CENTRO ESTADUAL DE EDUCAO TECNOLGICA PAULA SOUZA

ESCOLA TCNICA ESTADUAL DRA. MARIA AUGUSTA SARAIVA

Leonardo Campos
Lisandra Prado
Maicon Paiva
Natalia Sena


Impacto da Carga Tributria no preo dos produtos
mais vendidos em supermercados

Trabalho de Concluso de Curso


SO PAULO
2014


CENTRO ESTADUAL DE EDUCAO TECNOLGICA PAULA SOUZA
ESCOLA TCNICA DOUTORA MARIA AUGUSTA SARAIVA


Leonardo Campos
Lisandra Prado
Maicon Paiva
Natalia Sena



Impacto da Carga Tributria no preo dos
produtos mais vendidos em supermercados



Trabalho de Concluso de Curso


Trabalho de concluso de curso apresentado
Escola Tcnica Doutora Maria Augusta Saraiva -
mantida pelo Centro Estadual de Educao
Tecnolgica Paula Souza, como parte dos pr-
requisitos para a obteno do Certificado de Tcnico
em Contabilidade, sob a orientao do Professor Me.
Renato Antnio de Souza.

SO PAULO
2014

Ficha Catalogrfica



CAMPOS, Leonardo Oliveira de; SALGADO Lisandra Prado; PAIVA, Maicon Mrcio
de Sousa Abrantes; SENA, Natlia Celestino de.
Impacto da Carga Tributria no preo dos produtos mais vendidos em
supermercados
So Paulo: 2014
Trabalho de Concluso de Curso (TCC) Centro Estadual de Educao Tecnolgica
Paula Sousa Escola Tcnica Estadual Dra Maria Augusta Saraiva
Orientador: Me. Renato Antnio de Souza
rea de concentrao: Contabilidade
1- Tributao 2- Supermercado 3 Consumo 4 - Contabilidade


Banca examinadora:





________________________________________
Orientador: Prof. Me. Renato Antnio de Souza






___________________________________________







____________________________________________












Dedicatria

Dedicamos este trabalho primeiramente a
Deus, aos nossos amigos e familiares, pela
compreenso de nossa ausncia no cotidiano e pela
pacincia que tiveram at aqui. A todos os nossos
professores que contriburam de forma direta e
indireta na elaborao deste trabalho. Ao nosso
orientador Renato Antnio de Souza pelo incentivo,
dedicao e pacincia em nos orientar para que o
nosso projeto de Trabalho Conclusivo de Curso
chegasse ao resultado final.
Resumo
Esta pesquisa tem como objetivo analisar o impacto da carga tributria no
preo dos produtos mais vendidos em supermercados. A fundamentao terica
adotada neste trabalho foi sobre o conceito e os tipos de tributos segundo o Cdigo
Tributrio Nacional (1966), sobre a Competncia Tributria, segundo Constituio
Federal (1988) e sobre alquotas estaduais do ICMS (Decreto 5.141/2001), entre
outros autores e documentos. A metodologia adotada para a pesquisa deste
trabalho foi o estudo de caso intrnseco, segundo Yin (2001), sobre os instrumentos
da coleta de dados e anlise, foram utilizadas as orientaes de Scriven e Hassion
(1973) que tratam da vantagem do uso de dados qualitativos, alm da pesquisa em
supermercado localizado no centro de So Paulo. Como resultados de pesquisa
podemos verificar que entre os produtos mais vendidos nos supermercados
(pesquisa feita pelo grupo) nem todos esto na lista de produtos bsicos,
classificados conforme o DIEESE (Departamento Intersindical de Estatsticas e
Estudos Socioeconmico), todavia o APAS (Associao Paulista de Supermercados)
aponta que nem todos produtos descritos pelo DIEESE so o suficiente para a
sobrevivncia de uma famlia, assim, com esses fatos, podemos fazer uma anlise
do impacto que a caga tributria embutida no preo dos produtos pode causar na
vida das famlias que residem no Brasil, que inclusive sediar a Copa do Mundo da
FIFA de 2014, utilizado como exemplo prtico no desenvolvimento dos resultados
apresentados, sem dvidas de grande importncia no somente aos estudantes da
rea de Contabilidade, mas tambm a todos aqueles que se interessam neste
assunto.

Palavras-chave: Tributao, Supermercado, Consumo, Contabilidade




Abstract

This research aims to analyze the impact of taxes on the price of products sold
in supermarkets . The theoretical framework adopted in this study was about the
concept and the types of taxes under the tax code (1966 ) on the Tax Jurisdiction ,
according to the Federal Constitution (1988 ) and on state ICMS rates ( Decree
5.141/2001 ) , among others authors and documents . The methodology adopted for
this research work was to study the intrinsic case , according to Yin (2001 ) , on the
instruments of data collection and analysis , guidelines and Hassion Scriven (1973 )
dealing with the advantage of using data were used qualitative research in addition to
the supermarket located in downtown So Paulo . As research results we can see
that among the products sold in supermarkets ( research done by the group ) not
everyone is on the list of " commodities " , ranked as DIEESE ( Inter-Union
Department of Statistics and Socioeconomic Studies ) , however the APAS (
Association Paulista Supermarket ) points out that not all products are described by
DIEESE enough for the survival of a family , so with these facts , we can make an
analysis of the impact that tax shit built into the price of products can cause in the
lives of families reside in Brazil, including hosting the FIFA World Cup 2014 , used as
a practical example in the development of the results presented , no doubt of great
importance not only to students of accounting , but also to all those interested in this
matter .

Keywords: Taxation , Supermarket , consumption , Accounting
SUMRIO

INTRODUO ............................................................................................... 10
CAPTULO I .................................................................................................... 12
FUNDAMENTAO TERICA ...................................................................... 12
1.1 Por que existem Tributos? ..................................................................... 12
1.1.1 Impacto dos Tributos na Sociedade ................................................ 13
1.2 Conceito de Tributos ............................................................................. 14
1.2.1 Tipos de Tributos ............................................................................ 15
1.2.2 Competncia Tributria ................................................................... 18
1.2.3 Tributao e sua Fundamentao Legal ......................................... 19
1.2.4 Como so Aplicados os Tributos ..................................................... 19
1.3 Alquotas do ICMS ................................................................................ 20
1.3.1 Alquota do ICMS no Brasil ............................................................. 21
1.3.2 Alquotas Estaduais do ICMS .......................................................... 21
1.3.3 Alquotas Internas do ICMS ............................................................ 23
1.3.4 Outras Hipteses de Tributao do ICMS ....................................... 24
CAPTULO II ................................................................................................... 26
METODOLOGIA DE PESQUISA .................................................................... 26
2.1Contexto da Pesquisa ............................................................................ 26
2.2 Instrumentos e Procedimentos de Coleta de Dados ............................. 26
2.3 Procedimento de Anlise de dados ....................................................... 27
CAPTULO III .................................................................................................. 28
APRESENTAO E DISCUSSO DOS RESULTADOS ............................... 28
3.2 Produtos Suprfluos .............................................................................. 30
3.3 Aspectos tributrios ............................................................................... 30
3.4 Composio da Famlia Brasileira ......................................................... 33
3.5 Renda Mdia da Famlia Brasileira ....................................................... 33
3.6 Gastos da Famlia ................................................................................. 33
3.7 Impacto dos tributos no oramento das famlias, com exemplos .......... 36
3.8 Outras formas de impacto dos tributos no oramento das famlias ....... 37
3.9 O impacto de uma maneira geral .......................................................... 38
CONSIDERAES FINAIS ............................................................................ 40
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................... 42
10


