UNIVERSIDAD ESTATAL

PENNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA:
CONTROL INTERNO Y NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA (NEA).

DOCENTE:
ING. DARWIN SILVA PAREDES

INTEGRANTES
Roca Montenegro Sandy
Silvestre Quimi Liz
Soriano Flores Evelyn
Vidal Tigrero Marjorie


Paralelo: 6/2 diurno
LA LIBERTAD ECUADOR
2013
CONTROL INTERNO Y
NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA (NEA).

El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que
tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de
tres objetivos fundamentales:

a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura,
b) la salvaguarda de los activos y
c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn,
generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno
debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un
elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las
decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo.

Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado.

Enfoque de control interno segn NEA.

Las Normas Ecuatorianas de Auditora definen al sistema de control interno como todas
las polticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la administracin de una
entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea
factible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las
polticas de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y
error, la precisin e integridad de los registros contables, y la oportuna preparacin de
informacin financiera confiable.

Enfoque del control interno segn COSO.

Control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la administracin y
otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a
la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:

a) Efectividad y eficiencia de las operaciones.
b) Confiabilidad en la informacin financiera
c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

Objetivos de control de cumplimiento

Establecer las acciones que permitan garantizar el cumplimiento de la funcin
administrativa de las entidades pblicas o privadas bajo los preceptos y mandatos
que le impone la Constitucin de la Repblica, las leyes, sus reglamentos y las
regulaciones que le son propias.
Definir las normas administrativas provenientes de la autorregulacin que permite la
coordinacin de actuaciones de la entidad.
Disear los instrumentos de verificacin y evaluacin pertinentes para garantizar
que la entidad cumpla con la reglamentacin que rige su hacer.

Objetivos de control estratgico.

Crear conciencia en todo el personal sobre la importancia del Control, mediante la
creacin y mantenimiento de un entorno favorable que conserve sus fundamentos
bsicos y favorezca la observancia de sus principios.
Disponer los procedimientos de planeacin y mecanismos adecuados para el diseo
y desarrollo organizacional de la empresa, de acuerdo con su naturaleza,
caractersticas y propsitos de la empresa.
Disear los procedimientos e instrumentos necesarios que permitan a la entidad
pblica o privada proteger sus recursos, buscando su adecuada administracin ante
posibles riesgos que los afecten.

Objetivos de control ejecucin

Determinar los mecanismos de prevencin, deteccin y correccin que permitan
mantener las operaciones, funcionalidad y actividades institucionales en armona
con los principios de eficacia, eficiencia y economa.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa estn dirigidos hacia el
cumplimiento de su funcin constitucional.
Establecer los mecanismos y procedimientos que garanticen la generacin y registro
de informacin oportuna y confiable, necesaria a la toma de decisiones interna, el
cumplimiento de obligaciones ante los diferentes niveles de la empresa, la
informacin a los grupos de inters sobre la forma de conducir la empresa y la
Rendicin de Cuentas a la Contabilidad.
Disear los instrumentos que permiten llevar a cabo una efectiva comunicacin
interna y externa a fin de dar a conocer la informacin de manera transparente,
oportuna y veraz, garantizando que la operacin de la entidad pblica o privada se
ejecute adecuada y convenientemente, as como el conocimiento por parte de los
diferentes grupos de inters de los resultados de la gestin

Objetivos de control de evaluacin.

Garantizar la existencia de mecanismo y procedimientos que permitan en tiempo
real, realizar seguimiento a la gestin de la empresa por parte de los diferentes
niveles de autoridad y responsabilidad permitiendo acciones oportunas de
correccin y de mejoramiento.
Disponer de mecanismos de verificacin y evaluacin permanentes del control
interno que brinden apoyo a la toma de decisiones en procura de los objetivos
institucionales.
Garantizar la existencia de la funcin de evaluacin independiente del sistema de
control interno y de auditora interna, como mecanismos neutrales y objetivos de
verificacin del cumplimiento a la gestin y los objetivos de la institucin pblica o
privada.
Propiciar el mejoramiento continuo de la gestin de la entidad y de su capacidad
para responder efectivamente a los diferentes grupos de inters.
Establecer los procedimientos que permiten la integracin de las observaciones
provenientes de los rganos de control a las acciones de mejoramiento de la
empresa.

