Soal 1 (20%)

Salah satu kriteria yang perlu diperhatikan terkait dengan pengakuan pendapatan (revenue)
adalah adanya penyelesaian substansial atas earnings process (substantial completion of
earnings process).
a. Apa arti kriteria ini ?
b. Bagaimana mengaitkan kriteria ini dengan kerangka dasar/standar pengakuan
pendapatan, mengingat kritera ini tidak dinyatakan secara eksplisit dalam kerangka
dasar/standar? Jelaskan.
c. Apakah metode the percentage-of-completion method memenuhi kriteria ini ? Jelaskan
(8%)

SCAL 1
a. penyelesalan subsLanslal aLas !"#$%$&' )#*+!'' ,'-.'/"$'%"0 +*1)0!/%*$ *2 !"#$%$&' )#*+!''3
arLlnya bahwa asseL boleh dlakul segera seLelah proses unLuk mendapaLkan revenue sudah ada
dan LerdapaL beban unLuk memperoleh revenue LersebuL. (when mosL of Lhe operaLlons LhaL
consLlLuLe Lhe earnlng process have been underLaken by Lhe enLerprlse, Lhen Lhe cosL
assoclaLed wlLh Lhose operaLlons can also deLermlned)
b. kalLan dengan kerangka sLandar/sLandar adalah se[alan yaknl revenue dlakul sampal
perusahaan melakukan sesuaLu 'crlLlcal evenL' aLau apablla revenue blsa dlLakslr.
c. MeLode /4! )!#+!$/"&! *2 +*1)0!/%*$ 1!/4*5memenuhl krlLerla LersebuL dengan alasan:
8layanya dapaL dlLakslr
kalau dlllhaL secara keseluruhan, memang belum dapaL dlakul, LeLapl apablla dlker[akan
sesual dengan LargeL yang LerdapaL pada konLrak, maka revenue dapaL dlakul.
!AWA8An
a. krlLerla lnl menglndlkaslkan bahwa perusahaan Lelah menyelesalkan seluruhnya sebaglan besar
akLlvlLas unLuk menghasllakn pendapaLan, beban yang LerkalL dengan pendapaLan LersebuL sudah
sebaglan besar Ler[adl dan slsa beban yang belum Ler[adl dapaL dlesLlmasl dengan andal.
b. Salah saLu crlLerla pengakuan pendapaLan (berasal darl pen[ualan barang) yang dlnyaLakan dalam
sLandar adalah Lransfer rlsk dan reward secara subLansl ! dapaL menun[ukkan Lelah adanya
substantial completion of earnings process.
c. Jika substantial completion of earnings process menunjukkan proyek telah selesai maka
metode ini tidak memenuhi. Namun jika criteria ini mengaitkan pada kinerja perusahaan
yang telah memenuhi target kinerja secara bertahap sesuai yang disepakati makan metode ini
memenuhi. Jadi periode earning process-nya dianggap secara bertahap sampai dengan proyek
selesai.
Soal 2 (20%)
a. Jelaskan kriteria yang digunakan untuk mengakui biaya (expense recognition) dan
masalah yang dihadapi dalam proses pengakuan tersebut (7%)
b. Jelaskan metode yang digunakan dalam proses alokasi biaya dan jelaskan kelemahan
dan manfaat proses/metode alokasi biaya tersebut (8%).
c. Sprouse berpendapat bahwa pembuat standar akuntansi dianggap lebih mementingkan
laporan laba rugi (income statement) daripada neraca (balance sheet). Jelaskan maksud
pernyataan tersebut dan berikan contoh untuk pernyataan di atas. (5%)

a. krlLerla yang dlgunakan unLuk mengakul blaya ,!6)!$'! #!+*&$%/%*$37
lL ls probab|e LhaL any fuLure economlc beneflL assoclaLed wlLh Lhe lLem wlll flow Lo or
from Lhe enLlLy, and
1he lLem has a cosL or value LhaL can be measure reab|||ty
Masalah yang dlhadapl:
krlLerla robablllLas mempunyal lnLerpreLasl yang berbeda-beda LerganLung [udgemen1
b. MeLode yang dlgunakan dalam proses alokasl blaya :
AssoclaLlng cause and effecL
kelemahan :meLode lnl mahal dan rlbeL. MenuruL aLon & LlLLleLon: meLode LersebuL
sullL unLuk dllakukan dan pada kenyaLaannya Lldak selalu seperLl lLu. Alasannnya adalah:
salvaLlon reasonable.
ManfaaL : 8lsa men-Lrace lndlrecL cosL
SysLemaLlc and raLlonal allocaLlon
kelemahan : sub[ekLlvlLas dalam membuaL asumsl dan esLlmasl sehlngga arblLrary.
Selaln lLu, apakah depreslasl LersebuL adalah prosedur aLau real-world evenL?
ManfaaL : Lhe alm ls Lo recognlse expenses ln Lhe accounLlng perlods ln whlch Lhe
economlc beneflLs assoclaLed wlLh Lhese lLems are consumed or explre.
lmmedlaLe recognlLlon
kelemahan : sullL dlLenLukan
ManfaaL :
c. 1he maLchlng process has made Lhe balance sheeL secondary Lo Lhe lncome sLaLemenL, lL serves
slmply as a reposlLory of unexplred cosLs as Lhey awalL Lhelr Llme Lo explre on a fuLure lncome
sLaLemenL.