INTRODUO

Esta pesquisa tem como objetivo analisar o impacto da carga tributria no
preo dos produtos mais vendidos em supermercados.
A metodologia utilizada trata-se de um estudo de caso baseado nas, tendo
em vista a legislao vigente quanto carga tributria dos produtos em epgrafe.
Carga tributria a cobrana de impostos, taxas e contribuies. Na prtica,
uma coleta de dinheiro feita pelo governo para pagar suas obrigaes. Uma forma
de medir o impacto dessa coleta compar-la com o PIB (Produto Interno Bruto).
Conforme o Cdigo Tributrio Nacional, o imposto o tributo cuja obrigao
tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal
especfica, relativa ao contribuinte; taxa um tributo cobrado pelo municpio devido
ao exerccio do seu poder de polcia e a utilizao efetiva ou potencial de servio
pblico especfico e divisvel; contribuies de melhoria so cobradas pela Unio,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies e sua principal utilidade fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
Cada tipo de tributao realizado de acordo com sua competncia.
Entende-se por competncia tributria o poder de se criar tributos, sendo esses
determinados pela Constituio Federal (lei suprema do Brasil), conferidos Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, limitados pela legislao. importante
lembrar que no somente a Constituio basta para a criao de tributos, sendo
assim necessria uma lei especfica.
Dessa maneira, este estudo de caso justifica-se por esclarecer aos
consumidores a respeito do peso dos tributos na somatria do custo que envolve
desde a empresa que transporta a matria prima fbrica at a transportadora que
entrega o produto j pronto ao mercado, juntamente com sua carga tributria no
valor final, assim como envolve cada compra de um produto realizada em um
estabelecimento comercial. Alm disso, justifica-se pelo fato de que o Brasil
considerado um dos pases com maior nmero de tributos e isso gera um impacto na
11


produo de riqueza nacional, tanto na escala macro quanto micro. Justifica-se,
tambm, por ser pr-requisito para a obteno do certificado de Tcnico em
Contabilidade, cursado na Escola Tcnica Estadual Doutora Maria Augusta Saraiva,
mantida pelo Centro Estadual de Educao Tecnolgica Paula Souza.
Diante desses fatos, elaboramos uma questo de pesquisa que nos orientar
neste trabalho:
Qual o impacto da carga tributria no preo dos produtos mais vendidos em
supermercados?
Para respondermos ao objetivo proposto anteriormente, esta pesquisa
apresenta a seguinte organizao: No Primeiro Captulo, Fundamentao Terica,
apresentaremos as leis de que tratam o Cdigo Tributrio Nacional assim como o
histrico desses sistemas de tributao; No Segundo Captulo, Metodologia de
Pesquisa, apresentaremos os mtodos que utilizamos para o desenvolvimentos
desta pesquisa; No Terceiro Captulo, apresentaremos os resultados de pesquisa a
respeito do impacto da carga tributria no valor final dos produtos. A seguir,
apresentaremos nossas Consideraes Finais e, por fim, as Referncias
Bibliogrficas.
12


CAPTULO I

FUNDAMENTAO TERICA

Neste captulo, apresentaremos o conceito de tributos, segundo o que
consta no Cdigo Tributrio Nacional (CTN), e tambm noes de Competncia
Tributria, alm dos tipos de tributos e suas respectivas fundamentaes legais e
alquotas.

1.1 Por que existem Tributos?


Em nosso pas, existem muitos tributos que foram criados ao longo do tempo,
de forma mais variada e com mltiplas siglas e significados. Lembremos que a
Inconfidncia Mineira (1789), como nos relata a histria, teria surgido em razo da
pretensa e exagerada cobrana de tributos incidentes sobre a minerao do ouro.
Ao longo da histria, outras maneiras de tributao surgiram com vrios
objetivos e, assim, permanecem at hoje.
Importante traar a diferena entre Tributos e Impostos, o que faremos no
prximo tpico. Ainda mais importante saber o porqu eles existem. Um lembrete
vlido entender que os impostos no se obrigam a determinado retorno. De forma
geral podem ser aplicados onde o Estado/Pas melhor entender como prioritrio e
mais adequado, isto , os impostos so espcies de tributos que no obriga nem
vincula diretamente a prestao de um servio pelo ente estatal.
Infelizmente, muitos podem pensar e agir como se os benefcios sociais
fossem gratuitos; na verdade, os bens e servios pblicos so custeados pelos
tributos pagos pelo cidado e administrados pelo Estado.
Diretamente, os tributos revertem para a sociedade em forma dos bens e
servios pblicos, tais como: segurana pblica, sade, educao, justia, sistemas
de transportes, etc.
13


Indiretamente, seu retorno para a vida social est nos efeitos da distribuio
de renda (ao arrecadar dinheiro de quem tem para distribuir a quem no tem os
tributos potencialmente reduzem as desigualdades sociais), no incentivo ao
desenvolvimento regional ou setorial, na regulao do comrcio interno e externo.

1.1.1 Impacto dos Tributos na Sociedade

A populao uma das partes mais afetadas no impacto dos tributos, pois
compromete cerca de 40% da sua renda com tributos e ainda tem que arcar com
sade e educao privadas. Como o governo no oferece servios de qualidade, o
contribuinte tem que pagar duas vezes.
Uma das importantes reas de estudo das finanas corporativas a avaliao
de empresas. Na maioria dos casos, a discusso acerca do impacto dos tributos
sobre a renda na avaliao fica em segundo plano, quando se trata de uma
importante varivel na composio do valor de uma empresa.
Alm do volume de impostos pagos pelas empresas no Brasil, os estmulos
econmicos no so corretos. A lgica desestimula o dinamismo da economia.
Enquanto pases desenvolvidos incentivam a gerao de emprego e renda, no
Brasil, empresas de alguns setores chegam a destinar 17% do seu faturamento, e
no do lucro, para arcar com tributos.
J para reduzir a insatisfao popular com a alta carga tributria, o primeiro
passo a transparncia nos gastos pblicos.
De acordo com Gontijo (2013, s/p.), a populao deve poder acompanhar
como so empregados os impostos pagos ao governo. Alm disso, preciso que os
cidados desenvolvam uma cultura de maior participao popular. Seja no seu
municpio ou estado, acompanhe as contas do seu governo, recomenda.
No entanto, ele destaca que necessrio adotar uma srie de medidas para
mudar a cobrana de tributos no Brasil, a comear pela simplificao do processo de
pagamento.
O que vemos uma populao que trabalha durante meses somente para
arcar com o pagamento de tributos, sacrificando parte de sua renda familiar para
14


sustentar o governo. Em troca, servios de m qualidade, ou muitas vezes, nem
oferecidos.
Pior que o citado acima ver que no h crescimento econmico da
sociedade mesmo com o pas possuindo uma das maiores cargas tributrias do
mundo. Isto tambm se vale devido falta de transparncia no destino do dinheiro
arrecadado pelo Sujeito Ativo (Estado), pago por toda a populao.

Ainda mais imprescindvel se faz que tenhamos transparncia e uma
gesto pblica competente, pois, inconcebvel que uma sociedade
que tanto pena para gerar riquezas fique refm de lideranas
polticas que em pleno sculo XXI ainda no separam o pblico do
privado e agem como se fossem proprietrios da riqueza que a
nao produz (OLIVEIRA 2006, s/p).