Objetivos de control de informacin.

Disponer los mecanismos necesarios para garantizar la generacin de informacin
base, para la elaboracin de los reportes de informacin y cumplimiento de las
obligaciones de la entidad pblica o privada ante los diferentes niveles del Estado.
b. Establecer los procedimientos que permitan la generacin de informacin
legalmente establecida por los diferentes rganos de control, que tiene a su cargo la
vigilancia de la entidad pblica o privada.
Velar por la generacin de informes y elaboracin de reportes que en uso de su
derecho de informacin, soliciten los diferentes grupos de inters.
d. Disponer de la informacin legalmente obligatoria y proveniente de la
autorregulacin de la empresa, que garantice la rendicin de cuentas pblicas.

AMBIENTE Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO.

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes
del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud
asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados.

1. Aplica un enfoque basado-en-principios
2. Aclara el rol que la definicin de objetivos tiene en el control interno
3. Refleja la relevancia incrementada de la tecnologa
4. Fortalece los conceptos de gobierno
5. Ampla la categora presentacin de reportes, de los objetivos
6. Fortalece la consideracin de las expectativas contra el fraude
7. Considera los diferentes modelos de negocio y estructuras organizacionales



PRINCIPIOS.

Un anlisis de los distintos criterios y estructuras conceptuales ms importantes permite
sealar los siguientes siete principios del control interno:
(1) segregacin de funciones;
(2) autocontrol;
(3) desde arriba-hacia-abajo;
(4) costo menor que beneficio;
(5) eficacia;
(6) confiabilidad, y
(7) documentacin.

Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes componentes del control interno con sus respectivos
principios o pre-condiciones:

Ambiente de control. Esta dado por los valores, la filosofa, la conducta tica y la
integridad dentro y fuera de la organizacin. Es necesario que el personal de la Empresa,
los clientes y las terceras personas relacionadas con la compaa, los conozcan y se
identifiquen con ellos.

Evaluacin de riesgos. Consiste en la identificacin de los factores que podran hacer que
la entidad cumpla sus objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, stos deben
gestionarse, analizarse y controlarse.

Procedimientos de control. Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y
procedimientos que aseguran el cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son
ejecutados por toda la organizacin. Adems de brindar la medidas necesarias para afrontar
los riesgos.

Supervisin. Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se evala si
los funcionarios realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios.
La supervisin comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de las personas
de la empresa y evaluacin externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la
Empresa.

Sistemas de informacin y comunicacin. Se utilizan para identificar, procesar y
comunicar la informacin al personal, de tal manera que le permita a cada empleado
conocer y asumir sus responsabilidades.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO.

Organizacin: Establecimiento de relaciones de conducta entre trabajo, funciones, niveles
y actividades de empleados de una empresa para lograr su mxima eficiencia dentro de los
planes y objetivos establecidos.

Catlogo de cuentas: Relacin del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital, costos,
resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de clasificacin
estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa determinada, para el registro
de sus operaciones.

Sistema de contabilidad: Conjunto de principios y mecanismos tcnicos aplicables para
registrar, clasificar, resumir y presentar sistemtica y estructuralmente, informacin
cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las operaciones que realiza una entidad
econmica.

Estados Financieros: Por estados financieros puede entenderse aquellos documentos que
muestran la situacin econmica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una
fecha determinada, pasada o futura; o bien el resultado de operaciones obtenidas en un
perodo o ejercicio pasado o futuro, en situaciones normales o especiales.

Presupuestos y pronsticos: Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de
operacin y resultados que prevalecern en el futuro dentro de un organismo social pblico,
privado o mixto.

Entrenamiento de personal: Elemento de control interno, que tiene por objeto que todos
los empleados lleguen a poseer preparacin, conocimientos y experiencia para alcanzar las
metas y objetivos de la empresa pblica, privada o mixta.

Supervisin: Evala el desempeo del sistema del control interno a travs del tiempo. Se
ejerce mediante actividades continuas, evaluaciones por separado o una combinacin de
ambos.

CLASES DE CONTROL INTERNO

Las clases de control interno se pueden dividir en:
Control Contable: Se trata de control contable cuando los objetivos fundamentales que se
busca en la empresa es la proteccin de los activos de la empresa y la obtencin de
informacin financiera veraz, confiable y oportuna.

