DIREITO TRIBUTRIO I

15
Art. 195, 4
- A lei poder institir otr!s "ontes destin!d!s ! #!r!ntir ! $!nten%&o oe'p!ns&o d!
se#rid!de so(i!l, o)ede(ido o disposto no !rt. 154, I.
Art. 15*.
+o$pete , Uni&o institir i$postos so)re-I - i$port!%&o de prodtos estr!n#eiros.II -
e'port!%&o, p!r! o e'terior, de prodtos n!(ion!is o n!(ion!li/!dos.III - rend! e
pro0entos de 1!l1er n!tre/!.I2 - prodtos indstri!li/!dos.2 - oper!%3es de (r4dito,
(5$)io e se#ro, o rel!ti0!s ! t6tlos o 0!lores $o)ilirios.2I - propried!de territori!l
rr!l.2II - #r!ndes "ortn!s, nos ter$os de lei (o$ple$ent!r.
Art. 155.
+o$pete !os Est!dos e !o Distrito 7eder!l institir i$postos so)re-I - tr!ns$iss&o (!s!
$ortis e do!%&o, de 1!is1er )ens o direitos.II - oper!%3es rel!ti0!s , (ir(l!%&o de
$er(!dori!s e so)re prest!%3es de ser0i%os detr!nsporte interest!d!l e inter$ni(ip!l e
de (o$ni(!%&o, !ind! 1e !s oper!%3es e !sprest!%3es se ini(ie$ no e'terior.III -
propried!de de 0e6(los !to$otores.
Art. 158.
+o$pete !os 9ni(6pios institir i$postos so)re-I - propried!de predi!l e territori!l
r)!n!.II - tr!ns$iss&o :inter 0i0os:, ! 1!l1er t6tlo, por !to oneroso, de )ens
i$;0eis, por n!tre/!o !(ess&o "6si(!, e de direitos re!is so)re i$;0eis, e'(eto os de
#!r!nti!, )e$ (o$o (ess&ode direitos ! s! !1isi%&o.III - ser0i%os de 1!l1er
n!tre/!, n&o (o$preendidos no !rt. 155, II, de"inidos e$ lei(o$ple$ent!r.I2 -
<Re0o#!do pel! E$end! +onstit(ion!l n *, de 11.=*.9*>
I$postos resid!is-
?
@ei +o$ple$ent!r.
?
7!to #er!dor e )!se de (l(lo in4dit! <n&o pode ser i#!l ! 1e A e'iste>.
?
B&o ($l!ti0o C de0e$ !tender !o prin(6pio d! n&o ($l!ti0id!de <n&o te$
n!d!D!0er (o$ )itri)t!%&o>.E=F=5FE=1= - 1int!-"eir!+ontin!%&o d! t!)el!...
IG7
C i$posto so)re #r!ndes "ortn!s.
I+9H
C i$posto so)re (ir(l!%&o de $er(!dori! e ser0i%os. De0e D!0er $ ne#;(io
Ar6di(oen0ol0endo ! (ir(l!%&o. O 1e i$port! 4 1e D!A! $! (ir(l!%&o. 9er(!dori!
4 )e$ $;0eldestin!do ! $er(!n(i!F0end! (o$ intito de l(ro. Her0i%os s&o-
(o$ni(!%&o e tr!nsporte<inter$ni(ip!is e interest!d!is>.
IT+D
C I$posto so)re tr!ns$iss&o I(!s! $ortisJ e do!%&o. Te$ E "!tos #er!dores 1e 4
!tr!ns$iss&o I(!s! $ortisJ e do!%&o. B&o i$port! se 4 )e$ $;0el o i$;0el.
IKTU
C depende se 4 i$;0el rr!l o r)!no <se "or r)!no 4 esse, $!s se "or rr!l 4 ITR,
1e1e$ institi 4 ! Uni&o>. O +TB tili/! o (rit4rio de lo(!li/!%&o p!r! s!)er se 4 re!
r)!n!<!rt. *E, +TB>. 9!s ! +7 tili/! o (rit4rio d! "in!lid!de do terreno.
ITBI
C i$posto so)re tr!ns$iss&o de )ens i$;0eis e direito ! eles rel!ti0os, s!l0o os
de#!r!nti!.E5F=5FE=1= - ter%!-"eir!