1.2 Conceito de Tributos

Conceituar tributo talvez seja uma das maiores dificuldades da populao.
Assim, analisando a prpria legislao, temos, segundo o Art. 3 do CTN (1966,
s/p.), a definio de tributo, conforme abaixo:
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Como se trata de uma prestao, existe a relao dos sujeitos ativo e
passivo, sendo Estado e contribuinte, respectivamente. Assim, entendemos que o
tributo culmina nesta relao pela qual envolve dinheiro de maneira obrigatria
pecuniria compulsria, em moeda ou em valor cujo valor que se possa exprimir,
consistindo, assim, na Obrigao Tributria Principal.
Vale lembrar que o tributo deve sempre partir de um fato gerador pelo qual o
ato seja lcito, mesmo quanto a atividade no a seja.
Por fim, o tributo deve ser oriundo de uma imposio legal, pela qual o Sujeito
Ativo (Estado) no pode se utilizar do seu poder fiscal para a cobrana do mesmo
(instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada).
15


1.2.1 Tipos de Tributos

Atualmente, como j vimos, o Brasil um pas que possui uma das maiores
carga tributria do mundo. Os tributos, por sua vez, ao contrrio do que imaginado e
entendido pela maioria da populao leiga, no consistem somente na arrecadao
de impostos, mas sim em outras formas de contribuies.
A seguir, segue um esboo dessas, dividindo-se em Impostos, Taxas e
Contribuies de Melhoria.

1.2.1.1 Impostos

Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte
(CTN, 1966, s/p.).
A citao acima se refere ao Art. 16 do CTN, definindo o significado de
imposto. Porm Carazza (2006,) considera imposto como uma forma de tributo que
tem por hiptese de incidncia um fato qualquer, no consistente numa atuao
estatal.
Resumindo, imposto um tributo compulsrio pago ao Estado, tanto por
pessoas fsicas como jurdicas, em moeda nacional, com o objetivo de custear os
gastos pblicos com sade, segurana, educao, transporte, cultura e tambm em
investimentos de obras pblicas. Esses incidem sobre a renda e patrimnio do
sujeito passivo.
Conforme descrito em fato gerador uma situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte (CTN, 1966, s/p.), o imposto no
vinculado a gastos especficos. Sendo assim, o governo, com a devida aprovao
do Poder Legislativo, quem define o destino dos valores, mediante oramento.
Abaixo, a relao dos principais impostos cobrados no Brasil e seus
respectivos coletores:


16


Federais
IR (Imposto de Renda) - Imposto sobre a renda de qualquer natureza. No
caso de salrios, esse imposto descontado direto na fonte.
IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.
IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras (Crdito, Operaes de Cmbio e
Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios).
ITR - Imposto Territorial Rural (aplicado em propriedades rurais).
Estaduais
ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios.
IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (carros, motos,
caminhes).
Municipais
IPTU - Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (sobre
terrenos, apartamentos, casas, prdios comerciais).
ITBI - Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens e Imveis e de Direitos
Reais a eles relativos.
ISS - Impostos Sobre Servios.


1.2.1.2 Taxas


Podemos encontrar duas citaes para taxas dentro da legislao brasileira:
De acordo com Constituio Federal de 1966, no seu artigo 145, Inciso II,
cobranas de taxas ocorre, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
17


utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
Conforme a Constituio Federal de 1966, no artigo 77:

As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal
ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm
como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Podemos entender que taxa a exigncia financeira imposta pessoa fsica
ou jurdica, obrigatria, paga em troca de algum servio pblico fundamental,
oferecido diretamente pelo sujeito ativo. Assim como os demais tributos, a taxa, ao
ser elaborada e aplicada, deve ser definida por lei. A base de clculo pode variar de
acordo com o servio prestado pelo Estado, porm de maneira coerente a fim de
que no exista enriquecimento sem causa. So exemplos: taxas de recolhimento de
lixo urbano, pedgios em rodovias estatais, etc.

1.2.1.3 Contribuio de Melhoria

No artigo 81 do CTN sobre Contribuio de Melhoria:
A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de
que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.

Entendemos, assim, que a Contribuio de Melhoria uma espcie de tributo
vinculado diretamente a uma ao do Estado, destinada exclusivamente para a
construo de obra pblica, que acarrete valorizao imobiliria ao patrimnio
particular, ou seja, a Contribuio de Melhoria est ligada a valorizao do bem do
sujeito passivo. Para que possa ser cobrada, o Poder Pblico promove a
pavimentao das vias, pela qual esta obra gere valorizao dos imveis.
18


A base de clculo da contribuio de melhoria, segundo parte da doutrina
ptria, o resultado da valorizao imobiliria, por exemplo, um imvel de
R$ 10.000,00 valorizado em 10% desse valor, devido obra realizada pelo poder
pblico, assim sendo, o contribuinte dever pagar uma alquota (%) sobre tal
quantia, o que equivale, nesse exemplo, R$ 1.000,00 (10% de R$ 10.000,00),
correspondente valorizao do imvel a ttulo de contribuio de melhoria.

1.2.2 Competncia Tributria

Competncia Tributria o poder de criar tributos, conferido pela Constituio
Federal Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, sendo esses
limitados de acordo com os rgos coletores.
Segundo Carvalho (2004), Competncia tributria. Titulares. Entes Polticos.
A competncia tributria a parcela de poder conferida pela Constituio a cada
ente poltico (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) para instituio de
tributos. Apenas os entes polticos, pois, so titulares de competncia tributria.
Assim, em sntese, definimos como Competncia Tributria o poder dos
Sujeitos Ativos na criao dos tributos supracitados, no tpico 1.2.
So caractersticas da Competncia Tributria:
Indelegabilidade: a competncia tributria indelegvel, disposio expressa
do artigo 7 do CTN (Cdigo Tributrio Nacional), um ente poltico no pode delegar,
conferir a outra pessoa de direito pblico a competncia tributria que tenha
recebido da Constituio Federal. O poder de tributar exclusivo do ente poltico
que o recebeu.
Irrenunciabilidade: o ente poltico pode no exercer sua competncia
tributria, mas essa irrenuncivel, quem a possui no pode dela abrir mo.
Inducabilidade: o poder de tributar um poder-faculdade, o ente poltico o
exerce quando lhe seja mais conveniente e oportuno, o fato de permanecer inerte e
no criar o tributo no altera em nada sua competncia tributria que permanece a
mesma. O no exerccio da competncia no tem como consequncia a perda da
mesma.

19


1.2.3 Tributao e sua Fundamentao Legal


So vrias as leis que regem a tributao brasileira. Dentre todas elas, temos
como foco primordial o Cdigo Tributrio Nacional (CTN). Como j citado, h
diferentes rgos Competentes que regem as variadas formas de se tributar.
Assim, analisando todos os dados, vemos que a legislao tributria o
conjunto de normas jurdicas assim compreendidas os dispositivos
constitucionais, leis complementares, ordinrias e toda a legislao infralegal que
instituem e dispem sobre tributos em todos os seus aspectos. Lembramos que os
tributos, por exigncia constitucional, em obedincia ao princpio da legalidade
tributria, no podem ser criados seno por lei, mas os decretos, portarias e outros
dispositivos normativos so tambm fonte importante do Direito Tributrio, uma vez
que aspectos secundrios da relao tributria tais como regulamentao de
lanamento e quitao de impostos, podem ser normatizados por estes
instrumentos.
Segundo Cdigo Tributrio Nacional em sua DISPOSIO PRELIMINAR:

Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n
18, de 1de dezembro de 1965, o sistema tributrio nacional e
estabelece, com fundamento no artigo 5, inciso XV, alnea b, da
Constituio Federal, as normas gerais de direito tributrio aplicveis
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, sem
prejuzo da respectiva legislao complementar, supletiva ou
regulamentar.
Art 5 - Compete Unio: .. XV - legislar sobre: .. b) normas gerais
de direito financeiro; de seguro e previdncia social; de defesa e
proteo da sade; e de regime penitencirio.

