C1 - 1

Power Notes
AKUNTANSI SBG SISTEM INFORMASI
Chapter 1
C1
Definisi Akuntansi:
Proses mengidentifikasi, mengukur, dan
melaporkan informasi ekonomi untuk
memungkinkan adanya penilaian dan keputusan
yang jelas dan tegas bagi mereka yang
menggunakan informasi tersebut
C1 - 2
Note: To select a topic, type the slide # and press Enter.
Power Notes
Introduction to Accounting and Business
Chapter 1
Sistem Akuntansi:
Rangkaian dari kegiatan akuntansi yang terdiri
dari:
-Identifikasi & Pengukuran Data Relevan
-Pemrosesan Data Pelaporan
-Pengkomunikasian informasi kpd pengguna
C1 - 3
Accounting An Information Process
Identification
of Users
C1 - 4
User
Information
Needs
Accounting An Information Process
Identification
of Users
C1 - 5
Identification
of Users
User
Information
Needs
Accounting
System
Accounting An Information Process
C1 - 6
Identification
of Users
User
Information
Needs
Accounting
System
Economic Data
and Activities
Accounting An Information Process
C1 - 7
Identification
of Users
User
Information
Needs
Accounting
System
Economic Data
and Activities
Reports
Accounting An Information Process
C1 - 8
Identifikasi
Pengguna

Informasi
Kebutuhan
Pengguna

Sistem Akuntansi
Laporan
Aktivitas dan
Data Ekonomi
Pengambilan
keputusan
oleh
Pengguna
Accounting An Information Process
C1 - 9
Pengguna eksternal
Akuntansi Keuangan
investors
creditors
regulators
customers
competitors
Pengguna Laporan Akuntansi
C1 - 10
owners
managers
employees
Pengguna Internal
Akuntansi Manajemen
Pengguna Laporan Akuntansi
C1 - 11
Akuntansi Keuangan
Akuntansi Manajemen
Akuntansi Biaya
Akuntansi Perpajakan
Sistem Informasi
Penganggaran
Akuntansi Sektor Publik
Akuntansi Pemerintahan
Pemeriksaan Akuntansi
Bidang Akuntansi
C1 - 12
IKATAN AKUNTAN INDONESIA:
Kompartemen Akuntan Publik
Kompartemen Akuntan Manajemen
Kompartemen Akuntan Pendidik
Kompartemen Akuntan Sektor
Publik sebelumnya Akuntan
Pemerintah


Profesi Akuntansi
C1 - 13
Manual Accounting Cycle
1. Analisa Transaksi dan
Pengukuran Jurnal
Documents
Journal
2. Transaksi digolongkan
dan dibukukan ke buku
besar
Journal
Ledger
3. Persiapan Neraca Saldo,
ayat jurnal penyesuaian,
Neraca Lajur diselesaikan
Work Sheet
4. Penyusunan Lap. Keuangan
analisa atas lap, Keuangan
Financial Statements
IS SOE BS SCF
C1 - 14
5. Ayat jurnal penyesuaian
dicatat dan di posting
7. Menyusun Neraca Saldo
setelah Penutupan
Journal
6. Ayat jurnal penutup
dicatat dan di posting
Journal
Post-closing
Trial Balance
8. Laporan dianalisa untuk
proses pengambilan
keputusan
Assets
Liabilities
Owners Equity
?
Ledger
Ledger
Manual Accounting Cycle
C1 - 15
Computer Accounting Cycle
1. Analisa Transaksi dan input
komputer.
Documents
Computer
2. Laporan awal dianalisa,
ayat jurnal penyesuaian
disiapkan dan di input ke
komputer
Computer
Reports
3. Laporan Keuangan di
print dan didistribusikan.
Financial Statements
IS SOE BS SCF
Computer
4. Laporan dianalisa untuk
proses pengambilan
keputusan
?
C1 - 16
Sumber daya
Persamaan Akuntansi
Apa sebutan untuk sumber daya yang dimiliki
perusahaan?
C1 - 17
Aset
Sumber daya = Sumber dana
The Accounting Equation
Apa sumber
dana Aset?
Harga Perolehan
digunakan oleh
perusahaan
Persamaan Akuntansi
C1 - 18
Aset
Utang/Kewajiban
Modal Pemilik
Sumber daya = Sumber dana
Harga
Perolehan
digunakan oleh
perusahaan
Sumber dana
Diperoleh dari
Kreditor dan
Pemilik
The Accounting Equation Persamaan Akuntansi
C1 - 19
Modal Pemilik
Modal Pemilik
Penarikan Pemilik

Beban
Investasi Pemilik

Pendapatan
Berkuran Karena Bertambah Karena
C1 - 20
OWNERS EQUITY
Effects of Transactions on Owners Equity
Owners withdrawals

