LEY 11683 - Procedimiento Fiscal - 81

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LEY 11.683
LEY DE PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
BUENOS AIRES, 13 DE JULIO DE 1998
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA
Florencio Varela 1903 (B1!"#EC$ % San #&'(o) B&eno' Aire')
Ar*en(ina
Tel+,ono (!"%11$ ""-0%-900
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INDICE
TITULO I................................................................................................................................6
CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALES...........................................................................6
Principio de Interpretci!n " Ap#icci!n de #$ Le"e$........................................................................6
Do%ici#io &i$c#...................................................................................................................................... 6
T'r%ino$.................................................................................................................................................. (
CAPITULO II - SU)ETOS DE LOS DE*ERES I+POSITI,OS....................................................8
Re$pon$-#e$ por de.d propi........................................................................................................... 8
Re$pon$-#e$ de# c.%p#i%iento de # de.d /en............................................................................0
Re$pon$-#e$ en 1or% per$on# " $o#idri con #o$ de.dore$......................................................10
Re$pon$-#e$ por #o$ $.-ordindo$.................................................................................................. 11
Re$pon$-i#idd de# con$.%idor 1in#............................................................................................... 11
CAPITULO III - DETER+INACION 2 PERCEPCION DE I+PUESTOS.....................................12
Dec#rci!n /.rd " #i3.idci!n d%ini$trti4 de# tri-.to.............................................................12
Deter%inci!n de O1icio....................................................................................................................... 15
E1ecto$ de # Deter%inci!n de O1icio................................................................................................ 10
CAPITULO I, - DEL PAGO....................................................................................................... 10
,enci%iento 6ener#............................................................................................................................. 10
Anticipo$............................................................................................................................................... 20
Percepci!n en # 1.ente........................................................................................................................ 20
&or% de p6o...................................................................................................................................... 20
L.6r de p6o....................................................................................................................................... 21
I%p.tci!n............................................................................................................................................. 21
Co%pen$ci!n...................................................................................................................................... 22
Acreditci!n " De4o#.ci!n................................................................................................................... 22
Intere$e$ " Co$t$................................................................................................................................ 25
P6o pro4i$orio de i%p.e$to$ 4encido$............................................................................................ 25
Pr!rro6................................................................................................................................................. 25
CAPITULO , - ,ERI&ICACION 2 &ISCALI7ACION..................................................................28
CAPITULO ,I - INTERESES9 ILICITOS 2 SANCIONES...........................................................28
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Intere$e$ re$rcitorio$......................................................................................................................... 28
In1rccione$ 1or%#e$ - Sncione$...................................................................................................... 28
C#.$.r................................................................................................................................................ 51
O%i$i!n de i%p.e$to$ - Sncione$.................................................................................................... 58
De1r.dci!n - Sncione$.................................................................................................................... 58
E:i%ici!n " red.cci!n de $ncione$.................................................................................................. 5;
P#<o pr e# p6o de %.#t$............................................................................................................... 56
Intere$e$ p.nitorio$.............................................................................................................................. 56
CAPITULO ,II - RESPONSA*LES DE LAS SANCIONES.......................................................56
Contri-."ente$ i%p.t-#e$.................................................................................................................. 56
Re$pon$-#e$ in1rctore$.................................................................................................................... 56
CAPITULO ,III - DE LA PRESCRIPCION.................................................................................5(
Pre$cripci!n de i%p.e$to$.................................................................................................................. 5(
Pre$cripci!n de %.#t$ " c#.$.r$.................................................................................................... 5(
Pre$cripci!n de # cci!n de repetici!n............................................................................................. 5(
S.$pen$i!n de # pre$cripci!n............................................................................................................ 58
Interr.pci!n de # pre$cripci!n........................................................................................................... 50
CAPITULO I= - PROCEDI+IENTO PENAL 2 CONTENCIOSO AD+INISTRATI,O.................80
De# $.%rio........................................................................................................................................... 80
De # c#.$.r pre4enti4..................................................................................................................... 80
Rec.r$o de Recon$iderci!n o de Ape#ci!n.................................................................................... 81
Acci!n " De%nd de Repetici!n....................................................................................................... 82
CAPITULO = - PROCEDI+IENTO CONTENCIOSO )UDICIAL................................................85
De%nd contencio$.......................................................................................................................... 85
De%nd por repetici!n....................................................................................................................... 88
Procedi%iento /.dici#.......................................................................................................................... 88
CAPITULO =I - )UICIO DE E)ECUCION &ISCAL....................................................................86
CAPITULO =II - DISPOSICIONES ,ARIAS...............................................................................80
Repre$entci!n ).dici#....................................................................................................................... 80
&or%$ de noti1icci!n......................................................................................................................... ;0
Secreto &i$c#....................................................................................................................................... ;1
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Re3.i$ito$ pr #$ trn$1erenci$ de -iene$.................................................................................... ;2
Acreditci!n de C.%p#i%iento &i$c#................................................................................................. ;5
De-ere$ de Entidde$9 &.ncionrio$ P>-#ico$ " *ene1icirio$ de &rn3.ici$ Tri-.tri$..........;5
Cr6$ P>-#ic$.................................................................................................................................... ;8
E:enci!n de# Se##do............................................................................................................................ ;;
Con4er$i!n............................................................................................................................................ ;;
E%-r6o Pre4enti4o............................................................................................................................. ;;
R'6i%en Ap#ic-#e #o$ Di$tinto$ Gr4?%ene$................................................................................ ;;
CAPITULO =III - REGI+EN ESPECIAL DE &ISCALI7ACION..................................................;(
CAPITULO =I, - CUENTA DE )ERAR@UI7ACION..................................................................60
CAPITULO =, - REGI+EN DE ACTUALI7ACION....................................................................61
Cr'dito$ $./eto$ ct.#i<ci!n......................................................................................................... 61
P#<o de ct.#i<ci!n.......................................................................................................................... 62
+.#t$ ct.#i<-#e$............................................................................................................................. 62
P6o de # ct.#i<ci!n...................................................................................................................... 62
Rec#%o d%ini$trti4o....................................................................................................................... 65
,i6enci................................................................................................................................................. 65
Act.#i<ci!n 14or de #o$ contri-."ente$...................................................................................... 65
CAPITULO =,I - REGI+ENES DE PRO+OCION.....................................................................68
TITULO II.............................................................................................................................68
CAPITULO I - ORGANI7ACION 2 CO+PETENCIA DE LOS TRI*UNALES &ISCALES.........68
Sede....................................................................................................................................................... 6;
Con$tit.ci!n.......................................................................................................................................... 6;
De$i6nci!n.......................................................................................................................................... 66
Re%oci!n.............................................................................................................................................. 66
Inco%pti-i#idde$............................................................................................................................... 66
E:c.$ci!n............................................................................................................................................ 6(
Di$tri-.ci!n de E:pediente$ - P#enrio.............................................................................................. 6(
C!%p.to de T'r%ino$.......................................................................................................................... 68
Re6#%ento........................................................................................................................................... 68
&c.#tde$ de# Tri-.n#........................................................................................................................ 68
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Co%petenci de# Tri-.n#.................................................................................................................... (0
Per$onerA............................................................................................................................................. (0
Repre$entci!n " Ptrocinio............................................................................................................... (1
Sncione$ Proce$#e$.......................................................................................................................... (1
I%p.#$o de O1icio.................................................................................................................................. (1
CAPITULO II - DE LAS ACCIONES 2 RECURSOS..................................................................(2
Rec.r$o de Ape#ci!n por Deter%inci!n de I%p.e$to$9 @.e-rnto$ " Ap#icci!n de +.#t$....(2
Intere$e$................................................................................................................................................ (2
Tr$#do de# Rec.r$o............................................................................................................................ (2
Re-e#dA................................................................................................................................................. (5
E:cepcione$.......................................................................................................................................... (5
C.$ de P.ro DerecBo. A.to$ pr Sentenci................................................................................. (5
Apert.r Pr.e-................................................................................................................................. (5
Prod.cci!n de # Pr.e-...................................................................................................................... (8
In1or%e$................................................................................................................................................. (8
A#e6to - ,i$t de # C.$.................................................................................................................. (8
+edid$ pr +e/or Pro4eer................................................................................................................ (8
Accione$ de Repetici!n....................................................................................................................... (;
Rec.r$o de A%pro.............................................................................................................................. (6
CAPITULO III -DE LA SENTENCIA DEL TRI*UNAL................................................................(6
Li3.idci!n............................................................................................................................................ ((
T'r%ino pr Dictr Sentenci............................................................................................................ ((
Rec.r$o de Ac#rtori......................................................................................................................... (8
Rec.r$o de Re4i$i!n " Ape#ci!n Li%itd........................................................................................ (8
Interpo$ici!n de# Rec.r$o.................................................................................................................... (0
CAPITULO I, - DISPOSICIONES GENERALES.......................................................................(0
Ap#icci!n S.p#etori........................................................................................................................... (0
TITULO III - OTRAS DISPOSICIONES...............................................................................(0
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TITULO I
CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALES
Principio de Interpretci!n " Ap#icci!n de #$ Le"e$
ARTICULO 1 En la interpretacin de las disposiciones de esta ley o de las leyes
impositivas sujetas a su rgimen, se atender al fin de las mismas y a su significacin
econmica. Slo cuando no sea posible fijar por la letra o por su espritu, el sentido o
alcance de las normas, conceptos o trminos de las disposiciones antedicas, podr
recurrirse a las normas, conceptos y trminos del dereco privado.
ARTICULO 2 Para determinar la verdadera naturale!a del eco imponible se
atender a los actos, situaciones y relaciones econmicas "ue efectivamente realicen,
persigan o estable!can los contribuyentes. #uando stos sometan esos actos, situaciones
o relaciones a formas o estructuras jurdicas "ue no sean manifiestamente las "ue el
dereco privado ofre!ca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin
econmica y efectiva de los contribuyentes se prescindir en la consideracin del eco
imponible real, de las formas y estructuras jurdicas inadecuadas, y se considerar la
situacin econmica real como encuadrada en las formas o estructuras "ue el dereco
privado les aplicara con independencia de las escogidas por los contribuyentes o les
permitira aplicar como las ms adecuadas a la intencin real de los mismos.
Do%ici#io &i$c#
ARTICULO 5 El domicilio de los responsables en el concepto de esta ley y de las leyes
de tributos a cargo de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S,
entidad autr"uica en el mbito del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$ 1 +0*$S 1
SE*2'#'+S P/0-'#+S, es el real, o en su caso, el legal de carcter general, legislado en
el #digo #ivil, ajustado a lo "ue establece el presente artculo y a lo "ue determine la
reglamentacin.
En el caso de las personas de e3istencia visible, cuando el domicilio real no coincida con
el lugar donde este situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades, este 4ltimo ser el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurdicas del #digo #ivil, las sociedades, asociaciones y
entidades a las "ue el dereco privado reconoce la calidad de sujetos de dereco, los
patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades, asociaciones,
entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde est
situada la direccin o administracin principal y efectiva, este 4ltimo ser el domicilio
fiscal.
#uando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el e3tranjero y no
tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos 4ltimos, se
considerar como domicilio fiscal el del lugar de la *ep4blica en "ue dicos responsables
tengan su principal negocio o e3plotacin o la principal fuente de recursos o
subsidiariamente, el lugar de su 4ltima residencia.
#uando no se ubiera denunciado el domicilio fiscal y la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S conociere alguno de los domicilios previstos en el presente
artculo, el mismo tendr valide! a todos los efectos legales.
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#uando se comprobare "ue el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o
fuere fsicamente ine3istente, "uedare abandonado o desapareciere o se alterare o
suprimiere su numeracin, y la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
conociere el lugar de su asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio
fiscal.
En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la $dministracin ,ederal
de 'ngresos P4blicos, entidad autr"uica en el mbito del &inisterio de Economa y
Produccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados conforme a sus
facultades de verificacin y fiscali!acin, de la e3istencia de un domicilio o residencia
distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo, mediante resolucin fundada,
como domicilio fiscal alternativo, el "ue, salvo prueba en contrario de su veracidad, tendr
plena valide! a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse vlidas las
notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. En tales supuestos el jue!
administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendr su competencia originaria.
Slo se considerar "ue e3iste cambio de domicilio cuando se aya efectuado la
traslacin del anteriormente mencionado o tambin, si se tratara de un domicilio legal,
cuando el mismo ubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el #digo #ivil.
)odo responsable "ue aya presentado una ve! declaracin jurada u otra comunicacin a
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S est obligado a denunciar
cual"uier cambio de domicilio dentro de los %'E5 6789 das de efectuado, "uedando en
caso contrario sujeto a las sanciones de esta ley. -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S slo "uedar obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si
la respectiva notificacin ubiera sido eca por el responsable en la forma "ue determine
la reglamentacin.
Sin perjuicio de ello, en a"uellas actuaciones en las "ue corresponda el ejercicio de las
facultades previstas en el artculo :;, punto 7, inciso b9, del %ecreto (; <7= de feca 78
de julio de 7::> y concordantes y en el #aptulo ?' de este )tulo, el cambio de domicilio
slo surtir efectos legales si se comunicara feacientemente y en forma directa en las
referidas actuaciones administrativas.
#ual"uiera de los domicilios previstos en el presente artculo producir en el mbito
administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido, sindole aplicables, en
su caso, las disposiciones de los artculos @7, @A y 7BB del #digo Procesal #ivil y
#omercial de la (acin.
$rtculo...C Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro,
personali!ado, vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de
comunicaciones de cual"uier naturale!a. Su constitucin, implementacin y cambio se
efectuar conforme a las formas, re"uisitos y condiciones "ue estable!ca la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, "uien deber evaluar "ue se cumplan las
condiciones antes e3puestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con relacin
a los contribuyentes y responsables. %ico domicilio producir en el mbito administrativo
los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente eficaces todas las
notificaciones, empla!amientos y comunicaciones "ue all se practi"uen por esta va.
T'r%ino$
ARTICULO 8 Para todos los trminos establecidos en das en la presente ley se
computarn 4nicamente los das biles administrativos. #uando un trmite administrativo
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se relacione con actuaciones ante +rganismos judiciales o el )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+(, se considerarn biles los das "ue sean tales para stos.
Para todos los trminos establecidos en las normas "ue rijan los gravmenes a los cuales
es aplicable esta ley, se computarn 4nicamente los das biles administrativos, salvo
"ue de ellas surja lo contrario o as corresponda en el caso.
$rtculo ...C Establcese un rgimen de consulta vinculante.
-a consulta deber presentarse antes de producirse el eco imponible o dentro del pla!o
para su declaracin conforme la reglamentacin "ue fije la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos, debiendo ser contestada en un pla!o "ue no deber e3ceder los
(+2E()$ 6:89 das corridos.
-a presentacin de la consulta no suspender el transcurso de los pla!os ni justificar el
incumplimiento de los obligados.
-a respuesta "ue se brinde vincular a la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, y
a los consultantes, en tanto no se ubieran alterado las circunstancias antecedentes y los
datos suministrados en oportunidad de evacuarse la consulta.
-os consultantes podrn interponer contra el acto "ue evac4a la consulta, recurso de
apelacin fundado ante el &inisterio de Economa y Produccin, dentro de los %'E5 6789
das de notificado el mismo. %ico recurso se conceder al solo efecto devolutivo y
deber ser presentado ante el funcionario "ue dicte el acto recurrido.
-as respuestas "ue se brinden a los consultantes tendrn carcter p4blico y sern
publicadas conforme los medios "ue determine la $dministracin ,ederal de 'ngresos
P4blicos. En tales casos se suprimir toda mencin identificatoria del consultante.
CAPITULO II - SU)ETOS DE LOS DE*ERES I+POSITI,OS
Re$pon$-#e$ por de.d propi
ARTICULO ; Estn obligados a pagar el tributo al ,isco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales, como responsables
del cumplimiento de su deuda tributariaC los "ue sean contribuyentes seg4n las leyes
respectivasD sus erederos y legatarios con arreglo a las disposiciones del #digo #ivil,
sin perjuicio, con respecto a estos 4ltimos, de la situacin prevista en el artculo =, inciso
d9. Son contribuyentes, en tanto se verifi"ue a su respecto el eco imponible "ue les
atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias "ue
stas prevn para "ue surja la obligacin tributariaC
a9 -as personas de e3istencia visible, capaces o incapaces seg4n el dereco com4n.
b9 -as personas jurdicas del #digo #ivil y las sociedades, asociaciones y entidades a
las "ue el dereco privado reconoce la calidad de sujetos de dereco.
c9 -as sociedades, asociaciones, entidades y empresas "ue no tengan las calidades
previstas en el inciso anterior, y a4n los patrimonios destinados a un fin determinado,
cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades
econmicas para la atribucin del eco imponible.
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d9 -as sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para
la atribucin del eco imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.
-as reparticiones centrali!adas, descentrali!adas o autr"uicas del Estado (acional,
provincial o municipal, as como las empresas estatales y mi3tas, estn sujetas a los
tributos 6impuestos, tasas y contribuciones9, regidos por esta ley y a los restantes tributos
nacionales 6impuestos, tasas y contribuciones9, incluidos los aduaneros, estando, en
consecuencia, obligadas a su pago, salvo e3encin e3presa.
Re$pon$-#e$ de# c.%p#i%iento de # de.d /en
ARTICULO 6 Estn obligados a pagar el tributo al ,isco, con los recursos "ue
administran, perciben o "ue disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda
tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en li"uidacin, etc., en la forma y oportunidad "ue rijan para a"ullos o
"ue especialmente se fijen para tales responsables bajo pena de las sanciones de esta
leyC
a9 El cnyuge "ue percibe y dispone de todos los rditos propios del otro.
b9 -os padres, tutores y curadores de los incapaces.
c9 -os sndicos y li"uidadores de las "uiebras, representantes de las sociedades en
li"uidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de stos,
el cnyuge suprstite y los erederos.
d9 -os directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades,
asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a "ue se refiere el artculo E en sus
incisos b9 y c9.
e9 -os administradores de patrimonios, empresas o bienes "ue en ejercicio de sus
funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible "ue gravan las
respectivas leyes tributarias con relacin a los titulares de a"ullos y pagar el gravamen
correspondienteD y, en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de percibir
dinero.
f9 -os agentes de retencin y los de percepcin de los impuestos.
$simismo, estn obligados a pagar el tributo al ,isco los responsables sustitutos, en la
forma y oportunidad en "ue, para cada caso, se estipule en las respectivas normas de
aplicacin.
ARTICULO ( -as personas mencionadas en los incisos a9, b9 y c9 del artculo anterior
tienen "ue cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes "ue
administran o li"uidan, los deberes "ue esta ley y las leyes impositivas imponen a los
contribuyentes en general para los fines de la determinacin, verificacin y fiscali!acin de
los impuestos.
-as personas mencionadas en los incisos d9 y e9 de dico artculo tienen "ue cumplir los
mismos deberes "ue para esos fines incumben tambin a las personas, entidades, etc.,
con "ue ellas se vinculan.
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Re$pon$-#e$ en 1or% per$on# " $o#idri con #o$ de.dore$
ARTICULO 8 *esponden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores
del tributo y, si los ubiere, con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes a las infracciones cometidasC
a9 )odos los responsables enumerados en los primeros #'(#+ 6E9 incisos del artculo <
cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente el
debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin administrativa de pago para
regulari!ar su situacin fiscal dentro del pla!o fijado por el segundo prrafo del artculo 7>.
(o e3istir, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a "uienes
demuestren debidamente a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
"ue sus representados, mandantes, etc., los an colocado en la imposibilidad de cumplir
correcta y oportunamente con sus deberes fiscales.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de sociedades irregulares o de
eco. )ambin sern responsables, en su caso, los socios solidariamente responsables
de acuerdo con el dereco com4n, respecto de las obligaciones fiscales "ue
correspondan a las sociedades o personas jurdicas "ue los mismos representen o
integren.
b9 Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general, los sndicos de
los concursos preventivos y de las "uiebras "ue no icieren las gestiones necesarias para
la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los responsables
respecto de los perodos anteriores y posteriores a la apertura del concurso o auto de
"uiebra, seg4n el casoD en particular, si dentro de los F/'(#E 67E9 das corridos de
aceptado el cargo en el e3pediente judicial, no ubieran re"uerido a la $dministracin
,ederal de 'ngresos P4blicos las constancias de las respectivas deudas tributarias, en la
forma y condiciones "ue estable!ca dico organismo.
c9 -os agentes de retencin por el tributo "ue omitieron retener o "ue, retenido, dejaron
de pagar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S dentro de los
F/'(#E 67E9 das siguientes a a"ul en "ue corresponda efectuar la retencin, si no
acreditaren "ue los contribuyentes an pagado el gravamen, y sin perjuicio de la
obligacin solidaria "ue para abonarlo e3iste a cargo de stos desde el vencimiento del
pla!o seGaladoD y los agentes de percepcin por el tributo "ue dejaron de percibir o "ue
percibido dejaron de ingresar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- en la forma y tiempo "ue
estable!can las leyes respectivas.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, podr fijar otros pla!os de
ingreso cuando las circunstancias lo icieran conveniente a los fines de la recaudacin o
del control de la deuda.
d9 -os sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o e3plotaciones "ue
las leyes tributarias consideran como una unidad econmica susceptible de generar
ntegramente el eco imponible, con relacin a sus propietarios o titulares, si los
contribuyentes no ubiesen cumplido la intimacin administrativa de pago del tributo
adeudado.
-a responsabilidad del ad"uirente, en cuanto a la deuda fiscal no determinada, caducarC
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7. $ los )*ES 6B9 meses de efectuada la transferencia, si con antelacin de F/'(#E 67E9
das sta ubiera sido denunciada a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S.
A. En cual"uier momento en "ue la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S recono!ca como suficiente la solvencia del cedente con relacin al tributo "ue
pudiera adeudarse, o en "ue acepte la garanta "ue ste ofre!ca a ese efecto.
e9 -os terceros "ue, a4n cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten por su
culpa o dolo la evasin del tributo.
f9 -os cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de sus cesionarios y
asta la concurrencia del importe aplicado a la cancelacin de la misma, si se impugnara
la e3istencia o legitimidad de tales crditos y los deudores no cumplieren con la intimacin
administrativa de pago.
g9 #uales"uiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas o de un
agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias
generadas por el agrupamiento como tal y asta el monto de las mismas.
9 -os contribuyentes "ue por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos
e"uivalentes, apcrifos o no autori!ados, cuando estuvieren obligados a constatar su
adecuacin, conforme las disposiciones del artculo sin n4mero incorporado a
continuacin del artculo BB de la presente ley. En este caso respondern por los
impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva operacin y asta el
monto generado por la misma, siempre "ue no puedan acreditar la e3istencia y veracidad
del eco imponible.
Re$pon$-#e$ por #o$ $.-ordindo$
ARTICULO 0 -os obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de esta
ley, lo son tambin por las consecuencias del eco u omisin de sus factores, agentes o
dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.
Re$pon$-i#idd de# con$.%idor 1in#
ARTICULO 10 -os consumidores finales de bienes y servicios, o "uienes seg4n las
leyes tributarias deben recibir ese tratamiento, estarn obligados a e3igir la entrega de
facturas o comprobantes "ue documenten sus operaciones.
-a obligacin seGalada incluye la de conservarlos en su poder y e3ibirlos a los
inspectores de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, "ue
pudieran re"uerirlos en el momento de la operacin o a la salida del establecimiento,
local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se ubieran celebrado las mencionadas
transacciones. El incumplimiento de esta obligacin en las operaciones de ms de %'E5
PES+S 6H 789 ser sancionado seg4n los trminos del primer prrafo del artculo B: de
esta ley reducindose el mnimo de la multa a este efecto a 2E'()E PES+S 6H A89. -a
actitud del consumidor deber revelar connivencia o complacencia con el obligado a emitir
o entregar la factura o comprobante.
-a sancin a "uien aya incumplido el deber de emitir o entregar facturas o comprobantes
e"uivalentes ser un re"uisito previo para "ue recaiga sancin al consumidor final por la
misma omisin.
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CAPITULO III - DETER+INACION 2 PERCEPCION DE I+PUESTOS
Dec#rci!n /.rd " #i3.idci!n d%ini$trti4 de# tri-.to
ARTICULO 11 -a determinacin y percepcin de los gravmenes "ue se recauden de
acuerdo con la presente ley, se efectuar sobre la base de declaraciones juradas "ue
debern presentar los responsables del pago de los tributos en la forma y pla!os "ue
establecer la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S. #uando sta lo
ju!gue necesario, podr tambin acer e3tensiva esa obligacin a los terceros "ue de
cual"uier modo intervengan en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y
dems responsables, "ue estn vinculados a los ecos gravados por las leyes
respectivas.
El P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- "ueda facultado para reempla!ar, total o
parcialmente, el rgimen de declaracin jurada a "ue se refiere el prrafo anterior, por otro
sistema "ue cumpla la misma finalidad, adecuando al efecto las normas legales
respectivas.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr disponer con carcter
general, cuando as convenga y lo re"uiera la naturale!a del gravamen a recaudar, la
li"uidacin administrativa de la obligacin tributaria sobre la base de datos aportados por
los contribuyentes, responsables, terceros yJo los "ue ella posee.
ARTICULO 12 -as li"uidaciones de impuestos previstas en el artculo anterior as
como las de intereses resarcitorios, actuali!aciones y anticipos e3pedidos por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S mediante sistemas de
computacin, constituirn ttulos suficientes a los efectos de la intimacin de pago de los
mismos si contienen, adems de los otros re"uisitos y enunciaciones "ue les fueran
propios, la sola impresin del nombre y del cargo del jue! administrativo. Esto ser
igualmente vlido tratndose de la multa y del procedimiento indicados en el artculo B=.
ARTICULO 15 -a declaracin jurada est sujeta a verificacin administrativa y, sin
perjuicio del tributo "ue en definitiva li"uide o determine la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S ace responsable al declarante por el gravamen "ue en ella
se base o resulte, cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los
casos de errores de clculo cometidos en la declaracin misma. El declarante ser
tambin responsable en cuanto a la e3actitud de los datos "ue contenga su declaracin,
sin "ue la presentacin de otra posterior, aun"ue no le sea re"uerida, aga desaparecer
dica responsabilidad.
ARTICULO 18 #uando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto
determinado, conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, pagos a
cuenta, acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S se cancele o se difiera
impropiamente 6certificados de cancelacin de deuda falsos, regmenes promocionales
incumplidos, caducos o ine3istentes, ce"ues sin fondo, etc.9, no proceder para su
impugnacin el procedimiento normado en los artculos 7< y siguientes de esta ley, sino
"ue bastar la simple intimacin de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia
"ue generen en el resultado de dica declaracin jurada.
ARTICULO 1; -as boletas de depsito y las comunicaciones de pago confeccionadas
por el responsable con datos "ue l mismo aporte, tienen el carcter de declaracin
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jurada, y las omisiones, errores o falsedades "ue en dicos instrumentos se comprueben,
estn sujetos a las sanciones de los artculos B:, @E y @< de la ley.
Sin perjuicio de lo "ue dispongan las leyes tributarias especficas, a los efectos del monto
de la materia imponible y del gravamen, no se tomarn en cuenta las fracciones de peso
"ue alcancen asta #'(#+ 6E9 dcimas de centavo computndose como un 679 centavo
de peso las "ue superen dico tope.
Deter%inci!n de O1icio
ARTICULO 16 #uando no se ayan presentado declaraciones juradas o resulten
impugnables las presentadas, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S proceder a determinar de oficio la materia imponible o el "uebranto
impositivo, en su caso, y a li"uidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por
conocimiento cierto de dica materia, sea mediante estimacin, si los elementos
conocidos slo permiten presumir la e3istencia y magnitud de a"ulla.