El control interno contable comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y
registros que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y consecuentemente a
la confiabilidad de los registros financieros que estn diseados para suministrar seguridad
razonable de que:

a) Las operaciones que se realicen en la empresa estn cumpliendo con autorizaciones
generales o especficas de la administracin.
b) Las operaciones se registren para permitir la preparacin de Estados Financieros de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cualquier otro
criterio aplicable, as como tambin para mantener datos relativos a la custodia de los
activos.
c) El acceso a los activos slo se permitir de acuerdo con autorizaciones de la
administracin de la empresa.
d) Los datos registrados relativos a la custodia de los activos, son comparados con los
activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las medidas pertinentes y
apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

Control Administrativo: Cuando los objetivos fundamentales son:
a. Promocin de eficiencia en la operacin de la empresa.
b. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.

BENEFICIOS DE LA IMPLEMENTACIN DEL CONTROL INTERNO.

El control interno otorga seguridad razonable de:
Reducir los riesgos de corrupcin
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
Contar con informacin confiable y oportuna
Fomentar la prctica de valores
Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estados
financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La
evaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,
procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin
de una buena auditora financiera.

El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y
necesarias en la implementacin del sistema de evaluacin de control interno. El proceso de
evaluacin del sistema de control interno se da en un sistema de relaciones que parte de las
modalidades de la supervisin y que a su vez son contrarios dialcticos y que encuentran
solucin en la comunicacin de los resultados y en el grado de compromiso de la direccin
y el resto del personal en contribuir a mejorar las situaciones presentadas. Este proceso se
expresa en la siguiente figura:

Los resultados que se van obteniendo deben ser comunicados a todas las personas
responsabilizadas e implicadas en el perfeccionamiento del SCI para garantizar sus mejoras
y su continuidad. Por ello entre la implementacin y la evaluacin se da una relacin que
origina la efectividad del proceso de perfeccionamiento, lo que da vida y continuidad al
SCI.

En este sentido, la implementacin del SCI adquiere en su estado inicial, una posicin
esttica porque manifiesta una condicin presente en la entidad en un periodo base que se
caracteriza por ser determinante. De acuerdo a esto, se precisa que el sistema se active,
logrando su funcionabilidad. Esta cualidad dinmica se la garantiza la evaluacin. Aqu se
convierten en contrarios dialcticos la evaluacin y la implementacin. El resultado de esta
contradiccin se expresa en la efectividad del SCI, manifestndose el perfeccionamiento del
mismo, que da continuidad y actualidad a su propsito, a partir de las regularidades que la
identifican. En el siguiente esquema se ilustra la solucin de la contradiccin:
En sntesis, este proceso puede ilustrarse por su carcter sistmico y por su naturaleza
holstica, como:

Para lograr el perfeccionamiento continuo, que es el proceso que dinamiza al SCI, es
preciso seguir las siguientes etapas de acuerdo al modelo de la implementacin:

1. La capacitacin permanente.
2. El diagnstico longitudinal.
3. Las propuestas de mejoras continuas.
4. Las evaluaciones sistemticas.
5. El seguimiento.

De esta manera el sistema adquiere mayor significatividad para la organizacin y permite el
funcionamiento exitoso de la entidad.

En todo este proceso, el rasgo ms significativo es la evaluacin, la cual, para
cumplimentarse debe contener un conjunto de herramientas y seguir una metodologa
adecuada para su desarrollo.

Las herramientas deben concebirse de acuerdo a las etapas. Por lo que se precisan de
tcnicas e instrumentos tales como:

Verificacin, comprobacin, investigacin, corroboracin, valoracin, evaluacin.
Cuestionarios, entrevistas, encuestas, estudios de casos, trabajo de campo, papeles
de trabajo.

Metodologa para la evaluacin del sistema de control interno.

La metodologa propuesta tiene como objetivo organizar e implementar la evaluacin del
SCI con el fin de favorecer el proceso de perfeccionamiento continuo.

La aplicacin de esta metodologa en el desarrollo y perfeccionamiento del SCI implicar
un conjunto de acciones que favorezcan:

La construccin de una visin integradora de la evaluacin (escenarios deseables)
que sea asumida por la organizacin a modo de valores y expectativas compartidas.

