MARCO TRIBUTARIO DEL PER

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD

GOBIERNO CENTRAL

-I MPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (I GV)

El IGV grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de
servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
Contribuyente: Toda persona que adquiera el producto al que se aplique el impuesto
Tasa: Tiene una tasa del 19%

-I MPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes, la venta en el pas de los mismos
bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas.
Contribuyente: Persona jurdica a la que aplique el tributo productora o importadora de bienes,
adems de empresas de juegos de azar y apuestas.
Tasa: La tasa oscila entre el 0% y el 50% segn el tipo de bien o servicio gravado

- I NGRESOS TRI BUTARI OS RECAUDADOS POR LA SUNAT - ADUANEROS

Impuestos a la importacin

Es el rgimen aduanero que permite el ingreso de mercancas al territorio aduanero para su consumo,
luego del pago o garanta, segn corresponda, de los derechos arancelarios y dems impuestos
aplicables, as como el pago de los recargos y multas que hubieren y del cumplimiento de las
formalidades y otras obligaciones aduaneras.
Contribuyente Persona natural o jurdica que realice importacin de productos para su venta.
Tasa: tres niveles: 0%, 6% y 11%.

-I MPUESTOA LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos. El impuesto a la renta se determina anualmente.

Rentas de Primera Categora: Son rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
Contribuyente: Arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una
sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.
Taza: La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta

Rentas de Segunda Categora: Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Contribuyente: Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas.
Taza: 5%

Rentas de Tercera Categora: En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera
Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial,
as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la
Renta.
Contribuyente: Personas jurdicas
Taza: 30%

Rentas de Cuarta Categora: Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar
cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relacin de dependencia.
Contribuyente: Personas naturales dependientes e independientes.
Taza: 15%

Rentas de Quinta Categora: Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la
forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin.
Contribuyente: Personas naturales dependientes e independientes.
Taza: 30%

- OTROS I MPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES

Impuesto a las Transacciones Financieras: Este impuesto grava las operaciones tanto de retiros
como ingresos en moneda nacional o extranjera en las cuentas abiertas de empresas del sistema
financiero.
Contribuyente Persona natural o jurdica que realice movimientos en sus cuentas bancarias.
Tasa 0,005% segn la ley 29667

Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas: Grava la explotacin de estas actividades y es
mensual.
Contribuyente: El sujeto pasivo que realiza actividad empresarial de explotacin de juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas
Tasa: 12%

Tasas por la prestacin y servicios publicos

Regalas

- Regala minera: Es la contraprestacin econmica que pagan al Estado por la explotacin de
recursos minerales, metlicos y no metlicos, este monto es recaudado por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Contribuyente: Los titulares de las concesiones mineras y los cesionarios que realizan actividades
de explotacin de recursos minerales metlicos o no metlicos
Tasa: Se determinar de manera trimestral aplicado en funcin al margen operativo del trimestre
dependiendo de este la tasa efectiva vara entre el 1% al 12%.

Impuesto a los dividendos:
Es la incidencia tributaria de cualquier forma de distribucin de utilidades.
Contribuyente: Las sociedades annimas, las cooperativas, las empresas de propiedad social, las
empresas de propiedad parcial o total del estado, las asociaciones, las empresas unipersonales, las
empresas individuales de responsabilidad limitada, las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente, las sociedades agrcolas de inters social
Tasa: 4.1% y es de obligacin mensual


Impuesto Temporal a los Activos Netos
Es un impuesto al patrimonio que grava los activos netos como capacidad contributiva.
Contribuyente Persona natural o jurdica que presente rentas de tercera categora y que hasta el
ejercicio del 31 de diciembre del 2012 de activos netos supere el milln de soles.
Tasa 0.0 % hasta S/. 1 000,000 de activos netos. 0.4% Por el exceso de S/. 1 000 000 de activos
netos.

CERTIFICADOS PUBLICOS

INSTITUCIONES PBLICAS

-ESSALUD (Seguro Social de Salud)

Es un organismo pblico descentralizado, tiene la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho-
habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud.
Contribuyente: Los afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas),
derecho. Habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos). Afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes)
Tasa: Las contribuciones y los aportes son de carcter mensual y se aplican de la siguiente manera:
Asegurados regulares en actividad sujetos a una entidad empleadora (9%). Asegurados regulares
pensionistas (4%). Y asegurados potestativos (segn el plan elegido)

- CONTRI BUCI N AL SI STEMA NACI ONAL DE PENSI ONES (ONP)

Tiene como funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones. Las prestaciones
son las siguientes: Pensin de invalidez, pensin de jubilacin, pensin de sobrevivientes, capital de
defuncin.
Contribuyente: Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
- Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cuales quiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da,
semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
- Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
- Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de
trabajadores y similares.
- Trabajadores del servicio del hogar.
Tasa: Las aportaciones son calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas
por el asegurado en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable.

