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MANUAL DE
TOMADA DE CONTAS ESPECIAL












CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO
SECRETARIA FEDERAL DE CONTROLE INTERNO


Abril 2013

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CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO
SAS, Quadra 01, Bloco A, Edifcio Darcy Ribeiro
70070-905 - Braslia/DF
cgu@cgu.gov.br

JORGE HAGE SOBRINHO
Ministro de Estado Chefe da Controladoria-Geral da Unio

CARLOS HIGINO RIBEIRO DE ALENCAR
Secretrio-Executivo da Controladoria-Geral da Unio

VALDIR AGAPITO TEIXEIRA
Secretrio Federal de Controle Interno

WALDIR JOO FERREIRA DA SILVA JNIOR
Corregedor-Geral da Unio

JOS EDUARDO ELIAS ROMO
Ouvidor-Geral da Unio

SRGIO NOGUEIRA SEABRA
Secretrio de Preveno da Corrupo e Informaes Estratgicas


Equipe Tcnica Responsvel
Cludio Antnio de Almeida Py
Eveline Martins Brito
Henrique Cesar Sisterolli Kamchen
Nadia Arajo Rodrigues
Tomaz de Aquino Alves Duarte
Aneilton Donizete Nunes
Robson dos Santos Cruz













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SUMRIO


I APRESENTAO ......................................................................................................... 5
II DEFINIO DE TCE ............................................................................................... 6
III OBJ ETIVO ................................................................................................................ 6
IV CARACTERSTICAS ............................................................................................... 7
V DISTINES E SEMELHANAS ENTRE TCE, PAD E SINDICNCIA ........... 7
VI COMPETNCIA PARA INSTAURAO E J ULGAMENTO .............................. 8
VII CRITRIOS A SEREM OBSERVADOS NA INDICAO DE TCE .................... 9
VIII MOTIVOS PARA INSTAURAO DE TCE .......................................................... 12
1 Omisso no dever de prestar contas ........................................................... 12
2 Irregularidades na documentao exigida para a prestao de contas ....... 12
3 No execuo TOTAL OU PARCIAL do objeto pactuado ...................... 12
4 Desvio de finalidade na aplicao dos recursos ........................................ 12
5 No consecuo dos objetivos pactuados .................................................. 13
6 Impugnao de despesas ............................................................................ 13
7 No utilizao dos recursos de contrapartida pactuada ............................. 13
8 No utilizao, total ou parcial, dos rendimentos da aplicao financeira
No objeto do Plano de Trabalho ................................................................ 13
9 Prejuzo em razo da no aplicao dos recursos da Unio no mercado
Financeiro ou no caso de no devoluo dos rendimentos obtidos e no
Utilizados no objeto do Plano de Trabalho ............................................... 14
10 No devoluo do saldo de convnio ........................................................ 14
11 Ocorrncias de desfalque, alcance, desvio ou desaparecimento de
Dinheiros, bens ou valores pblicos .......................................................... 14
12 Outros motivos .......................................................................................... 14

IX SITUAES EM QUE NO DEVE SER INSTAURADA TCE ............................ 14
X COMPOSIO DO PROCESSO ............................................................................. 15
1 Documentos Obrigatrios ......................................................................... 15
2 Quanto ao Tomador de Contas .................................................................. 16
3 Quanto ao rgo de Controle Interno ....................................................... 17
4 Quanto ao rgo Superior (Pasta Ministerial) .......................................... 17

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XI PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE DEVEM SER ADOTADOS
PELO RGO INSTAURADOR............................................................................. 17
1 Clculo do Dbito ....................................................................................... 17
2 Inscrio e Excluso no CADIN ................................................................ 18
3 Lanamento no SIAFI ................................................................................ 19
4 Registro de Inadimplncia .......................................................................... 19
5 Parcelamento do Dbito ............................................................................. 19
6 Consideraes Gerais .................................................................................. 20
6.1 Da Responsabilidade Solidria ..................................................... 20
6.2 Do Dever de Prestar Contas .......................................................... 21
6.3 Dos Recursos da Contrapartida ....................................................... 21
6.4 Do Falecimento do Agente Responsvel ...................................... 23
6.5 Da Notificao ao Responsvel .................................................... 23
6.6 Da Emisso de Parecer da Auditoria Interna da Entidade
Instauradora da TCE ..................................................................... 24

XII RELATRIO DO TOMADOR DAS CONTAS ....................................................... 24
XIII DESENVOLVIMENTO DO PROCESSO DE TCE ................................................. 25
XIV DO ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO AO TCU .......................................... 25
XV DAS INFORMAES A SEREM PRESTADAS AO TCU NO RELATRIO DE GESTO
ANUAL ....................................................................................................................... 26
XVI DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO ............................................................ 26
XVII LEGISLAO APLICVEL ................................................................................. 28
XVIII GLOSSRIO DOS TERMOS UTILIZADOS EM TCE ........................................... 30
XIX BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................... 33












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I - APRESENTAO


A Tomada de Contas Especial - TCE um instrumento de que dispe a
Administrao Pblica para ressarcir-se de eventuais prejuzos que lhe forem causados,
sendo o processo revestido de rito prprio e somente instaurado depois de esgotadas as
medidas administrativas para reparao do dano.
Nos termos da Instruo Normativa/TCU n 71, de 28/11/2012, compete
Secretaria Federal de Controle/CGU, na emisso do Relatrio e Certificado de
Auditoria sobre processos de Tomadas de Contas Especiais, manifestar-se sobre a
adequada apurao dos fatos, indicando, inclusive, as normas ou regulamentos
eventualmente infringidos, a correta identificao do responsvel e a precisa
quantificao do dano e das parcelas eventualmente recolhidas.
Com este manual, a Secretaria Federal de Controle Interno da Controladoria-
Geral da Unio busca orientar os gestores e servidores pblicos federais quanto TCE,
considerando as suas caractersticas, os pressupostos para a instaurao do
procedimento, a sua formalizao, o clculo do dbito e a legislao aplicvel, alm de
outros elementos que possam, de algum modo, nortear as aes dos agentes pblicos
que iro atuar no processo. O que se pretende evitar erros na formalizao dos
processos, visando o resguardo da integridade dos recursos pblicos.
Este Manual est atualizado de acordo com as alteraes ocorridas na legislao
sobre o tema at janeiro de 2013.








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II DEFINIO DE TCE

As definies para TCE esto contidas no art. 2 da Instruo Normativa TCU n. 71/2012 e
no art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011, a seguir transcritas:
Tomada de Contas Especial um processo administrativo devidamente formalizado, com rito
prprio, para apurar responsabilidade por ocorrncia de dano administrao pblica
federal, com apurao de fatos, quantificao do dano, identificao dos responsveis e obter
o respectivo ressarcimento. (art. 2, caput, da IN/TCU n. 71/2012).
A Tomada de Contas Especial um processo devidamente formalizado, dotado de rito
prprio, que objetiva apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano causado
ao Errio, visando ao seu imediato ressarcimento. (art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n. 507/2011).
Referido processo tem por base a conduta do agente pblico que agiu em descumprimento
lei ou deixou de atender ao interesse pblico, quando da omisso no dever de prestar contas, da no
comprovao da aplicao de recursos, da ocorrncia de desfalque, alcance, desvio ou
desaparecimento de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou de prtica de ato ilegal, ilegtimo ou
antieconmico de que resulte dano administrao pblica federal.
Os pressupostos para instaurao de TCE esto descritos no art. 5 da IN/TCU n. 71/2012, in
verbis:
Art. 5 pressuposto para instaurao de tomada de contas especial a existncia de
elementos fticos e jurdicos suficientes para:
I - comprovao da ocorrncia de dano; e
II - identificao das pessoas fsicas ou jurdicas que deram causa ou concorreram para a
ocorrncia de dano.
1 A demonstrao de que tratam os incisos I e II deste artigo abrange, obrigatoriamente:
I - descrio detalhada da situao que deu origem ao dano, lastreada em documentos,
narrativas e outros elementos probatrios que deem suporte comprovao de sua
ocorrncia;
II - exame da suficincia e da adequao das informaes, contidas em pareceres de agentes
pblicos, quanto identificao e quantificao do dano;
III - evidenciao da relao entre a situao que deu origem ao dano e a conduta ilegal,
ilegtima ou antieconmica da pessoa fsica ou jurdica a quem se imputa a obrigao de
ressarcir os cofres pblicos, por ter causado ou concorrido para a ocorrncia de dano.

III OBJETIVO

A Tomada de Contas Especial-TCE tem por objetivo apurar responsabilidade por ocorrncia
de dano administrao pblica federal - com levantamento de fatos, quantificao do dano,
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identificao dos responsveis - e obter o respectivo ressarcimento. Somente dever ser instaurada a
TCE quando, apurados os fatos, for constatado prejuzo aos cofres pblicos e identificado(s) o(s)
responsvel(is) pelo dano e, no houver xito na recomposio ao Tesouro Nacional do dano causado
ao errio.

IV CARACTERSTICAS

Caractersticas da Tomada de Contas Especial:
a) Deve ser instaurada a partir da autuao de processo especfico, com numerao prpria,
em atendimento determinao da autoridade administrativa competente (art. 2, caput e
4 da IN/TCU n. 71/2012);
b) Deve conter as peas necessrias para a caracterizao do dano, alm das estabelecidas no
art. 10 da IN/TCU n. 71/2012, tratadas no captulo X deste Manual;
c) Constitui medida de exceo, somente devendo ser instaurada aps esgotadas todas as
medidas administrativas internas objetivando o ressarcimento do prejuzo ao Errio (art. 3
da IN/TCU n. 71/2012);
d) Deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio em at 180 dias a contar do
trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada (art. 11 da IN/TCU n. 71/2012); e
e) A TCE somente deve ser instaurada quando o valor do dbito original acrescido da
atualizao monetria atingir o valor mnimo estabelecido pelo TCU, que atualmente de
R$ 75.000,00 (inciso I do art. 6 da IN/TCU n. 71/2012).

