UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA
AUDITORA INTERNA APLICANDO LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA EL
EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA (NEPAI), EN LAS CAJAS DE
CRDITO Y BANCOS DE LOS TRABAJADORES DEL SISTEMA FEDECRDITO
Trabaj !" I#$"%&'(a)'*# +r"%"#&a! +r,
Avils ngel Jos David
Castillo Mina Luis Fernando
Lpez Zaldaa Milton Fabriio
Para +&ar a- (ra! !",
LICENCIADO EN CONTADURA PBLICA
D')'".br" !" /01/
Sa# Sa-$a!r, E- Sa-$a!r, C"#&ra.2r')a
UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
A!"#$%DAD&' !(%)&$'%"A$%A'



$etor * %ngeniero Mario $oberto (ieto Lovo

'eretario * Dotora Ana Letiia Zavaleta de A+a,a

Deano de la Faultad de
Cienias eon+ias * M-ster $oger Ar+ando Arias Alvarado

'eretario de la Faultad de
Cienias eon+ias * M-ster Jos Ciriao .utirrez Contreras

Diretor de la &suela de
Contadur/a 01blia * Lieniada Mar/a Margarita de Jes1s Mart/nez
Mendoza de 2ern-ndez
Coordinador de 'e+inario * Lieniado Mauriio &rnesto Magaa Menndez

Asesor Diretor * Lieniado Carlos &rnesto $a+/rez

Jurado &3a+inador * Lieniado Mauriio &rnesto Magaa Menndez
M-ster Morena .uadalupe Colorado de 2ern-ndez

A3RADECIMIENTOS

A Dios4 por dirigir +i vida , sus bendiiones tanto espirituales4 o+o ta+bin +ateriales5 a +i padre %sa/as
Lpez 2ern-ndez4 6uien 7a sido un e8e+plo a seguir4 a +i +adre Mar/a Ana de Jes1s Zaldaa4 6ue +e 7a
llevado en sus oraiones , 7a sido +i 9ortaleza en las di9iultades4 , a +i esposa Juana Luz )-s6uez por
ao+paar+e en todas +is lu7as , ser una luz en +i vida: Final+ente un agradei+iento espeial a +i
+entor4 Lieniado Luis Alonso Corne8o Lpez4 pilar 9unda+ental en +i 9or+ain pro9esional , 6uien
desde el prinipio de +i arrera +e inspir a llegar 7asta este +o+ento:
Milton Lpez


A Dios todo poderoso 6ue sie+pre +e ao+paa4 a +is padres Jos )iente Avils , Marina del Car+en
ngel4 a +is 7er+anas por sus onse8os , alientos para llegar 7asta a6u/ , a +i esposa Flor de Mar/a
2ern-ndez e 7i8o David %sa/ Avils4 6ue nuna de8aron de ani+ar+e para alanzar esta +eta4 as/ o+o los
atedr-tios 6ue +e instru,eron a lo largo de este proeso:
David Avils
A Dios4 por 7aber+e dado vida4 sabidur/a , 9uerzas para u+plir el ob8etivo de alanzar +i arrera
universitaria4 a +is padres Jos Luis Castillo , Mar/a &lena Mina por guiar+e , ensear+e a ser lu7ador
en la vida4 a +i esposa 'andra Liliana por ser un apo,o inondiional , llenar +i vida de a+or4 a +is
7er+anos Franiso , &ri; sie+pre dispuestos a a,udar+e4 a +is o+paeros de traba8o de graduain
Milton , David as/ o+o a nuestros asesores sin u,o aporte no 7ubiese sido posible la ul+inain de
este traba8o:
Luis Castillo
#!')" P4(5

R"%6."# Ej")6&'$55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555i
I#&r!6))'*#::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::ii
Ca+7&6- I 8 S6%&"#&a)'*# T"*r')a, T2)#')a 9 L"(a-
151 ANTECEDENTES DE FEDECRDITO555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
15/ DEFINICIONES555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
15: ROL DEL SISTEMA FEDECRDITO EN LA ECONOMA NACIONAL55555555555555555555:
15; AUDITORA INTERNA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :
15< NORMATIVA TCNICA DE AUDITORA INTERNA5555555555555555555555555555555555555555555555555=
15<51 NORMAS INTERNACIONALES PARA SU EJERCICIO PROFESIONAL5555555555555=
15<5/ NORMA PRUDENCIAL BANCARIA />0;, RE3LAMENTO DE LA UNIDAD DE
AUDITORA INTERNA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS55555555555555555?
15<5: PRINCIPIOS TICOS55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 @
15= NORMATIVA LE3AL APLICABLE AL SISTEMA FEDECRDITO55555555555555555555555555@
15A DIA3NSTICO DE LA INVESTI3ACIN555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 10
/5/ INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555551?
/5: APTITUD55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1@
/5; CUIDADO PROFESIONAL5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /0
/5< PRO3RAMA DE ASE3URAMIENTO Y MEJORA DE CALIDAD 555555555555555555555555555/1
/5= ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORA INTERNA55555555555555555555555/;
/5A 3OBIERNO55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /<
/5? 3ESTIN DE RIES3OS555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /<
U# -'%&a! !" r'"%(% '!"#&'B')a!% -a Caja !" Cr2!'& %" +r"%"#&a "# "- a#"C ;5 /A
E% !" %6.a '.+r&a#)'a D6" %" '#)r+r"# -a% r"%+6"%&a% a -% r'"%(% ). +ar&"
!" 6#a a!")6a!a ("%&'*#, +ara - )6a- Ea !" )#%'!"rar%" ). .7#'. -a
a)"+&a)'*# !" -% )#%'!"ra!% ). -"$"%F ).+ar&'r 9 r"!6)'r -%
.!"ra!%F 9 "$'&ar -% '#a)"+&ab-"%5 Ej".+-,55555555555555555555555555555555555555555555/A
/5@ CONTROL555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
/5@51 POLTICA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
La 6#'!a! !" a6!'&r7a a%'%&'r4 a -a Caja !" Cr2!'& a- .a#&"#'.'"#& !" )#&r-"%
"B")&'$%, ."!'a#&" -a "$a-6a)'*# !" -a "B')a)'a 9 "B')'"#)'a !" -% .'%.%, a
B'# !" +r.$"r -a ."jra )#&'#6a !" -% +r)"%% 9 !"- -(r !" -a% ."&a%
!" -a '#%&'&6)'*#555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
/510 PLANIFICACIN DEL TRABAJO5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /?
/511 DESEMPEGO DEL TRABAJO555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /@
CONCLUSIONES5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 ::
RECOMENDACIONES55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :;
BIBLIO3RAFA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :<
ANEHOS555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :=
NDICE DE ANEHOS5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
ANEHO 15555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /
RESUMEN DE LA METODOLO3A55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /
TIPO DE ESTUDIO......................................................................................................2
UNIVERSO Y MUESTRA...........................................................................................2
Determinacin de la Muestra....................................................................................2
PROCESAMIENTO DE A IN!ORMACI"N............................................................#
PRO$EMA O$SERVADO.........................................................................................#
O$%ETIVOS DE A INVESTI&ACI"N.....................................................................'
Pr()(ner un m(del( )ara la reali*acin de la audit(r+a interna c(n e,aluacin -asada
en ries.(s en las entidades /ue )ertenecen a esta 0ederacin1 de c(n0(rmidad c(n las
NEPAI............................................................................................................................'
O-2eti,(s Es)ec+0ic(s....................................................................................................'
UTIIDAD SOCIA.....................................................................................................'
C(n la )r()uesta de s(lucin se -ene0iciar3 al )ers(nal del 3rea de audit(r+a interna
de las instituci(nes a /ue n(s re0erim(s c(n anteri(ridad1 )ues c(ntar3n c(n una
0uente de c(nsulta -a2( un en0(/ue m(dern( de audit(r+a1 la cual a-(rda el tra-a2( de
audit(r+a interna en arm(n+a c(n n(rmati,a t4cnica de .eneral ace)tacin -asada en
ries.(s............................................................................................................................'
UNIDADES DE AN5ISIS..........................................................................................6
T7CNICAS DE INVESTI&ACI"N.............................................................................6
AN5ISIS E INTERPRETACI"N DE OS RESUTADOS......................................6
TA$UACI"N DE DATOS..........................................................................................8
ANE9O :......................................................................................................................2
MODEO DE PAN DE TRA$A%O DE AUDITOR;A .............................................2
ANE9O <.....................................................................................................................88
#!')" !" C6a!r%55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
Cuadro < =ase legal relaionada al setor::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<>
Cuadro ? $esu+en respuesta a preguntas < a @::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<<
Cuadro @ $esu+en respuesta a preguntas @ a A::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<?
Cuadro B $esu+en respuesta a preguntas C a <>::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<?
Cuadro D &3igenias del uidado pro9esional:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?<
Cuadro E &valuain de alidad::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::??
Cuadro A Cdula de evaluain de alidad:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?@
Cuadro C Matriz de riesgo:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?E
Cuadro F "est de identi9iain de riesgos::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?E
Cuadro <> $espuestas al riesgo:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?A
Cuadro << Flu8o de in9or+ain soliitud de rditos::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?C
Cuadro <? 0rogra+ain de traba8o:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::?F
Cuadro <@ 'upervisin del traba8o::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::@>
#!')" !" E%D6".a%555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555
&s6ue+a < &strutura aso pr-tio:::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<@
&s6ue+a ? #rganigra+a::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::<E
i
RESUMEN EJECUTIVO
La investigain se origina on la identi9iain de las de9iienias en la unidad de auditor/a interna de un
setor eon+io espe/9io , los resultados de su traba8o4 al no estar en ar+on/a on nor+ativas
tnias general+ente aeptadas4 lo ual se relaiona on el ontrol de alidad 6ue eval1a la e9iienia ,
e9iaia de esta atividad5 de igual 9or+a on la gestin de riegos4 por la probabilidad 6ue ourra un
aontei+iento 6ue tenga un i+pato en el alane de los ob8etivos de la entidad: 0or tal +otivo se
onsider i+perativo el estudio de esa proble+-tia , la apliain pr-tia o+o un instru+ento de
apo,o4 on el 9in 6ue los auditores internos ontribu,an a la onseuin de su +isin , visin de las
instituiones 6ue auditan:
0ara e9etuar este an-lisis se estableieron ob8etivos4 siendo el prinipal de stos proponer un +odelo
para la realizain de esta 9unin pro9esional4 basado en nor+as de en9o6ues +odernos4 siendo
neesario pri+era+ente estudiar la 9or+a 6ue 7o, d/a es usada para la ad+inistrain de riesgos4 on lo
6ue se de9ini el estado atual de las +enionadas entidades en el te+a de ontrol4 , de este +odo
posterior+ente elaborar el presente dou+ento:
Con esta 9inalidad se 7izo uso del +todo 7ipottio dedutivo para la observain del proble+a , de la
in9or+ain obtenida5 se indag +o se desarrolla esta ra+a de la auditor/a en las re9eridas instituiones5
se identi9i la 9alta de una adeuada autoevaluain del traba8o5 a la vez 6ue se observ la arenia de
las respuestas a los riesgos estableidos por la ad+inistrain:
De esta +anera se onlu, 6ue el proeso de auditor/a realizado en las unidades estudiadas4 no
onsidera algunos re6ueri+ientos tnios en +ateria nor+ativa , 6ue li+ita su aportain en tr+inos de
valor agregado al logro de los +etas de las o+pa/as para las 6ue traba8an:
0or las razones e3puestas en el p-rra9o anterior4 se reo+ienda la inorporain de los 9unda+entos
tnios ontenidos en las (or+as para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna4 o+o
o+ple+ento para las tnias 6ue por pol/tia o por le, se est-n llevando a abo:
ii
INTRODUCCIN
A ontinuain se presenta el traba8o de investigain4 relaionado on la apliain de los 9unda+entos
tnios ontenidos en las (or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna
G(&0A%H4 en9oada a di7a ra+a de la auditor/a en las Ca8as de Crdito , =anos de los "raba8adores del
'iste+a F&D&C$ID%"#: La te+-tia se onsidera novedosa debido a 6ue no e3isten estudios 6ue
inorporen las re9eridas nor+as5 en su versin atual4 a este proeso de auditor/a en las entidades
9inanieras antes +enionadas: &sta nor+ativa proporiona onsideraiones +odernas para la evaluain
de riesgos4 la ual puede ser adaptado a sus planes , proedi+ientos4 de tal +anera 6ue se uente on
una gu/a apegada a nor+as atualizadas4 6ue sirva de apo,o al u+pli+iento de los ob8etivos de la
entidad: Con la propuesta de soluin se bene9iia al pro9esional 6ue e8ere esta 9unin espe/9ia4 pues
ontar/a on una 9uente de onsulta on un en9o6ue basado en riesgos4 la ual aborda el traba8o de
auditor/a interna en ar+on/a on nor+ativa tnia de general aeptain4 en las uales se en9atizar- a lo
largo del presente dou+ento:
0ara +e8orar los resultados obtenidos de la atividad de auditor/a en estas instituiones , 6ue produzan
onlusiones orretas5 en el ap/tulo %4 se 7ae n9asis en los oneptos terios4 tnios , legales
vigentes 6ue le son apliables al setor en estudio , la ra+a de auditor/a su8eta a este an-lisis: Con el
ob8eto de deter+inar el estado atual de los proesos 6ue est-n en pr-tia4 se 7iieron enuestas4 on
las 6ue 9ue propiia la reolein de datos , 6ue sirvieron para estableer las de9iienias e3istentes en
los te+as de ontrol de alidad , gestin de riesgos:
&n el ap/tulo %%4 se +uestra la e8e+pli9iain a +anera de asos pr-tios preparados o+o una gu/a4 en
este sentido se aplian las nor+as tnias +enionadas on anterioridad4 presentada ba8o la estrutura
de pol/tias 6ue tienen o+o base la re9erida nor+ativa , la +uestra de +o pueden ser u+plidos los
atributos re6ueridos para el traba8o de auditor/a interna: Final+ente se presentan los ane3os del traba8o:
8
CAPTULO I, SUSTENTACIN TERICA, TCNICA Y LE3AL
151 ANTECEDENTES DE FEDECRDITO
&n el ao de <F@C se dio el pri+er paso para la organizain de las Ca8as de Crdito en &l 'alvador4
uando la Asoiain Ca9etalera dispuso 7aer el 0ri+er Censo (aional del Ca9 , el <> de 9ebrero de
<FB@4 surge a la vida4 la Federain de Ca8as de Crdito:
Con el adveni+iento del nuevo +ilenio4 la Asa+blea Legislativa aprob la Le, de %nter+ediarios
Finanieros no =anarios4 6ue inorpora los +-s +odernos oneptos de la inter+ediain 9inaniera:
Con ello el siste+a4 se prepara para el nuevo a+biente de negoios4 iniiando el 0ro,eto de
Fortalei+iento %nstituional4 on +iras a poteniar sus apaidades en la globalizain de las eono+/as:
&ste tiene o+o ele+ento lave4 el valor de la integrain4 6ue no pode+os de9inirla si+ple+ente o+o
9or+ar una red 9inaniera 6ue una a sus +ie+bros o 1nia+ente o+o el 7e7o de perteneer a una
+is+a 9ederain5 el valor de la integrain representa el o+pro+iso de 9or+ar un slo uerpo4 una sola
+ente , un solo sentir para o+batir la pobreza:
<
15/ DEFINICIONES
aH Auditor/a interna* es un departa+ento4 divisin4 e6uipo de onsultores4 u otros pratiantes 6ue
proporionan serviios independientes , ob8etivos de asegura+iento , onsulta4 onebidos para agregar
valor , +e8orar las operaiones de una organizain: &sta atividad a,uda a una instituin a u+plir su
+isin , visin4 aportando un en9o6ue siste+-tio , disiplinado para evaluar , +e8orar la e9iaia de los
proesos de gestin de riesgos4 ontrol , gobierno:
?
bH =ano ooperativo* es una entidad banaria en la 6ue sus usuarios tienen la alidad de aionista ,
liente a la vez:
8
7ttps*JJKKK:F&D&C$ID%"#:o+:svJ
2
Conse8o de (or+as de Auditor/a %nterna G%A'=4 por sus siglas en inglsH: Ao ?><<: (or+as internaionales para el e8eriio pro9esional de la
auditor/a interna4 &stados !nidos: 0-g: ?>
2
H Control* ual6uier +edida 6ue to+e la direin4 el onse8o , otras partes4 para gestionar los riesgos ,
au+entar la probabilidad de alanzar las +etas estableidas: La direin plani9ia4 organiza , dirige la
realizain de las aiones su9iientes para proporionar una seguridad aeptable 6ue se alanzar-n los
ob8etivos de negoio
@
:
dH Cooperativa* es una asoiain autno+a de dere7o privado 9or+ado por personas reunidas
voluntaria+ente4 para satis9aer sus aspiraiones , neesidades eon+ias4 soiales , ulturales
o+unes4 a travs de una e+presa 6ue es sostenida oletiva+ente , donde el poder es e8erido de
+anera de+or-tia
B
: Cuando estas asoiaiones se organizan , agrupan4 siendo su 9inalidad
7o+ognea4 esta agrupain es deno+inada 9ederain
eH Fraude* ual6uier ato ilegal araterizado por engao4 oultain o violain de on9ianza4 estos atos
no re6uieren la apliain de a+enaza de violenia o de 9uerza 9/sia: &stos 7e7os son perpetrados por
individuos , por organizaiones para obtener dinero4 bienes o serviios4 para evitar pagos o prdidas de
serviios4 o para asegurarse venta8as personales o de luro
D
:
9H .estin de riesgo* un proeso para identi9iar4 evaluar4 +ane8ar , ontrolar aontei+ientos o
situaiones poteniales4 on el 9in de proporionar un asegura+iento razonable respeto del alane de la
9inalidad eon+ia trazada por la ad+inistrain
E
:
gH #b8etividad* es una atitud +ental independiente4 6ue per+ite 6ue los auditores internos lleven a abo
sus traba8os on on9ianza en el produto de su labor , sin o+pro+eter su alidad: &sta ualidad
re6uiere 6ue los pro9esionales +enionados no subordinen su 8uiio al de otra persona
A
7H 'oiedades de a7orro , rdito* son soiedades anni+as 6ue pueden aptar depsitos del p1blio ,
oloar rditos:
#
%b/de+
'
De9iniin obtenida del %C=A Asoiain %nternaional de =anos Cooperativos
6
Conse8o de (or+as de Auditor/a %nterna G%A'=4 por sus siglas en inglsH: Ao ?><<: (or+as internaionales para el e8eriio pro9esional de la
auditor/a interna4 &stados !nidos: 0-g: ?<
:
%b/de+4 0-g: ??
<
%b/de+4 0-g: ??
#
15: ROL DEL SISTEMA FEDECRDITO EN LA ECONOMA NACIONAL
La Le, de %nter+ediarios Finanieros (o =anarios establee algunos atributos de las 9ederaiones*
asesorar , apaitar a las ooperativas para su +e8or dese+peo o+o +ie+bros de la 9ederain4 para
el debido u+pli+iento de esta le, , para dese+pearse o+o inter+ediarias 9inanieras e9iientes4
o+petitivas , solventes5 a la vez 6ue at1a o+o a8a entral para apo,ar a sus +ie+bros en la gestin
de su li6uidez: "a+bin ad+inistra el +ane8o de las reservas de li6uidez de las instituiones 6ue aptan
depsitos del p1blio5 de si+ilar 9or+a at1a en la inter+ediain reursos de instituiones p1blias de
rdito a sus a9iliadas , l/neas de rditos de otras 9uentes: &8ere la supervisin , 9isalizain de las
ooperativas 6ue apten depsitos del p1blio por delegain de la 'uperintendenia del 'iste+a
Finaniero4 de on9or+idad on lo estableido en di7a nor+ativa legal:
Atual+ente las a8as de rdito apo,an de +anera direta a setores o+o el agr/ola4 +iro , pe6uea
e+presa , serviios: 0ara tal e9eto realiza el otorga+iento de rdito para realizar la e3plotain de los
reursos naturales , todas las operaiones relaionadas on la +is+a5 a la vez atiende las neesidades
de 9inania+iento a +iro , pe6ueos e+presarios de los setores industriales4 o+eriales4 serviios4
transporte4 artesan/as4 entre otros:
Co+o aporte en el -rea soial brindado de +anera direta e indireta el siste+a F&D&C$ID%"# se
pueden +enionar* serviios reditiios o+pletos5 ontribu,e a la irulain , distribuin de las
ri6uezas , al bienestar soial5 9ortalee la estabilidad de la o+unidad , bene9iia el rei+iento oletivo:
&n el te+a de eono+/a4 genera el desarrollo ooperativo , ontribu,e a la soluin de proble+as
9inanieros5 de igual 9or+a 9avoree a los diversos setores del pa/s:
15; AUDITORA INTERNA
Na&6ra-"Ia
&s un serviio de evaluain independiente dentro de las entidades4 siendo un ontrol 6ue
9uniona e3a+inando , valorando la adeuain , e9etividad de los proesos del gobierno
orporativo , la adeuada gestin de riesgos4 apo,ando al logro de la +isin , visin del negoio4
para ello se entra en*
'
Los ontroles estableidos por la organizain son +antenidos adeuada , e9etiva+ente:
Los registros e in9or+es re9le8an operaiones atuales , los resultados adeuada , r-pida+ente
en ada uno de los departa+entos u otra unidad4 , si estos se est-n llevando 9uera de los planes4
pol/tias o proedi+ientos de los uales la auditoria es la responsable
Obj"&'$
0ri+ordial+ente es asistir a los +ie+bros de la organizain en el u+pli+iento e9etivo de sus
responsabilidades4 para onseguirlo4 les proporiona an-lisis4 evaluaiones4 reo+endaiones4 e
in9or+ain sobre las atividades auditadas: 'u e3istenia 9or+a parte de los estatutos soiales4
, para eso debe realizar lo siguiente*
)eri9iar la on9iabilidad o grado de razonabilidad de la in9or+ain ontable , e3traontable4
generada en los di9erentes niveles de la organizain:
)igilar el buen 9uniona+iento del siste+a de ontrol interno por +edio de la evaluain4 tanto el
siste+a de ontrol interno ontable o+o el operativo
A-)a#)"
Abara el e3a+en , la evaluain de la idoneidad , e9iienia del siste+a de ontrol interno de la
instituin , del u+pli+iento de las responsabilidades asignadas al personal4 inlu,endo*
)eri9iar la 9iabilidad e integridad 9inaniera4 operativa , de los +edios utilizados para identi9iar4 lari9iar
, o+uniar di7a in9or+ain4 inlu,endo la valorain de los reportes in9or+-tios:
0robar los siste+as estableidos para asegurar 6ue est-n de auerdo on a6uellas pol/tias4 planes4
proedi+ientos4 nor+as , regla+entos 6ue pudieran tener un e9eto signi9iativo en las operaiones e
in9or+es4 deter+inando si la gerenia , 8unta diretiva los est- apliando:
&valuar los +edios de salvaguarda de los ativos , si proede validar su e3istenia:
Constatar la eono+/a , e9iaia on 6ue son utilizados los reursos 9inanieros de la entidad:
$evisar las operaiones o progra+as para o+probar si los resultados est-n de auerdo on los
ob8etivos , +etas de9inidas5 de igual +anera si se est-n e9etuando de la 9or+a prevista
?
:
=
$a9ael .onz-lez Mar/n4 ?>>A La evoluin del papel de la auditor/a interna en la e+presa: &spaa:
6
V"#&aja% !" -a a6!'&r7a '#&"r#a
aH Failita una a,uda pri+ordial a la direin al evaluar de 9or+a relativa+ente independiente los
siste+as de organizain , de ad+inistrain:
bH Failita una evaluain global , ob8etiva de los proble+as de la e+presa4 6ue general+ente
suelen ser interpretados de una +anera parial por los departa+entos a9etados:
H 0one a disposiin de la direin un pro9undo onoi+iento de las operaiones de la e+presa4
proporionado por el traba8o de veri9iain de los datos ontables , 9inanieros:
dH Contribu,e e9iaz+ente a evitar las atividades rutinarias , la ineria buror-tia 6ue
general+ente se desarrollan en las grandes e+presas:
eH Favoree la protein de los intereses , bienes de la e+presa 9rente a tereros:
E- +a+"- !" -a a6!'&r7a '#&"r#a "# "- b6"# (b'"r# )r+ra&'$
La 9unin de auditor/a interna4 si sus ob8etivos , reursos se enuentran adeuada+ente
estableidos4 poseen un gran potenial para ser uno de los instru+entos on +a,or valor aadido
a disposiin del onse8o de ad+inistrain , la alta direin de las soiedades4 esta
7erra+ienta podr/a asegurar el u+pli+iento de sus responsabilidades , alanzar los ob8etivos
+arados4 tanto estratgios o+o de negoio:
!no de los prinipales valores de la auditor/a interna se enuentra en la on9ianza ,
asesora+iento 6ue aporta al Conse8o de Ad+inistrain4 en relain on la e9iaia de los
proesos de gestin de riesgos , la 9or+a en 6ue los +is+os son ad+inistrados , ontrolados:
&n de9initiva una gestin e9etiva de los riesgos , una ultura , entorno adeuados de ontrol4
son 9unda+entales para toda organizain 6ue aspire a alanzar sus ob8etivos , por lo tanto4
inre+entar el valor para sus aionistas: &n este sentido4 la auditor/a interna 8uega un papel vital
en el entorno atual de negoios4 donde una adeuada , puntual respuesta a los r-pidos a+bios
6ue se produen4 es una de las laves para el 3ito
@
:
>
&ntrevista a "o+as Lpez de la "orre )-z6uez4 'oio Diretor4 L0M.4 $evista (eKsletter Corporativo de $eoletores de Con9erenias4
&diin ?4 otubre ?>>?:
:
15< NORMATIVA TCNICA DE AUDITORA INTERNA
15<51 NORMAS INTERNACIONALES PARA SU EJERCICIO PROFESIONAL
Las (or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna Gen adelante (&0A%H4 son
e+itidas por el Conse8o de (or+as de Auditor/a %nterna G%A'= por sus siglas en inglsH del %nstituto de
Auditores %nternos G%%A por sus siglas en inglsH4 , se lasi9ian as/*
R"-a&'$a% a -% a&r'b6&% +"r%#a-"%
&stableen los re6ueri+ientos para el personal4 as/ o+o para la atividad de auditor/a en s/4 , se agrupan
de la 9or+a 6ue se detalla a ontinuain*
SECCIN REJUERIMIENTO
1000 Propsito, autoridad y responsabilidad &stableer el propsito4 autoridad , el
responsable de la atividad de auditor/a
interna 9or+al+ente en un estatuto:
1100 Independencia y objetividad La atividad de auditor/a interna debe
desarrollarse de +anera independiente todo
ello para garantizar la ob8etividad en el
u+pli+iento de di7o traba8o:
1200 Aptitud y cuidado profesional .arantizar 6ue el personal enargado de
llevar a abo la atividad de auditor/a interna
re1na los onoi+ientos , aptitudes
neesarias para u+plir de +anera e9iaz
sus responsabilidades pro9esionales:
1300 Programa de aseguramiento de calidad
y mejora
Asegurar 6ue el enargado de la atividad de
auditor/a interna desarrolle un progra+a de
+e8ora ontinua:
Nr.a% %br" D"%".+"K
&n stas se aborda la gestin de todo el proeso4 seg1n el resu+en siguiente*
<
SECCIN REJUERIMIENTO
2000 Administracin de la actividad de auditora
interna
Los enargados de la atividad de auditor/a
interna deben desarrollar su labor de tal
+anera 6ue garantie una gestin e9iaz a 9in
de asegurar 6ue di7o traba8o aada valor a
la organizain ontribu,endo a la e9iienia ,
e9iaia de los proesos de gobierno4 gestin
de riesgos , ontrol:
2100 !aturale"a del trabajo La atividad de auditor/a interna debe
desarrollarse de tal +anera 6ue eval1e ,
ontribu,a a la +e8ora de los proesos de
gobierno4 gestin de riesgos , ontrol:
2200 Planificacin &n la labor de auditor/a interna se debe
elaborar , dou+entar un plan de traba8o 6ue
inlu,a el alane4 ob8etivos4 tie+po ,
asignain de reursos:
2300 #esempe$o Llevar a abo la atividad de auditor/a interna
de tal +anera 6ue pueda identi9iar4 analizar4
evaluar , dou+entar su9iiente in9or+ain
para poder u+plir on los ob8etivos de la
atividad:
2%00 &omunicacin de resultados %n9or+ar de +anera preisa4 ob8etiva4 lara4
o+pleta , oportuna los resultados obtenidos
en el desarrollo de la atividad de auditor/a:
2'00 (eguimiento del progreso 'e debe estableer , +antener un siste+a
6ue per+ita vigilar la disposiin de los
resultados o+uniados a la direin:
2)00 #ecisin de aceptar los riesgos por la
direccin
'i el enargado de auditor/a interna onsidera
6ue la direin 7a aeptado un nivel de
=
riesgo residual 6ue pueda ser inaeptable
para la organizain4 debe tratar este asunto
on la alta direin:
15<5/ NORMA PRUDENCIAL BANCARIA />0;, RE3LAMENTO DE LA UNIDAD
DE AUDITORA INTERNA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
&ste es un regla+ento e+itido por la 'uperintendenia del 'iste+a Finaniero , tiene por ob8eto
estableer nor+as en relain al 9uniona+iento de esta unidad en los banos4 9inanieras , soiedades
de seguros5 dentro de las regulaiones 6ue establee se enuentran*
Lugar del departa+ento de auditor/a interna en el organigra+a de la entidad: Ista depender-
direta+ente de la 8unta diretiva de la respetiva entidad4 a e9eto de garantizar la independenia 6ue
e3ige su 9unin ontroladora
:
$egulaiones para la 8e9atura: &l enargado de la sein a 6ue se re9iere este regla+ento4 debe ser un
pro9esional ali9iado4 el ual debe ontar on e3perienia en di7a labor en entidades del siste+a
9inaniero no +enor a tres aos: 'obre la deisin de trasladar4 suspender o despedir al 8e9e de esta
-rea se establee 6ue di7a o+petenia ser- 1nia+ente de la 8unta diretiva , la deisin deber-
asentarse en el libro de atas4 debida+ente razonada:
#b8etivo prinipal de la auditor/a interna: )igilar per+anente+ente a la entidad4 utilizando tnias de
general aeptain4 ena+inadas a +ini+izar riesgos , errores i+portantes en los estados 9inanieros4
as/ o+o veri9iar 6ue las operaiones4 pol/tias4 ontroles4 +todos de traba8o , proedi+ientos
ad+inistrativos , ontables4 sean aprobados por los niveles de direin4 para el u+pli+iento de
obligaiones legales apliables:
&laborain de plan anual de traba8o: &l ual debe estar debida+ente rono+etrado4 , a la vez
aprobado por la 8unta diretiva:
$eursos para la unidad: Las 8untas diretivas de las instituiones 9inanieras4 deben disponer las
aiones pertinentes para 6ue las unidades de auditor/a uenten on los reursos 7u+anos4 tnios ,
>
+ateriales neesarios para la adeuada , e9iaz e8euin de sus 9uniones:
15<5: PRINCIPIOS TICOS
&n el -rea de tia pro9esional se espera 6ue los auditores internos apli6uen , u+plan los
siguientes prinipios*
I#&"(r'!a!
La integridad de los auditores internos establee on9ianza ,4 onsiguiente+ente4 provee la base
para on9iar en su 8uiio:
Obj"&'$'!a!
Los auditores internos e37iben el +-s alto nivel de ob8etividad pro9esional al reunir4 evaluar ,
o+uniar in9or+ain sobre la atividad o proeso a ser e3a+inado: Los auditores internos
deben 7aer una evaluain e6uilibrada de todas las irunstanias relevantes , 9or+an sus
8uiios sin de8arse in9luir indebida+ente por sus propios intereses o por otras personas:
C#B'!"#)'a-'!a!
Los auditores internos respetan el valor , la propiedad de la in9or+ain 6ue reiben , no
divulgan in9or+ain sin la debida autorizain a +enos 6ue e3ista una obligain legal o
pro9esional para 7aerlo:
C.+"&"#)'a
Los auditores internos aplian el onoi+iento4 aptitudes , e3perienia neesarios al dese+pear
los serviios de auditor/a interna:
<>
15= NORMATIVA LE3AL APLICABLE AL SISTEMA FEDECRDITO
A ontinuain se presenta un uadro resu+en on algunos de los re6ueri+ientos a onsiderar*
CUADRO 1 8 LBa%" -"(a- r"-a)'#a!a a- %")&rM
L"9 !" -a R"+Nb-')a Ba%" L"(a- A+-')a)'*#
8?
Conse8o de (or+as de Auditor/a %nterna G%A'=4 por sus siglas en inglsH: Ao ?><<: Cdigo de tia adoptado por el %%A el <A de Julio de
?>>>:
8?
Le, de %nter+ediario
Finanieros (o
=anarios
Art/ulo < $egula la organizain , las atividades de inter+ediain
9inaniera 6ue realizan los +ie+bros del siste+a
F&D&C$ID%"#4 a 9in 6ue u+plan sus ob8etivos eon+ios ,
soiales4 , garantien a sus usuarios , soios una e9iiente ,
on9iable ad+inistrain de reursos:
Le, de 0rotein al
Consu+idor
Art/ulo <F &sta le, tiene por ob8eto proteger los dere7os de los usuarios
de los serviios prestados por las Ca8as de Crdito , =anos de
los "raba8adores , otros proveedores
Cdigo de Co+erio Libro %% &stos inter+ediarios 9inanieros deben realizar sus atos de
o+erio4 al +argen de las regulaiones del digo:
Le, Contra el Lavado
de Dinero , Ativos
Art/ulo B
Art/ulo <@
Aplia a las operaiones tanto de depsito4 trans9erenia o
retiro de 9ondos provenientes de atividades il/itas:
Las instituiones 7an tener un siste+a de ontrol 6ue per+ita
detetar o+porta+ientos inusuales por parte de los usuarios4
en tr+inos +onetarios:
Le, de =anos
Cooperativos ,
'oiedades de A7orro
, Crdito
Art/ulo <
Artiulo <D@
&stable los re6uisitos instituionales4 patri+oniales , de
9uniona+iento a los banos ooperativos , las soiedades de
a7orro , rdito para su legal operatividad:
&stas ooperativas deben ontar on un o+it de auditor/a4
6ue apo,e a la adeuada gestin del negoio:
15A DIA3NSTICO DE LA INVESTI3ACIN
&l personal de las unidades de auditor/a interna e3presan 6ue4 si bien poseen un +anual de auditor/a
interna4 no est- preparado on base a nor+as tnias5 ta+poo se est- realizando una adeuada
autoevaluain de alidad en su 9unin5 tal o+o lo presribe la nor+ativa de general aeptain: &n
virtud de lo anterior es neesario adeuar estos instru+entos a (&0A%4 , as/ +e8orar el resultado del
traba8o:
!n resu+en de los datos relaionados es el siguiente*
88
CUADRO / 8 LR"%6."# r"%+6"%&a a +r"(6#&a% 1 a :M
0regunta
(o:
$espuesta
Freuenia
Absoluta $elativa
< 0oseen un +anual de auditor/a interna ?B A@M
? $ealiza ontrol de alidad a la unidad de auditor/a <? @EM
@ La 9ederain e9et1a la evaluain de alidad <? @EM
Los enuestados4 a9ir+an 6ue la gestin de riegos se 7ae en el plan de traba8o5 , est- basada en una
lista en la 6ue stos son identi9iados4 on la salvedad 6ue no inlu,e la respuesta a tales situaiones4
seg1n lo sugieren las respetivas nor+as de auditor/a: As/ ta+bin se o+prob 6ue no se aplia di7o
en9o6ue a todo el proeso al igual5 abe realar 6ue di7as onsideraiones no est-n sobre la base de
nor+as en +ateria de auditor/a:
0or estas razones , on el ob8eto de ontrolar , +itigar los riesgos en el e8eriio pro9esional de esta
atividad4 es reo+endable inorporar los re6ueri+ientos tnios onte+plados en los en9o6ues
+odernos de la re9erida nor+ativa:
A ontinuain se presenta la in9or+ain obtenida4 en el te+a de valorain del riesgo*
CUADRO : 8 LR"%6."# r"%+6"%&a% a +r"(6#&a% ; a AM
0regunta
(o:
$espuesta
Freuenia
Absoluta $elativa
B &laboran un plan basado en riesgos ?F CCM
D Los progra+as se elaboran on base al plan de traba8o @< FBM
E 'e 7ae un en9o6ue de ad+inistrain de riesgos ?C CDM
A La evaluain de riesgos se 7ae en la e8euin <A B?M
&n este proeso de auditor/a4 el personal enargado +ani9iesta 6ue se veri9ia el u+pli+iento de nor+as
tnias 9inanieras4 las uales no onstitu,en un uerpo nor+ativo en +ateria pro9esional4 sino4 una serie
82
de proedi+ientos obligatorios , neesarios5 al igual 6ue re6ueri+ientos tnios , legales en los te+as
de operaiones 9inanieras4 reditiias , de /ndole ontable o ad+inistrativa5 in9or+an 6ue los resultados
se reportan a la 8unta diretiva: 0or lo anterior+ente e3puesto , a 9in de ontar on una 7erra+ienta de
apo,o para la o+prensin de las diretries 6ue o9ree (&0A%4 se sugiere elaborar un dou+ento 6ue
aborde la apliain pr-tia de las re9eridas nor+as:
&n el uadro siguiente4 se presentan las respuestas a las interrogantes sobre nor+as tnias:
CUADRO ; 8 LR"%6."# r"%+6"%&a% a +r"(6#&a% ? a 10M
0regunta
(o:
$espuesta
Freuenia
Absoluta $elativa
C Los 7allazgos e in9or+es se presentan a la 8unta diretiva ?A C?M
F &n el proeso de auditor/a se usan nor+as prudeniales ?> E<M
<> Consideran de utilidad un dou+ento 6ue aborde la apliain
de (&0A% a la de auditor/a interna de la entidad:
?B A@M
CAPTULO II, CASO PROCTICO, 3UA DE APLICACIN DE LAS NEPAI EN EL
SISTEMA FEDECRDITO5
#b8etivo* 0roponer a la unidad de auditor/a interna de las entidades soias del siste+a F&D&C$&D%"#4
un +odelo de orientain respeto a los proedi+ientos para el adeuado desarrollo de la 9unin de
auditor/a en sus di9erentes etapas4 to+ando o+o +aro de re9erenia las nor+as en uestin:
0lantea+iento* 'e presenta una gu/a 6ue desarrolla el proeso de esta atividad pro9esional en la
instituin on el no+bre ilustrativo de a8a de rdito "aa7io4 tal , o+o se +uestra a ontinuain*
ESJUEMA 1>ESTRUCTURA CASO PROCTICO
Pr()sit(1
aut(ridad @
res)(nsa-ilidad
Estatut(s AI C(municacin de
resultad(s
Se.uimient( del
)r(ces(
8#

