UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO

DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
PLAN DE TESIS
EL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTIN
FINANCIERA DE LAS MYPES DE SERVICIOS TURSTICOS
EN HUANCAYO
PROPONENTE:
Alum. Williams Mason Calle Taipe
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL
DE:
C O N T A D O R P U B L I C O
1
HUANCAYO PERU
2014
I. TITULO DEL PROYECTO:
EL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTIN FINANCIERA DE
LAS MYPES DE SERVICIOS TURSTICOS EN HUANCAYO
II. INFORMACION GENERAL
1.1 PROPONENTE : Alum. Williams Mason Calle Taipe
1.2 TIPO DE INVESTIGACIN : Aplicada
1.3 NIVEL DE INVESTIGACIN : Descriptivo
1.4 FECHA DE INICIO : 07/07/2014
1.5 FECHA DE CULMINACIN : 31/08/201
1. LUGAR DE E!ECUCIN ! "uanca#o $ %un&n
1." ASESOR ! Ma'. (scar )eltran *oncal
2
III. TEMA DE INVESTIGACIN
+n conta,ilidad por naturale-a se tiene cinco .reas de estudio! conta,ilidad
'eneral/ conta,ilidad de costos/ estados 0inancieros/ 0inan-as # auditoria. 1in
em,ar'o el tra,a2o de investi'aci3n propuesto corresponde al tema de Control
interno # su dimensi3n se re0iere control interno # 'esti3n 0inanciera.
IV. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PRO#LEMA
IV.1 PLANTEAMIENTO DEL PRO#LEMA
4as M56+71 de servicios tur&sticos de la provincia de "uanca#o/ en el
an.lisis de sus operaciones/ no presentan elementos de 'esti3n # de
0inan-as 8ue a#uden al ,uen desarrollo de los procesos econ3micos 8ue
se reali-an en las mismas/ 8ue 'aranticen la calidad del servicio # se
revierta al 0inal de la cadena en la satis0acci3n del cliente dentro de sus
operaciones/ con respecto a otras M56+71 de servicios tur&sticos de
"uanca#o. 6ara el a9o anali-ado presentan de0iciencias en cuanto el
deterioro del crecimiento econ3mico de la empresa/ clima tensionado entre
los inte'rantes de la empresa/ 8uienes :acen todo el es0uer-o por o,tener
resultados e0icientes # productivos/ el propietario de la empresa se
encuentra limitado al no poder e;i'ir ni actuali-ar a las personas 8ue
la,oran directamente con los :ec:os conta,les para 'aranti-ar la 0ia,ilidad
de los documentos conta,les a la realidad/ # 0inalmente la inse'uridad en
la administraci3n por las 0alencias en la 'esti3n conta,le # 0inanciera.
+n el caso de 4as M56+71 de servicios tur&sticos de la provincia de
"uanca#o. 1e encuentra 8ue el no presentar elementos de 'esti3n # de
0inan-as determinado por! de0iciencias en cuanto a el deterioro del
crecimiento econ3mico de la empresa/ clima tensionado entre los
inte'rantes de la empresa/ 8uienes :acen todo el es0uer-o por o,tener
resultados e0icientes # productivos/ el propietario de la empresa se
encuentra limitado al no poder e;i'ir ni actuali-ar a las personas 8ue
la,oran directamente con los :ec:os conta,les para 'aranti-ar la 0ia,ilidad
de los documentos conta,les a la realidad/ # 0inalmente la inse'uridad en
3
la administraci3n por las 0alencias en la 'esti3n conta,le # 0inanciera<
puede llevar a las M56+71 de este ru,ro a un desconocimiento de la
realidad 0inanciera/ inesta,ilidad/ 0alta de li8uide- # est. 'enerando un
pro,lema 'rave en la empresa 8ue se ve limitada en su pro#ecci3n.
+l control al pron3stico de la situaci3n creada por las de0iciencias en
cuanto el deterioro del crecimiento econ3mico de la empresa/ clima
tensionado entre los inte'rantes de la empresa/ 8uienes :acen todo el
es0uer-o por o,tener resultados e0icientes # productivos/ el propietario de
la empresa se encuentra limitado al no poder e;i'ir ni actuali-ar a las
personas 8ue la,oran directamente con los :ec:os conta,les para
'aranti-ar la 0ia,ilidad de los documentos conta,les a la realidad/ #
0inalmente la inse'uridad en la administraci3n por las 0alencias en la
'esti3n conta,le # 0inanciera< determinan la necesidad de! 4a 'esti3n
0inanciera operativa como 0unci3n de la direcci3n empresarial/ para lo'rar
el e0iciente mane2o de los recursos # las operaciones del ne'ocio/ as&
como o,tener los resultados esperados en correspondencia con los
o,2etivos or'ani-acionales propuestos # perse'uidos.
IV.2 FORMULACIN DEL PRO#LEMA
+l pro,lema 'eneral 8ue a su ve- representa el o,2eto de la
investi'aci3n se 0ormul3 de la manera si'uiente!
IV.2.1 PRO#LEMA GENERAL
=C3mo el control interno optimi-ar. la 'esti3n 0inanciera en las
M#pes de servicios tur&sticos en "uanca#o>
4.2.2 PRO#LEMAS ESPECFICOS
a? =De 8u@ manera la adecuada implementaci3n de los
procedimientos del control interno in0lu#en en la
li8uide- en las M#pes de servicios tur&sticos en
"uanca#o>
,? =De 8u@ manera los o,2etivos de la implementaci3n
del control interno in0lu#en en los estados 0inancieros
en las M#pes de servicio de transportes de personal
en "uanca#o>
c? =C3mo in0lu#e la supervisi3n de la implementaci3n del
control interno en las co,ran-as en las M#pes de servicios
tur&sticos en "uanca#o>
IV.3 ALCANCE
4
+l prop3sito de la presente investi'aci3n 0ue esta,lecer si la adecuada
implementaci3n de los procedimientos de control interno optimi-ar. la 'esti3n
0inanciera en las M#pes de servicios tur&sticos en "uanca#o/ teniendo en cuenta
8ue el punto cr&tico de las p@rdidas ocasionadas por diversos 0actores/ se
re0ieren a la ine;istencia de una la correcta supervisi3n de la implementaci3n
del control interno en las co,ran-as/ in0lu#endo muc:as veces en 0orma total en
su li8uide-.
IV.4 LIMITACIONES E IMPORTANCIA
4imitaci3n Aeo'r.0ica! 4a investi'aci3n se reali-ara en el departamento
de %un&n/ provincia de "uanca#o/ distrito de "uanca#o
4imitaci3n Temporal! 4a Bnvesti'aci3n :a de comprender el periodo
2014 al a9o 201/ # su pro#ecci3n en 0unci3n a los resultados ser.n
v.lidos :asta el a9o 2020.
