KOMPETENSI KUNCI INTENAL AUDIT

Penekanan keseluruhan seluruh buku ini adalah tentang pengetahuan (CBOK) dimana auditor internal harus
mengetahui dan memahami. Sebagian besar auditor internal harus memperoleh pengetahuan dan pemahaman,
seperti Bab 8 pada standar profesi internal audit, Bab 1 mendokumentasikan hasil melalui efektif !orkpapers,
dan kontrol bab "# tentang $%berse$urit% dan pri&asi. Bab ini memberikan gambaran dari !ila%ah sub'ek dan
menun'uk kepada konsep(konsep dan isu(isu dimana auditor internal dapat memperoleh pemahaman %ang lebih
baik melalui studi tambahan, pengalaman, dan kegiatan internal audit. )amun, untuk menambah pemahaman
%ang lebih baik khusus audit internal, semua auditor internal 'uga harus menetapkan beberapa kompetensi kun$i
profesional, seperti kemampuan untuk melakukan !a!an$ara audit %ang efektif, beroperasi dalam tata $ara
%ang kredibel dan profesional ketika melakukan audit internal. Bab ini membahas tentang kompetensi audit
internal %ang penting.
Ban%ak kompetensi utama diaman auditor internal harus bela'ar sebelum memulai karir mereka dan bahkan
sambil memperoleh pendidikan dasar. Bab ini tidak bisa men'elaskan bagaimana auditor internal harus
melakukan !a!an$ara audit, misaln%a, seperti !a!an$ara pada indi&idu auditor internal dan keadaan
sekitarn%a. )amun, tu'uan dari bab ini adalah untuk mengingatkan auditor internal sub%ek dan area %ang
profesional penting bagi praktek audit internal %ang modern.
Kun$i kompetensi audit internal %ang dibahas dalam bab ini harus mendasar tentang pers%aratan CBOK
untuk semua auditor internal. Bab ini akan memberikan bimbingan praktek(praktek terbaik untuk membantu
auditor internal menetapkan kompetensi kun$i audit internal.
13.1 Pentingya Kompetensi Audit Intena!
Keahlian apa %ang penting untuk men'adi seorang auditor internal %ang suskses* +da ban%ak, dan
mereka telah men$apai setidakn%a pendidikan selama empat tahun kuliah di daerah %ang akan memberikan
pemahaman kepada mereka tentang pentingn%a proses bisnis, serta kemampuan untuk mengamati bidang
operasi dan mereka menggambarkan melalui pendekatan tertulis dan &erbal. ,al lebih penting dan bahkan lebih
mendasar, ketika seorang auditor internal harus memiliki etika pribadi %ang kuat dan komitmen terkait dengan
peker'aan. -aitu, bila dikirim ke beberapa lokasi untuk melakukan penin'auan, internal auditor harus men'aga
sikap profesional dan melakukann%a peker'aann%a dengan 'u'ur dan etis. ,al(hal %ang benar(benar fundamental
dan diperlukan untuk membangun satu set kompetensi utama internal auditor. Kami 'uga telah mendefinisikan
kun$i kompetensi internal audit sebagai keterampilan %ang diperlukan untuk melakukan audit internal %ang
efektif. Sementara beberapa profesional dapat melihat dengan pilihan %ang berbeda, menambahkan atau
menghapus beberapa, rekomendasi untuk kun$i kompetensi untuk audit internal meliputi.
- Keterampilan /a!an$ara. +pakah !a!an$ara unit mana'er atau anggota staf di bagian produksi,
auditor internal harus mampu bertemu dengan orang ban%ak, untuk menga'ukan pertan%aan %ang
tepat, dan mendapatkan informasi %ang diinginkan
- Keterampilan analitis. +uditor internal harus memiliki kemampuan untuk melihat serangkaian
peristi!a %ang kadang(kadang terputus data serta menarik beberapa kesimpulan pendahuluan dari
materi itu.
- Pengu'ian dan keterampilan analisis. 0erkait dengan keahlian analitis, auditor internal harus mampu
untuk menin'au beberapa peristi!a atau populasi data untuk melakukan tes %ang akan menentukan
apakah tu'uan audit memang efektif.
