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INSTITUTO PERUANO DE ECONOMA


www.ipe.org.pe
La tributacin minera en el Per:
contribucin, carga tributaria y
fundamentos conceptuales
Lima, 18 de Marzo de 2011
INSTITUTO PERUANO DE ECONOMA I INSTITUTO NSTITUTO P PERUANO DE ERUANO DE E ECONOM CONOM A A IPE
El sector minero es el principal
El sector minero es el principal
contribuyente en cuanto a
contribuyente en cuanto a
impuestos y contribuciones
impuestos y contribuciones
sobre la renta y uno de los
sobre la renta y uno de los
principales en cuanto a la
principales en cuanto a la
recaudaci
recaudaci

n fiscal total
n fiscal total
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La miner La miner a es el sector que m a es el sector que m s contribuye en impuestos a la s contribuye en impuestos a la
renta y contribuciones y cerca de la mitad de esta recaudaci renta y contribuciones y cerca de la mitad de esta recaudaci n se n se
debe a la nueva producci debe a la nueva producci n minera generada en la n minera generada en la ltima d ltima d cada cada
*Incluye impuestos a la renta de tercera categora, otros impuestos a
la renta, las regalas y el aporte voluntario.
Fuente: SUNAT. Elaboracin propia
Participacin de la Minera en la Recaudacin de
Impuestos y Cargas a la Renta *, 1998-2009
(porcentaje del total)
Participacin de la Nueva Produccin Minera en la
Recaudacin Minera Total* 1998-2009
(porcentaje del total)
*Incluye impuestos a la renta de tercera categora, otros impuestos a
la renta, las regalas y el aporte voluntario.
Fuente: SUNAT. Elaboracin propia
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Nueva producci n mi nera
Anti gua producci n mi nera
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En montos absolutos la miner En montos absolutos la miner a ha aportado m a ha aportado m s de S/. 41,000 s de S/. 41,000
millones entre 1998 y 2009, s millones entre 1998 y 2009, s lo en impuestos a la renta, lo en impuestos a la renta,
regal regal as y contribuciones as y contribuciones
Fuente: SUNAT
Recaudacin minera por impuestos a la renta, regalas mineras y aporte voluntario en monto total
y como porcentaje del PBI , 1998-2009
(en millones de S/. del 2009 y % del PBI)
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% del PBI (eje derecho)
IR, regalas, aporte voluntario y otras rentas
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La miner La miner a paga adem a paga adem s otros impuestos que entre 1998 y s otros impuestos que entre 1998 y
2009 llevan la recaudaci 2009 llevan la recaudaci n minera total a m n minera total a m s de S/. 52,000 s de S/. 52,000
millones millones
*Incluye impuestos a otras rentas, las regalas y el aporte
voluntario.
Fuente: SUNAT
Distribucin de la carga tributaria de la minera
(1993 - 2002)
(porcentaje del total)
Distribucin de la carga tributaria de la minera
(1998 - 2009)
(porcentaje del total)
*Incluye impuestos a otras rentas, las regalas y el aporte
voluntario.
Fuente: SUNAT
Otros
4%
Impuesto a l a
renta*
40%
IES
5%
Arancel es
29%
ISC
22%
ISC
9%
Arancel es
9%
Impuesto a
l a renta*
80%
Otros
2%
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Se puede ilustrar la importancia del aporte fiscal minero con un Se puede ilustrar la importancia del aporte fiscal minero con un
ejercicio sencillo que compara un a ejercicio sencillo que compara un a o de contribuciones mineras o de contribuciones mineras
con el presupuesto de los principales programas sociales con el presupuesto de los principales programas sociales
Nmero de veces que se pueden financiar programas
sociales con la recaudacin de las empresas mineras*, 2009
(en nmero de veces)
*Se considera la recaudacin interna del ao 2009 de las empresas del sector minero, incluyendo regalas y aporte voluntario entre el
presupuesto institucional modificado para el 2009 de los programas sociales.