Expenses
Owners investments

Revenues
decreased by increased by
NET INCOME
C1 - 21
LAPORAN KEUANGAN
NetSolutions
Laporan Laba Rugi
Untuk Bulan yang berarkhir pada 30 November, 2002
Pendapatan $7,500
Beban Operasi:
Beban Gaji $2,125
Beban Sewa 800
Beban Perlengkapan 800
Beban Jasa 450
Beban Lain-Lain 275
Total Beban Operasi 4,450
Laba Bersih $3,050
C1 - 22
NetSolutions
Laporan Perubahan Modal
Untuk Bulan yg berakhir pada 30 November, 2002
Chris Clark, Modal, November 1, 2002 $ 0
Investasi November 1, 2002 $25,000
Laba Bersih untuk November 3,050
$28,050
Penarikan 2,000
Kenaikan Modal 26,050
Chris Clark, Modal November 30, 2002 $26,050
LAPORAN KEUANGAN
C1 - 23
NetSolutions
Neraca
Per 30 November , 2002
Aset
Kas $5,900
Perlengkapan 550
Tanah 20,000
Total aset $26,450
Kewajiban
Utang dagang $ 400
Modal
Chris Clark Modal 26,050
Total Kewajiban dan Modal $26,450
LAPORAN KEUANGAN
C1 - 24
Akuntansi Double -Entry
Akuntansi Double-entry adalah konsep yang
mudah, dalam transaksi bisnis, setiap pihak
akan menerima sesuatu dan memberikan
sesuatu. Dalam pengertian akuntansi, apa
yang diterima itu debit dan yang diberikan itu
kredit. Bentuk Buku Besar sederhana ( T
account) menunjukkan keseimbangan
Luca Pacioli
Bapak Akuntansi
Modern
Keseimbangan
Menerima
DEBIT
Memberi
CREDIT
T account
Sisi Kiri
Menerima
DEBIT
Sisi Kanan
Memberi
CREDIT
C1 - 25
Perluasan Persamaan Akuntansi
Dasar persamaan akutansi dapat diperluas
dengan memasukkan 5 kategori keuangan yang
menunjukkan menerima dan memberi
Expenses
Kewajiban
Assets
DEBITS
received
CREDITS
given
=
Modal Pemilik
Pendapatan
Net
Income
C1 - 26
Saldo Normal
Jenis Akun Penambahan Pengurangan Saldo Normal

Aset Debit Kredit Debit
Kewajiban Kredit Debit Kredit
Modal Kredit Debit Kredit
Pendapatan Kredit Debit Kredit
Beban Debit Kredit Debit
Prive Debit Kredit Debit


AKUN REAL
AKUN NOMINAL

C1 - 27
Chris
Menyetorkan dana
ke perusahaan
$25.000
Transaksi Usaha
Jurnal Umum
Tgl URaian Debit Credit
11/1 Kas 25,000
Chris Clark, Modal 25,000

Menerima
Debit
give
Credit
NetSolutions
(investee)
KAS
Janji pada
Pemilik
Chris Clark (investor)
Memberi
Credit
Entry A.
C1 - 28
Post.
Tgl Uraian Ref. Debit Credit
12/1 Asuransi DD 2,400
Kas 2,400
General Journal Hal 1
Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar
1. Analisa dan catat transaksi
2. Posting Debit
3. Posting Credit
C1 - 29
Recording and Posting an Entry
Post.
Tgl Uraian Ref. Debit Credit
12/1 Asuransi DD 15 2,400
Kas 11 2,400
Post. Saldo
Tgl Uraian Ref. Debit Credit Debit Credit
11/30 Balance 5,900
12/1 1 2,400 3,500
Account: KAS Account No. 11
General Journal
General Ledger
Hal 1
1 5
2
3
4
Seluruh Proses Posting.
Mencatat dan Memasukkan ke Buku Besar
C1 - 30

Ada 3 Type Kesalahan
Journal Entry Ledger Posting Correction Procedure
Seluruh Kesalahan butuh Koreksi
1. salah belum diposting Perbaiki jurnal
2. benar salah posting perbaiki buku besar

3. salah telah diposting catat dan posting
jurnal yang benar
Memperbaiki Kesalahan
C1 - 31
2 METODE
Pengakuan Pendapatan dan Beban
Basis Kas
Basis Akrual
C1 - 32
Akuntansi Basis Kas
Pendapatan dilaporkan ketika kas diterima
Beban diakui ketika dibayar
Tidak perlu prinsip matching
C1 - 33
Akuntansi Basis Akrual
Pendapatan dilaporkan ketika
earned
Beban dilaporkan ketika terjadi
Perlu prinsip matching
Butuh jurnal penyesuaian