- Keterampilan 1okumentasi. +uditor internal harus mampu mengambil hasil obser&asi audit dan tes
apapun bah!a data dan dokumen hasil tersebut, baik se$ara &erbal dan grafis, menggambarkan
lingkungan %ang diamati.
- 2erekomendasikan hasil dan tindakan perbaikan. Berdasarkan pengu'ian %ang didokumentasikan
dan hasil analisis, auditor internal harus dapat mengembangkan rekomendasi efektif untuk tindakan
korektif.
- Keterampilan komunikasi. Seorang auditor internal harus dapat mengkomunikasikan hasil kiner'a
audit bersama dengan rekomendasi untuk tindakan perbaikan kepada staf mengenai sub%ek audit dan
mana'emen senior.
- Keterampilan bernegosiasi. Karena selalu ada perbedaan pendapat mengenai temuan internal audit
dan rekomendasi, auditor internal harus mampu menegosiasikan hasil akhir %ang sukses.
- Komitmen untuk bela'ar. +uditor internal selalu mengalami perubahan baru dan bahan dalam operasi
perusahaan mereka dan profesi3 mereka harus memiliki semangat untuk bela'ar dan melan'utkan
pendidikan.
4ni me!akili beberapa kun$i kompetensi dan keahlian %ang diperlukan untuk melakukan audit internal
%ang efektif, tidak peduli industri apa, !ila%ah geografis, atau 'enis audit internal. Bagian selan'utn%a
membahas kun$i kompetensi se$ara lebih rin$i.
13." Keteampi!an #a$an%aa Audit Intena!
/a!an$ara audit internal dengan anggota audit mana'emen dan staf adalah langkah pertama %ang
penting dalam proses internal audit. Berdasarkan penilaian risiko keseluruhan, seperti %ang dibahas dalam bab
1#, fungsi internal beren$ana untuk melakukan re&ie! dari beberapa daerah, +pakah penilaian kontrol internal,
re&ie! dari proses operasional, atau salah satu dari ban%ak 'enis audit internal. Struktur fungsi audit internal
bera!al dari beberapa ren$anaaudit internal, termasuk mengidentifikasi tu'uan audit, !aktu, dan sumber da%a
audit internal untuk ditempati. 5angkah(langkah ini dibahas dalam Bab 16. Sebagai bagian penting dari
!a!an$ara keterampilan, auditor internal kemudian bertemu dengan anggota organisasi audit untuk !a!an$ara
a!al audit internal di rungan khusus.
/a!an$ara a!al dan hal lain %ang mengikuti adalah langkah kun$i dalam proses internal audit.
5angkah(langkahn%a adalah langkah pertama %ang berharga untuk memulai audit internal dan untuk
mengumpulkan informasi, tapi sebuah !a!an$ara auditee %ang kurang siap ataut erorganisir bisa melempar
audit internal sehingga tentun%a bah!a mungkin sulit untuk men%elesaikan audit seperti %ang
diren$anakan.Pertemuan !a!an$ara dengan semua audit internal, apakah dengan mana'emen +udit atau tim
asosiasi harus didasarkan pada beberapa peren$anaan audit internal dan persiapan sebelum melun$urkan
pertemuan.
Setelah !a!an$ara audit telah di'ad!alkan, auditor harus mulai untuk fokus pada !a!an$ara persiapan.
+uditor internal tidak akan tertipu dan berpikir bah!a dia dapat dengan mudah ber'alan ke !a!an$ara audit dan
menginformasikan mereka tentang ren$ana audit. 2ana'er audit mungkin mengatakan bah!a 7!aktu %ang
buruk8 tu'uan audit tampak salah din%atakan, atau 7semua itu ditutupi8 dalam beberapa periode %ang lalu.
+uditor internal harus menun'ukkan tu'uan ka'ian %ang diren$anakan dan pengetahuann%a dan kualifikasi untuk
diren$anakan audit internal. Persiapan %ang memadai adalah kun$in%a.