4imitaci3n! 4a investi'aci3n propuesta comprender. al 'rupo de
empresas 8ue tiene como 'iro principal M#pes de servicio tur&stico.
Bmportancia! +sta investi'aci3n a,rir. nuevos caminos para estudios
sustantivos 8ue presenten situaciones similares a la 8ue a8u& se
plantea/ sirviendo como marco re0erencial a estas. 6or lo tanto/ 'enera
,ene0icios e;presados en la optimi-aci3n del control interno lo cual
repercutir. en la 4a 'esti3n 0inanciera operativa como 0unci3n de la
direcci3n empresarial/ para lo'rar el e0iciente mane2o de los recursos #
las operaciones del ne'ocio/ as& como o,tener los resultados
esperados en correspondencia con los o,2etivos or'ani-acionales
propuestos # perse'uidos.
V. O#!ETIVOS
A partir de la necesidad de conocer la optimi-aci3n de la 'esti3n 0inanciera
mediante el control interno< se plantea un o,2etivo 'eneral # tres o,2etivos
espec&0icos.
V.1 O#!ETIVO GENERAL
Determinar si el control interno optimi-ar. la 'esti3n 0inanciera en las
M#pes de servicios tur&sticos en "uanca#o.
V.2 O#!ETIVOS ESPECIFICOS
a? Precisar si la adecuada implementaci3n de los procedimientos de
control interno in0lu#en en la li8uide- en las M#pes de servicio de
transporte de personal en "uanca#o.
,? Analizar si los o,2etivos de la implementaci3n del control interno
5
in0lu#en en los estados 0inancieros en las M#pes de servicio de
transporte de personal en "uanca#o.
c? Analizar c3mo in0lu#e la supervisi3n de la implementaci3n del control
interno en las co,ran-as en las M#pes de servicios tur&sticos en
"uanca#o.
V.3 !USTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
V.3.1 !USTIFICACION TEORICA
4a investi'aci3n propuesta ,usca e;plicar/ c3mo a partir del
modelo mundial de control interno dado por el in0orme CC(1(D se
puede :acer realidad @sta investi'aci3n de car.cter tecnol3'ico/
asimismo es importante por8ue permitir. al investi'ador enri8uecer
el marco doctrinario # te3rico del control interno # especialmente el
mane2o racional 8ue de,er&a tener los 0actores del control interno
en un am,iente competitivo.
V.3.2 !USTIFICACION METODOLGICA
6ara lo'rar el cumplimiento de los o,2etivos del estudio/ la
investi'aci3n :ar. uso de su propia metodolo'&a/ 0ormulando
cuestionarios/ reali-ando entrevistas/ o,teniendo datos secundarios
# ta,ulando la in0ormaci3n relevante :asta presentar resultados
0inales.
V.3.3 !USTIFICACION SOCIAL O PRACTICA
+ste pro#ecto se 2usti0ica ante la necesidad de la pronta # e0ectiva
e2ecuci3n de un sistema de control interno/ #a 8ue de @ste
depender. la supervivencia de la empresa/ 8ue si ,ien no presenta
un decrecimiento en su econom&a/ el estancamiento econ3mico
8ue est. atravesando :a :ec:o visi,le las 0alencias en la parte
conta,le # la importancia de dotarla de un sistema de control
interno Etil # e0ica-/ 8ue se a2uste a las necesidades de la empresa/
8ue sea mane2a,le # de 0.cil interpretaci3n/ 8ue sea e;acto en el
re0le2o de la realidad/ co:erente # 0ia,le/ # 8ue proporcione
in0ormaci3n actuali-ada 8ue sirva de ,ase para la toma de
decisiones.
VI. MARCO TERICO:
VI.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
6
"aciendo la revisi3n de la literatura se pudo encontrar tra,a2os de investi'aci3n
8ue :a,lan del control interno en todas sus dimensiones/ lo 8ue a#udar. a
complementar nuestro tra,a2o de investi'aci3n.
*osas/ %. F200G?. Bmplementaci3n del modelo de 'esti3n H)A6 e;tra
institucional $ H)A6 4os (livos con 0ortalecimiento del control interno.
+l o,2etivo principal de la investi'aci3n es demostrar 8ue el acceso de los
ase'urados residentes en el distrito de 4os (livos a los servicios de salud del
6rimer Iivel de atenci3n de +11A4HD< me2orar. con la implementaci3n de una
Hnidad ).sica de atenci3n 6rimaria H)A6 en dic:o distrito. Con lo cual se
me2orar la co,ertura de atenci3n/ priori-ando la atenci3n primaria/ 0ortaleciendo
la 'esti3n en0ocada principalmente en la separaci3n de los roles/ incrementando
la o0erta # aplicando un sistema de control interno 8ue permita reducir los
ries'os de corrupci3n.
6a-/ M. F200G?. +l control interno de 'esti3n de las cl&nicas privadas de 4ima
Metropolitana. +ste tra,a2o de investi'aci3n tiene como 0inalidad evaluar los
e0ectos 8ue tiene el control interno en la 'esti3n de servicios de salud en las
cl&nicas privadas< para lo cual se propone un so0tJare de sistema Bnte'rado de
'esti3n de calidad/ cu#o o,2etivo es impulsar el 0ortalecimiento/ actuali-aci3n e
implementaci3n del 1istema de Control Bnterno de Aesti3n en las Cl&nicas
6rivadas de 4ima Metropolitana.
Cuc:o/ K. F200G?. An.lisis/ trascendencia # propuesta del control interno en la
'esti3n de los 'o,iernos locales distritales de la re'i3n "uancavelica! A9os
2007 L 2008. 1e e;pone la importancia del control interno en la 'esti3n
administrativa de las municipalidades distritales de la re'i3n "uancavelica/ para
cual de,er. ser el resultado de un minucioso e;amen # an.lisis de las
operaciones/ a 0in de detectar las de0iciencias # determinar las causas 8ue las
est.n 'enerando< para emitir recomendaciones oportunas/ aplica,les/ e0ectivas
# acordes a los o,2etivos de la administraci3n de las municipalidades. 4a
investi'aci3n :a dise9ado procedimientos a 0in de 8ue las recomendaciones
sean oportunas # e0ectivamente implementadas/ en procura de una e0iciente
administraci3n.
1anta Cru-/ M. F2008?. Control interno # prevenci3n de 0raudes en las empresas
de tele0on&a de 4ima L 6erE. +l tra,a2o de investi'aci3n tiene como o,2etivo
principal la prevenci3n de los 0raudes mediante los procesos # procedimientos
adecuados/ control interno/ dentro de las or'ani-aciones. 1e ,usca medir #
evaluar el 'rado de impacto/ cu#os resultados ser.n en ,ene0icio de los +stados
7
de *esultados con el ase'uramiento de los in'resos/ miti'ando ries'os para
tomar decisiones so,re los ries'os residuales.