C1 - 34
Ayat Jurnal Penyesuaian
Periode sekarang Periode YAD
Cash Received Pendapatan dicatat Dimuka Kas diterima
PEriode sekarang Periode YAD
Beban dicatat Kas dibayar
Cash Paid BEban dicatat
Beban
Kas dibayar
Hrs diterima Pendapatan dicatat Kas diterima
Pendapatan
Dimuka
Hrs dibayar
C1 - 35
Neraca Lajur
Penyesuaian disatukan dengan neraca saldo
Saldo perkiraan sekarang telah sesuai
Neraca Saldo
Perkiraan Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Penyesuaian
NS disesuaikan
C1 - 36
Adj. Trial Balance Income Statement Balance Sheet
NetSolutions - Work Sheet - Two Months Ended 12/31/99
Account Debit Credit Debit Credit Debit Credit
11 Cash 2,065 2,065
12Accounts Receivable 2,720 2,720
14 Supplies 760 760
15 Prepaid Insurance 2,300 2,300
17 Land 20,000 20,000
18 Office Equipment 1,800 1,800
19Accumulated Depr. 50 50
21 Accounts Payable 900 900
22 Wages Payable 250 250
23 Unearned Rent 240 240
31Chris Clark, Capital 25,000 25,000
32Chris Clark, Drawing 4,000 4,000
41 Fees Earned 16,840 16,840
42 Rent Income 120 120
51 Wages Expense 4,525 4,525
52 Rent Expense 1,600 1,600
53Depreciation Expense 50 50
54 Utilities Expense 985 985
55 Supplies Expense 2,040 2,040
56Insurance Expense 100 100
59 Misc. Expense 455 455
43,400 43,400 9,755 16,960 43,645 16,440
Net Income 7,205 7,205
16,960 16,960 43,645 43,645
C1 - 37
Beban Gaji
Bal. 4,525
Beban Sewa
Bal. 1,600
Beban Depresiasi
Bal. 50
Beban Jasa
Bal. 985
Beban Perlengkapan
Bal. 2,040
Beban Asuransi
Bal. 100
BEban Lain
Bal. 455
4,525
1,600
50
985
2,040
100
455
Pendapatan Jasa
Bal. 16,840
Pendapatan Sewa
Bal. 120
16,840
120
Ikhtisar Laba Rugi
16,960 9,755
Modal
Menutup Pendapatan
Bal. 15,000
Prive Pemilik
Bal. 4,000
Menutup Beban
Ayat Jurnal Penutup
7,205
7,205
MEnutup Ikhtisar L/R
Net Income
4,000
4,000
Menutup Prive
Drawing
Closed
Closed
C1 - 38
Internal Control Framework
1. Control Environment
2. Risk Assessment
3. Control Procedures
4. Monitoring
5. Information and Communication
Communication
Monitoring
Control Procedures
Risk Assessment
Control Environment
C1 - 39
Internal Control Procedures
Competent Personnel
Rotating Duties
Assigning Responsibility
Separating Responsibilities for
Related Operations
Separating Accounting and Asset
Custody
Proofs and Security Measures
C1 - 40
Cash
Buku Besar & Buku Besar Pembantu
Supplies
Utang
Buku Besar
Piutang
Buku Besar PEmbantu
A
B C D
Customer Accounts
Piutang
UTang
Buku Besar Pembantu
A
B C D
Creditor Accounts
C1 - 41
Jurnal Khusus
Penjualan Kredit
Penjual
Jurnal
Pendapatan
Jurnal Penerimaan Kas
JurnaL Pembelian
Jurnal PEngluaran Kas
Penerimaan Kas
PEmbelian Kredit
Pembayaran Kas
Dicatat
Dicatat
Dicatat
Dicatat
PEmbeli
C1 - 42
3/2 615 MyMusicClub.com 2,200
3/6 616 RapZone.com 1,750
3/18 617 Web Cantina 2,650
3/27 618 MyMusicClub.com 3,000
Totals 9,600

Revenue Journal
Invoice Post Accts. Rec. Debit
Date No. Account Debited Ref. Fees Earned Credit
Page 35
Jurnal Penjualan
Seluruh penjualan kredit dicatat. Setiap tagihan
penjualan diurut berdasarkan nomor. Biasa disebut
sebagai register tagihan (invoice register.
C1 - 43
General Ledger
Date Item P.R. Debit Credit Balance

Account: Accounts Receivable No. 12
Yang
diposting
adalah nilai
total baik ke
Piutang atau
kependapatan
Posting ke buku besar
Revenue Journal
Invoice Post Accts. Rec. Debit
Date No. Account Debited Ref. Fees Earned Credit
Page 35




3/1 Bal 3,400
3/31 R35 9,600 13,000

3/2 615 MyMusicClub.com 2,200
3/6 616 RapZone.com 1,750
3/18 617 Web Cantina 2,650
3/27 618 MyMusicClub.com 3,000
Totals 9,600
(12) (41)
C1 - 44
3/1 Rent Revenue 400 400
3/19 Web Cantina 3,400 3,400
3/28 MyMusicClub.com 2,200 2,200
3/30 RapZone.com 1,750 1,750
Totals 400 7,350 7,750

Cash Receipts Journal
Other Accounts
Post Accounts Receivable Cash
Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit
Page 14
Jurnal penerimaan Kas
Seluruh kas yang diterima dicatat dalam jurnal ini dan
Debit harus sama dengan kredit
C1 - 45
Seluruh yang
dihighliht
masuk ke buku
besar
Cash Receipts Journal
Other Accounts
Post Accounts Receivable Cash
Date Account Credited Ref. Credit Credit Debit
Page 14




