA anual.
De acuerdo con lo indicado en el art. 28 del Decreto 2972 de dic. 20 de 2013, entre
el 9 y el 22 de mayo de 2014 se vence el plazo para cancelar el primer anticipo
cuatrimestral del ao gravable 2014 por parte de aquellos responsables de IVA que
ya tienen definido que su declaracin del 2014 s ser una declaracin con
periodicidad anual (ver numeral 3 del art. 600 del E.T. y art. 27 del Decreto 2972
dic. de 2013).
Las instrucciones sobre la forma en que se deber calcular el valor de dicho anticipo
siguen siendo las contenidas en los arts. 25 y 26 del Decreto 1794 de agosto de 2013,
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parte de las cuales fueron repetidas de nuevo dentro del art. 28 del Decreto 2972 de
dic. de 2013, y son las siguientes:
a) Independiente de si durante el ao anterior (2013) present una o varias
declaraciones de IVA (pues pudieron haber hecho declaracin anual, cuatrimestral
o bimestral), deben tomar todas las diferentes declaraciones del periodo 2013 y
sumarle las casillas 82 de ese formulario(s) 300 de los periodos del 2013 (casillas
del saldo a pagar). En este punto conviene mencionar que si algunos de los
formularios del 2013 de un mismo declarante s arrojaban saldo a pagar (casilla
82) y otros le arrojaban saldo a favor (rengln 85 y sin incluir sanciones),
entonces lo nico que se toma en cuenta es la sumatoria de los
formularios que s tuviesen valores en la casilla 82 y no se deben restar
con los formularios que tengan valores en las casillas 85.
b) Luego, debern tomar el 30% de la sumatoria de esas casillas 82 de los
formularios 300 del ao 2013 y comparar con lo que sea el total del IVA generado
de los meses de enero hasta abril de 2014. Si ese 30% de los saldos a pagar del 2013
es superior a lo que sume el IVA generado del periodo enero hasta abril de 2014,
solo se liquidar como anticipo cuatrimestral en mayo de 2014 el 100% de ese IVA
generado del periodo enero-abril de 2014 (que podra ser incluso un valor de cero si
en efecto entre ene-abril de 2014 no se gener ningn valor de IVA). Pero si el
IVA generado de enero-abril de 2014 est por encima del valor de ese
30% de los saldos a pagar del 2013, s se liquidar como anticipo en
mayo de 2014 el valor del 30% de los saldos a pagar del 2013.
El anticipo se cancela usando formularios 490
Debe recordarse que el anticipo que se tenga que liquidar y pagar en mayo
de 2014 se calculara sin que todava exista la respectiva
declaracin (pues la declaracin 2014 solo se terminar presentando en enero de
2015). Ese anticipo por lo tanto se declarara en uno de los nuevos formularios 490
diseados para el actual ao 2014 y se diligenciara de la siguiente forma:
a. En la casilla Ao ira 2014.
b. En la casilla Concepto ira 58 (IVA anual).
c. En la casilla periodo ira 01.
d. En la casilla 29 del No. Del formulario no se diligenciara ningn numero pues
la declaracin como tal aun no existira en mayo de 2014.
Al final del ao, cuando se presente la declaracin anual se
usar un tercer formulario 490
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Cuando el declarante anual de IVA finalmente presente su declaracin ao gravable
2014 en enero de 2015, en ese caso en el formulario 300 de IVA del 2014 despus
del rengln 84 (gran total saldo a pagar) no se incluyeron renglones
para restar los anticipos que ya habr hecho en mayo y septiembre.
Y es claro que no se necesita que exista un rengln para esto pues la situacin ser
la misma que enfrenta el gran contribuyente todos los aos en su impuesto de
renta, pues primero en febrero le hacen pagar un anticipo en un formulario 490 y
en abril, en el formulario 110, cuando ya presenta la declaracin de renta y define el
total impuesto a pagar, all no existe rengln para restar el anticipo hecho en
febrero sino que sencillamente el gran contribuyente se acordar de que ya en
febrero haba pagado un anticipo y en consecuencia, al pagar el saldo final que le
arroj su formulario 110 solo pagar, otra vez con formularios 490, la respectiva
diferencia. Eso mismo har el declarante anual de IVA: con un tercer
formulario 490 pagar la diferencia entre lo que diga su formulario 300
que presentar en enero de 2015 y lo que digan sus dos primeros
formularios 490 presentados en mayo y septiembre de 2014.
Adems, si al final del ao cuando el declarante anual de IVA se de cuenta que los
anticipos hechos en mayo y septiembre de pronto resultaron ser mayores a lo que
finalmente liquid en su formulario anual de IVA (o que incluso su declaracin
anual de IVA 2014 le dio saldo a favor en lugar de saldo a pagar), en ese caso lo
que tendr que hacer es el trmite de solicitar a la DIAN que le devuelva
los pagos que hizo en exceso. Para ello se deben seguir todas las instrucciones y
usar los formularios especiales que la DIAN usa para ese tipo de solicitudes.