IRPF-N o Caia Na Malha Fina

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IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA - NO CAIA NA MALHA FINA
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NO CAIA NA MALHA FINA
ESSE MATERIAL DISPONIBILIZADO
GRATUITAMENTE PELO
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Paulo Henrique Teixeira Advogado, Contador e Consultor Tributrio. Atua a
mais de 18 anos nas reas de Auditoria e Consultoria Tributria, autor de vrias
obras publicadas pelo Portal Tributrio e Portal de Auditoria, entre elas:
Contabilidade Tributria, Crditos de PIS e COFINS, Clculo do IRPJ Lucro Real,
Fechamento de Balano, Defesa do Contribuinte, Auditoria Tributria, Auditoria
Contbil.
Atualmente dedica-se em tempo integral para pesquisa e atuao na rea
tributria, buscando uma interpretao e entendimento da lei a favor do
contribuinte, colaborando para reduzir a carga tributria e conseqentemente
aumentando a rentabilidade das empresas. Ver mais sobre o currculo, clique
aqui.
AUTOR: PAULO HENRIQUE TEIXEIRA
O QUE MALHA FINA
"malha fina", a reviso de todas as declaraes de forma eletrnica:
verificaes nos dados declarados pelo contribuinte,
cruzamentos, com outros elementos disponveis nos sistemas da SRF, para
encontrar erros de preenchimentos e inconsistncia, objetivando intimao
notificao auto infrao.
DECLARAES QUE CAEM NA MALHA
Erros nas informaes prestadas
ou falta de servidores para
checar todas as declaraes.
Essa a explicao da Receita
Federal para as restituies que
caem todos os anos na malha
fina.
Checadas manualmente pelo
setor de fiscalizao e leva
tempo
Nem toda checagem significa
que a declarao tem erro ou
informao prestada de m-f
pelo contribuinte.
trs categorias de falhas de
informao comuns que na lista
de declaraes pendentes:
FALHAS DE INFORMAES COMUNS DA DIPF
contribuinte deixou de
informar algum dado ou
informou de forma
errada
qualidade da informao
fonte pagadora mandou os
dados errados,
reteve mas no repassou
para a Receita.
contribuinte no tenha
nada a ver com o erro, sua
restituio s ser liberada
depois que a fonte
pagadora acertar a
situao
problemas com a fonte
pagadora:
Optantes pelo PDV -
mesmo que os dados
estejam corretos, os
fiscais da Receita tm de
conferir a declarao
manualmente.
programa de demisso
voluntria (PDV)
OUTROS PARMETROS DAMALHAFINA
RFB confere informaes da fonte pagadora,
atravs da DIRF. No declarar a maior
Valor do Imposto de Renda Retido
na Fonte: atravs da DIRF
RFB cruza informaes da DIRF, entregue at
28/fev visa omisses titular e dependentes
Ausncia de Fontes Pagadoras
todos os resgates e retenes so informados
pelas empresas de previdncia privada
Recebimentos de Resgate de
Previdncia Privada
Valores incompatveis/desproporcionais com a renda
bruta chamam a ateno, principalmente quando
concentrados a alguns mdicos.