-as li"uidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y dems empleados "ue
intervienen en la fiscali!acin de los tributos, no constituyen determinacin administrativa
de a"ullos, la "ue slo compete a los funcionarios "ue ejercen las atribuciones de jueces
administrativos a "ue se refieren los artculos :, punto 7, inciso b9 y 78 del %ecreto (
<7=J:>.
#uando se trate de li"uidaciones efectuadas con arreglo al 4ltimo prrafo del artculo 77 el
responsable podr manifestar su disconformidad antes del vencimiento general del
gravamenD no obstante ello, cuando no se ubiere recibido la li"uidacin F/'(#E 67E9
das antes del vencimiento, el trmino para acer a"uella manifestacin se e3tender
asta F/'(#E 67E9 das despus de recibida.
El reca!o del reclamo autori!ar al responsable a interponer los recursos previstos en el
artculo >< en la forma all establecida.
ARTICULO 1( El procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el jue!
administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones
administrativas y de las impugnaciones o cargos "ue se formulen, proporcionando
detallado fundamento de los mismos, para "ue en el trmino de F/'(#E 67E9 das, "ue
podr ser prorrogado por otro lapso igual y por 4nica ve!, formule por escrito su descargo
y ofre!ca o presente las pruebas "ue agan a su dereco.
Evacuada la vista o transcurrido el trmino seGalado, el jue! administrativo dictar
resolucin fundada determinando el tributo e intimando el pago dentro del pla!o de
F/'(#E 67E9 das.
-a determinacin deber contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso,
multa, con el inters resarcitorio y la actuali!acin, cuando correspondiesen, calculados
asta la feca "ue se indi"ue en la misma, sin perjuicio de la prosecucin del curso de los
mismos, con arreglo a las normas legales y reglamentarias pertinentes.
En el supuesto "ue transcurrieran noventa 6:89 das desde la evacuacin de la vista o del
vencimiento del trmino establecido en el primer prrafo sin "ue se dictare la resolucin,
el contribuyente o responsable podr re"uerir pronto despaco. Pasados )*E'()$ 6B89
das de tal re"uerimiento sin "ue la resolucin fuere dictada, caducar el procedimiento,
sin perjuicio de la valide! de las actuaciones administrativas reali!adas, y el ,isco podr
iniciar Kpor una 4nica ve!K un nuevo proceso de determinacin de oficio, previa
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autori!acin del titular de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, de
lo "ue se dar conocimiento dentro del trmino de )*E'()$ 6B89 das al +rganismo "ue
ejerce superintendencia sobre la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-, con e3presin de las
ra!ones "ue motivaron el evento y las medidas adoptadas en el orden interno.
El procedimiento del presente artculo deber ser cumplido tambin respecto de a"uellos
en "uienes se "uiera efectivi!ar la responsabilidad solidaria del artculo =.
#uando la disconformidad respecto de las li"uidaciones practicadas por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S con arreglo al 4ltimo prrafo
del artculo 77 se limite a errores de clculo, se resolver sin sustanciacin. Si la
disconformidad se refiere a cuestiones conceptuales, deber dilucidarse a travs de la
determinacin de oficio.
(o ser necesario dictar resolucin determinando de oficio la obligacin tributaria si Kantes
de ese actoK prestase el responsable su conformidad con las impugnaciones o cargos
formulados, la "ue surtir entonces los efectos de una declaracin jurada para el
responsable y de una determinacin de oficio para el ,isco.
#uando los agentes de retencin o percepcin abiendo practicado la retencin o
percepcin correspondiente ubieran presentado declaraciones juradas determinativas
o informativas de su situacin frente al gravamen de "ue se trate o, alternativamente, la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, constatare la retencin o percepcin
practicada a travs de los pertinentes certificados, no proceder la aplicacin del
procedimiento previsto en los artculos 7< y siguientes de esta ley, bastando la simple
intimacin de las sumas reclamadas.
ARTICULO 18 -a estimacin de oficio se fundar en los ecos y circunstancias
conocidos "ue, por su vinculacin o cone3in normal con los "ue las leyes respectivas
prevn como eco imponible, permitan inducir en el caso particular la e3istencia y
medida del mismo. Podrn servir especialmente como indiciosC el capital invertido en la
e3plotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades
de otros perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la e3istencia de
mercaderas, el rendimiento normal del negocio o e3plotacin o de empresas similares,
los gastos generales de a"ullos, los salarios, el al"uiler del negocio y de la casaK
abitacin, el nivel de vida del contribuyente y cuales"uiera otros elementos de juicio "ue
obren en poder de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o "ue
debern proporcionarles los agentes de retencin, cmaras de comercio o industria,
bancos, asociaciones gremiales, entidades p4blicas o privadas, cual"uier otra persona,
etc.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes generales "ue
a tal fin estable!ca el $dministrador ,ederal con relacin a e3plotaciones de un mismo
gnero.
$ los efectos de este artculo podr tomarse como presuncin general, salvo prueba en
contrario "ueC
a9 -as ganancias netas de personas de e3istencia visible e"uivalen por lo menos a )*ES
6B9 veces el al"uiler "ue paguen por la locacin de inmuebles destinados a casaK
abitacin en el respectivo perodo fiscal.
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b9 #uando los precios de inmuebles "ue figuren en las escrituras sean notoriamente
inferiores a los vigentes en pla!a, y ello no sea e3plicado satisfactoriamente por los
interesados, por las condiciones de pago, por caractersticas peculiares del inmueble o
por otras circunstancias, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
podr impugnar dicos precios y fijar de oficio un precio ra!onable de mercado.
c9 $ los efectos de cada uno de los impuestos "ue se indican seguidamente, las
diferencias fsicas de inventarios de mercaderas comprobadas por la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, luego de su correspondiente valoracin,
representanC
7. En el impuesto a las gananciasC
.anancias netas determinadas por un monto e"uivalente a la diferencia de inventario en
concepto de incremento patrimonial, ms un die! por ciento 678L9 en concepto de renta
dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
A. En el impuesto al valor agregadoC
&ontos de ventas gravadas omitidas, determinados por aplicacin, sobre la suma de los
conceptos resultantes del punto precedente, del coeficiente "ue resulte de dividir el monto
de ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a a"uel
en "ue se verifi"uen las diferencias de inventarios, declaradas o registradas, ajustadas
impositivamente, seg4n corresponda, por el valor de las mercaderas en e3istencia al final
del ejercicio citado precedentemente, declaradas o registradas, ajustadas
impositivamente, seg4n corresponda.
El pago del impuesto en estas condiciones no generar ning4n crdito fiscal.
'gual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos "ue correspondan.
B. En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre los capitalesC bienes del activo
computable.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, "ue en relacin a los impuestos a las
ganancias, sobre el patrimonio neto y sobre los capitales, las diferencias de materia
imponible, estimadas conforme a los puntos 7 y B precedentes, corresponden al 4ltimo
ejercicio fiscal cerrado inmediatamente anterior a a"uel en el cual la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S ubiera verificado las diferencias de inventario de
mercaderas.
)ratndose del impuesto al valor agregado, las diferencias de ventas gravadas a "ue se
refiere el apartado A sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos
en el ejercicio comercial anterior prorratendolas en funcin de las ventas gravadas "ue
se ubieran declarado o registrado, respecto de cada uno de dicos meses. 'gual mtodo
se aplicar para los rubros de impuestos internos "ue correspondan.
cM9 -as diferencias entre la produccin considerada por el contribuyente a los fines
tributarios teniendo en cuenta las e3istencias iniciales y finales y la informacin obtenida
por relevamiento efectuado por imagen satelital, previamente valuadas en funcin de
precios oficiales determinados para e3portacin o en funcin de precios de mercado en
los "ue el contribuyente acostumbra a operar, representanC
79 En el impuesto a las gananciasC
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.anancias netas determinadas por un monto e"uivalente a las diferencias de produccin
en concepto de incremento patrimonial, ms un %'E5 P+* #'E()+ 678L9 en concepto
de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
A9 En el impuesto al valor agregadoC
&ontos de ventas omitidas, determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
B9 En los impuestos sobre los bienes personales y ganancia mnima presuntaC
0ienes del activo computable.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, "ue las diferencias de materia imponible
estimadas, corresponden al ejercicio fiscal en el cual la $dministracin )ributaria ubiera
verificado las diferencias de produccin.
-as diferencias de ventas a "ue se refieren el punto A, sern atribuidas a cada uno de los
meses calendarios comprendidos en el ejercicio comercial, prorratendolas en funcin de
las ventas gravadas y e3entas "ue se ubieran declarado o registrado, respecto de cada
uno de dicos meses.
d9 El resultado de promediar el total de ventas, de prestaciones de servicios o de
cual"uier otra operacin controlada por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S en no menos de %'E5 6789 das continuos o alternados fraccionados en dos
perodos de #'(#+ 6E9 das cada uno, con un intervalo entre ellos "ue no podr ser
inferior a siete 6>9 das, de un mismo mes, multiplicado por el total de das biles
comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas
del contribuyente o responsable bajo control, durante ese mes.
Si el mencionado control se efectuara en no menos de cuatro 6@9 meses continuos o
alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de
servicios u operaciones se considerar suficientemente representativo y podr tambin
aplicarse a los dems meses no controlados del mismo perodo a condicin de "ue se
aya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de "ue se
trate.
-a diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones e3istentes entre las de
ese perodo y lo declarado o registrado ajustado impositivamente, se considerarC
7. .anancia neta en el impuesto a las ganancias.
A. 2entas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o e3entas en el impuesto al
valor agregado, en la misma proporcin "ue tengan las "ue ubieran sido declaradas o
registradas en cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior.
'gual mtodo se aplicar para los rubros de impuestos internos "ue correspondan.
e9 En el caso "ue se comprueben operaciones marginales durante un perodo fiscali!ado
"ue puede ser inferior a un mes, el porcentaje "ue resulte de compararlas con las
registradas, informadas, declaradas o facturadas conforme a las normas dictadas por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S de ese mismo perodo,
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aplicado sobre las ventas de los 4ltimos doce 67A9 meses, "ue pueden no coincidir con el
ejercicio comercial, determinar, salvo prueba en contrario, diferencias de ventas "ue se
considerarn en la misma forma "ue se prescribe en los apartados 7 y A del 4ltimo prrafo
del inciso d9 precedente para los meses involucrados y teniendo en cuenta lo all
determinado sobre la estacionalidad de la actividad o ramo de "ue se trate.
Si la fiscali!acin y la comprobacin de operaciones marginales abarcare un perodo
fiscal, la presuncin a "ue se refiere el prrafo anterior se aplicar, del modo all previsto,
sobre los aGos no prescriptos.
f9 -os incrementos patrimoniales no justificados, representanC
.anancias netas determinadas por un monto e"uivalente a los incrementos patrimoniales
no justificados, ms un %'E5 P+* #'E()+ 678L9 en concepto de renta dispuesta o
consumida en gastos no deducibles.
&ontos de ventas omitidas determinadas por la suma de los conceptos resultantes del
punto precedente.
B9 El mtodo establecido en el punto A se aplicar a los rubros de impuestos internos "ue
correspondan.
g9 -os depsitos bancarios, debidamente depurados, "ue superen las ventas yJo ingresos
declarados del periodo, representanC
.anancias netas determinadas por un monto e"uivalente a las diferencias de depsitos
en concepto de incremento patrimonial, ms un %'E5 P+* #'E()+ 678L9 en concepto
de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
punto precedente.
correspondan.
9 El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relacin de dependencia no
declarado, as como las diferencias salariales no declaradas, representanC
.anancias netas determinadas por un monto e"uivalente a las remuneraciones no
declaradas en concepto de incremento patrimonial, ms un %'E5 P+* #'E()+ 678L9 en
concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
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punto precedente.
correspondan.
-as diferencias de ventas a "ue se refieren los puntos A y B de este inciso y de los incisos
f9 y g9 precedentes, sern atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos
en el ejercicio comercial en el "ue se constataren tales diferencias, prorratendolas en
funcin de las ventas gravadas y e3entas "ue se ubieran declarado o registrado.
-as presunciones establecidas en los distintos incisos del prrafo precedente no podrn
aplicarse conjuntamente para un mismo gravamen por un mismo perodo fiscal.
)ambin la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, podr efectuar la
determinacin calculando las ventas o servicios reali!ados por el contribuyente o las
utilidades en funcin de cual"uier ndice "ue pueda obtener, tales como el consumo de
gas o energa elctrica, ad"uisicin de materias primas o envases, el pago de salarios, el
monto de los servicios de transporte utili!ados, el valor del total del activo propio o ajeno o
de alguna parte del mismo. Este detalle es meramente enunciativo y su empleo podr
reali!arse individualmente o utili!ando diversos ndices en forma combinada y aplicarse ya
sea proyectando datos del mismo contribuyente de ejercicios anteriores o de terceros "ue
desarrollen una actividad similar de forma de obtener los montos de ventas, servicios o
utilidades proporcionales a los ndices en cuestin. -a carencia de contabilidad o de
comprobantes feacientes de las operaciones ar nacer la presuncin de "ue la
determinacin de los gravmenes efectuada por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- en base
a los ndices seGalados u otros "ue contenga esta ley o "ue sean tcnicamente
aceptables, es legal y correcta, sin perjuicio del dereco del contribuyente o responsable a
probar lo contrario. Esta proban!a deber fundarse en comprobantes feacientes y
concretos, careciendo de virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter
general o basadas en ecos generales. -a proban!a "ue aporte el contribuyente no ar
decaer la determinacin de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- sino solamente en la justa
medida de la prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.
$rtculo...C #uando se tratare de ingresos de fondos provenientes de pases de baja o nula
tributacin a "ue alude el artculo 7E de la -ey de 'mpuesto a las .anancias 6te3to
ordenado en 7::> y sus modificaciones9 cual"uiera sea su naturale!a, concepto o tipo
de operacin de "ue se trate, se considerar "ue tales fondos constituyen incrementos
patrimoniales no justificados para el tomador o receptor local.
-os incrementos patrimoniales no justificados a "ue se refiere el prrafo anterior con ms
un %'E5 P+* #'E()+ 678L9 en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no
deducibles, representan ganancias netas del ejercicio en "ue se produ!can, a los efectos
de la determinacin del impuesto a las ganancias y en su caso, base para estimar las
operaciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio comercial en los impuestos al valor
agregado e internos.
(o obstante lo dispuesto en los prrafos precedentes, la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos considerar como justificados a"uellos ingresos de fondos a cuyo
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respecto el interesado pruebe feacientemente "ue se originaron en actividades
efectivamente reali!adas por el contribuyente o por terceros en dicos pases o "ue
provienen de colocaciones de fondos oportunamente declarados.
$rtculo...C -a determinacin de los gravmenes efectuada por la $dministracin ,ederal
de 'ngresos P4blicos en base a lo previsto en el artculo 7= o a los mtodos de
justificacin de precios a "ue se refiere el artculo 7E de la -ey de 'mpuesto a las
.anancias 6t.o. en 7::> y sus modificaciones9, o en la aplicacin de precios de
operaciones idnticas o similares reali!adas en la *ep4blica $rgentina u otros
mecanismos "ue contenga esta ley o "ue sean tcnicamente aceptables, tendr pleno
efecto y se presumir correcta, cuando se origine en la falta de presentacin a
re"uerimiento de declaraciones juradas con el detalle de las transacciones celebradas
entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables ubicados
en el pas con personas fsicas, jurdicas o cual"uier otro tipo de entidad domiciliada,
constituida o ubicada en el e3terior, as como en la falta de registracin feaciente de
dicas operaciones o de los comprobantes respaldatorios de las operaciones.
Sin perjuicio de ello, el contribuyente o responsable tendr dereco a probar lo contrario.
Esta proban!a deber fundarse en comprobantes feacientes y concretos, careciendo de
virtualidad toda apreciacin o fundamentacin de carcter general o basadas en ecos
generales. -a proban!a "ue aporte el contribuyente no ar decaer la determinacin de la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos sino solamente en la justa medida de la
prueba cuya carga corre por cuenta del mismo.
E1ecto$ de # Deter%inci!n de O1icio
ARTICULO 10 Si la determinacin de oficio resultara inferior a la realidad, "uedar
subsistente la obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el impuesto
correspondiente al e3cedente, bajo pena de las sanciones de esta ley.
-a determinacin del jue! administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva, una
ve! firme, slo podr ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casosC
a9 #uando en la resolucin respectiva se ubiere dejado e3presa constancia del carcter
parcial de la determinacin de oficio practicada y definidos los aspectos "ue an sido
objeto de la fiscali!acin, en cuyo caso slo sern susceptibles de modificacin a"uellos
aspectos no considerados e3presamente en la determinacin anterior.
b9 #uando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la e3istencia de error,
omisin o dolo en la e3ibicin o consideracin de los "ue sirvieron de base a la
determinacin anterior 6cifras de ingresos, egresos, valores de inversin y otros9.
CAPITULO I, - DEL PAGO
,enci%iento 6ener#
ARTICULO 20 -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
establecer los vencimientos de los pla!os generales tanto para el pago como para la
presentacin de declaraciones juradas y toda otra documentacin.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S deber ser efectuado dentro de los F/'(#E 67E9 das de
notificada la li"uidacin respectiva.
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Anticipo$
ARTICULO 21 Podr la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
e3igir, asta el vencimiento del pla!o general o asta la feca de presentacin de la
declaracin jurada por parte del contribuyente, el "ue fuera posterior, el ingreso de
importes a cuenta del tributo "ue se deba abonar por el perodo fiscal por el cual se
li"uidan los anticipos.
En el caso de falta de ingreso a la feca de los vencimientos de los anticipos "ue fije la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, sta podr re"uerir su pago
por va judicial. -uego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- no estar obligada a considerar el reclamo del contribuyente contra el importe
re"uerido, sino por la va de repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio e
intereses y actuali!acin "ue correspondan.
-a presentacin de la declaracin jurada en feca posterior a la iniciacin del juicio no
enervar la prosecucin del mismo.
,ac4ltase a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S a dictar las
normas complementarias "ue considere necesarias, respecto del rgimen de anticipos y
en especial las bases de clculo, cmputo e ndices aplicables, pla!os y fecas de
vencimiento, actuali!acin y re"uisitos a cubrir por los contribuyentes.
Percepci!n en # 1.ente
ARTICULO 22 -a percepcin de los tributos se ar en la misma fuente cuando as lo
estable!can las leyes impositivas y cuando la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S, por considerarlo conveniente, disponga "u personas y en "u
casos intervendrn como agentes de retencin yJo percepcin.
&or% de p6o
ARTICULO 25 El pago de los tributos, intereses y multas se ar mediante depsito en
las cuentas especiales del 0anco de la (acin $rgentina, y de los bancos y otras
entidades "ue la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos autorice a ese efecto, o
mediante ce"ue, giro o valor postal o bancario a la orden del citado organismo. Para ese
fin la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos abrir cuentas en los bancos para
facilitar la percepcin de los gravmenes.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S acordar con los bancos el
procedimiento para "ue stos devuelvan a sus clientes todos los ce"ues librados a la
orden de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- una ve! cancelados y satisfecos los re"uisitos
de orden interno, de acuerdo con las prcticas bancarias.
-os saldos disponibles de las cuentas recaudadoras se transferirn diariamente a la
)esorera .eneral de la (acin con e3cepcin de los importes necesarios "ue re"uiera la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, para atender los pedidos de
devolucin "ue la misma ordene en cada uno de los tributos cuya percepcin est a su
cargo.
ARTICULO 28 Si la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
considerara "ue la aplicacin de las disposiciones relativas a la percepcin previstas por
las leyes no resultan adecuadas o eficaces para la recaudacin, o la perjudicasen, podr
desistir de ellas, total o parcialmente, y disponer otras formas y pla!os de ingreso.
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L.6r de p6o
ARTICULO 2; El pago del tributo deber acerse en el lugar del domicilio del
responsable en el pas, o en el de su representante en caso de ausencia. El pago del
tributo retenido deber efectuarse en el lugar del domicilio del agente de retencin. El
pago del tributo percibido por el agente de percepcin deber efectuarse en el lugar del
domicilio de dico agente.
#uando el domicilio no pudiera determinarse, o no se conociese el del representante en
caso de ausencia del responsable, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S fijar el lugar del pago.
I%p.tci!n
ARTICULO 26 -os responsables determinarn, al efectuar los pagos o los ingresos a
cuenta, a "u deudas debern imputarse. #uando as no lo icieren y las circunstancias
especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a "ue se refieren, la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S determinar a cul de las
obligaciones no prescriptas debern imputarse los pagos o ingresos.
En los casos de prrroga por obligaciones "ue abar"uen ms de un ejercicio, los
ingresos, en la parte "ue correspondan a impuestos, se imputarn a la deuda ms
antigua.
ARTICULO 2( El importe de impuesto "ue deben abonar los responsables en las
circunstancias previstas por el artculo A8, primera parte, de esta ley, ser el "ue resulte
de deducir del total del gravamen correspondiente al perodo fiscal "ue se declare, las
cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones sufridas por ecos gravados
cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos favorables ya acreditados por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o "ue el propio responsable
ubiera consignado en declaraciones juradas anteriores, en cuanto stas no ayan sido
impugnadas.
Sin la conformidad de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S no
podrn los responsables deducir, del impuesto "ue les corresponda abonar, otras
cantidades "ue las provenientes de los conceptos indicados.
En los impuestos, a las ganancias para los sujetos comprendidos en el )tulo 2' de la
ley del gravamen, sobre los activos, sobre los capitales y en la contribucin especial
sobre el capital de las cooperativas, el gravamen determinado al cierre del ejercicio, como
las sumas "ue se computen a cuenta del mismo incluso los anticipos dispuestos por el
artculo A7, se actuali!arn asta el vencimiento fijado para la presentacin de la
declaracin jurada y pago del impuesto resultante o presentacin de la declaracin jurada
y pago, el "ue fuere anterior, por los siguientes ndicesC
a9 Precios mayoristas nivel general elaborado por el 'nstituto (acional de Estadstica y
#ensos desde el mes de pago o de cierre del ejercicio fiscal seg4n corresponda asta el
pen4ltimo mes anterior al vencimiento o a la presentacin y pago, el "ue fuere anterior.
b9 'ndice financiero sobre base diaria "ue al efecto determine el 0anco #entral de la
*ep4blica $rgentina desde el 4ltimo da del pen4ltimo mes anterior al del vencimiento o
presentacin de la declaracin jurada y pago, el "ue fuera anterior, o el da de pago,
seg4n corresponda, y el da anterior a dico vencimiento o presentacin.
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$ los efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin el primer prrafo
del artculo 7B@.
#uando la presentacin y pago se efectuara dentro del mes siguiente al cierre del
ejercicio, todos los pagos a cuenta se ajustarn como se indica en el tercer prrafo asta
el mes de cierre del ejercicio. $ partir del 4ltimo da de dico cierre y asta el da anterior
al pago se aplicar el ndice financiero precedente sobre los conceptos mencionados en el
presente artculo.
,ac4ltase al &inisterio de E#+(+&'$ 1 +0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S, cuando
ra!ones de orden econmico lo aconsejen, aC
a9 Suspender la aplicacin de la actuali!acin por ndice financiero diario a "ue se alude
en el inciso b9 del tercer prrafo y en el prrafo anterior in fine.
b9 %isponer la aplicacin de una actuali!acin por el mismo ndice financiero diario para
los dems impuestos Kno mencionados en el tercer prrafoK y los regmenes de
retenciones y percepciones, determinando para cada uno de ellos los momentos entre los
"ue deber practicarse la actuali!acin.
En los perodos en "ue, por ejercicio de la facultad a "ue se refiere el prrafo anterior, se
encuentre vigente este sistema de actuali!acin para el impuesto al valor agregado, el
mismo ser utili!ado tambin para la actuali!acin de saldos a favor a "ue se refiere el
4ltimo prrafo del artculo A@ de la ley del referido gravamen.
Co%pen$ci!n
ARTICULO 28 -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr
compensar de oficio los saldos acreedores del contribuyente, cual"uiera "ue sea la forma
o procedimiento en "ue se estable!can, con las deudas o saldos deudores de impuestos
declarados por a"ul o determinados por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- y
concernientes a perodos no prescriptos, comen!ando por los ms antiguos y, aun"ue
provengan de distintos gravmenes. 'gual facultad tendr para compensar multas firmes
con impuestos y accesorios, y viceversa.
-a facultad consignada en el prrafo anterior podr acerse e3tensible a los responsables
enumerados en el artculo < de esta ley, conforme los re"uisitos y condiciones "ue
determine la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
Acreditci!n " De4o#.ci!n
ARTICULO 20 #omo consecuencia de la compensacin prevista en el artculo anterior
o cuando compruebe la e3istencia de pagos o ingresos en e3ceso, podr la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, de oficio o a solicitud del
interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en atencin al
monto o a las circunstancias, proceder a la devolucin de lo pagado de ms, en forma
simple y rpida, a cargo de las cuentas recaudadoras.
#uando en virtud de disposiciones especiales "ue lo autoricen, los crditos tributarios
puedan transferirse a favor de terceros responsables, su aplicacin por parte de estos
4ltimos a la cancelacin de sus propias deudas tributarias, surtir los efectos de pago slo
en la medida de la e3istencia y legitimidad de tales crditos. -a $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S no asumir responsabilidades derivadas del eco
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de la transferencia, las "ue en todos los casos, correspondern e3clusivamente a los
cedentes y cesionarios respectivos.
-a impugnacin de un pago por causa de la ine3istencia o ilegitimidad del crdito tributario
aplicado con ese fin, ar surgir la responsabilidad personal y solidaria del cedente si
fuera el caso de "ue el cesionario, re"uerido por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S para regulari!ar la deuda, no cumpliere en el pla!o "ue le fuere
acordado con la intimacin de pago de su importe. %ica responsabilidad personal y
solidaria se ar valer por el procedimiento previsto en el artculo 7>.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, "ue los cedentes y cesionarios, por el solo
eco de aber notificado a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
de la transferencia acordada entre ellos, adieren voluntariamente a las disposiciones de
carcter general "ue dictare la misma para autori!ar y reglamentar este tipo de
operaciones.
Intere$e$ " Co$t$
ARTICULO 50 -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr
disponer el pago directo de intereses y costas causdicas 6onorarios, etctera9,
aprobados en juicio, con fondos de las cuentas recaudadoras y cargo de oportuno
reintegro a las mismas. Estos pagos se efectuarn mediante consignacin judicial,
observndose en lo pertinente las disposiciones del %ecreto ( A7.<EBJ@E.
Este rgimen ser de aplicacin en todos los casos de impuestos, derecos o
contribuciones a cargo de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S,
respecto de los cuales se alle o fuera autori!ada para acer directamente devoluciones
con fondos de las cuentas recaudadoras.
P6o pro4i$orio de i%p.e$to$ 4encido$
ARTICULO 51 En los casos de contribuyentes "ue no presenten declaraciones juradas
por uno o ms perodos fiscales y la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S cono!ca por declaraciones o determinacin de oficio la medida en "ue les a
correspondido tributar gravamen en perodos anteriores, los empla!ar para "ue dentro
de un trmino de F/'(#E 67E9das presenten las declaraciones juradas e ingresen el
tributo correspondiente. Si dentro de dico pla!o los responsables no regulari!an su
situacin, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-, sin otro trmite, podr re"uerirles
judicialmente el pago a cuenta del tributo "ue en definitiva les corresponda abonar, de una
suma e"uivalente a tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cual"uiera
de los perodos no prescriptos, cuantos sean los perodos por los cuales dejaron de
presentar declaraciones. -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- "ueda facultada a actuali!ar
los valores respectivos sobre la base de la variacin del ndice de precios al por mayor,
nivel general.