1.2.4 Como so Aplicados os Tributos

Qual o destino do imposto que pagamos?
O pagamento de impostos um dever do cidado. tambm um dever do
Estado informar para onde vo os recursos recolhidos. Por isso, trata-se de uma
prestao compulsria pecuniria.
20


De acordo com o que j estudamos, eles so fundamentais para promover o
crescimento econmico e o desenvolvimento social do Pas. O dinheiro que voc
paga em impostos utilizado diretamente pelo Governo Federal, parte considervel
retorna aos estados e municpios para ser aplicada nas suas administraes.
Recursos importantes so destinados sade, educao, a programas de
transferncia de renda e de estmulo cidadania, como o Fome Zero e o Bolsa
Famlia. Parte dos recursos obtidos com impostos vai para programas de gerao de
empregos e incluso social, tais como:
Plano de reforma agrria;
crdito rural para a expanso da agricultura familiar;
plano de construo de habitao popular;
saneamento e reurbanizao de reas degradadas nas cidades.
Outra parte dos impostos arrecadados destinada :
Construo e recuperao de estradas;
investimentos em infraestrutura;
construo de portos, aeroportos;
incentivos para a produo agrcola e industrial;
segurana pblica;
estmulo pesquisa cientfica, ao desenvolvimento de cincia e tecnologia;
cultura e esporte, e defesa do meio ambiente.
Mesmo com o dficit de ateno e prestao de contas do Governo
populao, o tributo existe para o crescimento do pas. Assim, ratificamos que
obrigao do Estado agir com transparncia na aplicao destes, sem que haja
enriquecimento injusto e abuso do seu poder legal em tributar.

1.3 Alquotas do ICMS

Dentro do contexto apresentado, desde o porqu existem os tributos at sua
fundamentao legal, vemos que so diversas as tributaes sobre o valor dos
produtos. Portanto, agora que j estudamos parte da teoria e de conceitos do que se
diz respeito ao tema em epgrafe, queremos enfatizar que o nosso trabalho est
visando s tributaes sobre os alimentos mais vendidos em supermercados e, para
21


isso, iremos focar no tributo ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios), que o responsvel pela maior incidncia no preo.
Muitos contribuintes do ICMS ficam na dvida qual tributao dever aplicar
quando estiver falando de refeio ou alimentao. Seriam 12% ou 18%? Para
aplicar a tributao o primeiro passo observar o destino da alimentao ou
refeio.
Quando a mercadoria for consumida no local, por exemplo, a venda for
realizada nos setores de lanchonete ou restaurantes, tais como salgados fritos e
lanches naturais, devero ser tributado conforme disposto no RICMS/SP Artigo 54. A
sada desse produto ser caracterizada como alimentao e dever ser tributada
em alquota de 12%. J no caso da refeio ou alimentao ser vendida para
consumo fora do estabelecimento, por exemplo, marmitex, produtos da padaria,
confeitaria ou alimentos que o cliente adquire e ir consumir fora, sua tributao
aplicar ICMS com alquota de 18%, conforme Art. 52 do RICMS/SP.

1.3.1 Alquota do ICMS no Brasil


Compete aos Estados e ao Distrito Federal fixar as alquotas para o clculo
do ICMS incidente sobre as operaes comercias, feitas dentro de sua competncia;
para as interestaduais e de exportao, cabe ao Senado Federal atravs de
resoluo, de acordo com o art. 155, 2, IV da Constituio Federal, estabelecer as
alquotas correspondentes. Nos termos dos artigos 15 e 16 do Regulamento do
ICMS, aprovado pelo Decreto n 5.141/2001- RICMS, so fixadas as alquotas para
as operaes e prestaes desenvolvidas no Estado.


1.3.2 Alquotas Estaduais do ICMS


22


Cada estado possui sua prpria alquota de ICMS, seguido por uma tabela de
ICMS. Acompanhe abaixo a Tabela de alquota do ICMS (circulao interna de cada
estado):
Quadro 1.3.2.1 Alquotas Estaduais do ICMS
Alquotas Estaduais do ICMS
Estado Alquota
Acre 17%
Alagoas 17%
Amazonas 17%
Amap 17%
Bahia 17%
Cear 17%
Distrito Federal 17%
Esprito Santo 17%
Gois 17%
Mato Grosso 17%
Mato Grosso do Sul 17%
Minas Gerais 18%
Par 17%
Paraba 17%
Paran 18%
Pernambuco 17%
Piau 17%
Rio Grande do Norte 17%
Rio Grande do Sul 17%
Rio de Janeiro 19%
Rondnia 17%
Roraima 17%
Santa Catarina 17%
So Paulo 18%
Sergipe 17%
Tocantins 17%
23


1.3.3 Alquotas Internas do ICMS

As alquotas internas so seletivas em funo da essencialidade dos
produtos ou servios e esto assim distribudas:
I - 7% para as operaes com alimentos, quando destinados merenda
escolar, nas vendas internas rgos da administrao federal ou municipal.
II - 12% para as operaes e prestaes com os seguintes bens,
mercadorias e servios:
a) Animais vivos, calcrio e gesso, farinha de trigo, mquinas e aparelhos
industriais, leo diesel e todos os tipos de verduras e legumes;
b) produtos classificados na posio 1905 da NBM/SH;
c) refeies industriais e demais refeies quando destinadas a vendas
diretas a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus
funcionrios, empregados ou dirigentes, bem como fornecimento de alimentao de
que trata o inciso I do art. 2, excetuado o fornecimento ou a sada de bebidas (Lei n.
13.961/02;
d) smens, embries, ovos frteis, girinos e alevinos;
e) servios de transporte;
f) tijolo, telha, tubo e manilha que, na sua fabricao, tenha sido utilizado
argila ou barro como matria-prima;
g) tratores, microtratores, mquinas e implementos agropecurios e agrcolas
(em todos iterados peas e partes) classificados nos cdigos, posies ou
subposies 8701.10.0100, 8701.90.0100, 8701.90.0200, 8201, 8424.81, 8432,
8433, 8436 e 8437 da NBM/SH;
h) veculos automotores;
i) pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios e
caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para uso sanitrio, de
porcelana ou cermica.
III- 18% para os demais servios, bens e mercadorias;
IV - 25% para as operaes e prestaes com os seguintes bens,
mercadorias e servios:
a) Armas e munies, suas partes e acessrios classificados no Captulo 93
da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado - NBM/SH;
24


b) asas-deltas, bales e dirigveis classificados na posio NBM/SH 8801;
c) embarcaes de esporte e de recreio classificadas na posio 8903 da
NBM/SH;
d) energia eltrica destinada eletrificao rural;
e) refeies industriais classificadas no cdigo 2106.90.0500 da NBM/SH e
demais refeies quando destinadas a vendas diretas a corporaes, empresas e
outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes,
bem como fornecimento de alimentao de que trata o inciso I do art. 2, excetuado
o fornecimento ou a sada de bebidas;
f) perfumes e cosmticos classificados nas posies 3303, 3304, 3305 e 3307
da NBM/SH;
g) peleteria e suas obras e peleteria artificial classificadas no Captulo 43 da
NBM/SH.
V - 26% para as operaes com:
a) Gasolina;
b) lcool anidro para fins combustveis;
VI - 27% para operaes e prestaes com:
a) Energia eltrica, exceto a destinada eletrificao rural;
b) prestao de servios de comunicao;
c) bebidas alcolicas classificadas nas posies 2203, 2204, 2205, 2206 e
2208 da NBM/SH;
d) fumos e sucedneos manufaturados classificados no Captulo 24 da
NBM/SH.