V DISTINES E SEMELHANAS ENTRE TCE, PAD E
SINDICNCIA

- DISTINES:

Enquanto a TCE objetiva o resguardo da integridade dos recursos pblicos, a Sindicncia e o
Processo Administrativo Disciplinar destinam-se ao fiel acatamento da disciplina, isto , das normas
administrativas de conduta dos agentes pblicos.
Outra distino importante que a TCE no julgada pela autoridade administrativa que a
instaura, mas sim pelo Tribunal de Contas da Unio - TCU, enquanto o julgamento do Processo
Administrativo Disciplinar feito pela autoridade instauradora ou superior, dependendo da
penalidade a ser aplicada, ficando o julgamento, em quaisquer circunstncias, adstrito prpria
Administrao.
Quanto aos efeitos patrimoniais, no Processo Administrativo Disciplinar ou na Sindicncia, a
eventual deciso de recompor o Errio por prejuzos que lhe foram causados ter necessariamente que
se subordinar discusso e acordo formal no mbito administrativo, para ter eficcia no juzo comum,
inclusive quanto origem do dbito. J na TCE, a deciso do Tribunal de Contas da Unio referente
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imputao de dbito ou multa ter fora de ttulo executivo, nos termos do 3 do art. 71 da
Constituio Federal.

- SEMELHANAS:
Apesar das diferenas, a Tomada de Contas Especial, o Processo Administrativo Disciplinar e
a Sindicncia guardam correspondncias entre si, quais sejam:
a) Pode ser instaurado apenas um desses processos, dois deles ou at os trs, em
decorrncia de um mesmo fato;
b) Elementos de um ou mais processos podem subsidiar a instruo de outro;
c) A conduo dos trabalhos pode ser exercida pelos mesmos servidores ou no; e
d) O J udicirio pode rever todos os processos quanto observncia dos procedimentos
legais, mas no pode adentrar no mrito da TCE, nem na gradao da penalidade da
Sindicncia ou do Processo Administrativo Disciplinar.

VI - COMPETNCIA PARA INSTAURAO E JULGAMENTO

Esgotadas as medidas administrativas internas sem obteno do ressarcimento pretendido,
caber autoridade administrativa federal competente - rgo/entidade de onde originou a
irregularidade ou a unidade designada no seu regimento interno -, ou, ainda, no caso de contrato de
repasse, o interveniente, ou outro rgo a quem caiba tal procedimento, a imediata instaurao da
Tomada de Contas Especial, mediante a autuao de processo especfico (art. 4 da IN/TCU n.
71/2012).
A ausncia de adoo das medidas administrativas para caracterizao ou eliso do dano, bem
como o no encaminhamento ao TCU, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias findo o exerccio
financeiro em que foi instaurada a TCE, caracteriza grave infrao norma legal e sujeita a
autoridade administrativa federal omissa responsabilidade solidria e demais sanes cabveis,
consoante o art. 12, da IN/TCU n. 71/2012, e o art. 8, da Lei 8.443/1992, in verbis:
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos
recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta Lei, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a
autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever
imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da Tomada de Contas Especial
para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano. (Lei n
8.443, de 16 de julho de 1992)
Conforme definido no art. 4 da IN n. 71/2012, o rgo ou entidade pblica deve
primeiramente esgotar as medidas administrativas para eliso do dano, instaurando imediatamente a
TCE caso no consiga a eliso do dano.
O julgamento de Tomada de Contas Especiais no mbito federal competncia constitucional
originria do TCU, conferida pela Constituio Federal em seu art. 71, inciso II.
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VII CRITRIOS A SEREM OBSERVADOS NA INDICAO DE
TCE
Na instaurao do processo, devem ser observados os seguintes aspectos:
a) Comprovao efetiva de dano ao Errio e no apenas indcio ou suspeita de sua
ocorrncia;
b) Existncia de pessoa fsica ou jurdica responsvel pelo dano, no sendo admitida,
igualmente, a simples suspeita quanto responsabilidade do agente;
c) Que o dano esteja quantificado, a fim de propiciar a cobrana do valor do respectivo
responsvel;
d) O esgotamento de todas as medidas administrativas possveis buscando a regularizao ou
ressarcimento do dano verificado;
e) A ocorrncia de prejuzo ao Errio, independentemente da causa, deve ser objeto de
investigao por parte das autoridades competentes. Essa verificao pode ser realizada
sem rito definido, devendo, no entanto, ser toda ela devidamente documentada;
f) A instaurao da TCE dever ser precedida de solicitao de providncias saneadoras e de
notificao ao responsvel, assinalando-se o prazo mximo de 30 (trinta) dias para que este
saneie a situao irregular ou recolha os recursos repassados, includos os rendimentos da
aplicao no mercado financeiro, atualizados monetariamente e acrescidos de juros de
mora, bem como apresente as justificativas e alegaes de defesa julgadas necessrias (art.
72, 1, da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011);
g) O Tribunal de Contas da Unio uniformizou jurisprudncia quanto atribuio de
responsabilidade a pessoas jurdicas de direito privado e a seus administradores, diante da
apurao de dano ao errio, de maneira a incidir sobre ambos a responsabilidade pelo
dano, conforme orientao constante do subitem 9.2.1 do Acrdo n 2763/2011 TCU
Plenrio, adiante transcrito:
9.2.1. na hiptese em que a pessoa jurdica de direito privado e seus administradores derem
causa a dano ao errio na execuo de avena celebrada com o poder pblico federal com
vistas realizao de uma finalidade pblica, incide sobre ambos a responsabilidade solidria
pelo dano.
h) O Tomador de Contas dever solicitar a prestao de contas no apresentada e/ou
informaes ao prefeito sucessor, quando a entidade beneficiada tratar-se de Municpio.
Tal procedimento se baseia no entendimento formulado pelo Tribunal de Contas da Unio,
constante da Smula n 230, adiante transcrita:
Compete ao prefeito sucessor apresentar as contas referentes aos recursos federais
recebidos por seu antecessor, quando este no o tiver feito ou, na impossibilidade de
faz-lo, adotar as medidas legais visando ao resguardo do patrimnio pblico com a
instaurao da competente Tomada de Contas Especial, sob pena de
corresponsabilidade.
i) Quando o fato norteador da instaurao do processo for omisso no dever de prestar contas
ou no comprovao da contrapartida referente a convnio, contrato de repasse ou
instrumento congnere, tendo como convenente um municpio, alm da notificao ao
responsvel, tambm deve integrar o processo a notificao prefeitura municipal, na
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pessoa do prefeito sucessor, com base na aludida Smula n 230 do TCU e na Deciso
Normativa 57/2004;
j) A falta de um nico documento exigido para integrar a prestao de contas de um
convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere somente gera TCE se a sua
apresentao for indispensvel comprovao da regular aplicao dos recursos, conforme
entendimento expresso no Acrdo n 2.355/2007 TCU Plenrio. Do contrrio, as
contas podero ser aprovadas pelo concedente, com ressalvas, desde que evidenciada a
execuo total do objeto e o cumprimento dos objetivos. Nesse caso, a aprovao das
contas com ressalvas dever ser comunicada ao TCU ou relatada no Relatrio de
Atividades do Gestor nas prximas contas anuais do Ordenador de Despesas;
k) Na Tomada de Contas Especial no se promover a cobrana do valor da contrapartida, de
responsabilidade da convenente, quando se tratar de impugnao total dos recursos
repassados pelo concedente, sob pena de se caracterizar enriquecimento ilcito por parte da
Unio;
l) No caso de superfaturamento, constatada a regular entrega dos bens/servios adquiridos, o
valor a ser imputado ao responsvel corresponder diferena entre o que foi pago pelo
produto ou servio e o seu preo de mercado, situao essa que dever estar
suficientemente comprovada nos autos;
m) No caso de dano por desaparecimento de bens, somente dever ser imputada
responsabilidade ao servidor que detm a sua guarda se restar comprovado, em processo
administrativo especificamente aberto para tal finalidade, que ele agiu com negligncia no
trato do bem;
n) Recomenda-se ao titular do rgo/entidade onde ocorreu dano ao Errio que atente para a
necessidade de responsabilizar, nos autos, todos os agentes que, de algum modo,
contriburam para o dano, devendo, nesses casos, estar devidamente configurada a
participao de cada um dos envolvidos nos fatos irregulares praticados;
o) Deve-se atentar para as situaes em que, tendo o TCU tomado conhecimento de uma
irregularidade e/ou apurado dano em fiscalizao prpria, e tendo procedido instaurao,
no seu mbito, de processo de TCE sobre o caso em questo, ficar a Unidade onde se deu
o dano dispensada de formalizar o mesmo processo de TCE, sendo os fatos julgados pela
Corte de Contas fundamentados nos dados e informaes por ela levantados (art. 198 do
Regimento Interno TCU);
p) Na hiptese de apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito
imputado, antes ou aps o encaminhamento da Tomada de Contas Especial ao Tribunal de
Contas da Unio, devero ser adotados os procedimentos previstos no art. 38, 2, inciso
II, da IN/STN n. 01/97, tambm discriminados nos arts. 83 e 84 da Portaria
Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011, a seguir transcritos:
Art. 83. No caso da apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito
imputado, antes do encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal de Contas da
Unio, dever ser retirado o registro da inadimplncia no SICONV, procedida a anlise da
documentao e adotados os seguintes procedimentos:
I - aprovada a prestao de contas ou comprovado o recolhimento do dbito, o concedente
dever:
a) registrar a aprovao no SICONV;
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b) comunicar a aprovao ao rgo onde se encontre a tomada de contas especial, visando
o arquivamento do processo;
c) registrar a baixa da responsabilidade; e
d) dar conhecimento do fato ao Tribunal de Contas da Unio, em forma de anexo, quando da
tomada ou prestao de contas anual do concedente;
II - no aprovada a prestao de contas, o concedente dever:
a) comunicar o fato ao rgo onde se encontre a Tomada de Contas Especial para que adote
as providncias necessrias ao prosseguimento do feito, sob esse novo fundamento; e
b) reinscrever a inadimplncia do rgo ou entidade convenente e manter a inscrio de
responsabilidade.
Art. 84. No caso da apresentao da prestao de contas ou recolhimento integral do dbito
imputado, aps o encaminhamento da tomada de contas especial ao Tribunal de Contas da
Unio, proceder-se- a retirada do registro da inadimplncia, e:
I - aprovada a prestao de contas ou comprovado o recolhimento integral do dbito
imputado:
a) comunicar-se- o fato respectiva unidade de controle interno que certificou as contas
para adoo de providncias junto ao Tribunal de Contas da Unio; e
b) manter-se- a baixa da inadimplncia, bem como a inscrio da responsabilidade
apurada, que s poder ser alterada mediante determinao do Tribunal;
II - no sendo aprovada a prestao de contas:
a) comunicar-se- o fato unidade de controle interno que certificou as contas para adoo
de providncias junto ao Tribunal de Contas da Unio; e
b) reinscrever-se- a inadimplncia do rgo ou entidade convenente ou contratado e
manter-se- a inscrio de responsabilidade.
1 Os convenentes devero ser notificados previamente sobre as irregularidades
apontadas, via notificao eletrnica por meio do SICONV, devendo ser includa no aviso a
respectiva Secretaria da Fazenda ou secretaria similar.
2 Enquanto no disponvel a notificao eletrnica, a notificao prvia ser feita por meio
de carta registrada com declarao de contedo, com cpia para a respectiva Secretaria da
Fazenda ou secretaria similar, devendo a notificao ser registrada no SICONV.
3 O registro da inadimplncia no SICONV s poder ser realizado 45 (quarenta e cinco)
dias aps a notificao prvia.
q) Ao se verificar, em trabalho de campo, que determinada conta relativa a convnio,
contrato de repasse ou instrumento congnere no foi prestada no prazo previsto, a
omisso de faz-lo, por si s, constitui motivo para a instaurao de TCE. Nesses casos,
cabe ao administrador proceder ao envio de solicitao para a soluo do caso, com a
devida notificao ao responsvel, e, depois de esgotadas as medidas de cobrana das
peas correspondentes ou a no restituio do valor repassado, o administrador dever
instaurar o processo de TCE, conforme dispem as normas a respeito;
r) A existncia de ao judicial contra ato de gestor que resultou em prejuzo ao Errio no
impede a instaurao da TCE. Nesse caso, tal fato dever ser informado no Relatrio do
Tomador das Contas, com notcia da fase processual em que se encontra a ao. Assim, ao
julgar o corresponde processo, o TCU poder dar conhecimento de sua deciso
autoridade judicial competente, como subsdio ao julgamento do caso naquela esfera;
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s) Dever o Tomador das Contas atentar para os entendimentos do Tribunal de Contas da
Unio TCU a respeito da responsabilizao solidria, como as proferidas nas Smulas
186, 187 e 227, transcritas no item XI deste Manual;
t) O TCU aventou a possibilidade de dispensa de instaurao de TCE nas hipteses em que
ficar comprovada a ausncia de m-f e houver o pronto ressarcimento do dano, conforme
o disposto no 3 do art. 197 de seu Regimento Interno.