Consideraiones* &n este apartado se to+an las seiones de la nor+ativa tnia4 se propone una
pol/tia , se sugiere un instru+ento para la apliain de la +is+a: Las pr-tias reo+endadas en esta
gu/a no son absolutas , deben ser adaptadas a las irunstanias espe/9ias de ada entidad4 a
ontinuain las nor+as sobre atributos:
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
/51 PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
?:<:< 0#LN"%CA
La atividad de auditor/a interna debe estar de9inida en un estatuto en el 6ue se establezan lara+ente el
propsito4 autoridad , responsabilidad de esta atividad pro9esional el ual debe ser presentado a la 8unta
diretiva 6uien 7ar- la aprobain 9inal , u,o ontenido +/ni+o deber- ser*
Inde)endencia @
(-2eti,idad
Carta de
inde)endencia
A)titud
E,aluacin
a)titud
Cuidad(
)r(0esi(nal
E,aluacin
c(n(cimient(
Ase.uramient(
@ me2(ra de la
calidad
E,aluacin de
calidad
Admn. de la
acti,idad AI
&estin de
ries.(s
Identi0icacin @
res)uesta
Planeacin
Desem)eA( Decisin de
ace)tacin de
ries.(s )(r la
direccin
8'
Misin de la unidad de auditor/a interna
Alane del traba8o
Las responsabilidades del diretor de la unidad ante la 8unta diretiva
.rado de autoridad 6ue tiene esta unidad de auditor/a en uanto a 9uniones , proesos
?:<:? %('"$!M&("#
!n e8e+plo para i+ple+entar la pol/tia antes desrita es el siguiente*
&statuto de Auditor/a %nterna
Ca8a de Crdito "aa7io
M'%'*#5
'er una unidad independiente dentro de la entidad 6ue4 de 9or+a ontinua4 analie4 eval1e , ontrole los
proedi+ientos4 las pr-tias , las atividades 6ue onstitu,en el siste+a de ontrol interno de la entidad4
asegurando de +odo razonable la e9iienia , e9iaia en el uso de los reursos4 la 9iabilidad , o7erenia
de la in9or+ain ontable , de gestin4 , el u+pli+iento de la legalidad:
Obj"&'$%5
Co+probar el u+pli+iento ob8etivo de sus responsabilidades4 dando soporte a la direin en la
+e8ora , onsolidain del siste+a de ontrol interno4 proedi+ientos apliados , otras
atividades de gestin5
&valuar si el siste+a de ontrol e riesgos es adeuado , su9iiente5
)eri9iar 6ue +ediante la apliain 7o+ognea , e9iiente de las pol/tias , proedi+ientos 6ue
on9or+an el siste+a de ontrol interno4 se gestionan los riesgos de +odo adeuado4 9ailitando
la onseuin de los ob8etivos estratgios de la Ca8a5
$evisar , veri9iar 6ue los proesos de la entidad son adeuados , se u+plen seg1n las
pol/tias , proedi+ientos aprobados:
%denti9iar , evaluar los riesgos de ual6uier naturaleza a los 6ue se en9renta la entidad:
86
)elar por la integridad4 esto es4 6ue sea o+pleta , orreta4 de la in9or+ain ontable , de
gestin e+itida4 tanto interna o+o e3terna:
Constatar el u+pli+iento de todos los aspetos tnios , legales apliables al negoio:
"odas las atividades4 las operaiones , los proesos de la a8a de rdito pueden so+eterse a una
evaluain de auditor interno4 no li+it-ndose a las -reas eon+ias o 9inanieras:
P%')'*# r(a#'Ia)'#a- 9 a&r'b6)'#"%5
La unidad de auditor/a interna se ubia dentro de la estrutura organizativa4 dependiendo de la 8unta
diretiva4 de +anera 6ue se garantiza su independenia , el desarrollo de las 9uniones asignadas:
La responsabilidad de la direin orre a argo del diretor de auditor/a interna 6uien es no+brado por la
8unta diretiva: &l e6uipo de auditor/a estar- so+etido a las +is+as nor+as 6ue se establezan para el
on8unto de la instituin siendo el diretor de la unidad el responsable de los ob8etivos4 los planes
pro9esionales , la evaluain del personal a su argo: &l resto de departa+entos de la entidad4 no poseen
autoridad sobre la unidad de auditor/a interna ni sobre los +ie+bros de la +is+a:
&l personal de auditor/a interna +antendr- una posiin de independenia on respeto a las atividades
6ue eval1e4 no asu+iendo responsabilidades sobre las operaiones: &sto i+plia 6ue no es un rgano
e8eutivo , no +antiene autoridad ni o+petenia sobre las -reas de negoio ni atividades de la entidad4
salvo para el segui+iento , ontrol de la i+plantain de las +e8oras , reo+endaiones 6ue e9et1e:
La unidad de auditor/a interna se ubia de esta +anera dentro de la organizain*
ESJUEMA / 8Or(a#'(ra.a Caja !" Cr2!'& Ta)a)E')
%unta &eneral de Acci(nistas
%unta Directi,a
Audit(r+a EBterna
Audit(r+a Interna O0icial de Cum)limient(
C(mit4 de
Audit(r+a
&erencia &eneral
8:
F6#)'#"%5
La unidad de auditor/a interna lleva a abo las atividades de asegura+iento4 pruebas sustantivas ,
an-lisis espei9iados en los planes de previa+ente aprobados: &n aso de ser neesario di7os planes
pueden +odi9iarse seg1n lo estableido para su aprobain por la 8unta diretiva: La direin de la Ca8a
puede enargarle atividades espe/9ias de asegura+iento4 6ue 9i8ar- para stos el progra+a de ain ,
los ob8etivos:
Las 9uniones siguientes est-n a argo de la unidad de auditor/a*
&laborar el plan anual de traba8o:
&8eutar los planes atendiendo al alane , diretries estableidas4 +ediante la plani9iain ,
e8euin de atividades de auditor/a4 investigain , onsultor/a:
Co+uniar , +antener in9or+ada de los resultados de todas las atividades de auditor/a4
investigain , onsultor/a a la 8unta diretiva:
Asesorar a la entidad sobre aspetos relativos a la prevenin del 9raude4 de la orrupin , de
otras atividades il/itas4 as/ o+o sobre el u+pli+iento de la nor+ativa relativa a la prevenin
del lavado de apitales:
C(mit4 de Cr4dit(s
@ Recu)eraci(nes
C(mit4 de
&erencia
&erencia de
Ne.(ci(s
&erencia
Administrati,a @
0inanciera
Administracin
de ()eraci(nes
Admn. de
acti,(s @ )asi,(s
C(nta-ilidad
@ tes(rer+a
Administracin de
recurs(s
AuBiliar de
Acti,(s
@ Pasi,(s
E2ecuti,(s
ne.(ci(s
E2ecuti,(s
recu)eraci(nes
Ca2eras
Ca2a @
)lata0(rma
Ordenan*a
Vi.ilantes
8<
&valuar la 9iabilidad de la in9or+ain 9inaniera4 tanto ontable o+o de gestin4 , 6ue es
o+pleta , orreta4 as/ o+o los proedi+ientos para su registro4 los siste+as de in9or+ain4
de ontabilidad , de trata+iento de datos:
0robar los siste+as , proedi+ientos de ontrol , +itigain de todos los riesgos4 as/ o+o las
+etodolog/as utilizadas4 a +anera de asegura+iento:
&3a+inar los siste+as , proedi+ientos estableidos para asegurar el u+pli+iento de las le,es4
nor+as , regulaiones apliables:
&laborar , posterior+ente tratar on los responsables de los departa+entos evaluados4 si
proede4 los resultados del traba8o on anterioridad a la e+isin de9initiva de los in9or+es:
Dar segui+iento , analizar grado de i+ple+entain , e9iienia de las reo+endaiones en
virtud de los in9or+es e+itidos4 e in9or+a sobre esta +ateria a la 8unta direta:
R"%+#%ab'-'!a!"%
Los +ie+bros de la unidad de auditor/a interna tienen la obligain de salvaguardar , proteger los
intereses de la a8a de rdito4 asu+iendo las responsabilidades de u+plir on la de9iniin de auditor/a
interna estableida en los estatutos4 lo relativo al digo de tia e+itido por &l Conse8o de (or+as de
Auditor/a %nterna4 , en lo pertinente4 las (or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la
Auditor/a %nterna adoptadas o+o +aro de re9erenia:
Dentro de algunas responsabilidades 7an de onte+plarse las 6ue siguen*
Conservar una atitud 6ue propiie un estado de independenia , ob8etividad ante las atividades
evaluadas , ante la entidad4 as/ o+o evitar aiones o situaiones 6ue +enosaben su
integridad pro9esional4 generen on9litos de intereses , pre8uiios:
Mantener4 atualizar , enri6ueer un on8unto de onoi+ientos4 nor+as4 tnias4 disiplinas4
+etodolog/as , 7erra+ientas4 6ue per+itan llevar a abo sus responsabilidades , ubrir sus
ob8etivos on los +-3i+os niveles de alidad:
0oseer , desarrollar las ualidades pro9esionales neesarias para el establei+iento de buenas
relaiones on el entorno4 as/ o+o tener una buena apaidad de o+uniain4 tanto verbal
8=
o+o esrita4 on ob8eto de trans+itir on laridad , e9etividad los ob8etivos4 las evaluaiones4
las onlusiones , las reo+endaiones:
Cu+plir on los ob8etivos , alanes de9inidos en el plan de auditor/a4 as/ o+o e+itir los
oportunos in9or+es on la +a,or ob8etividad posible:
&laborar , obtener la aprobain de la 8unta diretiva del plan anual de traba8o4 6ue vendr-
de9inida en atenin a lo estableido en el +anual de auditor/a interna:
.estionar de +odo adeuado el presupuesto asignado4 as/ o+o los reursos on los 6ue uente
la unidad:
/5/ INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD
?:?:< 0#LN"%CA
Cada integrante de la unidad de auditor/a interna debe 9ir+ar durante la pri+era se+ana de ada ao una
arta de independenia 6ue tiene su 9unin dentro de la organizain4 la ual sirve para garantizar la
ob8etividad en el e8eriio de su traba8o:
?:?:? %('"$!M&("#
For+ato de arta de independenia:
Ca8a de Crdito "aa7io
>A de enero de ?><?:
Junta Diretiva
Ca8a de Crdito de "aa7io
0resente
Mi tarea onsistir- en realizar la auditor/a interna en esta entidad4 la ual llevar a abo de auerdo on las
disposiiones legales vigentes , usando o+o re9erenia tnia las (or+as %nternaionales para el
&8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna , el Cdigo de Itia: &n onseuenia el traba8o 6ue realizar
posee li+itantes derivadas esenial+ente de bases seletivas de las 6ue obtendr la evidenia
8usti9iativa de la in9or+ain inluida en las uentas anuales: &valuar los prinipios ontables apliados4
las esti+aiones signi9iativas realizadas por los ad+inistradores , la presentain global de las itadas
uentas anuales
8>
Co+o parte de +i traba8o de auditor/a4 , 1nia+ente a e9etos de deter+inar la naturaleza4 oportunidad ,
a+plitud de los proedi+ientos4 e9etuar un estudio , evaluain de la estrutura del ontrol interno de la
entidad:
&l ob8etivo de +i traba8o en relain al estudio , evaluain del siste+a de ontrol interno es obtener una
seguridad razonable 6ue las uentas estn libres de errores o irregularidades signi9iativos: Aun6ue una
estrutura e9etiva de ontrol interno redue la probabilidad 6ue puedan e3istir riesgos de errores o
irregularidades , 6ue no sean detetados4 no eli+ina tal posibilidad de ourrenia de los +is+os:
Los papeles de traba8o preparados en relain on la auditor/a son propiedad del auditor , onstitu,en
in9or+ain on9idenial4 , los +antendr en +i poder de auerdo on las e3igenias de la nor+ativa
sobre auditor/a interna: De igual 9or+a , de auerdo on el deber de sereto estableido en di7a
nor+ativa +e o+pro+eto a +antener estrita on9idenialidad sobre la in9or+ain de la entidad
obtenida en la realizain del traba8o de auditor/a interna:
&n relain a +i traba8o +antendr sie+pre una situain de independenia , ob8etividad tal o+o lo
e3igen las (or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna en este aspeto:
Atte:
OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
/5: APTITUD
?:@:< 0#LN"%CA
Los auditores internos deben reunir los onoi+ientos4 aptitudes , otras o+petenias neesarias para
u+plir on sus responsabilidades individuales: 0ara ello deber- so+eterse a evaluaiones en los +ese
de enero , 8ulio de ada ao: La elaborain de la evaluain 6ueda a argo del diretor de la unidad de
auditor/a interna:
?:@:? %('"$!M&("#
&valuain de la aptitud del e6uipo de auditor/a interna:
Ca8a de Crdito "aa7io
M&M#$(D!M
!nidad de Auditor/a %nterna
&valuain de las aptitudes del e6uipo de auditor/a interna*
2?
Diretor Li: Carlos .odo, Lieniado en ontadur/a p1blia , +-ster
en 9inanzas on diez aos de e3perienia en
auditor/a interna de entidades 9inanieras:
Asistente de auditor/a Li: Mauriio Canales Lieniado en ontadur/a p1blia on D aos
de e3perienia en ontabilidad de entidades
9inanieras , ? aos de e3perienia en
auditor/a 9isal:
Asistente de auditor/a Li: Alberto $odr/guez Lieniado en ontadur/a p1blia on @ aos
de e3perienia en auditor/a de entidades
9inanieras:
'r: Miguel Car/as &studiante a nivel de BP ao de lieniatura
en ontadur/a p1blia:
'r: Jorge 2ern-ndez &studiante egresado de la arrera de
lieniatura en ontadur/a p1blia:
/5; CUIDADO PROFESIONAL
?:B:< 0#LN"%CA
Los auditores internos deben u+plir su traba8o on el uidado 6ue se espera de un auditor interno
prudente , o+petente: &l diretor de auditor/a debe elaborar un plan de desarrollo pro9esional ontinuado
el ual debe ser presentado a +-s tardar en el +es de diie+bre del ao anterior para su debida
aprobain ante la 8unta diretiva:
?:B:? %('"$!M&("#
&l diretor , el supervisor deben u+plir los siguientes re6ueri+ientos , o+probar 6ue el personal de la
unidad o+prende , los pratia:
CUADRO < > LEC'("#)'a% !"- )6'!a! +rB"%'#a-M
Desarrollar un buen entendi+iento de la a8a de rdito , su negoio:
28
&laborar un plan de traba8o , e8eutarlo en la 9or+a prevista:
Mantenerse atualizado en +ateria de le,es4 nor+as , tnias de auditor/a interna:
$ealizar su traba8o estrita+ente ba8o un en9o6ue basado en riesgos:
"ener una +ente 6ue uestione , estar dispuestos a desa9iar las aseveraiones de la
ad+inistrain:
)alorar de +anera r/tia la in9or+ain , las e3pliaiones obtenidas en el urso de su traba8o ,
orroborarlas:
=usar entender las +otivaiones de la ad+inistrain para la posible delarain e6uivoada de
los estados 9inanieros:
%nvestigar la naturaleza , la ausa de las desviaiones o de las delaraiones e6uivoadas
identi9iadas , evitar saar onlusiones preipitadas sin evidenia de auditor/a 6ue sea
apropiada:
&star alerta por la evidenia 6ue sea inonsistente on la otra evidenia obtenida o uestionar la
on9iabilidad de los dou+entos , las respuestas a las indagaiones:
"ener la on9ianza para desa9iar a la ad+inistrain , la persistenia para seguir las osas 7asta
llegar a una onlusin Q a1n si se est- predispuesto a estar de auerdo on la aseverain de la
ad+inistrain4 el auditor debe onsiderar de +anera ativa los puntos de vista alternativos ,
desa9iar a la ad+inistrain para de+ostrar 6ue no son los +-s apropiados:
/5< PRO3RAMA DE ASE3URAMIENTO Y MEJORA DE CALIDAD
?:D:< 0#LN"%CA
&l diretor de auditor/a interna debe elaborar , +antener atualizado un progra+a de asegura+iento de la
alidad:
&l progra+a debe inluir autoevaluaiones de alidad internas evaluaiones , e3ternas ena+inadas a
proporionar una seguridad 6ue el traba8o se realiza on9or+e a nor+as tnias4 digo de tia , otras
nor+as , regulaiones apliables:
Las autoevaluaiones internas de alidad se llevar-n a abo a +-s tardar en la segunda se+ana de los
+eses de 8unio , enero de ada ao: 'e debe evaluar la alidad de la planeain4 e8euin , resultados
22
del traba8o realizado para e+itir el in9or+e donde se inlu,an los resultados de la evaluain realizada
+ediante una esala de ali9iain:
'e deber- proeder a una evaluain e3terna ada ino aos , estar- a argo de una 9ir+a de auditor/a
e3terna 6ue ser- estableida por la 8unta diretiva:
?:D:? %('"$!M&("#'
CUADRO = 8 LE$a-6a)'*# !" )a-'!a!M
Ca8a de Crdito de "aa7io
&)AL!AC%R( D& LA CAL%DAD D& LA !(%DAD D& A!D%"#$NA %("&$(A
$esponsable de la &valuain OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Fe7a OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
<H Cuestionario 6ue inlu,e el de atributos o+o el onoi+iento de la instituin4 e8euin del
traba8o de auerdo al plan4 laridad de los in9or+es4 ad+inistrain del tie+po , dou+entain
adeuada de la evidenia de auditor/a:
.eneral+ente u+ple* OOOOOOOOOOO
0arial+ente u+ple* OOOOOOOOOOOO
(o u+ple* OOOOOOOOO
Co+entarios* OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
?H )alorain de la opinin de la alta direin , 8e9es de puesto sobre la atitud , el dese+peo del
auditor en el desarrollo de su traba8o:
.eneral+ente u+ple* OOOOOOOOOOO
0arial+ente u+ple* OOOOOOOOOOOO
(o u+ple* OOOOOOOOO
Co+entarios* OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
@H $esultado de la evaluain e3terna:
.eneral+ente u+ple* OOOOOOOOOOO
0arial+ente u+ple* OOOOOOOOOOOO
(o u+ple* OOOOOOOOO
Co+entarios* OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Conlusiones , reo+endaiones* OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
PPPPPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPPPPPPPP
F'r.a !" "-abra! F'r.a !" r"$'%a!
Cdula de &valuain
<<
*
CUADRO A > LC2!6-a !" "$a-6a)'*# !" )a-'!a!M
88
Uni,ersidad de Medellin. AA( 2??>. !(rmat(s de m(del(s )ara audit(r+as internas.
Ctt)DEEes.scri-d.c(mEd(cE8='8'#<>E!(rmat(sFM(del(sFParaFasFAudit(riasFInternasFDelFS&I
2#
&)AL!AC%R( D& LA CAL%DAD D& LA !(%DAD D& A!D%"#$NA %("&$(A
$esponsable de la &valuain OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Fe7a OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
GDonde D es la +e8or ali9iain , < la +enorH
CAL%F%CAC%R(
PLANEACIN DEL TRABAJO
D B @ ? <
Los ob8etivos4 alane , progra+a de la auditor/a 9ueron entendidos
, aordados antes de iniiarla:
&l en9o6ue para la auditor/a 9ue o+uniado e9etiva+ente
La auditor/a se detall en un ronogra+a , on tie+pos apropiados
&l traba8o 9ue planeado total+ente
EJECUCIN DEL TRABAJO
CAL%F%CAC%R(
D B @ ? <
'e noti9i su9iiente+ente sobre el traba8o re6uerido por los
Auditores:
La auditor/a 9ue realizada e9iiente , e9iaz+ente en un tie+po
adeuado:
La auditor/a interna sigui el traba8o 9unda+entado en la oportunidad
S el valor agregado:
&l auerdo sobre ob8etivos , alane se logr
La interrupin de las atividades diarias 9ue +ini+izada tanto o+o
9ue posible durante la auditor/a:
'e realizaron las reuniones de apertura , ierre de la auditor/a:
"otal e8euin del traba8o:
RESULTADOS
CAL%F%CAC%R(
D B @ ? <
Los 7allazgos 9ueron o+uniados a un nivel apropiado de +anera
oportuna:
2'
Las reo+endaiones son signi9iativas4 relevantes , son 9uentes
1tiles de in9or+ain:
Los in9or+es 9ueron publiados en una +anera oportuna:
PPPPPPPPPPPPPPPPP PPPPPPPPPPPPPPPP
F'r.a !" "-abra! F'r.a !" r"$'%a!
NORMAS SOBRE DESEMPEGO
/5= ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORA INTERNA
?:E:< 0#LN"%CA
&l diretor de la unidad de auditor/a interna es el enargado de gestionar e9iaz+ente la atividad revisora
, asegurar as/ 6ue di7o proeso aada valor a la entidad: &sto seg1n los estatutos de la instituin4 para
ello se establee las aiones a seguir tales o+o*
&laborar los planes basados en riesgo4 on el 9in de de9inir las prioridades de la atividad de
auditor/a interna:
Co+uniar los planes , re6ueri+ientos de reursos para llevar a abo el traba8o:
0rourar 6ue los reursos de auditor/a interna sean apropiados4 su9iientes , e9iaz+ente
asignados para u+plir on el plan aprobado:
&stableer pol/tias , proedi+ientos para guiar la atividad de auditor/a interna:
Co+partir in9or+ain , oordinar atividades on onsultores internos u e3ternos ello on el 9in
de asegurar una obertura adeuada , +ini+izar la dupliain de es9uerzos:
%n9or+ar peridia+ente a la alta direin , la 8unta diretiva sobre la atividad de auditor/a
interna en lo re9erido al propsito4 autoridad4 responsabilidad , dese+peo del plan de ain:
26
/5A 3OBIERNO
?:A:< 0#LN"%CA'
aH Co+probar 6ue el gobierno orporativo se desarrolle o+o un siste+a por el ual se establezan ,
u+plan las atribuiones , obligaiones de los 6ue partiipan en su ad+inistrain4 supervisin , ontrol4
tales o+o los aionistas4 la 8unta diretiva4 +ie+bros de la alta gerenia4 o+its , unidades de ontrol5
asi+is+o4 6ue se est- proporionando un +aro adeuado de transparenia en la organizain , para
protein de los intereses de los depositantes4 aionistas , de+-s usuarios de la instituin:
bH )eri9iar 6ue estn dou+entadas de +anera a+plia la 9iloso9/a4 las pr-tias , pol/tias 6ue en +ateria
de buen gobierno sean adoptadas para onduir la entidad4 espeial+ente en lo onerniente a las
9uniones , responsabilidades de los involurados4 su elaborain , u+pli+iento es o+pro+iso total:
/5? 3ESTIN DE RIES3OS
?:C:< 0#LN"%CA
&l diretor de la unidad de auditor/a interna debe veri9iar la evaluain de riesgos una vez al ao4 en la
planeain , revisarla4 tanto en la e8euin o+o para deter+inar las onlusiones respetivas: 0uede
+odi9iarlo en el transurso de la auditor/a uando rea onveniente4 de tal +odo 6ue se eval1e de la
+e8or +anera posible la e9iaia de los proesos de gestin orrespondientes:
?:C:? %('"$!M&("#
La evaluain de riesgos es el resultado de o+parar los niveles de riesgos estableidos on los riterios
6ue se tienen preestableidos para su evaluain:
Las probabilidades de ourrenia deber-n lasi9iarse en*
aH 0oo 9reuente G0FH4 uando el riesgo ourre slo en irunstanias e3epionales:
bH Moderado GMH4 signi9ia 6ue puede ourrir en alg1n +o+ento
H Freuente GFH4 se espera 6ue ourra en la +a,or/a de las irunstanias:
&l i+pato de su +aterializain se ali9ia o+o*
aH Leve GLH4 per8uiios tolerables4 ba8a prdida 9inaniera
2:
bH Moderado GMH4 re6uiere trata+iento di9ereniado4 prdida 9inaniera +edia
H .rande G.H4 re6uiere trata+iento di9ereniado4 alta prdida 9inaniera:
Los riesgos se onsideran* Aeptables Griesgos ba8oH* Cuando se pueden +antener los ontroles atuales4
siguiendo los proedi+ientos de rutina5
Moderado Griesgo +edioH* 'e onsidera aeptable pero on +edidas de ontrol4 , realizar aiones de
reduin de daos4 espei9iando la responsabilidad de su i+plantain , supervisin5 e
%naeptable Griesgo altoH* Deben to+arse de in+ediato aiones de reduin de i+pato , probabilidad
6ue aten1e la gravedad del riesgo: &spei9iar el responsable , la 9e7a de revisin:
La evaluain del riesgo proporiona la lista de prioridades para el trata+iento de los riesgos por +edio de
las aiones a seguir en ada aso: 'e debe tener en uenta los ob8etivos de la entidad , el grado de
oportunidad 6ue se puede alanzar o+o resultado de tratar el riesgo: 'e tendr- en uenta ta+bin el
grado de bene9iio para las partes involuradas: Luego de evaluados todos los riesgos4 se sit1an en el
uadrante del +apa 6ue le orresponde seg1n la +atriz de riesgo4 resulta una tnia onoida , +u,
usada o+o 7erra+ienta de traba8o:
CUADRO ? 8 LMa&r'I !" r'"%(%M
0robabilidad
Freuente <
Moderado ?
0oo 9reuente @
CUADRO @ 8 LT"%& !" '!"#&'B')a)'*# !" r'"%(%M
TDnde se invierte +a,or es9uerzo para 9ortaleer el ontrolU
TCu-les -reas re6uieren de +a,or ateninU
TDnde se invierte +a,or antidad de reursosU
TCu-les son los obst-ulos 6ue i+piden a la entidad to+ar venta8as de las oportunidadesU
<
Leve
?
Moderado
@
.rande
2<
TVu i+pide a la entidad reerU
TVu 7ae a la o+petenia +e8or 6ue nosotrosU
TDe 6u se 6ue8a la gente dentro de la entidadU
T'i se te per+itiera orregir algo en la entidad4 6u ser/aU
!n listado de riesgos identi9iados la Ca8a de Crdito se presenta en el ane3o B:
&s de su+a i+portania 6ue se inorporen las respuestas a los riesgos o+o parte de una adeuada
gestin4 para lo ual 7a de onsiderarse o+o +/ni+o la aeptain de los onsiderados o+o leves5
o+partir , reduir los +oderados5 , evitar los inaeptables: &8e+plo*
CUADRO 10 8 LR"%+6"%&a% a- r'"%(M
EVITAR C#M0A$"%$
Deisin de no presindir de realizar nuevos
negoios o atividades , proesos4 as/ o+o ortar
algunos ,a e3istentes 6ue podr/an dar lugar a
riesgos inaeptables:
&stableer auerdos on la 9ederain o on a8as
de rdito4 trans9erir riesgos +ediante auerdos
ontratuales on proveedores de reursos
9inanieros o de bienes , serviios:
$&D!C%$ AC&0"A$
&3pandir las l/neas de serviios dentro de las
atividades autorizadas por le,: &stableer l/+ites
operativos:
Constituin de reservas , provisiones por las
posibles prdidas: Con9iar en las garant/as , el
o+porta+iento de los lientes:
/5@ CONTROL
?:F:< 0#LN"%CA
La unidad de auditor/a asistir- a la Ca8a de Crdito al +anteni+iento de ontroles e9etivos4
+ediante la evaluain de la e9iaia , e9iienia de los +is+os4 a 9in de pro+over la +e8ora ontinua
de los proesos , del logro de las +etas de la instituin:
?:F:? %('"$!M&("#
0ara la onseuin de este ob8etivo se reo+ienda el uso de un uestionario Gver ane3o DH4 la veri9iain
de la e3istenia de un dou+ento 6ue ontenga las pol/tias , proedi+ientos de ontrol4 para todas las
-reas , proesos5 as/ o+o la realizain de pruebas de asegura+iento4 6ue garantien*
W La 9iabilidad e integridad de la in9or+ain 9inaniera , operativa
W &9iaia , e9iienia de las operaiones , progra+as
W 'eguridad del so9tKare in9or+-tio , la utilidad de los reportes
2=
W 0rotein de ativos
W Cu+pli+iento de le,es4 regulaiones4 pol/tias4 proedi+ientos , ontratos:
CUADRO 11 8 F-6j !" '#Br.a)'*# %-')'&6! !" )r2!'&%
Ca8a de Crdito de "aa7io
Flu8o de in9or+ain para la tra+itain de soliitudes de rdito
/510 PLANIFICACIN DEL TRABAJO
?:<>:< 0#LN"%CA
La unidad de auditor/a interna deber- elaborar la planeain de auditor/a 6ue deber- inluir el alane4
ob8etivos4 tie+po , asignain de reursos a 9in de prourar 6ue la atividad desarrollada agregue valor a
la entidad:
Mar;eting
.
e
s
t
i