La reformulacin o formulacin continua del SCI.

El anlisis de los rasgos que caracterizan el contexto de la entidad y la
determinacin de las fortalezas y debilidades propias, as como las oportunidades y
amenazas a las que est sujeta.

La formulacin de estrategia de evaluacin para alcanzar los objetivos.
El establecimiento de los objetivos de implementacin, de evaluacin y del
mejoramiento contino del SCI, para los responsables de las diferentes reas y
procesos, en funcin de las estrategias de control y evaluacin.

Evaluacin y retroalimentacin permanente del SCI mediante la determinacin de
nuevas estrategias para alcanzar los objetivos superiores.

La puesta en marcha de un proceso de evaluacin tiene que ver con una determinada
posicin terico-metodolgica. Se puede optar por un modelo holstico dialctico, orientado
a la toma de decisiones y al cambio. Ello implicar, operativamente, la realizacin de
diversas etapas que podran resumirse en las siguientes:

1. Etapa de sensibilizacin.
Esta etapa tiene como objetivo fundamental sensibilizar a la direccin y el resto de los
trabajadores en el proceso de la evaluacin, quienes por dems sern los artfices del
cambio, hacia los objetivos y necesidad de la evaluacin, con previa identificacin de
dichas necesidades.

En esta etapa tambin se explica a los participantes el significado que tiene la evaluacin,
reafirmando el sentido de la misma, para fomentar el cambio de actitudes, opiniones y
valores.

2. Etapa de planificacin y organizacin del proceso.

Esta etapa tiene dos propsitos esenciales. Por una parte, determinar que se cuenta con los
elementos previos al proceso que faciliten el xito del mismo (como la existencia de apoyo
de la direccin, un mnimo de recursos humanos, materiales y financieros y un cierto grado
de motivacin, entre otros aspectos) y, por otra, exponer por escrito el proyecto de
evaluacin que se planea realizar, desde la exposicin de los objetivos; las variables
seleccionadas (unidad de anlisis); los alcances y lmites del estudio, los mtodos,
instrumentos y procedimientos para llevarlo a cabo, as como el cronograma de actividades.

En este sentido se vern implicados el Consejo de Direccin, el Comit de Control, la
auditora interna, de manera directa; y los funcionarios y trabajadores de la entidad, de
manera menos directa.

Todo lo anterior se concreta en los siguientes pasos o acciones:

Identificacin de los problemas ms importantes, derivados de las reas o procesos
claves y de las recomendaciones dejadas en exmenes anteriores, para el
establecimiento de los objetivos.

Definicin de las variables de la evaluacin.

Creacin del equipo evaluador, que tendr como funcin:

a. Definir las tareas bsicas a desarrollar en el trabajo.
b. Elaborar un plan de accin estratgico a fin con la entidad.
c. Informar y motivar a los participantes sobre el propsito, objetivos, justificacin y
metodologa del proceso de evaluacin.
d. Participar activamente en las deliberaciones de los equipos de trabajo.
e. Asegurar recursos e infraestructura de apoyo al proceso de evaluacin (informacin,
documentacin, instrumentos de recoleccin y procesamiento de informacin, sitios
de trabajo, etc.).
f. Elaborar informes correspondientes.

El proyecto de evaluacin debe ser conducido tcnica y acadmicamente por un profesional
versado en procesos de evaluacin de programas relacionado con la comprobacin y el
examen del control interno. Le corresponde ejercer seguimiento y control de las tareas y de
los tiempos previstos para ejecutarlas, estar presente en las sesiones de trabajo de los
equipos sin participar en las discusiones, elaborar sntesis de cada sesin, integrar y
conciliar las conclusiones de los grupos.


El coordinador de la evaluacin, a su vez, elaborar un informe integrador, resultado de las
valoraciones de cada uno de los equipos. Dicho informe debe ser objetivo, profesional,
equilibrado, conciso, claro y directo, sin considerar los anexos, que de cuenta, con datos y
afirmaciones documentadas, de los factores clave en la situacin del centro, tanto de
aquellos que han tenido un mayor desarrollo o estn consolidados, como de los que
requieren mejorarse o transformarse.