Iieto )ravo/ +riMMc (scar F2007?. +0ectos del control interno en la 'esti3n
0inanciera en la empresa de servicios 6rontoJas: del 6erE 1.A. +l presente
tra,a2o de investi'aci3n tuvo como o,2etivo determinar la in0luencia del control
interno en la 'esti3n 0inanciera en las empresas de este ru,ro con el 0in de dar
al'unas recomendaciones 8ue permitan me2orar la situaci3n 0inanciera # por
ende la 'esti3n de las empresas.
Io#a D&a-/ Nrancisco %os@ F2007?. +l control interno en la 'esti3n 0inanciera de
una empresa comerciali-adora de 'as licuado de petr3leo. 4a investi'aci3n
reali-ada por el autor tuvo como o,2etivo conocer los pro,lemas de este tipo de
empresas/ derivados de la 0alta de control interno # poder crear procedimientos
# mecanismos de control interno con el 0in de me2orar la 'esti3n 0inanciera de
las empresas de este ru,ro.
VI.2 #ASES TEORICAS
VI.2.1 C$%&'$( )%&*'%$
+l Control Bnterno es un proceso e0ectuado por la direcci3n/ la alta
'erencia # el resto del personal de la +mpresa para proporcionar un
'rado de se'uridad para el lo'ro de o,2etivos.
1i tuvi@semos 8ue caracteri-ar el entorno econ3mico en el 8ue se
mueve la empresa en la actualidad/ lo podr&amos :acer con una sola
pala,ra! CdinamismoD. 4os cam,ios 8ue el conte;to est. su0riendo son
de tal ma'nitud 8ue al'unos autores :a,lan de una se'unda revoluci3n
industrial! el paso de la era in0orm.tica a la di'ital. 4a nueva situaci3n a
la 8ue de,en en0rentarse las empresas las o,li'a a desarrollar
mecanismos de adaptaci3n # ,uscar nuevas maneras de operar 8ue
les permitan so,revivir. 4os pro,lemas # la soluci3n son de una
empresa/ tienden a cam,iar en la medida en 8ue se incrementa el
nEmero de empleados/ las ci0ras de ventas # la comple2idad de las
operaciones. 1e'En Areiner F1G72? citado por Aarc&a Aarc&a/ Aavin
Morales/ Auerra Aarc@s # *e#es 1antos en su art&culo
C6er0eccionamiento del 1istema de Control Bnterno en contri,uciones a
la econom&a/ menciona 8ue/ CO las or'ani-aciones 8ue no crecen en
tama9o pueden conservar los mismos instrumentos de direcci3n #
pr.cticas a lo lar'o de lar'os per&odos de tiempoD. 4a implantaci3n de
un 1istema de Control Bnterno :a ad8uirido especial importancia # :a
8
ido ampliando sus .m,itos de aplicaci3n/ en la medida en 8ue el
incremento de la dimensi3n empresarial :a supuesto un
distanciamiento por parte de los propietarios/ en el control d&a a d&a/ de
las operaciones 8ue se producen en la empresaOD
Cuando la estructura or'ani-ativa de la empresa se caracteri-a,a
por8ue propiedad # direcci3n coincid&an en la misma persona/ tan solo
era necesario la implantaci3n de un sistema de control interno en el
.m,ito conta,le con la 0inalidad de prote'er a los activos de p@rdidas
8ue se deriva,an de errores intencionados FABC6A/ 1G73?.
6osteriormente/ # como consecuencia de una ma#or comple2idad de
las operaciones/ se re8uiri3 la introducci3n de nuevas t@cnicas de
direcci3n 8ue provocaron el sur'imiento de directivos 8ue conociesen e
implementasen dic:as t@cnicas. A partir de este momento la
implantaci3n del sistema de control interno tiene como principal
0inalidad la protecci3n de los activos contra p@rdidas 8ue se deriven de
errores intencionales o no intencionales en el procesamiento de las
transacciones # mane2o de los activos correspondientes. FAarc&a
Aarc&a/ Aavin Morales/ Auerra Aarc@s # *e#es 1antos/ 200G?.
+n el proceso de Control se reali-a una la,or de or'ani-aci3n
orientada a cumplir las decisiones adoptadas/ se revelan las
di0icultades 8ue sur'en al llevar a la pr.ctica las tareas planteadas #
se9alan las medidas para vencer las di0icultades. +l Control contri,u#e
en 'ran medida a elevar el sentido de responsa,ilidad de los
ciudadanos ante la 1ociedad en la disciplina # la :onestidad. Hn
adecuado 1istema de Control Bnterno es parte importante de una
+ntidad ,ien or'ani-ada/ pues 'aranti-a la salva'uarda de los ,ienes #
:ace con0ia,le los re'istros # resultados de la Conta,ilidad/ 8ue son
indispensa,le para la ,uena marc:a de cual8uier entidad. Cepeda/ A.
F1GGG!4?/ en su li,ro CAuditor&a # Control BnternoD de0ine el control
interno como Cel con2unto de planes/ m@todos # procedimientos
adoptados por una or'ani-aci3n/ con el 0in de ase'urar 8ue los activos
est@n de,idamente prote'idos/ 8ue los re'istros conta,les sean
0idedi'nos # 8ue la actividad de la entidad se desarrolle e0ica-mente de
acuerdo con las pol&ticas tra-adas por la 'erencia/ en atenci3n a las
metas # los o,2etivos previstosD +l control interno depende de todas las
personas 8ue con0orman la or'ani-aci3n/ desde el 'erente :asta el
9
car'o m.s simple.
L)+)&,-)$%*. /*( -$%&'$( )%&*'%$
$ +l concepto de se'uridad ra-ona,le est. relacionado con el
reconocimiento e;pl&cito de la e;istencia de limitaciones in:erentes
del control interno.
$ +n el desempe9o de los controles pueden cometerse errores como
resultado de interpretaciones err3neas de instrucciones/ errores de
2uicio/ descuido/ distracci3n # 0ati'a.
$ 4as actividades de control dependientes de la separaci3n de
0unciones/ pueden ser ,urladas por colusi3n entre empleados/ es
decir/ ponerse de acuerdo para da9ar a terceros. 4a e;tensi3n de
los controles adoptados en una or'ani-aci3n tam,i@n est. limitada
por consideraciones de costo/ por lo tanto/ no es 0acti,le esta,lecer
controles 8ue proporcionan protecci3n a,soluta del 0raude # del
desperdicio/ sino esta,lecer los controles 8ue 'aranticen una
se'uridad ra-ona,le desde el punto de vista de los costos.
$ +s un m@todo in0ali,le para 'aranti-ar el control/ #a 8ue puede ser
vulnerado si e;iste colusi3n/ 8ue no es m.s 8ue el acuerdo o trato
entre varias personas para 8ue,rantar lo esta,lecido #
,ene0iciarse.