Despesas Mdicas
a variao entre o patrimnio declarado no incio e
no final do ano deve ser compatvel com os
rendimentos declarados
Variao Patrimonial incompatvel
com os rendimentos declarados
as montadoras de veculos informam Receita Federal dados dos
adquirentes
Detran
Falta de declarao de aquisio
de veculos novos/usados
as incorporadoras esto obrigadas a informar Receita todos os
dados de seus adquirentes, inclusive os valores pagos no ano
Falta de declarao de aquisio
de imveis das incorporadoras
todos os resgates e retenes so informados pelas empresas de
previdncia privada
Falta de declarao de alugueis
recebidos
as imobilirias tambm esto obrigadas a informar os valores
pagos aos locadores, bem como os inquilinos
Falta de declarao de imveis
adquiridos
as administradoras de cartes de crdito esto obrigadas a
informar todos os cartes cujos gastos superiores a R$ 5.000,00
mensais
Despesas com cartes de crdito
Movimentao bancria incompatvel com os
rendimentos
Movimentao bancria elevada
pode ter sua declarao includa na lista de
pendncias por atraso no processam. a chamada
fila de espera de pagamento
Mesmo quem no caiu na malha
fina da informao
PONTOS QUE PODEM LEVAR O CONTRIBUINTE MALHA FINA
Advogados e Peritos na mira do Fisco (Convnio entre Receita e STF);
Sinais Exteriores de Riqueza;
Variao patrimonial a descoberto;
Bens e Direitos no Exterior;
Doaes e Emprstimos;
Dados incompatveis no Preenchimento da Declarao;
DIMOB, DIMOB
Venda de Bens e Ganho em Bolsa de Valores;
Disponvel em Caixa;
Previdncia Privada;
DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte;
DOI - Declarao sobre Operaes Imobilirias;
BIG BROTHER : DIPJ, DACON, DIMOB, RENAVAM, DACR, CPMF, DECRED, DOI, DIRF,
COMO PAGAR MENOS IMPOSTO NA APURAO GANHO DE
CAPITAL Perguntas 527/2009
1 - Indenizao da terra nua por desapropriao para fins de reforma
agrria
2 - Indenizao por liquidao de sinistro, furto ou roubo, relativo ao
objeto segurado
3 - Alienao, por valor igual ou inferior a R$ 440.000,00, do nico bem
imvel que o titular possua, no ltimos 05 anos
4 - Ganho apurado na alienao de imveis adquiridos at 1969.
5 - O valor da reduo do ganho de capital para imveis adquiridos entre
1969 e 1988
GANHO DE CAPITAL 527 PERGUNTAS
6 - ganho auferido por pessoa na venda de imveis residenciais,
desde que no prazo 180 adquira outro
7 - Alienao de bens ou direitos de pequeno valor,
10 - Permuta de unidades imobilirias, sem recebimento de torna
Qual o tratamento tributrio na transferncia de bens ou
direitos por herana ou legado? Pelo valor da declarao do
esplio (550)
GANHO DE CAPITAL PEQUENO VALOR
O limite de iseno para alienaes de bens e direitos de pequeno valor (R$
35.000,00), por ms e conjunto de bens.
Consideram-se bens ou direitos da mesma natureza aqueles que guardam as
mesmas caractersticas entre si, tais como automveis e motocicletas; imvel
urbano e terra nua; quadros e esculturas.
Declarar em separado comunho universal bens.
Bases: Lei 9.250/1995, art. 22, artigo 38 da Lei 11.196/2005
PODEM INTEGRAR O CUSTO DE AQUISIO- ART. 17 IN 84/2001
BENS IMVEIS
a) os dispndios com a construo, ampliao e reforma, desde que os projetos tenham
sido aprovados pelos rgos municipais competentes, e com pequenas obras, tais
como pintura, reparos em azulejos, encanamentos, pisos, paredes;
b) os dispndios com a demolio de prdio construdo no terreno, desde que seja
condio para se efetivar a alienao;
c) as despesas de corretagem referentes aquisio do imvel vendido, desde que
tenha suportado o nus;
d) os dispndios pagos pelo proprietrio do imvel com a realizao de obras pblicas,
tais como colocao de meio-fio, sarjetas, pavimentao de vias, instalao de redes
de esgoto e de eletricidade que tenham beneficiado o imvel;
e) o valor do imposto de transmisso pago pelo alienante na aquisio do imvel;
f) valor da contribuio de melhoria;
g) os juros e demais acrscimos pagos para a aquisio do imvel;
h) o valor do laudmio pago, etc.;
GANHO CAPITAL ATIVIDADE RURAL
Tratando-se de imvel rural adquirido a partir de 1997, considera-se custo de
aquisio o valor da terra nua declarado pelo alienante, no Documento de
Informao e Apurao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (Diat) do
ano da aquisio, observado o disposto nos arts. 8 e 14 da Lei n 9.393, de 1996.