1.3.4 Outras Hipteses de Tributao do ICMS

Entre outras hipteses as alquotas internas so aplicadas quando:
a) O remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bem ou servio
estiverem situados neste Estado;
b) da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior;
25


c) da prestao de servio de transporte, ainda que contratado no exterior e o
de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida neste Estado;
d) o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado
em outra unidade federada desde que no contribuinte do imposto.
26


CAPTULO II

METODOLOGIA DE PESQUISA


Este captulo tem por objetivo apresentar informaes a respeito da
metodologia de pesquisa utilizada no desenvolvimento deste trabalho e o contexto
em que esta pesquisa ocorreu.

2.1Contexto da Pesquisa

Este trabalho tem por objetivo analisar o impacto da carga tributria no preo
dos produtos mais vendidos no supermercado.
Caracteriza-se como estudo de caso intrnseco por basear-se em pesquisa
numa das lojas da rede Extra. O intuito trabalhar, de maneira peculiar, os fatos a
serem descritos adiante, de maneira qualitativa.
Segundo Yin (2001), o estudo de caso representa uma investigao emprica
e compreende um mtodo abrangente, com a lgica do planejamento, da coleta e da
anlise de dados.


2.2 Instrumentos e Procedimentos de Coleta de Dados


O instrumento utilizado para pesquisa dos dados foi a entrevista pessoal no
Supermercado Extra, localizado a rua Rgo Freitas, no Centro de So Paulo. A rede
Extra nasceu em 1989, atravs da reforma e remodelao do supermercado Jumbo
Campo Grande que, a partir deste momento, sofreu alterao de seu nome para
Extra. Em 1997, a loja Joo Dias passou a funcionar 24 horas, o primeiro
27


hipermercado do Brasil a adotar este horrio. Hoje, composto por mais de 130
hipermercados e 203 supermercados, alm de outros servios como postos e
drogarias distribudos pelas regies Sul, Sudeste, Centro-Oeste e Nordeste.
As entrevistadas j trabalham nesta rea h mais de um ano e contando com
a experincia das operadoras Alice (27 anos) e Vanessa (29 anos), perguntamos
quais eram os produtos que elas mais viam ser vendidos neste supermercado..

2.3 Procedimento de Anlise de dados

O procedimento de anlise de dados utilizado teve como base primeiramente
entender os conceitos de tributos, sua respectiva classificao (impostos,
contribuies de melhorias e taxas), e conhecer todos os aspectos relacionados ao
tema. Aps este estudo terico, listamos os produtos mais vendidos no
supermercado, mediante um estudo de caso, conforme explicado acima. Por ltimo,
para cada produto, analisamos os tributos embutidos no seu preo, seus conceitos e
sua respectiva destinao.
Depois dessa etapa de conhecimento e pesquisa da temtica aqui trabalhada,
aplicamos aos dados coletados a anlise qualitativa, de modo a se interpretar e
verificar os objetivos expostos anteriormente.
Segundo Scriven e Hassion (1973), a vantagem do uso de dados qualitativos
a contribuio para o estudo de resultados importantes como criatividade e
pensamento crtico.
Dessa forma, percebemos que uma anlise qualitativa ajuda a entender a
pesquisa inserida dentro do contexto vivido e analisado, de modo a facilitar na
interpretao do seu real significado.


28


CAPTULO III

APRESENTAO E DISCUSSO DOS RESULTADOS

Este captulo tem por objetivo contextualizar as informaes a respeito da
pesquisa realizada no Supermercado Extra, conforme descrito no captulo anterior, e
tambm identificar e discutir sobre o impacto da carga tributria que a venda dos
produtos trazem s famlias brasileiras.
Abaixo, apresentamos o resultado da pesquisa, de acordo com os
colaboradores entrevistados no Supermercado:

Quadro 3.1 Produtos mais vendidos em supermercados
Entrevistados Informante 1 Informante 2
Produtos
Hortifrti Iogurte
Cerveja Carne
Biscoito Hortifrti
Po Cerveja
Congelados Leite
Arroz
Sabo em
p
Feijo Sabonete
Carne


Com base na tabela acima e com o objetivo de melhor esquematizar os dados
supracitados, resolvemos subdividir os produtos em dois grupos:
Produtos Bsicos
Produtos Suprfluos
Para cada grupo, seguir tambm uma pesquisa complementar com os
seguintes dados: renda mdia e nmero de componentes da famlia brasileira.

29


3.1 Produtos Bsicos


Segundo o DIEESE Departamento Intersindical de Estatstica e Estudos
Socioeconmico, a cesta bsica nacional oficial composta pelos seguintes
alimentos. (Decreto Lei n 399 art. 2):

Quadro 3.1.1 Produtos que compem a cesta bsica (DIEESE)
Carne
Leite
Feijo
Arroz
Farinha
Po
Caf
Acar
leo
Manteiga


Estudos do APAS (Associao Paulista de Supermercados) apontam que
esses produtos considerados como oficiais no so o suficiente para a sobrevivncia
de uma pessoa.
Por isso tudo, a APAS recomenda que, a fim de se beneficiar um grande
nmero de consumidores, em uma nova cesta bsica sejam considerados tambm
os seguintes itens:
Higiene Pessoal:
Creme dental e escova dental
Papel higinico
Sabonete
Limpeza:
gua Sanitria
Detergente em p
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Detergente Lquido

Diante do exposto, destacamos que o posicionamento do APAS, com relao
aos demais itens a serem discutidos para incluso na cesta bsica, de suma
importncia. No somente de alimentos uma famlia necessita, mas tambm de
muitos outros itens, at mesmo alm desses discriminados pelo APAS. impossvel
uma famlia sobreviver apenas com a cesta bsica determinada pelo DIEESE.
Ratificamos que, mesmo com a incluso desses itens propostos pela APAS,
estamos tratando de uma questo de sobrevivncia. importante ressaltar que as
condies necessrias para que uma famlia possa viver bem vo alm do tratado.
Enquanto no tivermos polticas governamentais adequadas e um olhar peculiar s
necessidades da populao, esses e quaisquer outros itens ainda sero abordados
somente como sobrevida, o que distancia do mais importante, a qualidade de vida.