@EGIH@ALMO TRIBUTRIA
Krop3e e$ pri$eiro l#!r enn(i!r 1!is !s nor$!s 1e inte#r!$ ess! le#isl!%&o <!s
"ontesdo DT>. E t!$)4$ ! 0i#Nn(i! do te$po e do esp!%o d!s nor$!s, !pli(!%&o,
interpret!%&o e !inte#r!%&o d!s nor$!s tri)tri!s.Bor$!s 1e tr!t!$ de tri)tos o
rel!%3es re"erentes ! eles-E@ABORADA KOR HUE@EB +RIHTIBA 9EDEIROH
9EBDEH Cselen($$ODot$!il.(o$#rops.#oo#le.(o$.)rF#ropFis-00

181. @eiE. De(retos C s&o !tos nor$!ti0os pri0!ti0os do (De"e do Koder E'e(ti0o
<Kresidente,Go0ern!dor...>. Ger!l$ente s&o de(retos re#l!$ent!res, 1e p3e$ e$
(ir(l!%&ore#l!$entos <p!r! re#l!$ent!r ! lei>, es$iP%! ! @ei torn!ndo-! $!is
(l!r!.*. Tr!t!dos e (on0en%3es intern!(ion!is
Art. 9Q, +TB.
Os tr!t!dos e !s (on0en%3es intern!(ion!is re0o#!$ o $odi"i(!$ ! le#isl!%&otri)tri!
intern!, e ser&o o)ser0!dos pel! 1e lDes so)re0enD!.4. Bor$!s (o$ple$ent!res C tdo
1e n&o "or lei, de(reto e tr!t!dos <!rt. 1==>-
o
Atos nor$!ti0os e'pedidos pel! !torid!de !d$inistr!ti0! <! 0i#Nn(i! 4 d! d!t!d!
p)li(!%&o>.
o
+on0Nnios C s&o instr$entos $ito pr;'i$os dos (ontr!tos <os (ontr!tos tN$interesses
(ontr!postos, nos (on0Nnios n&o se$pre te$ $ "i$ p)li(o deinteresse (o$$ C
(on0er#Nn(i! de interesses> C ! 0i#Nn(i! 4 d! d!t! nelespre0ist!.
o
De(is3es dos ;r#&os de Arisdi%&o !d$inistr!ti0! <! 0i#Nn(i! 4 de *= di!s d!p)li(!%&o>.
o
+ost$es !d$inistr!ti0os <prti(! reiter!d!>.
2i#Nn(i! no te$po
R!ndo ! nor$! 4 !pli(!d! 0!lid!$enteS Ap;s ! 0i#Nn(i! no te$po 4 1e el! poder
ser0!lid!$ente !pli(!d! <se "!l!r 1!nto te$po, 4 o 1e est e'presso, se n&o "!l!r 4 45
di!s>.A retro!ti0id!de s; 4 p!r! !s leis 1e (rie$ o !$ente$ tri)tos <pode ser
!pli(!d! e$otros, $!s te$ 1e est!r e'presso>. E !pli(!-se ! ess!s @eis o prin(6pio d!
!nteriorid!de ed! !nteriorid!de non!#esi$!l.
2i#Nn(i! no esp!%o
Onde pode ser !pli(!d! 0!lid!$ente ess! nor$!S Bo territ;rio d! !torid!de
tri)t!nte.E'(e%&o 4 ter ! @ei proAet!d! p!r! ter !pli(!%&o "or! do territ;rio
<e'tr!territori!lid!de C 1eo(orre 1!ndo os (on0Nnios !ssi$
est!)ele(ere$>.ETF=5FE=1= - 1int!-"eir!<+ontin!%&o 0i#Nn(i! no esp!%o>R!ndo ! lei
tri)tri! pode retro!#irS A lei, e$ #er!l, 4 "eit! p!r! !t!r p!r! o "tro, $!s !lei
tri)tri!, e$ !l#ns (!sos, pode retro!#ir, esses (!sos est&o no !rti#o 1=8-
Art. 1=8, +TB.
A lei !pli(!-se ! !to o "!to pret4rito-
I
- e$ 1!l1er (!so, 1!ndo seA! e'press!$ente interpret!ti0!, e'(l6d! ! !pli(!%&o
depen!lid!de , in"r!%&o dos dispositi0os interpret!dos.
II
- tr!t!ndo-se de !to n&o de"initi0!$ente Al#!do-
!>
1!ndo dei'e de de"ini-lo (o$o in"r!%&o.
)>
1!ndo dei'e de tr!t-lo (o$o (ontrrio ! 1!l1er e'i#Nn(i! de !%&o o o$iss&o,
desde1e n&o tenD! sido "r!dlento e n&o tenD! i$pli(!do e$ "!lt! de p!#!$ento de
tri)to.
(>
1!ndo lDe (o$ine pen!lid!de $enos se0er! 1e ! pre0ist! n! lei 0i#ente !o te$po
d!s! prti(!.
Retro!ti0id!de
-
?
Bor$!s s!n(ion!t;ri!s, desde 1e o (!so n&o tenD! sido DE7IBITI2A9EBTE
UU@GADO<isso 4 n! es"er! !d$inistr!ti0! o Adi(i!lS 2!i responder $!is ! "rente> C
se$pre 1e! lei "or $!is )en4"i(! pr! 1e$ est sendo pen!li/!do, el! retro!#ir
<1!ndo "or $!s!n%&o, isso n&o se !pli(! ! todos os (!sos>.