9:hibit 1;.1 adalah daftar uraian masalah %ang harus dipertimbangkan ketika melun$urkan audit internal
%ang baru di beberapa daerah %ang mungkin telah dibahas dalam masa lalu. Catatan ini telah disusun seolah(
olah mana'emen di kedua sisi adalah peserta baru, dengan demikian perkenalan dan pen'elasan sekitar
diperlukan.
+uditor 4nternal akan terlibat dengan audit dan pertemuan kelompok mana'emen lain atau !a!an$ara
se$ara teratur, berkelan'utan. Pertemuan ini adalah titik kontak untuk melun$urkan audit internal %ang baru serta
untuk menin'au status dan kema'uan audit internal %ang berkelan'utan. 2ereka sering melibatkan auditor
internal dengan han%a bertemu seorang mana'er di me'a kantor terdekat atau di kantin. Keterampilan dan
kompetensi di sini adalah bah!a auditor internal dengan hati(hati harusmeren$anakan sasaran, dan bahkan
diharapkan hasil dari sesi tersebut dan harus melakukan mereka dalam $ara %ang teren$ana dan tertib. ,al
terakhir %ang internal audito rprofesional harus lakukan adalah untuk meledak pada mana'er auditee tanpa
peringatandan han%a melontarkan beberapa kekha!atiran.0u'uan audit internal tidak dapat dipenuhi dalam
situasi tersebut, dan internal audit akan kehilangan kredibilitas di mata mana'emen perusahaan.
13.3 Analytical Skill &'etampi!an ana!itis(
Ketrampilan analitis mengarah kepada pada kemampuan untuk mem&isualisasikan, mengartikulasikan,
dan meme$ahkan masalah %ang kompleks dan konsep dan untuk membuat keputusan %ang masuk akal
berdasarkan informasi %ang ada. Keterampilan tersebut termasuk demonstrasi kemampuan auditor internal
untuk menerapkan pemikiran logis untuk mengumpulkan dan menganalisis informasi, meran$ang dan mengu'i
solusi untuk masalah, dan merumuskan ren$ana. <ntuk mengu'i kemampuan analisis, internal auditor mungkin
diminta untuk men$ari inkonsistensi dalam beberapa laporan produksi, untuk menempatkan serangkaian
peristi!a dalam urutan %ang benar, atau untuk memba$a laporan status pro%ek se$ara kritis dan
mengidentifikasi potensi kesalahan. 0in'auan analitis biasan%a membutuhkan auditor internal untuk menin'au
beberapa bahan bukti audit dan kemudian menggunakan logika untuk memilih selain masalah dan datang
dengan solusi. +gar benar(benar analitis, auditor internal perlu memikirkan tentang semua faktor %ang terlibat
dalam situasi dan kemudian menge&aluasi plus dan minus dalam rangka untuk mengembangkan solusi %ang
direkomendasikan. Keputusan audit internal harus dilakukan dalam $ara %ang terorganisir se$ara konsisten. ,al
ini untuk alasan bah!a auditor internal harus melihat kemampuan analisis sebagai kun$i kompetensi.
13.) Pengu*ian dan Ketampi!an Ana!isis
Sementara auditor internal harus mengembangkan pendekatan keputusan a!al analitis mereka, tantangan
mereka berikutn%a dan kompetensi kun$i %ang dibutuhkan adalah memiliki kemampuan untuk mengu'i, re&ie!,
dan menilai bahan. Bab = membahas sampling audit, dengan penekanan pada statistik tetapi 'uga pada
'udgmental sampling. Sebagai kompetensi kun$i audit internal, bagaimanapun, pengu'ian atau pengambilan
sampel harus dilihat dalam perspektif %ang lebih luas. 2isaln%a, e:hibit 1;." men'elaskan beberapa pendekatan
pengu'ian alternatif audit. Bagian pertama, obser&asi fisik, sering tidak dianggap dalam hal konsep pengu'ian.
0etapi 'ika pendekatan analitis, ditetapkann%a tin'auan dan penerimaan kriteria, digunakan untuk mengatur
proses pengu'ian berbasis obser&asi, pengamatan fisik terorganisir dapat dilihat sebagai proses pengu'ian %ang
&alid 'uga.