-uego de iniciado el juicio de ejecucin fiscal, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S no estar obligada a considerar la reclamacin del contribuyente
contra el importe re"uerido sino por la va de repeticin y previo pago de las costas y
gastos del juicio e intereses "ue correspondan.
Pr!rro6
ARTICULO 52 ,ac4ltase a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S para conceder facilidades para el pago de los tributos, intereses y multas,
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incluso en casos particulares a favor de a"uellos contribuyentes y responsables "ue
acrediten encontrarse en condiciones econmicoKfinancieras "ue les impidan el
cumplimiento oportuno de dicas obligaciones.
#uando la deuda se encontrare suficientemente garanti!ada a satisfaccin de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, se aplicar un inters "ue no
podr e3ceder del previsto por el artculo B> y "ue resultar del cuadro de tasas "ue
establecer la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- en atencin a la antigNedad de la deuda.
Podr tambin la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-, en tales casos, tituli!ar los crditos
mediante la constitucin de fideicomisos financieros, canali!ndose el producido de la
negociacin de los ttulos acia las cuentas recaudadoras.
#uando la deuda no estuviere garanti!ada, se aplicar un inters "ue fijar la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S dentro de los lmites
establecidos en el prrafo anterior.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr, en los casos de
contribuyentes y responsables concursados, otorgar facilidades especiales para el ingreso
de las deudas privilegiadas relativas a tributos y sus actuali!aciones a cargo de a"ulla,
originadas con anterioridad al auto de iniciacin del concurso preventivo o auto declarativo
de "uiebra, estableciendo al efecto pla!os y condiciones para dico acogimiento.
$simismo, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr votar
favorablemente en las condiciones "ue se fijen en las propuestas judiciales de acuerdos
preventivos o resolutorios, por crditos "uirografarios en tanto se otorgue al crdito fiscal
idntico tratamiento "ue al resto de las deudas "uirografarias.
$rtculo...C -a constitucin, ampliacin, modificacin, sustitucin, cancelacin y e3tincin
de garantas en seguridad de obligaciones fiscales de cual"uier naturale!a y de sus
intereses, multas y restantes accesorios, como tambin de los dems actos u operaciones
"ue as lo e3ijan, podr efectivi!arse por medios electrnicos o magnticos "ue aseguren
ra!onablemente la autora e inalterabilidad de las mismas, en las formas, re"uisitos y
condiciones "ue a tal efecto estable!ca la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos
CAPITULO , - ,ERI&ICACION 2 &ISCALI7ACION
ARTICULO 55 #on el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin impositiva
de los contribuyentes y dems responsables, podr la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S e3igir "ue stos, y a4n los terceros cuando fuere realmente
necesario, lleven libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias
y de terceros "ue se vinculen con la materia imponible, siempre "ue no se trate de
comerciantes matriculados "ue lleven libros rubricados en forma correcta, "ue a juicio de
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- aga fcil su fiscali!acin y registren todas las
operaciones "ue interese verificar. )odas las registraciones contables debern estar
respaldadas por los comprobantes correspondientes y slo de la fe "ue stos mere!can
surgir el valor probatorio de a"ullas.
Podr tambin e3igir "ue los responsables otorguen determinados comprobantes y
conserven sus duplicados, as como los dems documentos y comprobantes de sus
operaciones por un trmino de %'E5 6789 aGos, o e3cepcionalmente por un pla!o mayor,
cuando se refieran a operaciones o actos cuyo conocimiento sea indispensable para la
determinacin cierta de la materia imponible.
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Sin perjuicio de lo indicado en los prrafos precedentes, todas las personas o entidades
"ue desarrollen alg4n tipo de actividad retribuida, "ue no sea en relacin de dependencia,
debern llevar registraciones con los comprobantes "ue las respalden y emitir
comprobantes por las prestaciones o enajenaciones "ue realicen, "ue permitan establecer
clara y feacientemente los gravmenes "ue deban tributar. -a $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr limitar esta obligacin en atencin al
pe"ueGo tamaGo econmico y efectuar mayores o menores re"uerimientos en ra!n de la
ndole de la actividad o el servicio y la necesidad o conveniencia de individuali!ar a
terceros.
$simismo podr implementar y reglamentar regmenes de control yJo pagos a cuenta, en
la prestacin de servicios de industriali!acin, as como las formas y condiciones del retiro
de los bienes de los establecimientos industriales.
-os libros y la documentacin a "ue se refiere el presente artculo debern permanecer a
disposicin de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S en el
domicilio fiscal.
$rtculo...C -os contribuyentes estarn obligados a constatar "ue las facturas o
documentos e"uivalentes "ue reciban por sus compras o locaciones, se encuentren
debidamente autori!ados por la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
El Poder Ejecutivo nacional limitar la obligacin establecida en el prrafo precedente, en
funcin de indicadores de carcter objetivo, atendiendo la disponibilidad de medios
e3istentes para reali!ar, la respectiva constatacin y al nivel de operaciones de los
contribuyentes.
ARTICULO 58 ,ac4ltase al Poder Ejecutivo nacional a condicionar el cmputo de
deducciones, crditos fiscales y dems efectos tributarios de inters del contribuyente yJo
responsable a la utili!acin de determinados medios de pago u otras formas de
comprobacin de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes "ue no utilicen tales
medios o formas de comprobacin "uedarn obligados a acreditar la veracidad de las
operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados.
'dnticos efectos a los indicados en el prrafo precedente se aplicarn a a"uellos
contribuyentes "ue por sus compras o locaciones reciban facturas o documentos
e"uivalentes, apcrifos o no autori!ados, cuando estuvieran obligados a reali!ar la
constatacin dispuesta en el artculo sin n4mero incorporado a continuacin del art. BB.
ARTICULO 5; -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S tendr
amplios poderes para verificar en cual"uier momento, inclusive respecto de perodos
fiscales en curso, por intermedio de sus funcionarios y empleados, el cumplimiento "ue
los obligados o responsables den a las leyes, reglamentos, resoluciones e instrucciones
administrativas, fiscali!ando la situacin de cual"uier presunto responsable. En el
desempeGo de esa funcin la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- podrC
a9 #itar al firmante de la declaracin jurada, al presunto contribuyente o responsable, o a
cual"uier tercero "ue a juicio de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S tenga conocimiento de las negociaciones u operaciones de a"ullos, para
contestar o informar verbalmente o por escrito, seg4n sta estime conveniente, y dentro
de un pla!o "ue se fijar prudencialmente en atencin al lugar del domicilio del citado,
todas las preguntas o re"uerimientos "ue se les agan sobre las rentas, ingresos,
egresos y, en general, sobre las circunstancias y operaciones "ue a juicio de la
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$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- estn vinculadas al eco imponible previsto por las leyes
respectivas.
b9 E3igir de los responsables o terceros la presentacin de todos los comprobantes y
justificativos "ue se refieran al eco precedentemente seGalado.
c9 'nspeccionar los libros, anotaciones, papeles y documentos de responsables o terceros,
"ue puedan registrar o comprobar las negociaciones y operaciones "ue se ju!guen
vinculadas a los datos "ue contengan o deban contener las declaraciones juradas. -a
inspeccin a "ue se alude podr efectuarse a4n concomitantemente con la reali!acin y
ejecucin de los actos u operaciones "ue interesen a la fiscali!acin.
#uando se responda verbalmente a los re"uerimientos previstos en el inciso a9, o cuando
se e3aminen libros, papeles, etc., se dejar constancia en actas de la e3istencia e
individuali!acin de los elementos e3ibidos, as como de las manifestaciones verbales de
los fiscali!ados. %icas actas, "ue e3tendern los funcionarios y empleados de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, sean o no firmadas por el
interesado, servirn de prueba en los juicios respectivos.
d9 *e"uerir por medio del $dministrador ,ederal y dems funcionarios especialmente
autori!ados para estos fines por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S, el au3ilio inmediato de la fuer!a p4blica cuando trope!asen con
inconvenientes en el desempeGo de sus funciones, cuando dico au3ilio fuera menester
para acer comparecer a los responsables y terceros o cuando fuera necesario para la
ejecucin de las rdenes de allanamiento.
%ico au3ilio deber acordarse sin demora, bajo la e3clusiva responsabilidad del
funcionario "ue lo aya re"uerido, y, en su defecto, el funcionario o empleado policial
responsable de la negativa u omisin incurrir en la pena establecida por el #digo Penal.
e9 *ecabar por medio del $dministrador ,ederal y dems funcionarios autori!ados por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, orden de allanamiento al jue!
nacional "ue corresponda, debiendo especificarse en la solicitud el lugar y oportunidad en
"ue abr de practicarse. %ebern ser despacadas por el jue!, dentro de las veinticuatro
6A@9 oras, abilitando das y oras, si fuera solicitado. En la ejecucin de las mismas
sern de aplicacin los artculos AA@, siguientes y concordantes del #digo Procesal
Penal de la (acin.
f9 #lausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario autori!ado por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S constatare "ue se ayan
configurado uno o ms de los ecos u omisiones previstos en el artculo @8 de esta ley y
concurrentemente e3ista un grave perjuicio o el responsable registre antecedentes por
aber cometido la misma infraccin en un perodo no superior a un aGo desde "ue se
detect la anterior.
g9 $utori!ar, mediante orden de jue! administrativo, a sus funcionarios a "ue act4en en el
ejercicio de sus facultades, como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios
y constaten el cumplimiento, por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de
emitir y entregar facturas y comprobantes e"uivalentes con los "ue documenten las
respectivas operaciones, en los trminos y con las formalidades "ue e3ige la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos. -a orden del jue! administrativo deber
estar fundada en los antecedentes fiscales "ue respecto de los vendedores y locadores
obren en la citada $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
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/na ve! "ue los funcionarios abilitados se identifi"uen como tales al contribuyente o
responsable, de no aberse consumido los bienes o servicios ad"uiridos, se proceder a
anular la operacin y, en su caso, la factura o documento emitido. %e no ser posible la
eliminacin de dicos comprobantes, se emitir la pertinente nota de crdito.
-a constatacin "ue efect4en los funcionarios deber revestir las formalidades previstas
en el segundo prrafo del inciso c9 precedente y en el artculo @7 y, en su caso, servirn
de base para la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo @8 y, de corresponder,
lo estipulado en el inciso anterior.
-os funcionarios, en el ejercicio de las funciones previstas en este inciso, estarn
relevados del deber previsto en el artculo 78.
ARTICULO 56 -os contribuyentes, responsables y terceros "ue efect4an
registraciones mediante sistemas de computacin de datos, debern mantener en
condiciones de operatividad en los lugares seGalados en el 4ltimo prrafo del artculo BB,
los soportes magnticos utili!ados en sus aplicaciones "ue incluyan datos vinculados con
la materia imponible, por el trmino de %+S 6A9 aGos contados a partir de la feca de
cierre del perodo fiscal en el cual se ubieran utili!ado. 6Prrafo sustituido por art. B del %ecreto (
7BB@J:= 0.+. 7<J77J7::=9
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr re"uerir a los
contribuyentes, responsables y tercerosC
a9 #opia de la totalidad o parte de los soportes magnticos aludidos, debiendo suministrar
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S los elementos materiales al
efecto.
b9 'nformacin o documentacin relacionada con el e"uipamiento de computacin
utili!ado y de las aplicaciones implantadas, sobre caractersticas tcnicas del ardOare y
softOare, ya sea "ue el procesamiento se desarrolle en e"uipos propios o arrendados o
"ue el servicio sea prestado por un tercero.
$simismo podr re"uerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes yJo
utilitarios utili!ados, como as tambin, listados de programas, carpetas de sistemas,
diseGo de arcivos y toda otra documentacin o arcivo inerentes al proceso de los
datos "ue configuran los sistemas de informacin.
c9 -a utili!acin, por parte del personal fiscali!ador del +rganismo recaudador, de
programas y utilitarios de aplicacin en auditora fiscal "ue posibiliten la obtencin de
datos, instalados en el e"uipamiento informtico del contribuyente y "ue sean necesarios
en los procedimientos de control a reali!ar.
-o especificado en el presente artculo tambin ser de aplicacin a los servicios de
computacin "ue realicen tareas para terceros. Esta norma slo ser de aplicacin en
relacin a los sujetos "ue se encuentren bajo verificacin.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S dispondr los datos "ue
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial a presentar por parte de los
responsables o terceros, y la forma y pla!os en "ue debern cumplimentarse las
obligaciones dispuestas en el presente artculo.
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$rtculo...C En el transcurso de la verificacin y a instancia de la inspeccin actuante, los
responsables podrn rectificar las declaraciones juradas oportunamente presentadas, de
acuerdo a los cargos yJo crditos "ue surgieren de la misma.
En tales casos, no "uedarn inibidas las facultades de la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos para determinar la materia imponible "ue en definitiva resulte.
CAPITULO ,I - INTERESES9 ILICITOS 2 SANCIONES
Intere$e$ re$rcitorio$
ARTICULO 5( -a falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones,
percepciones, anticipos y dems pagos a cuenta, devengar desde los respectivos
vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna, un inters resarcitorio.
-a tasa de inters y su mecanismo de aplicacin sern fijados por la SE#*E)$*'$ %E
P$#'E(%$ dependiente del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$ 1 +0*$S 1 SE*2'#'+S
P/0-'#+SD el tipo de inters "ue se fije no podr e3ceder del doble de la mayor tasa
vigente "ue perciba en sus operaciones el 0anco de la (acin $rgentina.
-os intereses se devengarn sin perjuicio de la actuali!acin del artculo 7A: y de las
multas "ue pudieran corresponder por aplicacin de los artculos B:, @E, @< y @=.
-a obligacin de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte
de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S al percibir el pago de la
deuda principal y mientras no aya transcurrido el trmino de la prescripcin para el cobro
de sta.
En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo
tiempo los intereses "ue dica deuda ubiese devengado, stos, transformados en
capital, devengarn desde ese momento los intereses previstos en este artculo. 6Prrafo
incorporado por )tulo ?2 art. 7= inciso A9 de la -ey ( AE.AB: 0.+. B7J7AJ7:::9
En los casos de apelacin ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( los intereses de
este artculo continuarn devengndose.
In1rccione$ 1or%#e$ - Sncione$
ARTICULO 58 #uando e3istiere la obligacin de presentar declaraciones juradas, la
omisin de acerlo dentro de los pla!os generales "ue estable!ca la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, ser sancionada, sin necesidad de re"uerimiento
previo, con una multa de %+S#'E()+S PES+S 6H A889, la "ue se elevar a
#/$)*+#'E()+S PES+S 6H @889 si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades
de cual"uier clase constituidas en el pas o de establecimientos organi!ados en forma de
empresas estables de cual"uier naturale!a u objeto pertenecientes a personas de
e3istencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el e3terior. -as mismas
sanciones se aplicarn cuando se omitiere proporcionar los datos a "ue se refiere el
4ltimo prrafo del artculo 77. 6E3presin Q/( #E()$2+ %E PES+ 6H 8,879Q, sustituida
por la e3presin Q%+S#'E()+S PES+S 6H A889Q y la e3presin Q%+S #E()$2+S %E
PES+ 6H 8,8A9Q sustituida por la e3presin Q#/$)*+#'E()+S PES+S 6H @889Q, por art.
A;, inciso a9 de la -ey (; AE.>:E 0.+. 7>J77JA88B. 2igenciaC a partir del da de su
publicacin en el 0oletn +ficial.9
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El procedimiento de aplicacin de esta multa podr iniciarse, a opcin de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, con una notificacin emitida
por el sistema de computacin de datos "ue re4na los re"uisitos establecidos en el
artculo >7. Si dentro del pla!o de F/'(#E 67E9 das a partir de la notificacin el infractor
pagare voluntariamente la multa y presentare la declaracin jurada omitida, los importes
seGalados en el prrafo primero de este artculo, se reducirn de pleno dereco a la mitad
y la infraccin no se considerar como un antecedente en su contra. El mismo efecto se
producir si ambos re"uisitos se cumplimentaren desde el vencimiento general de la
obligacin asta los F/'(#E 67E9 das posteriores a la notificacin mencionada. En caso
de no pagarse la multa o de no presentarse la declaracin jurada, deber sustanciarse el
sumario a "ue se refieren los artculos >8 y siguientes, sirviendo como cabe!a del mismo
la notificacin indicada precedentemente.
$rtculo...C -a omisin de presentar las declaraciones juradas informativas previstas en los
regmenes de informacin propia del contribuyente o responsable, o de informacin de
terceros, establecidos mediante resolucin general de la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos, dentro de los pla!os establecidos al efecto, ser sancionada sin
necesidad de re"uerimiento previo con una multa de asta PES+S #'(#+ &'- 6H
E.8889, la "ue se elevar asta PES+S %'E5 &'- 6H 78.8889 si se tratare de sociedades,
empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cual"uier clase constituidas en el
pas, o de establecimientos organi!ados en forma de empresas estables de cual"uier
naturale!a u objeto pertenecientes a personas de e3istencia fsica o ideal domiciliadas,
constituidas o radicadas en el e3terior.
#uando e3istiere la obligacin de presentar declaracin jurada informativa sobre la
incidencia en la determinacin del impuesto a las ganancias derivada de las operaciones
de importacin y e3portacin entre partes independientes, la omisin de acerlo dentro de
los pla!os generales "ue estable!ca la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, ser
sancionada, sin necesidad de re"uerimiento previo, con una multa de PES+S /( &'-
F/'('E()+S 6H 7.E889, la "ue se elevar a PES+S (/E2E &'- 6H :.8889 si se tratare de
sociedades, empresas, fideicomisos, asociaciones o entidades de cual"uier clase
constituidas en el pas, o de establecimientos organi!ados en forma de empresas estables
de cual"uier naturale!a u objeto pertenecientes a personas de e3istencia fsica o
ideal domiciliadas, constituidas o radicadas en el e3terior.
En los supuestos en "ue la obligacin de presentar declaraciones juradas se refiera al
detalle de las transacciones e3cepto en el caso de importacin y e3portacin entre
partes independientes celebradas entre personas fsicas, empresas o e3plotaciones
unipersonales, sociedades locales, fideicomisos o establecimientos estables ubicados en
el pas con personas fsicas, jurdicas o cual"uier otro tipo de entidad domiciliada,
constituida o ubicada en el e3terior, la omisin de acerlo dentro de los pla!os generales
"ue estable!ca la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, ser sancionada, sin
necesidad de re"uerimiento previo, con una multa de PES+S %'E5 &'- 6H 78.8889, la "ue
se elevar a PES+S 2E'()E &'- 6H A8.8889 si se tratare de sociedades, fideicomisos,
asociaciones o entidades de cual"uier clase constituidas en el pas o de establecimientos
organi!ados en forma de empresas estables de cual"uier naturale!a u objeto
pertenecientes a personas de e3istencia fsica o ideal domiciliadas, constituidas o
radicadas en el e3terior.
-a aplicacin de estas multas, se regir por el procedimiento previsto en los artculos >8 y
siguientes.
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ARTICULO 50 Sern sancionadas con multas de PES+S #'E()+ #'(#/E()$ 6H
7E89 a PES+S %+S &'- F/'('E()+S 6H A.E889 las violaciones a las disposiciones de
esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos reglamentarios y de toda otra
norma de cumplimiento obligatorio, "ue estable!can o re"uieran el cumplimiento de
deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria, a verificar y fiscali!ar el
cumplimiento "ue de ella agan los responsables.
En los casos de los incumplimientos "ue en adelante se indican, la multa prevista en el
primer prrafo del presente artculo se graduar entre el menor all previsto y asta un
m3imo de PES+S #/$*E()$ 1 #'(#+ &'- 6H @E.8889C
7. -as infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal previstas en el artculo B de
esta ley, en el decreto reglamentario, o en las normas complementarias "ue dicte la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos con relacin al mismo.
A. -a resistencia a la fiscali!acin, por parte del contribuyente o responsable, consistente
en el incumplimiento reiterado a los re"uerimientos de los funcionarios actuantes, slo en
la medida en "ue los mismos no sean e3cesivos o desmesurados respecto de la
informacin y la forma e3igidas, y siempre "ue se aya otorgado al contribuyente el pla!o
previsto por la -ey de Procedimientos $dministrativos para su contestacin.
B. -a omisin de proporcionar datos re"ueridos por la $dministracin ,ederal de 'ngresos
P4blicos para el control de las operaciones internacionales.
@. -a falta de conservacin de los comprobantes y elementos justificativos de los precios
pactados en operaciones internacionales.
-as multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las establecidas
en el artculo B= de la presente ley.
Si e3istiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un re"uerimiento de la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, las sucesivas reiteraciones "ue se formulen
a partir de ese momento y "ue tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles
en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no
ubieran "uedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
En todos los casos de incumplimiento mencionados en el presente artculo la multa a
aplicarse se graduar conforme a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la
infraccin.
$rtculo...C Ser sancionado con multas de PES+S F/'('E()+S 6H E889 a PES+S
#/$*E()$ 1 #'(#+ &'- 6H @E.8889 el incumplimiento a los re"uerimientos dispuestos
por la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos a presentar las declaraciones juradas
informativas originales o rectificativas previstas en el artculo agregado a continuacin
del artculo B= y las previstas en los regmenes de informacin propia del contribuyente o
responsable, o de informacin de terceros, establecidos mediante *esolucin .eneral de
la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
-as multas previstas en este artculo, en su caso, son acumulables con las del artculo
agregado a continuacin del artculo B= de la presente ley, y al igual "ue a"ullas,
debern atender a la condicin del contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
Si e3istiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento a un re"uerimiento de la
$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, las sucesivas reiteraciones "ue se formulen
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a partir de ese momento y "ue tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles
en su caso de la aplicacin de multas independientes, aun cuando las anteriores no
ubieran "uedado firmes o estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, a los contribuyentes o responsables
cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a la suma de PES+S %'E5
&'--+(ES 6H 78.888.8889, "ue incumplan el tercero de los re"uerimientos indicados en el
primer prrafo, se les aplicar una multa de %+S 6A9 a %'E5 6789 veces del importe
m3imo previsto en el citado prrafo, la "ue se acumular a las restantes sanciones
previstas en el presente artculo.
$rtculo ...C En los casos del artculo agregado a continuacin del artculo B=, del artculo
B: y de su agregado a continuacin, se considerar asimismo consumada la infraccin
cuando el deber formal de "ue se trate, a cargo del responsable, no se cumpla de manera
integral, obstaculi!ando a la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos en forma
mediata o inmediata, el ejercicio de sus facultades de determinacin, verificacin y
fiscali!acin.
C#.$.r
ARTICULO 80 Sern sancionados con multa de )*ES#'E()+S PES+S 6H B889 a
)*E'()$ &'- PES+S 6H B8.8889 y clausura de )*ES 6B9 a %'E5 6789 das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestacin
de servicios, siempre "ue el valor de los bienes yJo servicios de "ue se trate e3ceda de
%'E5 PES+S 6H 789, "uienesC
a9 (o entregaren o no emitieren facturas o comprobantes e"uivalentes por una o ms
operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de servicios "ue
realicen en las formas, re"uisitos y condiciones "ue estable!ca la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
b9 (o llevaren registraciones o anotaciones de sus ad"uisiciones de bienes o servicios o
de sus ventas, o de las prestaciones de servicios de industriali!acin, o, si las llevaren,
fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, re"uisitos y condiciones
e3igidos por la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos
c9 Encarguen o transporten comercialmente mercaderas, aun"ue no sean de su
propiedad, sin el respaldo documental "ue e3ige la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S.
d9 (o se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S cuando estuvieren obligados a
acerlo.
El mnimo y el m3imo de las sanciones de multa y clausura se duplicarn cuando se
cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los %+S 6A9 aGos desde
"ue se detect la anterior.
Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, y cuando sea pertinente, tambin se
podr aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o inscripcin registral "ue las
disposiciones e3igen para el ejercicio de determinadas actividades, cuando su
otorgamiento sea competencia del P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-.
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e9 (o poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes e"uivalentes "ue
acreditaren la ad"uisicin o tenencia de los bienes yJo servicios destinados o necesarios
para el desarrollo de la actividad de "ue se trate.
f9 (o poseyeren, o no mantuvieren en condiciones de operatividad o no utili!aren los
instrumentos de medicin y control de la produccin dispuestos por leyes, decretos
reglamentarios dictados por el Poder Ejecutivo nacional y toda otra norma de
cumplimiento obligatorio, tendientes a posibilitar la verificacin y fiscali!acin de los
tributos a cargo de la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
$rtculo...C -as sanciones indicadas en el artculo precedente, e3ceptuando a la de
clausura, se aplicar a "uienes ocuparen trabajadores en relacin de dependencia y no
los registraren y declararen con las formalidades e3igidas por las leyes respectivas.
-a sancin de clausura podr aplicarse atendiendo a la gravedad del eco y a la
condicin de reincidente del infractor.
$rtculo ...C En los supuestos en los "ue se detecte la tenencia, el traslado o transporte de
bienes o mercancas sin cumplir con los recaudos previstos en los incisos c9 y e9 del
artculo @8 de la presente ley, los funcionarios o agentes de la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos debern convocar inmediatamente a la fuer!a de seguridad con
jurisdiccin en el lugar donde se aya detectado la presunta infraccin, "uienes debern
instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicacin de las siguientes medidas
preventivasC
a9 'nterdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al propietario, transportista,
tenedor o a "uien acredite ser poseedor al momento de comprobarse el ecoD
b9 Secuestro, en cuyo supuesto se debe designar depositario a una tercera persona.
En todos los casos, el personal de seguridad convocado, en presencia de %+S 6A9
testigos biles "ue convo"ue para el acto, proceder a informar al presunto infractor las
previsiones y obligaciones "ue establecen las leyes civiles y penales para el depositario,
debiendo en su caso disponer las medidas de depsito y traslado de los bienes
secuestrados "ue resulten necesarias para asegurar una buena conservacin, atendiendo
a la naturale!a y caractersticas de los mismos.
ARTICULO 81 -os ecos u omisiones "ue den lugar a la multa y clausura, y en su
caso, a la suspensin de matrcula, licencia o de registro abilitante, "ue se refieren en el
4ltimo prrafo del artculo @8, debern ser objeto de un acta de comprobacin en la cual
los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las circunstancias relativas a los
mismos, las "ue desee incorporar el interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal,
conteniendo, adems, una citacin para "ue el responsable, munido de las pruebas de
"ue intente valerse, compare!ca a una audiencia para su defensa "ue se fijar para una
feca no anterior a los #'(#+ 6E9 das ni superior a los F/'(#E 67E9 das. El acta deber
ser firmada por los actuantes y notificada al responsable o representante legal del mismo.
En caso de no allarse presente este 4ltimo en el acto del escrito, se notificar el acta
labrada en el domicilio fiscal por los medios establecidos en el artculo 788.
El jue! administrativo se pronunciar una ve! terminada la audiencia o en un pla!o no
mayor a los %+S 6A9 das.
$rtculo ...C $ los fines de aplicar las medidas preventivas previstas en el artculo agregado
a continuacin del artculo agregado a continuacin del artculo @8, como asimismo el
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decomiso de la mercadera, resultarn de aplicacin las previsiones del artculo anterior,
sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artculo.
$ tales efectos, cuando corresponda, se adjuntar al acta de comprobacin un inventario
de la mercadera "ue detalle el estado en "ue se encuentra, el cual deber
confeccionarse juntamente con el personal de la fuer!a de seguridad re"uerida y los %+S
6A9 testigos biles "ue ayan sido convocados al efecto.