3.2 Produtos Suprfluos

Para traar um parmetro de pesquisa mais coerente, os produtos que
no constam na lista de Bsicos (conforme dados do DIEESE e observaes do
APAS) sero relacionados como suprfluos. Esses produtos so:

Quadro 3.2.1 Produtos suprfluos
Biscoito
Cerveja
Doces
Bolinhos



3.3 Aspectos tributrios

31


Para tratarmos do impacto dos tributos no oramento domstico, fizemos um
levantamento dos dados mais relevantes para o desenvolvimento desta pesquisa,
abrangendo fatores como a composio da famlia brasileira e a sua renda mensal.
Levando em considerao a pesquisa realizada no Supermercado Extra, que
nos informou os produtos mais vendidos e seus respectivos preos de venda. As
alquotas e tributos que incidem sobre estes produtos, foram orientados pela Receita
Federal. Assim elaboramos a tabela abaixo:

Quadro 3.3.1 Preos e produtos
( %) Valor ( %) Valor ( %) Valor ( %) Valor TRIBUTOS L QUIDO
Arroz - 5Kg 10,49 R$ 7,00% 0,73 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 7,00% 0,73 R$ 9,76 R$
Biscoito - 200 g 1,79 R$ 18,00% 0,32 R$ 0,00% - R$ 1,65% 0,03 R$ 7,60% 0,14 R$ 27,25% 0,49 R$ 1,30 R$
Carne bovina (kg) 10,99 R$ 7,00% 0,77 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 16,25% 0,77 R$ 10,22 R$
Cerveja (lata) 1,75 R$ 18,00% 0,32 R$ 9,00% 0,16 R$ 4,00% 0,07 R$ 15,00% 0,26 R$ 45,06% 0,81 R$ 0,95 R$
Feijo - Kg 3,49 R$ 7,00% 0,24 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 16,25% 0,24 R$ 3,25 R$
Leite Longa Vida (lt) 2,19 R$ 7,00% 0,15 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 16,25% 0,15 R$ 2,04 R$
Po (unidade 50 g) 0,45 R$ 7,00% 0,03 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 16,25% 0,03 R$ 0,42 R$
Sabo em p 7,50 R$ 18,00% 1,35 R$ 5,00% 0,38 R$ 1,65% 0,12 R$ 7,60% 0,57 R$ 31,25% 2,42 R$ 5,08 R$
Sabonete 1,19 R$ 18,00% 0,21 R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 0,00% - R$ 30,60% 0,21 R$ 0,98 R$
%
TRIBU
TOS S/
P RE
OS
VALORES
ALIM ENTO P REO
ICM S IP I P IS COFINS


Com base na tabela acima, fizemos uma anlise dos itens discriminados.
Assim, seguindo a Medida Provisria 609, de 08 de maro de 2013, referente
desonerao dos produtos da cesta bsica, vemos que os itens arroz, carne bovina,
feijo, leite longa vida, po e sabonete foram isentados dos tributos federais. Assim,
por serem considerados como bsicos e necessrios para sobrevivncia das
famlias, no h mais tributao federal sobre esses itens. Ressaltamos que antes
dessa determinao, ainda incidiam impostos sobre os alimentos, ainda que
essenciais sobrevivncia.
Competem Unio os seguintes tributos descritos na tabela: IPI (Imposto
Sobre Produtos Industrializado), ou seja, produtos resultantes de qualquer operao
definida como industrializao, mesmo que incompleta, parcial ou intermediria; PIS
(Programa de Integrao Social) que tem o objetivo de financiar o pagamento de
seguro desemprego e abono aos trabalhadores que recebam at dois salrios
mnimos; COFINS (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) que
32


destinado ao financiamentos da seguridade social a qual abrange a Previdncia
Social, a Sade e Assistncia Social.
Todavia, o ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios) um
tributo de esfera estadual destinado para a prestao de servios pblicos
populao, como sade, segurana e escola. Conforme vimos no Captulo I, a
alquota do ICMS dentro do estado de So Paulo de 18%. Por se tratarem de
produtos bsicos, os itens descritos no pargrafo anterior possuem uma alquota
reduzida para 7%, com exceo do sabonete, considerado como bsico para
tributao federal e suprflua para estadual. Assim, neste ponto, o que vemos uma
espcie de contradio entre duas esferas polticas no que tange tributao do
sabonete. Como j mencionamos anteriormente, neste mesmo captulo, o sabonete
um produto imprescindvel para a vida do ser humano. No somente os alimentos
so considerados somente como questo de sobrevivncia, mas outros itens, at
mesmo o prprio sabonete, que faz parte da lista apresentada pelo APAS.
Talvez, se esse produto adentrasse na lista dos bsicos, definidos pelo
DIEESE, sua tributao estadual poderia ser reduzida para a alquota menor, como
os demais assim tratados na questo do ICMS. Notoriamente, encontramos uma
superfaturao de algo essencial quanto sobrevivncia, sem considerarmos
qualidade de vida. Isto , o famoso dois pesos e duas medidas.
Ainda verificamos o sabo em p, que mesmo incluso na determinao do
APAS (apesar de no estar na listagem do DIEESE), no definido por nenhuma
das esferas como produto bsico no quesito tributao, por isso tem adio em
todos os impostos, inclusive alquota mxima do ICMS e um dos poucos acrescidos
de IPI. Neste ponto, podemos verificar algo muito parecido com a questo do
sabonete. No h contradio entre os entes tributantes, mas h alto ndice de
cobrana nas duas partes, o que no sabemos o que pior. Tanto o sabonete como
o sabo em p so produtos essenciais na vida do humano.
Verificamos aqui que as esferas esto tributando algo que faz parte at
mesmo da dignidade da populao. No somente tributar, mas com valores altos e
sem destino visvel por parte do Estado. Podemos imaginar uma famlia com uso de
sabonetes ou sabo em p restringidos? Ou at mesmo sem o uso desses
produtos? Tratamos aqui de questes complexas e extremamente teis vida.
33


Prosseguindo a anlise e os comentrios, visualizamos que o biscoito e a
cerveja no esto includos em nenhuma das relaes (DIEESE e APAS), porm
foram discriminados na lista dos produtos mais vendidos no supermercado.
Convenhamos que ambos no esto relacionados para uma questo de
sobrevivncia e, por isto, so tratados como complementares. Por isso os dois tm
incidncias em todos os tributos e a alquota mxima no ICMS que de 18%.
Mesmo sendo um dos produtos mais vendidos nos supermercados, podemos at
visualizar essas taxas como tolerveis o que diferente de aceitveis. Produtos
suprfluos tambm fazem parte do convvio familiar.

3.4 Composio da Famlia Brasileira

Segundo o IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica), a famlia
brasileira composta, em mdia, por trs integrantes, cujos resultados foram
registrados no seu ltimo levantamento, divulgado no ano de 2011.

3.5 Renda Mdia da Famlia Brasileira

Conforme a quarta edio do estudo Vozes da Classe Mdia, com base no
ano de 2011, divulgado pela SAE (Secretaria de Assuntos Estratgicos) da
Presidncia da Republica, a renda per capita das famlias brasileiras corresponde a
uma media de R$ 783,00, ou seja, R$ 2.349,00 por famlia.

3.6 Gastos da Famlia

De acordo com os dados citados acima, mostraremos uma tabela que
destaca os itens mais vendidos no supermercado Extra conforme pesquisa, e o
consumo das famlias. Lembramos que os dados abaixo se tratam somente da
pesquisa do supermercado e no o padro necessrio para consumo, de acordo
com o DIEESE.