(art. 10 IN 84/2001)
Considera-se valor da terra nua (VTN) o valor do imvel rural
Os custos, quando no tiverem sido deduzidos como despesa de custeio, na
apurao do resultado da atividade rural, podem ser computados para efeito de
apurao de ganho de capital. (art. 9 IN 84/2001)
ALUGUEL
Bens em comum comunho universal de bens, comunho parcial de bens, - 50%
em cada declarao declarao em separado ( art. 6 par. nico RIR/99)
No integraro a base de clculo para incidncia do Imposto de Renda (art. 14 Lei
7.739/89), no caso de aluguis de imveis:
I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o
rendimento;
II - o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
III - as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento (taxa
imobiliria/administradora)
IV - as despesas de condomnio.
Aditivo contratual, quando imvel pertencer h mais de um proprietrio
ALUGUEL
Bens em comum comunho universal de bens, comunho parcial de bens, - 50%
em cada declarao declarao em separado ( art. 6 par. nico RIR/99)
No integraro a base de clculo para incidncia do Imposto de Renda (art. 14 Lei
7.739/89), no caso de aluguis de imveis:
I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o
rendimento;
II - o aluguel pago pela locao do imvel sublocado;
III - as despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento (taxa
imobiliria/administradora)
IV - as despesas de condomnio.
Aditivo contratual, quando imvel pertencer h mais de um proprietrio
OTIMIZAR O LIVRO CAIXA
As despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e a
manuteno da fonte produtora
Considera-se despesa de custeio aquela indispensvel percepo da receita e
manuteno da fonte produtora, como aluguel, gua, luz, telefone, material
de expediente ou de consumo
A remunerao paga a terceiros, com vnculo empregatcio e os respectivos
encargos trabalhistas e previdencirios
O cupom fiscal de caixa eletrnico, emitido por terminais de pontos de venda,
documento hbil para comprovao da despesa
As despesas despendidas na aquisio de bens prprios para o consumo, tais
como material de escritrio, de conservao, de limpeza e de produtos de
qualquer natureza usados e consumidos nos tratamentos, reparos,
conservao. ( cuja vida til no ultrapasse h um ano.)
Despesas com aluguel, telefone, energia, gua, gs, taxas, impostos, telefone,
telefone celular, condomnio, quando o imvel utilizado para a atividade
profissional tambm residncia (1/5)
As despesas com benfeitorias e melhoramentos efetuadas pelo locatrio
profissional autnomo, que contratualmente fizerem parte como compensao
pelo uso do imvel locado
As despesas com aquisio de livros, jornais, revistas, roupas especiais etc., caso
o profissional exera funes e atribuies que o obriguem a comprar roupas
especiais e publicaes necessrias ao desempenho de suas funes
As contribuies a sindicatos de classe, associaes cientficas e outras
associaes podem ser deduzidas desde que a participao nas entidades seja
necessria percepo do rendimento
Os pagamentos efetuados a terceiros sem vnculo empregatcio, desde que
caracterizem despesa de custeio necessria
Os pagamentos efetuados por profissional autnomo a terceiros
correspondentes a servios prestados em anos anteriores podem ser deduzidos
no ms de sua quitao
Despesas com propaganda da atividade profissional
As despesas efetuadas para comparecimento a encontros cientficos, como
congressos, seminrios etc., tais como os valores relativos a taxas de inscrio e
comparecimento, aquisio de impressos e livros, materiais de estudo e
trabalho, hospedagem, transporte
As despesas esto limitadas ao valor mensal, porm o excesso de um ms pode
ser compensado at dezembro do mesmo ano-calendrio, sendo vedada a
compensao no ano calendrio seguinte.
Apenas o valor relativo s despesas de consumo dedutvel no livro Caixa. Deve-se,
portanto, identificar quando se trata de despesa ou de aplicao de capital.