En el supuesto de verificarse ra!ones de urgencia "ue as lo e3ijan, la audiencia de
descargo deber fijarse dentro de las #/$*E()$ 1 +#P+ 6@=9 oras de efectivi!ada la
medida preventiva. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo y testigos intervinientes en su caso. En
oportunidad de resolver, el jue! administrativo podr disponer el decomiso de la
mercadera o revocar la medida de secuestro o interdiccin.
En caso negativo, despacar urgente una comunicacin a la fuer!a de seguridad
respectiva a fin de "ue los bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en
forma inmediata a favor de la persona oportunamente desapoderada, de "uien no podr
e3igirse el pago de gasto alguno. Para el caso "ue se confirmen las medidas, sern a
cargo del imputado la totalidad de los gastos ocasionados por las mismas.
ARTICULO 82 -a autoridad administrativa "ue ubiera dictado la providencia "ue
ordene la clausura dispondr sus alcances y los das en "ue deba cumplirse.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, por medio de sus
funcionarios autori!ados, proceder a acerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso.
Podr reali!ar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la
medida y dejar constancia documentada de las violaciones "ue se observaren en la
misma.
ARTICULO 85 %urante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los
establecimientos, salvo la "ue fuese abitual para la conservacin o custodia de los
bienes o para la continuidad de los procesos de produccin "ue no pudieren interrumpirse
por causas relativas a su naturale!a. (o podr suspenderse el pago de salarios u
obligaciones previsionales, sin perjuicio del dereco del principal a disponer de su
personal en la forma "ue autoricen las normas aplicables a la relacin de trabajo.
ARTICULO 88 Fuien "uebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o
instrumentos "ue ubieran sido utili!ados para acerla efectiva, ser sancionado con
arresto de %'E5 6789 a )*E'()$ 6B89 das y con una nueva clausura por el doble de
tiempo de a"ulla.
Son competentes para la aplicacin de tales sanciones los jueces en lo penal econmico
de la #apital ,ederal o los jueces federales en el resto de la *ep4blica.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, con conocimiento del jue!
"ue se allare de turno, proceder a instruir el correspondiente sumario de prevencin, el
cual, una ve! concluido, ser elevado de inmediato a dico jue!.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S prestar a los magistrados
la mayor colaboracin durante la secuela del juicio.
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O%i$i!n de i%p.e$to$ - Sncione$
ARTICULO 8; El "ue omitiere el pago de impuestos mediante la falta de presentacin
de declaraciones juradas o por ser ine3actas las presentadas, ser sancionado con una
multa graduable entre el cincuenta por ciento 6E8L9 y el ciento por ciento 6788L9 del
gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente, siempre "ue no
corresponda la aplicacin del artculo @< y en tanto no e3ista error e3cusable. -a misma
sancin se aplicar a los agentes de retencin o percepcin "ue omitieran actuar como
tales.
Ser sancionado con la misma multa "uien mediante la falta de presentacin de
declaraciones juradas, li"uidaciones u otros instrumentos "ue cumplan su finalidad, o por
ser ine3actas las presentadas, omitiera la declaracin yJo pago de ingresos a cuenta o
anticipos de impuestos.
-a omisin a "ue se refiere el primer prrafo del presente artculo ser sancionada con
una multa de /($ 679 asta #/$)*+ 6@9 veces el impuesto dejado de pagar o retener
cuando ste se origine en transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas,
fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el pas con personas fsicas,
jurdicas o cual"uier otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el e3terior.
Se evaluar para la graduacin de la sancin el cumplimiento, por parte del contribuyente,
de los deberes formales establecidos por la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos
para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de las
transacciones internacionales.
De1r.dci!n - Sncione$
ARTICULO 86 El "ue mediante declaraciones engaGosas u ocultacin maliciosa, sea
por accin u omisin, defraudare al ,isco, ser reprimido con multa de %+S 6A9 asta
%'E5 6789 veces el importe del tributo evadido.
$rtculo...C El "ue mediante declaraciones engaGosas u ocultaciones maliciosas,
perjudi"ue al ,isco e3teriori!ando "uebrantos total o parcialmente superiores a los
procedentes utili!ando esos importes superiores para compensar utilidades sujetas a
impuestos, ya sea en el corriente yJo siguientes ejercicios, ser reprimido con multa de
%+S 6A9 asta %'E5 6789 veces del importe "ue surja de aplicar la tasa m3ima del
impuesto a las ganancias sobre el "uebranto impugnado por la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos.
ARTICULO 8( Se presume, salvo prueba en contrario, "ue e3iste la voluntad de
producir declaraciones engaGosas o de incurrir en ocultaciones maliciosas cuandoC
a9 &edie una grave contradiccin entre los libros, registraciones, documentos y dems
antecedentes correlativos con los datos "ue surjan de las declaraciones juradas o con los
"ue deban aportarse en la oportunidad a "ue se refiere el 4ltimo prrafo del artculo 77.
b9 #uando en la documentacin indicada en el inciso anterior se consignen datos
ine3actos "ue pongan una grave incidencia sobre la determinacin de la materia
imponible.
c9 Si la ine3actitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales "ue
deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las normas legales
y reglamentarias "ue fueran aplicables al caso.
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d9 En caso de no llevarse o e3ibirse libros de contabilidad, registraciones y documentos
de comprobacin suficientes, cuando ello care!ca de justificacin en consideracin a la
naturale!a o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la ndole de las
relaciones jurdicas y econmicas establecidas abitualmente a causa del negocio o
e3plotacin.
e9 #uando se declaren o agan valer tributariamente formas o estructuras jurdicas
inadecuadas o impropias de las prcticas de comercio, siempre "ue ello oculte o
tergiverse la realidad o finalidad econmica de los actos, relaciones o situaciones con
incidencia directa sobre la determinacin de los impuestos.
ARTICULO 88 Sern reprimidos con multa de %+S 6A9 asta %'E5 6789 veces el tributo
retenido o percibido, los agentes de retencin o percepcin "ue los mantengan en su
poder, despus de vencidos los pla!os en "ue debieran ingresarlo.
(o se admitir e3cusacin basada en la falta de e3istencia de la retencin o percepcin,
cuando stas se encuentren documentadas, registradas, contabili!adas, comprobadas o
formali!adas de cual"uier modo.
E:i%ici!n " red.cci!n de $ncione$
ARTICULO 80 Si un contribuyente rectificare sus declaraciones juradas antes de
corrrsele las vistas del artculo 7> y no fuere reincidente en las infracciones del artculo
@< ni en la del artculo agregado a su continuacin, las multas de estos 4ltimos artculos y
la del artculo @E se reducirn a /( )E*#'+ 67JB9 de su mnimo legal.
#uando la pretensin fiscal fuese aceptada una ve! corrida la vista pero antes de
operarse el vencimiento del primer pla!o de F/'(#E 67E9 das acordado para contestarla,
la multa de los artculos @E, @< y de corresponder, la del artculo agregado a su
continuacin, e3cepto reincidencia en la comisin de las infracciones previstas en los dos
4ltimos artculos, se reducir a %+S )E*#'+S 6AJB9 de su mnimo legal.
En caso de "ue la determinacin de oficio practicada por la $dministracin ,ederal de
'ngresos P4blicos, entidad autr"uica en el mbito del &inisterio de Economa y
Produccin, fuese consentida por el interesado, la multa "ue le ubiere sido aplicada a
base de los artculos @E, @< y, de corresponder, la del artculo agregado a su continuacin,
no mediando la reincidencia a "ue se refieren los prrafos anteriores, "uedar reducida
de pleno dereco al mnimo legal.
#uando fueran de aplicacin los artculos @E y @< y el saldo total de los gravmenes
adeudados, previamente actuali!ados, no e3cediera de PES+S /( &'- 6H 7.8889 no se
aplicar sancin si el mismo se ingresara voluntariamente, o antes de vencer el pla!o
indicado en el segundo prrafo.
En los supuestos de los artculos B=, agregado a su continuacin, B:, agregado a su
continuacin, @8 y agregado a su continuacin, el Iue! administrativo podr e3imir de
sancin al responsable cuando a su juicio la infraccin no revistiera gravedad. En el caso
de los artculos @8 y el agregado a su continuacin, la e3imicin podr ser parcial,
limitndose a una de las sanciones previstas por dica norma, conforme a la condicin del
contribuyente y a la gravedad de la infraccin.
ARTICULO ;0 Si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciacin de un
sumario por infraccin al artculo B: o en la audiencia "ue marca el artculo @7, el titular o
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representante legal reconociere la materialidad de la infraccin cometida, las sanciones se
reducirn, por 4nica ve!, al mnimo legal.
P#<o pr e# p6o de %.#t$
ARTICULO ;1 -as multas aplicadas debern ser satisfecas por los responsables
dentro de los F/'(#E 67E9 das de notificadas, salvo "ue se ubiera optado por
interponer contra las mismas las acciones o recursos "ue autori!an los art ><, =A y =<.
Intere$e$ p.nitorio$
ARTICULO ;2 #uando sea necesario recurrir a la va judicial para acer efectivos los
crditos y multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters punitorio
computable desde la interposicin de la demanda.
-a tasa y el mecanismo de aplicacin sern fijados con carcter general por la
SE#*E)$*'$ %E P$#'E(%$ dependiente del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$ 1 +0*$S 1
SE*2'#'+S P/0-'#+S, no pudiendo el tipo de inters e3ceder en ms de la mitad la
tasa "ue deba aplicarse conforme a las previsiones del artculo B>.
CAPITULO ,II - RESPONSA*LES DE LAS SANCIONES
ARTICULO ;5 Estn obligados a pagar los accesorios "uienes deban abonar los
respectivos impuestos, anticipos y otros pagos a cuenta.
Contri-."ente$ i%p.t-#e$
ARTICULO ;8 (o estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos B:, @8, @E,
@< y @= las sucesiones indivisas. $simismo, no sern imputables el cnyuge cuyos rditos
propios perciba o disponga en su totalidad el otro, los incapaces, los penados a "ue se
refiere el artculo 7A del #digo Penal, los "uebrados cuando la infraccin sea posterior a
la prdida de la administracin de sus bienes y siempre "ue no sean responsables con
motivo de actividades cuya gestin o administracin ejer!an.
)odos los dems contribuyentes enumerados en el artculo E, sean o no personas de
e3istencia visible, estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos B:, @8, @E, @< y
@=, por las infracciones "ue ellos mismos cometan o "ue, en su caso, les sean imputadas
por el eco u omisin en "ue incurran sus representantes, directores, gerentes,
administradores o mandatarios, o con relacin a unos y otros, por el eco u omisin de
"uienes les estn subordinados como sus agentes, factores o dependientes.
-as sanciones previstas en los artculos B:, @8, @E, @< y @=, no sern de aplicacin en los
casos en "ue ocurra el fallecimiento del infractor, a4n cuando la resolucin respectiva
aya "uedado firme y pasado en autoridad de cosa ju!gada.
Re$pon$-#e$ in1rctore$
ARTICULO ;; Son personalmente responsables de las sanciones previstas en el
artculo B= y en los artculos B:, @8,@@,@E, @< y @=, como infractores de los deberes
fiscales de carcter material o formal 6artculos < y >9 "ue les incumben en la
administracin, representacin, li"uidacin, mandato o gestin de entidades, patrimonios
y empresas, todos los responsables enumerados en los primeros #'(#+ 6E9 incisos del
artculo <.
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CAPITULO ,III - DE LA PRESCRIPCION
ARTICULO ;6 -as acciones y poderes del ,isco para determinar y e3igir el pago de
los impuestos regidos por la presente ley, y para aplicar y acer efectivas las multas y
clausuras en ella previstas, prescribenC
a9 Por el transcurso de #'(#+ 6E9 aGos en el caso de contribuyentes inscriptos, as como
en el caso de contribuyentes no inscriptos "ue no tengan obligacin legal de inscribirse
ante la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o "ue, teniendo esa
obligacin y no abindola cumplido, regularicen espontneamente su situacin.
b9 Por el transcurso de %'E5 6789 aGos en el caso de contribuyentes no inscriptos.
c9 Por el transcurso de #'(#+ 6E9 aGos, respecto de los crditos fiscales indebidamente
acreditados, devueltos o transferidos, a contar desde el 7 de enero del aGo siguiente a la
feca en "ue fueron acreditados, devueltos o transferidos.
-a accin de repeticin de impuestos prescribe por el transcurso de #'(#+ 6E9 aGos.
Prescribirn a los #'(#+ 6E9 aGos las acciones para e3igir, el recupero o devolucin de
impuestos. El trmino se contar a partir del 7 de enero del aGo siguiente a la feca desde
la cual sea procedente dico reintegro.
Pre$cripci!n de i%p.e$to$
ARTICULO ;( #omen!ar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para
determinar el impuesto y facultades accesorias del mismo, as como la accin para e3igir
el pago, desde el 7 de enero siguiente al aGo en "ue se produ!ca el vencimiento de los
pla!os generales para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.
Pre$cripci!n de %.#t$ " c#.$.r$
ARTICULO ;8 #omen!ar a correr el trmino de la prescripcin de la accin para
aplicar multas y clausuras desde el 7 de enero siguiente al aGo en "ue aya tenido lugar
la violacin de los deberes formales o materiales legalmente considerada como eco u
omisin punible.
ARTICULO ;0 El eco de aber prescripto la accin para e3igir el pago del gravamen
no tendr efecto alguno sobre la accin para aplicar multa y clausura por infracciones
susceptibles de cometerse con posterioridad al vencimiento de los pla!os generales para
el pago de los tributos.
ARTICULO 60 El trmino de la prescripcin de la accin para acer efectiva la multa y
la clausura comen!ar a correr desde la feca de notificacin de la resolucin firme "ue la
imponga.
Pre$cripci!n de # cci!n de repetici!n
ARTICULO 61 El trmino de la prescripcin de la accin para repetir comen!ar a
correr desde el 7 de enero siguiente al aGo en "ue venci el perodo fiscal, si se repiten
pagos o ingresos "ue se efectuaron a cuenta del mismo cuando a4n no se aba operado
su vencimientoD o desde el 7 de enero siguiente al aGo de la feca de cada pago o
ingreso, en forma independiente para cada uno de ellos, si se repiten pagos o ingresos
relativos a un perodo fiscal ya vencido.
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#uando la repeticin comprenda pagos o ingresos ecos por un mismo perodo fiscal
antes y despus de su vencimiento, la prescripcin comen!ar a correr
independientemente para unos y otros, y de acuerdo con las normas seGaladas en el
prrafo "ue precede.
ARTICULO 62 Si, durante el transcurso de una prescripcin ya comen!ada, el
contribuyente o responsable tuviera "ue cumplir una determinacin impositiva superior al
impuesto anteriormente abonado, el trmino de la prescripcin iniciada con relacin a ste
"uedar suspendido asta el 7 de enero siguiente al aGo en "ue se cancele el saldo
adeudado, sin perjuicio de la prescripcin independiente relativa a este saldo.
ARTICULO 65 (o obstante el modo de computar los pla!os de prescripcin a "ue se
refiere el artculo precedente, la accin de repeticin del contribuyente o responsable
"uedar e3pedita desde la feca del pago.
ARTICULO 68 #on respecto a la prescripcin de la accin para repetir no regir la
causa de suspensin prevista en el artculo B:<< del #digo #ivil para los incapaces.
S.$pen$i!n de # pre$cripci!n
ARTICULO 6; Se suspender por un aGo el curso de la prescripcin de las acciones y
poderes fiscalesC
a9 %esde la feca de intimacin administrativa de pago de tributos determinados, cierta o
presuntivamente con relacin a las acciones y poderes fiscales para e3igir el pago
intimado. #uando mediare recurso de apelacin ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+(, la suspensin, asta el importe del tributo li"uidado, se prolongar asta
(+2E()$ 6:89 das despus de notificada la sentencia del mismo "ue declare su
incompetencia, o determine el tributo, o apruebe la li"uidacin practicada en su
consecuencia.
#uando la determinacin aludida impugne total o parcialmente saldos a favor del
contribuyente o responsable "ue ubieren sido aplicados a la cancelacin por
compensacin de otras obligaciones tributarias, la suspensin comprender tambin a
la prescripcin de las acciones y poderes del ,isco para e3igir el pago de las obligaciones
pretendidamente canceladas con dicos saldos a favor.
-a intimacin de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripcin de las
acciones y poderes del ,isco para determinar el impuesto y e3igir su pago respecto de los
responsables solidarios.
b9 %esde la feca de la resolucin condenatoria por la "ue se apli"ue multa con respecto
a la accin penal. Si la multa fuere recurrida ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(,
el trmino de la suspensin se contar desde la feca de la resolucin recurrida asta
noventa 6:89 das despus de notificada la sentencia del mismo.
c9 -a prescripcin de la accin administrativa se suspender desde el momento en "ue
surja el impedimento precisado por el segundo prrafo del artculo 7< de la -ey ( AB.>>7
asta tanto "uede firme la sentencia judicial dictada en la causa penal respectiva.
Se suspender mientras dure el procedimiento en sede administrativa, contenciosoK
administrativa yJo judicial, y desde la notificacin de la vista en el caso de determinacin
prevista en el artculo 7>, cuando se aya dispuesto la aplicacin de las normas del
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#aptulo ?'''. -a suspensin alcan!ar a los perodos no prescriptos a la feca de la vista
referida.
d9 'gualmente se suspender la prescripcin para aplicar sanciones desde el momento de
la formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo A8 de la ley A@.><:, por
presunta comisin de algunos de los delitos tipificados en dica ley y asta los #'E()+
+#PE()$ 67=89 das posteriores al momento en "ue se encuentre firme la sentencia
judicial "ue se dicte en la causa penal respectiva.
$rtculo...C Se suspender por ciento veinte 67A89 das el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes del ,isco para determinar y e3igir el pago de los impuestos regidos
por la presente ley y para aplicar y acer efectivas las multas, desde la feca de
notificacin de la vista del procedimiento de determinacin de oficio o de la instruccin del
sumario correspondiente, cuando se tratare del o los perodos fiscales pr3imos a
prescribir y dicos actos se notificaran dentro de los ciento ocenta 67=89 das corridos
anteriores a la feca en "ue se produ!ca la correspondiente prescripcin.
ARTICULO 66 Se suspender por %+S 6A9 aGos el curso de la prescripcin de las
acciones y poderes fiscales para determinar y percibir tributos y aplicar sanciones con
respecto a los inversionistas en empresas "ue go!aren de beneficios impositivos
provenientes de regmenes de promocin industriales, regionales, sectoriales o de
cual"uier otra ndole, desde la intimacin de pago efectuada a la empresa titular del
beneficio.
Interr.pci!n de # pre$cripci!n
ARTICULO 6( -a prescripcin de las acciones y poderes del ,isco para determinar y
e3igir el pago del impuesto se interrumpirC
a9 Por el reconocimiento e3preso o tcito de la obligacin impositiva.
b9 Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso.
c9 Por el juicio de ejecucin fiscal iniciado contra el contribuyente o responsable en los
4nicos casos de tratarse de impuestos determinados en una sentencia del )*'0/($-
,'S#$- %E -$ ($#'+( debidamente notificada o en una intimacin o resolucin
administrativa debidamente notificada y no recurrida por el contribuyenteD o, en casos de
otra ndole, por cual"uier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
En los casos de los incisos a9 y b9 el nuevo trmino de prescripcin comen!ar a correr a
partir del 7 de enero siguiente al aGo en "ue las circunstancias mencionadas ocurran.
ARTICULO 68 -a prescripcin de la accin para aplicar multa y clausura o para
acerla efectiva se interrumpirC
a9 Por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la
prescripcin comen!ar a correr el 7 de enero siguiente al aGo en "ue tuvo lugar el eco
o la omisin punible.
b9 Por el modo previsto en el artculo B de la -ey ( 77.E=E, caso en el cual cesar la
suspensin prevista en el inciso b9 del artculo <E.
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c9 Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso, en cuyo caso el nuevo
trmino de la prescripcin comen!ar a correr a partir del 7 de enero siguiente al aGo en
"ue ocurri dica circunstancia.
ARTICULO 60 -a prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o
responsable se interrumpir por la deduccin del reclamo administrativo de repeticin ante
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o por la interposicin de la
demanda de repeticin ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( o la Iusticia (acional.
En el primer caso, el nuevo trmino de la prescripcin comen!ar a correr a partir del 7 de
enero siguiente al aGo en "ue se cumplan los )*ES 6B9 meses de presentado el reclamo.
En el segundo, el nuevo trmino comen!ar a correr desde el 7 de enero siguiente al aGo
en "ue ven!a el trmino dentro del cual debe dictarse sentencia.
CAPITULO I= - PROCEDI+IENTO PENAL 2 CONTENCIOSO AD+INISTRATI,O
De# $.%rio
ARTICULO (0 -os ecos reprimidos por los artculos sin n4mero agregados a
continuacin del artculo B=, B:, agregado a su continuacin, @E, @<, agregado a su
continuacin y @=, sern objeto de un sumario administrativo cuya instruccin deber
disponerse por resolucin emanada de Iue! administrativo, en la "ue deber constar
claramente el acto u omisin "ue se atribuyere al presunto infractor. )ambin sern objeto
de sumario las infracciones del artculo B= en la oportunidad y forma "ue all se
establecen.
ARTICULO (1 -a resolucin "ue disponga la sustanciacin del sumario ser notificada
al presunto infractor, a "uien se le acordar un pla!o de F/'(#E 67E9 das, prorrogable
por resolucin fundada, por otro lapso igual y por una 4nica ve!, para "ue formule por
escrito su descargo y ofre!ca todas las pruebas "ue agan a su dereco.
El acta labrada "ue disponga la sustanciacin del sumario, indicada en los supuestos de
las infracciones del artculo B:, ser notificada al presunto infractor, acordndole #'(#+
6E9 das para "ue presente su defensa y ofre!ca las pruebas "ue agan a su dereco.
ARTICULO (2 2encido el trmino establecido en el artculo anterior, se observarn
para la instruccin del sumario las normas de los artculos 7> y siguientes.
ARTICULO (5 El sumario ser secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero
no para las partes o para "uienes ellas e3presamente autoricen.
ARTICULO (8 #uando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u
observaciones vinculadas a la determinacin de tributos, las sanciones debern aplicarse
en la misma resolucin "ue determina el gravamen. Si as no ocurriera se entender "ue
la %'*E###'+( .E(E*$- '&P+S')'2$ de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S no a encontrado mrito para imponer sanciones, con la
consiguiente indemnidad del contribuyente.
De # c#.$.r pre4enti4
ARTICULO (; -a clausura preventiva "ue disponga la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S en ejercicio de sus atribuciones deber ser comunicada de
inmediato al jue! federal o en lo Penal Econmico, seg4n corresponda, para "ue ste,
previa audiencia con el responsable resuelva dejarla sin efecto en ra!n de no
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comprobarse los e3tremos re"ueridos por el artculo BE, inciso f9D o mantenerla asta tanto
el responsable regularice la situacin "ue origin la medida preventiva.
-a clausura preventiva no podr e3tenderse ms all del pla!o legal de )*ES 6B9 das sin
"ue se aya resuelto su mantenimiento por el jue! interviniente.
Sin perjuicio de lo "ue el jue! resuelva, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S continuar la tramitacin de la pertinente instancia administrativa.
$ los efectos del cmputo de una eventual sancin de clausura del artculo @8, por cada
da de clausura corresponder /( 679 da de clausura preventiva.
El jue! administrativo o judicial en su caso, dispondr el levantamiento de la clausura
preventiva inmediatamente "ue el responsable acredite la regulari!acin de la situacin
"ue diera lugar a la medida.
Rec.r$o de Recon$iderci!n o de Ape#ci!n
ARTICULO (6 #ontra las resoluciones "ue impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por repeticin
de tributos en los casos autori!ados por el artculo =7, los infractores o responsables
podrn interponer Ka su opcinK dentro de los F/'(#E 67E9das de notificados, los
siguientes recursosC
a9 *ecurso de reconsideracin para ante el superior.
b9 *ecurso de apelacin para ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( competente,
cuando fuere viable.
El recurso del inciso a9 se interpondr ante la misma autoridad "ue dict la resolucin
recurrida, mediante presentacin directa de escrito o por entrega al correo en carta
certificada con aviso de retornoD y el recurso del inciso b9 se comunicar a ella por los
mismos medios.
El recurso del inciso b9 no ser procedente respecto de las li"uidaciones de anticipos y
otros pagos a cuenta, sus actuali!aciones e intereses. $simismo no ser utili!able esa va
recursiva en las li"uidaciones de actuali!aciones e intereses cuando simultneamente no
se discuta la procedencia del gravamen.
ARTICULO (( -as sanciones de multa y clausura, y la de suspensin de matrcula,
licencia e inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern recurribles dentro
de los #'(#+ 6E9 das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores "ue
designe la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, "uienes debern
e3pedirse en un pla!o no mayor a los %'E5 6789 das.
-a resolucin de estos 4ltimos causa ejecutoria, correspondiendo "ue sin otra
sustanciacin, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S proceda a la
ejecucin de dicas sanciones, por los medios y en las formas "ue para cada caso
autori!a la presente ley.
$rtculo..C -a resolucin "ue disponga el decomiso de la mercadera sujeta a secuestro o
interdiccin, ser recurrible dentro de los )*ES 6B9 das por apelacin administrativa ante
los funcionarios superiores "ue designe la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos,
"uienes debern e3pedirse en un pla!o no mayor a los %'E5 6789 das. En caso de
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urgencia, dico pla!o se reducir a #/$*E()$ 1 +#P+ 6@=9 oras de recibido el recurso
de apelacin. En su caso, la resolucin "ue resuelva el recurso, podr ordenar al
depositario de los bienes decomisados "ue traslade los mismos al &inisterio de %esarrollo
Social, para satisfacer necesidades de bien p4blico, conforme las reglamentaciones "ue
al respecto se dicten.
ARTICULO (8 -a resolucin a "ue se refiere el 4ltimo prrafo del artculo anterior, ser
recurrible por recurso de apelacin, otorgado en todos los casos con efecto devolutivo,
ante los Iu!gados en lo Penal Econmico de la #apital ,ederal y ju!gados federales en el
resto del territorio de la *ep4blica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de
los #'(#+ 6E9 das de notificada la resolucin.
2erificado el cumplimiento de los re"uisitos formales, dentro de las 2E'()'#/$)*+ 6A@9
oras de formulada la apelacin, debern elevarse las pie!as pertinentes al jue!
competente con arreglo a las previsiones del #digo Procesal Penal de la (acin 6-ey (
AB.:=@9, "ue ser de aplicacin subsidiaria, en tanto no se oponga a la presente ley.
-a decisin del jue! ser apelable al slo efecto devolutivo.
$rtculo ...C -a resolucin a "ue se refiere el artculo agregado a continuacin del artculo
>> ser recurrible por recurso de apelacin ante los Iu!gados en lo Penal )ributario de la
#apital ,ederal y Iu!gados ,ederales en el resto del territorio de la *EP/0-'#$
$*.E()'($, el "ue tendr efecto suspensivo respecto del decomiso de la mercadera
con mantenimiento de la medida preventiva de secuestro o interdiccin.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro de
los )*ES 6B9 das de notificada la resolucin. 2erificado el cumplimiento de los re"uisitos
formales, dentro de las 2E'()'#/$)*+ 6A@9 oras de formulada la apelacin, debern
elevarse las pie!as pertinentes al jue! competente con arreglo a las previsiones del
#digo Procesal Penal de la (acin -ey ( AB.:=@ "ue ser de aplicacin subsidiaria,
en tanto no se oponga a la presente ley.
-a decisin del jue! ser apelable al solo efecto devolutivo.
ARTICULO (0 Si en el trmino seGalado en el artculo >< no se interpusiere alguno de
los recursos autori!ados, las resoluciones se tendrn por firmes. En el mismo caso,
pasarn en autoridad de cosa ju!gada las resoluciones sobre multas y reclamos por
repeticin de impuestos.