Posting ke Buku Besar
3/1 Rent Revenue 42 400 400
3/19 Web Cantina 3,400 3,400
3/28 MyMusicClub.com 2,200 2,200
3/30 RapZone.com 1,750 1,750
Totals 400 7,350 7,750
( ) (12) (11)
General Ledger
Date Item P.R. Debit Credit Balance

Account: Accounts Receivable No. 12
3/1 Bal 3,400
3/31 R35 9,600 13,000
3/31 CR14 7,350 5,650
C1 - 46
MyMusicClub.com
Date Item P.R. Debit Credit Balance
RapZone.com
3/6 R35 1,750 1,750
3/30 CR14 1,750 0
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Web Cantina
Date Item P.R. Debit Credit Balance
3/2 R35 2,200 2,200
3/27 R35 3,000 5,200
3/28 CR14 2,200 3,000
3/1 Bal. 3,400
3/18 R35 2,650 6,050
3/19 CR14 3,400 2,650

General Ledger
Accounts
Receivable
Control Account
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Receivable No. 12
3/1 Bal. 3,400
3/31 R35 9,600 13,000
3/31 CR14 7,350 5,650

Accounts
Receivable
Subsidiary
Ledger
C1 - 47
3/3 Howard Supplies 600 600
3/7 Donnelly Supplies 420 420
3/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 2,800
3/19 Donnelly Supplies 1,450 1,450
3/27 Howard Supplies 960 960
Totals 6,230 3,430 2,800

Purchases Journal
Accts. Other
Post Payable Supplies Accounts Post
Date Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount
Page 11
Jurnal Pembelian
Seluruh pembelian kredit masuk di sini. Debit dan Kredit
harus sama.
C1 - 48
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Payable No. 21
General Ledger
3/1 Bal. 1,230
3/31 P11 6,230 7,460

Yang dihighlight
masuk ke buku
besar
Posting ke Buku Besar
Purchases Journal
Accts. Other
Post Payable Supplies Accounts Post
Date Account Credited Ref. Credit Debit Debit Ref. Amount
Page 11






3/3 Howard Supplies 600 600
3/7 Donnelly Supplies 420 420
3/12 Jewett Bus. Syst. 2,800 Office Equip. 18 2,800
3/19 Donnelly Supp. 1,450 1,450
3/27 Howard Supplies 960 960
Totals 6,230 3,430 2,800
( 21) (14) ( )
Date Item P.R. Debit Credit Balance

C1 - 49
3/2 150 Rent Expense 1,600 1,600
3/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
3/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,800
3/22 153 Donnelly Supp. 420 420
3/30 154 Utilities Expense 1,050 1,050
3/31 155 Howard Supplies 600 600
Totals 2,650 5,050 7,700

Cash Payments Journal
Other Accounts
Ck. Post Accounts Payable Cash
Date No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit
Page 7
Jurnal Pembayaran Kas
Setiap pembayaran dicatat disini. Setiap cek
diurut berdasarkan nomor. Jurnal ini biasa
disebut sebagai register cek (check register).
C1 - 50
Cash Payments Journal
Other Accounts
Ck. Post Accounts Payable Cash
Date No. Account Debited Ref. Debit Debit Credit
Page 7





3/2 150 Rent Expense 52 1,600 1,600
3/15 151 Grayco Supplies 1,230 1,230
3/21 152 Jewett Bus. Syst. 2,800 2,800
3/22 153 Donnelly Supp. 420 420
3/30 154 Utilities Expense 54 1,050 1,050
3/31 155 Howard Supplies 600 600
Totals 2,650 5,050 7,700
( ) (21) (11)
Date Item P.R. Debit Credit Balance
Account: Accounts Payable No. 21
General Ledger
3/1 Bal. 1,230
3/31 P11 6,230 7,460
3/31 CP7 5,050 2,410

The highlighted
items are posted
to the general
ledger.
Posting ke Buku Besar
C1 - 51
Ayat jurnal penutup dibuat untuk
menutup seluruh akun nominal (akun
pendapatan dan beban) untuk suatu
periode tertentu.
Akun Riil (Permanen/akun di neraca) tidak
akan ditutup.
Akun Dividen/Prive ditutup ke akun Saldo
Laba (Retained Earning).
Ayat Jurnal Penutup
C1 - 52
Dividen
4
Saldo Laba
Pendapatan
2
Ikht. Laba Rugi
Beban
1
Alur Ayat Jurnal Penutup
3
C1 - 53
Pada sistem periodik, ayat jurnal penutup
dibuat untuk mengakui harga pokok
penjualan dan persediaan akhir walaupun
dapat juga hal ini dilakukan pada saat ayat
jurnal penyesuaian.
Pada sistem perpetual, ayat jurnal penutup
terkait persediaan - tidak dibutuhkan.
Ayat Jurnal Penutup untuk Sistem
Pencatatan Persediaan Periodik
C1 - 54
Ayat jurnal penutup dibuat dengan cara
membalik ayat jurnal penyesuaian
Bersifat Optional
Alasan pembuatan ayat jurnal balik
adalah untuk mempermudah pencatatan
dan konsistensi pencatatan.
Dibuat: accrual dan prepayment yang
dicatat sebagai pendapatan/beban pada
saat awal.