Suatu pers%aratan terkait untuk kompetensi ini audit internal kun$i adalah analisis hasil tes. Setelah
internal auditor memilih sampel dan dilakukan u'i audit internal, hasiln%a harus dianalisis. Setelah melakukan
pen%ampelan, untuk tu'uan audit, auditor internal harus menin'au hasil untuk setiap kemungkinan kesalahan
%ang terdeteksi dalam sampel dan menentukan apakah sifat dan pen%ebab kesalahann%a. >ika metode statistik
berbasis sampling digunakan, maka kesalahan tersebut harus dipro%eksikan sesuai dengan populasi. Setiap
kesalahan %ang mungkin terdeteksi dalam sampel harus dika'i untuk menentukan apakah benar ( benar
kesalahan. +uditor internal harus mempertimbangkan aspek kualitatif dari kesalahan, termasuk sifat dan
pen%ebab kesalahan %ang efekn%a mungkin ke fase lain dari audit. +uditor internal 'uga harus men%adari bah!a
kesalahan %ang merupakan hasil peme$ahan dari suatu teknologi informasi ( 04 ) biasan%a memiliki implikasi
%ang lebih luas dalam memprosesn%a seperti tingkat kesalahan dari kesalahan manusia. +uditor internal harus
selalu berhati(hati untuk menganalisis dan mendokumentasikan hasil tes sampel mereka. 2ereka harus
melakukan segala upa%a untuk memastikan bah!a hasil tes me!akili populasi keseluruhan item terakhir.
Proses pembentukan tu'uan audit, penarikan sampel item untuk memastikan apakah tu'uan audit telah terpenuhi,
dan kemudian melaporkan hasil audit kompetensi ini %ang merupakan audit internal kun$i. Berikut ini adalah
beberapa pendekatan pengu'ian audit.
Obser&asi fisik
Pendekatan pengu'ian digunakan untuk proses %ang sulit untuk mendokumentasikan se$ara formal.
2isaln%a, kebersihan gudang, atau praktik la%anan pelanggan penting untuk $itra perusahaan itu tetapi
biasan%a tidak se$ara resmi dikendalikan.
9&aluasi independen
Konfirmasi audit adalah $ontoh konfirmasi independen. 0eknik ini lebih umum dengan auditor
eksternal, namun kadang(kadang berguna 'uga bagi auditor internal. 2isaln%a, surat konfirmasi dapat
dikirim ke &endor perusahaan untuk mem&erifikasi kepatuhan mereka dengan beberapa hal.
Pengu'ian kepatuhan
Pengu'ian kepatuhan membantu menentukan apakah pengendalian berfungsi sebagaimana dimaksud.
Ketika melakukan u'i kepatuhan, auditor internal sering menggunakan satu sampel %ang luas untuk
mengu'i beberapa item se$ara bersamaan. )amun, beberapa sampel kadang(kadang sangat efektif.
Sebagai $ontoh, untuk pengu'ian pen$airan, auditor dapat menggunakan satu sampel untuk mengu'i
dokumentasi dan persetu'uan pen$airan dana, kedua untuk menilai persetu'uan kontrak dan per'an'ian
untuk pemba%aran, dan ketiga untuk mengu'i reimbursement pribadi. Pengu'ian %ang ditargetkan
tersebut dapat menghasilkan hasil %ang 'auh lebih 'elas daripada menggunakan satu sampel untuk
mengu'i ketiga item.
Exception or Deficienc Testing
>ika sistem pelaporan menun'ukkan kiner'a %ang kurang, penge$ualian dapat ditin'au se$ara rin$i untuk
memahami akar pen%ebab dan menentukan perbaikan %ang mungkin dilakukan.
Pengu'ian akurasi
Pengu'ian akurasi membantu menentukan apakah suatu proses re&ie! mengukur dan menilai hal %ang
benar dan hasil perhitungan %ang benar.
