Hallazgos de la

Auditora de Gestin

En esta sesin se discutir la importancia y

metodologa empleada en la Auditora de
Gestin, para el desarrollo sistemtico y
profesional de los hallazgos de auditora.
El participante habr aprendido a conocer los
diferentes atributos, elementos y pasos que se
deben tener en cuenta, para el desarrollo de los
hallazgos, as como su implicacin sobre lo que
sern las conclusiones y recomendaciones de la
auditora
Diapositiva N 3-3-2-1

Hallazgo de Auditora

Situacin deficiente y relevante que se

determine por medio de la aplicacin de
los procedimientos de auditora
En reas consideradas como crticas y por
lo tanto examinadas
Estructurada de acuerdo con determinados
atributos (condicin, criterio, causa y
efecto)
De inters para la organizacin auditada.

Diapositiva N 3-3-2-2

Hallazgo de Auditora

Condicin
Efecto

Causa
Criterio

Diapositiva N 3-3-2-3

Hallazgo de Auditora
ATRIBUTO

DESCRIPCION

SIGNIFICADO

CONDICION

SITUACIONES

ACTUALES
ENCONTRADAS
Ej: Se estn o no cumpliendo los
criterios?
Qu est haciendo el programa?

Lo

que es

CRITERIO

UNIDADES

DE MEDIDA O NORMAS
APLICABLES
Ej: Las leyes y regulaciones polticas
establecen que los fondos se gasten
econmica y eficientemente.

Lo

que debe ser

CAUSA

RAZONES

Por

EFECTO

IMPORTANCIA

La

DE DESVIACIN,
determinar por qu la condicin no
cumple con el criterio
RELATIVA
DEL
ASUNTO, determinar los resultados
de las consecuencias de la condicin
al no cumplir con el criterio

qu sucede

consecuencia por la
diferencia entre lo que
es y lo que debe ser

Diapositiva N 3-3-2-4

Hallazgo de Auditora

Condicin

Operacin, actividad o transaccin. La condicin

refleja el grado en que los criterios o estndares
estn siendo logrados o aplicados; constituye la
situacin encontrada por el auditor con respecto a
una operacin, actividad o transaccin.

Diapositiva N 3-3-2-5

Hallazgo de Auditora
Es el estndar con el cual el auditor mide la
condicin. Son las metas que la entidad
fiscalizada est tratando de lograr o los
estndares relacionados con su logro.
Constituyen las unidades de medida que
permiten la evaluacin de la condicin.

Criterio
Diapositiva N 3-3-2-6

Hallazgo de Auditora

Causa

Es la razn o razones
fundamentales por las
cuales se present la
condicin, o el motivo
por el que no se
cumpli el criterio o el
estndar. Las
recomendaciones
deben estar
directamente
relacionadas con las
causas que se hayan
identificado.
Diapositiva N 3-3-2-7

Hallazgo de Auditora
Es el resultado o
consecuencia real o
potencial que resulta
de la comparacin
entre la condicin y el
criterio que debi ser
aplicado. Deben
definirse en lo posible
en trminos
cuantitativos, como
moneda, tiempo,
unidades de
produccin o nmeros
de transacciones.

Efecto

Diapositiva N 3-3-2-8

Diapositiva N 3-3-2-9

Requisitos Bsicos

Importancia relativa que amerite su

desarrollo y comunicacin formal
Basado en hechos y evidencia precisos que
figuren en los papeles de trabajo
Objetivo, al fundamentarse en hechos reales
Basado en una labor de auditora suficiente
para respaldar las conclusiones resultantes
Convincente para una persona que no ha
participado en la ejecucin de la auditora.
Diapositiva N 3-3-2-10

Pasos a Seguir

Identificar la condicin deficiente y su

comprobacin con los estndares o criterios
establecidos
Identificar las lneas de autoridad y de
responsabilidad en la entidad con respecto a
la condicin encontrada
Determinar y comprender las causas de la
deficiencia
Determinar s la deficiencia es aislada o muy
difundida, o sea la frecuencia de la deficiencia
para evaluar si se trata de un caso aislado o
representa una debilidad sistemtica general.
Diapositiva N 3-3-2-11

Pasos a Seguir

Considerar la importancia del hallazgo, no slo

los efectos negativos inmediatos, sino tambin los
efectos colaterales, intangibles u otros, tanto reales
como potenciales.
Obtener opiniones de los funcionarios y entidades
directamente relacionadas, con el fin de garantizar la
imparcialidad de los resultados
Determinar las conclusiones de auditora con base en
la evidencia acumulada.
Determinar las acciones correctivas, disposiciones o
recomendaciones que permitan introducir mejoras.
Diapositiva N 3-3-2-12

Diagrama Causa Efecto

Conclusiones

Causa

Condicin
Y

Efecto

recomendaciones
Desarrollo
de
la
Causa hasta el punto
que su correccin
solucione o prevenga
la recurrencia de un
hallazgo negativo

Criterio

Desarrollo del Efecto

hasta el punto que su
planteamiento
demuestre
la
gravedad del hallazgo
y
justifique
la
recomendacin
Diapositiva N 3-3-2-13

Tcnica de Espina de Pescado

Vas recin
reparadas se
deterioran
Prob. Presup.
Desconoc.
Personal

Baja Asig.
Presupuest.

Causa n-3

Contratistas
sin garanta

Causa n-n

Diapositiva N 3-3-2-14

1.- CONDICIN

COMO?
COMO?
COMO?

PORQUE LA
CONDICION

COMO? COMO?

CAUSA

OBSERVACIONES

COMO? PORQUE?
COMO?

COMO? COMO?

2.- CRITERIO

Diapositiva N 3-3-2-15

1.- CONDICIN

COMO?
COMO?
COMO?

QUE ORIGINA
LA
CONDICION

COMO? COMO?

EFECTO

OBSERVACIONES

COMO? PORQUE?
COMO?

COMO? COMO?

2.- CRITERIO

Diapositiva N 3-3-2-16

Recursos
Humano disponibles
Amplitud y
profundidad
del objetivo

Riesgo de
auditora

Criterio
Amplitud y
profundidad
del alcance

Supervisin
efectiva

Suficiencia de
tiempo en las
fases de la
auditoria
Diapositiva N 3-3-2-17

Recursos
Humano asignados
escasos
Objetivo amplio

Riesgo de
auditora
alto

Condicin
Alcance
exigente

Supervisin
efectiva

2 semanas de
Trabajo de campo
Diapositiva N 3-3-2-18