NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEAN AUDITORAS Y

REVISIONES DE ESTADOS FINANCIEROS Y OTROS TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS
(Vigencia a partir del 15 de diciembre de 2009)

Alcance de esta NICC
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las responsabilidades
de una firma sobre su sistema de control de calidad para auditoras y revisiones de
estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta
NICC debe leerse junto con los requisitos ticos relevantes.

Autoridad de esta NICC
Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores pblicos profesionales respecto
de auditoras y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de
otros servicios relacionados. La naturaleza y extensin de las polticas y procedimientos
desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependern de
diversos factores como el tamao y las caractersticas de operacin de la firma, y de si es
parte de una red.
Fecha de vigencia
Se requiere que los sistemas de control de calidad para dar cumplimiento a esta NICC se
establezcan en diciembre 15 de 2009 o antes
Objetivo
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y
regulatorios aplicables; y
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.

Definiciones
En esta NICC, los siguientes trminos tienen los significados que se indican a
continuacin:
a) Fecha del informe. El momento determinado por el profesionista para fechar el informe.
b) Documentacin del trabajo. El registro del trabajo desarrollado, resultados obtenidos, y
conclusiones del profesionista (en ocasiones referido como "papeles de trabajo").
c) Socio responsable del trabajo. El socio u otra persona de la firma que es responsable
del trabajo y su desempeo, y del informe que se emite a nombre de la firma, y quien,
cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada de un rgano profesional, legal o
regulador.
d) Revisin de control de calidad del trabajo. Un proceso diseado para dar una evaluacin
objetiva, en o antes de la fecha del informe, de los juicios significativos que haya hecho el
equipo de trabajo y las conclusiones que alcanz para formular el informe. El proceso de
revisin de control de calidad del trabajo es para auditoras de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos, si los hay, para los que la firma haya
determinado que se requiere una revisin de control de calidad del trabajo.
e) Revisor de control de calidad del trabajo. Un socio, otra persona de la firma, persona
externa con la calificacin adecuada, o un equipo compuesto de dichas personas, ninguna
de las cuales es parte del equipo del trabajo, con experiencia y autoridad suficiente y
apropiada para evaluar de manera objetiva los juicios significativos que haya hecho el
equipo del trabajo y las conclusiones a que lleg para formular el informe.
Requerimientos
Aplicacin y cumplimiento de requerimientos relevantes
El personal de la firma responsable debe establecer y mantener el sistema de control de
calidad de la firma, deber haber obtenido un entendimiento completo del texto de esta
NICC, incluyendo su material de aplicacin y otro material explicativo, para entender su
objetivo y aplicar los requerimientos de manera apropiada.
Elementos de un sistema de control de calidad
La firma deber establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
polticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los lderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
b) Requisitos ticos relevantes.
c) Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
especficos.
d) Recursos humanos.
e) Desempeo del trabajo.
f) Monitoreo.