Ayat Jurnal Balik
C1 - 55
Laporan Laba Rugi
C1 - 56
Laporan yang menggambarkan hasil kegiatan
operasional perusahaan selama suatu
periode tertentu.
Laporan Laba Rugi
C1 - 57
Mengevaluasi kinerja masa lalu
perusahaan.
Menjadi dasar untuk memprediksi
kinerja yang akan datang.
Membantu menilai resiko atau
ketidakpastian akan arus kas di
masa yanga akan datang.
Manfaat Laporan Laba Rugi
C1 - 58
Hal-hal yang tidak dapat dihitung
secara pasti tidak dapat dilaporkan
dalam laporan laba rugi.
Nilai laba yang dilaporkan tergantung
dari metode akuntansi yang
digunakan.
Perhitungan pendapatan juga masih
menggunakan judgement.
Keterbatasan Laporan Laba Rugi
C1 - 59
Laporan ini menyajikan informasi yang
sangat umum.
Hanya ada 2 Kelompok besar yaitu
Pendapatan and Beban.
Laba Per Lembar Saham disajikan
dibawah laporan.
Tidak ada perbedaan antara beban
operasional dan non operasional.
Format Laporan Laba Rugi
dengan Single Step
C1 - 60
Pendapatan
Pendapatan
Penjualan
PEndapatan Lain
Beban
HPP
Beban Pemasaran.
Beban Administrasi
Beban Bunga dan Pajak
Beban
Laba per saham
Laba Bersih
-
=
Laporan Laba Rugi Single Step
C1 - 61
Menyajikan bagian utama dalam
pelaporan.
Membedakan antara kegiatan operasi
dan non-operasi.

Laporan Laba Rugi dengan
Multiple Step
C1 - 62
Bagian
Operasional
Pendapatan Penjualan
- : HPP
- : Beban Penjualan
- : Beban Adm
1
+ : Pendapatan Lain
- : Beban Lain
2
Pajak 3
Pos Luar Biasa
Operasi yang Dihentikan (net of tax)
Pos Luar Biasa (net of tax)

4
Laba per saham
6
Laporan Laba Rugi Multiple Step
Bagian Non
Operasional
Laba Bersih
5
C1 - 63
Laporan Perubahan Modal
C1 - 64
Laporan yang menggambarkan perubahan
modal perusahaan selama suatu periode
tertentu.
Laporan Perubahan Modal
C1 - 65
Format:
1. Saldo awal periode
2. Penambahan : Tambahan Investasi &
Laba
3. Pengurangan: Prive & Rugi
4. Saldo Akhir periode

Laporan Perubahan Modal
C1 - 66
Neraca
C1 - 67
Neraca menjelaskan tentang :
Struktur Permodalan
Tingkat Imbal Hasil
Analisa:
Likuiditas
Solvabilitas
Fleksibilitas Keuangan
Manfaat Neraca
C1 - 68
Sebagian besar aset dan kewajiban
dinyatakan dalam harga perolehannya
(historical cost).
Banyak digunakan Judgment dan
estimasi.
Neraca tidak melaporkan hal-hal yg
tidak dapat ditentukan secara objektif.
Tidak melaporkan off-balance sheet
financing.
Keterbatasan Neraca
C1 - 69
Aset Lancar
Investasi Jk Panjang
Aset Tetap
Berwujud
Aset tidak berwujud
Aset Lain
Kewajiban Lancar
Kewajiban Jk Panjang
Ekuitas Pemilik
Agio Saham
Saldo Laba
Aset Kewajiban dan Modal
Klasifikasi Neraca
C1 - 70
adalah aset yang diperkirakan akan dikon -
sumsi, dijual atau dikonversi menjadi kas
dalam waktu 1 tahun atau 1 siklus operasi
(mana yang lebih panjang)
Disajikan berdasarkan urutan likuiditas
Berikut adalah prinsip penyajian:
1. Investasi Jk Pendek : nilai wajar
2. Piutang :nilai realisasi bersih
Aset Lancar
C1 - 71
Investasi Jk Panjang terdiri terdiri:
1 Investmentasi dalam efek (obligasi, saham)
2 Investmentasi dlm aset tetap (tanah yang
tidak digunakan dlm operasi)
3 Investmentasi dalam dana khusus (e.g.,
sinking fund)
4 Investmentasi pada anak perusahaan yg
tidak dikonsolidasikan atau perusahaan
afiliasi
Investasi Jangka Panjang
C1 - 72
Kewajiban Jk Pendek diselesaikan dg:
1 Menggunakan aset lancar, atau
2 Menciptakan hutang jk pendek lainnya.
Contoh:
Hutang akibat pengadaan barang dan jasa
Penerimaan uang muka atas jasa yg diberikan
Kewajiban lainnya yg akan dibayar dalam jk
pendek
Kewajiban Jk Pendek
C1 - 73