**Programa Nacional de Movilizacin por la Alfabetizacin
*** Corresponde a la suma de los presupuestos de los 7 programas sociales mostrados en el grfico.
Fuente: SUNAT MEF SIAF
Elaboracin propia
44.7
14.5
11.5
10.4
10.0
9.2
6.1
1.5
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La miner La miner a no s a no s lo contribuye mucho sino que contribuye lo contribuye mucho sino que contribuye
proporcionalmente m proporcionalmente m s que el conjunto de los dem s que el conjunto de los dem s sectores s sectores
*Incluye regalas y aporte voluntario
Fuente: SUNAT Fuente: INEI
Tributos internos* segn sector
(1999-2009)
(porcentaje del total)
PBI segn sector (1999-2009)
(porcentaje del PBI total)
Hi drocarburos
9.3%
Manufactura
no pri mari a
15.9%
Comerci o
12.3%
Construcci n
3.4%
Pesca
0.6%
Manufactura
pri mari a
8.6%
Mi nera
12.5%
Otros Servi ci os
36.4%
Agropecuari o
0.9%
Comerci o
14.3%
Agropecuari o
6.8%
Otros Servi ci os
47.1%
Mi nera
7.7%
Manufactura
pri mari a
2.3%
Hi drocarburos
1.3%
Pesca
0.8%
Construcci n
6.4%
Manufactura
no pri mari a
13.4%
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La carga tributaria total de la miner La carga tributaria total de la miner a es 1.7 veces la del a es 1.7 veces la del
conjunto de los dem conjunto de los dem s sectores s sectores
Tributos internos: Ratio de carga tributaria del sector minero y del resto de la
economa (1999-2009)
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboracin propia
1.7 veces
1.63
0.95 Resto
Minera
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La carga tributaria de la miner La carga tributaria de la miner a es mucho mayor a a es mucho mayor a n cuando n cuando
se consideran s se consideran s lo los impuestos a la renta lo los impuestos a la renta
Fuente: SUNAT
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboracin propia
Impuestos a la renta segn sector
(1998-2009)
(porcentaje del total)
Impuestos a la renta: Ratio de carga tributaria segn
sector (1999-2009)
Hi drocarburos
5.5%
Manuf. no
pri mari a
12.6%
Construcci n
3.0%
Otros Servi ci os
31.0%
Comerci o
13.3%
Agropecuari o
0.6%
Pesca
0.6%
Mi nera
31.6%
Manuf.
pri mari a
1.9%
0.08
0.47
0.66
0.69
0.82
0.93
0.94
4.16
4.21 Mi nera
Hi drocarburos
Manufactura no pri mari a
Comerci o
Manufactura pri mari a
Pesca
Otros Servi ci os
Construcci n
Agropecuari o
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Las carga sobre la renta del sector minero es 5.5 veces la carga Las carga sobre la renta del sector minero es 5.5 veces la carga
del resto de la econom del resto de la econom a a
5.5 veces
Impuestos a la renta: Ratio de carga tributaria del sector minero y del resto de la
economa (1999-2009)
Fuente: SUNAT, INEI
Elaboracin propia
4.10
0.74 Resto
Minera
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El r
El r

gimen tributario minero


gimen tributario minero
peruano es m
peruano es m

s oneroso que el
s oneroso que el
de nuestros principales
de nuestros principales
competidores por inversi
competidores por inversi

n
n
minera internacional
minera internacional
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ndice de Potencial de Poltica
(pases seleccionados, en puestos)
*Canad / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
El atractivo para la inversi El atractivo para la inversi n minera de las pol n minera de las pol ticas p ticas p blicas blicas
coloca al Per coloca al Per en el puesto 39 de 72 pa en el puesto 39 de 72 pa ses ses
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ndice de mejores prcticas de polticas
