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Societária – Explicação

Dou o exercício, explico como chega em alguns resultados (composição da


conta).
Conforme os balancetes abaixo, fazer a consolidação
Acredito que este exercício com as explicações esclarece melhor vocês.

comandini

A Holding adquiriu 60% do Capital da Subsidiaria em 1.1.2001 pelo valor


de $ 1000. Em 15.4 a Subsidiaria vendeu estoques para Holding pelo valor
de $400 apurando o custo dessa venda de $ 320.
A holding vendeu 50% desses produtos em 17.7 permanecendo os demais
produtos em seus estoques em 31.12.
A Subsidiária apurou lucro de $ 300 em 31.12 e declarou dividendos de $
150

Lançamentos na Holding

D Investimento
C disponível $ 1000

D Estoque
C Disponível $ 400

D Custo
C estoque $200 ( lançamento é pela venda de 50% do estoque de $ 400)

D Investimento
C receita de equivalência $180 (60% de $ 300)

D dividendos a Receber
C Investimentos $ 90 (60% de $ 150)

Lançamentos na Subsidiária

D Disponível
C Receita de Vendas $ 400

D Custo
C Estoques $ 320

Composição de Saldo de Estoque da Holding 31/12


Vendeu 50% de $ 400, ficou em estoque = $ 200
(-)Custo do Estoque é 50% de $ 320 $ 160 (estoque holding)

Lucro não realizado $ 40


60%
Valor de ajuste na equivalência na Holding $ 24
Lançar
Debito de Receita de Equivalência
Credito de Investimento $ 24

Composição de Investimentos no Ativo da Holding

Investimento........................................... $ 1000
(+)Lucro ($ 300 x 60%) $ 180
(-)Dividendos ($ 150 x 60%) $ 90
Total..................................................... $ 1090
(-) lucro não realizado da Holding $ 24
Investimento holding $ 1066

Composição da Equivalência na Holding

Receita de Equivalência ( $ 300 x 60%)..............$ 180


(-) Estorno ref. Lucro não realizado .............$ 24
Valor do balancete................................................$ 156

Composição do Capital da Subsidiária

Se 60% é igual a $ 1000 – 100% é igual = 1666,67 arrredondar

$ 1667
(-) Dividendos a pagar $ 150
Capital $ 1517

Composição do investimento dos Minoritários

Capital Inicial......................................$ 1667


(+) Lucro..............................................$ 300
(-) dividendos...................................... $ 150
(-) Lucro não realizado........................ $ 40
Sub total................................................$ 1777
Participação minoritária.........................40%
$ 711
Composição do Lucro dos Minoritários
Lucro..............................................$ 300
(-)Lucro não realizado....................$ 40
Sub total..........................................$ 260
Participação minoritária..................40%
Lucro dos minoritários $ 104

Com todas essas composições fazer as eliminações necessárias.

Descrição holding subsidiária


Dividendos a receber 90 -
Estoques 200 -
Investimentos 1066 -
Outros Ativos 780 1847
Sub total 2136 1847

Dividendos a Pg - (150)
Part. Minoritária
Outros Passivos (90) (30)
PL inicial (1700) (1517)

Venda Normal (870) (515)


Venda Intercia - (400)
Custo Venda Intercia - 320
Custo Venda 3º 200 -
Desp. Operacional 480 445
Receita de Equival. (156) -
Part. Minoritária
Sub Total (2136) (1847)
Resultado Consolidado