AUDITORIA

Es una actividad profesional

que consiste en el examen
crtico y constructivo de
eventos individuales o
colectivos que se realiza con el
fin de emitir un juicio respectivo
de ellos y promover la
implementacin de acciones
correctivas que se consideren
necesarias para mejorar su
ejecucin.
CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA
Quien realiza el examen:
INTERNA, EXTERNA,
GUBERNAMENTAL
Area examina:
FINANCIERA, OPERACIONAL,
AMBIENTAL, INFORMATICA,
ADMINISTRATIVA.
AUDITORIA FINANCIERA
Es el examen de la informacin
financiera por un tercero,
independiente, distinto al que lo
prepar, con la intencin de
establecer su razonabilidad y
presentando los resultados del
examen a travs de su opinin,
o dictamen.
IMPORTANCIA DE LA
AUDITORIA FINANCIERA
Los clientes requieren la
Auditoria Financiera
fundamentalmente porque
desean conocer si sus estados
financieros estn
razonablemente presentados y
pueden confiar en ellos para
tomar decisiones; algunos
otros, felizmente cada vez
menos, la requieren slo por
cumplimiento de disposiciones
de los organismos de control.
OBLIGADOS PARA LA
PRESENTACION DE EE.FF.
AUDITADOS.
Antes de la Ley N 29720, solo
se encontraban obligadas a
presentar Estados Financieros
Auditados las empresas
inscritas en el Registro Pblico
de Mercado de Valores y en el
Registro de Empresas
Administradoras de Fondos
Colectivos bajo la supervisin
de la Comisin Nacional
Supervisora de Empresas y
Valores CONASEV.
NORMAS
INTERNACIONALES DE
AUDITORIA
Son lineamientos orientados a
mejorar el grado de
uniformidad de las prcticas de
auditora y servicios
relacionados en todo el mundo;
son emitidas por la Federacin
Internacional de Contadores
(IFAC).
OBJETIVO DE UNA
AUDITORIA
El objetivo de una auditora de
estados financieros es permitir
que el auditor exprese una
opinin sobre si los EEFF han
sido preparados, de acuerdo a
las NICs, y Principios contables
PRINCIPIOS GENERALES DE
UNA AUDITORIA
--Independencia
--Integridad
--Objetividad
--Competencia profesional y
debido cuidado;
--Confidencialidad;
--Conducta profesional; y
--Normas tcnicas
SEGURIDAD RAZONABLE
Una auditora de acuerdo a
NIAs est diseada para
proporcionar una seguridad
razonable de que los estados
financieros tomados en su
conjunto estn libres a
imprecisiones o errores
significativos.
RESPONSABILIDAD DE LOS
EE.FF.
la responsabilidad por la
preparacin presentacin de
los estados financiero es de la
administracin de la
organizacin. No es funcin del
auditor
TERMINOS DE
COMPROMISOS DE
AUDITORIA NIA 210
El auditor y el cliente debern
acordar los trminos del
compromiso. Los trminos
convenidos necesitaran ser
registrados en una carta
compromiso auditora u otra
forma apropiada de contrato.
REQUERIMIENTOS DEL
AUDITOR
--Arreglos respecto de la
planeacin de la auditora.
--Expectativa de recibir de la
administracin una
confirmacin escrita.
--Peticin al cliente de
confirmar los trminos del
trabajo.
--Descripcin de cualquier otra
carta o informe que el auditor
espere emitir para el cliente.
--Bases sobre las que se
calculan los honorarios y
cualquier arreglo para
facturacin.
CONTROL DE CALIDAD DE
AUDITORIA NIA 220
La firma Auditora deber
implementar polticas y
procedimientos de control de
calidad establecidos para
asegurar que todas las
auditoras sean ejecutadas de
acuerdo con NIAs o las normas
pertinentes o prcticas locales.
LAS POLITICAS DE
CONTROL DE CALIDAD
NORMALMENTE, SE
REFIERE A:
--Requisitosprofesionales
--Habilidad y competencia.
--Asignacion
--Delegacion
--Consultas
--Aceptacionycontinuacin de
la relacin con los clientes
--Monitoreo.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 400
EVALUACION DE RIESGOS Y
CONTROL INTERNO.
LOS RIESGOS DE
AUDITORIA:
--Riesgo profesional:
Posibilidad que el auditor se
involucre con entidades y/o
personas que afecten su
imagen profesional; debe ser
consciente del nivel del riesgo
que acepta.
--Riesgo de satisfaccin al
cliente
--Riesgo de auditoria
(inherente, de control, de
deteccin)
Deteccion.-Es el riesgo imputable a
la figura del Auditor, el riesgo que surge
al realizar su trabajo.
Control.-Son riesgos
endgenos, por posibles fallas
en los controles internos, en los
sistemas de informacin, en los
procedimientos, en la
estructura existente, en los
niveles de autorizacin.