ARTICULO 80 'nterpuesto el recurso de reconsideracin, el jue! administrativo dictar
resolucin dentro de los 2E'()E 6A89das y la notificar al interesado con todos los
fundamentos en la forma dispuesta por el artculo 788.
Acci!n " De%nd de Repetici!n
ARTICULO 81 -os contribuyentes y dems responsables tienen accin para repetir los
tributos y sus accesorios "ue ubieren abonado de ms, ya sea espontneamente o a
re"uerimiento de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S. En el
primer caso, debern interponer reclamo ante ella. #ontra la resolucin denegatoria y
dentro de los F/'(#E 67E9 das de la notificacin, podr el contribuyente interponer el
recurso de reconsideracin previsto en el artculo >< u optar entre apelar ante el
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)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( o interponer demanda contenciosa ante la Iusticia
(acional de Primera 'nstancia.
$nloga opcin tendr si no se dictare resolucin dentro de los )*ES 6B9 meses de
presentarse el reclamo.
Si el tributo se pagare en cumplimiento de una determinacin cierta o presuntiva de la
reparticin recaudadora, la repeticin se deducir mediante demanda "ue se interponga,
a opcin del contribuyente, ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( o ante la Iusticia
(acional.
-a reclamacin del contribuyente y dems responsables por repeticin de tributos
facultar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, cuando
estuvieran prescriptas las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia imponible
por el perodo fiscal a "ue a"ulla se refiere y, dado el caso, para determinar y e3igir el
tributo "ue resulte adeudarse, asta compensar el importe por el "ue prosperase el
recurso.
#uando a ra! de una verificacin fiscal, en la "ue se modifi"ue cual"uier apreciacin
sobre un concepto o eco imponible, determinando tributo a favor del ,isco, se
compruebe "ue la apreciacin rectificada a dado lugar a pagos improcedentes o en
e3ceso por el mismo u otros gravmenes, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S compensar los importes pertinentes, aun cuando la accin de
repeticin se allare prescripta, asta anular el tributo resultante de la determinacin.
-os impuestos indirectos slo podrn ser repetidos por los contribuyentes de dereco
cuando stos acreditaren "ue no an trasladado tal impuesto al precio, o bien cuando
abindolo trasladado acreditaren su devolucin en la forma y condiciones "ue estable!ca
la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
CAPITULO = - PROCEDI+IENTO CONTENCIOSO )UDICIAL
De%nd contencio$
ARTICULO 82 Podr interponerse demanda contra el ,isco (acional, ante el Iue!
(acional respectivo, siempre "ue se cuestione una suma mayor de %+S#'E()+S
PES+S 6H A889C 6E3presin Q)*ES #'E( &'-ES'&+S %E #E()$2+ %E PES+ 6H
8,88888B9Q sustituida por la e3presin Q%+S#'E()+S PES+S 6H A889Q, por art. A;, inciso
c9 de la -ey (; AE.>:E 0.+. 7>J77JA88B. 2igenciaC a partir del da de su publicacin en el
0oletn +ficial.9
a9 #ontra las resoluciones dictadas en los recursos de reconsideracin en materia de
multas.
b9 #ontra las resoluciones dictadas en materia de repeticin de tributos y sus
reconsideraciones.
c9 En el supuesto de no dictarse resolucin administrativa, dentro de los pla!os seGalados
en los artculos =8 y =7 en caso de sumarios instruidos o reclamaciones por repeticin de
tributos.
En los supuestos de los incisos a9 y b9 la demanda deber presentarse en el perentorio
trmino de F/'(#E 67E9 das a contar de la notificacin de la resolucin administrativa.
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De%nd por repetici!n
ARTICULO 85 En la demanda contenciosa por repeticin de tributos no podr el actor
fundar sus pretensiones en ecos no alegados en la instancia administrativa ni ofrecer
prueba "ue no ubiera sido ofrecida en dica instancia, con e3cepcin de los ecos
nuevos y de la prueba sobre los mismos.
'ncumbe al mismo demostrar en "u medida el impuesto abonado es e3cesivo con
relacin al gravamen "ue seg4n la ley le corresponda pagar, y no podr, por tanto, limitar
su reclamacin a la mera impugnacin de los fundamentos "ue sirvieron de base a la
estimacin de oficio administrativa cuando sta ubiera tenido lugar.
Slo proceder la repeticin por los perodos fiscales con relacin a los cuales se aya
satisfeco el impuesto asta ese momento determinado por la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
Procedi%iento /.dici#
ARTICULO 88 Presentada la demanda, el jue! re"uerir los antecedentes
administrativos a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S mediante
oficio al "ue acompaGar copia de a"ulla, y en el "ue se ar constar la feca de su
interposicin. -os antecedentes debern enviarse al ju!gado dentro de los F/'(#E
67E9das de la feca de recepcin del oficio.
/na ve! agregadas las actuaciones administrativas al e3pediente judicial se dar vista al
Procurador ,iscal (acional para "ue se e3pida acerca de la procedencia de la instancia y
competencia del ju!gado. En el caso de "ue un contribuyente o responsable no ubiere
formali!ado recurso alguno contra la resolucin "ue determin el tributo y aplic multa
podr comprender en la demanda de repeticin "ue dedu!ca por el impuesto la multa
consentida, pero tan slo en la parte proporcional al impuesto cuya repeticin se persigue.
ARTICULO 8; $dmitido el curso de la demanda, se correr traslado de la misma al
Procurador ,iscal (acional, o por cdula, al representante designado por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S en su caso, para "ue la
conteste dentro del trmino de )*E'()$ 6B89 das y oponga todas las defensas y
e3cepciones "ue tuviera, las "ue sern resueltas juntamente con las cuestiones de fondo
en la sentencia definitiva, salvo las previas "ue sern resueltas como de previo y especial
pronunciamiento.
ARTICULO 86 -a #mara (acional competente en ra!n de la materia cuestionada y,
en su caso, de la sede del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( interviniente, lo ser para
entender siempre "ue se cuestione una suma mayor de %+S#'E()+S PES+S 6H A889,
en los siguientes casosC 6E3presin Q)*ES #'E( &'-ES'&+S %E #E()$2+ %E PES+ 6H
8,88888B9Q sustituida por la e3presin Q%+S#'E()+S PES+S 6H A889Q, por art. A;, inciso
d9 de la -ey (; AE.>:E 0.+. 7>J77JA88B. 2igenciaC a partir del da de su publicacin en el
0oletn +ficial.9
a9 En las apelaciones "ue se interpusieran contra las sentencias de los jueces de primera
instancia, dictadas en materia de repeticin de gravmenes y aplicacin de sanciones.
b9 En los recursos de revisin y apelacin limitada contra las sentencias dictadas por el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( en materia de tributos o sanciones.
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c9 En las apelaciones "ue se interpusieran contra las decisiones adoptadas por el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, en los recursos de amparo de los artculos 7=A y
7=B, sin limitacin de monto.
d9 En los recursos por retardo de justicia del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
En el caso del inciso b9, la #maraC
7. Podr, si ubiera violacin manifiesta de las formas legales en el procedimiento ante el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones
y devolverlas al )*'0/($- ,'S#$- con apercibimiento, salvo "ue, en atencin a la
naturale!a de la causa, ju!gare ms conveniente su apertura a prueba en instancia.
A. *esolver el fondo del asunto, teniendo por vlidas las conclusiones del )*'0/($-
,'S#$- %E -$ ($#'+( sobre los ecos probados.
Ello no obstante, podr apartarse de ellas y disponer la produccin de pruebas cuando, a
su criterio, las constancias de autos autoricen a suponer error en la apreciacin "ue ace
la sentencia de los ecos.
ARTICULO 8( En el caso del inciso d9 del artculo anterior es condicin para la
procedencia del recurso "ue ayan transcurrido %'E5 6789 das desde la feca del escrito
de cual"uiera de las partes, urgiendo la sentencia no dictada por el )*'0/($- ,'S#$-
%E -$ ($#'+( en el pla!o legal. Presentada la "ueja con copia de a"uel escrito, la
#mara (acional re"uerir del )*'0/($- ,'S#$- "ue dicte pronunciamiento dentro de
los F/'(#E 67E9das desde la recepcin del oficio. 2encido el trmino sin dictarse
sentencia, la #mara (acional solicitar los autos y se abocar al conocimiento del caso,
el "ue se regir entonces por el procedimiento establecido en el #digo Procesal #ivil y
#omercial de la (acin para los recursos de apelacin concedidos libremente,
producindose en la instancia toda la prueba necesaria. )oda ve! "ue la "ueja resultare
justificada, la #mara (acional pondr el eco en conocimiento del presidente del jurado
a "ue se refiere el artculo 7@=.
%e igual manera proceder en los casos "ue llegaren a su conocimiento, cuando resultare
del e3pediente "ue la sentencia del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( no a sido
dictada dentro del trmino correspondiente.
ARTICULO 88 #on la salvedad del carcter declarativo "ue Katento a lo dispuesto en la
-ey ( B:EAK asumen las sentencias respecto del ,isco, corresponder al jue! "ue aya
conocido en la causa la ejecucin de las sentencias dictadas en ella y al de turno la de las
ejecutoriadas ante la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S y se
aplicar el procedimiento establecido en el #digo Procesal #ivil y #omercial de la
(acin.
ARTICULO 80 -as sentencias dictadas en las causas previstas en esta ley, como las
dictadas en las causas por ejecucin de las mismas, son definitivas, pasan en autoridad
de cosa ju!gada y no autori!an el ejercicio de la accin de repeticin por ning4n concepto,
sin perjuicio de los recursos "ue autori!an las -eyes (ros. @= y @8EE.
ARTICULO 00 -as acciones podrn deducirse ante el jue! de la circunscripcin donde
se alle la oficina recaudadora respectiva, o ante el domicilio del deudor, o ante el lugar
en "ue se aya cometido la infraccin o se ayan apreendido los efectos "ue an sido
materia de contravencin.
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ARTICULO 01 El procedimiento se regir por las normas del #digo Procesal #ivil y
#omercial de la (acin y, en su caso por las del #digo Procesal Penal de la (acin.
CAPITULO =I - )UICIO DE E)ECUCION &ISCAL
ARTICULO 02 El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios,
actuali!aciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya aplicacin,
fiscali!acin o percepcin est a cargo de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S, se ar por la va de la ejecucin fiscal establecida en la
presente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta de deuda e3pedida por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
En este juicio si el ejecutado no abonara en el acto de intimrsele el pago, "uedar desde
ese momento citado de venta, siendo las 4nicas e3cepciones admisibles a oponer dentro
del pla!o de cinco 6E9 das las siguientesC
a9 Pago total documentadoD
b9 Espera documentadaD
c9 PrescripcinD
d9 'nabilidad de ttulo, no admitindose esta e3cepcin si no estuviere fundada
e3clusivamente en vicios relativos a la forma e3trnseca de la boleta de deuda.
(o sern aplicables al juicio de ejecucin fiscal promovido por los conceptos indicados en
el presente artculo, las e3cepciones contempladas en el segundo prrafo del artculo <8E
del #digo Procesal #ivil y #omercial de la (acin.
#uando se trate del cobro de deudas tributarias no sern de aplicacin las disposiciones
de la ley 7:.:=B, sino el procedimiento establecido en este captulo.
-a ejecucin fiscal ser considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin perjuicio de
las disposiciones contenidas en este captulo, aplicndose de manera supletoria las
disposiciones del #digo #ivil y #omercial de la (acin.
-os pagos efectuados despus de iniciado el juicio no sern biles para fundar
e3cepcin. $creditados los mismos en autos proceder su arcivo o reduccin del monto
demandado con costas a los ejecutados. 'gual tratamiento se aplicar a los pagos mal
imputados y a los no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma "ue
estable!ca la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, en cuyo caso se e3imir de las
costas si se tratara de la primera ejecucin fiscal iniciada como consecuencia de dico
accionar.
(o podr oponerse nulidad de la sentencia del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, la "ue
slo podr ventilarse por la va autori!ada por el artculo =< de esta ley.
$ los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de ejecucin fiscal
con la presentacin del agente fiscal ante el Iu!gado con competencia tributaria, o ante la
&esa .eneral de Entradas de la #mara de $pelaciones u +rgano de Superintendencia
Iudicial pertinente en caso de tener "ue asignarse el ju!gado competente, informando
seg4n surja de la boleta de deuda, el nombre del demandado, su domicilio y carcter del
mismo, concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal fijado por la demandante
para sustanciar trmites ante el Iu!gado y el nombre de los oficiales de Iusticia adKoc y
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personas autori!adas para intervenir en el diligenciamiento de re"uerimientos de pago,
embargos, secuestros y notificaciones. En su caso, deber informarse las medidas
precautorias a trabarse. $signado el tribunal competente, se impondr de tal asignacin a
a"ul con los datos especificados en el prrafo precedente.
#umplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente y sin ms trmite, el
agente fiscal representante de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S estar facultado a librar bajo su firma mandamiento de intimacin de pago y
eventualmente embargo si no indicase otra medida alternativa, por la suma reclamada
especificando su concepto con ms el "uince por ciento 67EL9 para responder a intereses
y costas, indicando tambin la medida precautoria dispuesta, el Iue! asignado
interviniente y la sede del ju!gado, "uedando el demandado citado para oponer las
e3cepciones previstas en el presente artculo. #on el mandamiento se acompaGar copia
de la boleta de deuda en ejecucin.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S por intermedio del agente
fiscal estar facultada para trabar por las sumas reclamadas las medidas precautorias
alternativas indicadas en la presentacin de prevencin o "ue indicare en posteriores
presentaciones al Iue! asignado.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S por intermedio del agente
fiscal podr decretar el embargo de cuentas bancarias, fondos y valores depositados en
entidades financieras, o de bienes de cual"uier tipo o naturale!a, inibiciones generales
de bienes y adoptar otras medidas cautelares tendientes a garanti!ar el recupero de la
deuda en ejecucin. $simismo podr controlar su diligenciamiento y efectiva traba. En
cual"uier estado de la ejecucin podr disponer el embargo general de los fondos y
valores de cual"uier naturale!a "ue los depositados tengan depositados en las entidades
financieras regidas por la ley A7.EA<. %entro de los "uince 67E9 das de notificadas de la
medida, dicas entidades debern informar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S acerca de los fondos y valores "ue resulten embargados, no
rigiendo a tales fines el secreto "ue establece el artculo B: de la ley A7.EA<.
Para los casos en "ue se re"uiera desapoderamiento fsico o allanamiento de domicilios
deber re"uerir la orden respectiva del jue! competente. $simismo, y en su caso, podr
llevar adelante la ejecucin mediante la enajenacin de los bienes embargados mediante
subasta o por concurso p4blico.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre cuentas bancarias
del deudor, la anotacin de las mismas se practicar por oficio e3pedido por el agente
fiscal representante de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, el
cual tendr el mismo valor "ue una re"uisitoria y orden judicial. -a responsabilidad por la
procedencia, ra!onabilidad y alcance de las medidas adoptadas por el agente fiscal,
"uedarn sometidas a las disposiciones del artculo 777A, sin perjuicio de la
responsabilidad profesional pertinente ante su entidad de matriculacin.
En caso de "ue cual"uier medida precautoria resulte efectivamente trabada antes de la
intimacin al demandado, stas debern serle notificadas por el agente fiscal dentro de
los cinco 6E9 das siguientes de tomado conocimiento de la traba por el mismo.
En caso de oponerse e3cepciones por el ejecutado, stas debern presentarse ante el
Iue! asignado, manifestando bajo juramento la feca de recepcin de la intimacin
cumplida y acompaGando la copia de la boleta de deuda y el mandamiento. %e la
e3cepcin deducida y documentacin acompaGada el Iue! ordenar traslado con copias
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por cinco 6E9 das al ejecutante, debiendo el auto "ue as lo dispone notificarse
personalmente o por cdula al agente fiscal interviniente en el domicilio legal constituido.
Previo al traslado el Iue! podr e3pedirse en materia de competencia. -a sustanciacin
de las e3cepciones tramitar por las normas del juicio ejecutivo del #digo Procesal #ivil
y #omercial de la (acin. -a sentencia de ejecucin ser inapelable, "uedando a salvo el
dereco de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S de librar nuevo
ttulo de deuda, y del ejecutado de repetir por la va establecida en el artculo =7 de esta
ley.
2encido el pla!o sin "ue se ayan opuesto e3cepciones el agente fiscal representante de
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S re"uerir al Iue! asignado
interviniente constancia de dica circunstancia, dejando de tal modo e3pedita la va de
ejecucin del crdito reclamado, sus intereses y costas. El agente fiscal representante de
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S proceder a practicar
li"uidacin notificando administrativamente de ella al demandado por el trmino de cinco
6E9 das, pla!o durante el cual el ejecutado podr impugnarla ante el Iue! asignado
interviniente "ue la sustanciar conforme el trmite pertinente de dica etapa del proceso
de ejecucin reglado en el #digo Procesal #ivil y #omercial de la (acin. En caso de no
aceptar el ejecutado la estimacin de onorarios administrativa, se re"uerir regulacin
judicial. -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S establecer, con
carcter general, las pautas a adoptar para practicar la estimacin de onorarios
administrativa siguiendo los parmetros establecidos en la ley de aranceles para
abogados y procuradores. En todos los casos el secuestro de bienes y la subasta debern
comunicarse al Iue! y notificarse administrativamente al demandado por el agente fiscal.
-as entidades financieras y terceros debern transferir los importes totales l"uidos
embargados al banco de depsitos judiciales de la jurisdiccin del ju!gado, asta la
concurrencia del monto total de la boleta de deuda, dentro de los %+S 6A9 das biles
inmediatos siguientes a la notificacin de la orden emitida por el jue!.
-as comisiones o gastos "ue demande dica operacin sern soportados ntegramente
por el contribuyente o responsable y no podrn detraerse del monto transferido.
$rtculo ...C -as entidades financieras, as como las dems personas fsicas o jurdicas
depositarias de bienes embargados, sern responsables en forma solidaria por asta el
valor del bien o la suma de dinero "ue se ubiere podido embargar, cuando con
conocimiento previo del embargo, ubieren permitido su levantamiento, y de manera
particular en las siguientes situacionesC
a9 Sean causantes en forma directa de la ocultacin de bienes, fondos, valores o
derecos del contribuyente ejecutado, con la finalidad de impedir la traba del embargo, y
b9 #uando sus dependientes incumplan las rdenes de embargo u otras medidas
cautelares ordenadas por los jueces o por los agentes fiscales.
2erificada alguna de las situaciones descriptas, el agente fiscal la comunicar de
inmediato al jue! de la ejecucin fiscal de "ue se trate, acompaGando todas las
constancias "ue as lo acrediten. El jue! dar traslado por #'(#+ 6E9 das a la entidad o
persona denunciada, luego de lo cual deber dictar resolucin mandando a acer efectiva
la responsabilidad solidaria a"u prevista, la "ue deber cumplirse dentro de un pla!o
m3imo de %'E5 6789 das.
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$rtculo...C Si la deuda firme, l"uida y e3igible estuviera garanti!ada mediante aval, fian!a
personal, prenda, ipoteca o cual"uier otra garanta, se proceder en primer lugar a
ejecutarla, siguiendo para ello el procedimiento previsto en el artculo :AD una ve!
ejecutada la garanta, si la misma no fuese suficiente para cubrir la deuda, se podr seguir
la ejecucin contra cual"uier otro bien o valor del ejecutado.
ARTICULO 05 En todos los casos de ejecucin, la accin de repeticin slo podr
deducirse una ve! satisfeco el impuesto adeudado, accesorios y costas.
ARTICULO 08 El cobro de los impuestos por va de ejecucin fiscal se tramitar
independientemente del curso del sumario a "ue pueda dar origen la falta de pago de los
mismos.
ARTICULO 0; El diligenciamiento de los mandamientos de ejecucin y embargo y las
notificaciones podrn estar a cargo de los empleados de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S, designados como +ficiales de Iusticia adKoc. El costo "ue
demande la reali!acin de las diligencias fuera del radio de notificaciones del ju!gado
ser soportado por la parte a cargo de las costas.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr, una ve! e3pedita la
ejecucin, designar martillero para efectuar la subasta. -a publicacin de los edictos
pertinentes se efectuar por el trmino de dos 6A9 das en el rgano oficial y en otro diario
de los de mayor circulacin en el lugar.
CAPITULO =II - DISPOSICIONES ,ARIAS
Repre$entci!n ).dici#
ARTICULO 06 En los juicios por cobro de los impuestos, derecos, recursos de la
seguridad social, multas, intereses u otras cargas, cuya aplicacin, fiscali!acin o
percepcin est a cargo de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S,
la representacin de ste, ante todas las jurisdicciones e instancias, ser ejercida
indistintamente por los procuradores o agentes fiscales, pudiendo estos 4ltimos ser
patrocinados por los letrados de la reparticin.
ARTICULO 0( El ,isco ser representado por procuradores o agentes fiscales, los "ue
recibirn instrucciones directas de esa dependencia, a la "ue debern informar de las
gestiones "ue realicen.
-a personera de procuradores o agentes fiscales "uedar acreditada con la certificacin
"ue surge del ttulo de deuda o con poder general o especial.
ARTICULO 08 -os procuradores, agentes fiscales u otros funcionarios de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S "ue representen o patrocinen
al ,isco tendrn dereco a percibir onorarios, salvo cuando stos estn a cargo de la
(acin y siempre "ue aya "uedado totalmente satisfeco el crdito fiscal.
#uando la representacin se encuentre a cargo de funcionarios designados por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, sta podr fijar la forma de
distribucin de los onorarios.
En los juicios de ejecucin fiscal a "ue se refiere el cuarto prrafo del artculo :A no se
devengarn onorarios en favor de los letrados "ue act4en como representantes o
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patrocinantes de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S y de los
sujetos mencionados en el 4ltimo prrafo del artculo E.
ARTICULO 00 -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S anticipar
a su representante los fondos necesarios para los gastos "ue demande la tramitacin de
los juicios 6de publicacin de edictos, diligenciamiento de notificaciones, mandamientos y
otros anlogos9, con cargo de rendir cuenta documentada de su intervencin y de
reintegrar las cantidades invertidas cuando perciban su importe de la parte vencida a la
terminacin de las causas. $ este efecto se dispondr la apertura de la cuenta
correspondiente.
&or%$ de noti1icci!n
ARTICULO 100 -as citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., sern
practicadas en cuales"uiera de las siguientes formasC
a9 Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendr con el
correo la forma de acerlo con la mayor urgencia y seguridadD el aviso de retorno servir
de suficiente prueba de la notificacin, siempre "ue la carta aya sido entregada en el
domicilio del contribuyente aun"ue apare!ca suscripto por un tercero.
b9 Personalmente, por medio de un empleado de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S, "uien dejar constancia en acta de la diligencia practicada y del
lugar, da y ora en "ue se efectu, e3igiendo la firma del interesado. Si ste no supiere o
no pudiera firmar, podr acerlo, a su ruego, un testigo.
Si el destinatario no estuviese o se negare a firmar, dejar igualmente constancia de ello
en acta. En das siguientes, no feriados, concurrirn al domicilio del interesado %+S 6A9
funcionarios de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S para
notificarlo. Si tampoco fuera allado, dejarn resolucin o carta "ue deben entregar en
sobre cerrado, a cual"uier persona "ue se allare en el mismo, aciendo "ue la persona
"ue lo reciba suscriba el acta.
Si no ubiere persona dispuesta a recibir la notificacin o si el responsable se negare a
firmar, procedern a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento de
"ue se ace mencin en el prrafo "ue antecede.
-as actas labradas por los empleados notificadores arn fe mientras no se demuestre su
falsedad.
c9 Por nota o es"uela numerada, con firma facsimilar del funcionario autori!ado, remitida
con aviso de retorno y en las condiciones "ue determine la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S para su emisin y dems recaudos.
d9 Por tarjeta o volante de li"uidacin o intimacin de pago numerado, remitido con aviso
de retorno, en los casos a "ue se refiere el 4ltimo prrafo del artculo 77.
e9 Por cdula, por medio de los empleados "ue designe el $dministrador ,ederal, "uienes
en las diligencias debern observar las normas "ue sobre la materia establece el #digo
Procesal #ivil y #omercial de la (acin.
f9 Por telegrama colacionado u otro medio de comunicacin de similares caractersticas.
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Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieron practicarse en la forma antedica por no
conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarn por medio de edictos publicados
durante #'(#+ 6E9 das en el 0oletn +ficial, sin perjuicio de "ue tambin se practi"ue la
diligencia en el lugar donde se presuma "ue pueda residir el contribuyente.
g9 Por la comunicacin informtica del acto administrativo de "ue se trate en las formas,
re"uisitos y condiciones "ue estable!ca la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos.
%ica notificacin se considerar perfeccionada mediante la puesta a disposicin del
arcivo o registro "ue lo contiene, en el domicilio fiscal electrnico constituido por los
responsables siempre "ue ayan ejercido la opcin de registrar el mismo en los trminos
del articulo sin n4mero incorporado a continuacin del artculo B.
Secreto &i$c#
ARTICULO 101 -as declaraciones juradas, manifestaciones e informes "ue los
responsables o terceros presentan a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen a"uellas
informaciones, son secretos.
-os magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, estn obligados a mantener el
ms absoluto secreto de todo lo "ue llegue a su conocimiento en el desempeGo de sus
funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni aun a solicitud del interesado, salvo
a sus superiores jerr"uicos.
-as informaciones e3presadas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales,
debiendo los jueces reca!arlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, o en los
procesos criminales por delitos comunes cuando a"ullas se allen directamente
relacionadas con los ecos "ue se investiguen, o cuando lo solicite el interesado en los
juicios en "ue sea parte contraria el ,isco (acional, provincial o municipal y en cuanto la
informacin no revele datos referentes a terceros.
-os terceros "ue divulguen o reprodu!can dicas informaciones incurrirn en la pena
prevista por el artculo 7E> del #digo Penal, para "uienes divulgaren actuaciones o
procedimientos "ue por la ley deben "uedar secretos.
(o estn alcan!ados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentacin de
declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones e3igibles, a los montos
resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las
sanciones firmes por infracciones formales o materiales y al nombre del contribuyente o
responsable y al delito "ue se le impute en las denuncias penales. -a $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, dependiente del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$ 1
+0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S, "ueda facultada para dar a publicidad esos datos, en
la oportunidad y condiciones "ue ella estable!ca.
El secreto establecido en el presente artculo no regirC
a9 Para el supuesto "ue, por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario
recurrir a la notificacin por edictos.
b9 Para los +rganismos recaudadores nacionales, provinciales o municipales siempre "ue
las informaciones respectivas estn directamente vinculadas con la aplicacin, percepcin
y fiscali!acin de los gravmenes de sus respectivas jurisdicciones.
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c9 Para personas o empresas o entidades a "uienes la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S encomiende la reali!acin de tareas administrativas,
relevamientos de estadsticas, computacin, procesamiento de informacin, confeccin de
padrones y otras para el cumplimiento de sus fines. En estos casos regirn las
disposiciones de los )*ES 6B9 primeros prrafos del presente artculo, y en el supuesto
"ue las personas o entes referidos precedentemente o terceros divulguen, reprodu!can o
utilicen la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin de la tarea
encomendada por el +rganismo, sern pasibles de la pena prevista por el artculo 7E> del
#digo Penal.
d9 Para los casos de remisin de informacin al e3terior en el marco de los $cuerdos de
#ooperacin 'nternacional celebrados por la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos
con otras $dministraciones )ributarias del e3terior, a condicin de "ue la respectiva
$dministracin del e3terior se comprometa aC
7. )ratar a la informacin suministrada como secreta, en iguales condiciones "ue la
informacin obtenida sobre la base de su legislacin internaD
A. Entregar la informacin suministrada solamente a personal o autoridades 6incluso a
tribunales y rganos administrativos9, encargados de la gestin o recaudacin de los
tributos, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a los tributos o, la
resolucin de los recursos con relacin a los mismosD y
B. /tili!ar las informaciones suministradas solamente para los fines indicados en los
apartados anteriores, pudiendo revelar estas informaciones en las audiencias p4blicas de
los tribunales o en las sentencias judiciales.