VIII MOTIVOS PARA INSTAURAO DE TCE

Os motivos para instaurao de TCE so os seguintes:
1 Omisso no dever de prestar contas
Ocorre quando o convenente no envia, no prazo estipulado pelos artigos 38 da IN/STN/N
01/97 ou 72 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507/2011, a prestao de contas. Nesta
situao, o dbito original ser a totalidade do valor repassado pelo concedente.
Fundamento legal: inciso I do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507/2011
(no caso de convnios ou instrumentos congneres) e art. 3 da Instruo Normativa TCU n 71/2012.
2 Irregularidades na documentao exigida para a prestao de contas
Ocorre quando, ao analisar a prestao de contas, o concedente solicita documentos complementares
necessrios comprovao da regular utilizao dos recursos, mas tal documentao no fornecida pelo
convenente. Referidos documentos so, de modo geral, aqueles previstos nos artigos 28 da IN/STN/N 01/97 e
74 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507/2011. Nesse caso, o dbito original poder ser parcial
ou total, de acordo com a abrangncia dos documentos solicitados.
Fundamento legal: alnea h do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011.
3 No execuo TOTAL ou PARCIAL do objeto pactuado
Ocorre quando o objeto no for executado ou for executado parcialmente. A no execuo e a
execuo parcial do objeto ficam evidenciadas em vistorias in loco. Tratando-se de no execuo, o
dbito original atribudo ser igual ao montante repassado pelo concedente. No caso de execuo
parcial, com alcance de objetivos, necessrio que se quantifique o percentual executado e as metas
que no foram realizadas, aplicando-se o percentual no executado ou que no alcanou etapa til
sobre o valor repassado pelo concedente para o clculo do dbito.
Fundamento legal: alnea a do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU
n 507/2011 e art. 3 da Instruo Normativa TCU n 71/2012.
4 Desvio de finalidade na aplicao dos recursos
Ocorre quando h utilizao dos recursos repassados em fins diferentes dos previamente
acordados. Nesta situao, o valor original do dbito poder ser total ou parcial, a partir do
levantamento da quantia utilizada em desacordo com o previsto.
Fundamento legal: alnea b do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU
n 507/2011 e art. 3 da Instruo Normativa TCU n 71/2012.
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5 No consecuo dos objetivos pactuados
Ocorre quando o objetivo do convnio ou instrumento congnere no alcanado, apesar da
execuo total ou parcial do objeto. So os casos tambm em que o percentual de alcance do objetivo
inferior ao percentual de execuo do objeto. Para fins de levantamento de dano, deve ser
considerado o percentual no alcanado dos objetivos previamente estabelecidos.
Aplica-se, por exemplo, quando no h comprovao, por bolsistas ou pesquisadores, da
aplicao dos conhecimentos adquiridos em cursos/projetos/pesquisas concludos, descumprindo os
acordos assumidos para a utilizao dos recursos.
Fundamento legal: alnea b do inciso II do art. 38 da IN/STN n 01/1997 e art. 3 da Instruo
Normativa TCU n 71/2012.
6 Impugnao de despesas
Ocorre quando so verificadas irregularidades na comprovao da execuo de despesas do
convnio, tais como documentos fiscais inidneos, pagamento irregular de despesas,
superfaturamento na contratao de obras e servios, entre outros. Nestas situaes, o dbito original
dever ser quantificado conforme as irregularidades constatadas.
Fundamento legal: alnea c do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011 e art. 3 da Instruo Normativa TCU n 71/2012.
7 No utilizao dos recursos de contrapartida pactuada
Ocorre quando, na execuo do objeto, a contrapartida do convenente no aplicada na
proporo pactuada. Devido no aplicao da contrapartida, o percentual proporcional de
participao do concedente se torna maior do que o previsto na avena, ou acarreta a execuo a
menor do objeto.
Para as situaes que envolvam transferncia de recursos pblicos federais, o Tribunal de
Contas da Unio, conforme orientao contida na Deciso Normativa n 57/2004, manifestou-se no
sentido de que devem ser condenados diretamente os Estados, o Distrito Federal ou os Municpios, ou
a entidade de sua administrao, ao pagamento do dbito, podendo, ainda, condenar solidariamente o
agente pblico responsvel pela irregularidade e/ou cominar-lhe multa.
Fundamento legal: alnea d do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011.
8 No utilizao, total ou parcial, dos rendimentos da aplicao financeira no
objeto do Plano de Trabalho
Ocorre quando os recursos provenientes da aplicao financeira no forem utilizados na
execuo do objeto nem devolvidos ao concedente. A utilizao de recursos provenientes de
aplicao financeira no objeto permitida quando houver realinhamento de preos, conforme o
previsto no 5 do artigo 20 da IN/STN n. 01/2007 (redao dada pela IN/STN n.04/2007) e no art.
34 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n 507/2011.
Fundamento legal: alnea f do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU
n 507/2011.

14

9 Prejuzo em razo da no aplicao dos recursos da Unio no mercado
financeiro ou no caso de no devoluo dos rendimentos obtidos e no utilizados no
objeto do Plano de Trabalho
Ocorre quando os recursos recebidos no forem investidos em caderneta de poupana ou
fundo de curto prazo, conforme o previsto no 4 do artigo 116 da Lei 8.666/93. Neste caso, o dbito
original ser baseado em simulaes de rendimento do valor repassado, devendo ser considerados,
para tal clculo, os ndices vigentes poca em que os recursos deveriam estar aplicados.
Fundamento legal: alnea e do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011.
10 No devoluo de saldo do convnio
Ocorre quando no houver a devoluo de saldo existente na conta do convnio ao
concedente. Nesta situao, o dbito original corresponder ao saldo remanescente na conta de
convnio.
Fundamento legal: alnea g do inciso II do 1 do art. 82 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011.
11 Ocorrncias de desfalque, alcance, desvio ou desaparecimento de dinheiros,
bens ou valores pblicos
Ocorre quando devido ao, omisso, negligncia ou participao direta/indireta de servidor
ou de empregado pblico, h prejuzo ao Errio. Independe se o dano houver sido causado mediante
fraude individual de servidor ou em conluio com terceiros beneficiados. Neste caso, o dbito ser
apurado pelo valor total do dano verificado e ser contado da data do evento, quando conhecida, ou da
data de cincia do fato pela Administrao.
Fundamento legal: art. 3 da Instruo Normativa TCU n 71/2012.
12 Outros motivos
Alm desses motivos, a ocorrncia de qualquer fato ilegal, ilegtimo ou antieconmico que
implique dano ao Errio, como prev o art. 3 da IN/TCU n. 71/2012.

