TEMA 1: CONCEPTO Y

TEMA 1: CONCEPTO Y
CLASIFICACIN DE LA
CLASIFICACIN DE LA
AUDITORA
AUDITORA
1.
1.
LOS USUARIOS DE LA
LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIN CONTABLE
INFORMACIN CONTABLE
2.
2.
NECESIDAD DE LA
NECESIDAD DE LA
AUDITORA
AUDITORA
3.
3.
CONCEPTO Y CLASES
CONCEPTO Y CLASES
4.
4.
AUDITORA INTERNA-
AUDITORA INTERNA-
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA EXTERNA

1.
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIN
CONTABLE

EMPRESA
ACCIONISTAS
TRABAJADORES
CLIENTES
SOCIEDAD
DIRECTIVOS
ADMINISTRACIN
PROVEEDORES
ENTIDADES FINANCIERAS

LOS DIRECTIVOS
LOS DIRECTIVOS

UTILIAN LA INFORMACIN
UTILIAN LA INFORMACIN
CONTABLE PARA TOMAR
CONTABLE PARA TOMAR
DECISIONES !UE LES
DECISIONES !UE LES
PEMITAN "ESTIONAR LA
PEMITAN "ESTIONAR LA
EMPRESA.
EMPRESA.

LOS ACCIONISTAS
LOS ACCIONISTAS
TOMAN LA INFORMACIN CONTABLE
TOMAN LA INFORMACIN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONES
PARA CONTROLAR LAS DECISIONES
DE LOS DIRECTIVOS CUANDO
DE LOS DIRECTIVOS CUANDO
PROPIEDAD Y "ESTIN EST#N
PROPIEDAD Y "ESTIN EST#N
SEPARADAS.
SEPARADAS.

FINALIDADES DE LA
FINALIDADES DE LA
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD

SERVIR PARA CONTROLAR LA

SERVIR PARA CONTROLAR LA
"ERENCIA REALIADA POR LOS
"ERENCIA REALIADA POR LOS
DIRECTIVOS.
DIRECTIVOS.

SER $TIL PARA LA TOMA DE

SER $TIL PARA LA TOMA DE
DECISIONES
DECISIONES
!UE PERMITA REPARTIR EL
!UE PERMITA REPARTIR EL
EXCEDENTE ENTRE LOS A"ENTES
EXCEDENTE ENTRE LOS A"ENTES
PARTICIPANTES.
PARTICIPANTES.

2. NECESIDAD DE LA
2. NECESIDAD DE LA
AUDITORIA
AUDITORIA

LA INFORMACIN CONTABLE
LA INFORMACIN CONTABLE
NO ES NEUTRAL POR:
NO ES NEUTRAL POR:
ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIN
APLICACIN
POR ERRORES VOLUNTARIOS !UE
POR ERRORES VOLUNTARIOS !UE
OCULTEN O MANIPULEN LA
OCULTEN O MANIPULEN LA
INFORMACIN
INFORMACIN
POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIN
POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIN
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
EN DETRIMENTO DE OTROS.
EN DETRIMENTO DE OTROS.

LA CONTABILIDAD DEBE
LA CONTABILIDAD DEBE
SER:
SER:
COMPRENSIBLE
COMPRENSIBLE
RELEVANTE
RELEVANTE
FIABLE
FIABLE
COMPARABLE
COMPARABLE
OPORTUNA
OPORTUNA

