REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR

MISION SUCRE ALDEA MARIANO MONTILLA
VALLE DE LA PASCUA ESTADO GUARICO
ADMINISTRACION TRAYECTO II PERIODO II




DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
MATERIA PENDIENTE






FACILITADOR: RAFAEL PARTICIPANTES:
ARIANA BARRETO






JULIO, 2014
Los tributos
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
El tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de
pago que existe por un vnculo jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto econmico.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una
forma moderna de convivencia social.
En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario
que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una
serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el mbito de
su competencia le correspondan y no slo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de
administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no solamente en la
parte relativa a las contribuciones sino que, tambin, fortalecera el sistema democrtico
del Pas, puesto que se evitara que la federacin continuara administrando esas
contribuciones, administracin que implica una tardanza importante en la llegada de los
recursos econmicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente,
de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios
pblicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en
perjuicio del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y los
municipios recauden los impuestos, implicara su autonoma y su independencia del poder
central, traducindose ello en un "libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en
la federacin, en eminente riesgo para el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se
ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposicin de los
defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma de la potestad
tributaria un riesgo, pues implicara que el poder central ya no tendra influencia poltica
sobre los estados y los municipios, dada la autonoma econmica de los mismos.
Clasificacin de los tributos
Artculo principal: Tributo
En la mayora de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribucin especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos bsicos de la clasificacin tributaria, cada pas
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulacin de los impuestos (Steuerrecht).1
Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas
tributos por algunos Estados, como Mxico o Brasil. Por el contrario, Bolivia, Ecuador,
Espaa o Italia se encuentran entre los pases que no las consideran como tales. En
Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la consideracin de su naturaleza
tributaria, aunque no es una cuestin pacfica. (Vase Contribucin especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categoras adicionales, como la figura del
prstamo obligatorio (emprstitocompulsorio) reconocido por el artculo 148 de la
Constitucin de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declar de naturaleza
tributaria.2
Impuestos
Artculo principal: Impuesto
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata por
su pago, y an as exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador,
que devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad,
etc., satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas. de lo contrario no se da
Clasificacin de los impuestos
En razn de su origen
Internos::Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas.
Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al
valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de
las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.
En razn de criterios administrativos
Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas
de capacidad contributiva, en funcin del consumo.
En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los
sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.
Sistemas de impuestos sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin
Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona
distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata
de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea
afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee en
un tiempo determinado.
Impuestos indirectos: Se establece con la intencin de que el obligado por la norma
traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece
con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el tributo le
representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la riqueza
en movimiento.
En razn del sujeto[editar]
Impuestos reales y objetivos:
Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas
personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo: contribucin urbana. No se
preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. Estn en relacin con el
concepto de impuesto indirecto.
Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideracin la capacidad contributiva de
las personas, en funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la
renta, impuesto sobre los bienes personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se
personaliza el impuesto.
En razn de la actividad gravada
Impuestos generales: Gravan generalmente todas las actividades econmicas
comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del
dominio, a la prestacin de servicios.
Impuestos especiales: Gravan determinada actividad econmica. Son los impuestos sobre
el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el alcohol y las bebidas alcohlicas,
que incluyen la cerveza, el vino y bebidas fermentadas, los productos intermedios y el
alcohol y las bebidas derivadas. Adems, tambin se regulan los impuestos especiales
sobre determinados medios de transporte y sobre el carbn.
En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.
Impuestos transitorios: Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez
cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.
Impuestos permanentes: No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica
tributaria de forma indefinida.
En razn de la carga econmica
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
Impuestos regresivos: La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que
se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la
base, menor es el por ciento que se aplica al objeto gravado3
Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser
los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.