Ini kemarin kita sudah bahas di kelas ya Boy, dan ada di buku

Soal 3 (20%)
a. Jelaskan secara ringkas kaitan akuntansi, dari sisi kebijakan akuntansi yang
digunakan,dengan berikut ini (7%) :
- Bonus plan Hypothesis
- Signalling Theory
- Political Process
b. Positive accounting theory telah dikritik oleh banyak pihak. Sebutkan dan jelaskan
secara ringkas kritik dan komentar terkait dengan validity teori ini (5%).
c. Sebutkan dan jelaskan secara ringkas agency problems yang muncul dari hubungan
shareholder dan debtholder. Selanjutnya, jelaskan bagaimana masing-masing agency
problems tersebut dapat dikurangi melalui perjanjian hutang (8%).

!awaban
a. kalLan dengan slsl kebl[akan akunLansl yang dlgunakan:
8onus plan hypoLhesls : Lransfers of proflL beLween perlods affecL Lhe presenL value of
Lhe manager's bonus and lncrease lL cerLalnLy. Mengambll keb|[akan akuntans| yang
memungk|nkan perusahaan mempero|eh |aba yang besar sehlngga menlngkaLkan
kompesasl yang mana[emen Lerlma.
Slgnallng Lheory : mana[er dengan sukarela memberlkan lnformasl akunLansl kepada
lnvesLor unLuk membanLu pengambllan kepuLusan. Slgnallng Lheory merupakan
pember|an s|nya| yang ba|k unLuk sLakeholder dalam pengambllan kepuLusan dlmasa
yang akan daLang.
ollLlcal process : 1eorl akunLansl poslLlf [uga berkalLan dengan proses pollLlk yang
mellbaLkan hubungan anLara perusahaan denga plhak laln yang bermlnaL dengan
perusahaan,seperLl pemerlnLah, serlkaL buruh dan kelompok masyarakaL. AkunLansl
penLlng dalam proses pollLlk sebagal salah saLu sumber lnformasl LenLang perusahaan.
karena proses pollLlk adalah kompeLlsl dalam menLransfer kekayaan, secara pollLlk
perusahaan leblh memlllh untuk meng-understate prof|t mereka.
b. krlLlk osLlve accounLlng Lheory :
c. Agency problem yang muncul darl hubungan shareholder dan debLholder:
Pembayaran deviden yang berlebihan.
Substitusi aset.
Kurangnya investasi.
Pencairan klaim.
embaLasan yang LerdapaL dalam konLrak Lerdlrl darl empaL kaLegorl:
1. ersyaraLan per[an[lan yang membaLasl produksl-peluang lnvesLasl perusahaan. ersyaraLan lnl
dlrancang unLuk mengurangl subsLlLusl aseL dan kurangnya lnvesLasl.
2. ersyaraLan per[an[lan menahan pembayaran dlvlden dan blasanya menglkaL devlden ke fungsl
darl keunLungan. er[an[lan lnl menghalangl pembayaran dlvlden yang berleblh.
3. ersayaraLan per[an[lan menahan kebl[akan pemblayaan perusahaan. lnl dlLu[ukan pada
masalah pencalran klalm dan blasanya mengambll benLuk membaLasl penggunaan uLang yang
leblh Llnggl
4. 8ondlng persyaraL per[an[lan yang mengharuskan perusahaan unLuk memberlkan lnformasl
LerLenLu kepada para pemberl pln[aman, seperLl laporan dan pengungkapan laporan keuangan
unLuk plhak berwenang. lnl membanLu pemegang obllgasl menenLukan apakah persyaraLan
per[an[lan Lelah dllanggar aLau yang dekaL dengan pelanggaran.
Soal 4 (20%)
Secara normatif, rasio keuangan berbasis informasi akuntansi mencerminkan nilai perusahaan.
Oleh sebab itu rasio keuangan tersebut akan digunakan oleh investor atau calon investor untuk
mengambil keputusan investasinya, yaitu keputusan membeli atau menjual investasi di
perusahaan tertentu, sehingga secara agregat dapat mempengaruhi harga pasar saham
perusahaan.
Pertanyaan :

1. Jelaskan bagaimana Anda memberikan bukti empiris atas pernyataan normatif di atas, jika:
a. Anda menggunakan pendekatan capital market research (7%)
b. Anda menggunakan pendekatan behavioural accounting research Brunswik lens model (7%)
2. Jelaskan keterbatasan bukti empiris yang Anda hasilkan jika menggunakan pendekatan capital
market research (3%)
3. Jelaskan keterbatasan bukti empiris yang Anda hasilkan jika menggunakan pendekatan
behavioural accounting research (3%)

