NOR AKILAH AHMAD YANI GA 00880

NURUL AINI ABD HAMID GA 00888

NURUL AKMALIYANA MD BASRI GA 00889
SITI AISHAH HASSAN GA 00896
MFRS 102 :
Aset yg di simpan utk jualan dalam perjalanan
biasa perniagaan
Dalam proses pengeluaran utk jualan, atau
Dalam bentuk bahan / bekalan yg akan
digunakan dalam proses pengeluaran /
pemberian perkhidmatan
UNTUK TENTUKAN :
Terdapat sistem kawalan dalaman yang lengkap
bagi inventori.
Inventori itu wujud atau tidak.
Inventori berkenaan di nilai dengan saksama
dan di tolak dgn peruntukan sewajarnya.
Pengiraan inventori secara fizikal.

Kitaran Pembelian
Kitaran Inventori
Kitaran Hasil
Kitaran Sumber
Manusia
Belian bahan mentah
Bayaran kos perkilangan
O/H
Kos buruh langsung
& tak langsung
Jualan
Antara dokumen yang terlibat dalam audit inventori :

1) Jadual pengeluaran
di sediakan berdasarkan kpd jangkaan permintaan utk
sesuatu produk

2) Laporan penerimaan
merekod barang yg di terima drpd pembekal

3) Tuntutan Material
di gunakan oleh firma perkilangan utk mendapatkan
material semasa proses pengeluaran.



4) Fail Inventori
mengandungi semua maklumat penting yg berkaitan
dgn semua jenis inventori termasuk laporan tetap
inventori.

5) Maklumat Pengeluaran
pertukaran barang dan kos terkumpul bagi setiap
peringkat pengeluaran yang di laporkan.

6) Laporan Kos Terkumpul dan Varians
kos bahan mentah, kos buruh & kos overhed yg
terlibat dalam inventori yg menjadi sbhgian drpd
proses perkilangan


7) Laporan Status Inventori
Di gunakan utk menentukan status barang /
kerja dlm proses.

8) Pesanan Penghantaran
Membincangkan sebahagian daripada kitaran
hasil.

FUNGSI DALAM PROSES PENGURUSAN INVENTORI
Pengurusan Inventori Di laksanakan oleh jabatan yg di beri kuasa
(jabatan perancangan) yg bertanggungjawab utk
mengekalkan inventori pada tahap yang
bersesuaian. Bagi kilang, jbtn pengurusan
bertanggungjawab utk mengurus inventori
melalui perancangan dan penjadualan aktiviti
perkilangan
Penyimpanan bahan mentah Bagi industri kilang; ia bertanggungjwb thdp
penerimaan, penjagaan dan penghasilan bahan
mentah. Barang yg di terima drpd pembekal akan
di pindahkan ke jbtn material dan di lindungi bagi
elak kecurian & penyalahgunaan.

FUNGSI DALAM PROSES PENGURUSAN INVENTORI
Perkilangan Bertanggungjawab utk mengeluarkan produk. Dari
perspektif audit, perlu kwln yg cukup terhadap
aliran fizikal produk & bentuk pengumpulan kos
inventori.
Penyimpanan barang siap Bertanggungjawab sediakan tmpt simpan dan
kawalan utk barang siap dan di pindahkan ke stor
barang siap.

Perakaunan kos Bertanggungjawab memastikan kos inventori yg
terlibat dlm proses pengeluaran adalah bersesuaian.
Lejer am Memastikan inventori & kos pengeluaran yg
dikumpul, dikelaskan & diringkaskan dilaporkan
dlm lejer am.
PENGASINGAN TUGAS KEMUNGKINAN KESILAPAN & PENIPUAN
DARIPADA KONFLIK TUGAS
Pengasingan antara fungsi pengurusan inventori dan
fungsi perakaunan kos
Pengeluaran dan kos inventori boleh di manipulasikan
yg akan membawa kpd kos inventori dan untung
bersih terlebih nyata.
Pengasingan antara fungsi penyimpanan iventori dan
fungsi perakaunan kos
Berlaku penghantaran barang yang tidak dibenarkan
atau kecurian terhadap barang tidak dapat dikesan.