(pases seleccionados, en puestos)
Pero su potencial Pero su potencial geol geol gico gico (si las pol (si las pol ticas fueran todas las ticas fueran todas las
mejores) es mucho mejor mejores) es mucho mejor
*Canad / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
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Percepcin del rgimen tributario
(porcentaje del total de encuestados que sostienen que incentiva la inversin)
Las pol Las pol ticas peruanas limitan nuestro potencial minero y el ticas peruanas limitan nuestro potencial minero y el
r r gimen tributario minero es parte del problema gimen tributario minero es parte del problema
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*Canad / **EE.UU. / ***Australia
Fuente: Instituto Fraser (2010)
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Evolucin del ranking de Per en la encuesta del Instituto Fraser
( 2001/2002 = 45 pases, 2009/2010 = 72 pases)
Fuente: Instituto Fraser
La competitividad del Per La competitividad del Per como destino de inversiones se ha como destino de inversiones se ha
deteriorado mientras su potencial deteriorado mientras su potencial geol geol gico gico mejora mejora
ndi ce de potenci al
de pol ti cas
ndi ce de mej ores
prcti cas de
pol ti cas
Percepci n de
rgi men tri butari o
2001/2002
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INSTITUTO PERUANO DE ECONOMA I INSTITUTO NSTITUTO P PERUANO DE ERUANO DE E ECONOM CONOM A A IPE
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Se debe considerar que la importancia relativa de la miner Se debe considerar que la importancia relativa de la miner a a
var var a mucho entre los diferentes pa a mucho entre los diferentes pa ses ses
* La informacin de exportaciones es para el ao 2008 y se us el TC que publica la CIA
Exportaciones mineras y totales, 2009
(en US$ millones y como % del total)
Per Chile Mxico Colombia Brasil Sudfrica* Canad Australia
Exportaciones
mineras
16,361 30,461 1,448 3,518 16,191 26,268 57,499 60,625
Exportaciones
totales
26,885 53,735 229,783 32,853 152,980 86,120 319,882 194,224
Exportaciones
mineras como
% del total
60.9 56.7 0.6 10.7 10.6 30.5 18.0 31.2
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Comparacin internacional de principales impuestos al sector minero
Dividendos Intereses
Per
30% 1% - 3% de las ventas brutas 4.10%30%. Una tasa reducida de
4.99% o 1% aplica a
determinados intereses
19% nd 8%
Argentina
35%Mayoria de los minerales 0-3% del
valor a boca de mina (vara segn
jurisdicciones)
0% 10%21% (tasa estndar) Otras tasas:
10.5%
5% o 10% dependiendo
del metal involucrado
nd
Brasil
34% 2.1/ 0.2% - 3.0% en el valor de venta
menos algunas deduccciones
0% 15%Tasa estndar 17% -18% nd nd
Chile
17%Impuesto a la minera de 0% a 5%
del margen operativo
35% 35% 19% nd nd
Colombia
33% 1%-12% del valor a boca de mina 0% sobre los dividendos derivados de
ganancias sujetas a impuestos
corporativos
0%por intereses pagados por
prstamos obtenidos en el
extranjero
0% - 16% para determinados
equipos
nd nd
Mxico
30.00% Ninguno 0% si se distribuye de los ingresos
gravados
30%16% - 11% o 0% de IVA es
aplicable bajo ciertas condiciones
nd 10%
Australia
30.00%Tasas varian segn mineral y valor
de mercado entre 0% - 10% del
valor a boca de mina, dependiendo
del mineral
30% puede ser reducido por tratado 30% Un impuesto reducido
podr ser aplicable bajo
algunos tratados entre pases
10% IVA. Tasa de derechos de
aduana en general es 5%. Se
puede acceder a concesiones de
derechos a la importacin bajo
ciertas circunstancias.