Este informe debe incluir como mnimo:
Una introduccin general, con una breve descripcin de la entidad, haciendo
referencia a las caractersticas que la tipifican, y del proceso mismo de evaluacin.
Un anlisis evaluativo desde la perspectiva de los fines, objetivo y estndares
aplicados, con la correspondiente argumentacin de respaldo.
Las conclusiones, que incorporan recomendaciones especficas de accin y el
compromiso de su implantacin por los integrantes.
Los anexos, deben ser los ms relevantes y pertinentes, como respaldo de la
informacin incluida en el informe.

3. Etapa de toma de decisiones y propuesta de mejoras continuas.

Corresponde a la ejecucin de acciones concretas derivadas de las valoraciones y
recomendaciones realizadas y concretadas en un plan o programa de accin. As mismo, de
conformidad y aprobado por la direccin y con la participacin de todo el personal,
elaborar y aplicar un sistema de mejoras continuas que permitan dar solucin a los
problemas detectados en la evaluacin del SCI.

4. Etapa de seguimiento y control.

Se establece esta fase con el objetivo de verificar el cumplimiento del plan de accin. Es
una etapa dinmica, que incluso permite rectificar el plan de accin.

De este modo, obtenida una pormenorizada evaluacin de un aspecto, se pondran en
marcha acciones de mejoramiento contenidas en una programacin explcita que
pertenecer a la misma etapa. Ello permitir, al cabo de un perodo, evaluar nuevos
resultados con una dinmica que conllevar a un mejor nivel del SCI al finalizar la etapa de
evaluacin.

En este sentido, al finalizar el proceso de evaluacin se habr podido:
Precisar los aspectos en los cuales el SCI cumple o excede los estndares mnimos
establecidos en las normativas y regulaciones vigentes.
Determinar los aspectos que no alcanzan los estndares mnimos y que por
consiguiente debern ser mejorados.
Formular recomendaciones concretas sobre las acciones prioritarias para introducir
ajustes correctivos.


Al finalizar este complejo proceso, los resultados de la evaluacin deben consignarse en un
informe que garantice a la gerencia tomar decisiones en cuanto a las situaciones que se
presentan y que garanticen las mejoras continuas del SCI, mencionados en la fase 3 y que
se detallan a continuacin.

Principales resultados obtenidos de su aplicacin.

1. Una metodologa que permite evaluar el SCI por parte de los auditores externos y
un procedimiento para la autoevaluacin continua del proceso.
2. La implicacin del personal en el proceso de evaluacin del SCI desde las
actividades que desempean, as como la sensibilizacin de los directivos y la
motivacin de los trabajadores.
3. La determinacin de las principales deficiencias que inciden sobre las operaciones
que desarrolla las entidades donde se est validando.
4. La determinacin de la magnitud de las causas y efectos de las deficiencias
detectadas y la elaboracin de mejoras continuas para perfeccionar la situacin
existente.
5. La identificacin de las reas crticas y de aquellas operaciones que estn sujeta a
riesgos no identificados.
6. La funcionalidad del componente supervisin y monitoreo, as como la actuacin
rpida y eficiente del Comit de Control, la auditora interna y la direccin de las
entidades seleccionadas.

Conclusiones
El SCI constituye una herramienta de trabajo para el buen funcionamiento de la entidad,
que debe ser diseado y evaluado para su mejoramiento continuo. De esta manera llega a
convertirse en una filosofa de trabajo para todos.
La evaluacin del sistema de control interno no solo mejora la situacin presente, sino que
adems compromete a la direccin y a todos los trabajadores en el desarrollo y
perfeccionamiento del desempeo de la empresa en aras de lograr mayores resultados con
eficiencia, eficacia y equidad.