3. CONCEPTO Y CLASES
3. CONCEPTO Y CLASES
DE AUDITORA
DE AUDITORA
%
%
ACTIVIDAD REALIADA POR UN PROFESIONAL
ACTIVIDAD REALIADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE !UE CONSISTE EN REVISAR Y
INDEPENDIENTE !UE CONSISTE EN REVISAR Y
VERIFICAR LA INFORMACIN CONTABLE CON
VERIFICAR LA INFORMACIN CONTABLE CON
EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME
EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME
EXPRESANDO SU OPININ SOBRE SI DIC&AS
EXPRESANDO SU OPININ SOBRE SI DIC&AS
CUENTAS EXPRESAN LA IMA"EN FIEL DEL
CUENTAS EXPRESAN LA IMA"EN FIEL DEL
PATRIMONIO Y DE LA SITUACIN FIANANCIERA
PATRIMONIO Y DE LA SITUACIN FIANANCIERA
DE LA EMPRESA' AS COMO EL RESULTADO DE
DE LA EMPRESA' AS COMO EL RESULTADO DE
SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS
SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS
OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO
EXAMINADO' DE ACUERDO CON LOS
EXAMINADO' DE ACUERDO CON LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD "ENERALMENTE
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD "ENERALMENTE
ACEPTADOS Y LA LE"ISLACIN VI"ENTE(.
ACEPTADOS Y LA LE"ISLACIN VI"ENTE(.

CLASIFICACIN:

EN FUNCIN DEL SUJETO
EN FUNCIN DEL SUJETO
AUDITORA INTERNA
AUDITORA INTERNA
: REALIADA
: REALIADA
POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA
POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA
EMPRESA
EMPRESA
AUDITORA EXTERNA:
AUDITORA EXTERNA:
REALIADA
REALIADA
POR PERSONAL INDEPENDIENTE
POR PERSONAL INDEPENDIENTE

EN FUNCION DEL OBJETO
EN FUNCION DEL OBJETO
AUDITORA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORA FINANCIERA O CONTABLE:
AUDITORA DE LOS ESTADOS
AUDITORA DE LOS ESTADOS
CONTABLES
CONTABLES
AUDITORA ADMINISTRATIVA:
AUDITORA ADMINISTRATIVA:

EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE
EVALUACIN DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO

AUDITORA DE SISTEMAS:
AUDITORA DE SISTEMAS:
ANALIA
ANALIA
LOS PROCEDIMIENTOS
LOS PROCEDIMIENTOS
OR"ANIATIVOS
OR"ANIATIVOS
AUDITORA OPERATIVA:
AUDITORA OPERATIVA:
EVAL$A LA
EVAL$A LA
EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS
OR"ANIATIVOS.
OR"ANIATIVOS.

SE"$N LA AMPLITUD DEL TRABAJO
SE"$N LA AMPLITUD DEL TRABAJO
AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:
AUDITORIA TOTAL O COMPLETA:

REVISA LA TOTALIDAD DE
REVISA LA TOTALIDAD DE
OPERACIONES
OPERACIONES
AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE
AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE
LIMITADO:
LIMITADO:
SE CENTRA EN UN #REA
SE CENTRA EN UN #REA
DE LA EMPRESA' EN UNA OPERACIN
DE LA EMPRESA' EN UNA OPERACIN
O CONJUNTO DE OPERACIONES
O CONJUNTO DE OPERACIONES
ESPECFICAS
ESPECFICAS

AUDITORIA INTERNA-
AUDITORIA INTERNA-
EXTERNA
EXTERNA
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA
LA AUDITORIA INTERNA ES UNA
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE
ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE
EVALUACIN DENTRO DE UNA
EVALUACIN DENTRO DE UNA
EMPRESA' !UE CONSISTE EN
EMPRESA' !UE CONSISTE EN
REVISAR LAS OPERACIONES' COMO
REVISAR LAS OPERACIONES' COMO
UN SERVICIO A LA DIRECCIN. ES UN
UN SERVICIO A LA DIRECCIN. ES UN
R"ANO ASESOR A LA DIRECCIN
R"ANO ASESOR A LA DIRECCIN