nd nd
Canad
28-34% (18% impuesto federal +
10-16% IR estatal)
Vara segn territorio (2.5-17.5%) 25% puede ser reducido por tratado Hasta 25% (puede ser
reducido por tratado)
5% - 13% nd nd
China
25% No hay regalas 10% puede ser reducido por tratado 10% puede ser reducido por
tratado
17% una exoneracin puede ser
aplicable a esta categora bajo
las Directrices de lnversiones
Extranjeras
Oro y hierro: No hay
exportaciones. Cobre:
30%. Zinc: 30%
nd
Rusia
15.5% - 20%Impuesto a la Extraccion Minera
sobre el valor de los minerales
extrados y comercializados. Tasas
entre 3.8%a 8.0%, excepto para el
petroleo y gas. La tasas dependen
del commodity
Dividendos recibidos por empresas
rusas estan sujetas al 9% o 0% por
inversiones estratgicas. Dividendos
recibidos por o desde entidades
extranjeras ascienden a 15%.
20% puede ser reducido por
tratado
18% aplicable generalmente Derechos del 5% - 10%
del valor en aduana de
los productos finales y
procesados de las
empresas mineras.
nd
Sudfrica
Variable si la mina es de oro y si
estan exonerados de impuestos
secundarios sobre las empresas
(STC por sus siglas en ingls)
Variable aplicado a minerales
refinados y no refinados. La tasa
maxima para minerales no
refinados es de 7%, y para
refinados 5%.
10% impuesto a los dividendos
reemplazar el STC. La fecha de
implementacin aun est por definirse.
nd 14% nd nd
Estados
Unidos
35%Para minerales extraidos en tierras
federales, las tasas estarn entre
12.5% - 18.5%
30% sujeto a tratados 30% sujeto a tratados nd nd nd
Pas Impuesto a la Renta (IR)
Participacion de
utilidades a los
trabajadores
Regalas / Impuesto a la
extraccin
Withholding Tax
IVA y derechos sobre
equipos importados
Derechos a la
Exportacin /
Impuestos
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18
La carga sobre la renta minera en el Per La carga sobre la renta minera en el Per es mayor que en la es mayor que en la
mayor mayor a de nuestros principales competidores por la inversi a de nuestros principales competidores por la inversi n n
minera global minera global
Tasa de la carga efectiva al inversionista para cobre y metales no ferrosos
Escenario de impuesto a los dividendos para no residentes*
*Se han sombreado las tasas que son menores al Per para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario base se asume una tasa de dividendos de 15% pagada por no residentes. Cabe destacar que las ms grandes
empresas mineras son residentes en estos pases (como BHP Billiton en Australia) y por ello tienen una menor carga tributaria.
10% 20% 30% 40% 50% 60%
Per 64.5% 51.4% 47.0% 44.8% 43.5% 42.6%
Argentina 119.5% 77.3% 63.2% 56.1% 51.9% 49.1%
Brasil 53.8% 43.9% 40.6% 39.0% 38.0% 37.3%
Chile 38.3% 38.3% 38.3% 38.7% 39.5% 40.6%
Colombia 66.5% 49.8% 44.2% 41.4% 39.7% 38.6%
Mxico 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0%
Estados Unidos (Arizona) 1/ 48.6% 48.6% 48.6% 48.6% 48.6% 48.6%
Sudfrica 80.6% 57.9% 50.3% 46.5% 44.3% 42.8%
Australia 1/ 58.4% 49.4% 46.5% 45.0% 44.1% 43.5%
Canada (Ontario) 1/ 47.2% 47.2% 47.2% 47.2% 47.2% 47.2%
China 248.5% 140.5% 104.5% 86.5% 75.7% 68.5%
Rusia 143.2% 85.6% 66.4% 56.8% 51.0% 47.2%
Pas
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
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Tasa de la carga efectiva al inversionista para cobre y metales no ferrosos
Escenario de impuesto a los dividendos para residentes*
y es bastante mayor que la de todos si se considera el pa y es bastante mayor que la de todos si se considera el pa s de s de