IX SITUAES EM QUE NO DEVE SER INSTAURADA TCE

A Tomada de Contas Especial NO deve ser instaurada:
a) Em substituio a procedimentos disciplinares destinados a apurar infraes
administrativas;
b) Para obter o ressarcimento de valores pagos indevidamente a servidores;
c) J houver transcorrido prazo superior a dez anos entre a data provvel de ocorrncia do
dano (fato gerador) e a primeira notificao dos responsveis (inciso II do art. 6 da
IN/TCU n 71/2012). A contagem do tempo se inicia com a data fixada para apresentao
da prestao de contas (nos casos de omisso ou da no comprovao da aplicao dos
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recursos) e, nos demais casos, da data do evento, quando conhecida, ou da data de cincia
do fato pela Administrao.
d) Quando o valor do dano, atualizado monetariamente, for inferior ao limite mnimo fixado
pelo Tribunal de Contas da Unio, que atualmente de R$ 75.000,00 (inciso I do art. 6
da IN TCU n 71/2012), situao esta em que se autoriza o arquivamento no rgo ou
entidade de origem. Observe que para efeito deste dispositivo no se computam os juros
de mora, mas apenas o valor do dbito original acrescido de atualizao monetria.
Ademais, a existncia de dbito inferior ao limite de R$ 75.000,00 exige do Tomador das
Contas a adoo dos procedimentos apresentados no item XI deste Manual, como a
respectiva inscrio no CADIN, SIAFI, entre outros, conforme previsto, tambm, nos
incisos I a IV do art. 15 da IN/TCU n. 71/2012;
e) Quando houver o recolhimento integral do dbito (inciso I do art. 7 da IN/TCU n.
71/2012) no mbito interno ou a apresentao e aprovao da prestao das contas; e
f) Ocorrncia de outra situao em que o dbito seja descaracterizado (inciso II do art. 7 da
IN/TCU n. 71/2012).
Quanto ao caso descrito no item d, quando o somatrio dos diversos dbitos de um mesmo
responsvel, perante um mesmo rgo ou entidade, atingir o limite mnimo fixado pelo Tribunal, a
autoridade administrativa federal competente dever consolid-los em um mesmo processo de
Tomada de Contas Especial (inciso IV do art. 15 da IN TCU n. 71/2012), procedendo sua imediata
instaurao.
Ainda sobre o assunto, de se destacar que, tendo em vista o princpio da economia
processual, est prevista, no Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio, a possibilidade de
dispensa de instaurao de TCE nas hipteses em que ficar comprovada a ausncia de m-f e houver
o pronto ressarcimento do dano, conforme o disposto no 3 do art. 197, adiante transcrito:
Na ocorrncia de perda, extravio ou outra irregularidade sem que se caracterize a m-f de
quem lhe deu causa, se o dano for imediatamente ressarcido, a autoridade administrativa
competente dever, em sua tomada ou prestao de contas ordinria, comunicar o fato ao
Tribunal, ficando dispensada desde logo a instaurao de tomada de contas especial.

X COMPOSIO DO PROCESSO
1 Documentos obrigatrios
Devem integrar o processo de Tomada de Contas Especial todos os documentos que
contenham informaes referentes demonstrao do dano ao errio. Nesse sentido, tais documentos
podem variar de acordo com a situao irregular identificada. Assim, conforme o caso, devem ser
apresentadas cpias dos seguintes documentos:
a) Plano de Trabalho;
b) Minuta do Termo de Convnio e sua correspondente anlise pelo rgo jurdico do
concedente;
c) Termo de Convnio/Contrato de Repasse/Instrumentos Congneres e aditivos;
d) Pareceres Tcnicos e Financeiros do concedente, sobre aprovao do repasse;
e) Nota de Empenho;
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f) Ordens Bancrias dos repasses;
g) Relatrios de Fiscalizao in loco do concedente;
h) Relatrios de Fiscalizao do rgo de Controle Interno, se houver;
i) Relatrios da anlise financeira ou da Prestao de Contas;
j) Diligncias/Acrdo com determinao do Tribunal de Contas da Unio, se houver;
k) Notificaes ao(s) Responsvel(is);
l) Editais de Notificao ao(s) Responsvel(is), se for o caso;
m) Defesa apresentada pelo(s) Responsvel(is) e parecer sobre a anlise da(s) defesa(s);
n) Cpia de eventuais aes J udiciais envolvendo o Gestor/ato irregular;
o) Consulta sobre a situao do convnio no SIAFI ou SICONV;
p) Nota de Lanamento do dbito no SIAFI, ou correspondente para rgos/entidades que
no utilizam o SIAFI;
Alm desses, dispe o art. 10 da IN/TCU n. 71/2012:
2 Quanto ao Tomador das Contas:
I - relatrio do tomador das contas, que deve conter:
a) identificao do processo administrativo que originou a tomada de contas especial;
b) nmero do processo de tomada de contas especial na origem;
c) identificao dos responsveis;
A identificao dos responsveis a que se refere a alnea c do inciso I deste artigo
ser acompanhada de ficha de qualificao do responsvel, pessoa fsica ou jurdica,
que conter:
a) nome;
b) CPF ou CNPJ ;
c) endereo residencial e nmero de telefone, atualizados;
d) endereos profissional e eletrnico, se conhecidos;
e) cargo, funo e matrcula funcional, ou matrcula no Sistema Integrado de
Administrao de Recursos Humanos (SIAPE), se for o caso;
f) perodo de gesto; e
g) identificao do inventariante ou do administrador provisrio do esplio e/ou
dos herdeiros/sucessores, no caso de responsvel falecido.
d) quantificao do dbito relativamente a cada um dos responsveis;
e) relato das situaes e dos fatos, com indicao dos atos ilegais, ilegtimos ou
antieconmicos de cada um dos responsveis que deram origem ao dano;
f) relato das medidas administrativas adotadas com vistas eliso do dano;
g) informao sobre eventuais aes judiciais pertinentes aos fatos que deram ensejo
instaurao da tomada de contas especial;
h) parecer conclusivo do tomador de contas especial quanto comprovao da ocorrncia
do dano, sua quantificao e correta imputao da obrigao de ressarcir a cada um
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dos responsveis;
i) outras informaes consideradas necessrias.

3 Quanto ao rgo de Controle Interno:
II - certificado de auditoria, acompanhado do respectivo relatrio, em que o rgo de
controle interno competente deve manifestar-se expressamente sobre:
a) a adequao das medidas administrativas adotadas pela autoridade competente para a
caracterizao ou eliso do dano; e
b) o cumprimento das normas pertinentes instaurao e ao desenvolvimento da tomada
de contas especial;
III - parecer conclusivo do dirigente do rgo de controle interno;

4 Quanto ao rgo Superior (Pasta Ministerial):
IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel
hierrquico equivalente, atestando ter tomado conhecimento do relatrio do tomador de
contas especial e do parecer do rgo de controle interno.

XI PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE DEVEM SER
ADOTADOS PELO RGO INSTAURADOR

1 Clculo do Dbito
Os juros moratrios e a atualizao monetria, incidentes sobre os dbitos apurados em
Tomada de Contas Especial, devero ser calculados, nos termos dos arts. 8 e 9 da IN/TCU n.
71/2012, com observncia da legislao vigente e com incidncia a partir da data da ocorrncia do
dano, que pode ser:
I - da data do recebimento dos recursos ou da data do crdito na respectiva conta
corrente bancria, no caso de ocorrncia relativa a convnio, contrato de repasse ou
instrumento congnere;
II - da data do evento, quando conhecida, ou da data de cincia do fato pela
Administrao, nos demais casos.
Considerando o que estabelecem os incisos I e II do 1 do art. 54 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n 507/2011 e o 4 do art. 116 da Lei n. 8.666/93, os recursos transferidos,
enquanto no empregados na sua finalidade, quando o convenente for Estado, Distrito Federal ou
Municpio, entidade a eles vinculada ou entidade particular, devem ser aplicados em caderneta de
poupana de instituio financeira oficial, se a previso para o uso do recurso for igual ou superior a
um ms, ou em fundo de aplicao financeira de curto prazo ou operao de mercado aberto lastreada
em ttulo da dvida pblica federal, quando sua utilizao estiver prevista para prazos menores.
Para o clculo do dbito correspondente a no aplicao no mercado financeiro, dever ser
identificado o perodo em que os recursos ficaram paralisados em conta corrente bancria e apurar o
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valor que deixou de ser auferido com a no aplicao financeira, conforme o caso, utilizando os
ndices ocorridos no perodo, que podem ser pesquisados no stio do Banco Central do Brasil.
O Tribunal de Contas da Unio oferece em seu stio na Internet, no endereo
http://contas.tcu.gov.br/debito/Web/Debito/CalculoDeDebito.faces, o servio de clculo automtico
de dbito, que poder ser utilizado pelo tomador das contas para atualizao de dbito.