13.+ Keteampi!an Do'umentasi Intena! Audito
+uditor internal memiliki tantangan besar dalam mempersiapkan dokumentasi bermakna dan bermanfaat
men$akup seluruh peker'aan mereka, baik $atatan informal dari rapat, untuk kertas ker'a audit, untuk penerbitan
laporan akhir audit. +uditor internal perlu memiliki, mengembangkan keterampilan dokumentasi peker'aan
audit %ang kuat. Bagian selan'utn%a membahas tentang pendokumentasian hasil dalam kertas ker'a, masing(
masing mendiskusikan pengembangan kertas ker'a %ang efektif dan laporan audit internal. Sistem dan
pengolahan data base merupakan hal dokumentasi %ang sangat berpengaruh.
1okumentasi men'adi tantangan ketika dukungan lampiran %ang pertama memiliki lampiran sendiri,
beberapa, bahkan lebih lampiran, dan seterusn%a.1okumen terlampir men%ediakan informasi %ang diperlukan
dan sebagai pendukung, tetapi sering kali lampiran itu men%ebabkan ambiguitas dan masalah. ?ungsi audit
internal harus, menetapkan beberapa standar praktik terbaik untuk dokumentasi elektronik internaln%a sendiri.
1alam beberapa kasus,perangkat lunak otomatisasi kantor akan mempermudah, tetapi dalam situasi lain ada
kebutuhan %ang tidak memiliki fasilitas $ontrol re&isi %ang kuat, dan auditor internal sering perlu untuk
membangun sendiri proses $ontrol re&isimereka.
0erdapat beberapa praktek dokumentasi audit internal e (offi$e terbaik. Beberapa praktek terbaik %ang
audit internal harus pertimbangkan adalahketika melaksanakan audit e (offi$e internal %ang efektif, Bagaimana
menetapkan perangkat keras dan perangkat lunak standar. Semua anggota audit internal harus menggunakan
hard!are umum %ang sama dan produk soft!are suite. 2enggunakan aturan keamanan berbasis pass!ord
dengan reguler update,Karena pertemuan informasi sensitif internal audit, pengendalian pass!ord, dengan
pers%aratan untuk sering melakukan perubahan, harus diterapkan pada semua s%stem, bahkan laptop pribadi
auditor. Semua anggota tim audit harus diinstruksikan dalam sifat sensiti&e dokumen audit. Sebagai$ontoh,
ketika dokumen di$etak pada printer kantor %ang 'auh, menetapkan aturan bah!a inisiator harus hadir selama
proses pen$etakan. Bahkan lebih baik, menghindari pen$etakan dokumen audit internal di lokasi %ang 'auh.
Prosedur %ang kuat harus ditetapkan untuk setidakn%a 1## @ ba$kup harian dari file folder audit internal.
Beberapa siklus perputaran ba$kup harus ditetapkan. 2enetapkan prosedur $ontrol re&isi file. 2elalui
penggunaan penamaan file dari seorang anggota komite audit, auditor eksternal , perintah pengadilan, atau
bahkan tindakan pemerintah, kesiapan buruk atau tidak akurat dokumentasi bisa mempermalukan atau bahkan
membaha%akan perusahaan dan profesional merusak fungsi audit internal dan auditor internal indi&idu.
13., Mee'omendasi'an -asi!dan Tinda'an Koe'ti.
Sebuah peran %ang sangat penting ( mungkin %ang paling penting ( dari internal auditor adalah melaporkan
hasil ker'a audit dan mengembangkan serta membuat rekomendasi %ang kuat untuk tindakan perbaikan %ang
sesuai. +uditor internal harus memiliki keterampilan kun$i untuk merangkum hasil peker'aan audit, untuk
mendiskusikan apa %ang salah, dan untuk mengembangkan beberapa rekomendasi untuk tindakan korektif %ang
efektif. Seringn%a laporan audit dan rekomendasi mereka han%a tanggung 'a!absenior, Semua anggota 0im
audit harus dapat men'elaskan temuan audit dan membuat rekomendasi untuk perbaikan. 1alam beberapa kasus,
auditor staf akan berlatih ini han%a sebagai bagian dari $atatan !orkpaper, tetapi semua auditor internal harus
memikirkan ban%ak peker'aan audit mereka dalam hal pertan%aan(pertan%aan ini .