VI.2.2 G*.&)0% 1)%,%-)*',
Aeneralmente una persona 8ue C'estionaD es a8uella 8ue mueve todos los
:ilos necesarios para 8ue ocurra determinada cosa o para 8ue se lo're
determinado prop3sito. 1e'En la *eal Academia +spa9ola/ 'esti3n/
proviene de la acepci3n latina 'estPo/ $Qnis/ acci3n del ver,o 'enere 8ue
8uiere decir o si'ni0ica acci3n # e0ecto de 'estionar/ 8ue coincide adem.s
con el Aristos ilustrado # el Bter$ 1opena en 8ue la 'esti3n constitu#e el
acto de 'estionar o de administrar/ concretado en :acer dili'encias para el
lo'ro de al'o/ enca,e-ado por un 'estor/ conocido tam,i@n como 'erente.
+l Alosario B,eroamericano de Conta,ilidad de Aesti3n plantea 8ue la
'esti3n Csi'ni0ica administraci3n u or'ani-aci3n de unos elementos/
actividades o personas con o,2etivos de e0iciencia # e0icacia or'ani-ativaD.
De acuerdo con 1olom3n/ +. F1GR!13?/ en su o,ra CTeor&a de la
administraci3n NinancieraD dice 8ue! S4a 'esti3n 0inanciera se re0iere a la
utili-aci3n e0iciente de un recurso econ3mico importante/ a sa,er/ los
10
0ondos de capitalS
4a 'esti3n 0inanciera en un sentido amplio constitu#e todos los recursos
0inancieros/ tanto los provenientes del ciclo de co,ros # pa'os Ftesorer&a?/
como los necesarios en el proceso de inversi3n$0inanciaci3n Foperaciones
activas$pasivas?.
4a 'esti3n 0inanciera est. &ntimamente relacionada con la toma de
decisiones relativas al tama9o # composici3n de los activos/ al nivel #
estructura de la 0inanciaci3n # a la pol&tica de dividendos en0oc.ndose en
dos 0actores primordiales como la ma;imi-aci3n del ,ene0icio # la
ma;imi-aci3n de la ri8ue-a. 6ara lo'rar estos o,2etivos una de las
:erramientas m.s utili-adas para 8ue la 'esti3n 0inanciera sea realmente
e0ica- es el control de 'esti3n/ 8ue 'aranti-a en un alto 'rado la
consecuci3n de las metas 0i2adas por los creadores/ responsa,les #
e2ecutores del plan 0inanciero.
4a 'esti3n 0inanciera es un proceso 8ue involucra los in'resos # e'resos
atri,ui,les a la reali-aci3n del mane2o racional del dinero en las (NCC/ #
en consecuencia la renta,ilidad F0inanciera? 'enerada por @l mismo. +sto
nos permite de0inir el o,2etivo ,.sico de la 'esti3n 0inanciera desde dos
elementos. 4a de 'enerar recursos o in'resos F'eneraci3n de in'resos?
inclu#endo los aportados por los asociados. 5 en se'undo lu'ar la
e0iciencia # e0icacia Fes0uer-os # e;i'encias? en el control de los recursos
0inancieros para o,tener niveles de acepta,les # satis0actorios en su
mane2o.
L, 2*.&)0% 1)%,%-)*', *% (,. MYPES
4a 'esti3n 0inanciera de la empresa se preocupa de la e0ica- captaci3n de
los recursos para la reali-aci3n de las inversiones necesarias/ tanto a lar'o
como a corto pla-o. "a,lamos de lar'o pla-o cuando nos re0erimos a
recursos necesarios en per&odos superiores a un a9o para ser asi'nados a
inversiones cu#a vida supere el ciclo de e;plotaci3n de la empresa. 4a
'esti3n 0inanciera a lar'o pla-o se ocupa/ por consi'uiente/ de la
reali-aci3n de una plani0icaci3n 0utura de la empresa ,uscando el modo de
e0ectuar las inversiones adecuadas en activo 0i2o/ de 0orma 8ue se evite la
in0rautili-aci3n de @stas/ controlando la renta,ilidad 'enerada por las
mismas e intentando optimi-arlas. Adem.s/ anali-a la capacidad de la
empresa para asumir deudas.
6or otro lado/ la 'esti3n 0inanciera a corto pla-o se preocupa de la
11
pro,lem.tica relacionada con la 0inanciaci3n del activo circulante. +s decir/
,usca los 0ondos su0icientes para :acer 0rente a las inversiones a corto
pla-o Fe;istencias/ deudores/ tesorer&a?/ con el 0in de 8ue nunca se
produ-ca ruptura en el ciclo de e;plotaci3n/ #a 8ue el des0ase posi,le
entre co,ros # pa'os podr&a ocasionar 0lu2os de ca2a ne'ativos< de a:& la
necesidad de disponer de recursos en tesorer&a. 4a determinaci3n de la
cuant&a de dic:os recursos no es 0.cil/ #a 8ue una asi'naci3n escasa
puede provocar dese8uili,rios en las necesidades a corto pla-o/ lle'ando
incluso a incurrir en una situaci3n de suspensi3n de pa'os. 1e da el caso
de empresas 8ue siendo renta,les/ no pueden desarrollarse d&a a d&a por
su escase- de recursos en capital circulante. Hn nivel de tesorer&a
demasiado alto indicar&a una mala 'esti3n de la empresa al disponer de
recursos ociosos # soportar costes de (portunidad. +s decir/ lo 8ue :e
de2ado de 'anar por tener esos recursos ociosos.
L, 13%-)0% 1)%,%-)*',4 &',/)-)$%,(+*%&* .* 5, $-36,/$ /*:
$ Captar los 0ondos necesarios para el 0uncionamiento de la
empresa. 6lanes de e;pansi3n/ inversiones/ etc.
$ Controlar los usos de esos 0ondos/ mediante el uso de sistemas de
in0ormaci3n conta,le.
$ Aestionar la tesorer&a 'enerada por las operaciones diarias de la
empresa.
O'2,%)7,-)0%
4a 0orma 8ue adopta la estructura de la empresa tiene 8ue ver con su
tama9o. 1i la empresa es 'rande/ la importancia del tema 0inanciero es
determinante/ entonces se incluir. en el or'ani'rama la 0unci3n de un
'erente 0inanciero o 'erente administrativo$0inanciero. +l 'erente 0inanciero
es a8uella persona 8ue pone en 'esti3n 0inanciera las decisiones
enunciadas en la estrate'ia/ a partir de la visi3n # misi3n de la empresa.