domicilio de las principales empresas mineras domicilio de las principales empresas mineras
19
10% 20% 30% 40% 50% 60%
Per 64.5% 51.4% 47.0% 44.8% 43.5% 42.6%
Argentina 119.5% 77.3% 63.2% 56.1% 51.9% 49.1%
Brasil 53.8% 43.9% 40.6% 39.0% 38.0% 37.3%
Chile 38.3% 38.3% 38.3% 38.7% 39.5% 40.6%
Colombia 66.5% 49.8% 44.2% 41.4% 39.7% 38.6%
Mxico 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0%
Estados Unidos (Arizona) 1/ 39.5% 39.5% 39.5% 39.5% 39.5% 39.5%
Sudfrica 80.6% 57.9% 50.3% 46.5% 44.3% 42.8%
Australia 1/ 51.0% 40.5% 37.0% 35.3% 34.2% 33.5%
Canada (Ontario) 1/ 37.9% 37.9% 37.9% 37.9% 37.9% 37.9%
China 265.0% 145.0% 105.0% 85.0% 73.0% 65.0%
Rusia 148.0% 84.0% 62.7% 52.0% 45.6% 41.3%
Pas
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
*Se han sombreado las tasas que son menores al Per para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario para residentes se asume una tasa de dividendos de 0% para Australia y Canad. Para EEUU se asume el
impuesto a los dividendos mnimos de 0% que aplica a ciertos tipos de inversionistas.
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20
Los resultados para el cobre y metales no ferrosos se repiten Los resultados para el cobre y metales no ferrosos se repiten
para el caso del oro para el caso del oro
Tasa de la carga efectiva al inversionista para oro
Escenario de impuesto a los dividendos para no residentes*
*Se han sombreado las tasas que son menores al Per para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario base se asume una tasa de dividendos de 15% pagada por no residentes. Cabe destacar que las ms grandes empresas
mineras son residentes en estos pases (como BHP Billiton en Australia) y por ello tienen una menor carga tributaria.
2/ La produccin de oro en Sudfrica ha disminuido considerablemente, entre 1999 y 2009 se redujo en 53% segn U.S. Geological Survey.
Asimismo, en su momento pico la produccin representaba un tercio de la produccin mundial mientras que en el 2009 represent 8.9%.
10% 20% 30% 40% 50% 60%
Per 64.5% 51.4% 47.0% 44.8% 43.5% 42.6%
Argentina 119.5% 77.3% 63.2% 56.1% 51.9% 49.1%
Brasil 53.8% 43.9% 40.6% 39.0% 38.0% 37.3%
Chile 38.3% 38.3% 38.3% 38.7% 39.5% 40.6%
Colombia 59.8% 46.4% 41.9% 39.7% 38.4% 37.5%
Mxico 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0% 37.0%
Estados Unidos (Nevada) 1/ 44.8% 44.8% 44.8% 44.8% 44.8% 44.8%
Sudfrica 2/ 80.7% 58.1% 50.6% 46.8% 44.5% 43.0%
Australia 1/ 58.4% 49.4% 46.5% 45.0% 44.1% 43.5%
Canada (Quebec) 1/ 47.6% 47.6% 47.6% 47.6% 47.6% 47.6%
China 46.0% 39.3% 37.0% 35.9% 35.2% 34.8%
Rusia 107.2% 67.6% 54.4% 47.8% 43.8% 41.2%
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
Pas
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Tasa de la carga efectiva al inversionista para oro
Escenario de impuesto a los dividendos para residentes*
Donde nuevamente las grandes mineras pagan menos Donde nuevamente las grandes mineras pagan menos
impuestos en su pa impuestos en su pa s de residencia s de residencia
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*Se han sombreado las tasas que son menores al Per para cada uno de los seis escenarios. Cabe resaltar que se consideran los
recientes cambios en los impuestos para Chile y Australia.
1/ En el escenario para residentes se asume una tasa de dividendos de 0% para Australia y Canad. Para EEUU se asume el impuesto a los
dividendos mnimos de 0% que aplica a ciertos tipos de inversionistas.