?
@eis interpret!ti0!s <0e$ $! lei no0! p!r! Ies(l!re(erJ, n&o tr!/ n!d! no0o,
sendo!ssi$, n! re!lid!de ! @ei !nti#! 1e (ontin! 0i#or!ndo, ! no0! !pen!s
es(l!re(e>,s!l0o p!r! !pli(!r pen!lid!des.=1F=5FE=1= - ter%!-"eir!
Inte#r!%&o d! le#isl!%&o tri)tri!
E@ABORADA KOR HUE@EB +RIHTIBA 9EDEIROH 9EBDEH C
selen($$ODot$!il.(o$#rops.#oo#le.(o$.)rF#ropFis-00

1TA l!(n! 4 $! sit!%&o 1e o direito te$ 1e dispor $! respost!, e n&o e'iste
pre0is&oe'press! le#!l p!r! t!l. O direito pode !d$itir l!(n!sS B&o pode$os !d$itir !s
l!(n!s, $!sel!s e'iste$, e 1!ndo "or ne(essrio de0e ser tili/!d! ! !n!lo#i!, os
(ost$es, prin(6pios eet(.+ontdo, D!0endo l!(n!s n! le#isl!%&o, n;s de0e$os
preen(DN-l!s <inte#r!%&o> se#indo$! orde$-1> An!lo#i!.E> Os prin(6pios do direito
tri)trio.*> Os prin(6pios do direito pP)li(o.4> E1id!de <d!1i n&o p!ss! $!is, 4 o
Plti$o d! orde$. V ! Plti$! re#r! de inte#r!%&od! le#isl!%&o tri)tri!>.R!ndo "or
!pli(!r !n!lo#i! n&o pode e'i#ir tri)tos 1e n&o est&o pre0istos e$ @ei. E peloso d!
e1id!de n&o pode dispens!r o p!#!$ento do tri)to.Os (ost$es A est&o !1i, pois A
est&o n!s nor$!s (o$ple$ent!res.94todos de interpret!%&o-H!0i#nW-
?
94todo #r!$!ti(!l o liter!l C e'tr!ir os (ontePdos de (!d! p!l!0r! isol!d!.
?
94todo siste$ti(o.
?
94todo Dist;ri(o C p!r! (o$preender $! nor$! 4 ne(essrio 0eri"i(!r 1!is s&o
os"!tos so(i!is 1e enseA!r!$ ! s! prod%&o. E'.- e'posi%&o de $oti0os.U$ $4todo
n&o e'(li o otro, sendo 1e $ $4todo (o$ple$ent! o otro, de0endo sertili/!dos
(onAnt!$ente.IDerin#-
?
A(res(ento o $4todo teol;#i(o C e'tr!ir o sentido d! nor$! tendo e$ 0ist! os "ins
!1e se destin!$.1=F=8FE=1= - 1int!-"eir!
Interpret!%&o d! le#isl!%&o
V e'tr!ir o sentido e o !l(!n(e d! nor$! Ar6di(!.Xer$enNti(! C (iNn(i! F !rte d!
interpret!%&o.A le#isl!%&o 1e (id! d! e'(ls&o do (r4dito tri)trio <E $od!lid!des-
isen%&o e !nisti!>,sspens&o d! e'i#i)ilid!de do (r4dito e ! le#isl!%&o 1e dispens! o
($pri$ento deo)ri#!%&o !(ess;ri! de0er ser interpret!d! liter!l$ente. Ess!
interpret!%&o liter!l 4 )s(!r osentido d! nor$! $edi!nte !ten%&o !o sentido d!s
p!l!0r!s 1e ! !(o$p!nD!$, !1isi#ni"i(! 1e el!s ser&o interpret!d!s so$ente !ssi$,
o seA!, de0e$ ser interpret!d!srestriti0!$ente.
Art. 111, +TB.
Interpret!-se liter!l$ente ! le#isl!%&o tri)tri! 1e disponD! so)re-
I
- sspens&o o e'(ls&o do (r4dito tri)trio.
II
- otor#! de isen%&o.
III
- dispens! do ($pri$ento de o)ri#!%3es tri)tri!s !(ess;ri!s.E$ leis pniti0!s no
(!so de d60id!, de0e-se ser !pli(!d! ! $!is "!0or0el desde 1e n&oesteA!
de"initi0!$ente Al#!do o (!so <1est&o n&o respondid! !(i$!>. Tr!t!-se d!
es"er!!d$inistr!ti0! o Adi(i!lS Udi(i!l.7I9 DO KROGRA9A.