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORA

NEA 1 Objeto y principios generales que amparan una auditora de estados
financieros: El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer
posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de
referencia identificado para informes financieros.
NEA 2 Trminos de los trabajos de auditora: Esta NEA pretende ayudar al auditor
en la preparacin de cartas compromisos relativos a auditoras de estados
financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a servicios relacionados.
Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesora sobre
impuestos, contabilidad, o administracin, puede ser apropiado emitir cartas
por separado.
NEA 3 Control de calidad para el trabajo de auditora: Las polticas y
procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto al nivel de
la firma de auditora como en las auditoras en particular.
NEA 4 Documentacin: El auditor deber documentar los asuntos que son
importantes para apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la
auditora se llev a cabo de acuerdo con Normas Ecuatorianas de Auditora.
Documentacin significa el material (papeles de trabajo) preparado por y
para, u obtenido o retenido por el auditor en conexin con la realizacin de la
auditora.
NEA 5 Fraude y error: Al planificar y efectuar procedimientos de auditora y al
evaluar y reportar los consiguientes resultados, el auditor debera considerar el
riesgo de exposiciones errneas de carcter significativo en los estados
financieros, resultantes de fraude o error.
NEA 6 Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de estados
financieros: Cuando planifica y desempea procedimientos de auditora y
cuando evala y reporta los resultados consecuentes, el auditor deber
reconocer que el incumplimiento de la entidad con leyes y reglamentos puede
afectar substancialmente a los estados financieros.
NEA 7 Planificacin: El auditor deber planificar el trabajo de auditora de modo que
sea desempeada de una manera efectiva.
Planificacin significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditora. El
auditor proyecta efectuar la auditora de manera eficiente y oportuna.
NEA 8 Conocimiento del negocio: Al efectuar una auditora de estados financieros, el
auditor debera tener u obtener un conocimiento del negocio suficiente para que
sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y
prcticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre los
estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditora.
NEA 9 Carcter significativo de la auditora: l objetivo de una auditora de estados
financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un
marco de referencia identificado para informes financieros. La evaluacin de
qu es importante es un asunto de juicio profesional.
NEA 10 Evaluacin de riesgo y control interno: El auditor deber obtener una
comprensin suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno
para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo.
El auditor debera usar juicio profesional para evaluar el riesgo de
auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que el
riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.
NEA 11 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora:
El auditor debera tener suficiente conocimiento del SIC para planificar,
dirigir, supervisar y revisar el trabajo desarrollado. El auditor debera
considerar si se necesitan habilidades especializadas en SIC en una
auditora.
NEA 12 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios: El auditor deber considerar cmo afecta una
organizacin de servicio a los sistemas de contabilidad y de control interno del
cliente, a fin de planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora
efectivo
NEA 13 Evidencia de auditora: El auditor deber obtener apropiada evidencia
suficiente de auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinin de auditora
NEA 14 Trabajos iniciales - Balances de apertura: Para trabajos de auditora
iniciales, el auditor deber obtener una apropiada y suficiente evidencia de
auditora de que:
a) los saldos de apertura no contengan exposiciones errneas de carcter
significativo que afecten los estados financieros del perodo actual;
b) los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados correctamente al
perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido re-expresados; y
c) las polticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los
cambios en polticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y
revelados en forma adecuada.
NEA 15 Procedimientos analticos: El auditor deber aplicar procedimientos analticos
en las etapas de planificacin y de revisin global de la auditora. Los
procedimientos analticos pueden tambin ser aplicados en otras etapas.
Procedimientos analticos significa el anlisis de ndices y tendencias