Pengasingan antara perakaunan kos dan fungsi lejer
am
Berlaku penyembunyian penghantaran barang yg
tidak dibenarkan & akan menyebabkan kecurian
barang, Inventori akan terlebih nyata.
Pengasingan antara tugas penyeliaan inventori,
pengurusan inventori & fungsi penyimpanan inventori
Pengurangan inventori akan dapat di sembunyikan
melalui penyesuaian laporan inventori. Menyebabkan
inventori terlebih nyata.
Juruaudit perlu mengambil kira faktor-faktor yang berkaitan
industri dan ciri-ciri operasi yang terlibat apabila menilai
kemungkinan salah nyata yang material.
Jika persaingan dalam industri
adalah sengit, mungkin ada
masalah dengan penilaian inventori
yang betul. Perubahan teknologi
dalam industri-industri tertentu
juga boleh menggalakkan salah
nyata yang ketara kerana outdated /
obsolescence.
Produk yang kecil dan nilai yang
tinggi adalah lebih terdedah kpd
kecurian. Juruaudit mestilah peka
kpd u/niaga pihak berkaitan utk
mendapatkan bahan mentah dan
produk siap. Salahnyata sebelum
tahun semasa adalah petunjuk yg
baik (salahnyata berpontesi
berulang dalam tahun semasa).
Langkah-langkah utama dalam menentukan kawalan risiko
dalam proses pengurusan inventori.
Memahami dan mendokumen proses pengurusan inventori
berdasarkan pergantungan strategi.
Tetapkan dan mendokumen risiko kawalan bagi proses
pengurusan inventori.
Merancang dan melaksanakan ujian kawalan ke atas urus
niaga inventori.
Assertion Ujian Kawalan
Kesahihan Transaksi Memerhati dan menilai pembahagian
tugas yang sewajarnya.
Mengkaji semula dan prosedur ujian
bagi pemindahan inventori.
Kaji & uji prosedur untuk
mengeluarkan bahan-bahan kepada
jabatan pembuatan.
Kaji & uji prosedur pelanggan
terhadap akaun permintaan bahan
mentah dan arahan hantaran
berdasarkan nombor siri.
Perhatikan perlindungan fizikal ke
atas inventori.
Kesempurnaan Transaksi Kaji dan uji prosedur pelanggan
untuk barangan konsainan.
Assertion Ujian Kawalan
Kebenaran Transaksi Kaji individu yg di beri kuasa utk
melakukan transaksi melalui jadual
pengeluaran.
Kaji dan uji prosedur untuk
membangunkan tahap inventori dan
prosedur yang digunakan untuk mengawal
mereka.

Ketepatan Transaksi Kaji dan uji prosedur untuk mengambil
inventori fizikal.
Kaji & uji prosedur yang digunakan untuk
membangunkan kos standard.
Kaji & uji pengumpulan kos dan laporan
varian.
Kaji & uji rosedur bagi mengenal pasti
invenroti yg obsolete, bergerak perlahan,
dan kuantiti yang berlebihan.
Mengkaji penyesuaian inventori
berterusan kepada kawalan akaun lejer
am.
Assertion Ujian Kawalan
Cut off Kaji & uji prosedur bagi pemprosesan
inventori yg dimasukkan dalam laporan
penerimaan ke dalam rekod berterusan.
Kaji & uji prosedur bagi menghapuskan
inventori dari rekod kekal berdasarkan
penghantaran barangan.
Klasifikasi Transaksi Kaji prosedur dan borang-borang yang
digunakan untuk mengklasifikasikan
inventori.

Kesahihan - Transaksi inventori adalah tepat &
sahih.
Kesempurnaan - Semua transaksi inventori telah
direkodkan.
Kebenaran - Semua transaksi inventori
direkodkan dan di sahkan
Ketepatan - Transaksi inventori telah dikira
dan direkodkan.
Cut off - Penerimaan dan penghantaran
inventori direkodkan dalam
tempoh perakaunan yang betul.
Klasifikasi - Inventori direkodkan dalam
akaun yang betul.
Kenyataan mengenai kelas u/niaga
inventori:

Kewujudan - Inventori dicatatkan pada buku-
buku dan rekod benar wujud.
Hak dan
tanggungjawab - Entiti yang mempunyai hak
undang-undang untuk inventori
yang direkodkan.
Kesempurnaan - Semua inventori direkodkan.
Penilaian dan
peruntukan - Inventori direkodkan dengan
betul mengikut GAAP (contohnya,
kos lebih rendah atau pasaran).

Kenyataan mengenai Baki Akaun di Akhir
Tempoh:

Kesahihan, hak
dan tanggungjawab - Semua peristiwa, transaksi &
perkara lain yang berkaitan dgn
inventori di nyatakan ,telah
berlaku dan berkaitan dgn entiti.