-a %'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$ dependiente de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S estar obligada a suministrar, o a re"uerir si careciera de la
misma, la informacin financiera o burstil "ue le solicitaran, en cumplimiento de las
funciones legales, la %'*E##'+( .E(E*$- %E $%/$($S dependiente de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, la #omisin (acional de
2alores y el 0anco #entral de la *ep4blica $rgentina, sin "ue pueda alegarse respecto de
ello el secreto establecido en el )tulo 2 de la -ey ( A7.EA< y en los artculos =, @< y @=
de la -ey ( 7>.=77, sus modificatorias u otras normas legales pertinentes.
ARTICULO 102 El P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- podr disponer con alcance
general y bajo las formas y re"uisitos "ue estable!ca la reglamentacin, "ue los
+rganismos recaudadores de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, sobre los
bienes personales no incorporados al proceso econmico y al valor agregado, as como
de los aportes y contribuciones al sistema nacional de seguridad social, publi"uen
peridicamente la nmina de los responsables de los mismos, indicando en cada caso los
conceptos e ingresos "ue ubieran satisfeco respecto de las obligaciones vencidas con
posterioridad al 7 de enero de 7::7.
$ los fines de dica publicacin, no ser de aplicacin el secreto fiscal previsto en el
artculo 787.
Re3.i$ito$ pr #$ trn$1erenci$ de -iene$
ARTICULO 105 -as personas fsicas y jurdicas y las sucesiones indivisas debern
declarar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S los bienes
muebles e inmuebles registrables, de los cuales sean titulares de dominio.
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Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo anterior, los +rganismos "ue tengan a su
cargo el registro de la propiedad de bienes muebles e inmuebles, no inscribirn las
transferencias de dominio de los mismos ni la constitucin de derecos reales sobre
dicos bienes o sus cancelaciones o modificaciones totales o parciales, cuando en las
respectivas escrituras o instrumentos no constara la presentacin de un certificado
otorgado por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- "ue acredite "ue los referidos bienes an
sido debidamente declarados ante la misma por el transferente.
'gual recaudo deber observarse cuando la inscripcin se realice por orden judicial.
-a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S reglamentar la forma,
pla!o, re"uisitos y dems condiciones relativas al cumplimiento de lo dispuesto en el
presente artculo y fijar las e3cepciones "ue corresponda introducir para no obstruir las
operaciones aludidas o en atencin a las particularidades "ue el caso ofre!ca.
Acreditci!n de C.%p#i%iento &i$c#.
ARTICULO 108 -as personas fsicas y sucesiones indivisas Kmientras no e3ista
declaratoria de erederos o testamento declarado vlido "ue cumpla la misma finalidadK
en oportunidad de encontrarse en las situaciones o de reali!ar los ecos y actos, "ue al
efecto determine el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-, debern acreditar el cumplimiento
de sus obligaciones respecto de tributos cuya percepcin est a cargo de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, en los pla!os, forma y
condiciones "ue estable!ca dico +rganismo.
'gual obligacin a la establecida en el prrafo anterior deber ser cumplida con relacin a
los mutuos ipotecarios, cuando el acreedor sea ste persona fsica o jurdica, e3cepto
las entidades financieras comprendidas en la ley A7.EA< y sus modificatorias promueva
la ejecucin ipotecaria. %ica obligacin se formali!ar en ocasin de entablar la
demanda, mediante el certificado e3tendido por la $dministracin ,ederal de 'ngresos
P4blicos.
-a $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos instrumentar un rgimen de retencin,
aplicable sobre el capital objeto de la demanda, cuando el acreedor omita cumplir con la
obligacin dispuesta en el prrafo anterior, debiendo efectuarse la retencin en
oportunidad de aprobarse la correspondiente li"uidacin.
De-ere$ de Entidde$9 &.ncionrio$ P>-#ico$ " *ene1icirio$ de &rn3.ici$
Tri-.tri$
ARTICULO 10; -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
propondr al P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- las medidas "ue debern adoptar las
entidades p4blicas y privadas para facilitar y garanti!ar la mejor percepcin de los
gravmenes regidos por esta ley, y, en especial, las "ue tiendan a evitar "ue las personas
"ue no tengan domicilio en el pas se ausenten del mismo sin aber abonado los
impuestos correspondientes.
En caso de fran"uicias tributarias, los beneficiarios "ue estable!ca el decreto
reglamentario debern informar de la manera "ue disponga la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S sobre la materia y el tributo e3ento. El
incumplimiento de esta obligacin significar la caducidad de a"uellos beneficios sin
perjuicio de las sanciones "ue pudieran corresponder por aplicacin del artculo B:.
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,ac4ltase a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S para implantar
un rgimen de identificacin de responsables del pago de gravmenes cuya aplicacin,
percepcin y fiscali!acin se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento de una
cdula o credencial "ue cumpla esa finalidad.
-a cdula o credencial ser obligatoria para "uienes ejer!an actividades sujetas a los
gravmenes mencionados en el prrafo anterior en los casos, forma y condiciones "ue
determine la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
-os +rganismos de los poderes legislativo, ejecutivo y judicial nacionales, provinciales y
municipales y sus dependencias, no darn curso a ning4n trmite "ue resulte de inters
para los solicitantes, si los obligados no e3iben, de corresponder como consecuencia de
lo dispuesto en el prrafo anterior, la correspondiente cdula o credencial. )ales
+rganismos debern asimismo prestar obligatoriamente la colaboracin "ue se les
re"uiera a los fines de su aplicacin.
ARTICULO 106 -as e3enciones o desgravaciones totales o parciales de tributos,
otorgadas o "ue se otorguen, no producirn efectos en la medida en "ue pudiera resultar
una transferencia de ingresos a fiscos e3tranjeros, sin perjuicio de lo "ue al respecto
estable!can e3presamente las leyes de los distintos gravmenes.
-o dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando afecte acuerdos
internacionales suscriptos por la (acin en materia de doble imposicin.
ARTICULO 10( -os organismos y entes estatales y privados, incluidos bancos, bolsas
y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S a pedido de los jueces administrativos a "ue se refieren los
artculos :, punto 7, inciso b9 y 78 del %ecreto ( <7=J:>, todas las informaciones "ue se
les soliciten para facilitar la determinacin y percepcin de los gravmenes a su cargo.
-as solicitudes de informes sobre personas fsicas o jurdicas y sobre documentos,
actos, bienes o derecos registradosD la anotacin y levantamiento de medidas cautelares
y las rdenes de transferencia de fondos "ue tengan como destinatarios a registros
p4blicos, instituciones financieras y terceros detentadores, re"ueridos o decretados por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S y los jueces competentes,
podrn efectivi!arse a travs de sistemas y medios comunicacin informticos, en la
forma y condiciones "ue determine la reglamentacin. Esta disposicin prevalecer sobre
las normas legales o reglamentarias especficas de cual"uier naturale!a o materia, "ue
impongan formas o solemnidades distintas para la toma de ra!n de dicas solicitudes,
medidas cautelares y rdenes.
-a informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en las leyes, cartas
orgnicas o reglamentaciones "ue ayan determinado la creacin o rijan el
funcionamiento de los referidos +rganismos y entes estatales o privados.
-os funcionarios p4blicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin "ue con el mismo
objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones "ue lleguen a su conocimiento en
el ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones "ue pudieren corresponder.
Cr6$ P>-#ic$
ARTICULO 108 -as designaciones con carcter de carga p4blica debern recaer
siempre en personas residentes en el lugar donde deban desempeGar sus funciones, sin
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"ue pueda obligrselas a efectuar viajes o cambios de domicilio, por ra!n del
desempeGo de las mismas.
Estas cargas p4blicas podrn renunciarse 4nicamente por causas justificadas.
E:enci!n de# Se##do
ARTICULO 100 Fuedan e3entas del sellado de ley todas las actuaciones y solicitudes
de inscripcin, de aclaracin, consultas sobre su situacin, pedidos de instrucciones para
la li"uidacin y pago, como asimismo los pedidos de acreditacin, compensacin y
devolucin de impuestos "ue formulen los contribuyentes y agentes de retencin o sus
representantes. -as reclamaciones contra pagos y los recursos administrativos contra la
determinacin de la materia imponible, contra el impuesto aplicado y contra las multas
"uedan igualmente e3entas.
Con4er$i!n
ARTICULO 110 $ los efectos de la li"uidacin de los tributos, las operaciones y rditos
no monetarios sern convertidos a su e"uivalente en moneda de curso legal. -as
operaciones y rditos en moneda e3tranjera sern convertidas al e"uivalente en moneda
de curso legal resultante de la efectiva negociacin o conversin de a"ulla o, en defecto
de stas, al e"uivalente al "ue, en atencin a las circunstancias del caso, se ubiera
negociado o convertido dica moneda e3tranjera.
E%-r6o Pre4enti4o
ARTICULO 111 En cual"uier momento la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S podr solicitar embargo preventivo, o en su defecto, inibicin
general de bienes por la cantidad "ue presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o "uienes puedan resultar deudores solidarios y los jueces debern
decretarlo en el trmino de veinticuatro 6A@9 oras, ante el solo pedido del fisco y bajo la
responsabilidad de ste.
Este embargo podr ser sustituido por garanta real suficiente, y caducar si dentro del
trmino de trescientos 6B889 das biles judiciales contados a partir de la traba de cada
medida precautoria, en forma independiente, la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S no iniciare el correspondiente juicio de ejecucin fiscal.
El trmino fijado para la caducidad de dico embargo se suspender, en los casos de
apelaciones o recursos deducidos ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, desde la
feca de interposicin del recurso y asta )*E'()$ 6B89 das despus de "uedar firme la
sentencia del )*'0/($- ,'S#$-.
R'6i%en Ap#ic-#e #o$ Di$tinto$ Gr4?%ene$
ARTICULO 112 Sin perjuicio de los preceptos contenidos en las leyes "ue establecen
los gravmenes, las disposiciones de esta ley "ue no sean de aplicacin e3clusiva para
determinado tributo rigen con relacin al 'mpuesto a los *ditosD 'mpuesto a las
.ananciasD 'mpuesto a las 2entasD 'mpuesto al 2alor $gregadoD #ontribucin de mejoras
establecida por el artculo 7: de la -ey ( 7@.B=ED 'mpuesto a las $puestas en los
Pipdromos de #arrerasD 'mpuesto a los #ombustibles -"uidos derivados de la
destilacin del petrleoD 'mpuesto para Educacin )cnicaD *ecargo sobre petrleo crudo
elaborado en el pasD 'mpuesto a las .anancias EventualesD 'mpuestos 'nternos a los
)abacos, $lcooles, 0ebidas alcolicas, #ombustibles y aceites lubricantes y 2inos,
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#ubiertas y llantas maci!as de goma, a los $rtculos de tocador, +bjetos suntuarios,
Seguros, 0ebidas gasificadas, *efrescos, Iarabes, E3tractos y concentrados, y otros
bienesD 'mpuesto sustitutivo del .ravamen a la )ransmisin .ratuita de 0ienesD 'mpuesto
especial sobre el precio bsico de cada localidad o entrada a salas cinematogrficasD
'mpuesto a los $visos #omerciales )ransmitidos por *adio y )elevisinD 'mpuesto a los
'ngresos 0rutos por E3plotacin del Servicio de *adiodifusin yJo )elevisinD 'mpuesto
Especial establecido por el artculo E<, inciso c9 de la -ey ( 7>.B7:D .ravamen a las
utilidades provenientes de e3portaciones agrcolasD 'mpuesto a la 2enta de 2alores
&obiliariosD 'mpuesto $dicional al 'mpuesto 'nterno a la (aftaD .ravmenes a la
produccin sobre la venta de cereales, semillas oleaginosas y lanasD .ravamen nacional
de emergencia al par"ue automotorD 'mpuesto a los 'ncrementos Patrimoniales no
IustificadosD 'mpuesto a los 0eneficios de #arcter EventualD 'mpuesto a los #apitalesD
'mpuesto a los PatrimoniosD 'mpuesto a las )ransferencias de %ominio a )tulo +neroso
de $cciones, )tulos, %ebentures y dems )tulos 2aloresD 'mpuesto a los 0eneficiarios de
#rditos +torgados por el Sistema ,inanciero (acional y .ravamen e3traordinario a la
posesin de divisas. -a aplicacin de los 'mpuestos de Sellos, %erecos de inspeccin de
sociedades annimas, $rancel consular, #anon minero y #ontribucin sobre petrleo
crudo y gas, se regir por las leyes respectivas. #on relacin a tales impuestos, el
$dministrador ,ederal de 'ngresos P4blicos ejercer en lo pertinente las funciones "ue le
confieren los artculos >, = y :, punto 7, incisos a9 y b9, del %ecreto ( <7=J:>. Sern de
aplicacin con relacin a los mencionados impuestos, las facultades de verificacin "ue
se establecen en esta ley. -a aplicacin del sobreprecio a los combustibles se regir por
la presente ley, facultndose al P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- para establecer las
e3cepciones, aclaraciones o modificaciones "ue considere convenientes para adaptar a
las caractersticas de dico gravamen el rgimen de esta ley.
ARTICULO 115 El P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- "ueda facultado para disponer por
el trmino "ue considere conveniente, con carcter general o para determinadas !onas o
radios, la reduccin parcial de la actuali!acin prevista en los artculos 7A: y siguientes, la
e3encin total o parcial de multas, accesorios por mora, intereses punitorios y cual"uier
otra sancin por infracciones relacionadas con todos o cual"uiera de los gravmenes
cuya aplicacin, percepcin y fiscali!acin estn a cargo de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, a los contribuyentes o responsables "ue
regularicen espontneamente su situacin dando cumplimiento a las obligaciones
omitidas y denunciando en su caso, la posesin o tenencia de efectos en contravencin,
siempre "ue su presentacin no se produ!ca a ra! de una inspeccin iniciada,
observacin de parte de la reparticin fiscali!adora o denuncia presentada, "ue se vincule
directa o indirectamente con el responsable.
,ac4ltase igualmente al P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- para poder acordar
bonificaciones especiales para estimular el ingreso anticipado de impuestos no vencidos y
para acer arreglos con el fin de asegurar la cancelacin de las deudas fiscales
pendientes, as como tambin para acordar la cesin total o parcial de los derecos sobre
la cartera de crditos fiscales provenientes de diferimientos promocionales de impuestos.
)odos estos actos debern publicarse en el 0oletn +ficial.
$nualmente se dar cuenta al Ponorable #ongreso %E -$ ($#'+( del uso de las
presentes atribuciones.
$rtculo ...C #on e3cepcin de lo indicado en el primer prrafo del artculo precedente, el
Poder Ejecutivo (acional no podr establecer regmenes de regulari!acin de deudas
tributarias "ue impli"uen la e3imicin total o parcial del capital, intereses, multas y
cual"uier otra sancin por infracciones relacionadas con los gravmenes cuya aplicacin,
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percepcin y fiscali!acin se encuentre a cargo de la $dministracin ,ederal de 'ngresos
P4blicos, entidad autr"uica en el mbito del &inisterio de Economa.
ARTICULO 118 ,ac4ltase al P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- a establecer
procedimientos tendientes a incentivar y promover la colaboracin directa o indirecta del
p4blico en general, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de los
distintos responsables en materia tributaria.
-os citados procedimientos podrn consistir tanto en el otorgamiento de premios en
dinero o en especie a travs de sorteos o concursos organi!ados a tales fines, como en la
retribucin a las personas fsicas o jurdicas sin fines de lucro "ue aporten facturas o
documentos e"uivalentes emitidos de acuerdo con las condiciones establecidas por la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, "ue respalden operaciones de
compraventa de cosas muebles y locaciones y prestaciones de cosas, obras yJo servicios.
ARTICULO 11; En los casos en "ue ello resulte pertinente, el P+%E* EIE#/)'2+
($#'+($- podr disponer la aplicacin provisoria de los convenios firmados con otros
pases a fin de evitar los efectos de la doble imposicin internacional, asta "ue los
mismos entren en vigor.
$ tales efectos "ueda facultado para disponer los alcances y efectos de dica aplicacin
frente a las disposiciones relativas a garantas, actuali!acin, intereses y repeticin de
impuestos previstos por esta ley.
ARTICULO 116 En todo lo no previsto en este )tulo sern de aplicacin supletoria la
legislacin "ue regula los Procedimientos $dministrativos y el #digo Procesal #ivil y
#omercial de la (acin y, en su caso, el #digo Procesal Penal de la (acin.
CAPITULO =III - REGI+EN ESPECIAL DE &ISCALI7ACION.
PRESUNCION DE E=ACTITUD
ARTICULO 11( Para los contribuyentes y responsables cuyos ingresos o patrimonio
no superen las cifras "ue establece el artculo 7A>, el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-
podr disponer, con carcter general y por el tiempo, impuestos y !onas geogrficas "ue
estime conveniente, "ue la fiscali!acin a cargo de la %'*E##'+( .E(E*$-
'&P+S')'2$ dependiente de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
se limite al 4ltimo perodo anual por el cual se ubieran presentado declaraciones juradas
o practicado li"uidaciones con arreglo a lo dispuesto en el artculo 77, 4ltimo prrafo.
En caso de tributos "ue no se li"uiden anualmente, la fiscali!acin deber abarcar los
perodos vencidos durante el transcurso de los 4ltimos doce 67A9 meses calendarios
anteriores a la misma.
-a facultad establecida en los prrafos anteriores se e3tiende al caso de los agentes de
retencin o percepcin de impuestos "ue ubieran omitido actuar como tales.
ARTICULO 118 Pasta "ue la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S proceda a impugnar las declaraciones juradas mencionadas en el artculo 77>
y practi"ue la determinacin prevista en el artculo 7> y siguientes, se presumir, sin
admitir prueba en contrario, la e3actitud de las declaraciones juradas presentadas por el
resto de los perodos anteriores no prescriptos.
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-a presuncin "ue establece este artculo no se aplicar respecto de las declaraciones
juradas, originales o rectificativas, presentadas luego de iniciada la inspeccin, ni aun de
las "ue lo ubieran sido antes de ella, si concurrieran las circunstancias indicadas en el
primer prrafo, 4ltima parte, del artculo 77B.
)ampoco impedir "ue la auditora pueda e3tenderse a perodos anteriores a fin de
comprobar ecos o situaciones con posible proyeccin o incidencia sobre los resultados
del perodo o perodos fiscali!ados o bien para prevenir los supuestos indicados en los
artculos 77:, apartado A y 7A8, 4ltimo prrafo.
-a presuncin a "ue se refiere el prrafo primero no regir respecto de los perodos
fiscales vencidos y no prescriptos beneficiados por ella en virtud de una fiscali!acin
anterior, cuando una fiscali!acin ulterior sobre perodos vencidos con posterioridad a la
reali!acin de la primera, demostrare la ine3actitud de los resultados declarados en
relacin a cual"uiera de estos 4ltimos. En este caso se aplicarn las previsiones del
artculo 77:.
ARTICULO 110 Si de la impugnacin y determinacin de oficio indicada en el artculo
77= resultare el incremento de la base imponible o de los saldos de impuestos a favor de
la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o, en su caso, se redujeran
los "uebrantos impositivos o saldos a favor de los responsables, el +rganismo podr
optar por alguna de las siguientes alternativasC
a9 E3tender la fiscali!acin a los perodos no prescriptos y determinar de oficio la materia
imponible y li"uidar el impuesto correspondiente a cada uno.
b9 Pacer valer, cuando correspondiere, la presuncin de dereco prevista en el artculo
7A8 y siguientes.
/na ve! "ue la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S ubiera optado
por alguna de las alternativas referidas, deber atenerse a la misma respecto a todos los
dems perodos fiscali!ables.
(o ser necesaria la determinacin de oficio a "ue se refiere el primer prrafo si los
responsables presentaren declaraciones juradas rectificativas "ue satisfagan la pretensin
fiscal.
%ica pretensin se considerar satisfeca si tales declaraciones juradas rectificativas no
fueran impugnadas dentro de los sesenta 6<89 das corridos contados desde su
presentacin.
ARTICULO 120 Si de acuerdo con lo establecido en el artculo 77: la impugnacin y
determinacin de oficio se ubieran efectuado directamente y por conocimiento cierto de
la materia imponible o de los "uebrantos impositivos o saldos de impuestos a favor de los
responsables, se presumir admitiendo prueba en contrario, "ue las declaraciones
juradas presentadas por el resto de los perodos no prescriptos adolecen de ine3actitudes
e"uivalentes, en cada uno de ellos, al mismo porcentaje "ue surja de relacionar los
importes declarados y ajustados a favor de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S en el perodo base fiscali!ado, salvo "ue en posteriores
fiscali!aciones se determine un porcentaje superior para los mismos perodos no
prescriptos a los cuales se aplic la presuncin.
#uando se trate de perodos de li"uidacin no anuales, el porcentaje a "ue se refiere el
prrafo anterior resultar de considerar el conjunto de declaraciones juradas presentadas
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y de promediar los ajustes surgidos a favor o en contra del responsable a moneda del
4ltimo de los perodos considerados. -a $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S establecer la metodologa de actuali!acin respectiva.
En ning4n caso se admitir como justificacin "ue las ine3actitudes verificadas en el
perodo tomado como base de la fiscali!acin puedan obedecer a causas imputables a
ejercicios fiscales anteriores.
-a presuncin del prrafo primero no se aplicar en la medida "ue las impugnaciones
tuvieran origen en cuestiones de mera interpretacin legal.
ARTICULO 121 -os porcentajes indicados en el artculo 7A8 se aplicarn respecto de
cada uno de los perodos no prescriptos para incrementar la base imponible o para reducir
los "uebrantos o saldos a favor del responsable.
El clculo de la rectificacin se iniciar por el perodo no prescripto ms antiguo respecto
del cual se ubieren presentado declaraciones juradas y los resultados acumulados "ue
se estable!can a partir del mismo, se trasladarn a los perodos posteriores como paso
previo a la aplicacin de los porcentajes aludidos al caso de estos 4ltimos.
ARTICULO 122 En el caso de "ue las rectificaciones practicadas en relacin al perodo
o perodos a "ue alude el artculo 77> ubieran sido en parte sobre base cierta y en parte
por estimacin, el +rganismo podr acer valer la presuncin del artculo 7A8, 4nicamente
en la medida del porcentaje atribuible a la primera. En lo dems regir la limitacin
indicada en el prrafo siguiente.
Si los ajustes efectuados en el perodo base fueran e3clusivamente estimativos, la
%'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$ de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S podr impugnar las declaraciones juradas y determinar la materia imponible o
los saldos de impuestos correspondientes a los restantes perodos no prescriptos slo en
funcin de las comprobaciones efectivas a "ue arribe la fiscali!acin en el caso particular
de cada uno de ellos.
ARTICULO 125 -os saldos de impuestos determinados con arreglo a la presuncin de
dereco de los artculos 7A8 y 7AA sern actuali!ables y devengarn los intereses
resarcitorios y punitorios de la presente ley, pero no darn lugar a la aplicacin de las
multas de los artculos B:, @E y @<.
#uando corresponda ejercer las facultades del artculo B7, la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S podr tomar en consideracin tales resultados
para fijar el importe de los pagos provisorios a "ue se refiere dico artculo,
indistintamente de "ue se trate de perodos anteriores o posteriores al "ue se ubiera
tomado como base de la fiscali!acin.
ARTICULO 128 -a determinacin administrativa del perodo base y la de los dems
perodos no prescriptos susceptibles de la presuncin del artculo 7A8 slo se podr
modificar en contra del contribuyente cuando se den algunas de las circunstancias
previstas en el segundo prrafo del artculo 7:.
#orresponder igualmente dica modificacin si en relacin a un perodo fiscal posterior
sobreviniera una nueva determinacin administrativa sobre base cierta y por conocimiento
directo de la materia imponible, en cuyo caso la presuncin del artculo 7A8 citado se
aplicar a los perodos fiscales no prescriptos con e3clusin del perodo base de la
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fiscali!acin anterior y aun cuando incluyan perodos objeto de una anterior determinacin
presuntiva.
ARTICULO 12; -as presunciones establecidas en los artculos 77= y 7A8 regirn
respecto de los responsables de los impuestos a las ganancias, sobre los activos, al valor
agregado e internos.
Servirn como base para la aplicacin de las mismas las declaraciones juradas y
determinaciones efectuadas a partir de los sesenta 6<89 das corridos desde la publicacin
de la presente en el 0oletn +ficial, en tanto "ue correspondan a perodos fiscales anuales
cuyo vencimiento general ubiera operado con posterioridad al 7 de enero de 7::7.
Si no se tratara de impuestos anuales, la presuncin del artculo 7A8 "uedar abilitada
con la impugnacin de la 4ltima declaracin jurada o determinacin de oficio "ue re4na
las condiciones indicadas en el primer prrafo de dico artculo, pero solo se ar efectiva
bajo la condicin y en la medida "ue resulten de la fiscali!acin de los perodos a "ue
alude el segundo prrafo del artculo 77>.
ARTICULO 126 /na ve! formali!ada la impugnacin de las declaraciones juradas o
determinaciones indicadas en el segundo y tercer prrafo del artculo anterior, la
presuncin del artculo 7A8 se aplicar a los resultados de todos los perodos no
prescriptos a ese momento, aun cuando su vencimiento general ubiera operado con
anterioridad a la vigencia de dica norma.
-a aplicacin de la presuncin referida podr efectuarse, a opcin de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, en forma simultnea con el
acto administrativo por el cual se determine el impuesto del perodo fiscal "ue ubiere
servido como base o dentro de los noventa 6:89 das corridos siguientes.
ARTICULO 12( $ los fines dispuestos en el artculo 77>, fjase en die! millones %E
pesos 6H 78.888.8889 el monto de ingresos anuales y en cinco millones %E pesos 6H
E.888.8889 el monto del patrimonio. %icas cifras se considerarn fijadas al B7 de
diciembre de 7::8 y se ajustarn para el futuro conforme la variacin en el ndice de
precios mayoristas nivel general. -os ingresos y patrimonio se ajustarn igualmente a
moneda uniforme seg4n el mencionado ndice tomando en consideracin los montos
correspondientes al 4ltimo ejercicio econmico actuali!ados a la feca en "ue se realice la
comparacin.
CAPITULO =I, - CUENTA DE )ERAR@UI7ACION
ARTICULO 128 #rase la #uenta Q$dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos K
#uenta de Ierar"ui!acinQ, la "ue se acreditar con asta el #E*+ SESE()$
#E()ES'&+S P+* #'E()+ 68,<8L9 del importe de la recaudacin bruta total de los
gravmenes y de los recursos de la seguridad social cuya aplicacin, recaudacin,
fiscali!acin o ejecucin judicial se encuentra a cargo del citado organismo y se debitar
por las sumas "ue se destinen a dica cuenta.
%jase establecido "ue el porcentaje de la #uenta de Ierar"ui!acin a "ue alude el
prrafo anterior, incluye los importes de las contribuciones patronales.
