INSS IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PIS

COFINS CSLL ISS AUTNOMOS

ORIENTAO
SOBRE AS RETENES EM
NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS
INSS IMPOSTO DE RENDA NA FONTE PIS
COFINS CSLL ISS AUTNOMOS
ORIENTAO
SOBRE AS RETENES EM
NOTAS FISCAIS E PAGAMENTOS
1 - RETENO DE INSS NA FONTE 11%
2 - RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
3 - RETENO DO PIS, COFINS E CSLL NA FONTE 4,65%
(0,65% Pis, 3% Cons e 1% CSLL)
4 - RETENO DO ISS NA FONTE
5 - RETENES SOBRE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA
FSICA (AUTNOMOS)
6 - CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE
Base de informaes: THOM SERVIOS CONTBEIS LTDA
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SUMRIO
RETENO DE INSS NA FONTE 11%
Servios tomados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive para
empresas optantes pelo Simples Nacional, sendo dispensado para valores mensais de
reteno inferiores a R$ 29,00.

Cesso de mo-de-obra: a colocao disposio da empresa contratante de tra-
balhadores que realizem servios contnuos inclusive por meio de trabalho temporrio.
Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio.
Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada:
limpeza, conservao ou zeladoria de praias, jardins, rodovias, monumentos, edi- I.
caes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de
uso comum e outros servios destinados a manter a higiene, o asseio;
vigilncia ou segurana; II.
construo civil (construo, demolio, reforma, acrscimo ou qualquer benfeitoria agre- III.
gada ao solo ou sub-solo) ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais
como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de
recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;
natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gra- IV.
deamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle
de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de
animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem
ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal;
digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por opera- V.
o de teclados ou de similares;
preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a VI.
facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a
leitura tica
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RETENO DE INSS NA FONTE 11% continuao
Servios sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra

acabamento, que envolvam a concluso, o preparo nal ou a incorporao das I.
ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o m de coloc-los em
condio de uso;
embalagens, visando a conservao de suas caractersticas para transporte e II.
guarda;
acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de III.
colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a
exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, dentre outros;
cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa IV.
contratante, ainda que executados periodicamente;
coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transpor- V.
te, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou
resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de
equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias;
copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de VI.
qualquer produto alimentcio;
hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, VII.
paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero;
corte ou ligao de servios pblicos; VIII.
distribuio de bebidas, de alimentos, de discos, de panetos, de peridicos, de IX.
jornais, de revistas ou de amostras, que se constituam em entrega, em locais
predeterminados, ainda que em via pblica, dentre outros produtos, mesmo que
distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
treinamento e ensino, para a instruo ou para a capacitao de pessoas; X.
entrega de contas e de documentos; XI.
ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos XII.
destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio;
leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das XIII.
informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o
consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispen- XIV.
sveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe
disposio da contratante;
montagem, que envolva a reunio sistemtica, conforme disposio predetermi- XV.
nada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um
mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o m
a que se destina;
operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua XVI.
movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de vecu-
lo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda,
empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;
operao de pedgio ou terminal de transporte; XVII.
operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou XVIII.
de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre,
aqutico ou areo;
portaria, recepo ou ascensorista; XIX.
recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, XX.
conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
promoo de vendas ou de eventos, que coloquem em evidncia as qualidades XXI.
de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de
festas ou de jogos;
secretaria e expediente; XXII.
sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao XXIII.
atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar
o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes;
telefonia ou de telemarketing. XXIV.
Cdigo de recolhimento na GPS: 2631.


RETENO DE INSS NA FONTE 11% continuao
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RETENO DE INSS NA FONTE 11% continuao
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Com o advento da Instruo Normativa n 938, de 15 de maio de 2009, a incidncia
da reteno previdenciria de 11% sobre os servios prestados por pessoas jurdicas
com relao as empresas optantes pelo Simples Nacional sofreu alterao.

Assim, como regra geral devemos considerar que as ME ou EPP optantes pelo Simples
Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no
sero obrigadas a efetuar a reteno nos termos do artigo 31 da Lei 8.212, de 24 de
julho de 1991, sobre o valor bruto da nota scal, da fatura ou do recibo de prestao
de servios emitidos.