Parenthetical explanations
Notes
Cross references and contra items
Supporting schedules
Tehnik Penjelasan dalam Neraca
C1 - 74
PERUSAHAAN DAGANG
Perusahaan Dagang adalah melakukan
pembelian dan penjualan barang untuk
menghasilkan keuntungan
1) Distributor menjual ke pengecer
2) Pengecer menjual ke konsumen

Pendapatan utamanya adalah
Penjualan
C1 - 75
Beban untuk perusahaan dagang
dikelompokkan dalam 2 kategori:
1 Harga Pokok Penjualan /Cost of goods sold
Total beban atas barang dagang yang terjual selama
periode tertentu
2 Biaya Operasional / Operating expenses
Beban yang ditanggung perusahaan selama proses
menghasilkan pendapatan penjualan (Examples: beban gaji
dan beban asuransi)

Laba Kotor = Penjualan dikurangi COGS
Perhitungan Laba Bersih
C1 - 76
Perhitungan Pendapatan Pada
Perusahaan Dagang
C1 - 77
Siklus Kegiatan Operasi Perusahaan
Dagang dan Jasa
C1 - 78
1 Dimiliki oleh Perusahaan
2. Diperoleh untuk Dijual
Karakteristik Persediaan
C1 - 79
Perusahaan Pabrik - Manufaktur
Dapat tidak siap terjual
Kelompok:
1 Barang Jadi
SIap untuk dijual
2 Barang dalam Proses
masih dalam proses produksi
(proses produksi belum selesai)
3 Bahan Mentah
yang digunakan untuk menghasilkan
barang jadi

Penggolongan Persediaan
C1 - 80
PERPETUAL VS. PERIODIC
C1 - 81
Metode Perpetual
Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Persediaan
Beban lain yang terkait pembelian dicatat ke Persediaan
Membutuhkan perhitungan stock opname untuk
memastikan catatan sama dengan fisik
Tidak membutuhkan perhitungan COGS

C1 - 82
Metode Periodik
Pembelian barang dagang dicatat dengan Akun Pembelian
Beban lain yang terkait pembelian dicatat sesuai akun msg2
Membutuhkan perhitungan stock opname setiap akhir
periode
Membutuhkan perhitungan COGS

C1 - 83
Metode Periodik
Perhitungan Harga Pokok Penjualan:
Persediaan Awal xxx
Pembelian : xxx
Retur Pembelian (xxx)
Diskon Pembelian (xxx)
Transportasi Pembelian xxx
PEmbelian Bersih xxx
Persediaan Akhir (xxx)
Harga Pokok Penjualan xxx
C1 - 84
Persediaan Barang dagang adalah
barang yang dimiliki untuk dijual
kembali
Persediaan di debit untuk HPP.
Pembelian bisa dilakukan secara tunai
atau kredit.
Secara normal pembelian akan dicatat
pada saat barang diterima dari
penjual.
Pembelian Barang Dagang
C1 - 85

2% of invoice
amount is
allowed as a
cash discount.
Credit Terms, Cash Discounts
Credit Terms: 2/10, n/30
Is invoice
paid within 10
days of
invoice
date?
Yes
Full amount is due
within 30 days of
invoice date.
No

Example: Merchandise was
purchased for $1,500 with credit
terms of 2/10, n/30. Payment
within 10 days is calculated as:
Invoice $1,500
Less 2% discount 30
Net cost paid $1,470
C1 - 86
Perpetual
Description Debit Credit
Piutang Dgg 1,500
Penjualan 1,500

HPP 900
Persediaan 900



B. Transpor Penjualan 100
Kas 100

Persediaan 1,500
utang Dgg 1,500






Tidak ada jurnal
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.
Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan
Dicatat harga perolehan
C1 - 87
Perpetual
Description Debit Credit
Retur Penj 100
Piut. Dgg 100

Persediaan 60
HPP 60



Kas 1,372
Disk Penjualan 28
Piutang Dgg 1,400
Utang Dgg 100
Persediaan 100






Utang Dgg 1,400
Persediaan 28
Kas 1,372
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat
Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon
Dicatat harga perolehan
C1 - 88
Periodik
Description Debit Credit
Piutang Dgg 1,500
Penjualan 1,500






B. Transport Penjualan 100
Kas 100

Pembelian 1,500
utang Dgg 1,500






Tidak ada jurnal
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 12. Menjual barang dgg 1.500 credit terms of 2/10, n/30.
Jan 12. Membayar ongkos angkut penjualan
Dicatat harga perolehan
C1 - 89
Periodik
Description Debit Credit
Retur Penj 100
Piut. Dgg 100