1. +pa tu'uan audit ini *
". +pa %ang ditemukan *
;. 2engapa hasil temuan audit tersebut salah atau tidaksesuai *
A. +pa %ang dapat dilakukan untuk memperbaiki kesalahan atau kerusakan kendali ini *
6. +pa rekomendasi audit internal untuk tindakan korektif *
Proses ini sebagian besar berasal dari audit internal. +uditor internal di semua tingkatan harus
mengembangkan kompetensi untuk memikirkan peker'aan mereka 'alur peker'aan tersebut. Penting bagi auditor
internal untuk men'a!ab pertan%aan(pertan%aan %ang $ukup 'elas dan sederhana bah!a penerima dapat
memahami masalah dan mengambil tindakan korektif %ang disarankan. 2enin'au bukti danmembuat
rekomendasi audit %ang tepat dapat men'adi sangat sulit 'ika temuan audit kompleks atau berpotensi bias.
Sebagai $ontoh, ban%ak orang akan merasa sulit untuk memahami temuan audit %ang men'elaskan kelemahan
pengendalian internal %ang disebabkan olehpengaturan %ang salah dalam s%stem operasi perangkat lunak
perpustakaan 40. 2enggunakan analogi atau mekanisme lain , auditor internal harus berusaha mempersiapkan
temuan dan rekomendasi dengan $ara %ang mereka %ang dapat dengan mudah dipahami .
13./ Intena! Audito Communi%ation S'i!!s
Pen%usunan laporan audit internal %ang efektif, dengan temuan dan rekomendasi %ang berarti, adalah
daerah kompetensi sangat penting bagi seluruh auditor internal. +uditor internal di semua tingkatan harus
mengembangkan kemampuan untuk membahas dan men%a'ikan temuan audit dan rekomendasi audit internal
terkait. Komunikasi ini dapat ter'adi di tempat ker'a di semua tingkatan. +uditor internal biasan%a menerima,
mengka'i, dan memiliki akses ke se'umlah besar informasi rahasia %ang berpotensi. <ntuk alasan itu, sangat
penting bah!a kontrol keamanan %ang kuat ditempatkan atas semua file audit internal dan data %ang disimpan.
)amun, auditor internal di semua tingkatan harus mengembangkan keterampilan dan kemampuan untuk
berkomunikasi dengan orang lain dalam perusahaan tentang peker'aan mereka dan untuk membantu orang lain
untuk memahami nilai audit internal. 1alam mempresentasikan hasil audit internal untuk mana'emen lokal atau
berhubungan dengan orang laindalam sehari(hari, semua auditor internal harus mengembangkan keterampilan
komunikasi %ang kuat. 4ni adalah kompetensi kun$i audit internal lainn%a.
13.0 Intena! Audito Negotiation S'i!!s
+pakah itu men%angkut rekomendasi %ang dikembangkan dalam laporan audit atau saat menin'au bukti
audit di lantai toko, auditor internal akan menghadapi ban%ak daerah di mana mana'emen dan lain(lain tudak
akan setu'u dengan asumsi mereka atau temuan potensial. +uditor harus berhati(hati untuk bersikap sa%a(benar(
karena(sa%a(auditor. +uditor internal sering menghadapi perbedaan pendapat selama re&ie!3 auditor kadang(
kadang bisa salah, tapi mereka selalu harus memiliki latar belakang dan alasan pendukung untuk men'elaskan
temuan audit %ang diusulkan.
)egosiasi adalah sesuatu %ang kita lakukan sepan'ang !aktu, tidak han%a untuk tu'uan bisnis atau audit
internal. Sebagai $ontoh, kita menggunakan negosiasi dalam kehidupan sosial kita saat menentukan !aktu untuk
bertemu atau ke mana harus pergi pada hari hu'an. )egosiasi biasan%a sebagai metode kompromi untuk
men%elesaikan argumen atau isu. +uditor 4nternal harus berkomunikasi dalam rangka untuk menegosiasikan
masalah B argumen, apakah tatap muka, di telepon, atau se$ara tertulis. )amun, auditor internal di semua tingkat
harus men%adari negosiasi itu tidak selalu antara dua orang, tapi dapat melibatkan auditor internal dengan
beberapa anggota kelompok auditee.