-a )ES+*E*'$ .E(E*$- %E -$ ($#'+(, dependiente de la S/0SE#*E)$*'$ %E
P*ES/P/ES)+ de la SE#*E)$*'$ %E P$#'E(%$ del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$ 1
+0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S, depositar mensualmente el importe establecido en
una cuenta a disposicin de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
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-a #uenta de Ierar"ui!acin se distribuir entre el personal de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, de acuerdo a las pautas "ue establecer el
P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-, previa intervencin de la #+&'S'+( )E#('#$
$SES+*$ %E P+-')'#$ S$-$*'$- %E- SE#)+* P/0-'#+, conforme a un sistema "ue
considere la situacin de revista, el rendimiento y la eficiencia de cada uno de los
agentes.
-o dispuesto en los prrafos anteriores entrar a regir al se3to mes siguiente de dictadas
las pautas por el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-. &ientras tanto, la acreditacin y
distribucin de las cuentas de jerar"ui!acin de los +rganismos "ue se disuelven de
acuerdo al artculo 7 del %ecreto ( <7=J:>, continuarn efectundose de conformidad con
los regmenes establecidos por los artculos >> y >= de la -ey ( AB.><8.
%urante el perodo referido en el prrafo anterior, delgase en el &'('S)E*'+ %E
E#+(+&'$ 1 +0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S, previa intervencin de la #+&'S'+(
)E#('#$ $SES+*$ %E P+-')'#$ S$-$*'$- %E- SE#)+* P/0-'#+, la facultad de
dictar un rgimen de transicin para el personal de cada organismo disuelto, modificando
al efecto las reglamentaciones vigentes.
CAPITULO =, - REGI+EN DE ACTUALI7ACION
ARTICULO120 Establcese un rgimen de actuali!acin de los crditos a favor del
Estado, administracin central o descentrali!ada, y de los crditos a favor de los
particulares, emergentes de impuestos, tasas, contribuciones y multas, en la forma y
condiciones "ue se indican en los artculos siguientes.
En lo "ue ace a su competencia y en todo lo no especificado, en especial lo referente a
pla!os, cmputo e ndices aplicables, se estar a lo "ue disponga la SE#*E)$*'$ %E
P/0-'#+S.
$ los efectos indicados en el prrafo anterior, el importe en concepto de actuali!acin ms
los intereses resarcitorios no podr e3ceder del "ue resulte de aplicar al monto adeudado
el doble de la tasa de inters activa de cartera general utili!ada por el 0$(#+ %E -$
($#'+( $*.E()'($ en sus operaciones de crdito, sin perjuicio de la aplicacin de los
intereses punitorios en los casos en "ue proceda.
El monto por actuali!acin de los crditos "ue resulte de la diferencia entre su valor
actuali!ado y su valor original, participar de la misma naturale!a del crdito a "ue
corresponda.
Cr'dito$ $./eto$ ct.#i<ci!n
ARTICULO 150 Estarn sujetos a actuali!acinC
a9 -os impuestos, tasas y contribuciones regidos por la presente ley.
b9 -os impuestos, tasas y contribuciones nacionales regidos por otras leyes.
c9 -os impuestos, tasas y contribuciones, inclusive municipales, de aplicacin en
jurisdiccin nacional.
d9 -os anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones, correspondientes a los
citados tributos.
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e9 -as multas aplicadas con motivo de los mencionados tributos.
f9 -os montos por dicos tributos "ue los particulares repitieren, solicitaren devolucin o
compensaren.
El rgimen de actuali!acin ser de aplicacin general y obligatoria, sustituyendo los
regmenes propios "ue, en su caso, pudiesen e3istir para algunos de los tributos
mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la aplicabilidad adicional de los
intereses o recargos por mora, intereses punitorios, dems accesorios y multa "ue
a"ullos prevean.
P#<o de ct.#i<ci!n
ARTICULO 151 #uando los impuestos, tasas, contribuciones, sus anticipos, pagos a
cuenta, retenciones o percepciones y multas, se ingresen con posterioridad a la feca
fijada por los respectivos vencimientos, la deuda resultante se actuali!ar por el lapso
transcurrido desde dica feca y asta a"uella en "ue se efectuare el pago.
%e recurrirse al cobro judicial, la deuda reclamada se actuali!ar de acuerdo con este
rgimen, sin necesidad de li"uidacin e intimacin previa por parte de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, siendo suficiente la reserva
formulada en el ttulo ejecutivo.
+.#t$ ct.#i<-#e$
ARTICULO 152 -as multas actuali!ables sern a"uellas "ue ayan "uedado firmes y
correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al > de abril de 7:><.
En los casos de multas "ue ubieran sido recurridas y "uedara firme la sancin,
corresponder su actuali!acin en los trminos del artculo 7B7, considerando como
vencimiento el fijado en la resolucin administrativa "ue la ubiera aplicado.
Ese modo de cmputo del perodo sujeto a actuali!acin ser aplicable a4n cuando la
apelacin de la multa integrara la del impuesto respectivo y en la proporcin en "ue ste
fuera confirmado.
P6o de # ct.#i<ci!n
ARTICULO 155 -a obligacin de abonar el importe correspondiente por actuali!acin
surgir automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna por parte del ente
acreedor. Esta obligacin subsistir no obstante la falta de reserva por parte de a"ul al
recibir el pago de la deuda por los tributos o sanciones y mientras no se aya operado la
prescripcin para el cobro de ellos. En los casos en "ue se abonaren los tributos o
sanciones sin la actuali!acin yJo intereses correspondientes, los montos respectivos
estarn tambin sujetos a la aplicacin del presente rgimen desde ese momento, en la
forma y pla!os previstos para los tributos.
ARTICULO 158 El monto de actuali!acin correspondiente a los anticipos, pagos a
cuenta, retenciones y percepciones, no constituye crdito a favor del contribuyente contra
la deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los supuestos en "ue el mismo no
fuera adeudado.
#uando el monto de actuali!acin citado en el prrafo precedente yJo el de los intereses
respectivos no fueran abonados al momento de ingresarse el tributo, formarn parte del
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dbito fiscal y les ser de aplicacin el presente rgimen desde ese momento, en la forma
y pla!os previstos para el tributo.
ARTICULO 15; En los casos de pago con prrroga, la actuali!acin proceder sobre
los saldos adeudados, asta su ingreso total.
ARTICULO 156 -a actuali!acin integrar la base para el clculo de las sanciones y
accesorios previstos en esta ley o los de carcter especfico establecidos en las leyes de
los tributos a los "ue este rgimen resulta aplicable. $simismo, la actuali!acin integrar
la base del clculo para la aplicacin de los intereses del artculo EA, cuando ella se
demandare judicialmente.
ARTICULO 15( #uando la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S
solicitare embargo preventivo por la cantidad "ue presumiblemente adeuden los
contribuyentes, podr incluir en dica cantidad la actuali!acin presuntiva correspondiente
a la misma, sin perjuicio de la determinacin posterior del impuesto y de la actuali!acin
adeudada.
Rec#%o d%ini$trti4o.
ARTICULO 158 #ontra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de
actuali!acin, proceder el reclamo administrativo "ue se resolver sin sustanciacin
4nicamente en lo "ue se refiere a aspectos ligados a la li"uidacin del mismo.
#uando dico reclamo involucrara asimismo aspectos referidos a la procedencia del
gravamen, sern aplicables las disposiciones "ue rigen esta 4ltima materia inclusive en lo
"ue ace a la correspondiente actuali!acin.
ARTICULO 150 Para "ue proceda la repeticin prevista en el artculo =B deber
aberse satisfeco el importe de la actuali!acin correspondiente al impuesto "ue se
intente repetir.
ARTICULO 180 Sern de aplicacin a las actuali!aciones las normas de esta ley
referidas a aplicacin, percepcin y fiscali!acin de los tributos con las e3cepciones "ue
se indican en este #aptulo.
,i6enci
ARTICULO 181 Sern actuali!adas en los trminos de esta ley las obligaciones
tributarias correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones o
percepciones, cuyo vencimiento se aya operado con anterioridad a la publicacin de la
-ey ( A7.A=7, pero solamente desde esa feca.
Act.#i<ci!n 14or de #o$ contri-."ente$
ARTICULO 182 )ambin sern actuali!ados los montos por los "ue los contribuyentes
solicitaren devolucin, repeticin, pidieren reintegro o compensacin.
%icos montos se actuali!arn desde la feca de pago o presentacin de la declaracin
jurada "ue dio origen al crdito a favor de los contribuyentes o responsables.
(o obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando se trate de compensaciones "ue
operen dentro del mismo impuesto o entre los impuestos a las ganancias y a los activos,
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la actuali!acin proceder desde la feca en "ue el saldo acreedor a compensar aya
sido susceptible de ser imputado como pago.
CAPITULO =,I - REGI+ENES DE PRO+OCION
ARTICULO 185 En los regmenes de promocin industriales, regionales, y sectoriales
o de otra clase "ue conceden beneficios impositivos de cual"uier ndole, las respectivas
autoridades de aplicacin estarn obligadas a recibir, considerar y resolver en trminos de
preferente o urgente despaco seg4n las circunstancias, las denuncias "ue formule la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S ante las mismas y "ue se
refieran al presunto incumplimiento por parte de los responsables de las clusulas legales
o contractuales de las cuales dependieren los beneficios aludidos. )ranscurrido un pla!o
de noventa 6:89 das sin aberse producido la resolucin de la autoridad de aplicacin, la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- "uedar abilitada para iniciar el procedimiento dispuesto
en el prrafo siguiente, sin perjuicio de observar los recaudos en l establecidos.
#uando en uso de las facultades "ue le otorga esta ley la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
%E '(.*ES+S P/0-'#+S compruebe el incumplimiento de las clusulas a "ue se
refiere el primer prrafo de este artculo, podr considerar a los fines e3clusivamente
tributarios, como caducos, total o parcialmente, los beneficios impositivos acordados,
debiendo, en dico caso, previa vista por F/'(#E 67E9 das al +rganismo de aplicacin
respectivo, proceder a la determinacin y percepcin de los impuestos no ingresados con
motivo de la promocin acordada, con ms su actuali!acin e intereses.
$simismo, deber intimar a los inversionistas simultneamente y sin necesidad de aplicar
el procedimiento normado en los artculos 7< y siguientes, el ingreso de los impuestos
diferidos en la empresa cuyos beneficios se consideran caducos. En caso de
incumplimiento la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S deber
proceder conforme lo establecido por el #aptulo ?' de este )tulo.
-a determinacin e intimacin previstas en el prrafo anterior, en relacin con los
incumplimientos "ue la originan, sern procedentes, aun cuando subsistan formalmente
los actos administrativos mediante los cuales la autoridad de aplicacin aya acordado los
beneficios tributarios, y slo podr recurrirse cuando dica autoridad, en uso de las
facultades "ue le son propias y mediante resolucin debidamente fundada, decidiera
mantener los beneficios promocionales por los perodos a "ue se refiere la mencionada
determinacin. %ico recurso deber interponerse, e3clusivamente, por la va establecida
en el artculo =7 y las sumas repetidas se actuali!arn desde la feca en "ue fueron
ingresadas.
TITULO II
CAPITULO I - ORGANI7ACION 2 CO+PETENCIA DE LOS TRI*UNALES &ISCALES
2 ACTUACION ANTE ELLOS
ARTICULO 188 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( creado por la -ey ( 7E.A<E
entender en los recursos "ue se interpongan con relacin a los tributos y sanciones "ue
aplicare la %'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$ dependiente de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S en ejercicio de los poderes fiscales "ue le acuerda
el )tulo ' de la presente ley y en recurso de amparo establecido en este )tulo. $simismo
tendr la competencia establecida en el artculo @ del %ecretoK-ey ( <.<:AJ<B en la
forma y condiciones establecidas en los artculos E a : de dico decretoKley en los
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recursos "ue se interpongan con relacin a los derecos, gravmenes, accesorios y
sanciones "ue apli"ue la %'*E##'+( .E(E*$- %E $%/$($S dependiente de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S en ejercicio de los poderes
fiscales "ue le son propios, e3cepto en los "ue corresponden a las causas de
contrabando.
Sede
ARTICULO 18; El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( tendr su sede en la #apital
,ederal, pero podr actuar, constituirse y sesionar en cual"uier lugar de la *ep4blicaC
a9 &ediante delegaciones fijas, "ue el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- podr establecer
en los lugares del interior del pas "ue se estime conveniente.
b9 &ediante delegaciones mviles, "ue funcionen en los lugares del pas y en los perodos
del aGo "ue estable!can los reglamentos del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
-os jueces del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( podrn establecer su despaco en
cual"uier lugar de la *ep4blica, a los efectos de la tramitacin de las causas "ue
cono!can.
En todas las materias de competencia del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, los
contribuyentes y responsables podrn optar por deducir los recursos y demandas en la
#apital ,ederal o ante las delegaciones fijas o mviles del )*'0/($- ,'S#$-, las "ue
tendrn la competencia "ue estable!ca el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-.
Con$tit.ci!n
ARTICULO 186 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( estar constituido por veinti4n
6A79 2ocales, argentinos, de )*E'()$ 6B89 o ms aGos de edad y con cuatro 6@9 o ms
aGos de ejercicio de la profesin de abogado o contador, seg4n corresponda.
Se dividir en siete 6>9 SalasD de ellas, cuatro 6@9 tendrn competencia en materia
impositiva, integradas por %+S 6A9 $bogados y un 679 #ontador P4blico, y las )*ES 6B9
restantes, sern integradas cada una por )*ES 6B9 $bogados, con competencia en
materia aduanera.
#ada 2ocal ser asistido en sus funciones por un Secretario con ttulo de $bogado o
#ontador.
-a composicin y n4mero de salas y vocales podrn ser modificados por el P+%E*
EIE#/)'2+ ($#'+($-.
El Presidente del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( ser designado de entre los 2ocales
por el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- y durar en sus funciones por el trmino de )*ES
6B9 aGos, sin perjuicio de poder ser designado nuevamente para el cargo. (o obstante,
continuar en sus funciones asta "ue se produ!ca su nueva designacin, o la de otro de
los 2ocales, para el desempeGo del cargo. -a 2icepresidencia ser desempeGada por el
2ocal ms antiguo de competencia distinta.
-os miembros desempeGarn sus cargos en el lugar para el "ue ubieran sido
nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
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En los casos de e3cusacin, vacancia, licencia o impedimento de los miembros de
cual"uier Sala, sern reempla!ados Katendiendo a la competenciaK por 2ocales de igual
ttulo, seg4n lo "ue se estable!ca al respecto en el reglamento de procedimiento.
De$i6nci!n
ARTICULO 18( -os 2ocales del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( sern designados
por el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-, previo concurso de antecedentes "ue acrediten
competencia en cuestiones impositivas o aduaneras, seg4n el caso.
Re%oci!n
ARTICULO 188 -os miembros del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( slo podrn ser
removidos previa decisin de un jurado presidido por el Procurador del )esoro de la
(acin e integrado por cuatro 6@9 miembros abogados y con %'E5 6789 aGos de ejercicio
en la profesin, nombrados anualmente por el P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- a
propuesta del #olegio P4blico de $bogados de la #apital ,ederal. -a causa se formar
obligatoriamente si e3iste acusacin del P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- o del
Presidente del )*'0/($- ,'S#$- y slo por decisin del jurado si la acusacin tuviera
cual"uier otro origen. El jurado dictar normas de procedimiento "ue aseguren el dereco
de defensa y el debido trmite de la causa.
Son causas de remocinC
a9 mal desempeGo de sus funcionesD
b9 desorden de conductaD
c9 negligencia reiterada "ue dilate la sustanciacin de los procesosD
d9 comisin de delitos cuyas penas afecten su buen nombre y onorD
e9 ineptitudD
f9 violacin de las normas sobre incompatibilidadD
g9 cuando debiendo e3cusarse en los casos previstos en el art 7E8 no lo ubiere eco.
-as funciones de los miembros del jurado sern QadKonoremQ.
Inco%pti-i#idde$
ARTICULO 180 -os miembros del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( no podrn
ejercer el comercio, reali!ar actividades polticas o cual"uier actividad profesional, salvo
"ue se tratare de la defensa de los intereses personales, del cnyuge, de los padres o de
los ijos, ni desempeGar empleos p4blicos o privados, e3cepto la comisin de estudios o
la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de los jueces de la
#mara (acional de $pelaciones en lo #ontencioso $dministrativo ,ederal de la #apital
,ederal. $ los fines del re"uisito de la prestacin efectiva de servicios, de manera continua
o discontinua, por el trmino a "ue se refiere el rgimen previsional del Poder Iudicial de
la (acin, se computarn tambin los servicios prestados en otros cargos en el
)*'0/($- ,'S#$- y en +rganismos nacionales "ue lleven a cabo funciones vinculadas
con las materias impositivas y aduaneras.
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-os Secretarios .enerales y los Secretarios -etrados de 2ocala tendrn las mismas
incompatibilidades "ue las establecidas en el prrafo anterior.
El Presidente del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( go!ar de un suplemento mensual
e"uivalente al veinte por ciento 6A8L9 del total de la retribucin mensual "ue le
corresponda en virtud de lo dispuesto en el prrafo anterior. 'gual suplemento percibir el
2icepresidente por el perodo en "ue sustituya en sus funciones al Presidente, siempre
"ue el reempla!o alcance por lo menos a )*E'()$ 6B89 das corridos.
E:c.$ci!n
ARTICULO 1;0 -os miembros del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( no sern
recusables, pero debern e3cusarse de intervenir en los casos previstos en el #digo
Procesal #ivil y #omercial de la (acin, supuesto en el cual sern sustituidos por los
miembros restantes en la forma establecida en el artculo 7@< si la e3cusacin fuera
aceptada por el Presidente o el 2icepresidente si se e3cusara el primero.
Di$tri-.ci!n de E:pediente$ - P#enrio
ARTICULO 1;1 -a distribucin de e3pedientes se reali!ar mediante sorteo p4blico,
de modo tal "ue los e3pedientes sean adjudicados a los 2ocales en un n4mero
sucesivamente uniformeD tales 2ocales actuarn como instructores de las causas "ue les
sean adjudicadas.
#uando el n4mero, similitud y concomitancia de causas a resolver aga necesario
dilucidar cuestiones de dereco comunes a todas ellas, el )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+( con el voto de las %+S )E*#E*$S P$*)ES 6AJB9, al menos, de los 2ocales con
competencia impositiva o aduanera, tendr facultades de establecer directivas de solucin
com4n a todas ellas definiendo puntualmente las caractersticas de la situaciones a las
"ue sern aplicables. En estos casos la convocatoria a reunin plenaria ser efectuada en
la forma prevista por el presente artculo.
#uando la misma cuestin de dereco aya sido objeto de pronunciamientos divergentes
por parte de diferentes Salas, se fijar la interpretacin de la ley "ue todas las Salas
debern seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su reunin en plenario.
%entro del trmino de cuarenta 6@89 das se devolver la causa a la Sala en "ue estuviere
radicada para "ue la sentencie, aplicando la interpretacin sentada en el plenario.
-a convocatoria a )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( pleno ser efectuada de oficio o a
pedido de cual"uier Sala, por el Presidente o el 2icepresidente del )*'0/($- ,'S#$-,
seg4n la materia de "ue se trate.
#uando la interpretacin de "ue se trate verse sobre disposiciones legales de aplicacin
com4n a las Salas impositivas y aduaneras, el plenario se integrar con todas las Salas y
ser presidido por el Presidente del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
Si se tratara de disposiciones de competencia e3clusiva de las Salas impositivas o de las
Salas aduaneras, el plenario se integrar e3clusivamente con las Salas competentes en
ra!n de la materiaD ser presidido por el Presidente del )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+( o el 2icepresidente, seg4n el caso, y se constituir vlidamente con la presencia
de los dos tercios 6AJB9 de los miembros en ejercicio, para fijar la interpretacin legal por
mayora absoluta. El mismo "urum y mayora se re"uerir para los plenarios conjuntos
6impositivos y aduaneros9. Fuien presida los plenarios tendr doble voto en caso de
empate.
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#uando alguna de las Salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios a "ue se
refiere el presente artculo, entienda "ue en determinada causa corresponde rever esa
jurisprudencia, deber convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al respecto lo
establecido precedentemente.
#onvocados los plenarios se notificar a las Salas para "ue suspendan el
pronunciamiento definitivo en las causas en "ue se debaten las mismas cuestiones de
dereco. Pasta "ue se fije la correspondiente interpretacin legal, "uedarn suspendidos
los pla!os para dictar sentencia, tanto en el e3pediente sometido al acuerdo como en las
causas anlogas.
C!%p.to de T'r%ino$
ARTICULO 1;2 )odos los trminos de este )tulo sern de das biles y se
suspendern durante el perodo anual de feria del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
Re6#%ento
ARTICULO 1;5 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( dictar reglas de procedimiento
"ue complementen las disposiciones de esta ley, a fin de dar al proceso la mayor rapide!
y eficacia. %icas reglas sern obligatorias para el )*'0/($- ,'S#$- y las personas "ue
act4en ante l, desde su publicacin en el 0oletn +ficial y podrn ser modificadas para
ajustarlas a las necesidades "ue la prctica aconseje.
El Presidente del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( podr dictar normas
complementarias del *eglamento de Procedimientos del )ribunal, tendientes a uniformar
trmites procesales y cuestiones administrativas cuando no se encuentren previstos en el
mismo.
&c.#tde$ de# Tri-.n#
ARTICULO 1;8 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( actuar como entidad
autr"uica en el orden administrativo y financiero, en lo "ue se refiere a su organi!acin y
funcionamiento, seg4n las normas del presente #aptulo.
ARTICULO 1;; $ tales fines, su patrimonio estar constituido por todos los bienes "ue
le asigne el Estado (acional y por a"uellos "ue le sean transmitidos o ad"uiera por
cual"uier causa jurdica. #ontinuar la gestin del actual +rganismo, "uedndole
afectados ntegramente los bienes propios o los cedidos en uso, crditos, derecos y
obligaciones. El P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- "ueda facultado para transferir sin
cargo inmuebles "ue sean necesarios para el funcionamiento del )*'0/($- ,'S#$- %E
-$ ($#'+(.
ARTICULO 1;6 -os recursos del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( provendrn deC
a9 -os importes "ue anualmente le asigne la ley de presupuesto de la $dministracin
(acional.
b9 -os importes "ue provengan de la aplicacin de multas contempladas en el artculo 7<A
y en el artculo 7.7@@ del #digo $duanero.
c9-os importes "ue provengan de la venta de bienes muebles o inmuebles registrables o
no. %icos importes podrn ser aplicados e3clusivamente a la compra o construccin de
otros bienes de tal naturale!a en forma indistinta.
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d9 )odo ingreso no contemplado e3presamente, pero cuya percepcin no sea
incompatible con las facultades otorgadas al +rganismo.
El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( tendr a su cargo la administracin y manejo de
los fondos destinados a atender su presupuesto.
ARTICULO 1;( El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( tendr, adems facultades
paraC
a9 %esignar a los Secretarios .enerales y Secretarios -etrados de 2ocala.
b9 #onceder licencia con goce de sueldo o sin l, en las condiciones "ue autoricen las
disposiciones administrativas, a los miembros del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
ARTICULO 1;8 El Presidente tendr las atribuciones y responsabilidades "ue se
detallan seguidamenteC
a9 *epresentar legalmente al )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, personalmente o por
delegacin o mandato, en todos los actos y contratos "ue se re"uieran para el
funcionamiento del servicio, de acuerdo a las disposiciones en vigor, y suscribir los
documentos p4blicos o privados "ue sean necesarios.
b9 +rgani!ar y reglamentar el funcionamiento interno del )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+( en sus aspectos estructurales, funcionales y de administracin de personal,
incluyendo el dictado yJo modificacin de la estructura orgnico funcional y el estatuto del
personal.
c9 Proponer al P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($-, por intermedio de la SE#*E)$*'$ %E
P/0-'#+S, el escalafn del personal y su reglamento, incluidos el rgimen disciplinario
pudiendo dictar las disposiciones reglamentarias pertinentes.
d9 %esignar personal con destino a la planta permanente yJo temporaria as como
tambin, promover, aceptar renuncias, disponer cesantas, e3oneraciones y otras
sanciones disciplinarias, con arreglo al rgimen legal vigente y al estatuto "ue en
consecuencia se dicte.
e9 $plicar sanciones disciplinarias a su personal de conformidad con las normas legales y
reglamentarias y determinar los funcionarios con facultades para acerlo.
f9 Efectuar contrataciones de personal para la reali!acin de trabajos especficos,
estacionales o e3traordinarios "ue no puedan ser reali!ados por su planta permanente,
fijando las condiciones de trabajo y su retribucin.
g9 Suscribir, en representacin del P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- y bajo la autori!acin
previa de la SE#*E)$*'$ %E P$#'E(%$ dependiente del &'('S)E*'+ %E E#+(+&'$
1 +0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S, convenciones colectivas de trabajo con la entidad
gremial "ue represente al personal, en los trminos de la -ey (; A@.7=E.
9 ,ijar el orario general y los orarios especiales en "ue desarrollar su actividad el
+rganismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin especficamente jurisdiccional
"ue el mismo cumple.
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i9 Elevar anualmente a la SE#*E)$*'$ %E P$#'E(%$ dependiente del &'('S)E*'+ %E
E#+(+&'$ 1 +0*$S 1 SE*2'#'+S P/0-'#+S el plan de accin y el anteproyecto de
presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente.
j9 $dministrar su presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del
+rganismo, pudiendo redistribuir los crditos sin alterar el monto total asignado.
R9 -icitar, adjudicar y contratar suministros, ad"uirir, vender, permutar, transferir, locar y
disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus
oficinas o del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con o
sin cargo.
l9 )oda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el cumplimiento de las
funciones del +rganismo.
Co%petenci de# Tri-.n#
ARTICULO 1;0 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( ser competente para conocerC
a9 %e los recursos de apelacin contra las resoluciones de la $,'P "ue determinen
tributos y sus accesorios, en forma cierta o presuntiva, o ajusten "uebrantos, por un
importe superior a PES+S 2E'()'#'(#+ &'- 6H AE.8889 o PES+S #'(#/E()$ &'- 6H
E8.8889, respectivamente.
b9 %e los recursos de apelacin contra las resoluciones de la $,'P "ue, impongan multas
superiores a PES+S 2E'()'#'(#+ &'- 6H AE.8889 o sanciones de otro tipo, salvo la de
arresto.
c9 %e los recursos de apelacin contra las resoluciones denegatorias de las
reclamaciones por repeticin de tributos, formuladas ante la $,'P, y de las demandas por
repeticin "ue, por las mismas materias, se entablen directamente ante el )ribunal ,iscal
de la (acin. En todos los casos siempre "ue se trate de importes superiores a PES+S
2E'()'#'(#+ &'- 6H AE.8889.
d9 %e los recursos por retardo en la resolucin de las causas radicadas ante la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, en los casos contemplados en
el segundo prrafo del art. =7.
e9 %el recurso de amparo a "ue se refieren los arts. 7=A y 7=B.
f9 En materia aduanera, el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( ser competente para
conocer de los recursos y demandas contra resoluciones de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S "ue determinen derecos, gravmenes, recargos y
sus accesorios o ingresos a la renta aduanera a cargo de los particulares yJo apli"uen
sanciones e3cepto en las causas de contrabandoD del recurso de amparo de los
contribuyentes y terceros y los reclamos y demandas de repeticin de derecos,
gravmenes, accesorios y recargos recaudados por la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$-
como tambin de los recursos a "ue ellos den lugar.
Per$onerA
ARTICULO 160 En la instancia ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( los
interesados podrn actuar personalmente, por medio de sus representantes legales, o por
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mandatario especial, el "ue acreditar su calidad de tal mediante simple autori!acin
certificada por el Secretario del )*'0/($- ,'S#$- o Escribano P4blico.
