Administracin Federal de Ingresos Pblicos

IMPUESTOS
Resolucin General 3!
Procedimiento" Im#uesto al $alor Agregado" R%gimen es#ecial #ara la emisin & almacenamiento
electrnico de com#robantes originales" O#eraciones 'ue no dan lugar al cm#uto del cr%dito (iscal"
R%gimen in(ormati)o" Su im#lementacin" Resolucin General *+ ,-" Resolucin General *+ ."-!/0 sus
modi(icatorias & com#lementarias" *orma com#lementaria"
1s" As"0 !232.45-
$ISTO las #re)isiones del Art6culo 5. de la 7e& del Im#uesto al $alor Agregado0 te8to ordenado en 533,
& sus modi(icaciones0 as6 como el r%gimen es#ecial #ara la emisin & almacenamiento electrnico de
com#robantes originales dis#uesto #or la Resolucin General *+ ."-!/ sus modi(icatorias &
com#lementarias0 &
9O*SI:ERA*:O;
<ue los #untos 3" & -" del inciso a= del Art6culo 5. de la 7e& del Im#uesto al $alor Agregado0 te8to ordenado en
533, & sus modi(icaciones0 establecen 'ue determinadas o#eraciones no se considerar>n )inculadas con las
o#eraciones gra)adas & #or lo tanto0 no dar>n lugar al cm#uto del cr%dito (iscal"
<ue el Art6culo /. del :ecreto *+ 3. del 55 de ?unio de 533! & sus modi(icaciones0 establece e8ce#ciones a la
restriccin dis#uesta #or el citado Art6culo 5. de la le& del gra)amen"
<ue la Resolucin General *+ ,- #re)% el tratamiento0 en el mencionado im#uesto0 de ciertas o#eraciones
contratadas #or las em#resas de trans#orte internacional de #asa?eros o cargas0 atribuibles al alo?amiento &
alimentacin de sus tri#ulaciones"
<ue la Resolucin General *+ ."-!/0 sus modi(icatorias & com#lementarias0 dis#one el r%gimen es#ecial #ara la
emisin & almacenamiento electrnico de com#robantes originales0 res#aldatorios de las o#eraciones de
com#ra)enta de cosas muebles0 locaciones & #restaciones de ser)icios0 locaciones de cosas & de obras & de
las se@as o antici#os 'ue congelen #recios"
<ue atendiendo al ob?eti)o de este Organismo de o#timiAar sus (unciones (iscaliAadoras0 as6 como de
intensi(icar el uso de Berramientas in(orm>ticas 'ue (aciliten a los contribu&entes & res#onsables el
cum#limiento de sus obligaciones0 resulta aconse?able contem#lar un r%gimen es#ecial #ara la emisin de
com#robantes electrnicos originales0 'ue #ermita la identi(icacin de las #artes inter)inientes en determinadas
o#eraciones0 as6 como un r%gimen in(ormati)o de los com#robantes clase CAD )inculados con las aludidas
o#eraciones"
<ue Ban tomado la inter)encin 'ue les com#ete la :ireccin de 7egislacin0 las Subdirecciones Generales de
Asuntos Eur6dicos0 de FiscaliAacin0 de Sistemas & Telecomunicaciones0 de Recaudacin & de T%cnico 7egal
Im#ositi)a0 & la :ireccin General Im#ositi)a"
<ue la #resente se dicta en e?ercicio de las (acultades con(eridas #or los Art6culos 33 & 3 de la 7e& *+ 55"!30
te8to ordenado en 533! & sus modi(icaciones0 el Art6culo -! del :ecreto *+ 5"33, del 5. de ?unio de 53,3 & sus
modi(icaciones0 & el Art6culo ,F del :ecreto *+ 5! del 54 de ?ulio de 533,0 sus modi(icatorios & sus
com#lementarios"
Por ello0
E7 A:MI*ISTRA:OR FE:ERA7
:E 7A A:MI*ISTRA9IO* FE:ERA7 :E I*GRESOS PU17I9OS
RESUE7$E;
A G A79A*9ES :E7 REGIME*" SUEETOS 9OMPRE*:I:OS
Art6culo 5F H Establ%cese un r%gimen es#ecial de emisin de com#robantes electrnicos originales & de
in(ormacin 'ue deber> ser cum#lido #or los res#onsables inscri#tos en el im#uesto al )alor agregado #ara
res#aldar las o#eraciones indicadas en los #untos 3" & -" del inciso a= del Art6culo 5. de la 7e& del Im#uesto al
$alor Agregado0 te8to ordenado en 533, & sus modi(icaciones0 'ue no se encuentran alcanAadas #or la
restriccin #ara el cm#uto del cr%dito (iscal de con(ormidad a lo dis#uesto en el Art6culo /. del :ecreto
*+ 3.23! & sus modi(icaciones0 & a las #re)isiones de la Resolucin General *+ ,-"
El alcance del r%gimen se Bace e8tensi)o a los su?etos 'ue acten en car>cter de intermediarios de las