2/ La produccin de oro en Sudfrica ha disminuido considerablemente, entre 1999 y 2009 se redujo en 53% segn U.S. Geological Survey.
Asimismo, en su momento pico la produccin representaba un tercio de la produccin mundial mientras que en el 2009 represent 8.9%.
10% 20% 30% 40% 50% 60%
Per 64.5% 51.4% 47.0% 44.8% 43.5% 42.6%
Argentina 119.5% 77.3% 63.2% 56.1% 51.9% 49.1%
Brasil 53.8% 43.9% 40.6% 39.0% 38.0% 37.3%
Chile 38.3% 38.3% 38.3% 38.7% 39.5% 40.6%
Colombia 59.8% 46.4% 41.9% 39.7% 38.4% 37.5%
Mxico 35.0% 35.0% 35.0% 35.0% 35.0% 35.0%
Estados Unidos (Nevada) 1/ 35.0% 35.0% 35.0% 35.0% 35.0% 35.0%
Sudfrica 2/ 80.7% 58.1% 50.6% 46.8% 44.5% 43.0%
Australia 1/ 51.0% 40.5% 37.0% 35.3% 34.2% 33.5%
Canada (Quebec) 1/ 38.3% 38.3% 38.3% 38.3% 38.3% 38.3%
China 40.0% 32.5% 30.0% 28.8% 28.0% 27.5%
Rusia 108.0% 64.0% 49.3% 42.0% 37.6% 34.7%
Pas
Tasa efectiva (Utilidad antes de impuesto = % de ventas)
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* TMCF: Toneladas mtricas de cobre fino. El valor de una tonelada mtrica de cobre fino se determinar de acuerdo al valor
promedio del precio contado que el cobre Grado A, haya presentado durante el ejercicio respectivo en la Bolsa de Metales de
Londres, el cual ser publicado, en moneda nacional, por la Comisin Chilena del Cobre dentro de los primeros 30 das de cada ao
** Margen operacional minero, el cociente, multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta imponible operacional minera por los
ingresos operacionales mineros del contribuyente.
Fuente: Proyecto de Ley y Ley sobre el Impuesto a la Renta (Decreto Ley 824).
Las regal Las regal as en Chile son crecientes con la rentabilidad de la as en Chile son crecientes con la rentabilidad de la
minera y por ello la carga efectiva crece con ella minera y por ello la carga efectiva crece con ella
Tasa acumulada
Antigua Ley Ley actual mxima
Menos 12.000 TMCF No afectos No afectos
Entre 12.000 y 15.000 TMCF 0.5% 0.5%
Entre 15.000 y 20.000 TMCF 1.0% 1.0%
Entre 20.000 y 25.000 TMCF 1.5% 1.5%
Entre 25.000 y 30.000 TMCF 2.0% 2.0%
Entre 30.000 y 35.000 TMCF 2.5% 2.5%
Entre 35.000 y 40.000 TMCF 3.0% 3.0%
Entre 40.000 y 50.000 TMCF 4.5% 4.5%
Excedan al valor equivalente
a 50.000 TMCF
5.0%
Igual o inferior a 35 5.0% 5.0%
Sobre la parte del margen que exceda 35 y no 8.0% 5.4%
Sobre la parte del margen que exceda 40 y no 10.5% 5.9%
Sobre la parte del margen que exceda 45 y no 13.0% 6.7%
Sobre la parte del margen que exceda 50 y no 15.5% 7.5%
Sobre la parte del margen que exceda 55 y no 18.0% 8.3%
Sobre la parte del margen que exceda 60 y no 21.0% 9.3%
Sobre la parte del margen que exceda 65 y no 24.0% 10.4%
Sobre la parte del margen que exceda 70 y no 27.5% 11.5%
Sobre la parte del margen que exceda 75 y no 31.0% 12.7%
Sobre la parte del margen que exceda 80 y no 34.5% 14.0%
Si el margen excede 85 14.0% 14.0%
Ventas anuales Margen operacional minero**
Regalas
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La inversi
La inversi

n minera contribuye
n minera contribuye
significativamente al bienestar
significativamente al bienestar
nacional y cualquier disminuci
nacional y cualquier disminuci

n en
n en
las grandes inversiones previstas
las grandes inversiones previstas
tendr
tendr

a fuertes costos
a fuertes costos
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Equivalencia de un sol de inversin en minera
en los impuestos y en el bienestar nacional
Efectos sobre el bienestar del pas
de una reduccin de 10% en la inversin minera
Se estima que cada 1 sol de inversin minera incrementa el
bienestar nacional en 58 centavos a lo largo de 10 aos
Fuente: SUNAT, IPE Fuente: SUNAT, MEF, IPE
1.00
0.32
0.58
Inversi n mi nera Impuesto pagado
por l a mi nera
Aumento en el
bi enestar naci onal
en 10 aos
4.1
1.3
6.0
Reducci n en
i nversi n mi nera
(US$ mi l mi l l .)