+uditor internal di semua tingkatan harus bela'ar keterampilan negosiasiuntuk men%elesaikan laporan
audit dan men%iapkan rekomendasi. +uditor 4nternal harus mengakui semua 'enis temuan audit, tidak peduli
seberapa tampakn%a tidak penting, dapat dilihat sebagai kritik oleh mana'emen auditee. Kadang(kadang internal
auditor akan menghadapi situasi di mana mana'emen auditee ingin mela!an audit internal pada setiap titik,
tidak peduli seberapa sepele atau seberapa kuattemuan audit. +uditor 4nternal harus mengembangkan
keterampilan untuk bernegosiasi dan kompromi pada beberapa item atau daerah tetapi harus selalu berhak untuk
mengatakan bah!a ada sesuatu %ang salah dan perlu dilaporkan. >ika auditee tidak setu'u, maka dapat
di$antumkan dalam tanggapan terhadap laporan audit dan interaksi dengan komite audit 'ika diperlukan.
9:hibit 1;.6 menguraikan beberapa elemen dari proses negosiasi. 2eskipun pameran ini men'elaskan
proses negosiasi se$ara keseluruhan dengan $ara %ang sangat umum, auditor internal harus men'aga proses ini
dalam pikiran ketika mere&ie! setiap temuan audit dan rekomendasi %ang disengketakan. Ban%ak poin dalam
e:hibit ini menggambarkan 'enis masalah %ang harus dipikirkan auditor internal ketika men%a'ikan draft laporan
audit. +rtin%a, meskipun auditor internal mengharapkan per'an'ian dengan rekomendasi, mereka harus pergi ke
pertemuan penutupan sepenuhn%a memahami kemungkinan keberatan dan mengapa mereka membuat
rekomendasi mereka. Sebagai $atatan penting, ketika internal auditor setu'u untuk memodifikasi rekomendasi
%ang dia'ukan atau bahkan membuang temuan audit, masalah ini harus selalu didokumentasikan serin$i
mungkin dan dengan penekanan pada mengapa auditor internal memutuskan untuk mengubah temuanBmateri
%ang disengketakan.
E1-I2IT 13.+ E!emen Kun%i Poses Negosiasi
Ta3ap I4 2eginning t3e Negotiation5Pe6againing
1. In.omation. Pela'ari seban%ak %ang +nda bisa tentang masalah audit atau masalah %ang akan dibahas.
4nformasi apa %ang +nda butuhkan dari sisi lain*
". Le7eage E7a!uation. 9&aluasi le&erage anda atau kekuatan negosiasi relatif dan memanfaatkan pihak
lain di a!al. ,al ini penting karena mungkin ada beberapa hal %ang dapat +nda lakukan untuk
meningkatkan le&erage atau mengurangi le&erage dari sisi lain. +pa %ang akan +nda lakukan untuk
meningkatkan le&erage anda*
;. Ana!ysis. +pa permasalahann%a* ,al ini sangat penting ketika memulai re&ie! dari apa %ang mungkin
men'adi laporan audit %ang diperdebatkan.
A. 8appot. 2en'alin hubungan dengan auditee dan la!an. +udit internal perlu menentukan dari a!al
apakah la!an akan bersikap kooperatif, 'ika tidak, pertimbangkan untuk mempeker'akan seorang
anggota senior mana'emen sebagai mediator sesegera mungkin.
6. 9oa!s and e:pe%tations. 0u'uan adalah satu hal, harapan adalah sesuatu %ang lain. +pa audit internal
berharap untuk keluar dari sesi*
. Type o. negotiation. +pa 'enis negosiasi %ang +nda harapkan* 4ni akan sangat kompetitif, kooperatif,
atau sesuatu %ang tidak biasa* +pakah +nda akan melakukan negosiasi tatap muka, melalui fa:, melalui
mediator, atau dalam beberapa $ara lain*
C. 2udget. Setiap negosiasi memiliki bia%a. +udit internal mungkin harus mengalihkan staf dan
mana'emen !aktu %ang bisa menghabiskan pada upa%a audit lainn%a untuk bertemu dan bernegosiasi.