1. 8ukLl emplrls aLas pernyaLaan normaLlve:
a. dengan raLlo keuangan, lnvesLor dan calon lnvesLor akan mengambll kepuLusan
lnvesLasl, sehlngga akan mempengaruhl harga saham perusahaan.
b. ueclslon maker menggunakan lens model unLuk mempredlksl dan memberlkan
[udgemenL aLas kepuLusan lnvesLasl yaknl membell aLau men[ual lnvesLasl perusahaan
melalul lsyaraL (cues) yang ada seperLl laporan keuangan.
2. CaplLal markeL research hanya membahas reaksl pasar, bukan reaksl orang. keLerbaLasan bukLl
emplrls lnl maka akan muncul agency Lheory.
3. keLerbaLasan bukLl emplrls yang dlhasllkan

1. CaplLal MarkeL 8esearch
lllosoflnya => dllakukan pengu[lan reaksl pasar aLas raslo keuangan perusahaan (aLau hubungan
harga saham/reLurn dengan raslo keuangan perusahaan)

1eknlsnya => dlregreslkan raslo keuangan Lerhadap abnormal reLurn saham + perhlLungan abnormal
reLurn menggunakan CAM

8ehavloural AccounLlng 8esearch
lllosoflnya => dllakukan pengamaLan Lerhadap proses pengolahan raslo keuangan oleh beberapa
responden yang mewaklll lnvesLor

1eknlsnya => beberapa responden yang mewaklll lnvesLor dlberlkan lnformasl raslo keuangan
perusahaan dan dlamaLl pola pengambllan kepuLusan Lransaksl saham responden lnvesLor LersebuL

2. Mlnlmum menyebuLkan: (1) keLerbaLasan pada asumsl pasar eflslen, perllaku semua lnvesLor sama,
(2) Lldak dapaL menun[ukkan bagalmana proses pengambllan kepuLusan lnvesLor secara lndlvldual,
dan (3) banyak fakLor dapaL mempengaruhl kepuLusan lnvesLor dl pasar

3. Mlnlmum menyebuLkan: (1) keLerbaLasan pada karakLerlsLlk responden, (2) keLerbaLasan pada
pembaLasan lnformasl yang dlproses oleh lnvesLor, => bermuara pada (3) keLerbaLasan pada
generallsasl hasllnya

Soal 5 (20%)
a. Jelaskan mengapa fungsi regulasi tetap dibutuhkan meskipun perusahaan/manajemen
dihadapkan pada berbagai insentif yang dapat memotivasi mereka untuk mengungkapkan
informasi secara jujur dan wajar ? Jelaskan permasalahan yang dapat dihindari dengan adanya
regulasi mengenai pengungkapan informasi serta teori yang mendasari perlunya fungsi regulasi
dalam kaitannya dengan penetapan standar akuntansi. (10%)
b. Jelaskan fungsi dari social accounting serta kaitannya dengan sustainability reporting.
Jelaskan apakah sustainability reports memerlukan assurance dari pihak eksternal? (10%)


a.
b. lungsl soclal accounLlng:
Melaporkan bahwa perusahaan bukan sa[a berklner[a keuangan (proflL) LeLapl [uga berklner[a
soslal dan llngkungan (planeL).kalLannya dengan susLalnablllLy reporL adalah bahwa dengan
soclal accounLlng dlharapkan perusahaan bukan sa[a memenuhl kebuLuhan perusahaan saaL lnl
LeLapl [uga memperhaLlkan kebuLuhan generasl mendaLang.

SusLalnablllLy reporLs memerlukan assurance darl plhak eksLernal unLuk menlngkaLkan
kredlblllLas proses dan laporan susLalnablllLy reporLs perusahaan. uengan demlklan akan
menlngkaLkan kuallLas darl lnformasl yang akan dlberlkan.
!AWA8An
a. 8egulasl LeLap dlbuLuhkan unLuk mengaLasl/mencegah Llmbulnya %$2*#1"/%*$ "'811!/#8 aklbaL
1"#9!/ 2"%0-#!. ermasalahan yang dapaL dlhlndarl dengan adanya regulasl anLara laln !6/!#$"0%/%!',
2#!! #%5%$&, "5:!#'! '!0!+/%*$, 1*#"0 4";"#5 dan -$"$%1%/8. 1eorl yang mendasarl perlunya fungsl
regulasl adalah %$/!#!'/ &#*-) /4!*#8.

b. MenuruL deflnlsl Cray, Cwen, and Adams, '*+%"0 "++*-$/%$& berfungsl mengakomodasl kebuLuhan
lnformasl unLuk berbagal medla, berbagal pengguna dan berbagal Lu[uan. <*+%"0 "++*-$/%$& berslfaL
melengkapl lnformasl yang Lldak Lerakomodasl oleh angka-angka dalam laporan keuangan.
<-'/"%$".%0%/8 #!)*#/%$& merupakan baglan darl '*+%"0 "++*-$/%$&. SeperLl halnya laporan keuangan,
'-'/"%$".%0%/8 #!)*#/ [uga memerlukan "''-#"$+! darl plhak eksLernal guna memasLlkan kebenaran
dan kewa[aran lslnya.