UNIVERSIDAD DE ORIENTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

CATEDRA:
Contabilidad II

CATEDRTICA:
Licda. Mirta Granados de Castro

GRUPO
B

TEMA:
Parcial I

INTEGRANTES DEL GRUPO:
Marvin Rafael Batres Soriano
Nelson Joaqun Membreo Jaime

FECHA DE ENTREGA:
03 de septiembre de 2014 del 2014 San Miguel, El Salvador.

UNIVERSIDAD DE ORIENTE (UNIVO)
PRIMER AXAMEN PARCIAL DE CONTABILIDAD FINANCIERA DOS
ALUMNOS: Marvin Rafael Batres Soriano FECHA: 03/09/2014
Nelson Joaqun Membreo Jaime
INDICACION: En pareja discuta y responda lo que se le pide para cada uno de los ejercicios
planteados a continuacin:
EJERCICIO 1 (VALE 34%)
ENTORNO S.A. DE C.V. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos,
quienes ejercen la
Direccin de la entidad distribuyndose las funciones de Gerente Comercial y Administrativo-
Operativo respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayora fueron contratados por ser amigos o
familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al rea para la que fue contratado y sus compaeros
y jefes directos son quienes les comunican oralmente las polticas de trabajo, sus
responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.
La empresa, que histricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado importantes
ganancias en los ltimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:
i) la presin ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,
ii) la poltica de incentivos implementada con stos en ese perodo (se retribuye en funcin de
los niveles de venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se detallan
a continuacin: el despido del Gerente de Contadura - que ocupaba el cargo desde haca 10
aos y era responsable tambin de la planificacin y el presupuesto- el que fue sustituido por
el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer ao de Facultad de Ciencias Econmicas. El
despido del Encargado del Centro de Cmputos, sustituido por el sobrino del otro socio. la
eliminacin del departamento de Auditora Interna, que haba sido creado ocho aos atrs por
el padre de los socios hoy alejado de la conduccin de la entidad- y estaba compuesto por
una
Contadora y un estudiante avanzado de Ciencias Econmicas, el cambio de asesores fiscales,
decidido debido a que a los socios consideraban que los anteriores cobraban honorarios muy
altos y eran excesivamente estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias.
Adems del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes
efectos:
El nuevo Gerente de Contadura dej de elaborar el presupuesto, debido a que insuma un
tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de Cmputos modific
procesos, eliminando controles que calific de burocrticos y dej de emitir informes que los
socios no utilizaban (en la actualidad pas a proporcionrseles exclusivamente un informe
trimestral de situacin y resultados). Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado
que en realidad no utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su
gestin en virtud de su gran conocimiento histrico del negocio y de la existencia de
informacin propia que reciben directa e informalmente del personal de su confianza.
El nuevo Gerente de Contadura introdujo cambios en la aplicacin de polticas contables,
adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la valuacin de activos y el
reconocimiento de ingresos.
SE PIDE:
a) Defina el concepto de Ambiente de Control y enumere los factores que lo
favorecen o perjudican
El ambiente de control define como el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de
una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del
grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta
direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia
del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Integridad y valores ticos.
Competencia profesional.
Filosofa y estilo de direccin.
Delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades.
Polticas y prcticas en materia de Recursos Humanos.
Consejo de Administracin, comit de auditora, etc.


b) Para la empresa ENTORNO S.A. DE C.V.
Estableciendo los supuestos que estime necesarios, Qu consideraciones le
merecen las medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus
efectos sobre el ambiente de control?

i) la presin ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta, a travs de la
presin que se le ejerce al personal de venta se logra el objetivo de poder vender la
mercadera y esto genera un mayor integro de efectivo (ingreso) y esto hace ver positiva la
utilidad de la empresa pero al mismo tiempo la presin que se le ejerce al personal de ventas
afecta de una manera indirecta a las personas ya que ha mayor presin se produce un
conjunto de enfermedades para la persona o para el trabajador lo que esto no es un beneficio
para la institucin ya que esto implica incapacidades al personal y en ocasiones las empresas
no son factibles en el proceso de permisos por incapacidad toman la decisin de despedirlo.
ii) la poltica de incentivos implementada con stos en ese perodo (se retribuye en funcin de
los niveles de venta logrados) esta poltica es buena para la empresa ya que: A mayor incentivo
mayores ventas. Si a los vendedores se les dice que se les dar unos incentivos estos luchan
para poder tener mayores ventas.

Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la
informacin que posee de la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su
respuesta.
o Integridad y valores ticos.
La integridad y los valores ticos no se encuentran en esta empresa ya que las personas que la
dirigen no cuentan con un buen comportamiento profesional ni con honestidad para con sus
trabajadores, al igual que la responsabilidad, justicia entre otros valores, porque siendo ellos
los jefes han daado la integridad de la empresa por no contar con ninguno de estos.
o Competencia profesional.
La competencia profesional no se da ya que se despiden a personas con experiencia laboral y
competente, por poner a personas sin experiencia y que no conocen nada de cmo se trabaja
en dicha empresa, como se ve el caso del despido del Gerente de Contadura que ocupaba el
cargo desde haca 10 aos el cual era tambin responsable de la planificacin y el presupuesto
el que fue sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante del tercer ao de Facultad de
Ciencias Econmicas.
o Filosofa y estilo de direccin.
Esta empresa no cuenta con una filosofa la cual les diga cules son sus metas y sus objetivos
ya sean en corto, mediano y largo plazo las cuales no les permite planificar de una forma
benfica para la empresa, sin esto la empresa no podr expandirse y sobrevivir en el mercado.
o Delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades.
La empresa ENTORNO S.A. de C.V. no posee ningn tipo de respaldo escrito de documentacin
mencionada en este punto del Ambiente de Control como lo podemos observar en la manera
de induccin de los nuevos funcionarios de la empresa que toda la informacin, polticas de
trabajo y asignacin de responsabilidades se las comunican en forma oral. Esta empresa ha
fracasado en este punto ya que no posee ninguna documentacin fsica como lo son los
manuales respectivos.
o Polticas y prcticas en materia de Recursos Humanos.
La empresa no posee un departamento de RRHH en el cual se est evaluando y capacitando al
personal, esta empresa se basa en un entorno familiar porque despide al personal con las
capacidades y habilidades suficientes para desempearse en el cargo y contribuir de una
manera eficiente en el marco del desarrollo comercial dentro de la misma empresa para que
sus utilidades se puedan reflejar de una manera positiva en los estados financieros y en cuanto
a la integracin de un nuevo empleado que no conoce sobre la materia (cargo a desempear)
este tiende a omitir muchas operaciones que no le resultan familiares o conocidas lo cual
afecta de una manera indirecta en la obtencin de resultados positivos para el xito de la
empresa y as como se refleja en el caso del Encargado del Centro de Cmputos, el cual fue
sustituido por el sobrino de otro socio