Kas 1,372
Disk Penjualan 28
Piutang Dgg 1,400
Utang Dgg 100
Retur Pembelian 100






Utang Dgg 1,400
Disk. Pembelian 28
Kas 1,372
Penjual Pembeli
Description Debit Credit
Jan 13. Barang dagang dikembalikan karena ada yang cacat
Jan 22. Pembayaran dilakukan pada masa diskon
Dicatat harga perolehan
C1 - 90
Yang harus disiapkan ketika menentukan nilai
persediaan
1. Jumlah unit persediaan dilakukan
dengan stock opname
2. Kepemilikan barang
3. Harga per satuan Barang
4. Total Nilai persediaan



Penentuan Nilai Persediaan
C1 - 91
Menentukan Jumlah Persediaan
Agar jumlah persediaan dapat diketahui dg
tepat, maka diperlukan pengendalian:
1 Pemisahan tugas :
perhitungan persediaan dilakukan oleh
pekerja yang tidak punya tanggung jawab
memegang persediaan
2 Penetapan tanggung jawab
Tiap bagian harus memiliki kemampuan
untuk memastikan bagian tertentu dr
persediaan
C1 - 92
TAKING A PHYSICAL INVENTORY
3 Ada verifikasi internal
dihitung dua kali oleh pekerja lain
4. Prosedur dokumentasi
Catatan persediaan pre-numbered
5 Verifikasi eksternal
Ada supervisor yang memeriksa seluruh
persediaan dgn memastikan bahwa setiap
persediaan memiliki kartu yang berbeda
C1 - 93
Barang dalam perjalanan:
termasuk dalam persediaan yang secara
hukum telah milik perusahaan terkait FOB
Shipping & Destination Point.
Kepemilikan
C1 - 94
Konsinyasi:
Pemegang barang (consignee) bukalah
pemilik barang
Kepemilikan tetap ditangan consignor
barang sampai barang dijual
Barang yang dikonsinyasikan seharusnya
masuk dalam persediaan consignor dan
bukan persediaan consignee


Consignee Company
Barang Konsinyasi
C1 - 95
Menggunakan Metode arus
fisik Barang
Metode ini akan jadi rumit jika
persediaan yang ada berbeda-beda harga
belinya
Metode identifikasi khusus sesuai dengan
arus fisik barang
Setiap persediaan akan ditandai/diberi
kode dengan specific unit cost.
Akhir tahun, tinggal dilihat
persediaannya dan harga nya per satuan
barang
C1 - 96
Metode Identifikasi khusus
C1 - 97
Metode dengan Arus Biaya
Metode ini dipakai kalau metode arus
barang tidak memungkinkan
Arus biaya yang digunakan tidak berhub.
Dg arus fisik barang
Terdiri dari:
1 First-in, first-out (FIFO).
2 Last-in, first-out (LIFO).
3 Average cost.
C1 - 98

Harga barang yang pertama masuk adalah
pertama dijual
Seringkali sejalan dengan arus fisik barang
Harga perolehan barang yang pertama akan
diakui pertama kali juga dalam HPP
C1 - 99
C1 - 100
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold
Unit Total
Date Units Cost Cost
11/27 400 $ 13 $ 5,200 Cost of goods available for sale $ 12,000
08/24 50 12 600 Less: Ending inventory 5,800
450 Cost of goods sold
FIFO METHOD
Pool of Costs
Cost of Goods Available for Sale
Unit Total
Date Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,000
04/15 Purchase 200 11 2,200
08/24 Purchase 300 12 3,600
11/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000









$ 5,800 $ 6,200
$ 12,000
C1 - 101
Pembuktian HPP
Unit Total
Date Units Cost Cost
01/01 X =
04/15 X =
08/24 X =
Total
100 $ 10 $ 1,000
200 11 2,200
250 12 3,000
550 $ 6,200
C1 - 102
Harga barang terakhir dibeli adalah
barang pertama kali dijual.
Jarang memiliki kesesuaian dg arus fisik.
Harga barang terakhir dibeli akan yang
pertama menjadi HPP
C1 - 103
C1 - 104
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold
Unit Total
Date Units Cost Cost
01/01 100 $ 10 $ 1,000
04/15 200 11 2,200 Cost of goods available for sale $ 12,000
08/24 150 12 1,800 Less: Ending inventory 5,000
450 Cost of goods sold
- LIFO METHOD
Pool of Costs
Cost of Goods Available for Sale
Unit Total
Date Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,000
04/15 Purchase 200 11 2,200
08/24 Purchase 300 12 3,600
11/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000
$ 12,000









$ 5,000 $ 7,000
C1 - 105
Pembuktian HPP
Jika menggunakan Periodik, seluruh barang yang dibeli
selama suatu periode diasumsikan tersedia utk
penjualan pertama kali tanpa memandang tanggal
pembelian.
Unit Total
Date Units Cost Cost
11/27 X =
X =
08/24
Total
400 $ 13 $ 5,200
150 12 1,800