+sta es su 0unci3n como 'erente # estrate'a. De esta 'erencia o 2e0atura
depender. el .rea de Tesorer&a/ donde se custodian los 0ondos 8ue est.n
en el poder de la empresa Fantes de 8ue se apli8uen como pa'os o se
depositen?. Del .rea de Tesorer&a depende la de Co,ran-as/ donde se
producen todos los in'resos. +;iste tam,i@n el .rea de pa'o o Cuentas a
pa'ar/ 8ue se ocupa de reci,ir la documentaci3n re8uerida para reali-ar un
pa'o/ veri0icar 8ue corresponda # re8uerir las autori-aciones
correspondientes. Tam,i@n suele :a,er un .rea de presupuesto 0inanciero
12
o Control presupuestario/ 8ue es el sector 8ue convierte a la 'erencia
0inanciera en una 'erencia de estrate'ia. A8u& es donde se anali-a la
posici3n 0inanciera de la empresa # se su'ieren las me2ores opciones de
re8uerir 0ondos o de invertirlos.
4a 'esti3n 0inanciera e0iciente si'ni0ica tomar ,uenas decisiones/
orientadas a convertir los recursos disponi,les en recursos productivos/
renta,les # 'eneradores de valor/ permitiendo al mismo tiempo el desplie'ue
de los o,2etivos estrat@'icos de la empresa. 4a construcci3n de un am,iente
0avora,le para la 'esti3n 0inanciera implica la creaci3n # desarrollo de tres
elementos claves!
+l primero/ la construcci3n de una Ccultura 0inanciera sanaD/ 8ue
promueva # motive las ,uenas pr.cticas en el uso de los recursos
empresariales.
+l se'undo es el Caprendi-a2e permanente del tema 0inancieroD # el
desarrollo de competencias adecuadas/ lo cual a,arca
necesariamente/ desde la capacidad de an.lisis # entendimiento claro
de la actual situaci3n 0inanciera de la empresa/ :asta la capacidad para
dise9ar # e2ecutar una estructura 0inanciera s3lida soportada en la
previsi3n # la planeaci3n. +n ese sentido/ la 0ormaci3n en 'esti3n
0inanciera de,er ser una prioridad para las empresas.
+l tercer elemento/ no menos importante 8ue los anteriores/ es la
implementaci3n de un sistema de in0ormaci3n 8ue se constitu#a en un
soporte e0ectivo para pro#ectar/ monitorear # evaluar la 'esti3n de la
empresa. +sto implica 8ue un sistema de in0ormaci3n de,e inte'rar!
in0ormaci3n conta,le$0inanciera/ estados 0inancieros/ indicadores de
'esti3n/ sistema de costos/ presupuestos # 0lu2o de ca2a entre otros.
De manera particular/ el Eltimo elemento mencionado/ el 0lu2o de ca2a
Fpro#ectado?/ es el elemento central del sistema de in0ormaci3n 0inanciera/ por8ue
inte'ra # aporta elementos 8ue permiten una me2or planeaci3n/ control/ medici3n
# se'uimiento del impacto 8ue tienen las decisiones de la 'erencia so,re la salud
# via,ilidad 0inanciera de la empresa.
4a ma#or&a de las decisiones 'erenciales se toman so,re 0lu2os de dinero/ # tienen
impacto en el corto/ mediano o lar'o pla-o. A corto pla-o/ las adecuadas
decisiones de 0lu2o de dinero permiten mantener la operaci3n. normal de la
empresa/ es decir 0inanciar la producci3n de ,ienes o servicios # cu,rir todas las
actividades 8ue apo#an esta operaci3n/ sin inconvenientes. A mediano pla-o/
13
permiten reponer e8uipos/ pa'ar deuda ad8uirida/ pa'ar intereses/ reali-ar
inversiones incrementales/ capitali-ar la empresa< # a lar'o pla-o/ permiten
reali-ar inversiones 8ue a0ectan la permanencia en el tiempo/ el crecimiento
sosteni,le # la renta,ilidad 0utura.
4a 'esti3n 0inanciera de la empresa es un 0lu2o continuo de decisiones # cada
me2ora/ por pe8ue9a 8ue sea/ puede 0ortalecer si'ni0icativamente el desempe9o
'eneral de la empresa.
+stos tres elementos FCultura 0inanciera/ Aprendi-a2e # competencias en 0inan-as
# 1istema de in0ormaci3n?/ se encuentran presentes en todas las empresas/ con
un ma#or o menor desarrollo se'En las caracter&sticas particulares. +s
precisamente tarea de la 'erencia re0le;ionar so,re las acciones re8ueridas para
me2orar # 0ortalecer cada uno de estos aspectos.
+l sano desarrollo 0inanciero de la empresa se soporta en la creaci3n de una
CculturaD 0inanciera/ 8ue motive comportamientos adecuados respecto al mane2o
del dinero en todas las personas de la or'ani-aci3n.
Constru#a el 0lu2o de ca2a Fpro#ectado? 8ue :a de servirle como carta de
nave'aci3n para impulsar la empresa a 'enerar utilidades/ ser renta,le # crecer.
+n s&ntesis/ el 'erente me2ora la toma de decisiones en la medida 8ue se apo#a
en un sistema de in0ormaci3n adecuado 8ue le permita reali-ar un permanente
an.lisis/ se'uimiento # evaluaci3n de la operaci3n de la empresa.
Al respecto C+l Diario Mundo M#peD menciona 8ue/ COpara el desarrollo #
competitividad sostenida de las M#pes en el 6erE/ ur'en medidas 8ue de,en darse
desde el Con'reso de la *epE,lica/ re0rendado por el 6residente de la *epE,lica/
como por e2emplo!
4a revisi3n de los dispositivos en cuanto se re0iere a supuestos apo#os a las
M#pes.
Nortalecer a las M#pes para su competitividad/ d.ndole :erramientas para sus
productos de calidad # as& e;portar nuestros productos con valor a're'ado.D
VI.3 #ASE LEGAL
4a IBA 400 en el numeral 8 nos indica 8ue el sistema del control interno
si'ni0ica 8ue todas las pol&ticas # procedimientos Fcontroles internos? adoptados
por la 'erencia de una entidad para el lo'ro de los o,2etivos de la 'erencia
de,en ase'urar/ :asta donde sea 0acti,le/ la ordenada # e0iciente conducci3n de
su ne'ocio/ inclu#endo la ad:erencia a las pol&ticas de la 'erencia/ la
salva'uarda de activos/ la prevenci3n # determinaci3n de 0raudes # errores/ la
e;actitud e inte'ridad de los re'istros conta,les # la oportuna preparaci3n de
14
in0ormaci3n 0inanciera con0ia,le. +l sistema de control interno se e;tiende m.s
all. de a8uellos aspectos 8ue se relacionan directamente con las 0unciones del
sistema conta,le.
+n esta misma IBA/ en el numeral 7/ sistema conta,le si'ni0ica la serie de
tareas # re'istros de una entidad por medio de las cuales las transacciones son
procesadas con el prop3sito de mantener re'istros 0inancieros. Dic:o sistema
identi0ica/ compila/ anali-a/ calcula/ clasi0ica/ re'istra/ sumari-a # reporta
transacciones # otros eventos.