n

d
e
l

9
l
u
8
o

d
e

t
r
a
b
a
8
o
Mar;eting
Aprobain
del rdito
Auerdos
legales
'
e
g
u
r
i
d
a
d
.arant/a
.estin de
artera
C-lulo ,
supervisin
de riesgo de
rdito
.estin ,
a8uste de
in9or+ain
'upervisin
de riesgos de
+erado
%
n
9
o
r
+
e

d
e

r
i
e
s
g
o

r
e
d
i
t
i

i
o
%
n
9
o
r
+
e

d
e

r
i
e
s
g
o

d
e

+
e
r

a
d
o
$iesgo
Asesor/a
legal
#peraion
es
2>
?:<>:? %('"$!M&("#
!n e8e+plo de planeain se presenta en el ane3o E:
/511 DESEMPEGO DEL TRABAJO
?:<<:< 0#LN"%CA
&l traba8o de la unidad de auditor/a interna debe ser adeuada+ente supervisado a 9in de asegurar el
logro de sus ob8etivos4 la alidad del traba8o , el desarrollo del personal:
?:<<:? %('"$!M&("#'
CUADRO 1/ 8 LPr(ra.a)'*# !"- &rabajM
ASPECTOS FRECUENCIA
15 Pr(ra.a)'*# !" -% +r)"%%
aH De apo,o < vez al ao
bH 'ustantivos ? vees al ao
/5 R"$'%'*# !" -% +r)"%%
aH 'in a+bios signi9iativos < vez al ao
bH Con a+bios en el 1lti+o ao ? vees al ao
:5 R"%6-&a!% !" a6!'&r7a a#&"r'r
aH 'in observaiones < vez al ao
bH Con observaiones ? vees al ao
;5 Or"a% a a6!'&ar
aH $eportes in9or+-tios ? vees al ao
bH rea de (egoios Mensual+ente
H "ar8etas de rdito Mensual+ente
dH Coletur/a =i+ensual+ente
OOOOOOOOOOOOOOOO
Fir+a de elaborado
OOOOOOOOOOOOOOO
Fir+a de revisado
OOOOOOOOOOOOOOOOOO
Fir+a de aprobado
#?
CUADRO 1: 8 LS6+"r$'%'*# !"- &rabajM
NQ
Caja !" Cr2!'& Ta)a)E')
CID!LA D& '!0&$)%'%R( D& A!D%"#$NA
REV
< La orden de auditor/a ontiene el 9unda+ento legal orreto4 el ob8eto4
alanes4 oneptos , per/odo a revisar:
? &l ronogra+a de atividades a desarrollar es ongruente on el plan de
traba8o e inlu,e los tie+pos progra+ados , reales de las atividades:
@ La +uestra seleionada para su revisin 9ue representativa4 de auerdo
on el ob8eto de la auditor/a:
B 'e enuentran lara+ente de9inidos los riterios e+pleados para deter+ina
la +uestra seleionada para su revisin:
D &l alane4 oportunidad4 tnias , proedi+ientos de auditor/a4 pruebas ,
ob8etivos espe/9ios se llevaron a abo a abo on9or+e se establei en la
planeain:
E Los o9iios de soliitud de in9or+ain se 9unda+entaron legal+ente:
A Las dulas de traba8o +uestran el an-lisis de la in9or+ain:
C Los papeles de traba8o ubren las arater/stias de su9iienia4
o+petenia4 pertinenia , relevania4 sin 6ue 7a,a evidenia dou+ental
en e3eso:
F Los papeles de traba8o se enuentran ordenados on /ndies4 rues ,
+aras de auditor/a enlazando las dulas de traba8o on la evidenia
dou+ental:
<> "odos los 7allazgos deter+inados por los auditores se enuentran inluidos
en las edulas de observaiones
<< Las edulas de observaiones se enuentran sustentadas on edulas de
traba8o , evidenia dou+ental su9iiente4 o+petente4 pertinente ,
relevante:
<? Las dulas de observaiones inlu,en 9e7a4 o+pro+iso de atenin4 as/
o+o el no+bre4 argo , 9ir+a de los responsables de atenderlas:
<@ Las observaiones 9ueron onertadas on el -rea auditada
<B &l ontenido del in9or+e inlu,e la proble+-tia general aorde on las
observaiones4 anteedentes ob8etivos4 , alane de la auditoria4 resultados4
onlusin , reo+endain general
<D &l in9or+e 9ue oportuno4 o+pleto4 e3ato4 ob8etivo4 onvinente4 laro4
oniso , 1til:
<E 'e integr el e3pediente de la auditor/a de +anera ordenada4 on dulas4
in9or+es4 ane3os , papeles de traba8o generados en ada etapa:
/51/ COMUNICACIN DE RESULTADOS
#8
?:<?:< 0#LN"%CA
Los auditores internos deben o+uniar los resultados de su traba8o4 inlu,endo los ob8etivos4 el alane4
las onlusiones4 reo+endaiones , los planes de ain a seguir:
?:<?:? %('"$!M&("#
!n +odelo para ubrir esta parte del ilo de auditor/a4 es el siguiente:
Ca8a de Crdito "aa7io
0roeso o Dependenia Auditada OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
$esponsable del 0roeso o Dependenia OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Auditor 0rinipal OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Fe7a de $ealizain de la Auditor/a OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Fe7a de 0resentain del %n9or+eOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
<: #b8etivo*
?: Alane*
@: Dou+entos $evisados
B: )eri9iain de las Aiones Corretivas
S 0reventivas de Auditor/as Anteriores
D: Funionarios &ntrevistados
E: &6uipo de Auditor/a
A: &stado del 'iste+a de .estin de $iesgos
C: Conlusiones
F: Aprobain del in9or+e
OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Auditor 0rinipal
OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO
Je9e del 0roeso o Dependenia
/51: SE3UIMIENTO DEL PRO3RESO
#2
?:<@:< 0#LN"%CA
2a de estableerse , +antener un siste+a para vigilar la disposiin a subsanar las reo+endaiones
sobre los resultados o+uniados a la direin:
?:<@:? %('"$!M&("#
Algunos re6ueri+ientos para un asegurar el u+pli+iento de este atributo son los 6ue siguen*
0rogra+ain del segui+iento
Aprobain
#b8etivos
Alane
&6uipo de traba8o
2oras de auditor/a
Cronogra+a
Metodolog/a utilizada
Clasi9iain del nivel de riesgo
/51; DECISIN DE ACEPTACIN DE LOS RIES3OS POR LA DIRECCIN
?:<B:< 0#LN"%CA
La unidad de auditor/a interna debe evaluar los riesgos aeptados por la alta direin4 onsiderando el
e9eto 6ue puedan tener en los ob8etivos de la instituin:
?:<B:? %('"$!M&("#
A +anera de e8e+plo se presenta la opin siguiente4 donde .$ es la gestin de riesgos*
%nluir en el plan de auditor/a4 la revisin de proesos prioritarios , las evaluaiones de riego:
)eri9iar el u+pli+iento de los linea+ientos de .$ por parte de las -reas operativas:
$evisar los proesos de ad+inistrain de riesgo Q diseo , 9uniones:
$ealizar pruebas de e9etividad de los ontroles asoiados a los riegos:
##
0roveer la valorain sobre la e9etividad de la .$ , del ontrol interno al respeto:
'egui+iento para la deter+inain del u+pli+iento de los planes de ain sugeridos:
CONCLUSIONES
1. Las entidades en estudio poseen un +anual de auditor/a interna5 sin e+bargo no todas stas tienen
una 7erra+ienta de autoevaluain5 , las 6ue lo realizan no partiipan de +anera ativa en di7o
proeso: &n este sentido se onsidera 6ue el ontrol de la alidad4 no esta en ar+on/a on la
apliain de tnias de general aeptain:
2. La 9unin de auditor/a de inters para la investigain4 to+a en uenta la gestin de riegos en el plan
de traba8o4 pr-tia+ente una +atriz basada en C#'#5 a la vez elabora sus progra+as on base al
+is+o5 ta+bin utilizan un en9o6ue de ad+inistrain de riesgos5 de igual 9or+a 7ae las evaluaiones
orrespondientes5 sin e+bargo4 di7as onsideraiones no est-n sobre la base de nor+as en +ateria
de auditor/a: 0or esta razn se est- a9etando las onlusiones del traba8o de auditor/a en esta -rea ,
no se u+ple la 9unin del alane de los ob8etivos:
3. &l +aro de re9erenia para llevar a abo esta atividad de auditor/a4 son una serie de nor+as
prudeniales 9inanieras4 las uales no est-n o+ple+entadas on un uerpo nor+ativo para el
e8eriio pro9esional de esta 9unin: 'eg1n lo e3puesto 7ae 9alta la apliain de (&0A%:
#'
RECOMENDACIONES
1. &laborar el +anual de auditor/a interna o adeuar el ,a e3istente a los re6ueri+ientos basados en
nor+as tnias de en9o6ues +odernos4 inlu,endo las atividades 6ue 7a,an de e9etuarse por
e3igenia legal4 pol/tias de la instituin o tia5 as/ o+o poner en pr-tia el ontrol de alidad de su
traba8o pro9esional , atuar en 9or+a ativa de di7o proeso de evaluain4 ade+-s del partiipante
e3terno4 en este la 9ederain:
2. $ealizar la evaluain de riesgos en todo el proeso de auditor/a4 desde la planeain 7asta el
segui+iento de los 7allazgos in9or+ados , desarrollar la atividad de la auditor/a interna ao+paada
de una +atriz 6ue inlu,a las respuestas a los riesgos identi9iados: De lo anterior se alanzar/an
bene9iios tales o+o*
%n9or+ain 9inaniera , operativa 9iable e integra:
#pti+izain de las operaiones:
Controles e9etivos para la salvaguarda de los bienes , reursos:
Cu+pli+iento de nor+ativas legales , tnias:
3. Disear una +etodolog/a 6ue inorpore lo relativo a esta 9unin de auditor/a en las Ca8as de Crdito ,
=anos de los "raba8adores del siste+a F&D&C$ID%"#4 on9or+e a las (or+as %nternaionales para
el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna4 para +e8ores resultados:
#6
BIBLIO3RAFA
A)a!".'a% !" -a L"#(6a E%+aK-a: Ao <FFF *rtografa de la +engua ,spa$ola-: &spaa:
C#%"j !" a!.'#'%&ra)'*# I#%&'&6& I#&"r#a)'#a- !" A6!'&r"% '#&"r#% (IIA)5 Ao ?>>> .&digo de
/tica-0 &stados !nidos:
C#%"j !" Nr.a% !" A6!'&r7a I#&"r#a (IASB)5 Ao ?><< .!ormas Internacionales para el ,jercicio
Profesional de la Auditora Interna-0 &stados !nidos:
C..'&&"" B S+#%r'#( Or(a#'Ia&'#% B &E" Tr"a!Ra9 C..'%%'# (COSO)5 Ao ?>>B0 .1estin
de 2iesgos &orporativos34arco Integrado 5/cnicas de Aplicacin0- &stados !nidos:
F"!"ra)'*# !" Caja% !" Cr2!'& 9 Ba#)% !" -% Trabaja!r"% (FEDECRDITO): %n9or+ain
9inaniera onsolidada a abril de ?><?:
Disponible en 7ttp*JJKKK:F&D&C$ID%"#:o+:svJde9aultO9inanzas:asp
J$"- J$"-, Rb"r& Car-%: Ao ?>>C: 0ri+era &diin: .1ua 67sica para ,laborar 5rabajos de
Investigacin, ideas pr7cticas para desarrollar un proceso investigativo-: &ditorial %+prenta
!niversitaria4 !niversidad de &l 'alvador: &l 'alvador
J$"- J$"-, Rb"r& Car-%5 GCoordinador del 0roeso de .raduain ?><<4 &suela de Contadur/a
01blia de la !niversidad de &l 'alvadorH Ao ?><<: )ersin <: 1ua para la ,laboracin del
Anteproyecto de 5rabajo de graduacin-0 &l 'alvador:
#:
U#'$"r%'!a! C"#&ra."r')a#a LJ%2 S'."*# CaKa%M: Cat-logo en L/nea de la =ibliotea 0: Florentino
%doate4 ':J: Disponible en el sitio* 7ttp*JJKKK:ua:edu:svJaervoJabao:7t+l Consultado el ?> de
Abril de ?><?:
V'$"% C6-"bra, C")'-'a5 Ao ?>>B: 0ri+era &diin0 .5aller de ortografa y redaccin b7sicas-0 M3io:
ANEHOS
#<
NDICE DE ANEHOS
Ane3o < $esu+en de la +etodolog/a:
Ane3o ? Modelo de uestionario:
Ane3o @ "abulain de datos:
Ane3o B %nventario de riesgos a8as de rdito , banos de los traba8adores:
Ane3o D Cuadro resu+en de evaluain de ontrol interno:
Ane3o E Modelo de plan de traba8o de auditor/a:
Ane3o A (or+as internaionales para el e8eriio pro9esional de la auditor/a interna
ANEHO 1
RESUMEN DE LA METODOLO3A
TIPO DE ESTUDIO
La investigain se realiz on base a un estudio 7ipottio dedutivo4 en el ual se observ , de9inieron
las prinipales di9iultades 6ue se generan a partir de la 9alta de apliain de las (&0A% en el proeso de
auditor/a interna de las entidades 9inanieras +enionadas on anterioridad:
UNIVERSO Y MUESTRA
U#'$"r%
La poblain posee la arater/stia de ser 9inita , estuvo o+puesta por BC Ca8as de Crdito , A =anos
de los "raba8adores4 7aiendo un total de DD entidades soias:
0ara la deter+inain de la +uestra se parti de la poblain 9inita4 onsiderando los proedi+ientos
estad/stios o+o base para su respetivo desarrollo:
D"&"r.'#a)'*# !" -a M6"%&ra
0ara deter+inar la +uestra se us la siguiente 9r+ula estad/stia
<?
*
Donde*
n X "a+ao de la +uestra
& X "asa de error +uestral GDMH
p X 0robabilidad de 3ito G>:FDH
6 X 0robabilidad de 9raaso G>:>DH
( X "a+ao de la poblain GDD Ca8as de Crdito , =anos de los "raba8adoresH
Z X %ntervalo de on9ianza por de9iniin G<:FEH
82
8880c9ospab0es:calidad:arc9ivos:4etodos:4uestreo0pdf
'ustitu,endo*
2aiendo uso de esta 9r+ula4 se deter+in 6ue la +uestra 6ue representar/a la poblain estuvo
o+puesta por @@ entidades4 las uales 9ueron esogidas aleatoria+ente4 es deir al azar:
PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
Las respuestas obtenidas se proesaron a travs del uso de 7erra+ientas de -lulo4 o+o las 6ue o9ree
el progra+a in9or+-tio de Miroso9t &3el4 el ual 9ailit la tabulain de los datos4 ade+-s brind la
posibilidad de onstruir gr-9ias 6ue per+itieron realizar un an-lisis adeuado , elaborar las onlusiones:
'e e9etuaron +edidas de ontrol , o+probain de los resultados4 tales o+o revisin posterior ,
oniliain de totales de respuestas:
PROBLEMA OBSERVADO
&l ontrol de alidad , la evaluain de riesgos en la auditor/a interna de los +ie+bros del siste+a
F&D&C$ID%"#4 no se realiza sobre la base de un +aro de re9erenia en +ateria pro9esional 6ue
garantie los +e8ores resultados , las onlusiones razonables sobre el traba8o 6ue se realiza en di7a
atividad:
La 9ederain o+o regulador , 9isalizador4 establee tnias 6ue rigen los proedi+ientos para llevar a
abo la re9erida atividad pro9esional , sugiere el uso de nor+ativa internaional de auditor/a4 ta+bin
proporiona un listado de riesgos identi9iados on base a C#'#4 los uales son en su +a,or/a de
naturaleza 9inaniera , operativa: &l auditor interno debe usar su 8uiio pro9esional , e3perienia para
realizar su traba8o:
OBJETIVOS DE LA INVESTI3ACIN
Obj"&'$ 3"#"ra-
0roponer un +odelo para la realizain de la auditor/a interna on evaluain basada en riesgos en las
entidades 6ue perteneen a esta 9ederain4 de on9or+idad on las (&0A%:
Obj"&'$% E%+")7B')%
1. $evisar la +etodolog/a de evaluain del riesgo realizada atual+ente por los enargados de e9etuar
la 9unin de auditor/a en las entidades 9inanieras en estudio:
2. %norporar los re6ueri+ientos de las (&0A% en su versin ?><<4 6ue no se est-n onsiderando en el
pro
3. eso de auditor/a interna:
4. Disear una +etodolog/a 6ue inorpore lo relativo a la atividad de auditor/a interna de las Ca8as de
Crdito , =anos de los "raba8adores4 on base a las (&0A%:
UTILIDAD SOCIAL
Con la propuesta de soluin se bene9iiar- al personal del -rea de auditor/a interna de las instituiones a
6ue nos re9eri+os on anterioridad4 pues ontar-n on una 9uente de onsulta ba8o un en9o6ue +oderno
de auditor/a4 la ual aborda el traba8o de auditor/a interna en ar+on/a on nor+ativa tnia de general
aeptain basada en riesgos:
Cabe +enionar el 7e7o 6ue las personas interesadas en el te+a4 tendr-n disponible el presente
dou+ento en el $epositorio %nstituional de la !niversidad de &l 'alvador4 lo ual a,uda a pro+over el rol
in9or+ativo 6ue la universidad est- lla+ada a e8erer en la soiedad:
UNIDADES DE ANOLISIS
Las unidades de an-lisis 9ueron las personas responsables de la auditor/a interna en ada una de las
entidades soias de la 9ederain en estudio4 ,a 6ue ellas +ane8an la in9or+ain sobre los
inonvenientes 6ue en9rentan al no apliar una nor+ativa tnia en el desarrollo de su atividad
pro9esional:
TCNICAS DE INVESTI3ACIN
0ara obtener in9or+ain de las unidades de an-lisis se 7izo uso de un uestionario: &ste instru+ento
proporion on9idenialidad4 lo ual propii la obtenin de in9or+ain valiosa , ob8etiva sobre el
proeso de auditor/a interna de estas entidades:
'e utilizaron preguntas on respuestas +1ltiples para per+itir onoer de pri+era +ano las variables
ob8eto de estudio:
ANOLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
&l an-lisis de los datos onsisti en deter+inar la ausa prinipal del proble+a4 los e9etos relaionados ,
su interpretain4 los uales onstitu,en los insu+os para de9inir la soluin al proble+a , proveer a este
setor 9inaniero una 7erra+ienta de utilidad4 6ue sirve para llevar a abo el proeso de auditor/a interna4
on la +-s alta alidad a,udando as/ a alanzar los ob8etivos de la entidad: &n el resultado 9inal se re9le8an
las tendenias +a,oritarias , as/ se identi9ia el 9ator 6ue +-s inide en la proble+-tia planteada:
ANEHO /
MODELO DE CUESTIONARIO
0or este +edio les soliita+os su olaborain en el sentido 6ue 9ailite in9or+ain relaionada
on la pr-tia de auditor/a interna4 agradee+os de ante+ano su valioso aporte:
La in9or+ain obtenida es on9idenial , anni+a4 la ual ser- utilizada e3lusiva+ente para
desarrollar un traba8o de investigain4 a travs del ual se busa deter+inar aspetos
ualitativos 6ue realizan las entidades en el proeso de auditor/a interna:
I#!')a)'*#* Favor +ar6ue on una H o esriba su respuesta a las interrogantes o soliitudes
6ue se presentan:
15 SP%"" .a#6a- !" a6!'&r7a '#&"r#aT
'%
(#
Co+entarios*
/5 SS" r"a-'Ia )#&r- !" )a-'!a! a -a 6#'!a! !" a6!'&r7a '#&"r#aT
'%
(#
Co+entarios*
:5 E# )a% !" %"r aB'r.a&'$a %6 r"%+6"%&a a#&"r'r5 SJ6'2# "B")&Na "- )#&r- !" )a-'!a!
a -a 6#'!a! !" a6!'&r7a '#&"r#aT
Auditor/a de F&D&C$&D%"#
La .erenia .eneral
Auditor/a &3terna

;5 SE-abra +-a# a#6a- !" a6!'&r7a '#&"r#a ba%a! "# r'"%(%T
'%
(#
Co+entarios
<5 SD"%arr--a -% +r(ra.a% !" a6!'&r7a '#&"r#a )# ba%" a- +-a# !" &rabaj a -%
r"D6"r'.'"#&% !" -a 3"r"#)'aT
N&a, 'eleione solo una opin:
'i
(o
Con base a re6ueri+ientos de la .erenia