2 Inscrio e Excluso no CADIN
A inscrio no Cadastro Informativo de Crditos no Quitados do Setor Pblico Federal
CADIN encontra-se regulada pela Lei n. 10.522, de 19/7/2002, constituindo-se num banco de
dados no qual se acham registrados os nomes de pessoas fsicas e jurdicas em dbito com rgos e
entidades federais.
Os nomes das pessoas fsicas e/ou jurdicas responsabilizados na TCE sero inscritos no
CADIN, em conformidade com os ditames da Lei n 10.522/2002 e do inciso I do art. 15 da Instruo
Normativa TCU n. 71/2012.
Conforme o previsto no art. 6 da referida Lei 10.522/2002, obrigatria a consulta prvia ao
CADIN pelos rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, direta e indireta, para:
I - realizao de operaes de crdito que envolvam a utilizao de recursos pblicos;
II - concesso de incentivos fiscais e financeiros;
III - celebrao de convnios, acordos, ajustes ou contratos que envolvam desembolso, a
qualquer ttulo, de recursos pblicos, e respectivos aditamentos.
Segundo o Pargrafo nico do art. 6, as disposies do aludido artigo no se aplicam s
seguintes situaes:
I - concesso de auxlios a Municpios atingidos por calamidade pblica reconhecida pelo
Governo Federal;
II - s operaes destinadas composio e regularizao dos crditos e obrigaes objeto de
registro no Cadin, sem desembolso de recursos por parte do rgo ou entidade credora;
III - s operaes relativas ao crdito educativo e ao penhor civil de bens de uso pessoal ou
domstico.
A inexistncia de pendncias pecunirias registradas no CADIN uma das condies exigidas
para que os convenentes ou contratados possam celebrar convnios ou contratos de repasse com a
administrao pblica federal, na forma do estabelecido no art. 38, inciso V, da Portaria
Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011:
Art. 38. So condies para a celebrao de convnios, a serem cumpridas pelo convenente,
conforme previsto na Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000, na Lei de Diretrizes
Oramentrias e nas demais normas aplicveis:
(...)
V - regularidade perante o Poder Pblico Federal, conforme consulta ao Cadastro
Informativo dos Crditos no Quitados do Setor Pblico Federal (CADIN), cuja verificao da
existncia de dbitos perante os rgos e entidades do Poder Pblico Federal atende ao
disposto no art. 6 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, sendo sua comprovao
verificada por meio da informao do cadastro mantido no Sistema de Informaes do Banco
Central do Brasil - SISBACEN, do Banco Central do Brasil (BACEN), e de acordo com os
procedimentos da referida Lei;
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Conforme disposto no art. 16 da Instruo Normativa TCU n. 71/2012, dever ser
providenciada a baixa de responsabilidade pelo dbito se o TCU:
I - considerar elidida a responsabilidade pelo dano inicialmente imputada ao responsvel;
II - considerar no comprovada a ocorrncia de dano;
III - arquivar o processo por falta de pressupostos de instaurao ou desenvolvimento regular;
IV - considerar iliquidveis as contas;
V - der quitao ao responsvel pelo recolhimento do dbito; ou
VI - arquivar a tomada de contas especial com fundamento no art. 7, inciso II, (...).
Pargrafo nico. Na hiptese de o Tribunal de Contas da Unio concluir por dbito de valor
diferente daquele originalmente apurado, incumbe autoridade competente efetuar os ajustes
adicionais que se faam necessrios com relao s medidas indicadas no art. 15 desta
Instruo Normativa.
3 Lanamento no SIAFI
Cabe ao setor de contabilidade do rgo/entidade instaurador da TCE registrar no Sistema
Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI, em conta contbil prpria
(Diversos Responsveis), o nome do(s) responsvel(is) pelo dbito apurado.
No caso de entidades que no utilizam o SIAFI, o registro dever ser efetivado em conta de
ativo, para reconhecimento do crdito.
4 Registro da Inadimplncia
No caso de processos de Tomadas de Contas Especiais relacionados a convnios, contratos de
repasse ou instrumentos congneres, dever ser procedido o registro da convenente como
INADIMPLENTE no SIAFI/SICONV (Pargrafo nico do art. 35 da IN/STN/MF n. 01/97 e inciso I
do 3 do art. 82 da Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507/2011).
5 Parcelamento do Dbito
Na fase interna da TCE, com a entrada em vigor da Lei n 11.941, de 27.05.2009, que revogou
o pargrafo nico do art. 10 e o art. 13 da Lei n 10.522/2002, a deciso sobre o parcelamento do
dbito ficou a cargo da autoridade fazendria, conforme prev o caput do citado artigo 10 da Lei
10.522/2002, a seguir:
Art. 10. Os dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda Nacional podero ser
parcelados em at sessenta parcelas mensais, a exclusivo critrio da autoridade fazendria, na
forma e condies previstas nesta Lei.
Acerca dos questionamentos sobre a possibilidade de parcelamento de dbitos para com a
Fazenda Nacional, a Assessoria J urdica da CGU, no Parecer n 233/2010, deliberou o seguinte:
Nos termos do art. 10 da Lei n 10.522/02, a competncia para a autorizao do
parcelamento de dbitos de qualquer natureza para com a Fazenda Nacional pertence
autoridade fazendria. Essa autoridade, por seu turno, se identifica com os titulares dos
rgos setoriais do Sistema de Administrao Financeira Federal (que so as unidades de
programao financeira dos ministrios, da Advocacia-Geral da Unio, da Vice-Presidncia e
da Casa Civil da Presidncia da Repblica). Relembre-se, apenas, que, uma vez remetido o
processo de tomada de contas especial ao TCU, no mais subsiste a mencionada competncia,
que passa a ser da prpria Corte de Contas, na forma de sua Lei Orgnica e Regimento
Interno.
20

Porm, considerando que compete Secretaria do Tesouro Nacional normatizar sobre o
assunto, a CGU solicitou quela Secretaria a emisso de normativo para a soluo definitiva da
matria relativa ao parcelamento dos dbitos de TCE.
Alm do exposto, cabe registrar que, quando o processo encontrar-se na esfera do Tribunal de
Contas da Unio - fase externa da TCE, os critrios para parcelamento j encontram-se definidos no
Regimento Interno do Tribunal de Contas da Unio, quais sejam:
Art. 217. Em qualquer fase do processo, o Tribunal ou o relator poder autorizar o
pagamento parcelado da importncia devida em at trinta e seis parcelas, desde que o
processo no tenha sido remetido para cobrana judicial.
1 Verificada a hiptese prevista neste artigo, incidiro sobre cada parcela, corrigida
monetariamente, os correspondentes acrscimos legais.
2 A falta de pagamento de qualquer parcela importar no vencimento antecipado do saldo
devedor.

6 Consideraes Gerais
6.1. Da Responsabilidade Solidria
A solidariedade no se presume, resulta da lei ou da vontade das partes. Sobre o assunto,
merecem destaques os entendimentos do Tribunal de Contas da Unio expressos nas Smulas 186,
187, 227 e 230 e no Acrdo n 2763/2011 TCU Plenrio, adiante transcritos:
Smula 186
Consideram-se sob a jurisdio do Tribunal de Contas da Unio os co-autores, embora sem
vnculo com o servio pblico, de peculato praticado por servidores quer sejam ou no
Ordenadores de Despesas ou dirigentes de rgos da Administrao Direta ou Indireta da
Unio e Fundao instituda ou mantida pelo Poder Pblico, e, ainda, pertencentes a qualquer
outra entidade, que gerencie recursos pblicos, independentemente da sua natureza jurdica e
do nvel quantitativo da sua participao no capital social. A juzo do Tribunal, atentas as
circunstncias ou peculiaridades de cada caso, os aludidos co-autores esto sujeitos
Tomada de Contas Especial, em que se quantifiquem os dbitos e se individualizem as
responsabilidades ou se defina a solidariedade, sem prejuzo da adoo, pelas autoridades ou
pelos rgos competentes, das medidas administrativas, civis e penais cabveis, nas instncias
prprias e distintas.

Smula 187
Sem prejuzo da adoo, pelas autoridades ou pelos rgos competentes, nas instncias,
prprias e distintas, das medidas administrativas, civis e penais cabveis, dispensa-se, a juzo
do Tribunal de Contas, a Tomada de Contas Especial, quando houver dano ou prejuzo
financeiro ou patrimonial causado por pessoa estranha ao servio pblico e sem conluio com
servidor da Administrao Direta ou Indireta e de Fundao instituda ou mantida pelo Poder
Pblico, e, ainda, de qualquer outra entidade que gerencie recursos pblicos,
independentemente de sua natureza jurdica ou do nvel quantitativo de participao no
capital social.
Smula 227
O recolhimento parcial do dbito por um dos devedores solidrios no o exonera da
responsabilidade pela quantia restante, vez que a solidariedade imputada impede seja dada
quitao, a qualquer dos responsveis solidrios, enquanto o dbito no for recolhido em sua
totalidade.
21

Smula 230
Compete ao prefeito sucessor apresentar as contas referentes aos recursos federais recebidos
por seu antecessor, quando este no o tiver feito ou, na impossibilidade de faz-lo, adotar as
medidas legais visando ao resguardo do patrimnio pblico com a instaurao da competente
Tomada de Contas Especial, sob pena de corresponsabilidade.
Acrdo n 2763/2011 Plenrio
9.2.1. na hiptese em que a pessoa jurdica de direito privado e seus administradores derem
causa a dano ao errio na execuo de avena celebrada com o poder pblico federal com
vistas realizao de uma finalidade pblica, incide sobre ambos a responsabilidade solidria
pelo dano.
A autoridade administrativa federal competente que no adotar providncias com vistas
instaurao de Tomada de Contas Especial poder ser solidariamente responsabilizada, consoante o
art. 8 da Lei n. 8.443/92, in verbis:
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos
recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta Lei, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a
autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever
imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial
para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.
Quando houver ao judicial de ressarcimento relacionada ao objeto da tomada de contas
especial, o tomador de contas dever incluir informaes nos autos tais como: n do processo, foro
onde tramita a Ao, cpia da petio inicial, possibilitando, assim, que o Tribunal de Contas da
Unio, aps o julgamento da TCE, possa dar conhecimento justia sobre o resultado de sua
apreciao. Em se tratando de convnio ou instrumento congnere, tal informao indicar que o
responsvel pela entidade conveniada tomou medidas judiciais contra o ex-gestor faltoso.
6.2. Do Dever de Prestar Contas
O procedimento Tomada de Contas Especial, em essncia, decorre do dispositivo
constitucional adiante transcrito:
Art. 70. (...)

Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que
utilize, guarde, arrecade, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos
quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
Referida obrigao no se relaciona apenas com a constituio de um processo, nos moldes
como so apresentadas anualmente ao Tribunal de Contas da Unio as contas anuais dos
rgos/entidades pblicos federais. Relaciona-se tambm com a obrigao do agente pblico em
demonstrar a boa e regular aplicao dos recursos que lhe foram disponibilizados, para serem
aplicados em nome do governo federal, no exerccio das suas atribuies constitucionais e legais.
Segundo estabelece o inciso VI do art. 11 da Lei n. 8.429/92, constitui ato de improbidade
administrativa deixar de prestar contas quando a autoridade competente for obrigada a faz-lo.
6.3. Dos Recursos da Contrapartida
Considerando que a maioria das transferncias voluntrias realizadas pela Unio envolve
Estados e Municpios, a Lei de Diretrizes Oramentrias j estabelece os percentuais a serem
22

aplicados relativos contrapartida, que se constitui na parcela do convenente para a consecuo do
objeto pactuado entre as partes.
Referida parcela dever constar do Plano de Trabalho apresentado pelo interessado, estando
disciplinada nos termos do 2 do art. 2 da IN/STN n. 01/97, do seguinte modo:
2 A contrapartida, de responsabilidade dos Estados, Municpios e do Distrito Federal,
bem como das respectivas entidades autrquicas, fundacionais ou de direito privado
(empresas pblicas ou sociedades de economia mista), ser estabelecida de modo compatvel
com a capacidade financeira do ente federativo beneficiado, observados os limites
(percentuais) e as ressalvas estabelecidos na lei federal anual de diretrizes oramentrias.
(Redao dada pela IN STN n 4, de 17.5.2007)
Como forma de assegurar a aplicao da contrapartida no objeto pactuado, o 3 do art. 2 da
referida Instruo Normativa estabelece que o ente federativo beneficiado dever comprovar que os
recursos referentes contrapartida para complementar a consecuo do objeto do convnio esto
devidamente assegurados, ressalvada a hiptese prevista no inciso VII do 1 do art. 116 da Lei n
8.666, de 1993 (Redao dada pela IN STN n 4, de 17.5.2007).
A questo, no mbito federal, foi disciplinada com o advento da IN/STN/MF n. 01/97. A
comprovao da execuo da contrapartida passou a ser exigida a partir da sua edio, em reiteradas
decises do Tribunal de Contas da Unio, cujo entendimento de que s devida a cobrana da
contrapartida para os convnios celebrados a partir da gide da referida Instruo Normativa.
Esse assunto atualmente est tratado nos 1 ao 6 do art. 24 da Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n. 507/2011, adiante transcritos:
Art. 24. A contrapartida, quando houver, ser calculada sobre o valor total do objeto e
poder ser atendida por meio de recursos financeiros e de bens ou servios, se
economicamente mensurveis.
1 A contrapartida, quando financeira, dever ser depositada na conta bancria especfica
do convnio em conformidade com os prazos estabelecidos no cronograma de desembolso.
2 A contrapartida por meio de bens e servios, quando aceita, dever ser fundamentada
pelo concedente e ser economicamente mensurvel devendo constar do instrumento, clusula
que indique a forma de aferio do valor correspondente em conformidade com os valores
praticados no mercado ou, em caso de objetos padronizados, com parmetros previamente
estabelecidos.
3 A contrapartida, a ser aportada pelo convenente, ser calculada observados os
percentuais e as condies estabelecidas na lei federal anual de diretrizes oramentrias.
4 O proponente dever comprovar que os recursos, bens ou servios referentes
contrapartida proposta esto devidamente assegurados.
5 A contrapartida a ser aportada pelos entes pblicos, quando financeira, dever ser
comprovada por meio de previso oramentria.
6 A contrapartida no financeira para os entes pblicos poder ser aceita, salvo disposio
legal em contrrio.
Sobre o assunto, releva salientar que, na hiptese de omisso no dever de prestar contas ou de
prestao de contas integralmente rejeitadas pelo concedente, o valor a ser imputado ao responsvel,
devidamente atualizado e acrescido de juros de mora, restringir-se- ao que foi repassado pela Unio,
em razo de representar o efetivo prejuzo sofrido pelo Tesouro Nacional.
Caso o objeto seja executado em sua totalidade, mas no reste comprovada a utilizao dos
recursos da contrapartida, o valor efetivamente empregado passa a representar o total do convnio,
23

aplicando-se sobre este o percentual acordado como contrapartida, cujo resultado corresponder
quantia a ser ressarcida. Exemplo: Execuo de 100% do objeto, sendo repasse federal de R$
200.000,00 e contrapartida acordada, mas no aplicada, de R$ 50.000,00 equivalente, portanto, a
20% do total do convnio. Considerando que o objeto tenha sido executado somente com os recursos
federais repassados, o valor a ser cobrado, mediante TCE, pela no aplicao da contrapartida
pactuada, ser referente a 20% dos recursos federais, ou seja, R$ 40.000,00, sendo, portanto, o
equivalente ao percentual acordado inicialmente como contrapartida.
Caso o objeto seja executado parcialmente, e reste comprovada a utilizao dos recursos da
contrapartida, o valor a ser cobrado ser proporcional ao valor no executado, descontada a proporo
da contrapartida. Exemplo: Repasse federal de R$ 200.000,00 e contrapartida aplicada de R$
50.000,00 (portanto, temos a Unio com 80% dos recursos e a convenente com 20%). A execuo do
objeto alcanou apenas 60%, de maneira que o valor total a ser devolvido corresponde a 40% do
convnio, ou seja, R$ 100.000,00. Caber TCE, portanto, a cobrana de R$ 80.000,00, sendo o
equivalente ao percentual acordado inicialmente como repasse federal.
6.4. Do Falecimento do Agente Responsvel
Verificada a impossibilidade de se dar andamento cobrana de dbito apurado em processo
de Tomada de Contas Especial, em razo do falecimento do agente responsvel, o Tribunal de Contas
da Unio passa a atuar com fundamento nas seguintes premissas:
a jurisdio do Tribunal de Contas da Unio abrange os sucessores dos
administradores e responsveis at o limite do valor do patrimnio transferido (art. 5,
inciso VIII da Lei n. 8.443/92);
no havendo, entretanto, transferncia de patrimnio, no se pode estender a
responsabilidade pela reparao do dano aos sucessores.
Se o devedor de obrigao lquida e certa, expressa em ttulo executivo, vier a falecer, seus
herdeiros respondem pelo pagamento das dvidas do falecido proporcionalmente parte da herana
que lhes coube.
6.5. Da Notificao ao Responsvel
Na esfera do Tribunal de Contas da Unio, o procedimento de Notificao ao Responsvel,
quanto forma a ser realizada, est disciplinado no seu Regimento Interno, aprovado pela Resoluo
TCU n. 246/2011, nos seguintes termos:
Art. 179. A citao, a audincia ou a notificao, bem como a comunicao de diligncia e
de rejeio de alegaes de defesa, far-se-o:
I mediante cincia da parte, efetivada por servidor designado, por meio eletrnico, fac-
smile, telegrama ou qualquer outra forma, desde que fique confirmada inequivocamente a
entrega da comunicao ao destinatrio;
II mediante carta registrada, com aviso de recebimento que comprove a entrega no endereo
do destinatrio;
III por edital publicado nos rgos oficiais, quando o seu destinatrio no for localizado.
1 A citao, a audincia, a comunicao de diligncia ou a notificao determinada,
conforme o caso, pelo relator, pelo Presidente, pelas cmaras ou pelo Plenrio ser expedida
pela unidade tcnica competente da Secretaria do Tribunal.
2 No caso de adoo de medida cautelar pelo Tribunal, pelo Presidente, ou pelos relatores,
as comunicaes podero ser efetivadas pelo meio mais clere possvel, entre os previstos no
inciso I do caput, observado o 4 do art. 276.
24

3 As notificaes ao responsvel para pagamento de dbito ou de multa, efetivadas nas
formas previstas nos incisos I e II do caput, sero acompanhadas de cpia do documento de
arrecadao, devidamente preenchido com dados que no sofrero modificaes at a data
indicada.
4 Supre a falta da citao ou da audincia o comparecimento espontneo do responsvel,
desde que havido aps a determinao do Tribunal ou do relator prevista no inciso II ou III do
art. 202.
5 Ato normativo prprio do Tribunal disciplinar a elaborao, a expedio e o controle de
entrega das comunicaes.
6 Esto abrangidas no conceito de audincia as comunicaes processuais da oitiva
prevista no art. 250, inciso V, e no conceito de notificao, todas as comunicaes processuais
no caracterizadas por citao, audincia ou diligncia.
7 Quando a parte for representada por advogado, a comunicao deve ser dirigida ao
representante legalmente constitudo nos autos.
Sob a tica das normas constantes da alnea a do item 5 do Manual de Distribuio dos
Correios, considera-se entregue a correspondncia ao prprio destinatrio na seguinte situao:
(...) quando endereada a autoridades civis e militares da administrao pblica federal,
estadual ou municipal, direta ou indireta, a autoridade diplomtica ou eclesistica ou a
pessoas jurdicas e seus respectivos dirigentes, cujo acesso seja difcil ou proibido ao
empregado encarregado da distribuio, o objeto para entrega ao prprio destinatrio poder
ser entregue, mediante recibo e comprovada a identidade, a pessoas credenciadas para tal
fim.
6.6. Da Emisso de Parecer da Auditoria Interna da Entidade Instauradora da TCE
O artigo 15 do Decreto n. 3.591, de 6/9/2000, em seu pargrafo 6, com a redao dada pelo
Decreto n. 4.304, de 16/7/2002, estabelece:
6 A auditoria interna examinar e emitir parecer sobre a prestao de contas anual da
entidade e tomadas de contas especiais.

XII DO RELATRIO DO TOMADOR DAS CONTAS

O Relatrio do Tomador das Contas dever ser elaborado conforme o modelo apresentado no
Anexo I, para os casos de transferncias mediante convnios, contratos de repasse ou instrumentos
congneres, e no Anexo II deste Manual, para os demais casos.
Os modelos de Relatrios visam ao aprimoramento da formalizao dos processos de
Tomadas de Contas Especiais, servindo como roteiros processuais e orientando o tomador de contas
e/ou as reas tcnicas do concedente a reunir no processo informaes suficientes para demonstrar
adequadamente, e com um conjunto de provas suficientes, a quantificao do prejuzo, o nexo de
responsabilidade dos agentes envolvidos na ocorrncia do dano ao errio e a garantia da oportunidade
de defesa dos envolvidos. A utilizao dos referidos modelos passou a ser obrigatria conforme o
disposto na Portaria CGU n 958/2010, de 17.05.2010, e na Norma de Execuo CGU n 1/2010, de
17.5.2010.
A Controladoria Geral da Unio apresenta em seu stio na internet os referidos modelos de
Relatrios de Tomada de Contas Especial, alm do detalhamento de motivos, informes sobre
legislao especfica do tema entre outras orientaes.
25