FUNCIONES DE LA A. INTERNA
FUNCIONES DE LA A. INTERNA
EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIN DE LOS EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIN DE LOS
CONTROLES INTERNOS' FINANCIEROS' CONTROLES INTERNOS' FINANCIEROS'
CONTABLES Y OPERATIVOS. CONTABLES Y OPERATIVOS.
EVALUAR EL "RADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS EVALUAR EL "RADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIN PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIN
VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN
RECIBIDA RECIBIDA
INFORMAR DE LAS IRRE"UALARE INFORMAR DE LAS IRRE"UALARE
COLABORAR CON LA AUDITORA EXTERNA COLABORAR CON LA AUDITORA EXTERNA

DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y
DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y
A.EXTERNA
A.EXTERNA
POR LA POSICIN:
POR LA POSICIN:
LA AUDITORA EXTERNA
LA AUDITORA EXTERNA
SE REALIA POR PERSONAL
SE REALIA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL
AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE
AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE
LA EMPRESA
LA EMPRESA
POR LA UTILIDAD:
POR LA UTILIDAD:
LA AUDITORA EXTERNA
LA AUDITORA EXTERNA
TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA
TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA
AUDITORA INTERNA SLO TIENE UTILIDAD
AUDITORA INTERNA SLO TIENE UTILIDAD
INTERNA
INTERNA

POR LOS OBJETIVOS:
POR LOS OBJETIVOS:
A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPININ
A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPININ
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINADOS Y SU"ERIR AL CLIENTE
EXAMINADOS Y SU"ERIR AL CLIENTE
PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
DE CONTROL INTERNO
A. INTERNA: FUNCIN DE
A. INTERNA: FUNCIN DE
ASESORAMIENTO Y FUNCIN DE
ASESORAMIENTO Y FUNCIN DE
CONTROL
CONTROL

POR LA RESPONSABILIDAD:
POR LA RESPONSABILIDAD:
EL AUDITOR
EL AUDITOR
INTERNO TIENE SLO
INTERNO TIENE SLO
RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS
RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS
!UE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE
!UE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE
RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.
RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA.
POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIN:
POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIN:
LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO
LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO
DISCONTNUO. EL AUDITOR INTERNO
DISCONTNUO. EL AUDITOR INTERNO
REALIA UN TRABAJO CONTINUO
REALIA UN TRABAJO CONTINUO
DENTRO DE LA EMPRESA EN LA !UE
DENTRO DE LA EMPRESA EN LA !UE
EST# CONTRATADO.
EST# CONTRATADO.

POR LAS NORMAS A LAS !UE EST#N
POR LAS NORMAS A LAS !UE EST#N
SUJETOS:
SUJETOS:
EL AUDITOR EXTERNO
EL AUDITOR EXTERNO
EST# SUJETO A NORMAS DE TIPO
EST# SUJETO A NORMAS DE TIPO
)TICO Y PROFESIONAL *CDI"O DE
)TICO Y PROFESIONAL *CDI"O DE
COMERCIO' NORMAS "ENERALES DE
COMERCIO' NORMAS "ENERALES DE
AUDITORA Y NORMAS DEL
AUDITORA Y NORMAS DEL
INSTITUTO+. EL AUDITOR INTERNO
INSTITUTO+. EL AUDITOR INTERNO
EST# SUJETO A LAS NORMAS DE SU
EST# SUJETO A LAS NORMAS DE SU
EMPRESA
EMPRESA

POR EL ENFO!UE DE SU TRABAJO:
POR EL ENFO!UE DE SU TRABAJO:
EL
EL
AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA
AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y
DETERMINA LAS PRUEBAS !UE DEBE
DETERMINA LAS PRUEBAS !UE DEBE
REALIAR, EXAMINA LOS CONTROLES
REALIAR, EXAMINA LOS CONTROLES
CONTABLES NO TIENE POR OBJETO
CONTABLES NO TIENE POR OBJETO
DESCUBRIR FRAUDES.
DESCUBRIR FRAUDES.
EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO
EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO
LOS CONTROLES CONTABLES COMO
LOS CONTROLES CONTABLES COMO
LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIN
LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIN
ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES
ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES
PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.
PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.