=5 SLa a6!'&r7a '#&"r#a %" r"a-'Ia )# "#BD6" !" a!.'#'%&ra)'*# !" r'"%(%T
'i
(o
Co+entarios*
A5 SE# D62 Ba%" !"- +r)"% !" a6!'&r7a '#&"r#a, %" r"a-'Ia -a "$a-6a)'*# !" r'"%(%T
&n la 0laneain
&n la &8euin
(o se 7ae
?5 SA D6'2# %" r"+r&a# -% Ea--aI(% 9 -% '#Br."% !" a6!'&r7a '#&"r#aT
.erenia .eneral
Junta Diretiva
Auditor/a de F&D&C$&D%"#
@5 SJ62 #r.a&'$a &2)#')a, "# .a&"r'a !" a6!'&r7a, a+-')a +ara -a r"a-'Ia)'*# !"-
+r)"% a6!'&r7a '#&"r#aT
(%A' G(or+as %nternaionales de Auditor/aH
(&0A% G(or+as %nternaionales para Auditor/a
%nternaH
(or+as 0rudeniales Finanieras de F&D&C$ID%"#
C#'#
#tros Gespei9iarH
(inguna
105 SC#%'!"ra !" 6&'-'!a! 6# !)6."#& D6" abr!" -a a+-')a)'*# !" -a% Nr.a%
I#&"r#a)'#a-"% +ara Ej"r)')' PrB"%'#a- !" -a A6!'&r7a I#&"r#a, a -a% a6!'&r7a%
!"%arr--a!a% "# -a% "#&'!a!"% %)'a% !"- S'%&".a FEDECRDITOT
'%
(#
Co+entarios*
ANEHO :
TABULACIN DE DATOS
Pr"(6#&a 15
Obj"&'$, Constatar si los enuestados poseen un +anual de auditor/a interna tal o+o lo re6uieren las
(&0A%:
T0osee +anual de auditor/a internaU
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI ?B A@:>>M
NO F ?A:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M
A#4-'%'%, 'eg1n las respuestas obtenidas a esta interrogante4 se pudo onstatar 6ue +-s de una uarta
parte de los auditores no uenta on un +anual para la pr-tia de la auditor/a interna:
Pr"(6#&a /5
Obj"&'$, )eri9iar si la unidad de auditor/a interna est- llevando a abo la evaluain del asegura+iento ,
+e8ora de la alidad en el desarrollo del traba8o:
T'e realiza ontrol de alidad a la unidad de auditor/a internaU
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI <? @E:>>M
NO ?< EB:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M
A#4-'%'%, !n EBM responde 6ue no se realiza una evaluain de la alidad del traba8o4 esto signi9ia 6ue
en estos asos4 no se uenta on una pol/tia de +e8ora ontinua:
Pr"(6#&a :5
Obj"&'$, %denti9iar 6uin es el responsable de llevar a abo la evaluain de la alidad en el desarrollo
del traba8o de la unidad de auditor/a interna4 a 9in de analizar su idoneidad:
&n aso de ser a9ir+ativa su respuesta anterior4 TVuin e9et1a el ontrol de alidad a la unidad de
auditor/a internaU
A#4-'%'%, Vuienes a9ir+an 6ue en la unidad de auditor/a interna se e9et1a ontrol de alidad4 +ani9iesta
en su totalidad 6ue di7a atividad es llevada a abo por F&D&C$ID%"#:
Pr"(6#&a ;5
Obj"&'$, Conoer si las unidades de auditor/a interna desarrollan planes de traba8o on en9o6ue en
gestin de riesgos:
T&labora el plan anual de auditor/a interna basado en gestin de riesgosU
A#4-'%'%, 'e observa 6ue el CCM de las unidades de auditor/a interna a9ir+a 6ue elabora un plan de
auditor/a on en9o6ue de riesgos4 siendo b-sia+ente una +atriz de riesgo basada en C#'#
proporionada por F&D&C$ID%"#4 listando -reas r/tias , no ontiene la respuesta al riesgo:
Pr"(6#&a <5
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
A6!'&r7a !"
FEDECRDITO <? <>>:>>M
La ("r"#)'a
("#"ra- > >>:>>M
A6!'&r7a
"C&"r#a > >>:>>M
TOTAL <? <>>:>>M

RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI ?F CC:>>M
NO B <?:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M

Obj"&'$, Co+probar si las unidades preparan sus progra+as de traba8o on base al plan:
T&labora los progra+as de auditor/a on base al plan de traba8o o a re6ueri+ientos gerenialesU
A#4-'%'%, La gr-9ia n1+ero D revela 6ue el FBM de los auditores internos desarrollan los progra+as
utilizando el plan de traba8o previa+ente elaborado4 sin e+bargo o+o se o+ent en el an-lisis de la
pregunta B4 la base sobre el ual se elaboran los planes no esta en ar+on/a on las (&0A%:
Pr"(6#&a =5
Obj"&'$, Corroborar si la auditor/a se 7ae on base al en9o6ue de ad+inistrain de riesgos:
TLa auditor/a interna se realiza on en9o6ue de ad+inistrain de riesgosU
A#4-'%'%, "al o+o se +uestra en la gr-9ia n1+ero E4 un CDM de los pro9esionales enuestados realizan
la atividad de auditor/a interna on en9o6ue en ad+inistrain de riesgos: 2a, 6ue resaltar 6ue es de
inters para estas entidades onsiderar el riesgo dentro de sus ob8etivos prinipales4 lo ual 9ailita la
i+ple+entain por parte el siste+a F&D&C$ID%"#4 un re6ueri+iento 9unda+ental para la apliain de
las nor+as tnias:
Pr"(6#&a A
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI @< FB:>>M
NO < @:>>M
R"D6"r'.'"#&
!" -a ("r"#)'a < @:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M

RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI ?C CD:>>M
NO D <D:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M

Obj"&'$, )eri9iar en 6u +o+ento se realizan las evaluaiones del riesgo o si no se e9et1an:
T&n 6u 9ase del proeso de auditor/a interna se realiza la evaluain de riesgosU
A#4-'%'%, !n total de <A enuestados 6ue representan el D@M eval1a riesgos en el proeso de la
e8euin de la auditor/a4 un B?M lo 7ae en la planeain4 @ de ellos +ani9iestan 6ue lo e9et1an en
a+bas 9ases , un <DM no llevan a abo la evaluain de riesgos: (o est- de9inido en 6u 9ase del
proeso se eval1a riesgos , evidenia 6ue no se est- evaluando adeuada+ente:
Pr"(6#&a ?5
Obj"&'$, %ndagar a 6uien se in9or+a los 7allazgos , los in9or+es de auditor/a interna:
TA 6uin se reportan los 7allazgos , los in9or+es de auditor/a internaU
A#4-'%'%, &stos resultados per+iten onoer 6ue el C?M responde 6ue los 7allazgos e in9or+es de
auditor/a interna son presentados a la 8unta diretiva4 lo ual orresponde a lo estableido por las (&0A%4
en tanto 6ue un <CM est-n in9or+ando inadeuada+ente a otra instania:
Pr"(6#&a @5
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
E# -a
+-a#"a)'*# <B J @@ B?:>>M
E# -a
"j")6)'*# <A J @@ D?:>>M
N %" Ea)" D J @@ <D:>>M

RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
3"r"#)'a
("#"ra- E <C:>>M
J6#&a !'r")&'$a ?A C?:>>M
A6!'&r7a !"
FEDECRDITO > >:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M