Cada en i ngresos
tri butari os (US$ Mi l
mi l l .)
N veces Programa
Juntos 2009
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Incremento anual por diez aos del bienestar generado por la inversin minera regional,
por cada persona pobre, por cada pobre extremo o por cada nio con desnutricin crnica*
(en US$)
Departamento Pobres** Pobres extremos***
Nios con desnutricin
crnica**
ncash 308 669 26,832
Apurmac 1,613 3,426 225,671
Arequipa 1,228 6,059 338,920
Cajamarca 576 1,404 63,981
Cusco 271 481 40,190
Huancavelica 49 63 5,649
Ica 1,014 23,406 103,347
J unn 326 746 37,891
La Libertad 68 175 7,273
Lambayeque 193 1,264 30,729
Lima 26 335 3,936
Moquegua 11,297 28,610 3,088,307
Piura 149 591 18,709
Puno 32 71 5,316
Tacna 435 3,675 130,804
*Se considera que el aumento del bienestar afecta o a todos los pobres, o a todos los pobres extremos
o a todos los nios con desnutricin crnica de cada regin.
** Informacin para el ao 2009
*** Informacin para el ao 2008.
Fuente: INEI, MINEM
Las inversiones previstas en las regiones ms pobres
aumentaran el bienestar de sus habitantes
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Factores que deben condicionar la poltica tributaria minera en
el Per
El Per tiene un gran potencial minero y el objetivo de las
polticas pblicas debe ser poner en valor sus recursos.
Las cargas sobre la renta minera son un factor clave en la
competencia por las inversiones mineras globales.
Las decisiones respecto a tributacin minera se deben
tomar considerando el largo plazo en el que opera la
actividad minera y no la coyuntura.
Se debe evaluar los resultados y riesgos de la actividad
minera incluyendo todas sus fases (desde prospeccin y
exploracin hasta operacin).
Se debe distribuir adecuadamente el riesgo total de la
inversin minera entre el Estado y las empresas mineras.
26
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Recomendaciones para mejorar la poltica tributaria minera en
el Per
Cambiar las regalas de manera que sean aplicadas sobre
algn concepto de rentabilidad en lugar de sobre las ventas.
Estudiar la posibilidad de establecer tasas de regalas
crecientes en funcin de la rentabilidad de la mina o empresa.
Fortalecer las instituciones pblicas para que cumplan
efectivamente sus funciones, incluyendo la revisin constante
y mejora de la normatividad y el cumplimiento de la misma.
Fortalecer la capacidad de gestin de los recursos fiscales y
de los generados por la minera en particular.
Estudiar la tributacin internacional para entender su
relacin con la tributacin nacional y el efecto de ambas
sobre la carga tributaria de los inversionistas mineros.
27
IPE
INSTITUTO PERUANO DE ECONOMA
www.ipe.org.pe
La tributacin minera en el Per:
contribucin, carga tributaria y
fundamentos conceptuales
Lima, 18 de Marzo de 2011

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