o#eraciones citadas en el #>rra(o anterior"
7os su?etos mencionados deber>n obser)ar las dis#osiciones de la #resente0 a e(ectos de emitir com#robantes
clase CAD"
1 G :E97ARA9IO* EURA:A
Art" .F H 9uando se solicite la emisin del com#robante clase CAD0 el emisor deber> re'uerir al rece#tor del
com#robante 'ue com#lete & (irme el (ormulario de declaracin ?urada *+ !4450 'ue se consigna en el Ane8o de
la #resente"
7os datos a declarar ser>n los siguientes;
a= :el rece#tor del com#robante clase CAD;
5" A#ellido & nombres0 raAn social o denominacin"
." 9la)e Unica de Identi(icacin Tributaria I9"U"I"T"="
b= :el (irmante de la declaracin ?urada;
5" Ti#o de :ocumento"
." *mero de :ocumento"
3" 9ar>cter;
3"5" Titular"
3"." :irector o #residente"
3"3" A#oderado"
3"-" Em#leado"
c= El moti)o de la e8ce#cin 'ue #ermita la emisin de com#robantes clase CAD0 segn se trate de;
5" 7os su#uestos #re)istos en el Art6culo /. del :ecreto *+ 3. del 55 de ?unio de 533! & sus modi(icaciones;
5"5" 7ocacin o #restacin de ser)icios;
5"5"5" 7ocadores o #restadores de los mismos ser)icios"
5"5"." RealiAacin de con(erencias0 congresos0 con)enciones o e)entos similares directamente relacionados con
la acti)idad es#ec6(ica del contratante"
5"." Indumentaria & accesorios;
5"."5" 9on destino a bienes de cambio"
5"."." Indumentaria & accesorios de utiliAacin e8clusi)a en los lugares de traba?o"
." O#eraciones contem#ladas en la Resolucin General *+ ,-"
3" Intermediario"
d= :el Emisor del com#robante clase CAD;
5" A#ellido & nombres0 raAn social o denominacin"
." 9la)e Unica de Identi(icacin Tributaria I9"U"I"T"="
3" Punto de $enta"
-" *mero de 9om#robante"
9uando inter)engan los intermediarios a 'ue alude el segundo #>rra(o del art6culo anterior0 la declaracin ?urada
*+ !445 deber> ser re'uerida #or el )endedor0 locador o #restador original al intermediario0 & #osteriormente #or
este ltimo al ad'uirente0 locatario o #restatario (inal0 de corres#onder"
Art" 3F H El emisor del com#robante clase CAD deber> conser)ar las declaraciones ?uradas #re)istas en el
art6culo anterior0 arcBi)adas correlati)amente #or (ecBa de emisin del com#robante0 a dis#osicin del #ersonal
(iscaliAador de esta Administracin Federal"
9uando se trate de o#eraciones 'ue re)istan el car>cter de Babituales & ba?o la modalidad de cuenta corriente0
se #odr> suscribir el (ormulario de declaracin ?urada *+ !445 con anterioridad a la #restacin del ser)icio o
)enta" En este caso no ser> re'uisito cubrir la in(ormacin #re)ista en los #untos 3" & -" del inciso d= del Art6culo
.F debiendo indicarse en el (ormulario mencionado el #er6odo #or el cual se e8tiende0 el 'ue no #odr> e8ceder
el t%rmino del trimestre calendario #or el cual se emite"
El (ormulario de declaracin ?urada *+ !445 #odr> ser con(eccionado & consultado #or CInternetD0 ingresando al
ser)icio CF !445 JE1D dis#onible en el sitio CKebD de este Organismo IBtt#;22KKK"a(i#"gob"ar=" A tal (in se
utiliAar> la res#ecti)a C9la)e FiscalD Babilitada con *i)el de Seguridad . como m6nimo obtenida de acuerdo con
lo dis#uesto #or la Resolucin General *+ .".330 su modi(icatoria & sus com#lementarias"
Una )eA con(eccionado e ingresado el (ormulario #or el res#onsable 'ue solicitara el com#robante clase CAD H
#or la #arte 'ue le corres#ondeH0 el emisor del com#robante I)gr" 'uien )a&a a #restar el ser)icio o #ro)eer los
bienes= deber> ace#tar dicBo (ormulario #ara 'ue se genere el corres#ondiente F"!445 CJE1D0 'ue tendr> el
car>cter de declaracin ?urada & 'ue estar> a dis#osicin en el ser)icio CKebD tanto #ara el solicitante como #ara
el ace#tante" 7os datos del com#robante clase CAD 'ue se emita #odr>n com#letarse en l6nea #re)io a la