o Consejo de Administracin, comit de auditora, etc.
El departamento de Auditoria, tiene la funcin que el auditor interno est relacionado
directamente con la alta gerencia en el cual el auditor interno ayuda a controlar todos los
sistemas dentro de la entidad ya sean productivos, operativos o financieros. Esta empresa
Entorno S.A. de C.V. decidieron eliminar este departamento el cual fue creado 8 aos atrs por
el padre de los socios por el motivo que cobraban honorarios muy altos, y eran muy estrictos
en el cumplimiento de las normas tributarias. Con respecto al Consejo de Administracin
constituido por los nuevos socios (los 2 hermanos) no tratan de administrar de una manera
eficiente y efectiva la empresa.
Indique cul sera su opinin global respecto del Ambiente de Control en la empresa.
Como podemos observan el Ambiente de Control de la empresa Entorno S.A. de C.V. ninguno
de los factores del ambiente de control lo favorecen al contrario cada uno de los factores antes
mencionados en el desarrollo perjudican la administracin que actualmente se est dando en
el interior de la empresa como se puede observar la argumentacin que se le ha establecido a
cada uno de los factores que nosotros consideramos que la empresa est manipulando en
forma negativa, as al mismo tiempo podemos observar que la empresa no posee o no cumple
con cada uno de los manuales que debera de poseer desde el momento que se registr como
una empresa llmense estos: Manual de Bienvenida, Manual de Planificacin, Normas de
Convivencia, Manuales de Procedimiento, Manuales de Responsabilidades, Control de
Personal, Polticas, Filosofa empresarial ( Misin, Visin y Valores) as tambin podemos
darnos cuenta de la importancia del departamento de RRHH ya que este est en constante
capacitacin del personal que ya se encuentra laborando, as tambin es el encargado de
realizar las respectivas evaluaciones aun nuevo empleado para ver si es capaz de desempear
el cargo para el cual se est contratando tambin es necesario tener un Departamento de
Auditoria ya que el jefe de este departamento se encuentra en constante comunicacin con la
alta gerencia para que se est cumpliendo con cada uno de los programas y manuales que la
empresa posee (en este caso la empresa ENTORNO S.A. de C.V. decidi eliminarlo por los altos
costos que deban remunerar a este departamento) y es as como podemos observar los
resultados que la empresa est obteniendo por no tener un ambiente de control estrictamente
establecido en COSO.
EJERCICIO 2 (VALE 33%)
Un consultor se encuentra evaluando el sistema de control interno de una empresa y, en ese
marco, mantiene una entrevista con uno de sus Directores, quien:
a) Le informa que la responsabilidad por el diseo, implantacin y mantenimiento del sistema
de control interno ha sido asignada al Departamento de Organizacin y Mtodos y que, por
ende, no est en condiciones de informarle sobre el tema.
b) Le plantea que, luego de implementar las recomendaciones que resulten de la evaluacin
en curso, quisiera que el sistema de control interno asegure el logro de los objetivos de la
organizacin.
c) Le indica que entiende innecesario incluir en la evaluacin el ambiente de control, ya que l
recorre instalaciones y oficinas de la empresa frecuentemente y comprueba personalmente
que todo el personal trabaja con ahnco en sus tareas.
d) Le manifiesta su preocupacin sobre las herramientas que la empresa utiliza para efectuar
el planeamiento estratgico y el desarrollo de los planes anuales, a las que considera
inadecuadas.

SE PIDE:
Analice crticamente las manifestaciones del Director teniendo como referencia los
componentes del control interno del Informe COSO.

a. En este literal la respuesta del Director es incoherente, ya que la responsabilidad,
implantacin y mantenimiento del sistema de control interno no debe de ser asignada a
un grupo en especfico como lo menciona en este caso.

Ya que la actividades de control se ejecuta en todos los niveles de la organizacin
Y en cada una de las etapas de gestin por ende todos son conocedores sobre el
control interno en ejecucin de la institucin, partiendo de la elaboracin de un mapa
de riesgos, en el cual se disponen los controles destinados a: Prevenir su ocurrencia;
minimizar el impacto de sus consecuencias, o procurar el restablecimiento del
sistema en el menor tiempo posible.

Aunque para lo postulado anteriormente tambin se encuentra establecida una
argumentacin dentro del componente de actividades de control el cual consta as:
algunos tipos de control se relacionan solamente con un objetivo o rea especfica,
pero en muchos casos las actividades de control pensadas para un objetivo, suelen
contribuir a la consecucin de otros. Por ejemplo: los operacionales suelen
contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la informacin contable, y
stos a su vez con el cumplimiento de normas y leyes, y as sucesivamente
En todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control. Por
ello es necesario que cada agente, conozca cul o cules son las que les compete,
debindose para ello, explicitar claramente tales funciones.
b. En este punto no se le puede asegurar el logro de los objetivos de la organizacin
porque independientemente de su tamao, naturaleza o estructura siempre se
enfrenta a riesgos y esto afecta de una forma indirecta a la organizacin para poder
competir con xito y mantener su poder financiero y ser una institucin consistente en
la calidad de sus productos o servicios.

La direccin debe fijar primero los objetivos, y luego determinar cules sern los
riesgos que pueden afectar su consecucin para poder tomar las medidas que se
consideren oportunas. El establecer objetivos es un requisito previo para un
control interno eficaz. Los mismos son metas medibles hacia donde una entidad
puede desarrollar sus actividades. Sin embargo, aun cuando debera existir una
seguridad razonable que estos objetivos puedan cumplirse, no siempre existe la
seguridad que algunos de ellos puedan cumplirse.


c. En este caso no es solamente necesario recorrer las instalaciones y oficinas de la
empresa frecuentemente y comprobar personalmente que todo el personal trabaje en
sus tareas.
Ya que es necesaria la evaluacin del ambiente de control porque este es la base o
andamiaje de todo sistema de control interno. Determina las pautas de
comportamiento en la organizacin e influye en el nivel de concientizacin del
personal respecto del control. No obstante, su trascendencia radica en que como
conjuncin de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la
influencia de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento, o debilidad de
polticas y procedimientos en una organizacin.