-CONTRI BUCI ON AL SENATI

Es una aportacin que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales
competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo industrial. Grava el total de remuneraciones
que se pagan a los trabajadores.
ContribuyenteEmpresas (personas naturales o jurdicas) que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme ) de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas y aquellas que desarrollen labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento. Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior
hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores. Las que no cuenten con ello podrn
aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad
Impositiva Tributaria vigente.
Tasa: 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

- CONTRI BUCI ON A SENCI CO (Servicio Nacional de Capacitacin para la I ndustria de la
Construccin)

Es un organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin.
Contribuyente: Personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45. Es aplicable a: los Contratos de Construccin
para aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad
(celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e
independiente al lugar donde se perciban los ingresos).Los Servicios el contratista principal, como
los subcontratistas (refirindose a los trabajos de instalacin, reparacin y mantenimiento
enmarcados en la actividad de la construccin)
Tasa: 0.2% % y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos.
-OTRAS I NSTI TUCI ONES

Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional

Es una contribucin cuyos ingresos se destinan al pago y la nivelacin de las pensiones comprendidas en el
rgimen previsional del decreto ley 20530. Los agentes de retencin las son entidades del sector pblico
nacional que paguen o pongan a disposicin de los beneficiarios las pensiones de cesanta, invalidez, viudez,
orfandad y ascendencia segn la ley N 20530.
Contribuyente Todas aquellas personas (pensionistas) que reciben montos por concepto de pensiones
de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, cuya suma anual exceda de 14 UIT (Unidad
Impositiva Tributaria) por todo concepto.
Tasa La contribucin es mensual, en donde primero se identifica al contribuyente cuya pensin
supere las 14 UIT. A esas pensiones le restara el monto equivalente a un dozavo de 14 UIT y al
resultado obtenido se le aplicara las siguientes tasas: Hasta un dozavo de 27 UIT (15%), a partir de
un dozavo de 27 UIT y hasta un dozavo 54 UIT (21%) y por el exceso de un dozavo de 54 UIT
(30%).

GOBI ERNO REGI ONALES

GOBIERNOS LOCALES

IMPUESTOS:

- IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:
Grava anualmente la propiedad de vehculos importados o fabricados en el pas
Contribuyente: Persona que adquiera un automvil con antigedad no mayor de 3 aos
Tasa: 1%

- IMPUESTO A LAS APUESTAS
Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas.
Contribuyente: Personas jurdicas que se dediquen a este tipo de negocio.
Tasa: 20%.


- IMPUESTO A LOS JUEGOS
Contribuyente:
Tasa:

- IMPUESTO DE ALCABALA
Grava la transferencia de inmuebles e cualquier modalidad.
Contribuyente: Persona que haga la venta de una propiedad.
Tasa: La tasa es del 3%.

- IMPUESTO PREDIAL
Es anual y grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Contribuyente: Personas que tengan posesin de inmuebles.
Tasa: La tasa es acumulativa y oscila entre el 0.2% y 1% dependiendo del valor del predio.

- IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
Grava el precio de presenciar o participar de espectculos pblicos no deportivos, en locales, o
parques cerrados.
Contribuyente: Personas que participen o presencien el espectculo.
Tasa: Depende del tipo de espectculo: Taurina, carreras, cine, msica, folklor.

CERTI FICADOS PUBLI COS

I NSTI TUCI ONES PUBLI CAS

CONTRIBUCIONES
TASAS
- LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTO
- TRANSPORTE PUBLICO
- ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS
- SERVICIO PUBLCOS O ARBITRIOS
- SERVICIO ADMINISTRATIVO DE DERECHOS


ADMI NI STRACI N DE FONFOS DE PENSIONES
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVI CI O S DE SALUD
OTROS COSTOS ADMI NI STRATI VOS O I NTERESES

BIBLIOGRAFIA
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=32%3Avii-
impuesto-temporal-a-los-activos-netos-itan&catid=5%3Aregimen-tributario-y-principales-
impuestos&Itemid=9&lang=es

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1111:01-impuesto-a-las-
transacciones-financieras-itf&catid=101:bancarizacion-y-medios-de-pago&Itemid=170
http://www.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/impExtraordPromoTurisNac/
http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_11361_61846.pdf

http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_12142_76240.pdf