ace#tacin del F"!445 CJE1D0 o bien en (orma manual con #osterioridad a su im#resin0 siendo obligatorio
conser)ar la declaracin ?urada con todos sus datos com#letos"
9 G I*9ORPORA9IO* A7 REGIME*
Art" -F H 7os su?etos mencionados en el Art6culo 5F deber>n o#tar #or emitir el com#robante clase CAD;
a= Electrnicamente0 con(orme a lo #re)isto en el #resente r%gimen0 o
b= mediante el sistema de (acturacin utiliAado Babitualmente Icontrolador (iscal0 emisin manual0 emisin de
com#robantes electrnicos originales #or un r%gimen distinto al #resente0 etc"= & cum#limentar el r%gimen de
in(ormacin 'ue se establece en el Art6culo 54"
Art" /F H 7os su?etos 'ue o#ten #or la emisin de com#robantes electrnicos originales con arreglo a lo #re)isto
en la #resente norma0 deber>n comunicar a esta Administracin Federal el #er6odo mensual a #artir del cual
comenAar>n a emitir los com#robantes electrnicos originales res#aldatorios de las o#eraciones realiAadas"
7a comunicacin se realiAar> mediante trans(erencia electrnica de datos a tra)%s del sitio CKebD de este
Organismo IBtt#;22KKK"a(i#"gob"ar=0 con(orme al #rocedimiento establecido en la Resolucin General *+ 5"3-/0
sus modi(icatorias & com#lementarias0 seleccionando el ser)icio CReg6menes de Facturacin & Registracin
IREAR2RE9E2RFI=D"
A tal (in deber>n utiliAar la res#ecti)a C9la)e FiscalD Babilitada con *i)el de Seguridad . como m6nimo0 obtenida
de acuerdo con lo dis#uesto #or la Resolucin General *+ .".330 su modi(icatoria & sus com#lementarias"
7a incor#oracin #re)ista en este art6culo ser> #ublicada en el sitio CKebD institucional"
: G EMISIO* :E 9OMPRO1A*TES E7E9TRO*I9OS ORIGI*A7ES
Art" F H Para con(eccionar las (acturas0 notas de cr%dito & notas de d%bito electrnicas originales0 los su?etos
obligados deber>n solicitar a esta Administracin Federal la autoriAacin de emisin )6a CInternetD a tra)%s del
sitio CKebD institucional"
:icBa solicitud #odr> e(ectuarse mediante alguna de las siguientes o#ciones;
a= El intercambio de in(ormacin del ser)icio CKebD0 cu&as es#eci(icaciones t%cnicas se encuentran #ublicadas
en el sitio CKebD de este Organismo IBtt#;22KKK"a(i#"gob"ar=0 ba?o las siguientes denominaciones;
5" CRG .-!/ :ise@o de Registro LM7 $".D"
." CRG .-!/ Manual #ara el :esarrollador $".D"
b= El ser)icio denominado C9om#robantes en l6neaD #ara lo cual deber> contar con C9la)e FiscalD Babilitada con
*i)el de Seguridad . como m6nimo0 con(orme a lo establecido #or la Resolucin General *+ .".330 su
modi(icatoria & sus com#lementarias"
Art" ,F H 7a solicitud de emisin de los com#robantes electrnicos originales0 deber> ser e(ectuada #or cada
#unto de )enta0 'ue ser> es#ec6(ico & distinto a los utiliAados #ara documentos 'ue se emitan mediante el
e'ui#amiento electrnico denominado C9ontrolador FiscalD0 o #ara los 'ue se emitan de con(ormidad con lo
dis#uesto en las Resoluciones Generales *+ 544 & *+ 5"-5/0 sus res#ecti)as modi(icatorias & com#lementarias0
&2o #ara otros reg6menes o sistemas de (acturacin" :e resultar necesario #odr> em#learse m>s de un #unto de
)enta"
7os documentos electrnicos corres#ondientes a cada #unto de )enta deber>n obser)ar la correlati)idad en su
numeracin0 acorde a lo establecido #or la Resolucin General *+ 5"-5/0 sus modi(icatorias & com#lementarias"
Asimismo0 los #untos de )enta generados mediante los ser)icios denominados C9om#robantes en l6neaD & CJeb
Ser)icesD deber>n ser distintos entre s6"
E G RE<UISITOS :E 7OS 9OMPRO1A*TES E7E9TRO*I9OS ORIGI*A7ES
Art" !F H 7os su?etos 'ue o#ten #or la emisin de los com#robantes electrnicos originales con arreglo a lo
#re)isto en la #resente norma0 deber>n consignar en los cam#os 'ue se identi(ican como CAdicionales #or
R"G"D0 la in(ormacin 'ue se indica a continuacin;
a= 9digo de Identi(icacin C/D G :ato 45 I7ocador2Prestador del mismo=0 :ato 4.