Riesgo inherente.-Son riesgos
del contexto, propios de cada
industria empresa.
EL PROCESO DE AUDITORIA
--Fase preliminar
--Planeamiento
--Ejecucin
--Finalizacin de informe
PLANEAMIENTO NIA 300
"Planeamiento" significa
desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad
y alcance esperado de la
auditora.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Programa de auditoria por
componente
--Programa de auditoria de
efectivo y equivalente de
efectivo
--Programa de auditora de
cuentas por cobrar comerciales
--Existencias y Costos
--Inversiones
--Inmuebles Maquinaria y
Equipo
--Otros Activos
--Compras, Pagos y Cuentas
por Cobrar
--Costos y Pasivos Laborales
--Patrimonio
PRINCIPALES
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA APLICADOS
--Arqueo de fondos, en moneda
nacional y moneda extranjera.
--Corte documentario (de
chequeras y de recibos o
documentos de ingresos y
egresos)
--Revisin de las conciliaciones
bancarias.
--Revisin de la adecuada
traduccin de la moneda
extranjera, de ser el caso.
--Circularizacin a bancos del
pas y del exterior. Solicitando
informacin relacionada a
Cuentas Corrientes, Ahorros,
Depsitos,
ETAPA DE EJECUCION DE
LA AUDITORIA
--Validacin del Planeamiento,
antes de aplicar los
procedimientos seleccionados
en la Planificacin debemos
ratificar que los sistemas
administrativos contables y de
control de cada componente
funcionan como cuando los
describimos o actualizamos,
--Aplicacin de los
procedimientos planificados
--Revisin de Hechos
Posteriores, Contingencias
Seguros y Actas
--Modificacin de lo
originalmente planificado, de
ser necesario.
NIA 500 EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Evidencia de Auditora" hace
referencia a toda la informacin
utilizada por el auditor para
llegar a las conclusiones en los
que se sustenta la opinin de
auditora e incluye la
informacin que contienen los
registros de contabilidad.
DOCUMENTOS CONTABLES
--Cheques y registros de
transferencias electrnicas de
fondos.
--Facturas, contratos,
--Los libros de contabilidad
generales y subsidiarios,
registros diarios , y
--Otros ajustes a los estados
financieros que no aparecen en
los libros formales de
contabilidad diarios,
--Las hojas de trabajo, hojas de
clculo que respaldan las
distribuciones de los costos de
las cuotas, el clculo,
--Las reconciliaciones y la
revelacin de informacin.
NIA 230. DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO
Contenido y Estructura de
los papeles de trabajo
--Trabajo efectuado
--Informacion y antecedentes
obtenidos durante la auditoria
--Conclusiones sobre el
examen.
TECNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de
investigacin y prueba que el
contador pblico utiliza para
comprobar la razonabilidad de
la informacin financiera que le
permita emitir su opinin
profesional.
Estudio General.-Consiste en
la evaluacin que hace el
auditor en base a su criterio
profesional, de las
caractersticas generales de las
empresas, para formarse una
opinin preliminar de la
situacin administrativa, de
control interno, procesos
operativos y el contexto en que
desarrolla sus actividades.
Analisis.-
Est tcnica consiste en la
descomposicin del saldo o
movimiento de una cuenta o
apartidas determinadas en sus
diversos elementos para
combinarlos e interrelacionarlos
,pudiendo ser de dos clases (
Analisis de saldosAnalisis del
movimiento)
Inspeccion.-Se define como el
examen fsico de estos bienes
o documentos con la finalidad
de comprobar su existencia y
autenticidad.
Confirmacion.-est tcnica
consiste en la comprobacin de
partidas del activo,
operaciones, saldos, mediante
la informacin proporcionada
por terceros.
Investigacion.-
Esta tcnica se utiliza
generalmente para evaluar el
control interno implementado y
en funcionamiento en la
empresa.
Observacion.-
Esta tcnica puede definirse
como una inspeccin menos
formal, en la cual el auditor
personalmente y de manera
abierta o discreta verifica la
forma como se realizan las
operaciones
Calculo.-Es la verificacin
aritmtica de aquellas cuentas
u operaciones que requieren
fundamentalmente cmputos
sobre bases indicas tales
como: intereses,
depreciaciones, compensacin
por tiempo de servicios,
indicadores financieros.
Verificacion.-
Accin y efecto de examinar y
comprobar la fehacienciade las
operaciones contables. La verificacin
puede ser Selectiva o Parcial.
ELEMENTOS BASICOS DEL
DICTAMEN DE AUDITORIA
--Ttulo
--Destinatario
--Prrafo de Introduccin
--Prrafo de Alcance --Prrafo
de la Opinin
Fecha
--Localizacin
--Firma
TIPOS DE OPINION
--Opinin limpia (CleanOpinio)
--Opinin con salvedades (con
excepciones)
--Opinin adversa (negativa)
--Abstencin de opinin
(negacin de opinin)