34


Quadro 3.6.1- Consumo Mensal de uma famlia



Somente nesses itens, uma famlia gasta por volta de R$ 349,62 em um ms.
Conforme j descrito, no englobam aqui todos os itens da cesta bsica do DIEESE
e nem os demais do APAS.
Para uma melhor anlise, colocamos abaixo os mesmos produtos do quadro
anterior em um outro quadro, no qual so destacados os valores dos tributos
embutidos em cada produto:

Arroz - 5Kg 20,98 R$
Biscoito - 200 g 17,90 R$
Carne bovina (kg) 131,88 R$
Cerveja (lata)[1] 21,00 R$
Feijo - Kg 8,73 R$
Leite Longa Vida (lt) 26,28 R$
Po (unidade 50 g) 90,00 R$
Sabo em p 15,00 R$
Sabonete 17,85 R$
R$ 349,62 Valor total dos gastos
7,50 R$ 2
1,19 R$ 15
3,49 R$ 3
2,19 R$ 12
0,45 R$ 200
1,79 R$ 10
10,99 R$ 12
1,75 R$ 12
ALIMENTO PREO
Quantidade de
itens por ms
Valor total
10,49 R$ 2
35



Quadro 3.6.2- Valor dos Tributos


Analisando os dois quadros, percebemos que 12,05% do total das compras
feitas somente dos itens listados como mais vendidos, correspondem ao percentual
dos tributos. Vale lembrar que alm desses itens, muitos outros so necessrios
para o consumo das famlias. No somente os dos rgos supracitados
anteriormente, mas tambm outros alimentos e demais produtos de higiene pessoal
e de limpeza. No nos esqueamos de itens essenciais que vendem fora do mundo
dos supermercados, como as roupas, gs de cozinha, medicamentos, utenslios
domsticos e muitos outros que, dependendo do ponto de vista, so considerados
essenciais, mas que nossa pesquisa no objetivou consider-los, entretanto, no
poderamos deixar de mencion-los.
Do valor mensal da renda familiar brasileira (R$ 2.349,00), 14,88% so gastos
somente com os produtos mais vendidos do Supermercado Extra, sendo que desse
valor, 12,05% so pagos somente em tributao. Assim, os outros 85,12%
destinado a outros gastos familiares como, por exemplo, os itens citados no
pargrafo acima, alm dos gastos com moradia, gua, luz, telefone e s vezes
quando possvel, poupana e lazer.




Arroz - 5Kg 10,49 R$ 2 20,98 R$ 7,00% 1,47 R$
Biscoito - 200 g 1,79 R$ 10 17,90 R$ 27,25% 4,88 R$
Carne bovina (kg) 10,99 R$ 12 131,88 R$ 7,00% 9,23 R$
Cerveja (lata) 1,75 R$ 12 21,00 R$ 46,00% 9,66 R$
Feijo - Kg 3,49 R$ 3 10,47 R$ 7,00% 0,73 R$
Leite Longa Vida (lt) 2,19 R$ 12 26,28 R$ 7,00% 1,84 R$
Po (unidade 50 g) 0,45 R$ 200 90,00 R$ 7,00% 6,30 R$
Sabo em p 7,50 R$ 2 15,00 R$ 32,25% 4,84 R$
Sabonete 1,19 R$ 15 17,85 R$ 18,00% 3,21 R$
42,16 R$ Total pago em tributos
% TRIBUTOS S/
PREOS
ALIMENTO Preo Unitrio
Valor pago
somente em
tributos
Quantidade
consumida
por famlia
Valor Total
36


3.7 Impacto dos tributos no oramento das famlias, com exemplos

Verificamos at agora os valores e percentuais que as famlias pagam para os
entes tributrios somente no que competem aos produtos mais vendidos nos
supermercados, foco deste estudo, englobando ou no os itens oficiais pelos rgos
competentes.
Vislumbrando uma Poltica Tributria adequada, com olhar mais direcionado
populao brasileira, principalmente as que so de menores rendas, notamos um
alto valor pago por estas sem o retorno deveras necessrio. A priori, conforme citado
no Captulo que estudamos toda a Fundamentao Terica (Captulo 1), os tributos
no existem por uma causa especfica ou um motivo existente com causa fixa.
Assim, alm dos valores pagos em excesso nos tributos (o Brasil um dos pases
que mais arrecadam fundos monetrios na tributao, muitas vezes sem
direcionamentos para obras ou polticas que atendam as necessidades da
populao), as famlias caem em uma situao de comprometimento de renda que
poderia ser utilizada para outros fins, sendo estes desde os mais bsicos e
necessrios, at mesmo para questes de investimentos, lazer ou cultura.
Enfatiza-se, pela mdia e meios de comunicao, que o Brasil um pas em
que a populao no tem cultura, porm qual o investimento e o acesso que a
mesma tem com uma renda comprometida sem objetivos ou retornos? Assim, a
cultura, por exemplo, torna-se, no mnimo, segundo plano s famlias.
Primeiramente, as questes de sobrevivncia so muito mais importantes e
imprescindveis do os suprfluos da sociedade. Para uma melhor compreenso do
que estamos tratando, podemos citar um exemplo que desenhe este cenrio:
imaginaremos uma famlia de trs integrantes (padro IBGE) que faa um passeio
para assistir um espetculo teatral popular (quando tem incentivos financeiros por
outras instituies) a um custo de R$ 15,00 por pessoa. Alm do valor dos
ingressos, outros gastos tambm devem ser considerados, tais como transporte, em
mdia R$ 6,00, e alimentao, em torno de R$ 15,00 por pessoa. Assim, somando
todos os gastos por pessoa e multiplicando pelo nmero de integrantes da famlia,
temos um montante que gira por volta de R$ 108,00 para uma nica noite, ou seja,
o equivalente a 4,6% do comprometimento da renda mensal da famlia (R$
2.349,00). Questionamos com introspeco reflexiva: este valor gasto por uma
37


famlia de poder aquisitivo mais inferior realmente importante quando h
necessidades bsicas e vitais insubstituveis? Vale lembrar que este exemplo se
tratou de um passeio mais econmico.
Outro exemplo prtico e atualizado um contexto que estamos vivendo: a
Copa do Mundo a ser realizada no Brasil, neste ano (2014). Temos aqui gastos
gigantescos, principalmente comparado a outros pases que tambm j a sediaram.
Para termos uma amplitude maior com dados existentes, as copas do mundo de
Japo e Coreia (2002), Alemanha (2006) e frica do Sul (2010) consumiram, juntas,
US$ 30 bilhes (US$ 16 bilhes, US$ 6 bilhes e US$ 8 bilhes, respectivamente),
enquanto todas as Copas da histria juntas teriam consumido US$ 75 bilhes. No
Brasil, os gastos atuais, segundo as autoridades de governo e empreiteiras
envolvidas nas obras somam US$ 40 bilhes, estudo realizado pela Consultoria
Legislativa do Senado Federal (SEGALA, 2011).
Todo este custo absurdo foi pago pela populao nacional, embutida nos
tributos citados nesta pesquisa e em muitos outros. Assim, alm do valor pago por
cada um de ns para construo de estdios e subsidio de outros
superfaturamentos, vemos as mesmas questes precrias na sade, educao,
segurana, dentre outros. Outro fato que se torna importante colocar em destaque
que sequer h acesso para que famlias possam ir a estdios assistir um jogo, j que
o valor de um ingresso est mdia de R$ 400,00. Se a famlia de trs integrantes
quiser prestigiar este evento, somente em um nico jogo o valor gasto compromete
51,08% de sua renda mensal.
Queremos deixar claro que nenhum dos integrantes que trabalhou nesta
pesquisa contra a realizao deste evento no Brasil, desde que houvessem uma
economia estabilizada, gastos no superfaturados, poltica pblica condizente com
as necessidades da populao, dentre outros itens. Ao contrrio, voltaremos a
histria da humanidade na Poltica do Po e Circo.