VI.4 #ASE HISTORICA
+n el 1. TTB/ el Control Bnterno est. identi0icado como un proceso actual #
no como un :ec:o pasado/ como un 0lu2o permanente # no como un 0actor
inm3vil. +s un instrumento de 'esti3n para el apropiado mane2o
institucional con el o,2eto de 'aranti-ar ra-ona,lemente la o,tenci3n de los
0ines corporativos esta,lecidos en el aspecto 0inanciero/ operativo #
normativo. +s un sistema de ase'uramiento de 'esti3n llevado a ca,o por
la or'ani-aci3n/ donde est. involucrada &nte'ramente la totalidad del
capital :umano perteneciente a la +ntidad. 4as capacidades de un
apropiado sistema de control interno se ,asa en su virtud de dar con0ian-a
prudente para la e2ecuci3n de los o,2etivos in:erentes de este sistema/ de
propiciar l&mites sensatos para la co,ertura de ries'os/ de prote'er
adecuadamente el acatamiento a las pol&ticas # procedimientos
determinados/ de propiciar la veracidad e inte'ridad de su ,ase
in0ormativa/ de 0avorecer el desempe9o 0ormal de sus 0unciones dentro del
marco normativo del sector al cual pertenece/ # de propiciar medidas
conducentes a la cultura or'ani-acional de evaluaciones de desempe9o.
+l en0o8ue de control interno a nivel mundial dio un 'iro con la di0usi3n del
Bn0orme C(1(/ especialmente a trav@s del Bnstituto Bnternacional de
Auditores Bnternos/ cu#a sede principal est. en +stados Hnidos. +ste
nuevo en0o8ue vari3 el paradi'ma del concepto tradicionalmente conta,le
de control interno por el del corte :ol&stico din.mico e inte'rador/ cu#a
responsa,ilidad reposa en la totalidad de su potencial :umano.
Actualmente/ el Control Bnterno est. catalo'ado como un proceso presente
# no como un :ec:o :ist3rico/ como un 0lu2o continuo # no como un 0actor
est.tico. +s una :erramienta 'erencial para el apropiado mane2o
institucional a 0in de 'aranti-ar ra-ona,lemente la o,tenci3n de los
o,2etivos corporativos de0inidos en el aspecto 0inanciero/ operativo #
normativo. +n el .m,ito 'u,ernamental se inclu#e el ar'umento
patrimonial 0iscal. 6ero en 'eneral/ es un sistema de ase'uramiento de
'esti3n llevado a ca,o por la or'ani-aci3n/ donde est. involucrada
&nte'ramente la totalidad del capital :umano perteneciente a la +ntidad. +s
decir/ inclu#e la adopci3n de medidas corporativas para la co,ertura de
sus ,ases de datos/ de sus metas 0uncionales # del acatamiento normativo
al 8ue est. su2eto.
6ocos a9os antes de iniciar el 1i'lo TTB/ el en0o8ue de control interno a
nivel mundial dio un 'iro con la di0usi3n del Bn0orme C(1(/ especialmente
a trav@s del Bnstituto Bnternacional de Auditores Bnternos/ cu#a sede
principal est. en +stados Hnidos. +ste nuevo en0o8ue cam,i3 el concepto
tradicionalmente conta,le de control interno por el del corte :ol&stico
din.mico e inte'rador/ cu#a responsa,ilidad reposa en la totalidad de su
15
potencial :umano. Io es de e;tra9ar 8ue 6eter 1en'e en su CUuinta
DisciplinaD/ por la misma @poca desarrollara la noci3n de or'ani-aci3n
como un sistema/ desde el punto de vista de la Teor&a Aeneral de
1istemas. +ste en0o8ue aporta elementos/ los cuales de,en ser de
dominio 'lo,al por los tra,a2adores de cada entidad empresarial o
institucional. Tales elementos consisten en cinco componentes del control
interno dentro de un marco inte'rado de an.lisis/ identi0icaci3n/ de
relaciones entre s& e in:erentes al estilo de 'esti3n or'ani-acional.
VI.5 MARCO CONCEPTUAL
C$%&'$(.8
Comprende las acciones orientadas a precaver en 0orma previa/
durante la 'esti3n # a su veri0icaci3n posterior respecto de la correcta
captaci3n # utili-aci3n de recursos :umanos/ materiales # 0inancieros<
as& como en cuanto al lo'ro de los resultados de la actividad pE,lica o
privada por parte de las entidades # or'anismos 8ue la e2ecutan.
E1)-,-),.8
Criterio 8ue aplicado a la administraci3n pE,lica/ determina si su
0uncionamiento # rendimiento ase'ura el de,ido # oportuno
cumplimiento de pol&ticas # metas 8ue cualitativa # cuantitativamente
de0ine el Ao,ierno Iacional en ,ene0icio de la sociedad en 'eneral.
E1)-)*%-),.
Criterio 8ue aplicado a la administraci3n pE,lica/ determina si su
0uncionamiento # rendimiento ase'ura la 3ptima proporci3n # relaci3n
entre los es0uer-os de sus servidores # 0uncionarios/ los recursos
0inancieros # materiales 8ue se emplean respecto de los productos #
servicios 8ue se prestan entre s& # al resto de la colectividad nacional.
G*.&)0%.8
+s la aplicaci3n de m@todos/ t@cnicas e instrumentos administrativos
en el proceso de o,tenci3n/ utili-aci3n # mantenimiento de los medios
necesarios para la reali-aci3n de las acciones 8ue de,en ser
e2ecutadas para concretar metas # o,2etivos previamente de0inidos.
C$%&'$( )%&*'%$.8
+l control interno es un sistema inte'rado por el es8uema de
or'ani-aci3n/ el con2unto de los planes/ m@todos/ principios/ normas/
procedimientos # mecanismos de veri0icaci3n # evaluaci3n adoptados
por una entidad/ con el 0in de procurar 8ue todas las actividades/
16
operaciones # actuaciones/ as& como la administraci3n de la
in0ormaci3n # los recursos se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales # le'ales vi'entes/ dentro de las pol&ticas tra-adas por
la direcci3n/ en atenci3n a las metas # o,2etivos provistos.
F)%,%7,..8
+s el an.lisis de estas actividades como especialidad de la econom&a #
la administraci3n/ es decir/ a una rama de la econom&a 8ue se dedica
de 0orma 'eneral al estudio del dinero.
G*.&)0% 1)%,%-)*',.8
4a e;presi3n 'esti3n 0inanciera/ :ace re0erencia a la 'esti3n de
creaci3n de valor en sus diversas modalidades/ si a esta primera idea
apro;imativa se a9ade la de 8ue es pr.cticamente el Enico medio de
utili-ar los recursos 0uturos en el presente a trav@s del cr@dito/ se
:a,r.n con0i'urado los ras'os 0undamentales de esta 'esti3n al menos
desde el punto de vista del responsa,le 0inanciero de una empresa o
entidad pE,lica.