RE"ULACIN DE LA AUDITORA EN
RE"ULACIN DE LA AUDITORA EN
ESPA-A
ESPA-A
TEMA 2
TEMA 2
2.1 LA RE"ULACIN LE"AL DE LA AUDITORA
2.1 LA RE"ULACIN LE"AL DE LA AUDITORA
2.2 OR"ANIACIN DE LA AUDITORA
2.2 OR"ANIACIN DE LA AUDITORA
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS
EMPRESAS
EMPRESAS
CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIN
CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIN
CON LOS AUDITORES
CON LOS AUDITORES
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORES
TRABAJO DE LOS AUDITORES

RE"ULACIN DE LA AUDITORA
RE"ULACIN DE LA AUDITORA
LEY DE AUDITORA DE CUENTAS DE
LEY DE AUDITORA DE CUENTAS DE
12 DE JULIO DE 1.//
12 DE JULIO DE 1.//
RE"LAMENTO !UE DESARROLLA LA
RE"LAMENTO !UE DESARROLLA LA
LEY
LEY
RESOLUCIONES DEL ICAD
RESOLUCIONES DEL ICAD

JUSTIFICACIN A LA LEY
JUSTIFICACIN A LA LEY
LA EXI"ENCIA DE DOTAR DE M#XIMA
LA EXI"ENCIA DE DOTAR DE M#XIMA
TRANSPARENCIA A LA INFORMACIN
TRANSPARENCIA A LA INFORMACIN
CONTABLE &ACE !UE EXISTAN
CONTABLE &ACE !UE EXISTAN
T)CNICAS DE REVISIN !UE
T)CNICAS DE REVISIN !UE
PERMITAN OBTENER UNA OPININ
PERMITAN OBTENER UNA OPININ
CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD
CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

OR"ANIACIN DE LA AUDITORIA
OR"ANIACIN DE LA AUDITORIA
MINISTERIO DE ECONOMA
I.C.A.D.
ROAD
COPORACIONES DE DEREC&O P$BLICO:
IACJCE
REA
R"A

INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS *ICAD+
AUDITORIA DE CUENTAS *ICAD+
ES UN OR"ANISMO AUTNOMO
ES UN OR"ANISMO AUTNOMO
DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE
DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE
ECONOMA CON LAS SI"UIENTES
ECONOMA CON LAS SI"UIENTES
FUNCIONES:
FUNCIONES:

ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS
ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES
CONTABLES
CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO
CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO
DE LA ACTIVIDAD
DE LA ACTIVIDAD
ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIN DE UN
ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIN DE UN
RE"ISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE
RE"ISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE
CUENTAS *ROAD+
CUENTAS *ROAD+
DETERMINAR LAS NORMAS B#SICAS PARA
DETERMINAR LAS NORMAS B#SICAS PARA
EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL
EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL
&OMOLO"AR Y PUBLICAR NORMAS DE
&OMOLO"AR Y PUBLICAR NORMAS DE
AUDITORIA ELABORADAS POR LAS
AUDITORIA ELABORADAS POR LAS
CORPORACIONES
CORPORACIONES
REALIAR Y PROMOVER LA INVESTI"ACIN
REALIAR Y PROMOVER LA INVESTI"ACIN

R.O.A.D.*
R.O.A.D.*PERSONAS FSICAS Y JURDICAS+ PERSONAS FSICAS Y JURDICAS+
SER MAYOR DE EDAD
SER MAYOR DE EDAD
NACIONALIDAD ESPA-OLA O EUROPEA
NACIONALIDAD ESPA-OLA O EUROPEA
CARECER DE ANTECEDENTES PENALES
CARECER DE ANTECEDENTES PENALES
OBTENER AUTORIACIN DEL ICAD
OBTENER AUTORIACIN DEL ICAD
PRESTAR FIANA COMO "ARANTA DE
PRESTAR FIANA COMO "ARANTA DE
SUS RESPONSABILIDADES
SUS RESPONSABILIDADES