d. En este literal el Director est manifestando que considera inadecuada las herramientas
utilizadas para el planteamiento estratgico, porque en este momento no ha podido
darse cuenta de los riesgos en los cuales la empresa est pasando, ya que muchas veces
suele suceder que ni los mismos propietarios de las empresas, como en el caso del
director conoce sobre las necesidades o riesgos que atraviesa la institucin porque
como suele pasar ellos muchas veces solo se encargan de recoger sus ganancias sin
conocer el funcionamiento interno que la institucin posee ya que muchas veces
depositan toda la confianza sobre el personal dirigente en ese momento de la
institucin, pero debemos darnos cuenta que para todo existe un plan de desarrollo
que debe ser tomado en cuenta y que este necesita de las herramientas necesarias
para ser ejecutado para el buen funcionamiento y sobre todo el xito que esta puede
alcanzar si se trabaja conforme a cada uno de los componentes establecidos en el
Control Interno segn COSO.






EJERCICIO 3 (VALE 33%)
ABC, S.A. DE C.V. es una empresa que se dedica a la importacin del jabn norteamericano
ACME y a la fabricacin propia de detergentes y otros artculos de limpieza con materias
primas nacionales.
Cuenta con un Gerente General del que dependen el Gerente Comercial, el de Produccin y el
Financiero.
La estrategia que sigue en el mercado del jabn ACME se basa en su precio, que vena siendo
menor al de competidores con productos similares. Actualmente se enfrenta una campaa
publicitaria muy agresiva de un nuevo competidor que ofrece el jabn coreano marca DOG a
un precio menor a ACME.
En el mercado de los productos de fabricacin propia, se apunta a la diferenciacin en base a
la calidad de la produccin. Se planifica tramitar certificacin de cumplimiento con normas ISO.
Una de las lneas de accin estratgicas que se ha identificado para ello es contar con el
personal ms apto y motivado para cada puesto asegurando una retribucin justa y en funcin
del rendimiento y trabajo realizado.
Debido a la baja de ventas producto de una recesin general, se ha decidido realizar una
reestructura por la que despedir a parte del personal. An no se ha definido cundo la misma
se concretar ni cules sern los criterios para decidir quin se va de la empresa, pero el
personal en general conoce que la reestructura se llevar a cabo.
SE PIDE
a) Conceptualice el componente Informacin y Comunicacin tomando como
referencia el documento conocido como Informe COSO sobre Control Interno.
Son los sistemas (manuales y computarizados) y formas que permiten al personal de la
entidad capturar e intercambiar informacin necesaria para conducir, administrar y
controlar sus operaciones.
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde
desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es imprescindible que
cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de los objetivos. La
informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales. La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un
sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones. Est
conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de
actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones. Los sistemas de
informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos
o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de
supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante
mantener un esquema de informacin acorde con las necesidades institucionales que, en
un contexto de cambios constantes, evolucionan rpidamente.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben conocer
a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control.
Una entidad con una historia basada en la integridad y una slida cultura de control no
tendr dificultades de comunicacin. Una accin vale ms que mil palabras.
b) Indique los aspectos positivos y negativos que identifica respecto al componente
Informacin y Comunicacin vinculados con el proceso de reestructura decidido.
Entre los aspectos negativo se encuentra el personal dejara de ejercer su desempeo en
ventas ya que es conocedor de una probabilidad en el cual se puede encontrar a futuro como
un empleado despedido de la empresa, otra aspecto negativo seria la poca motivacin o
incentivo (comisiones) que se le ofrecen al personal por cada una de sus ventas efectuadas.
En el aspecto positivo el empleado se puede desempear ms en el rea de ventas con el fin
que el patrono note su esfuerzo en la productividad de ingreso y ha este lo deje seguir
laborando por su excelente desempeo. Otro aspecto positivo seria que los empleados del
rea de ventas se podran preocupar por el inters de poseer nuevos acreedores (clientes)
para que compren los productos en venta.
Una metodologa para que sus ventas incrementen es usar mejores de venta como ofrecer
promociones o descuentos a sus clientes mejores de los que ofrece la empresa competidora y
al mismo tiempo ofrecer un nivel de mayor calidad en el producto.