I9on(erencias2congresos2con)enciones2e)entos similares=0 :ato 43 IO#eraciones contem#ladas en la
Resolucin General *+ ,-=0 :ato 4- I1ienes de cambio=0 :ato 4/ IRo#a de utiliAacin e8clusi)a en lugares de
traba?o=0 :ato 4 IIntermediario=" 7a codi(icacin de los datos (ormar> #arte de las tablas del sistema"
b= 9digo de Identi(icacin C"5D G :ato a ingresar; Ti#o de :ocumento0 9digo de Identi(icacin C".D G :ato a
in(ormar; *mero de documento"
c= 9digo de Identi(icacin C,D G :ato 45 ITitular=0 :ato 4. I:irector2Presidente=0 :ato 43 IA#oderado=0 :ato 4-
IEm#leado=" 7a codi(icacin de los datos (ormar> #arte de las tablas del sistema"
Art" 3F H En el caso de ino#erati)idad del sistema se deber> emitir & entregar el com#robante res#ecti)o de
acuerdo con lo establecido en las Resoluciones Generales *+ 544 & *+ 5"-5/0 sus res#ecti)as modi(icatorias &
com#lementarias0 Basta tanto esta Administracin Federal a#ruebe otro #rocedimiento alternati)o de res#aldo"
:e emitirse com#robantes con(orme a lo dis#uesto en las citadas resoluciones generales se deber> cum#lir con
el r%gimen de in(ormacin 'ue establece el Art6culo 54"
F G REGIME* :E I*FORMA9IO*
Art" 54" H Establ%cese el CR%gimen In(ormati)o de 9om#robantes clase MAND0 a cargo de los su?etos alcanAados
'ue o#ten #or la emisin de los com#robantes res#aldatorios de sus o#eraciones0 con(orme a lo #re)isto en el
inciso b= del Art6culo -F"
Art" 55" H 7os su?etos alcanAados utiliAar>n el ser)icio denominado CReg6menes de In(ormacinD0 o#cin
CR%gimen In(ormati)o de 9om#robantes clase MAND0 del sitio CKebD institucional de este Organismo
IBtt#;22KKK"a(i#"gob"ar=0 #ara lo cual deber>n contar con C9la)e FiscalD Babilitada con *i)el de Seguridad .
como m6nimo0 con(orme a lo establecido #or la Resolucin General *+ .".330 su modi(icatoria & sus
com#lementarias"
En dicBo ser)icio se encontrar>n las es#eci(icaciones & dise@os de datos e8igidos #ara dar cum#limiento a la
remisin de la in(ormacin"
Art" 5." H 7a in(ormacin se suministrar> #or trimestre calendario0 Basta el d6a 5/0 inclusi)e0 del mes inmediato
siguiente al trimestre de 'ue se trate"
G G :ISPOSI9IO*ES GE*ERA7ES
Art" 53" H 7os contribu&entes &2o res#onsables com#rendidos en la #resente0 no est>n obligados a cum#lir con
el r%gimen establecido en la Resolucin General *+ 5"350 sus modi(icatorias & com#lementarias0 re(erido a la
emisin & almacenamiento de du#licados electrnicos de com#robantes & registracin de o#eraciones0 e8ce#to
cuando se encuentren obligados a tales (ines0 #or a#licacin del T6tulo II de la misma o #or la realiAacin de
alguna de las acti)idades consignadas en los Ane8os de la Resolucin General *+ ."-!/0 sus modi(icatorias &
com#lementarias"
Art" 5-" H 7as #re)isiones de la Resolucin General *+ ."-!/0 sus modi(icatorias & com#lementarias0 resultan
de a#licacin con relacin a la autoriAacin & emisin de com#robantes electrnicos originales0 res#ecto de las
cuales no se dis#onga un tratamiento es#ec6(ico en la #resente resolucin general"
Art" 5/" H 7as dis#osiciones de esta resolucin general entrar>n en )igencia a #artir del d6a de su #ublicacin
en el 1olet6n O(icial0 & resultar>n de a#licacin res#ecto de las o#eraciones 'ue se e(ecten a #artir del d6a 5 de
no)iembre de .45-"
Art" 5" H A#ru%banse el Ane8o 'ue (orma #arte de la #resente0 & el (ormulario de declaracin ?urada *+ !445"
Art" 5," H Reg6strese0 #ubl6'uese0 d%se a la :ireccin *acional del Registro O(icial & arcB6)ese" H Ricardo
EcBegara&"