1- IPTU ANTECEDENTE: Critrio material: Ser proprietrio, ter domnio til ou possuidor de imvel em zona urbana ou no ter destinao rural; Critrio espacial: municpios; Critrio Temporal: 1 de janeiro de cada ano;
CONSEQUENTE: Critrio pessoal: Sujeito ativo o municpio e sujeito passivo o proprietrio, o detentor de domnio til e possuidor de imvel localizado em zona urbana do municpio; Critrio quantitativo: A base de clculo ser o valor venal do imvel e a alquota ser a definida em Lei.
ITR ANTECEDENTE: Critrio material: Ser proprietrio, ter domnio til ou possuir territrio em zona rural ou ter destinao rural mesmo em territrio urbano; Critrio espacial: todo territrio nacional; Critrio temporal: 1 de janeiro de cada ano;
CONSEQUENTE: Critrio pessoal: sujeito ativo a unio e sujeito passivo o proprietrio, detentor de domnio til ou possuidor de imvel em zona rural; Critrio quantitativo: a Base de clculo ser o valor venal da terra nua e tributvel e a alquota ser a definida em Lei;
IPVA ANTECEDENTE: Critrio material: Ser proprietrio de veiculo automotor; Critrio espacial: Estado do registro do veiculo; Critrio Temporal: 1 de janeiro de cada ano. Para veculos novos a data da aquisio do veiculo. Para veculos importados ser a do desembarao aduaneiro;
HIPOTESE: Critrio pessoal: Sujeito ativo ser os Estados ou Distrito federal e sujeito passivo ser o proprietrio do veiculo automotor; Critrio quantitativo: a base de calculo ser o valor do veiculo e a alquota ser a definida por Lei.
Questo 2 I) Proprietrio todo aquele que tem a faculdade de usar, gozar, dispor e reivindicar do imvel, lembrando que para a legislao ptria imprescindvel o registro em cartrio competente. Apenas pode ser proprietrio quem adquiriu por transcrio de titulo, acesso ou usucapio.
A posse pode ser direta, quando possui materialmente a coisa ou indireta, quando o proprietrio cede a outrem. Assim, pode haver posse sem propriedade, pois, o possuidor detm algum ou no mximo duas das caractersticas listadas para a propriedade. Deve-se mencionar que no qualquer posse que enseja a incidncia do tributo, e sim, apenas aquele em que h o animus domini, excluindo aquele que exerce com clandestinidade, precariedade e violncia, ou seja, apenas aquele que j ou que pode vir a ser proprietrio.
O domnio til definido como enfiteuse, e ope-se ao domnio direto, que pertence ao proprietrio, onde h uma prestao pecuniria do enfiteuta em favor do possuidor do domnio direto, podendo usar, gozar e reivindicar a coisa, mas no dispor.
Cumpre ressaltar que os conceitos no esto presentes nas legislaes tributrias, sendo necessrio recorrer doutrina civil. Assim, h uma grande discrepncia entre o art. 153, VI CF/88 e art. 1 da Lei 9393/96, haja vista o art. 110 CTN dispor que: A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou implicitamente, pela Constituio Federal, pelas Constituies dos Estados, ou pelas Leis Orgnicas do Distrito Federal ou dos Municpios, para definir ou limitar competncias tributrias. Assim, fica claro que existe uma inconstitucionalidade, pois a Constituio clara ao apenas prever a incidncia sobre o proprietrio, havendo uma extrapolao.
II) no possvel que o possuidor de domnio til e possuidor da coisa seja tributado por ITR ou IPTU, pois, o prprio CTN que foi recepcionado como Lei complementar aceita, extrapolando o que a Constituio ptria expressa
Questo 3- A) Apenas por Lei complementar pode ser definido o que zona urbana. A zona rural ser por excluso, o que no for urbana ser rural. Lembrando que o art. 32, 1 determinou alguns parmetros para essa definio. Entretanto, deve-se ater a questo da urbanizao das cidades, ofendendo as reas rurais. Por conta disso, os Tribunais ptrios vm utilizando tambm o critrio da destinao do imvel para identificar qual tributo incidiria.