Obj"&'$, &valuar el uso de un +aro de re9erenia adeuado para 7aer el traba8o de auditor/a:
TVu nor+ativa tnia en +ateria de auditor/a aplia para la realizain del proeso de auditor/a internaU
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
NIAS ? J @@ E:>>M
NEPAI E J @@ <C:>>M
Nr.a%
Pr6!"#)'a-"% ?> J @@ E<:>>M
COSO F J @@ ?A:>>M
N'#(6#a < J @@ @:>>M
A#4-'%'%, M-s del E>M de los auditores internos a9ir+an usar para el proeso de auditor/a las (or+as
0rudeniales de F&D&C$ID%"#4 las uales 6ue no son un uerpo nor+ativo en +ateria de auditor/a
interna4 sino una serie de proedi+ientos , re6ueri+ientos en el te+a de operaiones 9inanieras4
reditiias , de /ndole ontableWad+inistrativo:
'lo un <CM +ani9iesta utilizar o+o +aro de re9erenia las (&0A%:
Pr"(6#&a 105
Obj"&'$* %denti9iar si los enuestados onsideran i+portante una gu/a para la realizain de la auditor/a
interna en base a (&0A%:
TConsidera de utilidad un dou+ento 6ue aborde la apliain de las (or+as %nternaionales para el
&8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna a las auditor/as desarrolladas en las entidades soias del
siste+a F&D&C$ID%"#U
RESPUESTAS FRECUENCIA PORCENTAJE
SI ?B A@:>>M
NO F ?A:>>M
TOTAL @@ <>>:>>M
A#4-'%'%, Del total de los enuestados un A@M onsidera de utilidad un dou+ento 6ue aborde la
apliain de las (&0A%4 ,a 6ue a la 9e7a no e3iste una estandarizain de los proedi+ientos en los
proesos de auditor/a interna de las re9eridas instituiones:
ANEHO ;
INVENTARIO DE RIES3O CAJAS DE CRDITO Y BANCOS DE LOS
TRABAJADORES
JUNTA DIRECTIVA
< %nu+pli+iento de auerdos de 8unta diretiva
? Falta de presentain de in9or+ain e indiadores 9inanieros a 8unta diretiva
@ Atraso en i+presin de atas de 8unta diretiva
B %nu+pli+iento de atribuiones del pato soial
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
D Dbil gestin de o9iial de u+pli+iento en operaiones de lavado de dinero
E %nu+pli+iento al per9il de o9iial de u+pli+iento
A %no+patibilidad de 9uniones de o9iial de u+pli+iento on otras atividades
C %ne3istenia de apaitaiones de lavado de dinero
F Falta de dou+entain del traba8o realizado o+o o9iial
<> %ne3istenia de plan de traba8o de o9iial de u+pli+iento
<< %ne3istenia de evaluain de -reas r/tias de riesgo
CRDITOS
<? %ne3istenia de onstataiones de inversin
<@ &3pedientes de rditos ino+pletos
<B Calidad de la in9or+ain del liente reoletada por el analista de rditos
<D %nsu9iienias de garant/as para el otorga+iento de rdito
<E %ne3istenia de an-lisis 9inaniero para el otorga+iento del rdito
<A Conentrain de la artera en un setor
<C Desale de plazo en la artera de rditos
<F %ne3istenia de ontroles en la insripin de las garant/as
?> %nu+pli+ientos en el l/+ite de asunin del riesgoJ9ondo patri+onial
?< Falta de ontrol de artera otorgada a los gestores e3ternos
?? %nu+pli+ientos de +etas de oloain , reuperain
?@ %nadeuada lasi9iain de los rditos por destino
?B Falta de evidenia de reuperain de obros
?D %nadeuada identi9iain de los re9inania+ientos en el siste+a
?E $e9inania+ientos 6ue inu+plen los re6uisitos nor+ativos de otorga+iento
?A %nadeuada ali9iain de la artera de prsta+os
?C %ne3istenia de progra+as de traba8os para los e8eutivos de rditos
?F Crei+iento de artera onta+inada , ativos i+produtivos
@> %nu+pli+iento en la apliain de la 9uente de 9ondos
@< %ne3istenia de nor+ativa de rditos
@? Falta de atualizain de nor+ativa de rditos
@@ %noperania de los o+its de rditos
@B Falta de dou+entain de atas de o+it de rditos
@D %ne3istenia de pol/tia de tasas de inters
@E Falta de an-lisis de tasas de sostenibilidad
@A Autorizaiones de rditos a tasas no aprobadas por 8unta diretiva
@C Autorizaiones de rditos a plazos no aprobados por 8unta diretiva
@F Falta de dou+entain previo al dese+bolso de rditos
B> Debilidades en la gestin de rdito popular
CAPTACIN
B< %ne3istenia de +eanis+o para la ad+isin de soios
B? &3pedientes ino+pletos de aptain de reursos de los soios
B@ Conentrain en depositantes en aptain
BB 0osibles asos de ili6uidez
BD Captain de 9ondos provenientes de atividades il/itas
BE Custodia inadeuada de notas de abono , argo
BA &3istenia de asos de aptain de a7orros de lientes 6ue no son soios
BC Debilidades en el ontrol de la dou+entain
BF %nu+pli+ientos a los re6uisitos +/ni+os de seguridad en las instalaiones
D> %ne3istenia de publiaiones de tasas
D< %ne3istenia de an-lisis de li6uidez
D? Falta de plan de ontingenia para posibles asos de ili6uidez
D@ Falta de pol/tia de tasas ativas , pasivas
3ESTIN ADMINISTRATIVA
DB %ne3istenia de +anual de 9uniones4 9alta de divulgain de los +is+os
DD %ne3istenia de ontroles presupuestarios , ontrol de gastos
DE %nadeuada estrutura organizaional
DA %ne3istenia de regla+ento interno de traba8o
DC %ne3istenia de planes estratgios , operativos
DF Falta de divulgain de planes estratgios , operativos
E> Falta de divulgain de regla+entos , +anuales
E< Asignain de puestos sin evaluain de o+petenias
E? 0roesos inadeuados de selein , ontratain de personal
E@ Carenia de pol/tias de induin
EB Carenia de plan de arrera ,Jo de o+petenias
ED Falta de ontrol en los 8uiios e8eutivos
A3ENCIAS Y PUNTOS DE SERVICIO
EE Falta de in9raestrutura para las operaiones en l/neas
EA %nu+pli+ientos de +etas de oloain , reuperain en agenia o suursales
EC %ne3istenia de inventario de ativo 9i8o en agenia ,Jo punto de serviio
EF %ne3istenia de pliza de seguro para obertura de la agenia ,Jo punto de serviio
A> 0osibilidad de e9etuar operaiones no autorizadas en agenia ,Jo punto de serviio
A< %nu+pli+iento en re6ueri+iento de in9raestrutura
PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS
A? Modi9iaiones no autorizadas de los registros
A@ 0robabilidad de instalain no autorizadas de virus , otros progra+as
AB 'iste+as 6ue no se enuentran en l/nea 6ue originan errores de in9or+ain
AD $esguardo inadeuado de la in9or+ain
AE Falta de atualizain , vigenia de las lienias
AA
%nterrupin del proesa+iento de las operaiones4 por 9allas en los e6uipos ,Jo desastres
naturales
AC Debilidades en el proesa+iento eletrnio de datos
AF Aeso indebido a in9or+ain on9idenial
CONTABILIDAD
Fondos Disponibles
C> Debilidades de las oniliaiones banarias
C< %ne3istenia de oniliaiones banarias
C? Falta de obertura de pliza de seguro
C@ %ne3istenia de plizas de seguros
CB 0ersistenia en la identi9iain de 9altantes o sobrantes de a8a
CD 0ersistenia de inu+pli+ientos de ena8e legal
CE Falta de investigain de operaiones
CA Falta de supervisin en las operaiones de disponibles
CC %nu+pli+ientos al +anual sobre el +ane8o de e9etivo de a8a , bveda
CF %ne3istenia de nor+ativa para el +ane8o de e9etivo en a8a , bveda
F> %nadeuada apliain de registros de las operaiones
F< Falta de autorizain para los reintegros de 9ondos 9i8os
Prstamos
F? "endenia a la ba8a del rei+iento de la artera
F@ Falta de oniliaiones de saldos de la artera
FB Crei+iento de artera no relaionado on la generain de ingresos de inter+ediain
FD Coloain de la artera ba8o la tasa de e6uilibrio
FE Nndie de obertura 9uera de los par-+etros reo+endados
FA Debilidades en la onstituin de reservas de sanea+iento
FC Falta de reonoi+iento de sanea+iento de prsta+os
FF Falta de ontrol sobre las garant/as del 0$#.A0&
<>> Falta de identi9iados de los rditos venidos
<>< Crditos su8etos a sanea+iento sin apliain de (0F >><
<>? Falta de oniliain de la artera de rdito popular
<>@ Falta de li6uidain diaria del rdito popular
Otros Activos
<>B Falta de onstituin de reservas de ativos e3traordinarios
<>D $eonoi+iento de otros ativos 6ue no 7an sido reonoidos o+o gastos
<>E $egistro en uentas de otros ativos de di9erenias en oniliaiones de 9inania+ientos
<>A $egistro en uentas de otros ativos de di9erenias en oniliaiones banarias
<>C Falta de inventario de papeler/a , 1tiles
Gastos Pagados por Anticipados y Cargos Diferidos
<>F Control , segui+iento de las plizas de seguro
<<> %ne3istenia de inventarios de los bienes intangibles
<<< %nadeuada ustodia de los lienia de bienes intangibles
Cuentas por Cobrar
<<? %ne3istenia de ontroles en las ostos proesales
<<@ Falta de ontrol de los serviios de a8a por peribir
Derechos y Participaciones
<<B %nadeuado resguardo de los dere7os , partiipaiones
Activo Fijo
<<D %ne3istenia de reportes de ativo 9i8o en uso
<<E %ne3istenia de reportes de ativo 9i8o obsoleto
<<A Debilidades en el -lulo de la depreiain au+ulada
<<C Falta de segregain en el reonoi+iento de la depreiain au+ulada
Pasivos de Intermediacin
<<F %ne3istenia de au3iliares por 9uente de 9inania+iento
<?> Coniliaiones de las uentas de proveedores de 9ondos
<?< Falta de on9ir+aiones de saldos a 9uentes proveedores de 9ondos
<?? Depsitos en garant/as sin dou+entain de soporte
Otros Pasivos
<?D Debilidades en los -lulos de las reteniones de i+puestos por serviios reibidos
<?E Falta de oniliaiones de saldos de ingresos brutos para e9eto de delaraiones
Patrimonio
<?A (o e+isin de erti9iados de aiones
<?C %nadeuada apliain de dividendos
<?F Adeuada ontabilizain de la a+ortizain de las revaluaiones
Activos Castigados
<@> %ne3istenia de autorizain de 8unta diretiva para la autorizain de ativos
<@< Adeuada identi9iain de los ativos astigados
<@? %ne3istenia de ontroles e3traontables de los ativos astigados
<@@ Falta de gestin para la reuperain de ativos astigados
<@B &3istenia de e3pedientes atualizados de ativos astigados
Ingresos de Intermediacin
<@D
%nadeuado rendi+iento de los ingresos de inter+ediain en relain al rei+iento de la
artera
<@E %nadeuado alulo de los ingresos de inter+ediain
<@A Falta de apliain de la nor+ativa relaionada on o+isiones
Costos de Operaciones de Intermediacin
<@C %ne3istenia de ontabilizain de las operaiones de inter+ediain
<@F "endenia a la alza de los ostos de operaiones de inter+ediain
Gastos de Operacin y Gastos Generales
<B> Falta de segui+iento al presupuesto
<B< "endenia a la alza en indiadores de e9iienia ad+inistrativa , operativa
<B? Co+pras ,Jo gastos no dou+entados
<B@ Falta de autorizaiones para los pagos de a8a 7ia
ANEHO <
CUADRO RESUMEN DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
Ca8a de Crdito de "aa7io
Auditor/a %nterna
Fe7a de iniio* ? de enero ?><?
Finalizain* <D de 9ebrero ?><?
COMPONENTES, Prbab'-'!a! I.+a)& R'"%(
C#&r- '#&"r#
)alores tios , de onduta interna
&strutura organizaional
Filoso9/a , estilo de operain
'elein de personal
Motivain e inentivos
Ad+inistrain de aiones
Capaitaiones
$espuesta a on9lito de intereses
C#)-6%'#"% 9 r")."#!a)'#"%,
R"%+6"%&a a- r'"%(,
E$a-6a)'*# !"- r'"%(
#b8etivos estratgios
Fatores e3ternos
Fatores internos
Mane8o del Ca+bio
$iesgo de +erado
$iesgo reditiio
$iesgo de li6uidez
$iesgo legal , operativo
C#)-6%'#"% 9 r")."#!a)'#"%,
R"%+6"%&a a- r'"%(,
A)&'$'!a!"% ")#*.')a%
Contabilidad
0resupuestos
Contabilidad de seguros
Disponible
%nversiones
Cartera de prsta+os
Ativo 9i8o
Captain de depsitos
#bligaiones
0atri+onio
C#)-6%'#"% 9 r")."#!a)'#"%,
R"%+6"%&a a- r'"%(,
I#Br.a)'*# 9 ).6#')a)'*#
(or+atividad interna
Ar6uitetura de 7ardKare , so9tKare
Desarrollo de siste+as de
in9or+ain
$espaldo de la in9or+ain
'eguridad 9/sia de la in9or+ain
C#)-6%'#"% 9 r")."#!a)'#"%,
R"%+6"%&a a- r'"%(,
M#'&r" 9 )#&r-
Aiones de +onitoreo operaional
Auditor/a interna
Auditor/a e3terna
Auditor/a de 9ederain
Junta diretiva
Co+it de auditor/a
C#)-6%'#"% 9 r")."#!a)'#"%,
R"%+6"%&a a- r'"%(,
ANEHO =
MODELO DE PLAN DE TRABAJO DE AUDITORA
CAJA DE CRDITO PPPPPPPPPPPPPPP
0LA( D& "$A=AJ# D& A!D%"#$NA %("&$(A &J&$C%C%# ?><?
CONTENIDO
%: %("$#D!CC%R(
151 ANTECEDENTES DE FEDECRDITO555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
15/ DEFINICIONES555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
15: ROL DEL SISTEMA FEDECRDITO EN LA ECONOMA NACIONAL55555555555555555555:
15; AUDITORA INTERNA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :
15< NORMATIVA TCNICA DE AUDITORA INTERNA5555555555555555555555555555555555555555555555555=
15<51 NORMAS INTERNACIONALES PARA SU EJERCICIO PROFESIONAL5555555555555=
15<5/ NORMA PRUDENCIAL BANCARIA />0;, RE3LAMENTO DE LA UNIDAD DE
AUDITORA INTERNA DE BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS55555555555555555?
15<5: PRINCIPIOS TICOS55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 @
15= NORMATIVA LE3AL APLICABLE AL SISTEMA FEDECRDITO55555555555555555555555555@
15A DIA3NSTICO DE LA INVESTI3ACIN555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 10
/5/ INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555551?
/5: APTITUD55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1@
/5; CUIDADO PROFESIONAL5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /0
/5< PRO3RAMA DE ASE3URAMIENTO Y MEJORA DE CALIDAD 555555555555555555555555555/1
/5= ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORA INTERNA55555555555555555555555/;
/5A 3OBIERNO55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /<
/5? 3ESTIN DE RIES3OS555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /<
U# -'%&a! !" r'"%(% '!"#&'B')a!% -a Caja !" Cr2!'& %" +r"%"#&a "# "- a#"C ;5 /A
E% !" %6.a '.+r&a#)'a D6" %" '#)r+r"# -a% r"%+6"%&a% a -% r'"%(% ). +ar&"
!" 6#a a!")6a!a ("%&'*#, +ara - )6a- Ea !" )#%'!"rar%" ). .7#'. -a
a)"+&a)'*# !" -% )#%'!"ra!% ). -"$"%F ).+ar&'r 9 r"!6)'r -%
.!"ra!%F 9 "$'&ar -% '#a)"+&ab-"%5 Ej".+-,55555555555555555555555555555555555555555555/A
/5@ CONTROL555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
/5@51 POLTICA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
La 6#'!a! !" a6!'&r7a a%'%&'r4 a -a Caja !" Cr2!'& a- .a#&"#'.'"#& !" )#&r-"%
"B")&'$%, ."!'a#&" -a "$a-6a)'*# !" -a "B')a)'a 9 "B')'"#)'a !" -% .'%.%, a
B'# !" +r.$"r -a ."jra )#&'#6a !" -% +r)"%% 9 !"- -(r !" -a% ."&a%
!" -a '#%&'&6)'*#555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /A
/510 PLANIFICACIN DEL TRABAJO5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /?
/511 DESEMPEGO DEL TRABAJO555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /@
CONCLUSIONES5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 ::
RECOMENDACIONES55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :;
BIBLIO3RAFA5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :<
ANEHOS555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 :=
NDICE DE ANEHOS5555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 1
ANEHO 15555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /
RESUMEN DE LA METODOLO3A55555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555555 /
TIPO DE ESTUDIO......................................................................................................2
UNIVERSO Y MUESTRA...........................................................................................2
Determinacin de la Muestra....................................................................................2
PROCESAMIENTO DE A IN!ORMACI"N............................................................#
PRO$EMA O$SERVADO.........................................................................................#
O$%ETIVOS DE A INVESTI&ACI"N.....................................................................'
Pr()(ner un m(del( )ara la reali*acin de la audit(r+a interna c(n e,aluacin -asada
en ries.(s en las entidades /ue )ertenecen a esta 0ederacin1 de c(n0(rmidad c(n las
NEPAI............................................................................................................................'
O-2eti,(s Es)ec+0ic(s....................................................................................................'
UTIIDAD SOCIA.....................................................................................................'
C(n la )r()uesta de s(lucin se -ene0iciar3 al )ers(nal del 3rea de audit(r+a interna
de las instituci(nes a /ue n(s re0erim(s c(n anteri(ridad1 )ues c(ntar3n c(n una
0uente de c(nsulta -a2( un en0(/ue m(dern( de audit(r+a1 la cual a-(rda el tra-a2( de
audit(r+a interna en arm(n+a c(n n(rmati,a t4cnica de .eneral ace)tacin -asada en
ries.(s............................................................................................................................'
UNIDADES DE AN5ISIS..........................................................................................6
T7CNICAS DE INVESTI&ACI"N.............................................................................6
AN5ISIS E INTERPRETACI"N DE OS RESUTADOS......................................6
TA$UACI"N DE DATOS..........................................................................................8
ANE9O :......................................................................................................................2
MODEO DE PAN DE TRA$A%O DE AUDITOR;A .............................................2
ANE9O <.....................................................................................................................88
)%%%: A0$#=AC%R(
Y%: A(&Y#'
I5 INTRODUCCIN
&l proeso de planeain es una atividad 6ue per+ite al auditor identi9iar las -reas r/tias , los
proble+as poteniales de e3a+en4 evaluar el nivel de riesgo , progra+ar la obtenin de la evidenia
neesaria para respaldar las onlusiones sobre la su9iienia4 e9iaia , la e9etividad del siste+a de
ontrol interno de la Ca8a de Crdito:
La planeain es un proeso din-+io 6ue si bien se iniia al o+ienzo de la labor de auditor/a4 puede
+odi9iarse a ontinuarse sobre la +ar7a de la e8euin:
II5 OBJETIVOS DE AUDITORA INTERNA5
Cu+plir on el +aro de re9erenia tnia onoido o+o las (&0A% en su versin ?><<
&stableer una gu/a para 6ue la unidad de auditor/a proure la adeuada supervisin en la
legalidad de las operaiones4 atividades , progra+as realizados por la ad+inistrain4 a 9in de
deter+inar la e9etividad , e9iaia en los ontroles4 as/ o+o el adeuado uso de los reursos ,
la orreta presentain de la in9or+ain 9inaniera , operativa:
)eri9iar la perspetiva de u+pli+iento de las operaiones , atividades , progra+as
estableidos por la ad+inistrain:
Apliar los e3-+enes en las -reas r/tias identi9iadas en la Ca8a4 realiz-ndolas on
oportunidad4 e9iienia4 e9iaia , eono+/a:
Construir las onlusiones , reo+endaiones sobre una base probatoria su9iiente ,
o+petente:
&+itir una valorain de auditor/a sobre gobierno4 gestin de riesgos , ontrol:
III5 TIPO DE AUDITORA A DESARROLLAR
Auditor/a interna para la realizain e3-+enes espeiales en +aterias* de gobierno orporativo4 de gestin
de riesgos4 asegura+iento de ontrol interno:
IV5 DETERMINACIN DE LAS PRINCIPALES OREAS CRTICAS E IMPORTANTES
Las -reas r/tias de ontrol interno de la Ca8a est-n identi9iadas en*
Conesin de rditos:
'erviios de oletur/a , pago de re+esas:
Ad+inistrain del e9etivo:
Ad+inistrain de reursos 9inanieros:
%n9or+-tia:
0ersonal:
Ad6uisiiones:
&n las partidas de los estados 9inanieros4 se onsidera 6ue est-n representadas por*
Disponibilidades:
=anos:
%nversiones en artera:
Antiipos de 9ondos:
Ativos e3traordinarios:
Capital , reservas:
%ngresos , gastos:
%ndiadores eon+ios , de gestin:
V5 ESTRATE3IAS PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA
<: &l traba8o se desarrollar- +ediante el uso de tnias de auditor/a 6ue per+itan la onseuin
de e9iienia4 e9iaia , oportunidad en su dese+peo4 por +edio de so9tKare personalizado 6ue
9ailite ad+inistrar los e3-+enes , proesar la in9or+ain:
?: &l personal de la unidad de auditor/a4 7a de ontar on el reurso in9or+-tio neesario para el
desarrollo de sus pruebas sustantivas , anal/tias:
@: Analizar los reportes del siste+a =an;Kor; en las -reas ad+inistrain de artera , tar8etas de
rdito4 oletur/a4 gestin de ativos4 proedi+ientos de autorizain , dese+bolso de
prsta+os4 pago de planillas4 , presupuestos:
B: Considerar auditor/as por outsouring4 a 9alta de personal o o+petenia tnia4 on el ob8eto
de u+plir on todos los re6ueri+ientos4 , previa autorizain de la 8unta diretiva:
VI5 PERSONAL
&l personal 6ue e8eutar- el traba8o4 est- on9or+ado por un e6uipo de D e+pleados4 distribuidos as/* <
Je9e4 < 'upervisor , @ Auditores:
VII5 CRONO3RAMA DE ACTIVIDADES A DESARROLLAR
'e presenta en ane3o el ronogra+a de los e3-+enes 6ue se desarrollar-n:
VIII5 APROBACIN
&l presente plan 9ue aprobado por la 8unta diretiva en la de sesin D>J?><< realizada el viernes ?F de
novie+bre de ?><<:
'an 'alvador4 <D de diie+bre ?><<:
Carlos .odo,
Je9e de Auditor/a %nterna
ANEHO DE LA PLANEACIN
A%'(#a)'*# !" r")6r%% !'%&r'b6'!% "# Era% E.br"5
0ara las tareas a e3a+inar se 7a diseado un plan 6ue onte+pla un total de F4AE> 7oras 7o+bre asignados para la plani9iain4 e8euin ,
segui+iento de la atividad de auditor/a: Di7a distribuin podr/a ser su8eta a a+bios seg1n la e8euin del traba8o:
S&aBB !" A6!'&r"%
Tr'."%&r" I Tr'."%&r" II Tr'."%&r" III Tr'."%&r" IV
T&a-
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL A3O SEP OCT NOV DIC
Li: Carlos .odo, CC <E> <CB <D? <AE <AE <EC <EC <EC <EC <EC <AE 1,@</
Li: Mauriio Canales <EC C> <CB <D? <AE <AE <EC <EC <EC <EC <EC <AE 1,@</
Li: Alberto $odr/guez <EC <E> <>B <D? <AE <AE <EC <EC <EC <EC <EC <AE 1,@</
'r: Miguel Car/as <EC <E> <CB A? <AE <AE <EC <EC <EC <EC <EC <AE 1,@</
'r: Jorge 2ern-ndez <EC <E> <CB <D? FE <AE <EC <EC <EC <EC <EC <AE 1,@</
T&a- A=0 A/0 ?;0 =?0 ?00 ??0 ?;0 ?;0 ?;0 ?;0 ?;0 ??0 @,A=0
Cr#(ra.a !" a)&'$'!a!"% a !"%arr--ar5
NQ OREA A REVISAR
/01/
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL A3O SEP OCT NOV DIC
< Cartera de prsta+os
? An-lisis 9inaniero
@ Ad+inistrain de reursos
B 'iste+as in9or+-tios
D .estin de $$:22:
E Ad6uisiiones
A Fondos en banos
C Cartera de inversiones
F Antiipos de 9ondos
<> Ativos e3traordinarios
<< Capital , reservas
<? %ngresos , gastos
ANEHO A
!O"#A$ I!%&"!ACIO!A'&$ PA"A &' &(&"CICIO
P"OF&$IO!A' D& 'A A)DI%O"*A I!%&"!A
MEMORANDUM ACLARATORIO
&l Conse8o de (or+as de Auditor/a %nterna G%A'=4 seg1n sus siglas en inglsH del %nstituto de
Auditores %nternos ondu8o una revisin o+pleta de las nor+as internaionales para el e8eriio
pro9esional de la auditor/a interna Glas (or+asH4 , e3puso a onsulta los a+bios propuestos las
(or+as , nuevas (or+as desde 9ebrero a +a,o de ?><>:
Despus de revisar , analizar uidadosa+ente los resultados , o+entarios reibidos durante
este periodo4 el %A'= e+ite las nuevas (or+as4 6ue entrar-n en vigor a partir del < de enero de
?><<:
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 8 Pr+*%'&, A6&r'!a! 9 r"%+#%ab'-'!a!
&l propsito4 la autoridad , la responsabilidad de la atividad de auditor/a interna deben estar
9or+al+ente de9inidos en un estatuto4 de on9or+idad on la de9iniin de auditor/a interna4 el
Cdigo de Itia , las (or+as: &l diretor e8eutivo de auditor/a debe revisar peridia+ente el
estatuto de auditor/a interna , presentarlo a la alta direin , al Conse8o para su aprobain:
I#&"r+r"&a)'*#,
,l estatuto de auditora interna es un documento formal ;ue define el propsito, la autoridad y la
responsabilidad de la actividad de auditora interna0 ,l estatuto de auditora interna establece la
posicin de la actividad de auditora interna dentro de la organi"acin, incluyendo la naturale"a
de la relacin funcional del #irector ejecutivo de auditora con el &onsejo< autori"a su acceso a
los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempe$o de los trabajos< y define el
alcance de las actividades de auditora interna0 +a aprobacin final del estatuto de auditora
interna corresponde al &onsejo0
10005 A1 8 La naturaleza de los serviios de asegura+iento proporionados a la organizain
debe estar de9inida en el estatuto de auditor/a interna: 'i los serviios de asegura+iento 9ueran
proporionados a tereros a8enos a la organizain4 la naturaleza de esos serviios ta+bin
deber- estar de9inida en el estatuto de auditor/a interna:
10005 C1 8 La naturaleza de los serviios de onsultor/a debe estar de9inida en el estatuto de
auditor/a interna:
1010 R")#)'.'"#& !" -a !"B'#')'*# !" a6!'&r7a '#&"r#a, "- C*!'( !" &')a 9 -a% !ormas
"# "- "%&a&6& !" a6!'&r7a '#&"r#a
La naturaleza obligatoria de la de9iniin de auditor/a interna4 el Cdigo de Itia , las (or+as
debe estar reonoida en el estatuto de auditor/a interna: &l diretor e8eutivo de auditor/a
deber/a tratar la de9iniin de auditor/a interna4 el Cdigo de Itia , las !ormas on la alta
direin , el Conse8o:
1100 I#!"+"#!"#)'a 9 bj"&'$'!a!
La atividad de auditor/a interna debe ser independiente4 , los auditores internos deben ser