CORPORACIONES DE DEREC&O
CORPORACIONES DE DEREC&O
P$BLICO *
P$BLICO *NO COLE"IOS PROFESIONALES+ NO COLE"IOS PROFESIONALES+
FUNCIONES:
FUNCIONES:
ELABORAR NORMAS T)CNICAS DE
ELABORAR NORMAS T)CNICAS DE
AUDITORA
AUDITORA
REALIAR EX#MENES DE APTITUD
REALIAR EX#MENES DE APTITUD
OR"ANIAR CURSOS DE FORMACIN
OR"ANIAR CURSOS DE FORMACIN
TERICA Y PERMANENTE
TERICA Y PERMANENTE
EFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD
EFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD
PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE
PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE
SANCIONES.
SANCIONES.

2.3 CONTENIDO DE LA NORMA
2.3 CONTENIDO DE LA NORMA
RESPECTO A LAS EMPRESAS
RESPECTO A LAS EMPRESAS
OBLI"ACIN DE
AUDITAR LAS
CUENTAS
ANUALES
OBLI"ACIN DE
AUDITAR LAS
CUENTAS
ANUALES

POR MOTIVOS OBJETIVOS
POR MOTIVOS OBJETIVOS
SOCIEDADES CUYOS TTULOS COTICEN EN
SOCIEDADES CUYOS TTULOS COTICEN EN
BOLSA
BOLSA
!UE EMITAN OBLI"ACIONES EN SUBASTA
!UE EMITAN OBLI"ACIONES EN SUBASTA
P$BLICA
P$BLICA
!UE SE DEDI!UEN &ABITUALMENTE A LA
!UE SE DEDI!UEN &ABITUALMENTE A LA
INTERMEDIACIN FINANCIERA
INTERMEDIACIN FINANCIERA
!UE TEN"AN POR OBJETO ACTIVIDAD
!UE TEN"AN POR OBJETO ACTIVIDAD
RELACIONADA CON LA LEY DE RE"ULACIN
RELACIONADA CON LA LEY DE RE"ULACIN
DEL SE"URO PRIVADO
DEL SE"URO PRIVADO
LAS OBLI"ADAS A FORMULAR CUENTAS
LAS OBLI"ADAS A FORMULAR CUENTAS
ANUALES !UE RECIBAN SUBVENCIONES'
ANUALES !UE RECIBAN SUBVENCIONES'
AYUDAS' REALICEN OBRAS O SERVICIOS O
AYUDAS' REALICEN OBRAS O SERVICIOS O
SUMINISTREN BIENES AL ESTADO 0 1222223
SUMINISTREN BIENES AL ESTADO 0 1222223

POR MOTIVOS DE TAMA-O
POR MOTIVOS DE TAMA-O
EST#N EXENTAS LAS EST#N EXENTAS LAS
SOCIEDADES !UE SOCIEDADES !UE
PUEDAN PRESENTAR PUEDAN PRESENTAR
BALANCE ABREVIADO BALANCE ABREVIADO
EST#N OBLI"ADAS LAS EST#N OBLI"ADAS LAS
SOCIEDADES !UE SOCIEDADES !UE
DURANTE DOS DURANTE DOS
EJERCICIOS EJERCICIOS
CONSECUTIVOS CONSECUTIVOS
SUPEREN DOS DE LOS SUPEREN DOS DE LOS
TRES PAR#METROS TRES PAR#METROS
SI"UIENTES SI"UIENTES
CIFRA DE
CIFRA DE
ACTIVOS
ACTIVOS
2.343...4
2.343...4
CIFRA DE
CIFRA DE
NE"OCIO
NE"OCIO
S
S
4.444...5
4.444...5
N6 DE
N6 DE
TRABAJA-
TRABAJA-
DORES
DORES
52
52

POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS
POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS
CUANDO UN N$MERO DE
CUANDO UN N$MERO DE
ACCIONISTAS !UE REPRESENTEN AL
ACCIONISTAS !UE REPRESENTEN AL
MENOS EL 57 DEL CAPITAL SOCIAL
MENOS EL 57 DEL CAPITAL SOCIAL
AS LO SOLICITE AL RE"ISTRADOR
AS LO SOLICITE AL RE"ISTRADOR
MERCANTIL
MERCANTIL

CUANDO AS LO ACUERDE
CUANDO AS LO ACUERDE
EL JU"ADO COMPETENTE
EL JU"ADO COMPETENTE

OBLI"ACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA
OBLI"ACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA

COLABORAR CON LOS AUDITORES

COLABORAR CON LOS AUDITORES
PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA
PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA
INFORMACIN SOLICITADA
INFORMACIN SOLICITADA

EMITIR UNA CARTA DE

EMITIR UNA CARTA DE
MANIFESTACIONES
MANIFESTACIONES
DEPOSITAR EL INFORME DE
DEPOSITAR EL INFORME DE
AUDITORA EN EL RE"ISTRO
AUDITORA EN EL RE"ISTRO
MERCANTIL.
MERCANTIL.

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS
AUDITORES
AUDITORES
EL AUDITOR DEBE SER:
EL AUDITOR DEBE SER:
%
%
COMPETENTE( *
COMPETENTE( *
A!UELLOS INSCRITOS
A!UELLOS INSCRITOS
EN EL ROAD+
EN EL ROAD+
%
%
INDEPENDENTE( EN LA APLICACIN
INDEPENDENTE( EN LA APLICACIN
DE SU CRITERIO
DE SU CRITERIO

ACCESO A LA AUDITORA
ACCESO A LA AUDITORA
VA ACAD)MICA VA PROFESIONAL
TTULO UNIVERSITARIO
CURSO DE ENSE-ANA TEORICA
NIVEL IN"RESO A UNIVERSIDAD
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 16 FASE TERICA
FORMACIN PR#CTICA:3 A-OS 2 CON AUDI FORMACIN PR#CTICA: / A-OS 5 CON AU
EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SE"UNDA FASE PR#CTICA
INSCRIPCIN EN EL ROAD

NOMBRAMIENTO DE AUDITORES
NOMBRAMIENTO DE AUDITORES
POR JUNTA "ENERAL DE SOCIOS' ANTES
POR JUNTA "ENERAL DE SOCIOS' ANTES
DE FINALIAR EL EJERCICIO A AUDITAR
DE FINALIAR EL EJERCICIO A AUDITAR
POR EL RE"ISTRADOR MERCANTIL SI LA
POR EL RE"ISTRADOR MERCANTIL SI LA
JUNTA NO LO &ACE O LO SOLICITAN EL 57
JUNTA NO LO &ACE O LO SOLICITAN EL 57
DEL CAPITAL SOCIAL
DEL CAPITAL SOCIAL
POR EL JUE A PETICIN FUNDADA !UE
POR EL JUE A PETICIN FUNDADA !UE
!UIEN ACREDITE INTER)S LE"TIMO
!UIEN ACREDITE INTER)S LE"TIMO

DURACIN DEL CAR"O
DURACIN DEL CAR"O
PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3
PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3
A-OS NI SUPERIOR A .
A-OS NI SUPERIOR A .
POSTERIORMENTE SE PODR#
POSTERIORMENTE SE PODR#
CONTRATAR A-O A A-O.
CONTRATAR A-O A A-O.

TRIPLE RESPONSABILIDAD
TRIPLE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVA
: SON RESPONSABLES
: SON RESPONSABLES
DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
VI"ENTE SOBRE AUDITORA
VI"ENTE SOBRE AUDITORA
CIVIL Y PENAL
CIVIL Y PENAL
: RESPONDER# DIRECTA Y
: RESPONDER# DIRECTA Y
SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS
SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS
ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A
ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A
TERCEROS POR LOS DA-OS Y PERJUICIOS
TERCEROS POR LOS DA-OS Y PERJUICIOS
DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS
DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS
OBLI"ACIONES.
OBLI"ACIONES.

CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL
TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS
TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS
T)CNICAS DE AUDITORA
T)CNICAS DE AUDITORA
L89 :;<=89 >?@:A@89 BC 8DBA>;<E8 <CFDG8: G89
L89 :;<=89 >?@:A@89 BC 8DBA>;<E8 <CFDG8: G89
@;:BA@A;:C9 HDC BCIC <CD:A< CG 8DBA>;< BC
@;:BA@A;:C9 HDC BCIC <CD:A< CG 8DBA>;< BC
@DC:>89 J 9D @D=KGA=AC:>; C: CG CLC<@A@A;
@DC:>89 J 9D @D=KGA=AC:>; C: CG CLC<@A@A;
BC 9D 8@>AMAB8B.
BC 9D 8@>AMAB8B.
E9>8IGC@C: HDC CG 8DBA>;< BCIC BC>C<=A:8<
E9>8IGC@C: HDC CG 8DBA>;< BCIC BC>C<=A:8<
CG 8G@8:@C BC 9D ><8I8L; J BC@ABA< G89
CG 8G@8:@C BC 9D ><8I8L; J BC@ABA< G89
K<DCI89 8 <C8GAN8<. P8<8 CGG; BCIC >C:C< C:
K<DCI89 8 <C8GAN8<. P8<8 CGG; BCIC >C:C< C:
@DC:>8 G;9 @;:@CK>;9 BC A=K;<>8:@A8
@DC:>8 G;9 @;:@CK>;9 BC A=K;<>8:@A8
<CG8>AM8 J <AC9F;.
<CG8>AM8 J <AC9F;.

NORMAS T)CNICAS *CONTINUACIN+
NORMAS T)CNICAS *CONTINUACIN+
SC @G89AO@8: C: 3 8K8<>8B;9:
SC @G89AO@8: C: 3 8K8<>8B;9:
1.
1.
N;<=89 BC @8<P@>C< KC<9;:8G ;
N;<=89 BC @8<P@>C< KC<9;:8G ;
FC:C<8G
FC:C<8G
2.
2.
N;<=89 <CG8@A;:8B89 @;: G8
N;<=89 <CG8@A;:8B89 @;: G8
CLC@D@AQ: BCG ><8I8L;
CLC@D@AQ: BCG ><8I8L;
3.
3.
N;<=89 9;I<C G8 C=A9AQ: BC
N;<=89 9;I<C G8 C=A9AQ: BC
A:R;<=C9.
A:R;<=C9.

N;<=89 TC@:A@89 BC @8<P@>C< FC:C<8G
N;<=89 TC@:A@89 BC @8<P@>C< FC:C<8G
C;:BA@A;:C9 HDC BCIC <CD:A< CG 8DBA>;< J 9D
C;:BA@A;:C9 HDC BCIC <CD:A< CG 8DBA>;< J 9D
@;=K;<>8=AC:>; C: G8 8@>AMAB8B:
@;=K;<>8=AC:>; C: G8 8@>AMAB8B:
1.
1.
C;=KC>C:@A8
C;=KC>C:@A8
2.
2.
I:BCKC:BC:@A8
I:BCKC:BC:@A8
S
I:BCKC:BC:@A8 I:BCKC:BC:@A8
S
I:>CF<AB8B I:>CF<AB8B
S
OILC>AMAB8B OILC>AMAB8B
3.
3.
DAGAFC:@A8
DAGAFC:@A8
4.
4.
RC9K;:98IAGAB8B
RC9K;:98IAGAB8B
5.
5.
SC@<C>; K<;RC9A;:8G
SC@<C>; K<;RC9A;:8G
1.
1.
&;:;<8<A;9
&;:;<8<A;9
4.
4.
PDIGA@AB8B
PDIGA@AB8B