Kesempurnaan - Semua pendedahan yang
berkaitan dengan inventori yang
perlu telah dimasukkan ke dalam
penyatakewangan telah
dimasukkan.

Kenyataan mengenai Persembahan dan
Pendedahan:

Klasifikasi &
kefahaman - Maklumat kewangan yang
berkaitan dengan inventori sesuai
dibentangkan, diterangkan, dan
pendedahan yang jelas dinyatakan
utk memudahkan
pengguna maklumat tersebut.

Ketepatan &
penilaian - Maklumat kewangan dan lain-lain
yang berkaitan dengan inventori
dinyatakan dengan adil dan dalam
jumlah yang betul.
Kenyataan mengenai Persembahan dan
Pendedahan:
Prosedur Analisis Substantif Kemungkinan Salahnyata
Bandingkan bahan mentah, barangan siap
dan jumlah perolehan inventori
Data tahun-tahun sebelumnya dan purata
industri.
Usang, bergerak perlahan, atau inventori
berlebihan
Bandingkan item yg banyak dalam inventori.
Data tahun-tahun sebelumnya dan purata
industri.
Usang, bergerak perlahan, atau inventori
berlebihan
Bandingkan peratusan keuntungan kasar
Jenis produk dengan tahun-tahun
sebelumnya dan data industri.
Inventori tidak direkodkan atau rekaan
Bandingkan kos sebenar barang yang dijual
jumlah belanjawan.
Inventori terlebih atau terkurang
Bandingkan kos standard tahunsemasa
Data tahun sebelumnya selepas
menimbangkan keadaan semasa.
Inventori terlebih atau terkurang

Bandingkan kos overhed kilang sebenar
bajet atau standard kos overhed.

Kemasukan atau pengecualian kos overhed
Bahan
Uji kuantiti,jenis & harga
bahan-bahan yang
dimasukkan ke dalam produk.
Buruh
Kumpul bukti mengenai
jenis, jumlah tenaga &
kadar buruh yg
digunakan untuk
pengeluaran
Overhed
Kaji kaedah pelanggan dalam
membuat peruntukan overhed
dan pastikan ianya munasabah,
pematuhan GAAP, dan
konsisten .
Memastikan bahawa tiada pengeluaran yang dijadualkan semasa
melakukan pemerhatian.
Pastikan bahawa tidak ada pergerakan barangan dalam kiraan.
Pastikan bahawa pasukan kiraan pelanggan mengikut arahan yg di
tetapkan.
Pastikan tag inventori dikeluarkan mengikut urutan(sequence)
kepada jabatan.
Lakukan ujian kiraan semula.
Dapatkan maklumat tentang tag kawalan .
Dapatkan maklumat tentang cutoff.
Perhatikan keadaan inventori - lebihan, usang, bergerak perlahan.
Bertanya tentang barang yang dipegang pada konsainan.
Semasa pemerhatian kiraan inventori fizikal, juruaudit
perlu melakukan perkara yang berikut:
UJIAN SUBSTANTIF
URUSNIAGA
Kesahihan
Kesempurnaan
kebenaran
ketepatan
Cut off
klasifikasi
UJIAN BUTIRAN BAKI AKAUN
Kewujudan
Hak dan Tanggungjawab
Kesempurnaan
Penilaian dan peruntukan
UJIAN BUTIRAN PENDEDAHAN
Kesahihan, Hak dan Tanggungjawab
Kesempurnaan
Klasifikasi dan Kefahaman
Ketepatan dan Penilaian
CONTOH ITEM PENDEDAHAN:
Kaedah kos (FIFO, LIFO, kaedah runcit).
Komponen inventori.
Kontrak pembelian jangka panjang.
Konsainan inventori.
Pembelian daripada pihak-pihak yang berkaitan dgn
syarikat.
Pendedahan kerugian yang luar biasa dari penurunan nilai
atau kerugian komitmen pembelian jangka panjang.
Pada akhir ujian, juruaudit perlu agregat semua salah nyata
yang dikenal pasti. Yang nyata mungkin dibandingkan dengan
kesilapan yang diterima diperuntukkan ke akaun inventori.
Salah nyata yang mungkin < salah nyata yang boleh diterima.
Juruaudit boleh menerima akaun inventori telah di dedahkan
adil dan saksama.
Salah nyata yang mungkin > salah nyata yang boleh diterima
Juruaudit mesti memberi kesimpulan bahawa inventori tidak
di dedahkan dgn adil & saksama.