ob8etivos en el u+pli+iento de su traba8o:
I#&"r+r"&a)'*#,
+a independencia es la libertad de condicionamientos ;ue amena"an la capacidad de la actividad
de auditora interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditora interna de
forma neutral0 &on el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplir efica"mente
las responsabilidades de la actividad de auditora interna, el #irector ejecutivo de auditora debe
tener acceso directo e irrestricto a la alta direccin y al &onsejo0 ,sto puede lograrse mediante
una relacin de doble dependencia0 +as amena"as a la independencia deben contemplarse en
todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo, funcional y organi"acional0
La ob8etividad es una atitud +ental neutral 6ue per+ite a los auditores internos dese+pear su
traba8o on 7onesta on9ianza en el produto de su labor , sin o+pro+eter su alidad: La
ob8etividad re6uiere 6ue los auditores internos no subordinen su 8uiio sobre asuntos de auditor/a
a otras personas: Las a+enazas a la ob8etividad deben onte+plarse en todos los niveles4 del
auditor individual4 de ada traba8o4 9unional , organizaional:
1110 I#!"+"#!"#)'a !"#&r !" -a r(a#'Ia)'*#
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe responder ante un nivel 8er-r6uio tal dentro de la
organizain 6ue per+ita a la atividad de auditor/a interna u+plir on sus responsabilidades: &l
diretor e8eutivo de auditor/a debe rati9iar ante el Conse8o4 al +enos anual+ente4 la
independenia 6ue tiene la atividad de auditor/a interna dentro de la organizain:
I#&"r+r"&a)'*#,
+a Independencia dentro de la organi"acin se alcan"a de forma efectiva cuando el #irector
ejecutivo de auditora depende funcionalmente del &onsejo0 Algunos ejemplos de dependencia
funcional del &onsejo implican ;ue este=
> Apruebe el estatuto de auditora interna<
> Apruebe el plan de auditora basado en riesgos<
> 2eciba comunicaciones peridicas del #irector ejecutivo de auditora sobre el desarrollo del
plan de auditora interna y otros asuntos<
> Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del #irector ejecutivo de auditora< y
> ?ormule las preguntas adecuadas a la direccin y al #irector ejecutivo de auditora para
determinar si e@isten alcances inadecuados o limitaciones de recursos0
11105 A1 La atividad de auditor/a interna debe estar libre de in8erenias al deter+inar el alane
de auditor/a interna4 al dese+pear su traba8o , al o+uniar sus resultados:
1111 I#&"ra))'*# !'r")&a )# "- C#%"j
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe o+uniarse e interatuar direta+ente on el Conse8o de
Ad+inistrain:
11/0 Obj"&'$'!a! '#!'$'!6a-
Los auditores internos deben tener una atitud i+parial , neutral4 , evitar ual6uier on9lito de
intereses:
I#&"r+r"&a)'*#,
&l on9lito de intereses es una situain en la ual un auditor interno4 6ue oupa un puesto de
on9ianza4 tiene un inters personal o pro9esional en o+petenia on otros intereses: "ales
intereses en o+petenia pueden 7aerle di9/il el u+pli+iento i+parial de sus tareas: 0uede
e3istir un on9lito de intereses aun uando no se produzan atos inadeuados o no tios: !n
on9lito de intereses puede rear una aparienia de des7onestidad 6ue puede soavar la
on9ianza en el auditor interno4 la atividad de auditor/a interna , la pro9esin: !n on9lito de
intereses podr/a +enosabar la apaidad de un individuo de dese+pear sus tareas ,
responsabilidades on ob8etividad:
11:0 I.+"!'."#&% a -a '#!"+"#!"#)'a 6 bj"&'$'!a!
'i la independenia u ob8etividad se viese o+pro+etida de 7e7o o en aparienia4 los detalles
del i+pedi+ento deben darse a onoer a las partes orrespondientes: La naturaleza de esta
o+uniain depender- del i+pedi+ento:
I#&"r+r"&a)'*#,
,l impedimento o menoscabo a la independencia de la organi"acin y a la objetividad individual
puede incluir, entre otros, a los conflictos de intereses, limitaciones al alcance, restricciones al
acceso a los registros, al personal y a los bienes, y limitaciones de recursos tales como el
financiero0 +a determinacin de las partes apropiadas a ;uienes deben e@ponerse los detalles de
un impedimento a la independencia u objetividad depende de la e@pectativas sobre las
responsabilidades de la actividad de auditora interna y del director ejecutivo de auditora ante la
alta direccin y el &onsejo segAn se describe en el estatuto de auditora interna, as como de la
naturale"a del impedimento0
11:05 A1 Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaiones espe/9ias de las
uales 7a,an sido previa+ente responsables: 'e presu+e 6ue 7a, i+pedi+ento de ob8etividad si
un auditor interno proporiona serviios de asegura+iento para una atividad de la ual el +is+o
7a,a tenido responsabilidades en el ao in+ediato anterior:
11:05 A/ Los traba8os de asegura+iento para 9uniones por las uales el diretor e8eutivo de
auditor/a tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien 9uera de la atividad de
auditor/a interna:
11:05 C1 Los auditores internos pueden proporionar serviios de onsultor/a relaionados a
operaiones de las uales 7a,an sido previa+ente responsables:
11:05 C/ 'i los auditores internos tuvieran i+pedi+entos poteniales a la independenia u
ob8etividad relaionados on la proposiin de serviios de onsultor/a4 deber- delararse esta
situain al liente antes de aeptar el traba8o:
1/00 A+&'&6! 9 )6'!a! +rB"%'#a-
Los traba8os deben u+plirse on aptitud , uidado pro9esional adeuados:
1/10 A+&'&6!
Los auditores internos deben reunir los onoi+ientos4 las aptitudes , otras o+petenias
neesarias para u+plir on sus responsabilidades individuales: La atividad de auditor/a interna4
oletiva+ente4 debe reunir u obtener los onoi+ientos4 las aptitudes , otras o+petenias
neesarias para u+plir on sus responsabilidades:
I#&"r+r"&a)'*#,
+os conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un t/rmino colectivo ;ue se refiere a la
aptitud profesional re;uerida al auditor interno para llevar a cabo efica"mente sus
responsabilidades profesionales0 (e alienta a los auditores internos a demostrar su aptitud
obteniendo certificaciones y cualificaciones profesionales apropiadas, tales como la designacin
de auditor interno certificado y otras designaciones ofrecidas por el Instituto de Auditores Internos
y otras organi"aciones profesionales apropiadas0
1/105 A1 W &l diretor e8eutivo de auditor/a debe obtener asesora+iento , asistenia
o+petentes en aso de 6ue los auditores internos arezan de los onoi+ientos4 las aptitudes
u otras o+petenias neesarias para llevar a abo la totalidad o parte del traba8o:
1/105 A/ Los auditores internos deben tener onoi+ientos su9iientes para evaluar el riesgo de
9raude , la 9or+a en 6ue se gestiona por parte de la organizain4 pero no es de esperar 6ue
tengan onoi+ientos si+ilares a los de a6uellas personas u,a responsabilidad prinipal es la
detein e investigain del 9raude:
1/105 A: Los auditores internos deben tener onoi+ientos su9iientes de los riesgos , ontroles
lave en tenolog/a de la in9or+ain , de las tnias de auditor/a disponibles basadas en
tenolog/a 6ue le per+itan dese+pear el traba8o asignado:
'in e+bargo4 no se espera 6ue todos los auditores internos tengan la e3perienia de a6uel
auditor interno u,a responsabilidad 9unda+ental es la auditor/a de tenolog/a de la in9or+ain:
1/105 C1 &l diretor e8eutivo de auditor/a no debe aeptar un serviio de onsultor/a4 o bien
debe obtener asesora+iento , asistenia o+petentes4 en aso de 6ue los auditores internos
arezan de los onoi+ientos4 las aptitudes , otras o+petenias neesarias para dese+pear
la totalidad o parte del traba8o:
1//0 C6'!a! +rB"%'#a-
Los auditores internos deben u+plir su traba8o on el uidado , la aptitud 6ue se esperan de un
auditor interno razonable+ente prudente , o+petente: &l uidado pro9esional adeuado o
i+plia in9alibilidad:
1//05 A1 > &l auditor interno debe e8erer el debido uidado pro9esional al onsiderar*
&l alane neesario para alanzar los ob8etivos del traba8o5
Z La relativa o+ple8idad4 +aterialidad o signi9iatividad de asuntos a los uales se aplian
proedi+ientos de asegura+iento5
Z La adeuain , e9iaia de los proesos de gobierno4 gestin de riesgos , ontrol5
Z La probabilidad de errores +ateriales4 9raude o inu+pli+ientos5 ,
Z &l osto de asegura+iento en relain on los bene9iios poteniales:
1//05 A/ Al e8erer el debido uidado pro9esional el auditor interno debe onsiderar la utilizain
de auditor/a basada en tenolog/a , otras tnias de an-lisis de datos:
1//05 A: > &l auditor interno debe estar alerta a los riesgos +ateriales 6ue pudieran a9etar los
ob8etivos4 las operaiones o los reursos: 'in e+bargo4 los proedi+ientos de asegura+iento por
s/ solos4 inluso uando se llevan a abo on el debido uidado pro9esional4 no garantizan 6ue
todos los riesgos +ateriales sean identi9iados:
1//05 C1 &l auditor interno debe e8erer el debido uidado pro9esional durante un traba8o de
onsultor/a4 teniendo en uenta lo siguiente*
Las neesidades , e3petativas de los lientes4 inlu,endo la naturaleza4 oportunidad ,
o+uniain de los resultados del traba8o5 La o+ple8idad relativa , la e3tensin de la tarea
neesaria para u+plir los ob8etivos del traba8o5 , &l osto del traba8o de onsultor/a en relain
on los bene9iios poteniales:
1/:0 D"%arr-- +rB"%'#a- )#&'#6
Los auditores internos deben per9eionar sus onoi+ientos4 aptitudes , otras o+petenias
+ediante la apaitain pro9esional ontinua:
1:00 Pr(ra.a !" a%"(6ra.'"#& 9 ."jra !" -a )a-'!a!
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe desarrollar , +antener un progra+a de asegura+iento ,
+e8ora de la alidad 6ue ubra todos los aspetos de la atividad de auditor/a interna:
I#&"r+r"&a)'*#,
Bn programa de aseguramiento y mejora de la calidad est7 concebido para permitir una
evaluacin del cumplimiento de la definicin de auditora interna y las !ormas por parte de la
actividad de auditora interna, y una evaluacin de si los auditores internos aplican el &digo de
Ctica0 ,ste programa tambi/n evalAa la eficiencia y eficacia de la actividad de auditora interna e
identifica oportunidades de mejora0
1:10 R"D6'%'&% !"- +r(ra.a !" a%"(6ra.'"#& 9 ."jra !" -a )a-'!a!
&l progra+a de asegura+iento , +e8ora de la alidad debe inluir tanto evaluaiones internas
o+o e3ternas:
1:11 E$a-6a)'#"% '#&"r#a%
Las evaluaiones internas deben inluir*
Z &l segui+iento ontinuo del dese+peo de la atividad de auditor/a interna4 ,
Z $evisiones peridias +ediante autoevaluain o por parte de otras personas dentro de la
organizain on onoi+ientos su9iientes de las pr-tias de auditor/a interna:
I#&"r+r"&a)'*#,
,l seguimiento continuo forma parte integral de la supervisin, revisin y medicin del da a da
de la actividad de auditora interna0 ,st7 incorporada en las pr7cticas y polticas de rutina usadas
para administrar la actividad de auditora interna, y utili"a procesos, 9erramientas e informacin
considerados necesarios para evaluar el cumplimiento de la definicin de auditora interna y las
!ormas, y la aplicacin del &digo de Ctica0
Las revisiones peridias son evaluaiones de propsito espeial para evaluar el u+pli+iento de
la de9iniin de auditor/a interna4 el Cdigo de Itia , las (or+as:
Los onoi+ientos su9iientes de las pr-tias de auditor/a interna re6uieren un entendi+iento de
todos los ele+entos del Maro %nternaional para la 0r-tia 0ro9esional:
1:1/ E$a-6a)'#"% "C&"r#a%
Deben realizarse evaluaiones e3ternas al +enos una vez ada ino aos por un revisor o
e6uipo de revisin uali9iado e independiente4 proveniente de 9uera de la organizain: &l
diretor e8eutivo de auditor/a debe tratar on el Conse8o*
Z La neesidad de evaluaiones e3ternas +-s 9reuentes4 ,
Z Las uali9iaiones e independenia del revisor o e6uipo de revisin e3terno4 inlu,endo
ual6uier on9lito de intereses potenial:
I#&"r+r"&a)'*#,
Bn revisor o e;uipo de revisin cualificado demuestra su competencia en dos 7reas= la pr7ctica
profesional de la auditora interna y el proceso de evaluacin e@terna0 +a competencia puede
demostrarse a trav/s de un e;uilibrio de e@periencia y conocimiento terico0 +a e@periencia
obtenida en organi"aciones de tama$o similar, complejidad, sector o industria y de similar
contenido t/cnico es m7s valiosa ;ue la e@periencia en otras 7reas menos relevantes0 ,n el caso
de un e;uipo de revisin, no es necesario ;ue todos los miembros cuenten con todas las
competencias< es el e;uipo en su conjunto el ;ue est7 cualificado0 ,l #irector ejecutivo de
auditora utili"ar7 su juicio profesional para valorar si un revisor o e;uipo de revisin demuestra la
competencia suficiente para considerarse cualificado0
Bn revisor o e;uipo de revisin independiente es a;u/l ;ue no tiene conflictos de intereses
reales o aparentes, y no forma parte ni est7 bajo el control de la organi"acin a la cual pertenece
la actividad de auditora interna0
1:/0 R"+r&ar %br" "- +r(ra.a !" a%"(6ra.'"#& 9 ."jra !" -a )a-'!a!
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe o+uniar los resultados del progra+a de asegura+iento ,
+e8ora de la alidad a la alta direin , al Conse8o:
I#&"r+r"&a)'*#,
+a forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de resultados del programa de
aseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante comentarios con la alta direccin y
el &onsejo, y tienen en cuenta las responsabilidades de la actividad de auditora interna y del
director ejecutivo de auditora segAn lo indica el estatuto de auditora interna0 Para demostrar el
cumplimiento de la definicin de auditora interna, el &digo de Ctica y las !ormas, +os
resultados de las evaluaciones peridicas internas y e@ternas se comunican al finali"ar tales
evaluaciones, y los resultados de la vigilancia continua se comunican al menos anualmente0
+os resultados incluyen la evaluacin del revisor o e;uipo de revisin con respecto al grado de
cumplimiento0
1:/1 8U&'-'Ia)'*# !" LC6.+-" )# -a% Nr.a% I#&"r#a)'#a-"% +ara "- Ej"r)')'
PrB"%'#a- !" -a A6!'&r7a I#&"r#aM
&l diretor e8eutivo de auditor/a puede +ani9estar 6ue la atividad de auditor/a interna u+ple
on las (or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna slo si los
resultados del progra+a de asegura+iento , +e8ora de la alidad apo,an esa delarain:
I#&"r+r"&a)'*#
+a actividad de auditora interna cumple con las !ormas cuando alcan"a los resultados descritos
en la definicin de auditora interna, el cdigo de /tica y las !ormas0
+os resultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad incluyen los resultados
tanto de las evaluaciones internas como de las e@ternas0
5oda actividad de auditora interna tendr7 resultados de evaluaciones internas0 A;uellas
actividades cuya e@istencia e@ceda los cinco a$os tendr7n tambi/n resultados de evaluaciones
e@ternas0
1:// D")-ara)'*# !" '#)6.+-'.'"#&
Cuando el inu+pli+iento de la de9iniin de auditor/a interna4 el Cdigo de Itia o las (or+as
a9eta el alane u operain general de la atividad de auditor/a interna4 el diretor e8eutivo de
auditor/a debe delarar el inu+pli+iento , su i+pato ante la alta direin , el Conse8o:
Nr.a% %br" !"%".+"K
/000 A!.'#'%&ra)'*# !" -a a)&'$'!a! !" a6!'&r7a '#&"r#a
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe gestionar e9iaz+ente la atividad de auditor/a interna para
asegurar 6ue aada valor a la organizain:
I#&"r+r"&a)'*#,
La atividad de auditor/a interna est- gestionada de 9or+a e9iaz uando*
Z Los resultados del traba8o de la atividad de auditor/a interna u+plen on el propsito , la
responsabilidad inluidos en el estatuto de auditor/a interna4
Z La atividad de auditor/a interna u+ple la de9iniin de auditor/a interna , las (or+as4 ,
Z Los individuos 6ue 9or+an parte de la atividad de auditor/a interna de+uestran u+plir on el
Cdigo de Itia , las (or+as:
La atividad de auditor/a interna aade valor a la organizain G, a sus partes interesadasH
uando proporiona asegura+iento ob8etivo , relevante4 , ontribu,e a la e9iaia , e9iienia de
los proesos de gobierno4 gestin de riesgos , ontrol:
/010 P-a#'B')a)'*#
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer planes basados en los riesgos4 a 9in de
deter+inar las prioridades de la atividad de auditor/a interna: Di7os planes deber-n ser
onsistentes on las +etas de la organizain:
I#&"r+r"&a)'*#,
,l director ejecutivo de auditora es responsable de desarrollar un plan basado en riesgos0 Para
ello, debe tener en cuenta el enfo;ue de gestin de riesgos de la organi"acin, incluyendo los
niveles de aceptacin de riesgos establecidos por la direccin para las diferentes actividades o
partes de la organi"acin0 (i no e@iste tal enfo;ue, el director ejecutivo de auditora utili"ar7 su
propio juicio sobre los riesgos despu/s de consultar con la alta direccin y el &onsejo0
/0105 A1 > &l plan de traba8o de la atividad de auditor/a interna debe estar basado en una
evaluain de riesgos dou+entada4 realizada al +enos anual+ente: &n este proeso deben
tenerse en uenta los o+entarios de la alta direin , del Conse8o:
/0105 A/ 8 &l Diretor e8eutivo de auditor/a debe identi9iar , onsiderar las e3petativas de la
alta direin4 el Conse8o , otras partes interesadas de ara a e+itir opiniones de auditor/a
interna , otras onlusiones:
/0105 C1 &l diretor e8eutivo de auditor/a deber/a onsiderar la aeptain de traba8os de
onsultor/a 6ue le sean propuestos4 bas-ndose en el potenial del traba8o para +e8orar la gestin
de riesgos4 aadir valor , +e8orar las operaiones de la organizain: Los traba8os aeptados
deben ser inluidos en el plan:
/0/0 C.6#')a)'*# 9 a+rba)'*#
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe o+uniar los planes , re6ueri+ientos de reursos de la
atividad de auditor/a interna4 inlu,endo los a+bios provisionales signi9iativos4 a la alta
direin , al Conse8o para la adeuada revisin , aprobain: &l diretor e8eutivo de auditor/a
ta+bin debe o+uniar el i+pato de ual6uier li+itain de reursos:
/0:0 A!.'#'%&ra)'*# !" r")6r%%
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe asegurar 6ue los reursos de auditor/a interna sean
apropiados4 su9iientes , e9iaz+ente asignados para u+plir on el plan aprobado:
I#&"r+r"&a)'*#,
Apropiados se re9iere a la +ezla de onoi+ientos4 aptitudes , otras o+petenias neesarias
para llevar a abo el plan: 'u9iientes se re9iere a la antidad de reursos neesarios para u+plir
on el plan: Los reursos est-n e9iaz+ente asignados uando se utilizan de 9or+a tal 6ue
opti+izan el u+pli+iento del plan aprobado:
/0;0 P-7&')a% 9 +r)"!'.'"#&%
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer pol/tias , proedi+ientos para guiar la
atividad de auditor/a interna:
I#&"r+r"&a)'*#,
+a forma y el contenido de las polticas y procedimientos deben ser apropiados al tama$o y
estructura de la actividad de auditora interna y de la complejidad de su trabajo0
/0<0 Cr!'#a)'*#
&l diretor e8eutivo de auditor/a deber/a o+partir in9or+ain , oordinar atividades on otros
proveedores internos , e3ternos de serviios de asegura+iento , onsultor/a para asegurar una
obertura adeuada , +ini+izar la dupliain de es9uerzos:
/0=0 I#Br." a -a a-&a !'r"))'*# 9 a- C#%"j
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe in9or+ar peridia+ente a la alta direin , al Conse8o
sobre la atividad de auditor/a interna en lo re9erido al propsito4 autoridad4 responsabilidad ,
dese+peo de su plan: &l in9or+e ta+bin debe inluir e3posiiones al riesgo , uestiones de
ontrol signi9iativas4 uestiones de gobierno , otros asuntos neesarios o re6ueridos por la alta
direin , el Conse8o:
I#&"r+r"&a)'*#,
+a frecuencia y el contenido del informe est7n determinados por comentarios con la alta direccin
y el &onsejo, y dependen de la importancia de la informacin a ser comunicada y la urgencia de
las acciones a seguir por parte de la alta direccin y el &onsejo0
/0A0 Pr$""!r !" %"r$')'% "C&"r#% 9 r"%+#%ab'-'!a! !" -a r(a#'Ia)'*# %br" a6!'&r7a
'#&"r#a
Cuando un proveedor de serviios e3ternos presta serviios de auditor/a interna4 di7o proveedor
debe poner en onoi+iento de la organizain 6ue esta 1lti+a retiene la responsabilidad de
+antener una 9unin de auditor/a interna e9etiva:
I#&"r+r"&a)'*#
,sta responsabilidad se demuestra a trav/s del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad ;ue evalAa el cumplimiento con la definicin de auditora interna, el cdigo de /tica y las
!ormas0
/100 Na&6ra-"Ia !"- &rabaj
La atividad de auditor/a interna debe evaluar , ontribuir a la +e8ora de los proesos de
gobierno4 gestin de riesgos , ontrol4 utilizando un en9o6ue siste+-tio , disiplinado:
/110 3b'"r#
La atividad de auditor/a interna debe evaluar , 7aer las reo+endaiones apropiadas para
+e8orar el proeso de gobierno en el u+pli+iento de los siguientes ob8etivos*
Z 0ro+over la tia , los valores apropiados dentro de la organizain4
Z Asegurar la gestin , responsabilidad e9iaes en el dese+peo de la organizain4
Z Co+uniar la in9or+ain de riesgo , ontrol a las -reas adeuadas de la organizain4 ,
Z Coordinar las atividades , la in9or+ain de o+uniain entre el Conse8o de Ad+inistrain4
los auditores internos , e3ternos4 , la direin:
/1105 A1 La atividad de auditor/a interna debe evaluar el diseo4 i+plantain , e9iaia de los
ob8etivos4 progra+as , atividades de la organizain relaionados on la tia:
/1105 A/ Q La atividad de auditor/a interna debe evaluar si el gobierno de tenolog/a de la
in9or+ain de la organizain apo,a las estrategias , ob8etivos de la organizain:
/1/0 8 3"%&'*# !" r'"%(%
La atividad de auditor/a interna debe evaluar la e9iaia , ontribuir a la +e8ora de los proesos
de gestin de riesgos:
I#&"r+r"&a)'*#,
#eterminar si los procesos de gestin de riesgos son eficaces es un juicio ;ue resulta de la
evaluacin ;ue efectAa el auditor interno de ;ue=
> +os objetivos de la organi"acin apoyan a la misin de la organi"acin y est7n alineados con la
misma,
> +os riesgos significativos est7n identificados y evaluados,
> (e 9an seleccionado respuestas apropiadas al riesgo ;ue alinean los riesgos con la aceptacin
de riesgos por parte de la organi"acin, y
(e capta informacin sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la direccin y el &onsejo
cumplir con sus responsabilidades, y se comunica dic9a informacin oportunamente a trav/s de
la organi"acin0
+a actividad de auditora interna reAne la informacin necesaria para soportar esta evaluacin
mediante mAltiples trabajos de auditora0 ,l resultado de estos trabajos, observado de forma
conjunta, proporciona un entendimiento de los procesos de gestin de riesgos de la organi"acin
y su eficacia0 +os procesos de gestin de riesgos son vigilados mediante actividades de
administracin continuas, evaluaciones por separado, o ambas0
/1/05 A1 8 La atividad de auditor/a interna debe evaluar las e3posiiones al riesgo re9eridas a
gobierno4 operaiones , siste+as de in9or+ain de la organizain4 on relain a lo siguiente*
Z Fiabilidad de integridad de la in9or+ain 9inaniera , operativa4
Z &9iaia , e9iienia de las operaiones , progra+as4
Z 0rotein de ativos4 ,
Z Cu+pli+iento de le,es4 regulaiones4 pol/tias4 proedi+ientos , ontratos:
/1/05 A/ La atividad de auditor/a interna debe evaluar la posibilidad de ourrenia de 9raude ,
+o la organizain +ane8a gestiona el riesgo de 9raude:
/1/05 C1 Durante los traba8os de onsultor/a4 los auditores internos deben onsiderar el riesgo
o+patible on los ob8etivos del traba8o , estar alertas a la e3istenia de otros riesgos
signi9iativos:
/1/05 C/ Los auditores internos deben inorporar los onoi+ientos del riesgo obtenidos de los
traba8os de onsultor/a en su evaluain de los proesos de gestin de riesgos de la
organizain:
/1/05 C: Cuando a,udan a la direin a estableer o +e8orar los proesos de gestin de
riesgos4 los auditores internos deben abstenerse de asu+ir ual6uier responsabilidad propia de la
direin4 o+o es la gestin de riesgos:
/1:0 C#&r-
La atividad de auditor/a interna debe asistir a la organizain en el +anteni+iento de ontroles
e9etivos4 +ediante la evaluain de la e9iaia , e9iienia de los +is+os , pro+oviendo la
+e8ora ontinua:
/1:0>A1 8 La atividad de auditor/a interna debe evaluar la adeuain , e9iaia de los ontroles
en respuesta a los riesgos del gobierno4 operaiones , siste+as de in9or+ain de la
organizain4 respeto de lo siguiente*
Z Fiabilidad e integridad de la in9or+ain 9inaniera , operativa4
Z &9iaia , e9iienia de las operaiones , progra+as4