XIII DESENVOLVIMENTO DO PROCESSO DE TCE

O processo de TCE instaurado no mbito do rgo/entidade concedente dos recursos
transferidos por meio de convnio, contrato de repasse ou instrumento congnere, ou onde ocorreu o
dano ao Errio e, depois de concludo, encaminhado ao Controle Interno para fins de certificao das
contas.
Recebido o processo pelo rgo de Controle Interno responsvel pela anlise de Tomada de
Contas Especial, este verificar:
se o processo est composto das peas necessrias para a configurao do dano ao
Errio, alm das peas estabelecidas no art. 10 da IN/TCU n. 71/2012;
se h pressupostos para a sua instaurao, com identificao do responsvel e
demonstrao da ocorrncia de dano ao Errio;
se o responsvel foi devidamente notificado, se o dano est corretamente quantificado
e se os fatos esto adequadamente descritos.
Se o processo no estiver adequadamente formalizado, este ser devolvido origem, em
diligncia, onde sero solicitadas as providncias para regularizao das inconsistncias.
Caso o processo esteja devidamente formalizado, sero expedidos Relatrio, Certificado de
Auditoria e Parecer do Dirigente do Controle Interno. Posteriormente, ser encaminhado ao Ministro
de Estado supervisor para a emisso do respectivo Pronunciamento e enviado pelo Ministrio ao
TCU, para julgamento.
Conforme o artigo 15 da Lei n 8.443 de 16 de julho de 1992, o Tribunal de Contas da Unio,
ao julgar as contas, decidir se estas so:
regulares;
regulares com ressalva; ou
irregulares.
As contas podem, ainda, ser consideradas iliquidveis ou arquivadas, sem julgamento do
mrito, por falta de pressupostos vlidos e regulares para sua constituio.
XIV - DO ENCAMINHAMENTO DO PROCESSO AO TCU

Conforme determinao contida no art. 11 da IN/TCU n. 71/2012, a seguir transcrito, a TCE
dever ser encaminhada ao TCU em at 180 (cento e oitenta) dias a contar do trmino do exerccio
financeiro em que foi instaurada, podendo esse prazo ser prorrogado pelo Plenrio do Tribunal de
Contas da Unio, em carter excepcional, mediante solicitao fundamentada.
Art. 11. A tomada de contas especial deve ser encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio
em at cento e oitenta dias a contar do trmino do exerccio financeiro em que foi instaurada.
1 Deciso Normativa poder fixar prazos diferentes daquele especificado no caput.
2 Os prazos estabelecidos podem ser prorrogados pelo Plenrio do Tribunal de Contas da
Unio, em carter excepcional, mediante solicitao fundamentada, formulada, conforme o
caso, pelo Presidente da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, do Supremo Tribunal
Federal, dos demais Tribunais Superiores, dos Tribunais Federais nos Estados e no Distrito
26

Federal e do Tribunal de Contas da Unio; Ministro de Estado, ou outras autoridades de nvel
hierrquico equivalente.
3 Nos casos em que os trabalhos a cargo do rgo de controle interno no possam ser
concludos a tempo, o respectivo dirigente mximo poder solicitar, mediante pedido
fundamentado, a prorrogao de prazo para apresentao das peas que lhe so pertinentes.
Art. 12. O descumprimento dos prazos caracteriza grave infrao norma legal e sujeita a
autoridade administrativa omissa s sanes legais.
Nos termos do art. 6 da IN TCU n. 71/2012, e salvo determinao em contrrio do TCU, fica
dispensada a instaurao de TCE nas seguintes hipteses:
I - valor do dbito atualizado monetariamente for inferior a R$ 75.000,00;
II - houver transcorrido prazo superior a dez anos entre a data provvel de ocorrncia do
dano e a primeira notificao dos responsveis pela autoridade administrativa competente;
Sero arquivadas no rgo ou entidade de origem (art. 7 da IN/TCU n. 71/2012), antes do
encaminhamento ao TCU, as TCE j constitudas nas seguintes hipteses:
I - recolhimento do dbito;
II - comprovao da no ocorrncia do dano imputado aos responsveis;
III - subsistncia de dbito inferior ao limite de R$ 75.000,00, de que trata o inciso I do art. 6
desta Instruo Normativa..

XV DAS INFORMAES A SEREM PRESTADAS AO TCU NO
RELATRIO DE GESTO ANUAL
De acordo com a determinao contida no art. 18 da IN/TCU n. 71/2012, os responsveis por
unidades jurisdicionadas devero informar anualmente ao Tribunal de Contas da Unio, nos relatrios
de gesto, os casos envolvendo dano ao errio e TCE, conforme a seguir transcrito:
Art. 18. A Deciso Normativa anual que fixa forma, contedo e prazo dos relatrios de
gesto a serem apresentados anualmente ao Tribunal de Contas da Unio pelos responsveis
por unidades jurisdicionadas, demandar informaes sobre:
I- casos de dano, objeto de medidas administrativas internas;
II- tomadas de contas especiais cuja instaurao foi dispensada nos termos do art. 6
desta Instruo Normativa;
III- tomadas de contas especiais instauradas, com destaque para aquelas j remetidas e
aquelas ainda no remetidas para julgamento pelo Tribunal de Contas da Unio.

XVI DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

Segundo estabelece o art. 5 da Lei n. 8.443/1992 a jurisdio do Tribunal abrange:
I - qualquer pessoa fsica, rgo ou entidade a que se refere o inciso I do art. 1 desta Lei,
que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou
pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta assuma obrigaes de natureza
pecuniria;
27

II - aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao
Errio;
III - os dirigentes ou liquidantes das empresas encampadas ou sob interveno ou que de
qualquer modo venham a integrar, provisria ou permanentemente, o patrimnio da Unio ou
de outra entidade pblica federal;
IV - os responsveis pelas contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital
social a Unio participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo;
V - os responsveis por entidades dotadas de personalidade jurdica de direito privado que
recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse pblico ou social;
VI - todos aqueles que lhe devam prestar contas ou cujos atos estejam sujeitos sua
fiscalizao por expressa disposio de Lei;
VII - os responsveis pela aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio, mediante
convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou
a Municpio;
VIII - os sucessores dos administradores e responsveis a que se refere este artigo, at o limite
do valor do patrimnio transferido, nos termos do inciso XLV do art. 5 da Constituio
Federal; e
IX - os representantes da Unio ou do Poder Pblico na assembleia geral das empresas
estatais e sociedades annimas de cujo capital a Unio ou o Poder Pblico participem,
solidariamente, com os membros dos conselhos fiscal e de administrao, pela prtica de atos
de gesto ruinosa ou liberalidade custa das respectivas sociedades.

Tipos de Julgamento de Contas pelo TCU
O Tribunal de Contas da Unio julgar as contas (art. 16 da Lei n. 8.443/1992):
I - regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos
contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel;
II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de
natureza formal de que no resulte dano ao Errio; e
III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:
a) omisso no dever de prestar contas;
b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal
ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou
patrimonial;
c) dano ao Errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; e
d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.
Nas hipteses do inciso III, alneas c e d precedentes, o Tribunal, ao julgar irregulares as
contas, fixar a responsabilidade solidria:
a) do agente pblico que praticou o ato irregular; e
b) do terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de
qualquer modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado.
Verificada a ocorrncia prevista no pargrafo anterior, o Tribunal providenciar a imediata
remessa de cpia da documentao pertinente ao Ministrio Pblico da Unio, para ajuizamento das
aes civis e penais cabveis.
28

Alm dessas situaes, o Tribunal de Contas da Unio poder determinar o arquivamento do
processo, sem julgamento do mrito, nas hipteses previstas nos artigos 211 a 213 do Regulamento
Interno do TCU:
Art. 211. As contas sero consideradas iliquidveis quando caso fortuito ou de fora maior,
comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornar materialmente impossvel o
julgamento de mrito.
1 Na hiptese prevista neste artigo, o Tribunal ordenar o trancamento das contas e o
consequente arquivamento do processo.
2 Dentro do prazo de cinco anos contados da publicao, nos rgos oficiais, da deciso
terminativa a que se refere o 3 do art. 201, o Tribunal poder, vista de novos elementos
considerados suficientes, autorizar o desarquivamento do processo e determinar que se ultime
a respectiva tomada ou prestao de contas.
3 Transcorrido o prazo referido no pargrafo anterior sem que tenha havido nova deciso,
as contas sero consideradas encerradas, com baixa na responsabilidade do administrador.
Art. 212. O Tribunal determinar o arquivamento do processo de prestao ou de tomada
contas, mesmo especial, sem julgamento do mrito, quando verificar a ausncia de
pressupostos de constituio e de desenvolvimento vlido e regular do processo.
Art. 213. A ttulo de racionalizao administrativa e economia processual, e com o objetivo de
evitar que o custo da cobrana seja superior ao valor do ressarcimento, o Tribunal poder
determinar, desde logo, nos termos de ato normativo, o arquivamento de processo, sem
cancelamento do dbito, a cujo pagamento continuar obrigado o devedor, para que lhe possa
ser dada quitao.

Execuo das Decises
A deciso definitiva do Tribunal de Contas da Unio, publicada nos rgos oficiais, constituir
(art. 214 do Regimento Interno do TCU):
I no caso de contas regulares, certificado de quitao plena do responsvel para com o
errio;
II no caso de contas regulares com ressalva, certificado de quitao com determinao, se
cabvel, nos termos do 2 do art. 208;
III no caso de contas irregulares:
a) obrigao de o responsvel, no prazo de quinze dias, provar, perante o Tribunal, o
pagamento da quantia correspondente ao dbito que lhe tiver sido imputado ou da
multa cominada;
b) ttulo executivo bastante para a cobrana judicial da dvida decorrente do dbito ou
da multa, se no recolhida no prazo pelo responsvel;
c) fundamento para que a autoridade competente proceda efetivao da sano e da
medida cautelar previstas respectivamente nos arts. 270 e 275.

XVII LEGISLAO APLICVEL

Alm do entendimento exarado pelo Tribunal de Contas da Unio, que se constitui a
jurisprudncia daquela Corte de Contas, aplica-se Tomada de Contas Especial, entre outros, os
seguintes dispositivos:
29

Constituio Federal
Art.70
(...)
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos
quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
(Redao dada pela Emenda Constitucional n. 19, de 4/6/1998)

Decreto-Lei n. 200, de 25/2/1967 Dispe sobre a organizao da Administrao Federal,
estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e d outras providncias.