significativo incluyendo las investigaciones resultantes de fluctuaciones y
relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se
desvan de las cantidades pronosticadas.
NEA 16 Muestreo de auditora: Cuando utilice mtodos de muestreo ya sea
estadsticos o no estadsticos el auditor debera disear y seleccionar una
muestra de auditora, realizar procedimientos de auditora a partir de ah y
evaluar los resultados de la muestra a modo de proveer una apropiada
suficiente evidencia de auditora.
NEA 17 Auditora de estimaciones contables: El auditor deber obtener una apropiada
suficiente evidencia de auditora respecto de las estimaciones contables.
Estimacin contable quiere decir una aproximacin al monto de una partida
en ausencia de un medio preciso de medicin.
NEA 18 Partes relacionadas: El auditor deber realizar procedimientos de auditora
diseados para obtener una apropiada suficiente evidencia de auditora respecto
de la identificacin y revelacin por la administracin, de las partes
relacionadas y el efecto de las transacciones de partes relacionadas que sean de
carcter significativo para los estados financieros.
NEA 19 Hechos posteriores: El auditor deber considerar el efecto de hechos
posteriores sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor. La
Norma Ecuatoriana de Contabilidad 4, Contingencias y Sucesos que Ocurren
Despus de la Fecha de los Estados Financieros, se refiere al tratamiento en los
estados financieros de los hechos, tanto favorables, como desfavorables
NEA 20 Negocio en marcha: Al planificar y realizar los procedimientos de auditora y
al evaluar los resultados consecuentes, el auditor debera considerar la
propiedad del supuesto de negocio en marcha que subyace la preparacin de
los estados financieros.
El dictamen del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los estados
financieros.
NEA 21 Representaciones de la administracin: El auditor deber obtener
exposiciones apropiadas de la administracin. Reconocimiento de la
administracin de su responsabilidad por los estados financieros
El auditor deber obtener evidencia de que la administracin reconoce su
responsabilidad por la presentacin razonable de los estados financieros, y que
ha aprobado los estados financieros.
NEA 22 Uso del trabajo de otro auditor: Cuando el auditor principal usa el trabajo de
otro auditor, el auditor principal debera determinar cmo afectar a la
auditora el trabajo de otro auditor.
Auditor principal significa el auditor con la responsabilidad de informar
sobre los estados financieros de una entidad ; Otro auditor significa un
auditor, distinto del auditor principal, con responsabilidad que informe sobre la
informacin financiera de un componente que est incluido en los estados
financieros
NEA 23 Consideracin del trabajo de auditora interna: El auditor externo deber
considerar las actividades de auditora interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditora externa.
NEA 24 Uso del trabajo de un experto: Cuando utilice el trabajo realizado por un
experto, el auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
de que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditora.
NEA 25 El dictamen del auditor sobre los estados financieros: este pronunciamiento
aplica para los informes de auditores emitidos en relacin con auditoras
1
de
estados financieros histricos presentados con al intencin de reflejar la
situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio y los flujos de efectivo de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
NEA 26 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros
auditados: Cuando utilice el trabajo realizado por un experto, el auditor deber
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de la auditora.
NEA 27 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con un propsito
especial: Cuando utilice el trabajo realizado por un experto, el auditor deber
obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de la auditora.
NEA 28 El examen de informacin financiera prospectiva: establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre
informacin financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen
para los mejores estimados y supuestos hipotticos.
Informacin financiera prospectiva significa informacin financiera basada
en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y posibles acciones
por una entidad.
NEA 29 Trabajos de revisin de estados financieros: El objetivo de una revisin de
estados financieros es hacer posible que un auditor declare si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira en una
auditora, algo ha llamado la atencin del auditor que le hace creer que los
estados financieros no estn preparados, en todos los aspectos importantes, de
acuerdo con un marco conceptual para informes financieros identificado
(certeza negativa)