Z 0rotein de ativos4 ,
Z Cu+pli+iento de le,es4 regulaiones4 pol/tias4 proedi+ientos , ontratos:
/1:05 C1 8 Los auditores internos deben inorporar los onoi+ientos de los ontroles 6ue 7an
obtenido de los traba8os de onsultor/a en su evaluain de los proesos de ontrol de la
organizain:
//00 P-a#'B')a)'*# !"- &rabaj
Los auditores internos deben elaborar , dou+entar un plan para ada traba8o4 6ue inlu,a su
alane4 ob8etivos4 tie+po , asignain de reursos:
//01 C#%'!"ra)'#"% %br" +-a#'B')a)'*#
Al plani9iar el traba8o4 los auditores internos deben onsiderar*
Z Los ob8etivos de la atividad 6ue est- siendo revisada , los +edios on los uales la atividad
ontrola su dese+peo5
Z Los riesgos signi9iativos de la atividad4 sus ob8etivos4 reursos , operaiones4 , los +edios
on los uales el i+pato potenial del riesgo se +antiene a un nivel aeptable5
Z La adeuain , e9iaia de los proesos de gestin de riesgos , ontrol de la atividad
o+parados on un en9o6ue o +odelo de ontrol relevante:
Z Las oportunidades de introduir +e8oras signi9iativas en los proesos de gestin de riesgos ,
ontrol de la atividad:
//015 A1 Cuando se plani9ia un traba8o para partes a8enas a la organizain4 los auditores
internos deben estableer un auerdo esrito on ellas respeto de los ob8etivos4 el alane4 las
responsabilidades orrespondientes , otras e3petativas4 inlu,endo las restriiones a la
distribuin de los resultados del traba8o , el aeso a los registros del +is+o:
//015 C1 Los auditores internos deben estableer un auerdo on los lientes de traba8os de
onsultor/a4 re9erido a ob8etivos4 alane4 responsabilidades respetivas , de+-s e3petativas de
los lientes: &n el aso de traba8os signi9iativos4 este auerdo debe estar dou+entado:
//10 Obj"&'$% !"- &rabaj
Deben estableerse ob8etivos para ada traba8o:
//105 A1 Los auditores internos deben realizar una evaluain preli+inar de los riesgos
relevantes para la atividad ba8o revisin: Los ob8etivos del traba8o deben re9le8ar los resultados
de esta evaluain:
//105 A/ > &l auditor interno debe onsiderar la probabilidad de errores4 9raude4 inu+pli+ientos ,
otras e3posiiones signi9iativas al elaborar los ob8etivos del traba8o:
//105 A: 'e re6uieren riterios adeuados para evaluar ontroles: Los auditores internos deben
eriorarse del alane 7asta el ual la direin 7a estableido riterios adeuados para
deter+inar si los ob8etivos , +etas 7an sido u+plidos: 'i 9uera apropiado4 los auditores internos
deben utilizar di7os riterios en su evaluain: 'i no 9uera apropiado4 los auditores internos
deben traba8ar on la direin para desarrollar riterios de evaluain adeuados:
//105 C1 Los ob8etivos de los traba8os de onsultor/a deben onsiderar los proesos de gobierno4
riesgo , ontrol4 7asta el grado de e3tensin aordado on el liente:
//105 C/ Los ob8etivos de los traba8os de onsultor/a deben ser o+patibles on los valores4
estrategias , ob8etivos de la organizain:
///0 A-)a#)" !"- &rabaj
&l alane estableido debe ser su9iiente para satis9aer los ob8etivos del traba8o:
///05 A1 > &l alane del traba8o debe tener en uenta los siste+as4 registros4 personal , bienes
relevantes4 inluso a6uellos ba8o el ontrol de tereros:
///05 A/ 'i durante la realizain de un traba8o de asegura+iento surgen oportunidades de
realizar traba8os de onsultor/a signi9iativos4 deber/a lograrse un auerdo esrito espe/9io en
uanto a los ob8etivos4 alane4 responsabilidades respetivas , otras e3petativas: Los
resultados del traba8o de onsultor/a deben ser o+uniados de auerdo on las nor+as de
onsultor/a:
///05 C1 Al dese+pear traba8os de onsultor/a4 los auditores internos deben asegurar 6ue el
alane del traba8o sea su9iiente para u+plir los ob8etivos aordados: 'i los auditores internos
enontraran restriiones al alane durante el traba8o4 estas restriiones deber-n tratarse on
el liente para deter+inar si se ontin1a on el traba8o:
///05 C/ 8 Durante los traba8os de onsultor/a4 los auditores internos deben onsiderar los
ontroles onsistentes on los ob8etivos del traba8o , estar alertas a los asuntos de ontrol
signi9iativos:
//:0 A%'(#a)'*# !" r")6r%% +ara "- &rabaj
Los auditores internos deben deter+inar los reursos adeuados , su9iientes para lograr los
ob8etivos del traba8o4 bas-ndose en una evaluain de la naturaleza , o+ple8idad de ada
traba8o4 las restriiones de tie+po , los reursos disponibles:
//;0 Pr(ra.a !" &rabaj
Los auditores internos deben preparar , dou+entar progra+as 6ue u+plan on los ob8etivos
del traba8o:
//;05 A1 W Los progra+as de traba8o deben inluir los proedi+ientos para identi9iar4 analizar4
evaluar , dou+entar in9or+ain durante la tarea: &l progra+a de traba8o debe ser aprobado
on anterioridad a su i+plantain , ual6uier a8uste 7a de ser aprobado oportuna+ente:
//;05 C1 Los progra+as de traba8o de los serviios de onsultor/a pueden variar en 9or+a ,
ontenido dependiendo de la naturaleza del traba8o:
/:00 D"%".+"K !"- &rabaj
Los auditores internos deben identi9iar4 analizar4 evaluar , dou+entar su9iiente in9or+ain de
+anera tal 6ue les per+ita u+plir on los ob8etivos del traba8o:
/:10 I!"#&'B')a)'*# !" -a '#Br.a)'*#
Los auditores internos deben identi9iar in9or+ain su9iiente4 9iable4 relevante , 1til de +anera
tal 6ue les per+ita alanzar los ob8etivos del traba8o:
I#&"r+r"&a)'*#,
La in9or+ain su9iiente est- basada en 7e7os4 es adeuada , onvinente4 de +odo 6ue una
persona prudente e in9or+ada saar/a las +is+as onlusiones 6ue el auditor: La in9or+ain
9iable es la +e8or in9or+ain 6ue se puede obtener +ediante el uso de tnias de traba8o
apropiadas: La in9or+ain relevante apo,a las observaiones , reo+endaiones del traba8o ,
es o+patible on sus ob8etivos: La in9or+ain 1til a,uda a la organizain a u+plir on sus
+etas:
/:/0 A#4-'%'% 9 "$a-6a)'*#
Los auditores internos deben basar sus onlusiones , los resultados del traba8o en an-lisis ,
evaluaiones adeuados:
/::0 D)6."#&a)'*# !" -a '#Br.a)'*#
Los auditores internos deben dou+entar in9or+ain relevante 6ue les per+ita soportar las
onlusiones , los resultados del traba8o:
/::05 A1 > &l diretor e8eutivo de auditor/a debe ontrolar el aeso a los registros del traba8o: &l
diretor e8eutivo de auditor/a debe obtener aprobain de la alta direin o de asesores legales
antes de dar a onoer tales registros a tereros4 seg1n orresponda:
/::05 A/ > &l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer re6uisitos de retenin para los
registros del traba8o4 sea ual 9uere el +edio en el ual se al+aena ada registro: &stos
re6uisitos de retenin deben ser onsistentes on las gu/as de la organizain , ual6uier
regulain u otros re6uisitos pertinentes:
/::05 C1 &l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer pol/tias sobre la ustodia , retenin
de los registros de traba8os de onsultor/a4 , sobre la posibilidad de darlos a onoer a tereras
partes4 internas o e3ternas: &stas pol/tias deben ser onsistentes on las gu/as de la
organizain , ual6uier regulain u otros re6uisitos pertinentes:
/:;0 S6+"r$'%'*# !"- &rabaj
Los traba8os deben ser adeuada+ente supervisados para asegurar el logro de sus ob8etivos4 la
alidad del traba8o , el desarrollo del personal:
I#&"r+r"&a)'*#*
,l alcance de la supervisin re;uerida depender7 de la pericia y e@periencia de los auditores
internos y de la complejidad del trabajo0 ,l director ejecutivo de auditora tiene la responsabilidad
general de la supervisin del trabajo, ya sea ;ue 9aya sido desempe$ado por la actividad de
auditora interna o para ella, pero puede designar a miembros adecuadamente e@perimentados
de la actividad de auditora interna para llevar a cabo esta tarea0 (e debe documentar y
conservar evidencia adecuada de la supervisin0
/;00 8 C.6#')a)'*# !" r"%6-&a!%
Los auditores internos deben o+uniar los resultados de los traba8os:
/;10 Cr'&"r'% +ara -a ).6#')a)'*#
Las o+uniaiones deben inluir los ob8etivos , alane del traba8o as/ o+o las onlusiones
orrespondientes4 las reo+endaiones4 , los planes de ain:
/;10>A1 W La o+uniain 9inal de los resultados del traba8o debe inluir4 si orresponde4 la
opinin ,Jo las onlusiones del auditor interno: Cuando se e+ite una opinin o onlusin4 debe
onsiderar las e3petativas del Conse8o4 la alta direin , otras partes interesadas , debe estar
soportada por in9or+ain su9iiente4 9iable4 relevante , 1til:
I#&"r+r"&a)'*#,
Las opiniones en los traba8os de auditor/a pueden ser lasi9iaiones GratingsH4 onlusiones u
otras desripiones de los resultados: !n traba8o de auditor/a puede estar relaionado on
ontroles sobre un proeso espe/9io4 riego o unidad de negoio: La 9or+ulain de opiniones al
respeto re6uiere de la onsiderain de los resultados del traba8o , su i+portania:
/;105 A/ 'e alienta a los auditores internos a reonoer en las o+uniaiones del traba8o
uando se observa un dese+peo satis9atorio:
/;105 A: Cuando se env/en resultados de un traba8o a partes a8enas a la organizain4 la
o+uniain debe inluir las li+itaiones a la distribuin , uso de los resultados:
/;105 C1 Las o+uniaiones sobre el progreso , los resultados de los traba8os de onsultor/a
variar-n en 9or+a , ontenido dependiendo de la naturaleza del traba8o , las neesidades del
liente:
/;/0 Ca-'!a! !" -a ).6#')a)'*#
Las o+uniaiones deben ser preisas4 ob8etivas4 laras4 onisas4 onstrutivas4 o+pletas ,
oportunas:
I#&"r+r"&a)'*#*
+as comunicaciones precisas est7n libres de errores y distorsiones y son fieles a los 9ec9os ;ue
describen0 +as comunicaciones objetivas son justas, imparciales y sin desvos y son el resultado
de una evaluacin justa y e;uilibrada de todos los 9ec9os y circunstancias relevantes0 +as
comunicaciones claras son f7cilmente comprensibles y lgicas, evitando el lenguaje t/cnico
innecesario y proporcionando toda la informacin significativa y relevante0 +as comunicaciones
concisas van a los 9ec9os y evitan elaboraciones innecesarias, detalles superfluos, redundancia
y uso e@cesivo de palabras0 +as comunicaciones constructivas son Atiles para el cliente del
trabajo y la organi"acin, y conducen a mejoras ;ue son necesarias0 A las comunicaciones
completas no les falta nada ;ue sea esencial para los receptores principales e incluyen toda la
informacin y observaciones significativas y relevantes para apoyar a las recomendaciones y
conclusiones0 +as comunicaciones oportunas son reali"adas en el tiempo debido y son
pertinentes, dependiendo de la significatividad del tema, permitiendo a la direccin tomar la
accin correctiva apropiada0
/;/1 > Errr"% 9 .'%'#"%
'i una o+uniain 9inal ontiene un error u o+isin signi9iativos4 el diretor e8eutivo de
auditor/a debe o+uniar la in9or+ain orregida a todas las partes 6ue reibieron la
o+uniain original:
/;:0 U% !" R"a-'Ia! !" )#Br.'!a! )# -a% Nr.a% I#&"r#a)'#a-"% +ara "- Ej"r)')'
PrB"%'#a- !" -a A6!'&r7a I#&"r#a
Los auditores internos pueden in9or+ar 6ue sus traba8os son [realizados de on9or+idad on las
(or+as %nternaionales para el &8eriio 0ro9esional de la Auditor/a %nterna[ slo si los resultados
del progra+a de asegura+iento , +e8ora de la alidad respaldan di7a a9ir+ain:
/;:1 D")-ara)'*# !" '#)6.+-'.'"#& !" -a% Nr.a%
Cuando el inu+pli+iento de la De9iniin de Auditor/a %nterna4 el Cdigo de Itia o de las
(or+as a9eta a un traba8o espe/9io4 la o+uniain de los resultados de ese traba8o debe
e3poner*
Z &l prinipio o regla de onduta del Cdigo de Itia4 o las (or+as on las uales no se u+pli
total+ente4
Z Las razones del inu+pli+iento4 ,
Z &l i+pato del inu+pli+iento sobre ese traba8o , los resultados o+uniados del +is+o:
/;;0 D'B6%'*# !" r"%6-&a!%
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe di9undir los resultados a las partes apropiadas:
I#&"r+r"&a)'*#,
&l diretor e8eutivo de auditor/a o la persona por l designada debe revisar , aprobar la
o+uniain 9inal del traba8o antes de su e+isin , deidir a 6uines , +o ser- distribuida
di7a o+uniain:
/;;05 A1 > &l diretor e8eutivo de auditor/a es responsable de o+uniar los resultados 9inales a
las partes 6ue puedan asegurar 6ue se d a los resultados la debida onsiderain:
/;;05 A/ A +enos de 6ue e3ista obligain legal4 estatutaria o de regulaiones en ontrario4
antes de enviar los resultados a partes a8enas a la organizain4 el diretor e8eutivo de auditor/a
debe*
Z &valuar el riesgo potenial para la organizain:
Z Consultar on la alta direin ,Jo el onse8ero legal4 seg1n orresponda:
Z Controlar la di9usin4 restringiendo la utilizain de los resultados:
/;;05 C1 &l diretor e8eutivo de auditor/a es responsable de o+uniar los resultados 9inales de
los traba8os de onsultor/a a los lientes:
/;;05 C/ Durante los traba8os de onsultor/a pueden identi9iarse uestiones re9eridas a
gobierno4 gestin de riesgos , ontrol: &n el aso de 6ue estas uestiones sean signi9iativas
para la organizain4 deben ser o+uniadas a la alta direin , al Conse8o:
/;<0 8 O+'#'#"% (-ba-"%
Cuando se e+ite una opinin global4 debe onsiderar las e3petativas de la alta direin4 el
Conse8o4 , otras partes interesadas , debe ser soportada por in9or+ain su9iiente4 9iable4
relevante , 1til:
I#&"r+r"&a)'*#,
La o+uniain identi9iar-*
\ &l alane4 inlu,endo el periodo de tie+po al 6ue se re9iere la opinin5
\ Las li+itaiones al alane5
\ La onsiderain de todos los pro,etos relaionados inlu,endo uando se on9/e en otros
proveedores de asegura+iento5
\ &l riesgo4 +aro de ontrol u otros riterios utilizados o+o base para la opinin global5 ,
\ La opinin global4 8uiio o onlusin alanzada:
Cuando e3iste una opinin global 6ue no es 9avorable4 deben e3ponerse las ausas de esta
opinin:
/<00 S"(6'.'"#& !"- +r(r"%
&l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer , +antener un siste+a para vigilar la
disposiin de los resultados o+uniados a la direin:
/<005 A1 W &l diretor e8eutivo de auditor/a debe estableer un proeso de segui+iento para
vigilar , asegurar 6ue las aiones de la direin 7a,an sido i+plantadas e9iaz+ente o 6ue la
alta direin 7a,a aeptado el riesgo de no to+ar +edidas:
/<005 C1 La atividad de auditor/a interna debe vigilar la disposiin de los resultados de los
traba8os de onsultor/a4 7asta el grado de alane aordado on el liente:
/=00 D")'%'*# !" a)"+&a)'*# !" -% r'"%(% +r -a !'r"))'*#
Cuando el diretor e8eutivo de auditor/a onsidere 6ue la alta direin 7a aeptado un nivel de
riesgo residual 6ue pueda ser inaeptable para la organizain4 debe tratar este asunto on la
alta direin: 'i la deisin re9erida al riesgo residual no se resuelve4 el diretor e8eutivo de
auditor/a debe in9or+ar esta situain al Conse8o para su resoluin:
3-%ar'
A)"+&a)'*# !"- r'"%( > &l nivel de riesgo 6ue una organizain est- dispuesta a aeptar:
A)&'$'!a! !" a6!'&r7a '#&"r#a > !n departa+ento4 divisin4 e6uipo de onsultores4 u otroJs
pratianteJs 6ue proporionaJn serviios independientes , ob8etivos de asegura+iento ,
onsulta4 onebidos para agregar valor , +e8orar las operaiones de una organizain: La
atividad de auditor/a interna a,uda a una organizain a u+plir sus ob8etivos aportando un
en9o6ue siste+-tio , disiplinado para evaluar , +e8orar la e9iaia de los proesos de gestin
de riesgos4 ontrol , gobierno:
AKa!'r U A(r"(ar $a-r> La atividad de auditor/a interna aade valor a la organizain G, sus
partes interesadasH uando proporiona asegura+iento ob8etivo , relevante4 , ontribu,e a la
e9iaia de los proesos de gobierno4 gestin de riesgos , ontrol:
C*!'( !" &')a > &l Cdigo de Itia del %nstituto de Auditores %nternos G"7e %nstitute o9 %nternal
Auditors W %%AH es una serie de prinipios signi9iativos para la pro9esin , el e8eriio de la
auditor/a interna4 , de $eglas de Conduta 6ue desriben el o+porta+iento 6ue se espera de
los auditores internos: &l Cdigo de Itia se aplia tanto a las personas o+o a las entidades
6ue su+inistran serviios de auditor/a interna: &l propsito del Cdigo de Itia es pro+over una
ultura tia en la pro9esin global de auditor/a interna:
C#B-')& !" '#&"r"%"% > 'e re9iere a ual6uier relain 6ue va,a o pareza ir en ontra del +e8or
inters de la organizain: !n on9lito de intereses puede +enosabar la apaidad de una
persona para dese+pear sus obligaiones , responsabilidades de +anera ob8etiva:
C#%"j (C#%"j !" A!.'#'%&ra)'*#) > &l tr+ino Conse8o se re9iere al uerpo de gobierno de
una organizain4 tal o+o el onse8o de ad+inistrain4 el onse8o de supervisin4 el
responsable de un organis+o o uerpo legislativo4 el o+it o +ie+bros de la direin de una
organizain sin -ni+o de luro4 o ual6uier otro rgano de gobierno designado por la
organizain4 a 6uien pueda reportar 9unional+ente el diretor e8eutivo de auditor/a:
C#&r- > Cual6uier +edida 6ue to+e la direin4 el Conse8o , otras partes4 para gestionar los
riesgos , au+entar la probabilidad de alanzar los ob8etivos , +etas estableidos: La direin
plani9ia4 organiza , dirige la realizain de las aiones su9iientes para proporionar una
seguridad razonable de 6ue se alanzar-n los ob8etivos , +etas:
C#&r- a!")6a! > &s el 6ue est- presente si la direin 7a plani9iado , organizado
GdiseadoH las operaiones de +anera tal 6ue proporionen un asegura+iento razonable de 6ue
los ob8etivos , +etas de la organizain ser-n alanzados de 9or+a e9iiente , eon+ia:
C#&r-"% !" &")#-(7a !" -a '#Br.a)'*# > Controles 6ue soportan la gestin , el gobierno del
negoio4 , proporionan ontroles generales , tnios sobre las in9raestruturas de tenolog/a
de la in9or+ain tales o+o apliaiones4 in9or+ain4 in9raestrutura , personas:
C6.+-'.'"#& > Ad7esin a las pol/tias4 planes4 proedi+ientos4 le,es4 regulaiones4 ontratos
, otros re6ueri+ientos:
D"b" > Las (or+as e+plean la palabra debe para re9erirse a un re6uisito inondiional:
D"b"r7a W Las (or+as e+plean la palabra deber/a donde se espera u+pli+iento a +enos 6ue
las irunstanias4 basadas en el 8uiio pro9esional4 8usti9i6uen alguna desviain:
D'r")&r "j")6&'$ !" a6!'&r7a > &l diretor e8eutivo de auditor/a desribe a la persona en un
puesto de alto diretivo GseniorH responsable de la gestin e9etiva de la atividad de auditor/a
interna de auerdo on el estatuto de auditor/a interna , la de9iniin de auditor/a interna4 el
digo de tia , las (or+as: &l Diretor e8eutivo de auditor/a u otros a su argo tendr-n las
erti9iaiones , uali9iain apropiadas: &l no+bre del puesto espe/9io del Diretor e8eutivo
de auditor/a puede variar seg1n la organizain:
E#&r# U A.b'"#&" !" )#&r- > 'e re9iere a la atitud , a las aiones del Conse8o , de la
direin respeto a la i+portania del ontrol dentro de la organizain: &l entorno de ontrol
proporiona disiplina , estrutura para la onseuin de los ob8etivos prinipales del siste+a de
ontrol interno: &l entorno de ontrol onsta de los siguientes ele+entos*
Z %ntegridad , valores tios:
Z Filoso9/a de direin , estilo de gestin:
Z &strutura de la organizain:
Z Asignain de autoridad , responsabilidad:
Z 0ol/tias , pr-tias de reursos 7u+anos:
Z Co+pro+iso de o+petenia pro9esional:
E%&a&6& > &l &statuto de la atividad de auditor/a interna es un dou+ento 9or+al esrito 6ue
de9ine el propsito4 autoridad , responsabilidad de la atividad de auditor/a interna: &l &statuto
establee la posiin de la atividad de auditor/a interna dentro de la organizain4 autoriza el
aeso a los registros4 al personal , a los bienes pertinentes para la e8euin de los traba8os4 ,
de9ine el -+bito de atuain de las atividades de auditor/a interna:
Fra6!" > Cual6uier ato ilegal araterizado por engao4 oultain o violain de on9ianza:
&stos atos no re6uieren la apliain de a+enaza de violenia o de 9uerza 9/sia: Los 9raudes
son perpetrados por individuos , por organizaiones para obtener dinero4 bienes o serviios4 para
evitar pagos o prdidas de serviios4 o para asegurarse venta8as personales o de negoio:
3"%&'*# !" r'"%(% > !n proeso para identi9iar4 evaluar4 +ane8ar , ontrolar aontei+ientos o
situaiones poteniales4 on el 9in de proporionar un asegura+iento razonable respeto del
alane de los ob8etivos de la organizain:
3b'"r# > La o+binain de proesos , estruturas i+plantados por el Conse8o de
Ad+inistrain para in9or+ar4 dirigir4 gestionar , vigilar las atividades de la organizain on el
9in de lograr sus ob8etivos:
3b'"r# !" &")#-(7a !" -a '#Br.a)'*# > Consiste en el liderazgo4 las estruturas de la
organizain , los proesos 6ue aseguran 6ue la tenolog/a de la in9or+ain de la e+presa
soporta las estrategias , ob8etivos de la organizain:
I#!"+"#!"#)'a > Libertad de ondiiona+ientos 6ue a+enazan la apaidad de la atividad de
auditor/a interna para llevar a abo sus responsabilidades de 9or+a i+parial I.+"!'."#&%
."#%)ab% > Los i+pedi+entos o +enosabos a la independenia de la organizain , a la
ob8etividad individual pueden inluir on9lito de intereses personales5 li+itaiones al alane5
restriiones al aeso a los registros4 al personal , a los bienes5 , li+itaiones de reursos
G9ondosH:
Mar) I#&"r#a)'#a- +ara -a Pr4)&')a PrB"%'#a- > Maro oneptual 6ue organiza la gu/a de
orientain autorizada4 pro+ulgada por el %%A: La .u/a de #rientain Autorizada inlu,e dos
ategor/as G<H obligatoria , G?H aeptada , reo+endada enrgia+ente:
Nr.a > !n pronunia+iento pro9esional pro+ulgado por el Conse8o de (or+as de Auditor/a
%nterna 6ue desribe los re6ueri+ientos para dese+pear un a+plio rango de atividades de
auditor/a interna , para evaluar el dese+peo de la auditor/a interna:
Obj"&'$'!a! W &s una atitud +ental independiente4 6ue per+ite 6ue los auditores internos lleven
a abo sus traba8os on on9ianza en el produto de su labor , sin o+pro+eter su alidad: La
ob8etividad re6uiere 6ue los auditores internos no subordinen su 8uiio al de otros sobre te+as de
auditor/a:
Obj"&'$% !"- &rabaj > Delaraiones generales estableidas por los auditores internos 6ue
de9inen los logros pretendidos del traba8o:
Pr)"%% !" )#&r- W Las pol/tias4 proedi+ientos , atividades4 los uales 9or+an parte de un
en9o6ue de ontrol4 diseados para asegurar 6ue los riesgos estn ontenidos dentro de las
toleranias estableidas por el proeso de evaluain de riesgos:
Pr(ra.a !" &rabaj W !n dou+ento 6ue onsiste en una lista de los proedi+ientos a seguir
durante un traba8o4 diseado para u+plir on el plan del traba8o:
Pr$""!r "C&"r# !" %"r$')'% W !na persona o e+presa4 a8ena a la organizain4 6ue posee
onoi+ientos4 tnias , e3perienia espeiales en una disiplina en partiular:
R'"%( W La posibilidad de 6ue ourra un aontei+iento 6ue tenga un i+pato en el alane de
los ob8etivos: &l riesgo se +ide en tr+inos de i+pato , probabilidad:
R'"%( r"%'!6a- > &l riesgo 6ue per+anee despus de 6ue la direin 7a,a realizado sus
aiones para reduir el i+pato , la probabilidad de un aontei+iento adverso4 inlu,endo las
atividades de ontrol en respuesta a un riesgo:
S"r$')'% !" a%"(6ra.'"#& > !n e3a+en ob8etivo de evidenias on el propsito de proveer
una evaluain independiente de los proesos de gestin de riesgos4 ontrol , gobierno de una
organizain: 0or e8e+plo* traba8os 9inanieros4 de dese+peo4 de u+pli+iento4 de seguridad
de siste+as , de diligenia debida Gdue diligeneH:
S"r$')'% !" )#%6-&r7a > Atividades de asesora+iento , serviios relaionados4
proporionadas a los lientes4 u,a naturaleza , alane estn aordados on los +is+os , estn
dirigidos a aadir valor , a +e8orar los proesos de gobierno4 gestin de riesgos , ontrol de una
organizain4 sin 6ue el auditor interno asu+a responsabilidades de gestin: Algunos e8e+plos
de estas atividades son el onse8o4 el asesora+iento4 la 9ailitain , la 9or+ain:
S'(#'B')a&'$'!a! .a&"r'a-'!a! > La i+portania relativa de un asunto dentro de un onte3to en
el ual est- siendo onsiderado4 inlu,endo 9atores uantitativos , ualitativos4 tales o+o
+agnitud4 naturaleza4 e9eto4 relevania e i+pato: &l 8uiio pro9esional a,uda a los auditores
internos uando eval1an la signi9iatividad de los asuntos dentro del onte3to de los ob8etivos
relevantes:
T2)#')a% !" a6!'&r7a ba%a!a% "# &")#-(7a > Cual6uier 7erra+ienta auto+atizada de
auditor/a4 tal o+o el so9tKare generalizado de auditor/a4 los generadores de datos de prueba4
progra+as de auditor/a o+putarizada4 , ele+entos de auditor/a de espeializain: "a+bin se
onoen o+o tnias de auditor/a asistidas por o+putadora G"AACH:
Trabaj > !na espe/9ia asignain de auditor/a interna4 tarea o atividad de revisin4 tal o+o
auditor/a interna4 revisin de autoevaluain de ontrol4 e3a+en de 9raude4 o onsultor/a: !n
traba8o puede o+prender +1ltiples tareas o atividades onebidas para alanzar un grupo
espe/9io de ob8etivos relaionados:
]]]