B) O Brasil adota para fins de incidncia de IPTU ou ITR tanto o critrio geogrfico, quanto a destinao. Portanto, caso o imvel localizado em zona urbana tenha destinao rural, dever incidir o ITR.
C) Conforme resposta anterior, caso o imvel seja localizado em zona rural, mas, sua destinao seja urbana, incidir IPTU.
Questo 4- O Chefe Executivo Municipal, mediante decreto, poder atualizar os valores dos imveis, desde que no ultrapasse os valores dos ndices oficiais. Esta medida cabvel, pois, no h como medir a valorizao de cada imvel individualmente. Alm de evitar os efeitos da inflao.
Para que seja respeitado o principio da publicidade, deve ser publicado em dirio oficial, objetivando que todos estejam devidamente informados, evitando, assim, surpresas indevidas.
Questo 5- A) O percentual de 20% chega a ser confiscatrio, pois, aps decorridos cinco anos, o contribuinte ter adimplido para com a unio, o valor total do imvel, ferindo o principio que visa evitar o confisco. Entretanto, no acho correto que a alquota para quem no cumpre com a funo social seja baixa, pois, na situao de necessria reforma agrria que nosso Pas atravessa, no razovel que existam grandes propriedades sem uso.
B) O lanamento do ITR por homologao, dando ao fisco a possibilidade de homologa-lo dentro de cinco anos, ou, caso perceba alguma irregularidade, cobre os valores faltantes, com as consequncias legais.
No acredito estar o contribuinte obrigado a entregar a ADA para garantir a no incidncia do ITR, pois o art. 10, 7 da Lei 9393/96 assevera que no de responsabilidade sua, e que o Fisco, caso perceba uma irregularidade poder buscar as medidas cabveis. Outro ponto que a Lei 10.165/2000 anterior ao artigo supracitado, que decorreu da MP n 2.166-67 de 2001, e a instruo normativa da RFB n 746 de 2007 no possui hierarquia diante de Lei. Por fim, houve tambm a tentativa por meio de Decreto n 4.382/2002 por ser hierarquicamente inferior a Lei tambm no afastou a regra de que o contribuinte no precisa de nenhuma ADA.
Questo 6- A) O conceito de veoiculo automotor qualquer veiculo com propulso por meio de motor, com fabricao e circulao autorizada e destinada ao transporte de mercadorias, pessoas ou bens. As aeronaves e embarcaes no podem estar abarcadas pela incidncia do IPVA, pois, primeiramente no existe a propulso por motor, j que o art. 106 da Lei 7.565/86 diz que: Considera-se aeronave todo aparelho manobrvel em vo, que possa sustentar-se e circular no espao areo, mediante reaes aerodinmicas, apto a transportar pessoas ou coisas. Pargrafo nico. A aeronave bem mvel registrvel para o efeito de nacionalidade, matrcula, aeronavegabilidade (artigos 72, I,109 e 114), transferncia por ato entre vivos (artigos 72, II e 115, IV), constituio de hipoteca (artigos 72, II e 138), publicidade (artigos 72, III e 117) e cadastramento geral (artigo 72, V).
Assim, percebe-se que as aeronaves so registradas nacionalmente e no no mbito estadual, impossibilitando qualquer tributao.
B) Como no h a Lei Federal discorrendo acerca das normas gerais do IPVA, cada Estado tem a sua Legislao prpria. Sobre a questo do IPVA sobre a alienao fiduciria, o decreto n 911/69 alterou o art. 66 da Lei 4.728/65 dizendo: "Art. 66. A alienao fiduciria em garantia transfere ao credor o domnio resolvel e a posse indireta da coisa mvel alienada, independentemente da tradio efetiva do bem, tornando-se o alienante ou devedor em possuidor direto e depositrio com todas as responsabilidades e encargos que lhe incumbem de acordo com a lei civil e penal.
Desta feita, de clareza solar que foi o alienante o incumbido de todas os encargos tributrios acerca do bem.
C) O fato gerador para veculos novos o da data da aquisio independente de qual ms. Portanto, no exemplo demonstrado, dever incidir o IPVA integralmente. No que concerne ao furto ou roubo do veiculo, apenas a Legislao Estadual de cada unidade da Federao poder discorrer sobre o tema. Existem alguns Estados que ressarcem o contribuinte proporcionalmente.