Art. 84. Quando se verificar que determinada conta no foi prestada, ou que ocorreu
desfalque, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzos para a Fazenda
Pblica, as autoridades administrativas, sob pena de co-responsabilidade e sem embargo dos
procedimentos disciplinares, devero tomar imediatas providncias para assegurar o
respectivo ressarcimento e instaurar a tomada de contas, fazendo-se as comunicaes a
respeito ao Tribunal de Contas.

Lei n. 8.443, de 16/7/1992 - Dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da Unio e
d outras providncias.

Art. 8. Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos
recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta lei, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio, a
autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever
imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da Tomada de Contas Especial
para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.

Lei n. 10.522, de 19/7/2002 - Dispe sobre o Cadastro Informativo dos crditos no quitados
de rgos e entidades federais e d outras providncias.

Decreto n. 93.872, de 23/12/1986 Dispe sobre a unificao dos recursos de caixa do
Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e d outras providncias.

Art. 148. Est sujeito Tomada de Contas Especial todo aquele que deixar de prestar contas
da utilizao de recursos pblicos, no prazo e forma estabelecidos, ou que cometer ou der
causa a desfalque, desvio de bens ou praticar qualquer irregularidade de que resulte prejuzo
para a Fazenda Nacional.

Decreto n. 6.170, de 25/7/2007 Dispe sobre as normas relativas s transferncias de
recursos da Unio mediante convnios e contratos de repasse, e d outras providncias.
Art. 12.
(...)
Pargrafo nico. Quando da concluso, denncia, resciso ou extino do convnio, os saldos
financeiros remanescentes, inclusive os provenientes das receitas obtidas das aplicaes
financeiras realizadas, sero devolvidos entidade ou rgo repassador dos recursos, no
prazo improrrogvel de trinta dias do evento, sob pena da imediata instaurao de tomada de
contas especial do responsvel, providenciada pela autoridade competente do rgo ou
entidade titular dos recursos.


30

Instruo Normativa STN n. 01, de 15/12/1997 Disciplina a celebrao de convnios de
natureza financeira que tenham por objeto a execuo de projetos ou realizao de eventos e d outras
providncias.

Instruo Normativa TCU n. 71, de 28/11/2012 Dispe sobre a instaurao, a organizao
e o encaminhamento ao Tribunal de Contas da Unio dos processos de tomada de contas especial.

Portaria Interministerial MPOG/MF/CGU n. 507, de 24/11/2011 Estabelece normas para
execuo do disposto no Decreto n 6.170, de 25 de julho de 2007, que dispe sobre as normas
relativas s transferncias de recursos da Unio mediante convnios e contratos de repasse, e d
outras providncias.

Resoluo TCU n. 155, de 4/12/2002 Aprova o Regimento Interno do Tribunal de Contas
da Unio.

Resoluo TCU n. 246, de 30/11/2011 Altera o Regimento Interno do Tribunal de Contas
da Unio, aprovado pela Resoluo TCU n 155, de 4 de dezembro de 2002.

Portaria CGU n. 958, de 17/5/2010 Aprova Norma de Execuo destinada a orientar os
rgos e entidades jurisdicionados Controladoria-Geral da Unio sobre a instruo dos processos de
Tomada de Contas Especial e institui modelo de Relatrio do Tomador de Contas Especial.

Ofcio-Circular CGU n. 143, de 3/6/2011 Normas sobre formalizao de TCE.

Ofcio-Circular CGU n 188, de 14/7/2011 Normas para encaminhamento de processos de
Tomadas de Contas Especiais CGU.

XVIII GLOSSRIO DOS TERMOS UTILIZADOS EM TCE

Agente Responsvel: qualquer pessoa que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou responda por
dinheiros, bens e valores pblicos da Unio ou que em seu nome assuma obrigao de natureza
pecuniria, bem como o gestor de quaisquer recursos repassados pela Unio, mediante convnio,
acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal, a Municpio, a
entidades pblicas e a organizaes particulares;
Convnio: acordo ou ajuste que discipline a transferncia de recursos financeiros de dotaes
consignadas nos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social da Unio e tenha como partcipe, de um
lado, rgo ou entidade da administrao pblica federal, direta ou indireta, e, de outro lado, rgo ou
entidade da administrao pblica estadual, do Distrito Federal ou municipal, direta ou indireta,
consrcios pblicos, ou ainda, entidades privadas sem fins lucrativos, visando execuo de
programa de governo, envolvendo a realizao de projeto, atividade, servio, aquisio de bens ou
evento de interesse recproco, em regime de mtua cooperao;
Concedente: rgo ou entidade da administrao pblica federal, direta ou indireta, responsvel pela
transferncia dos recursos financeiros e pela descentralizao dos crditos oramentrios destinados
execuo do objeto do convnio;
Convenente: rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de
governo, consrcio pblico ou entidade privada sem fins lucrativos, com a qual a administrao
31

pblica federal pactua a execuo de programas, projetos e atividades de interesse recproco; tambm
entendido como contratado no mbito do Contrato de Repasse;
Contrato de repasse: instrumento administrativo por meio do qual a transferncia dos recursos
financeiros processa-se por intermdio de instituio ou agente financeiro pblico federal, atuando
como mandatria da Unio;
Contratante: rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta da Unio que pactua a
execuo de programa, projeto, atividade ou evento, por intermdio de instituio financeira federal
(mandatria) mediante a celebrao de contrato de repasse;
Contratado rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de
governo com a qual a administrao federal pactua a execuo de contrato de repasse.
Contrato de prestao de servios - CPS: instrumento jurdico que regula a prestao de servios
realizados pela mandatria da Unio a favor do concedente, que deve conter as atribuies delegadas,
as limitaes do mandato e a forma de remunerao pelos servios;
Contrato administrativo de execuo ou fornecimento - CTEF: instrumento jurdico que disciplina a
execuo de obra, fornecimento de bem ou servio, regulado pela Lei n 8.666, de 21 de junho de
1993, e demais normas pertinentes matria, tendo como contratante o ente que figura como
convenente;
Consrcio pblico: pessoa jurdica formada exclusivamente por entes da Federao, na forma da Lei
n 11.107, de 6 de abril de 2005;
Dbito Original: valor histrico apurado como dano ao Errio; quantia levantada como devida na
tomada de contas especial, antes da aplicao da atualizao monetria e dos juros legais de mora.

Dbito Atualizado: valor referente ao dbito original acrescido da atualizao monetria e dos juros
legais de mora, at a data da ltima atualizao ou da data do encaminhamento da ltima notificao
ao responsvel.
Dirigente: aquele que possua vnculo com entidade privada sem fins lucrativos e detenha qualquer
nvel de poder decisrio, assim entendidos os conselheiros, presidentes, diretores, superintendentes,
gerentes, dentre outros;
Interveniente: rgo ou entidade da administrao pblica direta ou indireta de qualquer esfera de
governo, ou entidade privada que participa do convnio para manifestar consentimento ou assumir
obrigaes em nome prprio;
Proponente: rgo ou entidade pblica ou privada sem fins lucrativos credenciada que manifeste, por
meio de proposta de trabalho, interesse em firmar instrumento regulado pela Portaria Interministerial
MPOG/MF/CGU n. 507/2011;
Executor/fornecedor: pessoa fsica ou jurdica de direito pblico ou privado, responsvel pela
execuo de obra ou fornecimento de bem ou servio, nos termos da Lei n 8.666, de 1993, e demais
normas pertinentes a matria, a partir de contrato de execuo ou fornecimento firmado com rgo ou
entidade da administrao pblica direta ou indireta, de qualquer esfera de governo, consrcio pblico
ou entidade privada sem fins lucrativos;
Etapa ou fase: diviso existente na execuo de uma meta;
Meta: parcela quantificvel do objeto descrita no plano de trabalho;
32

Objeto: produto do convnio, contrato de repasse ou termo de cooperao, observados o programa de
trabalho e as suas finalidades;
Padronizao: estabelecimento de critrios e indicadores a serem seguidos nos convnios com o
mesmo objeto, definidos pelo concedente, especialmente quanto s caractersticas do objeto e ao seu
custo;
Projeto bsico: conjunto de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequado, para
caracterizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servios, elaborado com base nas indicaes
dos estudos tcnicos preliminares, que assegurem a viabilidade tcnica e o adequado tratamento do
impacto ambiental do empreendimento, e que possibilite a avaliao do custo da obra ou servio de
engenharia e a definio dos mtodos e do prazo de execuo;
Mandatria da Unio: instituies e agncias financeiras controladas pela Unio que celebram e
operacionalizam, em nome da Unio, os instrumentos jurdicos de transferncia de recursos aos
convenentes;
rgos de controle: instituies vinculadas aos Poderes Executivo e Legislativo da Unio, dos
estados, do Distrito Federal e dos municpios, que possuem designao constitucional para orientar,
auditar, fiscalizar e acompanhar a execuo dos programas, projetos e atividades de governo nos
aspectos de legalidade, economicidade e eficincia;
Termo aditivo: instrumento que tenha por objetivo a modificao do convnio j celebrado, vedada a
alterao do objeto aprovado;
Termo de cooperao: instrumento por meio do qual ajustada a transferncia de crdito de rgo ou
entidade da Administrao Pblica Federal para outro rgo federal da mesma natureza ou autarquia,
fundao pblica ou empresa estatal dependente;
Termo de parceria: instrumento jurdico previsto na Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999, para
transferncia de recursos para organizaes sociais de interesse pblico; e
Termo de referncia: documento apresentado quando o objeto do convnio, contrato de repasse ou
termo de cooperao envolver aquisio de bens ou prestao de servios, que dever conter
elementos capazes de propiciar a avaliao do custo pela Administrao, diante de oramento
detalhado, considerando os preos praticados no mercado da regio onde ser executado o objeto, a
definio dos mtodos e o prazo de execuo do objeto.

33

XIX BIBLIOGRAFIA

FERNANDES, J orge Ulisses J acoby. Tomada de Contas Especial: Processo e Procedimento nos
Tribunais de Contas e na Administrao Pblica. 2. ed. Braslia, DF: Editora Braslia J urdica, 1998.
BARROS, Emlio Carlos da Cunha. Gesto de Recursos Pblicos e Gesto Administrativa. Braslia,
DF: Braslia