550 $ 7,000
C1 - 106
AVERAGE COST
Diasumsikan bahwa barang tersedia dijual
adalah barang homogen
Barang tersedia dijual akan dialokasikan
dengan rata-rata tertimbang weighted
average unit cost)
Rata-rata tertimbang unit cost akan
diterapkan untuk menentukan harga
pokok persediaan akhir
C1 - 107
AVERAGE COST
C1 - 108
Step 1 Step 2
Ending Inventory Cost of Goods Sold
$ 12,000 1,000 = $12.00
Unit Total Cost of goods available for sale $ 12,000
Units Cost Cost Less: Ending inventory 5,400
450 x $ 12.00 = Cost of goods sold
- AVERAGE COST METHOD
Pool of Costs
Cost of Goods Available for Sale
Unit Total
Date Explanation Units Cost Cost
01/01 Beginning inventory 100 $10 $ 1,000
04/15 Purchase 200 11 2,200
08/24 Purchase 300 12 3,600
11/27 Purchase 400 13 5,200
Total 1,000 $ 12,000








$ 5,400 $ 6,600
C1 - 109
As indicated below, a new average is computed each time a
purchase is made. On April 15, after 200 units are purchased for
$2,200, a total of 300 units costing $3,200 ($1,000 + $2,200) are on
hand. The average cost is $10.667 ($3,200/300).
AVERAGE COST METHOD
Moving Average
Date Purchases Sales Balance
January 1 (100 @ $10)
$1,000
April 15 (200 @ $11) $2,200 (300 @ $10.667)
$3,200
August 24 (300 @ $12) $3,600 (600 @ $11.333)
$6,800
September 10 (550 @ $11.333) $6,233 (50 @ $11.333)
$567
November 27 (400 @ $13) $5,200 (450 @ $12.816)
$5,767


C1 - 110
Menilai persediaan yang lebih rendah
antara perolehan dengan harga pasar
Dikenal dg lower of cost or market
(LCM)
Dasar LCM
Pasar diartikan sebagai current
replacement cost, bukan harga jual
THE LOWER OF COST OR MARKET

C1 - 111
COMPUTATION OF LOWER
OF
COST OR MARKET

Lower of
Cost or

Cost Market Market
Television sets
Consoles $ 60,000 $ 55,000 $ 55,000
Portables 45,000 52,000 45,000
Total 105,000 107,000
Video equipment
Recorders 48,000 45,000 45,000
Movies 15,000 14,000 14,000
Total 63,000 59,000
Total inventory $ 168,000 $ 166,000


$ 159,000
C1 - 112
PEngaruh kesalahan persediaan
pada Laporan laba rugi
Cost of
Inventory Error Goods Sold Net Income


Understate beginning inventory Understated Overstated
Overstate beginning inventory Overstated Understated
Understate ending inventory Overstated Understated
Overstate ending inventory Understated Overstated


Kesalahan persediaan pada periode berjalan akan membawa efek
terbalik pada laba tahun yang akan datang
C1 - 113
Ending Inventory
Error Assets Liabilities Owners Equity
Kesalahan tersebut akan berpengaruh:



Overstated Overstated None Overstated
Understated Understated None Understated
Pengaruh kesalahan Persediaan
atas Neraca
C1 - 114
Perkiraan Persediaan

Alasan harus memperkirakan persediaan:
1 manajemen harus menyiapkan laporan
bulanan, kuartal tetapi persediaan dapat diketahui
tahunan
2 adanya kebanjiran atau kebakaran sehingga
sulit menentukan persediaan.
Ada 2 Metode :
1 Metode gross profit/Laba Kotor
2 Metode persediaan retail
C1 - 115
Metode Laba Kotor
Memperkirakan harga perolehan persediaan
akhir dengan tingkat laba kotor terhadap
penjualan bersih
Digunakan untuk menyiapkan laporan bulanan
pada perusahaan yang menggunakan periodek
Tidak boleh digunakan untuk laporan tahunan
Diasumsikan rate tersebut konstan dari tahun
ke tahun
GROSS PROFIT METHOD
C1 - 116

Step 2 Barang tersedia dijual dikurangi HPP estimasi
sama dengan estimasi persediaan akhir
Net Sales
Estimated
Gross
Profit
Cost of Goods
Available for
Sale
Estimated
Cost of
Goods Sold
Estimated
Cost of
Goods Sold
Estimated
Cost of
Ending
Inventory
Step 1 Penjualan bersih dikurangi Laba Kotor
estimasi sama dengan HPP estimasi

FORMULA untuk GROSS
PROFIT METHOD
C1 - 117
Digunakan pada toko yang memiliki
berbagai macam persediaan dengan
harga per unit rendah
Perusahaan harus tahu harga
perolehan dan harga jual dari barang
tersedia dijual
Kelemahan utama : teknik rata-rata
Metode Retail
C1 - 118
Ending
Inventory
at Retail
Step
1
Cost to
Retail
Ratio
Goods
Available for
Sale at Retail
Net Sales
Goods
Available for
Sale at Cost
Goods
Available for
Sale at Retail
Step
2
Estimated
Cost of
Ending
Inventory
Step
3
Ending
Inventory
at Retail
Cost to
Retail
Ratio

FORMULA METODE
RETAIL INVENTORY