NEA 30 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de
informacin financiera: El auditor lleve a cabo procedimientos de una
naturaleza de auditora en lo cual han convenido el auditor y la entidad y
cualesquier terceras partes apropiadas, y que informe sobre los resultados.
Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de
hechos de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna opinin.
NEA 31 Trabajos para compilar informacin financiera: El objetivo de un trabajo
de compilacin es que el contador utilice su pericia contable, en oposicin a la
pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir informacin financiera





RELACIN ENTRE LAS NEAS Y LAS NIAS.

NORMA TITULO COMENTARIO

NEA 1 Objetivo y Principios Generales que Regulan
una Auditora de Estados Financieros
Corresponde a la NIA 1 Sec.
200
NEA 2 Trminos del Trabajo de Auditora Corresponde a la NIA 2 Sec.
210
NEA 3 Control de Calidad para el Trabajo de
Auditora
Corresponde a la Sec. 120 de
NIA
NEA 4 Documentacin Corresponde a la NIA 9 Sec.
230
NEA 5 Fraude y Error Corresponde a la NIA 11 Sec.
240
NEA 6 Consideraciones de Leyes y Reglamentos en
una Auditora de Estados Financieros
Corresponde a la NIA 31 Sec.
250
NEA 7 Planificacin Corresponde a la NIA 4 Sec.
300
NEA 8 Conocimiento del Negocio Corresponde a la NIA 30 Sec.
310
NEA 9 Carcter Significativo de la Auditora Corresponde a la NIA 25 Sec.
320
NEA 10 Evaluacin de Riesgo y Control Interno Corresponde a la NIA 6 Sec.
400
NEA 11 Auditora en un Ambiente de Sistemas de
Informacin por Computadora
Corresponde a la NIA 15 Sec.
401
NEA 12 Consideraciones de Auditora Relativas a
Entidades que Utilizan Organizaciones de
Servicios
Corresponde a Addendum 2 de
NIA 6. Sec. 402
NEA 13 Evidencia de Auditora Corresponde a la NIA 8 Sec.
500 y Addendum Sec. 501
NEA 14 Trabajos Iniciales Balances de Apertura Corresponde a la NIA 28
Sec.510
NEA 15 Procedimientos Analticos Corresponde a la NIA 12 Sec.
520
NEA 16 Muestreo de Auditora Corresponde a la NIA 19 Sec.
530
NEA 17 Auditora de Estimaciones Contables Corresponde a la NIA 26 Sec.
540
NEA 18 Partes Relacionadas Corresponde a la NIA 17 Sec.
550
NEA 19 Hechos Posteriores Corresponde a la NIA 21 Sec.
560
NEA 20 Negocio en Marcha Corresponde a la NIA 23 Sec.
570


EL PLANTEAMIENTO DE LA AUDITORIA INTERNA.

En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas
a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas
a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la
misma.

Los procedimientos de auditora no se encuentran estandarizados y los que se utilizan se
seleccionan debido a que tienen particular significacin con los objetivos de trabajo.
Cuando se planea adecuadamente la auditora se desarrolla la estrategia general para el
examen.

Es bsico que el auditor est profundamente familiarizado con la entidad. La planeacin
adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensin de la naturaleza operativa del
negocio, su organizacin, ubicacin de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios
prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros
asuntos que pudieran ser significativos en la que va auditar.

Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora. Este
consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el desarrollo de la
misma para lograr los objetivos del examen.

Aunque el programa de auditora se desarrolle de manera tan experta como sea posible
durante la etapa preliminar de la planeacin, puede ser necesario modificar los
procedimientos segn se adquiere informacin adicional durante el transcurso del trabajo.

La oportuna designacin del auditor contribuye a la planeacin adecuada. En efecto, la
planeacin exige que el auditor lleve a cabo ciertos procedimientos en su debida
oportunidad, en especial contar con una exploracin preliminar a tiempo y con una
ilustracin clara y precisa que permita coordinar las actividades a desarrollar para cumplir
el programa de la auditora en cuestin.

El auditor interno al planear la Auditora Interna debe obtener una comprensin de la
importancia y complejidad de las actividades del sistema de informacin automatizado
establecido y la disponibilidad de datos para su uso. Esta comprensin incluye asuntos
tales como:

importancia y complejidad del procesamiento automatizado en cada operacin
importante objeto de la Auditora Interna. La importancia se refiere a las partidas ms
relevantes afectadas por el procesamiento automatizado;
se puede considerar como compleja una operacin cuando por ejemplo:
a) el volumen de transacciones es tal que los usuarios encuentran difcil identificar y
corregir errores en el procesamiento;
b) el sistema automticamente genera transacciones de importancia relativa directamente
a otra aplicacin;
c) el sistema automatizado desarrolla operaciones complicadas de informacin financiera
y/o automtica-mente genera transacciones de importancia relativa que no pueden ser (o no
son) validadas independientemente; y las transacciones son intercambiadas
electrnicamente con otras organizaciones e internamente dentro de la entidad.
La estructura del sistema de informacin automatizado, el grado de concentracin y
distribucin del procesa-miento automatizado en toda la entidad puede afectar la
segregacin de funciones;
la disponibilidad de datos contempla los documentos fuentes y otros materiales de
evidencia que pueden ser necesitados por el auditor interno, que existen o no por un corto
perodo de tiempo o slo en forma legible por el sistema automatizado; y
el sistema de informacin automatizado puede generar reportes internos tiles para llevar
a cabo la Auditora In-terna.

Lo anterior conlleva planear los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la
realizacin de una auditora de alta calidad y que se logre con la economa, eficiencia,
eficacia y prontitud debida.