E-$%$+9,.8
4a m.s di0undida de0inici3n de econom&a es la de 4ionel *o,,ins/
+conomista/ ,rit.nico de tendencia li,eral 8uien en su ensa#o so,re la
naturale-a # si'ni0icaci3n de la Ciencia +con3mica/ pu,licada en 1G32
mencion3 8ue/ Cla econom&a es la ciencia 8ue estudia la conducta
:umana como una relaci3n entre 0ines # medios escasos 8ue tienen
usos alternativosD
VII. FORMULACIN DE HIPTESIS
4a sistemati-aci3n de la :ip3tesis 8ueda e;presada a trav@s de la :ip3tesis
principal/ e :ip3tesis espec&0icas. +stas alternativas de soluci3n tienen relaci3n
directa con el pro,lema 'eneral # pro,lemas espec&0icos 0ormulados.
VII.1 HIPTESIS GENERAL
S el control interno garantiza la salvaguarda de los bienes y hace
confiable los registros y resultados de la Contabilidad que son
indispensables para la buena marcha de la empresa; entonces optimi-ar.
la 'esti3n 0inanciera en las M#pes de servicio de Turismo en la ciudad de
"uanca#o.
VII.2 HIPTESIS ESPECFICAS
a? 1i se aplican adecuadamente los procedimientos para la
implementaci3n del control interno/ entonces :a,r. m.s li8uide- en
las M#pes de servicios tur&sticos en "uanca#o.
17
,? 1i los o,2etivos de la implementaci3n del control son e0ectivos #
e0icaces entonces in0luir.n 0avora,lemente en los estados
0inancieros en las M#pes de servicios tur&sticos en "uanca#o.
c? 1i la supervisi3n del control interno es e0ica- entonces optimi-ar. el
.rea de co,ran-as en las M#pes de servicios tur&sticos en
"uanca#o
VIII. METODOLOGIA DE TRA#A!O
:.1. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACION
1e'En la naturale-a del tra,a2o de investi'aci3n el nivel corresponde al
modelo descriptivo/ # el tipo corresponde al modelo Tecnol3'ico o
Aplicado.
:.2. METODOS
+n el desarrollo de la tesis emplearemos el m@todo cient&0ico/ # en relaci3n
al nivel # tipo de investi'aci3n se va a emplear los m@todos espec&0icos!
anal&tico e inductivo.
:.3. TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
4os datos de ori'en primario ser.n recolectados a trav@s!
a. Cuestionarios
,. +ntrevistas
c. +ncuestas
4os datos secundarios ser.n e;tra&dos a trav@s de li,ros/ te;tos/ revistas
cient&0icas # otras tesis de investi'aci3n similares a la 8ue se esta
planteando.
:.4. TECNICA DE ANALISIS DE DATOS
1e'En las varia,les contenidas en la :ip3tesis la tesis e;pone varia,les de
corte cualitativas< por tanto su an.lisis comen-ara a partir de la entre'a de datos
al 1611 para posteriormente ta,ularlos a trav@s de cuadros # presentar los
resultados 0inales.
:.5 OPERACIONALI;ACION DE VARIA#LES
A. VARIA#LES:
K. Bndependiente! TV Control Bnterno
K. Dependiente! 5V Aesti3n Ninanciera
#. INDICADORES:
<
18
6rocedimientos.
(,2etivos.
1upervisi3n.
Y
4i8uide-
+stados Ninancieros
Co,ran-as
:.4. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
4as principales t@cnicas 8ue :emos utili-ado en nuestra investi'aci3n son!
+ntrevistas diri'ida a los 0uncionarios de las empresas del ru,ro en
estudio.
+ncuestas diri'ida a los tra,a2adores de las empresas del ru,ro en
estudio.
An.lisis documental para o,tener datos de las 0uentes de
in0ormaci3n tales como normas/ li,ros/ manuales *e'lamentos/
tesis/ directivas relacionados a las revistas/ peri3dicos/ tra,a2os de
investi'aci3n en el sistema de in0ormaci3n conta,le.
Dia'nostico estrat@'ico de las M#pes de servicios Turisticos.
:.5. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION
4as principales t@cnicas 8ue :emos utili-ado en nuestra investi'aci3n son!
Ta,ulaci3n de datos
+ntrevistas diri'ida a los 0uncionarios de las empresas del ru,ro en
estudio.
+ncuestas diri'ida a los tra,a2adores de las empresas del ru,ro en
estudio.
An.lisis documental para o,tener datos de las 0uentes de in0ormaci3n
tales como normas/ li,ros/ manuales *e'lamentos/ tesis/ directivas
relacionados a las revistas/ peri3dicos/ tra,a2os de investi'aci3n en el
sistema de in0ormaci3n conta,le.
19
I< CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
A=OS
2>14 2>15
A#RIL
!ULIO
SET
DICIEM
A#R MAY !UN. !UL. AGO SET. OCT.
Dise9o del
pro#ecto
<
+la,oraci3n de
instrumentos datos
<
*ecopilaci3n de
datos
< <
6rocesamiento #
Clasi0icaci3n de
datos
<
<
An.lisis e
interpretaci3n
< < <
*edacci3n
preliminar
<
Correcci3n de
,orrador
<
Bn0orme 0inal #
sustentaci3n
?
< PRESUPUESTO
@.1. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
AA P'*.363*.&$
)ienes 1/.
4i,ros 800.00
Materiales de escritorio 400.00
Materiales de impresi3n 00.00
Bmprevistos 100.00
1u, Total 1/800.00
20
S*'B)-)$.
6rocesamiento R00.00
Aastos de movilidad 0.00
"onorarios 800.00
Bmprevistos 10.00
1u, Total 2/1 00.00
T(TA4 3/G00.00
VVVVVVV
#A F3*%&*. /* F)%,%-),+)*%&$.
A car'o del tesista
<I. REFERENCIA #I#LIOGRAFICA
:.1 #I#LIOGRAFIA
A'uirre/ %. F1GG7?. Control Bnterno! Wreas espec&0icas de
implantaci3n # control. Did.ctica multimedia/ 1.A. Tomo BBB. Madrid/
+spa9a.
Auditor&a # control interno. Tomado de
:ttp!//JJJ.'estopolis.com.:tm. / diciem,re 2010.
)ac3n/ C:. F1G73?/ Manual de auditoria interna. M@;ico! Hte:a
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*evista del Bnstituto de Auditores Bnternos IX 37/ )uenos Aires.
Cepeda/ A. 1GGG?. Auditor&a # Control Bnterno/ 1anto Domin'o/
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Control interno una responsa,ilidad de todos los inte'rantes.