Responsabilidades de los lderes sobre la calidad dentro de la firma
La firma deber establecer polticas y procedimientos tales que cualquier persona o
personas a las que el director ejecutivo o el consejo de administracin de socios asigne
responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad, tenga suficiente y
apropiada experiencia y capacidad, as como la suficiente autoridad, para asumir dicha
responsabilidad. (Ref. A6.)
* Requisitos ticos relevantes
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que la misma y su personal cumplen con los requisitos ticos
relevantes. (Ref. A7-A10.)
* Independencia
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que sta, su personal y, cuando sea aplicable, otros sujetos a los
requisitos de independencia (incluyendo personal de una firma de la red) mantengan la
independencia cuando lo requieran los requisitos ticos relevantes. Dichas polticas y
procedimientos permitirn a la firma:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, cuando aplique, a otros
que estn sujetos a los mismos;
b) Identificar y evaluar circunstancias y relaciones que originen amenazas a la
independencia, y tomar las acciones apropiadas para eliminar dichas amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable con la aplicacin de salvaguardas, o, si se considera
apropiado, retirarse del trabajo, cuando sea posible retirarse bajo las leyes o regulaciones
aplicables.
* Dichas polticas y procedimientos requerirn: (Ref. A10)
a)Que los socios responsables del trabajo proporcionen a la firma informacin relevante
sobre trabajos de clientes, incluyendo el alcance de los servicios, para facilitar a la firma
evaluar el impacto general, si lo hay, sobre los requisitos de independencia;
b)Que el personal notifique oportunamente a la firma las circunstancias y relaciones
profesionales que originen una amenaza a la independencia de modo que pueda tomarse
la accin apropiada
* La firma deber establecer polticas y procedimientos
Diseados para proporcionarle con una seguridad razonable de que le sern notificados
los incumplimientos de los requisitos de independencia, y para permitirle tomar las
acciones apropiadas para resolver estas situaciones.
Las polticas y procedimientos incluirn requisitos para: (Ref. A10)
a)Que el personal notifique oportunamente a la firma los incumplimientos sobre
independencia de los que se tenga conocimiento;
b)Que la firma comunique oportunamente los incumplimientos identificados de estas
polticas y procedimientos
* .Al menos anualmente
La firma deber obtener confirmacin escrita del cumplimiento de sus polticas y
procedimientos sobre independencia por parte de todo el personal de la firma al que los
requisitos ticos relevantes requieran que sea independiente. (Ref. A-10-A11.)
* La firma deber establecer polticas y procedimientos: (Ref.A10)
a)Que establezcan criterios para determinar la necesidad de salvaguardas para reducir la
amenaza de familiaridad a un nivel aceptable cuando se emplea al mismo personal en un
trabajo de aseguramiento por un largo periodo de tiempo
b)Que requieran, para las auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en
bolsa, la rotacin del socio responsable del trabajo y de las personas responsables de la
revisin de control de calidad del trabajo, y cuando sea aplicable, de otros sujetos a
requisitos de rotacin, despus de un periodo
Aceptacin y retencin de clientes y de trabajos especficos
* La firma deber establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y retencin de
las relaciones profesionales
Con clientes y de trabajos especficos, diseados para proporcionar a la firma una
seguridad razonable de que slo emprender o continuar relaciones profesionales y
trabajos.
* Recursos humanos
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que cuenta con el suficiente personal con la competencia,
capacidades y compromiso hacia los principios ticos necesarios para:
a)Desempear trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y
reglamentarios aplicables
* Asignacin de equipos de trabajo
La firma deber asignar responsabilidad por cada trabajo a un socio responsable del
trabajo y deber establecer polticas y procedimientos.
* Desempeo del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que los trabajos se desempean de acuerdo normas profesionales
y requisitos legales y reglamentarios aplicables, y que la firma o el socio responsable del
trabajo emiten informes que son apropiados en las circunstancias.
* Consultas
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que:
a)Se lleven a cabo las consultas apropiadas sobre los asuntos difciles o controversiales;
b)Hay suficientes recursos disponibles para permitir las consultas apropiadas;
* Revisin de control de calidad del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos que requieran, para los trabajos
apropiados, una revisin de control de calidad del trabajo que brinde una evaluacin
objetiva de los juicios significativos hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que
se alcanzaron al formular el informe. Dichas polticas y procedimientos debern:
* Para auditoras de estados financieros de entidades
Que cotizan en bolsa, la firma deber establecer polticas y procedimientos que requieran
que la revisin de control de calidad del trabajo considere, a su vez, lo siguiente:
a) Evaluacin del equipo del trabajo sobre la independencia de la firma en relacin con el
trabajo especfico;
b)Si se han realizado las consultas apropiadas sobre asuntos que impliquen diferencias de
opinin u otros asuntos difciles o de controversia, y las conclusiones que resultaron de
dichas consultas; y
c)Si la documentacin seleccionada para revisin refleja el trabajo desarrollado en relacin
con los juicios significativos y si soporta las conclusiones alcanzadas.
* Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos que traten del nombramiento de los
revisores de control de calidad del trabajo y establezcan su elegibilidad mediante:
a) Las calificaciones tcnicas que se requieren para desempear la funcin, incluyendo la
experiencia y autoridad necesarias; y (Ref. A47)
b)El grado al que pueda consultarse a un revisor de control de calidad del trabajo sobre el
trabajo, sin comprometer la objetividad del revisor. (Ref. A48.)
* La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para mantener la
objetividad del revisor de control de calidad del trabajo. (Ref. A49-A51.)
Las polticas y procedimientos de la firma debern establecer el reemplazo del revisor de
control de calidad del trabajo cuando la capacidad profesional del revisor," para
desempear una revisin objetiva, pueda estar deteriorada.
* Documentacin de la revisin del control de la calidad del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos sobre la documentacin de la
revisin del control de la calidad del trabajo que requiera documentacin de que:
a) Se han desarrollado los procedimientos requeridos por las polticas de la firma sobre
revisin de control de calidad del trabajo;
b) Se ha completado la revisin de control de calidad del trabajo en o antes de la fecha del
informe; y
c) El revisor no tiene conocimiento de algn asunto sin resolver que pudiera causar que el
revisor creyera que no fueron apropiados los juicios significativos que hizo el equipo del
trabajo o las conclusiones a las que lleg.
* Diferencias de opinin
La firma deber establecer polticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias
de opinin dentro del equipo del trabajo, con quienes se hacen consultas y, cuando
aplique, entre el socio responsable del trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo.
(Ref. A52-A53.)
* Documentacin del trabajo
Terminacin de la integracin de los archivos finales del trabajo (papeles de trabajo)
La firma deber establecer polticas y procedimientos para que los equipos de trabajo
completen en forma oportuna la integracin de los archivos finales del trabajo (papeles de
trabajo) despus de que los informes del trabajo se hayan emitido. (Ref. A54-A55.)
* Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentacin del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para mantener la
confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin
del trabajo. (Ref. A56-A59.)
* Retencin de la documentacin del trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos para la retencin de la
Documentacin del trabajo (papeles de trabajo) por un periodo suficiente para Cumplir las
necesidades de la firma o requerimientos legales o regulatorios.
Esta norma trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditora en relacin con su
sistema de control de calidad de las auditoras y revisiones de estados financieros, as como de
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
Esta NICC aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las
auditoras y revisiones de estados financieros, as como otros encargos que proporcionan un
grado de seguridad y servicios relacionados. La naturaleza y extensin de las polticas y de los
procedimientos desarrollados por cada firma de auditora para cumplir esta NICC dependern
de diversos factores, tales como la dimensin de la firma de auditora y sus caractersticas de
funcionamiento as como de su pertenencia o no a una red.
El objetivo de la firma de auditora es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables, y
b) Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios de los encargos son
adecuados en funcin de las circunstancias.
La firma de auditora establecer y mantendr un sistema de control de calidad que comprenda
polticas y procedimientos que contemplen cada uno de los siguientes elementos:
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditora.
2. Requerimientos de tica aplicables.
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos especficos.
4. Recursos humanos.
5. Realizacin de los encargos (desempeo del trabajo).
6. Seguimiento (Monitoreo).
La firma de auditora documentar sus polticas y procedimientos y los comunicar a su
personal.
RESPONSABILIDADES DE LIDERAZGO EN LA CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORIA
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para promover una
cultura interna en la que se reconozca que la calidad en la realizacin de los encargos es
esencial. Dichas polticas y procedimientos requerirn que le presidente ejecutivo (o
equivalente) de la firma de auditora asuman la responsabilidad ltima del sistema de control de
calidad de la firma de auditora.
Establecer polticas y procedimientos tales que cualquier persona o personas a las que el
presidente ejecutivo o el consejo directivo de socios de la firma de auditora asignen la
responsabilidad del funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma de auditora
tenga experiencia y capacidad suficiente y adecuada, as como la autoridad necesaria para
asumir dicha responsabilidad.
REQUERIMIENTOS DE ETICA APLICABLES
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que tanto ella misma como su personal cumplen los requerimientos de
tica aplicables.
Independencia
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que tanto ella misma como su personal, y, en su caso, otras personas
sujetas a requerimientos de independencia mantienen la independencia cuando lo exigen los
requerimientos de tica aplicables.
ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES CON CLIENTES Y DE ENCARGOS
ESPECFICOS
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y la continuidad
de las relaciones con clientes, y de encargos especficos, diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que nicamente iniciar o continuar relaciones y encargos en los que
la firma de auditora:
a) Tenga competencia para realizar el encargo y capacidad, incluidos el tiempo y los recursos,
para hacerlo;
b) Pueda cumplir los requerimientos de tica aplicables; y
c) Haya considerado la integridad del cliente y no disponga de informacin que le lleve a
concluir que el cliente carece de integridad.
RECURSOS HUMANOS
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que dispone de suficiente personal con la competencia, la capacidad y
el compromiso con los principios de tica necesarios para:
a) Realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y con los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables; y
b) Permitir a la firma de auditora o a los socios de los encargos la emisin de informes
adecuados en funcin de las circunstancias.
REALIZACION DE LOS ENCARGOS
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionarle una
seguridad razonable de que los encargos se realizan de conformidad con las normas
profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, y de que la firma de
auditora o el socio responsable emite informes que son adecuados en funcin de las
circunstancias. Dichas polticas y procedimientos abordarn:
a) Las cuestiones pertinentes para favorecer la congruencia en la calidad de la realizacin de
los encargos;
b) Las responsabilidades de supervisin; y
c) Las responsabilidades de revisin.
SEGUIMIENTO DE LAS POLTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD
DE LA FIRMA DE AUDITORIA (MONITOREO)
La firma de auditora establecer un proceso de seguimiento diseado para proporcionarle una
seguridad razonable de que las polticas y procedimientos relativos al sistema de control de
calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente. Dicho proceso:
a) Incluir el examen y la evaluacin continuadas del sistema de control de calidad de la firma
de auditora, incluida, de manera cclica, la inspeccin de al menos un encargo terminado por
cada socio responsable;
b) Requerir que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios
socios u otras personas con experiencia y autoridad en la firma de auditor.