3.8 Outras formas de impacto dos tributos no oramento das famlias

O tpico anterior tratou do impacto que os tributos podem causar no
oramento familiar, considerando as mdias financeiras mensais de uma famlia
38


citada pelo IBGE. Vale lembrar que, alm destas, vivemos um cenrio em que
muitas outras famlias so dependentes de programas sociais do governo para sua
ajuda em sua sobrevivncia, tais como o Bolsa Famlia.
O Bolsa Famlia atende famlias em situao de pobreza e de extrema
pobreza com benefcios calculados de acordo com uma srie de itens, tais como
tamanho da famlia, da idade dos seus membros e da sua renda. Este benefcio
uma complementao para as famlias que j trabalham muito, mas no ganham o
suficiente para viver com dignidade. Na mdia, o valor transferido para uma famlia
de R$ 157,00 (SOARES, 2014).
Utilizando como base o mesmo percentual de tributos citados na lista dos
produtos mais vendidos no supermercado (12,05%), vemos que, se uma famlia
beneficiada por este programa fizer a mesma compra da famlia padro,
comprometer cerca de R$ 18,92 do seu benefcio somente no pagamento de
tributos. O que para uma famlia com uma renda relativamente estvel pode at no
parecer um valor muito alto, para esta outra famlia, o cenrio completamente
diferente. Ou seja, dos R$ 157,00 fornecidos pelo governo, R$ 18,92 so devolvidos
pela famlia somente em uma nica compra, que no inclui muitos outros itens
necessrios para a sobrevivncia. Assim, o subsdio do governo se torna de
R$ 138,08. Se levarmos em considerao todos os outros tributos de outras
compras e servios, veremos que grande parte da verba recebida do Bolsa Famlia
arcar como pagamento somente de tributos, o que compromete at mesmo o
benefcio que uma famlia recebe para complementar sua renda mensal.

3.9 O impacto de uma maneira geral

De modo geral, no somente as famlias de baixa renda sofrem com a alta
taxa de tributos que so pagos, mas tambm as famlias de renda mediana,
conforme dados do IBGE e argumentao aqui apresentada. Parte da renda do
trabalhador j tem seu destino especfico que so o pagamento destes mesmos
tributos, sejam eles classificados como impostos, taxas ou contribuies de
melhoria.
39


Em uma compra, teoricamente simples apenas com dez itens, notamos uma
srie de encargos pagos pelo bolso dos consumidores. No somente isso, mas
tambm o impacto que tudo isto pode causar dentro dos lares. importante ressaltar
que o maior contribuinte deste cenrio a famlia. Todos os valores que as
empresas pagam para os entes tributantes so repassados para o consumidor.
Nisto, podemos concluir que alm do consumidor ser o maior prejudicado
pelas altas taxas, tambm o menos beneficiado. O valor pago, muitas vezes, no
revertido em polticas adequadas que possam atender suas necessidades, at
mesmo as mais bsicas que esto na educao, segurana e sade.
O que tratamos foi apenas um esboo, mediante uma pesquisa em um
supermercado. H muito mais que poder ser levado em considerao e outros fatos
que, dentro deste tema, que merecem um estudo especial e dedicado. Claro, que
no somente um estudo, mas tambm ateno de todos os brasileiros, que so os
protagonistas deste cenrio.



40


CONSIDERAES FINAIS

Esta pesquisa teve como objetivo analisar o impacto da carga tributria no
preo dos produtos mais vendidos em supermercados.
O objetivo desta investigao foi alcanado pelo fato de respondermos s
perguntas de pesquisa que nortearam este estudo. Em relao ao objetivo
primordial, vale ressaltar a importncia de se classificar os tributos, sendo estes:
impostos, taxas e contribuies de melhoria. No somente classificar os tributos,
mas tambm entender quais rgos podem realizar as devidas cobranas, o que
chamamos de Competncia Tributria. Segundo Carvalho (2004), A competncia
tributria a parcela de poder conferida pela Constituio a cada ente poltico
(Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) para instituio de tributos. Apenas
os entes polticos, pois, so titulares de competncia tributria. Assim sendo, a
organizao na forma de se tributar importante, para que, com o devido
conhecimento, a populao possa saber onde est sendo direcionado o dinheiro
arrecadado e qual a sua devida finalidade, mesmo que esta nem sempre seja
alcanada com xito.
As vantagens em relao Carga Tributria aqui apresentada so muito
significativas para toda a populao que paga tributos. Uma das grandes vantagens
conhecer com mais profundidade as taxas de tributos que so englobadas em
produtos que so consumidos com mais frequncia. Conforme pesquisa
apresentada, percebemos que 12,05% do total das compras feitas somente dos
itens listados como mais vendidos (apontados neste estudo), correspondem ao
percentual dos tributos, sem considerarmos outras compras e servios utilizados.
Outra vantagem que podemos mencionar o contexto apresentado, de maneira
mais facilitada. Quando tratamos de valores e taxas, de forma exemplificada, o
entendimento logo compreendido e o modo de se apresentar torna-se um
benefcio. Ao citarmos o exemplo de uma famlia que faz um passeio simples, a
concluso de que, somando todos os gastos temos um montante que gira por volta
de R$ 108,00 para uma nica noite, ou seja, o equivalente a 4,6% do
comprometimento da renda mensal da famlia, fica entendida e simplificada.
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Quanto s desvantagens, elas acabam no causando tantos impactos em
relao s vantagens mencionadas porque trata-se de uma pesquisa abrangente e
de interesse a todos.
A grande desvantagem propriamente o impacto da carga tributria no preo
dos produtos mais vendidos em supermercados, principalmente as famlias com
menor poder aquisitivo e beneficiadas por programas sociais, como o Bolsa Famlia.
Neste caso, dos R$ 157,00 fornecidos pelo governo (no programa), R$ 18,92 so
devolvidos pela famlia somente em uma nica compra, que no inclui muitos outros
itens necessrios para a sobrevivncia.
Com esses levantamentos apresentados, podemos afirmar que em relao a
todo o trabalho e anlises aqui discutidas, obtivemos certa dificuldade na definio
da carga tributria de alguns produtos includos na cesta bsica. Com a Medida
Provisria 609, referente desonerao dos produtos da cesta bsica, alguns
materiais de rgos oficiais no estavam atualizados, o que gerou certas
divergncias no momento da pesquisa.
O trabalho teve como contribuio identificar as taxas de tributos embutidos
no preo dos produtos mais vendidos no supermercado. Assim, percebemos que
importante descrev-los, de maneira exemplificada, para que a sociedade possa ter
conhecimento de quanto a sua remunerao est sendo direcionada aos entes
tributantes, bem como no que os valores arrecadados esto sendo investidos.
De um modo geral, este trabalho visa proporcionar um melhor entendimento
sobre a carga tributria, desde seu conceito mais simples, at o impacto de maneira
geral e mais abrangente no bolso do consumidor.
interessante que esta pesquisa no se encerre por aqui, j que o tema
ainda muito extenso e interessante. No somente os produtos mais vendidos nos
supermercados merecem ateno, mas outros produtos comuns, sempre presentes
nas compras mensais dos brasileiros e tambm prestao de servios pblicos.
A anlise da carga tributria um exemplo do que pode ser repassado
populao em busca de um conhecimento mais aguado. Desta maneira, no
somente analisar o comprometimento da renda no pagamento de tributao, mas
exigir dos respectivos responsveis pela arrecadao, polticas pblicas mais
voltadas s necessidades da populao, afinal somente o estudo poder vencer a
ignorncia.
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