Ke$uali +nda bersedia untuk mengalokasikan !aktu dan sumber da%a %ang tidak terbatas, +nda akan
harus membuat beberapa pilihan sulit, %ang harus diran$ang untuk memberikan +nda the most bang for
%our bu$k..
8. P!an. 2engembangkan ren$ana negosiasi tentatif.
Ta3ap II4 2againing P3ase
1. Logisti%s. Kapan, di mana, dan bagaimana +nda akan bernegosiasi* 4ni bisa sangat penting ketika
beberapa unit atau lokasi %ang terlibat dalam proses..
". Opening o..es. +pa %ang dimaksud dengan pena!aran terbaik %ang dapat membenarkan* 2isaln%a,
+nda harus memodifikasi atau membuang salah satu dari beberapa rekomendasi hasil audit
disengketakan* ,arus +nda membuatn%a, atau menunggu untuk membiarkan pihak lain pergi dulu*
;. Su6se;uent o..es. Bagaimana +nda harus men%esuaikan ren$ana negosiasi saat menanggapi hal tak
terduga bergerak oleh la!an*
A. Ta%ti%s. Apa taktik %ang akan +nda terapkan* +pa taktik %ang digunakan la!an pada anda*
6. Con%essions. Konsesi apa %ang akan +nda lakukan* Bagaimana +nda akan membuatn%a*
. 8eso!ution. +pa $ara terbaik untuk men%elesaikan masalah* +pakah ada solusi elegan* Bersikap
konstan untuk kompromi dan solusi kreatif.
P3ase III4 C!osue P3ase
1. Logisti%s. Bagaimana dan kapan +nda akan menutup pertemuan negosiasi* Pada pertemuan ini, atau
nanti pada saat audit internal men%a'ikan draft re&isi*
". Do%umentation. Siapkan dokumentasi rin$i menggambarkan sesi, dengan penekanan pada perubahan
%ang diren$anakan dan kesepakatan oleh kedua belah pihak.
;. Emotiona! %!osue. 1i penghu'ung pertemuan, penting untuk mengatasi kepentingan mendasar dan
kebutuhan para pihak. >ika +nda mengabaikan %ang terakhir, per'an'ian mungkin tidak akan bertahan.
A. Imp!ementation.+pakah audit internal setu'u untuk membuat beberapa perubahan dalam laporan audit
draf dan auditee setu'u untuk mengubah beberapa praktik %ang disengketakan, per'an'ian %ang
dinegosiasikan adalah nilai %ang ke$il ke$uali hal(hal %ang dilaksanakan segera.
13.< Komitmen Audit Intena! untu' 2e!a*a
Kompetensi kun$i auditor internal %ang sangat signifikan %ang harus dikembangkan auditor internal
adalah komitmen %ang kuat untuk bela'ar sekitar A# 'am melan'utkan pendidikan pers%aratan untuk sertifikasi
internal auditor. Bisnis dan teknologi %ang selalu berubah, seperti dalam iklim politik dan peraturan di
perusahaan %ang beroperasi. Semua internal auditor harus merangkul komitmen ini untuk terus(menerus bela'ar
sebagai kun$i kompetensi. Ban%ak internal auditor memahami pentingn%a pengendalian 40 se$ara umum,
perpustakaan infrastruktur teknologi informasi (4045). Bab ini men'elaskan 4045 pada tingkat tinggi dan
mengapa penting dari internal perspektif kontrol 04.
13.1= Pentingnya Kompetensi Inti Intena! Audito
Bab ini telah memperkenalkan beberapa kompetensi kun$i auditor internal di luar standar audit internal
untuk peren$anaan dan melakukan audit internal %ang efektif. 4ni semua adalah area CBOK %ang mana internal
auditor perlu mengelolan%a se$ara berhasil. Kompetensi ini adalah penting untuk semua internal auditor.
Sementara topik seperti keterampilan komunikasi %ang baik atau sebuah komitmen untuk pembela'aran %ang
kurang dalam bidang pengetahuan daripada praktik %ang baik, keakraban %ang kuat dan menggunakan kun$i
audit internal kompetensi dibahas di sini harus diperlukan elemen(elemen CBOK setiap internal auditor.