So despesas dedutveis as quantias despendidas na aquisio de bens prprios
para o consumo, tais como material de escritrio, de conservao, de limpeza e de
produtos de qualquer natureza usados e consumidos nos tratamentos, reparos,
conservao
Base Perguntas respostas 387 a 404 do ano de 2004
Ateno: No so dedutveis:
o as quotas de depreciao de instalaes, mquinas e equipamentos, bem como
as despesas de arrendamento (leasing);
o as despesas de locomoo e transporte, salvo no caso de representante
comercial autnomo, quando correrem por conta deste;
EVITANDO A MALHA FINA E RECOLHENDO MENOS IMPOSTOS
PARA EMPRESRIOS E SCIOS ADMINISTRADORES
DISTRIBUIO DOS LUCROS
a) Lucros distribudos aos scios aps o encerramento do exerccio, de acordo com a
contabilidade
O artigo 10 da Lei n 9.249/95 isento
Tambm, no haver a tributao relativa ao INSS, conforme artigo 201, do Decreto
3.048/1999, dada pelo Decreto 4729/2003
b) Lucros distribudos aos scios antes do encerramento do exerccio, de acordo com a
contabilidade
A pessoa jurdica poder distribuir lucros antecipadamente aos seus scios antes do
encerramento do exerccio social art. 204 da Lei 6.404/76, art. 10 da Lei n 9.249/95 e
inciso II, 5 do artigo 201, do Decreto 3.048/1999, dada pelo Decreto 4729/2003.
Existncia de lucro na data do balancete;
previso contratual de antecipao de lucro (clusula no contrato social);
recibo na contabilidade especificando o perodo no qual o lucro est sendo distribudo.
EVITANDO A MALHA FINA E RECOLHENDO MENOS IMPOSTOS
PARA EMPRESRIOS E SCIOS ADMINISTRADORES
c) empresa pelo regime lucro presumido ou simples pode distribuir lucro com base
no lucro contbil constante do balancete
O Pargrafo 3 do artigo 48 da IN n 93, de 24-12-97, autoriza a pessoa jurdica
tributada com base no Lucro Presumido
Base: 2 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007, alterado pela Resoluo 14/2007
d) constar distribuio na declarao de renda da pessoa jurdica
e) emprstimos de mtuos - conta corrente
f) distribuio de Lucros tributos em atraso - petio administrativa arrolando bens
para garantir o crdito tributrio
DOENAS GRAVES - ISENO
o "XIV - os proventos de aposentadoria ou reforma, desde que motivadas por
acidente em servio, e os percebidos pelos portadores de molstia
profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose-mltipla,
neoplasia malgna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e
incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose
anquilosante, nefropatia grave, estados avanados da doena de Paget
(osteite deformante), contaminao por radiao, sndrome da
imunodeficincia adquirida, com base em concluso da medicina
especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada depois da
aposentadoria ou reforma;
o Acidente de servio, portadores de cncer, doenas do corao, insuficincia
renal, tuberculose, doenas psquicas, cegueira, neoplasia, sistema nervoso
central, sintomas neurolgicos, parkinson, doenas leso no rim, artose, AIDS,
DOENAS GRAVES - ISENO
o Retroatividade
o (Lei n 7.713, de 1988, arts. 6, XIV e XXI, e 12; Lei n 8.541, de 1992, art. 47; Lei
n 9.250, de 1995, art. 30; RIR/1999, art. 39, XXXI, XXXIII e 6; IN SRF n 15, de
2001, art. 5, 2 e 3; ADN Cosit n 19, de 2000).
INFORMAES INCORRETAS NA DIRF E DIPF
Atravs dos recibos de salrios verificar se o os valores esto corretos.
Analisar que a competncia o regime caixa, ou seja, o salrio de dez/09 e pago em
jan/10 relativo a 2009; o salrio de dez/09 e pago em jan/10, compete ao ano-
base de 2009.