Ressalta-se que a exceo se far para as ME ou EPP com fatos geradores ocorridos
at 31 de dezembro de 2008 tributadas na forma dos anexos IV e V; e para as ME
ou EPP tributadas na forma do anexo IV (construo de imveis e obras de engenharia
em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios
de paisagismo, bem como decorao de interiores; e servio de vigilncia, limpeza ou
conservao) para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009, ou
seja, para esses casos continuar sendo necessria a reteno previdenciria de 11%.
Servios Tomados de Cooperativas: a contratao deste servio ca sujeito ao recolhimen-
to de encargos de INSS no valor de 15% sobre o servio no sendo este retido do prestador.
Alquota de 1,5%, desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa
jurdica e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00.
administrao de bens ou negcios, exceto consrcio ou fundo mtuos para 1.
aquisio de bens;
advocacia; 2.
anlise clnica laboratorial; 3.
anlises tcnicas; 4.
arquitetura; 5.
assessoria e consultoria tcnica; 6.
assistncia social; 7.
auditoria; 8.
avaliao e percia; 9.
biologia e biomedicina; 10.
clculo em geral; 11.
consultoria; 12.
contabilidade; 13.
desenho tcnico; 14.
economia; 15.
elaborao de projetos; 16.
engenharia exceto construo de estradas, pontes, prdios e assemelhados; 17.
ensino e treinamento; 18.
estatstica; 19.
sioterapia; 20.
fonoaudiologia; 21.
geologia; 22.
leilo; 23.
medicina, exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa 24.
de recuperao ou repouso, hospital e pronto-socorro;
RETENO DO IMPOSTO
DE RENDA NA FONTE
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nutricionismo e diettica; 25.
odontologia; 26.
organizao de feiras, de amostras, congressos, seminrios e congneres; 27.
pesquisa em geral; 28.
planejamento; 29.
programao; 30.
prtese; 31.
psicologia e psicanlise; 32.
qumica; 33.
radiologia e radioterapia; 34.
relaes pblicas; 35.
servio de despachante; 36.
teraputica ocupacional; 37.
traduo ou interpretao comercial; 38.
urbanismo; 39.
veterinria; 40.
mediao de negcios (art. 651, RIR/99); 41.
propaganda (art.651, RIR/99); 42.
publicidade (art 651, RIR/99). 43.
Alquota de 1,0% desde que o servio seja prestado de pessoa jurdica pessoa jurdica
e o valor do imposto no seja inferior a R$ 10,00.
1. limpeza e conservao;
2. segurana e vigilncia;
3. locao de mo-de-obra.
continuao
RETENO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE
Servios prestados de pessoa jurdica pessoa jurdica, para pagamentos a partir de
R$5.000,01, pela prestao de servios de:
1. limpeza;
2. conservao;
3. manuteno;
4. segurana;
5. vigilncia;
6. transporte de valores;
7. locao de mo-de-obra;
8. assessoria creditcia;
9. assessoria mercadolgica;
10. gesto de crdito;
11. seleo e riscos;
12. administrao de contas a pagar e a receber;
13. remunerao de servios prossionais;
14. factoring (IN 459/04);
15. servios de cooperativas ou associaes (IN 459/04);
16. servios elencados no art. 647 do RIR/99.

Obs.: Ocorrendo mais de um pagamento, no ms, para o mesmo prestador, haver
reteno se a soma dos pagamentos for superior a R$ 5.000,00.
RETENO DO PIS, COFINS E
CSLL NA FONTE 4,65%
(0,65% Pis, 3% Cons e 1% CSLL)
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RETENO DO ISS NA FONTE
As pessoas jurdicas, ainda que imunes ou isentas, os condomnios edifcios residenciais
ou comerciais, ao tomarem ou intermediarem servios, sero responsvel pela reteno
quando:
- Servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do municpio de
So Paulo:

cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio 5%; 1.
arrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destina- 2.
o nal de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer 5%;
limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, 3.
chamins, piscinas, parques, jardins e congneres 5%;
controle e tratamento de euentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, 4.
qumicos e biolgicos 5%;
orestamento, reorestamento, semeadura, adubao e congneres 5%; 5.
vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas 2%; 6.
fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empre- 7.
gados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de
servio 2%;
planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e 8.
congneres 2%.
- servios que sofrem reteno, quando prestados dentro do territrio do Municpio de
So Paulo por prestadores de servios estabelecidos fora do municpio de So Paulo:
execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo 1.
civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimenta-
o, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora
do local da prestao dos servios, que ca sujeito ao ICMS) 5%;
Demolio 5%; 2.
Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congne- 3.
res (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios,
fora do local da prestao dos servios, que ca sujeito ao ICMS) 5%;
Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores 5%; 4.
Escoramento, conteno de encostas e servios congneres 5%; 5.
Acompanhamento e scalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e 6.
urbanismo 5%;
Servios de transporte de natureza municipal 5%. 7.
Obs.: Tomador de servio estabelecido em So Paulo e prestador de outro municpio,
quando o mesmo no possuir cadastro em So Paulo, consultar legislao especca
sobre o valor da reteno ou entrar em contato com nossa consultoria jurdica.
RETENO DO ISS NA FONTE continuao
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INSS: 11% para empresas com tributao normal limitado a R$ 354,07.
20% para empresas isentas de contribuio ao INSS limitado a R$ 643,78.
ISS: reteno do ISS, se o autnomo no possuir inscrio junto prefeitura de So
Paulo.
IRRF:
REMUNERAO ALQUOTA PARCELA A DEDUZIR
At 1.434,59 isento 0,00
1.434,60 a 2.150,00 7,5% 107,59
2.150,01 a 2.866,70 15,0% 268,84
2.866,71 a 3.582,00 22,5% 483,84
3.582,01 a 999.999.999,00 27,5% 662,94
Dependentes valor a deduzir R$ 144,20
RETENES SOBRE SERVIOS
TOMADOS DE PESSOA FSICA
(AUTNOMOS)
CONTRIBUIES FEDERAIS E
IR FONTE
SERVIOS ABRANGIDOS - TABELA DE RETENO
ESPCIE DE SERVIO
CONTRIBUIES IRF
TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alquota
Assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de
crdito, seleo e riscos,
administrao de contas a
pagar e a receber (IRPJ a
partir de 01/2004)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Limpeza 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Conservao 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Manuteno 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 4,65%
Segurana 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Vigilncia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Locao de mo-de-obra 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,0% 5,65%
Transporte de valores 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 4,65%
Administrao de bens ou
negcios em geral (exceto
consrcios ou fundos mtuos
para aquisio de bens)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Advocacia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Anlise clnica laboratorial 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Anlises tcnicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Arquitetura 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Assessoria e consultoria
tcnica (exceto o servio de
assistncia tcnica prestado
a terceiros e concernente
a ramo de indstria ou
comrcio explorado pelo
prestador do servio)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
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ESPCIE DE SERVIO
CONTRIBUIES IRF
TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alquota
Assistncia social 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Auditoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Avaliao e percia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Biologia e biomedicina 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Clculo em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Consultoria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Contabilidade 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Desenho tcnico 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Economia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Elaborao de projetos 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Engenharia (exceto
construo de estradas,
pontes, prdios e obras
assemelhadas)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Ensino e treinamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Estatstica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fisioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fonoaudiologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Geologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Leilo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Medicina (exceto a prestada
por ambulatrio, banco de
sangue, casa de sade, casa
de recuperao ou repouso
sob orientao mdica,
hospital e pronto-socorro)
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Nutricionismo e diettica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Odontologia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Organizao de feiras de
amostras, congressos,
seminrios, simpsios e
congneres
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Pesquisa em geral 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Planejamento 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Programao 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
continuao CONTRIBUIES FEDERAIS E IR FONTE
ESPCIE DE SERVIO
CONTRIBUIES IRF
TOTAL
CSLL PIS COFINS SOMA Alquota
Prtese 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Psicologia e psicanlise 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Qumica 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Radiologia e radioterapia 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Relaes pblicas 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Representao comercial 1,5% 1,5%
Indenizao paga a
represent.coml. por
encerramento de contrato
15,0% 15,0%
Servio de despachante 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Teraputica ocupacional 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Traduo ou interpretao
comercial
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Urbanismo 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Veterinria 1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 1,5% 6,15%
Fornecimento de bens e serv.
a rgos pblicos, empresas
pblicas e sociedades de
economia mista
1,0% 0,65% 3,0% 4,65% 4,8% 9,45%
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