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Cuc:o/ K. F200G?. An.lisis/ trascendencia # propuesta del control
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"uancavelica! A9os 2007 L 2008. Tesis FMs. en Administraci3n
6E,lica con menci3n en Anticorrupci3n? $$ Hniversidad de 1an
Mart&n de 6orres F4ima?. Nacultad de Ciencias Administrativas #
*ecursos "umanos. 1ecci3n 6os'rado.
Diario Mundo M#pe. A9o / IX 7/ 1/0/2010
De0liese/ 6.< 1ullivan/ %.< %aenicMe/ "< Anospelius/ *. F1GGR?.
Auditoria. 1istema de control interno< de0iniciones< ciclos de
operaci3n< ries'o< muestreo< procesamiento electr3nico de datos<
Administraci3n. M@;ico D.N/ M@;ico! 4imusa.
21
Aarc&a Aarc&a/ Aavin Morales/ Auerra Aarc@s # *e#es 1antos!
S6er0eccionamiento del 1istema de Control BnternoS en
Contri,uciones a la +conom&a/ a,ril 200G en
:ttp!//JJJ.eumed.net/ce/200Ga/
AroJt: 6:ases Model FAreiner 1G72? Disponi,le en! 12Mana'e!
T:e +;ecutive Nast TracM
:ttp!//JJJ.12mana'e.com/met:odsY'reiner.:tml *ecuperado 11
2unio 2008
Iieto/ +. F2007?. +0ectos del control interno en la 'esti3n 0inanciera
en la empresa de servicios 6rontoJas: del 6erE 1.A. Tesis
FContador 6E,lico? $$ Hniversidad de 1an Mart&n de 6orres.
Nacultad de Ciencias Conta,les/ +con3micas # Ninancieras.
+scuela 6ro0esional de Conta,ilidad # Ninan-as.
Io#a/ N.F2007?. +l control interno en la 'esti3n 0inanciera de una
empresa comerciali-adora de 'as licuado de petr3leo. Tesis
FContador 6E,lico? $$ Hniversidad de 1an Mart&n de 6orres.
Nacultad de Ciencias Conta,les/ +con3micas # Ninancieras.
+scuela 6ro0esional de Conta,ilidad # Ninan-as.
6a-/ M. F200G?. +l control interno de 'esti3n de las cl&nicas
privadas de 4ima Metropolitana. Tesis FMs. con menci3n en
Auditor&a # Control de Aesti3n +mpresarial? $$ Hniversidad de 1an
Mart&n de 6orres F4ima?. Nacultad de Ciencias Conta,les/
+con3micas # Ninancieras. 1ecci3n 6os'rado.
*osas/ %. F200G?. Bmplementaci3n del modelo de 'esti3n H)A6
e;tra institucional $ H)A6 4os (livos con 0ortalecimiento del control
interno. Tesis FMs. en Administraci3n 6E,lica con menci3n en
Anticorrupci3n? $$ Hniversidad de 1an Mart&n de 6orres F4ima?.
Nacultad de Ciencias Administrativas # *ecursos "umanos.
1ecci3n de 6os'rado.
1anta Cru-/ M. F2008?. Control interno # prevenci3n de 0raudes en
las empresas de tele0on&a de 4ima L 6erE. Tesis F4ic.? $$
Hniversidad de 1an Mart&n de 6orres F4ima?. Nacultad de Ciencias
Conta,les/ +con3micas # R7 Ninancieras. +scuela 6ro0esional de
Conta,ilidad # Ninan-as.
22
MATRI; DE CONSISTENCIA
TTULO: EL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTIN FINANCIERA DE LAS MYPES DE SERVICIOS TURSTICOS EN HUANCAYO
PRO#LEMA O#!ETIVOS HIPTESIS VARIA#LES INDICADORES MCTODOLOGA
PRO#LEMA GENERAL:
=C3mo el control interno
optimi-ar. la 'esti3n 0inanciera
en las M#pes de servicios
tur&sticos en "uanca#o>
PRO#LEMAS ESPECFICOS:
1. =De 8u@ manera la
adecuada implementaci3n
de los procedimientos del
control interno in0lu#en en la
li8uide- en las M#pes de
servicios tur&sticos en
"uanca#o>
2. =De 8u@ manera los
o,2etivos de la
implementaci3n del control
interno in0lu#en en los
estados 0inancieros en las
M#pes de servicio de
transportes de personal en
"uanca#o>
3. =C3mo in0lu#e la supervisi3n
de la implementaci3n del
control interno en las
co,ran-as en las M#pes de
servicios tur&sticos en
"uanca#o>
O#!ETIVO GENERAL:
Determinar si el control interno
optimi-ar. la 'esti3n 0inanciera en las
M#pes de servicios tur&sticos en
"uanca#o.
O#!ETIVOS ESPECFICOS:
1. 6recisar si la adecuada
implementaci3n de los
procedimientos de control interno
in0lu#en en la li8uide- en las
M#pes de servicio de transporte
de personal en "uanca#o.
2. Anali-ar si los o,2etivos de la
implementaci3n del control
interno in0lu#en en los estados
0inancieros en las M#pes de
servicio de transporte de
personal en "uanca#o.
3. Anali-ar c3mo in0lu#e la
supervisi3n de la implementaci3n
del control interno en las
co,ran-as en las M#pes de
servicios tur&sticos en "uanca#o.
HIPTESIS GENERAL:
1& el control interno 'aranti-a la
salva'uarda de los ,ienes # :ace
con0ia,le los re'istros #
resultados de la Conta,ilidad 8ue
son indispensa,les para la ,uena
marc:a de la empresa< entonces
optimi-ar. la 'esti3n 0inanciera
en las M#pes de servicio de
Turismo en la ciudad de
"uanca#o.
HIPTESIS ESPECFICAS:
1. 1i se aplican
adecuadamente los
procedimientos para la
implementaci3n del control
interno/ entonces :a,r. m.s
li8uide- en las M#pes de
servicios tur&sticos en
"uanca#o.
2. 1i los o,2etivos de la
implementaci3n del control
son e0ectivos # e0icaces
entonces in0luir.n
0avora,lemente en los
estados 0inancieros en las
M#pes de servicios tur&sticos
en "uanca#o.
3. 1i la supervisi3n del control
interno es e0ica- entonces
optimi-ar. el .rea de
co,ran-as en las M#pes de
servicios tur&sticos en
"uanca#o
VARIA#LE
INDEPENDIENTE:
D<A
Control interno
VARIA#LE
DEPENDIENTE:
DYA
Aesti3n 0inanciera.
VARIA#LE
INTERVIENTE D;A
M#pes de servicio
de Turismo en la
ciudad de
"uanca#o.
CTD
1. 6rocedimientos
2. (,2etivos
3. 1upervisi3n
C5D
1. 4i8uide-
2. +stados
Ninancieros
3. Co,ran-as
N)B*(
Descriptivo
T)6$
Aplicado L tecnol3'ico
ME&$/$. *.6*-91)-$.
Anal&tico e inductivo
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