Auditar/analisar a prpria declarao de renda para verificar incorrees
RECLAMATRIAS TRABALHISTAS E PROCESSOS
JUDICIAIS DESPESAS DEDUTVEIS
RENDIMENTOS RECEBIDOS ACUMULADAMENTE O rendimento tributvel
corresponde ao total recebido no ms, inclusive correo monetria e juros,
excludas apenas as despesas com a ao judicial necessrias ao seu
recebimento, inclusive com advogados, quando pagas pelo contribuinte e no
indenizadas. As despesas judiciais e os honorrios advocatcios pagos pelo
contribuinte devem ser proporcionalizados entre os rendimentos tributveis, os
sujeitos tributao exclusiva e os isentos e no-tributveis. Informe, na Relao
de Pagamentos e Doaes Efetuados, o nome e o nmero de inscrio no CPF ou
no CNPJ do beneficirio e o valor relativo s despesas com a ao judicial,
utilizando o cdigo 60, no caso de pagamento de honorrios relativos a aes
judiciais, exceto trabalhistas, ou o cdigo 61, no caso de honorrios relativos a
aes judiciais trabalhistas.
O contribuinte, independentemente da opo pelo modelo completo ou simplificado,
pode informar como rendimento tributvel o valor recebido, diminudo dos honorrios
pagos. (18)
A iseno alcana os depsitos, juros, correo monetria e multa, pagos nos limites e
termos da legislao do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS). (art. 39 , XX)
As diferenas salariais so tributadas de acordo com a natureza do rendimento:
a) os rendimentos tributveis, inclusive juros e correo monetria, sujeitam-se incidncia
do imposto sobre a renda na fonte no ms do efetivo recebimento e na Declarao de
Ajuste Anual;
b) as frias so tributadas em separado quando do seu recebimento e somadas aos demais
rendimentos na declarao;
c) o 13 salrio tributado em separado, exclusivamente na fonte.
Os rendimentos isentos ou no-tributveis no integram a base de clculo para efeito de
incidncia do imposto sobre a renda na fonte e na declarao de rendimentos
O contribuinte deve informar como rendimento tributvel o valor recebido, j
diminudo do valor pago ao advogado, independentemente do modelo de formulrio
utilizado. (411)
Os honorrios advocatcios devem ser deduzidos no anocalendrio em que os
rendimentos decorrentes de deciso judicial foram recebidos, e informados na
Relao de Doaes e Pagamentos Efetuados da Declarao de Ajuste Anual nos
anos-calendrio em que tais honorrios forem pagos.(412)
MOVIMENTAO INCOMPATVEL COM RECEITA DECLARADA
A pessoa fsica equipara-se a pessoa jurdica quando:
a) em nome individual, explore, habitual e profissionalmente, qualquer atividade
econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante
venda a terceiro de bens ou servios, quer se encontrem, ou no, regularmente
inscritas no rgo do Registro de Comrcio ou Registro Civil, exceto quanto s
profisses de que trata o art. 150, 2, do Decreto n 3.000, de 26 de maro de
1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda - RIR;
a) promova a incorporao de prdios em condomnio ou loteamento de terrenos.
Qual o tratamento tributrio do lucro auferido com a criao e venda de ces,
passarinhos, gatos etc.?
O tratamento tributrio depende da habitualidade ou no da prtica dessa atividade, da
forma seguinte:
a) se for exercida de forma eventual, isto , se configurar prtica comercial espordica, o
lucro auferido na venda desses animais tributado como ganho de capital da pessoa
fsica;
b) se a atividade for exercida de forma habitual, isto , se configurar prtica comercial
contnua, a pessoa fsica considerada empresa individual equiparada pessoa jurdica,
sendo seu lucro tributado nessa condio
A pessoa fsica que, em nome individual, explore, habitual e profissionalmente, qualquer
atividade econmica de natureza civil ou comercial com fim de lucro, mediante venda de
bens e servios, considerada empresa individual equiparada pessoa jurdica.
(Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda - RIR, art. 150, 1,
inciso II)
Otimizar o livro caixa
Guardar documentos que comprovem atos para articular defesa
Contrato de mtuo, com remunerao de juros, para justificar movimentao
Comprovante de Emprstimos bancrios, doaes, documentos bancrios
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