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PROGRAMA DE AUDITORIA

BANCOS
a) Todas as contas bancrias ou procuradores esto
devidamente :

a.1 - autorizados pela direo ?

a.2 - registradas no razo geral ou em razes
auxiliares ?

a.3 - abertas em nome da empresa ?

b) Os bancos so oficial e imediatamente informados
quanto aos procuradores que deixam a empresa ?

BANCOS
c) Os extratos bancrios recebidos so entregues
diretamente ao responsvel pelas conciliaes bancrias
(indicar por quem so entregues)?

d) Os servios de conciliaes bancrias so :

d.1 - efetuados mensalmente e mantidos de forma
atualizada (indicar o ms da ltima conciliao efetuada)
?

d.2 - elaborados por funcionrio que no intervm na
preparao, aprovao ou assinatura de cheques nem
no manuseio do numerrio ?
d.3 - preparados em formulrios adequados, indicando
natureza, idade e datas de regularizao das pendncias
?

BANCOS
e) So ou h evidncias de que seguidos os seguintes
procedimentos quanto mecnica no preparo e acompanhamento das
conciliaes:

e.1 - conferncia dos saldos transportados dos extratos anteriores para os
atuais?

e.2 - somas dos extratos bancrios e apurao de saldos, mesmo que
numa base de testes ?

e.3 - somas das conciliaes bancrias ?

e.4 - providncias no sentido de eliminar as pendncias o mais
prontamente possvel (indicar quais so) ?

e.5 - comparao de datas dos registros nos extratos e na contabilidade ?

e.6 - exame dos extratos quanto possibilidade de eventuais rasuras
ou emendas ?
BANCOS
a) Certifique-se de que comunicaes feitas aos bancos com respeito a
procuradores que deixaram a empresa foram feitas oficialmente e em tempo
hbil.

b) Examine conciliaes bancrias de um determinado perodo,
procedendo como segue :

b.1 - confira somas e saldos contra o razo e contra os extratos bancrios;

b.2 - examine idades das pendncias indicadas, dedicando especial
ateno quelas mais antigas e de valores substanciais, certificando-se de
sua regularizao efetiva ou quanto s providncias efetuadas nesse
sentido;

b.3 - para os depsitos pendentes verifique se os valores que os compem
foram devidamente registrados nos livros da empresa;

BANCOS
b.4 - verifique nos extratos bancrios subsequentes os cheques
indicados como ainda no apresentados;

c) Verifique a existncia de contas encerradas antes da data-
base dos exames, aplicando, sobre as mesmas, os seguintes
procedimentos:

c.1 - exame das respectivas conciliaes, com especial
ateno para a possibilidade de terem sido encerradas e reabertas
aps a data-base por transferncias de saldos, encobrindo saldos a
descoberto (cruze o exame com o teste de transferncias indicando
na letra h, ao final deste item);

c.2 - confirmao dos saldos via circularizao, se julgada
necessria.

d) Revise as conciliaes anteriores no sentido de se satisfazer,
por testes, da efetivao das pendncias indicadas como
regularizadas.
BANCOS
b.4 - verifique nos extratos bancrios subsequentes os cheques
indicados como ainda no apresentados;

c) Verifique a existncia de contas encerradas antes da data-
base dos exames, aplicando, sobre as mesmas, os seguintes
procedimentos:

c.1 - exame das respectivas conciliaes, com especial
ateno para a possibilidade de terem sido encerradas e reabertas
aps a data-base por transferncias de saldos, encobrindo saldos a
descoberto (cruze o exame com o teste de transferncias indicando
na letra h, ao final deste item);

c.2 - confirmao dos saldos via circularizao, se julgada
necessria.

d) Revise as conciliaes anteriores no sentido de se satisfazer,
por testes, da efetivao das pendncias indicadas como
regularizadas.
BANCOS
e) Revise operaes registradas nos extratos bancrios
no sentido de se satisfazer, por testes, Quanto fidedignidade
dos registros lanados nos livros da empresa. Preste especial
ateno para a possibilidade dos extratos conterem emendas
ou rasuras.

f) Efetue o corte dos cheques emitidos para o ms
anterior ao de nossa visita conforme segue :

f.1 - anote, em seqncia numrica por bancos, os ltimos
nmeros desses cheques, cobrindo alguns dias antes e aps
esse ms e o prprio dia final do mesmo, na extenso
necessria a incluir o maior nmero possvel de contas
bancrias da empresa ou aquelas que apresentaram maior
movimentao no perodo;
.
BANCOS
f.2 - inspecione cpias dos cheques cancelados, indicando
na relao acima essa circunstncia;

f.3 - examine cpias dos cheques emitidos, atentando para
seu preenchimento e aprovao;

f.4 - verifique a incluso dos referidos cheques nos
movimentos de caixa ou tesouraria e/ou sua contabilizao
nas contas bancrias, certificando-se de que foi efetuada nos
perodos a que competem;

f.5 - certifique-se, mediante visualizao dos lanamentos
no razo e nos extratos, cobrindo um determinado perodo,
que estes no apresentam, para o ms de nossa visita,
cheques de numerao posterior anotada para esse ms,
conforme f.1 ;
BANCOS
f.6 - certifique-se, mediante visualizao dos
lanamentos no razo e nos extratos, cobrindo um
determinado perodo, que estes no apresentam, para o
ms seguinte ao de nossa visita, cheques de numerao
anterior para esse ms, conforme f.1, salvo quanto
aos apresentados nos extratos, desde que indicados
como pendentes nas conciliaes bancrias do ms
anterior.

g) Inspecione tales de cheques em utilizao e/ou a
utilizar, quanto a sua custdia efetuada pelos prprios
emitentes, no sentido de certificar-se:

g.1 - de sua emisso em seqncia numrica,
investigando qualquer nmero faltante;
BANCOS
f.6 - certifique-se, mediante visualizao dos
lanamentos no razo e nos extratos, cobrindo um
determinado perodo, que estes no apresentam, para o
ms seguinte ao de nossa visita, cheques de numerao
anterior para esse ms, conforme f.1, salvo quanto
aos apresentados nos extratos, desde que indicados
como pendentes nas conciliaes bancrias do ms
anterior.

g) Inspecione tales de cheques em utilizao e/ou a
utilizar, quanto a sua custdia efetuada pelos prprios
emitentes, no sentido de certificar-se:

g.1 - de sua emisso em seqncia numrica,
investigando qualquer nmero faltante;
BANCOS
g.2 - de que os a utilizar esto intactos,
investigando qualquer nmero faltante;

h) Efetue testes de transferncias bancrias para
um perodo abrangendo alguns dias antes e aps a
data-base de nossos exames, no sentido de se
satisfazer da legitimidade das operaes (cruze o
teste com o exame das conciliaes bancrias
quanto aos valores indicados nestas como
pendncias ).

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