Repre$entci!n " Ptrocinio
ARTICULO 161 -a representacin y patrocinio ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+( se ejercer por las personas autori!adas para actuar en causas judiciales.
)ales funciones podrn ser desempeGadas, adems, por doctores en ciencias
econmicas o contadores p4blicos, inscriptos en la respectiva matrcula y por todas
a"uellas personas "ue al B8 de diciembre de 7:<@ estuvieran inscriptas y autori!adas a
actuar ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( por aber cumplido los re"uisitos
e3igidos por el %ecreto ( 7@.<B7J<8.
Sncione$ Proce$#e$
ARTICULO 162 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( y el vocal interviniente tendrn
facultad para aplicar sanciones a las partes y dems personas vinculadas con el proceso,
en caso de desobediencia o cuando no presten la adecuada colaboracin para el rpido y
efica! desarrollo del proceso. -as sanciones podrn consistir en llamados de atencin,
apercibimiento o multas de asta PES+S 2E'()E &'- 6H A8.8889 y sern comunicadas a
la entidad "ue ejer!a el poder disciplinario de la profesin en su caso.
-a resolucin firme "ue imponga esta multa deber cumplirse dentro del tercer da, bajo
apercibimiento de seguir la va de ejecucin fiscal establecida en el #digo Procesal, #ivil
y #omercial de la (acin.
-as resoluciones "ue apli"uen las sanciones a "ue se refiere este artculo, sern
apelables dentro de igual pla!o ante la #mara (acional competente pero el recurso se
sustanciar dentro del trmino y forma previstos para la apelacin de la sentencia
definitiva.
ARTICULO 165 El proceso ser escrito, sin perjuicio de la facultad de los 2ocales para
llamar a audiencia durante el trmino de prueba cuando as se estime necesario. En este
caso la intervencin personal del 2ocal o su Secretario deber cumplirse bajo pena de
nulidad, sin posibilidad de confirmacin. -a nulidad podr ser invocada por cuales"uiera
de las partes, en cual"uier estado del proceso.
I%p.#$o de O1icio
ARTICULO 168 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( impulsar de oficio el
procedimiento teniendo amplias facultades para establecer la verdad de los ecos y
resolver el caso independientemente de lo alegado por las partes, salvo "ue mediare la
admisin total o parcial de una de ellas a la pretensin de la contraria, en cuyo caso, si el
desistimiento o allanamiento fuera aceptado por la contraparte, deber dictar sentencia
teniendo a la litigante por desistida o allanada seg4n corresponda. #uando se allanare, el
,isco deber acerlo por resolucin fundada.
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CAPITULO II - DE LAS ACCIONES 2 RECURSOS
Rec.r$o de Ape#ci!n por Deter%inci!n de I%p.e$to$9 @.e-rnto$ " Ap#icci!n de
+.#t$
ARTICULO 16; Sern apelables ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( las
resoluciones de la $,'P "ue determinen tributos y sus accesorios en forma cierta o
presuntiva o impongan sancin, cuando las obligaciones de pago e3cedan la suma "ue al
efecto establece el artculo 7E:. Si la determinacin tributaria y la imposicin de sancin
se decidieran conjuntamente, la resolucin ntegra podr apelarse cuando ambos
conceptos en conjunto superen el importe mnimo previsto en el prrafo anterior, sin
perjuicio de "ue el interesado pueda recurrir slo por uno de esos conceptos pero siempre
"ue ste supere dico importe mnimo.
$simismo, sern apelables los ajustes de "uebrantos impositivos "ue e3cedan el
respectivo importe consignado en el citado artculo 7E:.
ARTICULO 166 El recurso se interpondr por escrito ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+(, dentro de los F/'(#E 67E9 das de notificada la resolucin administrativa. )al
circunstancia deber ser comunicada por el recurrente a la %'*E##'+( .E(E*$-
'&P+S')'2$ o a la %'*E##'+( .E(E*$- %E $%/$($S dependiente de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, en su caso, dentro del mismo
pla!o y bajo apercibimiento de lo dispuesto en el artculo B:.
En el recurso el apelante deber e3presar todos sus agravios, oponer e3cepciones,
ofrecer la prueba y acompaGar la instrumental "ue aga a su dereco. Salvo en materia
de sanciones y sin perjuicio de las facultades establecidas en los artculos 7<@ y 7>>, no
se podr ofrecer la prueba "ue no ubiera sido ofrecida en el correspondiente
procedimiento ante la %'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$, con e3cepcin de la prueba
sobre ecos nuevos o la necesaria para reputar el resultado de medidas para mejor
proveer dispuestas en sede administrativa.
-os re"uisitos de forma y condiciones a "ue debern ajustarse los actos precitados sern
establecidos en el reglamento del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
ARTICULO 16( -a interposicin del recurso no suspender la intimacin de pago
respectiva, "ue deber cumplirse en la forma establecida por la ley, salvo por la parte
apelada.
Intere$e$
ARTICULO 168 #uando el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( encontrare "ue la
apelacin es evidentemente maliciosa, podr disponer "ue sin perjuicio del inters del
artculo B> se li"uide otro igual asta el momento del fallo, "ue podr aumentar en un
ciento por ciento 6788L9.
Tr$#do de# Rec.r$o
ARTICULO 160 Se dar traslado del recurso por )*E'()$ 6B89 das a la apelada para
"ue lo conteste, oponga e3cepciones, acompaGe el e3pediente administrativo y ofre!ca su
prueba.
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Si no lo iciere, de oficio o a peticin de parte el vocal instructor ar un nuevo
empla!amiento a la reparticin apelada para "ue lo conteste en el trmino de %'E5 6789
das bajo apercibimiento de rebelda y de continuarse con la sustanciacin de la causa.
El pla!o establecido en el primer prrafo slo ser prorrogable por conformidad de partes
manifestada por escrito al )ribunal dentro de ese pla!o y por un trmino no mayor de
)*E'()$ 6B89 das.
Re-e#dA
ARTICULO 1(0 -a rebelda no alterar la secuencia del proceso y si en alg4n
momento cesare, continuar la sustanciacin sin "ue pueda en ning4n caso retrogradar.
E:cepcione$
ARTICULO 1(1 Producida la contestacin de la %'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$
o de la %'*E##'+( .E(E*$- %E $%/$($S dependientes de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S, en su caso, el 2ocal dar traslado por el trmino
de %'E5 6789 das al apelante, de las e3cepciones "ue a"ullas ubieran opuesto para
"ue las conteste y ofre!ca la prueba "ue aga a las mismas.
-as e3cepciones "ue podrn oponer las partes como de previo y especial
pronunciamiento son las siguientesC
a9 'ncompetencia.
b9 ,alta de personera.
c9 ,alta de legitimacin en el recurrente o la apelada.
d9 -itispendencia.
e9 #osa ju!gada.
f9 %efecto legal.
g9 Prescripcin.
9 (ulidad.
-as e3cepciones "ue no fueren de previo y especial pronunciamiento se resolvern con el
fondo de la causa. -a resolucin "ue as lo disponga ser inapelable.
El 2ocal deber resolver dentro de los %'E5 6789 das sobre la admisibilidad de las
e3cepciones "ue se ubieran opuesto, ordenando la produccin de las pruebas "ue se
ubieran ofrecido, en su caso. Producidas a"ullas, el 2ocal interviniente elevar los
autos a la Sala.
C.$ de P.ro DerecBo. A.to$ pr Sentenci
ARTICULO 1(2 /na ve! contestado el recurso y las e3cepciones, en su caso, si no
e3istiera prueba a producir, el 2ocal elevar los autos a la Sala.
Apert.r Pr.e-
ARTICULO 1(5 Si no se ubiesen planteado e3cepciones o una ve! tramitadas las
mismas o resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo ecos controvertidos, el
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2ocal resolver sobre la pertinencia y admisibilidad de las pruebas, proveyndolas en su
caso y fijando un trmino "ue no podr e3ceder de sesenta 6<89 das para su produccin.
$ pedido de cuales"uiera de las partes, el 2ocal podr ampliar dico trmino por otro
perodo "ue no podr e3ceder de )*E'()$ 6B89 das. &ediando acuerdo de partes la
ampliacin no podr e3ceder del trmino de cuarenta y cinco 6@E9 das.
Prod.cci!n de # Pr.e-
ARTICULO 1(8 -as diligencias de prueba se tramitarn directa y privadamente entre
las partes o sus representantes, y su resultado se incorporar al proceso.
El 2ocal prestar su asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes "ue se opongan a la reali!acin de las diligencias y empla!ando a "uienes
fueran remisos en prestar su colaboracin. El 2ocal tendr a ese efecto, para el caso de
ju!garlo necesario, la facultad "ue el artculo BE acuerda a la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S para acer comparecer a las personas ante el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
In1or%e$
ARTICULO 1(; -os pedidos de informes a las entidades p4blicas o privadas podrn
ser re"ueridos por los representantes de las partes. %ebern ser contestados por
funcionario autori!ado, con aclaracin de firma, el "ue deber comparecer ante el 2ocal si
lo considerara necesario, salvo "ue designare otro funcionario especialmente autori!ado a
tal efecto.
-a %'*E##'+( .E(E*$- '&P+S')'2$ y la %'*E##'+( .E(E*$- %E $%/$($S
dependientes de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S debern
informar sobre el contenido de resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos
similares al "ue motiva el informe.
A#e6to - ,i$t de # C.$
ARTICULO 1(6 2encido el trmino de prueba o diligenciadas las medidas para mejor
proveer "ue ubiere ordenado o transcurrido ciento ocenta 67=89 das del auto "ue las
ordena Kprorrogables por una sola ve! por igual pla!oK el 2ocal 'nstructor declarar su
clausura y elevar de inmediato los autos a la Sala, la "ue de inmediato los pondr a
disposicin de las partes para "ue produ!can sus alegatos, por el trmino de %'E5 6789
das o bien cuando por auto fundado entienda necesario un debate ms amplio
convocar a audiencia para la vista de la causa. %ica audiencia deber reali!arse dentro
de los veinte 6A89 das de la elevatoria de la causa a la sala y slo podr suspenderse Kpor
4nica ve!K por causa del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, "ue deber fijar una nueva
feca de audiencia para dentro de los )*E'()$ 6B89 das posteriores a la primera.
#uando no debiera producirse prueba, el 2ocal elevar de inmediato los autos a la Sala
respectiva.
+edid$ pr +e/or Pro4eer
ARTICULO 1(( Pasta el momento de dictar sentencia podr el )*'0/($- ,'S#$- %E
-$ ($#'+( disponer las medidas para mejor proveer "ue estime oportunas, incluso
medidas periciales por intermedio de funcionarios "ue le proporcionarn la
Pgina (; de 81
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S o a"uellos organismos
nacionales competentes en la materia de "ue se trate.
)ales funcionarios actuarn bajo la e3clusiva dependencia del )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+(.
En estos casos, el trmino para dictar sentencia se ampliar en )*E'()$ 6B89 das.
Si se ubiere convocado audiencia para la vista de la causa concurrirn las partes o sus
representantes, los peritos "ue ubieren dictaminado y los testigos citados por el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(.
-a audiencia se celebrar con la parte "ue concurra y se desarrollar en la forma y orden
"ue disponga el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, el "ue re"uerir las declaraciones o
e3plicaciones "ue estime pertinentes, sin sujecin a formalidad alguna, con tal "ue
versaren sobre la materia en litigio.
En el mismo acto las partes o sus representantes alegarn oralmente sobre la prueba
producida y e3pondrn las ra!ones de dereco.
Accione$ de Repetici!n
ARTICULO 1(8 #uando el contribuyente Ken el caso de pago espontneoK, ejerciendo
la opcin "ue le acuerda el artculo =7, interpusiera apelacin contra la resolucin
administrativa recada en el reclamo de repeticin, lo ar ante el )*'0/($- ,'S#$- en
la forma y condiciones establecidas para las dems apelaciones, a cuyo procedimiento
a"ulla "uedar sometida. Si la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S no evacuare en trmino el traslado previsto en al artculo 7<:, ser de
aplicacin el artculo 7>8. El mismo procedimiento regir para la demanda directa ante el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, pero el trmino para contestarla ser de sesenta 6<89
das. #on la contestacin de la apelacin o la demanda, el representante fiscal deber
acompaGar la certificacin de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- sobre los pagos "ue se
repiten.
ARTICULO 1(0 En los casos de repeticin de tributos, los intereses comen!arn a
correr contra el ,isco desde la interposicin del recurso o de la demanda ante el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, seg4n fuere el caso, salvo cuando sea obligatoria la
reclamacin administrativa previa, en cuyo caso los intereses corrern desde la feca de
tal reclamo.
ARTICULO 180 En el caso de "ue un contribuyente no ubiere interpuesto recurso
alguno contra la resolucin "ue determin el tributo y aplic multa, podr comprender en
la demanda de repeticin "ue dedu!ca por el gravamen, la multa consentida, pero tan
slo en la parte proporcional al tributo cuya repeticin se persigue.
ARTICULO 181 )ranscurrido el pla!o previsto en el artculo =7, primer prrafo, sin "ue
se dicte resolucin administrativa, el interesado podr interponer recurso ante el
)*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( para "ue ste se avo"ue al conocimiento del asunto,
en cuyo caso se seguir el procedimiento establecido para la apelacinD ello sin perjuicio
del dereco de optar por la demanda ante la Iusticia (acional, de acuerdo con lo previsto
en el artculo =A, inciso c9.
Pgina (6 de 81
Rec.r$o de A%pro
ARTICULO 182 -a persona individual o colectiva perjudicada en el normal ejercicio de
un dereco o actividad por demora e3cesiva de los empleados administrativos en reali!ar
un trmite o diligencia a cargo de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S, podr ocurrir ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( mediante recurso de
amparo de sus derecos.
El recurrente deber previamente aber interpuesto pedido de pronto despaco ante la
autoridad administrativa y aber transcurrido un pla!o de F/'(#E 67E9 das sin "ue se
ubiere resuelto su trmite.
ARTICULO 185 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, si lo ju!gare procedente en
atencin a la naturale!a del caso, re"uerir del funcionario a cargo de la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S "ue dentro de breve pla!o
informe sobre la causa de la demora imputada y forma de acerla cesar. #ontestado el
re"uerimiento o vencido el pla!o para acerlo, podr el )*'0/($- ,'S#$- resolver lo "ue
corresponda para garanti!ar el ejercicio del dereco del afectado, ordenando en su caso
la reali!acin del trmite administrativo o liberando de l al particular mediante el
re"uerimiento de la garanta "ue estime suficiente.
El 2ocal 'nstructor deber sustanciar los trmites previstos en la primera parte del
presente artculo dentro de los )*ES 6B9 das de recibidos los autos, debiendo el
Secretario dejar constancia de su recepcin y dando cuenta inmediata a a"ul.
#umplimentados los mismos, elevar inmediatamente los autos a la Sala, la "ue
proceder al dictado de las medidas para mejor proveer "ue estime oportunas dentro de
las cuarenta y oco 6@=9 oras de la elevatoria, "ue se notificar a las partes.
-as resoluciones sobre la cuestin sern dictadas prescindiendo del llamamiento de autos
y dentro de los #'(#+ 6E9 das de aber sido elevados los autos por el 2ocal 'nstructor o
de "ue la causa aya "uedado en estado, en su caso.
CAPITULO III -DE LA SENTENCIA DEL TRI*UNAL
ARTICULO 188 #uando no debiera producirse prueba o vencido el trmino para
alegar, o celebrada la audiencia para la vista de la causa, en su caso, el )ribunal ,iscal de
la (acin pasar los autos para dictar sentencia.
-a elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los %'E5 6789
das de aber concluido las etapas seGaladas en el prrafo anterior.
-a Sala efectuar el llamado de autos dentro de los #'(#+ 6E9 o %'E5 6789 das de "ue
stos ayan sido elevados por el 2ocal 'nstructor o de aber "uedado en estado de dictar
sentencia, seg4n se trate de los casos previstos por los artculos 7>7 y 7>A o 7><,
respectivamente, computndose los trminos establecidos por el artculo 7== a partir de
"uedar firme el llamado.
-a sentencia podr dictarse con el voto coincidente de %+S 6A9 de los miembros de la
Sala, en caso de vacancia o licencia del otro 2ocal integrante de la misma.
-a parte vencida en el juicio deber pagar todos los gastos causdicos y costas de la
contraria, a4n cuando sta no lo ubiere solicitado. Sin embargo la Sala respectiva podr
e3imir total o parcialmente de esta responsabilidad al litigante vencido, siempre "ue
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encontrare mrito para ello, e3presndolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de
la e3imicin. $ los efectos e3presados sern de aplicacin las disposiciones "ue rigen en
materia de arancel de abogados y procuradores para los representantes de las partes y
sus patrocinantes, as como las arancelarias respectivas para los peritos intervinientes.
#uando en funcin de las facultades del artculo 7<@ el )ribunal ,iscal de la (acin
recalifi"ue la sancin a aplicar, las costas se impondrn en el orden causado. (o
obstante, el )ribunal podr imponer las costas al ,isco (acional, cuando la tipificacin de
la sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin
ARTICULO 18; -a sentencia no podr contener pronunciamiento respecto de la falta
de valide! constitucional de las leyes tributarias o aduaneras y sus reglamentaciones, a
no ser "ue la Iurisprudencia de la #orte Suprema de Iusticia de la (acin aya declarado
la inconstitucionalidad de las mismas, en cuyo caso podr seguirse la interpretacin
efectuada por ese )*'0/($- de la ($#'+(.
ARTICULO 186 El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( podr declarar en el caso
concreto, "ue la interpretacin ministerial o administrativa aplicada no se ajusta a la ley
interpretada. En ambos supuestos, la sentencia ser comunicada al organismo de
superintendencia competente.
Li3.idci!n
ARTICULO 18( El )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( podr practicar en la sentencia
la li"uidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa o, si lo estimare
conveniente, deber dar las bases precisas para ello, ordenando a las reparticiones
recurridas "ue practi"uen la li"uidacin en el trmino de )*E'()$ 6B89 das prorrogables
por igual pla!o y una sola ve!, bajo apercibimiento de practicarlas el recurrente.
%e la li"uidacin practicada por las partes se dar traslado por #'(#+ 6E9 das, vencidos
los cuales el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+( resolver dentro de los %'E5 6789 das.
Esta resolucin ser apelable en el pla!o de F/'(#E 67E9 das, debiendo fundarse al
interponer el recurso.
T'r%ino pr Dictr Sentenci
ARTICULO 188 Salvo lo dispuesto en el artculo 7>>, la sentencia deber dictarse
dentro de los siguientes trminos, contados a partir del llamamiento de autos para
sentenciaC
a9 #uando resolviere e3cepciones, tratadas como cuestiones previas y de especial
pronunciamientoC F/'(#E 67E9 das.
b9 #uando se tratare de la sentencia definitiva y no se produjeran pruebasC )*E'()$ 6B89
das.
c9 #uando se tratare de la sentencia definitiva y ubiere mediado produccin de prueba
en la instanciaC sesenta 6<89 das.
-as causas sern decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artculo B@, inciso
A9 del #digo de Procedimientos en &ateria #ivil y #omercial de la (acin, dando
preferencia a los recursos de amparo.
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-a intervencin necesaria de 2ocales subrogantes determinar la elevacin al doble de
los pla!os previstos.
#uando se produjere la inobservancia de los pla!os previstos, la sala interviniente deber
llevar dica circunstancia a conocimiento de la Presidencia en todos los casos, con
especificacin de los ecos "ue la ayan motivado, la "ue deber proceder al
relevamiento de todos los incumplimientos registrados, para la adopcin de las medidas
"ue correspondan.
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de %'E5 6789 oportunidades o en ms de
#'(#+ 6E9 producidas en un aGo, el Presidente deber, indefectiblemente, formular la
acusacin a "ue se refiere el primer prrafo del artculo 7@=, en relacin a los vocales
responsables de dicos incumplimientos.
ARTICULO 180 Si la sentencia decidiera cuestiones previas "ue no ponen fin al litigio,
la posibilidad de apelarla "uedar postergada asta el momento de apelarse la sentencia
definitiva.
ARTICULO 100 -os pla!os seGalados en este )tulo se prorrogarn cuando el P+%E*
EIE#/)'2+ ($#'+($- resolviera de modo general establecer trminos mayores en
atencin al c4mulo de trabajo "ue pesare sobre el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(,
demostrado por estadsticas "ue ste le someter.
Rec.r$o de Ac#rtori
ARTICULO 101 (otificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los
#'(#+ 6E9 das, "ue se aclaren ciertos conceptos oscuros, se subsanen errores
materiales, o se resuelvan puntos incluidos en el litigio y omitidos en la sentencia.
Rec.r$o de Re4i$i!n " Ape#ci!n Li%itd
ARTICULO 102 -os responsables o infractores podrn interponer el recurso de
revisin y de apelacin limitada a "ue se refiere el artculo =<, para ante la #mara
(acional competente, dentro de )*E'()$ 6B89 das de notificrseles la sentencia del
)*'0/($- y, con sujecin a lo dispuesto en el artculo siguiente, igual dereco tendr la
$%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S. (o interpuesto el recurso, la
sentencia pasar en autoridad de cosa ju!gada y deber cumplirse dentro de F/'(#E
67E9 das de "uedar firme.
Ser #mara (acional competente a"ulla en cuya jurisdiccin funcione la sede o la
delegacin permanente o mvil del )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, seg4n sea donde
se a radicado la causa.
El pla!o para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo, ser de %'E5
6789 das.
ARTICULO 105 -a %ireccin .eneral 'mpositiva y la %ireccin .eneral de $duanas,
dependiente de la $dministracin ,ederal de 'ngresos P4blicos, debern apelar las
sentencias desfavorables, en tanto afecten al ,isco, e inmediatamente elevarn un
informe fundado a la Subsecretara de Poltica )ributaria dependiente de la Secretara
de Pacienda o el organismo "ue la reemplace, "uien podr decidir el desistimiento de
la apelacin interpuesta.
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ARTICULO 108 -a apelacin de las sentencias se conceder en ambos efectos, salvo
la de a"uellas "ue condenaren al pago de tributos e intereses, "ue se otorgar al solo
efecto devolutivo. En este caso, si no se acreditare el pago de lo adeudado ante la
reparticin apelada dentro de los )*E'()$ 6B89 das desde la notificacin de la sentencia
o desde la notificacin de la resolucin "ue apruebe la li"uidacin practicada, la
reparticin e3pedir de oficio la boleta de deuda a "ue se refiere el artculo :A, fundada en
la sentencia o li"uidacin, en su caso.
Interpo$ici!n de# Rec.r$o
ARTICULO 10; El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin del recurso.
%entro de los F/'(#E 67E9das subsiguientes a la feca de su presentacin, el apelante
e3presar agravios por escrito ante el )*'0/($- ,'S#$- %E -$ ($#'+(, el "ue dar
traslado a la otra parte para "ue la conteste por escrito en el mismo trmino, vencido el
cual, aya o no contestacin, se elevarn los autos a la #mara (acional competente, sin
ms sustanciacin, dentro de las cuarenta y oco 6@=9 oras siguientes.
-a apelacin contra las sentencias recadas en los recursos de amparo deber fundarse
juntamente con la interposicin del recurso y se dar traslado de la misma a la otra parte
para "ue la conteste por escrito dentro del trmino de %'E5 6789 das, vencido el cual,
aya o no contestacin, se elevarn los autos a la #mara sin ms sustanciacin, dentro
de las #/$*E()$ 1 +#P+ 6@=9 oras.
ARTICULO 106 En el caso de "ue la sentencia no contuviere li"uidacin del impuesto
y accesorios "ue mandase pagar al contribuyente, el pla!o para e3presar agravios se
contar desde la feca de notificacin de la resolucin "ue apruebe la li"uidacin.
CAPITULO I, - DISPOSICIONES GENERALES
Ap#icci!n S.p#etori
ARTICULO 10( Ser de aplicacin supletoria en los casos no previstos en este )tulo y
en el *eglamento Procesal del )ribunal ,iscal, el #digo Procesal #ivil y #omercial de la
(acin y, en su caso, el #digo Procesal Penal de la (acin.
ARTICULO 108 El P+%E* EIE#/)'2+ ($#'+($- podr e3tender la competencia de
los )ribunales ,iscales "ue organi!a la presente ley a otros impuestos "ue los indicados
en el artculo 7@@. Fueda tambin autori!ado para modificar la suma "ue el artculo 7<E
establece como condicin para apelar de las resoluciones de la $%&'('S)*$#'+(
,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S.
ARTICULO 100 #ontra las resoluciones "ue la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E
'(.*ES+S P/0-'#+S dictare despus de la instalacin del )*'0/($- ,'S#$- %E -$
($#'+(, los particulares podrn interponer ante ste los recursos y demandas "ue la
presente ley autori!a, los "ue en tal caso producirn los efectos "ue en ella se
determinan.
TITULO III - OTRAS DISPOSICIONES
ARTICULO 200 -os importes consignados en los distintos artculos de esta ley se
actuali!arn anualmente, en funcin de la variacin del ndice de precios al por mayor,
nivel general, operada entre el 7 de noviembre y el B7 de octubre de cada aGo. -os
nuevos importes resultantes regirn a partir del 7 de enero, inclusive, de cada aGo y
debern ser publicados con anterioridad a dica feca por la $%&'('S)*$#'+(
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,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S. -a primera actuali!acin regir a partir del 7 de
enero de 7:>:, inclusive.
$ los fines de las actuali!aciones a "ue se refiere el prrafo anterior, las tablas e ndices
"ue elabore la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S P/0-'#+S para ser
aplicados a partir del 7 de abril de 7::A debern, en todos los casos, tomar como lmite
m3imo las variaciones operadas asta el mes de mar!o de 7::A, inclusive.
ARTICULO 201 -as actuali!aciones previstas en esta ley de obligaciones de dar
sumas de dinero, se efectuarn asta el 7 de abril de 7::7, inclusive.
ARTICULO 202 -as normas "ue establecen la actuali!acin de deudas fiscales, no
sern de aplicacin desde el momento en "ue se ubiere garanti!ado con depsito de
dinero en efectivo y a la orden de la $%&'('S)*$#'+( ,E%E*$- %E '(.*ES+S
P/0-'#+S la totalidad del importe controvertido. En caso de "ue procediere la
devolucin, sta ser actuali!ada y no devengar intereses.
ARTICULO 205 -os artculos 7E>, 7E=, 7E:, 7<8, 7<7 y 7<A del te3to ordenado en
7:>@ Kpor %ecreto ( 7><:J>@K, as como el artculo nuevo incorporado sin n4mero por la
-ey ( A8.:8@, continuarn en vigencia en los casos y situaciones "ue correspondan.
ARTICULO 208 En la medida en "ue no fueren afectados por lo dispuesto en los
artculos precedentes, continuarn en vigor produciendo sus correspondientes efectos, sin
e3cepcin alguna ni solucin de continuidad, las modificaciones a la -ey ( 77.<=B
introducidas por las -eyes (ros. 7>.E:E, A8.8A@, A8.8@<, A8.A7:, A8.A>>, A8.<A<, A8.:8@,
A7.A=7, A7.B@@, A7.B<B, A7.@AE, A7.@B<, A7.=E=, A7.=<@, A7.:77, AA.8:7, AA.A:@, AA.=A<,
AA.:7>, AB.87B, AB.B7@, AB.@:E, AB.E@:, AB.<E=, AB.<:>, AB.><8, AB.>>7, AB.=>7, AB.:8E,
AB.:A=, A@.8>B, A@.7B=, A@.E=>, A@.><E y los %ecretos (ros. A.7:AJ=<, E8>J:B ratificado
por -ey (; A@.@@>, 7.<=@J:B, <7=J:> y :B=J:>.
&ir%nte$
&E(E&K*odrgue!K,ernnde!

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